緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

一、企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)就是減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化，其外在表現(xiàn)就是納稅最少，納稅最晚，即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。

（一）恰當(dāng)履行納稅義務(wù)

恰當(dāng)履行納稅義務(wù)是稅收籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)，旨在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生。為此，納稅人應(yīng)做到納稅遵從，即依法納稅，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性，任何人必須遵守稅法，依法納稅，否則就要受到法律的制裁。如果偏離了納稅遵從，企業(yè)將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收制度又具有復(fù)雜性、多變性，這就意味著納稅義務(wù)不能自動(dòng)履行，即納稅人必須不斷學(xué)習(xí)，及時(shí)、正確掌握現(xiàn)行稅法，并隨之進(jìn)行相應(yīng)的籌劃，才能恰當(dāng)履行納稅義務(wù)。

（二）納稅成本最低化

納稅人為履行納稅義務(wù)，必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的納稅成本。納稅成本最低化是稅收籌劃的基本目標(biāo)。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。前者是納稅人為履行納稅義務(wù)而付出的人力、物力、財(cái)力，后者是納稅人在履行納稅義務(wù)過(guò)程中所承受的精神負(fù)擔(dān)、心理壓力等。直接納稅成本考慮的是經(jīng)濟(jì)付出，容易確認(rèn)和計(jì)量，間接納稅成本不能直接衡量和計(jì)算，則需要估算或測(cè)算。稅收制度越公平，納稅人的心理就越平衡；稅收負(fù)擔(dān)若在納稅人的承受能力之內(nèi)，其心理壓力就??；稅收征管越透明、越公正，納稅人對(duì)稅收的恐懼感便越小，納稅成本就越低。納稅成本的降低，會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加，從而增加應(yīng)稅所得額，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，則可增加稅收收入，降低其征管成本，是一種雙贏結(jié)果。

（三）稅收負(fù)擔(dān)最低化

稅收負(fù)擔(dān)最低化是稅收籌劃的最高目標(biāo)。是一種積極的、進(jìn)攻型的稅收籌劃目標(biāo)。現(xiàn)代稅收籌劃應(yīng)該服從、服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)從稅收籌劃的角度看，稅收負(fù)擔(dān)最低化是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的基礎(chǔ)和前提。

世界經(jīng)濟(jì)一體化導(dǎo)致國(guó)際貿(mào)易日趨頻繁，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)越來(lái)越多、規(guī)模越來(lái)越大，但各國(guó)稅制都具有復(fù)雜性、差異性和多變性。企業(yè)在國(guó)內(nèi)、國(guó)際經(jīng)營(yíng)中如何實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，利潤(rùn)最大，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行總體運(yùn)籌和安排，在法律的規(guī)定、國(guó)際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營(yíng)管理需要之間尋求平衡，爭(zhēng)取在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)下企業(yè)利潤(rùn)的最大化。因此，稅收籌劃應(yīng)以企業(yè)整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。稅收負(fù)擔(dān)最低化更多的是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)而非稅收角度來(lái)謀劃和安排，稅收籌劃的焦點(diǎn)是企業(yè)現(xiàn)金流量、資源的充分利用，納稅人所得的最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，都需要一定的成本費(fèi)用支出，企業(yè)納稅以及稅收籌劃也不例外，它可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

一是投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。建立現(xiàn)代稅收制度的一項(xiàng)主要原則應(yīng)是稅收的中性原則。該原則的基本內(nèi)涵是，國(guó)家征稅除了使納稅人因納稅而發(fā)生負(fù)擔(dān)以外，最好不要再使納稅人承受其他額外負(fù)擔(dān)或經(jīng)濟(jì)上的損失。納稅人不應(yīng)因國(guó)家征稅而改變其既定的投資方向。但事實(shí)上并非如此，由于納稅會(huì)使市場(chǎng)中各種相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，原來(lái)有效率的資源配置狀態(tài)變形，稅收的額外負(fù)擔(dān)隨之產(chǎn)生，納稅人會(huì)因稅收因素而放棄最優(yōu)的甲投資方案而改為次優(yōu)的乙投資方案，這種因征稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)會(huì)損失的可能性，就是投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于稅收的非中性，稅收的非中性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)程度越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。

二是經(jīng)營(yíng)損益的風(fēng)險(xiǎn)。政府征稅（尤其是所得稅）體現(xiàn)為企業(yè)既得利益的分享，而并未承諾承擔(dān)相應(yīng)比例經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)一定期限內(nèi)可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)）彌補(bǔ)前期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。即企業(yè)盈利，政府通過(guò)征稅獲得一部分，企業(yè)虧損政府因允許企業(yè)延期彌補(bǔ)虧損而相應(yīng)承擔(dān)了部分風(fēng)險(xiǎn)。但這種“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)”是以企業(yè)在以后限定期限內(nèi)擁有充分獲利能力為假定條件的，如果企業(yè)在以后限定的期限內(nèi)沒(méi)有獲利，一切風(fēng)險(xiǎn)將完全由企業(yè)自己承擔(dān)。如果企業(yè)在以后限定的期限內(nèi)擁有充分獲利，由于抵補(bǔ)虧損的資金來(lái)源并非來(lái)自企業(yè)以前年度盈利時(shí)已繳納的稅款返還,而是企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，這說(shuō)明國(guó)家稅收的立法在總體上是向政府傾斜的。因?yàn)橐鸭{的稅款不能返還，意味著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)加重了，彌補(bǔ)前期虧損的結(jié)果，企業(yè)承擔(dān)了大部分損失（按現(xiàn)行33%的企業(yè)所得稅率，企業(yè)承擔(dān)的是67%）。

三是稅款支付的風(fēng)險(xiǎn)。納稅作為企業(yè)對(duì)政府負(fù)債的償還,具有單向、強(qiáng)制、貨幣支付的剛性約束。它不同于企業(yè)一般性債務(wù)的償還，其他債務(wù)的償還具有非貨幣支出的特點(diǎn)，有時(shí)可不動(dòng)用現(xiàn)金即可結(jié)清所欠債務(wù)，如雙方互為債權(quán)債務(wù)、新舊債務(wù)調(diào)換、債務(wù)重組等。而企業(yè)所負(fù)的稅收債務(wù)，不可能采取與政府間債權(quán)債務(wù)互抵的途徑予以結(jié)清，企業(yè)必須無(wú)條件履行納稅義務(wù)，按期申報(bào)，繳納稅款，非經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得延期繳納稅款。在批準(zhǔn)延期納稅的情況下，如果納稅人最長(zhǎng)超過(guò)3個(gè)月的期限仍未納稅，同樣屬于違法行為。企業(yè)一旦資金不足而又未批準(zhǔn)延期納稅或批準(zhǔn)延期納稅而又超過(guò)延期期限的，不但要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)懲罰，而且要承受因企業(yè)信譽(yù)的降低而可能導(dǎo)致其市場(chǎng)價(jià)值潛在的有形、無(wú)形損失，這種損失比前者可能更大。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

研究稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，特別是在存貨的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法、虧損彌補(bǔ)方法等方面謀求稅收籌劃的策略，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，為銷(xiāo)售或耗用目的而儲(chǔ)存的有形資產(chǎn)。包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。依據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的各種存貨應(yīng)以取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。各種存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法，可以采取先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任意一種。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況，靈活利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃。但是我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人的存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，否則，對(duì)應(yīng)納所得稅額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。

存貨的計(jì)價(jià)方法與所得稅的稅收籌劃有很大關(guān)系。存貨計(jì)價(jià)方法的不同，對(duì)納稅人的應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額有直接的影響，因此，采用何種計(jì)價(jià)方法是企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)不同的情況，選擇一種最佳成本計(jì)算方法，達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的。

當(dāng)材料價(jià)格不斷上漲時(shí)，后進(jìn)的材料先出去，計(jì)入成本的費(fèi)用就高，而先進(jìn)先出法必然使得計(jì)入成本的費(fèi)用較低。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，也就意味著企業(yè)獲得的利潤(rùn)越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以選擇先進(jìn)先出法計(jì)算存貨成本，以減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)，達(dá)到少繳所得稅的目的；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多，則繳納的所得稅就越多，這時(shí)企業(yè)就可以選擇后進(jìn)先出法，將當(dāng)期的存貨費(fèi)用盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤(rùn)，推遲納稅期的目的。如果價(jià)格平穩(wěn)或價(jià)格波動(dòng)不大，則宜使用加權(quán)平均法。尤其在不同年份企業(yè)所得稅稅率有差異時(shí)，企業(yè)對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，可以將高額的利潤(rùn)保留在免稅或低稅年度，從而節(jié)約稅款，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）利用固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法進(jìn)行稅收籌劃

為了使固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值得到補(bǔ)償，應(yīng)按期間收入和費(fèi)用配比的原則，將折舊費(fèi)用分期計(jì)入產(chǎn)品成本和費(fèi)用，否則會(huì)影響利潤(rùn)和應(yīng)納稅額。選擇最佳的折舊方法，可以為企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、產(chǎn)量法和加速折舊法。納稅人折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

稅法對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行了嚴(yán)格的限制?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，原則上采取直線折舊法。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2003]113號(hào)文件規(guī)定，對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備；證券公司電子類設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；外購(gòu)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件，企業(yè)可在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的方法，同時(shí)報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法折舊。

從企業(yè)稅負(fù)來(lái)看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用直線攤銷(xiāo)法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，而快速折舊法較差。這是因?yàn)橹本€攤銷(xiāo)法使企業(yè)攤?cè)氤杀镜哪暾叟f額基本相等，能有效地遏制某一年內(nèi)利潤(rùn)過(guò)于集中，適用稅率較高，而別的年份利潤(rùn)又驟減的現(xiàn)象，從而使納稅金額較小，稅負(fù)較輕。相反，加速折舊法把利潤(rùn)集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對(duì)企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤(rùn)少、納稅少；后期利潤(rùn)多，納稅多，從而起到延期納稅的作用。企業(yè)推遲繳納所得稅，可以視為政府提供的無(wú)息貸款，這對(duì)企業(yè)是有利的。運(yùn)用加速折舊法計(jì)算折舊時(shí)，開(kāi)始的年份提取了更多的折舊，沖減了稅基，使得應(yīng)納稅所得額減少，企業(yè)的利潤(rùn)向后順延；同時(shí)可使企業(yè)加速對(duì)設(shè)備的更新，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的后勁?？梢?jiàn)，企業(yè)可以通過(guò)選擇加速折舊法，達(dá)到節(jié)約稅款，較好的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的效果。

（三）虧損彌補(bǔ)方法的稅收籌劃

根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。五年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應(yīng)該連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)的年度。

1.用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的稅收籌劃

企業(yè)可以利用資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的可選擇性，在稅法允許的范圍內(nèi)，在用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的五年期限到期前，繼續(xù)造成企業(yè)虧損，從而延長(zhǎng)稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的期限。尤其是外商投資企業(yè)，充分利用這一優(yōu)惠政策，可以推遲企業(yè)的開(kāi)始獲利年度，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。開(kāi)始獲利年度是指企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后第一個(gè)獲得利潤(rùn)的年度，如果開(kāi)辦初期有虧損，可以逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開(kāi)始獲利年度。如果企業(yè)更加合理地安排資金投入，在稅法允許的范圍內(nèi)選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法，充分利用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧這一優(yōu)惠政策，推遲企業(yè)開(kāi)始獲利年度，就可為企業(yè)減輕稅負(fù)創(chuàng)造條件。

2.用投資分回利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的稅收籌劃

根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可先彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，企業(yè)發(fā)生虧損，對(duì)其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營(yíng)分利等）允許不再還原為稅前利潤(rùn)，而直接用于彌補(bǔ)虧損，剩余部分再按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)稅。如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資方，則無(wú)需補(bǔ)稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。補(bǔ)繳稅款的計(jì)算公式為：

篇2

貨幣有時(shí)間價(jià)值，所以在增值稅籌劃整體上，在銷(xiāo)項(xiàng)稅額繳納時(shí)要盡可能在期限的后期繳納，同時(shí)在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要盡可能的提前進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間。在企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)對(duì)國(guó)家的稅收政策保持必要的關(guān)注，了解國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)，盡可能向政策鼓勵(lì)的方向發(fā)展，充分利用稅收優(yōu)惠政策。增值稅法中有幾種情況是需要從高使用稅率的，所謂從高適用稅率是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)適用稅率不同的商品時(shí)，沒(méi)有將這幾種商品分開(kāi)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而是將多種商品混在了一起進(jìn)行核算，將多種商品混在一起進(jìn)行核算降低了企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)核算的難度，然而在計(jì)算增值稅稅額時(shí)卻會(huì)使得多種商品只能采用一種稅率進(jìn)行核算，法律上規(guī)定要采用這幾種商品中，稅率最高的那種商品的稅率，被稱為從高適用稅率。在這種情況下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)做出規(guī)劃，增加會(huì)計(jì)核算成本使增值稅額降低或者是減小會(huì)計(jì)核算成本增加增值稅的稅額，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算之后做出成本最小收益最大的即是最佳決定。

二、增值稅的稅收籌劃

1.對(duì)增值稅納稅人身份的選擇。

在增值稅納稅活動(dòng)中，一般納稅人與小規(guī)模納稅人我國(guó)納稅人種類的基本構(gòu)成，我國(guó)對(duì)這兩種納稅人的劃分導(dǎo)致了這兩種納稅人的稅率等也是不同的。一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率為17%，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的,而小規(guī)模納稅人的稅率為3%，進(jìn)行稅額是不可以抵扣的。在企業(yè)納稅人中有一部分企業(yè)是可以對(duì)其增值稅納稅人身份進(jìn)行選擇的，在進(jìn)行選擇時(shí)，企業(yè)要權(quán)衡其可以選擇的兩種身份哪一種對(duì)企業(yè)的發(fā)展更有利以及哪種會(huì)減小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，進(jìn)行權(quán)衡計(jì)算后做出選擇。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)交增值稅可用公式計(jì)算。有學(xué)者曾經(jīng)計(jì)算出增值稅平衡點(diǎn)約為18%，當(dāng)增值率大于18%時(shí)，選擇按照一般增值稅納稅人進(jìn)行納稅較合理；當(dāng)增值稅率小于18%時(shí)，選擇按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅較合理，那些有權(quán)利進(jìn)行身份選擇的企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行納稅人身份的選擇。

2.對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售折扣的選擇。

在企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，為了吸引顧客，企業(yè)有很多種的銷(xiāo)售折扣方式可供選擇。最常見(jiàn)的銷(xiāo)售折扣有商業(yè)打折、給顧客贈(zèng)送贈(zèng)送優(yōu)惠券用于下次消費(fèi)活動(dòng)、現(xiàn)金折扣以及實(shí)物折扣等。所謂商業(yè)折扣，是發(fā)生頻率最高的一種折扣方式，即打折活動(dòng)。所謂現(xiàn)金折扣是指根據(jù)客戶付款時(shí)間的不同設(shè)定不同折扣的還款額，如，若在10天內(nèi)換還款，現(xiàn)金折扣為3%，若在20天內(nèi)換款，則還款現(xiàn)金折扣為1%。所謂實(shí)物折扣是以實(shí)物的形式給予客戶折扣的銷(xiāo)售折扣方法，企業(yè)的實(shí)物折扣銷(xiāo)售方法也是比較普遍的，最常見(jiàn)的實(shí)物折扣有買(mǎi)一送一，買(mǎi)三送二等等。增值稅中對(duì)于這些銷(xiāo)售折扣的應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)售額的計(jì)稅依據(jù)是不同的。如，在現(xiàn)金折扣中，因?yàn)楝F(xiàn)金折扣中給予客戶的折扣是企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以無(wú)論企業(yè)給予客戶多大的折扣，在計(jì)算之增值稅時(shí)，都是按全部金額計(jì)稅的。在商業(yè)折扣中，可以按照折扣后的金額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算稅額，但前提是要求折扣在發(fā)票上有所顯示。對(duì)于贈(zèng)送優(yōu)惠券活動(dòng)以及實(shí)物折扣“買(mǎi)一送一”等，稅法上要求企業(yè)將贈(zèng)送的實(shí)物或者是贈(zèng)送的優(yōu)惠均作為視同銷(xiāo)售行為處理，所謂視同銷(xiāo)售，在企業(yè)買(mǎi)一送一時(shí)，贈(zèng)送的商品其實(shí)際的價(jià)格計(jì)算所得稅，贈(zèng)送的優(yōu)惠券在消費(fèi)時(shí)，也作為銷(xiāo)售額一并計(jì)稅。

3.各種銷(xiāo)售結(jié)算方式的選擇。

在企業(yè)從事日常商品或者服務(wù)的銷(xiāo)售時(shí)，有很多種貨物的銷(xiāo)售方法，例如自行銷(xiāo)售或者是委托代銷(xiāo)在收款時(shí)也會(huì)涉及到該筆貨物或者是服務(wù)的款項(xiàng)是直接收取的還是由購(gòu)貨方分期付款收取的。從表面上看來(lái)，這些銷(xiāo)售方式或者是款項(xiàng)的支付方式對(duì)于企業(yè)的收入總額是沒(méi)有區(qū)別的，所以我們?cè)谌粘Ｉ钪锌赡軐?duì)它的關(guān)注比較少，但事實(shí)上，不同的銷(xiāo)售方式或者是款項(xiàng)收取的方式對(duì)于增值稅的納稅額是有很大影響的。例如，由企業(yè)自己進(jìn)行銷(xiāo)售的，增值稅發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間是收到貨物或者是服務(wù)支付的款項(xiàng)的時(shí)間，而在委托代銷(xiāo)的情況下，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是代銷(xiāo)商將代銷(xiāo)單或者是代銷(xiāo)款交給企業(yè)的時(shí)候。企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)的款項(xiàng)如果是一次直接收取的，在收取款項(xiàng)的同時(shí)，企業(yè)的納稅義務(wù)就發(fā)生了，但如果企業(yè)將商品或者服務(wù)出售后采用的是分期付款的方式，那么企業(yè)的納稅義務(wù)就是企業(yè)與購(gòu)貨商在約定付款時(shí)約定的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，結(jié)合自身的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售方式，盡量做到晚納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

4.免稅的選擇。

在增值稅法的規(guī)定中，有一部分銷(xiāo)售貨物的行為或者應(yīng)稅勞務(wù)的行為是可以免稅的，所謂免稅的選擇是指在企業(yè)作為增值稅納稅人，在發(fā)生了企業(yè)增值稅納稅免稅事項(xiàng)后可以選擇按照增值稅的免稅條例不交增值稅同時(shí)也可以選擇放棄免稅而將免稅事項(xiàng)同企業(yè)非免稅的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)一起交納增值稅，企業(yè)享受免稅政策是有條件的，企業(yè)享受免稅政策的是指企業(yè)的某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額不記入計(jì)稅依據(jù)，但同時(shí)，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，同時(shí)，企業(yè)一旦選擇了享受免稅政策，為了保證會(huì)計(jì)政策的連續(xù)性，在一段時(shí)間內(nèi)是不得變更的。所以增值稅的納稅人應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，至少?gòu)牟坏米兏鼤?huì)計(jì)政策的時(shí)間短內(nèi)考慮企業(yè)做出享受免稅政策更有利還是放棄免稅政策更有利，從而做出最適合自己企業(yè)的選擇。我們?cè)谶@里闡述的觀點(diǎn)是，并不一定選擇享受稅法中增值稅的免稅條款才是有利的，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行兩種方案的比較，從而得選擇更適合本企業(yè)的稅收政策。

三、結(jié)語(yǔ)

篇3

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

一、前言

稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入重要來(lái)源，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但企業(yè)也擁有在法律允許范圍內(nèi)不必繳納多余稅款的權(quán)利。在沒(méi)有違背法律前提下，對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中降低經(jīng)營(yíng)成本、追求股東權(quán)益最大化的重要途徑之一。近年來(lái)，我國(guó)稅收征管法則和稅收法規(guī)在不斷完善，但企業(yè)稅收籌劃理論研究，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐都相對(duì)較少。在這種背景下，探討稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。

二、稅收籌劃概念

（一）稅收籌劃概念

關(guān)于稅收籌劃概念，國(guó)內(nèi)外各個(gè)專家、學(xué)者的論述不一，但總結(jié)而言主要是指：納稅人在國(guó)家法律、稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)不同納稅方案的比較，選擇最優(yōu)納稅方案，盡可能減少或避免稅負(fù)、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、維護(hù)股東最大利益的企業(yè)籌劃行為。筆者認(rèn)為稅收籌劃主要包括以下幾個(gè)方面：第一，稅收籌劃的主體是包括有納稅義務(wù)的個(gè)人和單位。第二，企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃的前提是，符合國(guó)家法律及稅法法規(guī)、政策，不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三，稅收籌劃是事前籌劃，并且貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，企業(yè)在融資活動(dòng)之前、投資活動(dòng)之前以及營(yíng)銷(xiāo)之前，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行之前都可以選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，根據(jù)國(guó)家稅法政策導(dǎo)向，降低納稅支出。第三，稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)減免稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，從而降低經(jīng)營(yíng)成本。

（二）稅收籌劃基本原則

稅收籌劃是企業(yè)在國(guó)家法律、法規(guī)、政策范圍內(nèi)選擇最優(yōu)納稅方案，是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作。企業(yè)要發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，發(fā)揮其在企業(yè)稅后利益最大化的作用，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，要遵循以下幾點(diǎn)原則。

第一，合法性原則。所謂合法性原則是指企業(yè)要遵循稅收法規(guī)、政策，通過(guò)合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，必須按照法律規(guī)定依法納稅，但同時(shí)可以根據(jù)法律、政策的導(dǎo)向，優(yōu)化稅收籌劃方案。企業(yè)不得將稅費(fèi)籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，應(yīng)該高度關(guān)注國(guó)家對(duì)稅法作出的調(diào)整和補(bǔ)充，切實(shí)采取有效的稅收籌劃方案。

第二，兼顧企業(yè)長(zhǎng)期利益原則。其主要指企業(yè)在做稅收籌劃方案時(shí)，不僅要符合法律規(guī)定減少納稅總額的同時(shí)，也要從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度選擇籌劃方案。

企業(yè)在對(duì)各種稅費(fèi)進(jìn)行籌劃時(shí)，一定要兼顧我國(guó)“多稅種”、“多層次”的復(fù)稅制體系，對(duì)單項(xiàng)稅種進(jìn)行稅費(fèi)籌劃要考慮與之相關(guān)的其他稅種?？偠灾?，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能片面追求企業(yè)稅負(fù)最輕，謀求節(jié)稅的目的，必須站在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的高度，著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體利益最大的目標(biāo)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)控制與控制原則。首先，稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)稅后利益最大化的同時(shí)，在其籌劃過(guò)程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)?，?guó)家稅收法律、法規(guī)雖然基本穩(wěn)定，但隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)充，這些都可以給企業(yè)稅收籌劃方案帶來(lái)影響。因此，企業(yè)要加大企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)對(duì)稅收籌劃方案作出調(diào)整。其次，稅收籌劃方案本身就是在稅法法規(guī)、政策邊緣“游走”，方案本身可能就存在風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，全面評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理概念

所謂財(cái)務(wù)管理，是指按照財(cái)經(jīng)法律規(guī)定，依據(jù)財(cái)務(wù)管理的規(guī)則，在企業(yè)的未來(lái)目標(biāo)中，對(duì)于企業(yè)的投入、資本的融通、現(xiàn)金的運(yùn)營(yíng)流轉(zhuǎn)和利潤(rùn)的分配進(jìn)行管理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。[2]財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的重要經(jīng)濟(jì)手段，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中極為重要的經(jīng)濟(jì)管理工作。

（二）稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理存在著天然的緊密聯(lián)系。因此，研究?jī)烧咧g的關(guān)系，明確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

第一，稅收籌劃直接影響財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理的三大主要內(nèi)容包括籌資、投資和財(cái)務(wù)成果分配。以投資為例，投資者在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，稅后收益最大化是投資者選擇項(xiàng)目時(shí)一項(xiàng)重要考核內(nèi)容。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能否做好稅后籌劃方案，減少投資商稅費(fèi)支出、實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，成為了企業(yè)吸引投資商的一塊重要砝碼。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要通過(guò)財(cái)務(wù)管理作出合法、優(yōu)化的稅收籌劃，在為企業(yè)“節(jié)稅”的同時(shí)，兼顧企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，才符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優(yōu)化直接影響財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

第二，稅收籌劃影響現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理四大決策內(nèi)容。根據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)，這四項(xiàng)決策都直接影響企業(yè)的稅負(fù)。以籌資決策為例，相同數(shù)額的籌資，但因?yàn)榛I資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業(yè)稅負(fù)。因此，稅收籌劃直接影響著企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)資金有效籌集、利益最大化。因此，稅收籌劃直接影響著現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。

第三，稅務(wù)籌劃有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要手段之一，與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致。再加之，稅務(wù)籌劃貫穿財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的始終，且極具專業(yè)性，這就需要企業(yè)利用稅收政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，從而直接提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中具有重要作用，且貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終，如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中做好稅收籌劃，筆者有以下幾點(diǎn)建議。

第一，企業(yè)要重視稅收籌劃工作。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)都忽視了稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據(jù)上文分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程，都可以通過(guò)稅收籌劃降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的稅目制定不同的稅收籌劃方案。

第二，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)機(jī)制。企業(yè)可以針對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)設(shè)稅收籌劃相應(yīng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)，提高稅收籌劃決策者的業(yè)務(wù)操作水平。其次，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高稅收籌劃實(shí)施的有效性。再次，財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)將籌劃成本、收益進(jìn)行比對(duì)，判斷稅收籌劃的可行性。

第三，在企業(yè)籌資、投資、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理過(guò)程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案。首先，在籌資環(huán)節(jié)?；I資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的先決條件。企業(yè)籌資渠道主要包括：向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、內(nèi)部集資以及發(fā)行股票、債券等方式。企業(yè)要根據(jù)自身情況，分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次，在投資環(huán)節(jié)。投資帶來(lái)的稅后收益是投資者舉措的主要依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的組織形式、地區(qū)、方式、行業(yè)等方面進(jìn)行籌劃，做出最優(yōu)化選擇。在此，針對(duì)投資地區(qū)和投資方式的稅收籌劃應(yīng)用做出分析。再次，在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)。利潤(rùn)分配方式影響著企業(yè)的稅收成本，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定：納稅人從其他企業(yè)分回的己繳納所得稅的利潤(rùn)，其己繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理和企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，兩者關(guān)系密不可分。所以，作為企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，采取切實(shí)可行的措施，推進(jìn)稅收籌劃進(jìn)行的同時(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]聶艷萍.財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃研究[D].河北科技大學(xué)碩士論文，2009，5

篇4

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

keyword:Taxrevenuepreparation;Modernenterprise;Financialcontrol

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷(xiāo)決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

篇5

企業(yè)的管理工作中，財(cái)務(wù)管理是重要的內(nèi)容，不僅關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，也關(guān)乎到企業(yè)的生存發(fā)展。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，就需要企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化稅收籌劃，使得企業(yè)可以運(yùn)營(yíng)的資本不斷擴(kuò)張，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高，對(duì)企業(yè)更好地發(fā)展起到了促進(jìn)作用。

一、稅收籌劃的基本界定

稅收籌劃，是在法律允許的范圍內(nèi)，按照有關(guān)的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及資金的投入合理規(guī)劃，減少納稅額，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化有效途徑。企業(yè)在具體的稅收籌劃中，要將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來(lái)，做到納稅合理化。比如，對(duì)消費(fèi)稅的稅收籌劃中，就需要對(duì)當(dāng)前的稅收環(huán)境詳細(xì)分析，將籌劃的措施制定出來(lái)，還要制度化管理，對(duì)流動(dòng)的資金合理安排，由此提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。消費(fèi)稅的稅收籌劃具體見(jiàn)圖1。（圖1：消費(fèi)稅的稅收籌劃）

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃所發(fā)揮的重要作用

（一）稅收籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策具有一定的影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中需要在四個(gè)方面做出決策，分別為企業(yè)的籌劃決策、資金投入決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、利潤(rùn)分配決策，這些對(duì)企業(yè)的稅負(fù)都會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響。比如，在籌劃決策中，融資為同樣數(shù)量，但是融資渠道不同、融資采取的方式不同，企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)有所不同。所以，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的有效融資起到了至關(guān)重要的作用，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有一定的影響，還要影響到財(cái)務(wù)管理決策。（二）稅收籌劃促使企業(yè)的償債能力有所提升稅收籌劃水平會(huì)影響企業(yè)的償債能力。企業(yè)納稅是具有強(qiáng)制性的，沒(méi)有選擇性，必須要納稅，這是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)就要保證稅收籌劃的合理性，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減少現(xiàn)金支出，提高資金的利用率。隨著企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)金流量就會(huì)逐漸增加，企業(yè)償付能力也會(huì)提升。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的有效應(yīng)用

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要對(duì)稅收籌劃工作予以高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中展開(kāi)稅收籌劃工作，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作的實(shí)施要求展開(kāi)。財(cái)務(wù)管理工作不是鼓勵(lì)存在的，而是與其他的管理工作之間存在關(guān)聯(lián)性的，這就可以證明財(cái)務(wù)管理工作的重要性。企業(yè)要更好地發(fā)展，要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作明確，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，不僅稅收數(shù)額能夠降低，企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)相應(yīng)地提高，從而認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的重要性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，不同的工作環(huán)節(jié)都要將相應(yīng)的稅務(wù)款項(xiàng)制定出來(lái)，還要按照規(guī)定的流程制定稅收籌劃方案，做到財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃工作全面吻合。稅收籌劃的流程具體見(jiàn)圖2。（圖2：稅收籌劃的流程）

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃?rùn)C(jī)制企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃?rùn)C(jī)制，需要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，重點(diǎn)的培訓(xùn)內(nèi)容是納稅籌劃方面的知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃意識(shí)，提高其業(yè)務(wù)水平。企業(yè)要在稅收籌劃工作中發(fā)揮實(shí)效性，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立起來(lái)是非常必要的，以面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的時(shí)候及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的危害。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要本著成本效益的原則展開(kāi)工作，財(cái)務(wù)人員要將稅收籌劃的成本與所獲得的收益之間進(jìn)行比較，對(duì)納稅籌劃的可行性做出準(zhǔn)確的判斷。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要做好稅收籌劃工作企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程中，都要將稅收籌劃滲入其中，實(shí)現(xiàn)過(guò)程化的管理。財(cái)務(wù)管理人員針對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都要制定稅收籌劃方案。具體需要做到以下幾點(diǎn)。其一，企業(yè)稅收籌劃中要做好籌資方面的工作。企業(yè)的運(yùn)行中，籌集資金是重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)要多方面開(kāi)發(fā)籌集資金的渠道，除了向金融機(jī)構(gòu)貸款之外，還要向非金融機(jī)構(gòu)貸款，也可以向企業(yè)貸款，還可以內(nèi)部融資，以發(fā)行股票、債券的方式募集資金。企業(yè)要從自身的具體情況出發(fā)選擇籌集資金的方式，還要對(duì)稅后融資的方式深入研究。其二，企業(yè)稅收籌劃中，落實(shí)到投資環(huán)節(jié)，就要很好地發(fā)揮稅后投資收益的作用，因?yàn)檫@是吸投資者主動(dòng)投資的重要依據(jù)。企業(yè)在投資方面實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，還要將組織形式作為重要的依據(jù)，還要考慮到地域環(huán)境特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式等等，對(duì)投資領(lǐng)域中的稅收籌劃方面問(wèn)題進(jìn)行分析。其三，企業(yè)稅收籌劃中，涉及到利潤(rùn)分配的問(wèn)題，就關(guān)乎到企業(yè)稅收的成本。按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)內(nèi)容，納稅人對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程中，要求納稅人要調(diào)整好繳納的所得稅額，做好利潤(rùn)合理分配。

篇6

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 分析 策略

中圖分類號(hào)：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）04-0110-01

前言：我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的提升和發(fā)展，不論是哪一行業(yè)都有顯著的進(jìn)步和提高，但也帶來(lái)了一定負(fù)面影響，在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大形勢(shì)下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日愈激烈，這就需要對(duì)企業(yè)管理的稅收籌劃進(jìn)行深入研究和探討，以解決各方面帶來(lái)的不利因素。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃是提高企業(yè)盈利率、降低企業(yè)稅負(fù)率的必由之路，也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要因素。所以，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃，提高企業(yè)管理力度，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的研究和探討，是當(dāng)下企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要內(nèi)容。然而，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理體系還不完全，大多數(shù)企業(yè)只是重視產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、企業(yè)人事管理和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等外部管理的研究，而對(duì)內(nèi)部的稅收籌劃不夠重視，沒(méi)有深入研究和探討，促使企業(yè)額外支出費(fèi)用加大，造成了不必要的經(jīng)濟(jì)損失和浪費(fèi)。因此，現(xiàn)代企業(yè)管理的稅收籌劃還需要深入研究和探討，以彌補(bǔ)其缺漏，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日臻完善。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃要求及原則

稅收籌劃是在企業(yè)管理過(guò)程中進(jìn)行必要的節(jié)稅行為，也是一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒖茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，它需要從財(cái)務(wù)管理的方方面面做起，因此，就需要在實(shí)行過(guò)程中遵循到稅收籌劃的各方面的原則。首先，必須要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策過(guò)程，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，稅收問(wèn)題則往往涉及較多，因此，納稅任務(wù)就需要遵照企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃方案來(lái)完成，決不能出現(xiàn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)決策，納稅方式一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)過(guò)程來(lái)進(jìn)行決策；其次，必須要服從財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，稅收籌劃的最終目的是降低稅負(fù)率，提高盈利率，因此，要以財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)為要求，不能忽略企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)，而一味地追求節(jié)稅的利益，這會(huì)對(duì)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展造成不利影響；再者，必須全面考慮稅收籌劃的重要性，要保證稅收籌劃的綜合性。因此，需要把納稅方案綜合起來(lái)考慮，不僅要在整體上使稅負(fù)率降低，還要避免另一種稅收上升的現(xiàn)象發(fā)生，以此來(lái)確立一套最優(yōu)化的納稅方案，提高企業(yè)盈利率；然后，必須依照國(guó)家相關(guān)法律條款進(jìn)行稅收籌劃，要確保在國(guó)家稅律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，需要以正規(guī)的方法采取節(jié)稅方法和措施，避免在稅收籌劃過(guò)程中走上稅收法律的歧途。

二、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問(wèn)題與相關(guān)解決措施

（一）財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃出現(xiàn)的問(wèn)題

目前。我國(guó)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃還存在諸多問(wèn)題，例如，企業(yè)稅收籌劃的保障體系還不算完整、企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制缺乏有效監(jiān)督、稅收籌劃中的經(jīng)濟(jì)結(jié)算事項(xiàng)不規(guī)范等問(wèn)題的存在，大大降低企業(yè)的盈利率，而使稅負(fù)率徒步上升，因此對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的不利影響不言而喻。

首先，以企業(yè)稅法保障體系不完整來(lái)講，雖然，我國(guó)稅法體系的建立至今已有幾十年的時(shí)間，但與西方較發(fā)達(dá)的國(guó)家的法律體系相比卻相差甚遠(yuǎn)，主要是由于企業(yè)自我監(jiān)督機(jī)制力度不夠。企業(yè)發(fā)展的整體規(guī)劃只注重盈利，對(duì)稅法體系的相關(guān)管理規(guī)定不夠重視，這容易使企業(yè)發(fā)展走向極端的方向，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不夠自省，自律性差，加入了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成不可控制現(xiàn)象，最終給執(zhí)法部門(mén)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶了不利影響。正是由于稅法體系的不完善，因此，企業(yè)經(jīng)常對(duì)其實(shí)行相關(guān)改革策略，在改革過(guò)程中給企業(yè)籌劃人員帶來(lái)了更多的風(fēng)險(xiǎn)和麻煩，從而降低了企業(yè)的成效。

其次，由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制缺乏有效監(jiān)督，其主要存在的現(xiàn)象是：關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃管理質(zhì)量監(jiān)督的法規(guī)制度在企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量法律體系中層次過(guò)低，因此，為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制，則需要嚴(yán)格實(shí)行對(duì)企業(yè)稅收工作人員的監(jiān)督管理工作。再者，企業(yè)對(duì)稅收籌劃中的經(jīng)濟(jì)結(jié)算事項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)行規(guī)范處理，大多數(shù)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的主動(dòng)意識(shí)不夠。一是企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)和精力，通常需要依靠外部專業(yè)人士的配合才能較好地完成稅收籌劃工作，但是，外部專業(yè)人員的服務(wù)卻需要消耗企業(yè)一定的成本，而這種外援途徑卻使得內(nèi)部人員的操控費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且風(fēng)險(xiǎn)較大，造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不必要支出和浪費(fèi)。另外，企業(yè)結(jié)余資金與國(guó)有建設(shè)單位、企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法和預(yù)算管理辦法不銜接，尤其是對(duì)待人防汛費(fèi)、基本建設(shè)資金等結(jié)余資金沒(méi)有進(jìn)行規(guī)范處理，這些問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。

（二）企業(yè)稅收籌劃有效性提升策略

完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃，提高企業(yè)管理力度，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的研究和探討，是當(dāng)下企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要內(nèi)容。要在法律限制的范圍內(nèi)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，從而減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，成本管理決定著企業(yè)運(yùn)行項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中稅負(fù)效率，提升成本利益是每個(gè)項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行的根本出發(fā)點(diǎn)。稅收籌劃質(zhì)量是企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益、稅收成本大小的決定要素，因此，完善企業(yè)運(yùn)行的機(jī)制系統(tǒng)，使各級(jí)各部門(mén)之間的權(quán)責(zé)得到進(jìn)一步落實(shí)和明確，是企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益的前提條件，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理、運(yùn)行承包負(fù)責(zé)人必須要充分發(fā)揮好各自在企業(yè)管理中的主導(dǎo)作用，協(xié)調(diào)好生產(chǎn)成本、生成工期和質(zhì)量安全之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)、技術(shù)系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)之間的關(guān)系進(jìn)行很好的掌控。

首先，企業(yè)須建立公共利益發(fā)展的意識(shí)，重視員工的個(gè)人愿望、利益及員工的發(fā)展前景，員工才會(huì)真切體會(huì)到來(lái)自于高層領(lǐng)導(dǎo)的熱切關(guān)懷和企業(yè)公平、公正的管理制度，從而更加珍惜自身的工作和努力滿足企業(yè)需要。例如，企業(yè)可以開(kāi)展日常問(wèn)責(zé)的調(diào)查，將日常問(wèn)責(zé)情況作為半年和年度稅收籌劃組織工作檢查考核的參考依據(jù)，并給與各個(gè)單位表彰和批評(píng)，不斷對(duì)其進(jìn)行改革，從而改善稅收籌劃政的內(nèi)部建設(shè)，使稅收籌劃的管理落實(shí)到位。

此外，各個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人需要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)和自我的良好鑄造，提升自身業(yè)務(wù)水平素養(yǎng)，增強(qiáng)自身科學(xué)管理法則的見(jiàn)識(shí)和修養(yǎng)，使企業(yè)的質(zhì)量和水平在科學(xué)合理的組織下良好的運(yùn)行和發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的公平、公正、安全、低成本的高效運(yùn)用。例如，讓財(cái)務(wù)、稅收籌劃等相關(guān)工作人員到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)部門(mén)去歷練，讓他們深刻理解企業(yè)現(xiàn)階段的主要業(yè)務(wù)，另外，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)專業(yè)人員的專業(yè)性培訓(xùn)，使其熟練和正確掌握相關(guān)操作流程和行為準(zhǔn)則，從而培養(yǎng)和提升他們企業(yè)稅收籌劃工作的效率和能力。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)管理中的稅收籌劃需要采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)稅收方法來(lái)進(jìn)行資產(chǎn)分配和融資管理，它主要是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制約、決策等其他經(jīng)濟(jì)問(wèn)題來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)低稅負(fù)、高盈利的發(fā)展趨勢(shì)，就需要不斷完善稅收籌劃工作，從而使企業(yè)在安全、公正、高效運(yùn)營(yíng)環(huán)境下的完成稅收籌劃工作，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)

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[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；價(jià)值創(chuàng)造

從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角考慮進(jìn)行稅收籌劃更具有整體性和戰(zhàn)略性，同時(shí)稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定和實(shí)施也有著重要的影響。本文從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃方案的影響、稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定的影響兩方面進(jìn)行探討。

1、基于財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下的稅收籌劃

稅收籌劃是對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行設(shè)計(jì)和策劃，以實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)或延期納稅。合理的稅收籌劃有助于企業(yè)充分利用資源、減輕負(fù)擔(dān)，從而健康穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)以資金為中心，影響財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)又是在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下實(shí)施。因此，雖然稅收籌劃方案選擇具有多樣化，但如果僅從某一環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，雖然減少該環(huán)節(jié)稅負(fù)，可能影響整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃，不僅能夠減少稅負(fù)，更有利于企業(yè)長(zhǎng)期內(nèi)整體戰(zhàn)略的實(shí)施。下面本文以籌投資戰(zhàn)略為例進(jìn)行探。

（1）基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的籌資活動(dòng)稅收籌劃

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)資金保證。企業(yè)主要籌資渠道有兩種：權(quán)益性籌資和債務(wù)性籌資。包括銀行貸款、發(fā)行債券、融資租賃、發(fā)行股票等方式。負(fù)債籌資速度較快、靈活性較強(qiáng)，利息費(fèi)用可以在稅前抵扣，從而產(chǎn)生稅盾效果，但是存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高和合同限制條款。權(quán)益性籌資可以長(zhǎng)期使用，無(wú)需考慮還本付息，但由于股息是在扣除所得稅之后支付，所以股利未能起到稅盾效果。籌資方式不同，籌資成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)、稅收效應(yīng)也會(huì)不同?；诨I資戰(zhàn)略的稅收籌劃，不僅要考慮稅負(fù)大小，更要考慮籌資成本、籌資渠道及方式是否滿足企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略需求。

下面以L公司為例進(jìn)行分析。如前所言，加大負(fù)債比重會(huì)獲得抵稅收益，在不考慮其他因素情況下，息稅前利潤(rùn)率高于債務(wù)成本率，如果負(fù)債比率越高，財(cái)務(wù)杠桿為正效應(yīng)，節(jié)稅效應(yīng)越顯著。L公司近幾年資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，負(fù)債總體呈平穩(wěn)上升趨勢(shì)，但上升幅度并不顯著，資產(chǎn)負(fù)債率在40%左右波動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，利息成本較低，未能產(chǎn)生可觀的稅收效應(yīng)。因此從理論上來(lái)說(shuō)可以適當(dāng)擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模，使節(jié)稅效應(yīng)更加充分。但L總公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，本身也處于陜速發(fā)展時(shí)期，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。該公司合并報(bào)表顯示2014年-2016年每股收益為0.18元、0.09元、0.02元，銷(xiāo)售收入規(guī)模雖然較大，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量不夠充足，盈利能力較差，控制負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)能力不足。

L公司在籌劃納稅方案時(shí)，如果僅僅追求籌資活動(dòng)中納稅成本減少，很可能雖然稅負(fù)減少，但風(fēng)險(xiǎn)失控，最終導(dǎo)致股東財(cái)富減少，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，其稅收籌劃方案必須對(duì)收益、風(fēng)險(xiǎn)、稅負(fù)等綜合考量，在服從和支持整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上選擇有利的稅收籌劃方案。

（2）基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的投資活動(dòng)稅收籌劃

企業(yè)發(fā)展需要投資。在投資活動(dòng)中，由于投資主體設(shè)立方式、投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資方式等有不同的稅收法律規(guī)范，因此有很大的稅收籌劃空間。如果僅僅以基于節(jié)稅最大化目的進(jìn)行優(yōu)化選擇，很有可能導(dǎo)致企業(yè)投資失誤。

下面仍以L公司下屬投資主體設(shè)立方式為例分析。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)有子公司和分公司兩種形式，子公司是獨(dú)立核算納稅人，分公司與母公司合并納稅。當(dāng)盈利時(shí)，兩種形式的分支機(jī)構(gòu)對(duì)納稅總額影響基本相同：但是，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)或者總公司發(fā)生虧損時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生由于虧損額沖抵利潤(rùn)帶來(lái)的降低稅負(fù)效應(yīng)。L公司下屬分支機(jī)構(gòu)都是獨(dú)立核算的子公司，從近幾年來(lái)看，L總公司盈利能力較好，但下屬子公司經(jīng)營(yíng)狀況不夠理想，處于虧損狀態(tài)。顯然，如果分支機(jī)構(gòu)采用分公司形式設(shè)立進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)總公司的納稅將會(huì)形成稅盾。但是，子公司和分公司哪一種更合理，L公司不能僅考慮稅負(fù)大小，應(yīng)該從該公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略層面著手規(guī)劃，考慮其經(jīng)營(yíng)運(yùn)作模式、集團(tuán)公司或下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式、未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展方向、兼并重組等資本運(yùn)作方案、公司上市等，才能避免稅收籌劃方案短期行為，使稅收籌劃具有大局觀，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

2、稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的影響

稅收籌劃和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略兩者的目標(biāo)是一致的。一方面，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施決定稅收籌劃方案的選擇和制定，基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角才能制定出最優(yōu)納稅籌劃方案，因此在稅收籌劃中應(yīng)通過(guò)綜合考慮企業(yè)籌資、投資和利潤(rùn)分配戰(zhàn)略下的資源需求和預(yù)期目標(biāo)，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略引導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)節(jié)稅或延期納稅的效果，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

另一方面，稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也有著重要的影響，包括對(duì)籌資渠道、籌資方式、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、投資領(lǐng)域、投資方式、投資項(xiàng)目、信用政策、成本管理手段、股利分配政策等等。因此，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)充分考慮稅收效應(yīng)，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，降低風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取更大的效益。

（1）稅收籌劃對(duì)投資戰(zhàn)略目標(biāo)的影響

財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)包括企業(yè)利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化，具體目標(biāo)是盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、成長(zhǎng)能力等實(shí)現(xiàn)最優(yōu)，納稅籌劃方案對(duì)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)和具體目標(biāo)都會(huì)產(chǎn)生影響。

財(cái)務(wù)管理具體有短期目標(biāo)和中長(zhǎng)期目標(biāo)，從短期目標(biāo)來(lái)看，稅收籌劃可以促使企業(yè)支出降低，負(fù)擔(dān)減輕，資金充足，效益最大。從長(zhǎng)期目標(biāo)來(lái)看，合理的稅收籌劃可以引導(dǎo)企業(yè)制定更合理更先進(jìn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，綜合平衡影響因素，合理整合各種資源，促使企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，從而提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）稅收籌劃對(duì)投資決策的影響

以籌資方式為例，如果從獲得較1氐的融資成本和利息抵稅來(lái)看，向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)互相拆借、發(fā)行債券等負(fù)債籌資方式明顯優(yōu)于發(fā)行股票。因此，稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)籌資決策會(huì)產(chǎn)生較大影響。

篇8

【關(guān)鍵詞】：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

1、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

稅收籌劃是當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要課題。稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

稅收籌劃的主要特點(diǎn)是：

1）合法性。所有稅收籌劃的財(cái)務(wù)手段必須是在國(guó)家法律法規(guī)框架內(nèi)進(jìn)行，符合現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)及稅收政策法規(guī)，是一種合法的財(cái)務(wù)管理行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違背國(guó)家稅收法律的前提下開(kāi)展稅收籌劃，如果背離稅法就是偷稅、漏稅。

2）前瞻性。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)當(dāng)前帳務(wù)和稅務(wù)進(jìn)行分析，從減稅的角度出發(fā)，對(duì)將來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和投資經(jīng)營(yíng)等行為作出前瞻性的籌劃。

3）專業(yè)性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理行為，不僅要精通各項(xiàng)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還要掌握各種稅收政策。

4）靈活性。稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國(guó)家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5、風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該充分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達(dá)到合理避稅的目的。

6、效益性。合理避稅、降低稅負(fù)是企業(yè)稅收籌劃的目的，最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)價(jià)值最大化的體現(xiàn)是其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，社會(huì)效益對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響也比較大，所以，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，不能只顧經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)當(dāng)考慮社會(huì)效益。

2．稅收籌劃的重要性

1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理中注重稅收籌劃，是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的切實(shí)需要。我國(guó)的稅制已經(jīng)進(jìn)行了全面、整體和結(jié)構(gòu)性的改革，新的稅制體系已經(jīng)建立，目前企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，因此，企業(yè)要想降低稅負(fù)就需要重視國(guó)家的稅收政策，對(duì)各種征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策要進(jìn)行認(rèn)真的研究，在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)中開(kāi)展稅收籌劃以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

2）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益與企業(yè)利益雙贏的需要。進(jìn)行稅收籌劃后，企業(yè)可以按較低的稅率納稅，短期來(lái)看減少了應(yīng)納稅額，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，雖減少了應(yīng)納稅額，但是隨著企業(yè)稅基（收入和利潤(rùn)等）的不斷增加，稅收收入總量會(huì)增加。

3）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中注重稅收籌劃，是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求。企業(yè)一般是利用稅基和稅率的差別降低稅負(fù)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的。然而國(guó)家調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局，利用稅收杠桿來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的投資也是通過(guò)稅率與稅基的差別來(lái)完成的。企業(yè)稅收籌劃盡管目的是降低企業(yè)稅負(fù)，但是在國(guó)家稅收宏觀調(diào)控中卻促進(jìn)了稅收杠桿的引導(dǎo)作用，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

4）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中注重稅收籌劃，是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的需要。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的三大要素。財(cái)務(wù)管理開(kāi)展稅收籌劃也正是為了使企業(yè)的資金、成本及利潤(rùn)達(dá)到良好的效果。由此可見(jiàn)，稅收籌劃的理論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理理論的一個(gè)重要部分。國(guó)外許多企業(yè)在招聘高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，比較重視財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃方面的技能。

5）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)，促進(jìn)稅法建設(shè)的內(nèi)在要求。不違背稅法和擁護(hù)稅法是財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的前提條件，稅收籌劃是在深刻認(rèn)識(shí)和透徹理解稅法及稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這樣就有助于企業(yè)加強(qiáng)法律意識(shí)。

3．企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

1）稅收籌劃人才匱乏。稅收管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分，合理開(kāi)展稅收籌劃是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的問(wèn)題之一，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，同時(shí)需要在十分熟悉稅法及國(guó)家稅收政策人員的指導(dǎo)下，由相關(guān)人員參與完成。目前，我國(guó)許多企業(yè)恰恰缺少這類人才，因此企業(yè)高標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)的稅收籌劃工作不盡人意。

2）缺乏真正意義上的稅收籌劃。顧名思義，策劃性是稅收籌劃的主要特征，企業(yè)要有計(jì)劃的在納稅活動(dòng)發(fā)生之前或之中進(jìn)行合理籌劃來(lái)減少稅收環(huán)節(jié)降低稅負(fù)。

3）以偷稅、逃稅等違法行為曲解稅收籌劃。偷稅、漏稅不是稅收籌劃，稅收籌劃需要對(duì)每項(xiàng)計(jì)劃和實(shí)施過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的部署和周密的安排。眼下仍有許多企業(yè)混淆稅收籌劃的概念，采用偷稅和漏稅進(jìn)行“稅收籌劃”，這是不符合稅法規(guī)定的，企業(yè)不僅達(dá)不到稅收籌劃的目的，還會(huì)被罰款的風(fēng)險(xiǎn)損壞企業(yè)效益和聲譽(yù)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

4）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中無(wú)處不在，如果企業(yè)在設(shè)立或者對(duì)外投資的時(shí)候，沒(méi)有吸納稅收籌劃人員參與設(shè)立或投資，那么很容易會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在設(shè)立時(shí)就不能享受?chē)?guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來(lái)不必要的稅收損失。

4．企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

1）財(cái)務(wù)管理籌資過(guò)程中的稅收籌劃。第一，資金結(jié)構(gòu)的選擇。企業(yè)需合理確定長(zhǎng)期債務(wù)資金和權(quán)益資金構(gòu)成比例。權(quán)益資金在使用中具有長(zhǎng)期性，沒(méi)有負(fù)擔(dān)固定的股息，使用中相對(duì)比較安全；而債務(wù)資金到期需要?dú)w還本金和利息，如果企業(yè)到期無(wú)法歸還本息可能導(dǎo)致被甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，籌資利息的處理。稅法規(guī)定企業(yè)在籌建期間因籌資發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，從企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始在不少于 5 年的時(shí)間內(nèi)分期攤銷(xiāo)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果和企業(yè)構(gòu)建無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)將利息資本化，計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)的價(jià)值。

2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。第一，銷(xiāo)售的籌劃。企業(yè)自由的選擇銷(xiāo)售模式為企業(yè)利用銷(xiāo)售模式差異進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng)造了條件。企業(yè)不同的銷(xiāo)售模式常常使用不一樣的稅收政策。在實(shí)際運(yùn)用中，銷(xiāo)售模式的選擇應(yīng)當(dāng)和銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間相結(jié)合，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間是相關(guān)的，這樣不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為稅收籌劃來(lái)降低稅負(fù)提供了條件。企業(yè)在銷(xiāo)售模式籌劃中應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：一是盡可能的避免采取委托收款和托收承付的銷(xiāo)售模式，避免稅款墊付；二是在分期收款或者賒銷(xiāo)結(jié)算方式下避免墊付稅款；三是銷(xiāo)售商品時(shí)多采用支票、銀行本票以及匯兌等結(jié)算方式；四是少用銷(xiāo)售折扣，常用折扣銷(xiāo)售來(lái)刺激市場(chǎng)等等。第二，內(nèi)部核算的稅收籌劃。首先是合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)對(duì)固定資產(chǎn)的投資，應(yīng)當(dāng)慎重考慮固定資產(chǎn)購(gòu)置后的折舊問(wèn)題，固定資產(chǎn)購(gòu)置后企業(yè)可采取一定的固定資產(chǎn)折舊方法在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)。由于稅法允許企業(yè)采用不同的折舊方法，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃提供了可能性。

總之，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)具有前瞻性的高級(jí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)，還應(yīng)具備這樣的職業(yè)素養(yǎng)：對(duì)經(jīng)濟(jì)、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢(shì)的把握能力。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而在財(cái)務(wù)管理中降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳擁軍．國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃探析[J]．科學(xué)之友（B 版）．2007（12）