時(shí)間：2022-03-04 00:23:10
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇實(shí)驗(yàn)報(bào)告評(píng)語，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
所謂“教師評(píng)語課堂用語”就是指教師在課堂上根據(jù)教學(xué)任務(wù)的要求，針對(duì)特定的學(xué)生對(duì)象，使用規(guī)定的教材，采用一定的方法，在有限的時(shí)間內(nèi)，為達(dá)到某一預(yù)想的效果而使用的語言。
本課題研究的主要內(nèi)容，一是善于引導(dǎo)，讓學(xué)生敢說；二是敏于點(diǎn)撥，讓學(xué)生好學(xué)樂學(xué)；三是表達(dá)賞識(shí)，讓學(xué)生樂于模仿；四是鼓勵(lì)評(píng)價(jià)，讓學(xué)生體驗(yàn)成功。
課題研究包括準(zhǔn)備、實(shí)施、結(jié)題三個(gè)階段（2010年12月―2013年12月），三年來的研究，總結(jié)如下研究結(jié)果。
一、通過課題研究得出當(dāng)前教師評(píng)語和課堂用語的現(xiàn)狀
1.評(píng)價(jià)語言的含糊性
“很好”、“非常好”、“棒極了”等成了當(dāng)前教師課堂評(píng)價(jià)的流行語。疏不知這樣的評(píng)價(jià)很含糊，“好在哪”有幾個(gè)同學(xué)能領(lǐng)悟呢？教師只有融合具體語言環(huán)境評(píng)價(jià)來彌補(bǔ)這不足現(xiàn)象。
2.評(píng)價(jià)語言的急切性
在教學(xué)活動(dòng)中，教學(xué)活動(dòng)的主體――學(xué)生，由于其年齡特征和身心發(fā)展的獨(dú)有特點(diǎn)，表達(dá)語言和思維方式上的特點(diǎn)，他們往往需要較長(zhǎng)的時(shí)間，才能夠表述完自己對(duì)問題的見解，教師本身的性格特點(diǎn)，或者是為了提高課堂知識(shí)傳輸?shù)乃俣?，他們?jīng)常會(huì)急忙的下結(jié)論，輕率地評(píng)價(jià)“對(duì)”或者“錯(cuò)”，或者過早的對(duì)一個(gè)可能有多個(gè)答案的問題給予終結(jié)性的評(píng)價(jià)，這樣就會(huì)扼制其他同學(xué)思維的空間，發(fā)現(xiàn)不了教學(xué)中存在的諸多問題，喪失了許多培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)造思維的寶貴機(jī)會(huì)。
3.評(píng)價(jià)語言的隨意性
教師一味地盼望學(xué)生進(jìn)步，害怕學(xué)生犯錯(cuò)誤，常常只盯著學(xué)生的缺點(diǎn)和問題不放，而忽視了學(xué)生身上的閃光點(diǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題的苗頭，便不顧及學(xué)生的心理承受能力和自尊心，加以批評(píng)指責(zé)，有的甚至用諷刺性、挖苦性的語言，嚴(yán)重傷及學(xué)生的自尊、自信，扼殺了學(xué)生的個(gè)性和創(chuàng)造意識(shí)。隨意性的評(píng)價(jià)語言，嚴(yán)重挫傷了學(xué)生思考的積極性。
4.評(píng)價(jià)語言的冷漠性
評(píng)價(jià)語言冷漠淡然，缺乏感情，沒有考慮學(xué)生的身心發(fā)展的特點(diǎn)，不能很好地調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。
5.評(píng)價(jià)語言的武斷性
教學(xué)是一種對(duì)話，師生雙方的地位應(yīng)該是平等的，在對(duì)話中，相互尊敬，相互學(xué)習(xí)?？墒?，在實(shí)際教學(xué)中，卻往往很難做到。有的教師沒有足夠的耐心，傾聽完學(xué)生的心聲，用武斷性的評(píng)價(jià)語言去評(píng)價(jià)學(xué)生的回答，封殺了學(xué)生獨(dú)特的見解和張揚(yáng)的個(gè)性。
6.評(píng)價(jià)方式呆板化
新課程背景下老師基本上能在課堂教學(xué)中注意評(píng)價(jià)這一環(huán)節(jié)，但令人遺憾的是評(píng)價(jià)除了語言還是語言，沒有其他花樣。應(yīng)該說真誠的評(píng)價(jià)是心與心的交融，是情與情的碰撞。所以教師和學(xué)生在用語言評(píng)價(jià)他人時(shí)再投以一個(gè)微笑、一個(gè)點(diǎn)頭、一個(gè)眼神、一下?lián)崦?、一片掌聲，這樣能使被評(píng)價(jià)個(gè)體獲得更多的心理滿足。
二、通過課題研究初步得出教師評(píng)語和課堂用語的運(yùn)用方法
1.豐富教師評(píng)語和課堂用語，融入師生真情。
教師的的評(píng)價(jià)語言要豐富。在課堂教學(xué)中，老師有著多樣、生動(dòng)、靈活、豐富的評(píng)價(jià)語，就能讓學(xué)生如沐春風(fēng)，課堂內(nèi)總是生機(jī)勃勃。在教學(xué)中，教師的評(píng)價(jià)能與教學(xué)內(nèi)容有機(jī)結(jié)合起來，那么語言的回旋余地就可超出簡(jiǎn)單的語言范疇，趨向更生動(dòng)、更豐富的境地。而生動(dòng)豐富的評(píng)價(jià)語言課堂用語能最大程度地調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，主動(dòng)性，活躍課堂的氣氛。
教師的評(píng)語和用語要符合學(xué)科的特點(diǎn)，遵循學(xué)科自身的規(guī)律。因此，在教學(xué)中適時(shí)、正確地運(yùn)用評(píng)價(jià)手段，這對(duì)激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，營(yíng)建輕松和諧的學(xué)習(xí)氣氛，全面提高課堂教學(xué)效益，提高學(xué)生的素養(yǎng)起到積極地促進(jìn)作用，優(yōu)化課堂教學(xué)中的評(píng)語和用語，首先要轉(zhuǎn)變?cè)u(píng)價(jià)觀念，引導(dǎo)學(xué)生參與評(píng)價(jià)，教師在評(píng)價(jià)時(shí)要堅(jiān)持正面引導(dǎo)原則，以鼓勵(lì)性評(píng)價(jià)為主。教師還應(yīng)豐富評(píng)價(jià)語言，并且融入自己的真情。
2.構(gòu)建“和諧課堂”，實(shí)現(xiàn)平等對(duì)話。
和諧的師生關(guān)系是實(shí)施“激勵(lì)性”評(píng)語和用語的基礎(chǔ)，活躍的課堂氣氛是實(shí)施“激勵(lì)性評(píng)語”的有效渠道。教學(xué)民主是建立在愛的基礎(chǔ)上的，愛是教師改造工作的源泉，也是學(xué)生成長(zhǎng)發(fā)展的源泉。教師以關(guān)懷、關(guān)愛、理解、賞識(shí)的心態(tài)評(píng)價(jià)學(xué)生，啟發(fā)學(xué)生的心智，促使他們健康成長(zhǎng)。教師把師生關(guān)系定位在平等民主的基礎(chǔ)上，全面關(guān)注不同層次、不同類型學(xué)生的各種心理需求，積極發(fā)現(xiàn)他們的閃光點(diǎn)，及時(shí)激勵(lì)他們?cè)谠谢A(chǔ)上有所進(jìn)步。在課堂教學(xué)中，營(yíng)造了民主、平等、和諧的課堂氛圍，就能夠真正實(shí)現(xiàn)“平等對(duì)話”。
3.堅(jiān)持正面引導(dǎo)，尋求“鼓勵(lì)”效應(yīng)。
《語文課程標(biāo)準(zhǔn)》強(qiáng)調(diào)“對(duì)學(xué)生的日常表現(xiàn)，應(yīng)以鼓勵(lì)、表揚(yáng)等積極的評(píng)價(jià)為主，采用激勵(lì)性的評(píng)語，盡量從正面加以引導(dǎo)。”曾經(jīng)有這么一句名言“積極地鼓勵(lì)比消極的刺激來得好”，它說明鼓勵(lì)的作用是巨大的，花費(fèi)很多時(shí)間和精力去苛求學(xué)生，不如用一點(diǎn)心力去發(fā)現(xiàn)其優(yōu)點(diǎn)，并以此鼓勵(lì)他，讓學(xué)生體驗(yàn)成功的滋味。所以教師在教學(xué)中決不吝嗇贊許與鼓勵(lì)，以鼓勵(lì)性評(píng)價(jià)為主，學(xué)生答得好，及時(shí)稱贊，如“說得很有道理”“對(duì)了，你很會(huì)看文章”“見解獨(dú)到”等；學(xué)生發(fā)言不對(duì)，說不到要害，說不清楚，教師及時(shí)補(bǔ)充，不使學(xué)生感到難堪，讓學(xué)生保持愉快輕松的心情，讓學(xué)生品嘗到成功的喜悅，課堂上我們老師常進(jìn)行的鼓勵(lì)性評(píng)語，如“相信自己，你們一定能讀好?！薄袄蠋熢俳o你一個(gè)機(jī)會(huì)，你再試試。”“你真棒”“再努力一下你就成功了。”“你說得太好了，我怎么沒想到呢？”“多好的問題，會(huì)讀，會(huì)思考，真棒”……鼓勵(lì)點(diǎn)燃了學(xué)生智慧的火花，使他們感到一種滿足，一種驅(qū)動(dòng)。
當(dāng)然，教師在對(duì)學(xué)生給予鼓勵(lì)時(shí)還要注意因人而異，體現(xiàn)個(gè)性化，一個(gè)班的學(xué)生的智力、品德、個(gè)性等方面往往存在很多差異，因此老師們?cè)诮虒W(xué)中給他們的評(píng)價(jià)也是不用的。贊譽(yù)鞭策優(yōu)秀生；肯定、鼓勵(lì)中等生；寬容激勵(lì)后進(jìn)生。
4.抓好課堂主陣地，注重全面評(píng)價(jià)。
課堂上老師們注意了運(yùn)用激勵(lì)性的語言對(duì)學(xué)生進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，包括對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)習(xí)慣、學(xué)習(xí)方法、情感態(tài)度、合作學(xué)習(xí)、探究學(xué)習(xí)等方面的評(píng)價(jià)。注重對(duì)學(xué)生綜合素質(zhì)的評(píng)價(jià)，不僅關(guān)注學(xué)生的學(xué)習(xí)情況，關(guān)注學(xué)生的學(xué)業(yè)業(yè)績(jī)，而且關(guān)注學(xué)生創(chuàng)新精神和實(shí)施能力的發(fā)展，以及良好的心理素質(zhì)、學(xué)習(xí)興趣與積極情感體驗(yàn)等方面的發(fā)展。評(píng)價(jià)過程中，以學(xué)生的各個(gè)方面的表現(xiàn)為評(píng)價(jià)內(nèi)容，尊重個(gè)體差異，注重對(duì)個(gè)體發(fā)展獨(dú)特性的認(rèn)可，給予積極評(píng)價(jià)，發(fā)揮多方面潛能，幫助學(xué)生擁有自信。不僅評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)層面，同時(shí)關(guān)注“表現(xiàn)”等行為層面，如當(dāng)學(xué)生讀課文流利、有感情時(shí)，教師評(píng)價(jià)“你讀得真棒！”學(xué)生讀的不理想時(shí)，一句“再努力一下”給學(xué)生以激勵(lì)。在這樣的激勵(lì)下，每個(gè)學(xué)生一定會(huì)自信滿滿，不斷進(jìn)步發(fā)展。
5.加強(qiáng)心理疏導(dǎo)，促進(jìn)學(xué)生健康發(fā)展。
在課堂中，要鼓勵(lì)學(xué)生以積極進(jìn)取、健康向上的心態(tài)去面對(duì)激勵(lì)，鼓勵(lì)學(xué)生“心中有陽光，要求自己每天進(jìn)步一小步?！苯處熢谶\(yùn)用評(píng)語和課堂用語的過程中，應(yīng)積極關(guān)注孩子的心理狀況，以及孩子們的心理狀況，以及孩子的心理承受能力，及時(shí)對(duì)孩子們進(jìn)行心理疏導(dǎo)，根據(jù)學(xué)生不用性格特點(diǎn)、不同情況不同對(duì)待、引導(dǎo)學(xué)生、隨著社會(huì)的進(jìn)步，人們對(duì)健康的理解日益全面和深入，對(duì)身體健康之外的心理健康也越趨重視。
三、主要成果推廣、應(yīng)用具有一定效益。
課題研究實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，推廣應(yīng)用具有明顯效果。正確使用教師評(píng)語和課堂用語，形成適合我校的教學(xué)風(fēng)格，提高了教師的專業(yè)水平，實(shí)驗(yàn)教師撰寫論文，科研水平不斷提高，多次做示范課例和專題講座，推介了本課題的研究成果。
2010年6—9月，在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，先后考察浙江大學(xué)、蘇州科技學(xué)院、山東建筑大學(xué)等高校，對(duì)外校辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)、評(píng)估經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了學(xué)習(xí)和借鑒，同時(shí)在“師生與教學(xué)管理用房”、“實(shí)驗(yàn)室”、“圖書資料”、“科研與課程建設(shè)”四個(gè)方面與我校建筑與城市規(guī)劃專業(yè)進(jìn)行了橫向比較，提出基本問題與建設(shè)建議如下。
一、師生與教學(xué)管理用房建設(shè)建議
1、提高城市規(guī)劃專業(yè)招生數(shù)量
提高城市規(guī)劃專業(yè)每年招生人數(shù)為30人以上，滿足評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。
2、增加建筑學(xué)與城市規(guī)劃學(xué)科教師數(shù)量
按目前的招生規(guī)模來計(jì)，建筑學(xué)專業(yè)需要引進(jìn)10名專業(yè)教師，城市規(guī)劃專業(yè)學(xué)要引進(jìn)7專業(yè)教師，建議2010年達(dá)到1：12左右。
3、加大師資培養(yǎng)和引進(jìn)力度
評(píng)估前應(yīng)達(dá)到“具有副教授職稱以上的專職教師人數(shù)不低于本系（學(xué)院）專職教師總數(shù)的30％，并有正教授2人以上”的評(píng)估要求，并需增加2-3名副教授以上教師。
4、擴(kuò)大職稱成果認(rèn)定范疇
（1）認(rèn)可教師獲獎(jiǎng)作品和學(xué)生競(jìng)賽獲獎(jiǎng)作品，提高其科研級(jí)別，劃入職稱成果認(rèn)定范疇；（2）增設(shè)建筑學(xué)與城市規(guī)劃專業(yè)核心期刊種類。
5、增加教學(xué)管理用房
根據(jù)生均10平方米的評(píng)估要求和其它高校平均水平，我校建筑學(xué)與城市規(guī)劃專業(yè)需教學(xué)管理用房的建筑總面積6880 m2?，F(xiàn)有設(shè)計(jì)教室、辦公室總建筑2400 m2，需增加面積4280 m2，必須增加以下用房，并滿足相應(yīng)的面積：
（1）教學(xué)用房（使用面積2400 m2 建筑面積3500 m2 ）
①專業(yè)教室20間，按每間容納30人，每間80 m2 左右，使用面積1600 m2建筑面積XX m2。
②多媒體教室二間 90～100 m2/間
③計(jì)算機(jī)教室一間 150 m2/間 （現(xiàn)有學(xué)院機(jī)房70 m2/間）
④評(píng)圖室一間 90～100 m2/間
⑤報(bào)告廳 300 m2
⑥師生展覽廳 200 m2
（2）辦公管理用房（使用面積290 m2 建筑面積450 m2 ）
①教學(xué)與行政辦公室 250 m2
②接待室 40～50 m2
6、相對(duì)獨(dú)立并集中教學(xué)管理用房
（1）方案一：在我校屏峰校區(qū)設(shè)置獨(dú)立的建筑系館，將建筑學(xué)城市規(guī)劃專業(yè)教室與辦公區(qū)、實(shí)驗(yàn)室集中布置，或分設(shè)2處，總建筑面積滿足6880平方米即可。
（2）方案二：將邵科館2、3、4樓設(shè)置為建筑系的辦公與實(shí)驗(yàn)用房集中布置，改建成必要的評(píng)圖室、展覽室等必要用房，將學(xué)生教室集中于新教樓9、10層統(tǒng)一設(shè)置，這不僅是評(píng)估需要，更是符合建筑學(xué)、城市規(guī)劃專業(yè)特點(diǎn)增加學(xué)生交流，提高教學(xué)質(zhì)量之必須。
（3）方案三：在新教大樓內(nèi)7、8、9、10集中設(shè)置學(xué)生教室及與學(xué)生相關(guān)密切的模型室、評(píng)圖室、展室等必要用房，辦公室保持現(xiàn)狀不變，在建工學(xué)院6樓增設(shè)實(shí)驗(yàn)室。
（4）方案四：將建工學(xué)院目前所在的文薈樓北側(cè)增加一排房間用作必要用房的建設(shè)，辦公維持現(xiàn)狀，將20個(gè)學(xué)生教室集中于新教樓8、9、10層統(tǒng)一設(shè)置。
（5）方案五：在尚德園四樓集中設(shè)置辦公區(qū)、部分實(shí)驗(yàn)室和必要用房，將20間學(xué)生教師和與學(xué)生聯(lián)系密切的實(shí)驗(yàn)室集中設(shè)置在新教大樓8、9、10三層。
（6）方案六：將子良樓a區(qū)整塊作為建筑系集中、獨(dú)立設(shè)置教師、辦公室、必要用房、實(shí)驗(yàn)室的獨(dú)立區(qū)域。
二、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)建議
1、建設(shè)建筑材料與構(gòu)造實(shí)驗(yàn)室
此實(shí)驗(yàn)室建設(shè)計(jì)劃已經(jīng)得到批準(zhǔn)，但是由于構(gòu)造實(shí)驗(yàn)室相當(dāng)于一個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)現(xiàn)在建筑以及裝修材料和費(fèi)用的增加，原有預(yù)算計(jì)劃偏少，尚需增加模型以及構(gòu)造節(jié)點(diǎn)施工費(fèi)用約10萬元左右。并盡快確定建設(shè)場(chǎng)地，需要建筑面積約150平米。
2、新建視覺藝術(shù)實(shí)驗(yàn)室（或稱為建筑攝影實(shí)驗(yàn)室）
成立建筑攝影實(shí)驗(yàn)室，將原來歸屬學(xué)院實(shí)驗(yàn)中心的建筑攝影器材劃歸該實(shí)驗(yàn)室。目前急需購置的設(shè)備有：數(shù)碼相機(jī)35臺(tái)，數(shù)碼攝像機(jī)2臺(tái)、閃光燈、濾鏡、遮光罩、照片打印機(jī)以及三腳架等，大約需要投入資金30萬元。場(chǎng)地面積需要60平方米。
3、新建城市規(guī)劃信息技術(shù)實(shí)驗(yàn)室
根據(jù)目前城市信息化建設(shè)的需要，繼續(xù)建設(shè)城市信息技術(shù)實(shí)驗(yàn)室，可以考慮與計(jì)算機(jī)cad實(shí)驗(yàn)室一起建設(shè)，增加cad實(shí)驗(yàn)室面積和有關(guān)城市信息的軟件設(shè)備，如arcgis、mapinfo、oracle數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)軟件、cps城市規(guī)劃軟件、ppsv規(guī)劃總圖設(shè)計(jì)軟件、hy_sz市政管線設(shè)計(jì)軟件、光柵拼圖軟件rvcad、建筑與城市專業(yè)信息庫等，總計(jì)需要投入45萬元。
4、建設(shè)獨(dú)立的建筑cad實(shí)驗(yàn)室
根據(jù)建筑數(shù)字教學(xué)的要求以及建筑虛擬技術(shù)的發(fā)展，需要建設(shè)獨(dú)立的cad實(shí)驗(yàn)室以及購置相關(guān)的軟件。擬購置臺(tái)式電腦45臺(tái)，服務(wù)器1臺(tái)、大型繪圖儀、彩噴儀、掃描儀等設(shè)備以及正版cad軟件、空間彩繪大師、渲染器等軟件，需要試驗(yàn)場(chǎng)地約150平米，需資金投入100萬元。
6、對(duì)建筑物理實(shí)驗(yàn)室增加投入和場(chǎng)地面積
建筑物理實(shí)驗(yàn)室共分為建筑聲學(xué)、建筑熱工和建筑光學(xué)三個(gè)部分，各部分需要獨(dú)立的實(shí)驗(yàn)室以安放試驗(yàn)設(shè)備，因此需要增加建筑面積，將三個(gè)實(shí)驗(yàn)室分別設(shè)置，同時(shí)按照建筑聲學(xué)的要求需要有專門的混響、隔聲以及消聲室，這只能在新校區(qū)的建設(shè)中進(jìn)行考慮，但是目前需要至少三個(gè)獨(dú)立實(shí)驗(yàn)室，需要建筑面積200平方米。另需購置天然采光實(shí)驗(yàn)用人工天穹、亮度計(jì)、駐波管、wbgt、室外氣象測(cè)試儀等設(shè)備，約需資金35萬元。
7、建筑模型試驗(yàn)室。
建筑模型試驗(yàn)室尚需增加設(shè)備：無繩充電式電鉆、數(shù)控激光切割機(jī)、便攜式銑機(jī)、大號(hào)電刨、高速木工帶鋸機(jī)、大方打磨機(jī)、砂帶機(jī)、22升工業(yè)吸塵器、工作臺(tái)、銑機(jī)部件工作臺(tái)、砂帶機(jī)部件、折疊式組合工作站機(jī)架、組合工作臺(tái)、鋸機(jī)、多功能工作臺(tái)、便攜式圓鋸、萬能線鋸機(jī)、精雕轉(zhuǎn)軸、釘槍、日豹?dú)獗?、切紙機(jī)、膠裝機(jī)等，共計(jì)需要投入35萬元。面積。。。。。。
8、合計(jì)
實(shí)驗(yàn)室建設(shè)需總資金投入255萬元，需空間面積560平方米。
三、圖書資料建設(shè)建議
1、設(shè)立建筑圖書分館或建筑規(guī)劃專業(yè)資料室
面積不小于250平方米，閱覽座位不少于60個(gè)。最好設(shè)置于建筑系館內(nèi)，若無建筑系館，應(yīng)與專業(yè)教室相對(duì)集中布置。
2、補(bǔ)充校館藏圖書、建筑圖書分館或建筑規(guī)劃專業(yè)資料室藏書
近一年半內(nèi)，使建筑規(guī)劃專業(yè)書籍總量從目前的2.0512萬冊(cè)，提高到2.4萬冊(cè),生均紙質(zhì)專業(yè)圖書達(dá)到40冊(cè)。需新增紙質(zhì)專業(yè)圖書0.35萬冊(cè)，其中外文書籍1500冊(cè)。以每?jī)?cè)200元計(jì)，需資金投入70萬元。
3、擴(kuò)訂專業(yè)外文期刊種類
從09年起，使建筑規(guī)劃專業(yè)外文期刊種類達(dá)到15種，需新增外文期刊5種。需資金投入3萬元。
4、調(diào)整專業(yè)中文期刊訂刊目錄
從09年起，使建筑規(guī)劃專業(yè)中文核心訂全。
5、增購現(xiàn)行建筑法規(guī)文件資料及工程設(shè)計(jì)參考資料
近一年半內(nèi)，增購現(xiàn)行新的建筑法規(guī)文件資料40種，120冊(cè)，以每?jī)?cè)40元計(jì)，需資金投入4800元。購買工程設(shè)計(jì)參考資料80套（冊(cè)），需資金投入2萬元。
6、購買及制作教學(xué)幻燈片、音像資料和教學(xué)模型
需購買教學(xué)錄像片20部，需資金投入5000元；購買及制作教學(xué)實(shí)例光盤50張，需資金投入4000元；購買教學(xué)模型5個(gè)，需資金投入5萬。
7、建筑圖書分館或建筑規(guī)劃專業(yè)資料室裝修
裝修費(fèi)用按每平方米800元計(jì)（含家具），需20萬元。
8、合計(jì)
專業(yè)圖書資料建設(shè)需總資金投入101.4萬元，需空間面積250平方米。
四、科研與課程建設(shè)建議
1、加大扶持力度，縮小學(xué)科差距
建筑學(xué)科爭(zhēng)取列入?！爸攸c(diǎn)學(xué)科”，城市規(guī)劃學(xué)科列入?！爸攸c(diǎn)扶持學(xué)科”。呼吁學(xué)校、學(xué)院加大支持力度，增加教學(xué)科研面積、實(shí)驗(yàn)設(shè)備和教學(xué)經(jīng)費(fèi)。對(duì)教師獲獎(jiǎng)作品和學(xué)生競(jìng)賽作品的認(rèn)可，與國(guó)內(nèi)建筑老八校接軌，確定為一定的科研級(jí)別。
2、增加“精品課程”傾斜力度
增加“精品課程”傾斜力度，評(píng)估前爭(zhēng)取省級(jí)精品課程1門，確保建筑學(xué)科校級(jí)精品課程1門、城市規(guī)劃學(xué)科校級(jí)精品課程1門。
3、增加“優(yōu)秀課程”傾斜力度
增加“優(yōu)秀課程”傾斜力度，評(píng)估前確保建筑學(xué)科“校級(jí)優(yōu)秀課程”2-3門、城市規(guī)劃學(xué)科“校級(jí)優(yōu)秀課程”2門。
4、增加“教改項(xiàng)目”傾斜力度
增加“教改項(xiàng)目”傾斜力度，評(píng)估前確保建筑學(xué)科“校級(jí)教改項(xiàng)目”增加3-4門、城市規(guī)劃學(xué)科“校級(jí)教改項(xiàng)目”增加2-3門。
5、增加專業(yè)學(xué)術(shù)交流機(jī)會(huì)
評(píng)估前，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外知名學(xué)者及建筑與城市規(guī)劃專家進(jìn)行專題學(xué)術(shù)報(bào)告會(huì)15次左右，次均費(fèi)用約1萬元，共15萬元。參加國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)會(huì)議累計(jì)30次以上，次均費(fèi)用約0.5萬元，共15萬元。
6、建立教師學(xué)歷提高與進(jìn)修學(xué)習(xí)制度
建立教師學(xué)歷提高與進(jìn)修學(xué)習(xí)制度，評(píng)估前應(yīng)達(dá)到10次以上，次均補(bǔ)貼0.2萬元，共2萬元。
7、加強(qiáng)教改論文扶持力度
《浙江工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)》向建筑學(xué)科、城市規(guī)劃學(xué)科的教改論文傾斜。
開題報(bào)告評(píng)語：
該生在前期通過查閱文獻(xiàn)，對(duì)研究?jī)?nèi)容所涉及的研究領(lǐng)域進(jìn)行了較為全面的調(diào)研，對(duì)課題《拱橋平面內(nèi)自由振動(dòng)模型及特性研究》有了較全面的認(rèn)識(shí)，論文的研究方法基本已經(jīng)掌握。工作安排合理，態(tài)度認(rèn)真，目前論文寫作的前期準(zhǔn)備工作已經(jīng)基本完成，開題報(bào)告符合規(guī)范格式，準(zhǔn)予開題。
中期考核導(dǎo)師意見
該生為人處世和善熱情，樂觀開朗，樂于助人，意志堅(jiān)強(qiáng)。尊重師長(zhǎng)，和同學(xué)關(guān)系融洽。學(xué)習(xí)上努力、勤奮，認(rèn)真鉆研專業(yè)知識(shí)，奠定了較為堅(jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，取得了較好的成績(jī)。在校期間積極參與學(xué)校的各項(xiàng)集體活動(dòng)，鍛煉了自身的實(shí)踐操作能力，也提升了自身素質(zhì)?在碩士論文研究期間，具有積極探索的精神，埋頭苦干，努力鉆研，閱讀了大量的文獻(xiàn)資料，能按照導(dǎo)師要求積極進(jìn)行論文創(chuàng)作課題進(jìn)展符合預(yù)期計(jì)劃?。
關(guān)鍵詞： 飛行大學(xué)生 漢語 水平測(cè)試
2014年6月16日，國(guó)家民航局局務(wù)會(huì)議通過了《民用航空器駕駛員和地面教員合格審定規(guī)則》第四次修訂版本，《規(guī)則》中明確為進(jìn)一步規(guī)范民航飛行員的無線電通信資格，飛機(jī)駕駛員執(zhí)照持有人需通過民航局組織或認(rèn)可的漢語語言能力測(cè)試。中國(guó)民用航空飛行學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱“中飛院”）作為我國(guó)民航飛行員培養(yǎng)的主力院校，《規(guī)則》的出臺(tái)無疑為我校民航飛行員培養(yǎng)提供了新的“信號(hào)”。
為全面考察民航飛行大學(xué)生漢語語言綜合水平，本項(xiàng)目以中飛院飛行大學(xué)生為調(diào)研對(duì)象，在衡量飛行大學(xué)生實(shí)際漢語語言水平的同時(shí)，客觀地考察學(xué)生在掌握漢語語言知識(shí)與技能上存在的問題。調(diào)查問卷共計(jì)1000份，有效問卷962份，有效率96.2%；參加漢語語言水平測(cè)試共計(jì)100人，其中13級(jí)（大學(xué)二年級(jí)）50人，14級(jí)（大學(xué)一年級(jí)）50人，測(cè)試內(nèi)容以2014年普通話水平測(cè)試（PSC）為參考，兼顧聽、說、讀、寫等方面的漢語語言綜合水平能力考察。
一、現(xiàn)階段民航大學(xué)生漢語語言水平基本情況
調(diào)查問卷共七項(xiàng)，分別針對(duì)學(xué)生參加普通話考試情況及個(gè)人漢語語言水平情況等進(jìn)行調(diào)查?；厩闆r如下：
（一）參加過普通話考試的民航大學(xué)生比例較低，調(diào)查結(jié)果如下。
備注：1.A.一次B.兩次C.三次D.三次以上E.沒參加過
2.A.一級(jí)甲等B.一級(jí)乙等C.二級(jí)甲等D.二級(jí)乙等E.二級(jí)乙等以下F.未通過
（二）普遍不了解漢語語言水平測(cè)試，且認(rèn)為目前的漢語語言水平測(cè)試不適合。調(diào)查結(jié)果如下：
備注：3.A.適合B.不適合4.A.是B.不是
（三）少部分人沒有地方口音且漢語表達(dá)能力較好，生活中一直用普通話交流。調(diào)查結(jié)果如下：
備注：5.A.很重？搖B.較重？搖C.一般？搖D.沒口音？搖6.A.一直？搖B.經(jīng)常？搖C.偶爾？搖D.從不？搖7.A.很好？搖B.一般？搖C.較差？搖D.特別差
以上調(diào)查結(jié)果表明：
1.92%的學(xué)生未參加過普通話考試，6%的學(xué)生參加三次以上才通過普通話考試；
2.85%的學(xué)生認(rèn)為目前漢語水平測(cè)試（如普通話水平測(cè)試）不適合民航飛行大學(xué)生；88%的學(xué)生認(rèn)為“漢語水平測(cè)試”就是“普通話測(cè)試”；
3.僅25%的學(xué)生認(rèn)為自己沒有地方口音，40%的學(xué)生一直說普通話，38%的學(xué)生認(rèn)為自己的漢語表達(dá)能力很好。
二、民航飛行大學(xué)生漢語語言水平測(cè)試成績(jī)分析
試題以2014年普通話水平測(cè)試為參考，根據(jù)實(shí)際情況稍加變動(dòng)。分為聽力理解、漢字注音、朗讀及口語表達(dá)三部分。
（一）聽力理解
分三大部分，共15題，時(shí)間為25分鐘。第一部分內(nèi)容為一人說一句話，第二人完整復(fù)述，共5題。第二部分是兩人進(jìn)行簡(jiǎn)短的對(duì)話，第三人簡(jiǎn)單地復(fù)述，共5題。第三部分是一段簡(jiǎn)要的對(duì)話，每段話之后，提出5個(gè)問題，要求考生每聽完一個(gè)題，在20秒內(nèi)選擇一項(xiàng)最恰當(dāng)?shù)拇鸢?。這項(xiàng)主要測(cè)試學(xué)生的聽力水平，語速是每分鐘170～220字。考試結(jié)果如下：
測(cè)試結(jié)果表明，13級(jí)和14級(jí)的聽力及格率都很低，前者為54%，后者為50%；50分以下的，前者占6%，后者占12%。經(jīng)過分析，我們認(rèn)為學(xué)生聽力差的原因主要有三個(gè)：
1.從未參加過類似考試，一進(jìn)考場(chǎng)容易緊張，無法進(jìn)入狀態(tài)，影響正常發(fā)揮；
2.從未受過良好的、系統(tǒng)性的聽力訓(xùn)練及測(cè)試，聽力能力較差；
3.我校位于方言較重的四川，缺乏良好的語言環(huán)境。
（二）漢字注音
以2014年普通話水平測(cè)試為基礎(chǔ)，從中選取32個(gè)字進(jìn)行注音，考試結(jié)果如下：
測(cè)試結(jié)果表明：能準(zhǔn)確注音的13級(jí)僅有8%，14級(jí)僅有6%，學(xué)生的語音識(shí)別能力不同程度地存在問題。
（三）朗讀及口語表達(dá)
朗讀及口語表達(dá)分兩部分。第一部分為短文朗讀，內(nèi)容選取2014年普通話水平測(cè)試材料，短文共400個(gè)音節(jié)，共30分，限時(shí)4分鐘。第二部分為命題說話，任選一個(gè)題目進(jìn)行簡(jiǎn)述，限時(shí)3分鐘。考試結(jié)果如下：
測(cè)試結(jié)果表明：能用普通話進(jìn)行熟練朗讀及溝通的學(xué)生13級(jí)、14級(jí)分別僅有28%，大多數(shù)學(xué)生的漢語水平能力仍舊不足，需要提高。
三、意見及建議
測(cè)試中我們依賴的普通話水平測(cè)試并非漢語語言水平測(cè)試，但因現(xiàn)階段并沒有針對(duì)民航飛行大學(xué)生的漢語語言水平測(cè)試系統(tǒng)，所以參考普通話測(cè)試內(nèi)容及方式，同時(shí)兼顧聽、說、讀、寫，全面考察飛行大學(xué)生的漢語語言水平。從以上測(cè)試及調(diào)查可以看出，目前，民航飛行大學(xué)生還不了解漢語語言水平測(cè)試，絕大多數(shù)從未參加過普通話考試，平時(shí)漢語學(xué)習(xí)接觸范圍小，途徑少，漢語語言水平較弱。
綜上所述，建立全方位民航飛行大學(xué)生漢語語言水平測(cè)評(píng)項(xiàng)目及相關(guān)學(xué)習(xí)系統(tǒng)是很有必要的。應(yīng)當(dāng)整合借鑒已有漢語語言水平測(cè)試成果，同時(shí)根據(jù)民航業(yè)的特殊性、職業(yè)性，以嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的態(tài)度，做好民航飛行大學(xué)生漢語語言水平測(cè)評(píng)研究和實(shí)踐，提高民航飛行大學(xué)生漢語語言能力，保證民航飛行大學(xué)生漢語四級(jí)通過率，確保陸空通話順暢，確保飛行安全、民航安全。
參考文獻(xiàn)：
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筆者將評(píng)介這份研究報(bào)告的全部，力求以美國(guó)在全球金融危機(jī)背景下對(duì)重大會(huì)計(jì)問題的反思為契機(jī)，結(jié)合SEC研究報(bào)告各部分的研究思路與基本結(jié)論，對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的若干難點(diǎn)、熱點(diǎn)與基本理論問題進(jìn)行深入分析與整理，以期推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)層面的不斷發(fā)展。
一、研究報(bào)告“執(zhí)行摘要”與問題的提出
SEC研究報(bào)告“引言”之前的“執(zhí)行摘要”是對(duì)整份研究報(bào)告重點(diǎn)的概括。報(bào)告全文較長(zhǎng)，內(nèi)容甚為豐富，首先評(píng)介其“執(zhí)行摘要”，已可窺其全貌。縱觀這份報(bào)告，SEC帶有自己的傾向――如支持FASB準(zhǔn)則制定的獨(dú)立性與權(quán)威性，反對(duì)否定SFAS 157的各種觀點(diǎn)，但主張改進(jìn)這份準(zhǔn)則；有說服力地駁斥了強(qiáng)加在SFAS 157之上的罪名，即指責(zé)SFAS 157導(dǎo)致美國(guó)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)下滑與營(yíng)業(yè)失敗等――是顯而易見的，但這不影響該研究報(bào)告的說服力與權(quán)威性。具體而言，“執(zhí)行摘要”中所“披露”的以下幾方面內(nèi)容是研究報(bào)告的核心所在。
(一)SFAS 157《公允價(jià)值計(jì)量》與公允價(jià)值會(huì)計(jì)之間的關(guān)系在金融危機(jī)發(fā)生與演進(jìn)過程中，有人堅(jiān)持認(rèn)為，公允價(jià)值會(huì)計(jì)(fairvalue accounting)與按SFAS 157計(jì)量公允價(jià)值的相應(yīng)指南導(dǎo)致了金融市場(chǎng)的不穩(wěn)定。根據(jù)這一批評(píng)性觀點(diǎn)，公允價(jià)值會(huì)計(jì)要求注減(write-down)金融機(jī)構(gòu)所持投資的價(jià)值似乎是不恰當(dāng)?shù)?，特別是此類注減發(fā)生于非活躍、非流動(dòng)性或非理性市場(chǎng)之時(shí)，由此確認(rèn)的賬面價(jià)值將不能如實(shí)反映證券的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵。這一觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，如果不能取得充足的額外資本以抵消前述投資注減，便可能導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)失敗?；I集額外資本的需求、(金融機(jī)構(gòu))失敗的影響以及報(bào)告巨額的資產(chǎn)減值將對(duì)市場(chǎng)與價(jià)格產(chǎn)生范圍更廣的負(fù)面影響，引起連續(xù)的減值與金融的不穩(wěn)定。
在正面闡述金融危機(jī)尤其是金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)失敗中公允價(jià)值會(huì)計(jì)的實(shí)際影響之前，SEC對(duì)其所授權(quán)的民間準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)FASB的SFAS 157《公允價(jià)值計(jì)量》與當(dāng)前公允價(jià)值會(huì)計(jì)的關(guān)系進(jìn)行了初步界定。SEC在“執(zhí)行摘要”中認(rèn)為，“SFAS 157本身并未要求采用調(diào)到市價(jià)或公允價(jià)值會(huì)計(jì)(mark－to－market or fair valueaccounting)。相反，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以不同方式要求采用已廣為人知的“公允價(jià)值”會(huì)計(jì)。其中，調(diào)到市價(jià)會(huì)計(jì)是公允價(jià)值會(huì)計(jì)的一項(xiàng)特定內(nèi)容。SFAS 157只是定義了公允價(jià)值，確立了在美國(guó)GAAP范圍內(nèi)計(jì)量公允價(jià)值的框架，并僅要求拓展關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的披露而已。本研究報(bào)告作為政策爭(zhēng)論的回應(yīng)，SEC工作人員是在一個(gè)更廣泛的內(nèi)容范圍內(nèi)來討論公允價(jià)值會(huì)計(jì)，包括調(diào)到市價(jià)會(huì)計(jì)和SFAS 157”。在此基礎(chǔ)上，SEC繼續(xù)強(qiáng)調(diào)，“清楚地劃分那些要求以公允價(jià)值計(jì)量金融工具的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與只提供如何估計(jì)公允價(jià)值指南的SFAS 157之間的差異是重要的，在考慮本研究報(bào)告的重點(diǎn)與建議時(shí)，這一劃分也是重要的”。
筆者認(rèn)為，SFAS 157主要定義了公允價(jià)值，并重點(diǎn)研究了“用來計(jì)量公允價(jià)值的方法和有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量的延伸披露”(見SFAS157摘要中關(guān)于本準(zhǔn)則與當(dāng)前實(shí)務(wù)的差異部分)，從而為公允價(jià)值計(jì)量建立了框架。但SFAS 157并非沒有涉及到確認(rèn)問題。如該準(zhǔn)則第16～17段就規(guī)范了“初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值”。只要涉及到確認(rèn)，就與財(cái)務(wù)報(bào)表的表內(nèi)列示有關(guān)，就與“會(huì)計(jì)”發(fā)生了聯(lián)系(此處“會(huì)計(jì)”意指會(huì)計(jì)處理，即英文fairvalueaccounting中的accounting,是與fair value measurement中的measurement相對(duì)應(yīng)的概念)。因此，SFAS157不僅僅規(guī)范了公允價(jià)值的定義、計(jì)量框架與表外披露，也規(guī)范了表內(nèi)確認(rèn)(如何計(jì)量金額)。這才引起金融機(jī)構(gòu)應(yīng)用SFAS 157時(shí)對(duì)金融資產(chǎn)大幅度貶值甚至出現(xiàn)虧損的非議。此外，必須指出的是，SEC在研究報(bào)告中前后連續(xù)應(yīng)用了三個(gè)相互關(guān)聯(lián)卻又明確有區(qū)別的概念：“公允價(jià)值計(jì)量(fairvaluemeasurement)”、“調(diào)到市價(jià)會(huì)計(jì)(mark-to-market accounting)”與“公允價(jià)值會(huì)計(jì)(fair valueaccounting)”。筆者總體上認(rèn)同SEC對(duì)這一系列基本會(huì)計(jì)術(shù)語的界定及其意義，并將在后文的相關(guān)論述中再次將其作為“關(guān)鍵詞”進(jìn)行深入辨析與探討，因?yàn)檫@對(duì)于全面理解并改進(jìn)現(xiàn)行SFAS 157、合理評(píng)價(jià)公允價(jià)值會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)后果并最終為特定的交易或事項(xiàng)確定合適的計(jì)量屬性與會(huì)計(jì)處理方法至關(guān)重要。
(二)公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)投資者可獲取財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響根據(jù)SEC的廣泛調(diào)查，與前述“公允價(jià)值會(huì)計(jì)促成金融危機(jī)”論者持相反觀點(diǎn)的其他市場(chǎng)參與者，特別是一般投資者認(rèn)為，公允價(jià)值會(huì)計(jì)有助于增進(jìn)向公眾提供的財(cái)務(wù)信息透明度。這一論斷還認(rèn)為，危機(jī)的根源在于糟糕的貸款決策、不充分的風(fēng)險(xiǎn)管理以及當(dāng)前監(jiān)管方式中的缺陷，而并非會(huì)計(jì)。公允價(jià)值計(jì)量只是通過財(cái)務(wù)信息向市場(chǎng)傳遞訊號(hào)，“中止采用公允價(jià)值會(huì)計(jì)無異于射殺報(bào)信人(shootingthe messenger)，資本提供者將無法獲知金融機(jī)構(gòu)的真實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況”。
按照上述觀點(diǎn)，SEC得出研究結(jié)論，“投資者廣泛支持以下觀點(diǎn)――公允價(jià)值信息是有用的。增進(jìn)了其可獲取財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量……公允價(jià)值會(huì)計(jì)較為透明地反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件下被投資公司資產(chǎn)與負(fù)債的價(jià)值。中止公允價(jià)值會(huì)計(jì)將導(dǎo)致信息與投資者信心的喪失”。
財(cái)務(wù)報(bào)告的首要目標(biāo)是滿足投資者的信息需求，即向投資者提供對(duì)其決策有用的經(jīng)濟(jì)信息。為達(dá)到這一目標(biāo)，遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則得到的會(huì)計(jì)信息必須滿足一系列質(zhì)量特征，其中最主要的是可靠性與相關(guān)性。依據(jù)SEC的邏輯，“公允價(jià)值信息是有用的，增進(jìn)了(投資者)可獲取財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量”，因?yàn)椤肮蕛r(jià)值會(huì)計(jì)較為透明地反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件下被投資公司資產(chǎn)與負(fù)債的價(jià)值”。顯然，公允價(jià)值信息對(duì)投資者的有用性以及對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的改進(jìn)，均建立在公允價(jià)值會(huì)計(jì)反映資產(chǎn)與負(fù)債價(jià)值的透明度基礎(chǔ)上。那么。何謂透明度?透明度在當(dāng)前美國(guó)GAAP尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架下是如何界定的?透明度對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改進(jìn)如何來體現(xiàn)?當(dāng)采用公允價(jià)值來計(jì)量所謂為交易而持有的和可供出售的證券價(jià)值、并將這兩類證券公允價(jià)值的變動(dòng)分別計(jì)入當(dāng)期損益或者資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益部分，試問，這樣處理下所提供的信息是否也是透明的信息?此類證券已實(shí)現(xiàn)收益(已出售部分)與未實(shí)現(xiàn)收益(繼續(xù)持有部分)都列入當(dāng)期收益或當(dāng)期凈資產(chǎn)，究竟是顯示了企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)圖像，還是歪曲了企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)圖像?迄今為止，不論SEC或FASB都不曾對(duì)透明度給出明確的公認(rèn)的權(quán)威性解釋。透明度(transparency)最早由SEC前主席約瑟?利維特(ArthurLevia)在1997年5月29日的一次演講中提出，用以反映會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。該演講后來以“高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要性”為題發(fā)表在美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)的刊物《Accounting Horizon》1998年3月號(hào)上。他認(rèn)為，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“必須導(dǎo)致可比性、透明度和提供充分的信息披露”，并反復(fù)強(qiáng)調(diào)，財(cái)務(wù)報(bào)表必須根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則表現(xiàn)真實(shí)(真實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)圖像)，要給予投資者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性。因此，按照利維特的本意，如實(shí)反映是透明度的前提與靈魂。
事實(shí)上，筆者發(fā)現(xiàn)(包括SEC自身回顧這一領(lǐng)域?qū)W術(shù)研究文獻(xiàn)所得到的結(jié)論)，來自資本市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明，所謂“透明地”及時(shí)反映證券價(jià)值上升與下降的公允價(jià)值信息，其“價(jià)值相關(guān)性”(股票價(jià)格與已確認(rèn)或已披露公允價(jià)值信息的相關(guān)性)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其目前已被驗(yàn)證的可靠性。那么，僅具有所謂的相關(guān)性而缺乏充分的可靠性，是利維特要求的透明度嗎?因此，本文作者認(rèn)為，在明確界定“透明度”及其在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系中的地位、進(jìn)一步檢驗(yàn)(結(jié)論很可能是需要改進(jìn))公允價(jià)值信息可靠性之前，SEC關(guān)于“公允價(jià)值信息是有用的，增進(jìn)了投資者可獲取財(cái)務(wù)信息質(zhì)量”的結(jié)論值得懷疑。
(三)公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的影響 在針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)的爭(zhēng)論中，美國(guó)有些人士堅(jiān)稱，要求采用公允價(jià)值會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能不恰當(dāng)?shù)赜绊懥私鹑跈C(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表。針對(duì)這種反對(duì)意見，SEC從市場(chǎng)中廣泛基礎(chǔ)上的金融機(jī)構(gòu)總體抽取了50家作為樣本，研究公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)每一金融機(jī)構(gòu)的影響，具體考察其資產(chǎn)負(fù)債表上以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)與負(fù)債比重以及這些項(xiàng)目采用調(diào)到市價(jià)會(huì)計(jì)的情況。同時(shí)，SEC研究報(bào)告對(duì)那些以公允價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目在SFAS 157公允價(jià)值層級(jí)中所處的層次進(jìn)行了評(píng)估，并重點(diǎn)關(guān)注歸入第三層次的項(xiàng)目。SEC發(fā)現(xiàn)，樣本金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表中，只有少數(shù)資產(chǎn)(45％)和負(fù)債(15％)采用了公允價(jià)值計(jì)量。
直觀地看SEC所報(bào)告的數(shù)字，公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(包括SFAS157與SFAS 159《公允價(jià)值選擇權(quán)》)對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況(對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的考察)與報(bào)告收益(對(duì)收益表的考察)的影響似乎有限。這一經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)SEC的下一步研究(公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)2008年銀行失敗的影響)似有深意，即不難得出結(jié)論，公允價(jià)值會(huì)計(jì)并未在金融機(jī)構(gòu)失敗中扮演重要角色。在全面、客觀引介SEC對(duì)這一部分的研究方法之前，筆者對(duì)其結(jié)論暫且持保留意見。這里有兩點(diǎn)值得重點(diǎn)關(guān)注。其一，SEC對(duì)公允價(jià)值層級(jí)中第三層次估計(jì)進(jìn)行單獨(dú)考察，包括研究期間內(nèi)第三層次估計(jì)比重的變化情況、采用第三層次估計(jì)的金融機(jī)構(gòu)特征與具體資產(chǎn)、負(fù)債類型以及第三層次估計(jì)相關(guān)的信息披露。公允價(jià)值第三層次的估計(jì)是在缺乏可觀察的市場(chǎng)價(jià)格(輸入變量)下企業(yè)的主觀估計(jì)，獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是難以審計(jì)的。不論企業(yè)吹噓所使用的估計(jì)方法、技術(shù)及模型如何科學(xué)，相對(duì)于第一、第二層次以可觀察輸入變量為基礎(chǔ)得到的公允價(jià)值信息，第三層次估計(jì)的信息質(zhì)量更令人擔(dān)憂。信息使用者在多大程度上可信賴管理層的主觀判斷及其選用的估值模型?并且，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)公允價(jià)值估計(jì)值時(shí)，幾乎不可能獲取充分證據(jù)以有效地展開獨(dú)立鑒證。那么，一旦缺乏充分可驗(yàn)證性的估計(jì)數(shù)字充斥于財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映已發(fā)生事實(shí)的本質(zhì)特征將完全喪失。其二，公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用情況也有疑點(diǎn)。如研究報(bào)告所揭示的，平均意義上樣本公司中45％的資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，但這一比例并非均勻地分布于各金融機(jī)構(gòu)，有的機(jī)構(gòu)比重低于10％，有的則高達(dá)75％。負(fù)債的情況也類似。樣本機(jī)構(gòu)中以公允價(jià)值計(jì)量的負(fù)債平均比重為15％，但有的機(jī)構(gòu)比重低于5％，有的則將近50％。那么，上述分布情況是否真實(shí)反映了金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債類型及其交易模式?在所研究的金融機(jī)構(gòu)這一行業(yè)內(nèi)部，公允價(jià)值計(jì)量比重的明顯差異是否還能代表會(huì)計(jì)信息的可比性?
(四)公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)2008年銀行(營(yíng)業(yè))失敗的影響針對(duì)有人指責(zé)“公允價(jià)值會(huì)計(jì)導(dǎo)致2008年間一家或更多家金融機(jī)構(gòu)失敗”的觀點(diǎn)，SEC對(duì)失敗銀行公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用情況(2006－2008年間)進(jìn)行了評(píng)估，對(duì)直接導(dǎo)致銀行破產(chǎn)的喪失充分資本化能力的關(guān)鍵影響因素作了分析，并評(píng)價(jià)公允價(jià)值計(jì)量相對(duì)于其他因素對(duì)資本充足性的影響。其基本結(jié)論是，“公允價(jià)值會(huì)計(jì)并未表現(xiàn)出在2008年間發(fā)生的銀行失敗中扮演重要角色或者是銀行失敗的一個(gè)主要基本成因。相反，在美國(guó)。銀行的失敗表現(xiàn)為以下因素的結(jié)果：不斷增長(zhǎng)的很可能發(fā)生的信用損失、(投資者)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量的擔(dān)憂以及在某些例子中不斷銷蝕的貸款人與投資者的信心。對(duì)于確實(shí)確認(rèn)大規(guī)模公允價(jià)值損失的失敗銀行而言，并未驗(yàn)證以下一點(diǎn)。即上述損失的報(bào)告是銀行失敗的原因”。
筆者認(rèn)為，全面理解并客觀地評(píng)價(jià)公允價(jià)值會(huì)計(jì)在近期美國(guó)及其他國(guó)家與地區(qū)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)失敗中所扮演的角色，需要一系列基礎(chǔ)背景知識(shí)，其中一項(xiàng)內(nèi)容是會(huì)計(jì)研究工作者比較或缺、而對(duì)于制定并改進(jìn)主要應(yīng)用于金融機(jī)構(gòu)這一特殊行業(yè)的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又至關(guān)重要――治理銀行的監(jiān)管框架以及銀行監(jiān)管資本要求與以GAAP為基礎(chǔ)編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告(主要為權(quán)益信息)之間的相互作用。用于評(píng)估銀行資本充足性的監(jiān)管資本是否完全按GAAP報(bào)告的權(quán)益為基礎(chǔ)確定?結(jié)合當(dāng)前人們關(guān)于SFAS 157與公允價(jià)值會(huì)計(jì)的爭(zhēng)論，因采用公允價(jià)值計(jì)量所引起的影響權(quán)益金額確認(rèn)的所有公允價(jià)值變動(dòng)是否同時(shí)影響了相同期間的銀行監(jiān)管資本?基于向投資者與債權(quán)人提供決策有用信息的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)應(yīng)如何與金融機(jī)構(gòu)旨在促進(jìn)金融安全與穩(wěn)健的審慎監(jiān)管目標(biāo)相協(xié)
調(diào)?假設(shè)SEC的研究結(jié)論可以接受，即依據(jù)所作調(diào)查“并未表明公允價(jià)值報(bào)告是任何一家銀行失敗的主要成因”，“這些銀行失敗的最重要因素是銀行的基礎(chǔ)借貸活動(dòng)”，那么，失敗銀行資本降低的真正原因是什么?公允價(jià)值會(huì)計(jì)與SFAS 157和銀行資本降低的關(guān)聯(lián)度有多深?或許可以提出與SEC類似的疑問：“如果公允價(jià)值會(huì)計(jì)得到更為廣泛的應(yīng)用，將增加還是降低這些銀行借貸活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)管理的透明度?將避免還是會(huì)擴(kuò)大銀行的營(yíng)業(yè)失敗?”
(五)FASB制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)采用的程序在研究報(bào)告中，SEC簡(jiǎn)略闡述了當(dāng)前美國(guó)獨(dú)立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過程。雖然“法案”要求研究的關(guān)鍵問題是對(duì)那些要求采用公允價(jià)值會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂的合理性與可行性進(jìn)行考慮，但SEC認(rèn)為，“為恰當(dāng)理解此類修訂的合理性與可行性，完整地理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如何開發(fā)并是重要的”。SEC在分析FASB會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定程序后重申，“獨(dú)立的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)是開發(fā)中立且無偏向會(huì)計(jì)指南的最佳方式”。其評(píng)估FASB準(zhǔn)則制定效果的基本結(jié)論是“運(yùn)行良好，但可以采取一些措施來改進(jìn)當(dāng)前的程序，包括可能增進(jìn)程序及時(shí)性和透明度的措施”。筆者基本贊同SEC的觀點(diǎn)，即捍衛(wèi)民間機(jī)構(gòu)(FASB)準(zhǔn)則制定的獨(dú)立性與權(quán)威性，但需改進(jìn)準(zhǔn)則制定的及時(shí)性與透明性。鑒于美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)最終保留于SEC自身這一事實(shí)，SEC的觀察與建議未必是全面、公允的。美國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定程序還存在哪些瑕疵?準(zhǔn)則制定程序在保障高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面發(fā)揮多大作用?此外，隨著IASB及其所制定IFRS在全球范圍內(nèi)的影響日益加深，國(guó)際合作因素(如美國(guó)GAAP與IFRS合作與趨同的努力)應(yīng)如何在準(zhǔn)則制定程序的改進(jìn)中予以考慮?
(六)公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的備選方法SEC反對(duì)否定SFAS 157的各種觀點(diǎn)。其在研究報(bào)告中駁斥了強(qiáng)加在SFAS 157上的各項(xiàng)罪名，但基于“法案”對(duì)“可以替代SFAS 157所涉及相關(guān)要求的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”展開“研究”的指令，仍對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的潛在替代方法進(jìn)行探討。SEC通過兩個(gè)渠道來捍衛(wèi)其“不應(yīng)中止SFAS 157"的前述結(jié)論。第一，探討中止SFAS 157指南的具體后果，認(rèn)為“中止該準(zhǔn)則本身將不會(huì)改變公允價(jià)值會(huì)計(jì)要求，但可能刪除當(dāng)前運(yùn)作的執(zhí)行指南……”只會(huì)帶來實(shí)務(wù)的倒退，導(dǎo)致公允價(jià)值計(jì)量指南的不一致以及某些場(chǎng)合的相互矛盾”。第二，評(píng)價(jià)可獲取的替代方法(如歷史成本基礎(chǔ)的計(jì)量)，認(rèn)為“盡管存在此類替代性的計(jì)量基礎(chǔ)，但每一替代屬性均有其優(yōu)缺點(diǎn)與實(shí)施問題。結(jié)合考慮公允價(jià)值信息對(duì)投資者有用性的證據(jù)，中止公允價(jià)值會(huì)計(jì)、回歸歷史成本基礎(chǔ)的計(jì)量很可能增加投資者的不確定性”。當(dāng)然，SEC重申“采取改進(jìn)公允價(jià)值條款應(yīng)用與理解的額外行動(dòng)是明智的”，包括“非活躍市場(chǎng)中確定公允價(jià)值的補(bǔ)充指南(包括檢驗(yàn)非流動(dòng)性的影響)、評(píng)估負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量中計(jì)入信用風(fēng)險(xiǎn)是否向投資者提供了有用信息以及加強(qiáng)當(dāng)前的列報(bào)與披露要求”。
筆者認(rèn)為，SEC關(guān)于改進(jìn)公允價(jià)值條款應(yīng)用與理解的具體附加行動(dòng)是對(duì)現(xiàn)時(shí)金融危機(jī)背景下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域亟需處理的難題的積極回應(yīng)。其中，在非活躍市場(chǎng)下如何確定公允價(jià)值事實(shí)上指出了SFAS 157中計(jì)量指南的不足，而截止當(dāng)前SEC與FASB給出的解答(主要為2008年9月30日的聯(lián)合聲明)發(fā)揮多大程度的作用尚難評(píng)論。負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量則是長(zhǎng)期以來一直未能得到有效解決的領(lǐng)域。公允價(jià)值在金融資產(chǎn)與金融負(fù)債之間明顯不對(duì)稱的應(yīng)用是不爭(zhēng)的事實(shí)，當(dāng)前的金融危機(jī)不過將這一問題更加突顯出來罷了。在列報(bào)與披露方面，市場(chǎng)對(duì)表內(nèi)列報(bào)金額與表外披露信息的反應(yīng)明顯不同。未實(shí)現(xiàn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)否進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表，或在表外披露，或如何實(shí)現(xiàn)兩種信息傳遞方式的有效結(jié)合，這是一個(gè)非常重要的問題。此外，如何保證會(huì)計(jì)主體主動(dòng)披露更多相對(duì)可靠的公允價(jià)值估計(jì)性的信息?回到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論層面，現(xiàn)行概念框架中的備選計(jì)量基礎(chǔ)中，如何全面評(píng)估歷史成本基礎(chǔ)與公允價(jià)值屬性各自的優(yōu)缺點(diǎn)?換言之，歸根結(jié)底，如何為適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目確定適當(dāng)?shù)挠?jì)量屬性?這些都是SEC和FASB今后應(yīng)慎重考慮的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)問題。
二、SEC八項(xiàng)建議及其發(fā)現(xiàn)
筆者將研究報(bào)告中修訂現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告要求的合理性與可行性建議及其發(fā)現(xiàn)(即結(jié)論基礎(chǔ))提供給讀者，旨在幫助閱讀SEC的最終結(jié)論。
(一)應(yīng)改進(jìn)而非中ZSFAS 157首先，SFAS 157并未確定何時(shí)應(yīng)該應(yīng)用公允價(jià)值，僅僅提供公允價(jià)值的通用定義及其應(yīng)用的通用框架；其次，中止SFAS 157本身將只會(huì)使實(shí)務(wù)面臨公允價(jià)值計(jì)量指南的不一致以及某些場(chǎng)合的相互沖突；再次，其他建議已致力于對(duì)當(dāng)前準(zhǔn)則的必要改進(jìn)。
(二)不應(yīng)中止現(xiàn)行公允價(jià)值與調(diào)到市價(jià)要求一是公允價(jià)值與調(diào)到市價(jià)會(huì)計(jì)已存在多年，突然消除將削弱投資者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心；二是公允價(jià)值與調(diào)到市價(jià)會(huì)計(jì)并未表現(xiàn)為是銀行與其他金融機(jī)構(gòu)失敗的“成因”；三是調(diào)到市價(jià)會(huì)計(jì)通常只限于應(yīng)用在為交易目的而持有的投資和某些衍生性投資。對(duì)許多金融機(jī)構(gòu)，這僅代表其全部投資組合的一小部分；四是90％以上采用調(diào)到市價(jià)會(huì)計(jì)的投資是以可觀察輸入變量(如活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià))為基礎(chǔ)估價(jià)的；五是投資者總體上贊同，雖然改進(jìn)是適當(dāng)?shù)模蕛r(jià)值會(huì)計(jì)提供了重要且透明的財(cái)務(wù)信息。
(三)采取額外措施改進(jìn)與當(dāng)前公允價(jià)值要求相關(guān)的應(yīng)用與實(shí)務(wù)，尤其是當(dāng)其與第二、第三層級(jí)的估計(jì)相關(guān)時(shí)其一，應(yīng)通過開發(fā)非流動(dòng)或非活躍市場(chǎng)中確定公允價(jià)值的應(yīng)用與最佳實(shí)務(wù)指南來改進(jìn)公允價(jià)值要求；其二，應(yīng)改進(jìn)現(xiàn)行與公允價(jià)值影響相關(guān)的披露與列報(bào)要求；其三，F(xiàn)ASB應(yīng)評(píng)估將信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)計(jì)人負(fù)債計(jì)量是否向投資者提供有用信息，包括是否提供充分的透明度；其四，需加強(qiáng)在估計(jì)公允價(jià)值時(shí)應(yīng)用管理層判斷的教育方面的努力；其五，F(xiàn)ASB應(yīng)考慮對(duì)其估價(jià)智囊團(tuán)(ValuationResourceGroup)實(shí)施變革。
(四)應(yīng)重新考慮金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理美國(guó)GAAP并未提供評(píng)估減值的統(tǒng)一方式；披露某些減值事項(xiàng)時(shí)，可通過要求在收益表中列示其他全面收益(OCI)來改進(jìn)其應(yīng)用；對(duì)許多金融機(jī)構(gòu)，采用調(diào)到市價(jià)會(huì)計(jì)的金融資產(chǎn)僅代表其投資組合中的少數(shù)；金融機(jī)構(gòu)的投資組合中，較大比例由AFS證券或貸款構(gòu)成，后者存在減值判斷(損失應(yīng)于何時(shí)在收益表中報(bào)告)的困難；當(dāng)證券價(jià)格得以恢復(fù)時(shí)，現(xiàn)行減值準(zhǔn)則通常不確認(rèn)收益，除非該投資已被出售。
(五)實(shí)施進(jìn)一步指南以促進(jìn)合理判斷的使用SFAS 157是一份以目標(biāo)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其應(yīng)用依賴于合理和理性的判斷：合理的判斷是達(dá)到投資者所希望的中立且無偏向公允價(jià)值計(jì)量的平臺(tái)；已要求SEC~PCAOB強(qiáng)調(diào)對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用中合理的判斷予以支持。
(六)應(yīng)持續(xù)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以滿足投資者的需求投資者及絕大部分其他人士認(rèn)同，財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目標(biāo)是滿足投資者的信息需求；大部分人認(rèn)同，公允價(jià)值計(jì)量向投資者提供了有用信息，滿足了其信息需求；除滿足投資者信息需求外，通用目的財(cái)務(wù)報(bào)告還有次要作用，對(duì)其他方如審慎監(jiān)管者可能具有額外的效用；如修訂通用目的財(cái)務(wù)報(bào)告是旨在滿足其他方需求、卻可能危及投資者的需求時(shí)，不應(yīng)進(jìn)行修訂。
關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)英語課程；形成性評(píng)價(jià)；可持續(xù)性專業(yè)發(fā)展
教學(xué)評(píng)價(jià)是教學(xué)活動(dòng)中不可或缺的一個(gè)組成部分，而對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)則是教學(xué)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，對(duì)高校英語專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)的評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)上是對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)的有效結(jié)果和發(fā)展?jié)撃芩M(jìn)行的整體價(jià)值判斷。高校英語專業(yè)特別是師范類學(xué)校亟待建立一種能激勵(lì)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和自主學(xué)習(xí)能力發(fā)展的評(píng)價(jià)體系。該評(píng)價(jià)體系由形成性評(píng)價(jià)和終結(jié)性評(píng)價(jià)構(gòu)成。在英語教學(xué)過程中應(yīng)以形成性評(píng)價(jià)為主，注重培養(yǎng)和激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和自信心。終結(jié)性評(píng)價(jià)應(yīng)著重檢測(cè)學(xué)生綜合語言技能和語言應(yīng)用能力。評(píng)價(jià)要有利于促進(jìn)學(xué)生綜合語言運(yùn)用能力和健康人格的發(fā)展；促進(jìn)教師不斷提高教學(xué)水平；促進(jìn)英語課程教學(xué)的不斷發(fā)展與完善。在高校英語專業(yè)基礎(chǔ)英語教學(xué)中開展形成性評(píng)價(jià)研究對(duì)科學(xué)的英語評(píng)價(jià)體系的形成與建立有著積極的作用，有助于英語教學(xué)質(zhì)量的提高，為未來從事基礎(chǔ)英語教育的英語教師提供提前實(shí)踐對(duì)學(xué)生的評(píng)價(jià)體系的機(jī)會(huì)，從而更好摸索適用于英語教育各層次的教學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)制。
一、文獻(xiàn)回顧
對(duì)評(píng)價(jià)的改革起步在國(guó)際上起步較早。形成性評(píng)價(jià)在20世紀(jì)80年代就在進(jìn)行研究與運(yùn)用，而且政府高度重視，對(duì)評(píng)價(jià)研究項(xiàng)目大力資助，大量專家參與[1]。許多國(guó)家在擔(dān)當(dāng)科研任務(wù)的許多高等學(xué)校設(shè)立了評(píng)價(jià)研究中心，特別是在語言測(cè)試領(lǐng)域處于較先進(jìn)地位的英國(guó)，如university of manchester設(shè)立了the center for formative assessment（形成性評(píng)價(jià)中心）；university of bristol設(shè)立了the center for assessment studies（評(píng)價(jià)研究中心）；在一貫重視標(biāo)準(zhǔn)化語言測(cè)試的美國(guó)也已經(jīng)高度重視形成性評(píng)價(jià)研究，例如世界著名的ets（educational testing service）即教育測(cè)試中心 2002年在其網(wǎng)站的招聘優(yōu)秀形成性評(píng)價(jià)專家的廣告里就已說過：“ets已經(jīng)在積極研究與開發(fā)運(yùn)用于基礎(chǔ)教育階段的形成性評(píng)價(jià)項(xiàng)目?！盵2]
在我國(guó)，從教學(xué)實(shí)踐來看，形成性評(píng)價(jià)在總體趨勢(shì)上對(duì)于我們來說還是一個(gè)沒有深入研究，更沒有廣泛應(yīng)用的領(lǐng)域，許多學(xué)者對(duì)形成性評(píng)價(jià)雖有許多論述，但在我國(guó)具體的英語教學(xué)實(shí)踐中，并沒有給予切實(shí)的關(guān)注，特別是對(duì)形成性評(píng)價(jià)的本質(zhì)、目標(biāo)以及操作如何體現(xiàn)過程性與激勵(lì)性方面還很不夠，尤其是還缺乏一套切實(shí)可行、行之有效的操作辦法和模式。隨著基礎(chǔ)教育課程改革的深入展開，外語教學(xué)理念的轉(zhuǎn)變、外語教學(xué)評(píng)價(jià)理論的研究和《英語課程標(biāo)準(zhǔn)》的研制，在實(shí)踐中探索符合中國(guó)國(guó)情的英語教學(xué)形成性評(píng)價(jià)模式已具備了很好的外部環(huán)境和內(nèi)在條件，如一些小學(xué)，初中，高中也已在研究探索其相應(yīng)階段英語教學(xué)形成性評(píng)價(jià)操作辦法和模式，但在大學(xué)英語專業(yè)基礎(chǔ)英語階段進(jìn)行英語教學(xué)形成性評(píng)價(jià)的實(shí)踐研究就目前看來尚未見。
一直以來，大學(xué)英語專業(yè)基礎(chǔ)英語階段教師對(duì)學(xué)生的評(píng)價(jià)基本采用的是終結(jié)性評(píng)價(jià)方式——即只重視期中、期末考試等，通過單一的成績(jī)來確定學(xué)生一個(gè)學(xué)期的綜合表現(xiàn)，而忽視了學(xué)生在平時(shí)的學(xué)習(xí)過程中表現(xiàn)出的情感、態(tài)度、學(xué)習(xí)策略、合作精神等方面的綜合素質(zhì)——即形成性評(píng)價(jià)。鑒于過去教學(xué)中對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)存在的不足，根據(jù)教育部制定的《國(guó)家英語課程標(biāo)準(zhǔn)》，提出評(píng)價(jià)方式應(yīng)包括形成性評(píng)價(jià)和終結(jié)性評(píng)價(jià)兩部分。在基礎(chǔ)英語教育制度逐漸向高校專業(yè)英語滲透的今天，形成性評(píng)價(jià)對(duì)平時(shí)的教學(xué)實(shí)踐具有重要的戰(zhàn)略指導(dǎo)意義。它雖然不像終結(jié)性評(píng)價(jià)那樣直觀，但如果發(fā)揮了它的作用，它可以促進(jìn)終結(jié)性評(píng)價(jià)成績(jī)的提高。更重要的是，它對(duì)激發(fā)和培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，幫助學(xué)生形成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣和掌握一定的學(xué)習(xí)策略，為學(xué)生的繼續(xù)學(xué)習(xí)乃至終身學(xué)習(xí)，會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的意義和影響。
二、研究方法
（一）實(shí)驗(yàn)對(duì)象
研究者針對(duì)大慶地區(qū)高師英語專業(yè)2005級(jí)和2007級(jí)本科學(xué)生進(jìn)行形成性評(píng)價(jià)的實(shí)驗(yàn)，涉及6個(gè)班級(jí)，共229人。
（二）研究方法
1.自我評(píng)價(jià)與同伴評(píng)價(jià)相結(jié)合[3]。自評(píng)階段，學(xué)生從學(xué)習(xí)的一個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，逐漸形成一套自評(píng)方法和技巧。這樣學(xué)生對(duì)自己的各種語言能力有一個(gè)基本認(rèn)識(shí)，有利于他們確定自己的努力方向和發(fā)展目標(biāo)；結(jié)合同伴評(píng)價(jià)，溝通技能和合作技能能夠充分得到培養(yǎng)和增強(qiáng)，體現(xiàn)評(píng)價(jià)過程動(dòng)態(tài)化的特點(diǎn)。
2．教師評(píng)價(jià)與合作評(píng)價(jià)相結(jié)合[3]。在形成性評(píng)價(jià)中，教師和學(xué)生共同面對(duì)學(xué)生的成長(zhǎng)。學(xué)生得到個(gè)人反饋，明確努力方向；教師得到學(xué)生反饋以便改進(jìn)教學(xué)，提供給學(xué)生更有意義和有用的指導(dǎo)，體現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果公正化的特點(diǎn)。
3.觀察評(píng)價(jià)與檔案評(píng)價(jià)相結(jié)合[3]。形成性評(píng)價(jià)以促進(jìn)學(xué)生的全面發(fā)展為目的，在承認(rèn)學(xué)生的個(gè)體差異的基礎(chǔ)上，將學(xué)生作為有著不同的個(gè)性特征、不同興趣愛好、不同需要的個(gè)體，對(duì)學(xué)生的知識(shí)、智力、能力、情感因素等各方面進(jìn)行觀察和記錄，幫助學(xué)生更清楚地認(rèn)識(shí)自我，充分體現(xiàn)了以學(xué)生為主體的特點(diǎn)，完全符合素質(zhì)教育“以人為本”的教育宗旨，體現(xiàn)評(píng)價(jià)體系人性化的特點(diǎn)。
4．元認(rèn)知評(píng)價(jià)與行為表現(xiàn)評(píng)價(jià)相結(jié)合。學(xué)生在學(xué)習(xí)、思考、思辨及解決問題時(shí)的自我評(píng)價(jià)和自我調(diào)整過程，與教學(xué)大綱規(guī)定的學(xué)生在特定活動(dòng)中的行為表現(xiàn)相結(jié)合，體現(xiàn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)綜合化的特點(diǎn)。
三、研究結(jié)果與討論
（一）基礎(chǔ)英語課程形成性評(píng)價(jià)是持續(xù)性專業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
基礎(chǔ)英語課程是高師英語專業(yè)的基礎(chǔ)課，而在基礎(chǔ)英語課堂中的教學(xué)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)是實(shí)施外語教學(xué)的關(guān)鍵步驟。開展形成性評(píng)價(jià)研究的前景極為廣闊。以其為龍頭，對(duì)英語語音、英語聽力、基礎(chǔ)英語寫作、英語語法等專業(yè)基礎(chǔ)課程進(jìn)行課程體系評(píng)價(jià)的改革起到了舉足輕重的指導(dǎo)作用，也是保證專業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
（二）學(xué)生的心態(tài)逐漸變好，學(xué)習(xí)自覺性增強(qiáng)，課堂氣氛漸活躍，師生互動(dòng)效果明顯
學(xué)生能夠嚴(yán)格按照各種學(xué)習(xí)及生活上的規(guī)定要求自己，在嚴(yán)格的紀(jì)律中履行自由的權(quán)利。對(duì)于如何面對(duì)挫折、困難，如何學(xué)習(xí)、如何團(tuán)結(jié)合作等方面，都有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。大家都很有興致的參與課前活動(dòng)，為進(jìn)入正式課堂內(nèi)容創(chuàng)設(shè)了良好的氛圍環(huán)境。
（三）教師自我意識(shí)提高，相互交流經(jīng)驗(yàn)、體會(huì)，隨時(shí)根據(jù)學(xué)生實(shí)際情況調(diào)整教學(xué)內(nèi)容和方法
教師擺脫了以往孤立教學(xué)，不善于與同年級(jí)各位教師切磋教學(xué)心得的現(xiàn)狀，開闊眼界，及時(shí)與系里領(lǐng)導(dǎo)溝通并交流個(gè)人的教學(xué)心得和教學(xué)方法、措施，以得到領(lǐng)導(dǎo)大力支持，促進(jìn)個(gè)人教學(xué)興致與激情。同時(shí)，學(xué)生的心理狀況及學(xué)習(xí)熱情是隨著時(shí)間的推移而逐漸減緩，但其中會(huì)有幾次波動(dòng)。開學(xué)初興致高，慢慢減弱，期中考試打擊之下，會(huì)再次提高對(duì)學(xué)習(xí)的重視程度，之后又稍弱些，直到期末考試前。因此，不能在整個(gè)學(xué)期使用單一的教學(xué)方法和模式，要根據(jù)學(xué)生不同心理狀況和實(shí)際情況加以調(diào)整。
（四）形成了卓有成效的課后練習(xí)及自評(píng)模式
學(xué)生認(rèn)清了語言技能對(duì)于熟練表達(dá)的重要性，能夠進(jìn)行刻苦訓(xùn)練，個(gè)別開學(xué)初想改專業(yè)的同學(xué)決心向自我發(fā)起挑戰(zhàn)，堅(jiān)定了專業(yè)思想，做到思想和行動(dòng)保持一致。學(xué)生基本養(yǎng)成了良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣、能夠自覺、主動(dòng)的練習(xí)。初步形成了良好的學(xué)習(xí)氛圍，形成了比、學(xué)、趕、幫、超的學(xué)習(xí)氣氛。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)反饋開拓教學(xué)監(jiān)控新局面。英語專業(yè)四級(jí)輔導(dǎo)卓有成效，得到大部分師生認(rèn)可。
（五）研究局限性
本研究未能采取隨機(jī)抽樣，研究的個(gè)案只是在高師院校師范本科范圍內(nèi)，沒有涉及諸如國(guó)際貿(mào)易方向的本科生。形成性評(píng)價(jià)只是為學(xué)生提供更為公平合理的評(píng)價(jià)方式，但由于能力有限，學(xué)期末成績(jī)還是主要以終結(jié)性評(píng)價(jià)為主。但希望能通過學(xué)生對(duì)形成性評(píng)價(jià)的了解，更好地使教師和學(xué)生共同注重學(xué)生各方面的能力，有的放矢的培養(yǎng)學(xué)生自己的潛能，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)的同時(shí)更多關(guān)注自己的成長(zhǎng)。
通過對(duì)本課題的深入研究，我們將注重評(píng)價(jià)內(nèi)容與手段的改革、操作模式的構(gòu)建，使終結(jié)性評(píng)價(jià)與形成性評(píng)價(jià)相結(jié)合、體現(xiàn)形成性評(píng)價(jià)對(duì)終結(jié)性評(píng)價(jià)的指導(dǎo)性作用；定量與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合；紙筆評(píng)價(jià)與操作評(píng)價(jià)相結(jié)合；他評(píng)與自評(píng)相結(jié)合；教師評(píng)價(jià)與合作評(píng)價(jià)相結(jié)合；觀察評(píng)價(jià)與檔案評(píng)價(jià)相結(jié)合；認(rèn)知評(píng)價(jià)與行為評(píng)價(jià)相結(jié)合；綜合評(píng)價(jià)與單項(xiàng)評(píng)價(jià)相結(jié)合；重過程，重能力、重發(fā)展、重實(shí)效，全面評(píng)價(jià)學(xué)生的發(fā)展與進(jìn)步，同時(shí)將會(huì)根據(jù)課堂與學(xué)生實(shí)際制定評(píng)價(jià)的一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)及具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而形成基礎(chǔ)英語課程的形成性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與體系。要將形成性評(píng)價(jià)從學(xué)生初高中的基礎(chǔ)教育階段延續(xù)到高校英語教育的基礎(chǔ)階段，如何充分發(fā)揮形成性評(píng)價(jià)對(duì)其他兩種評(píng)價(jià)方式（診斷性評(píng)價(jià)和終結(jié)性評(píng)價(jià)）的指導(dǎo)性作用，更全面、更完善地評(píng)價(jià)個(gè)體學(xué)生在平時(shí)學(xué)習(xí)過程中體現(xiàn)出的學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)、自我認(rèn)同變化，有利于建立各種因素在何種程度上以及通過什么途徑影響學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)的整體模式，把握學(xué)生學(xué)習(xí)的宏觀規(guī)律，有利于學(xué)生從被動(dòng)學(xué)習(xí)、功利性學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鲗W(xué)習(xí)、興趣學(xué)習(xí)、思維學(xué)習(xí)。
參考文獻(xiàn)
[1]freeman, y.s. & d.e. freeman. whole language for second language learners[m]. portsmouth, n.h.: heinemann. 1992.
學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)的改革是本次新課改的一項(xiàng)重要內(nèi)容。原教育部副部長(zhǎng)王湛在《建立具有中國(guó)特色的基礎(chǔ)教育課程體系》中指出了本次課程改革取得重要進(jìn)展的幾個(gè)方面，其中就包括“建立促進(jìn)學(xué)生發(fā)展、教師提高的評(píng)價(jià)體系”。他指出新課程的評(píng)價(jià)應(yīng)強(qiáng)調(diào)：“評(píng)價(jià)功能從注重甄別與選拔轉(zhuǎn)向激勵(lì)、反饋與調(diào)整；評(píng)價(jià)內(nèi)容從過分注重學(xué)業(yè)成績(jī)轉(zhuǎn)向注重多方面發(fā)展的潛能；評(píng)價(jià)主體從單一轉(zhuǎn)向多元……。”縱觀學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)制度的整體改革，從改百分制為等級(jí)評(píng)價(jià)，再到等級(jí)加特長(zhǎng)、激勵(lì)性評(píng)語的改革體現(xiàn)了學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)的合理性與教育性。但是在這整體評(píng)價(jià)改革的背后，各學(xué)科的學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)該如何操作呢？是否能用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)模式呢？顯然，這是一個(gè)值得推敲的話題。
在當(dāng)前的小學(xué)音樂學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)現(xiàn)狀中，很多學(xué)校依然延用了傳統(tǒng)的兩種學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)方式。一種是“一唱（奏）定乾坤”式（或稱“一錘定音”式）的學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)法；另一種是在期末采用筆試與演唱（奏）相結(jié)合的方法。顯然，這兩種評(píng)價(jià)方法不僅不能正確地反映出學(xué)生的音樂學(xué)習(xí)狀況，而且缺少了全面推進(jìn)素質(zhì)教育所要求的科學(xué)性、教育性及發(fā)展性價(jià)值。
因此，無論是從新課程改革或是學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)的整體改革來說，都要求我們當(dāng)機(jī)立斷，建立起符合新課改及素質(zhì)教育理念的小學(xué)音樂學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)操作體系。
二、小學(xué)“快樂音樂”學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)的基本理念
小學(xué)“快樂音樂”學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)是一種具有音樂學(xué)科特點(diǎn)的發(fā)展性評(píng)價(jià)，它旨在通過“快樂參與”過程，培養(yǎng)學(xué)生愛好音樂的情趣，發(fā)展音樂感受與鑒賞能力、表現(xiàn)能力和創(chuàng)造能力，提高音樂文化素養(yǎng)，豐富學(xué)生情感體驗(yàn)，陶冶高尚情操。其具有二層意義：一是將學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)與快樂閑暇生活接軌，激勵(lì)學(xué)生“快樂參與音樂”；二是通過“快樂音樂參 與”，在多元化、多樣化的學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)中，促進(jìn)學(xué)生個(gè)性發(fā)展。這樣界定的依據(jù)是：
1． 《音樂課程標(biāo)準(zhǔn)》就“音樂課程的性質(zhì)”是這樣描述的：音樂是人類最古老、最具普遍性和感染力的藝術(shù)形式之一，是人類通過特定的音響結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)思想和感情表現(xiàn)與交流的必不可少的重要形式，是人類精神生活的有機(jī)組成部分?？梢?，音樂是快樂生活的必要組成部分，“快樂音樂”由此應(yīng)運(yùn)而生。通俗地說，音樂是一種審美的藝術(shù)，它的審美功能與娛樂功能均可以使人們感到身心愉快，可以通過松弛的審美享受來積蓄精神的素養(yǎng)和活力。所以，“快樂音樂”評(píng)價(jià)旨在依托音樂本身的審美特性，以學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)為載體讓學(xué)生快樂地生活，快樂地參與音樂學(xué)習(xí)。
2． 小學(xué)生是天真活潑的，他們除了在校學(xué)習(xí)外，需要更廣闊的生活空間，在這大、小環(huán)境中，他們有著自己的表現(xiàn)欲望與競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。所以，我們提倡的小學(xué)“快樂音樂”學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)就是給學(xué)生一個(gè)展示自我的舞臺(tái)，旨在讓學(xué)生在多元化、多樣化的“音樂評(píng)價(jià)”中體驗(yàn)音樂、體驗(yàn)參與中的快樂，從而達(dá)到新音樂課程目標(biāo)。
三、小學(xué)“快樂音樂”學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)的操作策略
1． 拓展評(píng)價(jià)心理輔導(dǎo)，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)。
學(xué)生心理健康是近年來全社會(huì)關(guān)注的一個(gè)話題。在傳統(tǒng)教學(xué)中，提及“評(píng)價(jià)”或“考試”――一種由教師主宰、學(xué)生應(yīng)付的緊張局面頓現(xiàn)面前。可見，在傳統(tǒng)應(yīng)試評(píng)價(jià)的背后，評(píng)價(jià)帶給學(xué)生更多的是身心發(fā)展的負(fù)面影響。因此，在小學(xué)“快樂音樂”學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)中，我們對(duì)學(xué)生進(jìn)行如下的心理導(dǎo)向。
（1）倡導(dǎo)全面的過程評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)
“快樂音樂”學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)是個(gè)人才藝展示的機(jī)會(huì)，是學(xué)生間學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)；“快樂音樂”學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)是一種比較與鞭策的過程，是學(xué)生感受、體驗(yàn)音樂美的過程，是快樂生活的組成部分。
（2）倡導(dǎo)健康、向上的過程表現(xiàn)認(rèn)識(shí)
“只有更好沒有最好！”――相信自己下次會(huì)更好！
“參與就是進(jìn)步，就是收獲！”――即使本次失敗，但不斷的參與才是通向成功的最終途徑。
“團(tuán)結(jié)就是力量！”――你是集體中的一員，共同參與及合作表演可以增強(qiáng)音樂藝術(shù)的魅力，還可以取長(zhǎng)補(bǔ)短、優(yōu)劣互補(bǔ)。
“鮮花與掌聲，我們共同的追求！”――謙遜是一種美德，在我們中個(gè)別人獲得“鮮花與掌聲”的同時(shí)，請(qǐng)給暫時(shí)的失敗者以同樣的“鮮花與掌聲”。因?yàn)榉e極參與也需要鼓勵(lì)。
2． 拓展評(píng)價(jià)開放度，倡導(dǎo)輕松、民主、公平的評(píng)價(jià)
（1）開放學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)容
根據(jù)教材的知識(shí)與技能的特點(diǎn)，有些考核內(nèi)容提前公布，由學(xué)生選擇進(jìn)行，在有些項(xiàng)目的評(píng)價(jià)中，學(xué)生有自主選擇權(quán)，讓學(xué)生有“備”而來。
（2）開放學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)時(shí)機(jī)
我們根據(jù)小學(xué)音樂學(xué)科的技能性特點(diǎn)及發(fā)展性原則，允許學(xué)生在第一次考核（或表演）不理想的情況下，通過評(píng)價(jià)反思及訓(xùn)練后，進(jìn)行第二、第三，乃至第四次的考核。
（3）開放學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)過程
在評(píng)價(jià)中，學(xué)生是評(píng)價(jià)的主體與客體的統(tǒng)一體，即學(xué)生既是被試者，同時(shí)又是評(píng)價(jià)者。評(píng)價(jià)是一個(gè)相互“協(xié)商”、“探討”的過程。
3． 接軌生活，激發(fā)亮點(diǎn)，倡導(dǎo)“快樂音樂我能行”評(píng)價(jià)。
小學(xué)生有著豐富多彩的課余生活，他們按照自己的興趣與愛好不斷地創(chuàng)造生活，感受生活。有一點(diǎn)可以肯定，學(xué)生在創(chuàng)造自己課余生活的過程中是快樂的，其愉悅程度與影響深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過任何課堂中的“接受性”學(xué)習(xí)。陶行知也曾說道：“生活教育是給生活以教育，用生活來教育，為生活的向前向上的需要而教育。……教育要通過生活才能發(fā)出力量而成為真正的教育。”因此，我們認(rèn)為，在學(xué)生的音樂學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)中完全可以把課堂音樂教育與課外的音樂生活統(tǒng)一起來。
音樂教育“生活化”便是我們?cè)谛W(xué)“快樂音樂”學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)中提出的一項(xiàng)重要舉措，旨在將學(xué)校音樂教育與平時(shí)的音樂休閑相結(jié)合，使課外音樂的學(xué)習(xí)與課內(nèi)的音樂評(píng)價(jià)相融合。曹理老師曾在1998年對(duì)北京市城鄉(xiāng)22所中小學(xué)960人進(jìn)行了一次音樂審美態(tài)度的意動(dòng)因素的調(diào)查。題為：你如果有兩小時(shí)空閑時(shí)間，喜歡干什么？（選三項(xiàng)）結(jié)果如下表：
可見，在閑暇活動(dòng)中，學(xué)生有較高的音樂活動(dòng)興趣，如聽音樂、唱歌等。由此，我們認(rèn)為，如果將學(xué)校音樂教育與平時(shí)的音樂休閑相結(jié)合，倡導(dǎo)“課余音樂生活進(jìn)課堂”，讓學(xué)生把平時(shí)愛唱的“卡拉OK”、課余學(xué)習(xí)的樂器及合作排練的節(jié)目等在課堂上進(jìn)行展示……，并將這些作為學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)的內(nèi)容之一，這對(duì)提高學(xué)生的音樂學(xué)習(xí)興趣及課余休閑無疑具有導(dǎo)向作用，同時(shí)為學(xué)生終身學(xué)習(xí)音樂奠定了基礎(chǔ)。
值得一提的是，郭聲健老師曾在《音樂教育，為“減負(fù)”撐起一片藍(lán)天》一文中提出：“課外音樂活動(dòng)，讓孩子度過美好時(shí)光”。他把大力倡導(dǎo)開展課外音樂活動(dòng)，作為為“減負(fù)”撐起的一片藍(lán)天，那么，我們采用“生活化”、“自主化”的評(píng)價(jià)方法則對(duì)學(xué)生的“減負(fù)”（尤其是心理“減負(fù)”）的落實(shí)及個(gè)性的發(fā)展具有重要意義。
4． 倡導(dǎo)“合作表演――分項(xiàng)評(píng)價(jià)”，促進(jìn)全體參與，增強(qiáng)社會(huì)適應(yīng)性。
《音樂課程標(biāo)準(zhǔn)》的其中一條基本理念就是提倡學(xué)科綜合。音樂教學(xué)的綜合包括音樂教學(xué)不同領(lǐng)域之間的綜合；音樂與舞蹈、戲劇、影視、美術(shù)等姊妹藝術(shù)的綜合等。事實(shí)上，現(xiàn)實(shí)生活中的音樂活動(dòng)大都是音樂綜合活動(dòng)。諸如，歌手的背后總有那么多的伴唱、伴舞；歌曲的演唱中一般總有樂隊(duì)或VCD的伴奏?鴉一首交響樂或合唱作品更是一種綜合與合作……可見，音樂教學(xué)中的綜合為學(xué)生人際間的合作奠定了基礎(chǔ)。在小學(xué)“快樂音樂”學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)中，若以“班級(jí)音樂會(huì)”等為載體，倡導(dǎo)“合作表演――分項(xiàng)評(píng)價(jià)”，學(xué)生的合作意識(shí)與合作能力將得到加強(qiáng)。
四、小學(xué)“快樂音樂”學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)體系的主要內(nèi)容及意義
1． 關(guān)于學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)容的設(shè)定――以“人文學(xué)科”理念及音樂學(xué)科特點(diǎn)設(shè)定學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)容。
李嵐清在第三次全國(guó)教育工作會(huì)議上就“加快考試和評(píng)價(jià)制度改革的步伐”中指出：不要單純以課程和教材知識(shí)的難度、深度和考試的分?jǐn)?shù)來衡量學(xué)生，而要科學(xué)全面地評(píng)價(jià)一個(gè)學(xué)生的綜合素質(zhì)。因此，小學(xué)“快樂音樂”評(píng)價(jià)應(yīng)立足于評(píng)價(jià)內(nèi)容的全面性。顯然，在音樂學(xué)科的學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)中的一份音樂基本樂理測(cè)驗(yàn)卷、一首歌曲的演唱難以說明學(xué)生的音樂學(xué)習(xí)狀況。
新《音樂課程標(biāo)準(zhǔn)》與原《大綱》相比另一突顯出來的主要特點(diǎn)是豐富了音樂教育的人文內(nèi)涵?！兑魳氛n程標(biāo)準(zhǔn)解讀》指出：學(xué)校教育和音樂藝術(shù)自身均屬人類文化活動(dòng)的范疇，音樂教育與生俱來便具有人文學(xué)科的屬性，這本是毫無疑義的。這次制訂的音樂課程標(biāo)準(zhǔn)，在理念上“提倡學(xué)科綜合”、“弘揚(yáng)民族音樂”和“理解多元文化”；在內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)上，強(qiáng)調(diào)音樂與社會(huì)生活、與姊妹藝術(shù)、與藝術(shù)之外的其他學(xué)科的聯(lián)系，可見，新課程的實(shí)施需要音樂教學(xué)更大程度地向“促進(jìn)學(xué)生的全面發(fā)展”邁進(jìn)。
因此，在小學(xué)“快樂音樂”學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)中，我們突出了“人文學(xué)科”特點(diǎn)，以激發(fā)興趣愛好為動(dòng)力，建立了多元化、多樣化的評(píng)價(jià)格局。學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)容及格局如下：
音樂參與：主要對(duì)學(xué)生音樂參與的次數(shù)及課堂內(nèi)外的表現(xiàn)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。
音樂知識(shí)及相關(guān)文化：主要對(duì)學(xué)生樂理，音樂欣賞常識(shí)，音樂與其他相關(guān)方面的聯(lián)系等內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。
音樂技能及能力：主要對(duì)學(xué)生音樂的演奏、演唱以及識(shí)譜技能、聽力訓(xùn)練等方面以及對(duì)音樂感知能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)。
合作與創(chuàng)造：主要對(duì)學(xué)生各過程中的組織能力、創(chuàng)造能力、合作意識(shí)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。
閃光記錄：即“成長(zhǎng)檔案”，主要記載學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度、音樂學(xué)習(xí)習(xí)慣、音樂學(xué)習(xí)興趣及學(xué)生參賽過程中的“成果與亮點(diǎn)”。
在本次內(nèi)容設(shè)定中，單獨(dú)設(shè)定了“音樂參與”與“合作與創(chuàng)造”是整個(gè)評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)定中的亮點(diǎn)，充分體現(xiàn)了“人文化”、“過程化”、“多元化”等特點(diǎn)。之所以如此增設(shè)，理由有二：
（1）《音樂課程標(biāo)準(zhǔn)解讀》指出：“就音樂教學(xué)而言，作為基礎(chǔ)教育階段的中小學(xué)音樂教學(xué)，其基礎(chǔ)性主要不是音樂基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能，而是音樂學(xué)習(xí)興趣，或者說音樂興趣是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)……”我們?cè)O(shè)立“音樂參與”實(shí)質(zhì)上是一種導(dǎo)向，旨在讓學(xué)生從“參與”與“獲得”中提高興趣，并讓“興趣”促進(jìn)學(xué)生更多的參與，學(xué)生的音樂綜合素質(zhì)及能力將在“熱情參與”中得到提高。
（2）音樂藝術(shù)本身就是一門極富創(chuàng)造性的課程。從音樂本體而言，它是建立在創(chuàng)造的基礎(chǔ)上的，它的這種屬性就給了音樂的參與者無限的創(chuàng)造與創(chuàng)新的空間。另一方面，音樂本身也是具有綜合性的。如樂隊(duì)排練、合唱、齊唱及歌舞表演等都是音樂綜合活動(dòng)，其間的綜合與合作是音樂學(xué)科本身的要求。可見，音樂本體屬性決定了音樂學(xué)科中“合作與創(chuàng)造”的必然性，為“合作與創(chuàng)造”單項(xiàng)目標(biāo)的設(shè)定提供了可操作性。
眾所周知，第三次全教會(huì)也提出了“學(xué)校教育要以提高民族素質(zhì)和創(chuàng)新能力為重點(diǎn)”。所以，在學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)中突出“合作與創(chuàng)造”是符合新課程改革理念的，它能以明確的目標(biāo)性為提高學(xué)生的創(chuàng)造、創(chuàng)新能力及合作能力作好了鋪墊。
2． 關(guān)于學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)過程與方法的設(shè)定――以“快樂參與”為主線、以“快樂五分鐘”及“班級(jí)音樂會(huì)”為載體設(shè)定學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)過程及方法。
（1）平時(shí)評(píng)價(jià)――在課堂上以“快樂五分鐘”為載體，進(jìn)行自主式的才藝表演及相關(guān)知識(shí)與能力的評(píng)價(jià)。
①平時(shí)評(píng)價(jià)板塊的構(gòu)想?！翱鞓肺宸昼姟钡膶?shí)質(zhì)是在每節(jié)課前開辟五分鐘左右的時(shí)間為學(xué)生搭建一個(gè)展示自我的舞臺(tái)，讓學(xué)生在自主準(zhǔn)備好的情況下表演1―2個(gè)節(jié)目。此過程中，表演者自豪、自信，欣賞者賞心悅目，故稱之為“快樂五分鐘”。
“快樂五分鐘”的主要欄目有：
流行（課外）音樂“大挪移”：主要對(duì)學(xué)生課外的“音樂參與”及音樂創(chuàng)造、創(chuàng)新等進(jìn)行評(píng)價(jià)。
“我是小小演奏家（舞蹈家、歌唱家）”：主要對(duì)學(xué)生“音樂參與”、“音樂技能與能力”等項(xiàng)目進(jìn)行考核。
“彝人組合”：主要對(duì)學(xué)生“音樂參與”、“合作與創(chuàng)造”表演情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
注：以上形式依據(jù)學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)容而定，各個(gè)年級(jí)可以各有側(cè)重。
②平時(shí)評(píng)價(jià)過程的設(shè)定。教師先將整個(gè)學(xué)期分成幾個(gè)學(xué)段，在不同時(shí)段確定相應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)容，列出評(píng)價(jià)安排。如下表：
在平時(shí)的過程評(píng)價(jià)中，一般形式為部分表演，共同參評(píng)。表演者以“自告奮勇”的形式提前向教師預(yù)約，在教師安排好時(shí)間、媒體等之后進(jìn)行。
③ 平時(shí)評(píng)價(jià)的操作方法。我們認(rèn)為，學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)的過程實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)教師、學(xué)生個(gè)體與學(xué)生群體互動(dòng)的人際交往過程。因此，人際交往理論與人際激勵(lì)理論為過程評(píng)價(jià)奠定了交往的理論基礎(chǔ)。根據(jù)心理學(xué)家戴維?麥克利蘭（D．McClelland）提出的“成就激勵(lì)理論”及社會(huì)交換理論等原理，我們?cè)谠u(píng)價(jià)中對(duì)每一個(gè)“代價(jià)”給予一定的“報(bào)酬”，即每次評(píng)價(jià)均采用“五星級(jí)”評(píng)價(jià)制（即每一次評(píng)價(jià)中最佳成績(jī)?yōu)?，次之則將星數(shù)遞減）。學(xué)生平時(shí)評(píng)價(jià)得分采用星數(shù)累加制。每一次成績(jī)由同桌進(jìn)行記錄。
（2）期末評(píng)價(jià)以“班級(jí)音樂會(huì)”、“才富大考場(chǎng)”的形式進(jìn)行。
“班級(jí)音樂會(huì)”：表演的具體形式不限，可以是平時(shí)評(píng)價(jià)中的任一形式；
“才富大考場(chǎng)”：主要對(duì)音樂知識(shí)及相關(guān)文化進(jìn)行考核。
①班級(jí)音樂會(huì)。要求人人參與，強(qiáng)調(diào)合作學(xué)習(xí)與綜合活動(dòng)，鼓勵(lì)合作表演。合作表演采用“導(dǎo)生制”。導(dǎo)生制是由學(xué)業(yè)優(yōu)良的學(xué)生作為導(dǎo)生，以自愿的方式與一名或幾名音樂學(xué)習(xí)相對(duì)薄弱的學(xué)生結(jié)成合作互助對(duì)子，從中體驗(yàn)參與的快樂，促進(jìn)共同提高。
評(píng)價(jià)采用“五星級(jí)”評(píng)價(jià)制，根據(jù)學(xué)生在各個(gè)節(jié)目中擔(dān)任的角色與表演情況，由師生共同參與評(píng)價(jià)。
②“才富大考場(chǎng)”。要求人人參與，先共同筆試，后選拔一定比例學(xué)生進(jìn)入“大考場(chǎng)”比拼。內(nèi)容先是本冊(cè)教材的音樂知識(shí)與相關(guān)文化，而后加進(jìn)課外音樂知識(shí)與音樂文化。共同筆試部分根據(jù)答題正確率采用“五星級(jí)”評(píng)價(jià)，進(jìn)入決賽選手采用加星數(shù)的辦法以資鼓勵(lì)。
3． 關(guān)于學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)結(jié)果呈現(xiàn)方式的設(shè)定――突出過程重現(xiàn)、結(jié)合“成功教育”經(jīng)驗(yàn)代優(yōu)評(píng)價(jià)結(jié)果的呈現(xiàn)方式。
在傳統(tǒng)的小學(xué)學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)中，其終結(jié)性評(píng)價(jià)結(jié)果往往采用優(yōu)秀、良好、及格、不及格四等。應(yīng)該說，作為衡量學(xué)生成績(jī)的一種手段，它似乎有著事實(shí)存在的必然性。隨著學(xué)校素質(zhì)教育的全面推進(jìn)，教學(xué)評(píng)價(jià)的日趨完善，我們也不難發(fā)現(xiàn)，在技能性很強(qiáng)的小學(xué)音樂學(xué)科中，學(xué)生學(xué)業(yè)情況的評(píng)價(jià)已很難用傳統(tǒng)的四個(gè)等第來衡量。諸如，“歌唱”的評(píng)價(jià)中，怎樣才算是及格？怎樣才算是不及格？我們?cè)撊绾稳ビ眉案窕虿患案駜蓚€(gè)截然相對(duì)的“定性”詞進(jìn)行評(píng)價(jià)呢？
蘇霍姆林斯基在《給教師的建議》一文中告誡說：“你任何時(shí)候也不要急于給學(xué)生打不及格分?jǐn)?shù)。請(qǐng)記?。撼晒Φ臍g樂是一種巨大的情緒力量，它可以促進(jìn)兒童好好學(xué)習(xí)的愿望。請(qǐng)你注意無論如何不要使這種內(nèi)在的力量消失。缺少這種力量，教育上的任何巧妙措施都是無濟(jì)于事的?！?/p>
因此，我們?cè)谛W(xué)“快樂音樂”學(xué)科學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)中，采用模糊性等第（優(yōu)秀、良好、一般、需努力）、星級(jí)評(píng)定及激勵(lì)性評(píng)語作為終結(jié)性結(jié)果的呈現(xiàn)方式。在終結(jié)性總評(píng)過程中，首先將學(xué)生平時(shí)與期末各分項(xiàng)評(píng)價(jià)進(jìn)行星數(shù)匯總。根據(jù)學(xué)生各項(xiàng)總星數(shù)的多少，再由師生共同為學(xué)生得出各項(xiàng)的總評(píng)成績(jī)。各項(xiàng)成績(jī)最終呈現(xiàn)方式為：
“音樂參與”及“合作與創(chuàng)造”：由總星數(shù)――五星級(jí)評(píng)價(jià)。
“音樂知識(shí)與相關(guān)文化”、“音樂技能與能力”：總星數(shù)――等級(jí)評(píng)價(jià)。
“閃光記錄”：成果記載與激勵(lì)語言描述。
如，某小學(xué)生音樂學(xué)習(xí)成績(jī)報(bào)告單如下：
由上，在體現(xiàn)公平、公正、教育、發(fā)展的評(píng)價(jià)方式中，給了學(xué)生以自信與自尊，賦予了學(xué)生前進(jìn)的勇氣和力量，起著鼓勵(lì)與鞭策的教育性作用。
五、綜 述
科學(xué)地做好學(xué)生的學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)，發(fā)揮好學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)的功能是全面推進(jìn)素質(zhì)教育的要求。在小學(xué)音樂學(xué)科學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)改革中，我們既要考慮到音樂學(xué)科的特點(diǎn)，又要考慮到素質(zhì)教育的總方向；既要體現(xiàn)好評(píng)價(jià)的全面客觀公正性，又要為促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展體現(xiàn)好評(píng)價(jià)的教育性。我們堅(jiān)信，只要全體音樂教育工作者同心協(xié)力，勇于探索，小學(xué)音樂學(xué)科的學(xué)業(yè)評(píng)價(jià)將更具有現(xiàn)時(shí)代的發(fā)展意義！
一、研究方法描述
(一)術(shù)語界定本項(xiàng)研究中，“銀行失敗”是指根據(jù)立即糾正措施(PCA)的授權(quán)，由聯(lián)邦存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)依照適用的法律或規(guī)章，遵循相應(yīng)的州或聯(lián)邦登記程序，或相應(yīng)的聯(lián)邦銀行業(yè)機(jī)構(gòu)基于《聯(lián)邦存款保險(xiǎn)法案》(FDIA)的權(quán)威，而使一家銀行被關(guān)閉。該界定將兩類主體排除在研究范圍外：一是未滿足上述失敗標(biāo)準(zhǔn)與程序且本應(yīng)在2008年獲得其他聯(lián)邦資助或救援的銀行；二是未在法案授權(quán)研究之列的非銀行失敗金融機(jī)構(gòu)。
(二)數(shù)據(jù)來源有關(guān)銀行失敗的信息均來自聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司(FDIC)網(wǎng)站。截止2008年12月1日，2008年共22家銀行失敗。SEC按資產(chǎn)規(guī)模將樣本失敗銀行分為三組，以保證小規(guī)模銀行的數(shù)據(jù)及影響不被大規(guī)模銀行所覆蓋或抵消。這三個(gè)組別是：資產(chǎn)規(guī)模小于10億美元的失敗銀行(12家)、資產(chǎn)規(guī)模介于10億至100億美元之間的失敗銀行(7家)和資產(chǎn)規(guī)模大于100億美元的失敗銀行(3家)。按2007年12月31日資料，小規(guī)模失敗銀行所持資產(chǎn)約占失敗銀行總體資產(chǎn)的1％，中等規(guī)模失敗銀行所持資產(chǎn)占比5％，三家最大規(guī)模的失敗銀行則分別占3％至83％。鑒于上述重要性分配，SEC對(duì)三組失敗銀行采取的分析方式有所不同。即中小規(guī)模失敗銀行以總體性分析為主，對(duì)三家大規(guī)模失敗銀行則進(jìn)行單獨(dú)考察。分析公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)失敗銀行的影響時(shí)，數(shù)據(jù)取自這些銀行在2006、2007與2008年間公開可獲取的季度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以評(píng)價(jià)失敗銀行在多大程度上持續(xù)或非持續(xù)地應(yīng)用公允價(jià)值會(huì)計(jì)以及公允價(jià)值會(huì)計(jì)是否重大地降低了銀行監(jiān)管資本。為評(píng)估信用狀況對(duì)銀行失敗的作用并進(jìn)一步探究其他可能致使銀行失敗的原因，SEC對(duì)季報(bào)中的信用損失與過期貸款數(shù)據(jù)以及失敗銀行其他公開數(shù)據(jù)也作了仔細(xì)分析。
二、治理銀行失敗的監(jiān)管框架
(一)緊急糾正措施(PCA)條款當(dāng)前美國(guó)針對(duì)資本不再充足但經(jīng)聯(lián)邦存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)的存款機(jī)構(gòu)的監(jiān)管框架，主要是《1991年聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司改革法》(FDICIA)所確立的緊急糾正措施(PCA)條款。其目標(biāo)為“在對(duì)存款保險(xiǎn)基金產(chǎn)生最小長(zhǎng)期損失的基礎(chǔ)上解決前述存款機(jī)構(gòu)的問題”。PCA框架涉及存款機(jī)構(gòu)處于低級(jí)別資本類型進(jìn)而使情形更為嚴(yán)峻時(shí)所須采取的最低限度強(qiáng)制性措施。在此基礎(chǔ)上，聯(lián)邦銀行機(jī)構(gòu)還享有采取其他自由行動(dòng)的權(quán)利，如制定理解備忘錄、發(fā)出結(jié)束與終止?fàn)I業(yè)指令以及確定進(jìn)一步的資本指令。具體而言，PCA條款確立了五類資本，并要求資本標(biāo)準(zhǔn)符合杠桿限制和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)資本的要求。除用于確定存款機(jī)構(gòu)的資本是否已致命不充足的最低要求外，當(dāng)前具體資本標(biāo)準(zhǔn)均由聯(lián)邦銀行機(jī)構(gòu)確定。具體如表l所示。
(二)資本不充足銀行約束銀行必須于每一季度末計(jì)算并報(bào)告資本水平。資本不充足的銀行將被訴諸許多強(qiáng)制性措施，包括提交45日內(nèi)資本補(bǔ)足計(jì)劃。此外，聯(lián)邦銀行機(jī)構(gòu)也會(huì)施以其他可自由裁量的約束措施，按照對(duì)FDIC可能產(chǎn)生的長(zhǎng)期成本最小化的方式幫助解決銀行問題。未能提交資本補(bǔ)足計(jì)劃的資本不充足銀行與資本嚴(yán)重不充足銀行將受到更多約束。資本致命不充足的銀行除適用與資本嚴(yán)重不充足銀行相同的約束外，還附一項(xiàng)額外條款，即在資本演變?yōu)橹旅怀渥愕?0日內(nèi)被接管或接受保護(hù)，除非主要的聯(lián)邦或州監(jiān)管者和FDIC一致認(rèn)為，其他舉措將更能實(shí)現(xiàn)PCA目標(biāo)。聯(lián)邦銀行機(jī)構(gòu)有權(quán)任命銀行的接管者或保護(hù)人，而不必依據(jù)銀行是否已淪為資本致命不充足的境地這一事實(shí)。在評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性時(shí)，聯(lián)邦銀行機(jī)構(gòu)采用“統(tǒng)一金融機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)制度”，即CAMELs評(píng)級(jí)制度，以銀行財(cái)務(wù)狀況與業(yè)績(jī)的六個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)為基礎(chǔ)得到綜合性評(píng)級(jí)。這些構(gòu)成因子分別致力于銀行在資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量、管理能力、收益質(zhì)量與水平、充分流動(dòng)性和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敏感度(包括利率)六個(gè)方面的表現(xiàn)。任命接管者或保護(hù)人的條件則包括：(1)該銀行繼續(xù)營(yíng)業(yè)已不再安全且不再穩(wěn)?。?2)該銀行很可能不再能支付其債務(wù)或滿足其存款人的要求；(3)該銀行已發(fā)生或很可能發(fā)生將消耗其所有或幾乎所有資本的損失，在無聯(lián)邦援助的前提下，不存在合理預(yù)期可恢復(fù)至資本充足狀態(tài)。州登記機(jī)構(gòu)亦可按照州法為特定銀行指定保護(hù)人或接管者。
樣本中大部分銀行因無能力維持充足資本而失敗。一些銀行失敗的直接原因則表現(xiàn)為不能滿足存款人的提款需求，幾家因流動(dòng)性問題而被迫關(guān)閉的銀行也存在資本不充足問題，但另一些銀行在其關(guān)閉時(shí)則存在充足的資本。
三、公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)銀行GAAP基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響
(一)銀行資產(chǎn)類型與公允價(jià)值應(yīng)用的一般分析如“公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的影響”研究中的發(fā)現(xiàn)，總體上，銀行多數(shù)資產(chǎn)與負(fù)債并未采用公允價(jià)值計(jì)量并將其變動(dòng)確認(rèn)于當(dāng)期損益中。多數(shù)銀行所持的絕大部分重要資產(chǎn)類型是為投資而持有(HFI)的貸款。HFI貸款通常采用攤余成本計(jì)量，只確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的信用損失，即在信用損失很可能發(fā)生時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。公允價(jià)值可能影響信用損失計(jì)量的一種情形是問題貸款(problem loans)，即貸款的收同預(yù)計(jì)將完全來自于基礎(chǔ)抵押品。此時(shí)，信用損失計(jì)量以支持性抵押品的公允價(jià)值為基礎(chǔ)。類似的。銀行持有的用以抵消抵押品贖回權(quán)的財(cái)產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理也是基于該財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值。大部分銀行傾向于持有分類為可供出售(AFs)的證券投資組合，其未實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值損失只在價(jià)值降低是非暫時(shí)性時(shí)才確認(rèn)于當(dāng)期損益中。
公允價(jià)值在銀行會(huì)計(jì)處理中扮演的角色隨銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜性程度的提升而更為廣泛。如發(fā)起和購入貸款以供出售的銀行，通常以公允價(jià)值為基礎(chǔ)報(bào)告上述業(yè)務(wù)活動(dòng)。在以往交易活動(dòng)中發(fā)起并出售大量貸款的銀行，則很可能擁有重大的為出售而持有(HFS)的貸款。HFS貸款通常以成本與公允價(jià)值孰低或者以公允價(jià)值計(jì)量并將其變動(dòng)確認(rèn)于當(dāng)期損益的方式進(jìn)行處理。參與證券化業(yè)務(wù)的銀行亦很可能在已售貸款中持有抵押服務(wù)性權(quán)利(MSRs)。MSRs被界定為非金融資產(chǎn)，通常以成本與公允價(jià)值孰低或者以公允價(jià)
值計(jì)量并將其變動(dòng)確認(rèn)于當(dāng)期損益的方式進(jìn)行處理。涉及貸款證券化的銀行更可能頻繁地從事重大套期活動(dòng)，致使銀行持有更多交易性證券并簽訂更多衍生性合同。由此，交易性證券或衍生性合同上的公允價(jià)值變動(dòng)可抵消其他諸如采用公允價(jià)值處理的HFS貸款和MSRs上的敞口。
(二)公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)銀行GAAP基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響：樣本分析在研究期間內(nèi)，小規(guī)模失敗銀行呈現(xiàn)如下特征：(1)采用攤余成本處理的貸款持續(xù)占銀行總資產(chǎn)的80％以上；(2)不存在持續(xù)地以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的資產(chǎn)；(3)未單獨(dú)對(duì)外報(bào)告交易性資產(chǎn)或負(fù)債、非交易性金融資產(chǎn)、選用公允價(jià)值選擇權(quán)(FVO)的MSRs或者衍生品情況；(4)在投資性證券中，分類為AFS或HTM且其公允價(jià)值降低是非暫時(shí)性減值時(shí)通過收益確認(rèn)的部分，代表所持資產(chǎn)的5％；(5)所持的注減至成本與公允價(jià)值孰低的資產(chǎn)敞口非常小。中等規(guī)模失敗銀行情形類似，采用攤余成本處理的貸款構(gòu)成其多數(shù)資產(chǎn)，所持采用持續(xù)性公允價(jià)值處理的資產(chǎn)比重略高，但在報(bào)表中的比重相對(duì)不重要。在投資性證券中，分類為AFS或HTM且其公允價(jià)值降低是非暫時(shí)性減值時(shí)通過收益確認(rèn)的部分，亦僅代表所持資產(chǎn)的6％。
對(duì)于三家大規(guī)模失敗銀行，具體情形如下：(1)華盛頓共同基金(WaMu，資產(chǎn)超過3000億美元)，采用攤余成本處理的貸款仍占資產(chǎn)多數(shù)(比較期間內(nèi)占總資產(chǎn)的65％－78％)，因其業(yè)務(wù)并不集中于發(fā)起一分散模式，以公允價(jià)值處理的資產(chǎn)比重明顯小于大銀行總體水平。如WaMu采用持續(xù)性公允價(jià)值計(jì)量并將其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的資產(chǎn)比重小于5％，其中MSRs約占50％，而在公允價(jià)值發(fā)生非暫時(shí)性下降時(shí)確認(rèn)損失的投資性證券占資產(chǎn)總額的8％。(2)IndyMac(資產(chǎn)超過300億美元，較集中于證券化和未經(jīng)聯(lián)邦銀行機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)的貸款服務(wù))，采用攤余成本處理的貸款占重要比重(比較期間內(nèi)占總資產(chǎn)的35％-50％)，但與其他失敗銀行相比則小得多。IndyMac持有重要的抵押基礎(chǔ)證券和由私人性證券化活動(dòng)產(chǎn)生的剩余權(quán)益構(gòu)成的投資組合，并將其中許多權(quán)益分類為交易性資產(chǎn)。因抵押基礎(chǔ)證券市場(chǎng)條件的變化，在2007年期間山dyMac明顯保留過多由證券化活動(dòng)產(chǎn)生的證券。這些權(quán)益包括信用風(fēng)險(xiǎn)集中的非投資級(jí)別證券(BBB級(jí)以下)，通常吸收了較大金額的信用損失，而此時(shí)這類損失尚未影響其他高級(jí)別或投資級(jí)證券甚至通常不被全國(guó)知名評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)定級(jí)的剩余權(quán)益。從2006年開始，IndyMac因采用以公允價(jià)值處理的衍生品和交易性證券對(duì)MRSs公允價(jià)值進(jìn)行積極套期，對(duì)MSRs適用公允價(jià)值會(huì)計(jì)。2008年，IndyMac又對(duì)HFS貸款選擇持續(xù)性公允價(jià)值處理并將所有變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益中。于是，截止2008年3月31日，采用持續(xù)性公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)占該銀行總資產(chǎn)的13％，其中MRSs約占62％。此外，該銀行持有大量分類為AFS并在發(fā)生減值時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值損失的投資性證券(比較期間內(nèi)占總資產(chǎn)15％～18％)。(3)Downey Savinand Loan(資產(chǎn)超過100億美元)，采用攤余成本處理的貸款占總資產(chǎn)的絕大多數(shù)(比較期間內(nèi)均占84％以上)，采用持續(xù)性公允價(jià)值處理且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益或者以成本與公允價(jià)值孰低進(jìn)行處理的資產(chǎn)或負(fù)債不具有任何重要余額。但是，分類為AFS且其公允價(jià)值發(fā)生非暫時(shí)性下降時(shí)確認(rèn)損失的投資性證券卻存在重要余額(比較期間內(nèi)占總資產(chǎn)9％－12％)。因此，對(duì)樣本失敗銀行的分組考察表明，采用攤余成本處理的資產(chǎn)(本質(zhì)上為歷史成本屬性)仍構(gòu)成失敗銀行資產(chǎn)的主要部分，公允價(jià)值會(huì)計(jì)未對(duì)銀行GAAP基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重要影響。
四、監(jiān)管資本與美m(xù)GAAP之間的相互作用
(一)美國(guó)聯(lián)邦銀行機(jī)構(gòu)對(duì)GAAP基礎(chǔ)的權(quán)益與監(jiān)管資本的區(qū)分SEC認(rèn)為，旨在向投資者與債權(quán)人提供對(duì)其決策有用信息的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不同于旨在促進(jìn)金融安全與穩(wěn)健的審慎監(jiān)管目標(biāo)。美國(guó)的聯(lián)邦銀行機(jī)構(gòu)在評(píng)估金融機(jī)構(gòu)安全性與穩(wěn)健性時(shí)，對(duì)按照GAAP確定的權(quán)益與用于評(píng)估資本充足性的監(jiān)管資本是進(jìn)行明確區(qū)分的，并非所有影響權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)均會(huì)同時(shí)影響監(jiān)管資本。即針對(duì)銀行的監(jiān)管資本要求以根據(jù)GAAP確定的財(cái)務(wù)信息為起點(diǎn)，經(jīng)過若干調(diào)整得到，以反映銀行在持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上的償付能力、安全性和穩(wěn)健性。如分類為AFS的債務(wù)性證券上未實(shí)現(xiàn)利得與損失作為累計(jì)其他全面收益的一部分計(jì)入GAAP基礎(chǔ)的權(quán)益，但通常不影響監(jiān)管資本。銀行已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損失，無論通過出售債務(wù)性證券方式，還是確定債務(wù)性證券上公允價(jià)值降低為非暫時(shí)性時(shí)所引起，均在監(jiān)管資本中得到了反映。此外，監(jiān)管資本的確定未考慮商譽(yù)因素，并對(duì)某些按GAAP已確認(rèn)為資產(chǎn)的服務(wù)性權(quán)利作出嚴(yán)格限制。因此，盡管公允價(jià)值計(jì)量對(duì)特定報(bào)表項(xiàng)目的賬面價(jià)值作出調(diào)整，并由此降低了GAAP基礎(chǔ)的權(quán)益，但并未對(duì)監(jiān)管資本產(chǎn)生影響。
(二)美國(guó)其他官方機(jī)構(gòu)對(duì)GAAP基礎(chǔ)的權(quán)益與銀行監(jiān)管資本的界定2005年，聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)一份規(guī)則最終稿，致力于監(jiān)管資本的定義：“GAAP對(duì)資本性工具會(huì)計(jì)處理的變動(dòng)并不必然改變?cè)摴ぞ弑O(jiān)管資本的處理方式。雖然GAAP為監(jiān)管資本的界定提供了某些信息，但在定義一級(jí)資本(核心資本)或二級(jí)資本(非核心資本)時(shí)，聯(lián)邦儲(chǔ)備并不將自己束縛于GAAP的會(huì)計(jì)概念，因?yàn)楸O(jiān)管資本要求旨在確保銀行業(yè)組織安全性與穩(wěn)健性的監(jiān)管框架，而非旨在確保財(cái)務(wù)報(bào)表透明度的會(huì)計(jì)設(shè)定。由此，自聯(lián)邦儲(chǔ)備在1989年采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的資本規(guī)則后，一級(jí)資本的定義已在許多方面不同于GAAP的權(quán)益。聯(lián)邦儲(chǔ)備認(rèn)為，這些差異與通過監(jiān)管來確保銀行業(yè)組織資本基礎(chǔ)的穩(wěn)健性是一致的。這些差異并非監(jiān)管報(bào)告與GAAP會(huì)計(jì)要求之間的(本質(zhì))差異，而僅僅是GAAP目的下權(quán)益的定義與銀行業(yè)監(jiān)管資本要求目的下一級(jí)資本定義之間的差異。”2006年和2007年，隨著允許銀行業(yè)對(duì)自身負(fù)債選用公允價(jià)值會(huì)計(jì)的GAAP準(zhǔn)則，聯(lián)邦銀行機(jī)構(gòu)從監(jiān)管角度探討將負(fù)債公允價(jià)值的全部變動(dòng)計(jì)人監(jiān)管資本是否足夠謹(jǐn)慎，并在季度財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充性指南闡述：“機(jī)構(gòu)正在考慮使用FVO，包括FASB第155號(hào)關(guān)于某些混合金融工具和第156號(hào)對(duì)服務(wù)性資產(chǎn)和負(fù)債的FVO對(duì)監(jiān)管資本的意義。除下文所論及的，應(yīng)用FVO引起的、已在盈余中確認(rèn)的資產(chǎn)與負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)在一級(jí)資本中作出反映，直至機(jī)構(gòu)作出進(jìn)一步指南。對(duì)于應(yīng)用FVO的負(fù)債，銀行應(yīng)將自身信譽(yù)變化對(duì)該負(fù)債公允價(jià)值的影響考慮在內(nèi)。機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)定，對(duì)于那些采用FVO引起的已計(jì)入留存收益且可歸因于銀行自身信譽(yù)變動(dòng)的負(fù)債公允價(jià)值的累計(jì)變動(dòng)，銀行應(yīng)排除在一級(jí)資本之外?！?/p>
五、失敗銀行資本降低的原因分析與環(huán)境評(píng)估
(一)失敗銀行資本降低的原因?yàn)榉治鍪°y行資本降低的原因，SEC審閱了每一家失敗銀行的收益表信息，以確定在很大程度上降低每一銀行一級(jí)資本的項(xiàng)目，并收集了持續(xù)性與非持續(xù)性
公允價(jià)值計(jì)量在收益表中得到確認(rèn)進(jìn)而影響一級(jí)資本的數(shù)據(jù)。SEC認(rèn)為，全面、連貫地提供所有失敗銀行的收益表數(shù)據(jù)將十分困難，因?yàn)樨?cái)政報(bào)告與儲(chǔ)蓄財(cái)務(wù)報(bào)告采用不同的方式對(duì)收益表項(xiàng)目進(jìn)行歸類。如財(cái)政報(bào)告中，AFS證券上已實(shí)現(xiàn)利得與損失凈額包括因出售而確認(rèn)的利得與損失以及減值損失。在儲(chǔ)蓄財(cái)務(wù)報(bào)告中，因出售AFs債務(wù)性證券而確認(rèn)的利得與損失則和出售HFS貸款而確認(rèn)的利得與損失歸人同一組，而AFS證券的減值損失與信用損失準(zhǔn)備歸入同一組。對(duì)于中、小規(guī)模兩組失敗銀行，除一家銀行外，均提交了財(cái)政報(bào)告，因此，相關(guān)分析依據(jù)財(cái)政報(bào)告格式展開。大規(guī)模失敗銀行則全部提交了儲(chǔ)蓄財(cái)務(wù)報(bào)告，相關(guān)分析則主要利用其儲(chǔ)蓄財(cái)務(wù)報(bào)告展開。
根據(jù)SEC的調(diào)查，總體上，中、小規(guī)模兩組失敗銀行的資本降低由信用損失準(zhǔn)備增加引起，信用損失準(zhǔn)備的增加則表現(xiàn)為不履約貸款水平的持續(xù)上升。并且，這兩組失敗銀行的不良貸款水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過規(guī)模相似但未失敗銀行所經(jīng)歷的不良貸款水平。大規(guī)模失敗銀行的不良貸款也極大地超過類似規(guī)模未失敗銀行通常經(jīng)歷的水平。如WaMu的信用損失是導(dǎo)致其收益降低的最重要原因。在分析期間內(nèi)，WaMu確認(rèn)的公允價(jià)值損失明顯少于相同期間內(nèi)確認(rèn)的信用損失。2007年度，WaMu確認(rèn)了約5億美元交易性證券的公允價(jià)值損失，這主要由信用卡證券化中低于投資級(jí)別的保留權(quán)益引起，以及2億美元非同質(zhì)住房抵押貸款(分類為HFS)的公允價(jià)值注減損失。而同期確認(rèn)的信用損失則為3l億美元。2008年第一季度，WaMu確認(rèn)了用于MSRs公允價(jià)值套期的衍生品上約6億美元的公允價(jià)值利得，但該利得部分地被相關(guān)MRSs上公允價(jià)值降低所抵消。2008年第二季度，MRSs套期工具上的公允價(jià)值損失亦部分地為相關(guān)MSRs上公允價(jià)值利得所抵消。除套期活動(dòng)的公允價(jià)值影響外，截止2008年6月30日，WaMu對(duì)分類為交易性證券的信用卡保留權(quán)益與以次優(yōu)貸款為基礎(chǔ)的證券，確認(rèn)約5億美元公允價(jià)值損失。而相同期間確認(rèn)的信用損失則為944L美元。IndyMac的資本降低則由兩個(gè)因素驅(qū)動(dòng)：一是確認(rèn)已發(fā)生的信用損失；二是由HFS貸款、投資性證券與衍生品組成的投資組合公允價(jià)值降低而確認(rèn)的損失。但MSRs套期工具上的公允價(jià)值利得與損失則部分地被相應(yīng)MSRs上公允價(jià)值變動(dòng)所抵消。并且，IndyMac確認(rèn)的公允價(jià)值損失中有一部分與嵌入交易性證券投資組合所遭受的信用損失相關(guān)。對(duì)于樣本中第三家大規(guī)模失敗銀行，Downey Savings and Loan的已發(fā)生信用損失亦是導(dǎo)致其收益下降的最主要原因；且在研究期間內(nèi)，該機(jī)構(gòu)沒有為持續(xù)性公允價(jià)值計(jì)量確認(rèn)任何重大損失。
