緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇商業(yè)銀行管理論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

理的構(gòu)建，從而有利于激發(fā)學生的創(chuàng)造性根據(jù)卡爾•羅杰斯的人本心理學，讓學生從被動的聽講者變?yōu)橹鲃拥膶W習者，可以使得學生對教師的習慣性的敬畏之情轉(zhuǎn)為本性好奇心驅(qū)動下的學習之情，從而有利于學生安全心理的構(gòu)建。在安全心理下，個體將減少僵化表現(xiàn)，以新鮮自然的方式來實現(xiàn)自我，從而步入創(chuàng)造之路。［2］而學習小組的方式根本作用就是調(diào)動學生的積極性，主動學習，而且教師的評價不針對學生個體，而是針對學習小組，從而使個體安全心理提高，有利于培養(yǎng)學生的創(chuàng)造力?；谏鲜鲈颍凇?a href="http://www.hapx.net/haowen/27862.html" target="_blank">商業(yè)銀行管理》教學過程中引入學習小組的方式。

二、《商業(yè)銀行管理》學習小組的實踐

(一)運用狀況介紹

2014年2月下旬至4月底，分別在一本和三本的金融專業(yè)兩個班級的《商業(yè)銀行管理》課程中運用了學習小組的教學方法。一本班級的《商業(yè)銀行管理》共計40課堂學時，按教學計劃講授36課時、研討4課時，學生共計91人。三本班級的《商業(yè)銀行管理》共計48學時，學生共計94人。兩班學生均是在大二下學期上該課程。分組方式:采用EXCEL隨機分組法，將每班學生隨機分成16組，每組5－6人。分成16組的原因:我國目前在境內(nèi)上市商業(yè)銀行共16家，這16家上市商業(yè)銀行的年報內(nèi)容詳細(按照證券交易所對上市公司的要求披露相關(guān)信息)真實(經(jīng)權(quán)威機構(gòu)審計)。每組負責一家上市銀行的數(shù)據(jù)搜集、整理和匯報。小組任務:在整個課程中，共布置小組任務6次，分別為:根據(jù)銀監(jiān)會最新年報做出銀行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表;搜集所負責銀行的歷次股票和債券的發(fā)行情況;搜集所負責銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)和股權(quán)投資并做成圖表;分析所負責銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)和盈利結(jié)構(gòu);分析所負責銀行的中間業(yè)務種類及收入構(gòu)成情況;分析所負責銀行的資本充足率動態(tài)變化狀況并解釋原因。這6次任務基本上包含了《商業(yè)銀行管理》課程的主要知識點。匯報方式:由于討論課時有限(4學時)，前三次作業(yè)由教師在課堂上進行點評，后三次作業(yè)由各小組學生上臺進行PPT演示，并及時答辯。上臺演示學生由任課教師隨機選取。成績評價:根據(jù)小組作業(yè)情況和上臺展示情況，由任課教師給小組的6次作業(yè)分別打分，加權(quán)平均后成為小組作業(yè)的總成績。每個小組只有一個成績(組內(nèi)成員成績一樣)。分組作業(yè)成績占期末總評成績的20%。

(二)《商業(yè)銀行管理》學習小組效果的描述性統(tǒng)計

為了驗證學習小組方式在《商業(yè)銀行管理》課程中的運用效果，設計調(diào)查問卷并在最后一次課由學生隨堂填完上交。為了解學生對各操作環(huán)節(jié)的看法、對學習小組方式的認可度、以及學生特征對各操作環(huán)節(jié)和總體評價的影響，設計的問卷涉及三類問題:學生對各操作環(huán)節(jié)上的反饋、學生對學習小組的總體評價、學生特征(學生性別、生源區(qū)域、獲得獎學金與否、參加社團活動與否、知道家庭金融資產(chǎn)比例與否)。共發(fā)出185份，有效問卷177份(其中一本班級86份，三本班級91份)。學習小組調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果如表1至表3所示。學生特征對各選項的影響:經(jīng)過比較發(fā)現(xiàn)，學生性別、生源區(qū)域、獲得獎學金與否、參加社團活動與否、知道家庭金融資產(chǎn)比例與否等表層和深層特征的差異對各項目選項的選取沒有明顯差異(差異一般在五個百分點以內(nèi)，限于篇幅不再贅述)。

(三)問卷調(diào)查結(jié)果及操作過程中存在問題分析

1.《商業(yè)銀行管理》適合采用學習小組方式根據(jù)被調(diào)查者對學習小組的總體評價(見表2)，81%的被調(diào)查者認為學習小組對課程學習有正向作用，91%的被調(diào)查者認為學習小組對成員間的關(guān)系有正向作用，超過88%的被調(diào)查者認為《商業(yè)銀行管理》適合采用學習小組的方式，而且將近90%的被調(diào)查者不排斥在后續(xù)課程中使用學習小組方式。2.一本班級與三本班級在多個選項上存在明顯差異將一本班級和三本班級的調(diào)查問卷分別統(tǒng)計，對比發(fā)現(xiàn)，一本班級和三本班級在9個項目的選擇上存在超過十個百分點的差異(見表3)。整體傾向是三本班級的被調(diào)查者比一本班級更喜歡學習小組方式。根據(jù)對兩類學生多年教學觀察，認為存在這一差異的原因是一本班級和三本班級在課時、班級穩(wěn)定程度、學生性格、學生素質(zhì)上存在差異(見表4)。課時數(shù)的差距使得三本班級有相對充分的時間開展課后的學習以及課堂上的匯報和討論，認為學習小組浪費時間的較少;三本班級人員相對固定，關(guān)系相對融洽，即使搭便車的比一本班級多，仍然覺得學習小組的方式很好;學生性格上的差異又使得三本學生表現(xiàn)欲望相對強，課堂匯報環(huán)節(jié)主動挑其他匯報組的毛病，很有主人翁精神;三本學生更喜歡新鮮活躍的教學方式，而且很快能融入進去，并在學習小組的作業(yè)中有很多創(chuàng)新。3.本次學習小組運用過程中存在的問題這次問卷調(diào)查顯示，雖然學習小組得到多數(shù)被調(diào)查者的認同，但在運作過程中也發(fā)現(xiàn)存在一些問題。就分組方式上，隨機分組的方式受到有些學生(尤其是一本班級學習較好的女生)的強烈反對，一些學生提出了自由組合、按宿舍分組、按學號分組等分組方式;分組展示環(huán)節(jié)，上臺學生如何選取是個問題，如果隨機選取，選取好學生和差學生都有可能，從而嚴重影響小組成績，若小組自選，容易導致小組學習過程中其他組員的消極對待;分組展示環(huán)節(jié)，每組只關(guān)心自己組的展示，對其他組的展示一點不關(guān)心，甚至如果不是自己上臺連自己組的展示也不關(guān)心，從而產(chǎn)生浪費時間又學不到知識的感覺;兩個班級都存在比重不小的搭便車行為，在這種情況下組內(nèi)成員一樣的成績就存在嚴重的不公平現(xiàn)象，付出更多的組員不能獲取更高的成績，付出較少甚至沒有付出的組員也獲得較好的成績。

三、《商業(yè)銀行管理》學習小組要素的再建構(gòu)

(一)分組方式選擇

學習小組的分組方式對組內(nèi)的相互協(xié)作及組間的競爭產(chǎn)生極大影響，從而影響其在教學上的效果［3］，因而一些研究探討了學習小組的分組方式(王靜，陳英和，2008)［4］。綜合相關(guān)研究和實踐體會，學習小組的分組方式整體上看有三種:同質(zhì)分組、異質(zhì)分組和隨機分組。成員的特征分為表層特征(性別、民族、種族、教育背景等)和深層特征(人格特征、能力水平、認知風格等)。若成員特征相同，即同質(zhì)分組，否則即為異質(zhì)分組。調(diào)查問卷中，學生選取自由組合、按宿舍、按學號等方式分組即會形成同質(zhì)分組，該分組方式往往使組員在性別、宿舍、班級、學習成績、學習風格等方面具有同質(zhì)性。異質(zhì)分組較多見的是以能力水平的異質(zhì)性為標準分組。具體做法是教師在分組前對學生學習特征進行打分，用聚類分析法對學生進行分類，然后在每類學生中按比例抽調(diào)成員，組成小組［5］。按照這種方式分組可以實現(xiàn)組內(nèi)異質(zhì)、組間同質(zhì)。而隨機分組則按隨機性原則對學生進行分組，這樣出現(xiàn)同質(zhì)小組的概率比較小，多數(shù)小組都是一定程度上的異質(zhì)小組，而且這種分組方式較為方便快捷。采取何種分組方式應根據(jù)小組的學習任務不同而定。若是為了完成共同的教學任務，則宜采用異質(zhì)分組，通過小組成員間的差異實現(xiàn)互補性;若是為了完成差異性的教學任務，則應根據(jù)學生資質(zhì)不同分組(同質(zhì)分組)，對不同小組布置有針對性的學習任務。若小組存續(xù)時間較短且時間有限，則適宜采用方便快捷的隨機分組;若是為了建立長期而固定的學習小組，則應根據(jù)學習小組的任務進行同質(zhì)或異質(zhì)分組。由于《商業(yè)銀行管理》的分組作業(yè)是以小組完成共同任務為主導而進行的設計，因而宜采用異質(zhì)分組。但由于課時較短，在時間有限的情況下則適宜采取隨機分組。調(diào)查問卷中，54．6%的被調(diào)查者支持隨機分組，反映出學生對隨機分組較為接納。

(二)成績評定方式的再構(gòu)建

小組學習會因責任分散而使部分學生產(chǎn)生依賴小組其他成員、坐享其成的懶惰思想和行為;另一些學生可能會認為，在小組學習中自己的努力所取得的成果屬于集體，從而不愿意發(fā)揮自己的聰明才智，呈現(xiàn)消極合作態(tài)度。這兩種現(xiàn)象都是搭便車行為。為避免這種行為出現(xiàn)，從而降低小組學習的效果，需要設計有效合理的考核體系。借鑒徐林清(2013)［6］的評價建立小組考核體系:1.小組成果集體考核。小組展示時，由教師和每個小組對展示小組進行評分，以加權(quán)平均成績作為小組集體成果的最終成績(避免教師個人打分的主觀性)。2.小組考核個人努力程度和貢獻程度。小組給出每個成員的努力程度系數(shù)或小組貢獻系數(shù)。同樣為避免個人打分的主觀性，采取小組成員背對背打分，加權(quán)平均算出各個成員的小組貢獻系數(shù)。個人努力程度和貢獻程度由小組合作過程中的表現(xiàn)、是否上臺展示、是否主動提問等因素決定。3.計算每個學生個體得分。用小組成員的貢獻系數(shù)乘以小組成果打分，計算每個學生個體得分。這樣的評分體系區(qū)分出了小組和組內(nèi)成員的成績差異，有利于激勵每個成員的積極努力。

(三)上臺展示環(huán)節(jié)的再構(gòu)建

在學習小組對課程學習的作用的調(diào)查中，6．3%的被調(diào)查者認為有負效應，12．6%的被調(diào)查車認為正負兼有，而在這些選擇負效應的選項中，90%的選擇都是“浪費了時間”。根據(jù)進一步調(diào)查了解，學生所指的浪費時間主要在上臺展示環(huán)節(jié)(如前所述)。學習小組成果的展示環(huán)節(jié)本應是學習小組方式最重要的環(huán)節(jié)，但由于責任人明確，往往使得其他組員對這一環(huán)節(jié)高度不重視，從而不能通過此環(huán)節(jié)有效獲取相關(guān)知識，為此應該進行合理設計以提高學生對該環(huán)節(jié)的重視。根據(jù)經(jīng)驗，認為課進行如下改進:1.由小組決定上臺展示成員。如上所言，隨機抽選上臺組員會產(chǎn)生因展示組員自身能力差異而導致小組成績的差異，而由組員商定，必將推選形象、談吐和知識素養(yǎng)較高的同學擔任主講，可以更好吸引臺下學生的重視，讓更多的學生積極參與進來。上臺展示組員應該提高其小組貢獻系數(shù)。2.小組展示后，不僅教師對其打分，其他小組也對其打分(見成績評定)，并要求其他小組對展示內(nèi)容進行提問，提問同學增加其在小組的貢獻系數(shù)。3.由于課時限制，嚴格控制每組匯報時長。

四、結(jié)論

篇2

摘要：WTO后過渡期是國內(nèi)銀行提高自身實力，迎接外資銀行競爭的關(guān)鍵時期。文章分析了當下發(fā)展我國商業(yè)銀行中間業(yè)務的緊迫性，對現(xiàn)行條件下制約我國商業(yè)銀行中間業(yè)務發(fā)展的因素做了一些探討，并提出了相應的建議。

關(guān)鍵字：商業(yè)銀行;中間業(yè)務;緊迫;外資銀行;制約因素

一、發(fā)展我國商業(yè)銀行中間業(yè)務的緊迫性

隨著全球資本市場快速發(fā)展，非銀行金融機構(gòu)迅速崛起，使得商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務、負債業(yè)務等傳統(tǒng)業(yè)務面臨巨大挑戰(zhàn)，經(jīng)營風險加大，生存空間日益縮小，這樣的外在環(huán)境迫使商業(yè)銀行必須進行多元化的發(fā)展，拓展新的收入來源。

隨著中國金融市場的逐步放開，越來越多優(yōu)秀的國外同行加入到爭奪蛋糕的行列，它們豐富的市場運作經(jīng)驗以及強大的研發(fā)和營銷能力，讓過度依賴傳統(tǒng)存貸款業(yè)務和利差收入的中國銀行業(yè)面臨嚴重的挑戰(zhàn)，爭奪利差收入以外的中間業(yè)務是中國銀行業(yè)必然的出路。

二、現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行中間業(yè)務的現(xiàn)狀和特點

我國商業(yè)銀行中間業(yè)務雖然剛剛起步，但可以看到取得了較快的發(fā)展，主要體現(xiàn)在：

雖然我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務發(fā)展取得長足進步，但總體上還不太成熟，體現(xiàn)在：

品種單一，結(jié)構(gòu)欠合理。從商業(yè)銀行開展的一系列中間業(yè)務品種上來看，在傳統(tǒng)的中間業(yè)務基礎上創(chuàng)新的產(chǎn)品居多而新興的中間業(yè)務品種居少。如目前各商業(yè)銀行中間業(yè)務品種和中間業(yè)務量主要集中在傳統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務以及與之關(guān)聯(lián)度較高的業(yè)務上，而具有較高附加值的與資本市場密切相關(guān)的新興業(yè)務，如理財、咨詢相對較少。

收入水平貢獻度低。我國商業(yè)銀行中間業(yè)務收入占總收入的比重一般在20%以內(nèi)，有的甚至不足10%。而許多發(fā)達國家的商業(yè)銀行中間業(yè)務往往占到總收入的50%以上。我們的中間業(yè)務還有相當多的潛力可挖。

科技手段運用有限。目前，我國的商業(yè)銀行雖然都有比較發(fā)達的電子網(wǎng)絡系統(tǒng)，但在對中間業(yè)務產(chǎn)品創(chuàng)新的運用上極其有限。科技優(yōu)勢主要局限在匯兌、支付和結(jié)算等傳統(tǒng)業(yè)務上。

三、我國商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務的的戰(zhàn)略性對策

(一)提高對發(fā)展中間業(yè)務重要性的認識

提高發(fā)展中間業(yè)務認識的高度，關(guān)鍵是要實現(xiàn)“十個轉(zhuǎn)變”，即在營業(yè)理念上從專業(yè)銀行向現(xiàn)代銀行轉(zhuǎn)變;在經(jīng)營目標上從間接創(chuàng)收向直接和間接創(chuàng)收并重轉(zhuǎn)變;在經(jīng)營意識上從“副業(yè)”向“主業(yè)”轉(zhuǎn)變;經(jīng)營模式上從“一元化”向“多元化”轉(zhuǎn)變;在經(jīng)營品種上從傳統(tǒng)產(chǎn)品向新興產(chǎn)品轉(zhuǎn)變;在經(jīng)營手段上從科技含量低、單一化向高技術(shù)、多元化轉(zhuǎn)變;在服務策略上從低效向高效轉(zhuǎn)變;在經(jīng)營態(tài)度上從被動服務向主動服務轉(zhuǎn)變;在經(jīng)營機制上從僵化向靈活方式轉(zhuǎn)變;在經(jīng)營作風上從“以自我為中心”向“以客戶為中心”轉(zhuǎn)變。通過上述的轉(zhuǎn)變，進一步提高對發(fā)展中間業(yè)務重要性和緊迫性的認識，最終在戰(zhàn)略和行動上推動中間業(yè)務的健康、快速的發(fā)展。

(二)完善中間業(yè)務的組織管理體系

篇3

談及商業(yè)銀行開展信貸管理活動的根本目標，現(xiàn)已不再是追求單方面的經(jīng)濟收益，而是加快管理模式、管理方式的轉(zhuǎn)變，同時有效預防和規(guī)避不必要的貸款風險，努力將風險業(yè)務和巨額利益進行合理分配，從而推進商業(yè)銀行的快速發(fā)展，這才是我國商業(yè)銀行信貸管理的管理目標。仔細回顧我國商業(yè)銀行信貸管理的發(fā)展進程，發(fā)現(xiàn)可以分成五個階段：資金指令性管理階段→實貸實存管理階段→審貸分離階段→信貸管理逐漸接軌國際階段→信貸全流程管理階段。這五個階段伴隨著我國銀行體制的改革進程，也體現(xiàn)了我國商業(yè)銀行一步一步走向成熟的過程。

二、支撐商業(yè)銀行信貸管理制度改革的新晉內(nèi)容

(一)《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》

2009年7月23日了《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》這一文件，并在之日起的三個月之后也就是2009年10月23日正式全面施行，此文件的頒布主要是為了規(guī)范銀行業(yè)金融機構(gòu)固定資產(chǎn)貸款業(yè)務經(jīng)營行為，加強固定資產(chǎn)貸款審慎經(jīng)營管理，促進固定資產(chǎn)貸款業(yè)務健康發(fā)展，因而依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等一系列法律法規(guī)進行修訂頒布的。此《辦法》一共有43條內(nèi)容，每一條內(nèi)容都是從貸款業(yè)務步驟的角度出發(fā)所列舉出的，其中明晰展現(xiàn)了具體的監(jiān)管準則，后成為促進商業(yè)銀行信貸管理制度改革的重要參考文件。

(二)《項目融資業(yè)務指引》

《項目融資業(yè)務指引》于2009年7月18日由中國銀監(jiān)會制定并頒發(fā)，此文件主要是為了促進銀行業(yè)金融機構(gòu)項目融資業(yè)務健康發(fā)展，有效管理項目融資風險，因而參照并結(jié)合一系列綱領(lǐng)性文件修訂而來。“項目融資”作為一個新的概念顯現(xiàn)在人們視野，它表明貸款的用途僅為建設一個重量級項目，或者是對已建項目進行修繕；其借款人必須具有企事業(yè)法人的資質(zhì)，還款的具體渠道也是要從建設項目的經(jīng)濟收益而來。

(三)《流動資金貸款管理暫行辦法》

2010年2月12日，由中國銀行業(yè)監(jiān)督委員會了《流動資金貸款管理暫行辦法》這一限制性文件，并公告于文件的頒布之日起便正式施行。此文件一共包含了42條內(nèi)容，與《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》有著相似之處，也是從貸款業(yè)務步驟角度對流動資金貸款提出了新的監(jiān)管要求，這一文件的頒布和實施，對現(xiàn)下商業(yè)銀行進行信貸管理制度的改革具有一定效用。

三、分析商業(yè)銀行信貸管理制度改革前后的利弊比較

(一)改革前的“弊”

管理制度過于死板。現(xiàn)行的商業(yè)銀行信貸管理制度相對來說還不夠完善，依舊存留著過去死板的痕跡，這一問題不僅限于在執(zhí)行層面，更多的是制度設計的問題，比如制度過于原則化，沒有按照客戶群體進行分類；亦或制度過于死板僵硬，產(chǎn)生了一個問題多個文件限制的情況，致使工作人員一時難以弄清楚根本依據(jù)。管理方式稍顯粗鄙。有些制度條例內(nèi)容缺失，可能表明了適用對象、應用范疇以及注意問題，但卻沒有說明具體的操作流程，信貸工作人員就只能依照自己的理解去工作；再者，有的制度言語模棱兩可，或者銀行信貸人員的工作能力存在差異，導致同一業(yè)務、同一制度卻在同一銀行的不同支行獲得不一致的服務差異。歸其原因，還是因為信貸管理制度的管理方式稍顯粗鄙。管理觀念略顯陳舊。以前使用的商業(yè)銀行信貸管理制度，它在管理觀念、操作流程以及運行方略上均存在一定的局限性，尤為是陳舊老套的管錢、管事觀念會妨礙銀行自身的外在形象和業(yè)務水平，直接影響了客戶群體的介入熱情，呈現(xiàn)出十分明顯的管理弊端。

(二)改革后的“利”

商業(yè)銀行信貸管理觀念得以更新。以往的商業(yè)銀行信貸管理制度，其中所指的管理更多的是管錢、管事，然而進行制度革新以后，信貸管理已不再是一門單純的管理收益的活動，而是上升到更高的層面，“貸款新規(guī)”的新式理念提升了商業(yè)銀行各種信貸業(yè)務的管理水平，并催進信貸人員刨除舊的管理理念，間接地帶動了整個商業(yè)銀行信貸管理觀念的更新與進步。風險預防與管理能力有了大提升。上文提到的四種支撐商業(yè)銀行信貸管理制度改革的新晉內(nèi)容，雖說針對的業(yè)務類別不盡相同，但是其所體現(xiàn)出的核心價值可是完全一致的，即為預防風險、提高管理能力。就拿固定資產(chǎn)貸款業(yè)務一項內(nèi)容來說，實貸實付、合同管理的管理理念，既有效預防了固定資產(chǎn)貸款業(yè)務的風險，而且有效提升了風險控制的管理水平，使得整個商業(yè)銀行的信貸管理水平有了質(zhì)的提升。商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展模式獲得轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)環(huán)境中的商業(yè)銀行，其主打業(yè)務就是存款業(yè)務和貸款業(yè)務，它一貫堅持“憑貸吸存”的戰(zhàn)略方式，以此吸納更多的存款獲得經(jīng)濟利益。但改革商業(yè)銀行的信貸管理制度以后，商業(yè)銀行的業(yè)務發(fā)展模式獲得轉(zhuǎn)型，使得整個商業(yè)銀行的信貸業(yè)務范疇有了大規(guī)模的拓展，逐步滿足了銀行客戶多方面、全方位的業(yè)務需求，可見新的信貸業(yè)務文件推進了整個商業(yè)銀行信貸管理步伐的深入。良好且優(yōu)質(zhì)的信貸環(huán)境得以創(chuàng)設。不少讀者認為，文中提及的新晉四種支撐信貸管理制度的文件都是針對信貸業(yè)務制定的一些基本監(jiān)管規(guī)范，難以深入信貸管理業(yè)務內(nèi)部發(fā)揮功用。但事實卻非如此，文件雖說只是基本監(jiān)管規(guī)范，但它合理有效的執(zhí)行卻能夠創(chuàng)設出良好的信貸環(huán)境，綜合分析這四個文件所堅持的理念可以發(fā)現(xiàn)，他們對于金融風險的遏止有著行之有效的作用，并且一步一步創(chuàng)設出了合理、適宜的優(yōu)質(zhì)信貸環(huán)境。

四、結(jié)束語

篇4

在這種背景下，在商業(yè)銀行中推行旨在解析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來的管理會計，為提高經(jīng)營效益服務就顯得尤為必要和迫切?？紤]到目前的環(huán)境和條件，我國商業(yè)銀行推行管理會計的困難集中在哪里？是否該循序漸進，抓住重點？以及如何抓住重點，尋找突破口呢？本文擬就這幾個問題進行探討。

一、商業(yè)銀行推行管理會計的難點

阻礙商業(yè)銀行推行管理會計的因素很多，既有諸如重經(jīng)營輕管理的觀念障礙，也有整個銀行業(yè)管理素質(zhì)和水平普遍不高的制約，還有商業(yè)銀行管理會計自身的技術(shù)性困難。就當前的情況來看，主要集中在以下幾個方面：

1.信息系統(tǒng)基礎落后。會計系統(tǒng)的本質(zhì)是一個信息系統(tǒng)，管理會計也是如此。一方面，商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)為計劃、控制、決策和業(yè)績評價等部門解釋和提供信息，另一方面，它也需要財務會計、信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計等部門提供的信息。不僅如此，在評價信貸風險、市場風險以及評價產(chǎn)品、部門的經(jīng)營業(yè)績時，還需要外部的金融市場、宏觀政策、行業(yè)分析和同業(yè)競爭等有關(guān)信息。而目前國內(nèi)信息系統(tǒng)基礎還相當薄弱，不但許多經(jīng)營管理急需的外部市場信息難以收集，還有待“金”字工程的展開，就連銀行內(nèi)部的金融電子化工作也還很不完善，亟待加強。在這種情況下，要全面推行管理會計工作，其難度可想而知。這也在一定程度上構(gòu)成管理會計工作遲遲得不到開展的一個理由。

2.現(xiàn)有成本資料和分析手段的欠缺。管理會計特別注重對成本的分析和管理，它以貫穿于經(jīng)營管理各個活動中的成本——效益分析而著稱。商業(yè)銀行管理會計更有其獨特的要求。從國外的資料來看，他們十分注重分產(chǎn)品、分部門和分地區(qū)的盈利能力報告，而盈利是和成本相配比的，這就意味著相應的成本資料也要分產(chǎn)品、分部門和分地區(qū)。國內(nèi)的商業(yè)銀行要做到這一點，面臨著許多困難。從實務的角度來說，原有的銀行會計工作流程沒有區(qū)分上述的成本，難以歸集分產(chǎn)品和分部門的成本和費用，也就難以與相應的收益相配比；從理論的角度來說，作為服務行業(yè)的商業(yè)銀行，其自身的業(yè)務特點也造成傳統(tǒng)的會計核算方法難以提供準確的成本信息，不可能象生產(chǎn)企業(yè)那樣，產(chǎn)品一出來，與之相關(guān)的生產(chǎn)成本信息就出來了。這也就是說，即使現(xiàn)有的銀行會計工作流程已經(jīng)按照傳統(tǒng)會計方法的要求去做了，所得到的成本信息也不準確。而且傳統(tǒng)的管理會計所運用的變動成本法對于銀行業(yè)而言，也是力所難及的。

3.業(yè)績評價體系的合理性與有效性。雖然國內(nèi)流行的管理會計教材中，對業(yè)績評價的講述不多，僅有的小部分內(nèi)容也主要包含在責任會計等個別章節(jié)中關(guān)于責任成果的論述，但從國外的教材以及實務資料來看，國外商業(yè)銀行管理會計特別強調(diào)業(yè)績評價體系。從評價指標的選擇，評價內(nèi)容的設定，乃至于整個評價體系，都有很周密的考慮，象哈佛大學著名的管理會計學者卡普蘭就以平衡記分法的設計和應用而著稱于世。就國內(nèi)的實際而言，對于一個有效而合理的業(yè)績評價體系，不僅從業(yè)人員歡迎，認為它有助于使個人或部門的努力得到承認，而且也有利于管理人員對資源配置和風險控制的恰當管理。問題的關(guān)鍵是如何實現(xiàn)這個評價體系在合理性和有效性之間的平衡。這也是推行管理會計的一大難點，因為它不僅有技術(shù)因素的作用，更多的是人的因素以及部門之間的協(xié)調(diào)問題，僅僅依靠管理會計一種機制來做，困難是很大的。

4.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定。前已論及，管理會計特別注重成本和收益的配比，因此，恰當?shù)膬?nèi)部轉(zhuǎn)移價格對于提高管理會計的運行效果而言，至關(guān)重要。然而，銀行內(nèi)部各個單位和部門之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移行為，并不象真正的市場行為那樣有一個客觀的交易市場存在，導致內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定相當主觀，有時甚至是不合理的。對銀行來說，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定主要涉及內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移調(diào)撥定價和間接費用的分配兩大問題。當一個管理會計系統(tǒng)真正運行起來的時候，每個單位和部門出于對自身業(yè)績考核的考慮，都會關(guān)注每一項交易的收益和成本情況。顯然，不論是內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移，還是間接費用的分配，都會直接影響考核單位的經(jīng)濟利益，在這個問題上是很難有非市場性的行為可言的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定的實質(zhì)是資源的合理分配。對于商業(yè)銀行來說，資源配置還涉及資金營運資產(chǎn)的分配、非盈利性資產(chǎn)成本的分配以及壞賬準備金的分配等問題，它們中的任何一個都是重要而棘手的。

二、商業(yè)銀行推行管理會計的重點

雖然在我國商業(yè)銀行中全面推行管理會計的困難還很大，但是商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)營水平的內(nèi)在要求，以及逐步市場化和經(jīng)濟全球化的外部壓力，都迫切要求在我國商業(yè)銀行推開這項工作。時不我待，問題的關(guān)鍵是抓住重點、循序漸進、實事求是地推行我國的商業(yè)銀行管理會計工作。當前，在推行銀行管理會計的過程中，應注意突出這樣幾個重點：

1.“一級法人、分級管理”體制下激勵約束機制的完善?！耙患壏ㄈ恕⒎旨壒芾怼笔悄壳拔覈虡I(yè)銀行普遍采用的管理體制。按照國內(nèi)的實際情況，在今后相當長的時期內(nèi)，這種體制依然是我國商業(yè)銀行管理的主流體制。由于管理權(quán)距加長，造成普遍的“人”問題是這種體制的一大特點。具體而言，就是人利用其信息優(yōu)勢，或者隱瞞利潤、虛報費用，或者賬外經(jīng)營、資金體外循環(huán)，或者消極管理、不負責任等等。推行管理會計機制，既不能這種分級管理體制，也不能坐視種種“逆向選擇”或“道德風險”行為，任其蔓延。因此，強調(diào)商業(yè)銀行管理會計中的“人”問題，完善信息的收集、報告和檢查制度，將管理會計信息與分級管理結(jié)構(gòu)、激勵約束機制結(jié)合起來，建立以管理會計信息為基礎的利益協(xié)調(diào)和“整合”機制，是當前推行商業(yè)銀行管理會計的重點之一。

2.資產(chǎn)負債比例管理制度的建立健全。隨著利率市場化進程的加快，國際通行的資產(chǎn)負債管理制度也最終會在我國的商業(yè)銀行業(yè)得到廣泛的實施。為了迎接這個時期的到來，建立健全目前的資產(chǎn)負債比例管理制度，積累經(jīng)驗以提高商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理水平，顯得非常重要。這也因此構(gòu)成推行商業(yè)銀行管理會計工作的一個重點。在利率市場化的背景下，商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理是對利率、流動性和資本充足性風險的管理。為了配合資產(chǎn)負債比例管理，商業(yè)銀行管理會計在加強預算控制、提高預測水平、強化成本管理的同時，要特別關(guān)注有關(guān)利率風險、信貸風險、流動性狀況的信息，做好利率決策、信貸資產(chǎn)分配的輔助決策工作，將分支機構(gòu)資產(chǎn)負債比例管理的工作成績納入業(yè)績評價的范疇中。

3.利率——產(chǎn)品定價機制的強化。企業(yè)管理會計對成本管理的最終目的是為了給產(chǎn)品價格確定一個合理而有競爭力的價位，以使企業(yè)在市場競爭中處于相對有利的地位。在利率市場化的條件下，合理確定銀行的存貸款利率，也成為銀行管理會計的重要工作之一。同時，隨著金融創(chuàng)新的不斷豐富，會出現(xiàn)越來越多的金融產(chǎn)品，如何確定它們的成本，也直接關(guān)系到這些產(chǎn)品是否有競爭力和盈利能力。國外的商業(yè)銀行通常還要求管理會計能夠?qū)蛻舻挠芰o予分析和評價，以做出是否應該維持、增加或收縮與該客戶的業(yè)務關(guān)系的決策?？梢钥吹剑构芾頃嬚嬲l(fā)揮應有的效力，必須在加強成本分析和控制的基礎上，完善對利率——產(chǎn)品的定價機制，使成本管理工作切實落到為提高銀行經(jīng)營效益服務的目標上來4.成本分析與控制的系統(tǒng)化。雖然目前普遍存在著信息系統(tǒng)基礎薄弱以及現(xiàn)有成本資料欠缺等因素的困擾，但是，要想真正開展管理會計工作，就絕不能忽視成本的分析與控制。否則，管理會計也就失去了其存在的基礎和價值。在目前的情況下，知難而上，加強商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理中的成本觀念，使成本控制的思想深入人心，扭轉(zhuǎn)重經(jīng)營輕成本的不良思維模式，是使成本分析與控制思想系統(tǒng)化的重要工作。同時，采取一定的技術(shù)手段，充分挖掘現(xiàn)有的銀行會計所提供的成本資料為管理會計所用，形成制度化的運行機制也是可行的步驟之一。另外，對獨立核算的分支機構(gòu)，在推行管理會計的過程前期，可以通過對經(jīng)營收益與成本的配比分析，來加以考核，以引導整個系統(tǒng)提高對成本控制重要性的認識，從而有助于實現(xiàn)成本控制的觀念轉(zhuǎn)變和系統(tǒng)化。

5.項目投資管理的制度化。通常，人們把管理會計的功能概括為解析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來，其中規(guī)劃的職能主要體現(xiàn)在對未來銷售、盈利、成本資金需求和供應等情況的預測，以及短期經(jīng)營決策和長期投資決策。商業(yè)銀行的經(jīng)營管理不同于生產(chǎn)企業(yè)，從控制成本、增加收益的角度來看，商業(yè)銀行管理會計的規(guī)劃職能主要體現(xiàn)在兩個方面：一是對利率走勢、成本、盈利能力、資金需求和供應以及部分金融產(chǎn)品的市場需求等的預測；二是對新產(chǎn)品開發(fā)等短期經(jīng)營決策，以及大型電子設備購買、固定資產(chǎn)的購建、營業(yè)網(wǎng)點的建設等長期投資決策。特別是后者，由于需要大量的成本支出，并且可能對全行的未來發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，在目前的情況下，便成為推行商業(yè)銀行管理會計的重點。為了在商業(yè)銀行管理會計中突出這方面的內(nèi)容，我們暫把它統(tǒng)稱為項目投資管理。加強項目投資管理，應完善項目投資的可行性分析。在這個過程中，管理會計工作要突出項目投資的成本——效益分析，提倡采用現(xiàn)金流分析等國際通行的技術(shù)方法，切實落實項目投資的責任主體，并追蹤和控制項目進展，完成項目后評估，使得項目投資能夠為提高系統(tǒng)整體效益服務。

三、商業(yè)銀行推行管理會計的突破點

總結(jié)前文所述，考慮到目前的實際情況，筆者認為，緊緊圍繞上述的工作重點，在現(xiàn)時條件下，特別是以利率逐步市場化為契機，力爭在以下幾個方面有所突破，無疑有利于商業(yè)銀行管理會計工作的漸進式發(fā)展。

1.正確認識管理會計的作用和地位。國外商業(yè)銀行的實踐已經(jīng)提示我們，管理會計有助于提升商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績，完善系統(tǒng)內(nèi)部的信息交流和溝通機制。管理會計不同于財務會計，也不等同于成本會計，它是現(xiàn)代企業(yè)管理理論、系統(tǒng)理論、行為科學、預測決策學與會計學相結(jié)合的產(chǎn)物。與財務會計相比，其最大的不同，在于管理會計重在管理，它是對企業(yè)內(nèi)部各種管理信息進行的收集、整理、分析和報告。明確管理會計的重要作用和地位，是開展管理會計工作的前提。目前，我國商業(yè)銀行對管理會計工作的認識還很膚淺，還沒有專門的部門來負責這項工作。由此我們看到，一方面，通過系統(tǒng)的宣傳、培訓，來提高對管理會計工作的認同；另一方面，通過最高管理層的支持，以成立專門的管理會計部門為標志，是推進商業(yè)銀行管理會計工作的關(guān)鍵一步。

2.通過計算機技術(shù)，實現(xiàn)業(yè)務流程再造。當前，銀行業(yè)技術(shù)進步和電子化的作用，已得到了廣泛的認同，但其應用的深度和廣度還有進一步挖掘的潛力。同時，隨著業(yè)務部門人員計算機知識水平的提高，對計算機技術(shù)的期望性要求也進一步提高。正是在這個背景下，國外掀起了所謂的流程再造技術(shù)，即通過引入計算機、通信等現(xiàn)代手段，以完善計算機應用流程為目標，將傳統(tǒng)的手工工作流程加以改造，以提高整個系統(tǒng)的工作效率，進而提高經(jīng)濟效益。在國內(nèi)，也有這樣一種趨勢，即期望通過金融電子化來贏得市場中的競爭優(yōu)勢。管理會計工作不可避免地也必須利用這個潮流，借鑒流程再造的思想，將實現(xiàn)管理會計功能作為系統(tǒng)需求融入正在或即將開始的計算機系統(tǒng)重構(gòu)工作中，以突破現(xiàn)有的信息系統(tǒng)基礎薄弱、原始信息極度欠缺的困境。

3.實行全面預算，強化預算控制。凡事“預則立，不預則廢”。沒有預算管理，就不是一個健全的管理系統(tǒng)。特別是對于管理會計而言，沒有預算管理的管理會計系統(tǒng)是殘缺不全的。實行全面預算，強化預算管理，對于明確和實施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各機構(gòu)和部門的工作，控制銀行日常的經(jīng)營管理活動，以及考核各機構(gòu)、部門和產(chǎn)品的盈利能力，都有重要的意義。同時，在目前的體制下，預算的編制，除了工作量較大以外，并沒有實質(zhì)性的技術(shù)障礙，而預算控制和管理卻有助于商業(yè)銀行各個分支機構(gòu)和部門強化對管理會計工作的認同和支持。強化預算管理，一個重要的工作是要把預算的編制和執(zhí)行情況納入業(yè)績考核范圍，只有這樣，才能真正起到預算應有的監(jiān)督和控制作用。

4.有計劃地推行責任會計制度。責任會計制度是現(xiàn)代管理會計的重要方面。它以權(quán)、責、利相統(tǒng)一的原則，把各個機構(gòu)和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經(jīng)濟責任、會計控制同業(yè)績考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴密的控制體系。在責任中心內(nèi)部，由于核算范圍相對縮小，便于成本資料的歸集分析，也便于經(jīng)濟責任的區(qū)分和經(jīng)營成果的考核。同時，這些相對對立而又內(nèi)部統(tǒng)一的責任中心，也利于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定，從而有利于整個銀行系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格定價機制的形成和完善。責任會計制度的推行可以采取先試點后推廣的做法，先在一家分支機構(gòu)運行后，再逐步在全行推行，最終在成本分析和管理制度等配套制度日益完善的基礎上，實現(xiàn)全面的管理會計制度。

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論文摘要：商業(yè)銀行風險管理在歷經(jīng)資產(chǎn)風險管理、負債風險管理和資產(chǎn)負債風險管理之后，以新《巴塞爾協(xié)議》為標志，進入了以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點的新的發(fā)展階段。按照國際銀行風險管理的理念和經(jīng)驗，結(jié)合我國商業(yè)銀行的特點和要求，我國商業(yè)銀行風險管理將體現(xiàn)為五個方面的新發(fā)展。

一、商業(yè)銀行風險管理的歷史

商業(yè)銀行風險管理是銀行業(yè)務發(fā)展和人們對金融風險認識不斷加深的產(chǎn)物。最初，商業(yè)銀行的風險管理主要偏重于資產(chǎn)風險管理，強調(diào)保持銀行資產(chǎn)的流動性和盈利性，這主要與當時商業(yè)銀行業(yè)務以貸款等資產(chǎn)業(yè)務為主有關(guān)。20世紀6O年代以后，隨著銀行業(yè)的迅速發(fā)展和擴張，商業(yè)銀行風險管理的重點轉(zhuǎn)向負債風險管理，強調(diào)通過使用借入資金來增加資產(chǎn)規(guī)模和收益，既為銀行擴大業(yè)務創(chuàng)造了條件，但也加大了銀行經(jīng)營的不確定性。

20世紀7O年代末，國際市場利率劇烈波動，單一的資產(chǎn)風險管理或負債風險管理已不再適用，資產(chǎn)負債風險管理理論應運而生，突出強調(diào)對資產(chǎn)業(yè)務、負債業(yè)務的協(xié)調(diào)管理，通過償還期對稱、經(jīng)營目標互相替代和資產(chǎn)分散實現(xiàn)總量平衡和風險控制。

8O年代之后，銀行風險管理理念和技術(shù)有了新的提升，人們對風險的認識更加深入。特別是銀行業(yè)競爭的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場環(huán)境的這些變化都顯現(xiàn)出原有資產(chǎn)負債風險管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風險管理理論、資產(chǎn)組合管理理論、金融工程學等一系列思想、技術(shù)逐漸應用于商業(yè)銀行風險管理，深化了商業(yè)銀行風險管理的內(nèi)涵。1988年，《巴塞爾資本協(xié)議》正式出臺并不斷完善，標志著西方商業(yè)銀行風險管理和金融監(jiān)管理論的進一步完善和統(tǒng)一，也意味著國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。

二、商業(yè)銀行風險管理與新《巴塞爾協(xié)議》

8O年代至今的2O多年，是國際銀行業(yè)風險管理模式和內(nèi)容獲得巨大發(fā)展的時期，回顧2O多年來銀行風險管理理論和實踐的發(fā)展歷程，商業(yè)銀行風險管理的理論與實踐成果幾乎都凝結(jié)在《巴塞爾資本協(xié)議》當中。因此，對于商業(yè)銀行風險管理來講，《巴塞爾協(xié)議》的誕生和完善，是國際銀行界風險管理革命性的成果。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會誕生于1975年，設立的初衷是為了加強銀行監(jiān)管的國際合作。委員會制定的《巴塞爾協(xié)議》，標志著國際銀行業(yè)協(xié)調(diào)管理的正式開始。之后，《巴塞爾協(xié)議》經(jīng)多次修改，并推出了多項文件和準則，其中最為重要的是1988年7月通過的《關(guān)于統(tǒng)一國際銀行的資本計算和資本標準的報告》(簡稱《巴塞爾報告》)，該報告對銀行滿足總資本和核心資本的要求做了規(guī)定，核心思想有兩項：一是將銀行的資本劃分為核心資本和附屬資本兩類，二是根據(jù)資產(chǎn)類別、性質(zhì)以及債務主體的不同，確定了風險權(quán)重的計算標準，并確定資本對風險資產(chǎn)的標準比率為8％。報告的產(chǎn)生標志著資產(chǎn)負債管理時代向風險管理時代的過渡。

此后，隨著金融領(lǐng)域競爭的加劇，金融創(chuàng)新使銀行業(yè)務趨于多樣化和復雜化，對于銀行風險管理和金融監(jiān)管提出了新的要求。亞洲金融危機、巴林銀行倒閉等一系列銀行危機都進一步使人們認識到，損失不再是由單一風險造成，而是由信用風險和市場風險等多種風險因素交織作用而造成的。因此，巴塞爾委員會先后于1999年6月和2001年先后公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿。新巴塞爾協(xié)議全面繼承以1988年巴塞爾協(xié)議為代表的一系列監(jiān)管原則，繼續(xù)延續(xù)以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點，著手從單一的資本充足約束，轉(zhuǎn)向突出強調(diào)銀行風險監(jiān)管從最低資本金的要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場紀律約束等三個方面的共同約束。新巴塞爾協(xié)議的基本原則體現(xiàn)以下幾個方面：

第一，風險范疇進一步拓展。盡管信用風險仍然是銀行經(jīng)營中面臨的主要風險，但新協(xié)議開始重視市場風險和操作風險的影響及其產(chǎn)生的破壞力，并在資本充足率的計算公式中，分母由原來單純反映信用風險的加權(quán)資產(chǎn)加上了反映市場風險和操作風險的內(nèi)容。

第二，堅持以資本充足率為核心的監(jiān)管思路，但風險衡量方式更為靈活。銀行資本是銀行抵御風險的基礎，1988年的巴塞爾協(xié)議提出了銀行業(yè)最低資本金的要求，協(xié)議對銀行資本的構(gòu)成進行了界定，其基本精神要求銀行管理者根據(jù)銀行承受損失的能力確定資本構(gòu)成，并依其承擔風險的程度規(guī)定最低資本充足率。在新協(xié)議中，保留了對資本的定義以及相對風險加權(quán)資產(chǎn)資本充足率為8％的最低要求。與此同時，新協(xié)議放棄了1988年協(xié)議單一化的監(jiān)管框架，銀行和監(jiān)管當局可以根據(jù)業(yè)務的復雜程度、自身的風險管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇外部評級和內(nèi)部評級，促使銀行不斷改進自身的風險管理水平。

第三，強化信息披露和市場約束。在新資本協(xié)議中，委員會對銀行的資本結(jié)構(gòu)、風險狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風險的作用。

新巴塞爾協(xié)議充分體現(xiàn)了國際銀行業(yè)風險管理理念的發(fā)展方向，在巴塞爾資本協(xié)議規(guī)范下的銀行競爭將是以風險識別、度量、評價、控制和風險文化為內(nèi)容的銀行風險管理能力的競爭。

三、我國商業(yè)銀行風險管理的發(fā)展方向

按照國際銀行風險管理的理念和經(jīng)驗，結(jié)合我國商業(yè)銀行的特點和要求，我國商業(yè)銀行風險管理發(fā)展方向?qū)Ⅲw現(xiàn)為五個方面的轉(zhuǎn)變：

第一，風險管理內(nèi)容由信用風險向信用、市場、操作性風險轉(zhuǎn)變。隨著銀行業(yè)務的不斷復雜化，銀行的風險南原來的信用風險為主發(fā)展到多種類型風險共同作用，從發(fā)現(xiàn)風險到形成損失的時間大大縮短。與此同時，國際銀行業(yè)對各種類型風險的認識程度和管理能力也在逐漸提高，風險的管理由管理單一風險到管理多種風險、由分散在不同的管理部門走向集中管理，體現(xiàn)了現(xiàn)代銀行風險管理的發(fā)展方向。未來我國商業(yè)銀行風險管理不僅要對信用風險進行管理，而且應更加重視市場、操作性、法律等各類風險的管理；不僅強調(diào)對市場風險因素的控制，而且應更加重視對人為風險因素的控制；不僅將可能的資金損失視為風險，而且還將銀行自身的聲譽損失也視為風險。

第二，風險管理方式由直接管理向直接、間接管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變。目前，我國商業(yè)銀行的風險管理方法和手段還比較簡單，一些銀行風險管理還主要以直接管理為主，如審批授信項目、清收不良資產(chǎn)等。但從未來風險管理的發(fā)展趨勢看，要進一步發(fā)揮間接風險管理的作用，特別是針對一些時效要求短、批量化處理的銀行業(yè)務，如資金業(yè)務、零售業(yè)務，要進行間接管理，運用模型用定量分析工具、進行國別風險、地區(qū)風險、行業(yè)風險、企業(yè)風險等分析，結(jié)合信貸審查等直接管理形式，有效控制業(yè)務風險。

第三，風險管理對象由單筆貸款向企業(yè)整體風險轉(zhuǎn)變，由單一行業(yè)向資產(chǎn)組合管理轉(zhuǎn)變。目前，隨著經(jīng)濟活動的變化，企業(yè)經(jīng)營特征、資本運作的形態(tài)發(fā)生了深刻的變化，以審核企業(yè)的資產(chǎn)負債表為主要內(nèi)容的信用風險管理方法已經(jīng)不能適應防范風險的要求，子公司、關(guān)聯(lián)公司、跨國公司等復雜的資本運營模式使風險的表現(xiàn)形式更為復雜和隱蔽，這就要求風險管理要由對單筆貸款的管理向?qū)ζ髽I(yè)的整體風險轉(zhuǎn)變，不僅要對財務情況進行審查。還要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營管理、股權(quán)結(jié)構(gòu)、對外投資以及全部現(xiàn)金流。同時，要把風險管理的視角從一個企業(yè)擴大到整個行業(yè)、市場的變化，在微觀分析的基礎卜強調(diào)系統(tǒng)性風險的研究。在這些工作的基礎上，最終過渡到資產(chǎn)組合的風險管理和資本制約下的組合模型的管理。

第四，風險管理重點由強調(diào)審貸分離向構(gòu)建風險管理體系轉(zhuǎn)變。以往，商業(yè)銀行風險管理往往單純強調(diào)“審貸分離”而忽視了商業(yè)銀行內(nèi)整個風險管理體系的建設。但英國巴林銀行、日本大和銀行、法國興業(yè)銀行等一系列事件說明，目前銀行業(yè)的風險管理已經(jīng)不單單是授信審批的控制，而且更強調(diào)銀行整介風險管理體系的健全。從先進銀行風險管理的經(jīng)驗看，健全風險管理體系應是風險管理戰(zhàn)略、偏好、構(gòu)架、過程和文化的統(tǒng)一，通過建立清晰的風險管理戰(zhàn)略和偏好、完善的管理架構(gòu)、全面的風險管理過程和良好的信貸文化，最終實現(xiàn)風險管理效率和價值的最大化。

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一、成本精細化管理是現(xiàn)階段商業(yè)銀行財務管理的核心內(nèi)容

傳統(tǒng)的成本管理是一種“費用控制”方法，費用控制主要由財務部門負責，采取減少預算、節(jié)約開支等方法實現(xiàn)。這種做法存在一定主觀性，未考慮成本的引發(fā)因素，難以長期奏效。我國加入WTO后，外資銀行進入步伐加快，金融產(chǎn)品不斷推陳出新，市場競爭日益激烈。面對這一形勢，追求多方位的客戶關(guān)系管理和產(chǎn)品個性差異化管理已成為商業(yè)銀行提升自身競爭力的主要手段，銀行需要對每一經(jīng)營管理活動和業(yè)務環(huán)節(jié)按照集約化經(jīng)營的要求，進行投入產(chǎn)出分析。根據(jù)成本收益比來確定每一筆業(yè)務、每一個部門（網(wǎng)點）、每一個員工的取舍、進退。因此，產(chǎn)品創(chuàng)新和客戶關(guān)系管理的市場化要求使銀行成本管理逐漸轉(zhuǎn)向全方位、多方面的成本核算，進而實現(xiàn)對產(chǎn)品、部門、客戶乃至員工的成本收益分析，為全行產(chǎn)品定價、計劃預算管理、業(yè)績考核等提供決策依據(jù)。

目前，國內(nèi)商業(yè)銀行在實現(xiàn)系統(tǒng)電子化后，都積極進行信息化管理的探索。尤其是股份制商業(yè)銀行在第二階段的信息化過程中，基本實現(xiàn)了數(shù)據(jù)管理的集中存儲和分析，為系統(tǒng)地將基礎數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的決策信息，實現(xiàn)成本精細化管理提供了技術(shù)條件。近年來，浦東發(fā)展銀行、招商銀行和民生銀行等銀行業(yè)“新銳”，在對外營銷服務水平不斷提高的同時，相繼引進SAP公司的ERP軟件，實現(xiàn)了成本核算、控制和分析等方面的信息化管理，為我國商業(yè)銀行實行成本精細化管理，全面提升內(nèi)部管理水平，保證銀行“質(zhì)量、效益、規(guī)?！眳f(xié)調(diào)發(fā)展進行了積極的探索。

二、SAP系統(tǒng)簡介和基本概念

SAPR/3系統(tǒng)是國際領(lǐng)先的ERP（EnterpriseResourcePlanning）企業(yè)資源計劃標準軟件，是一種集成化的企業(yè)信息管理系統(tǒng)。它主要包含財務會計（FI）、管理會計（CO）、人力資源（HR）、物料管理（MM）等模塊。各模塊間緊密集成，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一次性輸入和信息共享與交流。另外，針對不同行業(yè)的具體情況，SAP提供金融業(yè)等專門的行業(yè)解決方案。在SAP金融業(yè)解決方案中的盈利分析器PA，能對銀行每筆交易進行集成化的成本歸集或費用分配，提供管理決策所需要的有關(guān)金融業(yè)務盈利情況信息。為更好了解成本精細化管理如何實施，現(xiàn)將SAP系統(tǒng)中幾個主要的基本概念介紹如下：

成本要素：是成本控制范圍所使用的會計科目表中的具體科目，用于控制收入及費用分類和分配。當使用成本要素時，必須附加一個賬戶分配，如：成本中心，一份訂單等。

內(nèi)部訂單：是成本控制區(qū)域中的一個組織結(jié)構(gòu)單元，用以收集、監(jiān)控和報告內(nèi)部任務的成本。內(nèi)部訂單將定期結(jié)算到工作明細結(jié)構(gòu)、成本中心、訂單、總賬科目或資產(chǎn)。

統(tǒng)計指標：是一個可測量的數(shù)量，用于成本中心和內(nèi)部訂單的統(tǒng)計數(shù)值，如：成本中心的雇員人數(shù)。它可以分配到成本中心、作業(yè)類型、間接費用定單、業(yè)務處理以及利潤中心。它在間接成本分配中作為一個分配基數(shù)使用。

三、銀行成本精細化管理應用的基本框架

按照成本精細化管理的主要內(nèi)容，結(jié)合SAP系統(tǒng)的功能模塊，其應用主要分為成本歸集、預算控制和效益評價三部分。

（一）成本歸集

成本歸集的基本內(nèi)容包括產(chǎn)品成本歸集、客戶成本歸集、部門（網(wǎng)點）成本歸集、項目成本歸集和人力資源成本歸集等，產(chǎn)品成本歸集為其核心內(nèi)容。

1.產(chǎn)品成本歸集

（1）產(chǎn)品分類

近年來，隨著營銷管理水平的提高，針對產(chǎn)品信息化管理的要求，股份制商業(yè)銀行基本上已建立起統(tǒng)一的產(chǎn)品目錄雛形。在SAP系統(tǒng)PA中，可根據(jù)現(xiàn)有的個人業(yè)務、公司業(yè)務、同業(yè)和投資業(yè)務四個產(chǎn)品大類建立對應的產(chǎn)品組，然后按樹狀結(jié)構(gòu)實行產(chǎn)品細分。如：個人業(yè)務細分為個人貸款、個人存款和個人中間業(yè)務。個人貸款又再細分為個人住房按揭、汽車按揭和抵押貸款等底層的明細產(chǎn)品類別等。

（2）產(chǎn)品成本的確認

①產(chǎn)品直接成本在PA中可按照每筆業(yè)務交易的產(chǎn)品類別、期限（FTP段）、本息收付的方式、利率條件等進行判斷后，再確定相應的FTP或相應的數(shù)據(jù)需求計算直接成本。如存款的直接成本體現(xiàn)為利息成本，而貸款的直接成本由資金轉(zhuǎn)移價格成本計算而得。在SAP中產(chǎn)品直接成本也包含直接記入獲利能力段的營業(yè)費用。②產(chǎn)品間接成本：直接成本加上產(chǎn)品應分攤的營業(yè)費用、資本成本、風險成本等全面成本，得出各類產(chǎn)品或產(chǎn)品組的全成本。

（3）間接費用的分攤方法

所有未直接計入PA獲利能力段的間接費用都要進行分攤處理。在SAP管理會計模塊（CO）中可將間接費用分為人工費用、場地費用、設備費用、營銷費用、行政費用和運營費用等6類次級成本要素，然后設定車輛行駛里程數(shù)、部門人員、占用面積、設備價值、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標，將次級成本要素分攤到產(chǎn)品組以及明細產(chǎn)品，具體分攤路徑和標準為：①公共分攤部門向業(yè)務部門、業(yè)務支持部門和管理部門分攤：對于車輛折舊、維修等費用，按照行車里程數(shù)攤?cè)胗密嚥块T；對于營業(yè)用房等折舊和水電等相關(guān)費用，按照部門占用面積進行分攤；對于人員費用，按照人數(shù)進行分攤；②總行業(yè)務支持和管理部門到分行的業(yè)務支持部門、管理部門及總行的業(yè)務部門的間接成本按營業(yè)收入分攤；③分行管理部門6類次級成本要素，根據(jù)費用類型按照人工耗時、占用面積、設備價值、營業(yè)收入等攤?cè)胫?；④分行業(yè)務支持部門費用和支行費用向所支持的產(chǎn)品組的分攤，按照各類產(chǎn)品的人工耗時攤?cè)?；⑤產(chǎn)品組向其明細產(chǎn)品分攤，根據(jù)6類成本類型按活動賬戶數(shù)、新增賬戶數(shù)、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標分配到明細產(chǎn)品中。

（4）資本及風險成本的分攤

資本成本、風險成本等間接成本可根據(jù)風險程度在產(chǎn)品或客戶間分配。分配到業(yè)務單元的資本取決于業(yè)務規(guī)模（如資產(chǎn)）和風險程度。因此，一個規(guī)模小但風險高的單位所承擔的資本，可能與規(guī)模大但業(yè)務風險低的單位承擔的一樣或更多。

產(chǎn)品成本歸集和分配后，結(jié)合產(chǎn)品的收入情況，可計算各產(chǎn)品的經(jīng)濟附加值（“EVA”）或經(jīng)濟利潤，然后通過PA或者商業(yè)智能集成（“BW”）生成標準或更高級的盈利分析報表，進行盈利能力分析。在產(chǎn)品盈利能力分析中，同時可以增加產(chǎn)品分銷渠道和載體等特性，從而能夠依據(jù)產(chǎn)品不同的屬性進行全面的盈利能力分析。

2.客戶成本歸集

客戶成本通過全行統(tǒng)一且惟一的客戶號進行歸集，方法與產(chǎn)品成本歸集類似。在SAP中，可將所有的客戶按照公司客戶、個人客戶、同業(yè)客戶定義客戶組。然后按照公司行業(yè)、個人職業(yè)特性，金融機構(gòu)類別等對以上客戶組進行成本歸集，然后結(jié)合客戶信息系統(tǒng)、核心賬務以及資金交易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行盈利情況分析。

同時，對客戶區(qū)域、VIP和普通客戶等特性的設置，將允許對不同地區(qū)以及貴賓客戶的貢獻度進行多維的比較分析。

3.部門（網(wǎng)點）成本歸集

歸集部門成本，首先要涉及到整個銀行內(nèi)部組織機構(gòu)在SAP中的設置，比如公司代碼和集團的定義以及成本中心結(jié)構(gòu)和利潤中心結(jié)構(gòu)的設置。對于分行為獨立向外出具報表的單位，可將每個分行作為公司代碼單位，所有分行匯總為集團，集團出具合并的統(tǒng)一報表。每個支行網(wǎng)點作為公司代碼下的最底層單元，分別對應一個利潤中心和成本中心，每個機關(guān)部門作為一個成本中心，但所有的機關(guān)部門組成一個利潤中心，然后按照現(xiàn)有的樹狀組織結(jié)構(gòu)分別匯總為成本中心組和利潤中心組。按成本來源統(tǒng)計，部門（網(wǎng)點）成本主要由以下部分組成：（1）直接記入成本中心的成本；（2）真實型內(nèi)部訂單歸集后，通過訂單結(jié)算后分配入成本中心的費用；（3）通過次級成本要素分攤?cè)氲某杀尽?/p>

4.項目成本歸集

項目是指銀行經(jīng)營活動過程中所產(chǎn)生的投入大、范圍廣、涉及多項成本要素產(chǎn)生的一攬子經(jīng)營管理活動，如某個營銷活動，包括參與的人員費用、廣告宣傳費和客戶維護等成本。在SAP中，項目成本歸集通過內(nèi)部訂單來實現(xiàn)，對每個活動項目分別建立內(nèi)部訂單，在項目發(fā)生過程中分別將成本要素記入內(nèi)部訂單，為每個項目的效益評價提供依據(jù)。內(nèi)部訂單的預算功能，同時可以實現(xiàn)對項目成本進行控制的目的。

由于內(nèi)部訂單極其靈活的功能，其使用擴展到具體某個對象的歸集。如通過統(tǒng)計型訂單對車輛成本統(tǒng)計，確定單車成本。通過真實型訂單對共用固定資產(chǎn)（如車隊管理的車輛）等成本進行歸集，然后按照統(tǒng)計指標的權(quán)數(shù)分配標準（如部門用車的里程數(shù)）確定的結(jié)算規(guī)則，將訂單中的費用分配到相應的責任成本中心。這樣，對期間成本周期性地進行事后分配，能有效提高核算工作效率。

5.人力資源成本歸集

通過對人力資源成本的計量歸集，可以為銀行人力資源的利用、員工績效評價提供可靠的定量依據(jù)。人力資源成本通常分為：人員獲得（招聘）成本、員工增值（培訓）成本、日常使用（工資和福利性支出）成本和業(yè)務開支成本四類。

在SAP中人員成本可通過人力資源模塊、總賬會計和差旅模塊進行歸集。對獲得、增值和日常使用成本的計量，主要由人力資源模塊進行。由于員工主數(shù)據(jù)中包括員工所屬成本中心，因此，相應的人員成本同時反映為部門成本。除差旅費用外，在差旅模塊也可同時歸集包括員工招待費、會議費等業(yè)務性支出以及員工電話、車改和醫(yī)藥費等福利性支出等。

（二）預算控制

投資管理、基金管理模塊和內(nèi)部訂單等功能可使SAP在資產(chǎn)采購、項目及部門費用支出等方面實現(xiàn)事前控制。例如，在進行固定資產(chǎn)、廣告宣傳和耗材采購時，如果超過部門或項目預算則不能進行采購訂單創(chuàng)建。而且SAP提供的全方位、分層次的科目預算功能，使上級部門可根據(jù)需要對下級單位進行部門費用科目控制。此外，通過人力資源模塊的員工主數(shù)據(jù)中差旅優(yōu)惠級別的設定，能夠定義每個員工的差旅報銷標準，結(jié)合其由員工在客戶端錄入報銷申請的分布式操作模式，使系統(tǒng)在實現(xiàn)成本控制目的的同時，有效減輕財務人員成本核算到人造成的工作壓力。

（三）效益評價

效益評價主要包括對支行及部門業(yè)績評價、對經(jīng)營對象即產(chǎn)品和客戶等獲利能力的評價，以及對員工和項目的投入產(chǎn)出評價。例如對支行、部門的效益評價，可依據(jù)系統(tǒng)提供的成本基礎資料，計算分層次的盈利指標，如邊際利潤、營運利潤、網(wǎng)點利潤和利潤貢獻（分、支行經(jīng)營利潤減分攤的總行費用），評價經(jīng)營單位的創(chuàng)利水平、淘汰利用情況等。而對經(jīng)營對象的業(yè)務評價主要針對業(yè)務品種和客戶的創(chuàng)利能力，通過編制投入產(chǎn)出報表來完成。

由于SAP系統(tǒng)的高度集成性，各模塊在獨自運行的基礎上，可以處理其他模塊或外部系統(tǒng)的信息，尤其在經(jīng)營單位和經(jīng)營對象效益評價方面，例如PA在進行產(chǎn)品獲利能力分析時，需要來自FI/CO模塊的成本數(shù)據(jù)，另一方面也需要來自核心財務系統(tǒng)以及資金交易等外部系統(tǒng)的產(chǎn)品收入數(shù)據(jù)，整理生成各類分析報表。對于具有成熟的、專業(yè)的業(yè)績評價系統(tǒng)（如客戶經(jīng)理考核系統(tǒng)）的銀行，則需要對SAP中的數(shù)據(jù)進行處理，生成適合專業(yè)系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)。特別需要指出的是，效益評價的實現(xiàn)要求SAP和外部系統(tǒng)之間進行大量、頻繁的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。因此，外部系統(tǒng)能否支持、提供這些信息、或者外部系統(tǒng)能否支持SAP提供的信息，將影響業(yè)績評價功能的實現(xiàn)。

四、銀行成本精細化管理應用中需要注意的幾個問題

SAP系統(tǒng)是遵循國際企業(yè)的管理實踐和經(jīng)驗而設計和開發(fā)的。因此，其功能設計和方案可能與國內(nèi)銀行業(yè)的管理現(xiàn)狀存在相當大的差距。要使SAP更好地服務于國內(nèi)商業(yè)銀行的成本精細化管理，我們還必須注意以下幾個問題：

（一）盈利能力分析與銀行業(yè)績考核的關(guān)系

SAPPA模塊的功能定位于分析對象的盈利能力分析，并不構(gòu)成全面的業(yè)績考核，不是一個獨立、完整意義上的業(yè)績考核管理系統(tǒng)。例如新產(chǎn)品處于推廣階段，對新產(chǎn)品的評價不能僅看其盈利能力，應主要關(guān)注其市場滲透能力和對其他產(chǎn)品的服務功能。如果僅以盈利能力等財務成果作為退出或進入等決策依據(jù)，可能會造成戰(zhàn)略性失誤。因此，如果進行全面的業(yè)績考核，則必須再選擇SAP的其他模塊或依靠專業(yè)的業(yè)績評價和考核系統(tǒng)。

（二）FTP和資本成本確定中存在問題對盈利能力分析的影響

FTP資金轉(zhuǎn)移價格是銀行管理會計意義上的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，在SAP系統(tǒng)PA中用于確定每筆業(yè)務交易資金的機會成本（直接成本）或收益，主要按照資金市場交易價格來確定。但由于國內(nèi)資金交易品種不全，利率市場化程度不高，容易導致FTP數(shù)據(jù)失真。另外，“政府之手”和市場操縱行為等非市場因素會使銀行股票的Beta偏離正常水平，根據(jù)CAPM模型確定的資本成本可能會扭曲，從而影響獲利能力分析結(jié)果，因此，應考慮有關(guān)異常因素加以調(diào)整。

篇7

一、國有商業(yè)銀行財務集中管理模式設計

（一）指導思想。按照“效益最大化，成本最小化”的要求，以預算管理為導向，以信息系統(tǒng)為平臺，以內(nèi)部控制為手段，以業(yè)績評價為依據(jù)，通過集中管理，建立健全適應現(xiàn)代經(jīng)營要求的銀行治理結(jié)構(gòu)和管理型會計核算新體系，全面推進國有商業(yè)銀行穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。

（二）基本原則。國有商業(yè)銀行實施集中管理必須堅持四個原則：節(jié)約成本原則，通過合理制定統(tǒng)一的支出標準，實行源頭控制，節(jié)約成本；提高效益原則，通過科學編制預算，實行總量控制，將有限的資金捆綁使用，充分發(fā)揮整體效益；規(guī)范管理原則，通過實行集中收付，讓各商業(yè)銀行用錢見不到錢，從源頭上治理腐敗，規(guī)范管理；公開透明原則，利用網(wǎng)絡，將財務數(shù)據(jù)適時進行公開，達到既科學決策，又強化監(jiān)督的目的。

（三）主要內(nèi)容。具體而言：

1、成立機構(gòu)。一是成立人民銀行資金核算中心和審批中心。核算中心負責預算的匯總，用款申請計劃指標的錄入和資金清算；審批中心負責憑證、票據(jù)的審核審查，下達用款計劃，監(jiān)督收支是否合法。二是成立各商業(yè)銀行分級資金核算中心，負責上報本部門的用款計劃，上報預算編制、資金清算和財務核算。通過成立機構(gòu)，構(gòu)建三級監(jiān)管網(wǎng)絡。三級監(jiān)管網(wǎng)絡如下圖所示：

2、三級核算。即“總行一級分行二級分行”三級核算。

3、統(tǒng)編預算。統(tǒng)一制定財務計劃，編制各商業(yè)銀行預算是財務集中管理的基礎。必須按照“一個銀行一本預算”的要求，即各商業(yè)銀行的所有收入、支出、債務、債權(quán)、資產(chǎn)都在預算中完整反映。收入核定基數(shù)，實行統(tǒng)籌，與支出掛鉤。收入完成核定任務數(shù)，所有支出按預算執(zhí)行；如果當年收入掉收，在次年預算支出的項目中實行遞減；如果超收，實行比例分成，次年增加預算。收入的收繳實行統(tǒng)一開設的收入賬戶直接繳存。支出細化定員定額標準，實行集中支付。編制程序嚴格執(zhí)行“兩上兩下”政策，確保真實可行，國有商業(yè)銀行預算編制程序如下圖所示：

4、集中支付。集中支付主要分直接和授權(quán)支付。直接支付的范圍包括工資支出、工程支出、大宗物品等，由資金中心直接支付給收款人或收款單位賬戶。授權(quán)支付的主要范圍是小額公用支出、零星支出、特需支出、未納入直接支付的其他支出，如出差費用等。

二、實施財務集中管理的保障措施

第一，全面清理各國有商業(yè)銀行家底。主要清查近3年的財務情況，包括現(xiàn)金存量、債務債權(quán)情況、收支情況、資產(chǎn)情況等。對所有的資產(chǎn)重新造冊登記；所有現(xiàn)金全部納入重新開設的收入賬戶存儲；債權(quán)債務實行分類管理，制定收付年度計劃。為編制統(tǒng)一的預算、建立大集成數(shù)據(jù)庫提供參考依據(jù)。

第二，建立統(tǒng)一賬戶管理體系。撤銷所有國有商業(yè)銀行現(xiàn)有的財務賬戶，重新設置統(tǒng)一的兩大類賬戶：收入賬戶和支出賬戶。收入賬戶用于記錄、核算和反映各國有商業(yè)銀行收入情況，并與支出賬戶進行清算；支出賬戶用于記錄、核算和反映各國有商業(yè)銀行支出情況，并與收入賬戶進行清算。其中支出賬戶分小額現(xiàn)金賬戶和直接支付賬戶：小額賬戶按用于記錄、核算和反映授權(quán)支付情況，反映一些零星支出活動；直接支付賬戶主要用于記錄，核算和反映直接支付情況。

第三，合理制定定員定額標準。在全面清理的基礎上，以地區(qū)為單位按照3年平均水平，合理制定人員工資、補助津貼、社會保障、公用支出、資產(chǎn)購置等統(tǒng)一標準。另外，如果收入超收或短收，此標準在次年作出相應的增減。標準制定后，要嚴格對照標準編制統(tǒng)一的各國有商業(yè)銀行預算。

第四，強化預算的執(zhí)行監(jiān)督。各國有商業(yè)銀行的預算一經(jīng)批復，必須嚴格按預算執(zhí)行，確保預算的嚴肅性。對大宗的資產(chǎn)購置或房屋修繕，實行統(tǒng)一采購；個人工資實行存折統(tǒng)一支付。總之，每一筆支出都必須有預算才支，沒有預算不付。

第五，加快會計電算化改革的步伐。由于國有商業(yè)銀行財務管理的種類繁多、涉及面廣，僅靠傳統(tǒng)手工管理、手工核算遠遠不適應工作要求，必須實行電算化管理。財務集中改革是否成功，關(guān)鍵在于研制科學、合理、操作性強的財務軟件。因此，必須加快銀行系統(tǒng)財務軟件的研制，并與銀行金庫等實行有效對接。這樣既可使一分一厘資金都在網(wǎng)絡中完全反映，增加決策分析的能力，同時，也可利用網(wǎng)絡控制實行源頭控管，杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

參考文獻：

篇8

一、商業(yè)銀行信用管理績效評價研究：理論模型的建立

（一）商業(yè)銀行信用管理的理論界定及其作用機理

商業(yè)銀行信用管理是指商業(yè)銀行對所涉及信用關(guān)系和信用業(yè)務的經(jīng)營管理，信用管理不是一個孤立的、單一的信用關(guān)系和信用業(yè)務經(jīng)營管理，而是將商業(yè)銀行全部信用業(yè)務集中起來，進行多重、綜合、系統(tǒng)的管理，它的管理目標是為實現(xiàn)銀行的“三性”目標服務。

按照商業(yè)銀行信用業(yè)務的功能，商業(yè)銀行信用管理可分為資產(chǎn)信用管理、負債信用管理、資本信用管理和表外信用管理四個子系統(tǒng)。資產(chǎn)信用管理是指商業(yè)銀行在貸款和投資等資產(chǎn)業(yè)務經(jīng)營中，進行有效的風險控制和管理，建立識別和規(guī)避資產(chǎn)信用風險方法和模型技術(shù)，實現(xiàn)商業(yè)銀行的資產(chǎn)贏利性和安全性。負債信用管理是指商業(yè)銀行依托銀行的信譽，通過發(fā)行負債如存款、借人資金（同業(yè)拆借、向央行借款）籌集資金，進行負債信用經(jīng)營，以滿足商業(yè)銀行發(fā)展和流動性需求，預防和控制流動性風險。資本信用管理是指商業(yè)銀行通過發(fā)行股票等方式籌集資本金，并對資本金進行科學管理，建立有效的銀行資本金補充機制，預防和規(guī)避商業(yè)銀行的信用風險和流動性風險等，保持公眾信心和銀行體系安全。表外信用管理是指商業(yè)銀行在表外信用業(yè)務經(jīng)營中，建立有效的表外風險控制機制，從而增加銀行收益。

商業(yè)銀行要達到信用管理的目標，必須將其資產(chǎn)信用、負債信用、資本信用和表外信用作為一個整體，進行系統(tǒng)管理。它的作用機理就是通過對資產(chǎn)信用業(yè)務的經(jīng)營，控制由于非對稱信息存在對信用決策的影響，從而建立一套科學的資產(chǎn)信用經(jīng)營機制，規(guī)避信用風險；通過對負債信用業(yè)務的經(jīng)營，建立有效的資金來源渠道，保證其資產(chǎn)信用業(yè)務擴張所需充足、穩(wěn)定的資金供給和滿足其客戶存款支付的流動性需求，樹立商業(yè)銀行良好的同業(yè)品質(zhì)效應和公眾形象；通過對其資本信用業(yè)務的經(jīng)營，建立一套有效的資本金補充機制，既控制其資產(chǎn)信用業(yè)務擴張而帶來的風險，預防銀行信用經(jīng)營的非預期損失，又保證合理的資本盈利水平，確保銀行債權(quán)人和社會公眾對銀行體系的信心；通過對其表外信用業(yè)務的經(jīng)營，一方面進行業(yè)務創(chuàng)新將表內(nèi)風險轉(zhuǎn)移到表外（如互換業(yè)務），規(guī)避風險，另一方面擴大收入來源，提高盈利能力。這四種信用的管理是相互聯(lián)系的。負債信用為資產(chǎn)信用的擴張?zhí)峁┝朔€(wěn)定的資金供給，資產(chǎn)信用通過銀行的創(chuàng)造功能，又擴大了其負債信用的增長規(guī)模；資產(chǎn)信用的擴張和風險，要求資本金的及時補充，資產(chǎn)信用和表外信用的盈利能力直接關(guān)系到資本的收益率，資本信用業(yè)務的經(jīng)營能力又為負債信用和資產(chǎn)信用的增長樹立信心；資產(chǎn)信用與表外信用之間的轉(zhuǎn)移，對銀行風險的轉(zhuǎn)嫁和資產(chǎn)的處置提供了創(chuàng)新思路。商業(yè)銀行就是通過這四種信用的系統(tǒng)管理，從而實現(xiàn)其信用管理目標與銀行管理“三性”目標的相統(tǒng)一。

（二）因子分析理論評價模型的建立

根據(jù)前面商業(yè)銀行信用管理理論內(nèi)容，以及統(tǒng)計評價指標設置的原則與標準，本文關(guān)于商業(yè)銀行信用管理績效評價指標體系設置為4類13個指標：

（1）資產(chǎn)信用管理評價類。該類共設置4個指標（X1-X4），分別為不良貸款率X1（按五級分類）；貸款利息回收率Xz；資產(chǎn)增長率X3；資產(chǎn)收益率X4（利潤總額／資產(chǎn)總額）。

（2）負債信用管理評價類。該類設置5個指標（X5-X9），分別為：資金備付率X5（在人民銀行的備付金存款平均余額庫存現(xiàn)金平均余額／各項存款平均余額）；存款增長率X6；借入資金比率X7（拆入資金額向央行借款額／各項存款余額）；流動資產(chǎn)與存款比率X8；個人存款比率X9（個人存款／全部存款）。

（3）資本信用管理評價類。該類設置2個指標（X10-X11），為資本充足率X10（資本／風險資產(chǎn)），資本收益率X11（利潤總額／資本）。

（4）表外信用管理評價類。該類設置2個指標（X12-X13），為表外收入比率X12（表外收／銀行全部收入）；銀行墊款比率X13（銀行墊款／銀行表外業(yè)務擔?？傤~）。

按照多變量經(jīng)濟數(shù)據(jù)分析的要求，模型的評價方法要全面、系統(tǒng)地映射出對經(jīng)濟問題的判斷，包括評價指標要全面，模型選擇的權(quán)數(shù)要科學，能有效解決指標的相關(guān)和信息重疊，評價的效果要可靠。本文運用因子分析法綜合分析商業(yè)銀行信用管理績效，基于如下優(yōu)勢：（1）全面性。該方法只要滿足n>p的條件，變量個數(shù)可以很多，通過對數(shù)據(jù)空間的降維，在選擇了m個綜合因子后，仍有85％以上的數(shù)據(jù)信息量；（2）可比性。該方法中使用的數(shù)據(jù)都經(jīng)過標準化的無量綱處理，使指標間具有可比性和可加性；（3）權(quán)數(shù)的科學性。綜合評價函數(shù)的權(quán)數(shù)是根據(jù)各綜合因子的方差貢獻率選擇，客觀合理。

我們對評價指標進行同趨勢轉(zhuǎn)化和標準化處理后進行因子分析，計算相關(guān)陣R及特征值和特征向量，確定解釋綜合因子即m個綜合因子y1，y2，y3…ym，這m個綜合因子分別與評價變量構(gòu)成m個線形組合；

yi＝∑fjiXj

（1）fji為因子載荷矩陣的無素（j＝1，2，…p；i＝1，2，…m）；Xj為變量

我們選擇每個綜合因子yi的方差貢獻率ai作為權(quán)數(shù)，構(gòu)造綜合評價函數(shù)：

F＝aly1^a2y2^…amym^（2）

其中yi^（i＝1，2，…m）為第i個綜合因子的得分。因此，式（2）就是商業(yè)銀行信用管理績效綜合評價函數(shù)。依據(jù)這個理論評價模型，我們利用因子分析，從13個評價指標中，確定了m個主成分或綜合因子yi；將標準化的數(shù)據(jù)代人這m個綜合因子的線形組合（1）式中，即可計算出n個樣本在這m個綜合因子方面的得分yi^；最后利用商業(yè)銀行信用管理績效綜合評價函數(shù)（式2），計算出綜合評價得分F，我們通過對比較n個樣本的F綜合得分，即可評價出一個商業(yè)銀行在不同時期或多個商業(yè)銀行在同一時期信用管理績效水平。

二、中國商業(yè)銀行信用管理績效：實證檢驗