時(shí)間：2023-03-16 15:51:13
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關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)戰(zhàn)略位置環(huán)境污染生態(tài)破壞污染治理生態(tài)保護(hù)
環(huán)境、資源、健康被國(guó)際社會(huì)認(rèn)為是可持續(xù)發(fā)展中最值得關(guān)注的問(wèn)題，環(huán)境保護(hù)是與每個(gè)人都息息相關(guān)的。黨的十六屆五中全會(huì)通過(guò)的“十一五”規(guī)劃《建議》提出：“加大環(huán)境保護(hù)力度”，“切實(shí)保護(hù)好自然生態(tài)”。這是“十一五”時(shí)期我國(guó)加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作的根本要求和指導(dǎo)方針。我們必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行，為我國(guó)防治污染、保護(hù)生態(tài)、實(shí)現(xiàn)環(huán)境根本好轉(zhuǎn)做出貢獻(xiàn)。
一、做好環(huán)境保護(hù)工作勢(shì)在必行
（一）環(huán)境形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻
“十五”環(huán)境保護(hù)計(jì)劃指標(biāo)沒(méi)有全部實(shí)現(xiàn)，二氧化硫排放量比2000年增加了27.8%，化學(xué)需氧量?jī)H減少2.1%，未完成削減10%的控制目標(biāo)?；春印⒑：?、遼河、太湖、巢湖、滇池（以下簡(jiǎn)稱“三河三湖”）等重點(diǎn)流域和區(qū)域的治理任務(wù)只完成計(jì)劃目標(biāo)的60%左右。主要污染物排放量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)環(huán)境容量，環(huán)境污染嚴(yán)重。全國(guó)26%的地表水國(guó)控（國(guó)家重點(diǎn)監(jiān)控）斷面劣于水環(huán)境V類標(biāo)準(zhǔn)，62%的斷面達(dá)不到III類標(biāo)準(zhǔn)；流經(jīng)城市90%的河段受到不同程度污染，75%的湖泊出現(xiàn)富營(yíng)養(yǎng)化；30%的重點(diǎn)城市飲用水源地水質(zhì)達(dá)不到III類標(biāo)準(zhǔn)；近岸海域環(huán)境質(zhì)量不容樂(lè)觀；46%的設(shè)區(qū)城市空氣質(zhì)量達(dá)不到二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，一些大中城市灰霾天數(shù)有所增加，酸雨污染程度沒(méi)有減輕。全國(guó)水力侵蝕面積161萬(wàn)平方公里，沙化土地174萬(wàn)平方公里，90%以上的天然草原退化；許多河流的水生態(tài)功能嚴(yán)重失調(diào)；生物多樣性減少，外來(lái)物種入侵造成的經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重；一些重要的生態(tài)功能區(qū)生態(tài)功能退化。農(nóng)村環(huán)境問(wèn)題突出，土壤污染日趨嚴(yán)重。危險(xiǎn)廢物、汽車尾氣、持久性有機(jī)污染物等污染持續(xù)增加。應(yīng)對(duì)氣候變化形勢(shì)嚴(yán)峻，任務(wù)艱巨。發(fā)達(dá)國(guó)家上百年工業(yè)化過(guò)程中分階段出現(xiàn)的環(huán)境問(wèn)題，在我國(guó)已經(jīng)集中顯現(xiàn)。我國(guó)已進(jìn)入污染事故多發(fā)期和矛盾凸顯期。
（二）當(dāng)前我國(guó)環(huán)境管理工作嚴(yán)重滯后
環(huán)境形勢(shì)嚴(yán)峻，保護(hù)環(huán)境緊迫又重要，但目前我國(guó)環(huán)境保護(hù)的法規(guī)、制度、工作與任務(wù)要求不相適應(yīng)。一些地方對(duì)環(huán)境保護(hù)認(rèn)識(shí)不到位，重GDP增長(zhǎng)，輕環(huán)境保護(hù)；環(huán)境保護(hù)法制不夠健全，環(huán)境立法未能完全適應(yīng)形勢(shì)需要，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象較為突出；環(huán)境保護(hù)機(jī)制不完善，投入不足，歷史欠賬多，污染治理進(jìn)程緩慢，市場(chǎng)化程度偏低；環(huán)境管理體制未完全理順，環(huán)境管理效率有待提高；監(jiān)督能力薄弱，國(guó)家環(huán)境監(jiān)測(cè)、信息、科技、宣教和綜合評(píng)估能力不足，部分領(lǐng)導(dǎo)干部環(huán)境保護(hù)意識(shí)和公眾參與水平有待增強(qiáng)。
（三）加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)具有重要意義
發(fā)達(dá)國(guó)家上百年工業(yè)化過(guò)程中分階段出現(xiàn)的環(huán)境問(wèn)題，在我國(guó)近20年來(lái)集中出現(xiàn)，呈現(xiàn)結(jié)構(gòu)型、復(fù)合型、壓縮型的特點(diǎn)。環(huán)境污染和生態(tài)破壞造成了巨大經(jīng)濟(jì)損失，危害群眾健康，影響社會(huì)穩(wěn)定和環(huán)境安全。未來(lái)15年我國(guó)人口將繼續(xù)增加，經(jīng)濟(jì)總量將再翻兩番，資源、能源消耗持續(xù)增長(zhǎng)，環(huán)境保護(hù)面臨的壓力越來(lái)越大。因此，必須把環(huán)境保護(hù)擺上更加重要的戰(zhàn)略位置。加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措，是全面建設(shè)小康社會(huì)的內(nèi)在要求，是堅(jiān)持執(zhí)政為民、提高執(zhí)政能力的實(shí)際行動(dòng)，是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的有力保障。加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)更快更好地發(fā)展；有利于帶動(dòng)環(huán)保和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)和增加就業(yè)；有利于提高全社會(huì)的環(huán)境意識(shí)和道德素質(zhì)，促進(jìn)社會(huì)主義精神文明建設(shè)；有利于保障人民群眾身體健康，提高生活質(zhì)量和延長(zhǎng)人均壽命；有利于維護(hù)中華民族的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，為子孫后代留下良好的生存和發(fā)展空間。因此，必須用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)環(huán)境保護(hù)工作，痛下決心解決環(huán)境問(wèn)題。
二、當(dāng)前必須切實(shí)解決突出的環(huán)境問(wèn)題
（一）以飲水安全和重點(diǎn)流域治理為重點(diǎn)，加強(qiáng)水污染防治
一是要科學(xué)劃定和調(diào)整飲用水水源保護(hù)區(qū)，切實(shí)加強(qiáng)飲用水水源保護(hù)，建設(shè)好城市備用水源，解決好農(nóng)村飲水安全問(wèn)題。二是要堅(jiān)決取締水源保護(hù)區(qū)內(nèi)的直接排污口，嚴(yán)防養(yǎng)殖業(yè)污染水源，禁止有毒有害物質(zhì)進(jìn)入飲用水水源保護(hù)區(qū)，強(qiáng)化水污染事故的預(yù)防和應(yīng)急處理，確保群眾飲水安全。三是要盡快改善重點(diǎn)流域、重點(diǎn)區(qū)域的環(huán)境質(zhì)量，加大“三河三湖”（淮河、海河、遼河、太湖、滇池、巢湖）、三峽庫(kù)區(qū)、長(zhǎng)江上游黃河中上游和南水北調(diào)水源地及沿線等水污染防治力度。四是要把渤海等重點(diǎn)海域和河口地區(qū)作為重點(diǎn)，加強(qiáng)海洋環(huán)保工作。五是要嚴(yán)禁直接向江河湖海排放超標(biāo)的工業(yè)污水。
（二）以降低二氧化硫排放總量為重點(diǎn)，推進(jìn)大氣污染防治
一是要加快原煤洗選步伐，降低商品煤含硫量。二是要加強(qiáng)煤電廠二氧化硫治理，新（擴(kuò)）建燃煤電廠除燃用特低硫煤的坑口電廠外，必須同步建設(shè)脫硫設(shè)施或者采取其他降低二氧化硫排放量的措施。三是要在大中城市及其近郊，嚴(yán)格控制新（擴(kuò)）建除熱電聯(lián)產(chǎn)外的燃煤電廠，禁止新（擴(kuò)）建鋼鐵、冶煉等高耗能企業(yè)。四是要根據(jù)環(huán)境狀況，確定不同地區(qū)的脫硫目標(biāo)，制訂并實(shí)施酸雨和二氧化硫污染防治規(guī)劃。五是要制訂燃煤電廠氮氧化物治理規(guī)劃，加大煙塵、粉塵治理力度，采取節(jié)能措施，提高能源利用效率。六是要大力發(fā)展風(fēng)能、太陽(yáng)能、地?zé)?、生物質(zhì)能等能源，積極發(fā)展核電，有序開(kāi)發(fā)水能，提高清潔能源比重，減少大氣污染物排放。
（三）以防治污染為重點(diǎn)，加強(qiáng)城鄉(xiāng)環(huán)境保護(hù)
一是要加強(qiáng)環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高污水處理率和垃圾無(wú)害化處理率。二是要在建設(shè)中注重保護(hù)自然和生態(tài)條件，盡可能保留天然林草、河湖水系、灘涂濕地、自然地貌及野生動(dòng)植物等自然遺產(chǎn)，努力維護(hù)地區(qū)的生態(tài)平衡。三是要開(kāi)展全國(guó)土壤污染狀況調(diào)查和超標(biāo)耕地綜合治理，污染嚴(yán)重且難以修復(fù)的耕地應(yīng)依法調(diào)整。四是要合理使用農(nóng)藥、化肥，防治農(nóng)用薄膜對(duì)耕地的污染。五是要積極發(fā)展節(jié)水農(nóng)業(yè)與生態(tài)農(nóng)業(yè)，加大規(guī)?；B(yǎng)殖業(yè)污染治理力度。六是要推進(jìn)農(nóng)村改水、改廁工作，搞好作物秸稈等資源化利用，積極發(fā)展農(nóng)村沼氣，妥善處理生活垃圾和污水，創(chuàng)建環(huán)境優(yōu)美鄉(xiāng)鎮(zhèn)、文明生態(tài)村。
（四）以促進(jìn)人與自然和諧為重點(diǎn)，強(qiáng)化生態(tài)保護(hù)
一是要堅(jiān)持生態(tài)保護(hù)與治理并重，重點(diǎn)控制不合理的資源開(kāi)發(fā)活動(dòng)。二是要優(yōu)先保護(hù)天然植被，堅(jiān)持因地制宜，重視自然恢復(fù)，繼續(xù)實(shí)施天然林保護(hù)、天然草原植被恢復(fù)、退耕還林、退牧還草、退田還湖、防沙治沙、水土保持和防治石漠化等治理工程，嚴(yán)格控制土地退化和草原沙化。三是要使經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與水資源條件相適應(yīng)，統(tǒng)籌生活、生產(chǎn)和生態(tài)用水，建設(shè)節(jié)約型社會(huì)。四是要加強(qiáng)生態(tài)功能保護(hù)區(qū)和自然保護(hù)區(qū)的建設(shè)與管理，加強(qiáng)礦產(chǎn)資源和旅游開(kāi)發(fā)的環(huán)境監(jiān)管。五是要做好紅樹(shù)林、濱海濕地、珊瑚礁、海島等海洋、海岸帶典型生態(tài)系統(tǒng)的保護(hù)工作。
（五）以核設(shè)施和放射源監(jiān)管為重點(diǎn)，確保核輻射環(huán)境安全
一是要全面加強(qiáng)核安全與輻射環(huán)境管理，國(guó)家對(duì)核設(shè)施的環(huán)境保護(hù)實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管。二是要科學(xué)制訂核電發(fā)展規(guī)劃，核電建設(shè)要充分考慮核安全、環(huán)境安全和廢物處理處置等問(wèn)題。三是要加強(qiáng)在建和在役核設(shè)施的安全監(jiān)管，加快核設(shè)施退役和放射性廢物處理處置步伐。四是要加強(qiáng)電磁輻射和伴生放射性礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)的環(huán)境監(jiān)督管理，健全放射源安全監(jiān)管體系。
三、加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的對(duì)策措施
加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措，必須用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)環(huán)境保護(hù)工作，依靠科技進(jìn)步，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，完善監(jiān)督體制，建立長(zhǎng)效機(jī)制，在發(fā)展中解決環(huán)境問(wèn)題。
（一）健全環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)，加強(qiáng)執(zhí)法力度
一是要抓緊制訂有關(guān)土壤污染、化學(xué)物質(zhì)污染、生態(tài)保護(hù)、遺傳資源、生物安全、臭氧層保護(hù)、核安全、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境損害賠償和環(huán)境監(jiān)測(cè)等方面的法律法規(guī)，修改并完善《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》，做出加大對(duì)違法行為處罰的規(guī)定，重點(diǎn)解決“違法成本低、守法成本高”的問(wèn)題。二是要強(qiáng)化依法行政意識(shí)，加大環(huán)境執(zhí)法力度，對(duì)不執(zhí)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)、違反建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)設(shè)施“三同時(shí)”（同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投產(chǎn)使用）制度、不正常運(yùn)轉(zhuǎn)治理設(shè)施、超標(biāo)排污、不遵守排污許可證規(guī)定、造成重大環(huán)境污染事故，在自然保護(hù)區(qū)內(nèi)違法開(kāi)發(fā)建設(shè)和開(kāi)展旅游或者違規(guī)采礦造成生態(tài)破壞等違法行為，予以重點(diǎn)查處。三是要加大對(duì)各類工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的環(huán)境監(jiān)管力度，對(duì)達(dá)不到環(huán)境質(zhì)量要求的，要限期整改。四是要完善對(duì)污染受害者的法律援助機(jī)制，研究建立環(huán)境民事和行政公訴制度。
（二）健全環(huán)境管理體制，完善環(huán)境監(jiān)管制度
一是建立健全“國(guó)家監(jiān)察、地方監(jiān)管、單位負(fù)責(zé)”的環(huán)境監(jiān)管體制，加大國(guó)家對(duì)地方政府及其有關(guān)部門執(zhí)行環(huán)保法律法規(guī)情況的監(jiān)察力度，強(qiáng)化中央政府協(xié)調(diào)解決跨省界環(huán)境問(wèn)題的能力，督促檢查突出的環(huán)境問(wèn)題。二是要地方政府對(duì)本轄區(qū)環(huán)境質(zhì)量負(fù)責(zé)，組織落實(shí)污染防治和生態(tài)保護(hù)任務(wù)，監(jiān)督下一級(jí)政府和有關(guān)部門環(huán)保工作落實(shí)情況，查處重點(diǎn)單位環(huán)境違法行為。三是要各類法人和其他組織負(fù)責(zé)解決自身的環(huán)境問(wèn)題，承擔(dān)污染治理和生態(tài)恢復(fù)責(zé)任。四是要強(qiáng)化環(huán)境管理，嚴(yán)格實(shí)行污染物排放總量控制、排放許可和環(huán)境影響評(píng)價(jià)制度，把防范范圍由建設(shè)項(xiàng)目擴(kuò)展到宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的源頭，由投資領(lǐng)域擴(kuò)展到消費(fèi)和對(duì)外貿(mào)易領(lǐng)域，構(gòu)建全方位的環(huán)境防范體系，體現(xiàn)“預(yù)防為主，綜合治理”原則，實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)從末端治理向源頭削減和全程控制轉(zhuǎn)變的目標(biāo)要求。
（三）建立多元化環(huán)保投融資機(jī)制，增加環(huán)保資金投入
一是要加大政府環(huán)境保護(hù)投資力度，各級(jí)政府要將環(huán)境保護(hù)投入列入本級(jí)財(cái)政支出的重點(diǎn)內(nèi)容并逐年增加，加大對(duì)污染防治、生態(tài)保護(hù)、環(huán)保試點(diǎn)示范和環(huán)保監(jiān)管能力建設(shè)的資金投入，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家定員定額標(biāo)準(zhǔn)，確保環(huán)保行政管理、監(jiān)察、監(jiān)測(cè)、信息、宣教等行政和事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出。二是要引導(dǎo)社會(huì)資金參與城鄉(xiāng)環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施和有關(guān)工作的投入，完善政府、企業(yè)、社會(huì)多元化環(huán)保投融資機(jī)制，多渠道籌集社會(huì)資金，鼓勵(lì)各類所有制經(jīng)濟(jì)積極參與污染治理設(shè)施投資和運(yùn)營(yíng)，支持有條件，具備專業(yè)化經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)保企業(yè)發(fā)行債券、股票上市等，也可以借助體育彩票、福利彩票等融資方式，廣泛募集社會(huì)資金投資建設(shè)污染治理設(shè)施。
（四）實(shí)行有利于環(huán)境保護(hù)經(jīng)濟(jì)政策，加快污染治理市場(chǎng)化進(jìn)程
一是要建立健全有利于環(huán)境保護(hù)的價(jià)格、稅收、信貸、貿(mào)易、土地和政府采購(gòu)等政策體系，政府定價(jià)要充分考慮資源的稀缺性和環(huán)境成本，對(duì)市場(chǎng)調(diào)節(jié)的價(jià)格也要進(jìn)行有利于環(huán)保的指導(dǎo)和監(jiān)管，對(duì)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得審批用地，并停止信貸，不予辦理工商登記或者依法取締。二是要按照污染者負(fù)擔(dān)、治理者受益的原則，全面實(shí)施城市污水、生活垃圾處理收費(fèi)制度，加快推進(jìn)污染治理市場(chǎng)化進(jìn)程，按照誰(shuí)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)保護(hù)、誰(shuí)受益誰(shuí)補(bǔ)償?shù)脑瓌t，加快建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。
（五）推動(dòng)環(huán)境科技進(jìn)步，加強(qiáng)環(huán)保隊(duì)伍建設(shè)
一是要強(qiáng)化環(huán)保科技基礎(chǔ)平臺(tái)建設(shè)，將重大環(huán)?？蒲许?xiàng)目?jī)?yōu)先列入國(guó)家科技計(jì)劃，積極組織對(duì)重大關(guān)鍵和共性技術(shù)的科技攻關(guān)，重點(diǎn)組織對(duì)飲水安全、污水深度處理、資源循環(huán)利用、燃煤電廠脫硫脫硝、汽車尾氣凈化處理等重大環(huán)保技術(shù)的科研開(kāi)發(fā)和產(chǎn)業(yè)化示范，加快信息、生物、新材料等高技術(shù)在環(huán)保領(lǐng)域的應(yīng)用，加快科技成果轉(zhuǎn)化，積極推廣先進(jìn)適用的環(huán)保技術(shù)。二是要健全環(huán)境監(jiān)察、監(jiān)測(cè)和應(yīng)急體系，規(guī)范環(huán)保人員管理，強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)，建設(shè)一支思想好、作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的環(huán)保隊(duì)伍，要求縣級(jí)以上要設(shè)立獨(dú)立的環(huán)保機(jī)構(gòu)，配備必要的執(zhí)法人員，將環(huán)境監(jiān)察人員納入公務(wù)員管理，明確執(zhí)法地位，嚴(yán)格崗位標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范執(zhí)法行為。
（六）落實(shí)環(huán)境保護(hù)責(zé)任制，強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)成果效應(yīng)
一是落實(shí)環(huán)境保護(hù)責(zé)任，各地區(qū)各部門都要把保護(hù)環(huán)境作為一項(xiàng)重大任務(wù)抓緊抓好，地方人民政府主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人是本行政區(qū)和本系統(tǒng)環(huán)境保護(hù)的第一責(zé)任人，要提高環(huán)境意識(shí)，增強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的責(zé)任感和緊迫感，確保認(rèn)識(shí)到位、責(zé)任到位、措施到位、投入到位，認(rèn)真抓好環(huán)境保護(hù)工作，并抓出成效。二是要把環(huán)境保護(hù)納入領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要內(nèi)容，并將考核情況作為干部選拔任用和獎(jiǎng)懲的依據(jù)之一。三是要堅(jiān)持和完善地方各級(jí)政府環(huán)境目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)環(huán)境保護(hù)主要任務(wù)和指標(biāo)實(shí)行年度目標(biāo)管理，定期考核，并公布考核結(jié)果。四是要建立問(wèn)責(zé)制，切實(shí)解決地方保護(hù)主義干預(yù)環(huán)境執(zhí)法問(wèn)題，對(duì)因決策失誤造成重大環(huán)境事故，嚴(yán)重干擾正常環(huán)境執(zhí)法的領(lǐng)導(dǎo)干部和公職人員，要追究責(zé)任。五是要在評(píng)優(yōu)創(chuàng)先活動(dòng)中實(shí)行環(huán)保一票否決制，而對(duì)環(huán)保工作做出突出貢獻(xiàn)的單位和個(gè)人應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。
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實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化首先對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高十分有利。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，就會(huì)相應(yīng)的在此方面的產(chǎn)生資金投入，從機(jī)構(gòu)的設(shè)置到人員配置的資金投入相對(duì)于從外部聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的資金投入來(lái)說(shuō)要小得多。從資源資金的角度來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)預(yù)算支出方面能夠減少一部分的開(kāi)支。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量十分有利，這主要由于外聘的事務(wù)所的審計(jì)人員具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，不受企業(yè)內(nèi)部的局限，而且具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠勝任企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)。在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)走外部化的發(fā)展道路，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的問(wèn)題。筆者從內(nèi)部審計(jì)外部化對(duì)企業(yè)發(fā)展所具有的優(yōu)勢(shì)出發(fā)，分析內(nèi)部審計(jì)外部化在我國(guó)企業(yè)中實(shí)行的必要性和可行性。
1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化符合企業(yè)發(fā)展的成本效益原則
企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或者部門也就形成了一項(xiàng)固定的成本支出，加上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的管理和培訓(xùn)，也是企業(yè)后續(xù)的支出增加。另外因?yàn)榻?jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的革新，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大等多種因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在人員配置上受數(shù)量和質(zhì)量的限制，內(nèi)審工作的成績(jī)并不理想，內(nèi)審質(zhì)量不高的情況普遍存在。將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化后，采用完全外包或者部分外包的形勢(shì)，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的投入就會(huì)有一定程度的減少。內(nèi)部審計(jì)外包后，對(duì)重大的風(fēng)險(xiǎn)能夠哥呢國(guó)家有效的進(jìn)行控制，這有效的降低了企業(yè)損失的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的收益的獲得十分有利。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)投入的成本的降低，外包的成本效益占據(jù)很大優(yōu)勢(shì)，企業(yè)走內(nèi)審?fù)獠炕牡缆房蓪?shí)現(xiàn)效益的最大化。
2.企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化科提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接監(jiān)管，在很多時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)工作要服從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的要求，這是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的主要原因。外部審計(jì)的機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于企業(yè)之外的，與企業(yè)之間是通過(guò)契約的方式合作的關(guān)系，審計(jì)更加具有獨(dú)立性。內(nèi)審?fù)獍膶徲?jì)人員不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的直接領(lǐng)導(dǎo)，與其是平等合作的關(guān)系，審計(jì)范圍會(huì)更加的廣泛。從本質(zhì)上說(shuō)，外部審計(jì)的主題是按照國(guó)家相關(guān)的規(guī)定對(duì)審計(jì)費(fèi)用合理的收取，與被審計(jì)的企業(yè)沒(méi)有其他經(jīng)濟(jì)利益上關(guān)系，外部審計(jì)人員更沒(méi)有人情上關(guān)聯(lián)，保證了審計(jì)工作的獨(dú)立性。
3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化可提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形式下的內(nèi)部審計(jì)工作人員首先要具有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)，不僅精通財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)更在經(jīng)營(yíng)管理方面也有一定的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，單方面的重視經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方面的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)卻予以忽視，使得內(nèi)部審計(jì)方式方法陳舊落后，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)跟不上時(shí)展的需要，這必然會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量造成不利的影響。內(nèi)部審計(jì)外部化后，從事審計(jì)工作的人員來(lái)自于專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，通常會(huì)經(jīng)過(guò)正規(guī)的培訓(xùn)和嚴(yán)格的考核，具有一定的資質(zhì)才能勝任審計(jì)的工作。而且他們所具有的專業(yè)至少范圍廣泛，在會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等方面也有一定的專業(yè)基礎(chǔ)。對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，他們的經(jīng)驗(yàn)更為豐富，對(duì)不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和管理方法都有所了解，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供審計(jì)服務(wù)，同時(shí)可以根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)，在某些問(wèn)題上能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層提出有價(jià)值的參考意見(jiàn)和經(jīng)濟(jì)信息。另外，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作是，其執(zhí)業(yè)行為受法律部分的約束，同時(shí)也受相關(guān)部門的監(jiān)督，這也在一定程度上保證了審計(jì)的質(zhì)量。
二、企業(yè)推行內(nèi)部審計(jì)外部化的措施
1.選擇合適的內(nèi)部審計(jì)外部化形式
加強(qiáng)內(nèi)審與外審工作的協(xié)調(diào)。大多數(shù)企業(yè)在選擇內(nèi)部審計(jì)外部化的形式時(shí)，都會(huì)選擇部分外部化，采用共同協(xié)作的方式共同開(kāi)展審計(jì)工作。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備熟悉企業(yè)情況的內(nèi)審人員，并根據(jù)企業(yè)需要聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部人員共同開(kāi)展內(nèi)審工作。企業(yè)采用內(nèi)部審計(jì)外部化，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作的相互協(xié)調(diào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制，有兩種情形：一是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為確定檢查風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)；一是接受專門委托，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具《內(nèi)控審核報(bào)告》。我們以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在履行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)的情況，考察內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不同審計(jì)目的下二者之間的合作協(xié)調(diào)的方式和內(nèi)容，更具有指導(dǎo)意義。
2.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位內(nèi)部管理方面的知識(shí)訓(xùn)練
為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位內(nèi)部管理方面的知識(shí)訓(xùn)練。首先是要深刻理解組織目標(biāo)，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作定位；其次要不斷提高要不斷提高自身內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的素質(zhì)，因此，除具備會(huì)計(jì)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)、管理知識(shí)、法律知識(shí)外，還要熟悉本行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，只有這樣，才能更好地發(fā)現(xiàn)本單位的內(nèi)部控制缺陷，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。
3.選擇正規(guī)的有資質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所
「關(guān)鍵詞人力資源會(huì)計(jì)；必要性；可能性
人力資源會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)科中一個(gè)正在發(fā)展的新分支。它主要研究組織中人力資源成本和價(jià)值的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等問(wèn)題，為人們提供人力資源會(huì)計(jì)信息。它是人力資源管理與會(huì)計(jì)學(xué)相結(jié)合的新學(xué)科，在我國(guó)仍處于理論研究階段，實(shí)物中尚未得到應(yīng)運(yùn)。
一、人力資源會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及作用
人力資源會(huì)計(jì)是對(duì)人力資源進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并將其結(jié)果報(bào)告給有利害關(guān)系各個(gè)方面的程序，其目的旨在提高各有關(guān)方面（包括組織內(nèi)部人士和外部人士）財(cái)務(wù)決策的質(zhì)量。這一定義不僅指明了人力資源會(huì)計(jì)的內(nèi)涵，而且反映了人力資源會(huì)計(jì)的作用：
1.有利于政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行宏觀人力資源管理
人力資源是社會(huì)存在和發(fā)展的重要資源，它與生產(chǎn)資料、勞動(dòng)對(duì)象一起構(gòu)成了生產(chǎn)力三要素。通過(guò)對(duì)人力資源的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，可以幫助政府機(jī)構(gòu)了解整個(gè)社會(huì)人力資源的開(kāi)發(fā)和維護(hù)情況，便于通過(guò)宏觀調(diào)控手段確定人力資源投資方向，引導(dǎo)人力資源的合理流動(dòng)，發(fā)揮人力資源優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，從而推動(dòng)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)于那些人力資源管理、開(kāi)發(fā)先進(jìn)的企業(yè)，政府采取優(yōu)惠政策進(jìn)行鼓勵(lì)；對(duì)于那些不重視人力資源管理的企業(yè)，政府宜采取相應(yīng)的指導(dǎo)措施，促使其盡快得到改善，以便在全社會(huì)健全人力資源市場(chǎng)體系。
2.有利于控制管理者的短期行為，注重企業(yè)的人力資源。
由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，企業(yè)所有者要依靠會(huì)計(jì)部門提供相關(guān)信息來(lái)監(jiān)督、控制管理者，對(duì)管理者進(jìn)行有效的激勵(lì)和約束。激勵(lì)表現(xiàn)在對(duì)高層管理者實(shí)行股票期權(quán)，年薪制等政策，努力使管理者的機(jī)會(huì)主義行為（逆反選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)）減少到最低。約束表現(xiàn)在通過(guò)健全的人力資源會(huì)計(jì)體系可以為企業(yè)外部利害關(guān)系人提供可靠的財(cái)務(wù)信息，從而減輕了所有者與經(jīng)營(yíng)者之間信息的不對(duì)稱現(xiàn)象，防止管理者出現(xiàn)為追求當(dāng)期收益而采取減少員工培訓(xùn)費(fèi)用和保健支出，降低成本的短期行為。這種行為對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展是非常有利的。而運(yùn)用人力資源會(huì)計(jì)，既可鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)者保護(hù)企業(yè)的人力資產(chǎn)，又可提供其在管理上保護(hù)其人力資源的評(píng)價(jià)方法，消除了為增加短期獲利能力而去損耗長(zhǎng)期人力資產(chǎn)投資的潛在危險(xiǎn)。
3.有利于企業(yè)管理當(dāng)局合理決策。
對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的現(xiàn)代企業(yè)而言，管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策，而決策的正確與否又取決于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，以及對(duì)信息的正確分析運(yùn)用。有了人力資源會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的支持，企業(yè)決策層可根據(jù)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)來(lái)預(yù)測(cè)自己將來(lái)對(duì)人力資源的需求。企業(yè)對(duì)各種人力資源的需求取決于其生產(chǎn)、服務(wù)的需要及其投入與產(chǎn)出（或服務(wù)）之間等因素。企業(yè)人事部門確定若干人事方案，通過(guò)成本效益分析選擇最優(yōu)的方案。
二、我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)的必要性
（一）我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是宏觀會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)行為的客觀要求
1.我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。
21世紀(jì)將是知識(shí)經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，以迅速發(fā)展的計(jì)算機(jī)技術(shù)、新型的通訊技術(shù)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息革命向社會(huì)的深度和廣度滲透，高新技術(shù)迅速發(fā)展和技術(shù)含量的比重在經(jīng)濟(jì)中大大提高，人類社會(huì)各方面將發(fā)生重大變化的時(shí)代。在這樣一種以知識(shí)經(jīng)濟(jì)為標(biāo)志的新時(shí)代，人的因素特別是具有豐富知識(shí)的高級(jí)人才越來(lái)越為社會(huì)重視。
步入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，社會(huì)由于追逐知識(shí)而回到人的本身，社會(huì)的發(fā)展將以人為核心，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)也將以人為本。因?yàn)橹R(shí)存在于人的大腦，人的自主地位又是人的知識(shí)充分發(fā)揮的前提；人不僅是知識(shí)的載體，而且是知識(shí)經(jīng)濟(jì)化的創(chuàng)造者；人不僅是知識(shí)經(jīng)濟(jì)化的中介和凝聚，而且是知識(shí)經(jīng)濟(jì)化的無(wú)窮動(dòng)力。人通過(guò)其在技術(shù)和知識(shí)的裝備，使其資本化成為主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素，人力資本的推動(dòng)力成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原動(dòng)力，人力資源作為科技和人力的載體，作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的重要因素，必須在會(huì)計(jì)中予以恰當(dāng)反映。
2.我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是優(yōu)化我國(guó)人力資源配置的需要。
合理的配置能夠使人力資本發(fā)揮最大的效用，體現(xiàn)最大的價(jià)值，使企業(yè)的人力資本價(jià)值相對(duì)增值。從經(jīng)濟(jì)意義上講，資本的流動(dòng)是優(yōu)化資源配制的主要渠道，資本流動(dòng)主要依賴市場(chǎng)機(jī)制來(lái)完成，人力資本也不例外。需進(jìn)行人力資本的合理配置，必須使人力資本在市場(chǎng)機(jī)制的作用下流動(dòng)起來(lái)，使企業(yè)永遠(yuǎn)保持高效的人力資本。人力資源會(huì)計(jì)作為確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告人力資源成本和價(jià)值的唯一手段，通過(guò)對(duì)人才合理評(píng)估，有助于解決我國(guó)人力資源管理中存在的人才流動(dòng)性差的問(wèn)題。
3.我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)走向國(guó)際化的需要。
加入WTO，加速了我國(guó)經(jīng)濟(jì)走向國(guó)際化的進(jìn)程，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益國(guó)際化，對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)的國(guó)際化提出了要求，要求提供具有可比的會(huì)計(jì)信息，以減少外部使用者的風(fēng)險(xiǎn)。我們也應(yīng)重視人力資源的價(jià)值，推行人力資源會(huì)計(jì)，正確計(jì)量人力資源的成本和價(jià)值，考核其經(jīng)濟(jì)效益，爭(zhēng)取合理的人力資源補(bǔ)償和價(jià)值實(shí)現(xiàn)，維護(hù)我國(guó)的正當(dāng)權(quán)益，優(yōu)化投資環(huán)境。
（二）我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是微觀會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)行為的內(nèi)在需要
1.我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。
我國(guó)目前正在進(jìn)行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革，這就要求變革企業(yè)的組織制度，理順勞資關(guān)系，而與之相應(yīng)的人力資源管理革命必須先行。企業(yè)管理必須加大創(chuàng)新力度，提高其競(jìng)爭(zhēng)力。會(huì)計(jì)作為管理經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)，急需適應(yīng)這一客觀要求。建立人力資源會(huì)計(jì)，向企業(yè)管理者提供人力資源信息，并積極參與對(duì)企業(yè)人才的管理工作，促使管理的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化，從經(jīng)濟(jì)的角度激發(fā)員工的活力和熱情，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，為現(xiàn)代企業(yè)制度的全面建立奠定基礎(chǔ)。
2.我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是提高人力資源使用效益的需要。
人力資源是比物質(zhì)資產(chǎn)更重要的資產(chǎn)，其投資收益率將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)物質(zhì)資產(chǎn)的投資收益率。這樣，企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位在考核各自的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)，也會(huì)將人力資源因素納入考慮的范圍，有助于明確責(zé)任和考核企業(yè)內(nèi)部整個(gè)人力資源的合理配置。
三、我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)的可能性
人力資源會(huì)計(jì)作為人事制度的改革與會(huì)計(jì)改革的結(jié)合點(diǎn)，作為一門新興會(huì)計(jì)理論，在我國(guó)有其推行的可能性。
（一）利害關(guān)系人對(duì)人力資源會(huì)計(jì)信息的需求是推行人力資源會(huì)計(jì)的原動(dòng)力
人力資源會(huì)計(jì)是確認(rèn)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)組織中人的價(jià)值、成本和使用效果，為管理者及外界利害關(guān)系人提供人力資源信息的一個(gè)信息系統(tǒng)。從企業(yè)內(nèi)部看，需對(duì)人力資產(chǎn)群體結(jié)構(gòu)、人力資源分配、人力使用效益進(jìn)行分析，做好人力資源管理決策；從企業(yè)外部看，潛在的或現(xiàn)實(shí)的投資者或債權(quán)人，需要了解人力資源信息，以判斷企業(yè)的人力資本保全及發(fā)展前景，作出相應(yīng)決策。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)
（二）加大教育投入，加強(qiáng)全面素質(zhì)教育，為我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)創(chuàng)造了條件
近年來(lái)，我國(guó)連續(xù)加大教育投入，把重點(diǎn)方在全面提高人的素質(zhì)上，積極發(fā)展各種形式的職業(yè)教育和成人教育，穩(wěn)步發(fā)展高等教育，優(yōu)化教育結(jié)構(gòu)，合理配置教育資源，提高受教育者的素質(zhì)。同時(shí)，我國(guó)后續(xù)教育機(jī)制的逐步完善，在職培訓(xùn)的逐步加強(qiáng)，也為我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)創(chuàng)造了條件。
（三）現(xiàn)代科技的發(fā)展為人力資源會(huì)計(jì)的運(yùn)用提供了物質(zhì)條件
現(xiàn)代科技的飛速發(fā)展，使會(huì)計(jì)核算方式從手工轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化，進(jìn)而網(wǎng)絡(luò)化，使得各種會(huì)計(jì)信息的輸出變得更加方便、快捷。人力資源會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)量、報(bào)告、分析也隨之成為比較容易的問(wèn)題。利用科技發(fā)展的成果作為手段，人力資源會(huì)計(jì)的實(shí)際應(yīng)用成為可能。
早在1992年，深圳寶安企業(yè)股份有限公司就已發(fā)行了中國(guó)第一個(gè)可轉(zhuǎn)換債券?？墒?、直至2001年，中國(guó)證券市場(chǎng)上的可轉(zhuǎn)換債券仍然是屈指可數(shù)。究其原因，一方面是因?yàn)槲覈?guó)投資者對(duì)它還不太了解，投資熱情不高。而主要的原因還在于證監(jiān)會(huì)對(duì)可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行主體規(guī)定非常嚴(yán)格，有資格發(fā)行的企業(yè)非常少。按現(xiàn)行的可轉(zhuǎn)換債券管理暫行辦法規(guī)定，可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的只有符合條件的上市公司和重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)，也可以說(shuō)，可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行主體只是處于成熟期的企業(yè)。但是從可轉(zhuǎn)換債券的本質(zhì)特征來(lái)分析，可轉(zhuǎn)換債券主要適合于成長(zhǎng)期的企業(yè)。
近幾年來(lái)，中國(guó)的高科技企業(yè)尤其是民營(yíng)高科技企業(yè)如雨后春筍般迅速崛起，而新興高科技企業(yè)的融資渠道并沒(méi)有相應(yīng)地發(fā)展。這使得許多高科技企業(yè)不得不放慢腳步，有的甚至處于停滯或倒退狀態(tài)。正是考慮到這種情況，國(guó)家有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)觀部門已將在國(guó)內(nèi)開(kāi)通二板市場(chǎng)提上了議事日程。筆者認(rèn)為這是可轉(zhuǎn)換債券在中國(guó)迅速發(fā)展的一個(gè)契機(jī)。在高科技企業(yè)迅速發(fā)展、二板市場(chǎng)推出在即的情況下，可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行主體應(yīng)該逐步轉(zhuǎn)向以高科技企業(yè)，尤其是處于成長(zhǎng)期的民營(yíng)高科技企業(yè)為主要的發(fā)行主體。
二、為什么在當(dāng)前環(huán)境不可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行主體可以以農(nóng)科技企業(yè)為中心
這可以從分析可轉(zhuǎn)換債券的本質(zhì)特征入手。所謂可轉(zhuǎn)換債券就是發(fā)行后一定時(shí)間可轉(zhuǎn)換成同一發(fā)行者發(fā)行的普通股票的公司債券。從定義可以看出，轉(zhuǎn)債非常適合于處于成長(zhǎng)階段的企業(yè)藉以進(jìn)行融資。這主要源于其特殊的性質(zhì)：可轉(zhuǎn)換性。對(duì)于我國(guó)絕大部分處于成長(zhǎng)階段的高科技企業(yè)來(lái)說(shuō)這一點(diǎn)是非常重要的，因?yàn)樗鼈儽仨毑粩噙M(jìn)行研究開(kāi)發(fā)，并將新的研究成果盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。這需要大量資金的投入。但是，它們的資金需求卻很難從現(xiàn)有的融資渠道中得到滿足。
企業(yè)目前最為常見(jiàn)的籌集資金方式是發(fā)行債券。銀行貸款、增發(fā)新股及配股，前兩種都屬于純債務(wù)性融資，后面兩種屬于純權(quán)益性融資。從統(tǒng)債務(wù)性融資來(lái)說(shuō)，發(fā)行債券或銀行貸款都對(duì)企業(yè)規(guī)模、業(yè)績(jī)及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)有相當(dāng)高的要求。這些要求對(duì)于成長(zhǎng)期的民營(yíng)高科技企業(yè)來(lái)說(shuō)是很難達(dá)到的。即使得到一部分銀行貸款，也不能滿足企業(yè)的資金需求。從純權(quán)益性融資來(lái)說(shuō)，在企業(yè)發(fā)展的萌芽期和成長(zhǎng)期，因?yàn)榘l(fā)展前景尚不明朗，股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)比較大，一般投資者也不敢輕易介入，所以高科技企業(yè)在發(fā)展前期很難進(jìn)行大規(guī)模股權(quán)籌資。即使是在二板市場(chǎng)融資，一段時(shí)期內(nèi)只能安排一定數(shù)量的企業(yè)上市，其融資能力也有限，難以滿足高科技企業(yè)發(fā)展的需求。總之，目前常見(jiàn)的籌資方式與我國(guó)絕大部分新興高科技企業(yè)的資金需求存在著一定的矛盾。而可轉(zhuǎn)換債券的可轉(zhuǎn)換性能較好地協(xié)調(diào)這種矛盾。
一方面，它最終可以轉(zhuǎn)換成權(quán)益性投資，所以融資規(guī)模不會(huì)受到企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模的很大影響，因?yàn)橥顿Y者主要考慮的是企業(yè)的成長(zhǎng)性，而高科技企業(yè)的成長(zhǎng)性是比較突出的。另一方面，它具有債券的低風(fēng)險(xiǎn)性。它僅是給了參與債務(wù)性融資的投資者一種可轉(zhuǎn)換的選擇權(quán)，不是一定要求轉(zhuǎn)換。如果到了轉(zhuǎn)換班，投資者認(rèn)為不值得投資該公司，他可以放棄轉(zhuǎn)換權(quán)，到期收回本金和利息。這樣就在一定程度上避免了早期介入的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于已上市企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌資也比配股或增發(fā)新股更有利。所以允許二板市場(chǎng)的上市企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，能更好地緩解資金需求壓力。
綜上所述，可轉(zhuǎn)換債券的本質(zhì)特征（可轉(zhuǎn)換性），決定了它非常適合處于成長(zhǎng)期的企業(yè)作為融資工具。也就是說(shuō)，可轉(zhuǎn)換債券在本質(zhì)上是適合目前中國(guó)的高科技企業(yè)的。對(duì)于高科技企業(yè)，尤其是民營(yíng)高科技企業(yè)來(lái)說(shuō)，利用可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行融資與其他融資方式相比，是具有比較明顯優(yōu)勢(shì)的。
三、可轉(zhuǎn)換債券的優(yōu)勢(shì)分析
1．維護(hù)現(xiàn)有股東權(quán)益，集中企業(yè)控制權(quán)。
現(xiàn)在非常流行的高科技企業(yè)融資方式是引入風(fēng)險(xiǎn)投資。誠(chéng)然，風(fēng)險(xiǎn)投資可以在吸取資金的同時(shí)引入一套相對(duì)成熟的管理體制，幫助企業(yè)較快走上正軌。但是，它們的資金投入要占有企業(yè)一定的股權(quán)，因?yàn)槠髽I(yè)自身規(guī)模較小，投入資金產(chǎn)生的股權(quán)稀釋作用是非常大的，這是許多民營(yíng)高科技企業(yè)業(yè)主不愿意這樣的?？赊D(zhuǎn)換債券則能相對(duì)較好地延緩和減輕這種股權(quán)稀釋的影響。相對(duì)于發(fā)行新股和配股而言，可轉(zhuǎn)換債券也具有同樣的優(yōu)勢(shì)。
可轉(zhuǎn)換債券通常要在發(fā)行一定時(shí)期以后，其轉(zhuǎn)換權(quán)才能生效。許多投資者又都會(huì)選擇在靠近失效期的時(shí)間來(lái)行使轉(zhuǎn)換權(quán)。這樣就給了企業(yè)一個(gè)準(zhǔn)備期。待企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，國(guó)有資本較多時(shí)，同樣數(shù)量的股權(quán)投資產(chǎn)生的稀釋影響要小得多。這就能更好地維護(hù)現(xiàn)有股東權(quán)益，有利于現(xiàn)有股東控制企業(yè)的管理權(quán)。這也是業(yè)主希望達(dá)到的。
2．較低的籌資成本。
可轉(zhuǎn)換債券蘊(yùn)含著債券轉(zhuǎn)化為股票的選擇權(quán)，也就是說(shuō)它賦予投資者獲得股權(quán)收益的權(quán)利。一般來(lái)說(shuō)，股權(quán)持有收益率要高于債券收益取正因?yàn)榭赊D(zhuǎn)換債券蘊(yùn)含著這種潛在的高收益率。使得企業(yè)利用可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行融資時(shí)，初期的融資成本要較純債務(wù)性融資的融資成本為低。所以，利用可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行融資可以讓企業(yè)在其急需大量資金時(shí)以相對(duì)較低的成本獲得相對(duì)較大規(guī)模的資金，這對(duì)成長(zhǎng)中的企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常有利的。
四、可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行主體轉(zhuǎn)變的可行性
如果只有前面的主觀愿望，而客觀條件不具備，那是不行的。這里所說(shuō)的客觀條件是可轉(zhuǎn)換債券必須要以企業(yè)已經(jīng)或即將要發(fā)行普通股票為前提條件。如果沒(méi)有二板市場(chǎng)的開(kāi)通在即，前面的所有論述都只能說(shuō)是紙上談兵，不切實(shí)際?，F(xiàn)在二板市場(chǎng)的開(kāi)通已成定局，只是時(shí)間的早晚而且。二權(quán)市場(chǎng)為高科技企業(yè)股票的發(fā)行上市敞開(kāi)了一扇大門。同時(shí)也意味著高科技企業(yè)的可轉(zhuǎn)換債券可以在二板市場(chǎng)上發(fā)行上市。其意義在于增加了可轉(zhuǎn)換債券的流通性。也為可轉(zhuǎn)換債券的投資者提供了一條順暢的進(jìn)入一退出通道，減少了投資于可轉(zhuǎn)換債券的風(fēng)險(xiǎn)。為投資者進(jìn)行投資組合策略提供了一種新的選擇。
論文摘要：希臘哲學(xué)家、教育家柏拉圖的名著《理想國(guó)》蘊(yùn)含著豐富的、迄今仍熠熠發(fā)光的教育思想。柏拉圖以“人性論”為前提，倡導(dǎo)建立一個(gè)等級(jí)分明、民主和諧的政治制度。他大力提倡教育，認(rèn)為獲得正義及善的美德是教育的首要目標(biāo)，但教育是直接為所構(gòu)建的國(guó)家服務(wù)的。柏拉圖認(rèn)為，統(tǒng)治者最需要抓好的大事只有一個(gè)，那就是教育，通過(guò)音樂(lè)和體育培養(yǎng)出優(yōu)秀的公民。培養(yǎng)公民的教育只是初等教育，而教育的最終目的是培養(yǎng)集智慧與權(quán)力于一身的城邦統(tǒng)治者——哲學(xué)王?！栋乩瓐D》中追求美好生活，凈化人的心靈，培養(yǎng)德性的教育思想，在當(dāng)今有著重要的借鑒價(jià)值。
論文關(guān)鍵詞：柏拉圖；人性論；教育思想
《理想國(guó)》又譯作《國(guó)家篇》、《共和國(guó)》，是古希臘哲學(xué)家、思想家柏拉圖（Plato，公元前427-公元前347）的著作，是以蘇格拉底為主角用對(duì)話體寫(xiě)成，全書(shū)共分十卷，它探討了哲學(xué)、政治、倫理道德、教育、文藝等各方面的問(wèn)題。所謂理想國(guó)，是柏拉圖推理出的一個(gè)充滿正義和美德的國(guó)家，該書(shū)的核心思想是哲學(xué)王應(yīng)該為國(guó)家的統(tǒng)治者，倡導(dǎo)用哲學(xué)思想來(lái)管理民眾。在《理想國(guó)》中柏拉圖以“正義”為主題，發(fā)展了蘇格拉底關(guān)于人性中的德性思想，開(kāi)啟了西方史上人性“知、情、意”和價(jià)值“真、善、美”三分的先河，休謨和康德的哲學(xué)理論皆以此展開(kāi)。在柏拉圖的眼中，只有通過(guò)教育才能使理想國(guó)得以實(shí)現(xiàn)。因此盧梭認(rèn)為《理想國(guó)》“不是一部關(guān)于政治的論著，而是迄今為止關(guān)于教育的最好論文”。
一、柏拉圖的哲學(xué)思想對(duì)《理想國(guó)》人性和教育思考的影響
1.社會(huì)基礎(chǔ)
柏拉圖所處的時(shí)代正是雅典盛極而衰之時(shí)。為爭(zhēng)奪希臘霸權(quán)，古希臘城邦國(guó)家雅典和斯巴達(dá)進(jìn)行了長(zhǎng)達(dá)30年的伯羅奔尼撒戰(zhàn)爭(zhēng)。戰(zhàn)爭(zhēng)不但使雅典喪失了希臘霸權(quán)，而且使雅典的各種社會(huì)矛盾一觸即發(fā)。戰(zhàn)爭(zhēng)使雅典的經(jīng)濟(jì)遭受巨大打擊，失去了希臘世界的領(lǐng)導(dǎo)地位，國(guó)內(nèi)民主制度遭到挑戰(zhàn)，政權(quán)逐漸落到貴族手中，倫理道德觀念也受到了人們的質(zhì)疑，走向衰敗。這使得蘇格拉底、柏拉圖等對(duì)城邦懷著極大責(zé)任感的思想家開(kāi)始思考雅典的前途，他們?cè)O(shè)想組織一個(gè)理想的城邦，這個(gè)城邦是正義的、和諧的。
2.哲學(xué)基礎(chǔ)
柏拉圖是西方客觀唯心主義的創(chuàng)始人，其哲學(xué)體系博大精深，對(duì)其教學(xué)思想影響尤甚。
（1）理念論。柏拉圖把蘇格拉底的辯證法與巴門尼德的“存在論”結(jié)合起來(lái)，提出了“理念”論。他認(rèn)為“理念”的知識(shí)是人的靈魂先天具有的真正知識(shí)，可知的理念是可感事物的根據(jù)和原因，可感的事物是可知理念的派生物。一類事物有一個(gè)理念，各式各樣的事物有各式各樣的理念。不同的事物組成了事物的世界，而由它們的理念所組成的總體就是柏拉圖所謂的理念世界。在他看來(lái)，前者是可感世界，后者是可知世界。柏拉圖曾經(jīng)通過(guò)一系列的比喻來(lái)論證兩個(gè)世界的學(xué)說(shuō)，其中最著名的是“日喻說(shuō)”。柏拉圖把可見(jiàn)世界和可感世界的關(guān)系比作太陽(yáng)與大地生物的關(guān)系，認(rèn)為：“太陽(yáng)不僅使看見(jiàn)的對(duì)象能被看見(jiàn)，并且還使它們產(chǎn)生、成長(zhǎng)和得到營(yíng)養(yǎng)，雖然太陽(yáng)本身不是產(chǎn)生?！?/p>
（2）辯證法。黑格爾曾明確指出：“在古代，柏拉圖被稱為辯證法的發(fā)明者。就其指在柏拉圖哲學(xué)中，辯證法第一次以自由的科學(xué)的形式，亦即以客觀的形式出現(xiàn)而言，這話的確是對(duì)的?！卑乩瓐D認(rèn)為辯證法是指通過(guò)談話展示思想之間的矛盾，然后加以分析和綜合，進(jìn)而求得真理的方法，這是一種對(duì)立統(tǒng)一的辯證關(guān)系。辯證法不是詭辯術(shù)，它是論證理念的重要手段。從《理想國(guó)》中蘇格拉底與他人的對(duì)話可以看出辯證法是最高等級(jí)認(rèn)識(shí)知識(shí)的方法，也是一種很好的教育和訓(xùn)練方法，通過(guò)辯證促使探索理念之間的關(guān)系、學(xué)會(huì)建構(gòu)理念體系的方法，提升邏輯思維及想象能力。
（3）認(rèn)識(shí)論。認(rèn)識(shí)論是柏拉圖獲取理念的方法。柏拉圖的認(rèn)識(shí)論包含三層含義：第一，理念不能依賴于人的直覺(jué)。他認(rèn)為世界上的萬(wàn)物都有一個(gè)在理念世界存在的本體，即“相”?！跋唷笔菧贤ɡ砟钍澜绾同F(xiàn)實(shí)世界的橋梁。第二，認(rèn)識(shí)論要經(jīng)歷三個(gè)階段。柏拉圖認(rèn)為最低等級(jí)的認(rèn)識(shí)，它的心靈狀態(tài)是想象，所以認(rèn)識(shí)過(guò)程尚需繼續(xù)深化，最后才能以理性思考獲得善的理念。第三，認(rèn)識(shí)理念是為了認(rèn)識(shí)自己。柏拉圖認(rèn)為只有通過(guò)對(duì)外部世界及理念的認(rèn)識(shí)才能使思想上升到一定高度。理念是先天的，即每個(gè)人天生就是擁有理念的，所以他認(rèn)為，人們對(duì)理念的認(rèn)識(shí)不是一種后天的積累的學(xué)習(xí)，而是對(duì)已經(jīng)存有的理念的回憶，這個(gè)回憶的過(guò)程就是對(duì)外部世界認(rèn)知的過(guò)程。所以柏拉圖的認(rèn)識(shí)論是一種先驗(yàn)的認(rèn)識(shí)論，通過(guò)回憶，進(jìn)而認(rèn)識(shí)自己，尋求善的理念。
正如波普爾所言，柏拉圖的國(guó)家哲學(xué)最終“可以擴(kuò)大為關(guān)于‘萬(wàn)物’的普遍哲學(xué)”。柏拉圖的哲學(xué)思想從倫理道德出發(fā)，以追求善的理念為目標(biāo)，追求人性和靈魂的完善。國(guó)家哲學(xué)的根本問(wèn)題是人的問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)人及人性的深刻分析，政治便失去了正確的邏輯起點(diǎn)，因?yàn)樯鐣?huì)是人構(gòu)成的社會(huì)，人是社會(huì)的主體，對(duì)人類社會(huì)的哲學(xué)問(wèn)題進(jìn)行深入思考就不可避免地要追溯到人性問(wèn)題上。
二、《理想國(guó)》中的人性觀點(diǎn)
在《理想國(guó)》中蘇格拉底通過(guò)與他人的對(duì)話，探討“什么是正義”及其柏拉圖對(duì)“靈魂”的認(rèn)識(shí)和反思。“靈魂”的解讀和“正義”的剖析也是對(duì)“人性”詮釋和展望。正如R. Waterfield 所言“柏拉圖提請(qǐng)我們，在讀這本書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將他所建構(gòu)的城邦的諸多特征作為理解我們自己內(nèi)在心靈的地圖或鑰匙”，“個(gè)體內(nèi)在的心靈世界是本書(shū)的關(guān)切之點(diǎn)?！?/p>
1.人的靈魂
古希臘的奧爾菲斯教派與畢達(dá)哥拉斯早已涉及到靈魂的問(wèn)題，提出了靈魂不死與轉(zhuǎn)世的思想，在《理想國(guó)》中柏拉圖繼承與發(fā)揮了這一學(xué)說(shuō)，在他看來(lái)靈魂是不能加以分解的，它是有生命的和自發(fā)性的，同時(shí)也是精神世界的、理性的、純粹的，因它有追求世界的欲望，而墮落到地上并被圈入于肉體中，因此注定要經(jīng)過(guò)一個(gè)凈化的過(guò)程，同時(shí)靈魂是會(huì)輪回轉(zhuǎn)世的。靈魂的凈化需要教育，柏拉圖對(duì)靈魂進(jìn)行了三重區(qū)分，稱其為靈魂的三個(gè)等級(jí)，即理性、激情和欲望。在人的靈魂中，理性是是靈魂的本性，也是靈魂的最高原則，它與理念相通；激情是理性的天然同盟，是合乎理性的情感；欲望則指肉體欲望，既可服從理性也可背離理性?！办`魂脫離肉體，沉思美好的理念世界，乃是人生的終極目的?！比绻胱屇愕撵`魂免于遭受俗世中那些欲望打擾，那么唯一的辦法就是擺正你的思想、你的立場(chǎng)，用美德來(lái)克服欲望，凈化你的心靈。柏拉圖關(guān)于靈魂的觀點(diǎn)實(shí)質(zhì)上是關(guān)于人的本性的理論探討，是人們對(duì)自我精神世界的一種追求和探索。他強(qiáng)調(diào)理性對(duì)激情、欲望的控制和指導(dǎo)作用，并把這種作用作為德性形成的基礎(chǔ)，從而確立了以理性靈魂為核心的人性論思想路線。靈魂的狀況仍是國(guó)家的超政治基礎(chǔ)。靈魂塑造著勇敢、智慧、節(jié)制、正義等一切美德。柏拉圖的靈魂說(shuō)使人類對(duì)美德的獲得尋找到了一條可行之路，他試圖先通過(guò)達(dá)到對(duì)美德最本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，以至于達(dá)到真善美的境界。靈魂說(shuō)強(qiáng)調(diào)對(duì)人德性的教化，倡導(dǎo)人向善，希望通過(guò)改造人的靈魂的教育，使公民擁有理性的靈魂，教育培養(yǎng)合格的公民，進(jìn)而完成政治上的抱負(fù)，實(shí)現(xiàn)和諧的理想王國(guó)。 轉(zhuǎn)貼于
2.正義
“正義就是只做自己的事而不兼做別人的事”在《理想國(guó)》中闡述了三種正義觀，一是以色拉徐馬庫(kù)斯為代表的功利主義正義觀，他指出：強(qiáng)權(quán)就是正義，擁有權(quán)力的人就代表正義。不正義為善，正義為惡；不正義的人比正義的人更有利、快樂(lè)，最不正義的人是最快樂(lè)的人。二是克法洛斯開(kāi)始認(rèn)為“正義”即“講真話”和“歸還所應(yīng)歸還的債務(wù)”，但是到最后就不再堅(jiān)持這個(gè)觀點(diǎn)。三是蘇格拉底對(duì)色拉徐馬庫(kù)斯和克法洛斯觀點(diǎn)的反駁，認(rèn)為正義是一種美德，是善的理念的體現(xiàn)，是人性追求的極致。
正義分為城邦的正義與個(gè)人的正義，兩者間是一種相互維系的關(guān)系。一個(gè)城邦由統(tǒng)治者、武士、勞動(dòng)者三部分構(gòu)成，統(tǒng)治者應(yīng)該具備的德性是智慧，他們負(fù)責(zé)生產(chǎn)資料和生活資料的分配，武士的德性是勇敢，他們保護(hù)城邦不被侵犯，維護(hù)城邦內(nèi)部的秩序，勞動(dòng)者的德性是節(jié)制，他們應(yīng)懂得控制欲望，辛勤勞動(dòng)，提供生產(chǎn)資料和生活資料。三個(gè)等級(jí)的人各司其職、各盡其力，這個(gè)城邦就能實(shí)現(xiàn)正義。而個(gè)人的正義是指公民自身的品質(zhì)，是智慧、勇敢、節(jié)制等德性的和諧統(tǒng)一。人們只有通過(guò)后天的學(xué)習(xí)，通過(guò)人性的教化，進(jìn)行德育、智育、體育方面的鍛煉才能獲得知識(shí)，從而擁有德性，這是實(shí)現(xiàn)個(gè)人的正義的過(guò)程。在人性修養(yǎng)中，只有達(dá)到個(gè)人正義才能實(shí)現(xiàn)城邦的正義。正義是一個(gè)人、一個(gè)國(guó)家所應(yīng)具有的品質(zhì)和美德。當(dāng)時(shí)的雅典處于連年混戰(zhàn)之中，柏拉圖希望通過(guò)教育使公民學(xué)習(xí)正義，這樣才能維護(hù)國(guó)家的安邦，實(shí)現(xiàn)一個(gè)安定和諧的王國(guó)。
三、基于人性假設(shè)前提下的教育使命
從教育學(xué)的視角探討人性問(wèn)題，人性在很大程度上是教育和自我教育的產(chǎn)物，教育對(duì)人性具有定向、引導(dǎo)、控制和改變的積極作用。教育的目的是凈化公民的靈魂，養(yǎng)成正義的美德，引導(dǎo)他們獲得知識(shí)，形成完善的人格和德性。
1.教育回歸人性
柏拉圖的教育是古典的自由教育，尊重人的自然本性、靈魂特性，以社會(huì)屬性為本。柏拉圖認(rèn)為教育應(yīng)適應(yīng)天性，過(guò)度教育是有害的。尊重人的天賦稟性的教育才是真正意義上的平等教育。當(dāng)今教育在學(xué)生選擇專業(yè)上依舊以“物化”為標(biāo)準(zhǔn)，忽視了學(xué)生的興趣和稟性，這種重功利的為學(xué)理念與柏拉圖旨在發(fā)展人的理性、達(dá)到心靈和諧的理念相悖。因此，強(qiáng)調(diào)回歸人性的教育是才是我們應(yīng)當(dāng)追求的目標(biāo)。知名教育學(xué)者科爾指出：“教育本身就是一種人性的活動(dòng)，它應(yīng)當(dāng)通過(guò)激發(fā)人的人性方式來(lái)培養(yǎng)人?！睂W(xué)校教育要認(rèn)識(shí)到學(xué)生的個(gè)性，不同類型、不同天分的人所接受的教育不同，在追求向善的路徑中也表現(xiàn)出不同的效果。人性的完善既是學(xué)校教育的永恒產(chǎn)物，同時(shí)也是一切教育的出發(fā)點(diǎn)。
2.教育要引導(dǎo)心靈的轉(zhuǎn)向
教育引領(lǐng)心靈趨善在《理想國(guó)》中表現(xiàn)得十分明確。只有理智才可以指導(dǎo)靈魂，只有德性才可以教化心靈，它們相互協(xié)調(diào)才可以形成正義。在心靈和身體的教育方面要注意愛(ài)智和激情這兩者的和諧與平衡。只重心靈的教育會(huì)使人過(guò)度軟弱，只重身體的教育又會(huì)使人過(guò)度粗暴。
教育指引人們選擇善的知識(shí)以及懂得將善運(yùn)用于對(duì)大眾的教化，用善的理念加強(qiáng)對(duì)公民的引導(dǎo)，使他們由此獲得賦有正義、理性的美德。現(xiàn)在社會(huì)學(xué)校教育中，道德教育功能的喪失，一個(gè)重要的原因就是教化的失敗，并由此致使民眾對(duì)至善的背離，追逐利益和權(quán)欲。教化本質(zhì)的揭示就是引導(dǎo)心靈的轉(zhuǎn)向。教育的本性在于使人的靈魂變得完整，使人格得到完善，擺脫罪惡走向善?！罢x是心靈的德性，邪惡是心靈的缺陷。”教育不只是教會(huì)人們知識(shí)，最主要的是讓人們獲得精神上的啟示，引導(dǎo)靈魂走向理性，將人內(nèi)在的“善”引導(dǎo)出來(lái)，獲得美德。
關(guān)鍵詞：國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理
商業(yè)銀行是我國(guó)金融體系的主體,在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷推進(jìn),我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中存在的諸多弊端不斷顯現(xiàn)出來(lái)。因此,分析我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)并找出解決途徑、方法,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn),指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于一系列不確定因素而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)過(guò)去和現(xiàn)有的各種信息使風(fēng)險(xiǎn)的潛在損失最小化。我國(guó)的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)按其成因可分為:
1.信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指借款者在貸款到期沒(méi)有償還貸款本息,或由于借款者信用評(píng)級(jí)下降給銀行帶來(lái)?yè)p失的可能性。商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)信用主要分為道德風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。
2.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行將面臨市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn),前者是由于市場(chǎng)交易不足而無(wú)法按照當(dāng)前交易價(jià)值進(jìn)行交易所造成,后者是指現(xiàn)金流不能滿足債務(wù)支付的需要,迫使機(jī)構(gòu)提前清算,從而使賬面上的潛在損失轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失的風(fēng)險(xiǎn)。目前,上述特點(diǎn)還未暴露在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中,但是隨著國(guó)有商業(yè)銀行向獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧型企業(yè)的轉(zhuǎn)變,流動(dòng)性危機(jī)出現(xiàn)的可能性加大。
3.利率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)是指銀行財(cái)務(wù)因利率的不利變動(dòng)而遭受的風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)主要有基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)、重定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、收益率曲線風(fēng)險(xiǎn)和期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等四種表現(xiàn)形式。過(guò)高的利率風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)銀行的利潤(rùn)和資本造成很大的威脅。
二、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚處于初級(jí)階段,國(guó)有商業(yè)銀行不僅面臨著絕大多數(shù)國(guó)外商業(yè)銀行同樣面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),更面臨著一些特有的風(fēng)險(xiǎn)。目前,我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下問(wèn)題:
1.我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的信貸管理缺乏清晰的權(quán)力責(zé)任制度、激勵(lì)約束制度以及責(zé)任追究制度。權(quán)力責(zé)任制度的缺陷,是指目前貸款權(quán)力的分布完全根據(jù)行政級(jí)別而不是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力來(lái)劃分;而激勵(lì)約束制度的缺陷則表現(xiàn)在激勵(lì)不足、約束過(guò)度時(shí)銀行信貸人員會(huì)選擇消極怠工,而激勵(lì)過(guò)分、約束不足時(shí)則會(huì)選擇鋌而走險(xiǎn)。
2.銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)制度不完善。目前,我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部信用評(píng)級(jí)普遍采用“打分法”,即通過(guò)選取一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)和其他定性指標(biāo),通過(guò)專家判斷或其他方法設(shè)定每一指標(biāo)的權(quán)重,由評(píng)級(jí)人員根據(jù)事先確定的打分表對(duì)每一個(gè)指標(biāo)分別打分,再根據(jù)總分確定其信用級(jí)別。這一方法的特點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行,可操作性強(qiáng),但這一評(píng)級(jí)方法存在著明顯的缺陷:評(píng)級(jí)過(guò)程中缺少對(duì)未來(lái)償債能力的預(yù)測(cè);缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的分析和預(yù)測(cè);指標(biāo)和權(quán)重的確定缺乏客觀依據(jù);行業(yè)分析和研究明顯不足;風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)滯后等。
3.社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有待加強(qiáng),外部作用加劇商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)。目前,我國(guó)的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)尚處于起步階段,大多數(shù)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的影響力不大,社會(huì)各界對(duì)信用評(píng)級(jí)的重要性認(rèn)識(shí)不夠。由于信用中介行業(yè)發(fā)展滯后、已有信用數(shù)據(jù)庫(kù)小、覆蓋面窄,無(wú)法對(duì)市場(chǎng)主題的信用級(jí)別做出公正、客觀、真實(shí)的評(píng)估。
三、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
為適應(yīng)新形勢(shì)下自身生存與發(fā)展的需要,我國(guó)商業(yè)銀行必須確立以資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的指導(dǎo)思想。在借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,有步驟地推動(dòng)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理。
1.為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。目前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正在進(jìn)一步調(diào)整中,各種矛盾正在陸續(xù)解決。要想有效地改善金融風(fēng)險(xiǎn)管理的外部環(huán)境,應(yīng)同時(shí)加強(qiáng)法制建設(shè),構(gòu)造健全的法律約束機(jī)制。首先,建立企業(yè)和個(gè)人征信制度和對(duì)信用違約行為的法律懲戒制度,使企業(yè)和個(gè)人收入有一定透明度,為金融交易提供有效的法制保障。其次,要制定更為具體可行的方法,強(qiáng)化對(duì)信息披露制度的管理,對(duì)違反者進(jìn)行嚴(yán)厲懲治,使銀行處于嚴(yán)密的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò),發(fā)揮市場(chǎng)約束的強(qiáng)大功效。
2.積極引進(jìn)并應(yīng)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。一是加快風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)。商業(yè)銀行要充分利用現(xiàn)有客戶資源、歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)信息,借鑒國(guó)際商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)經(jīng)驗(yàn),著力構(gòu)建涵蓋風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)分析和不良資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。二是提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。當(dāng)前,為西方各大銀行廣泛應(yīng)用的MonteCarlo模型以及關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)度量和管理的VAR值、CAR值、RAROC技術(shù)在我國(guó)商業(yè)銀行中尚無(wú)用武之地。所以,我國(guó)商業(yè)銀行要迅速按照新巴塞爾資本協(xié)議框架要求,借鑒國(guó)際銀行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段,從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面,建立科學(xué)的、符合國(guó)際銀行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng),逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng),進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和評(píng)估,全面系統(tǒng)地為風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策依據(jù)。
3.改進(jìn)商業(yè)銀行的信息披露。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)以現(xiàn)有的信息披露規(guī)定為基礎(chǔ),借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),制定出最低信息披露標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),應(yīng)提倡“強(qiáng)制”披露和“自愿”披露相結(jié)合,鼓勵(lì)自愿披露。在制度設(shè)計(jì)上,要審慎授權(quán)銀行開(kāi)展對(duì)外信息披露。披露指引可以視不同銀行設(shè)立幾個(gè)不同的檔次,各類銀行必須達(dá)到其所在檔次銀行的披露水平;商業(yè)銀行應(yīng)建立與新協(xié)議信息披露要求相適應(yīng)的內(nèi)控運(yùn)作流程,從而為按照新協(xié)議市場(chǎng)約束要求進(jìn)行信息披露提供技術(shù)、組織和流程的基礎(chǔ)保障。
4.提高風(fēng)險(xiǎn)管理的制度化水平,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。注重建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體系標(biāo)準(zhǔn)。以系統(tǒng)論、控制論和信息論為指導(dǎo),以國(guó)際管理標(biāo)準(zhǔn)的“過(guò)程模式”為框架,將質(zhì)量管理體系的精髓導(dǎo)入銀行內(nèi)部控制;搭建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。全力打造風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行工具,使風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)、信息交流和反饋都在一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)良好的運(yùn)行機(jī)制中得到實(shí)現(xiàn);突出風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。把風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)管理從單一向全面、從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、從事后向事前轉(zhuǎn)變,從行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品、客戶和債項(xiàng)等多個(gè)緯度進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的評(píng)級(jí)和預(yù)警,達(dá)到實(shí)現(xiàn)深層次挖掘風(fēng)險(xiǎn)成因、準(zhǔn)確捕捉風(fēng)險(xiǎn)變化、及時(shí)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施、全面提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的目的。
參考文獻(xiàn):
【論文摘要】隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌，經(jīng)濟(jì)新聞報(bào)道在新聞報(bào)道中所占比重越來(lái)越大，本文通過(guò)結(jié)合大同市經(jīng)濟(jì)新聞分析的實(shí)踐，分析經(jīng)濟(jì)性新聞在現(xiàn)代作為一種全面深刻地把握事物本質(zhì)，對(duì)事物發(fā)展的多樣性、復(fù)雜性進(jìn)行充分闡述的一種報(bào)道形式，是新形勢(shì)下加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)報(bào)道的一種有效方式。
伴隨著我國(guó)改革開(kāi)放三十周年的歷程，大同市的各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展也經(jīng)歷了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)換。在這一過(guò)程中，社會(huì)的每一點(diǎn)變遷，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)事件的發(fā)生都在深刻地改變著人們的心理、心態(tài)與價(jià)值觀念，因而，作為新聞報(bào)道，一定要正確地引導(dǎo)輿論，應(yīng)當(dāng)根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的要求，不斷探索和研究新的新聞報(bào)道方式。在這種新形勢(shì)下，筆者認(rèn)為，對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的新聞采取分析性報(bào)道這種形式十分有益。
從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，是一場(chǎng)關(guān)系到國(guó)家和城市命運(yùn)的極其深刻全面的社會(huì)變革。這對(duì)新聞工作者來(lái)說(shuō)，是難得的歷史機(jī)遇，同時(shí)也是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。平面動(dòng)態(tài)式的報(bào)道，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)反映不出當(dāng)今改革開(kāi)放大潮的波瀾壯闊和多姿多彩。多出一些有深度、有力度的分析性新聞，這是新時(shí)代的需要。
所謂分析性新聞，就是全面深刻地把握事物的本質(zhì)，對(duì)事物發(fā)展的多樣性、復(fù)雜性進(jìn)行充分闡述的一種報(bào)道形式，其在活躍人們思維、拓寬人們思路方面有著其他新聞形式不可替代的作用。相較于其他新聞表現(xiàn)方式，分析性新聞更側(cè)重于通過(guò)運(yùn)用綜合分析、解釋、預(yù)測(cè)等方法，從歷史淵源、因果關(guān)系、矛盾演變、影響作用、發(fā)展趨勢(shì)等多方面，對(duì)事物給以立體性報(bào)道，既剖析新聞事實(shí)的內(nèi)部，又展示新聞事實(shí)的宏觀背景和發(fā)展趨向，使人從總體聯(lián)系上把握事物。它既有新聞述評(píng)的透徹犀利，又兼新聞綜述的全景式勾勒，也具思辨性新聞的深度，而又不失其客觀性。
一、解讀：表達(dá)媒體思考
正確解讀經(jīng)濟(jì)事件是做好分析性新聞報(bào)道的基礎(chǔ)。
通常每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策出臺(tái)，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生，每一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象流行，媒體就此作些背景或者條文解讀，分析一下事情的成因或來(lái)龍去脈，以讓公眾獲得更詳細(xì)、更清晰的信息。但筆者認(rèn)為，讓公眾“知道”僅是解讀的第一層面，僅僅是一般信息提供層面。真正成功的解讀，必須有第二個(gè)層面，即在解讀中，更多地體現(xiàn)媒體的思考，并表達(dá)這種思考，進(jìn)而讓受眾自己進(jìn)行“思考”。通過(guò)這種自我思考，提升受眾對(duì)經(jīng)濟(jì)事件、現(xiàn)象、政策的判斷和認(rèn)知能力，以更好地理解各種經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，形成共鳴和合力，同時(shí)也達(dá)到了分析性新聞的初衷。
2006年三四月份，配合稅收宣傳月活動(dòng)，大同縣國(guó)稅局聯(lián)合大同日?qǐng)?bào)共同開(kāi)展了“農(nóng)民稅負(fù)調(diào)查新視角”主題策劃活動(dòng)，聚焦大同縣農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民的減負(fù)狀況，傾聽(tīng)農(nóng)民及基層干部對(duì)稅費(fèi)改革后有關(guān)問(wèn)題的反映和思索。那段時(shí)間，筆者一直在大同縣農(nóng)村進(jìn)行農(nóng)民稅負(fù)調(diào)查，了解到了惠農(nóng)政策給農(nóng)民帶來(lái)的益處，但同時(shí)也得以較長(zhǎng)時(shí)段地觀察稅費(fèi)改革給農(nóng)村建設(shè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)及當(dāng)前農(nóng)村基層管理所面臨的困境。之后，筆者以《農(nóng)民稅負(fù)調(diào)查新視角——大同縣國(guó)稅局稅收宣傳月主題策劃報(bào)道》為題，對(duì)大同縣自2004年進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革以來(lái)的農(nóng)村變化作了一個(gè)初步總結(jié)和思考。文章以稅費(fèi)改革對(duì)“三農(nóng)”的影響為切入點(diǎn)，通過(guò)層層剖析后指出惠農(nóng)政策確實(shí)讓農(nóng)民受到了實(shí)惠，但同時(shí)也理性地分析了減稅對(duì)農(nóng)民增收影響不大，特別是在農(nóng)資價(jià)格大幅上漲、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本大增的背景下，稅費(fèi)改革政策可以說(shuō)政治效果大于經(jīng)濟(jì)效果。此外，文章詳盡分析了當(dāng)前農(nóng)村基層管理所面臨的諸如農(nóng)村基層政權(quán)瀕于癱瘓、教育欠賬、鄉(xiāng)村公用建設(shè)缺乏資源等困境，并在結(jié)尾處指出，“無(wú)論是為農(nóng)民減負(fù)，還是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，最終目的只有一個(gè)，即實(shí)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民收入增加，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)關(guān)鍵在發(fā)展生產(chǎn)?！?/p>
二、理性:把握正確的輿論導(dǎo)向
在新的形勢(shì)下，“理性”正在成為新聞工作者和新聞報(bào)道的思想方法。坦率地講，做經(jīng)濟(jì)新聞報(bào)道時(shí)常會(huì)面對(duì)很多誘惑，堅(jiān)守理性意味著經(jīng)常要舍棄浮夸的噱頭，遠(yuǎn)離無(wú)聊的炒作，能從紛繁蕪雜的新聞事件表象中找到內(nèi)在脈絡(luò)，更看重的是長(zhǎng)遠(yuǎn)的社會(huì)的利益而不是只顧眼前，逞一時(shí)之勇，圖一時(shí)之快。而對(duì)新聞的原則態(tài)度和客觀公正的立場(chǎng)就是堅(jiān)持理性的基點(diǎn)。
在工作實(shí)踐中，筆者以為要想使新聞報(bào)道充滿理性而非憑感性認(rèn)知，大量占有原始材料和第一手資料至關(guān)重要。由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融動(dòng)蕩被媒體形容為2008年度經(jīng)濟(jì)金融界的一次“海嘯”。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，這種席卷全球的金融危機(jī)勢(shì)必會(huì)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，那么其對(duì)大同的經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響呢，一時(shí)間關(guān)心經(jīng)濟(jì)金融的人士眾說(shuō)紛紜，不少企業(yè)界尤其是中小企業(yè)主看到南方不少?gòu)S家破產(chǎn)，心內(nèi)也充滿狐疑。面對(duì)這種情況，記者及時(shí)采寫(xiě)了《全球金融動(dòng)蕩對(duì)我市經(jīng)濟(jì)影響有限》一文，文章始終堅(jiān)持以數(shù)字說(shuō)話、以事實(shí)說(shuō)話的新聞準(zhǔn)則，站在理性、客觀的角度上層層分析，通過(guò)對(duì)2008年前3季度大同市主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、主要行業(yè)價(jià)格運(yùn)行指數(shù)、外貿(mào)進(jìn)出口總額、金融形勢(shì)等考核經(jīng)濟(jì)的主要數(shù)據(jù)的舉證和剖析，最后指明，當(dāng)前的全球金融危機(jī)雖然對(duì)大同市煤炭、鋼材、冶金等行業(yè)都受到一定影響，但總的來(lái)說(shuō)影響不大。不過(guò)隨著金融風(fēng)暴向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延趨勢(shì)的進(jìn)一步加劇，必然會(huì)對(duì)已全面參與全球經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)比較大的影響，同時(shí)也必然會(huì)對(duì)大同市經(jīng)濟(jì)金融產(chǎn)生一定影響。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、投資下滑、外需下降等復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)，中央及時(shí)提出了以拉動(dòng)內(nèi)需帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略，宏觀調(diào)控目標(biāo)逐步轉(zhuǎn)向，下調(diào)存貸款利率和存款準(zhǔn)備金率、以及通過(guò)減免稅費(fèi)等適當(dāng)寬松的財(cái)政政策為企業(yè)減負(fù)等刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施將陸續(xù)推出，大同市要在不折不扣執(zhí)行好中央各項(xiàng)政策的同時(shí)，未雨綢繆，及早防范，避免金融動(dòng)蕩對(duì)我市經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展造成負(fù)面影響。這篇報(bào)道在《大同日?qǐng)?bào)》頭版顯著位置刊發(fā)后，引起很大的反響，也顯示了分析性報(bào)道在經(jīng)濟(jì)新聞報(bào)道中的重要性。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革在各領(lǐng)域的日漸深入，經(jīng)濟(jì)報(bào)道的外延愈來(lái)愈廣，超越經(jīng)濟(jì)做經(jīng)濟(jì)報(bào)道正是現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)報(bào)道的內(nèi)涵所在?，F(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已不再狹隘地局限于工業(yè)、商貿(mào)或者是農(nóng)業(yè)活動(dòng)，而已成為一種包含各種經(jīng)濟(jì)因素的綜合性社會(huì)活動(dòng)，像文化可稱為經(jīng)濟(jì)，教育也可稱為產(chǎn)業(yè)，分析性經(jīng)濟(jì)報(bào)道已不能只采用純粹經(jīng)濟(jì)的視角，而是要綜合運(yùn)用人文的、法律的、社會(huì)學(xué)等多種視角加以闡述，需具一種大經(jīng)濟(jì)觀，如此才能更好地體現(xiàn)分析性經(jīng)濟(jì)報(bào)道為區(qū)域乃至整個(gè)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的意義。
【參考文獻(xiàn)】
［1］艾豐.新聞寫(xiě)作方法論.人民日?qǐng)?bào)出版社.
【論文摘要】隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌，經(jīng)濟(jì)新聞報(bào)道在新聞報(bào)道中所占比重越來(lái)越大，本文通過(guò)結(jié)合大同市經(jīng)濟(jì)新聞分析的實(shí)踐，分析經(jīng)濟(jì)性新聞在現(xiàn)代作為一種全面深刻地把握事物本質(zhì)，對(duì)事物發(fā)展的多樣性、復(fù)雜性進(jìn)行充分闡述的一種報(bào)道形式，是新形勢(shì)下加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)報(bào)道的一種有效方式。
伴隨著我國(guó)改革開(kāi)放三十周年的歷程，大同市的各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展也經(jīng)歷了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)換。在這一過(guò)程中，社會(huì)的每一點(diǎn)變遷，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)事件的發(fā)生都在深刻地改變著人們的心理、心態(tài)與價(jià)值觀念，因而，作為新聞報(bào)道，一定要正確地引導(dǎo)輿論，應(yīng)當(dāng)根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的要求，不斷探索和研究新的新聞報(bào)道方式。在這種新形勢(shì)下，筆者認(rèn)為，對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的新聞采取分析性報(bào)道這種形式十分有益。
從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，是一場(chǎng)關(guān)系到國(guó)家和城市命運(yùn)的極其深刻全面的社會(huì)變革。這對(duì)新聞工作者來(lái)說(shuō)，是難得的歷史機(jī)遇，同時(shí)也是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。平面動(dòng)態(tài)式的報(bào)道，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)反映不出當(dāng)今改革開(kāi)放大潮的波瀾壯闊和多姿多彩。多出一些有深度、有力度的分析性新聞，這是新時(shí)代的需要。
所謂分析性新聞，就是全面深刻地把握事物的本質(zhì)，對(duì)事物發(fā)展的多樣性、復(fù)雜性進(jìn)行充分闡述的一種報(bào)道形式，其在活躍人們思維、拓寬人們思路方面有著其他新聞形式不可替代的作用。相較于其他新聞表現(xiàn)方式，分析性新聞更側(cè)重于通過(guò)運(yùn)用綜合分析、解釋、預(yù)測(cè)等方法，從歷史淵源、因果關(guān)系、矛盾演變、影響作用、發(fā)展趨勢(shì)等多方面，對(duì)事物給以立體性報(bào)道，既剖析新聞事實(shí)的內(nèi)部，又展示新聞事實(shí)的宏觀背景和發(fā)展趨向，使人從總體聯(lián)系上把握事物。它既有新聞述評(píng)的透徹犀利，又兼新聞綜述的全景式勾勒，也具思辨性新聞的深度，而又不失其客觀性。
一、解讀：表達(dá)媒體思考
正確解讀經(jīng)濟(jì)事件是做好分析性新聞報(bào)道的基礎(chǔ)。
通常每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策出臺(tái)，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生，每一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象流行，媒體就此作些背景或者條文解讀，分析一下事情的成因或來(lái)龍去脈，以讓公眾獲得更詳細(xì)、更清晰的信息。但筆者認(rèn)為，讓公眾“知道”僅是解讀的第一層面，僅僅是一般信息提供層面。真正成功的解讀，必須有第二個(gè)層面，即在解讀中，更多地體現(xiàn)媒體的思考，并表達(dá)這種思考，進(jìn)而讓受眾自己進(jìn)行“思考”。通過(guò)這種自我思考，提升受眾對(duì)經(jīng)濟(jì)事件、現(xiàn)象、政策的判斷和認(rèn)知能力，以更好地理解各種經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，形成共鳴和合力，同時(shí)也達(dá)到了分析性新聞的初衷。
2006年三四月份，配合稅收宣傳月活動(dòng)，大同縣國(guó)稅局聯(lián)合大同日?qǐng)?bào)共同開(kāi)展了“農(nóng)民稅負(fù)調(diào)查新視角”主題策劃活動(dòng)，聚焦大同縣農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民的減負(fù)狀況，傾聽(tīng)農(nóng)民及基層干部對(duì)稅費(fèi)改革后有關(guān)問(wèn)題的反映和思索。那段時(shí)間，筆者一直在大同縣農(nóng)村進(jìn)行農(nóng)民稅負(fù)調(diào)查，了解到了惠農(nóng)政策給農(nóng)民帶來(lái)的益處，但同時(shí)也得以較長(zhǎng)時(shí)段地觀察稅費(fèi)改革給農(nóng)村建設(shè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)及當(dāng)前農(nóng)村基層管理所面臨的困境。之后，筆者以《農(nóng)民稅負(fù)調(diào)查新視角——大同縣國(guó)稅局稅收宣傳月主題策劃報(bào)道》為題，對(duì)大同縣自2004年進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革以來(lái)的農(nóng)村變化作了一個(gè)初步總結(jié)和思考。文章以稅費(fèi)改革對(duì)“三農(nóng)”的影響為切入點(diǎn)，通過(guò)層層剖析后指出惠農(nóng)政策確實(shí)讓農(nóng)民受到了實(shí)惠，但同時(shí)也理性地分析了減稅對(duì)農(nóng)民增收影響不大，特別是在農(nóng)資價(jià)格大幅上漲、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本大增的背景下，稅費(fèi)改革政策可以說(shuō)政治效果大于經(jīng)濟(jì)效果。此外，文章詳盡分析了當(dāng)前農(nóng)村基層管理所面臨的諸如農(nóng)村基層政權(quán)瀕于癱瘓、教育欠賬、鄉(xiāng)村公用建設(shè)缺乏資源等困境，并在結(jié)尾處指出，“無(wú)論是為農(nóng)民減負(fù)，還是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，最終目的只有一個(gè)，即實(shí)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民收入增加，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)關(guān)鍵在發(fā)展生產(chǎn)。”轉(zhuǎn)
二、理性:把握正確的輿論導(dǎo)向
在新的形勢(shì)下，“理性”正在成為新聞工作者和新聞報(bào)道的思想方法。坦率地講，做經(jīng)濟(jì)新聞報(bào)道時(shí)常會(huì)面對(duì)很多誘惑，堅(jiān)守理性意味著經(jīng)常要舍棄浮夸的噱頭，遠(yuǎn)離無(wú)聊的炒作，能從紛繁蕪雜的新聞事件表象中找到內(nèi)在脈絡(luò)，更看重的是長(zhǎng)遠(yuǎn)的社會(huì)的利益而不是只顧眼前，逞一時(shí)之勇，圖一時(shí)之快。而對(duì)新聞的原則態(tài)度和客觀公正的立場(chǎng)就是堅(jiān)持理性的基點(diǎn)。
在工作實(shí)踐中，筆者以為要想使新聞報(bào)道充滿理性而非憑感性認(rèn)知，大量占有原始材料和第一手資料至關(guān)重要。由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融動(dòng)蕩被媒體形容為2008年度經(jīng)濟(jì)金融界的一次“海嘯”。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，這種席卷全球的金融危機(jī)勢(shì)必會(huì)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，那么其對(duì)大同的經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響呢，一時(shí)間關(guān)心經(jīng)濟(jì)金融的人士眾說(shuō)紛紜，不少企業(yè)界尤其是中小企業(yè)主看到南方不少?gòu)S家破產(chǎn)，心內(nèi)也充滿狐疑。面對(duì)這種情況，記者及時(shí)采寫(xiě)了《全球金融動(dòng)蕩對(duì)我市經(jīng)濟(jì)影響有限》一文，文章始終堅(jiān)持以數(shù)字說(shuō)話、以事實(shí)說(shuō)話的新聞準(zhǔn)則，站在理性、客觀的角度上層層分析，通過(guò)對(duì)2008年前3季度大同市主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、主要行業(yè)價(jià)格運(yùn)行指數(shù)、外貿(mào)進(jìn)出口總額、金融形勢(shì)等考核經(jīng)濟(jì)的主要數(shù)據(jù)的舉證和剖析，最后指明，當(dāng)前的全球金融危機(jī)雖然對(duì)大同市煤炭、鋼材、冶金等行業(yè)都受到一定影響，但總的來(lái)說(shuō)影響不大。不過(guò)隨著金融風(fēng)暴向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延趨勢(shì)的進(jìn)一步加劇，必然會(huì)對(duì)已全面參與全球經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)比較大的影響，同時(shí)也必然會(huì)對(duì)大同市經(jīng)濟(jì)金融產(chǎn)生一定影響。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、投資下滑、外需下降等復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)，中央及時(shí)提出了以拉動(dòng)內(nèi)需帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略，宏觀調(diào)控目標(biāo)逐步轉(zhuǎn)向，下調(diào)存貸款利率和存款準(zhǔn)備金率、以及通過(guò)減免稅費(fèi)等適當(dāng)寬松的財(cái)政政策為企業(yè)減負(fù)等刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施將陸續(xù)推出，大同市要在不折不扣執(zhí)行好中央各項(xiàng)政策的同時(shí)，未雨綢繆，及早防范，避免金融動(dòng)蕩對(duì)我市經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展造成負(fù)面影響。這篇報(bào)道在《大同日?qǐng)?bào)》頭版顯著位置刊發(fā)后，引起很大的反響，也顯示了分析性報(bào)道在經(jīng)濟(jì)新聞報(bào)道中的重要性。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革在各領(lǐng)域的日漸深入，經(jīng)濟(jì)報(bào)道的外延愈來(lái)愈廣，超越經(jīng)濟(jì)做經(jīng)濟(jì)報(bào)道正是現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)報(bào)道的內(nèi)涵所在?，F(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已不再狹隘地局限于工業(yè)、商貿(mào)或者是農(nóng)業(yè)活動(dòng)，而已成為一種包含各種經(jīng)濟(jì)因素的綜合性社會(huì)活動(dòng)，像文化可稱為經(jīng)濟(jì)，教育也可稱為產(chǎn)業(yè)，分析性經(jīng)濟(jì)報(bào)道已不能只采用純粹經(jīng)濟(jì)的視角，而是要綜合運(yùn)用人文的、法律的、社會(huì)學(xué)等多種視角加以闡述，需具一種大經(jīng)濟(jì)觀，如此才能更好地體現(xiàn)分析性經(jīng)濟(jì)報(bào)道為區(qū)域乃至整個(gè)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的意義。
【參考文獻(xiàn)】
［1］艾豐.新聞寫(xiě)作方法論.人民日?qǐng)?bào)出版社.
