時間：2023-03-17 18:00:52
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現(xiàn)代信息技術的應用極大地改變了企業(yè)傳統(tǒng)的經營方式和管理方式。在目前企業(yè)管理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的管理模式，特別是在日常財務管理方面，出現(xiàn)了以資金管理為中心，信息技術為手段，單證管理做保證的三位一體的財務管理體系，財務管理向著更注重效率和效益的方向發(fā)展。保險公司作為面向社會大眾的金融企業(yè)，其信息、資金及單證無論是規(guī)模還是在經營活動中的重要程度上都不亞于其他行業(yè)，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財務管理方法。
一、保險公司建立信息、資金、單證三位一體財務管理體系的必要性
保險公司，特別是國有獨資保險公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點之間、上下級之間尚不能進行網(wǎng)絡化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務處理和財務處理沒有實行標準化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務、收付費、記賬、統(tǒng)計、分保等環(huán)節(jié)信息重復錄入、數(shù)據(jù)人為調節(jié)，結果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應保險市場上的競爭，更經不起入世后外資保險公司先進管理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進入我國之后，不可能建立很多機構和招聘很多人員，他們主要依靠先進的信息網(wǎng)絡和相應的營銷策略開展業(yè)務。如果我們的經營管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術建設，利用現(xiàn)代信息技術改造基層公司的業(yè)務和財務處理程序。應把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進的信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡的基礎上建立電子商務及電子支付系統(tǒng)，使中資保險公司向國際水平靠近。
在資金管理方面，目前國內保險公司也未形成有效的資金調配、使用及運用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點及各級公司，公司各機構之間、上下級之間缺乏科學的資金管理和調控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回，多少保費滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費，甚至出現(xiàn)違法亂紀的情況。各網(wǎng)點及各級公司日常需要多少業(yè)務周轉資金缺乏科學的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險公司進入我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應保險業(yè)務的發(fā)展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學的適應現(xiàn)代信息技術和支付方法的資金管理、資金調控及資金運用系統(tǒng)。
保險業(yè)務中的絕大多數(shù)單證都涉及財務與資金，但基層公司單證的印制、領用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務核算過程中單證的傳遞，會計憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強單證的管理。此外，新的信息處理技術及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學化。
二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內容、功能及相互關系
信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨立，又相輔相成，綜合成為保險公司統(tǒng)一的財務管理體系。
1.信息管理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)
大型保險公司的營業(yè)網(wǎng)點遍布全國各地，保險業(yè)務面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個保險機構的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務處理（簽單、理賠），到收保費付賠款，再到財務核算及統(tǒng)計分析，在大范圍內（如地市、全省或全國范圍內）建立統(tǒng)一網(wǎng)絡，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡化管理，形成保險公司先進的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，提高競爭力，又能迅速處理所有財務信息，使公司各級管理者準確、快速、完整地得到相關的財務信息。
信息處理實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡化管理之后，業(yè)務處理中心和財務處理中心可以對公司的財務和業(yè)務信息集中處理。
在信息處理系統(tǒng)中，各險種的簽單、理賠等業(yè)務信息由相應的計算機軟件進行處理，形成業(yè)務處理系統(tǒng)。業(yè)務處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費系統(tǒng)，收付費系統(tǒng)進行收付款業(yè)務的處理，并將收付款及應收應付信息反饋回業(yè)務處理系統(tǒng)。業(yè)務處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費信息生成基層報表，形成面向基層科室的各項業(yè)務資料及面向外部、內部員工的業(yè)績考核資料，用于基層公司的業(yè)務管理和調控。
運用電子商務后，電子商務系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務處理系統(tǒng)連接，進行簽單并進行信息處理；運用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費系統(tǒng)進行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務處理中心和財務處理中心連接，由中心進行核保核賠及賬務處理，并生成業(yè)務報表、財務報表和統(tǒng)計報表。
信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內部業(yè)務流程和管理模式，統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標準及格式，避免數(shù)據(jù)重復錄入、自由修改，基本實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡化應用。系統(tǒng)還要有較強的查詢功能和各種報表的生成功能，以便各級管理人員根據(jù)權限隨時查詢各級、各類業(yè)務和財務統(tǒng)計資料，隨時對經營情況進行監(jiān)控。
2.資金管理系統(tǒng)保險公司資金的收付遍布各營業(yè)網(wǎng)點，如果運用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調度，銀行帳戶的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進行嚴格有效的管理，既要保證資金的流動性，保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務支出，又要保證資金的安全性和增值性。
資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責和資金的流轉渠道。資金管理要保證管理人員職責到位并相互牽制，保證資金流轉暢通。
資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費的保戶、業(yè)務外勤及代辦審批信用度和信用期，符合
規(guī)定的開據(jù)保險單和正式發(fā)票。應收保費管理員對應收保費進行跟蹤清收，對信用期內未交費的保戶、業(yè)務外勤或代辦按制度進行處理，保證資金回收，或解除保險責任。收付員、核算員、主管出納和主管會計按照規(guī)定的程序對資金的收付進行管理。
資金的流轉系統(tǒng)要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收入存入收入基本戶，檢查未達賬及銀行退票等事項，并隨時將其余額轉入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點的賠款基本戶和費用戶核定最高限額，保證賠款和費用支出，定期或定額由公共基本戶補充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務資金的條件下，按照資金運用的有關制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運用，以提高資金效益。
在資金流轉系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當日將結余現(xiàn)金退回核算員。核算員負責其他存款戶和費用戶的管理，并負責將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負責公共基本戶及全部資金調控；在應用銀行電話付費或因特網(wǎng)付費時，主管出納負責銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時補充各付款單位的賠款資金和費用資金。主管出納和主管會計要利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)隨時監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動性與安全性，同時，集中盡可能多的資金在國家允許范圍內或爭取國家政策進行穩(wěn)妥的資金運用，提高資金效益。
如果采用更先進的信息處理技術和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實行通保通賠。
3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對應，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領用、流轉、以及根據(jù)單證進行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。
保險經營活動中主要有兩種單證，一是業(yè)務單證，二是財務單證。業(yè)務單證有些與財務沒有直接關系，有些與財務有直接關系，是財務活動的依據(jù)。從財務管理角度講的單證包括財務單證和與財務有直接關系的業(yè)務單證。
單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權限以及單證的印刷、保管、領用、填制、傳遞等制度，單證流轉渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉網(wǎng)絡。在單證管理系統(tǒng)中，必須結合和適應信息管理和資金管理，合理設計單證的管理制度和流轉渠道，以保證信息的真實及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財務管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財務核算和財務管理體系是現(xiàn)代信息技術廣泛應用于企業(yè)經營管理條件下較為先進的財務管理方式。保險公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點，綜合建立三位一體的財務管理體系對其經營和發(fā)展更為重要。財務部門要積極參與公司的信息技術建設，制定財務管理體系的總體規(guī)劃，實施先進的財務信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機地結合起來，使三者相互協(xié)調、相互制約，成為有機的整體。
財務部門要充分有效地利用信息技術手段改革現(xiàn)行會計核算和財務管理體制，簡化核算層次，精減核算人員，準確高效地進行業(yè)務和財務數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財務管理活動中還應對所轄各項管理指標和考核指標的制定、考核、調控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻度的激勵機制，對全轄范圍進行直接、及時的財務處理和財務控制，為公司領導提供準確、及時的財務信息，及時編制各類對內對外會計、統(tǒng)計報表。
在保險公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們在財務管理系統(tǒng)中主要闡述的是貨幣資金的管理。實際上，固定資產、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權債務及其他無形資產和各項費用也完全可以按照資金管理的原理制定管理制度和管理流程，納入財務管理體系。
財務預算是反映企業(yè)在未來的一定時期內預期的財務狀況、經營效益、現(xiàn)金收支等的預算，通過對財務預算的管理來合理配置企業(yè)資源，并為企業(yè)的經營決策提供支持，以實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益最大化。財產保險公司的財務預算主要包括企業(yè)財務資源的合理分配、市場和管理方面的費用預算、根據(jù)企業(yè)目標制定經營指標等。由于保險行業(yè)的特點致使財產保險公司的財務預算管理也具有不同于其他企業(yè)的特點。首先是財產保險公司的經營成本具有很大的風險性、滯后性和不確定性，這就使得財產保險公司的財務預算管理工作變得十分復雜和特殊。其次，財產保險公司的收入和支出的確認情況與其他行業(yè)所遵循的配比原則并不相符，保險公司的費用支出，如當期的稅金、保險保障基金、業(yè)務管理費用、手續(xù)費等，都是計入會計當期成本中的，這些費用是以保費收入時間為確認時間，其核算方式是以保單獲取成本。第三是財產保險公司的責任準備金計提，由于會計期間與保單責任的差異決定了責任準備金計提需要精算師進行精算估計，而精算師的精算會帶有一定的主觀性，對財務預算的結果會產生一定的影響。
二、財產保險公司財務預算管理的現(xiàn)狀
由于財產保險公司財務預算的種種特點，加上市場經濟環(huán)境的瞬息萬變，導致目前的財產保險公司在財務預算管理工作方面還存在很多問題。第一是財務預算的管理制度問題。我國的財產保險公司一般都具有十分繁雜的層級結構，和分布廣泛的各種分支機構，而且很多保險公司內部都未設置專門的預算管理部門，或是部門職能不夠明確。沒有一套規(guī)范的管理制度自然無法順利開展財務預算管理工作，也就不能對公司的經營和投資等活動進行有效的預測和控制。公司各部門之間由于缺乏預算管理制度的規(guī)范，常常會只顧本部門的利益盡量多地爭取預算資金，財務預算管理無法發(fā)揮應有的作用。第二點是財務預算考核指標問題，保險行業(yè)并沒有統(tǒng)一的預算考核指標，所以各保險公司的預算體系和考核指標都不相同，具有各自的側重點。比如說有的保險公司的預算考核指標僅以會計利潤為標準，有的公司則會綜合考慮各種因素制定考核指標。這樣就會影響同行業(yè)之間的比較和競爭，也會影響保險公司對本公司的業(yè)績進行正確評估，無法為保險公司改善經營管理提供依據(jù)，而且還會影響到保險行業(yè)的主管部門監(jiān)管工作。第三點是財務預算管理的執(zhí)行問題。有部分保險公司雖然設置了專門的財務預算部門，編制了預算方案，但是缺乏對預算的執(zhí)行和控制過程的重視，空有預算方案而缺乏執(zhí)行力度，根本無法發(fā)揮預算的作用。
三、加強財務預算管理的必要性
（一）企業(yè)職能部門的協(xié)調要求
財產保險公司的傳統(tǒng)管理模式一般是按照部門職能來劃分管理模塊，這樣的管理方式下各部門的管理之間因職責不同而引起沖突無法得到很好的解決，企業(yè)的預算也無法落到實處。所以加強保險公司的財務預算管理有利于協(xié)調企業(yè)內部各職能部門，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。
（二）各職能部門的發(fā)展要求
因為保險公司的預算是綜合考慮各職能部門之間的平衡而制定出來的，所以每個職能部門的預算目標都符合公司的預算總目標要求，而公司總的預算目標自然是要以各職能部門達成各自的預算目標為基礎。因此加強對財務預算的管理可以說是將企業(yè)各職能部門的目標進行了量化，能夠使其在公司的整體目標引導下安排好本部門的活動，為公司的整體發(fā)展提供支持。
（三）企業(yè)內部控制的要求
由于企業(yè)的經營會受到外部環(huán)境、政策和企業(yè)發(fā)展階段等因素的影響，即使在財務預算執(zhí)行過程中，實際的預算實施情況必定會與預算方案有一定的偏差。在這種時候預算就要作為對照標準，讓企業(yè)的經營決策者分析預算執(zhí)行情況出現(xiàn)的偏差，以便根據(jù)預算指標及時調整企業(yè)的內部控制制度。
（四）企業(yè)績效考核的要求
公司的績效考核是激發(fā)員工的工作積極性的重要制度，在制定績效考核指標時，企業(yè)預算具有非常重要的作用，它是企業(yè)的整體目標分解成一層層的戰(zhàn)略目標的量化性指標，最終讓每一個員工承擔本崗位的職責。預算指標可以引導績效考核指標的確定，并且具有標準性，根據(jù)預算執(zhí)行情況來考評工作績效，可以更加客觀準確地反映員工的工作情況和對企業(yè)的貢獻。
四、財產保險公司加強財務預算管理的措施
（一）健全財務預算管理體系
財產保險公司的財務預算是一項復雜的系統(tǒng)性工作，不能完全交由財務部門處理。在公司設置有專門預算管理體系的前提下，還可以設置專門的財務預算委員會。該委員會的成員應該由公司的主要經營者和負責人領導，由各部門的負責人組成，遵循權威性和全面代表性原則，將各部門的信息統(tǒng)一整合起來，增加預算的科學性，使預算具有可操作性。在各部門信息共享的條件下審批和編制預算方案，并監(jiān)控預算實施情況，根據(jù)執(zhí)行情況對預算進行實時調整，對公司發(fā)展的經營活動規(guī)劃實施全過程的預算管理。比如說及時發(fā)現(xiàn)公司經營情況和預算的偏差，并分析其原因，根據(jù)原因調整預算方案；或者解決在預算執(zhí)行過程中各職能部門之間的沖突和矛盾等。
（二）分解和細化財務預算指標
首先是以應分盡分為原則，公司的全面預算必須要分解為各職能部門預算或各經營機構預算，使各個預算執(zhí)行單位都能明確本單位的工作目標；公司的年度預算要分解為季度預算，這樣有利于各預算執(zhí)行單位將其作為組織本單位經營活動的依據(jù)，最終實現(xiàn)年度預算目標。其次是以責任到人為原則，各個預算執(zhí)行單位對預算指標進行分解，按照責任中心制執(zhí)行預算。例如業(yè)務管理部門是以保費收入、保險種類、賠付率、手續(xù)費率為關鍵指標，在年度預算時，制定出各區(qū)域、各機構、各險種和各時期的不同執(zhí)行標準。行政部門是以資產、行政費用和辦公場所為關鍵指標，根據(jù)公司的年度總資產和總的行政費用來制定執(zhí)行標準。人力資源部門是以職工總薪資和職工總人數(shù)為關鍵指標，根據(jù)公司年度預算的職工人數(shù)和薪資來制定合理配置的原則。
（三）完善財務預算的差異分析和考核
關鍵詞：財務危機，財務風險，預警分析
1從微觀企業(yè)收益狀況考察財務危機
近年來，亞洲經濟動蕩不安，無論從宏觀或微觀方面，都應防范風險，建立預警系統(tǒng)。
首先，從微觀的企業(yè)收益來講，有三個層次：其一是經營收入扣除經營成本﹑管理費用﹑銷售費用﹑銷售稅金及附加等經營費用后的經營收益．其二是在其一基礎上扣除財務費用后為經常收益．其三是在經常收益基礎上與營業(yè)外收支凈額的合計，也就是期間收益．如果從經營收益開始就已經虧損，說明企業(yè)已近破產。即使期間收益為盈利，但可能是由于非主營業(yè)務或偶發(fā)事件所形成凈資產增加，如出售手中持有有價證券及土地。但如果經營收益為盈利，而經常收益為虧損，可以說已經出現(xiàn)危機信號，這是因為企業(yè)的資本結構不合理，舉債規(guī)模大，利息負擔重。若經營收益，經常收益均為盈利，而期間損益為虧損，可能出現(xiàn)了災害及出售資產損失等，問題不太嚴重的話，是可以正常經營。如三層次收益均為盈利，則是正常經營狀況。
2資本結構不合理是產生財務危機的重要原因
根據(jù)資產負債表可以把財務狀況分為三種類型：一類是流動資產的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產由長期自有資金和大部分長期負債籌集，也就是流動負債全部用來籌集流動資產，自有資本全部用來籌措固定資產，這是正常的資本結構型。二類是資產負債表中累計結余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現(xiàn)財務危機。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。
3防范財務風險，建立財務預警分析指標體系
然而，產生財務危機的根本原因是財務風險處理不當，財務風險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產物，尤其是在我國市場經濟發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強企業(yè)財務風險管理，建立和完善財務預警系統(tǒng)尤其必要。
3．1建立短期財務預警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預算
由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預警的前提是企業(yè)有利潤，對于經營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應收，應付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額一般應大于凈利潤。企業(yè)現(xiàn)金流量預算的編制，是財務管理工作別重要一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量預算，可以為企業(yè)提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。為能準確編制現(xiàn)金流量預算，企業(yè)應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益﹑現(xiàn)金流量﹑財務狀況及投資計劃等，以數(shù)量化形式加以表達，建立企業(yè)全面預算，預測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預算．
3．2確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統(tǒng)
對企業(yè)而言，在建立短期財務預警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務預警系統(tǒng)．其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發(fā)展?jié)摿χ笜俗罹哂写硇裕@利是企業(yè)經營最終目標，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。從資產獲利能力看：
總資產報酬率＝息稅前利潤／資產平均總額
表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產的獲利水平。
成本費用利潤率＝營業(yè)利潤／成本費用總額
反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業(yè)的獲利能力越強。
對償債能力，有流動比率和資產負債率．如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產性企業(yè)最佳為2左右，資產負債率一般為40~60%,在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利越多，同時財務風險越大。
上述資產獲利能力和償債能力二指標是企業(yè)財務評價的二大部分，而經濟效率高低又直接體現(xiàn)企業(yè)經營管理水平。其中：反映資產運營指標有應收帳款周轉率以及產銷平衡率，
產銷平衡率＝產品銷售產值／工業(yè)總產值
對企業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫孢x擇銷售增長率和資本保值增殖率．這里采用經改進的功效系數(shù)法對企業(yè)進行綜合評價，對選定的每個評價指標規(guī)定幾個數(shù)值，一個是滿意值，一個是不允許值，設計并計算各類指標單項功效系數(shù)，運用特爾菲法等確定各個指標權數(shù)，用加權算術平均或者加權幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù)，用此方法可以定量化企業(yè)財務狀況。．
然而，企業(yè)為適應未預料的需要和機會，應該具備采取有效措施，改變現(xiàn)金流的流量與時間的能力，這就是財務彈性。主要與企業(yè)營業(yè)活動所產生的現(xiàn)金凈流量有關。反映財務彈性的指標有：用于測定企業(yè)全部資產的流動性水平的營運資金與總資產比率，到期債務本金償付率,實有凈資產與有形長期資產比率,應收帳款及存貨周轉率，其中:
到期債務本金償付率＝經營活動產生現(xiàn)金凈流量／（本期到期債務本金＋現(xiàn)金利息支出）
實有凈資產與有形長期資產比率計算如下
（資產－負債－待處理資產損失－未禰補虧損－潛虧）／（固定資產凈值＋在建工程＋長期投資）。
從長遠觀點看，一個企業(yè)能夠遠離財務危機，必須具備良好的盈利能力，企業(yè)對外籌資能力和清償債務能力才能越強。指標有：
總資產凈現(xiàn)率＝（經營活動所產生現(xiàn)金凈流量＋分得股利或利潤所收到現(xiàn)金＋現(xiàn)金利息支出＋所得稅付現(xiàn)）／平均總資產
銷售凈現(xiàn)率＝經營活動產生現(xiàn)金凈流量／銷售收入凈額
股東權益收益率＝凈利潤／平均股東權益。
雖然，上述指標可以預測財務危機，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風險是由于舉債導致的，一個全部用自有資本從事經營的企業(yè)只有經營風險而沒有財務風險。因此，要權衡舉債經營的財務風險來確定債務比率，應將負債經營資產收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務杠桿收益；同時還要考慮債務清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產變現(xiàn)能力強弱；債務資本在各項目之間配置合理程度?？己酥笜擞?；長期負債與營運資金比，資產留存收益率以及債務股權比率。其中:
債務股權比率＝平均總負債／（平均股東權益的市場價值－無形資產－待處理資產損失）
3．3結合實際采取適當?shù)娘L險策略
在建立了風險預警指標體系后，企業(yè)對風險信號監(jiān)測，如出現(xiàn)產品積壓，質量下降，應收帳款增大，成本上升，要根據(jù)其形成原因及過程，指定相應切實可行的風險管理策略，降低危害程度。面臨財務風險通常采用回避風險，控制風險，接受風險和分散風險策略。其中控制風險策略可進一步分類：按控制目的分為預防性控制和抑制性控制，前者指預先確定可能發(fā)生損失，提出相應措施，防止損失的實際發(fā)生。后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。由于市場經濟的發(fā)展，利用財務杠桿作用籌集資金進行負債經營是企業(yè)發(fā)展途徑。從大量負債經營實例，不難得出幾點教訓：企業(yè)經營決策失誤，盲目投資，沒有進行事前周密的財務分析和市場調研是造成失誤的原因，雖然適度舉債是企業(yè)發(fā)展的必要途徑，但必須以自有資金為基礎，如資本結構中債務資本過大，必然惡性循環(huán)。同時企業(yè)償債能力強弱是對負債經營最敏感的指標，只從償債能力看，負債比率越低，企業(yè)償債能力越強，但未必合理，如企業(yè)借款利率小于利潤率。企業(yè)應充分利用負債經營的好處。不同產業(yè)的負債經營合理程度是不一樣的，一般是：第一產業(yè)為0.2左右，第二產業(yè)為0..5左右，第三產業(yè)為0.7左右。
4加強財務活動的風險管理
在市場經濟條件下，籌資活動是一個企業(yè)生產經營活動的起點，管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生籌資風險。企業(yè)籌集資金渠道有二大類：一是所有者投資，如增資擴股，稅后利潤分配的再投資。二是借入資金。對于所有者投資而言，不存在還本付息問題，可長期使用，自由支配，其風險只存在于使用效益的不確定性上。而對于借入資金而言，企業(yè)在取得財務杠桿利益時，實行負債經營而借入資金，從而給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性?；I資風險產生的具體原因及防范有幾方面：由于利率波動而導致企業(yè)籌資成本加大的風險，一旦籌集了高于平均利息水平的資金，可爭取提前還債等補救措施。此外，還有資金組織和調度風險，經營風險，外匯風險。
企業(yè)通過籌資活動取得資金后，進行投資的類型有三種：一是投資生產項目，二是投資證券市場，三是投資商貿活動。然而，投資項目并不都能產生預期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性，如出現(xiàn)投資項目不能按期投產，無法取得收益，或雖投產但不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，雖沒有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行同期存款利率；或利潤率雖高于銀行存款利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤率水平。由于存在風險反感，投資者所要求的超過資金時間價值，用于回報承擔投資風險的那部分額外報酬，稱為收益。在進行投資風險決策時，其重要原則是既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風險。在決策中要追求的是一種收益性，風險性，穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風險中間，讓穩(wěn)健性原則起著一種平衡器的作用。
企業(yè)財務活動的第三個環(huán)節(jié)是資金回收。應收帳款是造成資金回收風險的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：1)機會成本，常用有價證券利息收入表示。2)應收帳款管理成本，3)壞帳損失成本。應收帳款加速現(xiàn)金流出，它雖使企業(yè)產生利潤，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。因此，對于應收帳款管理在以下幾方面強化：1建立穩(wěn)定的信用政策。2確定客戶的資信等級，評估企業(yè)的償債能力。3確定合理的應收帳款比例。4建立銷售責任制。
收益分配是企業(yè)一次財務循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面,留存收益是擴大規(guī)模來源，分配股息是股東財產擴大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴展速度快，銷售與生產規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高，而股息分配低于相當水平，就可能影響企業(yè)股票價值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風險。
綜上所述，企業(yè)在經營管理中，要建立財務危機預警指標體系，加強籌資﹑投資﹑資金回收及收益分配的風險管理，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
參考文獻：
[1]吳少平，李小燕談財務危機預警分析指標的確定標準金融科學2000：116~17
一、對我國部分積累制財務機制的利弊分析
1992年我國對城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老保險制度進行了全面改革，建立了社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結合的養(yǎng)老保險制度，在養(yǎng)老保險財務運轉上力求做到“以支定收，略有節(jié)余，留有部分積累”，即部分積累的財務機制，以期既不過分加重目前企業(yè)和國家的負擔，又適當減輕未來人口老齡化的壓力。以上海市為例，新型的部分積累財務機制大致包括以下內容：
1、實行個人繳費。
參加基本養(yǎng)老保險的職工，按本人工資的3%繳納養(yǎng)老保險費，以后隨經濟發(fā)展和工資增長，逐步提高個人繳費的比例，最高達到8%，占個人帳戶保險費的50%；個體工商戶及其幫工、自由職業(yè)者等非工薪收入者，個人繳費為工資的8%，單位（業(yè)主）繳費的10%，除2%進入社會統(tǒng)籌基金外，其余都進入個人帳戶。
2、單位繳費
單位繳納養(yǎng)老保險費，以同期本單位職工人繳費工資之和的20%按月繳納。
3、建立個人帳戶。
每個職工都有一個終生不變的養(yǎng)老保險帳戶，記入個人帳戶的養(yǎng)老金包括：（1）職工按個人繳費工資3%繳納的養(yǎng)老保險費；（2）按職工個人繳費工資8%從單位繳納的養(yǎng)老保險費中劃入的部分；（3）按本市職工上年月平均工資5%從單位繳納的養(yǎng)老保險費中劃入的部分。這一比例將會隨職工繳費比例的上升而最終降為零。
4、建立基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌基金。
單位繳納的基金養(yǎng)老費記入職工個人帳戶后的余額部分，即為基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌基金。
由此不難看出，這種改革的著眼點在于，一是讓職工負擔部分保險費，以減輕企業(yè)部分負擔和增加個人責任感；二是建立職工個人退休金帳戶，并將企業(yè)與個人繳費的大部分積累于個人帳戶，以期解決現(xiàn)收現(xiàn)付制度與人口老齡化的矛盾。問題在于，這種籌資模式是否能達到適當積累的目的。
按照設想，新制度下社會統(tǒng)籌基金的用途有三項：一是補償舊制度下政府社會保險的債務，即代際轉移支付；二是用于新制度下同代人之間的再分配，以體現(xiàn)新制度的公平性；三是用作新舊制度下退休金水平的調整基金。然而，從統(tǒng)籌基金的收繳來源看，在職職工工資5%的統(tǒng)籌基金與業(yè)已存在的退休金之間就已存在著巨大缺口。如1993年，新社會保障制度的全部統(tǒng)籌基金假設全部收齊，也只是當年退休金的1/4。又如，1996年陜西省共收繳養(yǎng)老保險資金13.94億元，統(tǒng)籌資金不足1億元，而陜西省當年支付養(yǎng)老金的數(shù)額為12.30億元。社會統(tǒng)籌基金尚且不能完成規(guī)定給它的基本的任務，就更不用談實現(xiàn)其它的功能了。由于統(tǒng)籌基金不能完成補償退休職工的退休金的任務，在職職工個人帳戶上的基金就被直接用于發(fā)放退休金了，在仍然收不抵支的情況下，由于我們的費率收繳原則為“以支定收，略有節(jié)余”，因而費率被一再提高，使得企業(yè)和個人的負擔成了一個無底洞。有些老工業(yè)基地企業(yè)的養(yǎng)老負擔已達工資總額的26%，甚至更高。
由于統(tǒng)籌基金與舊制度的債務之間存在著巨大差異，于是現(xiàn)收的記入個人帳戶的資金就被用作退休金支出去了，新建立起來的制度實質上是一個現(xiàn)收現(xiàn)付的制度，基金只是帳面上的基金。因此，筆者認為，我國目前的養(yǎng)老保險制度改革并沒有改變我國養(yǎng)老保險制度財務機制的現(xiàn)收現(xiàn)付的性質，它既沒有減輕企業(yè)的負擔，也沒有、也不可能為人口老齡化作很充分的準備。從上面的分析可以看出，我國實施的部分積累財務機制在實際運用中，弊大于利。
二、部分積累制理論探析
從我國養(yǎng)老保險資金籌集模式以及社會統(tǒng)籌基金和個人帳戶基金的用途看，我們不難看出，我國部分積累制的財務機制實際上包括兩方面的內容，（1）在原有現(xiàn)收現(xiàn)付機制的基礎上，確定一個階段穩(wěn)定、定期調整的資金籌集比例，使之能夠在滿足當年保險金支付需要的前提是：有一定數(shù)額的結余作為積累；（2）在社會保險總體計劃中，根據(jù)不同的保障目標，并行存在以基金制為基礎的個人退休基金帳戶和現(xiàn)收現(xiàn)付制。即，一方面對勞動合同制工人的養(yǎng)老保險實行完全的基金積累；另一方面，對已退休的和尚未達到基本退休收入保障水平的保障群體，通過現(xiàn)收現(xiàn)付以實現(xiàn)收入的再分配。但從上面的分析可以看出，這一模式在實際運用過程中，存在著諸多矛盾與不足。長期運行下去，還會對經濟產生許多負面影響。那么，我們應當如何去準確地理解部分積累財務機制的理論內涵。
筆者認為，養(yǎng)老保險財務機制的建立總是和養(yǎng)老保險的目標模式有著密切聯(lián)系的，同時也是建立在原有財務機制的基礎之上的。對于部分積累制財務機制的研究，我們應當將其納入養(yǎng)老保險制度的整體目標模式，結合原有財務機制的特征及優(yōu)缺點，通盤考慮。
現(xiàn)收現(xiàn)付制是指通過以支定收，使養(yǎng)老保險收入與支出在年度內大體平衡的財務機制，現(xiàn)收現(xiàn)付制的優(yōu)點在于（1）可保證保險金給付的及時性；（2）有助于實行保險金隨物價或收入波動而調整的指數(shù)調節(jié)機制，從而有助于處置通貨膨脹風險，保障退休金的實際貨幣人價值；（3）通過收入調節(jié)與再分配，在一定程度上有助于體現(xiàn)養(yǎng)老保險的共濟性和福利性。它的缺點在于，由于完全沒有儲蓄積累，因而在人口老齡化的背景下，生產性人口與退休人口的比重嚴重失調，撫養(yǎng)系數(shù)增大，使得現(xiàn)收現(xiàn)付制的收支平衡已難以實現(xiàn)并使其面臨嚴重的財務困境。
基金積累制是根據(jù)以后可能和必然發(fā)生的養(yǎng)老問題所需的資金需要，預先提取并進行儲存積累，在實際需要支出時再行支付的一種“量入為出”的理財方式。基金積累制有助于在人口老齡化的背景下，通過預提積累保險基金將勞動者本人勞動階段的部分收入轉化為退休時期的養(yǎng)老保險金，并通過基金的積累增值，為勞動者提供較為可靠的退休收入保障。但基金積累制的缺點在于：（1）防御通貨膨脹的能力較弱，基金貶值嚴重，風險性大；（2）缺乏社會互，不能照顧某些社會成員；（3）由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制轉化的難度大，積累負擔過重；（4）積累制對金融市場的規(guī)范程度要求很高，這是許多發(fā)展中國家難以做到的。
正是由于現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制財務機制都有著各自顯著的優(yōu)越性和難以克服的缺陷，因此有人主張將二者結合起來，構建一種新型的財務機制，既可將兩種財務機制的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，又能盡量避免兩者的缺點。正是在這一思路下，我國提出了部分積累的概念。理想的部分積累制應當是現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累財務機制的有機結合。
近年來，多層次養(yǎng)老保險的理論和實踐在我國養(yǎng)老保險改革中受到愈來愈多的關注。而在國際上，多層次養(yǎng)老保險的理論也受到了普遍重視，被認為是為解決發(fā)達國家和眾多發(fā)展中國家面臨的日益嚴重的養(yǎng)老保險問題而提出的頗具戰(zhàn)略意義的政策思路。目前國際上通行的規(guī)范的多層次養(yǎng)老保險的目標模式分為三層。第一層次是政府舉辦的基本養(yǎng)老保險，由政府和社會保險機構舉辦，強制執(zhí)行，屬于社會保險范疇，構成最低養(yǎng)老保障的社會安全網(wǎng)，替代率為社會平均工資的25%。第二層次是企業(yè)的義務性補充養(yǎng)老保險，采用個人帳戶儲存積累籌資模式。政府鼓勵、企業(yè)自行決策建立，或通過立法強制實施。基金營運管理進入市場化，由勞資雙方代表組成基金會、理事會，通過招投標的形式委托商業(yè)性保險、信托、投資金融機構營運管理基金。國家給予稅收等各項政策的優(yōu)惠。它強調與就業(yè)相關聯(lián)和提供補充退休收入保障，作為國家基本養(yǎng)老保險計劃的補充，發(fā)揮重要作用。這一層次的替代率約在50—60%之間。第三層次是個人儲蓄性養(yǎng)老保險計劃，由商業(yè)保險公司舉辦，個人自愿投保，旨在適當提高老年生活的質量。
可以看出，在養(yǎng)老保險的目標模式中，第一層次的養(yǎng)老保險由政府或公共機構舉辦，屬于社會保險范疇。筆者認為，這一層次的養(yǎng)老保險應由國家根據(jù)當年養(yǎng)老保險支出的需要籌措資金，“量出為入”，“收支定收”，即采取現(xiàn)收現(xiàn)付的財務機制。這樣做的好處在于，一方面，將現(xiàn)收現(xiàn)付財務機制下保證保險金給付的及時性、有助于實行指數(shù)調節(jié)機制、體現(xiàn)社會公平等優(yōu)越性完全體現(xiàn)出來，另一方面，由于這一層次的養(yǎng)老保障水平維持在職工工資水平的25%，從而可以避免現(xiàn)收現(xiàn)付制下收支不平衡的財務困境。而且，由國家籌措發(fā)放工資水平25%的養(yǎng)老金，還可以使參加保險的職工體會到國家制度的優(yōu)越性，提高繳納保險基金的積極性。第二層次的養(yǎng)老保險屬于商業(yè)保險范疇，是職工養(yǎng)老保險的主體，可采用基金積累的財務機制，由企業(yè)和職工共同繳納資金，建立職工個人帳戶。這一層次的養(yǎng)老保險，采取以企業(yè)為單位組建基金理事會，基金營運管理由各基金會委托商業(yè)性保險、信托、投資金融機構進行，因而可以分散資金流量，提高防御通貨膨脹的能力，將完全積累模式下存在的風險性降至最低，有利于抵御和渡過老齡化高峰期的支付困難。而且，以企業(yè)為單位為職工預提積累保險基金，既可為職工提供較為可靠的退休收入保障，也可減輕政府的社會保障負擔，有利于市場經濟體制的建立和發(fā)展，保障社會穩(wěn)定。第三層次的養(yǎng)老保險可采取自愿原則，由個人向商業(yè)保險機構投保，為將來養(yǎng)老儲蓄資金。
筆者認為，這種根據(jù)養(yǎng)老保險制度模式下不同層次保障水平的任務和性質，分別以企業(yè)和國家為保障主體，根據(jù)不同的保障目標和保障水平，并行存在以基金制為基礎的個人退休基金帳戶和現(xiàn)收現(xiàn)付制的財務機制，應是部分積累制財務機制的理想模式。
三、比較與借鑒
我國養(yǎng)老保險制度改革的積極意義在于平衡了企業(yè)間退休費用負擔畸輕畸重的矛盾，有利于新老企業(yè)在同一起跑線上參與公平市場競爭，為企業(yè)轉換經營機制創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。建立社會統(tǒng)籌，則更好地體現(xiàn)了社會主義的優(yōu)越性，使得壽命長的和收入低的職工的老年生活得到保障。但就解決未來人口老齡化危機，預籌積累養(yǎng)老金方面，則存在著嚴重不足。在實際運用中，我國養(yǎng)老保險財務機制仍然沒有擺脫現(xiàn)收現(xiàn)付框架的束縛。改革后的養(yǎng)老保險制度雖然建立了個人帳戶基金，但“以支定收，略有節(jié)余”的收繳原則為各地在確定費率時開了一扇具有彈性的門，使得各地在確定費率時考慮更多的仍然是當年財務收支的平衡，以求不過分增加政府和企業(yè)的負擔。這樣，新建立起業(yè)的制度實質上還是一個現(xiàn)收現(xiàn)付的制度，基金只是帳面上的基金。
但我國直接向部分積累財務機制的目標模式過渡，條件還不成熟。這是由于我國近期目標的第一層次的基本養(yǎng)老保險仍然過于龐大，費率負擔和替代率都比較高，實際上相當于國外第一和第二層次的養(yǎng)老保險，這樣留給企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人補充性養(yǎng)老保險的空間就很小，因而很難擺脫計劃經濟體制留下的國家和企業(yè)包得過多以及行政方式管理基金等弊病，阻礙了企業(yè)和職工建立個人帳戶儲存積累養(yǎng)老金的積極性，也不能利用市場機制實現(xiàn)基金的有效增值，從而達到減輕費率負擔和增加保障水平的根本目的，同時也抑制了我國保險市場和資金市場的發(fā)展。而將歷史沿襲下來的基金養(yǎng)老保險高替代率，從目前的85%調整到25%，則需要一個長期過渡的時間和平滑過渡的措施，是短期內難以解決的。另一方面，我國金融市場的現(xiàn)狀也不可能使我國全面建立基金會形式的企業(yè)補充養(yǎng)老保險。
雖然直接實施國際上通行的三層次養(yǎng)老保險制度模式以及相應的財務機制，困難重重，但它畢竟為我國的養(yǎng)老保險制度改革指明了方向。我國養(yǎng)老保險制度改革所采取的每一步措施，都應當是有利于向這一目標模式轉化的。因此，我們應當積累探索財務機制目標模式的運行機制，找出差距，采取步驟，逐步向目標模式轉化。
首先，在目標模式中，政府承擔了第一層次的養(yǎng)老保障任務，保證這一層次的資金籌集。我國在實踐中往往以保險金成本列支、稅收優(yōu)惠、資金不足時給予補助等形式承擔一部分費用，常常無法使個人體會到國家所盡的責任。在我國的養(yǎng)老保險模式中，政府應提供基本養(yǎng)老金的一定比例或一個絕對數(shù)額。
一、煙臺市醫(yī)療保險基金運行基本情況
1.醫(yī)療保險覆蓋面不斷擴大。目前，煙臺市已構建起以城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)保為主導，全面履蓋城鎮(zhèn)居民、個體戶及靈活就業(yè)人員、離休人員的醫(yī)療保險體系。全市城鎮(zhèn)職工醫(yī)保2013年參保人數(shù)達198.7萬人，城鎮(zhèn)居民2013年參保人數(shù)為82.4萬人，參保率達96.12%。
2.醫(yī)?；鸶咝н\行，保障水平不斷提高。2013年我市職工醫(yī)保住院242463人次，住院醫(yī)療大病救助16745人次，住院率為13.24%，人均次住院費用9624.62元，自付比例27%。城鎮(zhèn)居民醫(yī)保住院、特殊病門診10.23萬人次。
二、醫(yī)療保險基金財務管理存在問題
當前我市醫(yī)保基金高效運行的同時，基金財務管理還存在一些問題需要不斷改進：
1.財務核算基礎工作不完善。從財務核算工作來看，當前應用的基金財務核算軟件是在獨立運行的環(huán)境中進行操作的，并未實現(xiàn)與醫(yī)保業(yè)務系統(tǒng)前臺數(shù)據(jù)的連接。大部分財務數(shù)據(jù)處理還是依靠手工錄入，再應用財務核算系統(tǒng)進行匯總與記帳。這種工作方式強度大，準確率低，容易導致財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)不一致等錯誤。
2.財務監(jiān)督職能不健全。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計機構和從業(yè)人員的工作職責是核算和監(jiān)督，但是在當前醫(yī)?；鹭攧展芾砉ぷ髦?，財務科只負責核算，僅限于完成記帳、制作報表、付款等基礎工作，很大程度相當于出納的工作內容，而沒有真正發(fā)揮嚴格審核與監(jiān)督的職能，或僅僅是進行事后審核，造成財務監(jiān)督乏力，審核漏洞較多的局面。
3.未發(fā)揮財務分析職能的應有作用。由于我國人口基數(shù)大，醫(yī)?；鹭攧展ぷ魅藛T相對缺乏。目前縣區(qū)一般由兩名財務人員同時管理醫(yī)療、生育工傷、居民和未成年居民多項保險的財務。隨著參保人數(shù)越來越多，基金征繳和結算的工作量也日益加大。在這種情況下，財務人員的大部分時間必須用于處理記賬、算賬、報表等基礎工作，而沒有精力對基金運行情況進行系統(tǒng)地監(jiān)測與分析、管理和控制，做好風險規(guī)避研究工作。因此，當前醫(yī)?；鹭攧展芾砉ぷ鞑⑽窗l(fā)揮出財務分析與管理職能的應有作用。
三、改進醫(yī)?；鹭攧展芾淼膶Σ?/p>
1.提高會計核算系統(tǒng)的自動化水平。獨立運行的財務核算系統(tǒng)無法減輕財務人員數(shù)據(jù)錄入等煩瑣工作，為提高工作效率，應盡快進行財務軟件與前臺業(yè)務數(shù)據(jù)連接的技術改造，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的共享，保證入口端與出口端的數(shù)據(jù)，均可利用計算機系統(tǒng)進行轉換并自動反饋在適當?shù)挠泿{證上，再匯總生成各項收入與支出帳目。通過應用計算機系統(tǒng)的自動數(shù)據(jù)傳輸取代手工數(shù)據(jù)錄入，提高了財務數(shù)據(jù)的準確性與及時性，為業(yè)務部門提供數(shù)據(jù)支持。
2.完善財務管理制度。根據(jù)《社會保險基金財務制度》、《社會保險基金會計制度》、《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》等有關文件的規(guī)定，結合醫(yī)保基金財務管理的具體工作需要，制訂和完善各項財務管理制度，嚴格規(guī)定財務人員崗位職責，建立內部控制制度，執(zhí)行責任分離、授權審批制度、重點崗位定期輪換制度，形成一切按制度辦事的良好工作風氣，提升財務人員廉潔自律的意識，保證各種違規(guī)現(xiàn)象得到有效遏制。
3.充分發(fā)揮內部審計職能。建立健全內部審計制度，按照審計制度要求，定期對基金賬目處理、會計憑證、銀行賬戶實行必要的核查，保證賬賬相符、賬實一致。另外，還要監(jiān)督基金支付業(yè)務數(shù)據(jù)情況，不定期對醫(yī)療結算、報銷支付進行核實。對于醫(yī)保經辦工作的薄弱環(huán)節(jié)，要重點設立控制點，擬訂審計計劃，監(jiān)督檢查單位各職能科室經辦業(yè)務的合法性與合理性。特別是要重點稽查參保單位的繳費基數(shù)，以及定點醫(yī)院的相關數(shù)據(jù)。通過落實內部審計工作與規(guī)范業(yè)務流程，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制，確保財務支付的正確性和合理性。
4.切實履行分析、預警、監(jiān)測基金的職能。醫(yī)?；疬\行管理的主要工作環(huán)節(jié)包括預算、籌集、結算、支付、決算、報表等。在基金財務管理工作中，不僅要準確、及時、完整地跟蹤基金運行情況，還要積極利用各種財務資料，通過各項指標體系，分析監(jiān)測基金運行狀態(tài)、走勢，對基金運行過程中出現(xiàn)的異常情況及時進行預警。例如，針對基金支出指標中的醫(yī)療門診慢性病、門診嚴重疾病、住院特殊病種專項支出、醫(yī)療衛(wèi)生材料與藥物支出等相關項目進行重點監(jiān)測；針對基金運行指標中統(tǒng)籌基金本期結余率、累計結余率、統(tǒng)籌基金結余的變化趨勢進行科學、系統(tǒng)的分析。
通過上述各項分析與監(jiān)測工作，及時發(fā)現(xiàn)基金運行中隱藏的各種問題與紕漏，明確需要完善的工作環(huán)節(jié)與相應的措施，提出具有傾向性與可行性的建議和意見，規(guī)避和分散基金風險，從而保證醫(yī)療保險基金安全有效地運行。
四、結語
所謂工傷保險基金是為了建立工傷保險制度，保證因工作受到傷害的職工能夠獲得及時的救助和享受工傷保險待遇而籌集的資金，是社會保險基金中的一種，主要由參保用人單位所繳納的工傷保險費、工傷保險基金的利息和其他依法應納入工傷保險基金的資金共同構成。據(jù)相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2013年度國有重點煤炭企業(yè)工傷保險費收入為1．74億元，比2012年增長了5%，工傷保險待遇支出為1．71億元，較2012年也有所增加。通過數(shù)據(jù)可以看出，工傷保險基金的收支運行是非常巨大的，而且隨著時間的推移也在不斷增長，但是如此數(shù)量巨大的資金使用是否安全、合法，確是需要我們不斷深入分析、研究的課題。
二、工傷保險基金所面臨的問題
(一)工傷保險基金征繳方面存在的問題工傷保險參保覆蓋不夠全面，繳費沒有應收盡收。在我區(qū)，煤炭行業(yè)的工傷保險參保實行的是省級統(tǒng)籌，但部分盟市為了完成本地區(qū)的社會保險擴面任務，強制要求一些煤炭企業(yè)在地方參加社會保險，這樣就出現(xiàn)了一家企業(yè)多地參保的現(xiàn)象，導致了工傷保險在統(tǒng)籌層面上無法達到全覆蓋，使得工傷保險省級統(tǒng)籌的發(fā)展趨勢受到了影響。同時一些企業(yè)為了自身利益，少報、瞞報職工人數(shù)，提供虛假的報表和工資資料，導致了工傷保險參保繳費的基數(shù)不實，造成了工傷保險費少繳、漏繳的現(xiàn)象。
(二)工傷保險基金的支付環(huán)節(jié)存在的主要問題工傷保險基金被套取、冒領風險仍然存在。自工傷保險啟動以來，國家和自治區(qū)不斷制定出臺各項政策、規(guī)章、制度，加強了對工傷保險基金的監(jiān)督管理，一定程度上保證了工傷保險基金的使用安全合法。但是部分人員為了一己之私，不惜鋌而走險，使得套取基金、冒領待遇等一些違法違規(guī)現(xiàn)象仍然存在，例如:一些工傷人員開具虛假發(fā)票騙取社保待遇，部分醫(yī)院通過重復開藥檢查、大處方開藥、拖延患者出院等手段套取基金，有些工傷職工重復領取養(yǎng)老金和工傷待遇雙份待遇，工亡遺屬喪失享受資格仍然冒領撫恤金等。
(三)工傷保險基金內部控制環(huán)節(jié)主要存在的問題工傷保險內部控制體系不夠完善，工傷保險內部審計沒有得到足夠重視?，F(xiàn)階段，部分參保單位關于社保的內部控制制度沒有建立，或者是雖然已建立了內部控制制度，但也是簡單套用不夠完善，與實際工作相脫節(jié)。事實證明，內控制度的缺失或不完善，在工作上不但不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正經辦環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的錯誤，而且還會提供給一些不法之徒可乘之機。而就內審機構來說，一些單位沒有設立內審機構，或內審機構與財務部門重合，或即使有獨立的內審部門但是對于社?；鸬膬炔繉徲嬕矝]有得到足夠重視，內審專業(yè)人員缺乏、業(yè)務不固定或專業(yè)素質低等現(xiàn)象普遍存在，造成了一些單位內審部門無法充分發(fā)揮作用，形同虛設。
(四)工傷保險預算編制環(huán)節(jié)存在的主要問題目前一些單位的基金預算編制工作機制還有待完善，預算編制的基礎工作還不夠扎實。基金預算的編制是需要多個部門相互協(xié)調配合，但是在現(xiàn)實工作中一些單位財務與業(yè)務部門之間往往缺少溝通、協(xié)調，認為預算的編制是屬于對方部門的事情，導致了預算編制工作的開展存在推諉扯皮、各自為戰(zhàn)的現(xiàn)象，影響了預算編制的效率與效果。還有一些單位對基金預算編制的意義認識不足，沒有對預算編制引起足夠重視，預算編制人員安排不當，造成了工傷保險基金預算的編制質量不高，無法發(fā)揮預算的預見性。
三、加強工傷保險基金的財務管理
(一)加強工傷保險基金的征收管理工作在日常的工作中，定期對工傷保險基金征繳的核算檢查是必不可少的，這就要求我們要按月核查參保單位的用人情況、工資總額和繳費基數(shù)，以及定期審查參保單位的相關財務報表，通過對參保單位各項信息數(shù)據(jù)的分析，保證工傷保險的參保繳費無遺漏。
(二)加強工傷保險基金的支付管理工作隨著時間的推移，工傷保險基金支付壓力也在不斷地增加，而工傷職工就醫(yī)治療費用的不合理增長是造成工傷保險費用快速升高的主要原因。據(jù)統(tǒng)計，2013年全區(qū)煤炭行業(yè)工傷醫(yī)療費用就支出了1．12億元，占全年各項工傷保險待遇支出的65%。因此，要以規(guī)范工傷醫(yī)療服務為入手點，這樣既可以抑制醫(yī)療費用的過度增長，緩解工傷保險基金支付壓力，還可以規(guī)范工傷醫(yī)療行為，減少醫(yī)療資源浪費。具體做法如下:一是要根據(jù)自治區(qū)定點醫(yī)院的考核辦法，加強對定點醫(yī)院的日常監(jiān)督和定期考核，對于為工傷患者提供較好醫(yī)療服務的醫(yī)院要作為典型進行宣傳，對于通過重復開藥檢查、大處方開藥、拖延患者出院等手段套取社?；鸬尼t(yī)院要加大查處整治力度，抑制違規(guī)醫(yī)療行為的產生，減少工傷保險基金的流失。二是要加強對工傷職工的宣傳引導，糾正一些工傷人員“小傷大養(yǎng)”、“泡工傷”的錯誤思想，從源頭上對工傷醫(yī)療費用的不合理增長進行控制。三是對社保業(yè)務經辦人員的警示教育也不容忽視，要讓社保經辦隊伍牢固樹立“社?；鹗歉邏壕€”、“社保金是老百姓的救命錢”的理念，堅決杜絕通過偽造、變造社保資料等手段套取社保資金的事件發(fā)生，從經辦環(huán)節(jié)上管理好工傷保險基金。
(三)加強內部控制制度、體系的建立完善工作一是在部門設置和人員配置時，要遵循“科學、民主、公開、透明”的原則，按照業(yè)務需求來設定工作崗位和安排人員，明確崗位的職責和經辦的流程、標準，建立崗位和職務之間的相互監(jiān)督機制和重大事項集體決策機制，建立健全授權批準、預算控制、會計控制、業(yè)務流程控制、輪崗交流等制度體系。二是要增強對社?；鸬膶徲嬕庾R，建立獨立的內審部門并配備專職人員，保證內部審計的相對獨立性和權威性，充分發(fā)揮起內部審計監(jiān)督檢查作用。內審部門要定期和不定期對工傷保險基金的運行情況進行監(jiān)督，開展對基金的收支業(yè)務是否真實、辦理時手續(xù)是否完備、業(yè)務處理的方式是否合規(guī)、賬簿和報表數(shù)據(jù)的填報是否準確以及基金預算的編制執(zhí)行是否合理等情況的檢查，保證賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符，避免差錯和舞弊行為的發(fā)生。
[關鍵詞]經濟條件；企業(yè)財務管理；發(fā)展趨勢
一、21世紀財務管理的環(huán)境變化及其對財務管理的要求
對于財務管理的環(huán)境變化，可從宏觀和微觀環(huán)境兩個方面分析。從宏觀環(huán)境來看，主要表現(xiàn)在經濟全球化浪潮勢不可擋，知識經濟方
興未艾，信息技術、通信技術與電子商務的蓬勃發(fā)展等。從微觀環(huán)境分析，表現(xiàn)為公司內部的機構重組，公司之間的購并與重組，虛擬公司的興起等。而每一方面都對企業(yè)財務管理觀念提出了挑戰(zhàn)。
1.經濟全球化浪潮。隨著國際貿易和國際投資規(guī)模擴大，以國際互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術在生產、流通、消費等領域廣泛應用，在21世紀可預見的時期內，經濟全球化將呈現(xiàn)出新特征：一是網(wǎng)絡經濟大行其道；二是跨國公司將越來越多、規(guī)模也越來越大；三是WTO等多邊組織、非政府組織將在國際事務中的作用日益增大。
在經濟全球化浪潮中，對財務管理有著直接影響的是金融全球化[1].金融已經成了改變我們生活的關鍵性力量，在某種意義上，未來不是信息時代，而是金融時代。金融全球化對企業(yè)來說是一柄雙刃劍。它使企業(yè)籌資、投資有更多的選擇機會，而選擇權是有價值的，所以說，金融全球化客觀上提升了企業(yè)的價值。但從1997年的亞洲金融風暴可以看出，在金融全球化的背后，隱藏著極大的風險。在金融工具和衍生金融工具不斷創(chuàng)新的今天，如何尋找機遇、規(guī)避風險，是財務管理當前和今后一段時間所面臨的最重要課題。
我國已經加入了WTO，更加融入了經濟全球化的大潮中，這將極大影響我國經濟、生活的各方面，企業(yè)理財環(huán)境也將發(fā)生很大變化。從企業(yè)外部金融市場發(fā)展情況來看，WTO的加入，將使我國金融市場更加開放，發(fā)展的速度將更快。這主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，加入WTO后我國金融市場發(fā)展速度將加快，利率市場化和人民幣全面可兌換將指日可待。這是因為，當今世界金融自由化已成為一種趨勢，利率放開和外匯管制解除、貨幣實現(xiàn)自由兌換，是為許多國家經驗證明過了的一條必然發(fā)展道路。利率市場化和貨幣自由兌換，意味著企業(yè)外部金融風險的加劇。如何加強金融風險的防范，是企業(yè)財務管理的一個重要課題。第二，金融業(yè)的進一步開放、外國金融機構的進入，將帶進
許多先進的金融服務項目，包括各種新型金融工具。國際金融業(yè)競爭的加劇，是各種新型金融服務產生的根本原因。實際上，各種新型金融服務的出現(xiàn)，對企業(yè)來說是非常有利的，因為它意味著企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高的金融服務，滿足企業(yè)理財活動的需要，這也意味著企業(yè)財務管理將面臨更多選擇。如何利用這些金融工具將成為我國企業(yè)亟需解決的問題。
從企業(yè)內部來看，WTO的加入，將促進國內市場與國際市場接軌，市場競爭將更加激烈，企業(yè)生存壓力增大，對企業(yè)內部管理水平也提出了更高的要求，這一切都將迫使企業(yè)調整和轉變過去陳舊的管理觀念。主要表現(xiàn)在4個方面：首先，WTO的加入，意味著我國企業(yè)將有更多機會沖出國門走向世界，企業(yè)財務管理必須服從企業(yè)的這種戰(zhàn)略發(fā)展，因此，財務管理也應從國際化的角度來審視自己。其次，市場競爭的加劇、經營風險的加大，必然要求財務管理要謹慎控制財務風險、恰當選擇資本結構、重視資產負債上的風險收益匹配管理，使企業(yè)財務狀況一直保持良好態(tài)勢，以增強對經營風險、財務風險的抵御能力。再次，企業(yè)生存壓力的加大，必然要求降低各項成本，包括資金成本。同時，為爭取顧客、擴大市場占有率，企業(yè)還可能運用多種財務手段達到這一目的。例如，企業(yè)向顧客提供各種信貸以促進產品銷售。因此，如何充分運用資金，進一步提高資金的使用效率，將是企業(yè)財務管理工作中的一個重點。最后，為接受加入WTO后的挑戰(zhàn)，企業(yè)必然加強內部各項管理，財務管理的計劃、控制和評價工作必將大大加強[2].
2.知識經濟。知識經濟是建立在知識和經驗的生產、分配和使用上的經濟。知識經濟主要表現(xiàn)在兩個方面：一是對傳統(tǒng)產業(yè)的滲透和改造，以促使產業(yè)不斷升級；二是高新技術產業(yè)的迅速發(fā)展。美國近10年來經濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，主要歸功于高新技術產業(yè)的推動。對企業(yè)財務管理來說，知識經濟改變了企業(yè)資源配置結構，使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構轉變?yōu)橐灾R為基礎、知識資本為主的資源配置結構。那么，對知識資本如何進行確認、計量和管理又成為一個重要課題。
3.電子商務。所謂電子商務，是指在技術經濟高度發(fā)達的現(xiàn)代社會里，企業(yè)主體綜合運用信息技術，以提高貿易伙伴間商業(yè)運作效率為目標，將交易過程中的數(shù)據(jù)、資料用電子方式實現(xiàn)，在商業(yè)的整個運作過程中實現(xiàn)交易無紙化和直接化的一種全新的運作方式。隨著電子商務的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務管理也演化到網(wǎng)絡財務時代。網(wǎng)絡財務最顯著的特點是實時報告（real-timereporting），企業(yè)進行在線管理。網(wǎng)絡財務發(fā)展前景是誘人的，但它引起的安全問題同樣讓人擔心。
二、我國企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析
面對經濟全球化的浪潮、知識經濟與電子商務的沖擊，我國企業(yè)財務管理的理論與方法已經明顯不能完全適應21世紀財務管理的環(huán)境變遷，在指導企業(yè)的財務管理實務方面捉襟見肘。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.當代財務管理的理論基礎是建立在工業(yè)經濟、以有形資產管理為主的基礎上，而目前全球正大步跨向知識經濟時代，企業(yè)的無形資產比重逐步上升，有的高科技企業(yè)無形資產的價值已大大超過有形資產的價值。
2.當代財務管理的手段落后，隨著通訊技術和信息技術的發(fā)展，網(wǎng)絡財務勢在必行。
3.當代財務管理中的風險管理范圍狹窄，僅限于財務風險，而對于風險投資的管理很少論及。
4.現(xiàn)行財務制度呆板，激勵與約束機制不對等、不相容。
5.現(xiàn)行財務評價體系主要限于可用貨幣計量的財務指標，而對企業(yè)的人力資源、知識資產等缺乏適當?shù)闹笜思右钥己嗽u價。
另外，我國的企業(yè)財務管理還有兩個顯著問題。第一，隨著我國金融市場的逐步發(fā)展，企業(yè)財務管理內容變得更加豐富。如資金籌集方式更加多樣化，金融市場風險管理、保險管理和稅金管理等陸續(xù)出現(xiàn)。第二，我國企業(yè)財務管理在投資、籌資以及收益分配等主要工作上比較薄弱，日常財務管理一直是以資金管理為主。造成這一現(xiàn)象的原因除了與企業(yè)所處的客觀經濟環(huán)境有關外，可能與認為投資、籌資以及收益分配等是涉及企業(yè)經營發(fā)展的大事，單單依靠財務部門很難完成有關。另外，也可能與有些人把財務工作與會計工作混淆起來有關。
三、21世紀財務管理的發(fā)展趨勢
論文摘要：在知識經濟時代，傳統(tǒng)的財務管理理論、思想、方法都將要面臨著許多新的挑戰(zhàn)。新經濟時代企業(yè)的財務管理面臨新的經濟環(huán)境，企業(yè)的財務管理也面臨著創(chuàng)新，包括目標呈多元化趨勢，內容的變化，網(wǎng)絡財務管理的新形式，財務再生策略等。
1、新經濟時代企業(yè)的財務管理面臨新的經濟環(huán)境
新經濟時代企業(yè)的財務管理面臨新的經濟環(huán)境，近20年來，隨著國際貿易和國際投資規(guī)模擴大，以國際互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術在生產、流通、消費等領域的廣泛應用，經濟全球化將呈現(xiàn)出新特征。網(wǎng)絡經濟將帶動電信、銀行、保險和運輸?shù)热蚍諛I(yè)市場繼續(xù)擴張，已經形成的時間上相互連續(xù)、價格上聯(lián)動的國際金融交易網(wǎng)絡，交易量迅猛增長。知識經濟的興起知識經濟的發(fā)展方向主要體現(xiàn)在兩個方面：一是知識對傳統(tǒng)產業(yè)的高度滲透，全面提高傳統(tǒng)產業(yè)的技術含量，促進產業(yè)不斷升級；二是高新技術產業(yè)的迅速發(fā)展。對企業(yè)財務管理來說，知識經濟改變了企業(yè)資源配置結構，使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構改變?yōu)橐灾R為基礎的知識資本為主的資源配置結構。電子商務蓬勃發(fā)展與傳統(tǒng)商業(yè)模式相比，電子商務是一種全新的商業(yè)模式。隨著電子商務的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務管理也演化到網(wǎng)絡財務時代。網(wǎng)絡財務的最顯著特點是實時報告，企業(yè)可以進行在線管理。
2、財務管理面臨的挑戰(zhàn)
2．1產權理論及制度制約著財務的資源配置
產權作為一切經濟制度的基石，對企業(yè)的經濟行為起約束作用，財務管理作為企業(yè)一項經濟管理活動必然受產權制度的制約。知識經濟是建立在知識和信息的生產分配和使用之上的經濟，它改變了企業(yè)配置結構，使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構變?yōu)橐灾R為基礎的知識資本為主的資源配置結構。而我們現(xiàn)有的產權理論和制度仍然停留在工業(yè)經濟時代的“兩權論”即“所有權與經營權的分離”，它仍然維護“財務資本雇傭勞動”的邏輯，維護“業(yè)主產權論”，忽視了現(xiàn)代經濟中人力資本對公司發(fā)展的重大作用，以及經濟增長因素和資源貢獻格局的重大轉變【l】。因而，在傳統(tǒng)工業(yè)經濟向知識經濟過渡時期，現(xiàn)代企業(yè)已不再是“所有權與經營權的分離”，而是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”，是“利益相關者”產權的合作。
2．2風險理財已是財務管理中的重要問題
知識經濟時代的產業(yè)支柱有一個重要特點，就是高收益與高風險同時并存，高技術一旦成功，可以為企業(yè)帶來幾倍、數(shù)十倍甚至數(shù)百倍的巨額收益，相反，一旦失敗，則可能使企業(yè)遭受巨大損失，因此風險投資在企業(yè)總投資的比重日益上升，將成為高技術產業(yè)的必然趨勢。在這種情況下，企業(yè)的理財中，應充分意識到籌資有經營風險、財務風險，投資有風險，對知識經濟會給企業(yè)帶來更大的決策風險、存貨風險、開發(fā)風險、貨幣風險。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財務管理需要研究和解決的一個重要問題。
2．3現(xiàn)有的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時代的投資決策需要
傳統(tǒng)工業(yè)經濟時代經濟增長的因素主要依賴廠房、機器、資金等有形資產，而在知識經濟時代，企業(yè)資產結構中，以知識為基礎的專利權、商標權、商譽、計算機軟件、人才素質、產品創(chuàng)新等無形資產所占比重將會大大提高。而現(xiàn)今財務管理的理論與內容對有形資產的管理論述較完善，對無形資產涉及較少。
在現(xiàn)實財務管理活動中，許多企業(yè)往往低估無形資產價值，習慣通過擴大廠房、增加設備等方法進行資產營運，而不善于利用無形資產進行資本運營。因此，傳統(tǒng)的工業(yè)經濟時代的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時資決策的需要。
2．4現(xiàn)有大多數(shù)財務機構的設置與財務人員的素質嚴重滯后
我國現(xiàn)有大多數(shù)企業(yè)是以公有制為主導的，財務機構的設置成金字塔型，中間層次多，缺乏創(chuàng)新和靈活性，效率低下；財務管理人員理財觀念滯后，理財知識欠缺，理財方法落后，習慣性地一切聽從領導，缺乏掌握科學、技術、能力、管理等知識的主動性，更缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。因此，現(xiàn)代財務管理中一些較為先進的方法在企業(yè)理財中只是流于形式。這一切與知識經濟時代對理財人員、理財機構的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。
3、新經濟時代企業(yè)的財務管理創(chuàng)新
3．1網(wǎng)絡財務管理的新形式
財務柔性管理。財務的柔性管理是從財務核算、計劃、控制、分析的角度，通過網(wǎng)絡技術實現(xiàn)財務信息資源的優(yōu)化，其目的是使企業(yè)信息資源具有柔性，使企業(yè)提高各種財務信息資源以多種方式被使用的程度，從而促進企業(yè)的全面的經營管理。
財務虛擬管理。財務虛擬管理就是以企業(yè)的核心功能為財務管理的中心，對各虛擬化的職能部門進行集中協(xié)調性的財務管理。虛擬企業(yè)的中層經理的監(jiān)督與協(xié)調功能被計算機網(wǎng)絡所取代，企業(yè)的組織結構趨向扁平化，財務虛擬管理是與之相適應的一種橫向管理，可去掉很多中間環(huán)節(jié)，使價值的產生與確認直接相對應。財務虛擬管理是以網(wǎng)絡技術為基礎，全面創(chuàng)新的、以實現(xiàn)財務信息資源優(yōu)化的一種財務管理策略I2J。
3．2重新確立財務管理目標
目前中外學術界普遍認為，現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標是“股東財富最大化”，這一目標定位的產權基礎是“資本雇傭勞動”的“業(yè)主產權論”，所考慮的只是財務資本的產權所有者—股東的利益，從“利益相關者合作產權”的觀點出發(fā)，企業(yè)財務管理的目標應重新確立。知識經濟時代，財務管理的基本要素面臨著從財務資本向知識資本的擴展，財務管理的內容也將發(fā)生一些新的變化，擴展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)資本結構，物質資本與知識資本的地位將發(fā)生重大變化，物質資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升，且人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經濟發(fā)展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，財務目標不僅要考慮財務資本所有者的資本增值最大化、債權者的償債能力最大化、政府的社會經濟貢獻最大化、社會公眾的社會經濟責任和績效最大化的財務要求，更要考慮人力資本所有者(經營者與員工)的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務要求。
3-3建立反映知識資本價值的財務評價指標
知識資本應是指市場價值與帳面價值的差額，在傳統(tǒng)的財務會計中很難反映此值，例如英特爾、微軟等高新技術企業(yè)股票上市后，其市場價值比其帳面價值高出3—8倍，2005年的8月5日，“全球最大的中文搜索引擎”百度在納斯達克上市，受到熱烈的追捧，從一開盤的發(fā)行價的27美元上升，最高價達到151美元，其市場價值比其帳面價值高得令人瞠目結舌。而我國許多上市公司雖然帳面價值巨大，但其市場價值卻每況愈下。因此，隨著知識經濟的到來，建立起對知識資本價值進行評價的財務指標已是必然，它可以有兩個作用：一是可以反映一個企業(yè)今后的發(fā)展?jié)摿摆厔?；二是可以反映一個企業(yè)繁榮后面存在的缺點和潛在的風險。
3．4要做好企業(yè)收益分配和財務指標分析
工業(yè)經濟時代的收益分配實行的是按資本分配制度，誰擁有資本誰分享收益。在新經濟時代，知識必然成為分配依據(jù)之一，誰擁有知識，誰分享收益。這時，企業(yè)的參與者包括物質資本的提供者、直接生產者、企業(yè)經營管理者和知識創(chuàng)造者。其中物質資本的提供者提供財務資本，憑借資本所有權分配企業(yè)收益；直接生產者從事生產經營活動，直接賺取工資收入；企業(yè)的經營管理者組織指揮生產，經營企業(yè)，不僅獲得工資收入，而且也憑借管理知識資本參與企業(yè)收益分配；技術創(chuàng)新者一方面獲得工資收入，也要憑借技術知識資本，參與企業(yè)收益分配。
3．5新時期財務管理策略一財務再生策略
財務再生策略是與企業(yè)管理目標相適應的，企業(yè)再生的目標有四個方面：即重振企業(yè)活力、重建組織結構、重新進行戰(zhàn)略規(guī)劃和重啟新生。財務再生是對財務活動及財務關系的革命性調整和財務資源的重新配置，目的是為了適應企業(yè)內外部環(huán)境的需要。我們認為我國企業(yè)的財務再生策略，要能夠體現(xiàn)以下幾個方面的要求，即優(yōu)化財務體制，改善財務職能，強化財務的造血機制，增強企業(yè)的抗風險能力，提高企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和發(fā)展能力[3]。
3．6促進財務管理決策走向科學化
