時間：2023-03-17 18:02:21
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在具體賬務(wù)處理中，財務(wù)處理方法不夠科學(xué)，養(yǎng)老保險繳納資金入賬不合理、記錄不準(zhǔn)確，核算不真實(shí)。例如，在事業(yè)單位社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)財務(wù)處理中，根據(jù)社會養(yǎng)老保險應(yīng)繳金額，貸記為“銀行存款”科目，而借記為“基本養(yǎng)老保險費(fèi)、社會保險費(fèi)、事業(yè)支出”等科目。在此過程中，如果事業(yè)單位出現(xiàn)差進(jìn)，則需沖減借記科目，從而使社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)的實(shí)際支出金額減少，對單位預(yù)算管理造成阻礙。同時，由于單位按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)數(shù)小于退休人員退休金領(lǐng)取數(shù)是保險繳費(fèi)差進(jìn)的原因，而沖減借記科目的處理方法將不能對退休金的實(shí)際支出金額進(jìn)行準(zhǔn)確反映，不利于資金流向管理。此外，一些事業(yè)單位為了避免紅字在事業(yè)支出科目中出現(xiàn)，而將差進(jìn)金額記入“其他應(yīng)付款”科目中，從而隱瞞實(shí)際收益，使會計核算失真。在會計監(jiān)督方面，財務(wù)單位、審計單位、人力資源單位的監(jiān)督力度不足，監(jiān)督工作流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)會計核算失真情況、資金挪用情況。
二、完善我國事業(yè)單位養(yǎng)老保險繳費(fèi)財務(wù)處理的措施
（一）完善法律法規(guī)，提高會計人員素質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照《社會保險法》開展養(yǎng)老保險繳費(fèi)財務(wù)管理工作，全面分析相關(guān)政策，按照政策要求規(guī)定養(yǎng)老保險基金征繳內(nèi)容、范圍，規(guī)范會計行為。在具體財務(wù)管理中，單位根據(jù)自身具體的工作人員在職情況、退休情況，建立完善的財務(wù)管理制度，為財務(wù)管理提供依據(jù)，規(guī)范財務(wù)管理工作。例如，全面登記記錄單位目前的退休員工人數(shù)及以往養(yǎng)老保險繳費(fèi)情況，結(jié)合當(dāng)時、現(xiàn)在的養(yǎng)老保險法律法規(guī)，查詢退休金給予情況，動態(tài)調(diào)整目前的養(yǎng)老保險繳費(fèi)要求。同時，對會計人員進(jìn)行會計理論知識、技術(shù)培訓(xùn)，使其熟練、全面掌握會計法律法規(guī)、社會養(yǎng)老保險知識，提高法律意識，提升職業(yè)道德素養(yǎng)。例如，會計人員熟練掌握會計方面的法律規(guī)定、剛出臺的養(yǎng)老保險政策，定期進(jìn)行會計技能培訓(xùn)，學(xué)習(xí)科學(xué)的會計核算方法，管好養(yǎng)老保險基金。
（二）加強(qiáng)管理個人賬戶，統(tǒng)一征繳標(biāo)準(zhǔn)針對目前事業(yè)單位社會保險繳費(fèi)財務(wù)管理存在的個人賬務(wù)管理問題，財務(wù)管理部門應(yīng)重視個人賬戶管理，明確賬戶內(nèi)容，準(zhǔn)確核算賬目。例如，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，在財務(wù)管理范圍內(nèi)納入社會養(yǎng)老保險基金個人賬戶，并在基金支出、收入賬戶中增設(shè)個人、統(tǒng)籌科目，確定賬戶明細(xì)，并獨(dú)立核算個人、統(tǒng)籌科目，完善個人賬戶。同時，在個人賬戶管理中，建立信息化管理系統(tǒng)，明確記錄個人賬戶，查看個人賬戶的支出、收入，跟蹤個人社會養(yǎng)老保險金的繳費(fèi)情況、退休金的發(fā)放情況，提高管理效率。此外，為了順利開展社會保險基金征繳工作，應(yīng)增強(qiáng)征繳力度，統(tǒng)一征繳標(biāo)準(zhǔn)，例如，在統(tǒng)一地區(qū)，制定統(tǒng)一的社會養(yǎng)老金繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、養(yǎng)老保險繳費(fèi)比率、參保范圍等，在預(yù)算管理中納入社會保險基金，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)評估各單位征繳情況，規(guī)范繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
（三）科學(xué)處理賬務(wù)，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督針對目前社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)財務(wù)處理方法不科學(xué)，會計核算失真、不完整等情況，會計人員應(yīng)提高會計素養(yǎng)，科學(xué)處理繳費(fèi)財務(wù)。例如，按照社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)計算依據(jù)，在“其他收入”科目中記錄退休人員應(yīng)該領(lǐng)取的資金，在“基本養(yǎng)老保險費(fèi)、社會保險費(fèi)、事業(yè)支出”科目中記錄單位自身應(yīng)承擔(dān)的在職工作人員的社會養(yǎng)老保險費(fèi)，并在“事業(yè)支出、退休金”科目中對實(shí)際支付退休人員的工資進(jìn)行核算。按照此方法，更為準(zhǔn)確地統(tǒng)計、核算退休人員資金、在職人員資金，真實(shí)反映單位的財務(wù)支出情況。此外，財務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與審計單位、人力資源單位的溝通，收集財務(wù)信息，全面了解事業(yè)單位人員流動情況，監(jiān)督財務(wù)管理、資金使用情況，防范養(yǎng)老保險基金占用、挪用情況。
三、結(jié)語
一、當(dāng)前城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險繳納現(xiàn)狀
隨著中國科學(xué)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活質(zhì)量得到較大的提升，進(jìn)而也使得中國的老齡化速度加快。在城市快速發(fā)展的過程中，中國老年人出現(xiàn)高齡化等現(xiàn)象，而且農(nóng)村老齡化現(xiàn)象以及大城市老人空巢化的現(xiàn)象非常的嚴(yán)重，為了加快城鄉(xiāng)建設(shè)，為城鄉(xiāng)居民提供保障，國家加快了城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度、體系的建設(shè)。中國實(shí)施了城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度的試點(diǎn)工作，取得了顯著的成績，當(dāng)前養(yǎng)老保險制度已經(jīng)覆蓋全國各個城鄉(xiāng)地區(qū)。社會養(yǎng)老保險制度可以為參保人未來的基本生活提供保障，可以加快中國社會保障事業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。但是從當(dāng)前全國范圍內(nèi)的城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，城鄉(xiāng)居民的社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)，存在差異性，具體如下：
1.繳費(fèi)檔次存在差異性。從當(dāng)前中國城鄉(xiāng)居民的社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，選擇200元、300元繳費(fèi)檔次的城鄉(xiāng)居民所占的比例非常大，分別為40%、53%而選擇100元繳費(fèi)檔次的城鄉(xiāng)居民占繳費(fèi)人員的6%，其中選擇100元繳費(fèi)檔次的人員大多為低保人員、重度殘疾人員。選擇500元以上繳費(fèi)檔次的居民僅有1%，選擇500元以上的是經(jīng)濟(jì)條件好的人員，從當(dāng)?shù)鼐用竦慕?jīng)濟(jì)收入現(xiàn)狀進(jìn)行分析，經(jīng)濟(jì)收入處于較低水平，所以選擇1000~2000元等高繳費(fèi)檔次的居民少之甚少。（該數(shù)據(jù)來自山西省當(dāng)?shù)鼐用竦纳鐣B(yǎng)老保險繳費(fèi)統(tǒng)計分析）從以上城鄉(xiāng)居民的社會養(yǎng)老保險繳納檔次進(jìn)行分析，中國城鄉(xiāng)居民的社會養(yǎng)老保險繳納檔次的選擇存在差異性。
2.期望繳費(fèi)檔次的選擇差異明顯。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查研究結(jié)果顯示，當(dāng)前城鄉(xiāng)居民的社會養(yǎng)老保險期望繳納檔次存在差異性，100元、200元、300元、500元、1000元、1500元、2000元的期望繳納檔次所占差異性較大，其中200元、300元期望繳費(fèi)檔次所占的比例最高占達(dá)到了76.6%。而100元以及400~900元之間的期望繳費(fèi)檔次所占的比重較低，造成了城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險期望繳費(fèi)檔次出現(xiàn)兩極分化的現(xiàn)象，而且期望繳費(fèi)與實(shí)際繳費(fèi)之間也存在較大的差異。根據(jù)相關(guān)研究數(shù)據(jù)得出，當(dāng)前中國城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險的繳費(fèi)水平整體較低，而影響城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)水平的因素有很多。老有所依、老有所養(yǎng)是城鄉(xiāng)居民最為關(guān)心的個人問題，同時也是中國政府非常關(guān)注的社會民生問題，在中國老齡化嚴(yán)重化的發(fā)展趨勢下，為了促進(jìn)社會和諧發(fā)展，提高我國居民的生活水平，國家需要將社會保障制度完善，加強(qiáng)國家和政府的服務(wù)意識，將中國老齡化問題改善。
二、影響城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險繳費(fèi)水平的因素
通過對城鄉(xiāng)居民的整體社會養(yǎng)老保險費(fèi)用的繳納現(xiàn)狀進(jìn)行分析，結(jié)果顯示中國城鄉(xiāng)居民的整體社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)水平較低，期望繳費(fèi)與實(shí)際繳費(fèi)之間也存在著較大的差異性。綜合進(jìn)行分析，影響城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險費(fèi)用繳納水平的因素主要有個人因素和認(rèn)知因素。
1.個人因素。在城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險費(fèi)用繳納的影響因素中，個人因素中包含了戶籍因素、性別因素、年齡因素、婚姻狀況因素、收入因素等。在個人因素中，戶籍不同的居民，社會養(yǎng)老保險的繳費(fèi)檔次選擇不同，城市戶口的居民社會養(yǎng)老保險繳納檔次的選擇趨向500元以上的高檔次費(fèi)用繳納選擇，而農(nóng)村、城鎮(zhèn)居民則是趨向于選擇200元、300元繳費(fèi)檔次，這個社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)檔次選擇上的差異性，主要來自于農(nóng)村居民收入較低。從年齡因素上進(jìn)行分析，不同年齡段的人們在社會養(yǎng)老保險的繳費(fèi)檔次選擇上也存在差異性，年齡相對較小者與年齡較大者相比，更加趨向于200元、300元繳費(fèi)檔次的選擇，這個現(xiàn)象主要是因?yàn)槟贻p人距離養(yǎng)老保險金的領(lǐng)取還有較遠(yuǎn)的距離，加上家庭經(jīng)濟(jì)壓力、政府宣傳力度不夠、個人待遇較差等，進(jìn)而使得他們很少考慮繳納養(yǎng)老保險金的長期效益。從婚姻狀態(tài)上進(jìn)行分析，已婚與未婚、喪偶居民的繳費(fèi)也存在差異性，喪偶的居民趨向于選擇100元的養(yǎng)老保險費(fèi)用檔次，這主要是因?yàn)槠浼彝ト鄙賱趧恿?，家庭收入來源少。而城市居民趨向于較高的費(fèi)用檔次，尤其是高收入者，低收入者也趨向于選擇社會養(yǎng)老保險費(fèi)用低檔次進(jìn)行繳納，也就是說，社會養(yǎng)老保險費(fèi)用的繳納，在一定程度上，與人們的經(jīng)濟(jì)能力存在較大的關(guān)系。
2.認(rèn)知因素。在社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)水平繳納中，認(rèn)知因素也是造成社保繳費(fèi)水平較低的一個影響因素，在認(rèn)知因素中，又包含了養(yǎng)老金夠用、政策宣傳、政策滿意度等相關(guān)的因素。從當(dāng)前影響社會養(yǎng)老保險費(fèi)用繳納水平的認(rèn)知因素進(jìn)行分析，養(yǎng)老金夠用與不夠用居民存在較大的差異性，養(yǎng)老保險金夠用的居民更多的是趨向于200元、300元的低檔次繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。其次與人們在社會養(yǎng)老保險費(fèi)用繳納中，政府在宣傳養(yǎng)老保險費(fèi)用繳納實(shí)施政策時，提倡的居民根據(jù)自身?xiàng)l件選擇繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的倡議有關(guān)，同時也與居民對政策的不了解、社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)工作未制定相關(guān)的調(diào)整策略有關(guān)。針對社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)制度不滿意的居民，更多的是選擇較低檔次的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而且根據(jù)參保居民的自愿程度調(diào)查，其中有10%以上的居民是非自愿參保的，所以居民對社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)制度、政策的滿意度，也是影響繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的一個因素。
作者：關(guān)清元 溫倩 王東方 單位：武夷學(xué)院數(shù)學(xué)與計算機(jī)系
在這個目標(biāo)區(qū)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)收支平衡，若收支不平衡[4]，則會出現(xiàn)收大于支或者支大于收的結(jié)果，當(dāng)收入大于支出時，會出現(xiàn)盈余。當(dāng)出現(xiàn)這種情況時，可按照這個繳費(fèi)率來進(jìn)行。沒有必要硬是恰好平衡。也就是說恰好平衡是一個下限。但是，若是支出大于收入時，不愿看到的事情就出現(xiàn)了，養(yǎng)老保險基金出現(xiàn)了虧損[5]。此時，最有可能出現(xiàn)的結(jié)果是養(yǎng)老金不能足額發(fā)放，可能引起較嚴(yán)重的社會問題?；蛘咄ㄟ^提高繳費(fèi)率來實(shí)現(xiàn)，但這使得繳費(fèi)者---農(nóng)民背上沉重的負(fù)擔(dān)，非我們想要看到，或者給財政增添了負(fù)擔(dān)，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定帶來不良的影響。假設(shè)平衡的目標(biāo)區(qū)間為m年（m燮5）（為一屆政府的任職年限），Ct，x表示第t年x歲退休農(nóng)民的養(yǎng)老金。根據(jù)現(xiàn)值和終值的計算原理[6]，則此平衡可表示為目標(biāo)區(qū)間內(nèi)各年養(yǎng)老金積累額的期末終值之和等于零[7]。（式略）平均余命退休農(nóng)民的死亡年齡的平均水平用平均余命來表示。平均余命是指農(nóng)民到達(dá)退休年齡后的平均存活年限。
當(dāng)多數(shù)農(nóng)民趨于老齡化時，將發(fā)生退休農(nóng)民的人數(shù)所占比重增加、未退休農(nóng)民所占比重減少的過程，會導(dǎo)致養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)增加。我國正面臨老齡化社會，而農(nóng)村人口老齡化比重較大，這對養(yǎng)老保險基金平衡是個嚴(yán)峻的考驗(yàn)。目標(biāo)區(qū)間目標(biāo)區(qū)間是指保持養(yǎng)老保險基金收支平衡所設(shè)定的時間區(qū)間，在以上所建立的模型中，取的是5年。但是雖然政府將換屆，政策應(yīng)該長期不變，并且在一個較長的目標(biāo)區(qū)間內(nèi)，有利于解決養(yǎng)老保險基金收支平衡。使人口老齡化所帶來的負(fù)擔(dān)更加均衡，也使得繳費(fèi)率比較適中。利率以及通貨膨脹率據(jù)前所述，在部分積累籌資模式下，養(yǎng)老金按農(nóng)民所繳費(fèi)比例發(fā)放時，利率對養(yǎng)老保險基金的收入是有影響的。利率越高，養(yǎng)老保險基金收入增加越多，而對養(yǎng)老保險基金的支出則是沒有影響的。同時，還應(yīng)該考慮通貨膨脹因素。據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家預(yù)測，當(dāng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段后，就會發(fā)生通貨膨脹。這在很多國家，都得到了驗(yàn)證。而一旦發(fā)生通貨膨脹，就意味著養(yǎng)老保險基金發(fā)生貶值。要想保證退休農(nóng)民的實(shí)際養(yǎng)老金收入不變，則名義養(yǎng)老金發(fā)放數(shù)額必然增大，養(yǎng)老保險基金會發(fā)生收小于支的危險。即是發(fā)生通貨膨脹時，繳費(fèi)率是上升的。所以，上面所建立的模型考慮了通貨膨脹率的影響。因此，利率和通貨膨脹率的綜合效果對養(yǎng)老保險基金收入有重要的影響作用。利率越高、通貨膨脹率越低，繳費(fèi)率越低，造成個人賬戶空帳的增值越快，導(dǎo)致空帳與實(shí)帳的差額越大，勢必造成養(yǎng)老保險基金的支付壓力增大[10]。
因此，只有提高養(yǎng)老金發(fā)放水平，才能保證實(shí)際所領(lǐng)的養(yǎng)老金金額的購買力，即達(dá)到收支平衡這個最低限度。a）對上述模型，若m=1時，即為現(xiàn)收現(xiàn)付籌資模式。農(nóng)民養(yǎng)老金按照個人收入的一定比例發(fā)放，利率和通貨膨脹率對養(yǎng)老保險基金的收入和支出沒有影響，即是利率不影響平衡關(guān)系。當(dāng)養(yǎng)老金按個人賬戶所儲存的比例發(fā)放時，利率和通貨膨脹率對養(yǎng)老保險基金繳費(fèi)收入是沒有影響的[11]。但是利率對養(yǎng)老保險基金的支出成遞增關(guān)系，加上通貨膨脹率的影響，這種遞增關(guān)系就更加的明顯了。b）在完全積累籌資模式下，養(yǎng)老金發(fā)放通常按個人賬戶儲存額[12]的比例發(fā)放。此時，利率和通貨膨脹率即影響?zhàn)B老保險基金收入也影響?zhàn)B老保險基金的支出。此時，利率高，通貨膨脹率大的情況下，養(yǎng)老保險收入和支出都越大。由于利率和通貨膨脹率對養(yǎng)老保險基金的收入和支出的影響程度是一致的，本文考慮了通貨膨脹率的條件下，由養(yǎng)老保險基金平衡原理，得到了部分積累制下農(nóng)民養(yǎng)老保險的繳費(fèi)率的測算公式。
論文提要：養(yǎng)老問題是任何一個社會、任何一個人都無法回避的問題。隨著我國人口老齡化的逐步加劇，養(yǎng)老保險基金的支付壓力越來越大。加強(qiáng)基金管理水平、切實(shí)做到保值增值，對緩解養(yǎng)老保險基金支付壓力，保證我國基本養(yǎng)老保險制度的平穩(wěn)運(yùn)行有著重要的作用。
養(yǎng)老問題是任何一個社會、任何一個人都無法回避的問題。自1984年我國在部分地區(qū)進(jìn)行養(yǎng)老保險制度的改革試點(diǎn)以來，經(jīng)過20多年的改革探索，我國企業(yè)養(yǎng)老保險建立了社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的基本制度，確立了國家、企業(yè)、個人多渠道籌資和基金實(shí)行部分積累的基本模式，確立了基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金、商業(yè)保險和個人儲蓄養(yǎng)老保險相結(jié)合的多層次保障方式。但隨著我國人口老齡化的逐步加劇，養(yǎng)老保險基金的支付壓力越來越大。加強(qiáng)基金管理水平、切實(shí)做到保值增值，對緩解養(yǎng)老保險基金支付壓力，保證我國基本養(yǎng)老保險制度的平穩(wěn)運(yùn)行有著重要的作用。筆者就養(yǎng)老保險基金管理中存在的問題，提出一點(diǎn)建議和對策。
一、養(yǎng)老保險基金管理中存在的問題
（一）急于求成的制度轉(zhuǎn)軌帶來了超重的歷史債務(wù)。1995年國務(wù)院了《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，標(biāo)志著我國企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險從現(xiàn)收現(xiàn)付制開始向“統(tǒng)賬結(jié)合”的模式轉(zhuǎn)變。在轉(zhuǎn)制過程中，由于“老人”和“中人”的退休金權(quán)益并沒有以養(yǎng)老金的形式形成積累，于是就出現(xiàn)了“轉(zhuǎn)制成本”。由于統(tǒng)籌基金無法填補(bǔ)這一缺口，所以我們就采用了混賬管理的模式，統(tǒng)籌賬戶擠占個人賬戶資金，實(shí)行個人賬戶的空賬運(yùn)行。
（二）基金征繳不力導(dǎo)致的新債務(wù)。養(yǎng)老保險基金征繳是養(yǎng)老保險制度運(yùn)行的核心。但基金征繳不足已是不爭的事實(shí)，這方面的問題主要表現(xiàn)為以下幾種情況：
其一，基金征繳中的“打折征收”，導(dǎo)致了“新隱性債務(wù)”。目前，我國一些地方對社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)采取“優(yōu)惠征收”、“打折征收”的辦法，加上我國在養(yǎng)老保險繳費(fèi)年限等方面存在的“政策漏洞”，形成新參保人員“繳費(fèi)少、受益多”的財務(wù)失衡狀態(tài)，“新隱性債務(wù)”正在大面積生成。
其二，社會保險費(fèi)拖欠、拒繳嚴(yán)重，養(yǎng)老保險基金征繳率低，導(dǎo)致供款不足。據(jù)國家勞動和社會保障部公布的數(shù)據(jù)，2001年1月8日全國企業(yè)欠繳基本養(yǎng)老保險費(fèi)千萬元以上的有20余家。國務(wù)院體改辦宏觀司2000年5月的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)時全國累計發(fā)生企業(yè)欠繳養(yǎng)老金已達(dá)376億元。另外，參保不繳費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，有的省區(qū)高達(dá)20%，全國總計達(dá)800萬人。
（三）人口老齡化、高齡化趨勢，養(yǎng)老保險基金負(fù)擔(dān)系數(shù)提高。人口老齡化是全球問題。但我國由于人均壽命的延長和計劃生育政策的實(shí)施，使得老齡化問題尤為嚴(yán)重，并呈現(xiàn)出以下兩個特點(diǎn)：即相對于發(fā)展中國家而言，我國的老齡化速度是最快的；相對于發(fā)達(dá)國家而言，我國是在人均收入水平最低的條件下進(jìn)入老齡化社會的。所以，我國當(dāng)前面臨的老齡化形勢最為嚴(yán)峻，其對我國養(yǎng)老保險基金財務(wù)平衡的沖擊也最為嚴(yán)重。
（四）提前退休帶來的養(yǎng)老保險基金的收支剪刀差。由于提前退休現(xiàn)象對養(yǎng)老保險基金具有少繳多支雙重侵蝕，所以成為當(dāng)前我國基本養(yǎng)老保險基金財務(wù)危機(jī)的主要根源。
（五）基金投資管理不善，無法滿足養(yǎng)老保險基金剛性調(diào)節(jié)增長的需求。目前，我國的養(yǎng)老基金幾乎全部用于銀行存款和購買國債，受銀行存款利率不斷下調(diào)及國債期限結(jié)構(gòu)的影響，基金收益甚微，保值增值困難。個人戶收益也不理想。以遼寧的試點(diǎn)為例，2002年底個人戶基金全年收益率只有2%，2003年通過協(xié)議存款等方式，個人戶基金年收益率提高到了2.45%，但都遠(yuǎn)低于7%的平均工資增長率水平。在滾存結(jié)余基金的管理方面，也存在管理不善、使用不當(dāng)?shù)膯栴}，擠占、挪用、虛報、冒領(lǐng)養(yǎng)老保險基金的情況比較嚴(yán)重。
二、完善我國養(yǎng)老保險基金管理的建議及對策
（一）變當(dāng)前的“統(tǒng)賬結(jié)合”制度為“統(tǒng)賬分離”制度。統(tǒng)賬結(jié)合模式下的混賬管理導(dǎo)致了空賬問題，空賬的惡性循環(huán)是本質(zhì)上的現(xiàn)收現(xiàn)付，既有可能導(dǎo)致即期養(yǎng)老金待遇的擴(kuò)張性支付，也無法應(yīng)對老齡化危機(jī)，同時還會阻礙勞動力正常流動。因此，必須實(shí)行“統(tǒng)賬分離”制度，推行個人戶“實(shí)賬化”，并完善個人賬戶的有效管理，利用社會和市場的力量，提高個人賬戶的經(jīng)濟(jì)效益，使個人賬戶資金能夠名副其實(shí)，能夠有效地化解人口老齡化帶來的養(yǎng)老金債務(wù)危機(jī)。統(tǒng)賬分離后統(tǒng)籌基金的資金支付缺口通過盤活國有資產(chǎn)（包括居民的福利住房）等方式籌集資金解決。
（二）加強(qiáng)基金征繳工作。一方面要擴(kuò)大養(yǎng)老保險覆蓋面，提高資金來源。擴(kuò)大全社會參保范圍有利于籌措資金，而且還可以更好地保護(hù)勞動者合法權(quán)益，穩(wěn)定社會。因此，只要符合參保條件，外商投資企業(yè)、港澳臺商企業(yè)、集體企業(yè)、事業(yè)單位、非公有制經(jīng)濟(jì)、自由職業(yè)者等都應(yīng)作為擴(kuò)面的范圍和重點(diǎn)，做到應(yīng)保盡保。在養(yǎng)老保險征繳方面，新經(jīng)濟(jì)組織的職工要和國企職工一視同仁；另一方面要規(guī)范征繳基數(shù)，杜絕滲漏。目前，參保單位通過瞞報、漏報繳費(fèi)工資基數(shù)逃費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，抽樣測算過程中發(fā)現(xiàn)，1999年繳費(fèi)工資比1998年降低了5.7%（下降545元），而統(tǒng)計局統(tǒng)計的平均工資增長了11.6%。根據(jù)全國參保單位繳費(fèi)工資與平均工資的統(tǒng)計比較，前者比后者也低了10個百分點(diǎn)。如果將參保單位繳費(fèi)工資基數(shù)嚴(yán)格核實(shí)，至少可以使基金增收10%。
（三）盡快實(shí)現(xiàn)社會養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌，建立方便合理的社會養(yǎng)老保險跨省區(qū)轉(zhuǎn)移機(jī)制。如果社會養(yǎng)老保險實(shí)行全國統(tǒng)籌，統(tǒng)一管理，可以建立便于跨地區(qū)轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險關(guān)系的機(jī)制，工人不論轉(zhuǎn)移到什么地方，都可以憑卡繳納社會養(yǎng)老保險費(fèi)，則將根本解決因工人流動性而造成的社會保險關(guān)系難以轉(zhuǎn)接的問題。
論文關(guān)鍵詞：全民醫(yī)療保障，醫(yī)療改革，城鄉(xiāng)一體化
一、珠海市城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險制度改革的發(fā)展歷程
城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障制度是指在將城市和農(nóng)村作為統(tǒng)一的整體進(jìn)行制度設(shè)計安排，通過提供保險、救助等形式向全體公民提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的一項(xiàng)醫(yī)療保障制度。由于我國城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)社會結(jié)構(gòu)，我國現(xiàn)行醫(yī)療保障制度也呈現(xiàn)出二元化、碎片化的特征，在城市有城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險與城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險，在農(nóng)村有新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，再加上不完善的城鄉(xiāng)醫(yī)療救助制度，基本上實(shí)現(xiàn)了“全民享有醫(yī)保”這個基本目標(biāo)，但二元醫(yī)療保障體制的弊端已成為制約城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的一大瓶頸，構(gòu)建城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障制度，
實(shí)現(xiàn)全體居民公平、有效的享受醫(yī)療保障已成為了當(dāng)務(wù)之急。
珠海由于改革開放，已由一座海濱小縣城發(fā)展為如今珠江口西岸核心城市。珠海在改革發(fā)展過中沒有像深圳一樣大量引進(jìn)外來人口醫(yī)療改革，再加上珠海政府對珠海的城市形象定位，珠海一直保持良好的生態(tài)環(huán)境及較少的人口總量。珠海沒有體制包袱、人口少、經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對均衡，被選為醫(yī)療體制改革的試點(diǎn)城市之一。珠海于1998年啟動醫(yī)療保險改革，經(jīng)歷十幾年的發(fā)展，珠海醫(yī)改取得了長足的發(fā)展，觀其發(fā)展歷史，我們可以將其概述了三個階段。
（一）第一階段：初步建立了職工醫(yī)療保險制度
1998年，珠海作為醫(yī)療改革試點(diǎn)城市為響應(yīng)國家號召，實(shí)施了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度。確定了醫(yī)療保險繳費(fèi)由國家、單位及職工個人三方共同承擔(dān)，以及基本醫(yī)療費(fèi)由個人、社保醫(yī)療統(tǒng)籌基金共同分擔(dān)的新型醫(yī)療保險方式。2000年，珠海作為貫徹醫(yī)改試點(diǎn)城市，率先把外來工大病統(tǒng)籌納入社會醫(yī)療保險體系，制定了外來工大病醫(yī)療保險辦法。同時還把靈活就業(yè)人員、失業(yè)人員及下崗特困工也納入了醫(yī)療范疇。
（二）第二階段：建立了新型農(nóng)村醫(yī)療保險制度
2003年，珠海正式啟動了新型農(nóng)村醫(yī)療保險，截止到2007年全市新農(nóng)合參保率為93%，形成了嚴(yán)密的農(nóng)村醫(yī)療保障網(wǎng)，讓廣大的農(nóng)民享受到醫(yī)療保障的福利核心期刊。該制度在2008年隨著城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險制度的出臺而被正式廢除。
（三）第三階段：建立城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障制度
2006年，珠海率先出臺了未成年醫(yī)療保險辦法，打破戶籍限制，外來人口的子女與本市未成年享有同等醫(yī)療待遇。
2007年12月推出了城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險制度，將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、外來工大病醫(yī)療保險和未成年人醫(yī)療保險制度覆蓋范圍之外的城鄉(xiāng)居民全部納入醫(yī)療保險范疇，以家庭為單位繳費(fèi)和政府補(bǔ)貼的方式建立醫(yī)保統(tǒng)籌基金，對住院醫(yī)療以及部分門診病種（目前為32種）進(jìn)行醫(yī)療保障?；鸬幕I集標(biāo)準(zhǔn)為每人每年400元醫(yī)療改革，其中參保人繳費(fèi)250元，財政補(bǔ)貼150元。參保人住院核準(zhǔn)醫(yī)療費(fèi)用最高支付限額為10萬元。[1]根據(jù)持續(xù)繳費(fèi)時間確定的參保人醫(yī)保待遇限額。
2007年12月5日珠海市政府又《關(guān)于建立全民醫(yī)療保障制度推進(jìn)健康城市工程的實(shí)施意見》，正式啟動城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障制度。而后相繼頒布了《珠海市推行“小病治療免費(fèi)”實(shí)施試點(diǎn)方案》、《珠海市城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險暫行辦法》及《珠海市實(shí)施城鄉(xiāng)醫(yī)療救助試行辦法》等三個配套文件。標(biāo)志著珠海進(jìn)入了“大病統(tǒng)籌救助，中病醫(yī)療保險，小病治療免費(fèi)”的城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障制度的新時期。
二、珠海市城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障的現(xiàn)狀
（一） 珠海市醫(yī)療保障概述
珠海市人口（包括外來人口）總計145萬，其中參加醫(yī)療保險的人數(shù)已達(dá)120萬人，其中基本職工醫(yī)療保險與城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險的參保率均達(dá)95%以上。全民醫(yī)保目標(biāo)在珠海得到了實(shí)現(xiàn)。珠海市基本醫(yī)療保障制度全面覆蓋城鄉(xiāng)居民，推行“大病統(tǒng)籌救助、中病進(jìn)入保險、小病治療免費(fèi)”的全民醫(yī)保的三角架構(gòu)模式，涵蓋基本醫(yī)療保險制度與基本醫(yī)療救助制度。目前珠海市基本醫(yī)療保障制度主要包括城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險制度，還針對外來務(wù)工人員與未成年設(shè)立了外來勞務(wù)人員大病醫(yī)療保險制度、未成年人醫(yī)療保險制度。此外還推出城鄉(xiāng)醫(yī)療救助制度覆蓋更多的困難群體。形成了“四基本一救助”模式。
1、基本醫(yī)療保險制度
“四基本”基本醫(yī)療保險制度的繳費(fèi)及待遇標(biāo)準(zhǔn)如下列表所示：
表1：珠海市各醫(yī)療保險的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
險種
繳費(fèi)方式
繳費(fèi)比例
備注
城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療
按月（每人）
按繳費(fèi)基數(shù)：
單位6%，個人2%
參加門診統(tǒng)籌：
統(tǒng)籌基金50元＋個人賬戶50元
外來勞務(wù)人員大病醫(yī)療
按月（每人）
按繳費(fèi)基數(shù)：
單位2%，個人不繳費(fèi)
參加門診統(tǒng)籌：
統(tǒng)籌基金安排100元，個人不繳費(fèi)
城鄉(xiāng)居民醫(yī)療
按年（以家庭為單位）
一般居民：參保人每人每年250元，政府補(bǔ)貼150元
參加門診統(tǒng)籌：
統(tǒng)籌基金50元＋財政補(bǔ)貼25元+個人繳費(fèi)25元
“特殊人群”：參保人每人每年25元，政府補(bǔ)貼375元
參加門診統(tǒng)籌：
個人不繳費(fèi)，由財政補(bǔ)貼
未成年人醫(yī)療保險
按年（每人）
未成年人（包括在校大學(xué)生）：每人每年60元
參加門診統(tǒng)籌：
統(tǒng)籌基金50元＋財政補(bǔ)貼25元+個人繳費(fèi)25元
（一）急于求成的制度轉(zhuǎn)軌帶來了超重的歷史債務(wù)。1995年國務(wù)院了《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，標(biāo)志著我國企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險從現(xiàn)收現(xiàn)付制開始向“統(tǒng)賬結(jié)合”的模式轉(zhuǎn)變。在轉(zhuǎn)制過程中，由于“老人”和“中人”的退休金權(quán)益并沒有以養(yǎng)老金的形式形成積累，于是就出現(xiàn)了“轉(zhuǎn)制成本”。由于統(tǒng)籌基金無法填補(bǔ)這一缺口，所以我們就采用了混賬管理的模式，統(tǒng)籌賬戶擠占個人賬戶資金，實(shí)行個人賬戶的空賬運(yùn)行。
（二）基金征繳不力導(dǎo)致的新債務(wù)。養(yǎng)老保險基金征繳是養(yǎng)老保險制度運(yùn)行的核心。但基金征繳不足已是不爭的事實(shí)，這方面的問題主要表現(xiàn)為以下幾種情況：
其一，基金征繳中的“打折征收”，導(dǎo)致了“新隱性債務(wù)”。目前，我國一些地方對社會養(yǎng)老保險繳費(fèi)采取“優(yōu)惠征收”、“打折征收”的辦法，加上我國在養(yǎng)老保險繳費(fèi)年限等方面存在的“政策漏洞”，形成新參保人員“繳費(fèi)少、受益多”的財務(wù)失衡狀態(tài)，“新隱性債務(wù)”正在大面積生成。
其二，社會保險費(fèi)拖欠、拒繳嚴(yán)重，養(yǎng)老保險基金征繳率低，導(dǎo)致供款不足。據(jù)國家勞動和社會保障部公布的數(shù)據(jù)，2001年1月8日全國企業(yè)欠繳基本養(yǎng)老保險費(fèi)千萬元以上的有20余家。國務(wù)院體改辦宏觀司2000年5月的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)時全國累計發(fā)生企業(yè)欠繳養(yǎng)老金已達(dá)376億元。另外，參保不繳費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，有的省區(qū)高達(dá)20%，全國總計達(dá)800萬人。
（三）人口老齡化、高齡化趨勢，養(yǎng)老保險基金負(fù)擔(dān)系數(shù)提高。人口老齡化是全球問題。但我國由于人均壽命的延長和計劃生育政策的實(shí)施，使得老齡化問題尤為嚴(yán)重，并呈現(xiàn)出以下兩個特點(diǎn)：即相對于發(fā)展中國家而言，我國的老齡化速度是最快的；相對于發(fā)達(dá)國家而言，我國是在人均收入水平最低的條件下進(jìn)入老齡化社會的。所以，我國當(dāng)前面臨的老齡化形勢最為嚴(yán)峻，其對我國養(yǎng)老保險基金財務(wù)平衡的沖擊也最為嚴(yán)重。
（四）提前退休帶來的養(yǎng)老保險基金的收支剪刀差。由于提前退休現(xiàn)象對養(yǎng)老保險基金具有少繳多支雙重侵蝕，所以成為當(dāng)前我國基本養(yǎng)老保險基金財務(wù)危機(jī)的主要根源。
（五）基金投資管理不善，無法滿足養(yǎng)老保險基金剛性調(diào)節(jié)增長的需求。目前，我國的養(yǎng)老基金幾乎全部用于銀行存款和購買國債，受銀行存款利率不斷下調(diào)及國債期限結(jié)構(gòu)的影響，基金收益甚微，保值增值困難。個人戶收益也不理想。以遼寧的試點(diǎn)為例，2002年底個人戶基金全年收益率只有2%，2003年通過協(xié)議存款等方式，個人戶基金年收益率提高到了2.45%，但都遠(yuǎn)低于7%的平均工資增長率水平。在滾存結(jié)余基金的管理方面，也存在管理不善、使用不當(dāng)?shù)膯栴}，擠占、挪用、虛報、冒領(lǐng)養(yǎng)老保險基金的情況比較嚴(yán)重。
二、完善我國養(yǎng)老保險基金管理的建議及對策
（一）變當(dāng)前的“統(tǒng)賬結(jié)合”制度為“統(tǒng)賬分離”制度。統(tǒng)賬結(jié)合模式下的混賬管理導(dǎo)致了空賬問題，空賬的惡性循環(huán)是本質(zhì)上的現(xiàn)收現(xiàn)付，既有可能導(dǎo)致即期養(yǎng)老金待遇的擴(kuò)張性支付，也無法應(yīng)對老齡化危機(jī)，同時還會阻礙勞動力正常流動。因此，必須實(shí)行“統(tǒng)賬分離”制度，推行個人戶“實(shí)賬化”，并完善個人賬戶的有效管理，利用社會和市場的力量，提高個人賬戶的經(jīng)濟(jì)效益，使個人賬戶資金能夠名副其實(shí)，能夠有效地化解人口老齡化帶來的養(yǎng)老金債務(wù)危機(jī)。統(tǒng)賬分離后統(tǒng)籌基金的資金支付缺口通過盤活國有資產(chǎn)（包括居民的福利住房）等方式籌集資金解決。
（二）加強(qiáng)基金征繳工作。一方面要擴(kuò)大養(yǎng)老保險覆蓋面，提高資金來源。擴(kuò)大全社會參保范圍有利于籌措資金，而且還可以更好地保護(hù)勞動者合法權(quán)益，穩(wěn)定社會。因此，只要符合參保條件，外商投資企業(yè)、港澳臺商企業(yè)、集體企業(yè)、事業(yè)單位、非公有制經(jīng)濟(jì)、自由職業(yè)者等都應(yīng)作為擴(kuò)面的范圍和重點(diǎn)，做到應(yīng)保盡保。在養(yǎng)老保險征繳方面，新經(jīng)濟(jì)組織的職工要和國企職工一視同仁；另一方面要規(guī)范征繳基數(shù)，杜絕滲漏。目前，參保單位通過瞞報、漏報繳費(fèi)工資基數(shù)逃費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，抽樣測算過程中發(fā)現(xiàn)，1999年繳費(fèi)工資比1998年降低了5.7%（下降545元），而統(tǒng)計局統(tǒng)計的平均工資增長了11.6%。根據(jù)全國參保單位繳費(fèi)工資與平均工資的統(tǒng)計比較，前者比后者也低了10個百分點(diǎn)。如果將參保單位繳費(fèi)工資基數(shù)嚴(yán)格核實(shí)，至少可以使基金增收10%。
（三）盡快實(shí)現(xiàn)社會養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌，建立方便合理的社會養(yǎng)老保險跨省區(qū)轉(zhuǎn)移機(jī)制。如果社會養(yǎng)老保險實(shí)行全國統(tǒng)籌，統(tǒng)一管理，可以建立便于跨地區(qū)轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險關(guān)系的機(jī)制，工人不論轉(zhuǎn)移到什么地方，都可以憑卡繳納社會養(yǎng)老保險費(fèi)，則將根本解決因工人流動性而造成的社會保險關(guān)系難以轉(zhuǎn)接的問題。
（四）應(yīng)當(dāng)杜絕提前退休?？梢酝ㄟ^改革基礎(chǔ)養(yǎng)老金的計發(fā)辦法，實(shí)行替代率隨繳費(fèi)年限浮動來杜絕提前退休。如，以繳費(fèi)15年作為“門檻”，繳費(fèi)15年可領(lǐng)取社會平均工資的15%作為基礎(chǔ)養(yǎng)老金，每多繳費(fèi)一年多領(lǐng)1%，如果惡意中斷繳費(fèi)，按照離退休年齡差幾年停繳的辦法，一年扣0.3%。
論文提要：養(yǎng)老保險逃費(fèi)問題正在嚴(yán)重侵蝕著我國養(yǎng)老保險制度的基石；而產(chǎn)生逃費(fèi)問題的原因是多方面的，不但有企業(yè)方面的原因，也有職工方面的原因，政府在制度設(shè)計和管理方面也有自己的責(zé)任。
養(yǎng)老保險逃費(fèi)問題正在嚴(yán)重侵蝕著我國養(yǎng)老保險制度的基石，大量的逃費(fèi)使得養(yǎng)老保險基金收入遠(yuǎn)低于基金給付需求，養(yǎng)老保險制度承擔(dān)著巨大財務(wù)風(fēng)險，制度面臨困境。從全國范圍來看，2000年參加養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌的職工超過1億人，但實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)不到9，500萬人，繳費(fèi)基數(shù)人均7，560元，而同期全國在崗職工人均工資為9，189元，養(yǎng)老保險基金一年的流失量高達(dá)300億元；2005年1～6月全國各地共查出企業(yè)少報繳費(fèi)基數(shù)126.84億元，少繳五項(xiàng)保險費(fèi)15.75億元，全國共清理收回基本養(yǎng)老保險企業(yè)欠費(fèi)85.61億元。
產(chǎn)生逃費(fèi)問題的原因是多方面的，不但有企業(yè)方面的原因，也有職工方面的原因。另外，政府在制度設(shè)計和管理方面也有自己的責(zé)任。本文僅就我國逃費(fèi)問題中職工個人逃費(fèi)現(xiàn)象及其原因進(jìn)行一些探討性的研究。
一、職工個人逃費(fèi)的兩種表現(xiàn)形式
（一）不在養(yǎng)老保險范圍內(nèi)的企業(yè)工作，以避免繳費(fèi)?；攫B(yǎng)老保險是由國家立法強(qiáng)制實(shí)施的一項(xiàng)社會保障制度，其目標(biāo)是要覆蓋城鎮(zhèn)的所有勞動者，保障勞動者在年老退休后從國家和社會獲得物質(zhì)幫助，以保障其基本生活需要，維護(hù)社會穩(wěn)定。但是，目前擴(kuò)大基本養(yǎng)老覆蓋面的任務(wù)面臨著重重阻力，主要是因?yàn)榉枪薪?jīng)濟(jì)單位及其從業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的積極性不高，面對各種優(yōu)惠政策和政策法規(guī)宣傳不為所動，仍然為了眼前利益而忽視將來年老后的風(fēng)險。
由于我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度是將城鎮(zhèn)企業(yè)職工與政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工隔離開來，分別實(shí)行不同的養(yǎng)老保險政策。我國大多數(shù)省、市、自治區(qū)機(jī)關(guān)事業(yè)單位未納入基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌范圍之中，直接對擴(kuò)大養(yǎng)老保險覆蓋面工作產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響。當(dāng)前兩種制度的不同，直接導(dǎo)致其繳費(fèi)辦法、待遇計算等細(xì)則等均有極大的差別，特別是待遇方面相差較大。非國有企業(yè)往往看到國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位都可以不參加養(yǎng)老保險，因此不愿意參保繳費(fèi)。而部分改制的科研院所由于其企業(yè)性質(zhì)曾為事業(yè)單位，適用機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險辦法，而改制之后則參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險，心理落差較大，往往采取瞞報基數(shù)等手段逃避養(yǎng)老保險費(fèi)的繳納。同時，由于我國在執(zhí)法與監(jiān)督環(huán)節(jié)中執(zhí)行不到位，沒有及時地對各種逃費(fèi)行為予以制止、懲罰，形成了許多企業(yè)不參保繳費(fèi)仍能正常生產(chǎn)經(jīng)營的局面，也極大地影響了其他正常繳費(fèi)的企業(yè)繳納養(yǎng)老保險費(fèi)的積極性。不愿意參加基本養(yǎng)老保險的個人于是選擇了在不用繳納養(yǎng)老保險費(fèi)用或者逃避繳納養(yǎng)老保險費(fèi)用的企業(yè)工作，從而影響了我國養(yǎng)老保險制度的完善和正規(guī)。
（二）與企業(yè)合謀，不繳或少繳費(fèi)用；或是對企業(yè)的逃費(fèi)行為不舉報。由于我國當(dāng)前多種經(jīng)濟(jì)形式并存，因而用工形式也五花八門。特別是非國有企業(yè)，往往人員構(gòu)成復(fù)雜，分布面廣，流動性大，隊伍不穩(wěn)定；同時，約束企業(yè)的勞動法律制度也不健全。如集體合同和勞動合同不按規(guī)定操作、用工合同不規(guī)范等，直接給參保工作帶來困難。這類企業(yè)員工中有相當(dāng)一部分來自農(nóng)村，他們?nèi)狈趧语L(fēng)險意識和勞動風(fēng)險損失補(bǔ)償意識。非公有的許多企業(yè)用工制度極不規(guī)范，相當(dāng)多農(nóng)民工往往不簽訂合同或只簽短期合同，且條件苛刻。這些身份為臨時工或季節(jié)工者，一遇經(jīng)濟(jì)波動，首先被解雇，企業(yè)福利待遇也無權(quán)享受，更不能參加社會保險。一些外企、私企聘用的下崗職工仍與原單位保留勞動關(guān)系，這就加大了參保登記工作的難度。當(dāng)企業(yè)知道職工認(rèn)識到需要繳納養(yǎng)老保險費(fèi)用的時候，企業(yè)會與職工達(dá)成協(xié)議，用少量的代價換取職工的隱瞞或不舉報。當(dāng)職工知道企業(yè)扣留了他們應(yīng)該繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)用時也因?yàn)榕率スぷ鞫幌蛏鐣Ｕ蠙C(jī)構(gòu)檢舉，從而造成了養(yǎng)老保險費(fèi)用的流失。
二、職工個人逃費(fèi)原因
（一）客觀原因。客觀原因主要包括以下兩個方面：一是企業(yè)原因?qū)е侣毠ぬ淤M(fèi)。部分企業(yè)經(jīng)營困難，效益不高，處于停產(chǎn)或者半停產(chǎn)狀態(tài)，造成相當(dāng)部分國有企業(yè)無力承擔(dān)起為全部職工繳納養(yǎng)老保險費(fèi)的責(zé)任。還有一些企業(yè)由于歷史原因?qū)е侣毠た陀^逃費(fèi)。20世紀(jì)末由于體制改革的不斷深入，一些國有企業(yè)以及傳統(tǒng)集體企業(yè)紛紛改制，從新確立與職工的勞動關(guān)系。一些企業(yè)由于改制較早，在我國養(yǎng)老保險制度正式確立以前便已完成改制，企業(yè)改制中并沒有考慮到職工的養(yǎng)老保險問題，沒有預(yù)留職工養(yǎng)老保險應(yīng)繳納的費(fèi)用，等職工意識到養(yǎng)老保險問題時，企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)或者清償，已經(jīng)沒有能力來負(fù)責(zé)原有職工的養(yǎng)老保險費(fèi)。此時，如果職工想要確立養(yǎng)老保險關(guān)系，必須補(bǔ)繳前期本應(yīng)是企業(yè)為自己所繳納的那部分欠費(fèi)。而這筆費(fèi)用往往數(shù)額巨大，因此職工往往放棄。二是制度原因?qū)е侣毠ぬ淤M(fèi)。《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）中規(guī)定：在文件實(shí)施后參加工作、繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限，下同）累計滿15年的人員，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金。因?yàn)樽畹屠U費(fèi)年限規(guī)定為15年，那么理論上來講，只要是職工繳費(fèi)年限達(dá)到了15年，那么他就擁有了享受基本養(yǎng)老金的資格，而是否繼續(xù)繳費(fèi)只是在基礎(chǔ)養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上有所調(diào)整而已。于是部分職工在達(dá)到15年的最低繳費(fèi)年限后，不再繼續(xù)繳費(fèi)。而一些下崗職工再就業(yè)或者是年紀(jì)較大的農(nóng)民工由于此前沒有參?；蛘哂捎谀承┰驔]有繳費(fèi)年限記錄，而一旦參加工作則必須從新繳納養(yǎng)老保險費(fèi)，繳費(fèi)年限從零開始計算。但是由于這些職工年齡普遍偏大，即使繳費(fèi)到法定退休年齡，也滿足不了15年的最低繳費(fèi)年限，因而無法享受按月領(lǐng)取養(yǎng)老金的待遇。只能按規(guī)定將個人賬戶儲存額一次性支付給本人，終止基本養(yǎng)老保險關(guān)系，而企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險部分則劃入統(tǒng)籌基金。這種情況下，職工往往很容易與企業(yè)合謀，逃避繳納養(yǎng)老保險費(fèi)。
（二）主觀原因
一是職工對國家基本養(yǎng)老保險政策不了解，曲解、誤解了國家的政策法規(guī)。一些職工在退休前往往對國家基本養(yǎng)老保險制度不了解或者對該制度一知半解，也不會主動去關(guān)心該制度，因此他們會容忍雇主的逃費(fèi)。同時，有些雇主為了自身利益向職工散布消極言論，使職工產(chǎn)生政府亂收費(fèi)、轉(zhuǎn)嫁國企改革成本的錯誤認(rèn)識，從而使他們對養(yǎng)老保險產(chǎn)生排斥感。
二是職工的個人短視。許多年輕職工缺乏風(fēng)險意識，對養(yǎng)老問題等后顧之憂考慮甚少，不為自己進(jìn)行老年儲蓄。這主要是由于一些職工不會主動為退休的生活保留足夠的積蓄，往往因?yàn)楫?dāng)前的需要而更注重眼前利益，認(rèn)為既得工資比繳納養(yǎng)老保險費(fèi)更重要。
三是職工的貧困或臨時財務(wù)困難。較低的工資收入使得貧窮的職工連眼前的基本生活需要都難以滿足，這個時候進(jìn)行養(yǎng)老儲蓄更是無從談起。對他們而言，度過眼前困難期遠(yuǎn)比繳納數(shù)量不小的養(yǎng)老保險費(fèi)用重要，尤其是未來的養(yǎng)老保險金是個未知數(shù)的時候。而目前收入勉強(qiáng)能夠保證生活需要和養(yǎng)老保險繳費(fèi)的職工，則會因?yàn)榘l(fā)生某些變故而導(dǎo)致產(chǎn)生臨時財務(wù)困難，這個時候逃費(fèi)就不可避免地發(fā)生。
四是職工對養(yǎng)老待遇回報的期望值較低。從當(dāng)前養(yǎng)老保險的計發(fā)辦法來看，僅憑職工目前的繳費(fèi)年限與工資是不能夠精確的計算出將來養(yǎng)老金的準(zhǔn)確金額的。由于養(yǎng)老保險繳費(fèi)期限長，在繳費(fèi)與待遇關(guān)系不明確、職工很難準(zhǔn)確預(yù)知自己未來的養(yǎng)老金收入的狀況下，職工就會對養(yǎng)老金的預(yù)期收益產(chǎn)生較低期望值。另外，養(yǎng)老保險的回報率可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于股票、基金等投資手段的回報率，有時甚至低于銀行儲蓄的收益回報率。因此，部分職工對參加養(yǎng)老保險有抵觸情緒。
論文關(guān)鍵詞：農(nóng)村；養(yǎng)老保險
一、基本情況
2009年11月，耀州區(qū)被國務(wù)院批準(zhǔn)成為國家級新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)區(qū)。目前該區(qū)共有農(nóng)業(yè)人口182312人，須參保148800人，60歲以上的老人超過10％。截止6月30日，全區(qū)參保繳費(fèi)117680人，繳費(fèi)率達(dá)到79．1％，基金總額2668．52萬元，其中個人繳費(fèi)1135．11萬元，各級財政補(bǔ)貼1533．41萬元。目前該區(qū)已先行為16794名60周歲以上老年人發(fā)放養(yǎng)老金122萬元，其他符合條件的參保人員正在緊張有序地審核之中。
(一)政府全力推動。耀州區(qū)將新農(nóng)保列入“民生工程”和新農(nóng)村建設(shè)之首，成立了新農(nóng)保試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，為14個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道配備了電腦，安裝了新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險軟件系統(tǒng)，抽調(diào)540名干部進(jìn)駐全區(qū)189個行政村，并在每個行政村設(shè)立了新農(nóng)保信息員，為試點(diǎn)工作奠定了良好基礎(chǔ)。充分利用新聞媒體，采取原文刊登、政策解讀、現(xiàn)場直播和舉行首發(fā)儀式等多種形式、實(shí)施多渠道、多輪次、不問斷的宣傳。并由區(qū)上組織對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、勞動保障所長等相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，組織業(yè)務(wù)人員深人鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村及農(nóng)戶，面對面答疑解惑。
(二)完善政策保障。區(qū)政府出臺了《銅川i市耀州區(qū)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)工作實(shí)施細(xì)則》，按照“?；?、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù)”的原則，采取個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼相結(jié)合的籌資模式。細(xì)則規(guī)定凡在耀州區(qū)行政區(qū)域內(nèi)農(nóng)業(yè)戶籍、年滿16周歲以上(不含在校學(xué)生)，未參加職工基本養(yǎng)老保險的農(nóng)村居民，可自愿參加。保險費(fèi)繳費(fèi)設(shè)每年每人100元、200元、300元、400元、500元5個檔次。同時建立了家庭成員捆綁繳費(fèi)制度，以家庭為單位核發(fā)辦理《參保登記證》，使享受養(yǎng)老金與參保繳費(fèi)權(quán)責(zé)對等。對于參保繳費(fèi)起始日滿60周歲以上的農(nóng)民，可不用繳費(fèi)，按月領(lǐng)取55元基礎(chǔ)養(yǎng)老保險金，其符合參保條件的配偶、子女及其配偶應(yīng)當(dāng)參保并正常繳費(fèi)。同時在實(shí)行基礎(chǔ)養(yǎng)老金每人每月55元的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大財政補(bǔ)貼力度，對70歲、80歲以上人員，市區(qū)財政又分別增加基礎(chǔ)養(yǎng)老金10元、20元；對殘疾人參保的，重度的由省級財政按最低檔次繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以全額補(bǔ)貼。中度、輕度的由市、區(qū)財政補(bǔ)貼最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的50％。對于參保人員繳納養(yǎng)老保險的按每人每年定額補(bǔ)貼30元，其中省財政補(bǔ)貼15元，市區(qū)財政各補(bǔ)貼7．5元。政府鼓勵有條件的村組，對本村居民參保繳費(fèi)給予補(bǔ)助。為了調(diào)動各鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極性，區(qū)政府制定了《耀州區(qū)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險考核獎勵辦法》，將試點(diǎn)工作納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)目標(biāo)責(zé)任考核體系。政府斥資62萬元重獎新農(nóng)保工作先進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和辦事處，用激勵機(jī)制促進(jìn)新農(nóng)保工作順利開展。
(三)銀行跟進(jìn)服務(wù)。農(nóng)行耀州區(qū)支行作為新農(nóng)保業(yè)務(wù)的唯一金融合作單位，承擔(dān)著全區(qū)新農(nóng)保養(yǎng)老金的發(fā)放兌付工作。農(nóng)行選擇各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有經(jīng)濟(jì)實(shí)力、信譽(yù)度高的村民作為新農(nóng)保發(fā)放點(diǎn)，并為其安裝了支付通電話，止8月末，共計發(fā)放新農(nóng)保養(yǎng)老金713．67萬元。
(四)農(nóng)民態(tài)度積極。農(nóng)民普遍認(rèn)為參加新農(nóng)保好處很多：一是政府主導(dǎo)，政府補(bǔ)貼；二是零風(fēng)險．能和城里人一樣養(yǎng)老有保障；三是繳費(fèi)基數(shù)越高、年限越長，領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)就越高；四是?；?、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù)，適合農(nóng)民的繳費(fèi)能力。在參與調(diào)查的50人中，認(rèn)為新農(nóng)保政策可以達(dá)到惠農(nóng)目的的占70％：選擇繳費(fèi)100—200元的，占實(shí)際參保人的74％；不愿參加新農(nóng)保的僅占10％，主要原因是繳不起保費(fèi)。
二、新農(nóng)保試點(diǎn)工作中存在的主要問題
(一)政策層面。耀州區(qū)基本是以家庭為單位開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，整戶參保的規(guī)定，雖然是新農(nóng)保長期可持續(xù)發(fā)展的需要，但也增加了擴(kuò)大參保面的難度，在實(shí)際執(zhí)行中60歲以上老人由于子女經(jīng)濟(jì)條件不一，參保意愿不一．導(dǎo)致個別達(dá)到發(fā)放養(yǎng)老保險金年齡的人員不能按時領(lǐng)取養(yǎng)老保險金。在調(diào)查中要求提高政府補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和提高保障標(biāo)準(zhǔn)的均占40％。部分農(nóng)戶反映繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可不設(shè)500元上限，資金寬裕農(nóng)戶根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況繳納，根據(jù)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同給予不同的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，也可募集到更多的資金。
(二)經(jīng)濟(jì)層面。調(diào)查中，有村干部反映一家三口人均最低標(biāo)準(zhǔn)一年300元繳納，部分特困家庭由于經(jīng)濟(jì)原因參加不了新農(nóng)保，造成經(jīng)濟(jì)越困難的，越享受不到國家這種優(yōu)惠政策。這部分人群在不愿參保的人群中占比為60％。
(三)程序方面。調(diào)查中參保登記、養(yǎng)老金待遇審核審批要經(jīng)過村委會、鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)保所、縣農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，環(huán)節(jié)過多，程序復(fù)雜，而且規(guī)定身份證、戶口本原件要經(jīng)過縣農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)集中審核，一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)按2000人計，就要審核2000個身份證、戶口本。耀州區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)5人面對著全區(qū)117680名參保人員，工作量非常大。
(四)財政方面。耀州區(qū)2009年度地方財政收入1．6億，一般預(yù)算支出4．2億，預(yù)算支出基本靠財政轉(zhuǎn)移支付。止6月末，省、市、區(qū)三級財政補(bǔ)貼共計1533．41萬元，其中區(qū)級財政補(bǔ)貼147．54萬元，占比為地方財政收入的0．9％左右，是一筆不小的開支。
(五)金融服務(wù)方面。調(diào)查中有86％的農(nóng)民認(rèn)為目前農(nóng)行在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)均沒有網(wǎng)點(diǎn)，農(nóng)民持惠農(nóng)卡必須到就近的新農(nóng)保代辦點(diǎn)或者縣城農(nóng)行辦理，如跨行取現(xiàn)還要收取手續(xù)費(fèi)，很不方便。
(六)養(yǎng)老金方面。目前耀州區(qū)基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)為每人每月55元。在調(diào)查中農(nóng)民反映，基礎(chǔ)養(yǎng)老金應(yīng)以各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人均純收入作為參照標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為月領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金額度太低，不能從根本上解決農(nóng)的養(yǎng)老問題
三、政策建議
(一)根據(jù)農(nóng)民實(shí)際情況，對已年滿60周歲繳費(fèi)后按月領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金的老人，規(guī)定其符合參保條件的子女應(yīng)當(dāng)參保繳費(fèi)，但不應(yīng)作為必備條件，可根據(jù)情況靈活掌握。
(二)加大新農(nóng)保基礎(chǔ)設(shè)施的投入和人員配備。目前縣、鄉(xiāng)一級人員非常不足，新農(nóng)保由村文書代管，工作量非常大，建議給一定的補(bǔ)助，調(diào)動其工作積極性。
(三)加大對新農(nóng)保的財政補(bǔ)貼，減輕縣財政壓力，確保“新農(nóng)?！闭咴诳h域的可持續(xù)發(fā)展。對于繳費(fèi)確實(shí)存在困難的?？梢赃m當(dāng)降低或者由國家新農(nóng)?；鹗找娼o予一定補(bǔ)助。
