時間：2023-03-29 09:21:00
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（一）高校內部的制度文化。高校內部的制度文化在審計文化體系中占有重要的位置，它將物質文化和精神文化緊密相連，是正常開展審計工作、規(guī)范審計行為、履行審計職能的關鍵。建設高校內部審計文化，最核心且基本的是加強審計制度文化建設。（二）高校內部審計人員的素養(yǎng)。1.內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。內部審計文化的發(fā)展需要審計人員具備過硬的審計專業(yè)素養(yǎng)，審計人員加強知識學習與能力培養(yǎng)，對于適應當前工作的需要、促進審計團隊的成長都很重要。內部審計人員掌握先進的專業(yè)技術，且懂得經濟管理等相關知識，對于提高審計活動質量和效率具有重大的意義。2.內部審計人員的道德素養(yǎng)。內部審計文化建設的核心就是人的建設，內部審計人員的道德修養(yǎng)建設是內部審計文化建設的重要組成部分。IIA的職業(yè)道德規(guī)范對內部審計人員應遵守的行為規(guī)則作了明確的規(guī)定，內部審計人員應當遵守誠信、客觀、保密和勝任的原則，并應當保持應有的職業(yè)審慎和正直的職業(yè)態(tài)度。3.內部審計人員的精神風貌。內部審計人員應當具備良好的精神風貌，擁有客觀、公正的職業(yè)素養(yǎng)和端正、積極、努力的工作態(tài)度，具備創(chuàng)新意識，并勇于承擔風險和責任。（三）高校內部審計價值觀。審計價值觀是在長期的審計實踐中形成的，在正確的組織目標和愿景下，逐步形成的群體意識，審計價值觀體現了審計整體的目標。與影響高校內部審計文化的其他因素相比，其處于支配地位。審計的價值觀一般由民主政治觀、公平觀、獨立觀、誠信價值觀等組成。同時，高校應該考慮審計價值觀的時代性、歷史性和開放性，確立新時期審計核心價值觀。（四）高校內部審計組織結構。構建以人為本的學習型組織，進行內部審計人員培訓，可讓內部審計人員了解高校內部審計的重要性，提高其責任心，也可提高實際操作能力，為高校提供高質量的審計成果。構建學習型組織要注重培養(yǎng)內部審計人員的綜合素質，而不應僅局限于學習專業(yè)知識。建設高效、有活力的審計團隊是內部審計文化建設的重要目標之一。（五）高校內部審計業(yè)務的管理。加強內部審計業(yè)務程序的科學管理，不斷提高內部審計的工作質量，是高校內部審計文化發(fā)展的重要因素。高?？梢酝ㄟ^加強審計成果的分析利用和審計制度的建設，以及審計項目科學評估制度的完善來管理高校內部審計業(yè)務。也可建立審計項目全過程的質量控制來加強審計質量管理。同時，通過注重審計成本控制，提高審計資金使用效益。
高校內部審計文化建設中存在的問題
（一）內部審計部門的獨立性差。多數高校內部審計部門與其他部門并行而立，使得內部審計的獨立性難以實現。同時，高校內部審計人員易受本單位領導和其社會關系的影響，內部審計部門是在學校領導層的領導下開展工作，審計的進程必然受到領導層的制約，這就限制了審計的獨立性，從而導致審計權威性差、不受重視，審計工作的客觀公正性也受到影響。（二）缺少專業(yè)的內部審計人員。目前，我國高校專業(yè)的內部審計人員配備較少，知識結構和業(yè)務素養(yǎng)尚且不足。專業(yè)內部審計人員的缺乏，會導致審計信息披露不足，降低了審計的效率，且不能發(fā)揮內部審計的功能，最終不能充分滿足高校信息使用者的需求。（三）高校內部審計制度不健全。我國多數高校的審計制度建設取得了一定的成績，建立了相應的內部審計制度，然而有些制度可行性差，且未得到真正的實施，制度實施效果沒有得到監(jiān)督和反饋，且未隨著環(huán)境的變化而適時改變。（四）高校內部審計工作范圍狹窄。審計工作范圍狹窄主要體現在工作思路和領域上，更多是通過事后控制進行審計，缺乏事前和事中控制；主要是對高校教育經費等的常規(guī)審計，并且很少主動開展工作。（五）對審計結果重視不夠。高校內部審計未建立審計監(jiān)督的長效機制，在高校內部審計工作中，往往是查出問題卻不進行及時處理，經濟責任審計往往在人動之后才進行，并且本單位領導往往在下達審計工作后，不再關心審計實施的效果，審計結果只是流于形式，審計的功效未能實現。
構建高校內部審計文化的途徑
我國現代企業(yè)制度的建立和企業(yè)風險意識的增強，使得內部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，一方面企業(yè)對內部審計“內向性增值服務”的要求越來越高；另一方面對絕大多數企業(yè)的內審部門而言，無論在硬件設施還是在人才、技術、管理等軟件條件方面都無法滿足現代企業(yè)對內審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業(yè)內部審計的發(fā)展。
內部審計外部化是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執(zhí)行。上世紀90年代，內部審計外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為解決我國企業(yè)內部審計存在的瓶頸問題，提高我國內部審計部門的綜合業(yè)務能力提供了一個新思路。
企業(yè)內部審計現狀堪憂
筆者曾向上海市國有企業(yè)發(fā)出100份調查問卷，對其2006年的內部審計情況進行調查，共收回有效問卷49份。通過分析，發(fā)現企業(yè)內部審計存在以下問題：
首先是內部審計機構設置不夠完善。有48家企業(yè)都設立了內部審計機構并配備了專職內部審計人員，只有1家未設置內部審計機構，說明上海市國有企業(yè)認識到了內部審計的重要性。但只有17家設立了獨立的內部審計機構，僅占總數的35%，其他的32家與紀檢監(jiān)察部門或者財務部門合署辦公，這是機構改革、縮編人員的結果，并非從內部審計制度職能需要考慮。另外有5家企業(yè)建立了審計委員會，僅占總數的10%。
其次是內部審計機構地位不夠高、獨立性較差。調查顯示，26%的內部審計機構受公司財務經理領導，57%受總經理領導，17%受董事會領導。
第三，內部審計職能和工作范圍需要進一步明確。根據調查資料，49家企業(yè)全部開展了財務收支審計，73%的企業(yè)開展了財務預算審計，并且有離職情況和基建項目的企業(yè)都分別開展了經濟責任審計和基建工程審計，但只有18%的企業(yè)開展了經營績效審計和12%的企業(yè)開展了內部控制審計。由此可見，大多數企業(yè)內部審計人員的工作范圍仍是傳統(tǒng)的“經濟監(jiān)督”審計，對管理活動審計相對較弱。
第四，內部審計人員整體素質有待提高。從內部審計人員的專業(yè)素質配置看，內部審計人員中來自審計專業(yè)的只占7%，絕大多數來自會計專業(yè)，而其中熟悉計算機技術和法律及其他相關專業(yè)知識的人更少。公司中從會計、財務、管理部門轉到內部審計部門的現象突出。
從內部審計人員的素質培訓來看，主要是會計繼續(xù)教育及參加CPA考試的形式。國家審計部門及內部審計師協(xié)會舉辦的各種專題性質的培訓班沒有得到企業(yè)內部審計人員的積極響應。
從內部審計人員數量上看，25%的企業(yè)只有1個內審人員，38%的企業(yè)有2-3個內審人員，雖然對于大型集團公司來說可以根據需要臨時調配下級公司人員，但是二級、三級企業(yè)就很難有效完成內審工作。
內部審計外部化的實現途徑
內部審計外部化可以提高內部審計的獨立性；有利于內部審計領域的拓展以及方式的轉變；有利于降低企業(yè)成本；有利于企業(yè)充分利用外部優(yōu)勢資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標，從總體上提升競爭優(yōu)勢。因此，當前推行內部審計外部化很有必要。
內部審計外部化是一個系統(tǒng)的工程，首先要結合企業(yè)的發(fā)展需求對內部審計外部化進行決策分析，考慮是否開展外部化以及外部化的內容，然后根據需要選擇適當的形式。
從國外的實踐來看，內部審計外部化有4種實現形式，即作為內部審計補充、審計管理咨詢、合作內審、內審職能全部外部化給會計師事務所。無論企業(yè)選擇哪種方式，都應結合企業(yè)自身的管理需要和成本來決定。但是成本將不再是企業(yè)管理層做出決定的唯一依據，審計服務的有效性，即能否在相同的成本條件或更低的成本支出下，提供更高質量的服務，將成為重要的參考依據。
對于國有大中型企業(yè)而言，可以考慮采用作為內部審計補充、審計管理咨詢以及合作內審的方式。在具體操作過程中，可以參照國外的成功經驗，根據企業(yè)的需要及成本效益做出決策。比如對于計算機信息系統(tǒng)等專業(yè)領域，可以采用“作為內部審計補充”的形式，借助注冊會計師完成依靠內部力量無法完成的工作。企業(yè)對于內部審計機構設置、人員數量及配備情況、內部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢”的形式。
對于那些內部審計業(yè)務很少的中小型企業(yè)，難以聘到高水平的審計師，單獨設置內部審計部門并配備專業(yè)的內部審計人員可能不符合成本效益原則，此時“內部審計職能全部外部化”則可能是企業(yè)的最佳選擇。
內部審計外部化的保障措施
首先是要轉變觀念，重新認識內部審計。企業(yè)管理當局對內部審計的態(tài)度是開展工作的基礎。企業(yè)首先要明確內部審計的目的是增加價值、改善組織的運營，只要能更有效果、更高效率、更經濟地達到這一目的，內部審計的組織形式是可以次要考慮的。
其次是要重設內部審計機構。建議我國大中型企業(yè)及上市公司都應參照國外成功模式，設立專門負責內部審計工作的管理機構，如審計委員會來提高我國企業(yè)內部審計的獨立性。有條件的還可以設立由獨立董事組成的審計委員會來負責內部審計工作。
第三，努力提高內部審計人員素質。鑒于注冊會計師具有豐富的知識和經驗，在進行內部審計外部化時，建議企業(yè)與外部審計師聯(lián)合對員工進行培訓。根據企業(yè)的需要壯大內審隊伍，強化內審力量。
第四，確保良好的內外溝通。企業(yè)管理當局應通過深入細致的交流，盡可能縮小外部審計師工作效果與內部管理層期望之間的差距。同時，企業(yè)管理層應使內部審計人員明白，外部審計師是來幫助他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔憂增加信任感，使內部審計師真正接納外部審計人員。
實行企業(yè)內部審計外部化首先對企業(yè)經濟效益的提高十分有利。企業(yè)內部設置專門的內部審計機構，就會相應的在此方面的產生資金投入，從機構的設置到人員配置的資金投入相對于從外部聘請第三方會計師事務所的專業(yè)人員進行內部審計的資金投入來說要小得多。從資源資金的角度來說財務預算支出方面能夠減少一部分的開支。其次，企業(yè)內部審計外部化對提高審計質量十分有利，這主要由于外聘的事務所的審計人員具有很強的獨立性，不受企業(yè)內部的局限，而且具有較高的專業(yè)素質，能夠勝任企業(yè)內部審計的工作任務。在我國，企業(yè)內部審計走外部化的發(fā)展道路，已經成為企業(yè)關注的問題。筆者從內部審計外部化對企業(yè)發(fā)展所具有的優(yōu)勢出發(fā)，分析內部審計外部化在我國企業(yè)中實行的必要性和可行性。
1.企業(yè)內部審計外部化符合企業(yè)發(fā)展的成本效益原則
企業(yè)內部設置了專門的內審機構或者部門也就形成了一項固定的成本支出，加上對內部審計工作人員的管理和培訓，也是企業(yè)后續(xù)的支出增加。另外因為經濟形勢的發(fā)展變化，企業(yè)生產技術的革新，經營業(yè)務范圍的擴大等多種因素的影響，企業(yè)內部審計在人員配置上受數量和質量的限制，內審工作的成績并不理想，內審質量不高的情況普遍存在。將企業(yè)內部審計外部化后，采用完全外包或者部分外包的形勢，企業(yè)在內部審計方面的投入就會有一定程度的減少。內部審計外包后，對重大的風險能夠哥呢國家有效的進行控制，這有效的降低了企業(yè)損失的風險，對企業(yè)的收益的獲得十分有利。隨著企業(yè)內部審計投入的成本的降低，外包的成本效益占據很大優(yōu)勢，企業(yè)走內審外部化的道路可實現效益的最大化。
2.企業(yè)實行內部審計外部化科提高內部審計的獨立性
因為內部審計的機構受企業(yè)領導的直接監(jiān)管，在很多時候，內部審計工作要服從企業(yè)領導層的要求，這是內部審計缺乏獨立性的主要原因。外部審計的機構是獨立于企業(yè)之外的，與企業(yè)之間是通過契約的方式合作的關系，審計更加具有獨立性。內審外包的審計人員不受企業(yè)經營者的直接領導，與其是平等合作的關系，審計范圍會更加的廣泛。從本質上說，外部審計的主題是按照國家相關的規(guī)定對審計費用合理的收取，與被審計的企業(yè)沒有其他經濟利益上關系，外部審計人員更沒有人情上關聯(lián)，保證了審計工作的獨立性。
3.企業(yè)內部審計外部化可提高企業(yè)內部審計的工作質量
現代經濟形式下的內部審計工作人員首先要具有過硬的專業(yè)知識，不僅精通財務方面的業(yè)務知識更在經營管理方面也有一定的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在發(fā)展過程中，單方面的重視經營業(yè)務方面的發(fā)展，對內部審計人員的業(yè)務培訓卻予以忽視，使得內部審計方式方法陳舊落后，內審人員的專業(yè)素質跟不上時展的需要，這必然會對內部審計的質量造成不利的影響。內部審計外部化后，從事審計工作的人員來自于專門的會計師事務所，通常會經過正規(guī)的培訓和嚴格的考核，具有一定的資質才能勝任審計的工作。而且他們所具有的專業(yè)至少范圍廣泛，在會計、企業(yè)管理等方面也有一定的專業(yè)基礎。對于外部審計機構來說，他們的經驗更為豐富，對不同行業(yè)的經營理念和管理方法都有所了解，不僅能夠為企業(yè)提供審計服務，同時可以根據自身的經驗，在某些問題上能夠為企業(yè)的管理層提出有價值的參考意見和經濟信息。另外，外部審計機構的會計師在進行審計工作是，其執(zhí)業(yè)行為受法律部分的約束，同時也受相關部門的監(jiān)督，這也在一定程度上保證了審計的質量。
二、企業(yè)推行內部審計外部化的措施
1.選擇合適的內部審計外部化形式
加強內審與外審工作的協(xié)調。大多數企業(yè)在選擇內部審計外部化的形式時，都會選擇部分外部化，采用共同協(xié)作的方式共同開展審計工作。企業(yè)設置內部審計機構，配備熟悉企業(yè)情況的內審人員，并根據企業(yè)需要聘請注冊會計師等外部人員共同開展內審工作。企業(yè)采用內部審計外部化，要加強內部審計與外部審計工作的相互協(xié)調。注冊會計師測試評價企業(yè)內部控制，有兩種情形：一是對企業(yè)會計報表進行審計時，為確定檢查風險而實施的內部控制測試和評價；一是接受專門委托，對企業(yè)的內部控制進行評價，出具《內控審核報告》。我們以注冊會計師在履行會計報表審計時的情況，考察內部審計與外部審計不同審計目的下二者之間的合作協(xié)調的方式和內容，更具有指導意義。
2.加強注冊會計師對單位內部管理方面的知識訓練
為了更好地發(fā)揮內部審計的作用，應加強注冊會計師對單位內部管理方面的知識訓練。首先是要深刻理解組織目標，找準內部審計工作定位；其次要不斷提高要不斷提高自身內部審計業(yè)務的素質，因此，除具備會計審計理論和實務、管理知識、法律知識外，還要熟悉本行業(yè)的專業(yè)知識，只有這樣，才能更好地發(fā)現本單位的內部控制缺陷，為企業(yè)的發(fā)展服務。
3.選擇正規(guī)的有資質注冊會計師事務所
（一）審計工作重點發(fā)生了改變
在傳統(tǒng)手工審計方式下，高校內部的審計工作者會依據從財務方面得到的會計信息資料，對相關數據的準確性進行核對，另外，依據相關的核對結果或者是在進行核對的過程中所出現的問題等進行首查，但是在電算化的狀況下，要使用計算機的軟件進行審查，這樣就會使得傳統(tǒng)的手工方式都是由計算機進行完成，這樣的狀況下，其工作的重點就是要對系統(tǒng)功能的完整性及正確性加以了解和證實，相關的內部審計工作者要依據已經知道的條件來構建相關的交易。
（二）審計工作方法發(fā)生了改變
會計電算化的背景下，要是使用手工的方式進行審計就只能通過紙質的資料，繼而采用傳統(tǒng)的方式對其進行比較分析以及進行審閱，這樣不通過計算機就能夠完成的間接性的審計工作往往會對中間的數據沒有做到足夠的審查，繼而就會很難或者幾乎不會對電算化系統(tǒng)中的差錯進行分析以及進行評價，在審計方面有比較大的風險，但是利用計算機進行審計的話，往往只會用到相關的財務部門所具有的數據進行先關的拷貝就能夠對數據進行審閱，具有比傳統(tǒng)的方式更加準確以及便捷的特征。
（三）對審計工作者的要求發(fā)生了改變
在傳統(tǒng)的審計環(huán)境中，審計工作者要具有相應的財務知識才能夠勝任，依據傳統(tǒng)的方式進行審計，依據學校所提出的要求，大部分都能夠完成相關的審計工作，但是在會計電算化的背景下，內部審計工作者所應當具有的素質和要求應當比以往要高，不僅要具有相應的財務知識，同時還應當對相關的計算機知識和技能有所掌握，對審計軟件的使用狀況要做到心中有數，從這一層面上說，會計電算化對內部審計工作者提出了更高的要求。
2會計電算化背景下高校內部審計工作應對策略
（一）積極開發(fā)適合高校內部審計工作的相關軟件
盡管當前我國很多高校使用的會計核算的軟件不一樣，但是所使用的核算方式以及依據的原則是一樣的，所以說，我國的高校應當進行對軟件進行聯(lián)手開發(fā)，開發(fā)出真正適合我國高校內部設計工作的軟件，使得這樣的軟件在高校內部審計工作中更加具有可行性。另外這樣的軟件還應當具有比較強的兼容性，對被審計部門的相關數據能夠進行訪問，同時還能夠從中對需要的原始數據進行提取，在采集上應當對不同載體上的相關數據做到訪問，另外在當前的審計軟件的條件下，積極研發(fā)真正適合我國高校責任審計以及財務預算的相關軟件工具，另外還應當在財務軟件系統(tǒng)開發(fā)的時候要防止相關的環(huán)節(jié)中出現紕漏等，相關的工作人員最好參與到其中，會計電算化環(huán)境下高校內部審計工作的開展莊麗霞泉州醫(yī)學高等?？茖W校362011對開發(fā)的過程進行及時的監(jiān)督，從而保障軟件系統(tǒng)能夠真正滿足當前我國會計電算化的發(fā)展需求。
（二）建立并完善高校內部審計程序
高校的內部審計部門在對相關財務會計數據進行審計的時候，應當對相關的審計程序進行建立并作出逐步的完善，首先應當我國高校相關的計算機軟件﹑數據經過的部門以及數據終點有所了解和掌握，這樣做的目的就是要對內部控制中所出現的多種狀況有所掌握，其次，不管是在傳統(tǒng)的手工方式上，還是在當前電算化的環(huán)境下，應當要求保持審計原始憑證自身所具有的合法性以及合理性，同時要對其進行及時的審查。在此過程中，應當重視對高校會計電算化系統(tǒng)處理和控制功能的審計，即審計人員通過對會計軟件的學習以及實地觀察﹑查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法,初步了解系統(tǒng)內控,對被審高校會計系統(tǒng)調查，全面了解會計信息軟件名稱﹑功能以及應用審批；同時，還要了解計算機會計數據處理流程﹑計算機內控機制的置，以此來替代傳統(tǒng)的手工記賬的情況﹑系統(tǒng)內各個應用子系統(tǒng)的控制類型和主要經濟業(yè)務。
（三）積極培養(yǎng)高素質的內部審計工作者
當前會計電算化的背景下，需要工作者在具有財務知識的同時還應當具有相應的計算機水平，在對相關的審計軟件進行開發(fā)的時候，還應當依據自身的實際工作中的經驗提出更多對其進行完善的措施，在實際的使用過程中能夠對軟件進行熟練地操作，要是沒有計算機等輔助軟件的狀況下，可以使用一些數字表格或者是數據庫中的相關程序幫助審計工作者對審計數據進行核算，提升工作的效率。盡管我國高校的審計責任會涉及到很多的部門，可是其財務分析以及單位的實際運作狀況是要做到有章可循的，內部審計的工作者應當依據自身的工作經驗對相關的審計程序進行設計，繼而使得審計工作能夠盡可能的簡化。
3結語
銀行電子化業(yè)務的高速發(fā)展，特別是網絡銀行的興起，改變了銀行傳統(tǒng)的財會工作模式和內部審計模式。內部審計作為一項獨立、客觀的簽證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評估和改進風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標（國際內部審計師協(xié)會2001年新的內部審計定義）。內部審計模式是內部審計導向性的目標、范圍和方法等要素的結合，它規(guī)定了內部審計應從何處入手、如何著手、何時著手等問題。目前有賬項基礎審計、制度基礎審計和風險基礎審計三種模式可供選擇。
（一）賬項基礎審計是從會計科目入手，以憑單核對為重心，目標是檢查賬目有無舞弊情況，著眼點在于數據的可信性。這種模式在銀行現場審計中使用最多，體現了傳統(tǒng)銀行內部審計“查錯糾弊”的本質要求。通過憑證的核對，可以發(fā)現技術性錯誤或舞弊行為。但這種模式費時費力，即使采用抽樣審計技術，也是根據內部審計人員的經驗進行主觀判斷抽樣，難免遺漏重要事項，也難以做深入的分析，查找錯誤或舞弊行為產生的原因，不能揭示會計系統(tǒng)中不合理的缺陷。在銀行電子化業(yè)務條件下，不宜單純采用賬項基礎審計模式。
（二）制度基礎審計強調銀行內部審計人員對被審計單位的內部控制制度進行評價，并在此基礎上決定實質性測試的時間、范圍和程度。制度基礎審計的重點放在對內控制度各個環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后有針對性的開展內部審計檢查。制度基礎審計提高了內部審計工作效率，并且可以就內部管理問題提出建設性意見。但是這種模式也有一定的局限性，容易使內部審計人員過于依賴內部控制測試而忽視其他環(huán)節(jié)。隨著銀行電子化業(yè)務的快速發(fā)展，對內部審計的要求也越來越高，在銀行電子化業(yè)務、特別是網絡銀行條件下，產生經營風險的原因很多，其中網絡技術安全是最主要的因素，它不僅有硬件上的，也有軟件上的，還有操作人員的技術水平和職業(yè)操守問題。所以，制度基礎審計模式也不能充分適應銀行電子化業(yè)務條件下的內部審計需要。
（三）風險基礎審計立足于對銀行電子化業(yè)務經營風險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計戰(zhàn)略，做出與銀行經營特點相適應的多樣化審計計劃。在風險基礎審計模式下，內部審計人員不僅要對銀行電子化業(yè)務各種經營風險的管理和控制措施進行評價，而且要對產生風險的各個環(huán)節(jié)進行評價，從而確定實質性測試的時間、范圍和程度，使內部審計工作適應銀行電子化業(yè)務的快速發(fā)展要求。
從以上分析來看，銀行電子化業(yè)務條件下的內部審計應以風險基礎審計模式為主，兼顧其他兩種模式。因為高一級審計模式并不是完全替代低一級審計模式，而是內部審計適應現代銀行快速發(fā)展的一個不斷自我調節(jié)、不斷自我完善的過程。
二、增強銀行電子化業(yè)務審計的對策
（一）加強風險預警、完善內控建設。在銀行電子化業(yè)務的背景下，內部審計的功能應由傳統(tǒng)的“查錯糾弊”轉向注重風險監(jiān)管，將工作重點放在金融風險的防范、保障金融業(yè)務的正常運行上。通過功能創(chuàng)新，使內部審計能及時、準確地發(fā)現、判斷和預警風險，在問題擴大之前，采取有效措施，防止風險的進一步擴大和惡化。同時，要加快建立和完善知識經濟條件下的內部控制制度，針對銀行電子化業(yè)務所帶來的新問題，迅速建立和完善與金融風險預警相關的各項制度，通過制度的約束來確保風險預警系統(tǒng)的正常運作。
（二）充分利用現代信息和網絡技術，革新內部審計技術和手段。為加快信息處理的速度，提高審計質量，審計處理手段必然要由手工操作提升到電子化處理，從“繞過計算機審計”轉變?yōu)椤袄糜嬎銠C審計”。計算機輔助審計技術具有明顯的優(yōu)勢：一是計算機輔助審計技術的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來，審計人員只需集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。二是計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍，使審計的范圍由書面向其他媒介擴展，既包括以書面形式保存的文字資料，還包括儲存在計算機系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中的數據。
利用計算機輔助審計可以在以下三個層面展開：
1、文書及審計項目管理。審計人員可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢及調閱。而目前多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖像、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
2、利用輔助的審計軟件。內部審計部門可以利用專門的審計軟件對銀行業(yè)務進行輔助審計，直接對提取的數據進行處理分析，協(xié)助內部審計人員做出判斷。開展計算機輔助審計需要審計人員具有一定的計算機軟硬件的基礎知識，會使用計算機的某些應用軟件，如辦公自動化、數據庫等，有一定的編制程序的能力。
3、在銀行業(yè)務系統(tǒng)中嵌入預置的審計程序。內部審計部門參與業(yè)務系統(tǒng)的開發(fā)、驗收工作，同時根據審計工作的需要設計相應的審計程序預置或嵌入到業(yè)務系統(tǒng)當中，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別需要審計人員專業(yè)判斷的業(yè)務事項，并把它們復制到審計人員的文件中。預置審計程序的技術為審計人員提高審計的效率，降低審計風險提供了最佳的方式及手段。
（三）結合現場審計，大力開展非現場審計。我國銀行業(yè)目前廣泛采用的是現場審計方式，這是由我國特有的金融環(huán)境決定的。但隨著金融全球一體化的發(fā)展，銀行業(yè)務的不斷創(chuàng)新，內部審計僅僅依靠傳統(tǒng)的現場審計方式已不能適應現代化銀行業(yè)的要求，內部審計方式要有轉變和創(chuàng)新，必須走現場審計與非現場審計相結合的路子。兩者結合可以解決現場審計的三個不足，一是可以實現適時全程監(jiān)督，解決了現場審計事前對風險預警力不從心的現狀；二是可以節(jié)約審計成本，通過非現場審計發(fā)現風險隱患，從而指導現成審計查證工作，使現場審計更具有目的性，避免了現場審計的盲目性；三是非現場審計的出現，順應了金融業(yè)務發(fā)展的需要，解決了現場審計在某些查證領域的不足，降低了審計風險，提高了審計效率。
（四）擴大審計領域，開展金融科技審計。金融科技審計是金融監(jiān)管的一個組成部分，是金融業(yè)發(fā)展到一定階段和金融科技在金融業(yè)得到普遍應用的必然結果，是防范和化解銀行電子化業(yè)務而產生的風險，保障銀行和客戶的資金安全的重要手段。對計算機稽核審計大致可以分為對電子化應用管理的審計和對電子化應用系統(tǒng)的審計。前者包括對數據處理中心和計算機應用部門的人員管理、組織分工、工作流程、權利制約等的稽核；對有關計算機安全的規(guī)章制度的建設和執(zhí)行情況的稽核；對管理層、技術層、操作層的安全保密意識的稽核；對電子設備管理的稽核；對應急計劃的制定及其可行性、有效性、可靠性的稽核。后者具體有對計算機場地、環(huán)境的稽核；對計算機硬件、操作系統(tǒng)、數據庫、網絡、應用系統(tǒng)等的稽核；系統(tǒng)的運作環(huán)境和業(yè)務處理程序等的內部控制有效性、足夠性、效率的稽核；對系統(tǒng)開發(fā)、使用、維護、變更中的控制的稽核；對數據備份、恢復機制的稽核。
（五）提高內部審計人員素質、建立激勵約束機制。
首先，銀行要努力提高審計組織機構及人員的創(chuàng)新能力，加強審計科研機構建設，建立審計創(chuàng)新保障體系；創(chuàng)造有利于審計創(chuàng)新的良好環(huán)境，提高審計創(chuàng)新效率；培養(yǎng)和造就大批具有創(chuàng)新意識和能力的高素質審計人才；加速審計科研成果的轉化、利用，形成一定的技術擴散面；加快借鑒、消化、吸收國內外先進審計經驗和技術。
關鍵詞：高校；內部審計；信息化
近年來，隨著我國高等學校辦學規(guī)模不斷擴大，國家和社會投入的辦學經費日益增加，高校經濟活動的增多，更加突出了高校內部審計工作的重要性與緊迫性。現代計算機技術與網絡技術已廣泛應用在高校的教學、科研等領域，這也為高校內部審計提供了新的環(huán)境、技術與方法。
一、高校內部審計信息化現狀
相對于政府、社會審計工作我國高校內部審計信息化建設的發(fā)展仍處于滯后的狀態(tài)，其主要原因是對審計信息化建設的重視程度不夠，傳統(tǒng)的審計方式模式根深蒂固，影響信息化建設的進程。但是高校具備擁有人才資源的優(yōu)勢，推動了信息化建設的發(fā)展，總結我國高校內部審計信息化的發(fā)展現狀主要表現在以下方面：
（一）審計部門及信息化人員隊伍建設方面
我國高校內部審計部門設置主要有幾種形式：隸屬紀委或財務部門管理，由校長直接負責的獨立機構，由主管院長負責的獨立機構，目前我國絕大多數高校已經設置獨立的內部審計部門，其中部分高校建立了校長負責制，管理級別越高內部審計部門獨立性越強，審計效果越好。同時管理者信息化意識的高低直接決定信息化發(fā)展水平，隨著社會信息技術發(fā)展及高校信息化建設的不斷普及，目前高校領導者信息化意識也在逐漸增強，高校內部審計越來越受到領導重視與支持。高校內部審計人員配置中注意引進計算機、信息管理等信息化人才，在審計人員后續(xù)教育中開設信息化課程，組織內部審計人員參加信息化培訓等措施極大提升了內部審計人員的信息化整體素質，是實現內部審計信息化的重要途徑。
（二）硬件系統(tǒng)建設方面
隨著社會信息化的發(fā)展及審計工作重要性的提升，高校內部審計從傳統(tǒng)的手工審計方式向現代化審計方式轉變，在高校內部審計工作中逐步引入計算機技術及網絡技術，高校各級領導不僅重視內部審計工作的進行，而且注重改善工作條件，不斷加大基礎設施的投入，配備了電腦、打印機、掃描儀，復印機、交換機等硬件設備，有效的提高了工作效率。
（三）軟件及網絡建設方面
目前，我國大多數高校具備自己的校園網，實現了各部門間的網絡互連，方便了內外部的聯(lián)絡溝通，高校審計部門網站也是高校校園網的重要組成部分，絕大多數高校在校園網中建立了獨立的審計部門網站，對審計知識進行宣傳，對審計工作進行公示，促進了審計工作的發(fā)展。大部分高校的審計部門配備了專門的財務審計軟件（如神機妙算）及工程審計軟件（如廣聯(lián)達），減輕了審計人員的工作強度，提高了辦事效率。
二、高校內部信息化建設存在的問題
（一）觀念不強,思想落后
內部審計信息化發(fā)展不僅僅是計算機與網絡技術在審計中的應用，更重要的是審計人員思想和觀念的轉變。近年來，有些高校審計部門領導在信息化建設上面思想落后，觀念不強，投入不足，忽視改革與創(chuàng)新，導致審計管理信息化建設面臨困難。
（二）人才不足，復合型人才缺乏
雖然各高校在促進內部審計人員的綜合素質上做了大量的工作，每年都會有不同程度的相關業(yè)務培訓，但由于種種原因高校的審計信息化建設仍停滯不前。一方面部分審計人員是由財務部門轉調來，人員年齡偏大、知識結構單一、思想落后，整體綜合業(yè)務能力偏低，缺少與時俱進的創(chuàng)新精神。另一方面部分審計工作人員認為配備了電腦、搭建了校園網絡，安裝了審計軟件就意味著實現了審計信息化，忽視了信息化知識的學習，同時具備較高計算機水平及審計專業(yè)知識的復合型人才不足，很多高校都出現空有一套設備和軟件卻不能在實際工作中發(fā)揮作用。因此復合型審計人員的缺乏直接制約著信息化建設的發(fā)展。
（三）研發(fā)滯后，專有軟件缺乏
目前，許多高校審計部門資金投入不足，導致計算機軟硬件系統(tǒng)更新維護落后。絕大多數高校都已實現了全校聯(lián)網，很多高校甚至擁有自己的校園網絡，審計部門只是建立了自己的網站，卻沒有實現與財務、基建等部門的信息系統(tǒng)聯(lián)網，同時目前針對高校單位的審計軟件仍然不夠成熟。即使有些高校已經使用計算機軟件進行審計工作，但是由于使用單機版本的審計軟件，致使不能實現數據的共享，嚴重影響工作效率并且浪費人力物力。開發(fā)具有高效特色的審計軟件，搭建信息化管理平臺，是我們目前當務之急。
（四）高成本投入
一方面，高校是人才聚集的地方，科技創(chuàng)新成果如雨后春筍般產生，隨著我國經濟的發(fā)展，高等院校也緊隨其后走上了產學研相結合的道路，經濟活動的增加必然導致審計任務的加重；另一方面，多數高校具有龐雜的職能部門，且形式各異，有純事業(yè)性質的、有校企合辦的產業(yè)部門等，因此造成審計對象差異大，范圍廣，審計對象、標準、方法多元化的特點，很難有一套完全適合高校通用的軟件。高校自主開發(fā)的軟件往往由于資金、技術、穩(wěn)定性及后期的升級服務上跟不上難以推廣；軟件開發(fā)商雖然可以提供很好的技術和服務上的支持，但缺少對高校內部審計的深入了解。這些因素都導致了高校審計信息化建設的成本高，制約信息化建設前進的步伐。
三、關于加強高校內部審計信息化建設的思考
（一）轉變觀念，加強認識
高校審計部門領導應從管理上推動信息化建設的進程，提高部門人員對信息化建設的重視程度，做好內部審計的培訓工作，提供經費上的支持。搭建信息化管理平臺，提供數據接口及相關的技術支持，確保信息化建設的順利進行。同時各高校間的審計部門也應增強交流，轉變觀念，互取長處，努力推動高校內部審計工作由傳統(tǒng)審計模式向現代信息化審計模式轉變，適應時展的要求。
（二）加強隊伍建設，培養(yǎng)復合型人才
推動高校內部審計信息化建設不僅要依靠軟硬件設備的投入，更重要的是組建綜合業(yè)務能力高素質人才隊伍。目前高校內部審計部門普遍存在人員不足、知識結構單一的問題，缺乏相應的培訓成為高校內部審計信息化建設中的瓶頸。通過引進擁有全面知識結構的人員或加強內部人員的培訓，吸取社會審計信息化建設的先進經驗，提高審計人員的計算機水平及專業(yè)財務能力。通過各種途徑大力開展相關業(yè)務知識培訓，根據不同人員的具體情況制定針對性、重點性強的培訓計劃，將信息技術與審計專業(yè)知識相結合，完善審計人員的知識結構，為信息化建設提供人才保障。
（三）擴大硬件投入，加速軟件開發(fā)
推進信息化建設，配置審計工作中使用的計算機軟硬件系統(tǒng)是基礎條件。一方面，配置審計機構必備的電腦及其他辦公輔助設備，搭建配套的網絡平臺；另一方面，配置高校內部審計工作需要的專業(yè)軟件，或積極配合軟件公司開發(fā)、定制適合本高校的信息化平臺。目前，高校審計中常用的軟件一種是高校自主開發(fā)的，針對性強但投入大，后期維護難；另一種是軟件開發(fā)商設計的審計軟件，通用性強但常存在數據接口不一致，業(yè)務系統(tǒng)難對接的問題。相對于硬件的配置，建立專有的軟件系統(tǒng)及更新維護顯得更為的復雜和重要。雖然現在市場已開發(fā)出相對成熟的審計軟件，但是在實際的應用中還是會或多或少的存在和本高校經濟活動不相一致的地方，成為影響信息化建設因素之一。只有使審計軟件與高校日常經濟活動、審計業(yè)務相結合，才能充分發(fā)揮信息化建設的優(yōu)勢，提高辦事的效率。
（四）完善法律法規(guī)體系和審計標準準則
一方面，內部審計機構應加速制定針對內部審計信息化建設的指導性文件和準則，尤其是審計信息化建設的標準化工作，確保審計機制安全、有效運行。另一方面，在信息化建設的條件下，傳統(tǒng)的審計方法、方式已不再適應現代審計要求，審計部門應結合信息化審計具體要求，制定出相關的管理制度和質量控制辦法，確保審計工作的安全性、可靠性、科學性，避免審計重可能出現的風險。綜上所述，受單位特點的影響，高校內部審計信息化建設將是一項長期的工作任務，需要審計、財務、各審計對象、相關軟件開發(fā)公司等多方的配合。高校內部審計信息化的建設具有重大的意義，對內部審計工作的發(fā)展，工作效率的提高都起到了積極的作用。高校應該加強對信息化建設的重視程度，推動內部審計向著信息化、智能化、專業(yè)化的方向發(fā)展，為高校審計工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
作者:鄧敬萍 單位:鄭州大學 新鄉(xiāng)醫(yī)學院
參考文獻:
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內部能源審計的原理和內容內部能源審計的主要內容包括：①查閱企業(yè)用能系統(tǒng)、設備臺賬資料，檢查節(jié)能設計標準的執(zhí)行情況；②核對電、氣、煤、油、市政熱力等能源消耗計量記錄和財務賬單，評估分類與分項的總能耗、人均能耗和單位能耗；③檢查用能系統(tǒng)、設備的運行狀況，審查節(jié)能管理制度執(zhí)行情況；④檢查前一次能源審計合理使用能源建議的落實情況；⑤查找存在節(jié)能潛力的用能環(huán)節(jié)或者部位，提出合理使用能源的建議；⑥審查年度節(jié)能計劃、能源消耗定額執(zhí)行情況，核實公共機構超過能源消耗定額使用能源的說明；⑦審查能源計量器具的運行情況，檢查能耗統(tǒng)計數據的真實性、準確性。
2化工企業(yè)內部能源審計程序
2.1前期準備在開展能源審計工作之前，企業(yè)應組織相關的領導小組，并按照能源審計的崗位配置合適的審計人員，劃分崗位職責，在實際能源審計過程中，責任落實到具體的個人，審計領導小組要制定化工企業(yè)內部的能源審計目標，按照一定的審計期限進行，完善能源審計方案，聘請專業(yè)的能源審計顧問，對整體的審計計劃進行修訂。溝通協(xié)調好被審計部門、單位的關系，向有關人員詳細講解能源審計的具體目標和要求，根據本企業(yè)自身的行業(yè)特點、生產規(guī)模等具體情況，量身定做了一套適合本單位的能源審計流程，在實際資料調查、數據提取、統(tǒng)計分析、對比論證過程中，嚴格按照相關標準程序進行。
2.2現場調查測試根據任務分配，由內部能源審計小組相關人員進入化工企業(yè)的實際生產車間、倉庫，了解各生產單位的運作流程和生產系統(tǒng)，并詳細考察生產部門的能源投入和實際產出效益的情況，對能源生產和消耗設備進行測試，對比其參數是否正常合格，對中間的項目資料、報表數據、結算單據、現金流等要進行細致的考察分析，發(fā)現問題的，及時提出。
2.3交流研討資料收集和現場調查完成后，能源審計領導小組和工作小組應就發(fā)現的問題與相關部門及人員進行交流，分析存在的問題，共同探討提高能源利用效率可能采取的措施。通過適當的交流研討，可以及時發(fā)現審計人員自身存在的問題，提出合理的建議，還可以咨詢審計專業(yè)人士。
2.4編寫能源審計報告現場審計完成后，能源審計領導小組應及時進行數據處理和能源利用狀況分析，并編寫能源審計報告，經相關部門核實后，向企業(yè)內部最高管理層提交最終報告。能源審計報告在經過企業(yè)高企管理人員的批準審核后，可以適當對外公布。
3化工企業(yè)內部能源審計的效用分析
3.1化工企業(yè)能源利用現狀從實際情況來看，當前我國化工企業(yè)在能源利用方面還存在諸多問題，集中表現為：能源浪費比較嚴重，能源的利用率偏低，對環(huán)境造成的污染和危害較大，產能過剩等，總的來說，我國化工行業(yè)面臨的資源和環(huán)境形勢十分嚴峻。
3.1.1產能過剩矛盾突出。目前一些過?；て髽I(yè)處于“被開工”境地，特別是一些新投產的企業(yè)，由于種種原因，開工虧損，不開工更虧損，處境艱難，前途莫測?？傮w表現為：化工企業(yè)的能耗下降緩慢，行業(yè)技術更新進步較慢；先進、節(jié)能效果明顯且易于推廣的節(jié)能技術逐漸缺乏；單位節(jié)能量投資額上升，節(jié)能投入變大，節(jié)能效果相對減小。
3.1.2能耗居高不下。據統(tǒng)計，我國單位GDP的能耗是美國的2.9倍、日本的4.9倍、歐盟的4.3倍，世界平均水平的2.3倍。我國化工行業(yè)的產業(yè)調整政策發(fā)揮作用有限，長期以來，單位GDP的能耗居高不下。
3.1.3對社會和環(huán)境造成的污染很嚴重?；ば袠I(yè)的發(fā)展，為國內其他行業(yè)提供了化學原材料，但是化工企業(yè)本身就是高耗能、高污染的企業(yè)，在實際生產過程中，很難做到無污染排放，化學工業(yè)“三廢”的排放對大氣、水體和土壤都造成了不同程度的污染和破壞，也影響到了人們的日常生活。
3.1.4資源匾乏明顯。目前我國的石油需求日益增長，在石油進口方面，對外依存度逐步升高，主要化學原材料、能源的對外依存度越來越高，這對我國化工企業(yè)的長遠發(fā)展是非常不利的。
3.1.5運輸量大?；ば袠I(yè)是運輸量非常大的行業(yè)，大宗產品多，運輸量大，隨之而來的運輸消耗和能耗較高。
3.2化工企業(yè)內部能源審計效用分析化工企業(yè)內部能源審計的主要作用為審核、診斷和評價。具體如下：
3.2.1內部能源審計便于化工企業(yè)摸清家底。如今，越來越多的化工企業(yè)，甚至一些外資化工企業(yè)也參與到了能效領跑者的活動當中。2013年，評出的行業(yè)標桿包括：黃磷節(jié)能居行業(yè)之首的興發(fā)集團，節(jié)能環(huán)保投資2億5356萬元卡博特天津，能耗水平國際先進的中石化。化工企業(yè)對自身進行能源審計，可以明確知道自身企業(yè)的能源利用情況，找出同同類企業(yè)在能源利用方面存在的差距，同時還可以更加清醒地認識到企業(yè)在能源管理過程中的問題與不足，這樣就可以激勵化工企業(yè)不斷挖掘自身的節(jié)能減排潛力。國家通過樹立行業(yè)標桿推動行業(yè)節(jié)能，非標桿企業(yè)可以選準相應的行業(yè)領跑者進行技術交流，學習借鑒節(jié)能降耗措施，提高企業(yè)節(jié)能管理水平，對全行業(yè)整體能效水平的提升也有幫助。
3.2.2內部能源審計可以找出化工企業(yè)能耗方面存在的主要問題和高能耗的環(huán)節(jié)。內部能源審計能幫助化工企業(yè)找出能耗方面存在的主要問題和導致高能耗主要環(huán)節(jié)，這樣化工企業(yè)就可以找出提高能源利用效率和降低能耗的突破口，為企業(yè)提升經濟效益尋求一條適應自身發(fā)展的高效綠色環(huán)保之路提供思路。
3.2.3內部能源審計報告中提出解決節(jié)能減排問題的建議。內部能源審計報告中提出解決節(jié)能減排問題的的建議，幫助企業(yè)合理規(guī)劃發(fā)展方向，化工企業(yè)的管理層可以以根據能源審計報告的相關建議，制定切實可行的節(jié)能減排方案。同時，借鑒發(fā)達國家同類型的化工企業(yè)工藝技術，不斷進行升級改造，要正視產能過剩問題，一方面要靠嚴格的環(huán)保監(jiān)控和市場機制淘汰落后產能；另一方面要發(fā)掘和創(chuàng)新，推動未來產品的需求。
3.2.4內部能源審計為做好能源規(guī)劃和企業(yè)技術進步打下基礎。以“減量化、再利用、資源化”為原則的循環(huán)經濟和精細化生產是總體的發(fā)展方向。我國化工行業(yè)產品結構層次不夠豐富，很多化工產品的加工仍然停留在初級階段，缺乏高水平的技術工藝，我國化工行業(yè)的精細化率較低，同發(fā)達國家存在很大的差距。通過內部能源審計，化工企業(yè)可以明確自身企業(yè)所處的位置，找準企業(yè)未來的能源規(guī)劃發(fā)展方向。
3.2.5內部能源審計可以提高化工企業(yè)對是否完成國家賦予的節(jié)能減排目標的重視。國家為了治理環(huán)境，每年都會給化工行業(yè)設定一定的減排指標，而減排指標能否完成，與每一個化工企業(yè)是否真執(zhí)行節(jié)能減排政策有著非常直接的聯(lián)系。通過內部能源審計，化工企業(yè)可以將相關數據與國家給出的節(jié)能減排目標進行對比，關注自己節(jié)能減排目標的完成情況。
3.2.6內部能源審計有利于化工企業(yè)提高對社會效益的重視。環(huán)境污染日益嚴峻，化工企業(yè)的污染排放已經引起了人們的反感，國家制定的化工企業(yè)污染排放標準，很多化工企業(yè)根本達不到，并且也沒有相應的問責機制。而通過化工企業(yè)內部的能源審計，可以讓企業(yè)內部高層清楚認識到自身企業(yè)給社會環(huán)境造成的危害，提高他們對社會環(huán)境效益的重視。
4結束語
論文關鍵詞：信息化；審計；風險；內部控制
1引言
在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學習和貫徹落實科學發(fā)展觀的大背景下，審計工作如何結合本專業(yè)特點，堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學的精神，建立科學的審計管理體系，是實現電網企業(yè)審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設，無疑為實現電網企業(yè)審計質量的提高提供了有效的途徑。
前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。國網公司的審計工作“十一五”規(guī)劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)的建設迫在眉睫，也至關重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設的現狀談談對審計信息化建設的—點淺見。
2寧夏電力公司系統(tǒng)審計信息化建設現狀
目前公司系統(tǒng)審計信息化建設依托于國網SG186工程項目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計綜合管理系統(tǒng)及用于現場審計工作的審計作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統(tǒng)是國網公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網公司系統(tǒng)審計決策、重點、計劃、統(tǒng)計、日常事務等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規(guī)范審計流程，提高審計質量和效率，提高審計現代化水平的作用。審計作業(yè)工具通過對多種財務數據的采集，實現對財務數據多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統(tǒng)的應用，審計部門領導可以通過軟件，科學地進行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統(tǒng)一的計算機系統(tǒng)內，利用軟件的各項特定功能，建立一個關聯(lián)的整體，滿足了公司審計業(yè)務管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計軟件的中心數據庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細資料，以提高工作效率。內部審計是企業(yè)控制制度的再控制，內部審計部門內控制度的完善與否，工作質量的好壞，直接影響到整個企業(yè)的管理成效。使用軟件進行內部審計作業(yè)和管理，加強了企業(yè)對內審部門的工作規(guī)范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結合目前的實際運行情況來看，系統(tǒng)運行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業(yè)務的信息化應用要求。審計作業(yè)工具基本達到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對相關數據的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統(tǒng)還有進一步改進和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關配套制度的建設和考核的實施，也是審計信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。
3ERP實施對審計信息化建設的影響
寧夏電力公司ERP系統(tǒng)的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)可以讓審計人員快捷、深入地了解業(yè)務流程與控制體系，并在業(yè)務抽樣、正確性復核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數據、信息的高度集成，實現多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監(jiān)控能夠實現等特點，與審計工作實現有效地對接，無疑是現階段公司審計信息化建設的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設情況進行了調研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計信息系統(tǒng)，經過近4年的不斷改進，在2006年就已經建立起了較完備的審計綜合管理系統(tǒng)和集財務、工程、用電營銷各種數據源接口軟件為一體的審計信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統(tǒng)建設的資金達到200萬元。上海電力公司結合SAP系統(tǒng)實時在線業(yè)務審批和監(jiān)控功能以及權限的設置和記錄，為強化上海電力的內部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內部營運風險，并且為內部審計提供了詳實的數據和依據。這些好的經驗無疑為公司審計信息系統(tǒng)的建設提供了學習和借鑒的榜樣。
4信息化對企業(yè)內部控制的影響及其對策
在國網公司系統(tǒng)全面倡導內部審計轉型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評價內部控制體系運行的有效性為導向的管理審計成為內部審計工作的趨勢。通過評價和改進財務會計控制、經營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進提高內部控制能力和水平，幫助組織實現目標。良好的內部控制體系是以完善的公司治理結構和先進的內部控制為基礎，以準確的風險識別和完備監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構成的一個有機整體。這就要求我們對內部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進行孤立的審計，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對各個要素之間的關聯(lián)活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內控能力進行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質量和效率，使得內控審計成為可能。因此，實現內部審計全面轉型與發(fā)展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉變。這是內部審計工作發(fā)展的內在需要，也是內部審計實現現代化的重要標志。
5內部審計技術發(fā)展與審計項目管理
5．1審計信息技術的發(fā)展階段
信息化環(huán)境下，內部審計技術有了新的突破。筆者認為審計技術的發(fā)展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現在的計算機輔助審計，最后應該發(fā)展到以審計項目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。
5．2審計項目管理的信息化建設
審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結和歸檔，審計管理系統(tǒng)都可以進行全程跟蹤，實時監(jiān)控。對于審計成果，審計管理系統(tǒng)能夠方便的進行存儲、檢索和維護。審計管理系統(tǒng)還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進行考核。
5．3內部審計信息系統(tǒng)的作用
內部審計管理系統(tǒng)應當包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：
5．3．1綜合管理系統(tǒng)
通過審計綜合管理系統(tǒng)實現整個企業(yè)年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業(yè)務臺帳的統(tǒng)計匯總和基礎報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務的資源調配、審計人員履行職責的考評等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計專家?guī)?、審計案例庫、審計對象?基礎數據資料支撐，為整個審計應用系統(tǒng)提供完整、有效的審計-基礎佶息支持。在公司目前審計信息系統(tǒng)的建設中，現有的審計綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以E需求。
5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)
通過審計作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務數據、業(yè)務數據的采集轉換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數據分析，提高審計工作效率。標準化的審計程序引導與控制規(guī)范了審計作業(yè)過程，降低審計風險。層層歸集的基礎信息及統(tǒng)計臺帳通過系統(tǒng)接口與審計綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實現現場審計作業(yè)數據與遠程公司審計部之間的數據交互和共享。目前，在實際應用中，公司系統(tǒng)的審計現場作業(yè)僅限于對財務數據的轉換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務、工程、用電營銷等較為完備的審計作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計信息化建設亟需解決的問題和發(fā)展的方向。
5．3．3決策分析系統(tǒng)
通過決策分析系統(tǒng)輔助領導全面掌握審計項目進展情況，監(jiān)控審計項目的工作進度。提取審計管言息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)的相關數據，提供有價值的匯總纈：計信息，為領導宏觀決策分晚基礎。以公司目前審計信息化建設現狀必須要結合公司系統(tǒng)ERP上線，財務管控系統(tǒng)的實施，充分利用這些系統(tǒng)中的數據庫資源，與審計信息系統(tǒng)有效地對接實現業(yè)務流程追蹤、數據采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進程得到質的飛躍。
5．3．4辦公門戶系統(tǒng)
通過審計辦公門戶平臺系統(tǒng)，將公司內部管理的內容，向下屬各分公司及直屬機構有選擇的進行公開實現信息實時共享。
