時(shí)間：2023-06-04 08:38:49
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一、征收范圍
凡在市云溪區(qū)城鎮(zhèn)范圍及長(zhǎng)煉、岳化兩廠內(nèi)出租房屋的單位和個(gè)人，均應(yīng)及時(shí)向主管地稅部門如實(shí)提供房屋出租情況，并按稅法規(guī)定如實(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅和所得稅。
二、征收標(biāo)準(zhǔn)
（一）對(duì)個(gè)人出租住房，不分地區(qū)與用途，月租金收入1000元以下（含1000元），按4%的綜合征收率征收；月租金收入1000元以上，按6%的綜合征收率征收。
（二）對(duì)個(gè)人非住房出租，月租金收入1000元以下者（含1000元），綜合征收率為6%（只征6%的房產(chǎn)稅）；月租金收入1000元以上者，綜合征收率為12%（房產(chǎn)稅6%、營(yíng)業(yè)稅5%、個(gè)人所得稅1%）。
（三）如出租房屋申報(bào)的租金收入明顯偏低又不能提供有效租金收入憑據(jù)的，地稅機(jī)關(guān)有權(quán)按照稅法規(guī)定核定納稅人的租金收入，并依法計(jì)征地方各稅及附加。
（四）對(duì)實(shí)行查帳征收的行政（事業(yè)）、企業(yè)單位出租的房屋，按相關(guān)政策規(guī)定征收地方各稅及附加。
三、征收方式
房屋出租稅收由區(qū)地稅局負(fù)責(zé)征收。區(qū)紀(jì)委、財(cái)政、公安、房產(chǎn)、工商、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處、社區(qū)、村、組及居委會(huì)等單位參與配合，實(shí)行綜合治稅，聯(lián)合監(jiān)管。
四、征收期限
對(duì)房屋出租納稅人年1月至年8月期間應(yīng)繳納的地方稅收進(jìn)行全面清理和征收。偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重的可溯及以前年度。
二、抓住工作重點(diǎn)，強(qiáng)化稅收征管。對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地加強(qiáng)征管工作，進(jìn)一步規(guī)范車輛稅收各項(xiàng)征管措施。
（一）加強(qiáng)稅源管理，嚴(yán)格稅務(wù)登記。凡在我縣境內(nèi)從事公路客、貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)向地稅部門辦理稅務(wù)登記。未辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)部門可不予提供發(fā)票。
（二）明確征管模式。自2014年1月1日起，我縣營(yíng)運(yùn)車輛稅收由縣運(yùn)管所代征。為簡(jiǎn)化辦事程序，建立優(yōu)質(zhì)化服務(wù)體系，縣地稅局在政務(wù)中心設(shè)立營(yíng)運(yùn)車輛稅收征收窗口，與交通運(yùn)管部門聯(lián)合辦公。交通運(yùn)管部門在“營(yíng)運(yùn)證”年檢、機(jī)動(dòng)車“二維”、上路稽查等環(huán)節(jié)實(shí)行同步征收。對(duì)實(shí)行獨(dú)立核算且賬務(wù)制度健全、能全面準(zhǔn)確核算營(yíng)運(yùn)收入的單位，實(shí)行申報(bào)征收方式。個(gè)體營(yíng)運(yùn)車輛稅收實(shí)行“全額定稅，一次征收，開(kāi)票抵減，超額補(bǔ)稅”的征收方式。即對(duì)車輛稅收核定稅收定額，實(shí)行簡(jiǎn)并征期的辦法，全年一次性繳納稅款；按規(guī)定繳納全年稅款的納稅人，可以用已繳納的定額稅款分月按次抵頂開(kāi)具發(fā)票所需稅款，超額部分應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
（三）統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)。營(yíng)運(yùn)車輛稅收由地稅部門按照稅法的有關(guān)規(guī)定確定征收時(shí)間、征收期限、征收稅額標(biāo)準(zhǔn)。
（四）嚴(yán)格對(duì)貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人的管理。對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人的貨物運(yùn)輸單位，要嚴(yán)格把關(guān)，除審核相關(guān)資料外，還要實(shí)地調(diào)查了解納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，核實(shí)納稅人的運(yùn)輸能力，根據(jù)實(shí)際情況作出判定。對(duì)已認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的貨物運(yùn)輸單位，要加強(qiáng)日常管理；對(duì)不符合貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定條件的，要堅(jiān)決取消其貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人資格。
（五）強(qiáng)化運(yùn)輸企業(yè)納稅評(píng)估工作。重點(diǎn)評(píng)估運(yùn)輸業(yè)務(wù)和營(yíng)運(yùn)成本的真實(shí)性，以及發(fā)票使用、稅款繳納等情況，防止稅源流失。
三、加強(qiáng)宣傳，積極創(chuàng)優(yōu)稅收環(huán)境。要加大宣傳力度，充分利用廣播、電視、報(bào)紙等新聞媒體，對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行廣泛宣傳，取得社會(huì)各界及營(yíng)運(yùn)車輛納稅人的充分理解和支持，共同做好我縣營(yíng)運(yùn)車輛稅收征收管理工作。同時(shí)，交通運(yùn)管、公安交管等相關(guān)部門要定期采取聯(lián)合執(zhí)法方式，加大對(duì)運(yùn)輸業(yè)稅收違法行為的打擊力度，積極創(chuàng)優(yōu)稅收環(huán)境。
高速公路多在比較邊遠(yuǎn)的地帶，交通、通信多為不便，施工單位多為外地企業(yè)，其人員對(duì)本地的情況不熟悉，加上工期緊，任務(wù)重，使其更需要地稅部門提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷的服務(wù)。首先應(yīng)及時(shí)告知其應(yīng)履行的義務(wù)，包括在什么期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記、如何辦理稅務(wù)登記、如何履行代扣代繳義務(wù)以及代扣代繳稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)等詳細(xì)信息，以免增加其不必要的負(fù)擔(dān)。其次是要盡量提供方便。找人難是高速公路零散稅收征管的主要難點(diǎn)。在征管過(guò)程中，要深化服務(wù)措施，延伸服務(wù)內(nèi)涵，通過(guò)送登記證上門、送發(fā)票、稅票上門、送稅收政策上門等措施，減少不必要的爭(zhēng)議。
常態(tài)下的管理模式不能適應(yīng)高速公路工程管理的要求，要根據(jù)高速公路零散稅收臨時(shí)性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，采取靈活的對(duì)應(yīng)的措施。首先要加強(qiáng)稅法宣傳力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收宣傳上要有針對(duì)性地開(kāi)展公路建設(shè)方面的政策宣傳，針對(duì)參與高速公路建設(shè)的施工企業(yè)多為外地企業(yè)且有多個(gè)合同段、多個(gè)承包方的特點(diǎn)，宣傳資料、告知書(shū)、代扣代繳辦法應(yīng)第一時(shí)間下達(dá)到各項(xiàng)目部經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人手中，明確其應(yīng)履行的納稅義務(wù)。其次要勤巡查，必須堅(jiān)持定期巡查制度，在巡查中掌握稅源動(dòng)態(tài)。再其次要加強(qiáng)溝通，通過(guò)溝通，可以掌握其資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況、工程進(jìn)展情況、工程分包信息、材料采購(gòu)來(lái)源信息、工程機(jī)械租賃情況信息等，從中發(fā)現(xiàn)挖掘稅源；通過(guò)溝通，可以了解其實(shí)際困難和想法，并盡力為其解決一些即便是工作外的力所能及的事情。
最后要實(shí)施稅源精細(xì)化管理，對(duì)高速路各合同段實(shí)行臺(tái)帳式管理。對(duì)其所有人員實(shí)行按月代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)分包工程，要嚴(yán)格按照國(guó)稅函[2010]156號(hào)規(guī)定執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明》的管理，對(duì)不能提供上述證明的，按當(dāng)?shù)剡m用的核定稅率征收所得稅；對(duì)承包人按勞務(wù)所得征收個(gè)人所得稅，由項(xiàng)目部代扣代繳。對(duì)項(xiàng)目部發(fā)生的租賃工程機(jī)械以及勞務(wù)性支出，要求必須使用地稅發(fā)票入帳，否則依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則做出相應(yīng)的處罰。
一、工作目標(biāo)
以各項(xiàng)稅收政策和法律法規(guī)為依據(jù)，以規(guī)范房屋租賃雙方涉稅行為為重點(diǎn)，大力整治房屋租賃中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范房屋租賃的稅收征管，逐步實(shí)現(xiàn)房屋租賃管理的法制化、規(guī)范化，提高納稅人的納稅意識(shí)和稅法遵從度。
二、清理整頓對(duì)象和時(shí)限
本次清理整頓的對(duì)象是全縣范圍內(nèi)所有出租房屋的單位和個(gè)人。清理整頓的時(shí)限是自年1月1日起，對(duì)個(gè)別出租收入金額較大、有偷稅逃稅性質(zhì)的，可追溯到以前年度。
三、清理整頓主要內(nèi)容
清理整頓的主要內(nèi)容為年1月1日以來(lái)單位和個(gè)人出租房屋，所取得租賃收入應(yīng)納稅收的征繳情況。
四、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅種和征收標(biāo)準(zhǔn)
（一）計(jì)稅依據(jù)
出租房屋的單位和個(gè)人，應(yīng)以真實(shí)有效的房屋租賃合同或協(xié)議記載的房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。租金明顯不實(shí)或偏低的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以核定。
（二）應(yīng)納稅種
行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位房屋租賃應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅（行政機(jī)關(guān)不征收企業(yè)所得稅）。個(gè)人房屋租賃應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅。
（三）征收標(biāo)準(zhǔn)
1、營(yíng)業(yè)稅：按租金收入的5%征收；個(gè)人出租住房的，按租金收入的1.5%征收。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅稅額的5%征收；納稅人所在地不在縣城、鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅稅額的1%征收。
3、教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅稅額的3%征收。
4、地方教育附加：按營(yíng)業(yè)稅稅額的2%征收。
5、房產(chǎn)稅：按租金收入的12%征收；個(gè)人出租住房的，按租金收入的4%征收。
6、城鎮(zhèn)土地使用稅：出租房占地面積×適用稅額=每年應(yīng)繳稅款；個(gè)人出租住房的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
7、印花稅：按租賃合同協(xié)議所載金額的1%0征收；個(gè)人出租住房的，免征印花稅。
8、企業(yè)所得稅：按企業(yè)利潤(rùn)的25%征收；未建賬的或無(wú)法核算企業(yè)利潤(rùn)的，按租金收入的3%征收。
9、個(gè)人所得稅：個(gè)人出租非住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除800元后的余額的20%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除20%后的余額的20%征收。個(gè)人出租住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除800元后的余額的10%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除20%后的余額的10%征收。
五、工作步驟
（一）宣傳發(fā)動(dòng)（10月15日至10月20日）
地稅部門要充分利用新聞媒體、電視、通告、短信等方式，進(jìn)行政策宣傳，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，提高稅法遵從度。
（二）自查補(bǔ)報(bào)（10月21日至11月10日）
出租房屋的單位和個(gè)人，應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際納稅情況進(jìn)行自查，并做好納稅申報(bào)工作。各行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位要及時(shí)組織本單位干部職工填寫(xiě)《縣房屋租賃稅收自查表》（見(jiàn)附件），并年11月1日前報(bào)縣地稅局辦稅服務(wù)廳。納稅人自查補(bǔ)報(bào)的稅款不予行政處罰。
（三）重點(diǎn)檢查（11月11日至12月31日）
組成多個(gè)清理整頓工作組，對(duì)自查補(bǔ)報(bào)工作進(jìn)行檢查。在自查補(bǔ)報(bào)階段未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的，向出租人下達(dá)責(zé)令限期改正通知書(shū)，要求補(bǔ)繳相關(guān)稅款，并按規(guī)定給予行政處罰。對(duì)逾期未整改的納稅人，列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，并視情況依法進(jìn)行調(diào)查；對(duì)未履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，函告所在單位，并視情況報(bào)紀(jì)檢監(jiān)察部門依法做出處理；對(duì)涉嫌犯罪的案件，依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
（四）常態(tài)化管理（年1月1日以后）
通過(guò)三個(gè)月的清理整頓，督促納稅人取得房屋租金收入后，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款，并取得省地方稅務(wù)局統(tǒng)一。整頓工作結(jié)束后，進(jìn)行常態(tài)化管理，由地稅部門牽頭，會(huì)同房管部門抓好日常監(jiān)管。
六、工作職責(zé)
（一）地稅部門
1、充分利用新聞媒體，大力宣傳出租房屋稅收清理整頓活動(dòng)的目的、意義和工作要求。
2、按公平、公正、公開(kāi)原則，認(rèn)真做好稅收征收管理，做到應(yīng)收盡收。對(duì)欠繳的稅款認(rèn)真組織清理。對(duì)應(yīng)申報(bào)繳納而未申報(bào)繳納出租房屋稅收的，按規(guī)定予以處罰；對(duì)涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移關(guān)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
3、對(duì)所有出租房屋進(jìn)行登記建檔，做好信息管理。
（二）房管、瀲江鎮(zhèn)、開(kāi)發(fā)區(qū)
協(xié)助稅務(wù)部門做好出租房屋的信息管理工作。
（三）各行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位
1、組織干部職工加強(qiáng)出租房屋稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，督促有房屋租賃的干部職工進(jìn)行納稅申報(bào)。
2、有公房出租的行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位，要及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)繳納稅款。
3、行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位租用他人房屋須憑省地方稅務(wù)局統(tǒng)一入賬，不得白條抵庫(kù)。
4、根據(jù)清理整頓工作領(lǐng)導(dǎo)小組函告的情況，督促相關(guān)責(zé)任人整改，并視情況進(jìn)行教育和處理。
（四）紀(jì)檢監(jiān)察部門
對(duì)清理整頓工作領(lǐng)導(dǎo)小組通報(bào)的情況，依法做出相應(yīng)處理。
（五）司法機(jī)關(guān)
組織警力及時(shí)對(duì)地稅部門移送的案件進(jìn)行調(diào)查、偵破；對(duì)地稅部門依法移送的涉嫌犯罪的案件，依法依規(guī)追究刑事責(zé)任。
七、工作要求
一、工作目標(biāo)
以各項(xiàng)稅收政策和法律法規(guī)為依據(jù)，以規(guī)范房屋租賃雙方涉稅行為為重點(diǎn)，大力整治房屋租賃中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范房屋租賃的稅收征管，逐步實(shí)現(xiàn)房屋租賃管理的法制化、規(guī)范化，提高納稅人的納稅意識(shí)和稅法遵從度。
二、清理整頓對(duì)象和時(shí)限
本次清理整頓的對(duì)象是全縣范圍內(nèi)所有出租房屋的單位和個(gè)人。清理整頓的時(shí)限是自年1月1日起，對(duì)個(gè)別出租收入金額較大、有偷稅逃稅性質(zhì)的，可追溯到以前年度。
三、清理整頓主要內(nèi)容
清理整頓的主要內(nèi)容為年1月1日以來(lái)單位和個(gè)人出租房屋，所取得租賃收入應(yīng)納稅收的征繳情況。
四、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅種和征收標(biāo)準(zhǔn)
（一）計(jì)稅依據(jù)
出租房屋的單位和個(gè)人，應(yīng)以真實(shí)有效的房屋租賃合同或協(xié)議記載的房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。租金明顯不實(shí)或偏低的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以核定。
（二）應(yīng)納稅種
行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位房屋租賃應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅（行政機(jī)關(guān)不征收企業(yè)所得稅）。個(gè)人房屋租賃應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅。
（三）征收標(biāo)準(zhǔn)
1、營(yíng)業(yè)稅：按租金收入的5%征收；個(gè)人出租住房的，按租金收入的1.5%征收。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅稅額的5%征收；納稅人所在地不在縣城、鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅稅額的1%征收。
3、教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅稅額的3%征收。
4、地方教育附加：按營(yíng)業(yè)稅稅額的2%征收。
5、房產(chǎn)稅：按租金收入的12%征收；個(gè)人出租住房的，按租金收入的4%征收。
6、城鎮(zhèn)土地使用稅：出租房占地面積×適用稅額=每年應(yīng)繳稅款；個(gè)人出租住房的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
7、印花稅：按租賃合同協(xié)議所載金額的1%0征收；個(gè)人出租住房的，免征印花稅。
8、企業(yè)所得稅：按企業(yè)利潤(rùn)的25%征收；未建賬的或無(wú)法核算企業(yè)利潤(rùn)的，按租金收入的3%征收。
9、個(gè)人所得稅：個(gè)人出租非住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除800元后的余額的20%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除20%后的余額的20%征收。個(gè)人出租住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除800元后的余額的10%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除20%后的余額的10%征收。
五、工作步驟
（一）宣傳發(fā)動(dòng)（10月15日至10月20日）
地稅部門要充分利用新聞媒體、電視、通告、短信等方式，進(jìn)行政策宣傳，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，提高稅法遵從度。
（二）自查補(bǔ)報(bào)（10月21日至11月10日）
出租房屋的單位和個(gè)人，應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際納稅情況進(jìn)行自查，并做好納稅申報(bào)工作。各行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位要及時(shí)組織本單位干部職工填寫(xiě)《縣房屋租賃稅收自查表》（見(jiàn)附件），并年11月1日前報(bào)縣地稅局辦稅服務(wù)廳。納稅人自查補(bǔ)報(bào)的稅款不予行政處罰。
（三）重點(diǎn)檢查（11月11日至12月31日）
組成多個(gè)清理整頓工作組，對(duì)自查補(bǔ)報(bào)工作進(jìn)行檢查。在自查補(bǔ)報(bào)階段未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的，向出租人下達(dá)責(zé)令限期改正通知書(shū)，要求補(bǔ)繳相關(guān)稅款，并按規(guī)定給予行政處罰。對(duì)逾期未整改的納稅人，列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，并視情況依法進(jìn)行調(diào)查；對(duì)未履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，函告所在單位，并視情況報(bào)紀(jì)檢監(jiān)察部門依法做出處理；對(duì)涉嫌犯罪的案件，依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
（四）常態(tài)化管理（年1月1日以后）
通過(guò)三個(gè)月的清理整頓，督促納稅人取得房屋租金收入后，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款，并取得省地方稅務(wù)局統(tǒng)一。整頓工作結(jié)束后，進(jìn)行常態(tài)化管理，由地稅部門牽頭，會(huì)同房管部門抓好日常監(jiān)管。
六、工作職責(zé)
（一）地稅部門
1、充分利用新聞媒體，大力宣傳出租房屋稅收清理整頓活動(dòng)的目的、意義和工作要求。
2、按公平、公正、公開(kāi)原則，認(rèn)真做好稅收征收管理，做到應(yīng)收盡收。對(duì)欠繳的稅款認(rèn)真組織清理。對(duì)應(yīng)申報(bào)繳納而未申報(bào)繳納出租房屋稅收的，按規(guī)定予以處罰；對(duì)涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移關(guān)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
3、對(duì)所有出租房屋進(jìn)行登記建檔，做好信息管理。
（二）房管、瀲江鎮(zhèn)、開(kāi)發(fā)區(qū)
協(xié)助稅務(wù)部門做好出租房屋的信息管理工作。
（三）各行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位
1、組織干部職工加強(qiáng)出租房屋稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，督促有房屋租賃的干部職工進(jìn)行納稅申報(bào)。
2、有公房出租的行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位，要及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)繳納稅款。
3、行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位租用他人房屋須憑省地方稅務(wù)局統(tǒng)一入賬，不得白條抵庫(kù)。
4、根據(jù)清理整頓工作領(lǐng)導(dǎo)小組函告的情況，督促相關(guān)責(zé)任人整改，并視情況進(jìn)行教育和處理。
（四）紀(jì)檢監(jiān)察部門
對(duì)清理整頓工作領(lǐng)導(dǎo)小組通報(bào)的情況，依法做出相應(yīng)處理。
（五）司法機(jī)關(guān)
組織警力及時(shí)對(duì)地稅部門移送的案件進(jìn)行調(diào)查、偵破；對(duì)地稅部門依法移送的涉嫌犯罪的案件，依法依規(guī)追究刑事責(zé)任。
七、工作要求
某縣局分級(jí)管理權(quán)責(zé)并重
不斷優(yōu)化重點(diǎn)行業(yè)管理模式
我縣是著名的“紡織之鄉(xiāng)”。近年來(lái)，巾被織造行業(yè)得到了快速發(fā)展，成為我縣重點(diǎn)行業(yè)和主要稅源之一。全縣巾被織造企業(yè)和個(gè)體工商戶由2004年的2451戶發(fā)展到目前的3040戶，織機(jī)數(shù)量由20894臺(tái)增加到26678臺(tái)，行業(yè)稅收收入由1246萬(wàn)元增長(zhǎng)到1664萬(wàn)元，占全局整體稅收的四分之一。為不斷規(guī)范和加強(qiáng)巾被織造行業(yè)管理，我局于2008年初制定實(shí)施了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，經(jīng)過(guò)一年多的運(yùn)行檢驗(yàn)，收到了較好成效。
一、立足實(shí)際，正視問(wèn)題，堅(jiān)定規(guī)范巾被織造行業(yè)征管工作的決心
前幾年，針對(duì)我縣巾被織造行業(yè)特點(diǎn)，我們先后采取了單臺(tái)機(jī)定額申報(bào)停歇業(yè)、查電征收、委托村委會(huì)代征、集中清理等一系列征管措施，巾被織造行業(yè)的征收管理得到了一定的規(guī)范。但隨著巾被織造行業(yè)的不斷發(fā)展，稅收管理中出現(xiàn)了諸如稅負(fù)不平、漏征漏管等問(wèn)題。為此，我們對(duì)全縣巾被織造行業(yè)進(jìn)行了深入細(xì)致地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題。一是巾被織造小戶多，不便于管理。8臺(tái)織機(jī)以下業(yè)戶1752戶，占總戶數(shù)的71.5。由于受資金、市場(chǎng)等方面的制約和影響，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，生產(chǎn)不太正常，經(jīng)常停機(jī)或停業(yè)，給正常的稅收管理造成了一定困難。加之這部分納稅人戶數(shù)多而我局稅務(wù)人員相對(duì)較少，致使出現(xiàn)了一定程度的漏征漏管問(wèn)題。二是征收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，造成稅負(fù)不平衡。這種不平衡不僅體現(xiàn)在各征收單位之間征收的不平衡，在同一基層單位管轄的不同村之間，甚至同一村的不同納稅人之間也有稅負(fù)不平衡的現(xiàn)象。如部分稅務(wù)所單臺(tái)機(jī)年納稅額在1200元左右，而有的單位只有700元左右；在同一個(gè)村子中，20臺(tái)織機(jī)戶比30臺(tái)織機(jī)戶納稅還要多。分析其原因，有管理上的問(wèn)題，也有“人情稅、關(guān)系稅”問(wèn)題。三是原來(lái)的管理方法操作起來(lái)有一定難度。我局原來(lái)主要實(shí)行單臺(tái)機(jī)定額報(bào)停歇業(yè)的管理方法，即：確定單臺(tái)織機(jī)每月的定額，按照實(shí)際開(kāi)工的織機(jī)數(shù)量進(jìn)行征收。納稅人根據(jù)織機(jī)開(kāi)工情況的變化到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)?？棛C(jī)數(shù)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅戶對(duì)報(bào)停的織機(jī)進(jìn)行鉛封。由于全縣巾被織造行業(yè)發(fā)展較快，經(jīng)營(yíng)情況各不相同，報(bào)停的納稅人越來(lái)越多，稅務(wù)人員沒(méi)有精力全部進(jìn)行鉛封或檢查，一些納稅人就鉆了空子，假報(bào)停歇業(yè)，造成了稅款的流失。
面對(duì)新形勢(shì)和新問(wèn)題，我局黨組高度重視，多次召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行專題研究，把規(guī)范巾被織造行業(yè)管理作為強(qiáng)化征管的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，下定決心出臺(tái)新的管理辦法，確定了“深入調(diào)研，大膽創(chuàng)新，突破難點(diǎn)，狠抓落實(shí)”的工作思路，明確了“公平與法治并重，效率和質(zhì)量并舉”的工作原則。
二、嚴(yán)格管理，狠抓落實(shí)，努力提高巾被織造行業(yè)征管工作整體水平
（一）深入調(diào)研，出臺(tái)辦法，突出一個(gè)“實(shí)”字。確定了工作思路以后，我們成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管業(yè)務(wù)的副局長(zhǎng)帶隊(duì)，抽調(diào)征管、稅政、計(jì)會(huì)和稽查局等部門的骨干力量，對(duì)全縣部分巾被織造業(yè)戶進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究。按照納稅人規(guī)模、效益的不同，分別對(duì)10臺(tái)織機(jī)以下、10至19臺(tái)織機(jī)、20至29臺(tái)織機(jī)、30至49臺(tái)織機(jī)以及50臺(tái)以上織機(jī)五個(gè)檔次的納稅人開(kāi)展了認(rèn)真周密的調(diào)查，詳細(xì)掌握了納稅人的基本收入情況、原材料、電費(fèi)、工人工資、后整理費(fèi)用等一系列“第一手”資料，對(duì)這些資料進(jìn)行了整理、研究、分析和測(cè)算。在調(diào)查測(cè)算過(guò)程中，我們從原材料消耗入手，測(cè)算出原材料的消耗值，再根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格測(cè)算出每噸產(chǎn)成品利潤(rùn)及單臺(tái)機(jī)的全年利潤(rùn)額，以此類推，得出各個(gè)檔次納稅人實(shí)際的利潤(rùn)情況和應(yīng)納稅情況。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》、《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合巾被織造行業(yè)納稅人、稅收管理人員的意見(jiàn)和建議，制定了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，對(duì)巾被織造行業(yè)的稅收征收管理做出了嚴(yán)格的規(guī)定。
（二）因地制宜，分級(jí)管理，強(qiáng)調(diào)一個(gè)“細(xì)”字。針對(duì)我縣巾被織造行業(yè)的特點(diǎn)，我們以織機(jī)臺(tái)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了檔次劃分，以20臺(tái)織機(jī)為分檔標(biāo)準(zhǔn)，制定了不同的征收管理辦法。
一是對(duì)擁有20臺(tái)以上織機(jī)納稅人的管理辦法。依據(jù)調(diào)查測(cè)算，全縣擁有20臺(tái)以上織機(jī)的納稅人202戶，占總戶數(shù)的8.2，但年稅收收入?yún)s達(dá)到了581萬(wàn)元，占巾被織造行業(yè)總收入的46.6。為抓好這部分織造戶的征收管理，我們分類實(shí)行以下征收方法。
1.實(shí)行查賬征收。對(duì)于賬簿憑證、核算制度比較健全，能夠如實(shí)核算反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人實(shí)行查賬征收方式?！掇k法》實(shí)行之初，我縣巾被行業(yè)實(shí)行查賬征收的納稅人為54戶，繳納稅款204.5萬(wàn)元，占巾被行業(yè)稅收收入的17。目前，實(shí)行查賬征收的納稅人為61戶，占巾被行業(yè)稅收收入的18.6。
2.實(shí)行核定單臺(tái)機(jī)月定額征收。對(duì)于應(yīng)設(shè)置賬簿未設(shè)置賬簿的納稅人和雖設(shè)置賬簿但收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)
機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料、難以查實(shí)的納稅人實(shí)行定額征收方式。即將20臺(tái)以上織機(jī)納稅人分為三檔：20至29臺(tái)為一檔，30至49臺(tái)為二檔，50臺(tái)以上為三檔。經(jīng)調(diào)查測(cè)算，對(duì)三個(gè)檔次納稅人的單臺(tái)機(jī)月定額進(jìn)行核定，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)分別為：一檔納稅人單臺(tái)機(jī)月定額120至180元；二檔納稅人單臺(tái)機(jī)月定額135至200元；三檔納稅人單臺(tái)機(jī)月定額150至220元。執(zhí)行過(guò)程中定額不再按停歇業(yè)進(jìn)行管理，除特殊情況外，月定額不再進(jìn)行調(diào)整。特殊情況是指連續(xù)兩個(gè)月開(kāi)機(jī)率在30以下（含30）的納稅人，此類納稅人第一個(gè)月按規(guī)定征收，第二個(gè)月按實(shí)際開(kāi)工的機(jī)臺(tái)數(shù)，每臺(tái)織機(jī)每月按200元進(jìn)行征收。對(duì)于春節(jié)期間報(bào)停的納稅人，不按停歇業(yè)進(jìn)行管理，一律按規(guī)定全額征收。
3.實(shí)行定率征收。對(duì)于只能準(zhǔn)確核算收入總額，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的納稅人，實(shí)行按征收率征收的方式。即用經(jīng)營(yíng)收入乘以征收率直接得出應(yīng)納稅額的方法。經(jīng)調(diào)查測(cè)算，我們確定個(gè)人所得稅征收率為1.75，企業(yè)所得稅征收率為2.31。對(duì)按征收率征收的納稅人，可比照以往年度納稅人經(jīng)營(yíng)收入核定其全年納稅額，分月進(jìn)行預(yù)繳，其月納稅額不得低于按單臺(tái)機(jī)定額征收的標(biāo)準(zhǔn)，年終進(jìn)行匯算清繳。
二是對(duì)擁有20臺(tái)以下織機(jī)納稅人的管理。不考慮停歇業(yè)因素的，單臺(tái)機(jī)月定額80至120元，各征收單位可根據(jù)實(shí)際情況確定單臺(tái)機(jī)月定額，報(bào)縣局批準(zhǔn)后執(zhí)行；按停歇業(yè)管理的，按單臺(tái)機(jī)月定額200元執(zhí)行；按耗電量征收的，按每度電0.45元征收。
（三）加強(qiáng)監(jiān)控，確保落實(shí)，狠抓一個(gè)“嚴(yán)”字。為確?！豆芾磙k法》的順利實(shí)施，我們加大了對(duì)《辦法》的宣傳力度，全局先后召開(kāi)不同規(guī)模的巾被織造行業(yè)會(huì)議20余次，向納稅人認(rèn)真宣傳、詳細(xì)解釋《辦法》制定的依據(jù)，并對(duì)納稅人進(jìn)行了納稅輔導(dǎo)，使納稅人真正了解《辦法》的內(nèi)容，支持辦法的實(shí)施。
在內(nèi)部管理上，為加強(qiáng)對(duì)《辦法》落實(shí)情況的監(jiān)督，我們強(qiáng)化了對(duì)20臺(tái)以上織機(jī)納稅人的監(jiān)控和對(duì)稅務(wù)人員違反規(guī)定行為的處罰力度。要求各單位將20臺(tái)以上織機(jī)納稅人全部在征管軟件中進(jìn)行正常的稅務(wù)登記，將納稅人的名稱、計(jì)算機(jī)代碼、織機(jī)臺(tái)數(shù)、確定的征收方式等上報(bào)縣局，縣局每月對(duì)征收情況進(jìn)行一次查詢。對(duì)低于縣局規(guī)定的月定額標(biāo)準(zhǔn)又不能說(shuō)明原因的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎(jiǎng)金200元，所長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任扣發(fā)100元。對(duì)開(kāi)機(jī)率在30以下（含30）的納稅人，實(shí)行“封機(jī)”制度，由納稅人填寫(xiě)《停復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，由稅收管理人員和所長(zhǎng)簽字，并報(bào)縣局備案?？h局不定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)情況不實(shí)或所長(zhǎng)未簽字的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎(jiǎng)金200元，所長(zhǎng)100元。對(duì)20臺(tái)以下巾被織造納稅人，由各基層單位自行實(shí)施有效監(jiān)控。
2008年我們通過(guò)征管軟件監(jiān)控，對(duì)征收標(biāo)準(zhǔn)低于縣局標(biāo)準(zhǔn)的納稅人和報(bào)停歇業(yè)的納稅人進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，對(duì)于無(wú)正當(dāng)理由少繳稅款的，責(zé)令其補(bǔ)繳了稅款，對(duì)管理人員進(jìn)行了處罰。全年共處罰稅收管理員5人，扣發(fā)獎(jiǎng)金1000元，所長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任，扣發(fā)獎(jiǎng)金500元。
（四）規(guī)范征管，平衡稅負(fù)，體現(xiàn)一個(gè)“效”字?！督肀豢椩煨袠I(yè)稅收管理辦法》的推行，一方面規(guī)范了稅收征管，增加了稅收收入；另一方面平衡了全縣巾被織造行業(yè)稅負(fù)，減少了人為因素的影響，從總體上提高了工作效率和質(zhì)量。
一是增加了稅收收入。2008年巾被織造行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收1664萬(wàn)元，同比增收418萬(wàn)元，增長(zhǎng)了33。其中，縣局直接監(jiān)控的20臺(tái)以上織機(jī)納稅人繳納稅款861萬(wàn)元，占巾被織造行業(yè)稅收總收入的51.7％。今年上半年，巾被織造行業(yè)稅收收入達(dá)到1028萬(wàn)元，同比增收196萬(wàn)元，增長(zhǎng)了24。
二是平衡了稅負(fù)。去年四季度，我們組織了一次較大規(guī)模的巾被織造行業(yè)稅源稅負(fù)情況調(diào)查，涉及51個(gè)村1200余戶納稅人。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各基層單位之間、村與村之間、同一個(gè)村的不同納稅人之間，稅負(fù)基本達(dá)到了平衡，尤其是20臺(tái)以上織機(jī)納稅人的稅負(fù)在全縣范圍內(nèi)達(dá)到了統(tǒng)一。
三是遏制了“人情稅、關(guān)系稅”。以前由于基層管理人員的自由裁量權(quán)相對(duì)較大，“人情稅、關(guān)系稅”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，納稅人也有一定的反映，對(duì)正常的征收管理造成了一定的影響。《辦法》實(shí)行后，縣局制定統(tǒng)一的征收標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)20臺(tái)巾被織造以上納稅人實(shí)施監(jiān)控，實(shí)際上是削減了基層管理人員的自由裁量權(quán)。在征收過(guò)程中，如果低于縣局制定的標(biāo)準(zhǔn)，管理人員將會(huì)受到處罰，少繳稅款的納稅人也要補(bǔ)繳稅款。從而促使執(zhí)法人員必須按照縣局制定的征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。一方面，“人情稅、關(guān)系稅”問(wèn)題得到了有效遏制，減少了稅務(wù)干部犯錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，保護(hù)了我們的稅務(wù)干部。另一方面，從納稅人的角度看，不管是否有關(guān)系，納稅都是一樣的，納稅人的心理得到了平衡，主動(dòng)繳納稅款的積極性得到了提高。
四是提高了工作效率?！掇k法》實(shí)施以來(lái)，通過(guò)對(duì)大部分納稅人采取單臺(tái)織機(jī)定額不報(bào)停歇業(yè)的管理方法，降低了征收工作難度，提高了工作效率，管理人員從繁重的“封機(jī)”、檢查中解脫出來(lái)，將精力重點(diǎn)放在了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、加強(qiáng)管理、清理漏征漏管、完善征管檔案資料等方面的工作上來(lái)，減輕了管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作質(zhì)量和效率。
三、明確重點(diǎn)，注重完善，繼續(xù)保證巾被織造行業(yè)征管工作有序開(kāi)展
《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》運(yùn)行一年多來(lái)，取得的效果是明顯的，但在執(zhí)行過(guò)程中仍然存在著一些需要解決的問(wèn)題。一是對(duì)20臺(tái)以下織機(jī)納稅人的管理仍不夠到位。2008年20臺(tái)以下織機(jī)納稅人繳稅803萬(wàn)元，占行業(yè)總收入的48.3，而20臺(tái)以下織機(jī)納稅人所擁有的巾被織造數(shù)量占總的巾被織造數(shù)量的69.2，其平均稅負(fù)沒(méi)有達(dá)到縣局規(guī)定的單臺(tái)機(jī)月定額80元的最低標(biāo)準(zhǔn)。二是采取定額征收方式管理的50臺(tái)以上織機(jī)納稅人稅負(fù)較低。通過(guò)調(diào)查測(cè)算，對(duì)按查帳征收方式管理的50臺(tái)以上織機(jī)納稅人單臺(tái)機(jī)稅負(fù)在200至300元之間，而采取定額征收方式管理的納稅人單臺(tái)機(jī)稅負(fù)在150至160元左右。
針對(duì)上述問(wèn)題，我們對(duì)《[找文章還是到 ，更多原創(chuàng)！注：去掉中間符號(hào)在百度搜索第一個(gè)網(wǎng)站]辦法》進(jìn)行了修改完善。一是在鞏固20臺(tái)以上織機(jī)納稅人管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)20臺(tái)以下織機(jī)納稅人的管理，要求各基層單位對(duì)10至19臺(tái)織機(jī)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，縣局?jǐn)U大監(jiān)控面，對(duì)部分單位的部分10至19臺(tái)織機(jī)的納稅人進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)組織有關(guān)人員不定期對(duì)20臺(tái)織機(jī)以下納稅人進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，以進(jìn)一步平衡稅負(fù)，增加稅收收入。二是通過(guò)測(cè)算，對(duì)實(shí)行定額征收方式進(jìn)行管理的50臺(tái)以上織機(jī)納稅人的單臺(tái)機(jī)月定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了上調(diào)，征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為200至300元。
過(guò)去存在稅收事先裁定是由于企業(yè)兼并重組之后，征納雙方對(duì)于稅收征收標(biāo)準(zhǔn)、核算依據(jù)、抵扣情況、稅務(wù)政策等的理解存在差異，事后應(yīng)納稅額的認(rèn)定又較為復(fù)雜繁瑣、工作量大，使得征納雙方事后各自對(duì)稅額認(rèn)定意見(jiàn)分歧較大，不利于稅款有效及時(shí)征收。一定程度上使國(guó)家機(jī)關(guān)與企業(yè)之間產(chǎn)生稅務(wù)矛盾，這本身就是不和諧。為了解決這一問(wèn)題，于是產(chǎn)生了稅收事先裁定，在企業(yè)兼并重組之前，企業(yè)與稅務(wù)部門就統(tǒng)一核定應(yīng)納稅額，確定稅額。稅收事先裁定較好地解決這一問(wèn)題，緩解稅額差異存在的矛盾，緩和征納雙方的不和諧因素，構(gòu)建和諧的征納氛圍。
二、稅收事先裁定的運(yùn)用與意義
（一）對(duì)于稅收事先裁定的涉及范圍不因只是上述所說(shuō)的情況，不僅只是因?yàn)槭潞蠖愵~難算，征納雙方稅額差異較大上才得以運(yùn)用。原因可以擴(kuò)大到：怎樣提高納稅效率，怎樣減少企業(yè)相應(yīng)成本，怎樣提高工作效率等方面。同時(shí)對(duì)于稅收事先裁定的稅目數(shù)量也是可以先少再逐漸增多，可以先在改革中運(yùn)用部分或少數(shù)稅目，待成熟完善時(shí)，可以再增加稅目、擴(kuò)大范圍等。對(duì)于稅收事先裁定的對(duì)象，也可以從機(jī)關(guān)單位、優(yōu)質(zhì)企業(yè)向一般中小企業(yè)、單位過(guò)渡。在試點(diǎn)企業(yè)中完善征收，提高增收效率。
（二）稅收事先裁定可以擴(kuò)大到效益好、產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)、產(chǎn)品熱銷的企業(yè)中。比如石油產(chǎn)業(yè)、鋼鐵產(chǎn)業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)等。該行業(yè)產(chǎn)品性質(zhì)較為集中，產(chǎn)銷量較大較好，一般都能很好地完成預(yù)算指標(biāo)或利潤(rùn)指標(biāo)。通過(guò)稅收事先裁定，先把其歷年納稅數(shù)據(jù)與產(chǎn)量、銷量、利潤(rùn)進(jìn)行比較，結(jié)合當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)，通過(guò)預(yù)算當(dāng)年的產(chǎn)量、銷量可以預(yù)計(jì)出其稅收數(shù)額。通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行合理科學(xué)評(píng)估得到的稅收數(shù)額。企業(yè)也可以在大批量銷售合同方面先實(shí)現(xiàn)稅收事先裁定。企業(yè)按其納稅可以減少其納稅成本和核算成本，提高工作效率。
（三）稅收事先裁定也可以運(yùn)用到汽車銷售行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等。眾所周知，汽車與房產(chǎn)的銷售量在我國(guó)始終是呈上升趨勢(shì)的。隨著人們生活水平的提高，生活質(zhì)量的提高，大家都考慮買房產(chǎn)，買更多的房產(chǎn)以獲得安穩(wěn)平穩(wěn)的生活狀態(tài)。汽車已越來(lái)越成為人們工作生活中必不可少的交通工具，幾乎家家都有小汽車，這同樣也是人們對(duì)美好生活的追求。我們也知道，房地產(chǎn)行業(yè)項(xiàng)目清算結(jié)算內(nèi)容多樣、工作量大、工作繁瑣。就這點(diǎn)而言，把其放入稅收事先裁定的范圍也是可以的，同時(shí)房地產(chǎn)銷售的時(shí)間一般不會(huì)很長(zhǎng)?？梢韵葮?shù)立核算樣本；把銷售收入、利潤(rùn)作為重點(diǎn)核查項(xiàng)目，加以確定稅收部分稅目的數(shù)額。可在優(yōu)質(zhì)樓盤中試運(yùn)用，通過(guò)銷售價(jià)格和利潤(rùn)水平核定其稅額。企業(yè)也可以通過(guò)大額銷售定單先進(jìn)行稅收事先裁定的試行。這樣一來(lái)，稅收事先裁定減少了必要的稅收核算，減少了事后繁瑣復(fù)雜的稅務(wù)清查等工作，節(jié)約了企業(yè)和稅局工作資源，減少了部分人力財(cái)力物力的支出。
（四）稅收事先裁定也可以運(yùn)用到職工個(gè)人所得稅的交納中。在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)體制改革中，無(wú)論是企業(yè)還是事業(yè)機(jī)關(guān)單位都要按全面預(yù)算進(jìn)行管理，嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)合理使用資金。首先，機(jī)關(guān)單位職工個(gè)人收入是相對(duì)穩(wěn)定的，對(duì)于財(cái)政供養(yǎng)的機(jī)關(guān)單位更受預(yù)算數(shù)額的影響，通過(guò)當(dāng)年預(yù)算個(gè)人收入數(shù)據(jù)分析，和歷年個(gè)人收入數(shù)據(jù)分析，就可以得到當(dāng)年其收入水平和納稅水平?？梢韵仍谑杖敕€(wěn)定的機(jī)關(guān)單位試以稅收事先裁定。這樣可以避免機(jī)關(guān)單位每月都重復(fù)交納職工個(gè)稅。本身稅額差別就不大的機(jī)關(guān)單位，重復(fù)性的單一工作，沒(méi)有很好地提高效率。把其問(wèn)題之處同稅收事先裁定的合理性結(jié)合分析，這是值得嘗試和運(yùn)用的。
三、總結(jié)
一、調(diào)查目的及意義
稅收是關(guān)系到我們各方面事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的頭等大事。地區(qū)鉬業(yè)資源豐富，鉬產(chǎn)品的稅收占財(cái)政收入的是我們一個(gè)主要的支柱產(chǎn)業(yè)。[文秘站網(wǎng)文章-找范文,到文秘站網(wǎng)]地區(qū)稅收環(huán)境復(fù)雜，區(qū)委為了全面深入了解地區(qū)稅收情況，特組成由區(qū)委、人大、政府、政協(xié)、國(guó)地稅等單位參加的地區(qū)稅收情況專項(xiàng)調(diào)查組。通過(guò)此次調(diào)查，為區(qū)委區(qū)政府提供翔實(shí)的第一手材料，為加強(qiáng)地區(qū)的稅收管理提供有力依據(jù)。使區(qū)委、區(qū)政府針對(duì)實(shí)際情況采取有力稅收征管措施、制定切實(shí)可行的稅收政策、整頓稅收秩序、創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，使地區(qū)國(guó)地兩稅最大限度地做到應(yīng)收盡收，為我區(qū)各方面事業(yè)的蓬勃發(fā)展提供有了保障。
二、基本情況
區(qū)委調(diào)查組于月日開(kāi)始，對(duì)地區(qū)稅收情況進(jìn)行全面深入調(diào)查。一周來(lái)，調(diào)查組通過(guò)與鎮(zhèn)黨委、政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)法人進(jìn)行座談，走訪高橋鐵合金、張相公鐵合金兩家企業(yè)并查閱了企業(yè)購(gòu)買鉬精砂稅票帳目，查看了檢查站月份稅票資料，調(diào)查組初步掌握了地區(qū)的稅收情況。
鎮(zhèn)現(xiàn)有鉬礦企業(yè)個(gè)，坑口個(gè)，選礦企業(yè)戶，其中集體選礦企業(yè)戶，個(gè)體選礦企業(yè)戶（檢查站內(nèi)戶，站外戶）。每天選礦量（設(shè)計(jì)能力），噸，其中集體企業(yè)，噸，個(gè)體企業(yè)，噸（站內(nèi)噸，站外噸）。按目前鉬砂價(jià)格萬(wàn)元噸不含稅價(jià)計(jì)算，集體企業(yè)鉬精砂的利潤(rùn)元噸；個(gè)體企業(yè)鉬精砂的利潤(rùn)噸。集體企業(yè)所得稅×元噸、增值稅×噸；個(gè)體企業(yè)所得稅×噸或定額稅一般納費(fèi)人個(gè)體企業(yè)增值稅元噸小規(guī)模納費(fèi)人增值費(fèi)按征收。
現(xiàn)特將一周來(lái)的調(diào)查情況向區(qū)委領(lǐng)導(dǎo)做如下匯報(bào)。
三、地區(qū)稅收整頓初見(jiàn)成效
自我區(qū)召開(kāi)“楊鋼地區(qū)礦業(yè)秩序綜合整頓”大會(huì)以來(lái)，省稅收專項(xiàng)調(diào)查組進(jìn)駐以后，地區(qū)稅收秩序明顯好轉(zhuǎn)，初見(jiàn)成效。鎮(zhèn)黨委、政府和國(guó)稅分局稅務(wù)所，注重運(yùn)用科技設(shè)備和科學(xué)方法加強(qiáng)稅收征管，杜絕了人為因素形成的欠稅、逃稅行為，一定程度上堵住了國(guó)家稅款流失的黑洞。一是采用電子監(jiān)控。投資多萬(wàn)元對(duì)鉬產(chǎn)品檢查站的四個(gè)出口安裝了電子監(jiān)控設(shè)備，又在各檢查站實(shí)施了室內(nèi)電子監(jiān)控，使人為放行隨時(shí)處在“電子眼”的監(jiān)督之下。自此，礦石稅款由去年同期的每月不足萬(wàn)元迅速上升到每月萬(wàn)元，今年月高達(dá)萬(wàn)元，月達(dá)到萬(wàn)元，分別比去年同期增長(zhǎng)倍多。二是采用停機(jī)測(cè)量。月開(kāi)始，抽調(diào)名業(yè)務(wù)精英參與鎮(zhèn)政府組織的聯(lián)合調(diào)查，采取停機(jī)測(cè)量的方法逐戶進(jìn)行生產(chǎn)規(guī)模核定，僅天就完成了全鎮(zhèn)戶小選廠的規(guī)模核定，通過(guò)電費(fèi)消耗等科學(xué)依據(jù)依法清理欠稅，經(jīng)過(guò)一個(gè)多月，清理了小選廠多戶，現(xiàn)已補(bǔ)征差額稅款多萬(wàn)元。并在小馬溝、偏道子、蘭家溝南出口三條路礦線設(shè)置鋼筋水泥樁攔截，有效遏制了稅收流失。
到月日止，鎮(zhèn)完成了國(guó)地稅收入，萬(wàn)元比去年同期，萬(wàn)元增加，萬(wàn)元，增長(zhǎng)，是去年同期的倍。其中國(guó)稅收入，萬(wàn)元比去年同期萬(wàn)元增加了萬(wàn)元，增長(zhǎng)。地稅收入萬(wàn)元比去年同期萬(wàn)元增加了萬(wàn)元，增長(zhǎng)了。
四、地區(qū)稅收可能流失的相關(guān)渠道
地區(qū)稅收環(huán)境復(fù)雜，雖然采取一些有力措施，一定程度上減少了稅收的外流。但由于一定的現(xiàn)實(shí)情況、客觀因素、以及相關(guān)的體制問(wèn)題，通過(guò)調(diào)查顯示，在實(shí)際稅收當(dāng)中，從以下幾方面還存在一定的問(wèn)題。
⒈從政策上看。在檢查站內(nèi)，高橋鐵合金、張相公鐵合金等家企業(yè)，實(shí)行優(yōu)惠政策，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行三章檢查制度，只是簽字就可過(guò)站。這種現(xiàn)象的存在，就使一般納費(fèi)人銷售的鉬精砂以的稅率出現(xiàn)。雖說(shuō)一般納費(fèi)人的增值稅上的稅，還要減進(jìn)項(xiàng)稅，但這其中一定少于上的的稅，否則就不會(huì)有以小規(guī)模的身份出現(xiàn)的一般納費(fèi)人。據(jù)調(diào)查表明：這家企業(yè)確實(shí)有在一般納費(fèi)人購(gòu)買過(guò)鉬砂的情況，這樣一來(lái)就造成了一定量的稅收流失。
⒉從管理上看。地區(qū)雖然已經(jīng)實(shí)施了檢查站內(nèi)三章過(guò)站制度，但在實(shí)際管理過(guò)程中，只有少部分的企業(yè)實(shí)行在檢查過(guò)程中按規(guī)章制度辦事。從中可以看出，此項(xiàng)政策也只是浮于表面，沒(méi)能真正有效的落到實(shí)處。此外，檢查站選廠，沒(méi)有按檢查站內(nèi)的辦法實(shí)行有效管理，從而使那些業(yè)者有了可乘之機(jī)，也成了稅收流失的一個(gè)渠道。另外，地區(qū)以外的其它選廠，也沒(méi)有按檢查站內(nèi)的管理方法實(shí)行，對(duì)這些業(yè)者缺乏有效的管理是造成稅收流失另一渠道。
⒊從兩稅征管上看。首先是礦產(chǎn)品按照現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)格稅收綜合征收率沒(méi)有調(diào)整問(wèn)題。目前，礦區(qū)礦產(chǎn)品的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)，還延續(xù)年月區(qū)兩稅局制定的鉬砂市場(chǎng)價(jià)格萬(wàn)元左右定額標(biāo)準(zhǔn)，去年下半年，隨著鉬精砂價(jià)格的不斷上漲，目前已到萬(wàn)元左右，差距很大。其次是小規(guī)模納稅人定額征收稅額問(wèn)題。由于礦山采掘環(huán)節(jié)和選礦環(huán)節(jié)生產(chǎn)鉬產(chǎn)品的特殊性，對(duì)一些小規(guī)模企業(yè)實(shí)行定額征收稅款的辦法，確實(shí)存在不確定因素，但也不能用所得稅、增值稅的標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)單推算。
五、針對(duì)地區(qū)稅收可能流失的問(wèn)題提出以下幾點(diǎn)建議
⒈適時(shí)撤消優(yōu)惠政策。家企業(yè)優(yōu)惠政策的撤消，使所有企業(yè)都享有平等的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，公平的競(jìng)爭(zhēng)氛圍。會(huì)使檢查站工作能更加合理有序地開(kāi)展，一定程度上也避免了一般納費(fèi)人向小規(guī)模轉(zhuǎn)移。有效地減少了稅收的流失。
⒉強(qiáng)化檢查站管理。雖然在檢查站有先進(jìn)的監(jiān)測(cè)設(shè)備、嚴(yán)格的檢查制度，但不排除有隱性流失現(xiàn)象的發(fā)生過(guò)站時(shí)，車箱上部用尾礦遮掩，下部裝有鉬精砂的頭頂盔現(xiàn)象。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管力度，把工作做詳、做細(xì)，杜絕一切跑、冒、滴、漏現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)站外的企業(yè)的稅收征管更不容忽視，在路礦線上單靠設(shè)水泥柱，不讓車通過(guò)的辦法，這并不是解決問(wèn)題的根本辦法。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采取相應(yīng)措施，如加強(qiáng)巡邏制度、抽查制度等。此外，對(duì)以外的選廠，也要加強(qiáng)管理。使整個(gè)地區(qū)的鉬業(yè)開(kāi)采合理化、合法化、公平化。
⒊盡快實(shí)施地稅新出臺(tái)的調(diào)整方案。地稅所對(duì)礦山和選廠征收稅款執(zhí)行的年地稅局頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)，已與當(dāng)前飛速暴漲的鉬產(chǎn)品報(bào)價(jià)，不相 適宜，一定因素上影響了地稅的征收。新出臺(tái)的鉬行業(yè)稅收征管方案根據(jù)當(dāng)前鉬砂出售實(shí)際價(jià)格，分別將鉬砂價(jià)格萬(wàn)元分個(gè)檔次為計(jì)稅價(jià)格，礦石品位分別從分個(gè)檔次分別計(jì)稅；調(diào)整了綜合征收率，由到，同時(shí)，采取定率、定期、定額和查實(shí)征收相結(jié)合的征管方式。
⒋國(guó)稅重新核定企業(yè)規(guī)模，嚴(yán)把審核關(guān)。凡是具備一般納費(fèi)人資格的企業(yè)，一定要將其確定為一般納費(fèi)人。并嚴(yán)格按照規(guī)定，加強(qiáng)窗口票的代開(kāi)管理。
