緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收風(fēng)險管理的意義，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

近年來，風(fēng)險管理開始進(jìn)入中國稅務(wù)管理領(lǐng)域，衍生出“稅收風(fēng)險管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關(guān)系，有效提升稅源管理的質(zhì)量和效率。本文從理論到實踐，從國際和國內(nèi)全新視角，進(jìn)一步開拓視野，廣泛借鑒國際上稅收風(fēng)險管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗，結(jié)合我國稅收風(fēng)險管理的實踐經(jīng)驗，探索構(gòu)建烏魯木齊市稅收風(fēng)險管理的理論和方法體系，對于有效推進(jìn)和實施烏市稅收風(fēng)險管理，提高征管質(zhì)效，降低稅收流失風(fēng)險，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現(xiàn)實意義。

稅收風(fēng)險管理包括稅收流失的風(fēng)險管理和稅收執(zhí)法風(fēng)險管理，本文重點闡述稅收流失的風(fēng)險管理。

一、稅收風(fēng)險管理研究背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅源分布領(lǐng)域越來越廣泛，流動性和隱蔽性越來越強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，這是一個簡單的稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。但在實際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導(dǎo)致客觀稅源決定的納稅能力與實際稅收之間存在事實上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實上存在稅收流失的風(fēng)險。

根據(jù)《中國稅務(wù)稽查年鑒》公布的，全國稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)顯示的全國稅收流失率，與同期稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數(shù)量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自20__年以來，國家稅務(wù)總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系?！薄靶畔⒐芏悺薄ⅰ岸愒磳I(yè)化管理”、“風(fēng)險管理”的提出，為實施全面的稅收風(fēng)險管理做了技術(shù)、業(yè)務(wù)和理論的準(zhǔn)備。可見，稅收風(fēng)險管理是我國稅收征管改革的方向和目標(biāo)。

稅收風(fēng)險管理也是國際稅收管理的發(fā)展趨勢，是學(xué)習(xí)借鑒國際稅收管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗與我國稅收管理實際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務(wù)部門積極探索和實踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風(fēng)險管理理論和實踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

二、稅收風(fēng)險管理的基本理論

（一）稅收風(fēng)險概述

1.稅收風(fēng)險及稅收風(fēng)險特征。稅收風(fēng)險是實現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導(dǎo)致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實際稅收的征收結(jié)果與稅收預(yù)期之間客觀上發(fā)生偏差。

稅收風(fēng)險從狹義上講，主要是指管理性稅收風(fēng)險，表現(xiàn)為兩個方面：一是納稅遵從風(fēng)險，二是稅收執(zhí)法風(fēng)險。本文研究的是納稅遵從風(fēng)險，即由于納稅人對政策認(rèn)識不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當(dāng)方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。

稅收風(fēng)險除了具有一般風(fēng)險的共同特征外，還具有其獨有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風(fēng)險形成機(jī)制復(fù)雜多變，使得稅收風(fēng)險不容易被及時發(fā)現(xiàn)和察覺并加以管理。納稅人利用技術(shù)手段將稅收顯性風(fēng)險人為處理為隱形風(fēng)險，促使風(fēng)險累積，導(dǎo)致風(fēng)險壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風(fēng)險與國家的政治制度、經(jīng)濟(jì)運行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關(guān)，使得稅收風(fēng)險的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導(dǎo)性，稅收風(fēng)險會在上級或下級稅收之間傳導(dǎo)和擴(kuò)散，導(dǎo)致整個稅收系統(tǒng)風(fēng)險共擔(dān)。稅收系統(tǒng)又與社會經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風(fēng)險仍然是最為嚴(yán)重的社會性風(fēng)險。

2.稅收風(fēng)險的分類及表現(xiàn)形式。稅收風(fēng)險的分類：按照風(fēng)險來源，可分為稅務(wù)部門稅收風(fēng)險和企業(yè)稅收風(fēng)險；按照風(fēng)險的可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險；按照風(fēng)險等級評定，可分為一般稅收風(fēng)險和重大稅收風(fēng)險；按風(fēng)險承擔(dān)主體不同，分為納稅人風(fēng)險，扣繳義務(wù)人風(fēng)險，稅務(wù)人風(fēng)險，納稅擔(dān)保人風(fēng)險，其他稅務(wù)行政相對人風(fēng)險；按稅收征管過程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務(wù)登記風(fēng)險，財務(wù)核算風(fēng)險，稅源監(jiān)控風(fēng)險，納稅申報風(fēng)險，信息報送風(fēng)險，稅務(wù)檢查風(fēng)險。

稅收風(fēng)險的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無意造成的，也可能是故意逃稅），納稅人在技術(shù)上履行了納稅義務(wù)，但因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌赡茉谧駨纳铣霈F(xiàn)問題；在征稅人方面，表現(xiàn)為稅法缺乏透明度，稅收征管方式發(fā)生了變化而納稅人并不知情等。

（二）稅收風(fēng)險管理的基本原理

1.稅收風(fēng)險管理的概念。稅收風(fēng)險管理：稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運用風(fēng)險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風(fēng)險分析識別，風(fēng)險等級排序，風(fēng)險應(yīng)對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風(fēng)險管理是現(xiàn)代管理科學(xué)和現(xiàn)代稅收管理相融合的一個產(chǎn)物。

2.稅收風(fēng)險管理的理論來源。風(fēng)險管理具有悠久的歷史，現(xiàn)代風(fēng)險管理思想出現(xiàn)在20世紀(jì)前半世紀(jì)，如法約爾的安全生產(chǎn)思想，馬歇爾的“風(fēng)險分擔(dān)管理”觀點等。1938年以后，美國企業(yè)對風(fēng)險管理開始采用科學(xué)的方法，并逐步積累了豐富的經(jīng)驗。1950年代風(fēng)險管理發(fā)展成為一門學(xué)科，加拉格爾在“風(fēng)險管理：成本控制的新階段”的論文中，提出了風(fēng)險管理的概念。1970年代以后逐漸掀起了全球性的風(fēng)險管理運動。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險復(fù)雜多樣和風(fēng)險費用的增加，法國從美國引進(jìn)了風(fēng)險管理并在法國國內(nèi)傳播開來。

與法國同時，日本也開始了風(fēng)險管理研究。近20年來，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風(fēng)險管理協(xié)會。1983年在美國召開的風(fēng)險和保險管理協(xié)會年會上，世界各國專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過了“101條風(fēng)險管理準(zhǔn)則”，它標(biāo)志著風(fēng)險管理的發(fā)展已進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段。1986年，由歐洲11個國家共同成立的“歐洲風(fēng)險研究會”將風(fēng)險研究擴(kuò)大到國際交流范圍。1986年10月，風(fēng)險管理國際學(xué)術(shù)討論會在新加坡召開，風(fēng)險管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋地區(qū)發(fā)展。中國對于風(fēng)險管理的研究開始于1980年代。一些學(xué)者將風(fēng)險管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺比較滿意。中國大部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險管理的認(rèn)識，也沒有建立專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。作為一門學(xué)科，風(fēng)險管理學(xué)在中國仍舊處于起步階段。

3.稅收風(fēng)險管理發(fā)展進(jìn)程。oecd（國際經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織）作為國際組織把現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險管理理論和現(xiàn)代稅收管理相融合，推進(jìn)了稅收風(fēng)險管理的發(fā)展：1997年7月，oecd通過一個名為風(fēng)險管理的應(yīng)用指引，對在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險管理模型進(jìn)行了扼要描述。20__年初的oecd戰(zhàn)略管理論壇一致同意，為促進(jìn)稅收遵從風(fēng)險管理的實踐應(yīng)用，特別是對中小企業(yè)稅收遵從風(fēng)險管理，提供更加全面的指導(dǎo)。20__年5月，來自oecd成員國的許多稅務(wù)官員在倫敦召開會議，組建了相應(yīng)的工作小組，明確其工作范圍主要是關(guān)注影響中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題。20__年10月，oecd批準(zhǔn)了稅收管理遵從小組論壇提供的，題為《遵從風(fēng)險管理：管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險管理應(yīng)用指引。澳大利亞、法國、德國、日本、美國等近二十個國家稅務(wù)專家參與文獻(xiàn)的起草工作。20__年，oecd在南非開普敦召開了稅收管理論壇第四次會議，討論了大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的相關(guān)問題。

稅收風(fēng)險管理在我國的發(fā)展。20__年全國征管和科技工作會議明確提出：樹立風(fēng)險管理理念，大力推進(jìn)信息管稅，樹立現(xiàn)代稅收管理新體系；20__年全國稅務(wù)工作會議提出：信息管稅就是樹立稅收風(fēng)險管理理念，依靠立法大力推進(jìn)部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為基礎(chǔ)，尋找和識別稅收管理風(fēng)險點和風(fēng)險源，并采取有針對性的具體管理措施。20__年全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議進(jìn)一步明確提出：要建立以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代稅收征管體系，將稅收風(fēng)險管理貫穿于稅收征管的全過程。各地稅務(wù)部門積極探索和實踐，已取得初步成效。

三、實施稅收風(fēng)險管理的成因分析

（一）稅收風(fēng)險產(chǎn)生的因素

稅收風(fēng)險的產(chǎn)生是由諸多因素作用引起的：。

從納稅人偏好角度看，納稅人會比較遵從成本和不遵從成本，從而做出遵從稅法還是逃稅的決定。遵從成本越高，不遵從程度也越高；只有當(dāng)不遵從成本高于不遵從收益時，才能對不遵從行為起到負(fù)激勵、負(fù)強(qiáng)化作用。

從稅收制度的角度看，稅制和稅率的不合理、收入和稅負(fù)的不公平、征管程序的不公正，容易導(dǎo)致納稅人的不滿或產(chǎn)生對立情緒。

從政府提供公共服務(wù)的角度看，納稅人和政府之間是一種契約關(guān)系，納稅人通過繳納稅款，享受政府提供的公共產(chǎn)品。但在現(xiàn)實中，這種關(guān)系是不完全等價的，公共支出違背公眾意愿，納稅人得不到應(yīng)有的優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)時，政府公信度下降，也會導(dǎo)致納稅遵從度降低。

從稅收法制的角度看，稅收在立法環(huán)節(jié)的法制環(huán)境不完善；執(zhí)法環(huán)節(jié)的權(quán)限和程序內(nèi)容存在質(zhì)效低下；司法環(huán)節(jié)存在大量稅收違法和稅收侵權(quán)行為未走司法程序的情況；法律監(jiān)督環(huán)節(jié)流于形式等，沒有給納稅人創(chuàng)造一個相對公平的納稅環(huán)境。

從稅收征管的角度看，征納雙方存在征納博弈和信息不對稱問題。納稅人會利用信息優(yōu)勢為納稅不遵從作掩護(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果征管不嚴(yán)，會客觀上助長逃稅、騙稅的風(fēng)氣，產(chǎn)生社會性稅收風(fēng)險。

從人員素質(zhì)的角度看，稅務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)法水平有待提高，納稅人的道德水平和業(yè)務(wù)水平也不容樂觀。

綜上所述，引發(fā)稅收風(fēng)險的原因復(fù)雜多樣的，稅收風(fēng)險只能控制無法徹底根除。但稅收風(fēng)險和風(fēng)險因素之間存在聯(lián)系，我們可以通過采取因素分析和控制的方法，來達(dá)到降低風(fēng)險發(fā)生概率、減輕風(fēng)險損失強(qiáng)度的目標(biāo)。

（二）實施稅收風(fēng)險管理的原因

稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本管理目標(biāo)是提高納稅遵從度。作為實施稅收管理的主體，其擁有一定的資源條件，但是要保證每一個納稅人全面遵從稅法，這些資源又總是不足的，即征管資源是有限的。這就意味著，科學(xué)有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進(jìn)行合理配置和充分的利用。按照稅收風(fēng)險管理的理念，對稅收遵從風(fēng)險容易發(fā)生，且風(fēng)險級別較高的領(lǐng)域，優(yōu)先配置資源，從而有效地、有針對性地應(yīng)對風(fēng)險，獲得較高的納稅遵從度。稅收風(fēng)險管理的一個重要功能，就是幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)找到管理資源配置策略和遵從目標(biāo)最大化之間的最佳結(jié)合點。

稅收風(fēng)險管理不僅是為了更好地選擇納稅評估、稅務(wù)稽查案源，一方面是為了通過預(yù)先的分析發(fā)現(xiàn)問題并采取措施積極解決問題，更重要的是，最有效地使用資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口規(guī)模起到最有效的作用。

如果稅收管理中沒有一種工作機(jī)制持續(xù)地研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險在哪里？哪些納稅人是最需要關(guān)注的風(fēng)險納稅人？那么稅收管理只能是管理所有的納稅人，沒有重點地管理，沒有針對性的管理，這種管理會給征納雙方帶來成本的增加，是一種低效地管理活動。

四、稅收風(fēng)險管理的流程與內(nèi)容

稅收風(fēng)險管理流程及內(nèi)容設(shè)計一般包括稅收風(fēng)險戰(zhàn)略管理、風(fēng)險的分析識別、風(fēng)險的等級評定、風(fēng)險的應(yīng)對處理和風(fēng)險管理的績效評價。

（一）稅收風(fēng)險管理的流程設(shè)計

稅收風(fēng)險管理是對管理目標(biāo)科學(xué)規(guī)劃，稅收風(fēng)險分析識別、風(fēng)險程度等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理、風(fēng)險控制降低、排查的管理流程系統(tǒng)。稅收風(fēng)險管理是一個周期循環(huán)、不斷改進(jìn)、螺旋提升的管理過程。

稅收風(fēng)險管理流程基本上分為四個階段：一是明確稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)，制定稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)，是頂層設(shè)計的基礎(chǔ)階段；二是稅收風(fēng)險分析監(jiān)控，即運用涉稅信息數(shù)據(jù)開展稅收風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級測度與排序、預(yù)警監(jiān)測，是事前、事中對稅收風(fēng)險的預(yù)警防范階段；三是稅收風(fēng)險的應(yīng)對處理，是稅收風(fēng)險有效控制、排除階段；四是稅收風(fēng)險管理的績效評價和改進(jìn)完善，是事后考核評價階段。在整個風(fēng)險管理流程中，第二和第三階段是核心重要階段。在實際工作中，應(yīng)該按照科學(xué)的操作流程依次進(jìn)行，細(xì)化流程節(jié)點，有序開展，相互銜接，有效配合，分部門分階段推進(jìn)和實施。

（二）稅收風(fēng)險管理的具體內(nèi)容

1.稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃。明確稅收風(fēng)險管理目標(biāo)和研究制定戰(zhàn)略規(guī)劃，是稅收風(fēng)險管理的開始階段。稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃是指管理層在對外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，對一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等作出的具有系統(tǒng)性、全局性的謀劃。制定一個完整的目標(biāo)規(guī)劃，首先要對內(nèi)外部形勢做準(zhǔn)確的判斷，明確組織目標(biāo)，確定實現(xiàn)目標(biāo)的方針策略和實施的重點步驟，以及必要的組織技術(shù)保障等。

2.稅收風(fēng)險的分析識別。稅收風(fēng)險識別就是通過運用涉稅信息和風(fēng)險特征庫技術(shù)和相關(guān)工具方法，尋找和發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險可能發(fā)生的領(lǐng)域、行業(yè)、納稅人及具體的稅收風(fēng)險發(fā)生環(huán)節(jié)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實施風(fēng)險控制和排查給出明確的指向目標(biāo)的過程，是技術(shù)層面的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)。稅收風(fēng)險分析識別的基礎(chǔ)是采集有關(guān)涉稅信息數(shù)據(jù)，運用相關(guān)數(shù)理 統(tǒng)計和技術(shù)方法分析識別，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致潛在稅收流失損失的各種風(fēng)險因素、風(fēng)險表現(xiàn)及風(fēng)險區(qū)域和風(fēng)險點。

3.稅收風(fēng)險的等級排序。對風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險損失程度進(jìn)行分析、判斷和評價，確定稅收風(fēng)險等級，進(jìn)行風(fēng)險等級的高低排序，并進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警提示和信息，對不同程度的納稅人和風(fēng)險實施分類預(yù)警提示關(guān)注的管理過程。

4.稅收風(fēng)險的應(yīng)對處理。風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)是對稅收風(fēng)險分析預(yù)警監(jiān)控的稅收風(fēng)險信息作出及時有效應(yīng)對和控制的管理環(huán)節(jié)，是稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對稅收風(fēng)險的及時有效控制和降低起著至關(guān)重要的作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險等級，合理配置征管資源，選擇分類應(yīng)對處置的風(fēng)險應(yīng)對策略，對無風(fēng)險和低風(fēng)險的納稅人采取優(yōu)化納稅服務(wù)和納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提醒等服務(wù)方式；對中等偏高風(fēng)險等級的納稅人實施案頭審核分析和稅務(wù)約談等方式；對高風(fēng)險納稅人采取稅務(wù)檢查或立案稽查等方式，進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。隨著稅收風(fēng)險等級的提高，風(fēng)險應(yīng)對控制逐漸由優(yōu)化服務(wù)到輔導(dǎo)，由柔性管理到監(jiān)控管理，最后到剛性執(zhí)法。

5.稅收風(fēng)險管理的績效評價。稅收風(fēng)險管理的績效評價是稅收風(fēng)險管理流程的最后管理階段，是基于稅收風(fēng)險管理的目標(biāo)，通過建立科學(xué)有效的績效考核評價標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制對稅收風(fēng)險管理運行過程和工作結(jié)果的質(zhì)量和效率進(jìn)行全面總結(jié)評價、考核激勵的階段?？茖W(xué)的績效評價可以為稅收風(fēng)險管理效能的持續(xù)提升和優(yōu)化完善，提供有效的激勵、信息反饋和決策支持。

五、國內(nèi)外稅收風(fēng)險管理探索與研究綜述

（一）稅收風(fēng)險管理的國際成果與經(jīng)驗

1．打破行政屬地限制，對組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行扁平化、專業(yè)化分類設(shè)置。美國國內(nèi)收入署在1998年的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》確定了美國聯(lián)邦稅務(wù)局的新組織結(jié)構(gòu)，改變過去“一刀切”的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理模式，機(jī)構(gòu)設(shè)置層級少，扁平化和專業(yè)化，管理模式和資源配置趨于集約化。首先是按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點進(jìn)行科學(xué)分類，在全國設(shè)置四個稅收征收管理業(yè)務(wù)部門。其次突出對大企業(yè)遵從風(fēng)險集約化管理，加大管理資源的配置力度，優(yōu)先配置高級管理人員，為納稅人提供多種專業(yè)納稅服務(wù)。體現(xiàn)了把有限優(yōu)質(zhì)征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風(fēng)險大的區(qū)域的稅收風(fēng)險管理的理念。

2．涉稅信息管理水平高，信用制度成熟。歐盟委員會和oecd成員國普遍推行納稅人登記編碼制度，納稅人的一切涉稅事宜均通過稅務(wù)代碼辦理，并通過稅務(wù)代碼運用計算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控管理其所有涉稅信息及信用記錄。美國國內(nèi)收入局利用統(tǒng)一的社會安全號碼，通過計算機(jī)信息系統(tǒng)對納稅人進(jìn)行登記和涉稅信息數(shù)據(jù)監(jiān)控管理，涉稅信息的來源渠道廣泛、豐富并較真實。此外，oecd國家普遍制定了針對涉稅信息報告的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供強(qiáng)有力的法律保障。美國國內(nèi)收入法，詳細(xì)規(guī)定了幾乎所有主體在內(nèi)的源頭信息報送義務(wù)。這些規(guī)定有效解決了征納雙方信息不對稱問題，為遵從風(fēng)險管理提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)涉稅信息數(shù)據(jù)資源。

3.計算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)及量化管理技術(shù)發(fā)達(dá)。發(fā)達(dá)國家通常建立由全國統(tǒng)一規(guī)范的先進(jìn)計算機(jī)征管信息技術(shù)系統(tǒng)，并由國家層面主導(dǎo)，實現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)部門的征管手段延伸到國家的各個領(lǐng)域，與銀行、保險、海關(guān)等部門實時傳輸、共享各種涉稅信息數(shù)據(jù)，交叉比對稽核，為稅收風(fēng)險管理全程提供科學(xué)規(guī)范、優(yōu)質(zhì)高效的信息源。

4．風(fēng)險管理流程設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化。oecd成員國稅收風(fēng)險管理基本上分為四個階段：一是制定規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)；二是運用涉稅信息進(jìn)行風(fēng)險分析識別、等級排序；三是風(fēng)險應(yīng)對處理；四是風(fēng)險管理的績效評價，四個階段形成一個周期性的閉環(huán)。

美國國內(nèi)收入署建立了相對公平、穩(wěn)定的全國性長期納稅遵從風(fēng)險評定預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)，該系統(tǒng)依據(jù)美國稅制體系建立了量化的風(fēng)險模型，其中以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為代表。以納稅申報表信息為基礎(chǔ)，涵蓋大量第三方信息，實現(xiàn)綜合采集、加工、比對、測算，識別監(jiān)測納稅人遵從風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險程度，對納稅人申報表進(jìn)行量化測度，評出風(fēng)險分值，由計算機(jī)篩選出10%風(fēng)險程度高的納稅人作為稽查對象。系統(tǒng)結(jié)合當(dāng)年經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價及薪資水平等因素不斷優(yōu)化改進(jìn)、調(diào)整完善，具有有效性、公平性和權(quán)威性。

5．分類設(shè)置風(fēng)險應(yīng)對形式。oecd成員國風(fēng)險應(yīng)對處理的特點是改變對不遵從的納稅人一律從嚴(yán)懲處的傳統(tǒng)應(yīng)對策略，根據(jù)風(fēng)險類型和風(fēng)險等級，采取差別化、針對性的分類處置和干預(yù)措施，建立了多元化的遵從風(fēng)險分類應(yīng)對控制管理體系。

澳大利亞建立了“金字塔”式的風(fēng)險應(yīng)對處置管理模型，反映了差別化、遞進(jìn)式遵從風(fēng)險分類應(yīng)對控制體系。

美國國內(nèi)收入署把“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也運用了“金字塔”式的風(fēng)險應(yīng)對模式，通過寬嚴(yán)相濟(jì)的遞進(jìn)式風(fēng)險防控體系的建立，有效提高了納稅滿意度和遵從度。

（二）我國稅收風(fēng)險管理的探索與初步成效

1.推廣稅收風(fēng)險管理理念，統(tǒng)一思想認(rèn)識。20__年7月召開的全國稅收征管改革會議提出統(tǒng)一思想，凝聚合力，進(jìn)一步深化稅收征管改革。會議指出，“以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，就是要把風(fēng)險管理貫穿稅收征管的全過程，形成風(fēng)險分析識別、等級排序、應(yīng)對處理和績效評價的閉環(huán)系統(tǒng)，對不同稅收風(fēng)險的納稅人實施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險管理策略。”在各級領(lǐng)導(dǎo)的積極倡導(dǎo)和推動下，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對實施稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略意義有了較普遍的認(rèn)識，稅收風(fēng)險管理的理念共識和組織文化初步形成，并將稅收風(fēng)險管理制度建設(shè)、方案設(shè)計實踐探索列入稅收管理的工作重點并付諸實施。

2.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極探索稅收風(fēng)險管理模式，風(fēng)險防控體系初步建立。先進(jìn)稅源專業(yè)化試點地區(qū)，積極探索，大膽實踐，取得了可喜的成效。安徽國稅局搭建全省稅源監(jiān)控分析平臺，開發(fā)90個行業(yè)稅收風(fēng)險模型，設(shè)置了198項指標(biāo)，通過模型工具進(jìn)行風(fēng)險識別和等級排序，對每戶納稅人自動生成風(fēng)險識別報告，模型準(zhǔn)確率在80%左右。江蘇國稅局開發(fā)并運用了集外部第三方信息數(shù)據(jù)利用為一體的稅源風(fēng)險監(jiān)控管理信息化綜合平臺，全面實施和推進(jìn)稅收風(fēng)險管理。

3.調(diào)整優(yōu)化征管資源，明確稅收風(fēng)險管理職責(zé)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險管理流程和風(fēng)險等級程度的不同，重新配置征管資源。把稅收風(fēng)險管理職能從屬地日常稅源管理職能中分離出來，實施專業(yè)化管理。嘗試推進(jìn)機(jī)構(gòu)實體化、扁平化，市（地）、縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)從以行政管理職能為主向以直接承擔(dān)稅源稅基 風(fēng)險監(jiān)控管理為主的管理體制轉(zhuǎn)變，設(shè)置風(fēng)險分析崗位、風(fēng)險評估崗位等，優(yōu)化了崗位設(shè)置，將最優(yōu)的征管資源配置到稅收風(fēng)險高發(fā)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的管理，一定程度上提高了市（地）、縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險的控管能力。比如：江蘇國稅局探索將稅源按規(guī)模劃分為大企業(yè)、中小企業(yè)和個體工商戶三類分級監(jiān)管；青島國稅局將全市信息分析、市級以上重點稅源監(jiān)控、高風(fēng)險應(yīng)對、跨區(qū)域納稅評估等任務(wù)上收到市局，強(qiáng)化稅源管理職能。江蘇地稅局對跨地區(qū)經(jīng)營、行業(yè)跨度大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的納稅人，以省、市機(jī)關(guān)為主體，建立協(xié)同管理機(jī)制，實施風(fēng)險管理。

六、烏魯木齊市地稅系統(tǒng)開展稅收風(fēng)險管理的實踐情況

20__年以來，國家稅務(wù)總局提出要樹立風(fēng)險管理理念，加強(qiáng)對稅收風(fēng)險的識別、排序，對高風(fēng)險點集中力量進(jìn)行處置，以最大運用有限征管資源，不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失。烏魯木齊市地稅局根據(jù)自治區(qū)地稅局開展稅收風(fēng)險管理試點工作的要求，積極推進(jìn)稅收風(fēng)險管理工作，集全局之智，舉全局之力，積極助推稅收風(fēng)險管理技術(shù)與業(yè)務(wù)的融合，對稅收風(fēng)險管理工作進(jìn)行了有益的探索和實踐。

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識，找準(zhǔn)稅收風(fēng)險管理工作的切入點。

烏魯木齊市地稅局緊密聯(lián)系稅收征管工作實際，圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，充分認(rèn)識風(fēng)險管理理念的現(xiàn)實價值和戰(zhàn)略意義，通過引入風(fēng)險管理的思想、方法、手段，來破解當(dāng)前稅收管理中的瓶頸問題。在烏魯木齊市地稅系統(tǒng)20__年半年稅務(wù)工作會議上，市局正是提出了稅收風(fēng)險管理的理念，明確了今后一個時期構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的導(dǎo)向，同時提出要將稅收風(fēng)險管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，統(tǒng)一思想、凝聚共識，積極借鑒國內(nèi)、區(qū)內(nèi)成功做法，勇于實踐，開創(chuàng)稅收征管改革的新局面。

（二）建立健全工作制度，使稅收風(fēng)險管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化運行。

通過對國家稅務(wù)總局相關(guān)文件的學(xué)習(xí)和理解，結(jié)合自身稅源特點和機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，制定下發(fā)了《稅收風(fēng)險管理實施意見》，制定了《稅收風(fēng)險管理辦法》、《稅收風(fēng)險管理績效考核辦法》等，為風(fēng)險管理體系的建立奠定了理論基礎(chǔ)，從而引領(lǐng)各階段工作的順利開展，避免了工作中因無頭緒出現(xiàn)雜亂無章的情況，使這項探索性的新工作有章可循。同時制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，明確了相關(guān)部門的協(xié)稅職責(zé)和涉稅信息交換共享機(jī)制，為稅收風(fēng)險管理及時準(zhǔn)確地獲取第三方信息提供了制度保證。

（三）開展多層次培訓(xùn)，提高宣傳效果，突出實用性。

烏魯木齊市地稅局區(qū)分不同對象，開展風(fēng)險 管理理論原理和實踐應(yīng)用知識培訓(xùn)。20__年11月，在全市局范圍內(nèi)抽調(diào)綜合素質(zhì)強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，組成稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊，全面深入地學(xué)習(xí)研究國內(nèi)外稅收風(fēng)險管理理論和實踐經(jīng)驗，形成了對稅收風(fēng)險管理的系統(tǒng)的科學(xué)認(rèn)識，進(jìn)一步調(diào)研實踐和深入思考；2013年3月，利用市局中心組學(xué)習(xí)的機(jī)會，舉辦了以市局領(lǐng)導(dǎo)、市局各職能科室領(lǐng)導(dǎo)和各區(qū)（縣）局領(lǐng)導(dǎo)為對象的專題講座；2013年6月，針對各區(qū)（縣）局風(fēng)險管理分管領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險應(yīng)對業(yè)務(wù)骨干，舉行了86人次的實踐應(yīng)用培訓(xùn)；2013年9月，針對全市稅收管理人員的稅收風(fēng)險管理視頻培訓(xùn)。在這些培訓(xùn)和講座中，我們緊扣國內(nèi)先行省市稅收風(fēng)險管理的通行做法和烏魯木齊市地稅的實際情況，逐一解答了什么是稅收風(fēng)險管理，為什么要實施稅收風(fēng)險管理，如何來實施稅收風(fēng)險管理等問題。

（四）科學(xué)規(guī)劃全面部署，逐步推進(jìn)相關(guān)工作有序開展。

深化行業(yè)分析，選取試點行業(yè)。對烏魯木齊市房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、餐飲業(yè)等重點行業(yè)進(jìn)行深入分析，掌握行業(yè)經(jīng)營特點、稅源發(fā)展變化情況、涉稅難點及主要涉稅問題，形成行業(yè)專項分析報告。依據(jù)行業(yè)專項分析情況，確定房地產(chǎn)業(yè)為稅收風(fēng)險管理試點行業(yè)。

建立行業(yè)風(fēng)險指標(biāo)，測算確定預(yù)警值。針對試點行業(yè)特點選取風(fēng)險指標(biāo)。選取了綜合稅負(fù)、收入成本彈性、毛利率和連續(xù)三年虧損等指標(biāo)，并根據(jù)行業(yè)財務(wù)核算特點對指標(biāo)的計算口徑做進(jìn)一步的修正，測算確定預(yù)警值；建立同業(yè)稅負(fù)模型，選取樣本，對試點行業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行測算，設(shè)置預(yù)警區(qū)間。

運用多種風(fēng)險識別方法，鎖定疑點企業(yè)。初步運用決策樹比對分析法、財務(wù)指標(biāo)比較分析法和邏輯推理法對試點行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別，通過綜合應(yīng)用三種方法，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險點，確定重點風(fēng)險監(jiān)控企業(yè)。

分批推送，工作銜接有序。在試點運行的基礎(chǔ)上，烏魯木齊市地稅局將全市的稅收風(fēng)險管理工作作為一項日常工作持續(xù)開展起來。自2013年5月以來，按月篩選風(fēng)險疑點戶，并逐月分批向各區(qū)（縣）局推送，實施風(fēng)險應(yīng)對。截至九月底，共推送5批185戶風(fēng)險疑點戶，其中個體工商戶91戶，企業(yè)94戶，未清理發(fā)票5524833份。風(fēng)險點包括綜合稅負(fù)和各稅稅負(fù)偏低、毛利率低于行業(yè)平均值、發(fā)票異常、個體建賬戶未進(jìn)行匯算清繳、未按規(guī)定核銷發(fā)票以及百萬元以上大企業(yè)涉稅政策漏洞等。市局根據(jù)各區(qū)（縣）局的實際情況，本著不增加基層工作負(fù)擔(dān)的原則，合理安排每批風(fēng)險戶的推送時間與反饋期限，使工作銜接緊密，有序進(jìn)行，得到了各區(qū)（縣）局的大力支持，為今后工作的順利開展奠定了基層基礎(chǔ)。

實地評估，減少稅收流失。鑒于目前的稅收風(fēng)險管理信息技術(shù)尚不完善，烏魯木齊市地稅局推送的風(fēng)險應(yīng)對形式主要是開展納稅評估。要求各區(qū)（縣）局對風(fēng)險應(yīng)對戶在稅務(wù)約談的基礎(chǔ)上，進(jìn)行實地檢查。由于風(fēng)險點明確，納稅評估的質(zhì)量逐步提高，稅收管理人員對稅收風(fēng)險管理的認(rèn)識程度不斷加深。通過評估，截至9月底，前四批按期反饋評估結(jié)果的有141戶，其中：個體工商戶90戶，企業(yè)51戶（申請延期的19戶），共查實未按規(guī)定繳納稅款17287萬元，清理未驗銷發(fā)票5500910份，成績顯著。納稅評估一定程度上消減了稅收風(fēng)險，并對類似征管風(fēng)險點起到了防范的作用，同時有別于立案稽查的柔性執(zhí)法方式，也提高了納稅人的自覺守法意識，和諧了征納關(guān)系。

抽樣復(fù)審，復(fù)審效果顯著。烏魯木齊市地稅局根據(jù)各區(qū)（縣）局的應(yīng)對反饋結(jié)果，有重點地開展了兩批風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果的復(fù)審工作，對風(fēng)險應(yīng)對過程和效果進(jìn)行了及時有效地控制。組成4個復(fù)審小組，對應(yīng)對程序和應(yīng)對結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。截至9月底，共復(fù)審了17戶納稅評估戶，復(fù)審率達(dá)到24%。通過復(fù)審，查實增加評估稅款1378萬元（不含土地增值稅預(yù)征稅款16933.42萬元），實際入庫941萬元。復(fù)審過程嚴(yán)肅細(xì)致，市局第一時間將復(fù)審結(jié)果真實全面地向各區(qū)（縣）局通報，一方面提高各區(qū)（縣）局對風(fēng)險應(yīng)對工作的重視程度，避免敷衍塞責(zé)情況的發(fā)生；另一方面指出應(yīng)對過程中存在的問題、解決的政策依據(jù)，以及提高征管質(zhì)量的建議等。

測試軟件，提高識別質(zhì)量。2013年9月1日，區(qū)局委托稅友軟件集團(tuán)股份有限公司開發(fā)的新疆地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理平臺，正式在3個試點城市運行。先進(jìn)的信息技術(shù)是實施稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，烏魯木齊市地稅局高度重視此項工作，對區(qū)局提供的34個模型一一進(jìn)行本地化測試。對可用模型，構(gòu)建掃描方案，實施全面風(fēng)險掃描，監(jiān)控掃描結(jié)果，結(jié)合人工篩選后，作為下一期的風(fēng)險推送對象；對不適用模型，結(jié)合本地稅收征管實際情況，進(jìn)行從指標(biāo)元到模型算法的重新分析構(gòu)建。在此基礎(chǔ)上，發(fā)揮市局人力資源的作用，努力構(gòu)建新的適用性強(qiáng)的分析模型，并鼓勵各區(qū)（縣）局提供更加切合征管實際的分析模型，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險管理平臺強(qiáng) 大的分析識別功能，提高識別質(zhì)量。

七、烏魯木齊市稅收風(fēng)險管理實踐中存在的問題及對策

（一）存在的問題

盡管稅收風(fēng)險管理在烏魯木齊實踐中取得了初步成效，但由于征管理念、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律制度、社會信用體系發(fā)展及計算機(jī)信息技術(shù)發(fā)展程度，導(dǎo)致在思想認(rèn)識、理論體系、組織體系保障、資源配置、稅收風(fēng)險的流程化管理、立法保障建設(shè)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，風(fēng)險分析監(jiān)控及應(yīng)用技術(shù)開發(fā)、風(fēng)險的差別化有效應(yīng)對等方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

1.稅收風(fēng)險管理的理念尚未形成普遍共識，思想認(rèn)識有待進(jìn)一步深化。目前，在烏魯木齊的稅收征管實踐中很多工作還是遵循傳統(tǒng)治稅理念，不論是否存在實際稅收風(fēng)險都視為有風(fēng)險，不論風(fēng)險等級大小都實施無差別的統(tǒng)一管理，征管力量偏重于事后全面的無差別控管，沒有實施差別化的針對性的服務(wù)與管理——對無風(fēng)險的納稅人優(yōu)化納稅服務(wù)，對風(fēng)險較高的納稅人加強(qiáng)管理，不僅未能有效促進(jìn)納稅遵從和全面控制稅收風(fēng)險，反而造成了征納成本居高不下，納稅人滿意度不高，征管質(zhì)量效率偏低。近年來烏魯木齊市地稅局按照“重點稅源專業(yè)化管理，一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理，零散稅源社會化管理”的原則開展了稅源專業(yè)化管理工作，逐步將由納稅人發(fā)起的稅務(wù)事項交由辦稅服務(wù)廳處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的稅收管理事項由稅務(wù)所承擔(dān)，實現(xiàn)管事與管戶相分離，符合“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”的治稅理念。但是，在稅源專業(yè)化管理過程中沒有突出風(fēng)險管理的導(dǎo)向作用，傳統(tǒng)的管理方法仍然以“責(zé)任+經(jīng)驗”為主，沒有實行針對性、差別化的分類管理和服務(wù)，管理層次較低。

2.征管資源配置有待進(jìn)一步優(yōu)化。在機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)上尚未樹立起 “管理有風(fēng)險的納稅人，服務(wù)無風(fēng)險的納稅人” 的理念。一方面，受現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)等瓶頸因素影響，未能按照稅收風(fēng)險管理理念和要求科學(xué)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)；沒有做到人盡其才，把適合的人放在適合的稅收風(fēng)險管理崗位上，把優(yōu)秀的管理人才優(yōu)先配置在技術(shù)性業(yè)務(wù)性比較強(qiáng)的風(fēng)險分析監(jiān)控和稅收風(fēng)險大的區(qū)域行業(yè)控管，實行征管資源的優(yōu)化合理配置和有效激勵，稅務(wù)人員實施稅收風(fēng)險管理的積極性和創(chuàng)新性不高，風(fēng)險管理質(zhì)效偏低。另一方面，資源配置偏重行政和業(yè)務(wù)審批事項管理，行政管理人員、政策法規(guī)人員過多，而一線稅收風(fēng)險管理人員不足，尤其高層次、復(fù)合型管理人才更多處于行政管理崗位，不承擔(dān)稅收風(fēng)險管理的具體職責(zé)，導(dǎo)致人才不足，風(fēng)險分析識別和應(yīng)對控制的資源配置在數(shù)量和質(zhì)量上都無法滿足實際需要。

3.信息管稅對稅收風(fēng)險管理的支撐力有待于進(jìn)一步加大。首先，信息管稅的理念尚未形成普遍共識。很多稅務(wù)管理人員沒有從思想上認(rèn)識到信息管稅的重要性，征管力量偏重于對納稅人下戶管理、實施稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對納稅人實施針對性和有效性稅收風(fēng)險管理。其次，信息采集的質(zhì)量不高。受制于交易信息報送義務(wù)等稅收征管立法的局限，稅務(wù)機(jī)關(guān)能采集到的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，納稅人申報信息數(shù)據(jù)真實性較差。稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息渠道范圍狹窄，信息量不足，及時性和有效性不強(qiáng)。對風(fēng)險分析影響至關(guān)重要的物流、資金流等信息數(shù)據(jù)無法真實取得，政府部門的第三方信息共享度不高，直接影響了稅收風(fēng)險管理的工作質(zhì)量。比如烏魯木齊市地稅局雖然制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，但在實踐中第三方信息卻不能順利有效取得。再次，風(fēng)險分析監(jiān)控信息技術(shù)平臺的開發(fā)和數(shù)據(jù)集中整合水平不高，缺乏有效的整合和綜合利用。雖然目前自治區(qū)地稅局開發(fā)的稅收風(fēng)險管理平臺，理論上可以完成涉稅信息的全面集中分析，但部分征管數(shù)據(jù)卻無法有效提取，比如第一分局的契稅數(shù)據(jù)，稽查局的稽查數(shù)據(jù)等；最后，由于現(xiàn)有的典型案例和行業(yè)風(fēng)險管理模型數(shù)量不足，指導(dǎo)性差，缺乏科學(xué)完善的稅收風(fēng)險指標(biāo)和預(yù)警參數(shù)、風(fēng)險權(quán)重體系，現(xiàn)有的相關(guān)預(yù)警參數(shù)缺乏實踐的檢驗和修正調(diào)整，應(yīng)用性較差，分析識別算法單一等，直接影響了風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級測度排序的準(zhǔn)確性和有效性，進(jìn)而影響稅收風(fēng)險管理的質(zhì)效。目前，自治區(qū)地稅局僅提供了34個簡單模型，沒有形成完整的典型案例，也未建立起專業(yè)化的行業(yè)模型，預(yù)警參數(shù)設(shè)置不盡科學(xué)，應(yīng)用性差。

（二）對現(xiàn)階段實施風(fēng)險管理的思考和建議

1.進(jìn)一步強(qiáng)化和深化稅收風(fēng)險管理理念。把全面實施稅收風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略高度，把稅收風(fēng)險管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，通過有效的稅收風(fēng)險管理過程和科學(xué)方法，提高稅收征管質(zhì)效。要廣泛宣傳，全面組織學(xué)習(xí)，激勵稅務(wù)人員牢固樹立稅收風(fēng)險管理理念，明確共同愿景，在思想上統(tǒng)一認(rèn)識，在行動上積極踐行。鼓勵和激勵稅務(wù)人員在稅收風(fēng)險管理工作中的首創(chuàng)精神和工作成效；引導(dǎo)和激勵稅務(wù)人員為實現(xiàn)納稅遵從最大化、稅收流失最小化的風(fēng)險管理目標(biāo)竭誠努力。加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的教育培訓(xùn)，大力開展稅收風(fēng)險管理理論、稅收風(fēng)險分析預(yù)警監(jiān)控及納稅評估、稅務(wù)稽查等方面專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，廣泛開展技術(shù)和經(jīng)驗交流，提升稅務(wù)干部隊伍的稅收風(fēng)險管理理論水平和專業(yè)管理水平。

篇2

企業(yè)稅收風(fēng)險，一般意義上來講是指企業(yè)的涉稅行為由于沒有正確有效的遵循稅收法律法規(guī)而引起的企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅收風(fēng)險主要包含兩個方面內(nèi)容：一方面，是指企業(yè)的納稅行為未能遵守國家稅收法律法規(guī)，并有可能存在因此而受到相應(yīng)的處罰的風(fēng)險；另一方面，企業(yè)由于未能充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，而多繳納了稅款，

增加了不必要的負(fù)擔(dān)?？偟脕碚f就是企業(yè)的涉稅行為，引起了納稅不準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收面臨著不必要的風(fēng)險。而對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的定義，目前業(yè)界尚未有一個統(tǒng)一的定義，筆者只是根據(jù)以往研究，結(jié)合多年工作經(jīng)驗，認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要方面，它是企業(yè)為了避免其由于沒有遵循國家相關(guān)稅收法律法規(guī)而可能遭受的種種風(fēng)險，而采取的風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

二、石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理的重要性

1.石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理，可以有效提高企業(yè)稅收管理的效率

稅收風(fēng)險管理是企業(yè)對所面臨的稅收風(fēng)險而采取針對性的管理措施，以防范企業(yè)所面臨稅收風(fēng)險損失，這就增強(qiáng)了管理的針對性，提高了管理效率。實踐也證明，通過對石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理，能夠促使企業(yè)對稅收過程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行評估并及時進(jìn)行完善管理，這就大大提高了本企業(yè)稅收的管理效率。

2.石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)

進(jìn)行稅收風(fēng)險管理的根本目的，就是為了最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理，對國家而言，可以保證國家稅收的安全、穩(wěn)定，對企業(yè)自身而言，可以降低本企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)不必要的損失，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。

三、石化企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的相關(guān)措施

1.石化企業(yè)要全面增強(qiáng)企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險的意識

石化企業(yè)要做好稅收風(fēng)險管理的宣傳教育工作，采取有效措施，使得稅收風(fēng)險防范意識深入人心，在企業(yè)營造稅收風(fēng)險防范意識的氛圍。同時，企業(yè)的管理層以及執(zhí)行層，要做到以依法納稅為基礎(chǔ)，采用積極有效的稅收籌劃措施，科學(xué)合理地運用國家在稅收方面的優(yōu)惠政策，全面提高企業(yè)的整體利益，逐步增強(qiáng)企業(yè)自身的市場競爭力。

2.石化企業(yè)要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)

石化企業(yè)是一個特殊性行業(yè)，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也是相當(dāng)復(fù)雜。鑒于此，石化企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)特點，設(shè)立一個專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。該部門的管理人員要具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的重大涉稅事項的進(jìn)行稅務(wù)工作指導(dǎo)、及時防控企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險、靈活進(jìn)行專業(yè)化的籌劃和管理工作；此外，該部門還應(yīng)有完善的稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)，能夠定期對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析、評估、總結(jié)，對相關(guān)財務(wù)工作和稅務(wù)工作予以及時改進(jìn)和完善，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不必要的納稅損失和信譽損害。

3.石化企業(yè)要保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，密切關(guān)注稅收政策動態(tài)

石化企業(yè)的涉稅部門要做到及時的保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，以便能夠使石化企?I及時得了解稅收政策的相關(guān)動態(tài)，從而簡化不必要的納稅程序，提高企業(yè)納稅效率，以規(guī)避企業(yè)存在的不必要的稅務(wù)風(fēng)險。為此，石化企業(yè)可以一方面通過網(wǎng)絡(luò)手段等形式，及時關(guān)注和了解國家稅收法律法規(guī)的動態(tài)；另一方面，石化企業(yè)涉稅部門要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通深度，這樣既可以更深入的了解國家現(xiàn)行的稅收政策，又可以借助向稅務(wù)機(jī)關(guān)的咨詢，以便當(dāng)涉及比較繁雜的稅務(wù)情況時，進(jìn)行正確的會計處理。

4.石化企業(yè)要加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理隊伍的建設(shè)

石化企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作的開展，離不開稅收風(fēng)險管理人員的支持，所以必須加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊。為此，石化企業(yè)可以從以下幾個方面準(zhǔn)備：

首先，石化企業(yè)要對現(xiàn)有的稅收風(fēng)險管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)，重點培養(yǎng)其專業(yè)知識和專業(yè)技能；其次，石化企業(yè)還要要為稅收風(fēng)險管理隊伍注入新的血液，拓寬人才招聘渠道；再者，石化企業(yè)可以加強(qiáng)與同行業(yè)間的溝通與聯(lián)系，建立互聯(lián)平臺，通過溝通交流，不斷拓寬企業(yè)涉稅人員的視野，提高其稅務(wù)實務(wù)水平，從而為石化企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作提供強(qiáng)有力的人力保障。

篇3

在稅收領(lǐng)域引入風(fēng)險管理，是適應(yīng)稅源深刻變化的迫切需要，是提升稅收管理水平的必由之路，也是順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展潮流的必然選擇。稅務(wù)總局2012年7月啟動進(jìn)一步深化稅收征管改革工作，提出構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。2012年11月，省政府轉(zhuǎn)發(fā)江西省地稅局《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，江西地稅新一輪稅收征管改革正式啟動。經(jīng)過兩年的試點運行，全省地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理取得了一定成效，但是，有的地稅部門、有的地稅干部對風(fēng)險管理的理解還不夠深入，在風(fēng)險管理的認(rèn)識上還存在偏差，制約了風(fēng)險管理的有效推進(jìn)。

一、風(fēng)險管理認(rèn)識上存在的主要誤區(qū)

從目前情況看，各地在風(fēng)險管理的認(rèn)識上存在一些誤區(qū)，在一定程度上制約了風(fēng)險管理工作的開展：有的認(rèn)為風(fēng)險管理削弱了一些部門的權(quán)利，觸動了一些部門和個人的利益，存在抵觸情緒；有的認(rèn)為風(fēng)險管理是故意找毛病、挑問題，對風(fēng)險監(jiān)控部門推送的風(fēng)險任務(wù)不及時應(yīng)對甚至置之不理或應(yīng)付了事；有的認(rèn)為風(fēng)險管理是風(fēng)險監(jiān)控部門一個部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認(rèn)為在納稅人報送的涉稅信息不真實不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開展風(fēng)險管理；有的認(rèn)為營改增明年就要全部到位，現(xiàn)在推行風(fēng)險管理為時過早。

二、如何正確認(rèn)識稅收風(fēng)險管理

稅收風(fēng)險管理是對傳統(tǒng)征管體制的一場“顛覆性的革命”，風(fēng)險管理的推行，必然導(dǎo)致新理念和舊思維的碰撞，必然會存在理解上的不一致和認(rèn)識上的不統(tǒng)一。如何走出誤區(qū)，正確理解和認(rèn)識稅收風(fēng)險管理，筆者提出以下幾點淺見：

1.正確把握稅收風(fēng)險管理的定位。

第一，稅收風(fēng)險管理是現(xiàn)代稅收管理的先進(jìn)理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風(fēng)險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風(fēng)險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。第三，稅收風(fēng)險管理是完成組織收入目標(biāo)的重要抓手，開展稅收風(fēng)險管理，通過風(fēng)險分析識別，有助于找準(zhǔn)稅收漏洞，有效實施風(fēng)險應(yīng)對，促進(jìn)稅收收入的可持續(xù)增長。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式不容樂觀、稅收收入任務(wù)嚴(yán)峻的情況下，推行以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，提高稅源管理水平，對促進(jìn)地稅收入任務(wù)的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對全省國稅部門的增值稅、消費稅入庫數(shù)據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅入庫數(shù)據(jù)開展了比對分析，將未繳或少繳城建稅的風(fēng)險納稅人推送各地進(jìn)行風(fēng)險核查，截止10月22日，全省通過風(fēng)險管理入庫城建稅、教育費附加、地方教育附加合計1.58億元。

2.正確理解稅收風(fēng)險管理對提高征管能力的重要意義。

風(fēng)險管理是理念，也是手段。稅收風(fēng)險管理是加強(qiáng)日管的有效方法和手段，在日管過程中，應(yīng)用稅收風(fēng)險管理方法，按照稅收風(fēng)險管理流程，加強(qiáng)登記、發(fā)票、申報、征收等環(huán)節(jié)的管理，并結(jié)合精簡審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的優(yōu)勢，加強(qiáng)事前、事中和事后的風(fēng)險監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。稅收風(fēng)險管理還是加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段，在大企業(yè)稅收管理過程中，運用稅收風(fēng)險管理的理念和方法，提升復(fù)雜涉稅事項的管理層級，發(fā)揮各級地稅機(jī)關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢，實現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，促進(jìn)稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。風(fēng)險管理不是故意找毛病，挑問題，而是通過風(fēng)險管理發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人，最大程度地降低稅收流失風(fēng)險，提高納稅遵從度。同時，對風(fēng)險管理過程中發(fā)現(xiàn)的地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部管理方面存在的問題，及時提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的措施和辦法，提高管理水平。

3.只有部門協(xié)同配合才能有效推進(jìn)風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是一項全局性和系統(tǒng)性工程，風(fēng)險管理必然打破以屬地管理為主的傳統(tǒng)征管體制，調(diào)整稅收管理機(jī)構(gòu)和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個人利益的調(diào)整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級地稅機(jī)關(guān)和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風(fēng)險管理是地稅機(jī)關(guān)各部門各單位的工作，需要內(nèi)部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風(fēng)險管理貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風(fēng)險管理的主體，按照各自職責(zé)，落實風(fēng)險管理的有關(guān)要求，做好具體業(yè)務(wù)的銜接；機(jī)構(gòu)、人員和崗責(zé)應(yīng)按照風(fēng)險管理的要求進(jìn)行調(diào)整；征管業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照風(fēng)險管理的要求進(jìn)行設(shè)計和優(yōu)化；征管基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)適應(yīng)風(fēng)險管理的要求；第三方信息應(yīng)按照風(fēng)險管理的需求采集。這些都要求層級、各部門加強(qiáng)配合、協(xié)調(diào)，建立“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)作”的稅收風(fēng)險運行機(jī)制。

4.“營改增”不影響風(fēng)險管理的開展。“營改增”使地稅部門的管轄稅種，相應(yīng)的管戶也減少，但不影響對其他應(yīng)管轄稅種和納稅人的風(fēng)險管理。風(fēng)險管理的重點是重點稅源企業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)、稅收集中度較高的行業(yè)以及風(fēng)險較高的行業(yè)等。江西地稅陸續(xù)將房地產(chǎn)、建安、駕校、小額貸款公司，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等納入風(fēng)險管理的重點，成效明顯，僅2014年1～10月，全省地稅系統(tǒng)風(fēng)險管理稅款入庫45.9億元。從近期的風(fēng)險監(jiān)控情況看，廣告、設(shè)計、貨運等“營改增”行業(yè)有很多的風(fēng)險點需要我們?nèi)リP(guān)注，“營改增”帶來的地稅部門管理手段弱化，管理難度加大等問題客觀存在，部分企業(yè)應(yīng)隨增值稅、消費稅附征的城建稅、教育費附加和地方教育附加沒有繳納，該預(yù)繳的所得稅沒有按規(guī)定預(yù)繳，這些都需要地稅部門通過風(fēng)險管理采取措施加強(qiáng)行業(yè)征管，避免稅收流失。

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 管理

一、企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)容

稅收風(fēng)險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風(fēng)險、涉外稅收風(fēng)險、稅源監(jiān)管風(fēng)險以及稅收執(zhí)法風(fēng)險等。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別

通過建立、健全企業(yè)風(fēng)險管理組織體系，識別企業(yè)內(nèi)部和外部稅務(wù)風(fēng)險因素，實行風(fēng)險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫，利用流量圖進(jìn)行分析識別將風(fēng)險識別細(xì)化，做到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別準(zhǔn)確度。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控

1.建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，以達(dá)到全面、有效的信息系統(tǒng)，可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險，防患于未然。

2.制定風(fēng)險控制流程，設(shè)置風(fēng)險控制點。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點，采取人工控制機(jī)制或自動化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。

3.重點關(guān)注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風(fēng)險，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風(fēng)險，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險。

4.規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略。按照稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。

5.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識。要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理具體做法

1.成立專門的部門稅務(wù)風(fēng)險管理中心。稅務(wù)風(fēng)險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領(lǐng)域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、親自協(xié)調(diào)，組織參與、調(diào)研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風(fēng)險管理工作的有序開展。

2.建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)辦法和制度。稅務(wù)事項幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程，涉及人、財、物、技術(shù)等各個要素。因此，稅務(wù)風(fēng)險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業(yè)務(wù)部門。這樣必須就要有一套完整實用的規(guī)章制度來約束和規(guī)范具體工作，以進(jìn)一步強(qiáng)化各部門對稅務(wù)風(fēng)險的管理責(zé)任，增強(qiáng)各部門對決策層意見的執(zhí)行力度。

3.組織學(xué)習(xí)風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理落到實處。為了將風(fēng)險管理貫穿于整個工作環(huán)節(jié)中，公司管理中心組織相關(guān)人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的所有內(nèi)容，包括各項辦法和制度、風(fēng)險點的識別和防范等重要內(nèi)容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使受訓(xùn)人員做到真正了解和掌握風(fēng)險管理的目的和意義，積極地在工作中加強(qiáng)風(fēng)險意識，主動識別稅收風(fēng)險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團(tuán)公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。這是保證稅務(wù)風(fēng)險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務(wù)人員的工作積極性和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)的整體推動。

5.建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度。明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施。

五、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

1.企業(yè)風(fēng)險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務(wù)風(fēng)險管理，有效降低了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，使企業(yè)存在的風(fēng)險點得到了消除和有效的控制。

2.風(fēng)險管理意識增強(qiáng)，互動監(jiān)管形成氛圍。集團(tuán)公司建立的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，其風(fēng)險識別與風(fēng)險控制的每一個細(xì)節(jié)，均涉及到具體的稅法知識，設(shè)定的風(fēng)險點覆蓋了集團(tuán)公司全部業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，幾乎與每個業(yè)務(wù)人員都有聯(lián)系。從而，促使每個業(yè)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)知識，并且在工作中嚴(yán)格依照稅法規(guī)定處理實際業(yè)務(wù)，做到了國家相關(guān)政策、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)等信息以及其他企業(yè)的先進(jìn)管理理念與企業(yè)的對接，風(fēng)險管理意識明顯提高，形成良性互動的監(jiān)管氛圍。

3.監(jiān)管的針對性加強(qiáng)，監(jiān)管效率明顯提高。通過對公司的生產(chǎn)工藝、固定資產(chǎn)、發(fā)票取得和抵扣、稅金計算、優(yōu)惠政策享受等環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估，風(fēng)險管理中心人員對企業(yè)的總體情況和風(fēng)險因素心中有譜，在監(jiān)管工作中做到有的放矢，能現(xiàn)場解決的決不拖延、能預(yù)見和可控的決不放松，提高了監(jiān)管的針對性和有效性。

4.管理思路更加開闊，業(yè)務(wù)水平得到提升。通過與大企業(yè)稅務(wù)管理人員的互動交流，在企業(yè)的角度來分析風(fēng)險，管理風(fēng)險的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。

六、總結(jié)

企業(yè)在主觀上盡管有較強(qiáng)的納稅遵從意愿，但因其管理環(huán)節(jié)繁多、涉稅事項復(fù)雜，客觀上仍然存在著較大的稅收風(fēng)險。在透明、互信、互動的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)共同建立稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，是彌補現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理不足的有益嘗試，是幫助企業(yè)減少納稅成本和控制稅務(wù)風(fēng)險的重要手段，同時也是化解征納矛盾的重要舉措，是構(gòu)建全面稅收風(fēng)險管理體系的重要組成部分，既有利于企業(yè)又好又快發(fā)展，又有利于提升稅收征管質(zhì)效。

篇5

一、在稅源管理中引入風(fēng)險管理的現(xiàn)實意義

引入風(fēng)險管理理論強(qiáng)化稅源分類分級管理，是貫徹總局大力實施科學(xué)化、精細(xì)化管理，提升稅源管理水平的有益嘗試。省局周蘇明局長在2008年全省國稅工作會議講話中明確提出了：稅收工作要注重借鑒和運用國際先進(jìn)管理理念和經(jīng)驗，把握規(guī)律，勇于創(chuàng)新，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。要借鑒運用稅收遵從風(fēng)險管理理論，以對稅收風(fēng)險點的分析、識別、排序和應(yīng)對為重點，進(jìn)一步深化稅源聯(lián)動各環(huán)節(jié)管理，提高聯(lián)動工作效率。

因此，在當(dāng)前人少戶多矛盾依然突出、執(zhí)法風(fēng)險和管理風(fēng)險依然較大的情況下，改變以往對稅源無差別的戶管方式，按照稅收風(fēng)險度對企業(yè)進(jìn)行分類分級，明確各級稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險級別排序采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，將有限的管理資源用到最需要、最增值的地方，盡量減少無明確目的巡查、調(diào)查，這對于不斷提高稅源管理的針對性和有效性，最大程度地減少稅收征管風(fēng)險，提高管理能效，都具有十分重要的現(xiàn)實意義。按照稅收風(fēng)險級別實施轉(zhuǎn)變。

二、要以防范稅源管理風(fēng)險為中心，建立職責(zé)分明的部門聯(lián)動機(jī)制

遵循風(fēng)險管理理論程序，尋找風(fēng)險點和風(fēng)險源應(yīng)作為實施風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)。依托信息系統(tǒng)，拓展一戶式信息，將納稅人提供的信息按納稅申報信息、發(fā)票使用信息、產(chǎn)能信息、資格信息等進(jìn)行分類，從納稅人個性特征、所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營環(huán)境、管理水平等方面進(jìn)行識別，人機(jī)結(jié)合確定各風(fēng)險行業(yè)、風(fēng)險企業(yè)和風(fēng)險指標(biāo)。各稅源管理部門要針對的風(fēng)險信息，運用完整性、邏輯性、配比性、波動性、類比性等分析方法強(qiáng)化風(fēng)險企業(yè)的動態(tài)的監(jiān)控，實現(xiàn)對納稅人稅收風(fēng)險的防范、控制和化解。要通過明確風(fēng)險管理各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，完善風(fēng)險聯(lián)動管理機(jī)制，不斷提高部門間協(xié)同運作能力，逐步形成稅源稅基控管合力。

風(fēng)險分析部門：要關(guān)注風(fēng)險特征的識別、采集和相關(guān)信息的交換工作，逐步在監(jiān)控決策系統(tǒng)中建立體現(xiàn)各稅種、各專業(yè)管理要求的風(fēng)險特征庫；適時各稅種風(fēng)險分析的重點，對已的分析指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化和完善，提高稅收風(fēng)險分析的針對性和指向性，不斷提高各級管理層的稅收風(fēng)險預(yù)警、預(yù)報能力。

風(fēng)險管理部門：要按照稅收風(fēng)險度強(qiáng)化稅源分級分類管理，根據(jù)控管對象和稅源分布特點，明確各級重點稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求；要完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，合理分解稅收管理員職責(zé)，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗責(zé)要求；要從無差別的戶管方式，向按照納稅信譽等級和稅收風(fēng)險級別實施有針對性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無明確目的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項調(diào)查為輔的實地監(jiān)控機(jī)制。

風(fēng)險處理部門：要采取多種組織形式，根據(jù)風(fēng)險級別，實行分級專業(yè)化評估；同時，要通過不斷充實豐富評估分析指標(biāo)體系和行業(yè)模型，通過部門間的整合，逐步形成覆蓋多稅種的評估分析指標(biāo)體系和評估模型，進(jìn)一步提高聯(lián)動評估的準(zhǔn)確性。

此外，要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以案促查、以查促管”的作用。充分運用稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估反映的異常信息、偷騙稅線索，作為選案的重要來源，認(rèn)真落實稽查建議制度和案例分析制度，使征管部門及時掌握違法動向，堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅源管理質(zhì)量和效率的不斷提高。

三、要以科學(xué)規(guī)范操作為保障，構(gòu)建層次清晰的風(fēng)險管理體系

防范稅源管理風(fēng)險，就必須對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)按照稅收風(fēng)險管理的流程實施行業(yè)分類管理，對納稅人履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的引發(fā)稅收風(fēng)險的各種因素進(jìn)行識別，科學(xué)評定納稅人風(fēng)險度，并根據(jù)不同風(fēng)險度和風(fēng)險形成的情形，采取相應(yīng)的風(fēng)險處理措施，實行差別化管理。稅收風(fēng)險管理過程分為信息采集、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理和管理效果四個環(huán)節(jié)。

1、信息采集：在信息采集環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。主要包括下列工作：

首先，對納稅人的各類信息加以歸集，主要有：①、納稅人稅務(wù)登記的基本情況，包括：各項核定、認(rèn)定、減免退稅審核審批情況，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料等；②、稅收管理員巡查臺賬信息，包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、資金周轉(zhuǎn)、貨款的回收、產(chǎn)品（商品）的庫存、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；③、省市局?jǐn)?shù)據(jù)信息，包括：宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控數(shù)據(jù)以及各類評估指標(biāo)的預(yù)警值等；④、從第三方獲取不對稱信息，包括：財政、地稅、工商、海關(guān)等政府相關(guān)部門以及金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息以及本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

其次，對歸集的信息，從靜態(tài)指標(biāo)和動態(tài)指標(biāo)兩個角度進(jìn)行分析，尋找和識別對稅款流失構(gòu)成影響的各類風(fēng)險因素，定期在分局內(nèi)網(wǎng)信息分析結(jié)果，指導(dǎo)各部門制定巡查、評估、監(jiān)察工作計劃。靜態(tài)指標(biāo)指納稅人相對較穩(wěn)定的特征類信息，主要包括個性特征、信用記錄、經(jīng)營環(huán)境、優(yōu)惠資格、管理水平等具體指標(biāo)。動態(tài)指標(biāo)是指隨納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變化而動態(tài)變化的財務(wù)稅收指標(biāo)。包括納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)所涉及的與稅收管理直接相關(guān)的各種指標(biāo)。如稅負(fù)、利潤率、原材料耗用、廢品產(chǎn)出、單位產(chǎn)品能耗定額、營運能力以及發(fā)票使用情況等。

2、風(fēng)險分析。風(fēng)險分析主要是根據(jù)上述采集信息，采用定性分析方法和定量分析方法，完成對納稅人風(fēng)險指標(biāo)的風(fēng)險確認(rèn)和風(fēng)險度的量化定級。（1）、定性分析方法，是在對稅負(fù)、利潤率等財務(wù)稅收指標(biāo)進(jìn)行分析時，從完整性、邏輯性、配比性、波動性、類比性五個方面展開分析。如，通過配比性分析，分析納稅人涉稅指標(biāo)及其變動，以及與之相關(guān)的指標(biāo)或變動情況是否配比。如收入與成本是否配比、申報數(shù)據(jù)與實際生產(chǎn)能力是否配比等，從數(shù)據(jù)的內(nèi)在應(yīng)有規(guī)律來分析納稅人數(shù)據(jù)信息的合理性，進(jìn)而對涉稅風(fēng)險指標(biāo)加以最終確定。（2）、定量分析方法。是通過采用“人機(jī)結(jié)合”的方法，建立一套相對科學(xué)合理的參照系數(shù)，對指標(biāo)的風(fēng)險程度加以量化。主要包括兩個方面，一是基于統(tǒng)計的均值，如行業(yè)平均稅負(fù)等；二是基于實地測定的理論值，如增值稅基準(zhǔn)稅負(fù)、所得稅基準(zhǔn)利潤率等。通過將納稅人賬面的稅負(fù)或利潤率與基準(zhǔn)值進(jìn)行分析比較，根據(jù)對警戒值的接近程度確定風(fēng)險值的大小。當(dāng)然，風(fēng)險系數(shù)還需要一個在實踐中不斷校驗的過程。確定風(fēng)險系數(shù)，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營周期、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使風(fēng)險系數(shù)更加真實、準(zhǔn)確。

3、風(fēng)險處理。風(fēng)險處理是由各管理科所（股）根據(jù)評定的風(fēng)險級別，在稅收法律、法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對性措施，實施對風(fēng)險的核實、排除、控制和化解。對低風(fēng)險信息采取常規(guī)管理，主要是指對納稅人宣傳輔導(dǎo)、文書送達(dá)、信息采集以及評估約談，讓納稅人就風(fēng)險分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題做出說明解釋；中級風(fēng)險信息采用實地巡查或評估，對風(fēng)險分析發(fā)現(xiàn)的較大疑點問題進(jìn)行現(xiàn)場核實；對高風(fēng)險信息進(jìn)行全面評估、稅務(wù)檢查，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算進(jìn)行深入檢查?？傊?，要根據(jù)納稅人風(fēng)險級別的高低，對納稅人的影響程度和介入深度逐步增加，這樣既節(jié)約管理資源，避免對所有納稅人平均使用管理力量，減少對納稅人的影響，又能建立起有效的風(fēng)險防范體系，在提供優(yōu)質(zhì)涉稅服務(wù)的同時，加大稅收高風(fēng)險的防范能力和打擊力度，提高管理的針對性和管理資源應(yīng)用的有效性。

4、管理效果。根據(jù)風(fēng)險處理的結(jié)果，標(biāo)本兼治，通過采取有效管理措施，實現(xiàn)由排除風(fēng)險點到控制風(fēng)險源或治理風(fēng)險面的轉(zhuǎn)化，達(dá)到風(fēng)險管理成效的最大化，實現(xiàn)對稅源的長效管理。對不同風(fēng)險的企業(yè)，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型等進(jìn)行重點監(jiān)控，做到層層落實管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。如：二分局在對海關(guān)完稅憑證實行專項整治、查處多起接收虛假海關(guān)完稅憑證抵扣案件后制定相關(guān)管理辦法，以期實現(xiàn)長效管理；通過對鑄造企業(yè)經(jīng)營特點的典型分析，建立行業(yè)管理模型，有效地實現(xiàn)了對整個行業(yè)的稅源監(jiān)控；通過對接受虛假專用發(fā)票個案的查處，迅速啟動風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過對相關(guān)認(rèn)證報稅海量信息的交叉比對，舉一反三，實現(xiàn)了對系列案件的懲治，達(dá)到了查處一個震懾一片的良好效果。

四、要以不斷總結(jié)提煉為支點，建立風(fēng)險管理體系的自我完善機(jī)制

建立科學(xué)規(guī)范的稅源風(fēng)險管理體系不是一朝一夕的事情，不可能一蹴而就，還需要一個長期吸收和積累的過程，更需要一個思想觀念的轉(zhuǎn)變過程。

1、注重加強(qiáng)對現(xiàn)代管理理論和方法的研究。要建立一套完整的在理論上站得住腳、在實踐中作用顯著的稅收風(fēng)險管理體系，必須要努力改變過多地依靠實踐經(jīng)驗來制定管理措施和辦法的現(xiàn)狀，必須要加強(qiáng)對現(xiàn)代管理理論和方法的研究，汲取現(xiàn)代管理精華，形成稅收管理體系強(qiáng)大的科學(xué)理論支撐。

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 稅務(wù)風(fēng)險 管理

由于企業(yè)集團(tuán)具有組織結(jié)構(gòu)龐大，信息化程度高，業(yè)務(wù)相對復(fù)雜，稅收籌劃意識強(qiáng)等特點，因此涉稅環(huán)節(jié)、涉稅種類、稅務(wù)管理具有一定的特殊性，稅收管理的難度較大。為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循。

稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害，2009年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》。2013年以來，國家稅務(wù)總局大企業(yè)司又先后組織對所管理的定點聯(lián)系企業(yè)開展了稅收風(fēng)險管理工作。這無疑都體現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險管理成效已經(jīng)成為檢驗企業(yè)集團(tuán)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險的定義

根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人對《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險管理的主要問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱，缺乏有效的稅務(wù)管理手段

目前，企業(yè)集團(tuán)往往更偏重財務(wù)指標(biāo)，尚未樹立稅務(wù)風(fēng)險管理意識。盡管各單位一直開展稅務(wù)管理工作，但大多數(shù)都是由財務(wù)會計人員兼辦稅務(wù)事宜，因此職責(zé)相對淡化，稅務(wù)管理觀念較為落后陳舊，缺乏涉稅合規(guī)目標(biāo)。這不僅導(dǎo)致相關(guān)崗位人員對稅法及相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的認(rèn)識不足，往往會由于政策把握不到位或政策執(zhí)行差異受到稅務(wù)部門的相關(guān)限制和處罰，而且各單位對稅收事務(wù)的管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，稅務(wù)信息相對屏蔽，距離真正意義的稅收籌劃還有較大差距。

（二）各地政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險的管理難度大

企業(yè)集團(tuán)普遍規(guī)模大、層級多、分布廣，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜。各單位在平時工作中不能及時梳理和傳遞涉及生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等方面的稅收法律法規(guī)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部涉稅信息傳遞方式和效率還有待提高，造成同樣的業(yè)務(wù)，在全國各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)可能不完全統(tǒng)一。

（三）稅負(fù)受地域經(jīng)濟(jì)影響較大，部分行業(yè)稅負(fù)較高

受所處地域經(jīng)濟(jì)條件影響， 企業(yè)集團(tuán)分布在各個地區(qū)的單位承擔(dān)著調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)卣愂帐杖氲闹厝?。特別是在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)或是較為落后的省份或地區(qū)，當(dāng)?shù)卣愒捶浅Ｓ邢蓿?企業(yè)的稅收執(zhí)行工作在一定程度上會受到當(dāng)?shù)刎斦杖氲挠绊?。與此同時，由于企業(yè)集團(tuán)往往多元化發(fā)展，涉及的行業(yè)、板塊較多，從而導(dǎo)致稅負(fù)不均衡。以水電行業(yè)為例，水電企業(yè)的平均綜合稅負(fù)超過20%，其中增值稅稅負(fù)占整體稅負(fù)的三分之二左右。部分大型水電企業(yè)作為國家標(biāo)志性工程，除了發(fā)電效益外，還承擔(dān)著防洪、航運等巨大的社會責(zé)任。由于這些水電企業(yè)的建設(shè)、投產(chǎn)期正處于國家增值稅轉(zhuǎn)型的特殊時期，沒有享受到固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項稅無法抵扣。而在后期運營過程中，水電企業(yè)的成本費用主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊及財務(wù)費用，維修材料費很少，可抵扣的增值稅更少，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來極大的壓力。

三、企業(yè)集團(tuán)配合國家稅務(wù)總局做好稅務(wù)風(fēng)險管理的方案

（一）高度重視，統(tǒng)籌安排、認(rèn)真組織開展稅收風(fēng)險管理工作

大企業(yè)司稅收風(fēng)險管理工作是繼2009年對定點聯(lián)系企業(yè)開展稅收自查后的又一次系統(tǒng)性、全面性稅收風(fēng)險管理檢查，是對企業(yè)依法經(jīng)營、誠信納稅的再檢驗。因此，各單位應(yīng)從大局出發(fā)，充分認(rèn)識自查工作的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險管理作為梳理稅收法規(guī)、理順稅務(wù)管理制度與流程、完善稅務(wù)風(fēng)險控制的重要契機(jī)，按照要求做好稅收風(fēng)險管理工作，依法履行納稅義務(wù)。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確工作程序，確保將各項工作落實到人

各單位應(yīng)加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，嚴(yán)格按照大企業(yè)司要求全面開展各項稅收風(fēng)險管理工作，要制定稅收風(fēng)險管理工作程序，并將各項工作落實到人。相關(guān)人員要確保稅收風(fēng)險管理工作的及時、準(zhǔn)確完成，并在規(guī)定的時間節(jié)點報送工作底稿及相關(guān)資料。

（三）深入開展工作，如實反映問題，確保稅收風(fēng)險管理見到實效

企業(yè)集團(tuán)系統(tǒng)財務(wù)管理部門要建立逐級報告制度，確保暢通的聯(lián)系渠道?？偛慷愂诊L(fēng)險管理工作小組要將掌握的稅收自查有關(guān)情況及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報;各二級企業(yè)要加強(qiáng)對所屬及所管理企業(yè)的了解，及時向企業(yè)集團(tuán)總部匯報;各基層單位要對照稅收風(fēng)險管理工作提綱，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定對全部涉稅事項進(jìn)行合規(guī)性檢查。

四、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

（一）完善內(nèi)控，建立稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系

稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是為防范稅務(wù)風(fēng)險而建立的稅務(wù)風(fēng)險防范自律性制度和程序，是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。企業(yè)集團(tuán)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險管理職能的部門應(yīng)科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險、準(zhǔn)確核算風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險，力爭實現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價值”的目標(biāo)?？偛慷悇?wù)管理部門要研究國家稅收政策法規(guī)，緊密跟蹤變化趨勢，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)所屬各單位開展稅務(wù)管理工作，以規(guī)范集團(tuán)納稅行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險;要為企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議，對資本運作事項做好稅務(wù)風(fēng)險分析和稅務(wù)風(fēng)險控制，并跟蹤監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險;要不斷加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立良好的稅企關(guān)系，依法妥善處理集團(tuán)各項稅務(wù)事宜。各單位的稅務(wù)管理部門則要準(zhǔn)確把握、嚴(yán)格執(zhí)行國家的稅收政策，在按時編制納稅申報表，按時繳納各種稅費的基礎(chǔ)上，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議，并組織實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施。

（二）提高意識，完善稅收風(fēng)險管理流程化工作標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)始終堅持“誠信經(jīng)營、依法納稅”的經(jīng)營理念，高度重視企業(yè)稅收風(fēng)險管理。通過綜合運用信息系統(tǒng)，利用各種分析方法和手段，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。同時，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)對目前稅收管理的流程進(jìn)行再分析，對可能形成稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，不斷提升防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)分別在生產(chǎn)資料歸集、生產(chǎn)資料消耗及銷售環(huán)節(jié)完善稅收風(fēng)險管理流程化工作標(biāo)準(zhǔn)，特別是在合同審查、采購和付款、存貨管理、銷售與收款、基建工程與固定資產(chǎn)管理、成本費用、工資薪酬和個人所得等方面建立符合企業(yè)集團(tuán)實際需要的稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程。如在合同控制方面建立合同會審制度，在合同擬定以后、正式生效之前，由合同關(guān)鍵條款涉及的各個專業(yè)部門對合同條款進(jìn)行審核，提出意見。合同正式簽訂以后，企業(yè)稅務(wù)管理人員會同合同檔案管理人員，對企業(yè)所訂立的各種合同、單據(jù)進(jìn)行分類，劃分印花稅應(yīng)稅合同，建立合同臺帳。在采購和付款方面，通過設(shè)置控制點，準(zhǔn)確計算進(jìn)項稅額并作賬務(wù)處理;對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明、訂單合同等相關(guān)憑證嚴(yán)格把關(guān)，保證從外部取得票據(jù)的合法合規(guī);準(zhǔn)確劃分可以進(jìn)行抵扣的增值稅專用發(fā)票、運輸費發(fā)票等。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)制定計劃、完善制度，積極鼓勵不同層次稅務(wù)管理崗位人員開展學(xué)習(xí)活動，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)。稅務(wù)管理人員一方面要嚴(yán)格遵循企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理，正確核算和反映經(jīng)濟(jì)事項，另一方面要準(zhǔn)確把握稅會差異，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)計算、申報、繳納各項稅款。

（四）有效溝通，維護(hù)稅企關(guān)系和諧發(fā)展

企業(yè)集團(tuán)各級企業(yè)要始終以認(rèn)真學(xué)習(xí)的態(tài)度虛心向稅務(wù)機(jī)關(guān)請教，主動接受輔導(dǎo)與幫助;要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時收集和反饋相關(guān)信息，確保企業(yè)財務(wù)會計核算系統(tǒng)的設(shè)置及更改與稅收法律法規(guī)的要求相一致。對納稅過程中存在的疑點、難點及政策不明晰事項，各單位要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，縮小政策理解偏差帶來的稅收風(fēng)險，為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營保駕護(hù)航。

篇7

一、稅收風(fēng)險管理和銀行風(fēng)險管理的相似性

1.債權(quán)債務(wù)關(guān)系的相似性。德國學(xué)者阿爾巴特·翰瑟爾(又譯為海扎爾)在1919年德國稅法通則制定后提出,主張國家與納稅人的關(guān)系是依據(jù)稅收法律之規(guī)定,而在債權(quán)人與債務(wù)人之間形成的公法上債權(quán)債務(wù)關(guān)系[6]。其實,我國稅收征管法規(guī)定了稅收與一般債權(quán)的順序問題,也就說明該法承認(rèn)稅收是一種債權(quán)。稅收作為“法定之債”,征納雙方處于對等地位,國家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)作為債權(quán)人,有依法征稅的權(quán)力,負(fù)有提供高質(zhì)量的公共產(chǎn)品和服務(wù)的義務(wù),強(qiáng)調(diào)對納稅人服務(wù)意識[6];納稅人作為債務(wù)人,有依法納稅的義務(wù),若其不按時履行義務(wù),需向國家等債權(quán)人支付滯納金,甚至受到行政處罰,同時會帶來國家稅收流失的風(fēng)險。這實質(zhì)上同商業(yè)銀行和貸款客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系在本質(zhì)上是一樣的。此外,同商業(yè)銀行要求貸款客戶提供抵押、質(zhì)押或第三方保證擔(dān)保一樣,事實上稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以依法要求納稅人為應(yīng)納稅收設(shè)定債權(quán)擔(dān)保,只不過應(yīng)用不如銀行普遍而已。

2.信息不對稱和信用基礎(chǔ)的相似性。不管是稅收流失風(fēng)險還是貸款違約風(fēng)險,很大程度上是由于征納或借貸雙方信息不對稱,銀行客戶/交易對手或納稅主體作為信息優(yōu)勢方,可能采取滿足自身利益最大化而有害債權(quán)方的行為,而產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險問題。由于信息不對稱的存在,債權(quán)方需要盡可能地收集與交易有關(guān)的信息,以在談判和交易過程中維護(hù)自己的利益,而產(chǎn)生信息獲取成本、監(jiān)督管理成本等交易成本。為了減少信息不對稱所產(chǎn)生的潛在風(fēng)險問題,商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對客戶信息的采集,加強(qiáng)客戶識別和貸后管理;稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對涉稅信息的采集,完善稅源管理體系,實現(xiàn)“信息管稅”;同時,要充分利用征信等社會信用環(huán)境,增加納稅人或客戶的失信成本。

3.納稅遵從風(fēng)險和銀行信用風(fēng)險的相似性。銀行信用風(fēng)險和納稅遵從風(fēng)險都是指債務(wù)人不能按時足額還本付息或足額納稅而給債權(quán)人造成損失的可能性,也稱違約風(fēng)險。稅收風(fēng)險與銀行風(fēng)險類似,理論上也可以從違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、應(yīng)稅規(guī)模敞口(或違約時風(fēng)險暴露EAD)、時間期限(M)等維度來量化。比如違約概率(PD)可由納稅人或客戶的靜態(tài)特征指標(biāo)、動態(tài)財務(wù)稅收指標(biāo)、歷史信用行為記錄等要素進(jìn)一步加以度量和預(yù)測。違約損失率(LGD)指一旦違約可能造成的損失程度,與特定債權(quán)的抵押、擔(dān)保措施的有效性、清償優(yōu)先性、金融賬戶信息的可獲得性和有效性、與執(zhí)法環(huán)境、清收費用和債權(quán)保全的回收能力有關(guān)。對于銀行貸款違約時風(fēng)險暴露(EAD)包括貸款本金余額和應(yīng)收利息,較為容易確定;而應(yīng)稅規(guī)模敞口僅指應(yīng)繳稅額,除了稅率比較確定外,稅源相當(dāng)于貸款本金,事先稅務(wù)機(jī)關(guān)并不知道,只能根據(jù)納稅人銷售、資產(chǎn)、利潤、水電消耗、行業(yè)統(tǒng)計信息、歷史月交稅金等間接預(yù)測,加之復(fù)雜的稅前扣除事項和減免優(yōu)惠稅收事項,使得稅源管理是稅收風(fēng)險管理與銀行風(fēng)險管理之間的重要區(qū)別之一。

4.稅收執(zhí)法風(fēng)險和銀行操作風(fēng)險的相似性。從風(fēng)險成因來看,稅收執(zhí)法風(fēng)險與銀行操作風(fēng)險類似,都是由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件四類風(fēng)險來源造成的直接或間接損失的風(fēng)險。比如人員風(fēng)險包括部分執(zhí)法人員素質(zhì)低下、、瀆職侵權(quán)或不作為;考核機(jī)制不健全,導(dǎo)致執(zhí)法人員虛收、預(yù)收、濫收、混稅種、混入庫級次、空轉(zhuǎn)、引稅、賣稅、收過頭稅、寅吃卯糧等等,與有稅不收現(xiàn)象共存[7];培訓(xùn)不足等等。流程和程序風(fēng)險體現(xiàn)在登記、征收、結(jié)算、稽查等環(huán)節(jié)越位缺位、控制不足或控制過度。外部事件和環(huán)境影響包括地方政府干擾、外部欺詐等;稅收法律不完善、級次差、權(quán)威性不夠而帶來的法律風(fēng)險;以及隨著稅務(wù)系統(tǒng)大集中、電子稅務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展而帶來的IT風(fēng)險。

5.稅收風(fēng)險管理和銀行風(fēng)險管理歷史和發(fā)展趨勢的相似性。我國稅收管理和銀行經(jīng)營管理的風(fēng)險是改革開放以后隨著1979年“撥改貸”[8]和1983年國營企業(yè)“利改稅”[9,10]的啟動,由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡過程中而逐漸顯現(xiàn)的;之前計劃經(jīng)濟(jì)時期本質(zhì)上是排斥風(fēng)險的,是一種確定性經(jīng)濟(jì),基本不存在風(fēng)險管理問題。

隨著1993年十四屆三中全會明確建立社會主義市場經(jīng)濟(jì),1994年設(shè)立3家政策性銀行而開始銀行商業(yè)化轉(zhuǎn)型和分稅制改革,2003年開始的國有銀行上市和新一輪稅制改革,市場經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展,市場主體日趨多元化和差異化,客戶(納稅人)數(shù)量日益增加、稅源管理(或金融服務(wù))范圍日益擴(kuò)大,新的金融產(chǎn)品或稅種稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷出現(xiàn),業(yè)務(wù)日益全球化,信息科技的廣泛運用,信用環(huán)境和法制不健全,地方政府干擾等,使得面臨的風(fēng)險越來越復(fù)雜,提升風(fēng)險管理水平成為商業(yè)銀行和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同的內(nèi)在要求。

另外,在個人業(yè)務(wù)方面,隨著資本市場的發(fā)展、商業(yè)銀行的脫媒,零售業(yè)務(wù)和中小企業(yè)信貸等銀行業(yè)務(wù)占比逐漸增大,很多銀行開始了向零售銀行的轉(zhuǎn)型;針對零售業(yè)務(wù)的申請評分卡、行為評分卡等零售風(fēng)險管理工具獲得大量應(yīng)用,并獲得良好應(yīng)用效果。對于稅收業(yè)務(wù),以所得稅尤其是個人所得稅為主體,是世界稅制變遷的一個重要方向(在發(fā)達(dá)國家,個人所得稅占國家稅收的比重一般都高達(dá)40%以上)。目前,我國個人所得稅收入只占稅收收入的7%,因此,從長遠(yuǎn)看,如何借鑒商業(yè)銀行零售評分卡風(fēng)險管理經(jīng)驗,切實解決“人少戶多”、有限的征管資源與納稅人(尤其是個人、個體戶、中小企業(yè)等)數(shù)量不斷增加、稅源稅基不斷擴(kuò)大這一日益突出的矛盾,對加強(qiáng)稅收征管具有現(xiàn)實和長遠(yuǎn)意義。

6.稅收風(fēng)險管理和銀行風(fēng)險管理理念和目標(biāo)的相似性。理念轉(zhuǎn)變是實施稅收風(fēng)險管理的先導(dǎo)。興起于20世紀(jì)90年代的政府重塑運動,逐漸將現(xiàn)在的稅務(wù)機(jī)關(guān)改造成同商業(yè)銀行等企業(yè)類似,是以納稅人(客戶)為中心、以企業(yè)家精神改造后的企業(yè)型政府。同銀行通過風(fēng)險識別、進(jìn)行風(fēng)險資本配置,進(jìn)而確定市場所在、確定目標(biāo)客戶、提供金融產(chǎn)品和服務(wù)類似,稅收風(fēng)險管理對納稅人(客戶)分類管理,進(jìn)行風(fēng)險識別和預(yù)測,確定目標(biāo)納稅人,將有限的征管資源優(yōu)化配置到風(fēng)險高、稅款流失可能性較大的地方,以最大限度提高稅收遵從。

二、對稅收風(fēng)險管理體系建設(shè)的若干啟示

基于以上稅收風(fēng)險管理和銀行風(fēng)險管理的相似性比較分析,借鑒商業(yè)銀行風(fēng)險管理方面的相關(guān)成果和經(jīng)驗,對于我國稅收風(fēng)險管理體系建設(shè)有以下啟示。

1.建立健全的稅收風(fēng)險管理組織架構(gòu)。對風(fēng)險進(jìn)行全面有效的管理須有與之相適應(yīng)的組織架構(gòu)作為保障。目前,我國稅務(wù)系統(tǒng)納稅評估部門、稅源監(jiān)控、稅收經(jīng)濟(jì)分析的相關(guān)部門正在行使部分風(fēng)險管理職能;而稽查、專業(yè)評估則往往是對風(fēng)險轉(zhuǎn)化為事實的事后管理。2009年國稅總局下發(fā)了成立征管狀況監(jiān)控分析領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)制的通知,預(yù)示著全國征管狀況監(jiān)控體系的建立和完善,以及稅收風(fēng)險管理指標(biāo)體系已初具雛形。組織結(jié)構(gòu)對稅收風(fēng)險管理運行機(jī)制的影響不可低估,為了完善稅收風(fēng)險管理的體制機(jī)制,建立運行順暢稅收風(fēng)險管理機(jī)制,須基于風(fēng)險管理流程建構(gòu)的需要,建立跨組織單元的工作協(xié)調(diào)機(jī)制,以保證充分發(fā)揮各種信息情報的效用,及時整合組織戰(zhàn)略目標(biāo),而非單純?yōu)榱俗非蟊静块T目標(biāo)的實現(xiàn),形成良好的風(fēng)險管理決策機(jī)制。

目前商業(yè)銀行一般都設(shè)有全面的風(fēng)險管理組織體系,包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門,并在董事會層面設(shè)立專門的風(fēng)險管理委員會;全行設(shè)立獨立的風(fēng)險管理部門,負(fù)責(zé)信用、市場、操作三大風(fēng)險領(lǐng)域的風(fēng)險管理政策制度的制定、風(fēng)險計量工具的提供、分析風(fēng)險所在區(qū)域和部位,為風(fēng)險控制提供依據(jù)。有些領(lǐng)先銀行設(shè)有專門的資產(chǎn)負(fù)債管理部門,在風(fēng)險管理部下設(shè)有專職的組合風(fēng)險管理部門、專門的市場風(fēng)險管理二級部門、或者操作風(fēng)險管理二級部門;國際領(lǐng)先銀行則設(shè)有負(fù)責(zé)全行風(fēng)險壓力測試的部門專職處室。稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專業(yè)的稅收風(fēng)險管理部門,可設(shè)立稅收遵從風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險等專職的風(fēng)險管理處室或二級部;同時,適應(yīng)稅務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)應(yīng)用大集中發(fā)展趨勢,風(fēng)險管理職能適度上收和人員適度集中,資源配置要強(qiáng)調(diào)人員專業(yè)化和機(jī)構(gòu)扁平化,提高總局、省市局風(fēng)險管理分析研究和政策制定能力和水平,基層稅務(wù)更多是事務(wù)性處理和標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險應(yīng)對。稅收風(fēng)險管理可從銀行風(fēng)險管理組織體系建設(shè)經(jīng)驗中獲得以下啟示:一是所設(shè)立風(fēng)險管理部門要具有獨立性和權(quán)威性。是否獨立將影響到風(fēng)險管理的有效性。二是以有效的內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ),覆蓋所有的人員、部門、分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)線路及全部流程,建立立體化、專業(yè)化、信息化的稅收風(fēng)險管理組織,強(qiáng)調(diào)稅收征管等業(yè)務(wù)部門作為“第一道防線”,實現(xiàn)風(fēng)險關(guān)口前移,承擔(dān)著風(fēng)險控制的首要和直接責(zé)任,風(fēng)險管理部門作為第二道防線,而審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門作為“第三道防線”,負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理的有效性評估和監(jiān)督、再監(jiān)督、再評價和責(zé)任追究。三是有效的風(fēng)險管理組織是全員風(fēng)險管理。風(fēng)險管理組織的有效與否既取決于稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查等每一個節(jié)點的正常運作,又取決于風(fēng)險管理部門與征管等各業(yè)務(wù)部門間良好的溝通和協(xié)作。四是縱向上建立風(fēng)險、審計的垂直管理體系,形成從稅收風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人到省級、直到基層風(fēng)險經(jīng)理的一條縱向垂直的、清晰明確的報告路線,風(fēng)險分析結(jié)果及時報告風(fēng)險管理委員會決策,風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人直接向總局黨委和局長匯報。五是稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)建立專職的稅收風(fēng)險計量分析團(tuán)隊,負(fù)責(zé)風(fēng)險計量工具的創(chuàng)新、開發(fā)和推廣運用,使風(fēng)險計量模型建模、監(jiān)測和模型驗證,稅收風(fēng)險分析管理工作專業(yè)化、日?；?、動態(tài)化,注重風(fēng)險管理經(jīng)驗積累和趨勢研究,注重典型案例提煉預(yù)警分析指標(biāo),探究稅收風(fēng)險規(guī)律,有效實現(xiàn)“信息管稅”的目標(biāo),大大提高稅收管理效能和精細(xì)化水平。六是強(qiáng)化風(fēng)險管理部門對各類風(fēng)險的統(tǒng)一管理,對風(fēng)險管理政策、制度、程序的集中統(tǒng)一制定,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行風(fēng)險政策的標(biāo)準(zhǔn)化和一致性;進(jìn)一步推進(jìn)稅收管理員制度創(chuàng)新,重要復(fù)雜事項逐步上收以提高省市局的實體運作能力。七是根據(jù)納稅遵從風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險、IT風(fēng)險等不同風(fēng)險類別設(shè)置專業(yè)處室支持全面風(fēng)險管理,根據(jù)不同稅種、不同納稅人規(guī)模、不同行業(yè)、不同區(qū)域,實施分類管理,制定差別化的風(fēng)險管理的戰(zhàn)略、政策制度、計量工具和流程,針對不同的風(fēng)險類別和等級優(yōu)化配置相應(yīng)的征管資源采取不同的風(fēng)險應(yīng)對措施。

2.高度重視量化管理技術(shù)在稅收風(fēng)險管理中的支撐地位。量化管理技術(shù)是風(fēng)險管理有效性的有力支撐。只有掌握了有效的風(fēng)險管理技術(shù)與方法,才能把握風(fēng)險變化的本質(zhì)和規(guī)律,從而更加有效地管理風(fēng)險。實際上,風(fēng)險量化方法的采用并不是否定傳統(tǒng)信用分析的方法,行業(yè)分析、財務(wù)分析、企業(yè)管理水平分析、生產(chǎn)銷售、用電情況、發(fā)票使用、抵押擔(dān)保分析仍然是包括納稅人納稅風(fēng)險分析在內(nèi)的各種信用分析的基石。

目前商業(yè)銀行一般擁有專職的信用、市場、操作、利率風(fēng)險計量團(tuán)隊,進(jìn)行風(fēng)險計量模型開發(fā),針對不同行業(yè)、不同客戶類型研發(fā)各類差別化、針對性強(qiáng)的評級評分模型,比如,針對一般公司、事業(yè)法人、集團(tuán)客戶、房地產(chǎn)、金融機(jī)構(gòu)、項目融資、小企業(yè)研制不同的PD評級模型,針對零售客戶,研制個貸、信用卡等不同產(chǎn)品的申請評分卡、行為評分卡、催收評分卡等不同的統(tǒng)計計量模型;并負(fù)責(zé)模型使用效果的動態(tài)監(jiān)測、模型驗證和跟蹤升級,使得計量模型具有良好的模型穩(wěn)定性和風(fēng)險識別效果,實現(xiàn)客戶的細(xì)分和精細(xì)化管理。比如我國某國有銀行住房抵押貸款申請評分卡、信用卡申請評分和行為評分卡模型整合了房貸申請審批政策、信用卡申請審批政策、額度調(diào)整申請政策和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,實現(xiàn)了模型、政策、流程三者的有機(jī)統(tǒng)一,自動審批率保持在40%~50%之間,提高了審批效率,促進(jìn)了房貸審批、信用卡審批和額度調(diào)整由主要依靠分散的專家經(jīng)驗判斷的管理模式向以統(tǒng)計模型為基礎(chǔ)的系統(tǒng)自動決策轉(zhuǎn)變。

稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立專職的稅收風(fēng)險計量分析團(tuán)隊,負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險分析研究、典型案例提煉預(yù)警分析、風(fēng)險計量模型建模、模型日常監(jiān)測、驗證和升級、以及模型的推廣運用,探究稅收風(fēng)險規(guī)律,有效實現(xiàn)“信息管稅”的目標(biāo),大大提高稅收管理效能和精細(xì)化水平。根據(jù)不同稅種、不同納稅人規(guī)模、行業(yè)區(qū)域,設(shè)置不同的風(fēng)險管理團(tuán)隊,針對不同類別,進(jìn)行相應(yīng)的稅收風(fēng)險計量模型開發(fā),制定差別化的風(fēng)險管理的戰(zhàn)略、政策制度、計量工具和流程,針對不同的風(fēng)險類別和等級優(yōu)化配置相應(yīng)的征管資源采取不同的風(fēng)險應(yīng)對措施。

3.將風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)流程,實現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)重組和流程再造。在商業(yè)銀行風(fēng)險管理實踐過程中,并不是完全獨立于業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)之外建立一套獨立的風(fēng)險管理系統(tǒng),而是將對公客戶評級、零售評分引擎、風(fēng)險分類、押品估值等風(fēng)險計量成果,同政策制度、規(guī)則一起,融入銀行授信業(yè)務(wù)流程系統(tǒng);后臺數(shù)據(jù)倉庫決策支持類系統(tǒng)風(fēng)險計量分析的結(jié)果,每日反饋至前臺業(yè)務(wù)流程系統(tǒng),支持授信審批、限額管理、邊際經(jīng)濟(jì)資本、產(chǎn)品定價等前臺業(yè)務(wù)的發(fā)展,實現(xiàn)前后臺互動。同時,建立了風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)流程的客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理平行作業(yè)機(jī)制,風(fēng)險經(jīng)理參與授信業(yè)務(wù)全流程管理,實現(xiàn)了風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)拓展的有效銜接,依托信息技術(shù)提升風(fēng)險管控的精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化水平,提升了業(yè)務(wù)流程效率和客戶滿意度,推動了風(fēng)險計量與業(yè)務(wù)應(yīng)用的無縫結(jié)合。

與此類似,金稅三期稅收征管核心系統(tǒng),除了在稅收決策支持系統(tǒng)中實現(xiàn)稅收風(fēng)險分析,同樣需要把主要由各級管理層使用的監(jiān)控決策系統(tǒng)與主要由一線稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的流程管理系統(tǒng)進(jìn)行無縫對接;需要將稅收風(fēng)險分析結(jié)果、稅收風(fēng)險監(jiān)測識別、模型計量技術(shù)融入到稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票管理、涉稅審批、申報征收管理、稅源稅基管理、納稅評估、稅務(wù)稽查、處罰、執(zhí)行、救濟(jì)等各個稅收征管業(yè)務(wù)流程中,進(jìn)行業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化[11],工作方式“由自選動作變成了規(guī)定動作”,確保正確執(zhí)法,實現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)流程化運作、標(biāo)準(zhǔn)化管理和集約化運作,實行稅前、稅中和稅后的全過程風(fēng)險防范和控制,建立覆蓋納稅服務(wù)、稅收執(zhí)法全過程的稅收征管業(yè)務(wù)流程運行機(jī)制,建立貫穿稅收管理全過程的稅收風(fēng)險控管體系,同時提升納稅人服務(wù)滿意度和征管業(yè)務(wù)流程效率。

4.借鑒銀行貸后管理經(jīng)驗,實現(xiàn)稅收征管智能化風(fēng)險預(yù)警及催收管理?！叭松賾舳唷笔嵌悇?wù)機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行面臨的共同挑戰(zhàn)。比如,商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務(wù)筆數(shù)多、單筆金額小的特點決定了在貸后管理中應(yīng)用技術(shù)手段的重要性。國內(nèi)外領(lǐng)先銀行并不停留在僅僅關(guān)注事實違約貸款的欠款催收、不良貸款重組等資產(chǎn)保全工作上,更重要的是基于行為評分、催收評分模型等細(xì)分客戶的計量工具,預(yù)測出現(xiàn)損失的可能性和趨勢,針對不同客戶采取差異化的風(fēng)險預(yù)警策略與預(yù)處置流程,在較低的成本開支下保持良好的回收水平,實現(xiàn)高效便捷的風(fēng)險預(yù)警和催收管理。

借鑒商業(yè)銀行基于行為評分、催收評分實現(xiàn)高效便捷的風(fēng)險預(yù)警和催收管理的貸后管理經(jīng)驗[12],基于納稅人基本特征信息、納稅行為記錄信息等海量涉稅信息,嘗試如Logistic回歸、決策樹、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等多種不同的建模技術(shù),構(gòu)建和應(yīng)用納稅行為評分卡、催收評分卡模型,在稅收征管流程中高效評分,及時將評分預(yù)測出的高風(fēng)險納稅戶列為風(fēng)險應(yīng)對重點,盡早發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險納稅戶,預(yù)先采取控制措施,并統(tǒng)一催收策略標(biāo)準(zhǔn),推動稅務(wù)員工行為標(biāo)準(zhǔn)化。對于由于遺忘、對新稅收政策認(rèn)識不足而導(dǎo)致的無意不遵從,僅需提醒其納稅即可;而有些欠稅風(fēng)險較高納稅戶,需要采取密集的警示型電話催收以及短信、函件、面談等溝通手段;綜合配套運用稅法宣傳、咨詢輔導(dǎo)、提示提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、稅務(wù)審計、稅務(wù)稽查等遞進(jìn)措施實施風(fēng)險應(yīng)對。實現(xiàn)納稅風(fēng)險預(yù)警和催收的自動化管理,不僅有助于提高催收效率,降低運營成本和人力成本,同時因為不打擾優(yōu)質(zhì)納稅戶,也相應(yīng)地提高了納稅戶的滿意度。

5.加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè),提升稅收執(zhí)法風(fēng)險管理水平。同商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理一樣,加強(qiáng)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理,內(nèi)部控制制度建設(shè)是基礎(chǔ),加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),完善業(yè)務(wù)流程、人事安排和會計系統(tǒng),并強(qiáng)化法規(guī)執(zhí)行控制,就能在一定程度上避免內(nèi)部失誤和違規(guī)操作,從而防范執(zhí)法風(fēng)險。

加強(qiáng)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理控制,第一,稅收征管系統(tǒng)可直接通過流程控制、崗位權(quán)限設(shè)置等進(jìn)行風(fēng)險控制,實現(xiàn)崗位不相容管理,以權(quán)力制衡為前提,以明晰崗責(zé)和規(guī)范流程為重點,以痕跡化管理為基礎(chǔ),以信息化手段為依托,以關(guān)鍵風(fēng)險點控制為保障,發(fā)揮系統(tǒng)的“剛性”作用,機(jī)控和人控相結(jié)合,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制,切實用制度管權(quán)、管人、管事,規(guī)范每一個崗位有章可循、有據(jù)可查,最大程度地規(guī)范稅收執(zhí)法和行政管理行為,將風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)前中后臺的整體聯(lián)動和有效制衡,實現(xiàn)風(fēng)險管理關(guān)口“前移”;第二,稅收執(zhí)法風(fēng)險管理可考慮借鑒商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理經(jīng)驗,實施內(nèi)部控制與自評估、KRI關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)、關(guān)鍵風(fēng)險點監(jiān)控檢查、案件及損失數(shù)據(jù)分析等四大工具。其中,風(fēng)險控制與自評估工具從人員、崗位、環(huán)節(jié)、流程出發(fā),可做到風(fēng)險的系統(tǒng)梳理和主動識別,估算各風(fēng)險點潛在風(fēng)險損失狀況,將風(fēng)險自評估嵌入到業(yè)務(wù)部門的日常風(fēng)險管理流程中。關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控工具實現(xiàn)對整個組織各類關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測和預(yù)警,建立相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)測控制系統(tǒng),對主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險點進(jìn)行識別、預(yù)警和監(jiān)測,以便及時風(fēng)險應(yīng)對。對稅收登記征收、減免緩抵退稅審批、稽查、違章處罰等關(guān)鍵風(fēng)險點進(jìn)行現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)控檢查。案件及損失數(shù)據(jù)分析工具實現(xiàn)案件及損失數(shù)據(jù)的流程化收集及與稅收會計數(shù)據(jù)比對驗證,進(jìn)行稅收流失損失數(shù)據(jù)分析,加強(qiáng)案例分析,發(fā)現(xiàn)潛在執(zhí)法風(fēng)險規(guī)律和特征。第三,加強(qiáng)現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計、紀(jì)檢監(jiān)察等建設(shè),確保審計的獨立性。第四,通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)持續(xù)性管理,提升稅務(wù)大集中后的IT運營風(fēng)險等小概率“尾部風(fēng)險”事件管理能力。

6.提升涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量,強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。風(fēng)險計量和量化管理技術(shù)是風(fēng)險管理的核心。而幾乎所有的風(fēng)險計量模型都是依賴統(tǒng)計模型,以大量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)和事實是建立風(fēng)險計量體系的基礎(chǔ)和生命線,數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,不可能建立準(zhǔn)確的模型。給予充分的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備,才能基于各類合適的建模技術(shù)構(gòu)造成功的稅收風(fēng)險計量模型,提高建模效率,控制模型風(fēng)險,提升模型開發(fā)和驗證的整體水平;模型構(gòu)建完成之前,需要對其可靠性進(jìn)行檢驗,確保模型的穩(wěn)健性和適應(yīng)性,確保其能夠準(zhǔn)確預(yù)測未來的稅收風(fēng)險,為稅收風(fēng)險應(yīng)用、優(yōu)化資源配置和精細(xì)化管理打好基礎(chǔ)。新資本協(xié)議實施對國內(nèi)銀行風(fēng)險計量所依賴的數(shù)據(jù)提出了較高要求,比如銀行為測量違約概率至少要擁有5年歷史數(shù)據(jù),測量違約損失率要求銀行至少擁有7年的內(nèi)部歷史數(shù)據(jù)。對于稅收風(fēng)險管理而言,涉稅數(shù)據(jù)采集、以及歷史數(shù)據(jù)積累和數(shù)據(jù)質(zhì)量,同樣是稅收風(fēng)險管理面臨的重大挑戰(zhàn)。金稅三期工程,按照“信息管稅”思路,將建立一體化的風(fēng)險控管信息平臺,完善涉稅信息的采集、分析,加強(qiáng)與外部其他政府部門、尤其是銀行等金融部門之間的數(shù)據(jù)交換,實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的整合和集中,為稅收風(fēng)險管理奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理、提升涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量,一是倡導(dǎo)以數(shù)據(jù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)的管理文化和以事實和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的工作方法,形成以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的決策、考核和管理機(jī)制;明確數(shù)據(jù)的所有者關(guān)系,健全數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測、追蹤、定位、改進(jìn)、控制流程,以關(guān)鍵應(yīng)用為導(dǎo)向、以數(shù)據(jù)質(zhì)量檢核報告為依據(jù),加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測,將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入績效考核體系,促進(jìn)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制文化的培育。二是加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)倉庫建設(shè),按照納稅戶、機(jī)構(gòu)、稅種等不同維度實現(xiàn)對各類涉稅數(shù)據(jù)的整合,有助于促進(jìn)納稅戶信息的統(tǒng)一視圖服務(wù),推進(jìn)賬務(wù)、案件、紀(jì)檢審計等不同損失數(shù)據(jù)的收集和整合,實現(xiàn)各類涉稅歷史數(shù)據(jù)的積累。三是配套部署元數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)質(zhì)量檢核平臺,加強(qiáng)企業(yè)級元數(shù)據(jù)建設(shè),支持?jǐn)?shù)據(jù)的血緣和影響性分析;實現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)測、評估和報告,堅持“數(shù)據(jù)質(zhì)量從源頭抓起”,推動數(shù)據(jù)質(zhì)量的持續(xù)提升。四是加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化管理,統(tǒng)一信息編碼標(biāo)準(zhǔn)、納稅戶/機(jī)構(gòu)/稅種等主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的定義和規(guī)范。五是拓寬外部信息交換渠道,尤其要加強(qiáng)與銀行部門互聯(lián),實現(xiàn)納稅戶收入監(jiān)控;加強(qiáng)國地稅之間、以及與工商、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、金融、經(jīng)貿(mào)、統(tǒng)計、發(fā)改委、工信部、質(zhì)檢、股票交易所、證監(jiān)會、公安車管、規(guī)劃建設(shè)、土地房產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、審計、科技管理、勞動社會保障、民政、水電煤氣公共設(shè)施供應(yīng)、征信等相關(guān)部門的信息交換和共享,實現(xiàn)全方位稅源監(jiān)控。

7.引入壓力測試方法和理論,提升宏觀稅收風(fēng)險管理水平。隨著2009年美聯(lián)儲為了應(yīng)對金融危機(jī)而對美國19家最大商業(yè)銀行組織的名為“監(jiān)管資本評估計劃(SCAP)”的壓力測試工作的實施,目前,壓力測試被提升到一個全新的高度而在全球范圍內(nèi)包括中國、尤其在金融業(yè)開始廣泛運用[13]。正常稅收風(fēng)險管理是指稅制不變、稅源稅基既定條件下的納稅遵從風(fēng)險,目標(biāo)是實現(xiàn)稅收的“應(yīng)收盡收”和正確執(zhí)法。當(dāng)前,我國廣為采用的基于稅收宏觀經(jīng)濟(jì)計量模型、稅收投入產(chǎn)出模型、稅收一般可計算均衡(CGE)模型等進(jìn)行稅收收入分析和預(yù)測,就是以經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢正常為前提,而未考慮經(jīng)濟(jì)周期變化或各種極端情況的發(fā)生情況,或者至少考慮不足。

篇8

1.缺乏對稅收籌劃風(fēng)險的識別及預(yù)警機(jī)制作為財務(wù)管理中非常重要的一個環(huán)節(jié)，風(fēng)險識別和預(yù)警機(jī)制能夠及時有效地識別風(fēng)險，在識別之后及時采取有效地措施，避免問題的發(fā)生，將財務(wù)損失降低到最小。然而我國企業(yè)對于稅收籌劃風(fēng)險的識別和預(yù)警機(jī)制缺失。這主要是由于沒有形成良好的風(fēng)險意識，缺乏對于財務(wù)管理風(fēng)險的重視，所以沒有建立科學(xué)有效的風(fēng)險識別和預(yù)警機(jī)制。使得企業(yè)在上市改制和發(fā)展過程中出現(xiàn)的很多問題和不穩(wěn)定因素給財務(wù)管理造成了很大的阻礙，對于企業(yè)的改制和發(fā)展都非常不利。

2.上市改制中出現(xiàn)不合理的融資結(jié)構(gòu)合理的融資結(jié)構(gòu)對于企業(yè)在上市改制過程中的發(fā)展有著重要的推動意義和作用，企業(yè)的企業(yè)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)復(fù)雜而龐大，企業(yè)不具備充足的資金進(jìn)行改制，需要借助融資渠道才能進(jìn)行改革。合理的融資結(jié)構(gòu)能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求，推動企業(yè)的前進(jìn)和發(fā)展，單一的融資渠道和不合理的融資結(jié)構(gòu)難以滿足企業(yè)的發(fā)展。而我國企業(yè)在上市改制過程中出現(xiàn)了一些不合理的融資結(jié)構(gòu)，例如近年來，中國各地出現(xiàn)了民間融資、互聯(lián)網(wǎng)金融等新形式，2010年山東某房地產(chǎn)企業(yè)在上市之前采用商鋪投資返租方式融資，后被投資者退租，出現(xiàn)了融資失敗的問題。進(jìn)而導(dǎo)致融資風(fēng)險的產(chǎn)生，融資成本過高，融資能力不足，這些都對于企業(yè)的上市改制有很大的阻礙作用，對于財務(wù)風(fēng)險管理也非常不利。

3.缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制是制約上市改制過程中企業(yè)發(fā)展的一個重要問題。企業(yè)內(nèi)部控制能力較弱，缺乏優(yōu)秀的內(nèi)部控制工作人員和良好完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，財務(wù)管理人員缺乏創(chuàng)新發(fā)展的意識，這都對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生了很大的制約。健全的風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制對于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理有重要作用。然而我國企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，對于風(fēng)險無法達(dá)到控制目的，對于風(fēng)險的監(jiān)督管理也很難做到及時有效。

二、企業(yè)在改制上市過程中應(yīng)采取的主要措施

針對當(dāng)前企業(yè)上市改制過程中存在的財務(wù)風(fēng)險問題，及時采取相應(yīng)的有效地財務(wù)風(fēng)險優(yōu)化管理策略是促進(jìn)企業(yè)改制和健康發(fā)展的有效手段，只有積極采取有效的措施防范問題的出現(xiàn)，提高財務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性和專業(yè)性，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，促進(jìn)企業(yè)更好更快的向前發(fā)展。具體可以從以下幾個方面做起：

1.完善財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，提升企業(yè)應(yīng)變能力《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開發(fā)行股票公司財務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》證監(jiān)會公告[2012]14號明確了上市財務(wù)核查的九項主要內(nèi)容，2013年，IPO財務(wù)核查逼退了幾百家擬上市企業(yè)?？上攵訌?qiáng)財務(wù)風(fēng)險的管理控制是何等重要。完善的內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制能夠減少風(fēng)險產(chǎn)生的損失，同時當(dāng)財務(wù)問題出現(xiàn)的時候企業(yè)一定要具有強(qiáng)有力的內(nèi)部控制能力，在企業(yè)內(nèi)部控制的各個部門力求堅守崗位，各個部門之間協(xié)調(diào)工作，企業(yè)的應(yīng)變能力對于風(fēng)險的管理和控制以及問題的解決起著舉足輕重的作用。良好的企業(yè)具有優(yōu)秀的應(yīng)變能力和系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，在發(fā)展的過程中能夠積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的問題，有序的解決財務(wù)問題的出現(xiàn)，保障企業(yè)的正常發(fā)展和運行。

2.增強(qiáng)稅收風(fēng)控意識，建立企業(yè)稅收控制的預(yù)警機(jī)制稅收的核查是按照空間規(guī)范和會計準(zhǔn)則的要求檢查會計工作是否得到了準(zhǔn)確、及時地實施，并對不正確的會計行為進(jìn)行糾正是財務(wù)審查的重要內(nèi)容。所以，增強(qiáng)稅收風(fēng)險控制意識變得非常重要。增加稅收風(fēng)險意識首先要做到認(rèn)識到稅收風(fēng)險管理對于企業(yè)上市改制的重要意義，以及在改制過程中發(fā)揮的重要作用。其次要加強(qiáng)稅收風(fēng)險控制意識的宣傳，使全體員工尤其是財務(wù)人員和企業(yè)管理人員充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要作用，在改制的過程中提高對于稅收風(fēng)險控制的重視。增強(qiáng)稅收風(fēng)險控制意識之后需要采取具體的措施來保障風(fēng)險控制，這時就需要建立企業(yè)稅收控制的預(yù)警機(jī)制。建立稅收控制的預(yù)警機(jī)制，使其貫穿上市企業(yè)改制的整個過程，做到稅收問題的事前預(yù)測、事中控制、事后評估。財務(wù)稅收預(yù)警機(jī)制需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點、上市改制的目標(biāo)和發(fā)展計劃、企業(yè)的籌資計劃、投資計劃等等關(guān)乎財務(wù)的大小事務(wù)進(jìn)行分析研究，盡可能的避免稅收不利影響的出現(xiàn)。

3.探尋多樣化的融資渠道與方式，構(gòu)建合理的融資結(jié)構(gòu)上市改制中企業(yè)缺乏有效地融資渠道和方式，融資方法單一制約了企業(yè)的財務(wù)管理和發(fā)展。所以積極探索多樣化的融資渠道和方式，構(gòu)建合理的融資結(jié)構(gòu)勢在必行。探索多樣化的融資渠道和方式需要科學(xué)收集市場信息，科學(xué)分析上市改制過程中不同類型的融資渠道的優(yōu)勢和劣勢，對其進(jìn)行綜合分析，并要合理安排融資方式，確保每個融資渠道的可靠性，有效規(guī)避融資風(fēng)險。企業(yè)在上市改制過程中要對資金進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，合理規(guī)劃企業(yè)自身的財務(wù)狀況，權(quán)衡資產(chǎn)的利用方式，合理規(guī)劃自有資產(chǎn)和債務(wù)，在此基礎(chǔ)之上探索多樣化的融資方式，確保在企業(yè)正常運行的前提之下減少融資問題的出現(xiàn)，構(gòu)建合理的融資結(jié)構(gòu)。

4.建立完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實現(xiàn)全方位監(jiān)督完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和信息系統(tǒng)能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的防范和監(jiān)督，實現(xiàn)風(fēng)險的全方位監(jiān)督管理。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制需要對企業(yè)的財務(wù)問題進(jìn)行風(fēng)險梳理和預(yù)防，根據(jù)企業(yè)的實際情況制定合理的風(fēng)險規(guī)避方案，例如：運用財務(wù)杠桿原理控制投資風(fēng)險、融資風(fēng)險，籌資風(fēng)險。根據(jù)市場的變化及時有效地調(diào)險規(guī)避方案，避免因為風(fēng)險預(yù)警未到位而造成財務(wù)損失，要將上市改制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降到最低。全方位的監(jiān)督機(jī)制能夠保障上市改制過程中企業(yè)財務(wù)風(fēng)險優(yōu)化管理的有效性和科學(xué)性。財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生有一部分原因是由于信息的泄露和人為原因?qū)е?，加?qiáng)完善的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制能夠有效的避免人為原因?qū)е碌呢攧?wù)風(fēng)險和問題，最終造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理過程中不必要問題的出現(xiàn)，對于企業(yè)的健康發(fā)展非常不利。加強(qiáng)全方位的監(jiān)督機(jī)制是保障財務(wù)風(fēng)險管理有效進(jìn)行的重要手段，只有建立健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)制才能有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)上市改革造成的阻礙。

三、結(jié)束語