緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收征管規(guī)范，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

1994年我國(guó)工商稅制的改革取得了令人矚目的成就，達(dá)到了“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)”的預(yù)期目標(biāo)，為此得到了國(guó)內(nèi)外廣泛的肯定。新稅制強(qiáng)化了稅收的職能作用，對(duì)于保障我國(guó)的財(cái)政收人，實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控，深化改革，擴(kuò)大開(kāi)放，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，保持社會(huì)政治穩(wěn)定都發(fā)揮了積極的作用。2001年，我國(guó)國(guó)家稅收收人達(dá)到了15172億元，比稅制改革前的1993年增長(zhǎng)了256.6%，年均增長(zhǎng)率達(dá)到17.3%，大大高過(guò)了我國(guó)GDP的增長(zhǎng)。稅收總額占GDP的比重達(dá)到巧.8%，比1993年12.3%上升3.5個(gè)百分點(diǎn)。新的稅收制度一個(gè)成功的標(biāo)志就是，中央稅收收人占稅收總額的比重達(dá)到45.5%，比1993年20.8%上升23.7個(gè)百分點(diǎn)。我國(guó)通過(guò)稅制改革，中央政府集中更多財(cái)力，可以更好用于資金統(tǒng)籌的使用，這也是我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)、特別是最近十余年來(lái)取得重大成就原因之一。

經(jīng)過(guò)十一年的運(yùn)行實(shí)踐，新稅制需要進(jìn)一步完善之處也已越來(lái)越清晰:現(xiàn)行稅收法律體系尚不健全，法律級(jí)次偏低，對(duì)新稅制和稅收政策進(jìn)行變通的現(xiàn)象在個(gè)別地方仍然存在，它影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性;作為我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門(mén)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)法;市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求稅收工作必須法制化，一切違反稅法的行為必須得到及時(shí)糾正和處理;一些納稅人不能自覺(jué)地依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)肢解、變更國(guó)家稅法的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，甚至還有個(gè)別稅務(wù)干部，以稅謀私，通謀偷、騙稅等違法活動(dòng)。開(kāi)展偷稅與反偷稅、腐蝕與反腐蝕的斗爭(zhēng)，必須常抓不懈。按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”。為此，要建立完善的稅收法律體系、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查體系、稅收法律服務(wù)體系和稅收法律保障體系。我國(guó)現(xiàn)行稅制也存在著一些明顯的缺陷，主要是稅收收人占GDP的比重仍然偏低。我國(guó)現(xiàn)在的比重在世界各個(gè)國(guó)家比較起來(lái)是低的。換一個(gè)角度來(lái)講，我國(guó)企業(yè)目前的負(fù)擔(dān)還是比較重的，但是負(fù)擔(dān)重并不是重在稅收這一方面，是重在稅收之外的社會(huì)攤派這一方面，很多其他的費(fèi)用讓企業(yè)承擔(dān)了，所以企業(yè)感到吃不消。

此外，稅制結(jié)構(gòu)還不夠理想，流轉(zhuǎn)稅占的比重相當(dāng)大，所得稅和其他稅種占的比重相對(duì)來(lái)說(shuō)弱小得多。稅收宏觀調(diào)控功能發(fā)揮也不夠好，稅收征管的漏洞比較大，稅款流失比較嚴(yán)重。因此，隨著我國(guó)加人世界貿(mào)易組織，同時(shí)，十六大確定了本世紀(jì)頭二十年全面建設(shè)小康社會(huì)作為我們的一個(gè)奮斗目標(biāo)，現(xiàn)在稅收制度不適應(yīng)這個(gè)要求，要進(jìn)一步改革和完善。因而，稅制改革目標(biāo)是:按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重，其他的稅種輔助配合的稅制機(jī)構(gòu)體制上，建立一個(gè)能夠適應(yīng)社會(huì)波動(dòng)，并進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，滿足國(guó)家財(cái)政經(jīng)常性預(yù)算，正常需求和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速、持續(xù)、健康發(fā)展的稅制體系。它的指導(dǎo)思想是完善稅制，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅基，調(diào)整稅率，公平稅負(fù)，強(qiáng)化調(diào)控，實(shí)施稅制改革，理順?lè)峙潢P(guān)系，提高征管效率，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)，保障財(cái)政收人，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。

稅制改革要遵循以下一些原則:

第一是提高兩個(gè)比重的原則。一個(gè)是提高稅收收人占GDP的比重;另一個(gè)是提高稅收里面中央財(cái)政收人的比重。

第二要充分調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性的原則。保持目前中央和地方財(cái)政分配的格局不變的前提下，要正確處理好地方和中央的分配關(guān)系，使中央和地方的收人都有進(jìn)一步增長(zhǎng)的潛力，充分調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性。

第三是公平稅負(fù)原則。根據(jù)加人世貿(mào)組織的要求，公平企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)各種性質(zhì)的企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)一視同仁，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅等稅收政策，增強(qiáng)稅收政策的公平性和透明度，全面貫徹稅收的國(guó)民待遇原則。第四增加稅種，拓寬稅基，規(guī)范和增加財(cái)產(chǎn)稅稅種。我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制應(yīng)包括的稅種有:房產(chǎn)稅、土地稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。第五，是有利于稅收征管的原則。不要給納稅人增加納稅成本，也不要形成納稅的漏洞。為此，應(yīng)加快稅收立法步伐;深人開(kāi)展調(diào)查研究工作;繼續(xù)開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法檢察;結(jié)合執(zhí)法檢察，繼續(xù)做好地方稅收法規(guī)的備查備案工作;編輯稅收法規(guī)信息庫(kù)和中華人民共和國(guó)稅法，完善稅收公告制度;進(jìn)一步做好復(fù)議應(yīng)訴工作;逐步開(kāi)展稅務(wù)稽查案件審理工作。

加強(qiáng)稅收征管，應(yīng)做好以下四方面的工作:

第一，健全稅收立法，堵塞稅收征管漏洞。財(cái)產(chǎn)課稅有關(guān)的稅收立法要盡早出臺(tái)，使稅收法規(guī)健全，規(guī)范和指導(dǎo)各稅的征收管理。強(qiáng)化稅收征收管理，完善稅務(wù)稽核、征管手段、提高稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，堵塞稅收漏洞。同時(shí)要建立嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記制度和有權(quán)威的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門(mén)的配合協(xié)調(diào)機(jī)制。

篇2

一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國(guó)家的基本財(cái)政需要和對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國(guó)家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過(guò)稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動(dòng)。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個(gè)稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對(duì)于完成稅收收入計(jì)劃，保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實(shí)施。

⒉稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收財(cái)政職能。

⒊稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。

⒋稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)、提高納稅的自覺(jué)性。

（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱(chēng)。

首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟(jì)職能得以實(shí)現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補(bǔ)充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財(cái)政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。

其次稅務(wù)稽查有以下作用：

⒈有利于促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的正常發(fā)揮。

⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮

⒋有利于促進(jìn)納稅人強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

⒌有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平

稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問(wèn)題

（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對(duì)涉稅企業(yè)監(jiān)控不力

⒈申報(bào)不實(shí)，難以監(jiān)控

為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專(zhuān)管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實(shí)行了納稅人自行申報(bào)。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門(mén)掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息的難度。因?yàn)榧{稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報(bào)。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書(shū)面的形式核審，對(duì)其申報(bào)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性不能作更深入的實(shí)質(zhì)考證，所以對(duì)納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時(shí)限等條件限制，因此對(duì)納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對(duì)納稅企業(yè)監(jiān)控不力。

⒉對(duì)稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管

對(duì)涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請(qǐng)。首先，對(duì)一些不申報(bào)的“地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”和一些外地來(lái)津無(wú)證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體業(yè)戶無(wú)法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對(duì)一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡(jiǎn)單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對(duì)重點(diǎn)稅源戶的長(zhǎng)期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況不能較透徹分析，對(duì)企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對(duì)納稅企業(yè)的日常管理，同時(shí)也使偷稅、逃稅問(wèn)題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化

全市開(kāi)始實(shí)行新的征管模式，為了實(shí)行模式改革的平穩(wěn)過(guò)度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)越來(lái)越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營(yíng)手段靈活，行政管理薄弱，異地申報(bào)納稅不僅給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見(jiàn)管不著，管得著看不見(jiàn)”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開(kāi)區(qū)申報(bào)納稅，而有的稅種（車(chē)船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報(bào)納稅。異地申報(bào)納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報(bào)，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報(bào)。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督

⒈選案盲目性強(qiáng)，缺乏監(jiān)督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實(shí)的信息基礎(chǔ)之上的。由于對(duì)企業(yè)的監(jiān)控不到位，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選案很難抓住重點(diǎn)。選案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強(qiáng)的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長(zhǎng)期不變，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負(fù)不公平。

⒉檢查面寬，不能體現(xiàn)重點(diǎn)稽查的原則

由于缺少對(duì)納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時(shí)限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點(diǎn)線為主，通過(guò)對(duì)少數(shù)違法行為的查處來(lái)影響廣大納稅人的行為的目的。同時(shí)，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

⒊個(gè)別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象

個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭(zhēng)日趨尖銳復(fù)雜的新形勢(shì)。面對(duì)納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無(wú)策，聽(tīng)之任之，加上責(zé)任心不強(qiáng)，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。不僅助長(zhǎng)了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢(qián)和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國(guó)家利益于不顧，為蠅頭小利出賣(mài)國(guó)家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對(duì)稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報(bào)信、包庇縱容，查而不報(bào)，查大報(bào)小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國(guó)家的財(cái)政收入造成了一定的損失。

⒋稅務(wù)文書(shū)不統(tǒng)一，不規(guī)范

現(xiàn)行的稅收法律對(duì)每一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書(shū)。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書(shū)”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書(shū)只是“畫(huà)蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書(shū)”的現(xiàn)象?；蛘哓?zé)令納稅人限期納稅時(shí)，不下達(dá)《限期納稅通知書(shū)》查封(扣押)商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，不使用查封扣押證，不開(kāi)具《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書(shū)也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過(guò)期稅務(wù)文書(shū)；文書(shū)填寫(xiě)不規(guī)范、不完整；漏填項(xiàng)目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒(méi)有加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章對(duì)于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問(wèn)題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。

三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點(diǎn)措施

（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強(qiáng)對(duì)納稅企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督

⒈強(qiáng)化稅源管理的基礎(chǔ)地位

對(duì)稅源戶的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及很多部門(mén)（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國(guó)稅局、地稅局等），稅務(wù)部門(mén)只是這一管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。因此，要強(qiáng)化對(duì)稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門(mén)相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機(jī)制。為此，首先應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫(kù)，對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行科學(xué)的對(duì)比、分析、整理、生成各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測(cè)定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行比較，以核定納稅申報(bào)的真實(shí)性。對(duì)有意瞞報(bào)的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平。其次，強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過(guò)規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無(wú)稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟(jì)組織”得到監(jiān)控。

⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案

稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對(duì)性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)稅務(wù)稽查的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督、檢查和考核，對(duì)有意讓企業(yè)欠稅、瞞報(bào)欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。

（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度

⒈提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊(duì)伍。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國(guó)家賠償法、行政復(fù)議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識(shí)，準(zhǔn)確把握具體條法，正確理解實(shí)體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認(rèn)識(shí)依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)。進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競(jìng)爭(zhēng)上崗，實(shí)行分類(lèi)等級(jí)制，拉開(kāi)收入分配距離，對(duì)不稱(chēng)職的人員予以下崗培訓(xùn)或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)局面。以全面促進(jìn)稅收隊(duì)伍素質(zhì)的提高。

⒉加強(qiáng)對(duì)稽查人員的執(zhí)法監(jiān)察

執(zhí)法監(jiān)察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監(jiān)察部門(mén)通過(guò)多種形式落實(shí)各項(xiàng)制度，對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員工作執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)控，以確保執(zhí)法隊(duì)伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范、設(shè)置群眾舉報(bào)箱、舉報(bào)電話，開(kāi)展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開(kāi)信征意見(jiàn)書(shū)等活動(dòng)，強(qiáng)化家庭監(jiān)督。通過(guò)有效的監(jiān)督機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理稅務(wù)稽查人員執(zhí)法不嚴(yán)、、徇私王法、等嚴(yán)重破壞稅法貫徹執(zhí)行的行為。加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察首先要進(jìn)一步規(guī)范稽查工作的內(nèi)容、程序。確定稽查程序四環(huán)節(jié)本意是強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)利的制約。但就目前實(shí)際情況看，各環(huán)節(jié)尚未完全實(shí)現(xiàn)相互制約。從取證到執(zhí)行由一個(gè)或兩個(gè)包辦的現(xiàn)象仍然存在。只有嚴(yán)格落實(shí)四環(huán)節(jié)徹底分離才能確保準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收政策，規(guī)范稽查行為，促進(jìn)稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制和錯(cuò)案追究制度。通過(guò)建立執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。執(zhí)法責(zé)任制可把建立錯(cuò)案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問(wèn)題是抓落實(shí)，應(yīng)設(shè)置執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究委員會(huì)，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項(xiàng)辦法、規(guī)定公示于眾，接受群眾的監(jiān)督。對(duì)于違法不究者，除對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行處罰外，對(duì)其直接領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行連帶處罰。而且還要通過(guò)開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)、發(fā)簡(jiǎn)報(bào)等形式子以曝光，加大警示力度。

⒊完善稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度和復(fù)查制度

稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度對(duì)保證稅法的嚴(yán)肅性是非常必要的措施。可以從兩個(gè)方面著手：一是本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織自查。根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、稅收政策進(jìn)行對(duì)照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，自覺(jué)改進(jìn)、提高。二是由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)展的稅收?qǐng)?zhí)法專(zhuān)項(xiàng)檢查，幫助下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)糾正深層次問(wèn)題。對(duì)執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題明確責(zé)任，按照規(guī)定進(jìn)行懲處。情節(jié)嚴(yán)重的要追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執(zhí)法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱蔽問(wèn)題。做好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實(shí)認(rèn)清稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度的重要性。鼓勵(lì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)就實(shí)際工作中的問(wèn)題提出具有創(chuàng)新性建議和措施，并配以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，形成一條上下結(jié)合的執(zhí)法檢查陣線。

復(fù)查制是抽查部分已審查的稽查案件進(jìn)行重新檢查。這項(xiàng)制度推行以來(lái)收效并不明顯。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，借鑒國(guó)際稅收管理的先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)依法治稅將有很大的推動(dòng)作用。比如：對(duì)稅務(wù)稽查監(jiān)督制約分兩個(gè)方面：一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過(guò)稽查對(duì)案情事實(shí)及適用法律進(jìn)行審核。二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內(nèi)部設(shè)有一個(gè)質(zhì)量檢查處。其職責(zé)是對(duì)已結(jié)案的稅務(wù)案件進(jìn)行案頭抽查復(fù)審，不面對(duì)納稅人。我國(guó)的復(fù)查制度可參照美國(guó)事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗(yàn)的人員組成較穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，從事稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎(chǔ)上，建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，規(guī)范執(zhí)法行為，保證有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

（三）建立完善的計(jì)算機(jī)管理體系

隨著計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，開(kāi)發(fā)研制規(guī)范、統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收工作中的應(yīng)用范圍，盡量以計(jì)算機(jī)代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過(guò)程中減少人員的執(zhí)法隨意性日益重要。

⒈強(qiáng)化計(jì)算機(jī)功能

進(jìn)一步開(kāi)發(fā)軟件應(yīng)用系統(tǒng)，使計(jì)算機(jī)的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動(dòng)態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部?jī)?nèi)容，對(duì)納稅人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位監(jiān)控。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查監(jiān)控功能，開(kāi)發(fā)運(yùn)用稅務(wù)稽查應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)化專(zhuān)用發(fā)票監(jiān)控功能，對(duì)專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計(jì)算機(jī)管理。只有使計(jì)算機(jī)各項(xiàng)監(jiān)控功能齊全，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲(chǔ)存真實(shí)、準(zhǔn)確，才能充分實(shí)現(xiàn)對(duì)征、管、查全過(guò)程的有效監(jiān)控。

⒉完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)

篇3

一、現(xiàn)行房地產(chǎn)行業(yè)及稅收基本狀況

目前縣、鄉(xiāng)兩級(jí)房地產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展主要包括地方政府必要的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目、招商引資項(xiàng)目、棚戶區(qū)改造項(xiàng)目以及農(nóng)村逐步走向城鎮(zhèn)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目等。這些項(xiàng)目引來(lái)了建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、個(gè)人以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)之外的企業(yè)先后擠進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)，而縣、鄉(xiāng)兩級(jí)的房地產(chǎn)行業(yè)管理不夠規(guī)范，不盡完善，工程項(xiàng)目基礎(chǔ)信息不真、不全，建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)存在著無(wú)序甚至混亂現(xiàn)象。房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理主要是對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)正常戶和非正常戶進(jìn)行分戶管理。涉及稅種有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、土地使用稅、土地增值稅、資源稅、耕地占用稅和契稅共十三個(gè)。由于涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，稅源控管手段不到位，導(dǎo)致稅源不清、不實(shí)，甚至流失，使房地產(chǎn)稅源管理處在乏力、被動(dòng)狀態(tài)。

二、制約稅源管理的癥結(jié)及產(chǎn)生原因

（一）無(wú)完整準(zhǔn)確的稅源基礎(chǔ)資料，導(dǎo)致稅源不清

由于房地產(chǎn)行業(yè)稅收涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，要掌控的稅源不能單純地從某個(gè)部門(mén)或某個(gè)項(xiàng)目上直接獲取，而是來(lái)之于幾個(gè)相關(guān)部門(mén)、各個(gè)開(kāi)發(fā)商和納稅個(gè)人等不同渠道，如要掌握全縣開(kāi)發(fā)企業(yè)的基本情況，源頭應(yīng)在審批項(xiàng)目部門(mén)，但目前審批部門(mén)由于種種原因沒(méi)有完整的基礎(chǔ)資料，有些是開(kāi)發(fā)商手續(xù)問(wèn)題沒(méi)報(bào)批，有些雖報(bào)批但由于資金等原因，長(zhǎng)時(shí)間不施工，加之房地產(chǎn)業(yè)的管理不規(guī)范，且大多數(shù)開(kāi)發(fā)商本身也沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)管理制度，投資情況、開(kāi)工情況、工程預(yù)算等有關(guān)資料不能及時(shí)提供，有的即便提供與報(bào)批情況也有所差異，難以掌握到完整準(zhǔn)確的稅源信息，導(dǎo)致稅源不清，這是制約稅源管理的一大癥結(jié)。

（二）未完全與有關(guān)部門(mén)信息共享，導(dǎo)致稅源不實(shí)

目前，地稅與房產(chǎn)局實(shí)行聯(lián)合辦公，實(shí)現(xiàn)了以契稅征管為抓手，建立一體化管理協(xié)作機(jī)制，很大程度上控制了房地產(chǎn)中的各項(xiàng)稅收。但是由于大部分開(kāi)發(fā)商、轉(zhuǎn)移房屋的納稅人以及占用耕地的納稅人在開(kāi)發(fā)前、轉(zhuǎn)移房屋前、占用耕地前就已將土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，而稅務(wù)部門(mén)還沒(méi)有和土地部門(mén)在稅收問(wèn)題上達(dá)成共識(shí)，所掌握的稅源只能靠土地部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、城建部門(mén)階段性地提供信息，常常出現(xiàn)的是想獲取的信息不在其工作范疇內(nèi)而不能真實(shí)地掌握，有些在發(fā)現(xiàn)了稅源后，才得到有關(guān)部門(mén)的信息，使稅源不實(shí)，稅款征收滯后。

（三）無(wú)嚴(yán)格的稅收管理程序，導(dǎo)致稅源流失

房地產(chǎn)行業(yè)各稅種之間，開(kāi)發(fā)商和納稅戶之間，在稅源問(wèn)題上是環(huán)環(huán)相扣，互相聯(lián)系，但沒(méi)有嚴(yán)格的稅源管理程序和完善的一體化管理辦法，使稅源管理僅限于表面資料或者臨時(shí)調(diào)查。在工作中發(fā)現(xiàn)哪里有稅調(diào)查哪里，存在條塊分割，環(huán)節(jié)斷鏈等弊端，沒(méi)有一個(gè)最根本環(huán)節(jié)來(lái)做稅源管理的保障，形成了到處是稅源、無(wú)法控制稅源現(xiàn)象，稅源控管力度薄弱，必將導(dǎo)致稅源流失、管理乏力、稅款追繳難上加難。

三、完善稅源管理，強(qiáng)化縣鄉(xiāng)兩級(jí)房地產(chǎn)稅收管理

稅源管理是稅收工作的基礎(chǔ)，是推動(dòng)稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)和推行房地產(chǎn)稅收一體化管理的重要保障。新的稅收征管模式要求稅務(wù)部門(mén)做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。因此，結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)發(fā)展?fàn)顩r，采取行之有效的措施，完善稅源管理，強(qiáng)化縣鄉(xiāng)兩級(jí)房地產(chǎn)稅收管理是目前地稅部門(mén)工作重中之重。

（一）建立健全房地產(chǎn)稅收管理機(jī)制，適應(yīng)房地產(chǎn)稅收一體化管理

1.理順征管方式。由于房地產(chǎn)管理按地段區(qū)域管理，征收管理上存在著條塊分割，信息不通，職責(zé)不清等弊端，直接影響稅收征管，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)從理順征管機(jī)構(gòu)入手，組建專(zhuān)門(mén)管理機(jī)構(gòu)對(duì)全縣房地產(chǎn)行業(yè)稅收（包含鄉(xiāng)鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅收）集中管理，并在房地產(chǎn)部門(mén)設(shè)置房地產(chǎn)行業(yè)稅收征收窗口，嚴(yán)格控制房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)程中的各項(xiàng)稅收，解決因征管范圍不明晰、征管環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)而出現(xiàn)的重復(fù)征管或者漏征漏管問(wèn)題，為房地產(chǎn)稅收一體化管理提供可靠保障。

2.建立部門(mén)協(xié)作機(jī)制。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)，加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)助，發(fā)揮職能部門(mén)的最大管理優(yōu)勢(shì)，堵塞各環(huán)節(jié)的稅收管理漏洞勢(shì)在必行。一是取得財(cái)政、國(guó)土資源部門(mén)的支持配合。耕地占用稅和契稅的征收，過(guò)去管理上存在的最大障礙就是信息不通、征繳滯后、欠稅追繳難度大。大多數(shù)占地從用地到辦證有一個(gè)很長(zhǎng)的時(shí)間跨度，辦證環(huán)節(jié)征稅時(shí)間相對(duì)滯后。因此，與國(guó)土資源部門(mén)、財(cái)政部門(mén)協(xié)商，將土地應(yīng)稅時(shí)間確定為用地環(huán)節(jié)，對(duì)相關(guān)用地納稅人的有關(guān)稅收情況及時(shí)跟蹤介入，實(shí)現(xiàn)土地轉(zhuǎn)讓稅收的前置管理。二是加強(qiáng)與房產(chǎn)管理部門(mén)的配合協(xié)作。房屋交易和發(fā)證環(huán)節(jié)是房屋契稅征收和房地產(chǎn)業(yè)各稅控管的核心環(huán)節(jié)。通過(guò)與房產(chǎn)管理部門(mén)聯(lián)系，確定聯(lián)合控管方式，在房產(chǎn)交易中心設(shè)立房地產(chǎn)稅收窗口并與房管部門(mén)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。按照“先稅后證”的要求，只有在稅收征收窗口辦理完繳納稅款后，房管部門(mén)才能辦理相關(guān)權(quán)屬證書(shū)。三是與相關(guān)部門(mén)建立聯(lián)系制度，與國(guó)土、房管、財(cái)政、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)局、開(kāi)發(fā)區(qū)城建等相關(guān)部門(mén)定期或不定期聯(lián)系，通報(bào)情況，反饋信息，研究對(duì)策，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的社會(huì)化協(xié)作。

（二）細(xì)化管理職責(zé)，有效掌控稅源信息

1.綜合利用信息，提高管理質(zhì)量和效率。房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計(jì)稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但是，房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是大同小異，因而利用契稅納稅申報(bào)以及從房地產(chǎn)管理部門(mén)和國(guó)土資源部門(mén)獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體是提高管理質(zhì)量和效率的必要手段。一是按照房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，通過(guò)房管、規(guī)劃、國(guó)土等部門(mén)多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，綜合利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息，與納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì)，隨時(shí)掌握稅源變化情況，讓各種房地產(chǎn)信息歸入稅源管理檔案，逐步實(shí)現(xiàn)各管理部門(mén)之間、各稅種之間最大程度的信息互通共享。二是利用土地使用權(quán)交易信息，及時(shí)掌握承受土地使用權(quán)的單位或個(gè)人名稱(chēng)、土地坐落位置、價(jià)格、用途、面積等信息，了解或控制耕地占用稅稅源，對(duì)占用耕地進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)的，及時(shí)征收耕地占用稅。三是利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息，掌握單位、個(gè)人在房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅源信息，建立健全房地產(chǎn)行業(yè)稅源臺(tái)賬和征收臺(tái)賬，跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源變化和征收情況，嚴(yán)格實(shí)行以票控稅，促使購(gòu)房者主動(dòng)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商索取不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售發(fā)票，提高管理質(zhì)量和效率。

2.規(guī)范管理職能，充分發(fā)揮一體化管理效能。為避免稅源不清、不實(shí)、稅源流失，從房地產(chǎn)有關(guān)信息的獲取及處理，到房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)稅種納稅人的納稅申報(bào)、稅款征收、臺(tái)賬登錄及相關(guān)資料的傳遞反饋，每個(gè)稅種的征管環(huán)節(jié)和辦理程序以及征收管理崗位責(zé)任都應(yīng)進(jìn)一步明確、細(xì)化，形成一條有序操作的傳遞鏈條。實(shí)行“三個(gè)跟蹤”規(guī)范管理職能：一是通過(guò)建立管理臺(tái)賬，分戶跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計(jì)劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進(jìn)度等情況，及時(shí)登記掌握從事建設(shè)施工的單位或個(gè)人應(yīng)繳納稅收的稅源情況，二是跟蹤了解并掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用、商品房預(yù)售和實(shí)際銷(xiāo)售進(jìn)度、收款方式、收款時(shí)間等情況，監(jiān)控商品房的存量變化，通過(guò)繪制《商品房預(yù)售和實(shí)際銷(xiāo)售情況平面圖》等措施，跟蹤監(jiān)控商品房的銷(xiāo)售進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題。三是跟蹤了解涉稅執(zhí)法程序，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)及有關(guān)政策，落實(shí)執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任制，規(guī)范執(zhí)法文書(shū)，完善稅收征管，對(duì)稅收征管環(huán)節(jié)、稅務(wù)部門(mén)崗位銜接環(huán)節(jié)、稅收減免程序、征納事項(xiàng)告知程序、稅款受理環(huán)節(jié)等實(shí)行全程監(jiān)控，做到環(huán)環(huán)相連，公開(kāi)透明，充分發(fā)揮一體化管理效能。

篇4

［關(guān)鍵詞］ 政府非稅收入；管理；規(guī)范化

非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面健康發(fā)展提供了有力的財(cái)力保障。但是長(zhǎng)期以來(lái)政府非稅收入管理體制存在很多問(wèn)題，需要不斷深化改革，才能使政府非稅收入得到有效規(guī)范。

一、政府非稅收入管理的現(xiàn)狀

（一）非稅收入概念和管理范圍

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。主要有：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及財(cái)政性資金產(chǎn)生的利息收入等。

非稅收入與傳統(tǒng)的預(yù)算外資金相比，首先是在內(nèi)容上有了很大的拓展；其次是在內(nèi)涵上進(jìn)一步明確了“政府所有、財(cái)政管理”。從預(yù)算外資金過(guò)渡到非稅收入，是深化部門(mén)預(yù)算改革、推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付、構(gòu)建公共財(cái)政框架等財(cái)政改革的基礎(chǔ)性工作。

（二）當(dāng)前存在的主要問(wèn)題

1.政府非稅收入管理還沒(méi)有覆蓋到全部管理范圍。當(dāng)前政府非稅收入的管理范圍主要集中在預(yù)算外資金上，只是加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及罰沒(méi)收入的管理。對(duì)于增收潛力很大的國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等還沒(méi)有作為管理的重點(diǎn)全部納入管理范圍。

2.非稅收入征管主體多元化。目前我國(guó)機(jī)構(gòu)設(shè)置眾多，情況復(fù)雜，非稅收入利益主體龐大，征收管理十分不規(guī)范。雖然國(guó)家對(duì)非稅收入的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，但是亂收、亂罰、亂支的現(xiàn)象依然存在。由于非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，非稅收入目前仍由各個(gè)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位分散征收，這種“多頭”管理的格局，肢解了非稅收入管理職能，分散了征管力量，造成管理脫節(jié)，收入流失，分配失控，監(jiān)督失靈。

3.法律法制不健全，缺乏約束機(jī)制。目前，非稅收入的管理在立項(xiàng)、定標(biāo)、征收、票據(jù)管理和資金使用各個(gè)管理環(huán)節(jié)沒(méi)有一套覆蓋全國(guó)的統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的法律法規(guī)，使得非稅收入無(wú)章可循或有章難循。同時(shí)，非稅收入的征管和使用安排存在較大的隨意性，缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，造成各地政府的管理模式和管理辦法不一樣，非稅收入管理難以規(guī)范，對(duì)違規(guī)行為難以約束。

二、政府非稅收入規(guī)范化管理思路

按照建立公共財(cái)政體制框架的要求，完善非稅收入管理，就必須擺脫原有體制的束縛。具體到實(shí)踐中，可進(jìn)行以下方面的改進(jìn)：

1.明確非稅收入征管主體，統(tǒng)一管理職責(zé)。非稅收入是政府及其所屬的部門(mén)在行使職能過(guò)程中收取的各項(xiàng)資金，它本身就具有財(cái)政資金的屬性，是財(cái)政資金的重要組成部分。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，非稅收入的征管主體只能是管理政府資金的財(cái)政部門(mén)。因此，在非稅收入的管理過(guò)程中要強(qiáng)調(diào)財(cái)政部門(mén)的主體地位，變征管主體“多元”為“一元”。在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的非稅收入管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)非稅收入的全面管理工作，統(tǒng)一征收，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一政策。

2.深化“收支兩條線”管理，實(shí)行財(cái)政直收。首先，在賬戶管理上要清理執(zhí)收單位在銀行的一切賬戶，取消各種形式的收入過(guò)渡賬戶，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)單一賬戶的管理。其次，通過(guò)在銀行網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立財(cái)政直收大廳，實(shí)現(xiàn)單位開(kāi)票、財(cái)政直收的征管模式，并逐步深化部門(mén)預(yù)算制度的改革，通過(guò)科學(xué)地編制部門(mén)預(yù)算，進(jìn)行公平、公正、公開(kāi)的分配和管理。

3.嚴(yán)格非稅收入的票據(jù)管理。票據(jù)的管理是非稅收入征收管理的源頭，加強(qiáng)票據(jù)管理總的原則是要做到統(tǒng)一領(lǐng)發(fā)、統(tǒng)一使用、統(tǒng)一保管和統(tǒng)一監(jiān)督，力求票據(jù)與項(xiàng)目相結(jié)合、票據(jù)與收入相結(jié)合、票據(jù)與稽核相結(jié)合。首先，要對(duì)非稅收入票據(jù)的核發(fā)進(jìn)行控制，采取“驗(yàn)舊領(lǐng)新、限量發(fā)放”制度。其次，要通過(guò)對(duì)非稅收入票據(jù)的回收來(lái)監(jiān)督收入是否按時(shí)足額地上繳財(cái)政，防止執(zhí)收單位截留財(cái)政資金。同時(shí)，大力推進(jìn)票據(jù)管理的網(wǎng)絡(luò)化，跟蹤每一張票據(jù)的具體使用情況。

4.加快非稅收入管理信息化建設(shè)。以“金財(cái)工程”收入管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，結(jié)合非稅收入管理的內(nèi)容，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)非稅收入管理軟件，實(shí)現(xiàn)非稅收入從票據(jù)領(lǐng)購(gòu)到自動(dòng)核銷(xiāo)、單位開(kāi)票到自動(dòng)入賬、財(cái)政直收到傳遞信息、財(cái)政處理信息到分類(lèi)管理等環(huán)節(jié)的一系列工作的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理，全面監(jiān)控非稅收入的收繳情況，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高工作效率和管理質(zhì)量。

5.規(guī)范非稅收入管理法制建設(shè)。針對(duì)目前非稅收入管理無(wú)法可依的情況，有必要從法律建設(shè)入手，健全法律體系，要提高政府文件的規(guī)格，在制度上規(guī)范和約束非稅收入項(xiàng)目的審批、標(biāo)準(zhǔn)制定、征收管理、資金分配等工作。另外，還要強(qiáng)化非稅收入的監(jiān)督檢查，形成法律監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、職能部門(mén)監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。在監(jiān)督方式上，采取突擊檢查與日常監(jiān)督，事后檢查與事前、事中監(jiān)督，個(gè)案解剖與重點(diǎn)稽查，局部檢查與整體監(jiān)控等方式有機(jī)結(jié)合。真正做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不放過(guò)，一切行動(dòng)都有法可依，有章可循。

三、相關(guān)的配套措施

1．深化財(cái)政預(yù)算體制改革。政府非稅收入管理要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化，按照政府收支分類(lèi)改革要求，按照“所有權(quán)屬國(guó)家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”的原則，逐步擴(kuò)大和明確政府非稅收入預(yù)算管理范圍，改進(jìn)其預(yù)算編制方法，細(xì)化收支項(xiàng)目，完善管理體系，完整準(zhǔn)確地編制政府非稅收入預(yù)算，強(qiáng)化政府綜合預(yù)算管理，逐步實(shí)現(xiàn)非稅收入與稅收收入的統(tǒng)一編制、安排、執(zhí)行。

篇5

    關(guān)鍵詞:政府非稅收入;管理;規(guī)范化

    非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分,是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式,為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面健康發(fā)展提供了有力的財(cái)力保障。但是長(zhǎng)期以來(lái)政府非稅收入管理體制存在很多問(wèn)題,需要不斷深化改革,才能使政府非稅收入得到有效規(guī)范。

    一、政府非稅收入管理的現(xiàn)狀

    (一)非稅收入概念和管理范圍

    政府非稅收入是指除稅收以外,由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。主要有:行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及財(cái)政性資金產(chǎn)生的利息收入等。

    非稅收入與傳統(tǒng)的預(yù)算外資金相比,首先是在內(nèi)容上有了很大的拓展;其次是在內(nèi)涵上進(jìn)一步明確了“政府所有、財(cái)政管理”。從預(yù)算外資金過(guò)渡到非稅收入,是深化部門(mén)預(yù)算改革、推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付、構(gòu)建公共財(cái)政框架等財(cái)政改革的基礎(chǔ)性工作。

    (二)當(dāng)前存在的主要問(wèn)題

    1.政府非稅收入管理還沒(méi)有覆蓋到全部管理范圍。當(dāng)前政府非稅收入的管理范圍主要集中在預(yù)算外資金上,只是加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及罰沒(méi)收入的管理。對(duì)于增收潛力很大的國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等還沒(méi)有作為管理的重點(diǎn)全部納入管理范圍。

    2.非稅收入征管主體多元化。目前我國(guó)機(jī)構(gòu)設(shè)置眾多,情況復(fù)雜,非稅收入利益主體龐大,征收管理十分不規(guī)范。雖然國(guó)家對(duì)非稅收入的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的規(guī)定,實(shí)行“收支兩條線”管理,但是亂收、亂罰、亂支的現(xiàn)象依然存在。由于非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位,非稅收入目前仍由各個(gè)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位分散征收,這種“多頭”管理的格局,肢解了非稅收入管理職能,分散了征管力量,造成管理脫節(jié),收入流失,分配失控,監(jiān)督失靈。

    3.法律法制不健全,缺乏約束機(jī)制。目前,非稅收入的管理在立項(xiàng)、定標(biāo)、征收、票據(jù)管理和資金使用各個(gè)管理環(huán)節(jié)沒(méi)有一套覆蓋全國(guó)的統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的法律法規(guī),使得非稅收入無(wú)章可循或有章難循。同時(shí),非稅收入的征管和使用安排存在較大的隨意性,缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制,造成各地政府的管理模式和管理辦法不一樣,非稅收入管理難以規(guī)范,對(duì)違規(guī)行為難以約束。

    二、政府非稅收入規(guī)范化管理思路

    按照建立公共財(cái)政體制框架的要求,完善非稅收入管理,就必須擺脫原有體制的束縛。具體到實(shí)踐中,可進(jìn)行以下方面的改進(jìn):

    1.明確非稅收入征管主體,統(tǒng)一管理職責(zé)。非稅收入是政府及其所屬的部門(mén)在行使職能過(guò)程中收取的各項(xiàng)資金,它本身就具有財(cái)政資金的屬性,是財(cái)政資金的重要組成部分。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō),非稅收入的征管主體只能是管理政府資金的財(cái)政部門(mén)。因此,在非稅收入的管理過(guò)程中要強(qiáng)調(diào)財(cái)政部門(mén)的主體地位,變征管主體“多元”為“一元”。在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的非稅收入管理機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)非稅收入的全面管理工作,統(tǒng)一征收,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一政策。

    2.深化“收支兩條線”管理,實(shí)行財(cái)政直收。首先,在賬戶管理上要清理執(zhí)收單位在銀行的一切賬戶,取消各種形式的收入過(guò)渡賬戶,最終實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)單一賬戶的管理。其次,通過(guò)在銀行網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立財(cái)政直收大廳,實(shí)現(xiàn)單位開(kāi)票、財(cái)政直收的征管模式,并逐步深化部門(mén)預(yù)算制度的改革,通過(guò)科學(xué)地編制部門(mén)預(yù)算,進(jìn)行公平、公正、公開(kāi)的分配和管理。

    3.嚴(yán)格非稅收入的票據(jù)管理。票據(jù)的管理是非稅收入征收管理的源頭,加強(qiáng)票據(jù)管理總的原則是要做到統(tǒng)一領(lǐng)發(fā)、統(tǒng)一使用、統(tǒng)一保管和統(tǒng)一監(jiān)督,力求票據(jù)與項(xiàng)目相結(jié)合、票據(jù)與收入相結(jié)合、票據(jù)與稽核相結(jié)合。首先,要對(duì)非稅收入票據(jù)的核發(fā)進(jìn)行控制,采取“驗(yàn)舊領(lǐng)新、限量發(fā)放”制度。其次,要通過(guò)對(duì)非稅收入票據(jù)的回收來(lái)監(jiān)督收入是否按時(shí)足額地上繳財(cái)政,防止執(zhí)收單位截留財(cái)政資金。同時(shí),大力推進(jìn)票據(jù)管理的網(wǎng)絡(luò)化,跟蹤每一張票據(jù)的具體使用情況。

    4.加快非稅收入管理信息化建設(shè)。以“金財(cái)工程”收入管理系統(tǒng)為基礎(chǔ),結(jié)合非稅收入管理的內(nèi)容,設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)非稅收入管理軟件,實(shí)現(xiàn)非稅收入從票據(jù)領(lǐng)購(gòu)到自動(dòng)核銷(xiāo)、單位開(kāi)票到自動(dòng)入賬、財(cái)政直收到傳遞信息、財(cái)政處理信息到分類(lèi)管理等環(huán)節(jié)的一系列工作的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理,全面監(jiān)控非稅收入的收繳情況,實(shí)現(xiàn)信息共享,提高工作效率和管理質(zhì)量。

    5.規(guī)范非稅收入管理法制建設(shè)。針對(duì)目前非稅收入管理無(wú)法可依的情況,有必要從法律建設(shè)入手,健全法律體系,要提高政府文件的規(guī)格,在制度上規(guī)范和約束非稅收入項(xiàng)目的審批、標(biāo)準(zhǔn)制定、征收管理、資金分配等工作。另外,還要強(qiáng)化非稅收入的監(jiān)督檢查,形成法律監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、職能部門(mén)監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。在監(jiān)督方式上,采取突擊檢查與日常監(jiān)督,事后檢查與事前、事中監(jiān)督,個(gè)案解剖與重點(diǎn)稽查,局部檢查與整體監(jiān)控等方式有機(jī)結(jié)合。真正做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不放過(guò),一切行動(dòng)都有法可依,有章可循。

    三、相關(guān)的配套措施

    1.深化財(cái)政預(yù)算體制改革。政府非稅收入管理要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化,按照政府收支分類(lèi)改革要求,按照“所有權(quán)屬國(guó)家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”的原則,逐步擴(kuò)大和明確政府非稅收入預(yù)算管理范圍,改進(jìn)其預(yù)算編制方法,細(xì)化收支項(xiàng)目,完善管理體系,完整準(zhǔn)確地編制政府非稅收入預(yù)算,強(qiáng)化政府綜合預(yù)算管理,逐步實(shí)現(xiàn)非稅收入與稅收收入的統(tǒng)一編制、安排、執(zhí)行。

篇6

［關(guān)鍵詞］ 政府非稅收入；管理；規(guī)范化

非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面健康發(fā)展提供了有力的財(cái)力保障。但是長(zhǎng)期以來(lái)政府非稅收入管理體制存在很多問(wèn)題，需要不斷深化改革，才能使政府非稅收入得到有效規(guī)范。

一、政府非稅收入管理的現(xiàn)狀

（一）非稅收入概念和管理范圍

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。主要有：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及財(cái)政性資金產(chǎn)生的利息收入等。

非稅收入與傳統(tǒng)的預(yù)算外資金相比，首先是在內(nèi)容上有了很大的拓展；其次是在內(nèi)涵上進(jìn)一步明確了“政府所有、財(cái)政管理”。從預(yù)算外資金過(guò)渡到非稅收入，是深化部門(mén)預(yù)算改革、推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付、構(gòu)建公共財(cái)政框架等財(cái)政改革的基礎(chǔ)性工作。

（二）當(dāng)前存在的主要問(wèn)題

1.政府非稅收入管理還沒(méi)有覆蓋到全部管理范圍。當(dāng)前政府非稅收入的管理范圍主要集中在預(yù)算外資金上，只是加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及罰沒(méi)收入的管理。對(duì)于增收潛力很大的國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等還沒(méi)有作為管理的重點(diǎn)全部納入管理范圍。

2.非稅收入征管主體多元化。目前我國(guó)機(jī)構(gòu)設(shè)置眾多，情況復(fù)雜，非稅收入利益主體龐大，征收管理十分不規(guī)范。雖然國(guó)家對(duì)非稅收入的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，但是亂收、亂罰、亂支的現(xiàn)象依然存在。由于非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，非稅收入目前仍由各個(gè)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位分散征收，這種“多頭”管理的格局，肢解了非稅收入管理職能，分散了征管力量，造成管理脫節(jié)，收入流失，分配失控，監(jiān)督失靈。

3.法律法制不健全，缺乏約束機(jī)制。目前，非稅收入的管理在立項(xiàng)、定標(biāo)、征收、票據(jù)管理和資金使用各個(gè)管理環(huán)節(jié)沒(méi)有一套覆蓋全國(guó)的統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的法律法規(guī)，使得非稅收入無(wú)章可循或有章難循。同時(shí)，非稅收入的征管和使用安排存在較大的隨意性，缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，造成各地政府的管理模式和管理辦法不一樣，非稅收入管理難以規(guī)范，對(duì)違規(guī)行為難以約束。

二、政府非稅收入規(guī)范化管理思路

按照建立公共財(cái)政體制框架的要求，完善非稅收入管理，就必須擺脫原有體制的束縛。具體到實(shí)踐中，可進(jìn)行以下方面的改進(jìn)：

1.明確非稅收入征管主體，統(tǒng)一管理職責(zé)。非稅收入是政府及其所屬的部門(mén)在行使職能過(guò)程中收取的各項(xiàng)資金，它本身就具有財(cái)政資金的屬性，是財(cái)政資金的重要組成部分。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，非稅收入的征管主體只能是管理政府資金的財(cái)政部門(mén)。因此，在非稅收入的管理過(guò)程中要強(qiáng)調(diào)財(cái)政部門(mén)的主體地位，變征管主體“多元”為“一元”。在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的非稅收入管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)非稅收入的全面管理工作，統(tǒng)一征收，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一政策。

2.深化“收支兩條線”管理，實(shí)行財(cái)政直收。首先，在賬戶管理上要清理執(zhí)收單位在銀行的一切賬戶，取消各種形式的收入過(guò)渡賬戶，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)單一賬戶的管理。其次，通過(guò)在銀行網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立財(cái)政直收大廳，實(shí)現(xiàn)單位開(kāi)票、財(cái)政直收的征管模式，并逐步深化部門(mén)預(yù)算制度的改革，通過(guò)科學(xué)地編制部門(mén)預(yù)算，進(jìn)行公平、公正、公開(kāi)的分配和管理。

3.嚴(yán)格非稅收入的票據(jù)管理。票據(jù)的管理是非稅收入征收管理的源頭，加強(qiáng)票據(jù)管理總的原則是要做到統(tǒng)一領(lǐng)發(fā)、統(tǒng)一使用、統(tǒng)一保管和統(tǒng)一監(jiān)督，力求票據(jù)與項(xiàng)目相結(jié)合、票據(jù)與收入相結(jié)合、票據(jù)與稽核相結(jié)合。首先，要對(duì)非稅收入票據(jù)的核發(fā)進(jìn)行控制，采取“驗(yàn)舊領(lǐng)新、限量發(fā)放”制度。其次，要通過(guò)對(duì)非稅收入票據(jù)的回收來(lái)監(jiān)督收入是否按時(shí)足額地上繳財(cái)政，防止執(zhí)收單位截留財(cái)政資金。同時(shí)，大力推進(jìn)票據(jù)管理的網(wǎng)絡(luò)化，跟蹤每一張票據(jù)的具體使用情況。

4.加快非稅收入管理信息化建設(shè)。以“金財(cái)工程”收入管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，結(jié)合非稅收入管理的內(nèi)容，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)非稅收入管理軟件，實(shí)現(xiàn)非稅收入從票據(jù)領(lǐng)購(gòu)到自動(dòng)核銷(xiāo)、單位開(kāi)票到自動(dòng)入賬、財(cái)政直收到傳遞信息、財(cái)政處理信息到分類(lèi)管理等環(huán)節(jié)的一系列工作的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理，全面監(jiān)控非稅收入的收繳情況，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高工作效率和管理質(zhì)量。

5.規(guī)范非稅收入管理法制建設(shè)。針對(duì)目前非稅收入管理無(wú)法可依的情況，有必要從法律建設(shè)入手，健全法律體系，要提高政府文件的規(guī)格，在制度上規(guī)范和約束非稅收入項(xiàng)目的審批、標(biāo)準(zhǔn)制定、征收管理、資金分配等工作。另外，還要強(qiáng)化非稅收入的監(jiān)督檢查，形成法律監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、職能部門(mén)監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。在監(jiān)督方式上，采取突擊檢查與日常監(jiān)督，事后檢查與事前、事中監(jiān)督，個(gè)案解剖與重點(diǎn)稽查，局部檢查與整體監(jiān)控等方式有機(jī)結(jié)合。真正做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不放過(guò)，一切行動(dòng)都有法可依，有章可循。

三、相關(guān)的配套措施

1．深化財(cái)政預(yù)算體制改革。政府非稅收入管理要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化，按照政府收支分類(lèi)改革要求，按照“所有權(quán)屬國(guó)家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”的原則，逐步擴(kuò)大和明確政府非稅收入預(yù)算管理范圍，改進(jìn)其預(yù)算編制方法，細(xì)化收支項(xiàng)目，完善管理體系，完整準(zhǔn)確地編制政府非稅收入預(yù)算，強(qiáng)化政府綜合預(yù)算管理，逐步實(shí)現(xiàn)非稅收入與稅收收入的統(tǒng)一編制、安排、執(zhí)行。

篇7

*4年7月財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》，文件要求各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)要根據(jù)本地實(shí)際情況積極探索、勇于創(chuàng)新，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善政策、健全制度，努力實(shí)現(xiàn)政府非稅收入管理的規(guī)范化、法制化，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從源頭上、制度上預(yù)防和治理腐敗提供保證。但目前，作為縣級(jí)財(cái)政部門(mén)，大家無(wú)論對(duì)政府非稅收入內(nèi)涵的認(rèn)知、觀念的轉(zhuǎn)變還是對(duì)管理領(lǐng)域的拓展等方面還存在著這樣或那樣的問(wèn)題，而要做好政府非稅收入的管理工作，我們就必須針對(duì)存在的問(wèn)題提出切實(shí)可行的解決辦法。下面結(jié)合本人實(shí)際工作，對(duì)非稅收入管理中存在的問(wèn)題及相關(guān)建議談?wù)勛约旱恼J(rèn)識(shí)。

一、存在的問(wèn)題

（一）政府非稅收入概念不清，管理范圍不明確。政府非稅收入管理是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革逐步深入和公共財(cái)政框架逐步構(gòu)建，在預(yù)算外資金管理基礎(chǔ)上形成、演變和發(fā)展起來(lái)的，目前從我區(qū)及周邊縣市的實(shí)際情況來(lái)看，大家對(duì)非稅收入的概念尚未形成清晰一致的認(rèn)識(shí)，因而我們管理范圍基本上延續(xù)著預(yù)算外資金管理范圍，主要局限于行政事業(yè)性收費(fèi)，政府性基金以及罰沒(méi)收入等方面，而國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租（出讓、轉(zhuǎn)讓?zhuān)┦杖氲榷歼€沒(méi)有明確納入政府非稅收入管理范圍。

（二）由于部門(mén)利益驅(qū)動(dòng)，各種違規(guī)違紀(jì)行為在一定程度上存在。少數(shù)執(zhí)收、執(zhí)罰部門(mén)和單位由于對(duì)非稅收入的財(cái)政屬性缺乏應(yīng)有認(rèn)識(shí)，把非稅收入視為單位自身收入，將部門(mén)和單位的局部利益置于全局利益之上，擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，截留、挪用非稅收收入的情況在一定程度上還存在。

（三）票據(jù)管理與收入管理未能有效結(jié)合，“以票管收”尚未落到實(shí)處，現(xiàn)階段政府非稅收入的執(zhí)收、執(zhí)罰部門(mén)多，而其使用的票據(jù)也種類(lèi)繁多，財(cái)政部門(mén)又無(wú)一套能將收入監(jiān)管與票據(jù)使用有效結(jié)合的收入管理系統(tǒng)，造成“以票管收”只能通過(guò)手工復(fù)核的方式進(jìn)行，其工作繁瑣且時(shí)效性差，從而不能充分發(fā)揮“以票管收”的作用。

（四）管理機(jī)構(gòu)和制度不健全?，F(xiàn)在我們對(duì)政府非稅收入的管理基本上還延續(xù)著原來(lái)預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)和制度。由于從預(yù)算外資金管理到非稅收入管理不僅是簡(jiǎn)單的概念置換，而是公共財(cái)政改革過(guò)程的一次質(zhì)的飛躍，不論是在概念、范圍、管理形式、方法、手段等方面均賦予了新的內(nèi)涵，因此，采取原來(lái)預(yù)算外資金管理的模式，使得政府非稅收入征管的執(zhí)法主體不明確，容易造成管理脫節(jié)、收入流失、分配失控、監(jiān)督失靈。

（五）對(duì)政府非稅收入在資金管理上不到位。目前我區(qū)對(duì)政府非稅收入的管理基本上做到了“單位開(kāi)票、銀行代收”的收繳分離，但由于現(xiàn)行預(yù)算管理上存在預(yù)算內(nèi)外“兩張皮”，非稅收入的使用存在濃厚的“自收自支”色彩，征收的大部分非稅收入都返撥給執(zhí)收、執(zhí)罰部門(mén)，未能做到真正意義上的“收支脫鉤”，使非稅收入難以形成可用財(cái)力，削弱了財(cái)政的調(diào)控能力。

二、幾點(diǎn)建議

政府非稅收入既然作為政府財(cái)政總收入的重要組成部分，其管理創(chuàng)新將是一項(xiàng)十分復(fù)雜的綜合性改革，要按照公共財(cái)政體制建設(shè)的要求，打破原來(lái)有預(yù)算外資金管理的老框框，調(diào)整和規(guī)范部門(mén)既得利益、強(qiáng)化預(yù)算管理、健全運(yùn)行機(jī)制、打造政府非稅收入管理信息平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)非稅收入管理的科學(xué)化、規(guī)范化和法制化。

（一）加強(qiáng)宣傳，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。經(jīng)過(guò)近年來(lái)的規(guī)范和管理，預(yù)算外資金概念已深入人心，而政府非稅收入?yún)s是一個(gè)嶄新的概念，其涉及面廣、政策性強(qiáng)、利益牽動(dòng)性大，要加強(qiáng)對(duì)它的管理，需要得到各級(jí)各有關(guān)部門(mén)的理解、支持和配合，因此，必須加大政府非稅收入宣傳，特別要明確非稅收入是財(cái)政總收入的重要組成部分及其“所有權(quán)屬國(guó)家、使用權(quán)在政府、管理權(quán)在財(cái)政”的基本原則，使各部門(mén)對(duì)規(guī)范和加強(qiáng)非稅收入管理的目的和意義有個(gè)深入的了解，提高其加強(qiáng)非稅收入管理的自覺(jué)性和積極性。

（二）自上而下成立政府非稅收入征管機(jī)構(gòu)，承擔(dān)起政府非稅收入征管主體職責(zé)。為克服非稅收入分散征收、多頭管理、收入流失、分配失控現(xiàn)象的產(chǎn)生，要積極創(chuàng)造條件，逐步將征管權(quán)限統(tǒng)一歸口，由非稅收入征管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)非稅收入的征管，計(jì)劃的編制執(zhí)行，決算的審核以及政策執(zhí)行情況的檢查和執(zhí)收稽查，確保政府非稅收入實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一征收，依法征收，提高征收效率。

（三）按照“收支兩條線”管理的有關(guān)要求，完善收支管理機(jī)制。按照“統(tǒng)一征管、統(tǒng)籌安排、集中支付、全面監(jiān)督”的原則，一方面繼續(xù)推行和完善以“以銀行代收制”為核心的收繳分離和罰繳分離，提高資金運(yùn)行效率和透明度，確保政府非稅收入全額收繳分離和罰繳分離，提高資金運(yùn)行效率和透明度，確保政府非稅收入全額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，另一方面要將政府非稅收入與稅收收入統(tǒng)籌安排使用，在保障部門(mén)和單位正常經(jīng)費(fèi)及政府非稅收入成本性支出的前提下，其支出與其執(zhí)收的政府非稅收入不再掛鉤，而是通過(guò)科學(xué)合理的綜合預(yù)算編制，徹底解決“兩張皮”，真正做到收支脫鉤，從而加強(qiáng)政府的調(diào)控能力并從根本上解決部門(mén)單位間分配不公、苦樂(lè)不均問(wèn)題。

（四）建立健全財(cái)政票據(jù)的管理措施，嚴(yán)格銀行帳戶的審批程序。一方面將財(cái)政票據(jù)的管理作為政府非稅收入管理的源頭，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)政票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、核銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁白條收費(fèi)或無(wú)票收費(fèi)，通過(guò)以票管收，杜絕亂收、亂罰、截留、挪用等違紀(jì)行為的發(fā)生，確保各項(xiàng)非稅收入及時(shí)足額的繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶；另一方面財(cái)政部門(mén)按照“一個(gè)單位一個(gè)基本支出戶”的原則，嚴(yán)格行政事業(yè)單位開(kāi)戶審批程序，除上級(jí)有規(guī)定要求單獨(dú)設(shè)立專(zhuān)戶管理的專(zhuān)項(xiàng)資金外，對(duì)于其它多頭設(shè)立的帳戶一律予以取消或不予批準(zhǔn)。這一措施的實(shí)施，從帳戶管理上堵塞了執(zhí)收單位轉(zhuǎn)移、截留政府非稅收入、私設(shè)小金庫(kù)、帳外帳的漏洞。

（五）加快非稅收入管理的信息化建設(shè)。為使非稅收入管理能夠做到快捷、便利、有效，應(yīng)盡快加強(qiáng)管理信息化建設(shè)，以“金財(cái)工程”為契機(jī)，根據(jù)政府非稅收入管理的內(nèi)容和要求兼顧其他財(cái)政業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)出以政府非稅收入監(jiān)管為核心，包括銀行代收、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)核算、單位執(zhí)收臺(tái)帳、單位對(duì)帳查詢?yōu)檩o助的政府非稅收入管理信息系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)政府非稅收入管理透明、運(yùn)作高效提供技術(shù)支撐。

篇8

一、精心組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，積極開(kāi)創(chuàng)我省非稅收入管理工作新局面

省人民政府印發(fā)的《意見(jiàn)》，從規(guī)范政府收入分配，提高政府宏觀調(diào)控能力，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)深入開(kāi)展的高度，對(duì)新形勢(shì)下深化“收支兩條線”改革，加強(qiáng)和規(guī)范非稅收入管理提出了新的更高要求。各級(jí)財(cái)政部門(mén)必須認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和當(dāng)前財(cái)政各項(xiàng)改革工作，從建立和完善公共財(cái)政體制的戰(zhàn)略高度，進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，精心組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)。“收支兩條線”既是財(cái)政重要的工作，也是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要舉措，各地要以貫徹《意見(jiàn)》為契機(jī)，在鞏固“收支兩條線”管理工作已有成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓寬理財(cái)視野，按照《意見(jiàn)》要求，把目前還未納入財(cái)政管理的非稅收入（包括具有強(qiáng)制性、壟斷性的中介服務(wù)收費(fèi)），盡快納入“收支兩條線”管理范圍，壯大地方財(cái)力，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，開(kāi)創(chuàng)非稅收入管理工作新局面。

二、積極探索加強(qiáng)非稅收入管理的新辦法、新方式

各級(jí)財(cái)政部門(mén)要按照《意見(jiàn)》要求，針對(duì)不同非稅收入，采取新的征管辦法、方式，爭(zhēng)取最佳經(jīng)濟(jì)效益和管理效果。財(cái)政部門(mén)應(yīng)與有關(guān)職能部門(mén)共同研究制定嚴(yán)格、科學(xué)、規(guī)范的國(guó)有（政府）公共資源有償使用具體辦法，將國(guó)有土地使用權(quán)、礦產(chǎn)資源開(kāi)采權(quán)、城市戶外廣告經(jīng)營(yíng)權(quán)，帶有壟斷性（特許）經(jīng)營(yíng)牌照資源及其他政府管理的資源等等，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律納入市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制運(yùn)作，通過(guò)拍賣(mài)或招標(biāo)方式出讓?zhuān)〉玫氖杖肴~上繳財(cái)政。*年重點(diǎn)要抓好國(guó)有土地使用權(quán)、礦產(chǎn)資源開(kāi)采權(quán)、城市戶外廣告經(jīng)營(yíng)權(quán)、汽車(chē)號(hào)牌的拍賣(mài)和招標(biāo)所得收入的管理。

三、進(jìn)一步規(guī)范非稅收入支出管理

各地要按照《意見(jiàn)》要求，按照綜合財(cái)政預(yù)算管理要求，把非稅收入形成的可用財(cái)力納入統(tǒng)一的政府預(yù)算體系；征收部門(mén)的正常經(jīng)費(fèi)，由財(cái)政部門(mén)按該部門(mén)履行職能的需要核定，納入部門(mén)預(yù)算，確保經(jīng)費(fèi)供給，實(shí)行收支脫鉤管理。為調(diào)動(dòng)征收部門(mén)的征收積極性，各地要在建立非稅收入征管績(jī)效考評(píng)機(jī)制的基礎(chǔ)上，對(duì)通過(guò)加強(qiáng)征收管理（不含征收標(biāo)準(zhǔn)提高的政策因素）超收的部門(mén)，財(cái)政部門(mén)可從超收中安排一定比例的征收獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)，納入其部門(mén)預(yù)算管理、統(tǒng)籌使用。