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篇1

【 論文 摘要】電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給 企業(yè) 帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。本文就此分析論述了電子商務(wù)對(duì)稅收管理的影響。

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的 發(fā)展 。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) (主要是指internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時(shí)也給與 經(jīng)濟(jì) 生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二) 電子 商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇2

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇3

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇4

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一、從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇5

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇6

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

4、提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)。

總之，隨著我國電子商務(wù)突飛猛進(jìn)地發(fā)展，現(xiàn)行稅制和稅收征管手段在應(yīng)對(duì)電子商務(wù)中出現(xiàn)的新情況、新問題時(shí)產(chǎn)生的矛盾也在日益顯露出來，必須注重對(duì)電子商務(wù)稅收征管辦法及手段的完善，以適應(yīng)信息化對(duì)稅收征管的要求，最大限度地堵塞稅收漏洞，減少稅收流失。

地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇7

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；背景下；保證稅收；措施；探討

一、電子商務(wù)背景下稅收問題

（一）稅制要素問題

在納稅主體方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易具備明確的交易雙方，而在電子商務(wù)貿(mào)易中，雙方隱藏了真實(shí)身份，以致無法確認(rèn)納稅主體，此時(shí)部分企業(yè)則很可能通過改變納稅主體身份，來達(dá)到避稅目的。在納稅對(duì)象方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易以實(shí)物形式進(jìn)行，明確納稅對(duì)象。而電子商務(wù)通常以數(shù)字化信息存在，無法有效確認(rèn)納稅對(duì)象的具體性質(zhì)，沒有明確的征稅范圍[1]。在納稅環(huán)節(jié)方面，傳統(tǒng)商務(wù)流通過程中存在生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，而電子商務(wù)貿(mào)易直接將商品由生產(chǎn)者傳達(dá)至消費(fèi)者，減少了中間環(huán)節(jié)，對(duì)傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅稅制產(chǎn)生了較大沖突，且電子加密更是加大了征稅難度。在納稅地點(diǎn)方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易貨物起運(yùn)地在中國境內(nèi)的則具備納稅義務(wù)，而電子商務(wù)的納稅地點(diǎn)并不固定，無法有效確定具體貨源。在納稅期限方面，傳統(tǒng)商務(wù)主要以銷售貨物發(fā)票時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而電子商務(wù)不存在紙質(zhì)發(fā)票，以致無法有效確定時(shí)間，由此當(dāng)前的納稅期限并不適用于電子商務(wù)。

（二）征管問題

首先是稅務(wù)登記問題，目前稅收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)便是稅務(wù)登記制度，但由于很多電子商務(wù)組織并未在工商局及稅務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記，以致稅收管理無法發(fā)揮實(shí)效。電子商務(wù)主要依托互聯(lián)網(wǎng)存在，其本質(zhì)依然屬于經(jīng)營(yíng)行為，但當(dāng)前我國工商、稅收法律等方面并未明確規(guī)定電子商務(wù)及納稅申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容。其次是賬簿與憑證管理問題，電子商務(wù)具備無紙化經(jīng)營(yíng)特征，電子數(shù)據(jù)信息代替了以往合同、發(fā)票以及賬簿等傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證。但這些電子數(shù)據(jù)已被篡改，以致稅收管理失去了原有憑證基礎(chǔ)，無法獲得真實(shí)有效的憑證信息，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅難度。最后是扣代繳與代收代繳問題，傳統(tǒng)銷售模式主要包括生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，稅收管理通過中間商獲得稅務(wù)信息，即中間商屬于代繳代扣等稅收制度的基礎(chǔ)因素。而在電子商務(wù)的發(fā)展背景下，中介機(jī)構(gòu)的作用被不斷削減，對(duì)傳統(tǒng)代扣代繳及代收代繳的稅務(wù)征收方式產(chǎn)生了巨大沖擊。

二、電子商務(wù)背景下保證稅收的措施

（一）對(duì)電子商務(wù)交易行為制定優(yōu)惠政策

我國可以對(duì)電子商務(wù)制定一定時(shí)期的免稅期，有效促進(jìn)電子商務(wù)的快速發(fā)展，并為稅收征管工作提供足夠的技術(shù)準(zhǔn)備時(shí)間。目前，在電子商務(wù)方面，我國并未建立健全可行的配套法律制度，也沒有成立既熟悉稅收政策又具備電子商務(wù)知識(shí)的綜合稅務(wù)管理隊(duì)伍。由電子商務(wù)貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，全球電子商務(wù)不會(huì)對(duì)我國的稅收制度產(chǎn)生沖擊，且由于電子商務(wù)也涉及實(shí)物交易，因此依然可以實(shí)行海關(guān)管理，對(duì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化產(chǎn)品依然可以采取征稅措施[2]。

（二）制定稅收征管政策及措施

電子商務(wù)交易具備虛擬化特點(diǎn)，這也使得其不受時(shí)間、空間等因素限制。但在實(shí)際交易過程中，交易的虛擬化不會(huì)減輕交易期間人、錢、物產(chǎn)生的影響。同時(shí)，在電子商務(wù)的流通環(huán)節(jié)中，資金流屬于最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)此在制定電子商務(wù)稅收政策時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注涉及錢財(cái)?shù)沫h(huán)節(jié)，針對(duì)性的制定稅收管理制度。除此之外，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)稅收征管方面也需要采用更為先進(jìn)可行的現(xiàn)代化管理手段。

（三）重視各國電子商務(wù)稅收政策動(dòng)態(tài)

我國在制定電子商務(wù)相關(guān)稅收政策時(shí)，必須實(shí)現(xiàn)國內(nèi)外電子商務(wù)稅制的協(xié)調(diào)性，做到與國際電子商務(wù)示范法相一致。同時(shí)，還應(yīng)廣泛收集電子商務(wù)稅收方面的政策文件，在分析國際電子商務(wù)立法趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，吸取有利因素，從而促進(jìn)我國電子商務(wù)稅收政策的深入發(fā)展。

（四）建立高素質(zhì)的電子商務(wù)稅務(wù)隊(duì)伍

為了有效適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)信息化及稅收征管要求，我國應(yīng)盡早建立統(tǒng)一完善的現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)稅收征管制度，運(yùn)行創(chuàng)新性的稅務(wù)信息系統(tǒng)與管理體系，形成新型的稅收管理模式，從而加快稅收征管工作的信息化建設(shè)。比如企業(yè)可以與金融機(jī)構(gòu)、工商機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立信息共享網(wǎng)絡(luò)體系，有效監(jiān)控管理企業(yè)的生產(chǎn)及交易活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)重視稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，確保專業(yè)稅務(wù)人員掌握更多的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，熟悉具體的稅收征管流程。

（五）研發(fā)適合國情的稅收征管模式

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在嚴(yán)格遵行“先管理、后征收”原則的基礎(chǔ)上，完善稅務(wù)稽查制度，在結(jié)合我國電子商務(wù)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上發(fā)展新的征管模式。一方面應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅務(wù)登記及代扣代繳登記信息的管理，準(zhǔn)確完整的收集納稅人所在服務(wù)商、支付中間方及交易賬戶等信息，建立專業(yè)的電子商務(wù)稅務(wù)登記系統(tǒng)，全面掌握納稅人及扣繳義務(wù)人信息，為此后的稅務(wù)征收管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[3]。另一方面，還應(yīng)積極探索適合電子商務(wù)發(fā)展模式的代扣代繳方式，在中間支付及網(wǎng)上結(jié)算環(huán)節(jié)中插入稅款征收環(huán)節(jié)。除此之外，在稅務(wù)稽查方面，相關(guān)機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)有效核查納稅人的賬目信息，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)金融部門的協(xié)調(diào)配合，準(zhǔn)確掌握資金的具體流向，以有效監(jiān)控電子商務(wù)稅務(wù)行為。且還應(yīng)出臺(tái)跟蹤監(jiān)測(cè)制度，建立在線跟蹤監(jiān)測(cè)機(jī)制，有效篩選有價(jià)值的電子商務(wù)及稅務(wù)信息，以便為稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)提供有效的數(shù)據(jù)支持。結(jié)束語：當(dāng)前我國電子商務(wù)技術(shù)獲得了快速發(fā)展，雖然國家目前尚未頒布相關(guān)的征稅政策，但由長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，待到時(shí)機(jī)成熟時(shí)，電子商務(wù)的征稅工作實(shí)屬必然。對(duì)此，我們應(yīng)積極面對(duì)此問題，在結(jié)合目前國情及電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定完善可行的稅收征管政策，在規(guī)范電子商務(wù)貿(mào)易的基礎(chǔ)上，有效推動(dòng)電子商務(wù)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，從而充分維護(hù)國家與人民的基本利益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]高燕,楊柳.電子商務(wù)環(huán)境下的稅收問題研究(優(yōu)先出版)[J].武漢輕工大學(xué)學(xué)報(bào),2015(12).

篇8

深化稅收信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)在信息化支撐下的稅收專業(yè)化管理為主要內(nèi)容的征管改革，已成為我們稅務(wù)機(jī)關(guān)不容回避的課題。本文試以無錫國稅的工作實(shí)踐為例，對(duì)正確樹立現(xiàn)代化稅收觀念，依托信息技術(shù)手段，規(guī)范和加強(qiáng)基層稅務(wù)管理作一分析思考。

一、深化稅收信息化建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

1、是貫徹落實(shí)總局“科技加管理”指導(dǎo)思想的需要。伴隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)形態(tài)正由物質(zhì)型經(jīng)濟(jì)向數(shù)字信息型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，特別是我國加入WTO后，管理信息化在各行各業(yè)顯示了其主導(dǎo)地位，進(jìn)一步深化稅收信息化建設(shè)，就成了加強(qiáng)稅收征管，提高稅務(wù)管理效率的客觀要求。稅收信息化是國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化的重要組成部分，是“科技加管理”重要指導(dǎo)思想在稅務(wù)管理過程中的集中體現(xiàn)，對(duì)于推進(jìn)依法治稅和依法行政，加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)控，夯實(shí)基礎(chǔ)、強(qiáng)化征管、提高質(zhì)量和效率，提升稅收管理整體水平具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2、是努力實(shí)現(xiàn)“金稅三期”發(fā)展目標(biāo)的需要。“金稅三期”可以概括為“一個(gè)原則”（一體化），“兩級(jí)處理”（在總局和省局集中處理數(shù)據(jù)），“三個(gè)覆蓋”（覆蓋國稅和地稅、主要稅種、主要環(huán)節(jié)），“四個(gè)系統(tǒng)”（即稅收業(yè)務(wù)、行政管理、決策支持與外部應(yīng)用系統(tǒng)）。“金稅三期”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將對(duì)稅收工作起巨大推動(dòng)作用，使稅收的各項(xiàng)職能得到充分發(fā)揮，努力達(dá)到稅收管理更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密、高效，對(duì)納稅人的管理與服務(wù)更加透明，更有效率，稅收隊(duì)伍擁有更加廉潔的公眾形象的目標(biāo)?！敖鸲惾凇钡慕ㄔO(shè)將加速實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的進(jìn)程，是稅收管理的一場(chǎng)革命。無錫WGIS系統(tǒng)的開發(fā)旨在探索建立涵蓋稅收征管、行政管理、預(yù)警分析、監(jiān)控制約為一體的數(shù)字化管理平臺(tái)，在基層稅務(wù)部門實(shí)踐“金稅三期”的目標(biāo)思路。

3、是著力提高稅收信息資源整合、增值利用的需要。縱觀稅收信息化建設(shè)進(jìn)程，經(jīng)歷了從無到有，從人腦到電腦、從單機(jī)到網(wǎng)絡(luò)化的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但在深化稅收信息化建設(shè)進(jìn)程中仍存在著：有限的稅收信息得不到充分利用和共享，各地區(qū)、各部門的應(yīng)用系統(tǒng)、軟件相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)各不相同，難以實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地域的共享。稅收業(yè)務(wù)流程重組和機(jī)構(gòu)改革相對(duì)滯后，阻礙了信息流動(dòng)。現(xiàn)行征管模式與在現(xiàn)代信息手段和機(jī)制指導(dǎo)信息與信息、信息與人、信息與過程有機(jī)結(jié)合的管理基礎(chǔ)之間存在一定的差異，基層稅務(wù)部門計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化功能不強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)覆蓋面不廣，信息采集與共享受到一定的制約。CTAIS征管軟件不能滿足各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)需求，只能采用外掛的形式。如：反避稅軟件、出口退稅審核軟件、納稅評(píng)估軟件等等。這些情況必須在深化稅收信息化建設(shè)進(jìn)程中加以解決。

二、無錫國稅深化稅收信息化建設(shè)架構(gòu)與實(shí)踐

無錫市國稅局在全國稅收信息化建設(shè)中起步較早，從最初的“金稅工程”、CTAIS全國試點(diǎn)，到其后的全國反避稅試點(diǎn)，以及承擔(dān)總局增值稅防偽稅控稅務(wù)端網(wǎng)絡(luò)版系統(tǒng)壓力測(cè)試任務(wù)等，無錫國稅的稅收信息化建設(shè)實(shí)踐，極大地促進(jìn)了基層稅務(wù)管理質(zhì)量和效率的提高。

（一）在全面推進(jìn)基層“三化”建設(shè)的基礎(chǔ)上，無錫國稅大膽探索，把電子政務(wù)的先進(jìn)理念運(yùn)用于基層稅務(wù)工作實(shí)踐，創(chuàng)新稅收業(yè)務(wù)管理、行政管理、隊(duì)伍建設(shè)的計(jì)算機(jī)管理模式，努力建立起以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，對(duì)稅務(wù)干部行政執(zhí)法行為進(jìn)行全方位規(guī)范、監(jiān)控、考核的現(xiàn)代化管理機(jī)制。2003年研制開發(fā)了“無錫國稅管理信息系統(tǒng)”（WGIS）。

（二）WGIS系統(tǒng)的架構(gòu)及特點(diǎn)

1、WGIS的開發(fā)遵循五方面原則：一是盡可能擴(kuò)大網(wǎng)上作業(yè)、審批的原則。凡是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作能起到有效監(jiān)控和規(guī)范管理的各類工作事項(xiàng)，一律納入WGIS系統(tǒng)運(yùn)行，最大限度減少紙質(zhì)審批和人工傳遞。二是盡可能整合現(xiàn)有軟件系統(tǒng)的原則。對(duì)無錫國稅目前所有相對(duì)獨(dú)立的軟件系統(tǒng)，如CTAIS、金稅工程、公文處理、所得稅管理、出口退稅、反避稅管理等軟件進(jìn)行整合，由WGIS系統(tǒng)實(shí)施一體化管理。三是盡可能強(qiáng)化環(huán)節(jié)制約、過程監(jiān)控的原則。對(duì)業(yè)務(wù)流程、審批權(quán)限、附列資料、各節(jié)點(diǎn)工作時(shí)限等進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)定。標(biāo)準(zhǔn)化的信息流水線，成為保證各環(huán)節(jié)作業(yè)規(guī)范化的有力手段，并在相應(yīng)節(jié)點(diǎn)由系統(tǒng)即時(shí)記錄和提取考核數(shù)據(jù)、管理指標(biāo)，強(qiáng)化即時(shí)監(jiān)控，落實(shí)以機(jī)控人、以機(jī)管人的管理要求。四是盡可能提高辦事效率的原則。在尊重現(xiàn)有工作規(guī)范和管理制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作特點(diǎn)，對(duì)一些工作環(huán)節(jié)和程序作適當(dāng)簡(jiǎn)化和歸并；并對(duì)稅收政策進(jìn)行公開，納稅人可通過公網(wǎng)辦理有關(guān)涉稅事宜，了解稅收政策及相關(guān)內(nèi)容。五是盡可能構(gòu)建綜合性辦公平臺(tái)的原則。滿足不同層次干部獲取各類資訊、進(jìn)行信息溝通、處理工作事務(wù)的需要，把WGIS系統(tǒng)建設(shè)成為實(shí)用、高效、便捷、安全的綜合性辦公平臺(tái)，供全市國稅干部統(tǒng)一使用。

2、WGIS在系統(tǒng)運(yùn)用上努力實(shí)現(xiàn)四大功能：一是全方位稅收征管事務(wù)的批轉(zhuǎn)處理功能。依托現(xiàn)有的征管核心軟件CTAIS，劃分登記管理、調(diào)查評(píng)估、認(rèn)定管理、防偽稅控、證明管理、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠管理、征收會(huì)統(tǒng)、稅務(wù)稽查、稅收法制等10個(gè)功能模塊，對(duì)CTAIS征管軟件進(jìn)行了范圍拓展和功能補(bǔ)充，共設(shè)置稅收業(yè)務(wù)管理流程83項(xiàng)，基本涵蓋所有基層稅收業(yè)務(wù)管理內(nèi)容，原來不能通過CTAIS進(jìn)行處理的征管事務(wù)，通過WGIS可以方便地進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化處理。二是全方位行政管理事務(wù)的批轉(zhuǎn)處理功能。系統(tǒng)提供的政務(wù)管理、人事管理、行政監(jiān)察、后勤管理和教育黨群等6個(gè)功能模塊，共設(shè)置行政管理事務(wù)流程63項(xiàng)，基本涵蓋基層國稅機(jī)關(guān)所有行政管理事務(wù)，有效地保證了行政管理各事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上作業(yè)、網(wǎng)上審批、網(wǎng)上流轉(zhuǎn)和網(wǎng)上查詢。三是工作流程節(jié)點(diǎn)考核和輔助管理功能。系統(tǒng)提供的綜合考核模塊，在各工作流程節(jié)點(diǎn)適時(shí)記錄和反映每個(gè)干部的工作數(shù)量、質(zhì)量情況，自動(dòng)生成53項(xiàng)綜合考核指標(biāo)和大量管理性指標(biāo)，形成績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)，也為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策、監(jiān)控、管理提供參考。四是強(qiáng)大的智能辦公功能。系統(tǒng)提供電子郵件、手機(jī)短信、即時(shí)消息（提醒）、項(xiàng)目計(jì)劃、公共信息、論壇等13項(xiàng)個(gè)人事務(wù)輔助管理功能，極大地方便使用者日常公務(wù)處理。同時(shí)，系統(tǒng)具有的遠(yuǎn)程接入功能，通過外網(wǎng)實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程辦公。

3、WGIS其主要特點(diǎn)在于：一是全方位延伸信息技術(shù)的應(yīng)用范圍。二是充分體現(xiàn)基層信息化建設(shè)整體規(guī)劃理念。對(duì)無錫國稅目前所有的17個(gè)相對(duì)獨(dú)立的應(yīng)用軟件進(jìn)行組合、歸集應(yīng)用，主要包括：CTAIS、稅收預(yù)警、所得稅、出口退稅、防偽稅控、稽查軟件、內(nèi)外所得稅、反避稅、納稅信用等級(jí)等管理軟件，解決各獨(dú)立系統(tǒng)應(yīng)用和信息共享度不高的問題。三是深度拓展信息技術(shù)的監(jiān)控和考核功能。四是用信息化理念改造和精簡(jiǎn)現(xiàn)有工作流程。充分考慮網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作特點(diǎn)，簡(jiǎn)化和歸并工作環(huán)節(jié)和流程。對(duì)資格認(rèn)定、供票等6大類調(diào)查項(xiàng)目實(shí)施統(tǒng)一歸并，業(yè)務(wù)審批中的文書傳遞由原來的182種減少至53種，將原來6個(gè)環(huán)節(jié)的審批層次壓縮到4個(gè)環(huán)節(jié)。五是實(shí)現(xiàn)工作軟件系統(tǒng)和內(nèi)部辦公網(wǎng)站一體化建設(shè)。在歸集應(yīng)用各類業(yè)務(wù)軟件的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部網(wǎng)站進(jìn)行整合，盡可能滿足不同層次干部處理工作事務(wù)、獲取各類資訊、進(jìn)行信息溝通的需求。六是開發(fā)技術(shù)的先進(jìn)性帶來方便、簡(jiǎn)單的操作，系統(tǒng)擁有我國自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、國際一流的工作流引擎產(chǎn)品、數(shù)據(jù)集成式電子表單軟件（SmartSheet）、電子政務(wù)專用電子郵件系統(tǒng)（SmartEmail）等多項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)。用戶只需要通過IE瀏覽器，即可訪問Web服務(wù)器上的頁面、完成各項(xiàng)操作，無需安裝任何客戶端軟件。七是對(duì)組織機(jī)構(gòu)和工作流程進(jìn)行優(yōu)化。2003年底無錫國稅從進(jìn)一步深化信息化建設(shè)的實(shí)際需要出發(fā)，對(duì)全市的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行了部分調(diào)整，依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)，在全市電子化征收已到位的前提下，撤消了征收局，將征收與管理合并，按照總局“一窗式”管理要求，設(shè)置了服務(wù)廳窗口崗位和職責(zé)；市局成立了數(shù)據(jù)處理中心，全市的稅收信息進(jìn)行集中處理，對(duì)CTAIS系統(tǒng)、金稅系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等在數(shù)據(jù)層面進(jìn)行整合，將分散在各個(gè)不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、歸并成電子臺(tái)帳，供片管員隨時(shí)查詢、比對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲(chǔ)。同時(shí)我們按照既符合征管改革的模式，又適合計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的操作，重新理順稅收征管業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理程序，建立一套與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)各操作模塊相配套的業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)。

（三）無錫國稅的數(shù)字化管理提升了基層稅務(wù)管理層次

數(shù)字化管理是利用計(jì)算機(jī)、通訊、網(wǎng)絡(luò)、人工智能等技術(shù)，量化管理對(duì)象與管理行為，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、服務(wù)、創(chuàng)新等職能的管理活動(dòng)與管理方法的總稱。推進(jìn)數(shù)字化管理，稅務(wù)部門將內(nèi)部的知識(shí)資源、信息資源、人力資源及外部納稅人資源數(shù)字化，并通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行有效管理；有效運(yùn)用量化管理技術(shù)來解決基層部門的稅務(wù)管理問題。

1、無錫國稅管理信息系統(tǒng)（WGIS）的開發(fā)和應(yīng)用，適應(yīng)了稅收信息化建設(shè)深入、深化的需求；實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理數(shù)字化，拓展和延伸了信息技術(shù)的應(yīng)用范圍、應(yīng)用內(nèi)涵，謀求完全意義上的“稅務(wù)管理數(shù)字化”。

2、WGIS系統(tǒng)的應(yīng)用，適應(yīng)了提高管理水平，實(shí)現(xiàn)基層稅務(wù)管理現(xiàn)代化的現(xiàn)實(shí)要求；系統(tǒng)的應(yīng)用，適應(yīng)了不斷推進(jìn)稅收征管改革，謀取國稅更大發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)要求。無錫國稅根據(jù)“優(yōu)化流程、精簡(jiǎn)環(huán)節(jié)、網(wǎng)上運(yùn)轉(zhuǎn)、過程監(jiān)控、強(qiáng)化責(zé)任、加強(qiáng)管理、改進(jìn)服務(wù)”的思路，以加強(qiáng)信息化建設(shè)為支撐，適當(dāng)調(diào)整機(jī)構(gòu)、部門、崗位（窗口）職能，努力實(shí)現(xiàn)信息集中化、運(yùn)作網(wǎng)絡(luò)化、征收電子化、管理集約化、稽查專業(yè)化、機(jī)構(gòu)規(guī)范化。至目前為止，通過WGIS系統(tǒng)共發(fā)起行政類事項(xiàng)4121件，業(yè)務(wù)類事項(xiàng)34324件。

3、WGIS系統(tǒng)的應(yīng)用，促進(jìn)基層稅務(wù)部門征管工作更趨規(guī)范、科學(xué)。全市征管質(zhì)量考核指標(biāo)好與同期水平，其中稅務(wù)登記率達(dá)100%、準(zhǔn)期申報(bào)率達(dá)99.14%、欠稅增減率為-20.01%等。

三、深化稅收信息化建設(shè)的再思考

稅收信息化建設(shè)是涉及各部門、稅收工作各環(huán)節(jié)的一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性工程。無錫國稅WGIS系統(tǒng)的開發(fā)及實(shí)踐，引起我們對(duì)進(jìn)一步深化稅收信息化建設(shè)的再思考：

1、深化稅收信息化建設(shè)必須堅(jiān)持一體化的原則。總局許善達(dá)副局長(zhǎng)指出，國家稅務(wù)總局一系列信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)劃和總體要求，謀劃設(shè)計(jì)了未來信息化的基本框架，各地信息化建設(shè)都要在這一框架下，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，綜合國家宏觀政策、稅收征管制度、人事結(jié)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程重組等各方面因素，作出具有戰(zhàn)略前瞻性的部署。無錫國稅從2001年起在全系統(tǒng)統(tǒng)一應(yīng)用CTAIS系統(tǒng)（中國稅收征管信息系統(tǒng)），全部的征管業(yè)務(wù)都納入該系統(tǒng)，實(shí)行了網(wǎng)上運(yùn)轉(zhuǎn)，但是CTAIS系統(tǒng)與金稅二期、出口退稅系統(tǒng)等無法實(shí)現(xiàn)無縫銜接，形成一個(gè)系統(tǒng)使用過程中的缺陷。WGIS系統(tǒng)的開發(fā)定位，以CTAIS為基礎(chǔ)，通過整合17個(gè)在用外掛軟件，形成以CTAIS為主體，各類應(yīng)用軟件歸集應(yīng)用的信息操作平臺(tái)?？偩诸I(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的評(píng)價(jià)是：WGIS系統(tǒng)提出了目前金稅三期想做而尚未做的一個(gè)重要思路。

2、深化稅收信息化建設(shè)必須解決資源整合、增值利用問題。稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)效能。無錫國稅探索建立了市局、分局、科和崗位三級(jí)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)通報(bào)各基層單位征管狀況，增強(qiáng)各級(jí)對(duì)征管實(shí)際狀態(tài)的敏感度，發(fā)揮提醒、比較、督查作用，為基層管理、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)控和決策服務(wù)。WGIS系統(tǒng)將多個(gè)業(yè)務(wù)軟件都組合到一個(gè)操作平臺(tái)，通過信息數(shù)據(jù)處理中心，對(duì)各系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的加工、處理、存儲(chǔ)和使用，提高信息數(shù)據(jù)資源的綜合利用率，采用全方位、多層面數(shù)據(jù)采集、集中式數(shù)據(jù)加工和集成化數(shù)據(jù)交換的新型管理辦法，為各職能部門的業(yè)務(wù)需求提供可靠的數(shù)據(jù)支持和系統(tǒng)維護(hù)。

3、深化稅收信息化建設(shè)必須依托新技術(shù)的支撐。在信息化建設(shè)進(jìn)程中各級(jí)要善于學(xué)習(xí)、吸收先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，不斷提高信息化建設(shè)水平。無錫國稅在走出去向兄弟單位學(xué)習(xí)信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)成果同時(shí)，與北京清華同方公司等IT行業(yè)的骨干企業(yè)合作，共同研制開發(fā)WGIS，共同確定系統(tǒng)架構(gòu)，采用微軟公司被IT界公認(rèn)為一場(chǎng)技術(shù)革命的.NET系統(tǒng)為基礎(chǔ)開發(fā)平臺(tái)，集成MSSQLSERVER、SYBASE、ORACLE數(shù)據(jù)庫，發(fā)揮了分布式技術(shù)的開放性、可伸縮性和靈活性的優(yōu)勢(shì)，使各種復(fù)雜的辦公和業(yè)務(wù)應(yīng)用流暢運(yùn)轉(zhuǎn)。不僅彌補(bǔ)了本單位技術(shù)力量的不足，也提高本系統(tǒng)信息技術(shù)應(yīng)用水平，確保無錫國稅信息化建設(shè)處于領(lǐng)先水平。