時(shí)間：2023-06-25 09:21:51
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付制度；科研經(jīng)費(fèi)管理；高校
國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)過探索和實(shí)踐并且行之有效的一種財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，具有科學(xué)性和先進(jìn)性。為了加強(qiáng)財(cái)政資金的管理，我國(guó)從2004開始在全國(guó)高校推廣實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，改革后高校的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了較大的變化。隨著我國(guó)科技強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略的推進(jìn)以及高校全面快速的發(fā)展，高?？蒲许?xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)均有了大幅度的增長(zhǎng)，科研實(shí)力已成為高校除教學(xué)水平之外又一綜合實(shí)力的表現(xiàn)，科研經(jīng)費(fèi)的管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。如何在國(guó)庫(kù)集中支付制度下進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理已成為高校應(yīng)該深切思考的一個(gè)問題。
一、實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制后高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，它的意義是一方面改變了預(yù)算資金的撥付程序和方式，從層層轉(zhuǎn)撥、分散支付到國(guó)庫(kù)直接支付，避免了在撥付過程中財(cái)政資金被截留、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生，降低了財(cái)政資金的運(yùn)行成本，提高了財(cái)政資金的使用效率；另一方面提高了財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度，上級(jí)主管部門對(duì)高校每筆資金的支付數(shù)量、支付對(duì)象、付款用途等信息都能進(jìn)行實(shí)進(jìn)監(jiān)測(cè)和核查。財(cái)政監(jiān)督發(fā)生了從事后審計(jì)到事前和事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，有利于管理和監(jiān)督，有效保障財(cái)政資金使用的安全?？陀^上促使高校預(yù)算編制更加合理化、科學(xué)化。
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制后，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理面臨新的挑戰(zhàn)，其中主要是影響了縱向課題經(jīng)費(fèi)的管理辦法。原來課題經(jīng)費(fèi)是直接下達(dá)到高?；緫簦?jīng)費(fèi)下達(dá)較及時(shí)；支付程序簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)人員對(duì)原始票據(jù)審核、記賬，然后依據(jù)復(fù)核后的記賬憑證支付；財(cái)務(wù)處理靈活，各賬戶間通過劃撥資金解決墊付資金問題，上級(jí)財(cái)政部門難于監(jiān)督管理。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制后，由財(cái)政部門為高校開設(shè)零余額賬戶，高校需要使用財(cái)政資金時(shí)，必須按照審核批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向財(cái)政支付部門提出申請(qǐng)，審核同意后方可使用。將科研經(jīng)費(fèi)納入國(guó)庫(kù)集中支付范疇，在實(shí)施過程中出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、科研經(jīng)費(fèi)下?lián)軠?，墊付資金不能及時(shí)轉(zhuǎn)回。大多高?？蒲许?xiàng)目在預(yù)算下達(dá)、經(jīng)費(fèi)到位前已經(jīng)實(shí)施，做了前期大量調(diào)研準(zhǔn)備工作，發(fā)生了支出。過去傳統(tǒng)的分散支付方式，可以通過從其他賬戶劃撥資金解決墊付資金問題，但現(xiàn)在按照國(guó)庫(kù)集中支付制度相關(guān)規(guī)定，零余額賬戶不允許向本單位的其他任何賬戶劃撥資金，造成高校已墊付資金累積在零余額賬戶中，而其他賬戶已墊付資金又不能歸墊。如果不先從其他賬戶墊付，一些項(xiàng)目又因此要延期實(shí)施，影響了項(xiàng)目的正常開展。另外，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制后，課題經(jīng)費(fèi)將按照預(yù)算進(jìn)度下達(dá)，當(dāng)年度未使用完時(shí)，財(cái)政將會(huì)把剩余額度全部收回，以保證對(duì)財(cái)政資金的有力監(jiān)督，而下一年度返還額度一般5、6月份才到，致使科研課題上半年不能有序開展工作，嚴(yán)重影響了科研計(jì)劃，制約了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的有效使用。
2、會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)增加，付款時(shí)間延遲，支付程序變得復(fù)雜。會(huì)計(jì)人員對(duì)原始票據(jù)審核、記賬，然后銀行出納填制支付申請(qǐng)書，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)支付。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃對(duì)支付申請(qǐng)審核批準(zhǔn)后，辦理支付業(yè)務(wù)。支付時(shí)分兩種方式，財(cái)政直接支付是直接向商品或勞務(wù)供應(yīng)方付款，財(cái)政授權(quán)支付是將資金下?lián)芙o高校零余額賬戶，然后再支付到收款人賬戶。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后使科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)增加，付款時(shí)間延遲，支付程序較改革前變得復(fù)雜。
3、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用集中性與國(guó)庫(kù)集中支付項(xiàng)目支出須按進(jìn)度的矛盾。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付前，高校到賬戶的是實(shí)撥資金，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人隨時(shí)有錢花。而實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度則要求高校必須編制分月用款計(jì)劃，項(xiàng)目支出的用款計(jì)劃按實(shí)施進(jìn)度編制。但高校本身的一個(gè)特點(diǎn)是年度按學(xué)年來劃分，科研經(jīng)費(fèi)用款高峰集中在各學(xué)期初和學(xué)期末，另外加上項(xiàng)目負(fù)責(zé)人喜歡累積報(bào)銷費(fèi)用，造成實(shí)際支出進(jìn)度不同于用款計(jì)劃進(jìn)度。當(dāng)大量科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)集中使用或出現(xiàn)突發(fā)性的情況時(shí)，還可能造成用款額度不夠的情況，雖然可以追加分月用款計(jì)劃，但由于國(guó)庫(kù)集中支付用款計(jì)劃審批程序繁瑣，支付流程復(fù)雜，將會(huì)影響科研活動(dòng)的開展。
4、認(rèn)識(shí)跟不上。高?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人一般都是教學(xué)科研雙肩挑，平時(shí)工作繁忙，對(duì)財(cái)經(jīng)等相關(guān)制度了解不多，而國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施又是一項(xiàng)全新業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度的認(rèn)識(shí)仍然跟不上。傳統(tǒng)的資金管理模式仍然左右著項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的行為和思想，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研課題的前瞻性認(rèn)識(shí)不夠，甚至仍然認(rèn)為科研課題是自己爭(zhēng)取過來的，屬于自己的經(jīng)費(fèi)，想怎么花什么時(shí)候花都可以，隨意性大；對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)見性和計(jì)劃性不夠，造成預(yù)算編制、用款進(jìn)度和資金結(jié)存都不太合理，加大了科研經(jīng)費(fèi)管理的難度。
5、配套管理制度、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)還不完善。高校原有的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)預(yù)決算管理辦法等財(cái)經(jīng)法規(guī)制度顯得相對(duì)滯后，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)也不夠完善，難以滿足國(guó)庫(kù)集中支付改革的需要。首先，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，要求嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)財(cái)務(wù)核算軟件提出了新的要求?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)軟件功能設(shè)置上還不盡完善，如科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況，對(duì)各項(xiàng)具體費(fèi)用指標(biāo)的控制，預(yù)算編制科目與財(cái)務(wù)記賬的會(huì)計(jì)科目的匹配關(guān)系等等。其次，科研管理部門與財(cái)務(wù)部門工作缺少有效協(xié)調(diào)，尚未建立科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理的信息平臺(tái)。最后，有效實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，還需依賴較先進(jìn)的國(guó)庫(kù)集中支付信息管理系統(tǒng)，使財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行、高校之間橫向聯(lián)網(wǎng)，保證資金的有效運(yùn)作。目前雖然高校實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上傳輸國(guó)庫(kù)集中支付信息，各高校也有自己的一套財(cái)務(wù)核算處理軟件，但國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算軟件還不能實(shí)現(xiàn)互相聯(lián)通。
二、實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的建議及措施
1、加大宣傳，建立適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度需要的科研經(jīng)費(fèi)管理制度
加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理需要制度先行。國(guó)庫(kù)支付制度改革是 一項(xiàng)全新的工程，高校應(yīng)做好各項(xiàng)宣傳工作，轉(zhuǎn)變項(xiàng)目負(fù)責(zé)人舊的觀念，使其提高認(rèn)識(shí)。高校應(yīng)結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革和國(guó)家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定，充分考慮本校實(shí)際工作需要，針對(duì)工作中遇到的有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門的問題，制定一整套規(guī)范的適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付需要的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和操作流程。特別是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，科研經(jīng)費(fèi)使用透明度增加，應(yīng)明確科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)以及使用審批程序，做到有章可循，費(fèi)用嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，減少科研經(jīng)費(fèi)不合理使用，提高使用效益。
高校應(yīng)就工作中遇到的問題積極與上級(jí)部門做好溝通協(xié)調(diào)工作。財(cái)政應(yīng)充分考慮高校學(xué)年的特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理的特殊性，就年初預(yù)算下達(dá)前基本戶墊付的資金，在得到批準(zhǔn)后，允許高校零余額賬戶向基本戶轉(zhuǎn)賬；就高校核算的特殊性，允許零余額賬戶向二級(jí)獨(dú)立核算單位、二級(jí)學(xué)院等轉(zhuǎn)賬；就追加用款計(jì)劃，在下達(dá)用款計(jì)劃額度時(shí)，把時(shí)效性放第一位。減少審批環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化國(guó)庫(kù)支付流程，充分保證財(cái)政資金及時(shí)到位。
2、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理
國(guó)庫(kù)集中支付制度下用款計(jì)劃是以預(yù)算為依據(jù)的，沒有預(yù)算就沒有支出，因此新形勢(shì)下科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行顯的非常重要。高校必須建立一套適應(yīng)國(guó)庫(kù)支付改革需要的預(yù)算管理制度，不斷細(xì)化和強(qiáng)化預(yù)算編制，財(cái)務(wù)和科研管理部門應(yīng)當(dāng)配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做好科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作，預(yù)算編制的好壞將直接影響預(yù)算的執(zhí)行?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，就應(yīng)按照預(yù)算規(guī)定的開支范圍和項(xiàng)目進(jìn)度執(zhí)行，不得隨意更改。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，需要特別注意科研經(jīng)費(fèi)使用的前瞻性和計(jì)劃性，避免發(fā)生“年初沒有錢花，年末突擊花錢”的局面，使支出進(jìn)度與用款計(jì)劃盡量相對(duì)應(yīng)。
3、建立能夠兼容國(guó)庫(kù)支付信息系統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)
國(guó)庫(kù)集中支付下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理除了具備一個(gè)高水平的財(cái)政支付信息系統(tǒng)外，還必須完善已有的財(cái)務(wù)軟件，搭建科研經(jīng)費(fèi)管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，建立一個(gè)能夠兼容財(cái)政支付信息系統(tǒng)的較先進(jìn)的科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)，以適應(yīng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件功能的開發(fā)，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的開發(fā)設(shè)置，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)具體費(fèi)用指標(biāo)的控制開發(fā)，能夠?qū)崟r(shí)統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)指標(biāo)當(dāng)前已用多少金額，剩余多少金額，保證預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行；實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析，通過分析不但可以發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，還可以為將來類似的經(jīng)費(fèi)使用提供基礎(chǔ)，編制科學(xué)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。另一方面，搭建科研經(jīng)費(fèi)管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)。通過該平臺(tái)能夠連接國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)等高校相關(guān)部門，能夠快速獲取各自需要的完整、準(zhǔn)確的科研信息資料，使科研經(jīng)費(fèi)管理更加高效化、透明化。
4、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理納入國(guó)庫(kù)集中支付范疇后，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員要切實(shí)做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，熟練掌握新的業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能；認(rèn)真學(xué)習(xí)新形勢(shì)國(guó)庫(kù)集中支付制度下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的相關(guān)制度，并就國(guó)庫(kù)支付改革實(shí)施過程中遇到的問題積極總結(jié)、探索，提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理。
總之，隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理必須與時(shí)俱進(jìn)，充分利用先進(jìn)的管理方式和手段，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，使其向著規(guī)范化、科學(xué)化、高效化的方向發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊勇.國(guó)庫(kù)集中支付制度下的科研經(jīng)費(fèi)管理[J].江蘇科技信息，2009(5)
[2]孫麗敏.國(guó)庫(kù)集中支付下的高校資金管理[J].中國(guó)管理信息化，2009(18)
企業(yè)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)管理中常見問題分析
1、科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)管理中存在的問題：①企業(yè)為了多獲得科研經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，在申報(bào)科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)將很多精力放在“拉關(guān)系、跑項(xiàng)目”上，項(xiàng)目相關(guān)人員在編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，考慮的是經(jīng)費(fèi)預(yù)算如何安排才能讓立項(xiàng)評(píng)審專家滿意，在這種情況下確定的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)支出相差甚遠(yuǎn)，致使科研項(xiàng)目在執(zhí)行中根本無法按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)施?！爸亓㈨?xiàng)、輕預(yù)算”是當(dāng)前企業(yè)科研項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)普通存在的問題。②向政府有關(guān)部門進(jìn)行科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)時(shí)，科研活動(dòng)已完成或基本完成，與科研活動(dòng)相關(guān)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入已完成并取得科研技術(shù)成果。③同一科研項(xiàng)目向不同部門重復(fù)申報(bào)立項(xiàng)。
2、科研項(xiàng)目資金預(yù)算管理中存在的問題：①科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制可預(yù)見性、未來適用性、準(zhǔn)確性較差，通常表現(xiàn)為科研經(jīng)費(fèi)超預(yù)算、無預(yù)算有支出或有預(yù)算無支出；科研研究任務(wù)和經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于預(yù)算安排。②科研經(jīng)費(fèi)（包括地方財(cái)政配套經(jīng)費(fèi)和企業(yè)自籌經(jīng)費(fèi)）未及時(shí)足額到位，涉嫌虛假承諾，騙取國(guó)家財(cái)政資金；科研經(jīng)費(fèi)未按預(yù)算額度及時(shí)足額向科研合作單位撥付專項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)；未經(jīng)科研主管部門審批向預(yù)算外單位撥付專項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)；通過虛假、無真實(shí)業(yè)務(wù)交易的設(shè)備材料采購(gòu)、測(cè)試化驗(yàn)加工協(xié)議以及科研合作交流的形式轉(zhuǎn)移專項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)。③挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
3、科研項(xiàng)目實(shí)施管理中存在的問題：①重大預(yù)算調(diào)整未履行報(bào)批手續(xù)，如項(xiàng)目任務(wù)調(diào)整、合作單位增減調(diào)整、科研經(jīng)費(fèi)在合作單位間分配調(diào)整、科研負(fù)責(zé)人變更、科研項(xiàng)目延期結(jié)題等調(diào)整事項(xiàng)。②科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和科研單位在科研經(jīng)費(fèi)管理中的責(zé)權(quán)不對(duì)等。一方面科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人無權(quán)決定科研經(jīng)費(fèi)的分配使用，對(duì)科研合作單位研究工作進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用無法實(shí)施有效的監(jiān)督管理；另一方面項(xiàng)目承擔(dān)單位不及時(shí)足額向合作單位撥付科研經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)重影響合作單位項(xiàng)目研究工作進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)使用。③各科研單位相關(guān)負(fù)責(zé)人在涉及項(xiàng)目管理、資金管理、資產(chǎn)管理和資金核算等方面溝通與協(xié)調(diào)較差。
4、企業(yè)科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理制度建立和執(zhí)行中存在的問題：①與科研活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度未建立，或不完善不健全。②內(nèi)控制度內(nèi)容簡(jiǎn)單空泛，操作性不強(qiáng)，流于形式。③表面上內(nèi)部控制制度雖然完善健全，但未得到有效執(zhí)行。④相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度不明晰，執(zhí)行過程中自由操控的空間過大。
5、科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中存在的問題：①科研經(jīng)費(fèi)來源的多元化造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性。企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)來源主要有各級(jí)科技部門和各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)、社會(huì)其他企事業(yè)單位委托研發(fā)所提供的橫向科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)自主研發(fā)籌集的自有資金等。由于科研經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化，而科研經(jīng)費(fèi)的提供部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用要求沒有一個(gè)統(tǒng)一明確的規(guī)定，各類科研項(xiàng)目有不同的使用要求，這就帶來了科研經(jīng)費(fèi)管理及核算的特殊性和復(fù)雜性，科研經(jīng)費(fèi)管理必須按資金來源及科研項(xiàng)目獨(dú)立設(shè)賬，分項(xiàng)管理，內(nèi)容的日益復(fù)雜加大了經(jīng)費(fèi)管理及監(jiān)督的難度。②科研經(jīng)費(fèi)收支核算不符合相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算。③財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的理解和認(rèn)識(shí)不到位不深刻或一知半解，表現(xiàn)為混淆經(jīng)費(fèi)支出性質(zhì)、歸集經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等。④科研經(jīng)費(fèi)支出與科研項(xiàng)目相關(guān)性依據(jù)不足，相關(guān)證明資料不規(guī)范、不充分（缺少合同協(xié)議、票據(jù)）。⑤對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出范圍及結(jié)構(gòu)未實(shí)施有效監(jiān)督控制，未嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行，完全忽略科研項(xiàng)目預(yù)算要求或僅對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行總量控制，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出結(jié)果與預(yù)算差異大。
完善企業(yè)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策措施
關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付制度 財(cái)政平臺(tái) 科研經(jīng)費(fèi) 管理
科技水平和科研成果作為一個(gè)國(guó)家綜合實(shí)力的重要象征，不僅推動(dòng)著社會(huì)向前進(jìn)步，更帶來了經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。近幾年，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入總額不斷增加，財(cái)政科技資金投入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制逐步建立，全國(guó)財(cái)政科技支出從2006年的1688.5億元提高到2012年的約5600.1億元，年均增長(zhǎng)22.73%，7年累計(jì)2.42萬億元，占同期全國(guó)財(cái)政支出的4.37%[1]。2012年全社會(huì)科技研發(fā)支出更是首次突破萬億元大關(guān)。在國(guó)家“科教興國(guó)”戰(zhàn)略的推動(dòng)下，高等院校逐漸為國(guó)家基礎(chǔ)應(yīng)用技術(shù)和社會(huì)公益等研究的重要基地，隨著高?？蒲许?xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理上的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。
1.國(guó)庫(kù)集中支付制度和財(cái)政“大平臺(tái)”
國(guó)庫(kù)集中收付制度包括國(guó)庫(kù)集中支付制度和國(guó)庫(kù)集中收繳制度。國(guó)庫(kù)集中收付制度是一種十分有效的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，具有科學(xué)性和先進(jìn)性，并經(jīng)過了美國(guó)、澳大利亞等發(fā)達(dá)國(guó)家的探索和實(shí)踐。為加強(qiáng)財(cái)政資金管理，我國(guó)從2004年開始在全國(guó)高校實(shí)施推廣國(guó)庫(kù)集中支付制度，改革后高校財(cái)務(wù)管理發(fā)生了較大變化[2]。
國(guó)庫(kù)集中支付制度給高校財(cái)務(wù)管理帶來了積極影響，加強(qiáng)了國(guó)家對(duì)財(cái)政性資金的監(jiān)管，提升了財(cái)政資金的運(yùn)行效益和資金使用的透明度，保證了資金的安全；但同時(shí)也給高校的財(cái)務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)。按照規(guī)定，高校所有財(cái)政性資金都必須納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。
在這種財(cái)務(wù)改革背景下，成都市財(cái)政局展開了本級(jí)預(yù)算單位金財(cái)工程的啟用工作，將政府采購(gòu)、公務(wù)卡管理納入國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)。政府財(cái)政信息系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱財(cái)政“大平臺(tái)”）是國(guó)庫(kù)集中支付制度的具體體現(xiàn)和深化，成都市屬行政事業(yè)單位幾乎所有的財(cái)政、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)都要通過這個(gè)財(cái)政大平臺(tái)辦理，資金支付形成了以財(cái)政國(guó)庫(kù)平臺(tái)為支付中心的管理模式，學(xué)校的所有資金都必須通過財(cái)政平臺(tái)開具支付憑證方能從銀行賬戶中支出。
2.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)構(gòu)成
隨著科研經(jīng)費(fèi)占學(xué)?？偨?jīng)費(fèi)收入比重的提高，科研經(jīng)費(fèi)逐漸成為教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)的重要組成部分，并形成了“縱向科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)化、橫向科研經(jīng)費(fèi)多元化”的新格局[3]?？蒲许?xiàng)目根據(jù)資金的來源渠道不同分為：縱向、橫向、校資助科研項(xiàng)目。
2.1縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)
縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，是指國(guó)家各級(jí)政府科研管理部門批準(zhǔn)立項(xiàng)、按照一定程序下達(dá)給高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以及學(xué)校科研人員從各類科技基金組織中申報(bào)獲得的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？v向科研經(jīng)費(fèi)來源于中央財(cái)政或地方財(cái)政撥款，經(jīng)費(fèi)性質(zhì)屬于財(cái)政性資金?？v向科研項(xiàng)目開支以經(jīng)費(fèi)下達(dá)單位的任務(wù)書為依據(jù)，實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理。
以成都學(xué)院為例，在財(cái)政“大平臺(tái)”的支付管理下，縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付分為財(cái)政授權(quán)支付和自有資金支付：第一，通過財(cái)政平臺(tái)下達(dá)用款額度的科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出采用授權(quán)支付，這部分科研經(jīng)費(fèi)屬于學(xué)校的財(cái)政性專項(xiàng)資金，按“統(tǒng)一管理，單獨(dú)設(shè)賬，?？顚Ｓ谩钡脑瓌t嚴(yán)格管理；第二，由合作單位直接轉(zhuǎn)賬到學(xué)校銀行賬戶的科研經(jīng)費(fèi)支出采用自有資金支付方式。
2.2橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)
橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是高校與社會(huì)組織或企業(yè)等聯(lián)合開展研究，由對(duì)方承擔(dān)用于科學(xué)研究的費(fèi)用。橫向科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)屬于社會(huì)資金，按照橫向合同或協(xié)議管理。橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在財(cái)政系統(tǒng)中采用自有資金支付方式。
2.3校資助科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)
校資助科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)質(zhì)是財(cái)政根據(jù)部門預(yù)算統(tǒng)一安排的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，屬于國(guó)家財(cái)政撥款資金，該類科研經(jīng)費(fèi)支出采用財(cái)政授權(quán)支付。成都學(xué)院的校資助科研項(xiàng)目分為科研工作專項(xiàng)和隊(duì)伍建設(shè)工作專項(xiàng)，主要包括校青年基金、科研啟動(dòng)、科研平臺(tái)、科技獎(jiǎng)勵(lì)及科研配套等資助項(xiàng)目。有的高校把校級(jí)項(xiàng)目也納入到縱向項(xiàng)目的管理范疇[4]。
3.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的問題
3.1財(cái)政平臺(tái)對(duì)財(cái)政性科研專項(xiàng)資金預(yù)算控制力度不夠
高校專項(xiàng)資金實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。高校科研人員以個(gè)人名義申請(qǐng)的社會(huì)基礎(chǔ)研究、農(nóng)業(yè)推廣等財(cái)政專項(xiàng)資金獲批后，上級(jí)財(cái)政部門通過國(guó)庫(kù)平臺(tái)以文件方式按年度下達(dá)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。然而，該類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在平臺(tái)上只有總的用款額度，不能反映當(dāng)年該科研項(xiàng)目投入的各項(xiàng)費(fèi)用支出預(yù)算明細(xì)和開支范圍，無法對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的預(yù)算列支進(jìn)行嚴(yán)格的比例控制和經(jīng)費(fèi)支出情況的實(shí)時(shí)在線監(jiān)控，不能做到從源頭上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效的預(yù)算管理。
3.2財(cái)政性科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類與會(huì)計(jì)核算科目不一致
學(xué)校財(cái)務(wù)上的會(huì)計(jì)核算科目是財(cái)務(wù)人員按照我國(guó)財(cái)政部制定的《政府收支分類科目》設(shè)置的，而在授權(quán)支付下，國(guó)庫(kù)平臺(tái)對(duì)財(cái)政性科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的“支出經(jīng)濟(jì)分類”只設(shè)置了“30299-其他商品和服務(wù)支出”、“30499-其他對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出”、“39999-其他支出”，這與財(cái)務(wù)人員賬務(wù)核算系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)科目不一致?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目和類別眾多，國(guó)庫(kù)平臺(tái)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)設(shè)置的支出經(jīng)濟(jì)分類過于籠統(tǒng)，無法與科研經(jīng)費(fèi)支出匹配，不利于科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。
1.零余額賬戶支付制度的含義
1.1零余額賬戶的概念零余額賬戶是國(guó)庫(kù)管理制度改革以來，財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中單一賬戶體系管理制度下開設(shè)的一種賬戶，它包括財(cái)政部門在銀行開設(shè)的零余額賬戶和財(cái)政部門為預(yù)算單位在銀行開設(shè)的零余額賬戶，它與財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)開設(shè)的國(guó)庫(kù)單位賬戶相配合，構(gòu)成財(cái)政資金支付過程的基本賬戶，財(cái)政資金的收入繳庫(kù)和支出核撥均通過單一賬戶體系進(jìn)行[1]。在這種單一賬戶支付體系下，財(cái)政對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算撥款只是下達(dá)一個(gè)用款額度，并不是實(shí)撥資金，并且由銀行監(jiān)督管理。財(cái)政支出總體上分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支付，財(cái)政按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種支付方式。對(duì)實(shí)行直接支付方式的預(yù)算單位的支出，財(cái)政將直接向商品和勞務(wù)供應(yīng)方支付款項(xiàng)，對(duì)實(shí)行財(cái)政授權(quán)方式的預(yù)算單位，財(cái)政將用款額度下達(dá)到單位在銀行開設(shè)的零余額賬戶中，預(yù)算單位在額度中申請(qǐng)支用。
1.2財(cái)政實(shí)行零余額賬戶政策的用意對(duì)財(cái)政而言，建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥通過國(guó)庫(kù)單一銀行賬戶體系來完成，這種支付制度的意義在于改變了原來分散支付下的預(yù)算資金撥付方式和程序，采用一種直接形式的撥付，在很大程度上避免了財(cái)政資金在撥付過程中被“截留、擠占、挪用”現(xiàn)象的發(fā)生，提高了預(yù)算單位財(cái)政資金使用的規(guī)范性和有效性，增強(qiáng)了單位預(yù)算執(zhí)行的透明度，保證了從預(yù)算分配，資金使用，資金撥付，銀行清算，直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者的賬戶全過程都有有效的監(jiān)督和管理。
2.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀剖析
2.1高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來源及性質(zhì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)按來源渠道不同分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)?？v向科研經(jīng)費(fèi)主要指財(cái)政性撥款，按來源不同分為中央科研經(jīng)費(fèi)撥款、地方科研經(jīng)費(fèi)撥款，具體由以下幾個(gè)方面構(gòu)成：（1）國(guó)家、省自然科學(xué)基金及社會(huì)科學(xué)基金，國(guó)家（?。┲攸c(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、重點(diǎn)學(xué)科、歸國(guó)留學(xué)基金、?。ㄊ校┛莆?、各部委、廳、局級(jí)科研經(jīng)費(fèi)等。（2）高校與企事業(yè)單位共同申報(bào)獲批的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)或合同約定轉(zhuǎn)撥到高校的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。（3）高校自主預(yù)算安排的科研基金橫向科研經(jīng)費(fèi)主要是指高校通過與企事業(yè)單位簽訂技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)協(xié)作等服務(wù)而獲取的具有創(chuàng)收性質(zhì)的資金收入等等。隨著高?？萍脊ぷ骱蜕鐣?huì)各界科技合作的逐步增強(qiáng)，科研經(jīng)費(fèi)占學(xué)校總經(jīng)費(fèi)收入比重已越來越高，并且形成了縱向科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)化，橫向科研經(jīng)費(fèi)多元化的新格局。
2.2科研經(jīng)費(fèi)管理制度缺失科研經(jīng)費(fèi)的取得往往要通過立項(xiàng)、申報(bào)、批準(zhǔn)、項(xiàng)目下達(dá)、實(shí)施、結(jié)題等多個(gè)環(huán)節(jié)，時(shí)間跨度較長(zhǎng)，一般都在一年或幾年以上，伴隨此過程的經(jīng)費(fèi)管理也要通過預(yù)算，批準(zhǔn)預(yù)算，經(jīng)費(fèi)下達(dá)，支用，決算等多個(gè)步驟。就高校內(nèi)部管理上來看涉及科研部門，財(cái)務(wù)部門，二級(jí)學(xué)院（系）部門及課題組成員。很多高校還將科研成果與履職考核、教學(xué)考評(píng)、職稱評(píng)定、績(jī)效獎(jiǎng)等掛鉤，涉及的管理部門更多，如人事部門、教務(wù)部門等，這些部門按照各自的管理方法進(jìn)行管理，沒有統(tǒng)一的管理規(guī)定，相互之間很少溝通配合，比如，科研部門不向財(cái)務(wù)部門提供完成的項(xiàng)目資料與信息，不跟蹤、評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)的使用情況，把管理和責(zé)任全部推向財(cái)務(wù)部門，人事部門、教務(wù)部門也沒有把考評(píng)情況及時(shí)反映給科研部門和財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門也沒有及時(shí)向科研部門反饋經(jīng)費(fèi)開支中存在的問題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算各成一體，管理缺乏統(tǒng)一性，制度沒有約束力。
2.3科研經(jīng)費(fèi)編制不科學(xué)高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上重立項(xiàng)，輕預(yù)算，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)編制不科學(xué)。一方面，由于國(guó)家對(duì)科研計(jì)劃實(shí)行課題制管理，即以課題組為基本活動(dòng)單位進(jìn)行課題組織、管理和研究活動(dòng)的一種科研管理制度[2]。課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)課題的立項(xiàng)、組織、經(jīng)費(fèi)管理、結(jié)題、科研成果轉(zhuǎn)化等全過程。在這種情況下帶來的問題是課題負(fù)責(zé)人全權(quán)管理、指揮實(shí)施課題一切活動(dòng)，包括項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、支用等；由于高?？蒲腥藛T對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)儲(chǔ)備不足，對(duì)預(yù)算科目?jī)?nèi)容不清楚、不重視，因此，在項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)科研人員沒有正確的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，完全根據(jù)個(gè)人的意愿進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的預(yù)測(cè)劃分，審批機(jī)構(gòu)也沒有進(jìn)行嚴(yán)格的考察，造成課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與實(shí)際存在偏差。另一方面，許多高校把科研項(xiàng)目及科研經(jīng)費(fèi)多少作為考核科研管理部門和教師的重要指標(biāo)，與關(guān)鍵崗、重點(diǎn)崗、職稱評(píng)定等緊密相連。受利益驅(qū)使，科研人員想方設(shè)法爭(zhēng)取項(xiàng)目，他們注重立項(xiàng)、申報(bào)，并不注重項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制，審批單位在審批時(shí)主要注重上報(bào)人的學(xué)歷、職稱研究方向、前期研究成果、學(xué)術(shù)積累及項(xiàng)目名稱等，并不重視上報(bào)項(xiàng)目的預(yù)算編制。
2.4科研經(jīng)費(fèi)支出隨意性大，支出結(jié)構(gòu)不合理由于我國(guó)大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用審批實(shí)行項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，即課題經(jīng)費(fèi)的使用和管理由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，自行計(jì)劃開支。而有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為科研項(xiàng)目的資金是自己通過課題申請(qǐng)爭(zhēng)取到的，只要能夠按照立項(xiàng)單位的要求完成課題研究任務(wù)，按照規(guī)定繳交各種稅費(fèi)和學(xué)校管理費(fèi)用后（有的高校根本沒有上交這些費(fèi)用），其余資金就可以完全由個(gè)人支配，至于是否按照項(xiàng)目預(yù)算要求的范圍和內(nèi)容使用，則不是什么問題。因此，科研經(jīng)費(fèi)在使用上存在隨意性，突出表現(xiàn)在幾個(gè)方面：第一是支出存在不合理開支。由于科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性標(biāo)準(zhǔn)很難界定，學(xué)校對(duì)于用在人員經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、禮品費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用上的支出比例沒有具體明確，財(cái)務(wù)管理部門在具體審核時(shí)不好把握，只要票據(jù)合法均予以報(bào)銷，使得這部分費(fèi)用在科研經(jīng)費(fèi)中的開支比重日益增加，而真正用于科研研發(fā)的業(yè)務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等所占用的比例較低，致使支出結(jié)構(gòu)不合理。此外，部分科研人員在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過程中，不自覺地去開具一些不是用在科研項(xiàng)目方面的發(fā)票報(bào)銷，將科研經(jīng)費(fèi)用于個(gè)人和家庭消費(fèi)。第二是項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)中普遍存在的一個(gè)問題是項(xiàng)目完工“結(jié)題不結(jié)賬”，即科研項(xiàng)目完成后，已下達(dá)驗(yàn)收評(píng)估通知，但在項(xiàng)目支出中不作結(jié)賬處理，對(duì)項(xiàng)目資金超支還是結(jié)余沒有結(jié)論，更有些項(xiàng)目組對(duì)原先預(yù)支的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期不到財(cái)務(wù)部門作結(jié)算處理，使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期處于預(yù)付款科目之下，造成學(xué)校資金結(jié)余虛增。導(dǎo)致科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的主要原因是現(xiàn)有預(yù)算管理模式存在缺陷，首先，課題預(yù)算不細(xì)化，管理不科學(xué)，造成課題預(yù)算不準(zhǔn)確，支出的彈性太大。為科研課題結(jié)題不結(jié)賬提供了可能。其次，項(xiàng)目組對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)支的科研經(jīng)費(fèi)使用存在不規(guī)范、不合理現(xiàn)象，特別存在結(jié)余時(shí)更是長(zhǎng)期拖著不來結(jié)賬，形成結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬狀態(tài)，增加了管理成本，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。第三是資產(chǎn)不共享，使用效益不高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在經(jīng)費(fèi)管理上一直是以項(xiàng)目為基本核算單位，科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)都?xì)w屬于課題組成員或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。許多科研人員認(rèn)為這些資產(chǎn)應(yīng)該項(xiàng)目組獨(dú)享或視為私有，項(xiàng)目結(jié)題后也不辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，固定資產(chǎn)仍然滯留在科研人員手中，甚至有些人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，也不辦理資產(chǎn)移交，物隨人走。對(duì)這些資產(chǎn)學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)的合理配置與資源共享，很多資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，難以發(fā)揮其使用價(jià)值，效益不高。
3.零余額賬戶支付制度下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題
近年來，國(guó)家財(cái)政推行了五大改革：部門預(yù)算改革、收支兩條線改革、政府收支分類改革、政府采購(gòu)改革、國(guó)庫(kù)集中支付改革。零余額賬戶支付制度是國(guó)庫(kù)集中支付改革中，財(cái)政實(shí)行單一賬戶支付體系制度開設(shè)的一種賬戶，規(guī)定實(shí)行授權(quán)支付的單位全部財(cái)政性資金的撥付都必須通過該賬戶進(jìn)行，這種單一撥付賬戶對(duì)資金來源逐步多元化的高校財(cái)務(wù)管理帶來諸多問題，尤其是對(duì)項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)更為突出。
3.1支付程序繁瑣復(fù)雜，審批環(huán)節(jié)增多按照單一賬戶管理的要求，平時(shí)財(cái)政只對(duì)高校經(jīng)費(fèi)下達(dá)一個(gè)用款額度給銀行，不是實(shí)撥資金，并由銀行在下達(dá)額度范圍內(nèi)先行墊付，然后再與財(cái)政國(guó)庫(kù)清理結(jié)算。如此規(guī)定，高校在使用國(guó)庫(kù)資金時(shí)，必須按照用款計(jì)劃向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局申請(qǐng)用款額度，經(jīng)審核同意后，再按兩種不同管理方式進(jìn)行支付，一種是實(shí)行財(cái)政直接支付方式的單位用款由財(cái)政直接替單位向商品和勞務(wù)供應(yīng)方支付款項(xiàng)，另一種是實(shí)行財(cái)政授權(quán)方式的單位用款由財(cái)政將用款額度下達(dá)到銀行開設(shè)的高校零余額賬戶中。這樣的支付程序變得繁瑣復(fù)雜，增加了審批環(huán)節(jié)，延遲了付款時(shí)間，增加了管理難度。
3.2與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理要求脫節(jié)，使高校財(cái)務(wù)管理走入自相矛盾的“怪圈”實(shí)施零余額賬戶支付后，無論是財(cái)政直接支付或是授權(quán)支付方式，所支付或下達(dá)銀行的資金均只是一個(gè)用款額度，不是實(shí)撥資金，并且規(guī)定不允許從零余額賬戶里向本單位其他賬戶劃撥資金。按照國(guó)家財(cái)經(jīng)相關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ谩埃蜥u油的錢不能買醋”[3]。然而，科研項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃是按年度進(jìn)行，有的項(xiàng)目需一年，有的跨幾個(gè)年度，并且按項(xiàng)目進(jìn)度使用資金，其操作過程也很復(fù)雜，如金額較大的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在使用時(shí)要通過項(xiàng)目認(rèn)證、政府采購(gòu)、招投標(biāo)、審計(jì)、驗(yàn)收等多個(gè)環(huán)節(jié)，完成這些過程需要很長(zhǎng)時(shí)間，通常超過一年或幾年。同時(shí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)批準(zhǔn)實(shí)施時(shí)間與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)批復(fù)下達(dá)時(shí)間相隔較長(zhǎng)，一般項(xiàng)目申請(qǐng)批準(zhǔn)時(shí)間是在上年的9月至10月份，而下達(dá)經(jīng)費(fèi)批復(fù)文件在當(dāng)年的10月至12月份，時(shí)間間隔長(zhǎng)達(dá)一年多。在這一期間給高校財(cái)務(wù)管理帶來的問題是：一方面高校要按項(xiàng)目批準(zhǔn)實(shí)施時(shí)間進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施而無項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)無法進(jìn)行，另一方面是到年終下達(dá)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來不及支用而被注銷（年終零余額賬戶用款額度結(jié)余按規(guī)定要注銷，待下年申請(qǐng)后才能使用）的現(xiàn)象。另外，在這個(gè)過程中按財(cái)務(wù)管理規(guī)定，在項(xiàng)目未完成之前，又不能把所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付給對(duì)方，并且由于種種原因（項(xiàng)目組織者長(zhǎng)期不來結(jié)算，課題結(jié)題不結(jié)賬等），部分資金只能作為預(yù)付處理，掛在預(yù)付款科目上，年終高校賬務(wù)上沒有形成事業(yè)支出?；谏鲜鲈颍瑢?shí)行零余額賬戶支付制度后，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的結(jié)余數(shù)額越來越大，年終財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是：一方面是基本支出出現(xiàn)入不敷出，事業(yè)基金出現(xiàn)赤字；另一方面高校的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存在大量的經(jīng)費(fèi)結(jié)余而被注銷，使高校的財(cái)務(wù)管理走入自相矛盾的“怪圈”。
3.3項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下?lián)軠?，影響?xiàng)目實(shí)施計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下?lián)芫哂袦笮?。首先，?xiàng)目計(jì)劃批準(zhǔn)實(shí)施時(shí)間與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)批復(fù)下達(dá)時(shí)間相隔一年多，造成實(shí)施計(jì)劃批準(zhǔn)后開展的很多工作沒有資金支付，項(xiàng)目實(shí)施組也沒有更多資金墊付，很多按進(jìn)度需要完成的工作難以完成；其次，年終被注銷的金額，下年度還要通過申請(qǐng)、審批、文件下發(fā)、資金下?lián)艿榷鄠€(gè)環(huán)節(jié)，一般在下年五、六月份才到賬，科研課題上半年將無法正常開展工作，影響了課題研究的計(jì)劃進(jìn)度，降低了資金使用效益。
3.4項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)改革的不認(rèn)識(shí)，產(chǎn)生對(duì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)疑科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多數(shù)對(duì)賬務(wù)管理知識(shí)不太了解，對(duì)財(cái)政實(shí)行的零余額賬戶支付制度改革認(rèn)識(shí)不到位，很大程度上仍停留在傳統(tǒng)資金管理模式上。他們認(rèn)為財(cái)務(wù)就是應(yīng)該為教學(xué)、科研、管理服務(wù)的，認(rèn)為科研項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃一旦批準(zhǔn)實(shí)施，財(cái)政就應(yīng)盡快下?lián)茼?xiàng)目資金到學(xué)校賬戶上，學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目實(shí)施支出費(fèi)用應(yīng)立即支付，這樣才能保證科研項(xiàng)目按計(jì)劃進(jìn)度完成。這種觀點(diǎn)從協(xié)調(diào)的角度看是對(duì)的，比如一臺(tái)大型機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)各個(gè)零部件應(yīng)協(xié)調(diào)工作才能使整個(gè)機(jī)器進(jìn)入很好的工作狀態(tài)，按時(shí)完成工作任務(wù)。但是，財(cái)務(wù)管理涉及方方面面，包括學(xué)校內(nèi)部，學(xué)校外部，各種規(guī)章制度，作為學(xué)校財(cái)務(wù)部門不可能去決定學(xué)校外部的事，也不可能不按規(guī)章制度辦理，然而，有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根本不理解，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門工作沒有做好，甚至認(rèn)為是在刁難，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生質(zhì)疑。
4.創(chuàng)新適應(yīng)零余額賬戶撥款制度下的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度
4.1加大對(duì)財(cái)政制度改革的宣傳力度高校大部分人員對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)了解較少，對(duì)財(cái)政管理體制改革情況不熟，特別科研項(xiàng)目人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)需要按專項(xiàng)資金管理也是一知半解，甚至有些對(duì)經(jīng)費(fèi)具有審批權(quán)或被賦予了部分審批權(quán)的人員（包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，處，二級(jí)學(xué)院相關(guān)人員），對(duì)財(cái)務(wù)管理要求也了解不多。由于這一現(xiàn)實(shí)的存在，使高校財(cái)務(wù)管理難度加深，造成部門之間，人與人之間相互不理解在所難免。因此，高校相關(guān)部門應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，財(cái)政體制改革，國(guó)庫(kù)集中支付制度以及零余額賬戶體系制度改革的目的、意義及要求進(jìn)行廣泛的宣傳，使相關(guān)人員對(duì)管理制度有一個(gè)比較全面和深入的了解，引導(dǎo)他們樹立正確、合理的既要按照科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理要求使用經(jīng)費(fèi)又要遵守財(cái)務(wù)相關(guān)制度的觀念，減少不必要的質(zhì)疑。
4.2建立適應(yīng)財(cái)政改革的高校科研經(jīng)費(fèi)綜合管理制度隨著高等教育體制改革的深化，高校經(jīng)費(fèi)來源從單一走向多元化，支出管理由粗放型到精細(xì)化，特別是科研經(jīng)費(fèi)來源的多渠道，情況復(fù)雜，支出和使用管理不規(guī)范，涉及的部門人員較多，時(shí)間跨度較長(zhǎng)，以及財(cái)政撥款體制改革給高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上帶來了新的挑戰(zhàn)等一系列問題。針對(duì)這些問題，高校要認(rèn)真思考，制定適合高校多部門共同管理的、適應(yīng)財(cái)政體制改革要求的，能推動(dòng)高?？蒲谐掷m(xù)發(fā)展的綜合科研經(jīng)費(fèi)管理制度，應(yīng)從以下方面考慮：
4.2.1明確管理職責(zé)職責(zé)分明是制度建設(shè)的重要組成部分，規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效率，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)中必須明確高校內(nèi)部各部門，各相關(guān)人員的職責(zé)，才能保證高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)、健康發(fā)展?？蒲刑幾鳛榭蒲泄芾砉ぷ鞯闹饕块T，負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理以及科研項(xiàng)目實(shí)施的管理過程，有責(zé)任配合財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理和會(huì)計(jì)核算，包括做好科研經(jīng)費(fèi)收支的核算工作，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目預(yù)算，宣傳，解釋相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按財(cái)經(jīng)法規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況及時(shí)清理，反饋給科研處及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；紀(jì)檢審計(jì)部門要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行檢查，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按相關(guān)要求使用資金，特別對(duì)長(zhǎng)期結(jié)題不結(jié)賬，甚至弄虛作假、截留、挪用科研經(jīng)費(fèi)的行為要嚴(yán)肅處理；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受上級(jí)和學(xué)校職能部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。
4.2.2完善管理制度高?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)部門要協(xié)同配合，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出一套適應(yīng)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)制度，并不斷完善。在項(xiàng)目立項(xiàng)階段要充分論證，核實(shí)項(xiàng)目成本，認(rèn)真編制預(yù)算；在項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算，保證項(xiàng)目開支的計(jì)劃性和合理性，監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況；在項(xiàng)目結(jié)題階段要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行檢查，評(píng)估。在科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題三個(gè)階段中，相關(guān)部門要相互配合，相互溝通，各負(fù)其責(zé)。立項(xiàng)階段，相關(guān)部門（包括科研處、財(cái)務(wù)處、紀(jì)檢審處、項(xiàng)目組）要對(duì)立項(xiàng)項(xiàng)目充分論證，既要重視項(xiàng)目立項(xiàng)，也要重視項(xiàng)目的預(yù)算，對(duì)立項(xiàng)項(xiàng)目的審核，不僅要強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目申請(qǐng)人的學(xué)歷、職稱、研究方向、金額，更要注意審核項(xiàng)目的預(yù)算編制。項(xiàng)目實(shí)施階段，科研部門、財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢審計(jì)部門要密切配合，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，以項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，共同監(jiān)督經(jīng)費(fèi)支出情況，發(fā)現(xiàn)不合理的支出及時(shí)糾正，讓有限的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，提高資金的使用效益；項(xiàng)目實(shí)施組要認(rèn)真按照要求組織實(shí)施，并且接受相關(guān)監(jiān)督檢查。項(xiàng)目結(jié)題階段，相關(guān)部門要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)、紀(jì)檢部門的監(jiān)督作用，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用實(shí)施有效監(jiān)督，防止違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的角度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行科學(xué)、客觀的評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性的意見或建議。特別對(duì)長(zhǎng)期結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象做出相應(yīng)的懲處規(guī)定，保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)賬工作的時(shí)效性和規(guī)范化。
4.2.3控制開支范圍，推進(jìn)成本核算科研經(jīng)費(fèi)的核算是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容，控制開支范圍，進(jìn)行成本核算是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控的重要手段。一方面要嚴(yán)格控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與本項(xiàng)目無關(guān)的內(nèi)容，國(guó)家和學(xué)校明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目不得在科研經(jīng)費(fèi)中列支；另一方面，要推進(jìn)科研課題的成本核算，完整、真實(shí)、全面地反映科研課題的成本，特別是對(duì)開展科研課題活動(dòng)占用學(xué)校資源發(fā)生的水電費(fèi)、實(shí)驗(yàn)耗材、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、固定資產(chǎn)損耗、科研人員經(jīng)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)該按科學(xué)合理的比例分?jǐn)?。這樣既能保證科研經(jīng)費(fèi)開支的適度、合理、透明，同時(shí)也能夠杜絕因?yàn)槌杀竞怂悴煌暾?，造成科研?jīng)費(fèi)中存在隱形支出的現(xiàn)象。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理應(yīng)引入成本核算機(jī)制，嚴(yán)格控制開支范圍，進(jìn)行成本核算，提高科研效益。
關(guān)鍵詞:科研;經(jīng)費(fèi);管理
中圖分類號(hào):[F287.6]文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
1 前言
科技項(xiàng)目管理是集成創(chuàng)新技術(shù)及推廣應(yīng)用新技術(shù)的重要環(huán)節(jié),對(duì)于推進(jìn)科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整等具有不可替代的作用。根據(jù)現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論,科技項(xiàng)目管理一般要經(jīng)歷項(xiàng)目可行性論證、規(guī)劃計(jì)劃、實(shí)施與控制、收尾和驗(yàn)收等幾個(gè)階段,所涉及管理技術(shù)包括項(xiàng)目范圍管理、進(jìn)度管理、資金管理、質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目隊(duì)伍管理、設(shè)備采購(gòu)管理、溝通管理和項(xiàng)目整體管理等。因此科技項(xiàng)目管理通常指通過協(xié)調(diào)與科技項(xiàng)目相關(guān)的各種關(guān)系,有效地利用人、財(cái)、物等科技資源,以促進(jìn)項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的動(dòng)態(tài)活動(dòng)。由于科技活動(dòng)是一種創(chuàng)造和創(chuàng)新的活動(dòng),無論時(shí)間進(jìn)度、成本預(yù)算以及質(zhì)量都很難把握的,所以說科技項(xiàng)目管理也是一門綜合性很強(qiáng)的管理學(xué)科。
2006年出臺(tái)的財(cái)政部、科技部《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見》中, 對(duì)財(cái)政科技管理體制改革提出了新辦法。
完善科技資源配置的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和決策機(jī)制。優(yōu)化中央財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)。總體要求是財(cái)政科技投入主要用于支持市場(chǎng)機(jī)制不能有效配置資源的基礎(chǔ)研究、前沿技術(shù)研究、社會(huì)公益研究、重大共性關(guān)鍵技術(shù)研究開發(fā)等公共科技活動(dòng); 要體現(xiàn)出“五個(gè)結(jié)合”。健全科研項(xiàng)目立項(xiàng)及預(yù)算評(píng)審評(píng)估制度,實(shí)現(xiàn)科學(xué)立項(xiàng)、規(guī)范立項(xiàng); 建立科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù),加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算評(píng)審評(píng)估。強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督管理。針對(duì)經(jīng)費(fèi)分包、經(jīng)費(fèi)外轉(zhuǎn)、亂提人員經(jīng)費(fèi)和管理費(fèi)、結(jié)余資金管理不善等諸多情況, 強(qiáng)調(diào)開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn), 重點(diǎn)規(guī)范人員費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、協(xié)作研究費(fèi)的支出管理。
2 科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問題
1) 科技經(jīng)費(fèi)投入明顯不足, 政府財(cái)政科技投入尚未形成穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制?！笆濉币詠? 盡管財(cái)政科技投入逐年增加, 科技實(shí)力不斷增強(qiáng), 但與社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的實(shí)際相比還有較大的差距?？萍假Y金使用仍很分散, 重大專項(xiàng)、科技創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施力度不夠?？茖W(xué)事業(yè)費(fèi)主要還是保證預(yù)算單位的基本支出, 沒有更多地用于條件建設(shè)。
2) 科技投入管理與調(diào)控缺乏有效的機(jī)制。在長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下所建立的以政府部門研究機(jī)構(gòu)為主體, 以縱向直接管理為特色的科技管理體制, 同社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相比, 仍有許多不相適應(yīng)的地方。政府各部門之間缺乏溝通, 協(xié)調(diào)不夠, 再加上部門利益等因素, 科技計(jì)劃重復(fù)列項(xiàng)和支持不足同在, 投入不足與浪費(fèi)低效并存?？萍纪度胭Y金管理較為粗放, 績(jī)效考評(píng)和問責(zé)機(jī)制薄弱。
3) 科技投入結(jié)構(gòu)不夠合理。地方財(cái)政科技投入支持的范圍過大, 對(duì)本應(yīng)由市場(chǎng)配置資源的領(lǐng)域介入程度較深。一方面, 財(cái)政科技投入向經(jīng)營(yíng)性、競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域投資較多, 不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平競(jìng)爭(zhēng), 且管理漏洞多, 資金使用效率不高; 另一方面, 應(yīng)由政府承擔(dān)的基礎(chǔ)性、公益性科技事業(yè)和科技公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)財(cái)政投入相對(duì)較少, 不利于政府職能的轉(zhuǎn)換, 不利于整體科技水平的提高。
3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
1)加強(qiáng)各單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)。各單位領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性,充分發(fā)揮自身在科研領(lǐng)域的作用,樹立全局觀念,努力提高科研能力和科研經(jīng)費(fèi)的使用效益,自覺接受各級(jí)部門的管理和監(jiān)督。
2)建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。要進(jìn)一步明確本單位科研、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限,建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制?？蒲胁块T負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理,并配合財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算,指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算,監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目立項(xiàng)書或合同約定以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查,按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù),并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任?？蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)各負(fù)其責(zé),密切配合,做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。
3)科研經(jīng)費(fèi)管理既要重視立項(xiàng)也要重視預(yù)算。預(yù)算不僅僅是為了申請(qǐng)到項(xiàng)目,特別是在目前許多縱向課題經(jīng)費(fèi)的撥付、使用采用國(guó)庫(kù)集中支付的情況下,課題經(jīng)費(fèi)的開支直接與預(yù)算相掛鉤,所以項(xiàng)目的預(yù)算編制絕不能馬馬虎虎。項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí),課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算的編制,財(cái)務(wù)部門給予協(xié)助,以保證其科學(xué)、合理、詳細(xì)、明確、切合實(shí)際。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到位后,科研部門要和財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門密切配合,根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展請(qǐng)款,以項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù),共同監(jiān)督經(jīng)費(fèi)支出情況,發(fā)現(xiàn)不合理的支出及時(shí)糾正,提高資金的使用效益和科研成果水平。
4)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥管理。各單位必須嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥行為,所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費(fèi),必須由科技部門和財(cái)務(wù)部門共同審批。申請(qǐng)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向單位科研、財(cái)務(wù)部門提供科研批復(fù)、項(xiàng)目合同和其他資料,否則不予批準(zhǔn)。經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)必須由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理,財(cái)務(wù)部門依據(jù)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥批件、項(xiàng)目合同書、協(xié)作單位的合法有效憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù),不得將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個(gè)人的銀行賬戶。
5)加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況限定本單位科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理辦法,明確結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途。根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定,原則上,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個(gè)月內(nèi)根據(jù)單位制定的科研經(jīng)費(fèi)管理辦理結(jié)賬手續(xù)。
6)逐步建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核制度。要逐步建立科研經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考核制度,完善科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)機(jī)制,對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評(píng)價(jià),提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效益。
參考文獻(xiàn):
[1]沈菲.對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理若干問題的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2008.12
關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行
中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2016）05-052-02
預(yù)算管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一種方式，它是指通過預(yù)先確定的一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過對(duì)過程的控制，并以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。我國(guó)預(yù)算法規(guī)定，預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成，因此考核科研單位預(yù)算執(zhí)行情況就要從預(yù)算收入和預(yù)算支出兩方面考慮。
隨著《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教【2011】434號(hào)）的頒布，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理日趨可控化，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的沉淀資金要予以收回。國(guó)家每年的財(cái)政預(yù)算開支都是以財(cái)政收入為基礎(chǔ)按照量入為出的原則進(jìn)行安排，如果有部分資金不能按照進(jìn)度執(zhí)行下去，勢(shì)必會(huì)造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。因此加強(qiáng)預(yù)算管理，推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度就成為重要課題。
一、科研機(jī)構(gòu)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀
科研機(jī)構(gòu)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按其來源分為橫向科研經(jīng)費(fèi)和縱向科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是相對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)而言。縱向科研經(jīng)費(fèi)是指國(guó)家、省、部委等政府部門布置或受政府部門委托下達(dá)的項(xiàng)目，由上而下，承擔(dān)項(xiàng)目研發(fā)的單位和課題的單位有著直接或間接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，所以叫縱向。這部分資金一般都納入國(guó)家年度資金預(yù)算安排。
橫向科研經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)的課題，做課題的科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)是平等協(xié)商的合同關(guān)系，所以叫橫向科研經(jīng)費(fèi)（已確認(rèn)為國(guó)家級(jí)課題、省部級(jí)課題的項(xiàng)目除外）。
因此考核科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況以縱向科研經(jīng)費(fèi)為主。
如國(guó)家某研究機(jī)構(gòu)下屬單位2015年收到財(cái)政支付的科研經(jīng)費(fèi)共1.63億元，結(jié)轉(zhuǎn)上年度財(cái)政資金0.32億元，當(dāng)年可供使用財(cái)政額度1.95億元，實(shí)際使用財(cái)政額度支出1.51億元，當(dāng)年財(cái)政撥款科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率約77.44%，就是說要有0.44億元的經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到下年度使用。雖然這些科研經(jīng)費(fèi)中有些項(xiàng)目執(zhí)行周期在一年以上，但是財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)撥款是指當(dāng)年的預(yù)算，要求當(dāng)年下達(dá)的預(yù)算當(dāng)年完成。
另一方面，從該科研機(jī)構(gòu)月度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通報(bào)情況來看，2015年1―7月機(jī)構(gòu)所屬145個(gè)預(yù)算單位中，103個(gè)單位預(yù)算執(zhí)行率高于50%，42個(gè)單位低于50%，其中13個(gè)單位預(yù)算執(zhí)行率低于40%。與各單位2015年7月預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃考核目標(biāo)相比， 57個(gè)單位完成計(jì)劃考核目標(biāo)，88個(gè)單位未完成計(jì)劃考核目標(biāo)，其中60個(gè)單位實(shí)際執(zhí)行率與考核目標(biāo)相差5個(gè)百分點(diǎn)以上。而在2015年1―11月該科研機(jī)構(gòu)下屬各科研單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度統(tǒng)計(jì)情況如下表所示：
從上表看出，截止2015年11月底預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度達(dá)90%-100%的只有47所，占比32.41%，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度在80%以下的有52所，占比35.86%，可見項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏慢并不是個(gè)別現(xiàn)象。
二、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢帶來的影響
科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要來自財(cái)政撥款，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢，意味著財(cái)政資金沒有得到充分有效利用，造成公共資源積壓，財(cái)政資金的閑置、浪費(fèi)。為優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高財(cái)政資金使用效益，財(cái)政部出臺(tái)一系列措施嚴(yán)格控制財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，避免財(cái)政資金浪費(fèi)。
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號(hào)）第十八條的要求，“中央部門在預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)當(dāng)年執(zhí)行進(jìn)度緩慢、預(yù)計(jì)年底可能形成較多結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余資金的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)提出調(diào)減當(dāng)年預(yù)算或調(diào)整用于本部門執(zhí)行中新增的重要支出的建議，報(bào)財(cái)政部審批。對(duì)經(jīng)財(cái)政部審核調(diào)減的部門預(yù)算資金，全部收回中央總預(yù)算。”
《通知》第十九條指出“除特殊原因外，對(duì)當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金比上年增加較多，或常年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金規(guī)模較大的中央部門，在編制部門預(yù)算時(shí)，財(cái)政部將視其結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況，適當(dāng)壓縮部門財(cái)政撥款預(yù)算總額?！?/p>
因此，必須充分挖掘科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢的原因，找出良好的對(duì)策來提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。
三、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行緩慢的原因分析
（一）重視科學(xué)技術(shù)研究，輕視經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行
一方面，在科研項(xiàng)目的管理工作中，普遍存在重視科學(xué)技術(shù)研究忽視經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)象，其主要表現(xiàn)就是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人重視科學(xué)研究，輕視預(yù)算執(zhí)行，在項(xiàng)目驗(yàn)收過程出現(xiàn)通過技術(shù)驗(yàn)收，而財(cái)務(wù)驗(yàn)收環(huán)節(jié)被卡住的現(xiàn)象。造成的后果就是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不但要費(fèi)時(shí)費(fèi)力重新梳理項(xiàng)目支出，而且還面臨因項(xiàng)目支出混亂被取消爭(zhēng)取后續(xù)項(xiàng)目資格的風(fēng)險(xiǎn)。
另一方面，很多科研單位為了鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取更多的科研項(xiàng)目，提高科研院所的研究水平和聲譽(yù)，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理制定了相應(yīng)寬松的政策，在項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用上不規(guī)范，拖累預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。
（二）預(yù)算編制不科學(xué)，刻意變更相關(guān)項(xiàng)目支出
過去編制的預(yù)算盡量加大材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的支出，刻意減少勞務(wù)、管理費(fèi)、出版文獻(xiàn)費(fèi)支出，借此增加項(xiàng)目申報(bào)成功的可能性，但在實(shí)際研發(fā)過程勞務(wù)費(fèi)及日常管理費(fèi)支出是不可避免的，并且還有逐年增加的趨勢(shì)。
目前我國(guó)現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制亦逐漸擺脫了過去多年一成不變的預(yù)算編制模式，改為更加貼近實(shí)際和人性化?！敦?cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教【2011】434號(hào)）中指出，“間接費(fèi)用中績(jī)效支出不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的5%”“課題總預(yù)算不變的情況下，直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，課題組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過程中科研活動(dòng)的實(shí)際需要提出申請(qǐng)，由課題承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。”
（三）項(xiàng)目申報(bào)周期長(zhǎng)，市場(chǎng)行情的變化影響預(yù)算執(zhí)行效率
科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般分為兩個(gè)階段，一是項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)期的經(jīng)費(fèi)概算階段，另一個(gè)是項(xiàng)目立項(xiàng)后上報(bào)詳細(xì)支出的預(yù)算階段。無論哪個(gè)階段的預(yù)算都應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目研究目標(biāo)和研究?jī)?nèi)容為基礎(chǔ)，符合相關(guān)的政策要求。
在項(xiàng)目立項(xiàng)概算階段，項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)時(shí)需提供所購(gòu)設(shè)備的技術(shù)指標(biāo)、價(jià)格，甚至供貨商公司名稱，但是等項(xiàng)目申報(bào)批復(fù)之后，市場(chǎng)行情很可能已經(jīng)出現(xiàn)變化，而對(duì)于一些重大科研項(xiàng)目等到了預(yù)算申報(bào)階段時(shí)，時(shí)間可能已經(jīng)過去了1年多，甚至2年。部分設(shè)備尤其是電子設(shè)備會(huì)出現(xiàn)性能技術(shù)指標(biāo)大幅度提高，價(jià)格也更高的情況，而原預(yù)算設(shè)備可能已找不到供貨商，或不能滿足科研要求，導(dǎo)致項(xiàng)目決算時(shí)要求所購(gòu)買的設(shè)備名稱與預(yù)算不一致。如此，使得項(xiàng)目預(yù)算難以執(zhí)行。
（四）設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)流程冗長(zhǎng)，拖慢預(yù)算執(zhí)行
根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，單價(jià)金額超過50萬元的設(shè)備采購(gòu)必須經(jīng)過管理部門招投標(biāo)統(tǒng)一采購(gòu)，具體程序一般分成以下幾個(gè)階段：設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)、部門審批、公開招標(biāo)、簽訂協(xié)議、預(yù)付貨款、設(shè)備驗(yàn)收、資產(chǎn)入賬、質(zhì)保期（通常1年以上）結(jié)束付清尾款等。從購(gòu)置論證到付清款項(xiàng)結(jié)束整個(gè)流程共花了約12個(gè)月時(shí)間。如果是進(jìn)口設(shè)備會(huì)因報(bào)關(guān)等原因所需時(shí)間更長(zhǎng)，從申請(qǐng)到最后付款長(zhǎng)達(dá)16個(gè)月之久，如果再出現(xiàn)質(zhì)量問題，可能會(huì)有2～3年的支付期間，從時(shí)間上影響了預(yù)算的按期執(zhí)行。
（五）撥付款機(jī)制亟待完善
實(shí)際撥付款過程隨著科研經(jīng)費(fèi)管理日趨嚴(yán)格，相關(guān)主管經(jīng)費(fèi)的部門下達(dá)當(dāng)年經(jīng)費(fèi)時(shí)并非一次下達(dá)，而是根據(jù)研究機(jī)構(gòu)的科研需求及上年度經(jīng)費(fèi)使用情況，分次核撥經(jīng)費(fèi)，而每年度的申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)過程不亞于項(xiàng)目重新申報(bào)立項(xiàng)。
在科研經(jīng)費(fèi)處于“僧多粥少”局面的情況下，科研人員在做項(xiàng)目預(yù)算時(shí)有意識(shí)加大前期預(yù)算支出，而實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻只能按照科研進(jìn)度安排支出。如果完全按照預(yù)算執(zhí)行，就會(huì)出現(xiàn)科研項(xiàng)目前期吃的脹肚子，項(xiàng)目后期則是餓成癟肚子局面，而對(duì)于一些重大項(xiàng)目為保證科研的正常進(jìn)行，不得不申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算。
四、解決科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的對(duì)策
（一）強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)
項(xiàng)目申報(bào)的根本目的是為了取得相應(yīng)經(jīng)費(fèi)以保障科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行，但并不代表項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，經(jīng)費(fèi)使用就失去了監(jiān)管。財(cái)政部、科技部明確規(guī)定，對(duì)科研項(xiàng)目中不合理支出堅(jiān)決予以退回，并影響到后續(xù)項(xiàng)目的申請(qǐng)。科研部門在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申報(bào)項(xiàng)目時(shí)必須強(qiáng)調(diào)按預(yù)算進(jìn)度完成項(xiàng)目支出的重要性和必要性，積極主動(dòng)地大力宣傳財(cái)政部、科技部等部門的相關(guān)管理辦法，同時(shí)在新員工入職、新增項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等的培訓(xùn)中根據(jù)實(shí)際情況不定期的邀請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)管理方面的專家開展有關(guān)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的培訓(xùn)。
（二）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人預(yù)算編制的培訓(xùn)
規(guī)模大的科研機(jī)構(gòu)其項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源也比較復(fù)雜，完全靠科研管理部門進(jìn)行項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算編制是不可能做好的。某些單位重大專項(xiàng)一般都配備專門的項(xiàng)目管理秘書，科研秘書的主要工作是對(duì)自己本部門各項(xiàng)目的研發(fā)進(jìn)度、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用情況等進(jìn)行日常管理和監(jiān)督，因此對(duì)本部門項(xiàng)目的支出情況有著比較全面的了解，所以在預(yù)算編制過程中，科研管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目秘書的培訓(xùn)，使他們不但精通科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)的流程，而且也要熟悉科研項(xiàng)目申報(bào)過程中的預(yù)算編制，在審查申報(bào)資料的同時(shí)充分預(yù)計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，從而保證預(yù)算進(jìn)度的順利執(zhí)行。
（三）建立內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，簡(jiǎn)化審批程序，提高執(zhí)行效率
科研經(jīng)費(fèi)支出中涉及到的設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)、部門審批、公開招標(biāo)、簽訂協(xié)議、預(yù)付貨款、設(shè)備驗(yàn)收、資產(chǎn)入賬等各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研等部門，這需要這些部門通力協(xié)作，建立工作流程化、制度標(biāo)準(zhǔn)化的高效審批機(jī)制，提高辦事效率，縮短科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)間。
（四）建立預(yù)算管理評(píng)價(jià)機(jī)制，啟動(dòng)預(yù)算執(zhí)行警報(bào)制度
要把預(yù)算執(zhí)行制度納入到科研項(xiàng)目中期檢查、期末驗(yàn)收，以及對(duì)科研人員的日常績(jī)效評(píng)價(jià)體系中。對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，要采取通報(bào)、約談等方式，督促其盡快執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行得好的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)在項(xiàng)目執(zhí)行過程中加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的管理監(jiān)督，建立預(yù)算執(zhí)行警報(bào)制度，警報(bào)可分為紅色、橙色、黃色三種，具體情況如下：紅色警報(bào)（預(yù)算執(zhí)行率50%以下），橙色警報(bào)（預(yù)算執(zhí)行率50%～69%之間），黃色警報(bào)（預(yù)算執(zhí)行率70%～89%之間）等。
（五）依托網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，搭建綜合性信息管理服務(wù)平臺(tái)
隨著網(wǎng)絡(luò)科技水平的飛速發(fā)展，很多科研機(jī)構(gòu)已經(jīng)建立了融合科研、財(cái)務(wù)、人事等部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺(tái)（如中國(guó)科學(xué)院綜合信息管理服務(wù)平臺(tái)ARP系統(tǒng)），實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目從立項(xiàng)、申報(bào)、批復(fù)、執(zhí)行、監(jiān)督、驗(yàn)收等的全過程管理。但在實(shí)際運(yùn)行過程中有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并沒有及時(shí)查詢經(jīng)費(fèi)到賬情況而是等待相關(guān)部門通知，或者親自去財(cái)務(wù)部門查詢。因此在搭建綜合性信息管理服務(wù)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，還要不斷提高服務(wù)平臺(tái)的使用效率，實(shí)現(xiàn)各個(gè)階段全過程的管理與控制，由事后控制轉(zhuǎn)為事前謀劃、事中控制，充分發(fā)揮信息管理服務(wù)平臺(tái)的有效性，提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。
參考文獻(xiàn)：
[1] 財(cái)政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》財(cái)教【2011】434號(hào)
[2] 財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)的通知》財(cái)預(yù)〔2010〕7號(hào)
[3] 崔煒，范毅.基于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的探討.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（11）
[4] 馬紅紅，陳冬秀.加快高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度對(duì)策淺析.商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（10）
（作者單位：中國(guó)科學(xué)院光電研究院 北京 100009）
[關(guān)鍵詞] 高校；科研經(jīng)費(fèi)；制度；問題；對(duì)策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004
[中圖分類號(hào)] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05
1 引 言
近年來，隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)迅速，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來源，在支持高校人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、發(fā)展科技及服務(wù)社會(huì)等方面發(fā)揮了積極作用。
面對(duì)科研經(jīng)費(fèi)不斷加大力度的投入，科研經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化、復(fù)雜化，個(gè)別高校也出現(xiàn)了一些科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，如：管理制度不健全、預(yù)算不科學(xué)、經(jīng)費(fèi)支出隨意性大等問題，甚至發(fā)生違法違紀(jì)行為。上述問題的出現(xiàn)除表明學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理存在問題外，科研經(jīng)費(fèi)管理制度本身在某些方面也亟須完善。
近年來，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的文件，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行了規(guī)范。在當(dāng)下財(cái)政資金預(yù)算管理日趨嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度要求愈加緊迫、績(jī)效評(píng)價(jià)要求日益強(qiáng)化的形勢(shì)下， 高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，建立符合高?？蒲谢顒?dòng)規(guī)律和財(cái)政預(yù)算管理要求的經(jīng)費(fèi)管理政策制度，對(duì)保證科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用，優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)資源配置，調(diào)動(dòng)科研人員的積極性和創(chuàng)造性，以及提高科研項(xiàng)目的績(jī)效，促進(jìn)高新技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度存在的主要問題
2.1 科研經(jīng)費(fèi)管理制度可操作性差
2011 年以來，教育部、財(cái)政部、科技部相繼出臺(tái)了多份與高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理相關(guān)的重要的政策法規(guī)，這些政策文件的出臺(tái)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中比較突出的問題進(jìn)行了進(jìn)一步明確和規(guī)范。然而，制度的修改進(jìn)度始終趕不上科技發(fā)展的節(jié)奏，各主管部門的“通知”差異頗大，細(xì)節(jié)模糊籠統(tǒng)，在操作中容易混淆理解?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》分別2012年、2013 年出臺(tái)并相繼實(shí)施，而科研經(jīng)費(fèi)管理制度卻沒有隨著高校財(cái)務(wù)制度的更新而做出與之相適應(yīng)的新修訂。
科研經(jīng)費(fèi)管理方法簡(jiǎn)單，按資金來源渠道的不同，高校科研經(jīng)費(fèi)大體可分為橫向科研經(jīng)費(fèi)和縱向科研經(jīng)費(fèi)兩大類。從國(guó)家層面來看，各大高校的科研經(jīng)費(fèi)管理政策始終沒有得到統(tǒng)一，以縱向科研經(jīng)費(fèi)為例，只有項(xiàng)目主管部門或地方管理部門出臺(tái)相應(yīng)的管理辦法，在某些制度空缺的情況下亦是參照其他行政管理的一般措施執(zhí)行，科研經(jīng)費(fèi)管理政策帶有明顯的行政化特色。高校對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理一般均采取按預(yù)算執(zhí)行的管理方式，對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)缺少靈活的操作機(jī)制，使科研經(jīng)費(fèi)管理缺少科學(xué)性。同時(shí)，由于對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)很少有審計(jì)的要求，高校的橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理比較薄弱。
各個(gè)高校依據(jù)自己的情況制定的科研經(jīng)費(fèi)管理制度沒有明確界定科研部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目所在部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)，在高校內(nèi)部往往也是多頭管理，導(dǎo)致管理效率低下。同時(shí)，現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理制度缺乏系統(tǒng)性、完整性和可操作性?？陀^上造成了科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中某些“上有政策、下有對(duì)策”的不良現(xiàn)象。另一方面，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的獎(jiǎng)懲機(jī)制也不夠完善，對(duì)于違規(guī)行為的處罰力度不夠，有關(guān)經(jīng)費(fèi)使用的獎(jiǎng)勵(lì)制度并未得到真正實(shí)施，或者激勵(lì)作用不明顯，也不能發(fā)揮激勵(lì)作用，由此使得科研經(jīng)費(fèi)的使用效益與效率大打折扣。
2.2 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不科學(xué)
（1）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性認(rèn)識(shí)不充分，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為，預(yù)算是為爭(zhēng)取科研項(xiàng)目的需要而編制的，申報(bào)科研經(jīng)費(fèi)時(shí)預(yù)算隨意編制，結(jié)果因預(yù)算的不合理導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在實(shí)際使用中實(shí)際開支與支出預(yù)算存在較大偏差。
（2）預(yù)算編制沒有統(tǒng)一的規(guī)范，編制方法，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)。非財(cái)務(wù)專業(yè)的課題負(fù)責(zé)人及相關(guān)科研人員，預(yù)算編制常識(shí)匱乏，在編制預(yù)算時(shí)往往依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和猜想，缺乏財(cái)務(wù)的專業(yè)性，對(duì)成本要素考慮不周，預(yù)算缺少科學(xué)性和準(zhǔn)確性，不能全面真實(shí)地反映成本，很多預(yù)算未經(jīng)過充分分析和考察，缺乏實(shí)際操作性。
（3）首先是預(yù)算編制過程中科技部門和財(cái)務(wù)部門的參與指導(dǎo)不夠，其次是國(guó)家現(xiàn)行財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整往往跟不上經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的實(shí)際。由于科研人員在缺乏科研和財(cái)務(wù)部門有效指導(dǎo)的情況下，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出缺乏定量的預(yù)算研究，使得科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠精細(xì)準(zhǔn)確，預(yù)算編制時(shí)沒有合理按照相關(guān)的事項(xiàng)預(yù)計(jì)項(xiàng)目的發(fā)生額，預(yù)算份額分配不合理，使科研項(xiàng)目預(yù)算不能反映科研工作的真實(shí)需要。
關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理專項(xiàng)資金
隨著“科技興醫(yī)”意識(shí)的逐漸增強(qiáng),其投人科研的資金也逐年加大。按北京市三級(jí)甲等醫(yī)院的標(biāo)準(zhǔn),醫(yī)院每年投人科研經(jīng)費(fèi)不得少于醫(yī)院業(yè)務(wù)收人的10%,因此如何管好、用好這筆經(jīng)費(fèi)已成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。本人結(jié)合醫(yī)院的工作實(shí)踐,探索科研經(jīng)費(fèi)的管理問題,并就促進(jìn)這方面工作提出一些粗淺的看法。
■一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)的來源
我國(guó)科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要來源于國(guó)家財(cái)政撥款和國(guó)家各行業(yè)主管部門,同時(shí)與地方、企業(yè)自籌經(jīng)費(fèi)相結(jié)合,其中,與醫(yī)藥衛(wèi)生有關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)主要有國(guó)家預(yù)算撥款(包括科技三項(xiàng)費(fèi)用、科技重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、國(guó)家自然科學(xué)基金等)、地方財(cái)政撥款、國(guó)際合作經(jīng)費(fèi)等?！缎l(wèi)生部關(guān)于加速衛(wèi)生科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的意見》中也指出:各省市和醫(yī)療單位需從國(guó)家下?lián)艿男l(wèi)生事業(yè)費(fèi)中劃出3%用于科學(xué)研究,從而形成院級(jí)的科研經(jīng)費(fèi),如院級(jí)青年課題經(jīng)費(fèi),院級(jí)引進(jìn)人才課題經(jīng)費(fèi)等。
■二、科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題
目前,無論是國(guó)家部級(jí)課題,還是地方各級(jí)課題,都普遍存在重投入、輕管理的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理主要發(fā)揮經(jīng)費(fèi)撥款的服務(wù)保障功能,強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)的到位率,卻沒有足夠的力度建立健全投入產(chǎn)出比的統(tǒng)計(jì)和獎(jiǎng)懲制度,缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的有效監(jiān)督,這是造成目前醫(yī)院經(jīng)費(fèi)技術(shù)含量低、科研成果與臨床運(yùn)用脫節(jié)的根本原因。主要表現(xiàn)在:
1.科研經(jīng)費(fèi)使用隨意性較大。目前,醫(yī)護(hù)人員思想認(rèn)識(shí)存在一大誤區(qū),認(rèn)為經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)在于自己,可以隨意支配其用途。因此存在著邀請(qǐng)專家補(bǔ)貼支出過多,勞務(wù)費(fèi)提取比例過大、圖書購(gòu)置用途不明等現(xiàn)象,甚至將日常財(cái)務(wù)管理中不能報(bào)銷的費(fèi)用,比如市內(nèi)交通費(fèi)、餐費(fèi)等納入經(jīng)費(fèi)列支,失去了科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)有的作用。
2.對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的材料缺乏管理意識(shí)?？蒲薪?jīng)費(fèi)購(gòu)置的科研試劑等材料往往不及時(shí)入庫(kù),當(dāng)已投入使用直至報(bào)銷時(shí),財(cái)務(wù)部門指出未按規(guī)定入庫(kù)不予報(bào)銷,課題負(fù)責(zé)人才辦理假入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù),違反了醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的管理制度。
3. 科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃。目前大部分醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行多級(jí)管理形式,同一個(gè)課題購(gòu)入的固定資產(chǎn),由科研處、科研人員所在科室、設(shè)備處、財(cái)務(wù)處等多部門共同管理,使科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理處于都不管狀態(tài)。由于單位財(cái)務(wù)只反映科研資產(chǎn)的賬面金額,受條件所限,科研設(shè)備的利用率財(cái)務(wù)并不清楚,故無法知道科研設(shè)備的購(gòu)置、利用是否合理,從而造成科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí),科研資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)的手續(xù)也不像管理事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)入資產(chǎn)那么嚴(yán)格,購(gòu)置后的科研儀器設(shè)備、圖書資料大部分由課題組保管使用,在科研人員工作調(diào)動(dòng)或崗位調(diào)動(dòng)時(shí),沒有辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù),物隨人走。
■三、科研經(jīng)費(fèi)管理的解決方案
1.嚴(yán)格按照預(yù)算管理。每個(gè)項(xiàng)目申報(bào)時(shí),都有完整的預(yù)算支出分類表,其中規(guī)定了每一項(xiàng)支出的比例及金額。項(xiàng)目預(yù)算在項(xiàng)目實(shí)施過程中原則上不許修改,如需修改,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人須向醫(yī)院財(cái)務(wù)部門提出修改項(xiàng)目預(yù)算的申請(qǐng),經(jīng)評(píng)估批準(zhǔn)后執(zhí)行新的項(xiàng)目預(yù)算。一般情況下,人員費(fèi)用的支出不能超過整個(gè)項(xiàng)目支出的20%,且本單位職工不允許提取勞務(wù)費(fèi)。同時(shí),人員經(jīng)費(fèi)的支出需與項(xiàng)目書中列示的人員一致,一般情況下不能隨意增加人員。
2.完善制定科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法。為了保證醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)使用合理,按照國(guó)家有關(guān)科研管理規(guī)定,結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際,應(yīng)制定《科研經(jīng)費(fèi)管理制度》,使科研管理部門、財(cái)務(wù)科、項(xiàng)目承擔(dān)學(xué)科及課題負(fù)責(zé)人4個(gè)方面都做到對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用心中有數(shù),擴(kuò)大課題負(fù)責(zé)人科研經(jīng)費(fèi)的支配和使用權(quán)、專款專用,便于上級(jí)科研財(cái)務(wù)部門的檢查和審計(jì)。明確醫(yī)院科研管理部門、財(cái)務(wù)科、項(xiàng)目承擔(dān)學(xué)科、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé),規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和報(bào)銷規(guī)定,加強(qiáng)科研管理部門與財(cái)務(wù)部門的聯(lián)系和溝通,使財(cái)務(wù)人員了解科研業(yè)務(wù)和相關(guān)政策,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)判斷能力,提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。
3.加強(qiáng)資產(chǎn)的管理。科研經(jīng)費(fèi)是專項(xiàng)資金,國(guó)家是科研經(jīng)費(fèi)的所有者,單位代表國(guó)家行使權(quán)力,所以科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)應(yīng)歸單位所有。因此,科研儀器設(shè)備購(gòu)置應(yīng)實(shí)行預(yù)算、申報(bào)、審批、購(gòu)置、驗(yàn)收制度,同時(shí)也要嚴(yán)格科研業(yè)務(wù)使用材料的采購(gòu)與驗(yàn)收手續(xù);科研管理部門要建立科研儀器設(shè)備、低值易耗品臺(tái)賬,定期進(jìn)行資產(chǎn)清查;為杜絕科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象,當(dāng)課題組提出購(gòu)買科研用的儀器設(shè)備時(shí),應(yīng)進(jìn)行可行性論證,科研管理部門要對(duì)整個(gè)醫(yī)院的科研用儀器設(shè)備有全面的了解,確定是否必須購(gòu)買。當(dāng)科研人員變動(dòng)以及項(xiàng)目結(jié)題后,科研管理部門要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清理,辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。這樣才能保證科研經(jīng)費(fèi)使用的計(jì)劃性,提高經(jīng)費(fèi)使用效率。
通過以上一系列關(guān)于醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算和管理的探討,有助于明確科研活動(dòng)經(jīng)費(fèi)作為一項(xiàng)特殊的醫(yī)院資金,其財(cái)務(wù)管理工作既有著與醫(yī)院一般管理工作的共性,也有著特殊的規(guī)律、性質(zhì)和管理體系。從而掌握醫(yī)院科研活動(dòng)的質(zhì)量、基礎(chǔ)管理、工作效率、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)狀況以及可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。以此來正確評(píng)價(jià)醫(yī)院科研的發(fā)展?fàn)顩r,正確引導(dǎo)醫(yī)院科研管理的運(yùn)行模式和行為。建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制,發(fā)現(xiàn)科研活動(dòng)過程中的問題,找出差距,不斷加以完善,以提高醫(yī)院科研活動(dòng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。
參考文獻(xiàn):
[1]醫(yī)院財(cái)務(wù)制度.[M]. 中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
[2]醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講座. [M]. 中華人民共和國(guó)財(cái)政部社會(huì)保障司編.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
[3]北京市科委科技財(cái)務(wù)管理文件匯編.[S].北京市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)
