時間：2023-07-07 09:20:09
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)納稅籌劃管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
主要是指納稅人采取合法的、合理的手段，就稅法、財政政策、財務(wù)會計制度等，最大限度的利用國家稅收中的優(yōu)惠政策，周密的安排財務(wù)管理和經(jīng)營活動等，最終實現(xiàn)為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的管理活動[1]。企業(yè)納稅籌劃的主要是內(nèi)容包括一下幾個方面：節(jié)稅、避稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及涉稅零風(fēng)險等[2]。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要是目的在于合法的避稅、減輕稅收的負(fù)擔(dān)、實現(xiàn)企業(yè)的最大利潤化，這樣的做法具有一定的合法性、收益性以及預(yù)期性等特征。根據(jù)近幾年來市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及稅收改革的逐步深化，企業(yè)中要如何搞好納稅籌劃才能降低企業(yè)的稅收成本已經(jīng)成為企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理中日趨重要的工作之一。
2在企業(yè)中推行納稅籌劃的有效性和重要性
2.1稅收政策作為企業(yè)加以利用的一種外部環(huán)境。政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿就是進(jìn)行稅收，通常情況下，企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理的時候在仔細(xì)研究了稅法的基礎(chǔ)之上，根據(jù)政府的稅收政策安排自己的投資區(qū)域、經(jīng)營的規(guī)模、企業(yè)組織形式的選擇等，充分的利用法規(guī)中對自己有利的條款，促使稅收政策成為企業(yè)在戰(zhàn)略管理中實現(xiàn)利益的最大化的重要、可靠的途徑。
2.2一般情況下，企業(yè)在戰(zhàn)略管理中需要充分的利用自身的優(yōu)勢，將自身的弱勢積極、主動的轉(zhuǎn)化，充分的引進(jìn)并創(chuàng)造相關(guān)的發(fā)展優(yōu)勢。由于納稅籌劃具有一定程度的專業(yè)性、有效性，因此，它在整個企業(yè)管理的過程中，已經(jīng)成為財務(wù)管理中一個不可或缺的環(huán)節(jié)之一。所以，我們的企業(yè)在管理、發(fā)展中要充分的認(rèn)識、了解并掌握納稅籌劃，以便更好的組織企業(yè)相關(guān)的資。
2.3通過科學(xué)、合理的納稅籌劃能有效的提升企業(yè)的核心競爭力。核心競爭力是直接關(guān)系到企業(yè)在社會上、行業(yè)內(nèi)的生存和發(fā)展，提升企業(yè)的核心競爭力就成為了企業(yè)經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)。除此之外，企業(yè)納稅籌劃可以利用免稅技術(shù)、減稅技術(shù)、資金延期納稅技術(shù)、扣除技術(shù)以及利用稅率的差異技術(shù)來實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)利益。
3納稅籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用
企業(yè)在生產(chǎn)、發(fā)展中所追求的是最大化的利潤，那么如何進(jìn)行節(jié)稅增利，也就是納稅籌劃就作為企業(yè)戰(zhàn)略管理活動中的一項重要戰(zhàn)略；它要求企業(yè)中的管理者、決策者在真正的掌握了稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)之上，合理、科學(xué)的采用國家的稅收政策，有效的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
隨著近幾年來市場的發(fā)展，納稅籌劃已經(jīng)越來越被人們所接受，那么，如何加強稅法知識的學(xué)習(xí)以及運用合理的納稅籌劃方法，避免稅收違法行為的發(fā)生在企業(yè)管理中已經(jīng)成為十分重要、關(guān)注的問題。下面是以增值稅、營業(yè)稅為住，對納稅籌劃在企業(yè)管理中的實際應(yīng)用進(jìn)行分析并說明。
主要分為小規(guī)模的納稅人和一般納稅人。
所謂一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=銷售額×17%-銷售額×(1-增值率)×17%=銷售額×17%×增值率。
小規(guī)模的納稅人應(yīng)該繳納的增值稅=銷售額×3%。
這兩者之間稅負(fù)相等的時候：銷售額×17%×增值率=銷售額×3%。其增值率=35.29%。
通過以上說明，每當(dāng)增值稅為35.29%的時候，這兩種稅率促使納稅人的稅負(fù)相等；每當(dāng)增值稅低于35.29%的時候，適合選擇稅率為17%的一般納稅人；每當(dāng)增值率高于35.29%的時候，適合選擇3%的小規(guī)模納稅人。我們將使納稅人負(fù)相同的增值率稱之為無差平衡點增值率為17.65%，只要將企業(yè)銷售產(chǎn)品的增值率與之進(jìn)行比較，那么就可以做好相應(yīng)的選擇。
企業(yè)根據(jù)銷售產(chǎn)品增值率的高低，不僅可以在一般納稅人和小估摸的納稅人之間進(jìn)行合理的選擇，同時還可以在增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人之間做出選擇。根據(jù)有關(guān)的稅法規(guī)定，納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)和貨物的，應(yīng)該是對應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額進(jìn)行分開核算，對于不能分別核算或者是不能進(jìn)行準(zhǔn)確核算的，應(yīng)該是一并征收其增值稅，至于營業(yè)稅就不征收了。依照該規(guī)定，企業(yè)具有一定的自利，有權(quán)做出對自身有利的選擇。不過，仍然是需要使用增值稅來進(jìn)行比較的。
一般納稅人應(yīng)該繳納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=銷售額×增值稅稅率-銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率=銷售額×增值稅稅率×增值率。
營業(yè)稅納稅人應(yīng)納稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率。
當(dāng)這兩者的稅負(fù)相等的時候，其增值率則為沒有差別的平衡點增值率。
銷售額×增值稅稅率×增值率=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率。
增值率=營業(yè)稅稅率／增值稅稅率。
每當(dāng)增值稅的稅率為17%的時候，其營業(yè)稅的稅率為5%，其增值率為29.41%，明顯的可以看出，當(dāng)企業(yè)的銷售產(chǎn)品增值率高于29.41%的時候，應(yīng)該將應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額以及貨物的銷售額來分開核算，且要繳納營業(yè)額稅；每當(dāng)企業(yè)的銷售產(chǎn)品的增值率低于29.41%的時候，應(yīng)該將應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額以及貨物的銷售額一并核算，且要繳納增值稅。
通常情況下，企業(yè)在追求最大化利益的時候，納稅籌劃必須要個、符合企業(yè)的這一要求，這樣才會在企業(yè)以后的發(fā)展、管理實際中被廣泛的運用。
關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅;納稅籌劃;中國農(nóng)村;工業(yè)園區(qū)
一、中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)發(fā)展所面臨的問題
(一)中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)所面臨的資金短缺問題
近年來,中國省內(nèi)很多城市以工業(yè)園區(qū)建設(shè)帶動新農(nóng)村建設(shè),在很大程度上,拉動了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,然而,農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)所面臨的資金短缺問題也日益凸現(xiàn)。一方面,由于新興的中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)大都處于成長期階段,企業(yè)要進(jìn)行大規(guī)模的土地投資、固定資產(chǎn)投資、相關(guān)的技術(shù)性投資等。另一方面,由于新興的中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)的銷售市場占有率較低,所以,企業(yè)的銷售資金回籠非常有限。因此,中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)的財務(wù)報表通常表現(xiàn)為一種異?，F(xiàn)象,“即損益表中有利潤,而資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金卻很少”,為此,企業(yè)不得不繳納企業(yè)所得稅。商業(yè)銀行貸款有著苛刻的抵押、擔(dān)保限制,因此,資金短缺是中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)所面臨的棘手問題。
(二)中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)會計人員的文化素質(zhì)問題
按照“依靠工業(yè)化致富農(nóng)民,依靠城市化帶動農(nóng)村”的思路,城市合理配置勞動力、土地、資本和技術(shù)等城鄉(xiāng)生產(chǎn)要素,增強城鄉(xiāng)間的互補性和一體化發(fā)展后勁。然而,由于地理位置較為偏僻落后,所以中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)很難引進(jìn)城市中的高層次管理人才。知識創(chuàng)新者、企業(yè)家和員工是企業(yè)價值的創(chuàng)造者,而其中的主導(dǎo)要素卻是知識創(chuàng)新者和企業(yè)管理者,盡管他們的人數(shù)占比不到企業(yè)的20%,但他們卻創(chuàng)造了企業(yè)80%以上的價值。隨著企業(yè)節(jié)奏的加快,企業(yè)人才隊伍的培育和建設(shè)也變的越來越重要,如果一個企業(yè)的某個重要職位空缺幾個月,對該企業(yè)來說就是一筆巨大的損失。
(三)中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)對納稅籌劃認(rèn)識不足的問題
在全國范圍內(nèi),由于人才流動趨于城市化,這必然也就造成了農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)人才奇缺的現(xiàn)象。因為農(nóng)村周邊平民百姓自身文化的局限,所以他們看待問題的思維也是極其簡單化的,認(rèn)為會計工作也就是一種機械的“報銷、記賬”程序。在財務(wù)管理中,會計人員不能發(fā)揮其主觀能動性,僅僅是被動、消極地適應(yīng)工作,這也就導(dǎo)致了中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)對企業(yè)所得稅納稅籌劃管理認(rèn)識不足的問題。短期內(nèi),企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是通過對經(jīng)營活動的安排,減少交稅,節(jié)約成本支出,以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;從長期來看,企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經(jīng)營活動之中,使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識都得到了強化。因此,無論從長期還是從短期來看,企業(yè)所得稅納稅籌劃管理都是非常有意義的。
二、中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅籌劃分析
(一)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法下企業(yè)可享受的政策性優(yōu)惠
國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠,高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時,抵減相應(yīng)的收入額。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,按照研究開發(fā)費用的50%加計抵扣企業(yè)應(yīng)納稅所得額。安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時,可以按工資額的一定比例抵扣。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(二)基于企業(yè)所得稅稅率的納稅籌劃管理分析
參照國際通行做法,新稅法體現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”:內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法;統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率;統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn);統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。新的稅率確定為25%(新稅法第四條第一款),主要考慮對內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負(fù),對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負(fù),同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內(nèi),還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區(qū))的稅率水平。全球159個實行企業(yè)所得稅的國家(地區(qū))平均稅率為28.6%,我國周邊18個國家(地區(qū))的平均稅率為26.7%。因此,新稅法規(guī)定的25%的稅率,在國際上是適中偏低的水平,有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。
為統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅稅負(fù),結(jié)合各國稅制改革的新形勢,新稅法采取以下五種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合:一是對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率,對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率(新稅法第二十八條)。由于工業(yè)園區(qū)用地普遍以技術(shù)開發(fā)為導(dǎo)向,所以中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國家產(chǎn)業(yè)政策與本企業(yè)的特點,考慮申報國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠,因此,在很大程度上,申報高新技術(shù)企業(yè)可以為中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)節(jié)約納稅成本。
(三)基于企業(yè)所得稅稅基的納稅籌劃管理分析
第一,中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)積極申報科技研發(fā)項目,獲取國家立項核準(zhǔn)通知書。一方面,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。另一方面,新《企業(yè)所得稅法》第三十條第一項規(guī)定:企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納所得稅時加計(150%)扣除。在日常核算時,注意開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生研發(fā)費用的認(rèn)定條件,并且單獨歸集核算,并保存相關(guān)佐證材料,以便能充分享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。
第二,中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)考慮國家對于資源利用、環(huán)境保護(hù)方面的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時,抵減相應(yīng)的收入額。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免?？茖W(xué)發(fā)展觀的核心是“以人為本”,即經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不能以犧牲人類賴以生存的環(huán)境資源為代價。一方面,資源的有效利用符合中國的國情,另一方面,資源的有效利用可以有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本比。因此,中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)積極開展節(jié)能減排的項目投資,不僅利國利民,而且還可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
第三,中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)積極落實國家就業(yè)政策。安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時,可以按工資額的一定比例抵扣。為了吸納高層次人才來中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)工作,很多地方政府相繼出臺了一系列優(yōu)惠政策。在當(dāng)前全球金融危機籠罩的背景下,中國農(nóng)村外出務(wù)工人員大量失業(yè),因此,對于吸納返鄉(xiāng)農(nóng)民工就業(yè)的企業(yè),地方政府也出臺了很多優(yōu)惠政策。中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注國家就業(yè)政策的動態(tài),做好本企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅籌劃管理工作。
三、結(jié)束語
隨著全球金融危機“輻射”的減弱,我國實體經(jīng)濟(jì)正在加快復(fù)蘇,但是農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)發(fā)展仍然面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)大多都是處于成長期階段的企業(yè),因此,企業(yè)要進(jìn)行大規(guī)模的項目投資。根據(jù)會計核算的“收益與成本匹配”原則,巨額的項目投資不能一次性列入當(dāng)期費用,所以企業(yè)的財務(wù)報表通常表現(xiàn)為一種異?，F(xiàn)象,“即損益表中有利潤,而資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金卻很少”,為此,企業(yè)不得不繳納企業(yè)所得稅。因此,資金短缺是困擾中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。
在不違反稅法的前提下,企業(yè)所得稅的納稅籌劃管理將會有效地降低企業(yè)的納稅成本。本文分別對企業(yè)所得稅的稅率、稅基進(jìn)行了納稅籌劃分析,從而驗證了企業(yè)納稅籌劃管理的重要性。然而,由于農(nóng)村工業(yè)園區(qū)地理位置的不利因素,形成了會計人員文化素質(zhì)偏低的問題,所以企業(yè)對納稅籌劃管理的意識還沒有上升為工作日程。為了促進(jìn)中國農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展,企業(yè)應(yīng)加強會計人員的知識培訓(xùn),使得會計人員充分地認(rèn)識到納稅籌劃管理的必要性。
參考文獻(xiàn):
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【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 納稅籌劃風(fēng)險 風(fēng)險管理
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會各界人士普遍認(rèn)同企業(yè)納稅籌劃。但同時也應(yīng)注意到，在納稅籌劃過程中與其相伴隨的風(fēng)險。也就是說，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業(yè)帶來節(jié)稅性質(zhì)的利益同時，也讓企業(yè)面臨不可避免的風(fēng)險。如果忽視這些風(fēng)險，將使企業(yè)在浪費資源的同時損害其形象，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
一、納稅籌劃風(fēng)險及其分類
納稅籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動時，由于各種難以預(yù)料或控制的因素產(chǎn)生的使企業(yè)通過納稅籌劃活動得到的實際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風(fēng)險是伴隨著納稅籌劃產(chǎn)生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風(fēng)險。
1、政策風(fēng)險。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進(jìn)行合理合法的節(jié)稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規(guī)就是進(jìn)行納稅籌劃的前提，否則就會產(chǎn)生政策風(fēng)險；另外，稅收政策并不是一成不變的，對于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業(yè)遭受政策風(fēng)險，這部分風(fēng)險稱為政策變化風(fēng)險。
2、經(jīng)營風(fēng)險。納稅籌劃是一種符合法律政策的預(yù)先謀劃，具有較強的事先性、計劃性、及時性。一方面，納稅籌劃是對企業(yè)未來所處環(huán)境的一種預(yù)測，如果這種預(yù)測和未來實際環(huán)境不相符，便會容易導(dǎo)致納稅籌劃活動的不成功。另一方面，納稅籌劃是對不相同的稅收政策進(jìn)行選擇和靈活運用的一個活動。
納稅籌劃一經(jīng)選定某項稅收法律和政策，企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項稅收法律政策的優(yōu)惠待遇。一旦經(jīng)營活動本身發(fā)生改變，就很可能會失去享受優(yōu)惠待遇必備的特征，因而可能無法達(dá)到預(yù)期的納稅籌劃目標(biāo)，而且還有可能加重稅收負(fù)擔(dān)，最終導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。
3、執(zhí)法風(fēng)險。執(zhí)法風(fēng)險一般包括以下幾個方面：一是稅收法律法規(guī)及政策的不完善可能會引起稅務(wù)執(zhí)法部門稅收政策的執(zhí)行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對于其基本層面做出了相關(guān)規(guī)定，具體的稅收條款和設(shè)置卻不完善，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)對同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對具體的稅收事項會留有一定的可變范圍，在這個范圍內(nèi)，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)則擁有了裁量權(quán)，這也為稅務(wù)執(zhí)法的偏差提供了可能。三是一些稅務(wù)執(zhí)法人員對企業(yè)納稅活動有抵制心理，對納稅籌劃在認(rèn)識上存在偏見。四是原本被政府默認(rèn)的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業(yè)納稅籌劃的失敗。
4、制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險。制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險指納稅籌劃在具體制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導(dǎo)致相應(yīng)執(zhí)行結(jié)果只能是失??；二是在納稅籌劃方案執(zhí)行的過程中，有些部門和人員合作工作不協(xié)調(diào)也會產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險；三是納稅籌劃方案在執(zhí)行過程中的半途而廢或不徹底，及執(zhí)行手段不合理，都會導(dǎo)致納稅籌劃活動失敗。
二、我國企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析
1、企業(yè)風(fēng)險管理和防范意識較低。目前，我國很多企業(yè)對納稅籌劃沒有正確的理解，認(rèn)為降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)就是降低所納稅款的絕對數(shù)額，而沒有考慮其他的成本，于是鋌而走險，偷稅漏稅，而忽視了企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營業(yè)績，使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險。因為，偷稅漏稅等違法行為一旦被查出，企業(yè)就會面臨嚴(yán)厲的處罰和財務(wù)風(fēng)險，結(jié)果適得其反。同時，企業(yè)也缺乏相關(guān)管理人員在納稅籌劃風(fēng)險管理方面的支持與引導(dǎo)。
2、納稅籌劃人員及其風(fēng)險管理人員的總體素質(zhì)不高。納稅籌劃是一項綜合性和科學(xué)性極強的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質(zhì)息息相關(guān)。有效合理進(jìn)行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運用相關(guān)知識，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財務(wù)、會計和法律等相關(guān)知識，同時也要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理知識和技能，即要有豐富的實踐經(jīng)驗，能夠把握和精通納稅籌劃過程中的風(fēng)險管理，合理高效節(jié)稅，使企業(yè)獲得最大收益。
目前，納稅籌劃在我國還處在起步階段，納稅人員對納稅籌劃本身的業(yè)務(wù)掌握程度還不高，懂得相關(guān)籌劃理論知識的人，又缺乏相關(guān)的判斷和管理能力，因此從事納稅籌劃及其風(fēng)險管理人員的綜合素質(zhì)并不高，再加上企業(yè)對納稅籌劃人員的培訓(xùn)不到位、不及時都使得企業(yè)由于缺乏納稅籌劃的人才環(huán)境而面臨較大的風(fēng)險。
一、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義
（一）提高企業(yè)納稅人的納稅意識
企業(yè)納稅籌劃和偷稅漏稅不一樣，也不是惡意逃稅，雖然這樣能夠減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，但風(fēng)險太大，會損害國家與政府的利益，只要逃稅被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將繳納一大筆罰款或稅款，并對企業(yè)得社會形象及威信度造成嚴(yán)重影響，不利于企業(yè)發(fā)展，可謂得不償失。而納稅籌劃能讓雙方獲益，提高企業(yè)納稅人的納稅意識，使國家與政府堅持統(tǒng)一思想，這能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，并與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。
（二）幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)利益最大化
納稅籌劃能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，降低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，并有效控制好納稅人稅收費用，這是一項有利于企業(yè)財務(wù)支出的行為活動，對于企業(yè)實現(xiàn)最大化利益意義重大。各企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)差異很大，企業(yè)利潤中稅收費用是重要的財務(wù)支出，對企業(yè)財務(wù)狀況影響很大。企業(yè)若是落實納稅籌劃，將有利于自身財務(wù)狀況的改善，獲得更大財務(wù)利益。此外，納稅籌劃能夠幫助納稅人規(guī)避稅法里面的“灰色地帶”，在不違背法律與社會宏觀經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上，對于重復(fù)繳稅的地方，可以不予繳稅，減輕企業(yè)的稅負(fù)，讓企業(yè)通過稅收獲得最大化的財務(wù)利益。
（三）提升企業(yè)的管理水平
企業(yè)納稅籌劃主要是減少稅負(fù)，企業(yè)通過會計可以合理調(diào)整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，實現(xiàn)最大化的資本、成本及利潤等，從而提升企業(yè)財務(wù)管理水平。[1]在開展會計業(yè)務(wù)過程中，會計人員根據(jù)稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)計和記賬，同時向財務(wù)管理部門報送，申請納稅資金，有利于提升企業(yè)會計業(yè)務(wù)水平。納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中極為重要，是否真正將其落到實處，關(guān)系著企業(yè)的實際財務(wù)利益。對此，企業(yè)要科學(xué)、高效、及時地開展納稅籌劃活動，提升財務(wù)管理工作水平。
（四）優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)和資源配置
國家實施稅收制度，除了可以增加國家資金外，還能夠幫助企業(yè)優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，合理配置資源，從而更好地適應(yīng)處于不斷變化狀態(tài)的市場，讓企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展下去。對于企業(yè)管理工作而言，要按照稅法里面的稅收標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，借助稅收優(yōu)惠政策與鼓勵政策，合理調(diào)整結(jié)構(gòu)，作出科學(xué)的決策，并適當(dāng)擴(kuò)大自身規(guī)模與業(yè)務(wù)范圍，在技術(shù)、工藝、設(shè)備等方面加大投入，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障，體現(xiàn)企業(yè)的社會價值。所以，企業(yè)要從稅法變化入手，合理優(yōu)化結(jié)構(gòu)，科學(xué)配置資源，在不損害國家利益的前提下，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
（五）增加國家稅收
從宏觀財政來說，企業(yè)開展納稅籌劃工作后，雖然國家財政與稅收資金有所減少，但是從長遠(yuǎn)角度來看，納稅籌劃對國家財政與稅收有刺激作用。國家通過調(diào)控稅收政策，企業(yè)開展納稅籌劃工作，能減少自身稅負(fù)，確保企業(yè)在今后發(fā)展的發(fā)展中有較大的利潤與收益，而這和國家財政與稅收緊密相連，可以適當(dāng)提高稅收標(biāo)準(zhǔn)。[2]所以，企業(yè)通過納稅籌劃活動，不僅能夠保障國家的財政收入，同時也能實現(xiàn)自身的最大化經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
二、納稅籌劃在企業(yè)管理中的作用
（一）納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用
企業(yè)在實際運營中出現(xiàn)的運營成本，直接決定了后期的利潤。所以，企業(yè)在開展納稅籌劃活動時，通常其運營成本都會提高，這種方法是企業(yè)主要的納稅籌劃方式。企業(yè)在納稅籌劃過程中，要認(rèn)真分析并衡量內(nèi)外部環(huán)境狀況與相關(guān)因素，不能簡單地將減少企業(yè)稅負(fù)作為目標(biāo)。對于納稅籌劃目標(biāo)的確定，要以企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展為前提，確保企業(yè)管理水平的提升。
（二）納稅籌劃在資金籌備中的作用
企業(yè)通過納稅籌劃，能夠最大限度減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤的增長。當(dāng)前企業(yè)主要有兩種資金籌備方法，即負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，企業(yè)在納稅籌劃活動中要嚴(yán)格進(jìn)行區(qū)分。[3]例如，對于負(fù)債籌資中出現(xiàn)的借款，要在稅前抵扣，這樣有利于企業(yè)利潤的降低，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)。而權(quán)益投資是在分配利潤的過程中，根據(jù)企業(yè)稅后利潤來繳稅，不過不能幫助企業(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)要通過負(fù)債籌資減稅，適當(dāng)增加負(fù)債籌資，減少權(quán)益籌資，來確保企業(yè)稅負(fù)降低。隨著負(fù)債籌資的增加，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險將越來越大，這就需要企業(yè)將負(fù)債籌資控制在合理范圍內(nèi)。
（三）納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用
企業(yè)在投資時要交付一定稅款，在開展納稅籌劃活動中，應(yīng)該全面掌握企業(yè)組織形式、投資行業(yè)及對象的情況，合理選擇納稅籌劃方式，確保與國家產(chǎn)業(yè)政策及調(diào)控政策相符。例如，企業(yè)在進(jìn)行投資時要綜合選擇各種投資方法，企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)有所差異，合伙企業(yè)納稅為合伙人時，應(yīng)繳納個人所得稅，如果為法人企業(yè)，在企業(yè)稅收繳納過程中，還應(yīng)繳納個人所得稅。所以，合伙企業(yè)在繳稅上優(yōu)勢更大，不過合伙企業(yè)規(guī)模通常都較小，增值稅額一般很低，無法滿足抵扣標(biāo)準(zhǔn)，這點法人企業(yè)優(yōu)勢更大。對此，企業(yè)在投資過程中開展納稅籌劃，必須考慮各個方面的因素，確保取得最好的納稅籌劃效果，實現(xiàn)自身財務(wù)利益的增長。
（四）納稅籌劃在收益分配中的作用
企業(yè)在分配收益時開展納稅籌劃活動，應(yīng)從企業(yè)利潤水平與分配政策出發(fā)，確保規(guī)劃的合理性，用最大優(yōu)勢對收益分配開展納稅籌劃。[4]例如，對于新成立的企業(yè)，在利潤初期能夠享受“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要按照該規(guī)定，加大技術(shù)、宣傳等投入力度，延遲企業(yè)獲得利潤的時間，從而利用該規(guī)定獲得更多額外利益。此外，國家為引導(dǎo)企業(yè)做出正確投資決策，經(jīng)常出臺實施各種稅收優(yōu)惠政策，里面包括一些收益分配里面涉及的某些規(guī)定，企業(yè)要充分利用這些措施來開展納稅籌劃工作，確保企業(yè)與國家都能夠獲利。
三、結(jié)語
[論文關(guān)鍵詞]納稅籌劃 財務(wù) 管理
隨著我國經(jīng)濟(jì)競爭的日趨激烈，企業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和壓力，企業(yè)要想在激烈的市場競爭當(dāng)中得以生存和發(fā)展，那么就必須重視企業(yè)的經(jīng)營與管理，而企業(yè)管理中的財務(wù)管理是尤為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，其中財務(wù)管理的納稅籌劃工作尤為重要。
一、納稅籌劃的概述
（一）納稅籌劃的含義
納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，提高企業(yè)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的內(nèi)容主要包括五個方面：避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱以及實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。避稅指的是納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的空白和漏洞獲得稅收利益，這種方法既不違法也不合法，與偷稅漏稅有很大的區(qū)別。納稅人在避稅籌劃的過程中需要對現(xiàn)行的稅法進(jìn)行深入的研究，找出其中的漏洞。節(jié)稅指的是納稅人根據(jù)稅法中的各種優(yōu)惠政策，例如起征點、稅費減免政策，從而對自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃，降低企業(yè)所要繳納的稅費。這種納稅籌劃活動是一種有效的減免稅費的方法，現(xiàn)階段被很多企業(yè)采用。轉(zhuǎn)嫁籌劃指的是為了減小自己的納稅負(fù)擔(dān)，采取一系列的措施，例如對商品的價格進(jìn)行調(diào)整，將自己應(yīng)該繳納的稅費轉(zhuǎn)移到別人的身上。規(guī)避稅收陷阱指的是納稅人在經(jīng)營的過程中，要對一些被認(rèn)為是納稅陷阱的稅收政策的條款特別注意，避免陷入其中。涉稅零風(fēng)險指的是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中對于自己所要繳納的稅款有清楚的認(rèn)識，在申報稅款的時候要及時足額，在繳納稅款的活動中要避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。
（二）納稅籌劃的特征
納稅籌劃的特征主要有五個方面：一是納稅籌劃的合法性。合法性指的是納稅人在對各種納稅方案的優(yōu)化中選擇適合自己的方案，這也是納稅籌劃的最基本的特點，不僅符合國家稅法的規(guī)定，而且也合乎國家制定稅法的意愿。二是納稅籌劃的政策導(dǎo)向性，指的是國家通過各種稅收優(yōu)惠政策可以對納稅人的行為產(chǎn)生導(dǎo)向的作用，為實現(xiàn)國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控服務(wù)。三是納稅籌劃的目的性，指的是在進(jìn)行納稅籌劃的過程中選擇的各種方法和一些經(jīng)營活動的安排都是為了進(jìn)行有效的財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化和企業(yè)股東的最大利益。四是納稅籌劃的專業(yè)性，指的是在進(jìn)行納稅籌劃的過程中要對目前的稅收政策有充分的認(rèn)識，有專業(yè)的會計知識，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行優(yōu)化，組成最優(yōu)的方案，節(jié)約稅收成本。五是納稅籌劃的時效性，指的是在不同的時期內(nèi)國家的納稅政策以及稅法都在進(jìn)行不斷變化，面對這種變化，納稅人要及時調(diào)整自己的行為，采用與現(xiàn)行稅法相適應(yīng)的策略，從而達(dá)到降低納稅成本的目的。
二、納稅籌劃在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用
（一）籌資過程中的稅收籌劃
籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)營活動的先決條件。籌資行為對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動而發(fā)生作用的，資本結(jié)構(gòu)是否合理，不僅制約企業(yè)風(fēng)險的大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后收益。不同的籌資方式將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益和稅負(fù)水平。企業(yè)籌資一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。權(quán)益籌資包括用留存利潤和發(fā)行新股等方式，具有風(fēng)險小、成本高的特點；相對而言，負(fù)債籌資更具節(jié)稅功能，具有風(fēng)險大、成本低的特點。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結(jié)構(gòu)方面，而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資活動能使企業(yè)在確定籌資成本時，找到最佳的資本結(jié)構(gòu)。
（二）投資過程中的稅收籌劃
國家為實現(xiàn)調(diào)整全國生產(chǎn)力布局，對老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃的投資項目給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時，要充分考慮國家對地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得最大的節(jié)稅利益。投資方式的選擇上，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。
（三）經(jīng)營過程中的納稅籌劃
由于不同的折舊方法會影響成本的大小，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業(yè)帶來最大節(jié)稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一般采取直線法計提折舊。不同的存貨計價方法，會得出不同的期末存貨成本，從而影響當(dāng)期利潤，因此企業(yè)在選擇存貨計價方法時，要考慮物價波動等因素的影響，以避免由于成本的波動造成利潤的波動。此外，企業(yè)的銷售收入根據(jù)結(jié)算方式的不同，其收入確認(rèn)和納稅的時間也不同。通過銷售結(jié)算方式的選擇，企業(yè)可以調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時間，籌劃合理的收入歸屬年度，達(dá)到延緩交稅的目的。
成本費用列支的選擇。在會計核算中，我們要盡可能及時列支當(dāng)期成本費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，采用預(yù)提的方式入賬，盡可能按成本費用的攤銷期，以達(dá)到遞延納稅時間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費用、研發(fā)費用、技術(shù)改造項目的費用在稅法規(guī)定中也有籌劃的空間。
（四）利潤分配中的稅收籌劃
由于企業(yè)的以前年度虧損在一定期限內(nèi)可用稅前利潤彌補，因此企業(yè)應(yīng)該力爭在期限范圍內(nèi)彌補虧損，達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)的利潤分配以這種方式進(jìn)行分配，根據(jù)稅法規(guī)定，取得現(xiàn)金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業(yè)發(fā)放股票股利既有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也減輕了股東的稅負(fù)。另外，企業(yè)還可以采用股票回購的方式替代現(xiàn)金股利，這樣股東只有在實際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對股東更有利，對企業(yè)也能起到調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的作用。總之，企業(yè)在分配稅后利潤時要根據(jù)實際情況進(jìn)行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。
三、做好納稅籌劃的對策建議
（一）納稅籌劃應(yīng)注意信息收集的完整性
在實際工作中錯誤決策往往來源于信息的失真，因而，在進(jìn)行納稅籌劃時，企業(yè)內(nèi)外的各方面經(jīng)濟(jì)信息都是設(shè)計、選擇最佳方案不可或缺的。這些信息包括企業(yè)的內(nèi)控管理、人事制度、國家的方針政策、會計準(zhǔn)則的應(yīng)用等。只有在充分收集和分析不同的涉稅信息，并及時進(jìn)行加工、處理后，才能形成最佳的納稅籌劃決策。
（二）關(guān)注稅法變動，充分利用稅收優(yōu)惠政策
稅收政策變化較快，總是根據(jù)社會的發(fā)展不斷更新修訂，稍不注意，使用的法規(guī)就可能過時，也可能使我們錯失一個納稅籌劃的良機。這就要求籌劃人員不僅要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，及時系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動，建立稅務(wù)信息資料庫，而且要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點，及時把握宏觀經(jīng)濟(jì)動態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動，科學(xué)準(zhǔn)確地把握稅法精神，尤其對各項稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會內(nèi)涵，這是納稅籌劃的一個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)。有了這種全面、最新的政策了解，以及吃透、熟練領(lǐng)會國家稅收優(yōu)惠政策，并積極靈活應(yīng)用，才能做好納稅籌劃，進(jìn)而做出對企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。
（三）加強納稅籌劃的風(fēng)險控制
首先，正確樹立風(fēng)險意識。納稅籌劃一般需要在納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯綜復(fù)雜，且經(jīng)常有些非個人能力所能掌控的事件發(fā)生，這就給納稅籌劃帶來很多不確定性的因素，因而其成功率并非是百分之百的。況且，納稅籌劃帶來的利益也只是一個估算值，并非絕對的數(shù)字。因此，納稅人在實施納稅籌劃時，應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險，然后再做出決策。其次，準(zhǔn)確理解與把握稅法。全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，使納稅籌劃活動遵循立法精神，才能達(dá)到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自對不同營運方式的稅收規(guī)定的比較，故而對與其相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行全面理解與把握，就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，有了這種基礎(chǔ)，才能進(jìn)行比較與優(yōu)化選擇，制訂出對納稅人最有利的投資、經(jīng)營、籌資等方面的納稅籌劃方案。
（四）將納稅籌劃活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程
【關(guān)鍵詞】電力公司；納稅；籌劃；基本原則；重要性
引言
電力行業(yè)屬國家控制和自然壟斷，提高電力企業(yè)效益穩(wěn)步增長，行之有效的方法是“開源”和“節(jié)流”，首先通過“開源”，增加售電量，提高營業(yè)收入，通過提高售電單價推動收入增長牽制因素太多，電力企業(yè)不僅承擔(dān)企業(yè)責(zé)任，同時也承擔(dān)社會責(zé)任。因此，電力企業(yè)要在市場競爭中實現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和要素優(yōu)化，就應(yīng)該把策略重點放在“節(jié)流”上，在企業(yè)內(nèi)部成本壓縮空間有限的情況下，通過納稅籌劃控制稅款支出，就變得相當(dāng)?shù)闹匾?/p>
1 電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則
1.1 遵循稅收籌劃合法性
稅收籌劃必須要在合法的條件下運行，是管理者對國家制定的稅收政策進(jìn)行比較分析研究，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，設(shè)計多種稅收籌劃方案，進(jìn)行納稅的優(yōu)化選擇。例如，企業(yè)購買國家重點建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅，但企業(yè)購買國債的利息收入不屬于贏納稅所得額。
1.2 推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)
納稅的推遲可以通過推遲應(yīng)稅所得的方式得以實現(xiàn)，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進(jìn)行貼現(xiàn)的好處，以此減少將來應(yīng)稅款的現(xiàn)值。
1.3 控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)股本籌資、負(fù)債
籌資、負(fù)債是企業(yè)對外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業(yè)籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時就應(yīng)當(dāng)對籌資方式加以慎重考慮。企業(yè)的兩種籌資方式都需要給投資者回報，所以我們從稅務(wù)角度看，借債比股本籌資有利的多。
2 電力企業(yè)納稅籌劃的重要性
隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家電力體制的改革，電力建設(shè)市場的格局逐步被打破，電力企業(yè)的競爭越來越激烈。電力企業(yè)要實現(xiàn)企業(yè)全方位管理，降低成本，取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化，使企業(yè)應(yīng)對激烈的競爭環(huán)境和提高自身的發(fā)展水平。我國稅收法律體系得到更好的發(fā)展與完善，在強調(diào)納稅人要履行的各項納稅義務(wù)的同時，納稅籌劃已經(jīng)被越來越多的企業(yè)采用，以期降低企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。電力企業(yè)需要深入研究新稅法及實施條例，正確掌握和熟練運用稅收籌劃的方法，遵循科學(xué)的稅收籌劃原則，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，取得真正的納稅籌劃成功，為電力企業(yè)節(jié)約稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
3 電力企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的問題
3.1 管理者對企業(yè)納稅籌劃存在認(rèn)識誤區(qū)
由于電力企業(yè)的自然壟斷性，其運行體制和經(jīng)營機制幾乎是沿襲國有企業(yè)的傳統(tǒng)模式，管理者對企業(yè)納稅籌劃認(rèn)識上有誤區(qū)，并且稅收政策掌握不夠，不能緊跟稅收政策變化而靈活應(yīng)變。
3.2 缺乏競爭意識
由于電力企業(yè)銷售的特殊性，市場營銷比較固有化和區(qū)域化，商品無價格、品牌、品質(zhì)上的競爭，企業(yè)的績效與管理者的薪酬無必然的關(guān)聯(lián)，管理者缺乏競爭意識。雖然企業(yè)實行薪酬改革，績效考核，但是企業(yè)的績效指標(biāo)，是上級下達(dá)的一系列業(yè)務(wù)指標(biāo)。
3.3 納稅籌劃層次低
現(xiàn)有的納稅籌劃是低層次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和費用方面，甚至有些做法與納稅籌劃相背離，是不合法的逃稅行為。
3.4 納稅籌劃專業(yè)人才缺乏
納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財務(wù)活動，需要實現(xiàn)規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生，就無法事后彌補，納稅籌劃人員需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動和業(yè)務(wù)流程，從而預(yù)測出不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策。但目前企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。
4 電力企業(yè)納稅籌劃的方法
4.1 熟悉納稅流程，掌握相關(guān)稅收政策
納稅企業(yè)為做好納稅籌劃工作，應(yīng)首先了解納稅流程，掌握相關(guān)的稅收政策，是做好納稅籌劃工作的前提和保障。納稅人必須要了解企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的稅種，適應(yīng)的稅率，征收方式，每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)適用的稅收優(yōu)惠政策，如資產(chǎn)稅務(wù)處理政策、收入確認(rèn)政策、稅前扣除政策等，每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在的稅收法律或法規(guī)上的漏洞等等，要熟練掌握稅收法規(guī)，準(zhǔn)確、有效地開展企業(yè)的納稅籌劃工作。
4.2 財務(wù)信息真實、完整，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險
電力企業(yè)初級納稅籌劃首先要實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，就是納稅人的財務(wù)信息真實、完整，稅收申報正確，稅款繳納及時、完整，任何關(guān)于稅收方面的處罰都杜絕出現(xiàn)，處在沒有任何風(fēng)險的稅收方面，或是稅收風(fēng)險極小甚至是可以忽略不計的良好狀態(tài)。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，可以使企業(yè)賬目更加清楚，利于企業(yè)的健康發(fā)展，也可以減少不必要的損失。
4.3 納稅籌劃與會計處理結(jié)合
電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，要利用一些科學(xué)合理的籌劃方法，結(jié)合企業(yè)的會計處理工作對現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，進(jìn)而找準(zhǔn)與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的籌劃突破口。企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)和過程最終都要在財務(wù)賬目中加以反映，納稅人會計處理方法的優(yōu)劣，都會直接反映出納稅籌劃內(nèi)容在會計處理上的恰當(dāng)與否，因而要對會計處理工作和納稅籌劃做好相應(yīng)的結(jié)合完善，爭取做到最佳納稅籌劃。
5 電力企業(yè)納稅籌劃的建議
5.1 提高電力企業(yè)納稅籌劃意識
電力企業(yè)要開展納稅籌劃工作，管理高層和財務(wù)負(fù)責(zé)人員建立起納稅籌劃意識是關(guān)鍵。納稅籌劃是一項嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作，必須依靠管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人員自上而下的緊密配合和支持。企業(yè)管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人員要積極主動地提高納稅籌劃的意識，稅收征管形勢、了解稅法、了解主管稅務(wù)官員和被查處機率，在做出決策之前會盡可能精密地計算各項行動方案的成本或代價，加強納稅籌劃工作。
5.2 培養(yǎng)專業(yè)的高素養(yǎng)電力納稅籌劃人才
培養(yǎng)電力企業(yè)內(nèi)部專業(yè)、高素質(zhì)的納稅籌劃人員是非常重要的。注重企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人才的培養(yǎng)，不斷提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，多組織稅收籌劃人員進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強與與稅收籌劃專業(yè)服務(wù)部門的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃人員實施稅收籌劃的能力。
5.3 把握稅制動態(tài)和主動權(quán)
稅法是處理國家與納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，隨著經(jīng)濟(jì)情況的變動或配合政策而修正，掌握國家稅收政策精神和改革動態(tài)，了解稅務(wù)機關(guān)對“合理合法”的界定，是納稅籌劃重要的前期工作。電力企業(yè)要做好納稅籌劃工作必須隨時掌握國家稅制的最新動態(tài)，與稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)合作取得必要的內(nèi)部資料或是從稅務(wù)機關(guān)獲取免費的稅收法規(guī)資料、從圖書館或電子網(wǎng)站查詢等收集稅制資料，把握主動權(quán)。
5.4 防范稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃人員要牢固樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。全面、準(zhǔn)確地把握稅收政策的規(guī)定是規(guī)避風(fēng)險的關(guān)鍵。此外充分了解當(dāng)?shù)囟愂諜C關(guān)的特點和具體要求，使稅務(wù)籌劃能得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)機構(gòu)，以進(jìn)一步降低稅收籌劃風(fēng)險。
6 結(jié)語
電力企業(yè)應(yīng)在遵從國家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)整體稅負(fù)為指導(dǎo)原則，進(jìn)行納稅籌劃。而電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的實務(wù)中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設(shè)計的嚴(yán)密性，通過節(jié)稅、避稅、涉稅零風(fēng)險、稅收轉(zhuǎn)嫁等具體措施進(jìn)行籌劃，促進(jìn)電力企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；財務(wù)管理
財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的價值管理系統(tǒng)，稅收是企業(yè)財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)。如今隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)涉稅事項不斷增多，稅負(fù)逐漸成為了現(xiàn)代企業(yè)的一項重要的成本支出。而納稅籌劃是指對企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收事項進(jìn)行科學(xué)籌劃與安排，選取最優(yōu)的籌劃方案降低稅負(fù)，增加企業(yè)的稅后利潤，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。新市場環(huán)境下，企業(yè)的納稅籌劃活動發(fā)揮著非常重要的作用。
一、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)活動中的意義
納稅籌劃是指納稅人或者其他機構(gòu)在稅收允許范圍內(nèi)，以適用稅收征收管理制度以及稅收政策作為前提，采取稅收法所賦予的稅收優(yōu)惠，對自身經(jīng)營以及利潤分配等活動進(jìn)行安排與規(guī)劃，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策中的重要內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策包括投資決策、籌資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策以及利潤分配決策，這些決策都一定程度上受到稅收影響，納稅籌劃工作貫穿于企業(yè)財務(wù)中的各個領(lǐng)域，對于企業(yè)財務(wù)管理有著重要的意義。
首先，企業(yè)納稅籌劃的開展，有利于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，通過減少企業(yè)經(jīng)營活動中的納稅籌劃來提升稅后的利潤。因稅法的復(fù)雜性，政府會設(shè)置諸多的反避稅措施，納稅人一旦落入稅法陷阱，就不得不繳納更多的稅款，而納稅籌劃則能夠合理規(guī)避稅法陷阱，實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化。并且，另一方面，企業(yè)的納稅籌劃工作也能夠促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理水平的提升。作為采取管理的一個重要手段，企業(yè)納稅籌劃能夠規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算，會計人員需要按照稅法要求記賬、設(shè)賬、編制財務(wù)會計報告，既要熟悉現(xiàn)行稅法，同時也要熟知會計準(zhǔn)則，對于提升企業(yè)財務(wù)管理水平有著重要作用。此外，納稅籌劃工作對于企業(yè)的資源配置優(yōu)化也有著重要的促進(jìn)作用。國家一系列稅收優(yōu)惠與鼓勵政策給予了企業(yè)明確的發(fā)展參考，企業(yè)能夠利用這些政策來實施投資決策，不斷完善自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源配置的目的，從而能夠在適當(dāng)?shù)臅r機進(jìn)行規(guī)模投產(chǎn)，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用
1.投資過程中的納稅籌劃
企業(yè)的投資決策主要涉及到投資行業(yè)以及投資地區(qū)等的選擇，不同行業(yè)與地區(qū)的納稅政策不盡相同。因而企業(yè)在投資上的納稅籌劃主要從這兩個方面入手。如今我國為引導(dǎo)企業(yè)的投資方向，對不同的地區(qū)投資實施不同稅收優(yōu)惠政策，因而企業(yè)需要在投資時積極利用，認(rèn)真選取投資行業(yè)，有效減輕納稅負(fù)擔(dān)，提升投資收益。同時我國那稅法針對不同地區(qū)的投資行為有著不同的納稅政策，企業(yè)的投資應(yīng)充分考慮到不同地區(qū)稅制的差異性，合理選取投資區(qū)域，擴(kuò)大投資的收益。此外，我國《企業(yè)所得稅法》第25條明確規(guī)定：“國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！币蚨髽I(yè)在投資相關(guān)的產(chǎn)業(yè)時，需要結(jié)合稅法中的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，合理納稅籌劃。
2.企業(yè)融資中的納稅籌劃
市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)能夠通過多種渠道融資。融資中的納稅籌劃就是指利用不同融資方式，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如今企業(yè)融資渠道主要有投資者投入資金、借入資金以及企業(yè)經(jīng)營留存資金三種，具體的融資形式為投資者投資、發(fā)型債券與股票等。企業(yè)的籌資方式為投資者投入或者借入資金時，企業(yè)成本在企業(yè)中列支方式不同，相同的資金融入量產(chǎn)生不同的稅負(fù)，不同的籌資方式稅負(fù)不盡相同，有著很大的納稅籌劃的空間。例如金融機構(gòu)貸款利息能夠以稅前作為企業(yè)財務(wù)成本列支。同時企業(yè)對于融資的納稅籌劃也需要考慮到資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化與負(fù)債比問題。
3.企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃
企業(yè)經(jīng)營活動全過程都有著納稅籌劃的空間，要實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，必須要加強企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃。首先針對購貨過程中規(guī)模納稅人選擇，企業(yè)需要對貨物采購地點、采購對象以及供應(yīng)商等進(jìn)行合理選擇，例如我國稅法規(guī)定向一般納稅人采購貨物，所取得的增值稅發(fā)票進(jìn)項稅額能夠抵扣。銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃則主要體現(xiàn)在銷售價格、銷售地點以及銷售方式上的籌劃。針對銷售價格，企業(yè)對于單一產(chǎn)品可以按照自身適用稅率進(jìn)行科學(xué)定價，讓企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠條件。針對銷售方式可以采用銷售折扣、以舊換新銷售、賒銷等方式，我國稅法對于折扣銷售有著特殊的稅收處理方式。而銷售地點籌劃則主要為對自產(chǎn)自銷、代銷以及出口等方面的具體選擇。
三、完善企業(yè)納稅籌劃工作的對策
1.樹立正確納稅籌劃觀念
納稅籌劃的目的在于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而稅收負(fù)擔(dān)減輕的前提為企業(yè)整體收益的提升。因而企業(yè)需要樹立起正確的納稅籌劃觀念：如果有多種籌劃方案，并不是納稅最少的方案是最優(yōu)的，而是要選取企業(yè)總體收益最多的方案。納稅籌劃工作必須要考慮到企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，而不是只以稅負(fù)輕重作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。并且企業(yè)的納稅籌劃工作并不只是一個財務(wù)部門的事情，企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、管理等諸多部門都需要參與到納稅籌劃工作當(dāng)中，僅僅憑借財務(wù)部門無法全面實現(xiàn)納稅籌劃工作，企業(yè)必須要建立起整體的納稅籌劃觀念，使納稅籌劃服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。例如稅法規(guī)定企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受到退稅優(yōu)惠，企業(yè)如果選取開放式出口經(jīng)營，能夠獲取更多的稅收效益，而如果拋開企業(yè)產(chǎn)品在國際市場中的競爭力或者國際市場對于產(chǎn)品的吸納能力，只追求出口經(jīng)營的稅收利益，就有可能會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生錯誤的營銷決策。
2.權(quán)衡局部利益與整體利益
企業(yè)在實際工作中的決策錯誤通常來自于信息的失真以及對全局的忽視。因而企業(yè)的納稅籌劃需要充分收集與分析不同涉稅信息以及企業(yè)的內(nèi)外部信息。企業(yè)內(nèi)外部信息具體包括內(nèi)控管理、人事制度等，企業(yè)的納稅籌劃工作實施必須要加強對信息的完整收集，充分加工不同的信息，選取合適的納稅方案。同時，作為一項中長期的財務(wù)決策，企業(yè)納稅籌劃不是以降低稅收作為主要目的，更需要兼顧企業(yè)整體利益與局部利益，考慮到資金的時間價值；并且企業(yè)的納稅籌劃也需要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)，不能只關(guān)注個別稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)的各個稅種都是相互關(guān)聯(lián)，因而需要保持籌劃的整體性，對企業(yè)的納稅事項進(jìn)行合理組織，對企業(yè)各種資源進(jìn)行合理分配，保證企業(yè)整體財務(wù)利益以及稅負(fù)結(jié)構(gòu)的合理化。
3.加強風(fēng)險控制
企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)樹立起納稅籌劃的風(fēng)險防范意識。由于納稅籌劃工作是在企業(yè)的經(jīng)營行為發(fā)生之前的決策，再加上經(jīng)營環(huán)境因素的變化以及稅收法的實效性，因而企業(yè)的納稅籌劃工作不可避免會面臨著風(fēng)險。并且納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)利益也為估算值，因而進(jìn)行納稅籌劃時必須要樹立起正確的風(fēng)險意識，應(yīng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險之后再進(jìn)行決策。并且企業(yè)也需要準(zhǔn)確把握稅法，深入研究稅法規(guī)定以及相關(guān)的法規(guī)慣例，保證企業(yè)自身的納稅籌劃活動符合立法精神。此外，對于目前我國市場中的納稅人的稅法觀念淡薄的問題，可以采取成立與健全會計師事務(wù)所與稅務(wù)機構(gòu)等方式，為納稅人提供更為專業(yè)的納稅服務(wù)模式。
結(jié)束語
總而言之，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要一環(huán)，其對于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)、完善財務(wù)管理制度有著重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對納稅籌劃的作用與風(fēng)險等保持全面的認(rèn)識，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，采取合理的納稅籌劃方案，獲取最大的效益，從而促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。（作者單位：江蘇遠(yuǎn)洋新世紀(jì)貨運有限公司合肥分公司）
參考文獻(xiàn)：
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一、納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系
首先，納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。納稅籌劃是指企業(yè)在財務(wù)管理的過程中通過合法的手段，預(yù)先的，有目的性的策劃和安排一系列的納稅方案，以期在最小的范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，達(dá)到減輕企業(yè)自身納稅的目的。值得一提的是，納稅籌劃是完全合法的，不同于偷稅、漏稅、逃稅等違法行為，科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃不僅有利于企業(yè)自身實現(xiàn)財務(wù)上的增收，同時也有利于行政部門對于企業(yè)稅務(wù)情況的管理。因此，在進(jìn)行籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)時刻把握法律紅線，關(guān)注國家政策的變化，避免越界。而企業(yè)財務(wù)管理的主要目標(biāo)與納稅籌劃的目標(biāo)是一致的，兩者都是試圖通過一些合法的手段使企業(yè)獲得利益，便于下一步的經(jīng)營管理。因此，實現(xiàn)納稅籌劃就是從不同的側(cè)面加強企業(yè)自身的財務(wù)管理。其次，納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的內(nèi)容具有相當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)性。具體來說，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)管理中融資、投資、經(jīng)營和收益分配四個環(huán)節(jié)與納稅籌劃密切聯(lián)系。在融資和投資過程中，如何降低企業(yè)的成本，選擇滿足企業(yè)利益的策劃和方式，都應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)法律調(diào)整的范圍之內(nèi)。一個企業(yè)在經(jīng)營的過程中，產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、供給等等同樣需要納稅籌劃，同樣在最終的收益階段，如果前期缺少合理的納稅籌劃，可能使企業(yè)喪失管理的主動權(quán)，間接造成企業(yè)收益的減少和損失。企業(yè)財務(wù)管理與納稅籌劃具有一定的關(guān)聯(lián)性，甚至可以說，納稅籌劃貫穿了企業(yè)財務(wù)管理的完整體系。再次，納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間存在著互動性。一般來說，一個企業(yè)的納稅統(tǒng)籌應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的具體財務(wù)管理之前體現(xiàn)，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)管理情況具有指導(dǎo)意義。當(dāng)科學(xué)的納稅籌劃已經(jīng)形成明確方案，那么接下來一系列的財務(wù)管理均應(yīng)當(dāng)符合其要求，不得隨意變動，這就是說，納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理具有一定的約束性。例如，A企業(yè)的財務(wù)管理情況同時也是納稅籌劃制定的重要影響因素，根據(jù)A企業(yè)自身的財務(wù)管理實際情況，參照上一年企業(yè)的財務(wù)管理報告等等，均可以對新一輪的納稅籌劃產(chǎn)生影響。因而，兩者之間處于動態(tài)性的相互影響之中。
二、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的具體影響
(一)納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的影響
首先，實現(xiàn)企業(yè)的短期利益。在企業(yè)的經(jīng)營中，通常將納稅作為一項稅務(wù)活動，很少將其規(guī)劃在財務(wù)管理的項目中，而實際上納稅籌劃是一個非常顯然的財務(wù)活動，也可以說是具有鮮明稅務(wù)特征的理財活動。很多企業(yè)為了增加短期收益，試圖采用各種方法去降低稅務(wù)額，認(rèn)為把這一項支出減少，有利于公司實現(xiàn)盈利的最大化。的確，盡可能的減少稅務(wù)支出在短時間內(nèi)看似降低了企業(yè)的財務(wù)支出，此時排除公司采用偷稅、漏稅等違法的方式和手段，如果公司想要降低稅務(wù)支出，那么一定會對經(jīng)營的規(guī)模產(chǎn)生限制。因為稅收和企業(yè)的收入是成正比的，一旦為了降低稅收支出而改變企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是得不償失的，在正常的經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注長期的納稅籌劃，注重納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的一致性，避免無謂的矛盾和沖突。其次，實現(xiàn)企業(yè)的長期利益。如前文所述，納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性，為了實現(xiàn)企業(yè)長期的健康發(fā)展，必須對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃管理。對于一個企業(yè)來說，各項收支活動的目的只有一個，那就是營利，因此能夠促使這一結(jié)果發(fā)生的活動都應(yīng)當(dāng)合理考慮。納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營的重要手段之一，其目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，這和企業(yè)經(jīng)營的長期目標(biāo)是一致的。正確的納稅籌劃不僅能夠保證企業(yè)的收支平衡，也可以促進(jìn)企業(yè)的商業(yè)發(fā)展，通過納稅額度的多少反映企業(yè)自身的發(fā)展。合理的利用納稅籌劃，可以降低企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，一方面減少稅務(wù)的現(xiàn)金支出，另一方面獲得延期納稅的利益，減少企業(yè)的現(xiàn)金流壓力和支出總額度。
（二）納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理對象的影響
首先，納稅籌劃存在于企業(yè)價值運動的各個形態(tài)中。在一個正常運轉(zhuǎn)的企業(yè)中，納稅籌劃可謂融入了企業(yè)的社會價值活動之中，通過對企業(yè)所有涉稅對象的負(fù)稅管理，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)情況的整體把握。如上文所述，納稅籌劃在實現(xiàn)對財務(wù)管理對象的影響時，通常采用兩個手段，但這些手段的目的是殊途同歸的，即是影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。充足的現(xiàn)金流量可以保證一個企業(yè)的運轉(zhuǎn)，因此如何通過稅務(wù)籌劃減少現(xiàn)金的支出異常重要。第一，充分了解國家的相關(guān)政策法規(guī)，把握這些政策的命脈，利用國家的免稅、退稅、低稅率等相關(guān)政策，減少企業(yè)的現(xiàn)金支出，保證足夠的現(xiàn)金運轉(zhuǎn)流量。第二，根據(jù)法律的規(guī)定，企業(yè)可以采取固定資產(chǎn)的折舊、減少無形資產(chǎn)的攤銷年限等方法推遲納稅的時間，減少企業(yè)的利潤，也能夠達(dá)到較少負(fù)稅的目的。其次，納稅籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理具有強烈的依賴性。從納稅的對象和內(nèi)容上來看，負(fù)稅活動基本貫穿了企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程，因此，納稅籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要部分。從融資，投資到運營，這些企業(yè)價值活動中離不開納稅籌劃，同時，納稅籌劃對于企業(yè)的各項價值活動具有強烈的依賴性，納稅籌劃不能脫離企業(yè)的財務(wù)管理對象而單獨存在。這就是說，在對一個企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，既不能好高騖遠(yuǎn)、也不能隱藏瞞報，而是應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，保障納稅籌劃可以落地實施，而不是紙上談兵。
（三）納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容的影響
首先，對外籌資的納稅籌劃。對于一個企業(yè)來說，獲得充分的融資是保證經(jīng)營的重要方面，從納稅的層面來看，通過何種方式來獲得籌集具有很大的不同之處。根據(jù)稅法的規(guī)定，負(fù)債籌資支付的股息與權(quán)益籌資支付的股息是不同的，如果在事前能夠進(jìn)行合理的籌劃，就可以在法律允許的范圍內(nèi)減少賦稅。同時，租賃籌資也是很多企業(yè)采用的方法之一，這既避免了企業(yè)擁有大型昂貴設(shè)備所產(chǎn)生的風(fēng)險，也可以在經(jīng)營活動中利用支付稅金的方式減少稅基，從而進(jìn)一步減少納稅總額。除此之外，很多企業(yè)利用計入固定資產(chǎn)成本的借款費用,須通過計提折舊的方式分期沖減以后各期應(yīng)稅收益，而費用化的借款費用一次性抵減當(dāng)期應(yīng)稅收益,這一方式來減緩稅收的期限，緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。其次，關(guān)于如何選擇投資的籌劃。除了獲得外界的資金，企業(yè)同時也需要利用投資來實現(xiàn)利益的最大化。在投資的過程中，我國的稅法對不同投資方向的納稅人做了不同的規(guī)定，因此，在選擇投資方向時，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)做好納稅籌劃，盡量利用優(yōu)惠政策，減少稅款金額。國家稅法為了促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對各種形式的組織規(guī)定了不同的稅收政策，例如：某企業(yè)準(zhǔn)備到國外去發(fā)展，就應(yīng)該根據(jù)不同的政策規(guī)定決定是創(chuàng)辦子公司還是分公司，如果這個國家的稅率較低，則應(yīng)當(dāng)創(chuàng)辦子公司，如果稅率較高，則應(yīng)當(dāng)創(chuàng)立分公司。如果提前進(jìn)行納稅籌劃，某公司將節(jié)約大筆稅務(wù)資金。
三、結(jié)論
