時間：2023-07-20 09:21:41
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇強化經(jīng)濟責(zé)任審計，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動態(tài)數(shù)據(jù)庫，做好基礎(chǔ)工作。
可從兩方面著手：一是與當(dāng)?shù)亟M織部門進行協(xié)商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領(lǐng)導(dǎo)干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時限、職務(wù)等相關(guān)信息。在得到以上信息后。審計部門可以建立起經(jīng)濟責(zé)任審計電子數(shù)據(jù)庫，這樣對哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計部門可以對近年來開展的經(jīng)濟責(zé)任審計項目和其他審計項目進行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類電子數(shù)據(jù)庫有機結(jié)合，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。
二、對審計對象進行分類。
做到管理有序、突出重點。為了科學(xué)安排領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，滿足對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的需要，審計機關(guān)可根據(jù)不同類型、不同單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理?？蓪⒌厥屑壍慕?jīng)濟責(zé)任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟執(zhí)行權(quán)和承擔(dān)當(dāng)?shù)攸h風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的縣(市、區(qū))級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和派出機構(gòu)；第二類為重要經(jīng)濟主管部門，經(jīng)濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團等國有及國有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團體：屬下無獨立經(jīng)濟組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計機關(guān)。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部，以預(yù)算執(zhí)行審計加經(jīng)濟責(zé)任審計為主，關(guān)注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部則以財務(wù)收支審計加經(jīng)濟責(zé)任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)，以財務(wù)收支審計代替經(jīng)濟責(zé)任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領(lǐng)導(dǎo)，以離任交接制度代替經(jīng)濟責(zé)任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協(xié)商一致。
經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟責(zé)任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學(xué)合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經(jīng)濟責(zé)任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務(wù)上門的做法，把制定計劃作為提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀(jì)檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點及要求和干部調(diào)整動向，向他們說明年度內(nèi)審計力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，制定出年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關(guān)部門，或者召開經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)系會議，聽取有關(guān)部門對經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，并以領(lǐng)導(dǎo)小組的名義下發(fā)執(zhí)行。
四、科學(xué)安排審計項目計劃。
做到綜合平衡、長短結(jié)合。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項長期的系統(tǒng)工作，同時審計部門任務(wù)量的來源很多，既有上級指令性任務(wù)和授權(quán)任務(wù)，又有地方政府交辦的任務(wù)，還有部門之間的委托任務(wù)和協(xié)調(diào)任務(wù)。因此在制定計劃時應(yīng)充分考慮各個審計期間任務(wù)量和審計資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長短結(jié)合，年度計劃與長期計劃均衡。把當(dāng)年計劃與前幾年度計劃執(zhí)行情況及未來幾年審計工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動式計劃法，確定當(dāng)年計劃。既保證能對審計范圍內(nèi)的審計時象在一定的時間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟責(zé)任審計工作任務(wù)不至于集中在某一年度，確保審計資源的高效利用。新晨
五、與其他審計項目結(jié)合，做到全盤考慮、集散有度。
經(jīng)濟責(zé)任審計計劃有其嚴(yán)肅性，必須實行統(tǒng)一管理，但并不是說這些計劃和任務(wù)一定要由經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)去完成。在制定計劃時就要考慮結(jié)合利用各種審計資源，做到兩個結(jié)合：一是經(jīng)濟責(zé)任審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、效益審計等項目相結(jié)合。凡經(jīng)濟責(zé)任審計與其他專業(yè)審計有交叉的，由綜合部門制定計劃時統(tǒng)籌考慮，合二為一，指定同一部門完成，并且要求都按照經(jīng)濟責(zé)任審計項目程序?qū)嵤?，在審計時兼顧領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任評價所需的經(jīng)濟指標(biāo)。一方面防止對同一單位重復(fù)進點審計，給被審計單位帶來不必要的負(fù)擔(dān)；另一方面可以綜合利用審計力量和審計成果，以節(jié)約審計成本，提高審計效率。二是任中審計與離任審計相結(jié)合，防止“審、用”脫節(jié)。針對“先離任，后審計”。審計監(jiān)督功能弱化的現(xiàn)象，經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)由離任審計逐步轉(zhuǎn)向離任審計和任中審計并重，由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。在制定審計項目計劃時，應(yīng)根據(jù)干部管理需要，提高領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計項目比例，并通過建立各成員單位日常信息溝通機制和審計結(jié)果運用反饋辦法等，更好地發(fā)揮審計結(jié)果在加強對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約與監(jiān)督、干部選拔任用中的綜合效用。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計；地方金融；行業(yè)審計
金融是國民經(jīng)濟的樞紐。地方金融機構(gòu)的存在和發(fā)展，為地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展起著較大的影響和作用，如何發(fā)揮好地方金融機構(gòu)作用，服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展，是地方政府需要思考的問題。由于地方金融機構(gòu)與地方政府、地方國有資本有著千絲萬縷的聯(lián)系，客觀也要求在?。ㄊ校╅L經(jīng)濟責(zé)任審計中加強對地方金融行業(yè)的審計，以達(dá)到全面評價省（市）長履行經(jīng)濟職責(zé)的目標(biāo)。
一、地方金融機構(gòu)基本情況
金融包括銀行、信托、保險、證券、期貨等行業(yè)，作為地方金融主體的地方金融機構(gòu)雖然早各種形式就以出現(xiàn)，但目前學(xué)術(shù)界尚未對地方金融機構(gòu)的概念作過明確的界定，相關(guān)的表述主要出現(xiàn)在某些政府部門的工作文件中。如《安徽省地方金融機構(gòu)財務(wù)審計暫行規(guī)定》指出：“本規(guī)定所稱地方國有金融機構(gòu)，是指依法設(shè)立的、與本省各級人民政府有財政隸屬關(guān)系的國有商業(yè)銀行、國有非銀行金融機構(gòu)以及國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行和非銀行金融機構(gòu)，包括證券公司、信托投資公司、財務(wù)公司等。本規(guī)定所稱地方非國有金融機構(gòu)，是指依法設(shè)立的、具有法人資格的城市信用合作社及其聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社及其縣級聯(lián)合社等金融機構(gòu)”。可以肯定的是銀行業(yè)金融機構(gòu)是金融服務(wù)的主要載體，如果說金融是國民經(jīng)濟的樞紐，那銀行就是鏈接各種經(jīng)濟要素的紐帶。經(jīng)過多年的金融體制改革，截止2011年底，我國地方性銀行達(dá)到192家，其中城市商業(yè)銀行149家，43家為農(nóng)村商業(yè)銀行。
地方性商業(yè)銀行雖在數(shù)量上占絕對優(yōu)勢，但與國有商業(yè)銀行和外資銀行相比劣勢明顯，主要體現(xiàn)為：規(guī)模小，資金實力弱，管理水平低，業(yè)務(wù)（尤其是中間業(yè)務(wù)）品種少，但發(fā)展速度較快。根據(jù)中國銀監(jiān)會公布數(shù)據(jù)顯示，截至2011年12月末，銀行業(yè)金融機構(gòu)總資產(chǎn)為111.5萬億元，同比增長18.3%，總負(fù)債為104.3萬億元，同比增長18%。其中，城商行總資產(chǎn)同比增長27.1%，增幅居銀行業(yè)金融機構(gòu)之首。較大的地方性商業(yè)銀行有北京銀行、上海銀行、江蘇銀行、徽商銀行、晉商銀行等，其中，已有南京銀行、寧波銀行、北京銀行3家城市商業(yè)銀行率先完成股權(quán)分置改革，成功實現(xiàn)上市。
二、地方政府與地方金融機構(gòu)的關(guān)系
地方金融機構(gòu)的共性是屬于地方政府管理的金融機構(gòu)，具有三方面地域?qū)傩裕旱胤蕉愂諏傩浴⒌胤綐I(yè)務(wù)屬性和當(dāng)?shù)卣芾韺傩?。多?shù)地方商業(yè)銀行是在本地在原有城市信用社基礎(chǔ)上重組改制建立的地區(qū)性商業(yè)銀行，如太原市商業(yè)銀行，煙臺市住房儲蓄銀行等。由于注冊資金等條件限制，目前的地方金融機構(gòu)基本以?。ㄊ校﹨^(qū)域組建，所以本文所涉及的地方政府概念，主要是指省級、市級地方政府。相對應(yīng)所研究的是省（市）長經(jīng)濟責(zé)任審計中的地方政府與地方金融機構(gòu)的關(guān)系。
首先要明確的是，政府、企業(yè)和居民是參與經(jīng)濟活動的三個行為主體，政府的決策和行為是影響市場經(jīng)濟運行的決定性因素。世界銀行在發(fā)展報告中提到：“政府對一國經(jīng)濟和社會發(fā)展以及這種發(fā)展能否持續(xù)下去有舉足輕重的作用，在追求集體目標(biāo)上，政府對變革的影響、推動和調(diào)節(jié)方面的潛力是無可比擬的”。特別是在社會主義初級階段的中國，各級地方政府更是承擔(dān)著促進當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟發(fā)展的重任。作為地方經(jīng)濟樞紐的金融行業(yè)一定是地方政府經(jīng)濟行為的重要內(nèi)容。國內(nèi)有關(guān)學(xué)者對地方政府與地方金融關(guān)系進行了系統(tǒng)研究，基本觀點是：地方政府應(yīng)為地方金融服務(wù)，地方政府應(yīng)加強對地方金融的扶持；地方金融要全力支持地方經(jīng)濟發(fā)展，確立地方金融在地方經(jīng)濟發(fā)展中主力軍地位。
事實上地方金融機構(gòu)與地方政府、地方國有資本有著千絲萬縷的聯(lián)系。從資本構(gòu)成看，地方政府或政府控股公司實際是地方商業(yè)銀行的實際控制者。如2009年2月28日，山西省內(nèi)的首家跨區(qū)域的股份制銀行晉商銀行掛牌成立，山西省政府出資4.8億元認(rèn)購4.8億股股票，占20.07%，為第一大股東，太原市政府股本3.2億股，占13.38%；再以江蘇銀行為例，江蘇省國際信托投資有限公司投資入股9.1億股，占比約11.6%，為江蘇銀行第一大股東。從信貸資金發(fā)揮實際效果看，圍繞地方政府的重點工作提供金融服務(wù)是地方商業(yè)銀行重要任務(wù)。以2005年12月28日成立的徽商銀行為例，銀行成立初始時，高層領(lǐng)導(dǎo)班子中有近一半是政府參與任命或直接委派的政府官員；成立三年時間，就累計投放信貸資金近2158億元，累計支持“861”計劃項目143個，市政重點工程項目73個。徽商銀行與淮北、阜陽、安慶、銅陵等市政府和合肥投融資管理中心簽訂了銀政合作協(xié)議，大力提高銀政多層次合作水平；在水利、環(huán)境和公共設(shè)施方面的貸款高達(dá)76.92億元；地方政府還借助了城市商業(yè)銀行的力量，為與其有千絲萬縷聯(lián)系的地方企業(yè)融資，如為支持民族品牌的汽車金融公司，由奇瑞公司和徽商銀行共同投資設(shè)立（各自的股份比例為80：20）的奇瑞徽銀汽車金融有限公司，是全國第一家完全由中資設(shè)立的汽車金融公司和第一家民族品牌汽車金融公司。
一、建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動態(tài)數(shù)據(jù)庫，做好基礎(chǔ)工作。可從兩方面著手：一是與當(dāng)?shù)亟M織部門進行協(xié)商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領(lǐng)導(dǎo)干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時限、職務(wù)等相關(guān)信息。在得到以上信息后。審計部門可以建立起經(jīng)濟責(zé)任審計電子數(shù)據(jù)庫，這樣對哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計部門可以對近年來開展的經(jīng)濟責(zé)任審計項目和其他審計項目進行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類電子數(shù)據(jù)庫有機結(jié)合，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。
二、對審計對象進行分類。做到管理有序、突出重點。為了科學(xué)安排領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，滿足對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的需要，審計機關(guān)可根據(jù)不同類型、不同單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理?？蓪⒌厥屑壍慕?jīng)濟責(zé)任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟執(zhí)行權(quán)和承擔(dān)當(dāng)?shù)攸h風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的縣(市、區(qū))級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和派出機構(gòu)；第二類為重要經(jīng)濟主管部門，經(jīng)濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團等國有及國有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團體：屬下無獨立經(jīng)濟組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計機關(guān)。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部，以預(yù)算執(zhí)行審計加經(jīng)濟責(zé)任審計為主，關(guān)注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部則以財務(wù)收支審計加經(jīng)濟責(zé)任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)，以財務(wù)收支審計代替經(jīng)濟責(zé)任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領(lǐng)導(dǎo)，以離任交接制度代替經(jīng)濟責(zé)任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協(xié)商一致。經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟責(zé)任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學(xué)合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經(jīng)濟責(zé)任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務(wù)上門的做法，把制定計劃作為提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀(jì)檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點及要求和干部調(diào)整動向，向他們說明年度內(nèi)審計力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，制定出年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關(guān)部門，或者召開經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)系會議，聽取有關(guān)部門對經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，并以領(lǐng)導(dǎo)小組的名義下發(fā)執(zhí)行。
四、科學(xué)安排審計項目計劃。做到綜合平衡、長短結(jié)合。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項長期的系統(tǒng)工作，同時審計部門任務(wù)量的來源很多，既有上級指令性任務(wù)和授權(quán)任務(wù)，又有地方政府交辦的任務(wù)，還有部門之間的委托任務(wù)和協(xié)調(diào)任務(wù)。因此在制定計劃時應(yīng)充分考慮各個審計期間任務(wù)量和審計資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長短結(jié)合，年度計劃與長期計劃均衡。把當(dāng)年計劃與前幾年度計劃執(zhí)行情況及未來幾年審計工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動式計劃法，確定當(dāng)年計劃。既保證能對審計范圍內(nèi)的審計時象在一定的時間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟責(zé)任審計工作任務(wù)不至于集中在某一年度，確保審計資源的高效利用。
現(xiàn)在，很多省、市己實施了經(jīng)濟責(zé)任審計公告制度，即在進行經(jīng)濟責(zé)任審計前，將相關(guān)的擬實施的經(jīng)濟責(zé)任審計項目予以公示；在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，將相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計報告也進行公示。在經(jīng)濟責(zé)任審計實施之前進行審計項目公示，能夠使廣大社會公眾對經(jīng)濟責(zé)任審計進展情況監(jiān)督，對于相關(guān)責(zé)任人員的違法，及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門舉報；而在經(jīng)濟責(zé)任審計實施后，通過公示經(jīng)濟責(zé)任審計報告，能夠使廣大干部群眾了解被審人員受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況，解決社會公眾對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果知情權(quán)的問題。因而，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，通過公告制度，社會公眾可以及時了解政府經(jīng)濟責(zé)任審計過程和審計工作情況，進而在政府與社會公眾之間建立有效的溝通渠道，進而完善國家治理溝通機制。
二、如何推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作
1.建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。對于經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系問題，理論界已經(jīng)進行了多年的研究，取得了一些成果，但是總體效果還不夠理想。經(jīng)濟責(zé)任審計評價實質(zhì)與經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論相適應(yīng)的方法體系，所以評價體系中不只是一個單純的指標(biāo)體系，還應(yīng)包括審計重點、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法等。而處于評價體系核心地位的評價指標(biāo)，應(yīng)與相應(yīng)的審計內(nèi)容相適應(yīng)。對于不同的審計內(nèi)容，根據(jù)其重要程度賦予其不同的權(quán)重。在實施中，首先賦予各審計內(nèi)容一個基礎(chǔ)分，然后對不同的審計內(nèi)容根據(jù)履行情況進行加分或減分，最后計算出總分并以此作為確定審計結(jié)論的依據(jù)，這樣審計結(jié)論的質(zhì)量就得到了保證，經(jīng)濟責(zé)任審計才能更好地服務(wù)于國家治理。
2.建立全新的經(jīng)濟責(zé)任報告體系。經(jīng)濟責(zé)任審計報告主要包含兩層含義：一是反映經(jīng)濟行為責(zé)任內(nèi)容的報告體系；二是按規(guī)定要求編制經(jīng)濟責(zé)任審計報告以說明責(zé)任履行狀況。經(jīng)濟責(zé)任報告體系可以提供被審領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)公共受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況的信息，是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要前提和基礎(chǔ)。該報告體系可以滿足利益相關(guān)者對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)受托公共經(jīng)濟責(zé)任履行情況的信息需求，更好地完善國家治理服務(wù)。具體而言，經(jīng)濟責(zé)任報告體系可包含以下六個方面的內(nèi)容：（1）政府機關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況報告；（2）政府機關(guān)年度會計報告；（3）政府治理結(jié)構(gòu)報告；（4）政府經(jīng)營活動及目標(biāo)實現(xiàn)程度報告；（5）政府社會責(zé)任報告；（6）政府可持續(xù)發(fā)展報告。本文來自于《經(jīng)濟師》雜志。經(jīng)濟師雜志簡介詳見
經(jīng)濟責(zé)任審計就是通過對領(lǐng)導(dǎo)所在部門的財務(wù)收支情況以及相關(guān)經(jīng)濟活動負(fù)有責(zé)任進行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)千部的任期經(jīng)濟責(zé)任履。隨著我國近些年出現(xiàn)的腐敗問題暴漏出我國傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計所存在的缺陷，因此借鑒國外先進經(jīng)驗，將風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)用到經(jīng)濟責(zé)任審計中具有重要的現(xiàn)實意義。
風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的概述
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪且詫徲嬶L(fēng)險理論作為基礎(chǔ)。利用審計風(fēng)險模型對被審計單位的各種審計風(fēng)險進行全面、動態(tài)的分析與評估。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂幸韵绿攸c：審計重點前移。以風(fēng)險為出發(fā)點。在風(fēng)險審計中更加側(cè)重風(fēng)險評估，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果對重點審計項目進行審計。以此實現(xiàn)資源的合理分配；審計證據(jù)的內(nèi)涵不斷擴大，證據(jù)的來源更加科學(xué)化?；陲L(fēng)險導(dǎo)向的經(jīng)濟責(zé)任審計是以科學(xué)的證件作為基礎(chǔ)的。尤其是重視外部證據(jù)。這樣可以避免單純依靠內(nèi)部審計結(jié)論的片面性，規(guī)避審計風(fēng)險；分析性程序的運用。在新常態(tài)下領(lǐng)導(dǎo)千部違紀(jì)違法行為更加隱蔽，所以對于集體經(jīng)濟責(zé)任界定存在難度。尤其是對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣性發(fā)展。任何因素都有可能影響審計結(jié)論。因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用分析程序。并且將分析程序貫穿于整個風(fēng)險評估體系中。
風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)用到經(jīng)濟責(zé)任審計的價值
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用主要是因為在傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計容易出現(xiàn)審計主體對審計對象真實性等相關(guān)事項評價后。出現(xiàn)審計結(jié)論與實際情況不符而產(chǎn)生的損失以及審計主體承擔(dān)責(zé)任的可能性。因此風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計具有以下價值優(yōu)勢：
有助于規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。由于在新常態(tài)下，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣式發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量關(guān)系到黨政建設(shè)。然而基于經(jīng)濟責(zé)任審計所存在的不足容易出現(xiàn)審計風(fēng)險，例如基于審計人員自身專業(yè)素質(zhì)而導(dǎo)致審計結(jié)論與事實不符的現(xiàn)象可能會產(chǎn)生審計主體出現(xiàn)損失，例如領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主體責(zé)任的可能性。因此將風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)用到審計中可以清晰識別出審計風(fēng)險點。從而提高審計質(zhì)量。規(guī)避不合理的審計問題出現(xiàn)。
化資源配置。提高審計質(zhì)量。經(jīng)濟責(zé)任審計不僅時間跨度大，而且審計內(nèi)容比較多，根據(jù)工作經(jīng)驗，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中被審計單位出于“被審計”的限制，它們往往不會積極配合相關(guān)審計工作。例如對于審計人員提出的相關(guān)問詢等采取故意拖延或者不理睬的方式。再加上審計人員數(shù)量的局限，使得審計工作量比較大。風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計則可以通過系統(tǒng)分析與評價實現(xiàn)了高效審計。首先審計人員根據(jù)審計風(fēng)險進行審計評估，根據(jù)評估結(jié)果對重點項目進行審計，以此增強了審計工作的質(zhì)量。實現(xiàn)了審計資源的優(yōu)化配置。
有利于拓展經(jīng)濟責(zé)任審計職能。完善全面風(fēng)險管理體系?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的審計不僅對領(lǐng)導(dǎo)任期的財務(wù)收支情況進行審計。而且還關(guān)注相關(guān)風(fēng)險的管理。根據(jù)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題。及時糾正單位經(jīng)營中所存在的問題，實現(xiàn)了審計關(guān)頭前移，做到了主動風(fēng)險規(guī)避的效果。更為關(guān)鍵的是通過風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計完善了全面風(fēng)險管理體系。通過風(fēng)險模型可以將各種風(fēng)險點清晰的展現(xiàn)出來，以此更好的突出重點監(jiān)督與管理。便于審計機構(gòu)與被審計單位的工作。例如將審計風(fēng)險點展現(xiàn)出來可以讓被審計單位知道自己的風(fēng)險，以便采取措施進行整改。
構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的對策
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撘氲浇?jīng)濟責(zé)任審計中主要分為三個階段：一是審計準(zhǔn)備階段。二是審計實施階段，三是審計終結(jié)和責(zé)任評價階段。結(jié)合相關(guān)工作經(jīng)驗風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計模式構(gòu)建需要做好以下工作：
構(gòu)建有效的審計質(zhì)量監(jiān)控體系?；诮?jīng)濟新常態(tài)發(fā)生。領(lǐng)導(dǎo)千部違紀(jì)違法的行為越來越隱蔽，因此經(jīng)濟責(zé)任審計工作也要不斷的創(chuàng)新。適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展要求。隨著我國經(jīng)濟責(zé)任審計準(zhǔn)則及流程的日益規(guī)范，在經(jīng)濟審計中存在審計質(zhì)量不高的問題，因此目前的重點就是構(gòu)建完善的審計質(zhì)量監(jiān)控體系：一方面要強化對風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督力度。雖然風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計提高了審計工作效率，強化了對重點項目的審計。但是也不能忽視對其他經(jīng)濟活動的審計。因此作為審計部門必須要強化質(zhì)量監(jiān)督力度，重視證據(jù)的科學(xué)性與法治性；另一方面建立審計動態(tài)信息反饋機制?；陲L(fēng)險防范的目標(biāo)。審計機構(gòu)要及時進行審計質(zhì)量信息反饋。做到依法審計，增強風(fēng)險監(jiān)督的能力。
建立完善的量化風(fēng)險評價體系。經(jīng)濟責(zé)任審計作為內(nèi)部審計監(jiān)督的重要組成部分，引入風(fēng)險導(dǎo)向必然是未來的發(fā)展趨勢，其中如何評價風(fēng)險將成為關(guān)鍵。隨著計算機信息系統(tǒng)建設(shè)，
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 問題與對策 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部
1.我國在開展經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題和影響
1.1各級干部、群眾對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識不足
經(jīng)濟責(zé)任審計對象的不全面及不確定性使得部分人員對其產(chǎn)生了一定的誤解，認(rèn)為只有失職、瀆職有違法違紀(jì)問題的人員才會被審計。另一方面，一些審計工作流于形式，甚至出現(xiàn)“走過場”的現(xiàn)象。
1.2經(jīng)濟責(zé)任審計力量不足無法滿足審計任務(wù)的需要
行政機關(guān)較常出現(xiàn)下屬單位主要負(fù)責(zé)人集中輪崗交流，大量干部離任，審計任務(wù)扎堆的情況，加之我國缺乏專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計人才，審計力量薄弱。
1.3缺乏科學(xué)完整的評價體系，法律法規(guī)制度有待完善
1999年中央兩辦出臺的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》指出了經(jīng)濟責(zé)任審計的概念、原則、范圍等內(nèi)容，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實際工作的需要。
1.4經(jīng)濟責(zé)任審計的獨立性欠缺，結(jié)果難以有效運用
經(jīng)濟責(zé)任審計工作多由主管單位內(nèi)審機構(gòu)完成，若遇領(lǐng)導(dǎo)升遷，則審計人員、審計經(jīng)費難以保證，勢必影響審計的獨立性。另外，審計工作涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個部門，其積極性難以調(diào)動，經(jīng)濟責(zé)任審計難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。
1.5“先離后審”現(xiàn)象嚴(yán)重
這種現(xiàn)象的存在，一方面，若被審人員已經(jīng)離開原單位，則無重大問題審計工作不能對其升遷造成影響，這使得審計工作難以開展，審計結(jié)果也起不到提供重要參考依據(jù)的作用，而且，若審計任務(wù)較重、審計時間過長，勢必也會對現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)正常工作造成一定的影響。另一方面，部分領(lǐng)導(dǎo)在離任前喜歡“送人情”、“搞福利”，單位資金浪費的情況難以防治，使得繼任領(lǐng)導(dǎo)工作難開展，也造成了國有資產(chǎn)的流失。
2.完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作的建議及對策
2.1緊抓教育宣傳工作，上下統(tǒng)一認(rèn)識，明確經(jīng)濟責(zé)任審計工作的必要性和重要性
有關(guān)部門應(yīng)該開展宣傳教育工作，讓大家充分認(rèn)識經(jīng)濟責(zé)任審計，從思想上對其認(rèn)可，使群眾認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計是一項利國利民的正常性基礎(chǔ)工作，適度引入群眾監(jiān)督與輿論導(dǎo)向，強化服務(wù)理念；使被審人員認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計不僅可以對其任職期間工作業(yè)績進行科學(xué)的評價，有效地保護領(lǐng)導(dǎo)干部，而且提出的一些珍貴的意見，更有利于以后能力的不斷提高；使上級權(quán)利部門認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計工作是我們培養(yǎng)干部、考核干部的有效手段，有助于激勵干部，糾正部分領(lǐng)導(dǎo)干部干好干壞一個樣的錯誤觀點。只有上下統(tǒng)一了認(rèn)識，建立長效機制才能使經(jīng)濟責(zé)任審計的作用充分發(fā)揮出來。
2.2 培養(yǎng)專業(yè)的審計人才，加強經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍的建設(shè)
充足的審計人才是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有利保障。下級單位較多或有條件的系統(tǒng)內(nèi)部一方面可以在內(nèi)審部門培養(yǎng)專門的經(jīng)濟責(zé)任審計人才，另一方面可以對下級單位的財務(wù)人員進行定期的專業(yè)審計知識培訓(xùn)，如遇經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)可由經(jīng)驗豐富的審計人員帶隊抽調(diào)下級各單位的財務(wù)人員，這樣既可以讓他們在實踐中完善審計理論、培養(yǎng)審計后備力量，也可以在審計工作中學(xué)習(xí)其他單位的長處、了解其短處，從而更好地為本單位服務(wù)。除此之外，各單位的內(nèi)審部門還可以和各級審計機關(guān)合作，力求保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的充分開展。
2.3 加強經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃協(xié)調(diào)工作
為了避免審計任務(wù)扎堆、審計人員不足的情況發(fā)生，各有關(guān)單位應(yīng)該通力合作，出突況不可避免外，每年年初組織人事部門應(yīng)與各有關(guān)部門進行磋商對各單位領(lǐng)導(dǎo)的離、退、輪、換等情況進行計劃，合理分配審計任務(wù)，對于任職時間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部，也要安排任期中的經(jīng)濟責(zé)任審計，這樣不僅可以減輕離任時的審計任務(wù)，也能較早發(fā)現(xiàn)問題、完善工作。
2.4 建立完整的經(jīng)濟責(zé)任審計法律體系、強化執(zhí)法
只有通過法律形式把經(jīng)濟責(zé)任審計工作固化下來，才能保證審計工作更規(guī)范。什么人該審、什么時候該審、審到什么程度、什么是問題、什么不是問題、遇到問題怎么辦等等方面都應(yīng)該通過法律規(guī)范化，防止人為因素對審計過程的干擾。另外，加強組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的合作與監(jiān)督機制，保證法律可以得到有效執(zhí)行。
2.5運用科學(xué)的審計方法、規(guī)范審計過程、建立評價體系
1）由于時間短、任務(wù)重，審計工作無法面面俱到，這就需要審計人員綜合、靈活的運用 “分析法、審閱法、逆查法、順查法、比較法、核對法、抽樣法、調(diào)查法、座談法”等多種科學(xué)的審計方法，走訪必要的基層群眾，力求在最短的時間內(nèi)高質(zhì)量的完成任務(wù)。
2）正確區(qū)分與改革失敗，區(qū)分“提升 、調(diào)動 、免職”，區(qū)別對待、實事求是、有理有據(jù)、防止主觀臆斷和。
3）統(tǒng)一審計評價的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，準(zhǔn)確定位，考核指標(biāo)定量化，操作規(guī)范化，排除人為干擾，力求做到公正、客觀。
2.6 加強審計獨立性，優(yōu)化審計環(huán)境
獨立性是審計的基礎(chǔ)，應(yīng)盡可能劃撥專項經(jīng)費，?？顚Ｓ?，保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利開展。另外，國家審計署已經(jīng)設(shè)立了經(jīng)濟責(zé)任審計司，專職負(fù)責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計的宏觀工作，但是，地方上經(jīng)濟責(zé)任審計工作的部門建立還未到位，理論指導(dǎo)還很欠缺，只有把理論指導(dǎo)與實踐驗證緊密結(jié)合起來，才能使二者豐富和適用。
2.7堅持“先審后離”制度的建立和實施
實際工作中，應(yīng)盡可能保證在免職之后、任用之前進行經(jīng)濟責(zé)任審計，這樣有利于保證審計工作的順利開展；有利于打消所在單位干部群眾的思想顧慮，了解到真實的情況，做出準(zhǔn)確地審計結(jié)論；有利于有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計意見，全面了解被審人員，決定任用情況。
3.結(jié)語
領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計是一項綜合性的工作，要充分開展這項工作，完善審計質(zhì)量，合理利用審計成果還有很長一段路要走，但是只要我們目標(biāo)明確，擺正態(tài)度，科學(xué)的實施就一定能再這條大道上越走越順暢，越走越輝煌。
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關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟責(zé)任審計；審計評價
1經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題
1.1對經(jīng)濟責(zé)任審計認(rèn)識不夠
不同部門對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識不同，客觀上造成經(jīng)濟責(zé)任審計難以開展。從經(jīng)濟責(zé)任審計制度定位上看，有人認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟等各方面公共責(zé)任與控制有機結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟責(zé)任審計的地位。但社會大眾及有關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計定位過高，而將審計結(jié)果的運用簡單化、絕對化，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。
1.2審計時間不足。審計力量有限
經(jīng)濟責(zé)任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預(yù)測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內(nèi)，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實事求是地評價干部的工作業(yè)績，在有限的時間內(nèi)就很難達(dá)到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計人員較少，這使審計力量受到限制。
1.3審計人員素質(zhì)不高
經(jīng)濟責(zé)任審計的高要求、高難度與審計人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計結(jié)果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經(jīng)濟形勢下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當(dāng)審計人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達(dá)后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質(zhì)量。
1.4經(jīng)濟責(zé)任審計評價難
經(jīng)濟責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容是評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，評價的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計質(zhì)量和風(fēng)險。由于經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性，它包含了財務(wù)、法紀(jì)和績效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強。審計評價的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。
1.5審計結(jié)果運用較差。重視不夠
審計結(jié)果運用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結(jié)果運用的分離。審計機關(guān)要應(yīng)付過多的審計項目，沒有運用好審計結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟責(zé)任審計在結(jié)果運用方面主要存在以下問題：審計結(jié)果的利用率低，“先離任后審計”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對審計結(jié)果的態(tài)度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計結(jié)果很難以得到有效運用；審計結(jié)果的不公開不透明，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對審計結(jié)果的有效運用也會帶來不利影響。
2改善經(jīng)濟責(zé)任審計的對策
2.1提高認(rèn)識，完善相關(guān)的規(guī)章制度
要搞好經(jīng)濟責(zé)任審計，提高認(rèn)識是關(guān)鍵，必須加強法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責(zé)任審計必要性和重要性的認(rèn)識，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計是加強領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實際情況出臺了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對審計結(jié)果運用中各機關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度、運用反饋和檢查制度、運用情況督查制度，以有效地促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范化、科學(xué)化。
2.2提高審計人員素質(zhì)
經(jīng)濟責(zé)任審計是一項政策性和專業(yè)性極強的審計工作。實踐證明，保證審計工作質(zhì)量的前提是提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強對審計人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級單位部門要選派那些經(jīng)驗豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強對審計人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計人員形成一種基本的職業(yè)意識，這種職業(yè)意識應(yīng)隨著經(jīng)濟責(zé)任審計的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強化，將審計人員從行為的強化延伸到思想意識上的強化，保證審計的獨立性。
2.3合理利用審計力量
經(jīng)濟責(zé)任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質(zhì)量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。各級領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的基本保證。其次要加強經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織的作用，提高審計質(zhì)量。
2.4規(guī)范審計評價
建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計評價指標(biāo)體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機關(guān)的工作量，并圍繞審計目標(biāo)、被審計人的經(jīng)濟責(zé)任和不同單位或部門財政財務(wù)收支活動的實際情況來設(shè)計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟活動處理經(jīng)濟信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計評價必須突出重點，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。
2.5重視審計結(jié)果運用
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任審計；問題及對策
一、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題
1.缺乏有效的溝通機制
事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計可以劃分為任中經(jīng)濟責(zé)任審計和離任經(jīng)濟責(zé)任審計兩大部分，分別對領(lǐng)導(dǎo)任職期間和不再擔(dān)任職務(wù)之后的經(jīng)濟責(zé)任進行審計和監(jiān)督。在經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐和工作過程中，離任經(jīng)濟責(zé)任審計所占的比重是比較大的。在經(jīng)濟責(zé)任審計中實現(xiàn)有效的溝通是很有必要的，因為有效的溝通對任中經(jīng)濟責(zé)任審計和離任經(jīng)濟責(zé)任審計來說都是提升審計質(zhì)量的重要保障，有效的溝通可以高效的解決在審計過程遇到的一些問題。目前，針對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計的溝通都集中在審計期間，也就是說，經(jīng)濟責(zé)任審計組的成員只有進行審計工作時才與被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工進行溝通，在平時雙方是基本沒有溝通的。這就導(dǎo)致了被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工對于經(jīng)濟責(zé)任審計組的工作抱有抵觸和消極的心理，他們不愿意和審計組的成員進行有效的溝通，審計組成員很可能對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)的一些重要情況難以了解到位，在對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)進行任中審計時這種現(xiàn)象可能更加明顯。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計組的成員是在各個單位抽調(diào)而來的，他們事前可能互不相識和了解，處于各種有原因，也難以實現(xiàn)有效溝通
2.缺乏對經(jīng)濟責(zé)任審計人員的有效管理
經(jīng)濟責(zé)任審計工作對審計人員的專業(yè)性和工作能力的要求比較高，因為其本身是一件專業(yè)性很強的工作，涉及到經(jīng)濟、政治、社會和環(huán)境等多方面因素，業(yè)務(wù)繁雜、政策性強，這就意味著經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)該具備會計、審計、經(jīng)濟、管理、法律、信息技術(shù)等多方面的知識和技能，并且經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)該在溝通和協(xié)調(diào)上具備相關(guān)的能力，和被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)與員工進行融洽的交流。而目前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計人員普遍存在著勝任力低下的情況，這是由以下幾個原因造成的：第一，經(jīng)濟責(zé)任審計人員的學(xué)歷偏低，目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作隊伍中大專和本科學(xué)歷的人員所占比例高達(dá)85%，而碩士研究生以上學(xué)歷的工作人員的比例僅為5%；第二，經(jīng)濟責(zé)任審計人員的知識結(jié)構(gòu)單一，大多數(shù)審計人員只對會計和審計的基本知識有所涉獵，在實際工作中僅僅能夠應(yīng)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作常常遇到的問題，工作能力比較差，對于信息技術(shù)、經(jīng)濟、法律和金融等方面的知識了解甚少；第三，經(jīng)濟責(zé)任審計人員很難有機會接受繼續(xù)教育培訓(xùn)，雖然國家規(guī)定內(nèi)部審計人員應(yīng)該在每一年度接受繼續(xù)教育，但是工作和學(xué)習(xí)之間存在著固然的矛盾，導(dǎo)致審計人員學(xué)習(xí)時間比較短，接受教育的形式單一，難以起到后續(xù)教育的應(yīng)有作用。
3.缺乏對經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃
在經(jīng)濟責(zé)任審計計劃的過程中，審計工作組成員可以針對審計資源進行合理、有效的配置，使得有限的資源發(fā)揮出應(yīng)有的作用，真正做到物盡其用、人盡其才。經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃工作是經(jīng)濟責(zé)任審計有效開展的前提和基礎(chǔ)，如果計劃欠妥，那么整個經(jīng)濟責(zé)任審計將朝著錯誤的方向進行，造成資源的浪費和效率的低下。經(jīng)濟責(zé)任審計工作和一般的審計工作有著很大的區(qū)別，其審計計劃工作也相對具有主觀性，和實際的經(jīng)濟責(zé)任審計工作需求聯(lián)系不緊密。在實際工作中，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)構(gòu)為了突出自身的工作業(yè)績和工作能力，只追求經(jīng)濟責(zé)任審計工作的數(shù)量，忽視了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量，審計范圍過大、審計工作沒有重點，導(dǎo)致審計質(zhì)量下滑。
4.缺乏對經(jīng)濟責(zé)任審計信息的有效管理和利用
經(jīng)濟責(zé)任審計工作對信息的管理和利用的不完善主要體現(xiàn)在上級組織部門和領(lǐng)導(dǎo)層對下級事業(yè)單位上報的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和存在的相關(guān)問題沒有進行系統(tǒng)的總結(jié)和分析，那樣上級組織部門和領(lǐng)導(dǎo)就不能根據(jù)在審計工作中呈現(xiàn)出的問題提出建立健全相關(guān)責(zé)任制度的對策和建議。首先，上級的組織部門和領(lǐng)導(dǎo)并沒有針對每一個事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)建立相應(yīng)的檔案，這樣導(dǎo)致上級部門和領(lǐng)導(dǎo)對事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不夠全面、具體，在評價其工作成果和績效時也顯得沒有針對性和指引性，審計信息也難以高效、及時共享，經(jīng)濟審計資源沒有得到全面的利用和發(fā)揮；其次，上級的組織部門和領(lǐng)導(dǎo)對于事業(yè)單位整體的審計結(jié)果沒有建立獨立的檔案，沒有對具體的審計單位出現(xiàn)的經(jīng)濟責(zé)任現(xiàn)象進行分析，很難提出強制性的整改措施；另外，事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計缺少對經(jīng)濟責(zé)任審計信息的動態(tài)管理，對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)、事業(yè)單位本身和審計系統(tǒng)進行動態(tài)分析和理解和把握，經(jīng)濟責(zé)任審計信息系統(tǒng)運行效率低下。
5.缺少健全的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系
目前我國針對事業(yè)單位的審計中評價方法、評價體系、評價標(biāo)準(zhǔn)各不相同，經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏統(tǒng)一的、規(guī)范的評價體系，這導(dǎo)致各個單位和部門利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果時總是不盡如人意，行政復(fù)議和行政訴訟現(xiàn)象此起彼伏。經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)設(shè)置的不科學(xué)、不經(jīng)濟；經(jīng)濟責(zé)任審計評價方法不能體現(xiàn)重點、突出全面，不能做到系統(tǒng)與分類相結(jié)合。
二、加強事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的方法和對策
1.成立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)絡(luò)員工作機制
為了實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有效溝通，提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作效果，提高事前控制和事中控制力度，將經(jīng)濟責(zé)任審計工作向著全過程跟蹤的方向轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計可以建立其審計聯(lián)絡(luò)員的工作制度和方法。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)絡(luò)員能夠?qū)κ聵I(yè)單位的基本情況進行充分的把握和了解，在自己的上級單位和被審計的事業(yè)單位之間建立起良好的溝通渠道和反饋機制，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度和管理方法得到有效的提升。在實際操作中，上級事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)對審計人員進行任務(wù)分配，是他們每一個人負(fù)責(zé)若干下屬事業(yè)單位的聯(lián)絡(luò)和溝通工作，對下屬事業(yè)單位的財政收支情況、投資項目的建設(shè)情況、內(nèi)部控制制度的實施情況進行了解和掌握，并組織聯(lián)絡(luò)員定期進行會議召開，匯報和研究各個聯(lián)絡(luò)單位存在的問題和漏洞，在會議中提出解決和整改措施并傳達(dá)給下屬事業(yè)單位。
2.加強經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)
經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍素質(zhì)的提升關(guān)鍵在于經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員素質(zhì)的提升，經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)可以從人才的選拔和繼續(xù)教育兩個方面下功夫。在人才選拔上，一方面要重視應(yīng)聘者的學(xué)歷和專業(yè)，另一方面要重視應(yīng)聘者的知識結(jié)構(gòu)，考察應(yīng)聘者的知識和能力是否符合實踐和工作的要求。經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅僅要求審計人員具備專業(yè)的知識和能力，還要求其在實踐經(jīng)驗和政策的領(lǐng)悟上具有較強的能力。選拔人才的時候要著重吸引碩士研究生以上學(xué)歷的人參與到經(jīng)濟責(zé)任審計的工作中來，同時還要聘用法律、管理、經(jīng)濟、信息技術(shù)人才到經(jīng)濟責(zé)任審計組中，使得經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有專業(yè)性的保障。
3.強化對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的應(yīng)用
經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目標(biāo)是對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用，實現(xiàn)對經(jīng)濟責(zé)任審計效果的提升。首先，在主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下，針對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的審計結(jié)果應(yīng)該向上級組織部門報告，使得被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的履職情況得到全面的了解和把握，與此同時也可以據(jù)此考核和考察被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的工作績效，并和年終考核連結(jié)起來，其次，應(yīng)該建立起被審計事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，不同的事業(yè)單位的審計結(jié)果能夠反映出其領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在的問題和發(fā)展的趨勢，對于領(lǐng)導(dǎo)在工作中表現(xiàn)有缺陷的地方應(yīng)該及時予以阻止，對于表現(xiàn)優(yōu)良的地方應(yīng)該予以表揚。
4.建立健全的經(jīng)濟責(zé)任評價體系
科學(xué)、規(guī)范、完整的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系有明確的績效指標(biāo)，能對績效做出客觀的評價，促使領(lǐng)導(dǎo)干部管好用好財政資金，促進增收節(jié)支，既是進一步深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作的要求，也是強化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的要求。我們應(yīng)該科學(xué)地構(gòu)建客觀的定量指標(biāo)評價體系。在定量指標(biāo)的制定上可以結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容來確定經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，例如可以建立預(yù)算執(zhí)行、財政收支、重要投資項目的建設(shè)和管理、重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行、廉潔自律、對下屬單位的管理和監(jiān)督情況等指標(biāo)。
參考文獻：
[1]楊慶英.對經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用的思考[J].中國內(nèi)部審計，2009（10）
