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篇1

【關(guān)鍵詞】廣東港口 港口企業(yè) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 法律風(fēng)險(xiǎn)

伴隨我國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口大幅下降，廣東省產(chǎn)業(yè)進(jìn)行、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，廣東省沿海港口需要對(duì)發(fā)展方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，提升發(fā)展質(zhì)量。同時(shí)，受國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行和船公司運(yùn)力升級(jí)換代的影響，供需失衡問(wèn)題更加凸出，港航業(yè)低位運(yùn)行。為了降低廣東港口集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，港口集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探討集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，對(duì)港口存在問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)。

在探討風(fēng)險(xiǎn)控制的策略前，首先要識(shí)別港口企業(yè)主要面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。港口企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。

一、廣東港口集團(tuán)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

港口集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要有發(fā)展規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。

發(fā)展規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)主要是指新港區(qū)規(guī)劃建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。在廣東港口集團(tuán)企業(yè)從傳統(tǒng)貨運(yùn)業(yè)向現(xiàn)代航運(yùn)服務(wù)業(yè)延伸，從數(shù)量增長(zhǎng)向質(zhì)量和效益增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，從港口自身發(fā)展到港城融合發(fā)展，從臨港工業(yè)集群向新型臨港工業(yè)基地轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，可能在資金大量投入建造情況下無(wú)法按時(shí)完成從而降低集團(tuán)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)。

投資風(fēng)險(xiǎn)主要是港口集團(tuán)公司投資資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，隨著各港口集團(tuán)投資和建設(shè)項(xiàng)目的增多，所承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)也日益增加，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了一定的影響。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是港口企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使得企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。對(duì)于港口企業(yè)而言，其業(yè)務(wù)主要是提供港口裝卸勞務(wù)，能否及時(shí)完整地回收貨幣資金往往是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。港口集團(tuán)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理也是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要原因。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。不合理的資本結(jié)構(gòu)會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損或破產(chǎn)。

（三）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

港口集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是營(yíng)業(yè)收入回收風(fēng)險(xiǎn)、銷售定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和成本控制風(fēng)險(xiǎn)。其中銷售定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)主要是港口企業(yè)裝卸等服務(wù)價(jià)格的變化跟不上周圍經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)。廣東省沿海港口已基本形成與地區(qū)生產(chǎn)力布局、自身建港條件相適應(yīng)的港口差異化發(fā)展格局。隨著港口總體能力的提高和港口功能的調(diào)整，部分貨種在港口之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，而若港口間進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，有可能造成定價(jià)過(guò)低。

（四）法律風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，我國(guó)政府為了更好的對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行調(diào)控，紛紛出臺(tái)了一系列的宏觀調(diào)控政策，這些調(diào)控政策的出臺(tái)，有利于我國(guó)港口建設(shè)和發(fā)展，但在一定程度上，也使我國(guó)的港口企業(yè)面臨的法律外部環(huán)境更加復(fù)雜了，再加上港口企業(yè)自身存在的問(wèn)題，使得港口企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，因此，加強(qiáng)對(duì)港口企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立與完善就顯得十分急迫。

二、廣東港口集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制策略

在進(jìn)行新港區(qū)建設(shè)時(shí)，可通過(guò)多樣化、多方面的投資來(lái)分散和降低戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。廣東港口集團(tuán)企業(yè)可在未來(lái)投資中，根據(jù)港口發(fā)展趨勢(shì)，在原油、煤炭、鐵礦石、液化天然氣等物資進(jìn)行多樣化投資。

針對(duì)港口集團(tuán)企業(yè)投資資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)吸收的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。港口集團(tuán)公司在制定公司投資計(jì)劃時(shí)應(yīng)基于謹(jǐn)慎性原則，針對(duì)投資資金方面的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提取足夠的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以保證損失發(fā)生之后能夠很快被吸收，使項(xiàng)目順利進(jìn)行。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高短期償債能力。廣東港口集團(tuán)企業(yè)應(yīng)適時(shí)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，以提高流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中的比重，為流動(dòng)負(fù)債的償還提供合理的保障。正確把握負(fù)債的量與度，合理安排流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債，適度利用財(cái)務(wù)杠桿作用，合理控制財(cái)務(wù)杠桿的負(fù)作用。要合理安排資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資金成本最低化，給股東帶來(lái)超額收益。

（三）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

在面臨運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中銷售定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，港口集團(tuán)企業(yè)應(yīng)要求相關(guān)部門時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、周邊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況和政府法律法規(guī)的變化，隨時(shí)改變公司的定價(jià)策略，從而達(dá)到控制定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）法律風(fēng)險(xiǎn)控制策略

港口企業(yè)提供建立健全規(guī)范化的法人治理架構(gòu)，從而進(jìn)一步健全港口企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度及股權(quán)結(jié)構(gòu)等相關(guān)的企業(yè)治理制度。其次，港口企業(yè)要加速企業(yè)內(nèi)部人力資源管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管控及投融資等相關(guān)基本制度體系的構(gòu)建，為港口企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建及運(yùn)行提供良好的保障。最后，港口企業(yè)要遵循事前預(yù)防、事中控制及事后補(bǔ)救的原則，即企業(yè)在構(gòu)建的過(guò)程要從合同管理及法律事務(wù)管理的規(guī)范上面入手，然后逐漸強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部相關(guān)從業(yè)人員的法律意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]港口集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制策略探討[J].交通企業(yè)管理，2010.

篇2

關(guān)鍵詞：集團(tuán)；融資；策略

企業(yè)集團(tuán)融資管理是根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外環(huán)境現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)，適應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，對(duì)企業(yè)的融資目標(biāo)、原則、結(jié)構(gòu)、渠道與方式等重大問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，并通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部管理，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)新融資方式，降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金供求平衡。

一、企業(yè)集團(tuán)融資應(yīng)遵守低成本原則、穩(wěn)定性原則、可得性原則和提高競(jìng)爭(zhēng)力原則

低成本原則是指企業(yè)融資時(shí)要關(guān)注融資成本的高低，但成本不是融資考慮的唯一因素，其他因素也很重要。穩(wěn)定性原則是指?jìng)鶆?wù)期限結(jié)構(gòu)、融資結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)投資方向的匹配問(wèn)題，通常，長(zhǎng)期資產(chǎn)需要長(zhǎng)期融資來(lái)源支撐，短期資金投向需要短期資金來(lái)源支撐，要保持一定的融資穩(wěn)定性以至于企業(yè)不會(huì)隨時(shí)面臨償債壓力?？傻眯栽瓌t是指資金流動(dòng)是否存在阻礙，包括企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否適應(yīng)投資者的要求，企業(yè)法人治理等是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的管制等。提高競(jìng)爭(zhēng)力原則是指企業(yè)融資時(shí)不僅僅考慮資金成本的高低，在獲得資金時(shí)常常考慮獲得對(duì)方品牌、管理等方面的好處或經(jīng)驗(yàn)，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)在不同的時(shí)期應(yīng)運(yùn)用不同的融資策略，取得所需資金以促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)地發(fā)展

企業(yè)在創(chuàng)立期未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況具有極大的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)往往很高，融資來(lái)源一般是低風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)益資本，比如企業(yè)可通過(guò)實(shí)收資本、發(fā)售股票進(jìn)行融資。企業(yè)在成長(zhǎng)期時(shí)，銷售規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所降低，融資來(lái)源主要是新進(jìn)入的投資者所注入的權(quán)益資金和少量負(fù)債所籌集的資金。企業(yè)在成熟期時(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很小，會(huì)產(chǎn)生大量的現(xiàn)金，企業(yè)可利用負(fù)債進(jìn)行融資，使用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，合理避稅，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化。企業(yè)衰退期時(shí)銷售業(yè)績(jī)下滑，資金緊張，陷入虧損的局面，融資來(lái)源主要是短期借款，以合理避稅，最大限度提高企業(yè)利潤(rùn)。

三、加強(qiáng)負(fù)債融資管理

負(fù)債經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)手段之一，運(yùn)用的好，成為發(fā)展企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有力杠桿。負(fù)債籌資運(yùn)用不當(dāng)，會(huì)使企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)的境地。這一點(diǎn)在企業(yè)集團(tuán)中更為突出。因此，企業(yè)對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有充分的認(rèn)識(shí)，必須采取防范負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

1.加強(qiáng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者，在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，由于內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，往往經(jīng)營(yíng)效果與愿望相偏離。企業(yè)必須樹(shù)立負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，事前、事中科學(xué)估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，有效應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)必須立足市場(chǎng)，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制和財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，制定適合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，通過(guò)合理的籌資結(jié)構(gòu)來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)。如通過(guò)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿原理來(lái)控制投資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)按市場(chǎng)需要組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，不斷提高企業(yè)的盈利水平，避免由于決策失誤造成財(cái)務(wù)危機(jī)，把風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度。

3.確定適度的負(fù)債數(shù)額，保持合理的負(fù)債比率。 負(fù)債經(jīng)營(yíng)能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，同時(shí)企業(yè)還要承擔(dān)由負(fù)債帶來(lái)的籌資風(fēng)險(xiǎn)損失。為了在獲取財(cái)務(wù)杠桿利益的同時(shí)避免籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要做到適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)。

四、加強(qiáng)日常融資管理，控制融資風(fēng)險(xiǎn)

1.定期編制企業(yè)資金收支預(yù)算。收集整理宏觀經(jīng)濟(jì)政策和信息，提前做好預(yù)測(cè)，收集審核各分、子公司的資金收支預(yù)算，及時(shí)準(zhǔn)確的編制好集團(tuán)資金預(yù)算。報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批后，按照審定預(yù)算安排資金，既減少閑置資金，提高資金的使用效率，又保證集團(tuán)投資項(xiàng)目正常運(yùn)作，發(fā)揮了集團(tuán)資金的整合優(yōu)勢(shì)。

2.積極開(kāi)展銀企談判。采取各種措施不斷擴(kuò)大集團(tuán)的綜合授信。

3.定時(shí)做好集團(tuán)融資匹配分析。根據(jù)宏觀調(diào)控和集團(tuán)資金緊張的實(shí)際情況，及時(shí)做好貸款資金的使用情況和集團(tuán)融資能力分析，為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

4.定期進(jìn)行貸款擔(dān)保和銀行保函的清理工作。 按照集團(tuán)擔(dān)保管理辦法的要求，在辦理子公司擔(dān)保過(guò)程中，嚴(yán)格按照審批程序辦理；并要求子公司定期對(duì)各類銀行保函進(jìn)行匯總、分析、清理，嚴(yán)格控制集團(tuán)對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)。

五、積極探索新的融資渠道

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，資本市場(chǎng)的逐步完善，除了銀行借款、傳統(tǒng)的股票、企業(yè)債券等融資方式，企業(yè)集團(tuán)可以在國(guó)家政策允許范圍內(nèi)積極拓展可轉(zhuǎn)換債券、認(rèn)股權(quán)證等其他融資方式，以降低集團(tuán)融資成本。

總之，企業(yè)集團(tuán)融資管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過(guò)程，企業(yè)決策層要充分認(rèn)識(shí)到融資管理的重要性，通過(guò)合理規(guī)劃調(diào)控，優(yōu)化管理程序，控制風(fēng)險(xiǎn)，滿足企業(yè)資金需求，不斷解決融資管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

（一）流動(dòng)性金融風(fēng)險(xiǎn)

小額貸款公司抵御風(fēng)險(xiǎn)能力與其自身資金流動(dòng)性水平直接相關(guān)。由于制度規(guī)定小額貸款公司不能吸收公眾存款，其資金來(lái)源渠道較為單一，資金量被限制在一定范圍內(nèi)，在遇到金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能及時(shí)擴(kuò)大資金來(lái)彌補(bǔ)資金空缺，容易帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果小額貸款公司的資金流動(dòng)性較強(qiáng)，當(dāng)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈危機(jī)時(shí)，也能快速以流動(dòng)資金彌補(bǔ)資金缺口，能夠最大程度降低貸款公司的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，良好的資金流動(dòng)也能為小額貸款公司帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)利益，通過(guò)參與獲益更高的投資業(yè)務(wù)，使其自身資本量得到提升。

（二）信貸風(fēng)險(xiǎn)

小額貸款公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)就是借出資金并收取一定的利息，信貸部門對(duì)貸款中的各種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和識(shí)別是保障小額貸款公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的有效保障。一方面，由于小額貸款公司對(duì)信貸制度的制定缺乏科學(xué)性，對(duì)貸款的長(zhǎng)短期不能均衡有效分布，過(guò)于集中的貸款持有人和申請(qǐng)人容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)集中。另一方面，貸款公司一般都有多種信貸產(chǎn)品，其申貸標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于靈活容易引起貸款的抵押率過(guò)低，使小額貸款公司的信貸風(fēng)險(xiǎn)攀升。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

小額貸款公司在充滿未知的金融市場(chǎng)中面臨著許多市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)如下：第一，由于缺乏完善且有效的法律法規(guī)為小額貸款公司的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展提供必要引導(dǎo)與保障，小額貸款公司面臨著隨時(shí)都可能被改制轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)。第二，小額貸款公司受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活躍度的影響較大，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)，小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)狀況和利潤(rùn)都有較好的保障，相反，經(jīng)濟(jì)發(fā)展萎縮，小額貸款的業(yè)務(wù)數(shù)量也隨之減少，貸款難以安全回籠的風(fēng)險(xiǎn)大大提升。

二、建立小額貸款公司的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

（一）金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建原則

1、降低信息不對(duì)稱性小額貸款公司面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)受多方面影響，需要對(duì)其相關(guān)的各個(gè)涉及面信息加以收集，最大化降低信息不對(duì)稱性。針對(duì)一些信息不公開(kāi)的企業(yè)，要采取有針對(duì)性地措施進(jìn)行信息獲取，確保信息收集的準(zhǔn)確性和可靠性。

2、監(jiān)測(cè)全面化要分層次全面監(jiān)測(cè)各類信息變化情況。一是監(jiān)測(cè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與政策導(dǎo)向等宏觀經(jīng)濟(jì)變化情況；二是監(jiān)測(cè)整個(gè)小額貸款行業(yè)和相關(guān)行業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)；三是監(jiān)測(cè)客戶經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況；四是監(jiān)測(cè)自身流動(dòng)性水平及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況。

3、信息可度量化已經(jīng)確定了的信息指標(biāo)或參數(shù)，需要對(duì)其加以量化分析，才能將其歸化到相應(yīng)的金融風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)區(qū)域，通過(guò)與對(duì)比規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)閥值，從而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控方案的制定。

（二）金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

1、設(shè)置金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息采集數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)置專門的金融風(fēng)險(xiǎn)信息采集數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)對(duì)其中的信息流加以分析，才能更好地構(gòu)建小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)信息加以整合，從而選擇出符合要求的實(shí)際需求的信息資源，然后與指標(biāo)參數(shù)進(jìn)行匹配和分類。收集與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展聯(lián)系較為密切且對(duì)發(fā)展有利的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況、通貨膨脹率、利率匯率的變化、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率以及金融政策等信息，同時(shí)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)政策和法規(guī)或政策信息加以有效地收集。

2、設(shè)置金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)分析系統(tǒng)資產(chǎn)的流動(dòng)程度對(duì)小額貸款公司具有較大影響，資產(chǎn)流動(dòng)性不足容易造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)保證金比率的分析，能夠有效對(duì)貸款申請(qǐng)人的條件與實(shí)力加以考核；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)備付金比率的分析能夠使資金得到有效地利用，解決突發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)；對(duì)短期貸款比率的分析能夠加快資金回籠，增強(qiáng)資金的流動(dòng)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇4

二、小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建對(duì)小微企業(yè)來(lái)講，要完全按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來(lái)構(gòu)建內(nèi)部控制體系不現(xiàn)實(shí)，就小微企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)講，需要解決的問(wèn)題就是整體考慮內(nèi)部控制的各子系統(tǒng)的關(guān)系，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系見(jiàn)圖1。整個(gè)小微企業(yè)的內(nèi)部控制都全部在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中包含，不留一點(diǎn)空白，內(nèi)部控制的決策建立在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念之下，內(nèi)部控制的每一個(gè)子系統(tǒng)均在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中監(jiān)控下，每一個(gè)子系統(tǒng)的工作都要經(jīng)歷全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。內(nèi)部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)并沒(méi)有依照傳統(tǒng)的控制五要素而設(shè)計(jì)子系統(tǒng)，而是依照企業(yè)管理的主要職能進(jìn)行分類。企業(yè)管理的主要職能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能、人力資源職能、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)職能、市場(chǎng)銷售職能。圖1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的小微企業(yè)內(nèi)部控制體系框架由企業(yè)內(nèi)部控制管理委員會(huì)或內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)控制進(jìn)行審核、認(rèn)可后方可執(zhí)行，控制執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)部控制管理委員會(huì)定期進(jìn)行檢查，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)可以緊急叫停控制措施。（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制管理1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制之風(fēng)險(xiǎn)控制程序圖2 風(fēng)險(xiǎn)控制程序從圖2中可以看出，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的小微企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過(guò)程，其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)處理等緊緊圍繞著內(nèi)部控制目標(biāo)運(yùn)轉(zhuǎn)，沒(méi)有絕對(duì)的起點(diǎn)與終點(diǎn)。整個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)均在企業(yè)內(nèi)部控制策略掌握之下，由企業(yè)組織中的內(nèi)部控制管理委員會(huì)或內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組作組織保證。

圖3 風(fēng)險(xiǎn)衡量等級(jí)圖風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制是在內(nèi)部控制目標(biāo)的指導(dǎo)下，以內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)為主，定期對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)分析，形成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中最難于準(zhǔn)確把握的就是風(fēng)險(xiǎn)衡量?？梢詫L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率預(yù)先分析表示為很小、中等、較大，風(fēng)險(xiǎn)若發(fā)生，可能導(dǎo)致的損失預(yù)先表示為重大損失、中等損失和輕度損失，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生損失都是定性衡量，與企業(yè)實(shí)力及企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度直接相關(guān)。在圖3 所示的風(fēng)險(xiǎn)衡量等級(jí)圖的坐標(biāo)系中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定位，定性反映風(fēng)險(xiǎn)量的大小。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)衡量等級(jí)圖中位置的不同，進(jìn)而采取不同的管理策略。

2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制之風(fēng)險(xiǎn)處理策略在企業(yè)管理資源有限的情況下，小微企業(yè)不可能也沒(méi)有必要關(guān)注影響企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，小微企業(yè)內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量后，從圖3 中可以看出，應(yīng)對(duì)位于風(fēng)險(xiǎn)衡量等級(jí)圖33區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，而對(duì)位于風(fēng)險(xiǎn)衡量等級(jí)圖11區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)可以忽視。例如對(duì)位于風(fēng)險(xiǎn)衡量等級(jí)圖31區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)密切關(guān)注，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；對(duì)位于風(fēng)險(xiǎn)衡量等級(jí)圖13區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)制定詳細(xì)的全面控制計(jì)劃。三、內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)例根據(jù)上述分析，下面以公司為例進(jìn)行具體分析說(shuō)明。

（一）企業(yè)簡(jiǎn)介南京某通信科技有限公司2011年成立，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)通信設(shè)備研發(fā)、銷售、安裝、技術(shù)服務(wù)，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備研發(fā)、銷售、安裝、技術(shù)服務(wù)，信息系統(tǒng)集成服務(wù)等。公司由兩名自然人創(chuàng)建，2016年末員工11人，2016營(yíng)業(yè)收入566萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，屬于小型軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源職能由總經(jīng)理直接管理，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)職能（本企業(yè)稱為技術(shù)服務(wù)組）、市場(chǎng)營(yíng)銷職能由副總經(jīng)理管理，見(jiàn)圖4。

圖4公司組織機(jī)構(gòu)圖（二）公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.控制環(huán)境薄弱公司沒(méi)有規(guī)范的公司治理機(jī)構(gòu)，在公司內(nèi)部沒(méi)有董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)或人員，相應(yīng)的權(quán)力都在公司總經(jīng)理的手中；公司沒(méi)有專門的部門或人員進(jìn)行內(nèi)部控制；公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)沒(méi)有分離；管理層沒(méi)有細(xì)化，沒(méi)有中低層管理人員，經(jīng)理層直接管到底。2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)公司管理者與員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)；規(guī)章制度也不全面，公司對(duì)規(guī)定制度的執(zhí)行嚴(yán)格不夠，人情管理存在；公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度主要依靠總經(jīng)理的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和判斷，沒(méi)有專門的人員收集風(fēng)險(xiǎn)信息、衡量風(fēng)險(xiǎn)，更談不上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提前防范措施。3.缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)公司沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)或人員，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)人員，更談不上內(nèi)部控制系統(tǒng)；公司沒(méi)有設(shè)置重要的控制點(diǎn)，例如公司的日常資金管理、日常財(cái)務(wù)賬冊(cè)均由一人完成，總經(jīng)理只是象征性審查簽字，公司的采購(gòu)及貨物使用職責(zé)未分離，均是技術(shù)服務(wù)部人員操作。（三）公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)下文將依照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，構(gòu)建南京某通信科技有限公司的內(nèi)控體系。1.控制環(huán)境（1）建立內(nèi)部控制管理委員會(huì)。公司比較小，不建立獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部控制組織，但是應(yīng)該設(shè)置非常設(shè)性管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)部控制管理委員會(huì)，人員由總經(jīng)理、副總經(jīng)理、四位職能組的組長(zhǎng)組成，采用月度會(huì)議或重大事項(xiàng)會(huì)議商議制度，會(huì)議形成的重大決議以公司會(huì)議紀(jì)要等形式，向公司員工公布。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制企業(yè)文化。公司總經(jīng)理要在公司全體員工會(huì)議上經(jīng)常宣講風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制意識(shí)，公司對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)要有意識(shí)去預(yù)防，形成公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)常抓不懈。通過(guò)公司網(wǎng)站或宣傳欄建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理專欄，建立內(nèi)部控制文化宣傳培訓(xùn)，關(guān)注行業(yè)政策、規(guī)章制度等規(guī)定，普及風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制知識(shí)，總結(jié)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。采用頭腦風(fēng)暴法對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量。公司成立僅僅6年時(shí)間，還處于創(chuàng)業(yè)期，且公司屬于技術(shù)發(fā)展很迅速的小型軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，企業(yè)生存空間較小，存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；公司組織結(jié)構(gòu)不健全，管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡漠，公司內(nèi)部控制制度缺乏，存在管理風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)階段公司服務(wù)的主要客戶是區(qū)縣電力公司小型變電站，但是國(guó)家電網(wǎng)正在進(jìn)行改革，招投標(biāo)權(quán)限向省市一級(jí)集中，而該公司因規(guī)模小、資金少，招投標(biāo)資質(zhì)審查要求越來(lái)越高，使得公司面臨提高其注冊(cè)資金資質(zhì)、公司各種技術(shù)服務(wù)證書資質(zhì)的提升問(wèn)題，公司面臨資金風(fēng)險(xiǎn)等。（2）風(fēng)險(xiǎn)衡量。公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)將三種風(fēng)險(xiǎn)依照?qǐng)D3風(fēng)險(xiǎn)衡量等級(jí)圖分析。

公司是新創(chuàng)立的小型企業(yè)，且公司也沒(méi)有獨(dú)立受保護(hù)的技術(shù)專利，公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較大；公司總經(jīng)理創(chuàng)業(yè)之前是其它一家中型公司的技術(shù)副總，沒(méi)有全面管理過(guò)公司，公司副總經(jīng)理與總經(jīng)理工作經(jīng)歷類似，公司的管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較大；針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)，目前公司經(jīng)營(yíng)狀態(tài)良好，開(kāi)戶行中國(guó)銀行有意向提供公司低息長(zhǎng)期貸款，資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率中等。

風(fēng)險(xiǎn)若發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失大小是相對(duì)于公司的損失承受情況決定的，公司是小型企業(yè)，為自然人投資的有限責(zé)任公司，風(fēng)險(xiǎn)損失承受能力較小。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)損失劃分為重大損失，管理風(fēng)險(xiǎn)損失劃分為中等損失，資金風(fēng)險(xiǎn)損失劃分為重大損失。三種風(fēng)險(xiǎn)位于風(fēng)險(xiǎn)衡量等級(jí)圖不同的位置，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)居于33位置，管理風(fēng)險(xiǎn)居于32位置，資金風(fēng)險(xiǎn)居于23位置。

篇5

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;銀行保險(xiǎn);范圍經(jīng)濟(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

Abstract:This paper explores the six motivations for Chinese commercial banks marching toward bancassurance,i.e,scope economy effect,customers resource sharing, synergy services effect,product development effectiveness,sustained and steady earnings,operation risk diversification. The author thinks that the concerned parts should take the following measures to realize the sound development effects:implementation and improvement of the cross-business regulatory policies,exploration on the best model for bank to develop the insurance business,enhancement of firewall and risk management mechanisms,integration of product development and sales process,great efforts to develop the property insurance,etc.

Key Words:commercial banks,bancassurance,scope economy,risk management

中圖分類號(hào):F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A 文章編號(hào):1674-2265(2009)12-0054-03

上世紀(jì)80年代以來(lái),銀保業(yè)務(wù)在西方發(fā)展十分迅速,銀保業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入已經(jīng)占到西方商業(yè)銀行零售業(yè)務(wù)總利潤(rùn)的20―40%,而銀保渠道保費(fèi)收入則占到了保費(fèi)總收入的20―70%。進(jìn)入二十一世紀(jì),我國(guó)銀保業(yè)務(wù)發(fā)展十分迅猛。2006年銀保渠道保費(fèi)收入占到保費(fèi)總收入的40%左右,2008年銀保渠道對(duì)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的貢獻(xiàn)接近50%。2009年11月26日,銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行投資保險(xiǎn)公司股權(quán)試點(diǎn)管理辦法》,我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的序幕正式拉開(kāi)。

從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看,商業(yè)銀行入股保險(xiǎn)公司有利于促進(jìn)銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。銀行可以借此更好地滿足客戶的多元化金融服務(wù)需求、擴(kuò)大商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)利潤(rùn)來(lái)源、降低銀行對(duì)息差收入的依賴程度。銀?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)背后的巨大商業(yè)利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略性收益,促使國(guó)內(nèi)許多商業(yè)銀行都有意進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè)務(wù)(見(jiàn)表1)。

一、商業(yè)銀行進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè)的動(dòng)機(jī)

(一)“范圍經(jīng)濟(jì)效應(yīng)”動(dòng)機(jī)

一是實(shí)現(xiàn)銷售范圍經(jīng)濟(jì)。銷售團(tuán)隊(duì)共享可以最大程度地挖掘和發(fā)揮銀保人員的營(yíng)銷潛能,提高市場(chǎng)開(kāi)拓效率。同時(shí),一體化的銷售渠道還可以改進(jìn)銀行銷售網(wǎng)點(diǎn)的利用效率,提升銀行投入產(chǎn)出比。二是實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約。銀行入股保險(xiǎn)公司,可以大幅降低雙方業(yè)務(wù)合作的交易成本。三是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)資本節(jié)約。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本較低,完全不占用銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)額度。在當(dāng)前資本充足率壓力加大的形勢(shì)下,商業(yè)銀行進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

(二)“客戶資源共享”動(dòng)機(jī)

進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不僅有利于商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)與保險(xiǎn)公司的客戶資源共享,擴(kuò)大商業(yè)銀行的客戶范圍,還可以極大地降低銀行的客戶開(kāi)發(fā)成本。并且保險(xiǎn)公司的客戶一般比較穩(wěn)定,忠誠(chéng)度也較高。

(三)“服務(wù)協(xié)同效應(yīng)”動(dòng)機(jī)

發(fā)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是銀行豐富服務(wù)內(nèi)容、提高服務(wù)水平的重要工具。銀保合作后,銀行可通過(guò)保險(xiǎn)公司豐富的保險(xiǎn)產(chǎn)品和專業(yè)的理財(cái)能力,為客戶提供從存貸款、理財(cái)、代收代付到保險(xiǎn)等的“一站式”、全方位服務(wù)。一方面有利于銀行開(kāi)發(fā)多樣性的“產(chǎn)品套餐”,為高端客戶提供更好的財(cái)富管理服務(wù),另一方面可以節(jié)約客戶交易成本,提升客戶的金融服務(wù)體驗(yàn),實(shí)現(xiàn)服務(wù)協(xié)同效應(yīng)。

(四)“產(chǎn)品開(kāi)發(fā)效果”動(dòng)機(jī)

與投資業(yè)務(wù)相比,保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不僅可以給銀行帶來(lái)長(zhǎng)期、持續(xù)的收入,而且受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的影響相對(duì)較小。近年來(lái),人口結(jié)構(gòu)的變化、經(jīng)濟(jì)的持續(xù)繁榮以及對(duì)未來(lái)生活的保障需要,使得人們逐漸將儲(chǔ)蓄從銀行轉(zhuǎn)移到具有保障性、儲(chǔ)蓄性、投資性三種功能于一體的保險(xiǎn)產(chǎn)品上。進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè),有利于提高商業(yè)銀行產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的效果,符合未來(lái)的市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)。再者,很多保險(xiǎn)產(chǎn)品是銀行業(yè)務(wù)的延伸,開(kāi)發(fā)和營(yíng)銷的難度都相對(duì)較小,因此進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè)還可以提高銀行產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的效率。

(五)“持續(xù)穩(wěn)定盈利”動(dòng)機(jī)

目前保險(xiǎn)傭金已占到歐洲銀行業(yè)總利潤(rùn)的10%以上。巨大的、尚未開(kāi)發(fā)的保險(xiǎn)市場(chǎng)使得我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的意義不僅僅是簡(jiǎn)單地賺取手續(xù)費(fèi)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮,進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè)務(wù),將為商業(yè)銀行帶來(lái)更多的交叉銷售、聯(lián)動(dòng)銷售和捆綁銷售機(jī)會(huì)。而國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的巨大增長(zhǎng)潛力有望為商業(yè)銀行帶來(lái)持續(xù)的利潤(rùn)空間。并且與銷售基金、券商集合理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)相比,銀保業(yè)務(wù)收入較為穩(wěn)定。

(六)“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散”動(dòng)機(jī)

通過(guò)與保險(xiǎn)公司在信貸領(lǐng)域的合作,可以增強(qiáng)銀行資金的安全系數(shù),并使保險(xiǎn)成為銀行緩釋、分散信貸風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等的有效手段。如辦理汽車貸款時(shí)提供汽車保險(xiǎn)和人身意外傷害險(xiǎn),辦理住房按揭、商鋪按揭貸款時(shí)提供房屋保險(xiǎn),辦理公司貸款時(shí)提供企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。從這個(gè)角度看,今后國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行將越來(lái)越重視保險(xiǎn)在緩釋和分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的作用,并有望逐步將之納入整體風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。但商業(yè)銀行也需防止業(yè)務(wù)合作過(guò)程中自身的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)外溢。

二、我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè)的策略

(一)完善交叉業(yè)務(wù)監(jiān)管政策

由于可以帶來(lái)交易成本節(jié)約、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散和獲得協(xié)同效應(yīng)等益處,監(jiān)管部門對(duì)銀保合作的支持態(tài)勢(shì)日趨明顯。但涉及銀保業(yè)務(wù)的監(jiān)管體制卻急需完善。一是如何加強(qiáng)交叉業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管,防止不同銀保業(yè)務(wù)相互間的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和傳導(dǎo)。建議有關(guān)部門盡快完善銀保股權(quán)合作的監(jiān)管政策,探索新的監(jiān)管模式,及時(shí)跟蹤銀保合作產(chǎn)生的創(chuàng)新業(yè)務(wù),防止和化解銀保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)以及由此可能產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。二是防止渠道壟斷造成的不公平競(jìng)爭(zhēng)。雖然《商業(yè)銀行投資保險(xiǎn)公司股權(quán)試點(diǎn)管理辦法》要求商業(yè)銀行在與入股的保險(xiǎn)公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作時(shí)不得有不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為,規(guī)定保險(xiǎn)公司的銷售人員不得在其母銀行營(yíng)業(yè)區(qū)域內(nèi)進(jìn)行營(yíng)銷。但這并不妨礙商業(yè)銀行出于偏愛(ài)股權(quán)關(guān)聯(lián)保險(xiǎn)公司的原因不向其他保險(xiǎn)公司提供同等的銀保合作進(jìn)而產(chǎn)生不公平競(jìng)爭(zhēng)。因此,監(jiān)管部門應(yīng)該根據(jù)《反壟斷法》等法律對(duì)該問(wèn)題作出進(jìn)一步明確規(guī)定,避免渠道壟斷造成的不公平競(jìng)爭(zhēng)。

(二)尋找銀行進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的最佳模式

國(guó)際上銀保業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)模式主要有四種,即分銷協(xié)議、戰(zhàn)略聯(lián)盟、合資企業(yè)和金融集團(tuán)。目前,分銷協(xié)議和戰(zhàn)略聯(lián)盟經(jīng)營(yíng)模式是銀行保險(xiǎn)的主要經(jīng)營(yíng)模式。其原因在于,分銷協(xié)議和戰(zhàn)略聯(lián)盟經(jīng)營(yíng)模式可以更充分地發(fā)揮銀行的優(yōu)勢(shì),使保險(xiǎn)業(yè)務(wù)更快、更好地融入到銀行業(yè)務(wù)當(dāng)中。

花旗銀行與旅行者保險(xiǎn)“金融一條龍服務(wù)”夢(mèng)想的破滅表明,銀保股權(quán)合作確實(shí)存在一定的經(jīng)營(yíng)協(xié)同,但保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)撥備和相對(duì)較低的資產(chǎn)回報(bào)率,卻使得這種經(jīng)營(yíng)協(xié)同難以達(dá)到最佳。鑒于國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行尚無(wú)成功經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的先例,監(jiān)管部門亦缺乏先進(jìn)的交叉業(yè)務(wù)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn),考慮到《商業(yè)銀行投資保險(xiǎn)公司股權(quán)試點(diǎn)管理辦法》規(guī)定目前商業(yè)銀行原則上只能選擇現(xiàn)有保險(xiǎn)公司,且一家商業(yè)銀行只能投資一家保險(xiǎn)公司,筆者建議,當(dāng)前國(guó)內(nèi)的一些大型商業(yè)銀行可以嘗試合資企業(yè)和金融集團(tuán)模式發(fā)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù),即直接參股或控股保險(xiǎn)公司;而對(duì)于資本實(shí)力較小的商業(yè)銀行則可以采用松散的分銷協(xié)議與戰(zhàn)略聯(lián)盟模式發(fā)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù),即實(shí)施銀保產(chǎn)品交叉銷售、共同開(kāi)發(fā)理財(cái)產(chǎn)品等。

(三)強(qiáng)化防火墻與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)

首先,銀行控股的保險(xiǎn)公司要具有獨(dú)立的法人治理結(jié)構(gòu),商業(yè)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)建立并完善“防火墻”制度,辦公場(chǎng)所、信息系統(tǒng)、人事、財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)等方面都要實(shí)行嚴(yán)格隔離。

其次,針對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn),《商業(yè)銀行投資保險(xiǎn)公司股權(quán)試點(diǎn)管理辦法》規(guī)定,商業(yè)銀行對(duì)其入股的保險(xiǎn)公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)以及所擔(dān)保的客戶均不得提供任何形式的表內(nèi)外授信;商業(yè)銀行對(duì)所投資保險(xiǎn)公司要進(jìn)行并表管理,且在計(jì)算資本充足率時(shí)須將投資保險(xiǎn)公司的資本從銀行資本金中全額扣除。筆者認(rèn)為,除去關(guān)聯(lián)交易外,還要警惕內(nèi)部資金調(diào)度更易產(chǎn)生的暗箱操作放大銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,應(yīng)重視銀保間的資金流動(dòng)監(jiān)管。這不僅要求商業(yè)銀行強(qiáng)化對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,還要警惕銀行與關(guān)聯(lián)保險(xiǎn)公司之間的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)帶來(lái)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。德國(guó)安聯(lián)集團(tuán)與德累斯頓銀行由合并走向分拆的歷史說(shuō)明,沒(méi)有考慮到保險(xiǎn)與銀行兩個(gè)不同業(yè)務(wù)混業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的特殊風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施,將使銀保合作的前景充滿荊棘。

(四)整合產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與銷售流程

強(qiáng)大高效的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與銷售流程不僅有利于銀保雙方開(kāi)發(fā)出更多受市場(chǎng)歡迎的產(chǎn)品,還有利于提高業(yè)務(wù)處理效果,解決保單流轉(zhuǎn)緩慢、客戶操作不便、營(yíng)銷效率較低、售后服務(wù)不佳、潛在風(fēng)險(xiǎn)較大等問(wèn)題。這一方面要求商業(yè)銀行加快實(shí)施銀保業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)、實(shí)施銀行與保險(xiǎn)交易系統(tǒng)對(duì)接,并積極進(jìn)行業(yè)務(wù)流程整合與再造,優(yōu)化銀保雙方的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與銷售流程,提高雙方的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和市場(chǎng)營(yíng)銷效果。同時(shí),還要解決好銀保雙方營(yíng)銷人員的文化沖突問(wèn)題。銀行與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)雖然存在著較強(qiáng)的資產(chǎn)同質(zhì)性,但二者之間的文化差異卻比較大。因此,銀行要想取得理想的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)效果,必須解決好雙方營(yíng)銷人員的文化融合問(wèn)題。

加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)是整合銀保業(yè)務(wù)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與銷售流程的前提,也是銀行進(jìn)軍保險(xiǎn)業(yè)務(wù)獲得成功的關(guān)鍵。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)對(duì)專業(yè)人才的要求較高,而目前國(guó)內(nèi)銀行的保險(xiǎn)人才建設(shè)相對(duì)落后。因此,銀行應(yīng)不斷加強(qiáng)各自員工的交叉業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度,解決好專業(yè)素質(zhì)和營(yíng)銷技能等問(wèn)題。

(五)大力發(fā)展財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)

當(dāng)前,國(guó)內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以壽險(xiǎn)為主,財(cái)險(xiǎn)公司與銀行的合作則較為遜色,尚未成為國(guó)內(nèi)銀行的重要中間業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)。原因在于目前的合作方式主要是銀行信貸部門提供保險(xiǎn)資源,然后由財(cái)險(xiǎn)公司人員上門辦理業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)辦理相對(duì)復(fù)雜,效率較低。

研究表明,商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù),無(wú)論其財(cái)險(xiǎn)資產(chǎn)占比多大,都具有相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)分散報(bào)酬。而壽險(xiǎn)資產(chǎn)占比在大于40%以后就無(wú)法實(shí)現(xiàn)最佳風(fēng)險(xiǎn)收益配比。因此,一定比例的財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)對(duì)于商業(yè)銀行達(dá)到最佳經(jīng)驗(yàn)效果是非常有必要的。未來(lái)國(guó)內(nèi)銀保雙方應(yīng)該在財(cái)險(xiǎn)上進(jìn)一步加強(qiáng)合作,不斷探索新的合作方式,打開(kāi)這一潛在的、具有巨大市場(chǎng)潛力的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

參考文獻(xiàn):

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篇6

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；企業(yè)經(jīng)營(yíng)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、實(shí)施預(yù)算管理的意義

（1）預(yù)算管理保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃得以實(shí)現(xiàn)的有效工具。首先，現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論都主張公司的目標(biāo)是價(jià)值最大化，即風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本價(jià)值最大化，價(jià)值最大化目標(biāo)中本身蘊(yùn)含對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的一部分，是以降低風(fēng)險(xiǎn)、增進(jìn)公司價(jià)值為目標(biāo)的。其次，預(yù)算管理通過(guò)交互式的有效溝通和功能的協(xié)調(diào)，以預(yù)算的方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃、預(yù)測(cè)和監(jiān)控，使企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)更明確，并能以更高的管理效率、更優(yōu)的發(fā)展質(zhì)量和更有效的資源配置來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（2）預(yù)算管理可更好防范公司風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)的價(jià)值只有參與市場(chǎng)才能實(shí)現(xiàn)，管理者必須借助手市場(chǎng)預(yù)測(cè)進(jìn)行預(yù)算管理。預(yù)算管理的這種市場(chǎng)導(dǎo)向性表明，預(yù)算管理是反風(fēng)險(xiǎn)的，這種反風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制具有主動(dòng)性和流動(dòng)性。從這一角度來(lái)說(shuō)，可以認(rèn)為預(yù)算管理本身就是減少風(fēng)險(xiǎn)、降低交易成本的一種內(nèi)在機(jī)制。預(yù)算管理可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的思路

（1）通過(guò)編制預(yù)算明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)承受能力。企業(yè)預(yù)算的制定必須經(jīng)歷“戰(zhàn)略規(guī)劃一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一預(yù)算”的過(guò)程。企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃配置資源、發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境的變化等因素，明確企業(yè)承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的范圍、目的以及風(fēng)險(xiǎn)控制與化解的方法，及時(shí)預(yù)測(cè)并防范風(fēng)險(xiǎn)，然后按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。從控制的角度來(lái)看，在預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)將各種目標(biāo)加以分類，采取不同的應(yīng)對(duì)方式對(duì)癥下藥。為確保風(fēng)險(xiǎn)控制的各層結(jié)構(gòu)能夠一體化地融合在一起并成熟運(yùn)作，應(yīng)依據(jù)不同的管理角度和范圍，側(cè)重于不同的控制方式。預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理、符合實(shí)際，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)是主要經(jīng)營(yíng)者任免的重要依據(jù)，所以預(yù)算編報(bào)單位的經(jīng)營(yíng)者為了獲得經(jīng)營(yíng)資格，往往編報(bào)的預(yù)算很高，并提出達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的理想措施，以取得預(yù)算審批部門的高度信任。事實(shí)上，預(yù)算指標(biāo)究竟如何定位，預(yù)算編報(bào)單位是清楚的，但由于信息不對(duì)稱等原因，管理層通常無(wú)法確定合理可行的方案。因此，在全面預(yù)算的過(guò)程中，一方面要詳細(xì)地將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)化和細(xì)化；另一方面也需要考慮到經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)成果指標(biāo)中加入一些能夠控制主要風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程性指標(biāo)。此外，還需要進(jìn)一步對(duì)計(jì)劃年度的經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行敏感性分析，針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行較為詳細(xì)的定量分析；對(duì)于確實(shí)難以定量分析的風(fēng)險(xiǎn)因素，也應(yīng)有針對(duì)性地做出定性描述。最后，公司應(yīng)針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)描述分析采取對(duì)策或措施。（2）落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)與具體責(zé)任人，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度。全面預(yù)算編制完成以后，需要分解下發(fā)到企業(yè)各職能部門和崗位、各個(gè)具體的人。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)以合同的形式分解下發(fā)，由總部和各部門經(jīng)理簽訂預(yù)算合同，部門經(jīng)理再以合同的形式層層下發(fā)，直至具體的預(yù)算執(zhí)行人。按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，以文件的形式將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各部門、環(huán)節(jié)和崗位，確保預(yù)算剛性，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行。這樣預(yù)算目標(biāo)就很明確，所要采取的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施、風(fēng)險(xiǎn)控制的程度也很明確。因此，在預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中，可以將預(yù)算指標(biāo)下發(fā)到不同的部門、不同的崗位、不同的人，進(jìn)而從不同的側(cè)面和角度去控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（3）預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，建立考核激勵(lì)機(jī)制。預(yù)算管理是公司實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，通過(guò)預(yù)算和績(jī)效管理相結(jié)合，使公司對(duì)其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和激勵(lì)是全面預(yù)算編制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲制度，堅(jiān)持公開(kāi)、公正、透明的原則，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？?jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)等的依據(jù)。

在實(shí)際生活中，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是多樣的、復(fù)雜的，任何一種單純的手段都很難控制企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須結(jié)合企業(yè)具體情況把預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理、績(jī)效管理等其他管理工具相結(jié)合，將各種方法融會(huì)貫通，防患于未然，努力提高企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提升企業(yè)的綜合管理水平，使企業(yè)朝著既定的目標(biāo)平穩(wěn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇7

一、內(nèi)控機(jī)制能有效防范和化解保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控機(jī)制之所以能夠有效地防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在于它設(shè)計(jì)時(shí)遵循一條基本原則，即一項(xiàng)業(yè)務(wù)從發(fā)生到完成的全過(guò)程，不能由某個(gè)職工或部門單獨(dú)處理。這一原則貫穿了內(nèi)部控制機(jī)制的各個(gè)方面。

（一）合規(guī)、合法性控制。由于每一項(xiàng)活動(dòng)必須符合國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、和財(cái)經(jīng)制度，因而內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)時(shí)有合規(guī)、合法性控制。比如，一切憑證必須由會(huì)計(jì)部門認(rèn)真審核把關(guān)，不屬于開(kāi)支范圍的不允許列入企業(yè)成本。

（二）公司授、用權(quán)控制。授權(quán)和用權(quán)控制就是要明確“權(quán)責(zé)”關(guān)系。在授權(quán)和用權(quán)范圍內(nèi)，授權(quán)者或用權(quán)者有權(quán)處理有關(guān)事務(wù)；反之，未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)就不得處理有關(guān)業(yè)務(wù)。這樣，各項(xiàng)業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際得以控制，使各級(jí)業(yè)務(wù)人員都能各司其職。同時(shí)，按照“權(quán)責(zé)對(duì)等”原則制定崗位責(zé)任制，明確各崗位應(yīng)履行的任務(wù)及其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。如一項(xiàng)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程中，誰(shuí)核準(zhǔn)、誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)復(fù)核、誰(shuí)查收、誰(shuí)審批等，都應(yīng)在制度中予以明確。

（三）不相容職務(wù)控制。所謂不相容職務(wù)，指業(yè)務(wù)集中于一人辦理時(shí)，為避免發(fā)生差錯(cuò)或舞弊的可能性而增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。內(nèi)控機(jī)制對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，以便相互核對(duì)、相互牽制。這種分離主要體現(xiàn)在：業(yè)務(wù)處理的分工，即將一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程劃分為若干環(huán)節(jié)，分屬不同的崗位或人員分管；各職能部門相對(duì)獨(dú)立分工，即各職能部門之間是平級(jí)關(guān)系，而非上下級(jí)從屬關(guān)系；各職能部門之間工作有明確的分工，不存在責(zé)任共擔(dān)、成績(jī)均沾的情況。

（四）業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制。企業(yè)一般將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)按授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核六個(gè)步驟劃分，提高工作效率。這種按客觀要求建立的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序，不僅有利于實(shí)際業(yè)務(wù)按照預(yù)定軌道進(jìn)行，而且對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)起到事先、事中、事后的控制。

（五）復(fù)查核對(duì)控制。對(duì)業(yè)已完成的業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)核，以免發(fā)生差錯(cuò)或舞弊。這種復(fù)查核對(duì)一般通過(guò)記錄與實(shí)物相核對(duì)、記錄之間相互核對(duì)的辦法來(lái)嚴(yán)格復(fù)核，以確保業(yè)務(wù)信息的正確性、可靠性。

（六）人員素質(zhì)控制。內(nèi)部控制機(jī)制是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施人員的素質(zhì)。必須配備與承擔(dān)職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員，這樣，不僅可以使某項(xiàng)職務(wù)的承擔(dān)人員發(fā)生的差錯(cuò)或舞弊能在短時(shí)間內(nèi)被發(fā)現(xiàn)和糾正，而且可以提高工作人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，提高工作效率，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的制約功能。

二、影響車輛保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）車輛保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

1.事故風(fēng)險(xiǎn)。安全形勢(shì)嚴(yán)峻，交通事故頻發(fā)，事故率上升、重特大交通事故增多、大要案增加是造成機(jī)動(dòng)車輛賠付率上升的主要原因。例如湖北省2002年1月至10月，保險(xiǎn)車輛案件同比增加了3萬(wàn)余件。其原因一是近二年汽車大量增加，特別是私家車驟增，大量未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格培訓(xùn)的司機(jī)駕車上路，成為“馬路殺手”；二是公車民營(yíng)、個(gè)人從事?tīng)I(yíng)運(yùn)已逐步成為運(yùn)輸市場(chǎng)的主體，由于利益的驅(qū)動(dòng)，車主漠視交通安全，駕駛員、車輛長(zhǎng)期處于疲勞狀態(tài)、車輛超載、超速比較普遍；三是道路狀況改善以后，車輛行駛平均速度提高，特、重大交通事故增多。

2.市場(chǎng)主體非理性競(jìng)爭(zhēng)行為。市場(chǎng)上的絕大部分保險(xiǎn)公司都以追求規(guī)模、追求保費(fèi)為目標(biāo)，在保源有限增長(zhǎng)、競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，各公司迫于業(yè)務(wù)壓力，展開(kāi)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致車險(xiǎn)“高返還、高手續(xù)費(fèi)、低費(fèi)率”現(xiàn)象愈演愈烈。同時(shí)在集團(tuán)業(yè)務(wù)投標(biāo)或統(tǒng)保中，各公司為了中標(biāo)，紛紛采取低價(jià)競(jìng)標(biāo)策略，競(jìng)標(biāo)成功以后又放寬賠付尺度，致使一些優(yōu)質(zhì)客戶的承保效益進(jìn)一步降低。

3.中介機(jī)構(gòu)、人的違規(guī)操作。中介機(jī)構(gòu)、人炒作保險(xiǎn)公司，向保險(xiǎn)公司索取高手續(xù)費(fèi)，使保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本不斷加大。

4.交通事故經(jīng)濟(jì)賠償標(biāo)準(zhǔn)不斷提高、醫(yī)療費(fèi)用、車輛修理費(fèi)用上漲，以及車輛保險(xiǎn)騙賠、詐賠現(xiàn)象增多。

（二）車輛保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素

1.內(nèi)部考核機(jī)制不。在內(nèi)部考核機(jī)制上，沒(méi)有將控制機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)賠付率的指標(biāo)量化到每個(gè)支公司、每個(gè)業(yè)務(wù)科室、每個(gè)業(yè)務(wù)員等基層層業(yè)單位，沒(méi)有保證利益與責(zé)任的一致。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員、基層公司出于保費(fèi)任務(wù)的壓力，在承保車險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，不考慮業(yè)務(wù)質(zhì)量，導(dǎo)致承保了大量“垃圾業(yè)務(wù)”。

2.理賠權(quán)限管理不嚴(yán)。部分公司將車險(xiǎn)理賠權(quán)下放至業(yè)務(wù)員、人、修理廠、汽車經(jīng)銷商、大客戶手中，造成人人可以定損的局面，致使理賠質(zhì)量下降、水份增多，公司信譽(yù)度降低；少數(shù)公司對(duì)下屬公司權(quán)限范圍內(nèi)賠案未進(jìn)行監(jiān)督檢查，大案化小、小案賠付過(guò)寬。

3.理賠基礎(chǔ)管理薄弱。第一現(xiàn)場(chǎng)查勘率不高，導(dǎo)致騙賠、詐賠時(shí)有發(fā)生；定損標(biāo)準(zhǔn)化程度低，多賠、錯(cuò)賠、誤賠，了賠款的準(zhǔn)確性；極少數(shù)定損員利用職權(quán)，公然在修理廠索取回扣，擴(kuò)大損失，在上影響惡劣；服務(wù)質(zhì)量沒(méi)有得到根本的改善，公司信譽(yù)度、客戶滿意度降低。個(gè)別公司管理人員對(duì)賠案的監(jiān)控不力，對(duì)理賠人員管理不嚴(yán)；未決賠款長(zhǎng)期處于失控狀態(tài)，嚴(yán)重影響車險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)性。

4.車輛消費(fèi)貸款保證保險(xiǎn)操作欠規(guī)范。車輛消費(fèi)貸款保證保險(xiǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)不可低估，特別是貨車的貸款逾期額度較大。單證管理不嚴(yán)、承保異地業(yè)務(wù)、資信調(diào)查流于形式、發(fā)生欠款催收不力等現(xiàn)象在少數(shù)公司比較嚴(yán)重。

5.定損系統(tǒng)率低。部分定損人員電腦使用不熟練、定損系統(tǒng)操作不合格；絕大部分賠案未使用定損系統(tǒng)制作；定損系統(tǒng)應(yīng)用率不高，定損員、報(bào)價(jià)員對(duì)配件價(jià)格、工時(shí)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)控制不嚴(yán)，標(biāo)準(zhǔn)化程度不高，定損中的隨意性、主觀性、小損大修等現(xiàn)象依然存在。

6.查勘費(fèi)管理混亂。在費(fèi)用偏緊的情況下，一些分支公司違規(guī)將一些非車險(xiǎn)查勘費(fèi)用列入車險(xiǎn)賠款。

7.核保制度虛化。核保專業(yè)技術(shù)程度低，承保質(zhì)量控制職能未能充分發(fā)揮作用，大量“垃圾業(yè)務(wù)”影響了車險(xiǎn)健康經(jīng)營(yíng)。

8.附加險(xiǎn)、摩托車保險(xiǎn)等效益險(xiǎn)種增長(zhǎng)較慢，險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)沒(méi)有得到優(yōu)化。

三、健全車輛保險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的原則

（一）車輛保險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的完善和創(chuàng)新必須適應(yīng)保險(xiǎn)市場(chǎng)開(kāi)放和競(jìng)爭(zhēng)的需要。目前我國(guó)車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)必須進(jìn)行適應(yīng)市場(chǎng)和WTO要求的改革，必然會(huì)引發(fā)車輛保險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的與創(chuàng)新。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)只有更新觀念，與時(shí)俱進(jìn)，改革保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式，建立高效、創(chuàng)新、效益型的內(nèi)部組織，加快內(nèi)部管理機(jī)制適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求調(diào)整的速度，促進(jìn)資源的有效配置與合理利用，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

（二）完善車輛保險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制必須適應(yīng)商業(yè)保險(xiǎn)公司改革的需要。保險(xiǎn)公司作為一個(gè)，其經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)都體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)效益上。追求利潤(rùn)最大化的驅(qū)動(dòng)力，必然要求保險(xiǎn)公司建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，同時(shí)要求隨市場(chǎng)的變化而及時(shí)調(diào)整。這就要求各保險(xiǎn)公司要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，確立商業(yè)保險(xiǎn)的核算體系，以及以效益為中心的考評(píng)體系。完善的車輛保險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保證。

（三）完善的車輛保險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制應(yīng)適應(yīng)商業(yè)保險(xiǎn)公司規(guī)范化運(yùn)作的需要。保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)焦點(diǎn)是人才和服務(wù)，保險(xiǎn)公司在向商業(yè)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變過(guò)程中，應(yīng)健全內(nèi)控機(jī)制，創(chuàng)新特色服務(wù)，加強(qiáng)行業(yè)自律，消除阻礙我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的惡性競(jìng)爭(zhēng)行為，確保保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)中的“雙贏”局面。因此，完善機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，是保險(xiǎn)公司車險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范化操作的前提條件和重要保證。

四、健全車輛保險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，降低車輛保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）從企業(yè)管理的宏觀層面來(lái)看，降低車輛保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施主要有以下幾個(gè)方面：

1.建立以利潤(rùn)指標(biāo)為主的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核機(jī)制，創(chuàng)造有利于控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境，同時(shí)要將控制賠付率的指標(biāo)量化到每個(gè)支公司、每個(gè)業(yè)務(wù)科室、每個(gè)業(yè)務(wù)員，并與個(gè)人的薪酬掛鉤，保證利益與責(zé)任的一致。

2.嚴(yán)格車險(xiǎn)授權(quán)。各級(jí)公司根據(jù)其下級(jí)公司車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平、內(nèi)控制度執(zhí)行情況對(duì)其承保、理賠權(quán)限進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)調(diào)整。絕不允許對(duì)公司以外的任何單位和個(gè)人授予承保權(quán)和理賠權(quán)。

3.控制好幾個(gè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。首先，要建立車輛保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，建立對(duì)車輛保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示的指標(biāo)體系。對(duì)短期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)短期償債能力、營(yíng)運(yùn)資金實(shí)有量、資金周轉(zhuǎn)占用、資本金變現(xiàn)能力等方面的情況及時(shí)進(jìn)行了解，對(duì)各類承保標(biāo)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的程度和警戒點(diǎn)作出快捷的反映，以便引起各級(jí)管理者的重視，調(diào)整管理策略，穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。此外，它還對(duì)遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過(guò)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合內(nèi)外客觀實(shí)際因素，和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，以及定期進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債情況評(píng)估，公布各企業(yè)的資信等級(jí)。其次，要建立未決賠款估損報(bào)告制度。所有的車險(xiǎn)賠案，從報(bào)案、立案、結(jié)案必須集中在分公司，建立完整的理賠數(shù)據(jù)庫(kù)。最后要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的管理。把加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理作為降低賠付率、降低風(fēng)險(xiǎn)、完成任務(wù)的措施來(lái)抓。

篇8

（一）

Tosco是一家經(jīng)營(yíng)原油冶煉和銷售的公司，擁有26000多名雇員，7家煉油廠和2400家便利店，并在4000多家加油站銷售汽油，其年收入達(dá)140億美元。Tosco公司在確定其內(nèi)審規(guī)模時(shí)就非常強(qiáng)調(diào)成本效益原則，其部門經(jīng)理指出：“內(nèi)審部門必須象企業(yè)一樣運(yùn)作，以確保內(nèi)審客戶（企業(yè)的最高管理層和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)）的效用最大化。”事實(shí)上，Tosco已成功地做到了這一點(diǎn)。該公司只有22名審計(jì)人員，卻能夠充分做到：（1）重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)、制度遵循和運(yùn)營(yíng)等存在巨大風(fēng)險(xiǎn)的控制薄弱環(huán)節(jié)；（2）積極參與會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生重大的新變化的控制咨詢；（3）根據(jù)管理層的需求為其提供咨詢和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。從Tosco的成功經(jīng)驗(yàn)中，我們可以看到以下幾個(gè)至關(guān)重要的因素。

1.關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)

Tosco的內(nèi)審工作以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以審計(jì)確保資源只用于存在重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的地方，這比傳統(tǒng)的全面審計(jì)更符合成本效益原則。Tosco以企業(yè)各部門、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)單位中存在的重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為潛在的審計(jì)項(xiàng)目，強(qiáng)調(diào)通過(guò)正確有效地使用最佳，設(shè)計(jì)一種集中審計(jì)現(xiàn)存的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)制度。以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為潛在的審計(jì)項(xiàng)目，則其數(shù)量是無(wú)盡的，由于受成本效益原則的限制，該公司主要關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)內(nèi)部的變動(dòng)，如實(shí)行新的制度、管理方式，開(kāi)展新業(yè)務(wù)等；（2）確立審計(jì)項(xiàng)目時(shí)必須從總體出發(fā)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是涉及多個(gè)部門的跨部門審計(jì)；（3）不對(duì)整個(gè)部門、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行全面審計(jì)，只對(duì)存在重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行審計(jì)；（4）審計(jì)工作通常僅止于對(duì)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制形成評(píng)價(jià)意見(jiàn)；（5）關(guān)注現(xiàn)行控制而不是控制；（6）風(fēng)險(xiǎn)通常隨經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化而不斷變化。Tosco公司強(qiáng)調(diào)不僅應(yīng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法來(lái)識(shí)別企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、部門和分部是否存在風(fēng)險(xiǎn)，而且還要采取更進(jìn)一步的措施去識(shí)別這些地方的主要風(fēng)險(xiǎn)。

2.滿足內(nèi)審客戶的需求

企業(yè)最高決策管理層的重視和支持是內(nèi)審部門生存和發(fā)展的重要條件。Tosco將其審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層視為內(nèi)部審計(jì)的兩大客戶，強(qiáng)調(diào)內(nèi)審部門的工作必須同時(shí)滿足他們的需求，否則就會(huì)造成機(jī)構(gòu)浪費(fèi)，甚至?xí)箖?nèi)審部門被精簡(jiǎn)掉。實(shí)際上，高級(jí)決策管理層是將內(nèi)部審計(jì)工作視為一項(xiàng)業(yè)務(wù)交由內(nèi)審部門經(jīng)理去經(jīng)營(yíng)，再由高級(jí)管理層定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此，客戶是否滿意，是否真正受益于內(nèi)部審計(jì)提供的“加值服務(wù)”將成為衡量?jī)?nèi)審工作效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。為此，內(nèi)審部門必須了解并滿足內(nèi)審客戶的需求。Tosco的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)期望其內(nèi)部審計(jì)部門能以合理的成本揭示主要風(fēng)險(xiǎn)，委員會(huì)首先要求確保內(nèi)控的充分性，其中主要是影響財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)控的充分性；其次，他們關(guān)注規(guī)章的遵循情況、運(yùn)營(yíng)的有效性和對(duì)偷竊和舞弊的防止情況。高級(jí)管理層關(guān)注的問(wèn)題同審計(jì)委員會(huì)大致相同，內(nèi)審部門必須滿足他們的需求，包括一些特定的需求，內(nèi)部審計(jì)部門必須表明內(nèi)審所提供的服務(wù)相對(duì)于其所花費(fèi)的成本來(lái)說(shuō)是值得的。

3.以內(nèi)審客戶的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)作為衡量審計(jì)價(jià)值的唯一標(biāo)準(zhǔn)

在Tosco，內(nèi)審人員認(rèn)為衡量審計(jì)價(jià)值的唯一標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)審客戶的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)人員自身的價(jià)值評(píng)估是毫無(wú)意義的。因此，必須讓內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層確信內(nèi)審部門的價(jià)值客觀存在，否則即使存在重大風(fēng)險(xiǎn)并且由于審計(jì)可獲取大量收益，但只要“客戶”不認(rèn)同，那么就毫無(wú)價(jià)值可言。內(nèi)審部門的價(jià)值通常體現(xiàn)在：（1）提供信息，即內(nèi)審部門必須能夠提供必要的信息，尤其是確認(rèn)控制充分性方面的信息；（2）提出切實(shí)可行的建議，即內(nèi)審部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出的審計(jì)建議要具有實(shí)用價(jià)值，足以影響管理層采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，否則即使有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)價(jià)值也較小。例如，Tosco公司1999年對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行了審計(jì)，并有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但管理層雖然認(rèn)同了這些發(fā)現(xiàn)，卻決定不作任何變動(dòng)，因?yàn)榧m正措施的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，因此這項(xiàng)審計(jì)的收益甚少。

4.嚴(yán)格控制成本支出，以使成本最低、價(jià)值最大

在決定內(nèi)審部門的規(guī)模時(shí)，有總收益和邊際收益兩個(gè)衡量指標(biāo)。Tosco強(qiáng)調(diào)判定最優(yōu)規(guī)模的關(guān)鍵不在于總收益的最大化，而應(yīng)是總收益扣除總成本后的差額最大化。因此，一方面內(nèi)審部門要確保增加單位人員所獲得的收益要大于其成本支出，當(dāng)邊際收益等于邊際成本時(shí)，達(dá)到最優(yōu)規(guī)模。顯然內(nèi)審部門必須清楚地知道其單位人工小時(shí)成本，如果連這個(gè)指標(biāo)都不清楚，就無(wú)法知道一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目要花費(fèi)多少成本。另一方面內(nèi)審部門對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都需要進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)，在制定每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃時(shí)就需要確保其收益大于成本。這里需要注意的是，應(yīng)針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)估其成本和收益，而不是針對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目，因?yàn)榧词顾袑徲?jì)項(xiàng)目的總收益大于其成本支出，但其中極有可能會(huì)存在部分收益小于成本的審計(jì)項(xiàng)目。

在決定是否新增審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，Tosco公司也強(qiáng)調(diào)只對(duì)收益大于成本并且投資收益率大于其機(jī)會(huì)成本的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。比方說(shuō)，如果公司的預(yù)計(jì)收益率為每年20％，那么執(zhí)行每個(gè)項(xiàng)目帶來(lái)的收益至少是成本的120％，因?yàn)榛ㄔ趯徲?jì)上的每一個(gè)小時(shí)都是要消耗資金的，而這些資金要么可以節(jié)省下來(lái)，要么可以用來(lái)投資其他項(xiàng)目。作為企業(yè)必須把資金投向能產(chǎn)生最大收益的地方，因此如果新增的審計(jì)項(xiàng)目可以帶來(lái)較高的投資收益就應(yīng)進(jìn)行審計(jì)，否則就不應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)。有時(shí)可能存在幾個(gè)待增加的審計(jì)項(xiàng)目，并且各項(xiàng)目的收益均大于其成本，但如果全部列為增加項(xiàng)目，就必須增加一名審計(jì)人員，此時(shí)就必須考慮增加一名審計(jì)人員來(lái)審計(jì)這些項(xiàng)目所獲的收益，是否大于增加該審計(jì)人員的成本支出。

Tosco的內(nèi)審部門經(jīng)理指出，考慮以上幾個(gè)因素對(duì)判斷內(nèi)審部門的規(guī)模是否合理、是否擁有恰當(dāng)?shù)馁Y源，非常重要。此外，他強(qiáng)調(diào)在實(shí)際操作中，必須全面考慮所有因素，即不僅要單獨(dú)各個(gè)因素，而且要考慮各因素之間的聯(lián)系。例如，風(fēng)險(xiǎn)是我們的第一考慮因素，但在評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目時(shí)仍必須謹(jǐn)慎行事，將該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與成本、收益結(jié)合起來(lái)考慮。

（二）

根據(jù)以上所述，筆者認(rèn)為，Tosco的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)于我們有以下幾點(diǎn)啟示。

1.圍繞企業(yè)決策管理層的需求制訂部門戰(zhàn)略

市場(chǎng)條件下的企業(yè)，盈利是其最終目標(biāo)和考慮一切的出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)管理層最注重的也是能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、增加效益的工作。而內(nèi)審部門通常是在高級(jí)管理層的領(lǐng)導(dǎo)下工作，管理層的重視和支持既是內(nèi)審部門生存和的必要條件，也是做好內(nèi)審工作的有力保障。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)“加值審計(jì)”的重要性，使企業(yè)管理層切實(shí)感到受益于內(nèi)審部門提供的增加值服務(wù)。為此必須充分了解管理層的需求，圍繞企業(yè)的中心工作和發(fā)展需求來(lái)制訂審計(jì)部門的發(fā)展戰(zhàn)略。在實(shí)際工作中，審計(jì)部門應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，不能僅局限于查錯(cuò)防弊，要強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查、評(píng)價(jià)、建議、咨詢，并提出改進(jìn)措施，以幫助企業(yè)管理層更有效地履行他們的職責(zé)。這樣，內(nèi)部審計(jì)人員將成為一種高層次的監(jiān)督、管理人員，以“咨詢顧問(wèn)”、“業(yè)務(wù)伙伴”的角色向企業(yè)的最高決策管理層提供增加值服務(wù)。

2.以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)審工作的重點(diǎn)

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。風(fēng)險(xiǎn)通常和企業(yè)可獲得的潛在收益聯(lián)系在一起，因此企業(yè)管理者對(duì)其關(guān)注程度也非常高。而風(fēng)險(xiǎn)又和控制系統(tǒng)直接相關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)越大，對(duì)管理控制的需求就越大。因此，以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為內(nèi)審工作的重點(diǎn)將成為一種必然趨勢(shì)，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)將成為內(nèi)審部門最有價(jià)值的工作。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，而內(nèi)部審計(jì)的資源是有限的，從成本效益原則出發(fā)，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)首先關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)大小主要取決于潛在損失的金額大小和實(shí)際發(fā)生損失的可能性兩個(gè)因素。對(duì)可能性最大的因素又是內(nèi)部控制，良好的控制可以降低損失的可能性，從而降低風(fēng)險(xiǎn)；不良的控制增加了損失的可能性，進(jìn)而增加了風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制系統(tǒng)，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出富有建設(shè)性的、符合成本效益原則的改進(jìn)措施和方案，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以接受的、與設(shè)定目標(biāo)相差不多的水平。

3.做好審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)估工作

從成本效益原則出發(fā)，執(zhí)行一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目所獲收益應(yīng)大于其成本支出。高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)通?？蓭?lái)高收益，但其成本也較高。因此應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎行事，將風(fēng)險(xiǎn)與成本、收益結(jié)合起來(lái)考慮。審計(jì)的價(jià)值在于提供內(nèi)控充分性的評(píng)價(jià)信息并提出改進(jìn)建議。信息是否有用、建議是否采納又取決于企業(yè)決策管理層，因此價(jià)值的衡量應(yīng)以企業(yè)管理層的判斷為準(zhǔn)。審計(jì)的成本主要是花在審計(jì)項(xiàng)目上的時(shí)間和一些相關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)等。企業(yè)在評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目的成本和效益時(shí)，可參照Tosco的做法，既從整體考慮也對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目單獨(dú)評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門的效益最大化。