緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇加強(qiáng)審計(jì)溝通，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

國(guó)家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕177號(hào)）、《關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔1999〕136號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱兩個(gè)文件）執(zhí)行以來(lái)，各地反映了一些問(wèn)題。為進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的管理，規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的稅前扣除，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、加強(qiáng)和規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批管理?

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)好兩個(gè)文件的有關(guān)要求，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除的審批管理。?

（一）嚴(yán)格按照總局兩個(gè)文件關(guān)于提取管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)條件進(jìn)行管理，對(duì)不符合條件的總機(jī)構(gòu)，不得審批同意其提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)在稅前扣除。?

（二）凡符合提取管理費(fèi)條件的總機(jī)構(gòu)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，須報(bào)送如下資料：?

1、提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的申請(qǐng)報(bào)告；?

2、總機(jī)構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請(qǐng)時(shí)可只提供新增企業(yè)的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；?

3、總機(jī)構(gòu)上年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)收入支出明細(xì)表；?

4、總機(jī)構(gòu)本年度上半年納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)支出明細(xì)表、下半年管理費(fèi)預(yù)計(jì)支出明細(xì)表；?

5、分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報(bào)表、上半年銷售收入、預(yù)計(jì)全年銷售收入、預(yù)計(jì)全年銷售收入和利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度、管理費(fèi)分?jǐn)偡绞胶蛿?shù)額；?

6、本年度管理費(fèi)各項(xiàng)支出（包括上半年實(shí)際支出和下半年計(jì)劃支出）的計(jì)算依據(jù)和方法；?

7、本年度管理費(fèi)用增減情況和原因說(shuō)明。?

凡由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，企業(yè)不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已掌握的資料。?

（三）總機(jī)構(gòu)提取并在稅前扣除的管理費(fèi)，應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）按其總收入的同一比例進(jìn)行分?jǐn)偅坏迷诟髌髽I(yè)間調(diào)劑稅前扣除的分?jǐn)偙壤蛿?shù)額。?

（四）總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性收入，包括房屋出租收入、國(guó)債利息和存款利息收入、對(duì)外投資（包括對(duì)下屬企業(yè)投資）分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機(jī)構(gòu)提取稅前扣除管理費(fèi)數(shù)額中扣減。?

（五）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅和兩個(gè)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，總機(jī)構(gòu)代下屬企業(yè)支付的人員工資、獎(jiǎng)金等各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定在下屬企業(yè)列支，不得計(jì)入總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此確定總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)支出需要。

（六）嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定控制管理費(fèi)數(shù)額的增長(zhǎng)幅度，促使總機(jī)構(gòu)努力增收節(jié)支減少管理費(fèi)支出。?

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核總機(jī)構(gòu)提供資料的真實(shí)性、合理性、完整性，不符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)要求申請(qǐng)人予以說(shuō)明、補(bǔ)充資料，仍不符合規(guī)定的，不予審批。審核的重點(diǎn)是：?

1、總機(jī)構(gòu)是否符合提取管理費(fèi)的條件；?

2、是否提供了所有下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）的名單和有關(guān)資料；?

3、分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的企業(yè)是否符合全資條件；?

4、管理費(fèi)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；?

5、管理費(fèi)支出數(shù)額較大和變動(dòng)較大的項(xiàng)目及其原因；?

6、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取比例、分?jǐn)倲?shù)額、增長(zhǎng)幅度是否符合有關(guān)規(guī)定；?

7、上年度納稅申報(bào)表中是否單獨(dú)反映了管理費(fèi)的收入情況。

二、加強(qiáng)和規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的稅收管理?

總機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)，應(yīng)納入正常稅收管理。?

（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，正確計(jì)算各項(xiàng)收入、成本和費(fèi)用，以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，不得直接抵扣總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出，應(yīng)全額填入年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的“其它收入”欄中，并在明細(xì)表中注明“提取管理費(fèi)收入”的數(shù)額。?

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的收支核算、申報(bào)納稅情況進(jìn)行認(rèn)真審核和檢查，凡違反稅收有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)責(zé)令其糾正，并按照稅收征管法和其他稅收規(guī)定進(jìn)行處理。 ?

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)的管理和檢查。分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，或者不能提供有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件）的，其分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得在稅前扣除。?

三、合理調(diào)整審批權(quán)限?

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批管理，對(duì)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除的審批權(quán)限做適當(dāng)調(diào)整。?

（一）總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額達(dá)到2000萬(wàn)元的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批。?

（二）總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足2000萬(wàn)元的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。?

篇2

（一）部分審計(jì)人員對(duì)溝通的重要性認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，決定了其審計(jì)人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的溝通技巧和能力，能夠恰當(dāng)?shù)嘏c被審計(jì)者交流和溝通，融洽雙方的關(guān)系，打消對(duì)立面。使被審計(jì)者能夠積極主動(dòng)的接受審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議。目前，基層行少數(shù)審計(jì)人員對(duì)有效溝通的認(rèn)識(shí)不足，忽略了有效溝通的重要性，審計(jì)工作中缺乏服務(wù)意識(shí)，因此容易和被審計(jì)部門(mén)產(chǎn)生對(duì)立情緒，從而引發(fā)沖突，造成審計(jì)關(guān)系惡化。

（二）部分審計(jì)人員角色轉(zhuǎn)換不夠，導(dǎo)致溝通效果欠佳

在審計(jì)過(guò)程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。和被審計(jì)者之間建立起尊重、信任的感情基礎(chǔ)，是進(jìn)行順利溝通的前提。目前，基層行少數(shù)審計(jì)人員沒(méi)有完全完成角色轉(zhuǎn)換，自身定位不準(zhǔn)確，還是以“監(jiān)督者”、“警察”的角色和被審計(jì)對(duì)象交流，說(shuō)話態(tài)度過(guò)于強(qiáng)硬，姿態(tài)過(guò)于高，不懂得尊重他人，不能以理服人，導(dǎo)致溝通效果欠佳。

（三）部分審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏溝通交流技巧

目前，基層行少數(shù)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，年齡偏大，接受新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新技能難度加大。沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)的心理學(xué)方面的知識(shí)培訓(xùn)，導(dǎo)致語(yǔ)言表達(dá)能力不足，分析判斷能力欠缺，缺乏有效進(jìn)行溝通的技能。

（四）“級(jí)別平行”造成溝通難度加大

現(xiàn)行的內(nèi)審的體制實(shí)行的是“監(jiān)督同級(jí)、下查一級(jí)”的模式，內(nèi)審部本作為本級(jí)行的一個(gè)內(nèi)設(shè)職能部門(mén)，在本級(jí)行長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，業(yè)務(wù)上接受上級(jí)行內(nèi)審部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，這種模式下內(nèi)審部門(mén)和本單位其他職能部門(mén)在級(jí)別上屬于平行，容易造成審計(jì)監(jiān)督特別是同級(jí)監(jiān)督過(guò)程中溝通難度加大，少數(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)溝通存在一定的抵觸情緒，給審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施帶來(lái)一定的阻力。

二、新形勢(shì)下提升基層行內(nèi)部審計(jì)溝通能力對(duì)策建議

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，突出溝通重點(diǎn)

新形勢(shì)下要求內(nèi)審人員不能只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是加強(qiáng)與相關(guān)職能部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，從反饋意見(jiàn)中分析并發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而通過(guò)事中控制，及時(shí)采取有效措施控制并消除存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提高有效溝通在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中重要性的認(rèn)識(shí)，在溝通中突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)，注重與被審單位的協(xié)調(diào)，與被審計(jì)單位人員建立和諧、融洽的人際關(guān)系。因此，審計(jì)人員一定要放下姿態(tài)，以平等和尊重對(duì)待被審計(jì)單位，最大限度地消除對(duì)立，達(dá)到統(tǒng)一，化阻力為動(dòng)力，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

（二）樹(shù)立轉(zhuǎn)型理念，提高溝通實(shí)效

內(nèi)部審計(jì)工作的目的不是審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)部門(mén)的差錯(cuò)和失誤，而要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)溝通及時(shí)妥善的解除分歧和誤會(huì)，化解人際沖突，以保證審計(jì)工作正常進(jìn)行?？梢酝ㄟ^(guò)協(xié)商、說(shuō)服、妥協(xié)、通融等方法妥善化解沖突。還要加大審計(jì)宣傳力度，讓被審計(jì)單位了解內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于職能部門(mén)，它能有效幫助職能部門(mén)防弊糾錯(cuò)，改進(jìn)和完善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，規(guī)避各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，內(nèi)部審計(jì)對(duì)職能部門(mén)的進(jìn)行的是“免費(fèi)體檢”行為，而不是找事挑刺的。進(jìn)而使他們理解、信任和支持審計(jì)工作，迅速拉近與被審計(jì)單位的距離，消除被審計(jì)單位的戒備心理，取得被審計(jì)單位的積極配合、支持與幫助，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值。另外，溝通中還要注意兩方面的問(wèn)題：一是溝通前要制定妥善的溝通計(jì)劃，區(qū)分接受者的個(gè)性特征、心理情緒、知識(shí)水平等。二是要注意選擇恰當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)機(jī)。內(nèi)部審計(jì)人員溝通時(shí)應(yīng)注意環(huán)境干擾，接受者正忙于其他事情、心不在焉或情緒狀態(tài)不好等因素都會(huì)影響溝通效果，因此應(yīng)選擇接受者更容易接受和理解的時(shí)機(jī)進(jìn)行溝通。

（三）提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化溝通技巧

內(nèi)部審計(jì)溝通效果的優(yōu)劣，審計(jì)結(jié)果建議能否與被審計(jì)部門(mén)達(dá)成一致，與審計(jì)人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關(guān)系，因此有效的溝通是審計(jì)人員自身素質(zhì)和修養(yǎng)的一種體現(xiàn)，同時(shí)也是內(nèi)審人員開(kāi)展工作的劑，是一種能力也是一種修養(yǎng)。因此，內(nèi)審人員應(yīng)該在思想意識(shí)中提高對(duì)有效溝通能力及方法和技巧的重視。審計(jì)人員在溝通中扮演的不是“警察”，而是“管理咨詢師”，所以審計(jì)人員要熟知有關(guān)心理學(xué)方面的知識(shí)，在溝通中學(xué)會(huì)傾聽(tīng)，避免先入為主。良好的溝通需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質(zhì)，要避免指責(zé)性或領(lǐng)導(dǎo)性口吻，如果高高在上，語(yǔ)氣生硬，會(huì)造成受訪者心理上的壓力而阻礙溝通，自然無(wú)法取得受訪者的尊重和理解，審計(jì)溝通更無(wú)從談起。良好的語(yǔ)言溝通是緩解內(nèi)部審計(jì)溝通障礙的最有效方式。語(yǔ)言溝通技巧應(yīng)立足于以下三個(gè)方面：一是傾聽(tīng)。傾聽(tīng)是加強(qiáng)語(yǔ)言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，只有保障傾聽(tīng)的更準(zhǔn)確性，才能夠進(jìn)行良好的語(yǔ)言溝通。因此，傾聽(tīng)時(shí)，應(yīng)抓重點(diǎn)信息，即中心思想和主要觀點(diǎn)，在對(duì)方講述過(guò)程中，應(yīng)在較短的時(shí)間內(nèi)將對(duì)方的中心思想摸透，為進(jìn)行與對(duì)方的溝通奠定基礎(chǔ)；二是說(shuō)話。說(shuō)話時(shí)避免語(yǔ)言內(nèi)容空洞繁瑣，其講述內(nèi)容應(yīng)有針對(duì)性，切實(shí)做到一針見(jiàn)血、一語(yǔ)中的。同時(shí)，盡可能將嚴(yán)肅的問(wèn)題輕松化、復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化；三是談話。談話是傾聽(tīng)與說(shuō)話的雙向過(guò)程，進(jìn)行談話過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員的語(yǔ)言應(yīng)具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發(fā)性以及平衡性，學(xué)會(huì)運(yùn)用幽默的言語(yǔ)化解彼此之間的種種不愉快，進(jìn)而，確保內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員溝通與交流的順利有序開(kāi)展。

（四）建立健全多層次的有效溝通體系

篇3

摘要：審計(jì)溝通貫穿于審計(jì)活動(dòng)的始終，審計(jì)質(zhì)量的高低一定程度上取決于審計(jì)溝通的效果和效率高低。有效的審計(jì)溝通，有助于審計(jì)單位雙方良好關(guān)系的構(gòu)建，從而促進(jìn)審計(jì)活動(dòng)中問(wèn)題交流和信息傳遞的及時(shí)有效。

關(guān)鍵詞：審計(jì)溝通；審計(jì)質(zhì)量；研究

一、審計(jì)溝通的相關(guān)概述

審計(jì)溝通作為審計(jì)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是由相關(guān)單位就審計(jì)中的發(fā)現(xiàn)和問(wèn)題展開(kāi)的交流和探索工作。審計(jì)溝通就是要做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，運(yùn)用溝通技巧將審計(jì)活動(dòng)更全面的、細(xì)致的展開(kāi)和結(jié)束，達(dá)到知其所以然。

審計(jì)溝通的一般形式包括口頭和書(shū)面兩種?？陬^方式，就是當(dāng)面詢問(wèn)或探討，這種方式最直接、最普遍，有利于一些基本問(wèn)題的解決。但是，對(duì)于一些比較正式和性質(zhì)嚴(yán)重的審計(jì)事項(xiàng)，一般會(huì)采用書(shū)面形式。

二、我國(guó)審計(jì)溝通現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠

現(xiàn)實(shí)工作中，首先內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性決定了它存在的權(quán)威性。獨(dú)立性不夠就意味著內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的保障。導(dǎo)致這一問(wèn)題的原因主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層級(jí)別較低。目前來(lái)看，很多的單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)相關(guān)的負(fù)責(zé)人分管，甚至兼管。這就嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)溝通得不到有效實(shí)施，內(nèi)審的真實(shí)可靠性也得不到全面發(fā)揮。其次，很多單位將業(yè)務(wù)置于首位，往往忽視審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)就是服務(wù)于業(yè)務(wù)。這就使得審計(jì)機(jī)構(gòu)得不到應(yīng)有的地位保障，缺乏權(quán)威性，審計(jì)環(huán)境就會(huì)受限，更不利于審計(jì)溝通的開(kāi)展。

（二）內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

首先是，內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)不夠硬。內(nèi)審人員大多不是專業(yè)的審計(jì)出身，是由相關(guān)崗位轉(zhuǎn)型過(guò)來(lái)。這就導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)不熟練，知識(shí)層次較低，缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)。在分析問(wèn)題時(shí)候認(rèn)識(shí)不夠全面規(guī)范，最終的審計(jì)方案也就自然缺乏可靠性。再加上，這些人員對(duì)溝通的地位認(rèn)識(shí)不到位，在審計(jì)過(guò)程中所采用的方法技巧，乃至態(tài)度都有所欠缺。這也就導(dǎo)致在溝通中存在業(yè)務(wù)能力上的障礙，不利于溝通的順利展開(kāi)。

其次，審計(jì)人員的情緒和態(tài)度嚴(yán)重影響著審計(jì)溝通的開(kāi)展。審計(jì)人員自身的工作性質(zhì)要求審計(jì)人員在言語(yǔ)的表達(dá)上面要嚴(yán)謹(jǐn)、客觀。審計(jì)的成功與否，很大一部分在于審計(jì)人員有沒(méi)有進(jìn)行有效的溝通。審計(jì)人員自身的不良情緒和態(tài)度，很容易造成被審計(jì)單位的逆反心理，不配合，從而使得溝通難以繼續(xù)下去，審計(jì)質(zhì)量無(wú)從保障。同時(shí)，審計(jì)人員只有保持客觀理性的態(tài)度才能確保審計(jì)的真實(shí)可靠，審計(jì)人員一旦過(guò)于情緒化，有失理智，那么審計(jì)質(zhì)量就無(wú)客觀性而言了。

最后，溝通過(guò)程中，溝通記錄存在不充分現(xiàn)象。一份完備詳實(shí)的審計(jì)溝通記錄可以被作為工作底稿，成為審計(jì)工作中的重要證據(jù)。但是，從現(xiàn)實(shí)工作來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)溝通記錄的重視程度不夠，在記錄過(guò)程中缺乏規(guī)范性、完整性，導(dǎo)致工作底稿的作用不能夠完全發(fā)揮。尤其是在面對(duì)溝通分歧時(shí)，相關(guān)的記錄不僅要包括問(wèn)題本身，還應(yīng)該針對(duì)分歧的處理和最終意見(jiàn)進(jìn)行詳細(xì)記錄。

（三）單位內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)協(xié)調(diào)性不夠

審計(jì)工作的順利進(jìn)行，既需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的盡職盡責(zé)，也同樣離不開(kāi)相關(guān)部門(mén)的協(xié)助。在現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作中，出現(xiàn)了職責(zé)分離的現(xiàn)象。組織部門(mén)根據(jù)單位人事任免情況只管提出審計(jì)需要，內(nèi)審部門(mén)根據(jù)組織部門(mén)的審計(jì)需要只管實(shí)施審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告。但是，針對(duì)整個(gè)審計(jì)活動(dòng)是否安排的合理、審計(jì)報(bào)告是否公允、最后的結(jié)果建議是否可行等，相關(guān)部門(mén)之間缺乏溝通交流，出現(xiàn)了“審”與“用”脫離的現(xiàn)象。而且，一些單位并沒(méi)有建立系統(tǒng)的審計(jì)成果運(yùn)行機(jī)制，審計(jì)過(guò)程中的相關(guān)溝通協(xié)調(diào)的缺失最終會(huì)阻礙審計(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

（四）被審計(jì)單位的配合不力

內(nèi)部審計(jì)工作的最終目標(biāo)是服務(wù)于單位。但是，它所采用的途徑就是發(fā)現(xiàn)單位發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題所在，進(jìn)而對(duì)癥下藥進(jìn)行解決。但是，一些被審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有能夠清楚認(rèn)識(shí)。將內(nèi)部審計(jì)定義為查找自己工作中的問(wèn)題披露。很多單位因?yàn)閼峙聠?wèn)題曝光自己受牽連，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在逃避和敷衍的態(tài)度，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出的審計(jì)建議也缺乏積極主動(dòng)性去改進(jìn)。這就大大的增加了內(nèi)審人員的溝通障礙。

三、創(chuàng)建和諧審計(jì)溝通環(huán)境，提高審計(jì)質(zhì)量

（一）加強(qiáng)與管理層的溝通，保障審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)審人員是在管理層的委托下開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)，因此，審計(jì)活動(dòng)需要得到管理層的配合和支持，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)和管理層的交流，維持融洽的工作關(guān)系。在實(shí)際工作中，內(nèi)審部門(mén)人員應(yīng)定期將審計(jì)工作的相關(guān)事項(xiàng)與領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)溝通和匯報(bào)，尤其是審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)展、重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議的提出等，這些都需要和管理層進(jìn)行溝通，考慮領(lǐng)導(dǎo)層的相關(guān)建議和解決措施。進(jìn)而得到管理層的支持認(rèn)可，還可以避免審計(jì)工作的偏差，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。

（二）加強(qiáng)與職能部門(mén)的溝通，促進(jìn)協(xié)調(diào)性

審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，需要各個(gè)部門(mén)的相互配合。因此，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)和相關(guān)職能部門(mén)的溝通交流，使內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)、目標(biāo)、流程等得到兄弟部門(mén)的理解和支持。審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展前，可以從相關(guān)部門(mén)掌握被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)資料，這就有利于減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)資源；在審計(jì)過(guò)程中，關(guān)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，通過(guò)溝通可以得到相關(guān)部門(mén)的建議，更有利于審計(jì)決策的合理性；在審計(jì)建議的貫徹過(guò)程中，通過(guò)相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督配合，可以提高審計(jì)成果的利用效率。

（三）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，構(gòu)建融洽的審計(jì)關(guān)系

要構(gòu)建與被審計(jì)單位的和諧關(guān)系，首先要尊重對(duì)方，使得審計(jì)對(duì)象理解配合審計(jì)工作。審計(jì)過(guò)程中，要注意態(tài)度和措辭的使用，適當(dāng)聆聽(tīng)對(duì)方的意見(jiàn)，拉近心理距離；其次，要保持內(nèi)部審計(jì)的客觀公正，內(nèi)審人員做事要實(shí)事求是，溝通中及時(shí)聆聽(tīng)對(duì)方的建議，溝通審計(jì)意見(jiàn)力求擺事實(shí)、講道理，做到客觀公正，堅(jiān)持原則又不失靈活。

（四）加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)人員的溝通，構(gòu)建和諧的團(tuán)隊(duì)協(xié)作關(guān)系

每一個(gè)內(nèi)審人員都各有所長(zhǎng)，各有所短。因此，為了保證審計(jì)工作的更好的開(kāi)展，應(yīng)該因人而異的安排審計(jì)任務(wù)，積極地發(fā)揮每個(gè)員工的主動(dòng)性，利用有限的審計(jì)資源最大限度的解決審計(jì)任務(wù)，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)合理協(xié)助、構(gòu)建和諧的工作氛圍，優(yōu)質(zhì)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。（作者單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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[3]張清玉.談注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)部溝通問(wèn)題[J].財(cái)會(huì)月刊，2010，（8）.

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【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行，內(nèi)部審計(jì)溝通，有效性

有效溝通是內(nèi)部審計(jì)日常工作的重要組成部分，貫穿于審計(jì)的整個(gè)過(guò)程。這是與被審計(jì)單位建立良好人際關(guān)系，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。有效地溝通交流，可化解誤會(huì)、消除矛盾和解決問(wèn)題。反之，則影響審計(jì)工作開(kāi)展。要提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，與被審計(jì)單位的溝通交流是關(guān)鍵。溝通既是內(nèi)部審計(jì)工作者必備的素質(zhì)要求，也是做好內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要方法。筆者在日常的內(nèi)部審計(jì)工作中常常遇到的情況是，內(nèi)審的溝通常常不那么順暢，尤其是針對(duì)所查出的問(wèn)題取得被審計(jì)單位的認(rèn)可更是難上加難。那么，審計(jì)人員改變這種被動(dòng)局面，消除被審計(jì)單位的消極情緒呢？我認(rèn)為：要想解決這個(gè)問(wèn)題，不能頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，而要從根本上，從了解內(nèi)部審計(jì)的真正意義的角度著手，使得審計(jì)的當(dāng)事雙方理解審計(jì)的用意以及風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)涵后，這種內(nèi)部審計(jì)溝通上的障礙便會(huì)迎刃而解。

首先，要在企業(yè)的組織環(huán)境中明確內(nèi)部審計(jì)的職能與定位，這是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通有效性的思想基礎(chǔ)。必須在企業(yè)內(nèi)部的所有層面明確，內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)從傳統(tǒng)意義上的單一監(jiān)督職能遞進(jìn)地發(fā)展到監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、咨詢等多元方向；內(nèi)部審計(jì)的定位也已經(jīng)融合到企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中。內(nèi)部審計(jì)的功能與定位體現(xiàn)的是企業(yè)機(jī)體的“免疫功能”，是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要參與者。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，與企業(yè)的根本利益，甚至從某種層面說(shuō)與經(jīng)營(yíng)者的利益是一致的?，F(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)要求內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理和抵御的重要參與者，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要明確自己的職能是幫助企業(yè)管理抵御風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的健康正常運(yùn)作。將這樣的理念植入日常員工及管理層的思維當(dāng)中，讓被審計(jì)單位從思想上接受內(nèi)部審計(jì)是來(lái)提供經(jīng)營(yíng)上的“免疫功能”的，這樣溝通的效果將會(huì)大大不同。

其次，要特別注意崗位內(nèi)部審計(jì)的溝通方式的選擇，這是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通有效性的技術(shù)基礎(chǔ)。IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書(shū)面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)?！笨陬^溝通，包括詢問(wèn)、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見(jiàn)等。書(shū)面溝通，包括審計(jì)通知書(shū)、問(wèn)卷調(diào)查、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)等。比如，審計(jì)組的進(jìn)點(diǎn)，我們一般會(huì)使用會(huì)談這種口頭形式，使得審計(jì)雙方互相了解，便于以后審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的協(xié)調(diào)與配合，而此時(shí)若采取簡(jiǎn)單的文件下發(fā)，則明顯會(huì)讓被審計(jì)單位和人員感覺(jué)生硬和死板。再比如，在審計(jì)工作常常使用的提問(wèn)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員就要提問(wèn)什么主題必須進(jìn)行充分準(zhǔn)備，充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)等細(xì)節(jié)，需要準(zhǔn)備一個(gè)提問(wèn)提綱以便提高溝通的效能。采用開(kāi)放性的問(wèn)題，引出面談對(duì)象的談話，探詢性的提問(wèn)使面談對(duì)象明白我們作了準(zhǔn)備并且樂(lè)于傾聽(tīng)。

第三，在與被審計(jì)單位溝通的過(guò)程中要講究溝通的技巧，這是這是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通有效性的情感基礎(chǔ)。一方面，初次接觸審計(jì)溝通，面對(duì)詢問(wèn)、會(huì)談、調(diào)查、征求意見(jiàn)時(shí)，特別是被審計(jì)單位在管理中確實(shí)存在薄弱環(huán)節(jié)甚至違紀(jì)問(wèn)題時(shí)，多數(shù)溝通對(duì)象心里總是不踏實(shí)的，故內(nèi)審人員可以先邊緣、再深入，使之適應(yīng)；另一方面，內(nèi)審人員的主觀判斷并不一定總是正確的，通過(guò)先談個(gè)人感受來(lái)獲得對(duì)方反饋或解釋，進(jìn)而可以調(diào)整判斷。溝通中直奔主題，如果錯(cuò)了，會(huì)使審計(jì)專業(yè)形象受損；即使對(duì)了，也可能使對(duì)方感到突然。再者，溝通對(duì)象由于級(jí)別、崗位的限制，對(duì)深層次問(wèn)題并不一定真正清楚，內(nèi)審人員太快將問(wèn)題實(shí)質(zhì)點(diǎn)出來(lái)，溝通效果會(huì)大受影響。

一是充分準(zhǔn)備明確目的。溝通需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作不僅包括了解被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)狀況，還包括了解溝通對(duì)象的性格特征和行為模式等方面。因此，內(nèi)部審計(jì)人員首先明確溝通目的，第一次溝通主要目的在于與面談對(duì)象建立關(guān)系，在今后的審計(jì)過(guò)程中通過(guò)溝通收集證據(jù)，從而較好的完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

二是獲取面談對(duì)象的信任。取得面談對(duì)象的信任，使之愿意提供信息是面談成功的關(guān)鍵。另外，內(nèi)部審計(jì)人員如果缺乏耐心，急于得出結(jié)果，可能會(huì)讓面談對(duì)象感到不舒服，反而影響溝通效果。面談結(jié)束后，總結(jié)所取得的信息對(duì)審計(jì)的開(kāi)展將會(huì)十分有利。

三是善于傾聽(tīng)保持耐心。盡管內(nèi)部審計(jì)人員并不需要被當(dāng)作一個(gè)純粹的傾聽(tīng)者，但傾聽(tīng)也是極其重要的。突出傾聽(tīng)，可以創(chuàng)造相互信任的氣氛，也可幫助確認(rèn)了解到的信息。在與被審計(jì)單位人員發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)時(shí)，要保持鎮(zhèn)靜，首先傾聽(tīng)對(duì)方的意見(jiàn)，努力尋找雙方的共同點(diǎn)，以理服人，從而讓被審計(jì)單位人員口服心服和心悅誠(chéng)服。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)　溝通

 

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的全過(guò)程。面對(duì)審計(jì)資料無(wú)紙化、審計(jì)數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場(chǎng)手工查證的傳統(tǒng)方式過(guò)渡到利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。 

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展情況簡(jiǎn)述 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開(kāi)發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計(jì)作業(yè)和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計(jì)職能的活動(dòng)過(guò)程。 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計(jì)算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來(lái)，一些大型國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)都不同程度地創(chuàng)建完善了財(cái)務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門(mén)也基本實(shí)現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開(kāi)辟了快速通道，為開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時(shí)，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)建設(shè)，硬件投入和更新較為及時(shí)，軟件開(kāi)發(fā)也初見(jiàn)成效，使內(nèi)部審計(jì)工作邁上了新的臺(tái)階。 

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)引起溝通的主要變化 

溝通貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，是審計(jì)人員必備的專業(yè)技能。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 號(hào)——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——人際關(guān)系》，以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)如何進(jìn)行溝通的指引。審計(jì)溝通的技巧對(duì)于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展具有十分重要的作用。 

與傳統(tǒng)審計(jì)方式對(duì)比，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的溝通主要有以下變化。 

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來(lái)，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對(duì)著繁多的平臺(tái)模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計(jì)師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識(shí)和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對(duì)性地使用審計(jì)軟件創(chuàng)建審計(jì)模型、查找審計(jì)疑點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。 

（二）增加了與審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)為主，審計(jì)人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過(guò)審閱、核對(duì)、復(fù)算、盤(pán)點(diǎn)、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，對(duì)審計(jì)軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開(kāi)發(fā)適用的審計(jì)軟件對(duì)提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計(jì)審計(jì)軟件的內(nèi)部審計(jì)人員必須與技術(shù)開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計(jì)方法和技巧融入審計(jì)軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準(zhǔn)確性。 

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計(jì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)的機(jī)會(huì)。受審計(jì)資源的限制，傳統(tǒng)審計(jì)是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對(duì)象開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員主要在審計(jì)對(duì)象的工作場(chǎng)所內(nèi)進(jìn)行查證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，借助審計(jì)軟件，運(yùn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，可以廣泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及普遍性問(wèn)題，不受地理范圍的限制，真正實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。審計(jì)軟件的運(yùn)行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬(wàn)條需要核實(shí)的疑點(diǎn)，除少數(shù)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)需要內(nèi)部審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)外，對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過(guò)系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問(wèn)題所在，其他大部分低風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過(guò)遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實(shí)：如通過(guò)郵件、電話等方式詢問(wèn)疑點(diǎn)的情況，移交被審計(jì)單位的上級(jí)主管協(xié)助核實(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)輕微的可以移交審計(jì)對(duì)象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對(duì)面的溝通方式，審計(jì)對(duì)象可能會(huì)由于不了解審計(jì)工作而抗拒配合對(duì)問(wèn)題的核實(shí)，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計(jì)人員更多的溝通技巧。 

篇6

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是：維護(hù)企業(yè)利益，嚴(yán)肅公司章程和制度；監(jiān)督各子公司切實(shí)履行公司制度，促使其完善內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益；確保企業(yè)為實(shí)施有效管理而掌握各子公司的信息是可依賴及完整的；確保企業(yè)的資產(chǎn)被較好地管理著；確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)及運(yùn)行良好等等。但是能否達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，取決于內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，因?yàn)樗苯佑绊憙?nèi)審的效果。

內(nèi)審人員隊(duì)伍現(xiàn)狀及要求

內(nèi)審人員隊(duì)伍目前的現(xiàn)狀是：大多數(shù)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)面窄，且經(jīng)過(guò)專業(yè)訓(xùn)練的人員較少。許多來(lái)自于財(cái)務(wù)人員，這主要是以前年度審計(jì)基本是對(duì)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審計(jì)，主要以查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞為目的，而且基本都是事后審計(jì)。但隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷加強(qiáng)，管理水平不斷提高的同時(shí)，要求內(nèi)審人員的審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，涉及的業(yè)務(wù)范圍也是方方面面，逐漸從財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到采購(gòu)、工程項(xiàng)目管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等；從事后審計(jì)逐步向以預(yù)防為主的事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變；從財(cái)務(wù)審計(jì)的就事論事到從制度、從根本上解決問(wèn)題的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，力求把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。那么對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求也不可同日而語(yǔ)，這需要內(nèi)審人員除了具備財(cái)務(wù)及各專業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)知識(shí)外，同時(shí)還應(yīng)具備審計(jì)人員特有的職業(yè)敏感度、豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和熟練掌握審計(jì)技巧、能獨(dú)立處理業(yè)務(wù)及良好的溝通能力如公正、客觀等等，很顯然，目前的隊(duì)伍狀況不能滿足要求。

如何提高內(nèi)審質(zhì)量

（一）內(nèi)審人員要有良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)并于2003年6月1日起施行的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，明確了內(nèi)審人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，要求內(nèi)審人員要做到獨(dú)立、客觀、正直、勤勉，要保持和提高專業(yè)勝任能力等，為內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)提供指導(dǎo)。上面摘錄的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》中的第十一條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估內(nèi)容中，把對(duì)職業(yè)道德規(guī)范遵循情況放在第一條，它的重要性可見(jiàn)一斑。所以，審計(jì)人員要把遵循職業(yè)道德規(guī)范放在首位，不得憑個(gè)人感情用事，要秉公辦事，不患得患失，不謀取私利。

（二）內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)多樣化

由于審計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。但不可能要求每個(gè)審計(jì)人員對(duì)各專業(yè)都精通，那么，就需要優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，使內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)多樣化，可以相互取長(zhǎng)補(bǔ)短。工作之余，內(nèi)部人員之間可以將自己的專長(zhǎng)部分拿出來(lái)和大家分享，建立互相交流的好平臺(tái)。另外，建立內(nèi)審專家?guī)欤匾獣r(shí)聘請(qǐng)專家參與審計(jì)，發(fā)揮專家在專業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)。之所以是專家，是因?yàn)閷＜以谄渌陬I(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒這些經(jīng)驗(yàn)，來(lái)幫助審計(jì)人員提高效率，達(dá)到事半功倍、提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

（三）注重審計(jì)前調(diào)查，編制切實(shí)可行的實(shí)施方案，加強(qiáng)實(shí)施工作

通過(guò)審計(jì)前調(diào)查，掌握了被審計(jì)單位的相關(guān)情況，這樣在實(shí)施審計(jì)時(shí)就能夠有的放矢，抓住重點(diǎn)，直奔主題，從而減少盲目性。編制切實(shí)可行的實(shí)施方案。審計(jì)方案是對(duì)審計(jì)實(shí)施的全面規(guī)劃，是整個(gè)審計(jì)實(shí)施工作的行動(dòng)指南，一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案是提高審計(jì)質(zhì)量的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，它對(duì)實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。因此，在審計(jì)工作實(shí)施前，要在認(rèn)真搞好審計(jì)前調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編制審計(jì)實(shí)施方案。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中的實(shí)際情況，及時(shí)對(duì)審計(jì)重點(diǎn)做出調(diào)整，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷提高自身綜合素質(zhì)

社會(huì)在不斷發(fā)展，企業(yè)涉及的新領(lǐng)域、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)。作為一名審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題要做到有憑有據(jù)，切中要害，不可憑主觀臆斷；提出的審計(jì)建議要切實(shí)可行，具有可操作性；這樣才能對(duì)提升企業(yè)管理水平具有一定的意義，才能起到防微杜漸的作用。如果審計(jì)人員缺少各方面的知識(shí)，對(duì)問(wèn)題定性不準(zhǔn)，或是對(duì)存在的問(wèn)題沒(méi)有查出來(lái)，這將大大影響審計(jì)工作質(zhì)量。所以，要求審計(jì)人員不斷更新自己的知識(shí)，努力完善和充實(shí)自己，才有可能做到跑到問(wèn)題的前面，起到預(yù)防和控制的作用。那么獲取這些知識(shí)的渠道除了內(nèi)審人員自主學(xué)習(xí)的同時(shí)，也要多參加涉及本專業(yè)及其它相關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)，努力豐富、優(yōu)化自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高綜合能力，提升專業(yè)勝任能力。

（五）加強(qiáng)審計(jì)人員的溝通能力

《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)范》中對(duì)審計(jì)人員的溝通能力十分具體的規(guī)定出來(lái)：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系”，也就是審計(jì)人員在具備專業(yè)能力外，還應(yīng)具備溝通能力。審計(jì)工作能否順利進(jìn)行，與審計(jì)人員的溝通能力密不可分。

首先，要加強(qiáng)溝通與合作。審計(jì)人員不僅要與管理層進(jìn)行溝通，同時(shí)還應(yīng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)以及相關(guān)人員進(jìn)行了解，使審計(jì)工作獲得更多的合作，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的溝通，達(dá)成共識(shí)，并以易于理解的方式準(zhǔn)確地傳達(dá)給被審計(jì)單位相關(guān)人員。其次，突出重點(diǎn)。審計(jì)人員通過(guò)特有的審計(jì)程序及審計(jì)方法，耗費(fèi)了大量的精力，也獲取了相關(guān)問(wèn)題存在的事實(shí)依據(jù)，但是不可能將所有問(wèn)題都羅列到報(bào)告中，需要突出重點(diǎn)。

所以，審計(jì)人員首先要整理所收集的信息，歸集相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，權(quán)衡每一問(wèn)題的重要性，刪除不必要的內(nèi)容。因?yàn)槿绻畔⑦^(guò)多，會(huì)出現(xiàn)抓不住重點(diǎn)的情形。應(yīng)該找到因足夠重要而值得向管理層提出的問(wèn)題，充分與管理者進(jìn)行溝通交流，就審計(jì)出的重點(diǎn)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)，并用簡(jiǎn)潔、清晰的語(yǔ)言陳述事實(shí)，找出問(wèn)題存在的原因，并提出有針對(duì)性的切實(shí)可行的建議，達(dá)到審計(jì)的最終目的。也就是通過(guò)引起管理層的關(guān)注而達(dá)到提高管理水平的目的。

（六）提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議

與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)不能只滿足于指出問(wèn)題所在，更重要的是找出問(wèn)題存在的原因，并提出有針對(duì)性地改進(jìn)建議。因此，內(nèi)部審計(jì)是要把觀察到的風(fēng)險(xiǎn)以清晰明了的因果關(guān)系與改進(jìn)建議緊密聯(lián)系起來(lái)，把該風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果明確指出，同時(shí)要提出富有建設(shè)性的、能夠引起管理層積極反映的改進(jìn)建議，達(dá)到提高管理水平的目的。

（七）加強(qiáng)監(jiān)督與復(fù)核

加強(qiáng)監(jiān)督與復(fù)核是提高審計(jì)質(zhì)量的重要手段，避免由于個(gè)別人由于客觀原因造成偏差。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的準(zhǔn)則委員會(huì)在《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)—審計(jì)報(bào)告》中也明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)報(bào)告的三級(jí)復(fù)核制度，審核的重要性可見(jiàn)一斑。

總結(jié)

篇7

論文摘 要：隨著審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)管理信息化的不斷發(fā)展和深化，內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的手工查證逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔糜?jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象的溝通也隨之發(fā)生了變化。該文對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下內(nèi)部審計(jì)溝通的主要變化進(jìn)行了分析，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)施有效溝通進(jìn)行了探討和研究。 

 

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的全過(guò)程。面對(duì)審計(jì)資料無(wú)紙化、審計(jì)數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場(chǎng)手工查證的傳統(tǒng)方式過(guò)渡到利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。 

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展情況簡(jiǎn)述 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開(kāi)發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計(jì)作業(yè)和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計(jì)職能的活動(dòng)過(guò)程。 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計(jì)算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來(lái)，一些大型國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)都不同程度地創(chuàng)建完善了財(cái)務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門(mén)也基本實(shí)現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開(kāi)辟了快速通道，為開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時(shí)，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)建設(shè)，硬件投入和更新較為及時(shí)，軟件開(kāi)發(fā)也初見(jiàn)成效，使內(nèi)部審計(jì)工作邁上了新的臺(tái)階。 

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)引起溝通的主要變化 

溝通貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，是審計(jì)人員必備的專業(yè)技能。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 號(hào)——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——人際關(guān)系》，以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)如何進(jìn)行溝通的指引。審計(jì)溝通的技巧對(duì)于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展具有十分重要的作用。 

與傳統(tǒng)審計(jì)方式對(duì)比，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的溝通主要有以下變化。 

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來(lái)，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對(duì)著繁多的平臺(tái)模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計(jì)師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識(shí)和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對(duì)性地使用審計(jì)軟件創(chuàng)建審計(jì)模型、查找審計(jì)疑點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。 

（二）增加了與審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)為主，審計(jì)人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過(guò)審閱、核對(duì)、復(fù)算、盤(pán)點(diǎn)、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，對(duì)審計(jì)軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開(kāi)發(fā)適用的審計(jì)軟件對(duì)提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計(jì)審計(jì)軟件的內(nèi)部審計(jì)人員必須與技術(shù)開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計(jì)方法和技巧融入審計(jì)軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準(zhǔn)確性。 

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計(jì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)的機(jī)會(huì)。受審計(jì)資源的限制，傳統(tǒng)審計(jì)是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對(duì)象開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員主要在審計(jì)對(duì)象的工作場(chǎng)所內(nèi)進(jìn)行查證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，借助審計(jì)軟件，運(yùn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，可以廣泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及普遍性問(wèn)題，不受地理范圍的限制，真正實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。審計(jì)軟件的運(yùn)行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬(wàn)條需要核實(shí)的疑點(diǎn)，除少數(shù)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)需要內(nèi)部審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)外，對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過(guò)系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問(wèn)題所在，其他大部分低風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過(guò)遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實(shí)：如通過(guò)郵件、電話等方式詢問(wèn)疑點(diǎn)的情況，移交被審計(jì)單位的上級(jí)主管協(xié)助核實(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)輕微的可以移交審計(jì)對(duì)象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對(duì)面的溝通方式，審計(jì)對(duì)象可能會(huì)由于不了解審計(jì)工作而抗拒配合對(duì)問(wèn)題的核實(shí)，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計(jì)人員更多的溝通技巧。 

三、如何實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的有效溝通 

（一）加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度 

在信息化時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員只有熟悉審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計(jì)客體信息的構(gòu)造和特點(diǎn)，才能有針對(duì)性地采取專用技術(shù)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計(jì)對(duì)象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計(jì)對(duì)象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動(dòng)態(tài),可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動(dòng)態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門(mén)的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識(shí)的更新。再次，內(nèi)部審計(jì)人員可以短期跟班工作等方式加深對(duì)系統(tǒng)實(shí)際操作的了解，實(shí)地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實(shí)踐。通過(guò)不斷的知識(shí)更新與深入研究，內(nèi)部審計(jì)人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對(duì)性地將審計(jì)技巧融入審計(jì)軟件打好基礎(chǔ)。 

（二）加強(qiáng)與軟件開(kāi)發(fā)人員溝通，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技巧與審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的有機(jī)結(jié)合 

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家結(jié)合的研發(fā)小組，開(kāi)發(fā)合適的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。首先，需要高級(jí)管理層重視，以內(nèi)部審計(jì)章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)必須留有審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)從審計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)，將審計(jì)原理和內(nèi)部審計(jì)程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開(kāi)發(fā)人員理解審計(jì)作業(yè)流程，編譯出符合審計(jì)規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)針對(duì)本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點(diǎn)，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開(kāi)發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具和常用的審計(jì)函數(shù)，使軟件開(kāi)發(fā)人員開(kāi)發(fā)出簡(jiǎn)明易懂、符合審計(jì)人員工作習(xí)慣的軟件。 

（三）增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開(kāi)性與透明度，順利獲得審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的幫助和支持 

在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時(shí)，首先要取得溝通對(duì)象的信任，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該注意將審計(jì)目的、測(cè)試的范圍、疑點(diǎn)核實(shí)的反饋方法等具體事項(xiàng)向每個(gè)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并取得審計(jì)對(duì)象上級(jí)管理部門(mén)與審計(jì)對(duì)象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計(jì)對(duì)象聲明審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，明確核實(shí)工作中的審計(jì)聯(lián)系人和提供核實(shí)材料的責(zé)任人，避免審計(jì)對(duì)象敷衍了事、避重就輕、無(wú)端否認(rèn)事實(shí)等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過(guò)程的信息交流通暢，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)公開(kāi)查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計(jì)工作進(jìn)度，讓審計(jì)對(duì)象理解和自覺(jué)配合審計(jì)工作，及時(shí)提供完整、真實(shí)的信息。 

（四）重視內(nèi)部審計(jì)軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果 

目前，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員依然秉承傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，只會(huì)使用審計(jì)對(duì)象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)單查詢，對(duì)審計(jì)軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級(jí)水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫(kù)和靈活使用審計(jì)軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級(jí)水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計(jì)人員熟練掌握操作知識(shí)與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計(jì)業(yè)務(wù),又了解掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計(jì)劃，編制從基礎(chǔ)級(jí)到提高級(jí)的各等級(jí)培訓(xùn)教材，鼓勵(lì)員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級(jí)考試，將考核成績(jī)納入內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵(lì)措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺(jué)性；三是要注重對(duì)業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點(diǎn)核實(shí)等使用經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對(duì)審計(jì)軟件的應(yīng)用水平。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]索耶.內(nèi)部審計(jì):現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)（第五版）（美）[m].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005. 

篇8

B公司是一家省國(guó)資委監(jiān)管的大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，擁有22家一級(jí)企業(yè)，獨(dú)立法人企業(yè)超過(guò)300戶，是5家境內(nèi)上市公司的實(shí)際控制人，系統(tǒng)內(nèi)員工7萬(wàn)余人，公司業(yè)務(wù)涉及礦業(yè)、電子信息、工程地產(chǎn)、金融等板塊。截止2015年底，公司資產(chǎn)總額1156億元，營(yíng)業(yè)收入428億元。

二、B公司內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作的現(xiàn)狀和實(shí)施障礙

從根本上講，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)審計(jì)體系的組成部門(mén)是相輔相成、不可分割的，但目前，B公司內(nèi)外部審計(jì)互相協(xié)作的狀況不太理想，究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）內(nèi)外部審計(jì)彼此信任度較低

外部審計(jì)通常認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)地位不高且獨(dú)立性較差，內(nèi)審人員往往對(duì)外審人員具有防范心理，真誠(chéng)配合的可能性較低，提供的資料難以保證絕對(duì)真實(shí)和完整。此外，部分外審人員認(rèn)為內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)勝任能力不強(qiáng)或者不具備應(yīng)有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，合作時(shí)難以保質(zhì)保量的完成所交付的任務(wù)。另一方面，內(nèi)審人員大多認(rèn)為外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)審人員不信任，利用其工作成果的可能性很小。雙方的不信任不協(xié)作導(dǎo)致審計(jì)工作不斷進(jìn)行重復(fù)勞動(dòng)，審計(jì)效率較低。

（二）內(nèi)外部審計(jì)缺少相互協(xié)作的支持機(jī)制

內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作需要有領(lǐng)導(dǎo)的重視、專門(mén)的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或人員以及審計(jì)人員具有相應(yīng)的專業(yè)水平和溝通能力等條件。但B公司少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)不到內(nèi)外部審計(jì)相互協(xié)作的潛在優(yōu)勢(shì)，內(nèi)審人員大多出身財(cái)務(wù)部，審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有限，內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作的保障機(jī)制不夠。

（三）內(nèi)外部審計(jì)加強(qiáng)協(xié)作的主觀能動(dòng)性較低

由于通常只關(guān)心自身的目標(biāo)和需求，內(nèi)外部審計(jì)尤其是管理層可能只顧及眼前的目標(biāo)或利益而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的合作計(jì)劃，使得彼此的協(xié)作難以繼續(xù)下去，尤其是出現(xiàn)有爭(zhēng)議性的問(wèn)題需要定性分析的時(shí)候，最終結(jié)論應(yīng)該由誰(shuí)承擔(dān)之類的顧慮往往導(dǎo)致雙方的協(xié)作被迫中斷或終止，甚至是從此無(wú)再次協(xié)作的可能，長(zhǎng)此以往導(dǎo)致內(nèi)外部審計(jì)雙方積極協(xié)作的積極性大幅度降低。

三、B公司實(shí)施內(nèi)外部審計(jì)相互協(xié)作的相關(guān)舉措

（一）夯實(shí)基礎(chǔ)，為內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作創(chuàng)造條件

審計(jì)人員的工作能力和工作態(tài)度是內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作的關(guān)鍵，審計(jì)人員本身的溝通技巧、專業(yè)水平能力的高低決定著雙方協(xié)作成功與否。B公司通過(guò)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府審計(jì)機(jī)構(gòu)招聘既有審計(jì)專業(yè)知識(shí)又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，對(duì)集團(tuán)內(nèi)審人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，為內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作提供了人員保障。同時(shí)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察“三位一體”的綜合監(jiān)督體系，召開(kāi)集團(tuán)綜合監(jiān)督大會(huì)，省國(guó)資委監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)、集團(tuán)和下屬企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、分管各個(gè)部門(mén)的副總經(jīng)理以及部門(mén)負(fù)責(zé)人和內(nèi)審骨干參加會(huì)議，要求重視內(nèi)審工作，并制定綜合監(jiān)督管理意見(jiàn)，完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度和監(jiān)事會(huì)工作管理?xiàng)l例，提高內(nèi)審工作的執(zhí)行力度，為內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作提供良好氛圍和制度保障。

（二）積極溝通，強(qiáng)化內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作理念

B公司新任領(lǐng)導(dǎo)上任后，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在加強(qiáng)外部審計(jì)單位資格審查的基礎(chǔ)上積極與具有良好協(xié)作基礎(chǔ)、有實(shí)力、信譽(yù)好的外審機(jī)構(gòu)溝通，表明與外審機(jī)構(gòu)結(jié)成戰(zhàn)略合作聯(lián)盟的意圖，通過(guò)完善合同條款減少審計(jì)信息不對(duì)稱，并采取定期會(huì)議、不定期會(huì)面或其他溝通方式在工作底稿、審計(jì)程序和審計(jì)方法等方面協(xié)調(diào)雙方工作，以提高效率降低審計(jì)成本。在此基礎(chǔ)上，具有長(zhǎng)期合作關(guān)系的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)向內(nèi)審人員進(jìn)一步了解集團(tuán)業(yè)務(wù)情況，在審計(jì)過(guò)程中得到內(nèi)審人員的積極配合，并利用部分內(nèi)部審計(jì)工作成果，提高了外部審計(jì)工作效率。

（三）項(xiàng)目協(xié)作，提高內(nèi)部審計(jì)效率和效果

為更好的利用外部審計(jì)力量，B公司在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中采用內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合的方式，即聘用外部審計(jì)師為審計(jì)主體，同時(shí)派駐一名具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的內(nèi)審人員作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一從制定審計(jì)方案到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和報(bào)告撰寫(xiě)全過(guò)程參與，在條件具備時(shí)，還派遣其他內(nèi)審人員參與項(xiàng)目審計(jì)。此外，在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中，邀請(qǐng)有長(zhǎng)期合作關(guān)系的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)軟件的編寫(xiě)工作，定制更加適合集團(tuán)業(yè)務(wù)的審計(jì)軟件。

四、加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作的相關(guān)建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，為內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作提供全方位保障

內(nèi)外部審計(jì)相互協(xié)作首先需要雙方領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視和支持，內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過(guò)招聘和培訓(xùn)等方式提高內(nèi)審人員工作和溝通能力，轉(zhuǎn)變工作態(tài)度；外審機(jī)構(gòu)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的信任度，積極溝通信息共享；監(jiān)管機(jī)構(gòu)完善相關(guān)法規(guī)和制度；為內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作從觀念、環(huán)境、人員、制度等方面提供保障。

（二）過(guò)程管控，加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)多方面的協(xié)作

加強(qiáng)過(guò)程管控，首先要強(qiáng)化對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的資格審查和完善合同條款，保證審計(jì)質(zhì)量提高違約成本；其次建立送審和溝通制度，審計(jì)資料由內(nèi)審機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)交，溝通過(guò)程要有內(nèi)審人員參與；最后要建立爭(zhēng)議解決機(jī)制、定期聽(tīng)取匯報(bào)和進(jìn)行審計(jì)復(fù)核。通過(guò)參與制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程和進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等鑒證性業(yè)務(wù)和業(yè)績(jī)改進(jìn)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等咨詢性業(yè)務(wù)的合作，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。