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關(guān)鍵詞：建筑工程 房地產(chǎn) 建安企業(yè) 稅收征管
我國房地產(chǎn)行業(yè)的飛速發(fā)展我為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。由于建筑安裝企業(yè)存在施工時間長、投資大的特點(diǎn)，在具體操作中，存在著較大的稅收籌劃空間。然而近年來，我國的稅收法律法規(guī)日趨完善，雖然稅收利率的差別依然存在，但是納稅籌劃的空間逐漸降低。在全面稅收約束下的市場經(jīng)濟(jì)的競爭環(huán)境中，如何通過稅務(wù)籌劃，達(dá)到最大限度地降低稅收成本以及提高資金的使用效益，成為擺在企業(yè)面前的一道難題。部分企業(yè)使用違法違規(guī)的手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃，因此，必須要加強(qiáng)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管。
一、我國建安企業(yè)稅收征管存在的問題
受到金融危機(jī)的沖擊，我國的稅收征管的矛盾日益突出。近些年來強(qiáng)勢發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收卻十分困難，在各行業(yè)稅收管理中，基本處于末項的位置。如何在金融危機(jī)的形勢下引導(dǎo)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，依法進(jìn)行納稅，是亟待解決的重大難題。我國房地產(chǎn)與建安企業(yè)在稅收征管中存在的問題如下：
（一）隱瞞預(yù)售收入
部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將預(yù)售購房的金額掛名在其他金額往來上，或者記錄在短期借貸項目中，在賬面上沒有真是的反應(yīng)。不僅如此，部分企業(yè)私下制作憑證，預(yù)售房屋，將金額存入其他賬戶中，故意隱瞞預(yù)售收入，企圖逃脫所得稅。
（二）隱瞞銷售收入
由于 目前的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢處于低迷狀態(tài)，各地的房地產(chǎn)銷售量大幅下降，銷售價格也降低，導(dǎo)致銷售收入的減少。在經(jīng)濟(jì)勢頭較差的情況下，部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)故意隱瞞銷售收入，偷逃所得稅。
（三）混淆應(yīng)稅收入
部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將視同銷售收入的部分金額故意隱瞞，不作為應(yīng)稅收入，不主動向稅務(wù)部門申報。如果被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，再確認(rèn)聯(lián)系。
（四）屬地納稅意識低
建安企業(yè)的流動性較強(qiáng)，由于部分注冊的企業(yè)實(shí)際施工地址與注冊地址并不一致，多數(shù)企業(yè)的屬地納稅意識薄弱，拖欠稅款或者直接在注冊地納稅的事件屢見不鮮。
二、強(qiáng)化房地產(chǎn)及建安企業(yè)實(shí)施稅收征管的意義
隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速增長，我國的房地產(chǎn)以及建安行業(yè)得到了快速的發(fā)展，與此同時，房地產(chǎn)的行業(yè)稅收也隨之增加。目前，稅收在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控作用日益顯現(xiàn)，房地產(chǎn)的稅收已經(jīng)成為我國的財政稅收的一個重要的來源部分。
自從新的《營業(yè)稅條例》、《增值稅條例》等相關(guān)法律法規(guī)的頒布和實(shí)施以來，關(guān)于預(yù)收款項、甲供材等政策的變化較大，確定我國的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)中關(guān)于預(yù)收款項以及自產(chǎn)貨物的納稅義務(wù)，以及其稅款的計算成為了重點(diǎn)和難點(diǎn)所在，在相關(guān)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)該保持高度的重視。在此基礎(chǔ)上，深入研究探析我國的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問題，提出進(jìn)一步強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管的政策與措施，有著至關(guān)重要的意義。
（一）深入探析房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問題，有利于分析影響稅收收入的因素
房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來是稅收管理的重點(diǎn)，同時也是十分棘手的難點(diǎn)。由于影響稅收的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素、政治因素以及稅收征管因素。通過對于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征收問題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實(shí)例分析稅收征管因素的影響力。
（二）加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于完善稅收政策
隨著我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產(chǎn)行業(yè)在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的突出位置日益顯現(xiàn)。通過對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問題的深入研究，尤其歸納整理是針對開發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等稅款征收管理方面的建議，對于完善我國的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收政策有著重要的意義。
（三）加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于開展同業(yè)稅負(fù)分析
稅收負(fù)擔(dān)作為納稅人繳納的稅款占營業(yè)收入的比重，在同同一行業(yè)中，數(shù)值相差不大。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開展同行業(yè)的稅負(fù)分析研究，根據(jù)各個地區(qū)的不同情況，確定出房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)，根據(jù)稅負(fù)企業(yè)進(jìn)行納稅評估，開展監(jiān)督活動，有利于提高稅收的征管水平。
（四）加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于考核稅收征管力度
通過對于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問題的研究分析，在考核評價稅收征管力度、測算地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)之后，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)的另一個角度去分析研究各類稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，考核稅收征管力度，不斷改進(jìn)稅收征管的措施方法，進(jìn)一步提高稅收征管的水平。
（五）加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于建立稅收預(yù)警機(jī)制
由于近年來國家實(shí)行住房制度和用地制度的改革，我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展對于國民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用日益體現(xiàn)出來。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，加強(qiáng)研究探討房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的問題，對房地產(chǎn)及建安企業(yè)與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，有利于稅收機(jī)關(guān)掌握房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的稅收收入的變化情況，對于加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收監(jiān)控、避免稅收漏洞、建立稅收預(yù)警機(jī)制、促進(jìn)稅收征管水平有著積極的意義。
強(qiáng)化房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管，有利于分析影響稅收收入的因素，完善稅收政策，開展同行業(yè)稅負(fù)分析，考核評價稅收征管力度，建立相應(yīng)的稅收預(yù)警機(jī)制，對于促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
參考文獻(xiàn)：
1 “綠色稅法”開啟協(xié)同征管新模式
分稅制改革之后，我國逐步建立并完善了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求的新稅制，也實(shí)現(xiàn)了稅收征管模式由“保姆式”向“34字”新征管模式的轉(zhuǎn)變。20余年來，現(xiàn)行征管體制和模式成效顯著，但也存在職責(zé)不清晰、執(zhí)法不統(tǒng)一、管理不科學(xué)、組織不完善、辦稅不便利等突出問題。完善征管體制改革是黨的十八屆三中全會提出的要求，也是實(shí)現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的一項基本建設(shè)。2015年12月24日，中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，明確提出征管改革的基本原則，強(qiáng)調(diào)要以法治為引領(lǐng)，落實(shí)稅收法定原則，完善征管法律制度，增強(qiáng)稅收統(tǒng)一執(zhí)法的法律性和規(guī)范性。環(huán)境保護(hù)稅是我國首部“綠色稅法”，也是我國第一部明確寫人部門信息共享和工作配合機(jī)制的單行稅法。新法實(shí)施后，環(huán)境保護(hù)費(fèi)由費(fèi)改稅，征收部門由單一的環(huán)保部門轉(zhuǎn)換為稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)保部門相配合，由此，開啟了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管新模式，稅收征管效率將大大提升，稅收功能實(shí)現(xiàn)將大大強(qiáng)化。
2 “綠色稅種”對稅收征管提出新要求
作為我國首部“綠色稅法”，該法涉及的環(huán)境保護(hù)稅是新開征的“綠色稅種”，征收范圍涉及面廣，需要收費(fèi)與征稅兩套制度的轉(zhuǎn)換，需要政策規(guī)定、征收管理技術(shù)升級與前期準(zhǔn)備:首先要起草稅法實(shí)施條例，細(xì)化具體政策和征管措施，并按程序報請國務(wù)院批準(zhǔn)。其次，各省(區(qū)、市)按法律程序確定和報批對授權(quán)地方?jīng)Q定的事項，包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應(yīng)稅污染物的項目數(shù)等。再次，稅收征管技術(shù)升級和準(zhǔn)備工作，包括建立稅務(wù)與環(huán)保工作配合機(jī)制、調(diào)試征稅信息系統(tǒng)、交接納稅人資料、建立信息交換平臺等。同時，還要加強(qiáng)政策宣傳解讀、納稅輔導(dǎo)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作。強(qiáng)化“環(huán)保稅”政策功能:內(nèi)化企業(yè)環(huán)境污染成本以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)型
“環(huán)保稅法”實(shí)施后，企業(yè)排污由以前的繳納排污費(fèi)轉(zhuǎn)為繳納環(huán)保稅，稅收制度強(qiáng)制性、無償性、固定性的三個獨(dú)有特性，對企業(yè)污染行為形成法律約束，將對我國經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放向集約創(chuàng)新轉(zhuǎn)變產(chǎn)生前所未有的影響。
3 粗放型經(jīng)濟(jì)增長模式下企業(yè)環(huán)境污染成本被社會化
粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式主要依靠增加生產(chǎn)要素的投人，即增加投資、擴(kuò)大廠房、增加勞動投人，來增加產(chǎn)量，其基本特征是依靠增加生產(chǎn)要素量的投人來擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長。長期以來，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模和增長速度片面的追求，導(dǎo)致了中國企業(yè)走上高能耗、高污染、低產(chǎn)出、低效益的錯誤路徑。本應(yīng)由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的環(huán)境污染成本，未能如實(shí)反映在資產(chǎn)負(fù)債表等財務(wù)報表中;環(huán)境污染尤其是高耗能、高污染企業(yè)對生態(tài)環(huán)境的破壞無法估量，難以計算，企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在成本被社會化，環(huán)境污染成本被迫轉(zhuǎn)移給社會和民眾，國家的生態(tài)文明建設(shè)面臨巨大壓力和風(fēng)險。企業(yè)無視環(huán)境污染的社會成本，逐利妄為、無序競爭，造成國家產(chǎn)能過剩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡、生態(tài)環(huán)境惡化。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式需改變企業(yè)污染成本被社會化的現(xiàn)狀。
稅務(wù)稽查處于征納矛盾的焦點(diǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，其內(nèi)涵亦日漸豐富?；槿藛T在檢查納稅人的同時，也在對征稅人執(zhí)行稅法公正與否，公務(wù)活動規(guī)范與否作出評估。不僅如此，在騙稅與反騙稅、發(fā)貨票的制假與打假實(shí)踐中，打擊對象既不是納稅人，也不是征稅人，而是涉稅的犯罪分子。為此，有必要給“稅務(wù)稽查”重新正名。
本人認(rèn)為，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的稅收法規(guī)對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，對征稅人執(zhí)法行為和結(jié)果依法進(jìn)行考核、評估、依法查處涉稅違法行為，維護(hù)國家稅收秩序的過程或程序。可以暫且稱之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區(qū)別。
稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是制止偷稅、漏稅，發(fā)揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執(zhí)法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務(wù)稽查組織在外防偷漏、內(nèi)防不廉、促進(jìn)征管等發(fā)揮了重大作用?；樵谡麄€稅收工作中，乃至在國有宏觀經(jīng)濟(jì)管理中都占有重要地位。
稅務(wù)稽查的目的和意義是增強(qiáng)納稅人自覺納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款之間的差額，稅務(wù)稽查工作成效大小的標(biāo)準(zhǔn)也只應(yīng)在促進(jìn)納稅人自覺依法納稅的程度來衡量。只有全面加強(qiáng)稅務(wù)稽查，形成長期、穩(wěn)固、有效地查處打擊稅務(wù)違法犯罪機(jī)制才能真正為維護(hù)稅收新秩序提供良好保障。
但是，長期以類，我國的稅務(wù)稽查一直處于落后、被動的狀態(tài)。這主要表現(xiàn)在功能不完善，稽查力量不足，稽查機(jī)構(gòu)不適應(yīng)當(dāng)前工作需要；稽查制度不統(tǒng)一，運(yùn)作程序不規(guī)范；
稽查經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執(zhí)法力度不夠；稅務(wù)稽查的法律保障體系有待完善；
所有這些都說明稽查工作現(xiàn)狀與其地位和作用很不相稱，因此，加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作勢在必行，刻不容緩。
筆者認(rèn)為，在新征管格局下強(qiáng)化稅務(wù)稽查必須注意以下幾方面的工作。
一、全面、科學(xué)地確定稽查工作的目標(biāo)和任務(wù)。
以往的稅務(wù)稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數(shù)額說明稽查工作的功過。這樣就使稽查成了組織收入過程中的一個“蓄水池”平管放任自流，一旦任務(wù)“缺口”，即通過稽查取而用之，既完成了稅收計劃，又突出了稽查成績，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補(bǔ)的一個深層原因。
筆者認(rèn)為，走出誤區(qū)，首先應(yīng)是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應(yīng)全面科學(xué)地確定稽查的目標(biāo)和任務(wù)，勢必改變長期以來的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標(biāo)準(zhǔn)只應(yīng)是通過稽查是否達(dá)到了預(yù)防，打擊稅收違法，優(yōu)化納稅環(huán)境，提高納稅人自覺意識，而不僅僅是查補(bǔ)偷漏稅額多少。通過科學(xué)、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個納稅人都依法自覺履行納稅義務(wù)，是稅務(wù)稽查的最高境界。
二、建立規(guī)范、有效的各項稽查制度
這是做好稅務(wù)稽查的重要保證，筆者認(rèn)為全國應(yīng)盡早制定一套統(tǒng)一的稽查制度，它至少應(yīng)包括以下幾個方面：
1.推行稽查長負(fù)責(zé)制和等級制度
將稽查人員聘為稽查長、稽查員、助理稽查員三級。其中稽查長負(fù)責(zé)稽查事項的實(shí)施和處理，稽查員在其領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體稽查事務(wù)，助理稽查員協(xié)助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風(fēng)氣，也便于在不搞職稱評定的情況下，對外開展業(yè)務(wù)。
2.嚴(yán)格約束機(jī)制，促進(jìn)廉政建設(shè)
（1）建立執(zhí)法守則和回避制度，確保執(zhí)法行為的合法性；
（2）堅持公開辦案，從速處理；
（3）堅持稽查、處理、執(zhí)行三分離制度，實(shí)施稽查須有兩人以上，如實(shí)稽查，
（4）做到集體定案，處罰到位。
3.建立、健全稅務(wù)稽查工作具體規(guī)程
科學(xué)嚴(yán)密的稽查工作規(guī)程主要應(yīng)包括掌握案源、制定檢查計劃，報告入庫、檔案管理等環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為應(yīng)將以下幾個原則納入整個稽查規(guī)程之中：一是科學(xué)嚴(yán)密原則，通過各種渠道將納稅人應(yīng)稅活動置于稽查嚴(yán)密監(jiān)控下；二是依法辦事的原則；三是監(jiān)督制約原則，四是協(xié)調(diào)統(tǒng)一原則，稽查組織內(nèi)部之間，與其它部門之間應(yīng)互相聯(lián)系，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。
4.完善執(zhí)法監(jiān)察制度
由稅政、征管、監(jiān)察等部門組成執(zhí)法檢查組，定期對稽查人員的文書制作，檢查行為、處理決定等進(jìn)行監(jiān)督考核，俁證稽查質(zhì)量。
三、推行科學(xué)的稽查辦法，提高稽查功率。
1.健全完善信息系統(tǒng)
信息時代的稅務(wù)稽查各項決策不僅需要豐富的經(jīng)驗，而且同樣需要理性、準(zhǔn)確預(yù)側(cè)。從這個意義上講，缺乏完善的信息情報系統(tǒng)導(dǎo)致稅務(wù)稽查始終無法走出盲目、被動的誤區(qū)。
由于新稅制推行了憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務(wù)更加艱巨。“金稅工程”的推行，既是稅務(wù)稽查情報信息系統(tǒng)的重要組成部分，也是良好開端。筆者認(rèn)為，除應(yīng)盡早實(shí)現(xiàn)我國稅務(wù)稽查電腦聯(lián)網(wǎng)，這一系統(tǒng)還應(yīng)包括：
（1）結(jié)合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫，制定各個時期重點(diǎn)稽查對象，借以提高稽查針對性。
（2）建立年度重點(diǎn)檢查，專項檢查的評價篩選體系。
（3）在隨機(jī)抽查基礎(chǔ)上實(shí)行全查法，以充分了解稅法執(zhí)行和日常稅管情況，強(qiáng)化稅務(wù)審計。
與此同時，要加強(qiáng)同銀行、保險、海關(guān)、外貿(mào)等部門聯(lián)系，實(shí)行電腦聯(lián)網(wǎng)，建立深層次情報網(wǎng)絡(luò)，及時掌握涉稅動態(tài)；再則，廣泛接受群眾的舉報?？傊?，通過以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準(zhǔn)確、及時、有效地開展稽查工作提供目標(biāo)和重點(diǎn)。
2.講究科學(xué)的稽查技巧
富有經(jīng)驗的稽查專家，主要看納稅人串報及有關(guān)稅收信息（銷售額、購進(jìn)額等）是否正確，為提高稽查準(zhǔn)確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數(shù)系列。如經(jīng)營性質(zhì)、購進(jìn)、銷售額、年購銷率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報表中購銷率低于同類經(jīng)濟(jì)活動納稅人的就應(yīng)列為稽查對象了。
四、加大處罰力度，完善稅務(wù)稽查處罰體系
在一些發(fā)達(dá)國家稅務(wù)稽查史上，時?？梢姽俑呗氁咭蛲刀惗恢亓P、判刑、他們的罰則是對人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)、名譽(yù)權(quán)的剝奪，其嚴(yán)厲程度可見。
而在我國，以補(bǔ)代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動局面，究其原因，首推現(xiàn)行稅法處罰罰則不完善。
有鑒于此，筆者認(rèn)為，有必要對我國的現(xiàn)行稅務(wù)罰則作一些修正，現(xiàn)提出如下建議，以資參考。
1.加大處罰力度，對重復(fù)違章應(yīng)課以重罰，以示與初犯區(qū)別；對偷、漏、騙稅數(shù)額巨大，嚴(yán)重影響稅收經(jīng)濟(jì)秩序的，可以提高量刑標(biāo)準(zhǔn)；
2.現(xiàn)行稅法對涉稅違法行為所定處罰彈性過大，有的含義不明，未更多地授予稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)和人員執(zhí)法權(quán)力和手段，應(yīng)在立法上予以考慮解決；
3.參照國外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執(zhí)行和稅務(wù)司法提供依據(jù)；
4.要加強(qiáng)與司法、公安、銀行制度的協(xié)調(diào)與合作，保證稽查工作順利開展。
一、指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)
2009年我市財稅工作的指導(dǎo)思想是:高舉中國特色社會主義偉大旗幟，全面貫徹黨的十七大和十七屆三中全會精神，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強(qiáng)市”總戰(zhàn)略，按照“依法治稅、為民理財、務(wù)實(shí)創(chuàng)新、廉潔高效”的工作理念，充分發(fā)揮財稅職能作用，保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、強(qiáng)管理、促規(guī)范、重素質(zhì)，努力營造良好的財稅政策環(huán)境、法制環(huán)境和服務(wù)環(huán)境，努力構(gòu)建和諧財稅，為我市加快“三市”建設(shè)、實(shí)現(xiàn)“兩個率先”作出新貢獻(xiàn)。
根據(jù)這一指導(dǎo)思想，2009年我們財稅工作的總體目標(biāo)是：
地方財政收入23.5億元，比上年增長10%；
地稅部門組織的稅費(fèi)基金收入突破30億元，比上年增長7.5%；其中:稅收收入16.6億元，比上年增長8%；其他收入13.4億元，比上年增長6.5%；其他收入中社會保險費(fèi)收入突破11億元，比上年增長8.2%。
地方財政收入占財政總收入的比重力爭達(dá)到49%以上。
二、總體要求
2009年財政地稅工作的總體要求是：
——突出一個中心
突出組織收入這個中心。組織收入是我們財稅工作的根本，要堅持依法治稅、規(guī)范管理，及時做好組織收入的應(yīng)對預(yù)案，增強(qiáng)組織收入的前瞻性和主動性。
——把握“實(shí)、穩(wěn)、優(yōu)”三字訣
一是求實(shí)。實(shí)是“為人實(shí)、工作實(shí)、數(shù)字實(shí)”。我們財稅部門有句宣傳口號是“聚點(diǎn)滴地稅、建美好家園”，真實(shí)反映了我們的財稅收入是靠一分一厘凝聚而成，數(shù)字來不得半點(diǎn)虛假。要做到數(shù)字實(shí)，為人實(shí)是前提，工作實(shí)是關(guān)鍵。要以求實(shí)的精神、務(wù)實(shí)的作風(fēng)、扎實(shí)的工作推進(jìn)財稅事業(yè)發(fā)展。
二是保穩(wěn)。穩(wěn)是“基礎(chǔ)穩(wěn)固、收支穩(wěn)定、措施穩(wěn)健”。要穩(wěn)固財稅管理基礎(chǔ)，建立健全持續(xù)穩(wěn)定的財稅收入增長機(jī)制，堅持積極穩(wěn)妥的原則，貫徹落實(shí)好積極的財政政策，科學(xué)把握財稅政策實(shí)施的節(jié)奏、力度和重點(diǎn)，做好保穩(wěn)促調(diào)工作。
三是創(chuàng)優(yōu)。優(yōu)是“結(jié)構(gòu)優(yōu)、服務(wù)優(yōu)、素質(zhì)優(yōu)”。要繼續(xù)強(qiáng)化“地方財政收入”概念，不斷提高財政總收入中地方財政收入的比重，不斷增強(qiáng)地方可用財力；要進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制一般性支出，降低行政成本，將新增的財力重點(diǎn)用于民生支出。要牢固樹立服務(wù)意識，進(jìn)一步提高專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的財稅服務(wù)。要堅持“好好學(xué)習(xí)、好好工作、好好做人”，把學(xué)到的東西轉(zhuǎn)化為解決問題的思路、推進(jìn)工作的舉措，內(nèi)化為立身做人的素養(yǎng)，全面打造素質(zhì)優(yōu)良的財稅干部隊伍。
三、主要任務(wù)
（一）保增長，充分挖掘財稅收入增長空間
把保增長作為財稅工作的首要任務(wù)。要充分利用體制優(yōu)勢，努力培植地方稅源和財源，確保財稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長。堅持政策引導(dǎo)，根據(jù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點(diǎn)，調(diào)整和優(yōu)化財稅支持企業(yè)發(fā)展的政策措施，通過產(chǎn)業(yè)扶持、財政貼息、財稅優(yōu)惠等措施，著力促進(jìn)企業(yè)出口和擴(kuò)大投資，推進(jìn)工業(yè)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)工作，支持科技創(chuàng)新和節(jié)能減排，積極推動經(jīng)濟(jì)方式轉(zhuǎn)變和地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。以目標(biāo)管理為出發(fā)點(diǎn)，全面開展稅源分析、稅收預(yù)測預(yù)警分析、稅收管理風(fēng)險分析和政策效應(yīng)分析，強(qiáng)化對重點(diǎn)稅源地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的基礎(chǔ)信息資料收集、歸并和分析，及時更新和充實(shí)納稅人的征管信息，牢牢把握組織收入的主動權(quán)。不斷優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)，提高地方財政收入占財政總收入的比重。全面貫徹落實(shí)營業(yè)稅新條例及實(shí)施細(xì)則，加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)工程的營業(yè)稅征管；認(rèn)真做好企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整工作，貫徹落實(shí)部分行業(yè)所得稅管理操作指南；加強(qiáng)對高收入者的個人所得稅管理，依托信息化推進(jìn)企業(yè)、事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等單位的個人所得稅全員全額申報工作；穩(wěn)步推進(jìn)車船稅保險機(jī)構(gòu)代收代繳工作；全面掌握房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息，實(shí)施動態(tài)管理。積極穩(wěn)妥做好社會保險費(fèi)降率工作，加強(qiáng)社會保險費(fèi)征管信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)與勞動社保部門信息數(shù)據(jù)即時交換與共享。充分挖掘非稅收入潛力，拓寬非稅收入征管范圍和征收渠道，強(qiáng)化對非稅收入征管的監(jiān)督檢查。
（二）控支出，確保財政收支預(yù)算平衡
在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下，節(jié)約支出確保收支平衡事關(guān)財稅工作全局。加大財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，在預(yù)算安排上嚴(yán)格控制行政成本，黨政機(jī)關(guān)公用經(jīng)費(fèi)繼續(xù)壓縮5%，經(jīng)常性專項經(jīng)費(fèi)“零增長”，會議費(fèi)、接待費(fèi)、公務(wù)用車購置費(fèi)“零增長”。在項目資金安排上壓縮一般項目資金，確保續(xù)建、重點(diǎn)及與發(fā)展影響大的項目資金。在預(yù)算執(zhí)行中嚴(yán)格控制一般性支出，規(guī)范津貼補(bǔ)貼管理，健全會議費(fèi)管理制度和招待費(fèi)管理制度，加強(qiáng)車輛經(jīng)費(fèi)管理和辦公經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格控制追加支出預(yù)算，沒有很特殊的理由一律不審批追加支出經(jīng)費(fèi)，確保財政收支預(yù)算平衡。要將財政支出的重點(diǎn)用于民生工程，確保新農(nóng)村建設(shè)、社會保障、就業(yè)就學(xué)就醫(yī)、環(huán)境保護(hù)、文化建設(shè)等方面的支出需要。健全支農(nóng)資金穩(wěn)定增長機(jī)制，加大“三農(nóng)”扶持力度，推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展；落實(shí)和完善城鄉(xiāng)義務(wù)教育各項政策措施；加大就業(yè)補(bǔ)助資金投入，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的就業(yè)機(jī)制；加快城鄉(xiāng)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)；健全社會保障體系，加快城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保障制度和新型城鄉(xiāng)合作醫(yī)療制度建設(shè)；加大環(huán)境保護(hù)和文化建設(shè)投入。
（三）強(qiáng)管理，積極推進(jìn)財稅制度改革
把深化改革、完善有利于科學(xué)發(fā)展的財稅體制機(jī)制作為保增長的強(qiáng)大動力。加大“三個子”預(yù)算管理改革力度，積極構(gòu)建預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的預(yù)算管理體系。深化部門預(yù)算改革，完善預(yù)算定額體系、費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)體系、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系。加強(qiáng)鎮(zhèn)（街道）財政管理工作，完善體制管理辦法，促進(jìn)鎮(zhèn)（街道）之間區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。積極推進(jìn)國庫集中支付改革，擴(kuò)大國庫集中支付試點(diǎn)面，為全面實(shí)施國庫管理制度改革積累經(jīng)驗。深化政府采購制度改革，加快政府采購信息化建設(shè)，完善政府采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大政府采購范圍和政府采購規(guī)模。全面運(yùn)用《稅友2006》便捷查詢系統(tǒng)，完善提高稅收征管軟件的管理功能。加強(qiáng)國地稅聯(lián)合辦稅工作，鞏固原有工作成果，開發(fā)應(yīng)用國地稅信息共享系統(tǒng)。探索稅費(fèi)征管便捷高效和優(yōu)惠政策落實(shí)簡化及時的新機(jī)制，降低企業(yè)辦稅成本。
（四）促規(guī)范，全面完善財稅監(jiān)管新機(jī)制
研究制訂財政專項資金管理辦法，實(shí)施分類管理辦法，明確預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范支出范圍，提高專項資金的使用績效。繼續(xù)深化財政資金績效評價的制度建設(shè)和基礎(chǔ)管理，建立績效評價結(jié)果反饋應(yīng)用機(jī)制，明確績效評價具體操作流程，實(shí)施財政支出績效評價工作考核辦法，有重點(diǎn)地實(shí)施財政項目績效評價工作。完善政府投資項目的財政財務(wù)監(jiān)管體系，強(qiáng)化對政府投資項目概算、預(yù)算、結(jié)算及工程變更的控制和管理，對財政全額安排資金的重點(diǎn)建設(shè)項目依托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施全過程監(jiān)管。加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理工作，穩(wěn)步推進(jìn)一般競爭領(lǐng)域國有資產(chǎn)退出工作，優(yōu)化、整合、充實(shí)政府性基礎(chǔ)設(shè)施融資平臺，建立健全集體資產(chǎn)管理制度，落實(shí)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實(shí)時動態(tài)管理和市級機(jī)關(guān)辦公用房管理意見，提高資產(chǎn)使用效益。整頓和規(guī)范稅收秩序，實(shí)施行業(yè)稅收專項檢查、區(qū)域性專項整治、涉稅舉報案件檢查，積極探索稽查新方式、新形式，扎實(shí)做好稅務(wù)稽查工作。加強(qiáng)會計監(jiān)管力度，推進(jìn)會計人員網(wǎng)絡(luò)化管理，改變會計監(jiān)督方式，提高監(jiān)管覆蓋面和檢查效率。加快財稅法制建設(shè)，全面實(shí)施“人機(jī)結(jié)合”方式的執(zhí)法責(zé)任制考核評議工作，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法程序，提高依法行政能力。推進(jìn)行政審批制度改革，整合審批職能，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收一體化管理，提高服務(wù)效能。
【關(guān)鍵詞】信息化 稅收票證 票證管理
一、引言
隨著我國稅收體制的不斷改革和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，稅收征管信息化的程度也越來越高。信息化環(huán)境下，構(gòu)建高效、安全、穩(wěn)定的稅收系統(tǒng)至關(guān)重要。稅收票證管理是信息化環(huán)境下稅收征管工作中的重要組成部分，但目前，處于信息化環(huán)境的鐵路貨運(yùn)票證管理工作出現(xiàn)了一些不容忽視的問題，需要我們進(jìn)行深入的分析，并積極尋找可行的措施來加強(qiáng)稅收票證管理。
二、對稅收票證管理的認(rèn)識
（一）稅收票證
《稅收票證管理辦法》中對稅收票證的解釋是，稅收票證指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人按照我國相關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定，代征代售人根據(jù)委托協(xié)議的具體內(nèi)容，征收稅款和基金費(fèi)，以及滯納金和罰沒款等的過程中，所開具的各種法定證明，例如收款和退款以及繳庫憑證等。所以說，稅收票證是稅務(wù)部門開展稅收活動過程中的一種具有法律效力的特殊的憑征和重要的載體，是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織各項收入的時候用到的收款和退款的憑證，例如稅款和基金等。
（二）稅收票證管理
稅務(wù)機(jī)關(guān)會對所有稅收票證進(jìn)行全程的專業(yè)化管理，從設(shè)計和印制稅收票證，再到領(lǐng)發(fā)和保管、填用，以及結(jié)報繳銷和作廢、盤點(diǎn)、核算、交接稅收票證，直到最后的歸檔和銷毀的整個過程，稅務(wù)機(jī)關(guān)都會予以嚴(yán)格的管理。
（三）稅收票證管理的重要性
稅收票證是一個十分重要的、不可替代的組織收入工具，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款和基金等各項收入的時候都要使用這種重要的憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收會計和統(tǒng)計核算的過程中要用到的重要原始憑證。所以說，稅收票證與我國的稅收政策的具體實(shí)施效果密切相關(guān)，是維護(hù)稅款安全和足額入庫的重要保障。因此，加強(qiáng)稅收票證管理意義十分重大。
三、信息化環(huán)境下稅收票證管理出現(xiàn)的問題
稅收票證管理工作意義重大，信息化環(huán)境下，鐵路貨運(yùn)的稅收票證管理工作得到了較好的發(fā)展，但也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題，總體來講，有以下一些方面。
（一）設(shè)計與規(guī)劃問題
就目前的實(shí)際情況來看，信息化環(huán)境下稅收票證管理工作在設(shè)計和規(guī)劃上存在較為突出的問題，例如實(shí)用性較差。而且設(shè)計不合理，導(dǎo)致大量寶貴的信息資源被浪費(fèi)，沒有得到全面深入的利用，相關(guān)信息沒有在管理和決策等方面發(fā)揮出應(yīng)有的作用，還需要進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計和規(guī)劃。
（二）實(shí)際應(yīng)用問題
稅收票證管理的實(shí)際信息化過程中也存在一些問題，受到多種因素的影響，在票證模塊中，往往會出現(xiàn)只能正常使用其中一部分功能的現(xiàn)象，一些較為重要的功能卻無法正常使用。于是，雖然處于信息化的環(huán)境下，但征管系統(tǒng)卻只實(shí)現(xiàn)了票證領(lǐng)發(fā)的信息化管理。但其他大量的工作卻仍然沒有實(shí)現(xiàn)信息化，還需要大量的工作人員進(jìn)行手工辦公，工作效率較低。例如，在編制結(jié)報手冊、報表，記載票證分類出納賬的時候，大多還是人工操作，沒有實(shí)現(xiàn)信息化。而且，在實(shí)際應(yīng)用過程中，有時候，受到各種因素的影響，在傳輸各種數(shù)據(jù)的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)錯誤，直接致使了票證繳銷和結(jié)存數(shù)據(jù)的錯誤。進(jìn)而導(dǎo)致票證庫存和票證賬簿無法正常查詢，票證用存報表也無法產(chǎn)生。另外，一些工作人員不熟悉相關(guān)操作軟件和技術(shù)，也導(dǎo)致了實(shí)際應(yīng)用過程中一些人為錯誤的出現(xiàn)。
（三）信息系統(tǒng)問題
信息系統(tǒng)出現(xiàn)的一些問題也較為嚴(yán)重。例如，系統(tǒng)不穩(wěn)定的時候，便會直接對開具稅收票證的過程產(chǎn)生影響。于是便會出現(xiàn)在打印稅票的時候，經(jīng)常會在點(diǎn)擊打印之后，卻無法打印實(shí)物票證，但系統(tǒng)后臺卻已經(jīng)將實(shí)物票證作為正常打印的票證進(jìn)行處理的情況。當(dāng)遇到這種情況的時候，工作人員只能無奈的將該票證作廢，重新打印，以避免出現(xiàn)打印下一張票證的時候系統(tǒng)電子票號和實(shí)物票證號碼不一致的情況。另外，在票證打印設(shè)置未發(fā)生變化的前提下，因為系統(tǒng)的一些錯誤，也會出現(xiàn)打印的內(nèi)容格式和正常情況不符的現(xiàn)象，導(dǎo)致返工。
（四）其他問題
目前，還有一些票證是手工填開，沒有全部納入信息化管理，使得票證的填開和結(jié)報銷號等工作變得十分繁瑣，例如，稅務(wù)代保管資金收據(jù)和印花稅銷售憑證，以及代扣代收稅款憑證等。另外，還有一些票證的管理途徑不同于稅收票證，是由地方財政部門進(jìn)行管理的，也沒有納入信息化管理。這些情況的存在，都極大地增加了稅收票證的統(tǒng)計難度。于是，征管系統(tǒng)產(chǎn)生的報表和賬簿在內(nèi)容和數(shù)據(jù)上都無法直接生成正式報表和賬簿。
四、信息化環(huán)境下稅收票證管理的強(qiáng)化措施
經(jīng)過上文的分析我們知道，信息化環(huán)境下，稅收票證管理中出現(xiàn)了一些不容忽視的問題，需要我們積極地采取措施來加強(qiáng)稅收票證管理。經(jīng)過分析研究，我們認(rèn)為，可以從以下一些方面進(jìn)行嘗試。
（一）加強(qiáng)稅務(wù)隊伍建設(shè)
信息化環(huán)境下，對工作人員的要求也越來越高。所以，貨運(yùn)中心要積極地做好對工作人員的培訓(xùn)工作，幫助大家學(xué)好、用好各種軟件，提高實(shí)際操作的熟練程度和準(zhǔn)確程度，最大程度地減少各種人為錯誤的發(fā)生，提高整體工作效率。
（二）加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)
針對系統(tǒng)中出現(xiàn)的問題，我們要努力提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性，完善相關(guān)程序，有針對性地對相關(guān)軟件進(jìn)行升級，保證軟件的穩(wěn)定運(yùn)行。并把稅收票證的相關(guān)知識和具體管理等與信息技術(shù)密切地結(jié)合在一起，保證各個稅收票證功能模塊的充分應(yīng)用，提高稅收票證管理的質(zhì)量和效率，促進(jìn)貨運(yùn)中心稅收票證管理水平的提高。
（三）多種手段相結(jié)合
目前，鐵路貨運(yùn)中心的稅收票證管理信息化水平還有待提高，暫時還無法覆蓋到稅收票證管理的所有環(huán)節(jié)。所以，在實(shí)際管理過程中，貨運(yùn)中心要充分考慮到實(shí)際情況，采用多種手段相結(jié)合的方式，將信息管理系統(tǒng)作為主要的手段和方式，同時積極結(jié)合其他軟件進(jìn)行票證管理。從而保證稅收票證管理的穩(wěn)定、高效進(jìn)行。例如，在日常管理過程中，貨運(yùn)中心在設(shè)計各種出票證賬簿和票證報表的時候，可以利用EXCEL錄入所需要的少量數(shù)據(jù)。然后，其他大量的日常貨運(yùn)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)則利用計算機(jī)進(jìn)行處理和匯總。多種手段相結(jié)合，從而最大程度提高貨運(yùn)中心稅收票證管理的效率。
（四）制定作業(yè)指導(dǎo)書
貨運(yùn)中心要積極地結(jié)合日常貨運(yùn)的各項具體業(yè)務(wù)，制定詳細(xì)規(guī)范的作業(yè)指導(dǎo)書，充分發(fā)揮計算機(jī)發(fā)票的強(qiáng)大作用，利用各種先進(jìn)的技術(shù)手段，發(fā)揮信息優(yōu)勢。并利用貨運(yùn)中心的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，對稅收票證的全過程進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時予以解決，提高貨運(yùn)中心稅收票證管理的規(guī)范化和信息化程度。
（五）加強(qiáng)日常管理
貨運(yùn)中心還要注意信息化環(huán)境下對稅收票證的日常管理。首先，要注意完善日常領(lǐng)用制度，對資料的完整率進(jìn)行考核。并嚴(yán)格規(guī)范票證填開流程，加強(qiáng)對作廢票的管理，責(zé)任落實(shí)到人，并定期對票證進(jìn)行統(tǒng)一的盤點(diǎn)，保證結(jié)存票證的安全。
五、總結(jié)
稅收體制的改革和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展推動了鐵路貨運(yùn)稅收票證管理的信息化的發(fā)展。但在信息化環(huán)境下，在實(shí)際應(yīng)用過程中，也出現(xiàn)了諸多問題，需要我們積極地采取有效措施來加強(qiáng)稅收票證管理?；阼F路貨運(yùn)的特殊性，貨運(yùn)中心的稅收票證管理工作漫長而艱巨。通過分析，我們認(rèn)為，貨運(yùn)中心可以通過加強(qiáng)稅務(wù)隊伍建設(shè)和系統(tǒng)建設(shè)，制定詳細(xì)規(guī)范的作業(yè)指導(dǎo)書，加強(qiáng)日常管理的方式，來不斷提高自身的稅收票證管理水平。同時，針對實(shí)際情況，貨運(yùn)中心還可以積極地采用多種手段相結(jié)合的方式，將信息管理系統(tǒng)作為主要的手段和方式，同時積極結(jié)合其他軟件進(jìn)行稅收管理票證
總之，鐵路貨運(yùn)稅收票證管理工作任重而道遠(yuǎn)，貨運(yùn)中心要積極地適應(yīng)新環(huán)境，并進(jìn)行深入全面的分析研究，采取可行措施解決各種問題，強(qiáng)化管理工作，從而更好地實(shí)現(xiàn)鐵路貨運(yùn)中心稅收票證管理的信息化和規(guī)范化。
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隨著社會主義新農(nóng)村市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，政府職能的根本轉(zhuǎn)變，多種經(jīng)濟(jì)成分和利益主體的并存與需求，社會經(jīng)濟(jì)規(guī)模和企業(yè)經(jīng)營范圍的迅速擴(kuò)大，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷提高，多種電子商務(wù)和跨國經(jīng)營的大量出現(xiàn)，這些無不呼喚著稅收征管的現(xiàn)代化。為順應(yīng)社會的不斷需求，根據(jù)黨的十七屆四中全會的精神，國家稅務(wù)總局明確提出在當(dāng)前和今后的一段時期，企業(yè)稅收管理工作應(yīng)在繼續(xù)堅持科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，全面推行專業(yè)化管理。
1 各項應(yīng)稅所得重新界定
應(yīng)當(dāng)將主要的收入項目包括工資、薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營及承包、承租經(jīng)營所得、稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等具有經(jīng)常性和連續(xù)性的收入合并在一起，實(shí)行綜合所得稅制。而以股息、紅利所得和偶然所得為代表的特殊收入及特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等不能經(jīng)常和連續(xù)取得的所得，從個人所得稅征稅范圍中分離出來。股息、紅利、偶然所得等仍實(shí)行分類所得稅制，在實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，仍可實(shí)行代扣代繳制。特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可作為財產(chǎn)稅的組成部分，在其相關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽署的同時，進(jìn)行納稅。這樣做，即不減少我國的總體稅收收入，又能簡化征繳程序，提高征收效率，提高監(jiān)管效果，對納稅人來說，降低了自行申報的復(fù)雜性，個稅自行申報將更加簡便易行。
2 調(diào)整生活費(fèi)用扣除額，降低稅率
個人所得稅應(yīng)納稅所得并不是指個人取得的全部收入，原則上應(yīng)當(dāng)是對凈所得征稅。我國新農(nóng)村現(xiàn)行的個人所得稅根據(jù)納稅人所得的情況分別實(shí)行定額、定率和會計核算三種扣除辦法，其中對工資、薪金所得涉及的個人必要生活費(fèi)用，采取“定額扣除”的辦法。我們認(rèn)為扣除項目的設(shè)計應(yīng)對家庭的必要生活費(fèi)用進(jìn)行測算，建立物價、消費(fèi)聯(lián)動調(diào)整機(jī)制，每年根據(jù)物價上漲水平和社會生活變化情況調(diào)整生活費(fèi)用扣除額，同時，將教育、醫(yī)療、保險、住房等支出和納稅人未成年子女、老人及無生活能力且無救濟(jì)補(bǔ)助的需贍養(yǎng)親屬的支出納入到扣除范圍內(nèi)，以真實(shí)反映納稅人的負(fù)擔(dān)能力。
調(diào)整生活費(fèi)用扣除額應(yīng)結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、工資調(diào)整情況及物價指數(shù)變化情況，建立聯(lián)動機(jī)制。目前對生活費(fèi)用扣除額是否應(yīng)該采取一刀切的問題，學(xué)術(shù)界存在爭議。實(shí)事求是來講，中國各省市發(fā)展不平衡，各地區(qū)的基本生活費(fèi)用存在較大差異，應(yīng)當(dāng)允許各地區(qū)確定不同的生活費(fèi)用扣除額，不應(yīng)該搞一刀切。但問題是一旦允許各地區(qū)生活費(fèi)用扣除額進(jìn)行上下浮動，各地區(qū)往往就會不受任何制約，往往會超過浮動的范圍，使地方財政收入受到影響，反而加大貧困和富裕地區(qū)的差距。2002年以前個人所得稅是地方稅種，那時法律上允許存在搞一些地方差異。2002年后個人所得稅是共享稅種，為了保證稅政、稅權(quán)的統(tǒng)一性，也為了盡可能使納稅人的稅負(fù)比較公平，統(tǒng)一的生活費(fèi)用扣除額是相對正確的做法。比較現(xiàn)實(shí)的做法是將家庭負(fù)擔(dān)的醫(yī)療、教育、住房、保險、養(yǎng)老等重要支出，以家庭人口數(shù)量為系數(shù)，進(jìn)行一定比例的扣除，減少因此出現(xiàn)的不公平程度。
如果我國的稅制設(shè)計真正實(shí)行應(yīng)稅收入重新界定、并且允許以家庭為單位進(jìn)行申報，那么就需要設(shè)計一套相應(yīng)的全新的稅率體系。應(yīng)將納稅人的各項應(yīng)稅所得加總，仍然適用超額累進(jìn)稅率，因為超額累進(jìn)稅率的設(shè)計有利于調(diào)節(jié)個人收入水平，收入越高負(fù)擔(dān)的個人所得稅也越多，從而使中低收入者負(fù)擔(dān)較少的個人所得稅，高收入者負(fù)擔(dān)較多的個人所得稅。但現(xiàn)行45%的最高邊際稅率過高，個人最高邊際稅率應(yīng)確定為25%-35%為宜。借鑒國際經(jīng)驗，稅率的級數(shù)不應(yīng)超過5檔?？梢钥紤]兩檔稅率或?qū)嵭腥龣n稅率，實(shí)行兩檔稅率分別是10%和25%；實(shí)行三檔稅率分別是10%、20%和30%。
3 逐步推廣個稅自行申報制度
目前，我國個稅主要采用源泉扣繳法。當(dāng)納稅人取得應(yīng)稅收入，由收入的發(fā)放者作為扣繳義務(wù)人代扣代繳，然后集中向稅務(wù)部門繳納，這樣將個稅稅源控制責(zé)任由稅務(wù)部門轉(zhuǎn)移給扣繳義務(wù)人，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的收入信息無法全面掌握，使個人所得稅稅源的監(jiān)控處于無序狀態(tài)。同時，在源泉扣繳方法下人們獲得的是稅后收入，主要關(guān)心自己最終拿到多少錢，倒淡化了自己被扣繳了多少稅、將來這些稅款怎么使用，這就降低了納稅人的權(quán)利意識，自行申報則拉近了納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接聯(lián)系，有利于培養(yǎng)人們的納稅意識，以及更好地行使和維護(hù)納稅人權(quán)利。
（一）創(chuàng)新管理方式
提高管理效率稅收征管信息化是一項技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新相結(jié)合的復(fù)雜創(chuàng)新過程，是通過利用信息技術(shù)把組織管理的計劃、組織、人事、領(lǐng)導(dǎo)和控制五大職能集合起來，在新的管理平臺上創(chuàng)新原有的組織結(jié)構(gòu)、管理手段與業(yè)務(wù)流程的活動。嚴(yán)密的理論和豐富的實(shí)踐表明，把信息化建設(shè)與稅收征管業(yè)務(wù)工作充分結(jié)合，可以在很大程度上彌補(bǔ)稅收征管體系原有的缺陷，進(jìn)一步完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的崗位職責(zé)體系，優(yōu)化管理人員與稅務(wù)征收業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，更加明確不同崗位的工作職責(zé)和權(quán)力義務(wù)，推動稅收征管工作從傳統(tǒng)的粗放型向現(xiàn)代的精細(xì)化方向轉(zhuǎn)變，從根本上解決以往“管事和管戶”在稅源分配和稅收信息溝通方面存在的矛盾。
（二）提供數(shù)據(jù)支撐
確保工作質(zhì)量稅收征管信息化是以科技創(chuàng)新為動力，以信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基本手段，把現(xiàn)代最新科學(xué)技術(shù)與稅收征管活動結(jié)合起來的一項活動。這種跨行業(yè)、跨學(xué)科的深度融合，為稅收征管提供了科學(xué)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。這種具有“科技+管理”特點(diǎn)的稅收征管信息系統(tǒng)具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)集中和整合功能。一方面，通過它的運(yùn)行可以及時獲得大量、完整、真實(shí)和系統(tǒng)的稅源數(shù)據(jù)，大幅度提高和優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)各種數(shù)據(jù)的應(yīng)用層次；另一方面，通過使用這些經(jīng)過篩選和處理的高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，可以輔助稅務(wù)征管部門較大程度上提高稅收征管的工作效率，促進(jìn)征管部門工作質(zhì)量的顯著提高，同時，還可以大幅度降低出錯率，減少重復(fù)性工作，從而起到提高業(yè)務(wù)效率和行政管理效率的目的。
（三）強(qiáng)化稅源監(jiān)控
規(guī)范稅收執(zhí)法稅源管理是稅收征管中的重要任務(wù)之一，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征管信息化則可以從一個方面大大強(qiáng)化對稅源的監(jiān)督管理。依托稅收征管系統(tǒng)，輔之以無限的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，可以更大程度上拓展稅源監(jiān)控體系的功能，在更廣泛的空間內(nèi)加大稅源監(jiān)控的覆蓋面，充分提高監(jiān)控的靈敏程度和反應(yīng)速度。通過構(gòu)建和使用稅收征管信息系統(tǒng)，可以從源頭上依照不同行業(yè)、不同組織、不同稅種和不同的時限對所有納稅對象實(shí)現(xiàn)全方位的高度監(jiān)控，同時做好稅收計劃和預(yù)測工作，實(shí)現(xiàn)有效的稅源監(jiān)控。以稅收征管信息系統(tǒng)為代表的稅收征管信息化的實(shí)現(xiàn)，對規(guī)范稅收征管工作也具有十分積極的作用。當(dāng)稅收征管信息系統(tǒng)引入到征管工作中后，科學(xué)的程序和模塊將會使征管人員執(zhí)行稅收政策法規(guī)的行為進(jìn)一步程序化、模式化和固定化，從而起到在更高的層次上保障稅收執(zhí)法工作法制化、正?；幕A(chǔ)性作用，大幅度減少和克服稅收征管中長期存在的隨意執(zhí)法、違規(guī)執(zhí)法的行為和機(jī)會。稅收征管流程的程序化和規(guī)范化不僅可以使征管工作本身更加條理化、高效化，而且便于納稅對象更早的準(zhǔn)備納稅相關(guān)材料和需要繳納的稅金，減少或消除征管部門與納稅單位之間的矛盾，更好的服務(wù)于納稅單位。
二、通過信息化推動稅收征管轉(zhuǎn)型的途徑
我國經(jīng)濟(jì)體量已經(jīng)躍居世界第二，但稅收征管信息化總體水平偏低，導(dǎo)致大量的稅源流失和稅收管理混亂。當(dāng)前，要實(shí)現(xiàn)稅收征管工作的轉(zhuǎn)型，必須充分利用現(xiàn)代利息手段提高稅務(wù)部門的管理效率，強(qiáng)化稅收征管的服務(wù)意識，拓展稅收監(jiān)控的功能。
（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)
密切部門間聯(lián)系為了加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系，強(qiáng)化稅收征管，減少稅源流失，我國頒布的稅收征管法以及稅收征管實(shí)施條例強(qiáng)調(diào)，工商管理部門、公安部門、銀行等金融機(jī)構(gòu)、司法和海關(guān)等部門必須互相配合，共同做好稅收征管工作。現(xiàn)有的法規(guī)雖然強(qiáng)調(diào)了部門之間配合的必要性，但是這些部門之間應(yīng)該采取什么手段，如何實(shí)現(xiàn)有機(jī)的高度配合，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，卻并沒有給出現(xiàn)成的答案。而信息化作為稅收征管信息的快速傳遞和處理渠道，具有天然的強(qiáng)化各部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息資源共享的功能。它為密切政府不同部門間的聯(lián)系，加強(qiáng)部門溝通，通過電子化處理納稅人信息資源在全國或區(qū)域范圍內(nèi)的順暢流通提供了可能，同時也為解決信息占有在部門間、部門和個人之間的不對稱提供了更多的條件。
（二）發(fā)揮信息優(yōu)勢
提高評估質(zhì)量稅收征管部門對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)常用的有效手段之一是進(jìn)行納稅評估。科學(xué)性強(qiáng)、結(jié)構(gòu)合理、質(zhì)量優(yōu)異的納稅評估具有提高納稅遵從意識和高效實(shí)施征管監(jiān)控的功能，對完善稅收征管擴(kuò)大稅收來源具有直接的引導(dǎo)作用。而真實(shí)、及時、全面的信息是取得合理評估結(jié)果的前提。也就是說，只有掌握納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，才能對其納稅申報和稅款的繳納進(jìn)行監(jiān)控。而信息化具有強(qiáng)大的信息集成和處理能力，稅收征管部門通過應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立不同行業(yè)納稅評估模型，實(shí)現(xiàn)納稅評估方法創(chuàng)新，將會對提高納稅評估質(zhì)量起到明顯的保障和推動作用。
（三）發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)功能
【關(guān)鍵詞】稅收征管；改革；存在問題；優(yōu)化措施
一、稅收征管改革的目的與意義
稅收征管是國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，根據(jù)稅法、征管法等相關(guān)的法律規(guī)定，依法對稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理和檢查等一系列操作。稅收征管是我國稅務(wù)管理工作中的重要組成環(huán)節(jié)，對于監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù)，維護(hù)國家稅收和財政安全有積極作用。從宏觀層面上來看，通過實(shí)行稅收征管改革，對我國稅務(wù)工作產(chǎn)生了以下影響：
首先，執(zhí)法的規(guī)范性得到了提高。通過稅收征管改革，強(qiáng)化了征管工作中監(jiān)督部門的地位與作用，有利于征管期間做到公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，各項操作規(guī)定完全按照稅法以及其他有關(guān)法律法規(guī)的具體要求來開展，對于稅收政策的貫徹落實(shí)起到了很好的促進(jìn)和規(guī)范作用。其次，提高了征收率。在早期的稅收征管工作中，由于法制觀念等因素的影響，稅款的實(shí)際征收數(shù)與法定征收數(shù)之間往往存在很大差距，給稅收工作帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響。通過一系列的改革，縮減了實(shí)征數(shù)與法征數(shù)之間的差異，保證了稅收收入。再次，降低成本，提升服務(wù)質(zhì)量。通過稅收征管改革，在不斷降低納稅成本的基礎(chǔ)上，可以實(shí)現(xiàn)稅收總量的提升，從而可以為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，間接提升了稅務(wù)部門的形象。
二、當(dāng)前稅收征管工作存在的突出問題
1.稅收征管改革的不穩(wěn)定性
通過稅收征管改革，能夠確保其征管模式與現(xiàn)行的稅收政策相適應(yīng)。但是由于市場環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致稅收征管在具體的實(shí)踐中也遇到了許多新的問題。在改革的不同階段，稅收征管改革的作用效果也表現(xiàn)出較為明顯的不穩(wěn)定特性，在強(qiáng)化稅收管理方面沒有體現(xiàn)出應(yīng)有的優(yōu)勢。在國家稅務(wù)部門制定完宏觀的稅收征管改革方針后，基層部門由于自身對征管客觀規(guī)律的掌握不深刻，導(dǎo)致在具體的改革落實(shí)過程中存在盲目性和局限性。例如，有的稅務(wù)部門提出了“以科技促管理”的改革口號，但是在后期具體的改革實(shí)施過程中，卻并沒有引進(jìn)相應(yīng)的信息化技術(shù)設(shè)備，最終導(dǎo)致稅收征管效率得不到提高。
2.改革期間沒有進(jìn)行成本控制
由于對征管的內(nèi)在客觀規(guī)律掌握不深刻以及對稅收征管改革認(rèn)識的局限性，以及稅收征管改革不斷調(diào)整呈現(xiàn)出的不穩(wěn)定性，因此近年來沒有建成有效的控制機(jī)制來控制稅收成本，致使征納雙方都耗費(fèi)了大量的人力、物力，最終導(dǎo)致了稅收征管效益銳減。具體實(shí)施當(dāng)中，稅務(wù)部門根據(jù)稅收管理的規(guī)范化、信息化要求，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，這樣做導(dǎo)致了稅務(wù)部門機(jī)構(gòu)和人員的“內(nèi)耗”；再者由于存在稅收征管信息不對稱和征管信息交叉采集的問題，導(dǎo)致了稅收管理工作效率低下。
三、解決稅收征管改革問題的具體措施
1.明確崗位責(zé)任，嚴(yán)格依法行政
首先，根據(jù)稅收征管工作的具體內(nèi)容，制定一套與之相契合的獎懲激勵制度，以此來激發(fā)稅務(wù)征管人員的工作積極性。通過明確崗位責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到人，提升稅收征管人員的責(zé)任意識，這樣一來，不僅能夠確保稅收征管工作嚴(yán)格依法開展，而且可以提升稅收征管隊伍的整體素質(zhì)。其次，加強(qiáng)稅收征管人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，不斷提高執(zhí)法能力。隨著稅收征管改革的進(jìn)行，原有的工作內(nèi)容也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。作為稅收征管工作的一線人員，不僅需要具有較高的專業(yè)技能，同時也必須具備一定的職業(yè)道德品質(zhì)，并且通過定期開展技術(shù)培訓(xùn)，使征管人員能夠及時掌握稅收征管改革的具體內(nèi)容和工作方法，從而不斷提升工作質(zhì)量和工作效率。
2.強(qiáng)化信息資源整合，實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)
信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠極大的提升工作效率，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享。因此，早在2001年的稅收征管改革中，國家稅務(wù)部門就將實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)列入了《稅收征收管理法》中。經(jīng)過十幾年的發(fā)展，現(xiàn)階段的信息化技術(shù)逐漸趨于成熟和完善，在稅收征管工作中的應(yīng)用優(yōu)勢也逐漸彰顯。通過進(jìn)一步提高信息化系統(tǒng)在稅收征管工作中的應(yīng)用，減少各個部門之間的信息壁壘，確保稅收征管實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，保證稅務(wù)信息的安全與質(zhì)量，從而為實(shí)現(xiàn)稅收征管工作效率的提升起到推動作用。
3.轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)思想，提高納稅服務(wù)水平
在稅收征管改革過程中，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)水平也是改革中的一項重要任務(wù)。從本質(zhì)上來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)與國家其他公務(wù)機(jī)關(guān)一樣，都屬于服務(wù)性質(zhì)的單位，通過開展征管改革，要求稅務(wù)部門進(jìn)一步明確納稅服務(wù)思想，并且根據(jù)納稅人的需要，建立內(nèi)容完善的服務(wù)制度，從而確保稅收征管工作的高質(zhì)量開展。在現(xiàn)行的國內(nèi)稅收環(huán)境下，樹立納稅服務(wù)思想，既是適應(yīng)我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是進(jìn)一步推動稅收征管改革的必然需要。
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