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關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防范管理
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
一、供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理概述
目前，在稅務(wù)風(fēng)險管理的認識方面，還存在著諸多的誤區(qū)，很多人以為出現(xiàn)了風(fēng)險之后才進行管理，也有人認為供電企業(yè)的風(fēng)險管理應(yīng)該是上級部門的事情，因為它并不是獨立核算的法人企業(yè)。其實供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理主要是對稅務(wù)風(fēng)險進行防范，是在風(fēng)險發(fā)生之前進行的。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指的是一種稅務(wù)責(zé)任的不確定性，它是因為稅法存在著強制性、固定性和無償性，特別是隨著一些特殊復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，如果企業(yè)出現(xiàn)了重大涉稅問題，就會帶來很多風(fēng)險。具體來講，主要是兩個方面的原因造成，一是目前經(jīng)濟活動環(huán)境愈發(fā)的復(fù)雜和多樣，二是納稅人沒有正確的理解稅收政策等等。
二、目前供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的問題分析
一是在防范心理上對上級電網(wǎng)公司過度依賴：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)是電網(wǎng)公司的下屬分公司，它并不是一個獨立核算法人企業(yè)，那么稅務(wù)處理和業(yè)務(wù)核算方面具有統(tǒng)一性、規(guī)范性。不在當(dāng)?shù)氐挚圻M項稅，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)之間只存在預(yù)繳關(guān)系。供電企業(yè)雖然繳納稅種較多但主營經(jīng)濟業(yè)務(wù)單一，被檢查而引起的補稅或者罰款等情況出現(xiàn)概率很低。在這種管理模式下，供電企業(yè)就不需要面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險。但是隨著市場經(jīng)濟體制的完善，供電企業(yè)的外部運行環(huán)境日趨復(fù)雜和多變，隨著其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多樣化，如果依然采用這種陳舊的思維，對上級電網(wǎng)公司過度依賴，就無法有效的預(yù)見可能出現(xiàn)的問題，在很大程度上加大稅務(wù)風(fēng)險。
二是供電企業(yè)稅務(wù)法律知識的更新速度較慢：通過相關(guān)的調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，供電企業(yè)在法律知識方面存在著問題，不能夠透徹的理解那些變動較大的法律知識和規(guī)范性文件。比如很多供電企業(yè)不用理解固定資產(chǎn)征收增值稅的相關(guān)內(nèi)容。供電企業(yè)管理著電力線路，但是稅務(wù)部門卻并不將電力線路納入到電力固定資產(chǎn)之中。很多情況下，納稅人雖然了解稅法法規(guī)，但是在具體操作過程中，可能出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，而在很大程度上增大稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)帶來很多的損失。
三是供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范制度不健全：目前在供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范制度方面，還存在著諸多的真空地帶。在稅務(wù)風(fēng)險防范方面，沒有明確的防范措施，沒有總結(jié)評價稅務(wù)風(fēng)險事件。在平時的日常管理中，也不能夠有效判斷各個賬務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險，這樣潛在的風(fēng)險就無法及時發(fā)現(xiàn)，存在的風(fēng)險也不能夠采取有效措施來進行補救。針對這種情況，就需要采取一系列的措施來健全和完善供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范制度。
三、供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范和管理
一是對宏觀環(huán)境進行研究，積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣。那么就需要創(chuàng)建相關(guān)的防范機制，成立相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案，有效防范相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險；通過建立相應(yīng)的預(yù)案，可以有效反映那些可能發(fā)生或與預(yù)期不符的情況，對業(yè)務(wù)目標以及實施過程進行適當(dāng)調(diào)整，通過這些措施，來對因宏觀環(huán)境不確定性而給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險進行降低，促使供電企業(yè)風(fēng)險防范能力得到提高。
二是對稅務(wù)風(fēng)險防范制度進行健全和完善，對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)防和控制：企業(yè)各項制度的健全完善程度，會在很大程度上影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范程度，要知道一切風(fēng)險防范行為措施的基礎(chǔ)就是制度，那么就需要不斷健全和完善稅務(wù)風(fēng)險防范制度。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防范機制，促使供電企業(yè)的所有人員都能夠有強烈的風(fēng)險意識和責(zé)任意識，對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險及時防范。供電企業(yè)需要對稅務(wù)風(fēng)險進行大力研究，然后制定一系列的措施來防范和管理風(fēng)險。風(fēng)險管理制度需要包括十分全面的內(nèi)容，比如稅務(wù)風(fēng)險的防范步驟、注意事項，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵影響要素；防范措施的評價和總結(jié)等等。稅務(wù)風(fēng)險防范并不是某個部門的事情，它關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的種種業(yè)務(wù)，需要各個部門共同努力，讓風(fēng)險防范全方位的落實下去。
三是強化教育和培訓(xùn)，提高各級管理人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識：從具體業(yè)務(wù)管理層面上來講，要預(yù)警和防范財務(wù)風(fēng)險，目前供電企業(yè)的財務(wù)人員在財務(wù)管理中，還是將日常核算作為主要內(nèi)容，沒有建立起相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制，風(fēng)險預(yù)警管理也需要進一步規(guī)范。供電企業(yè)因為存在著很少的日常稅務(wù)風(fēng)險，即使發(fā)現(xiàn)賬務(wù)存在著風(fēng)險，也不及時清理。在時間和計劃管理方面，對于那些重要事項，需要分配百分之七十左右的時間來處理，以此來做到防患于未然。供電企業(yè)要變革以往那種傳統(tǒng)的納稅意識，從整體著眼和考慮。基層供電企業(yè)的財會人員需要積極的與稅務(wù)部門進行溝通和聯(lián)系，對稅務(wù)信息進行及時有效的獲取。
四是成立專門的稅務(wù)風(fēng)險防范網(wǎng)絡(luò)：目前大部分電網(wǎng)公司在稅務(wù)處理方面都依托內(nèi)部集中控制處理平臺，對各項稅務(wù)處理進行統(tǒng)一監(jiān)控。電網(wǎng)公司需要對稅務(wù)風(fēng)險源進行定期的收集和整理，將稅務(wù)風(fēng)險源收集整理，通過先進的網(wǎng)絡(luò)向各個供電企業(yè)進行傳達，然后供電企業(yè)的相關(guān)工作人員結(jié)合具體情況來進行適當(dāng)?shù)恼?。同時，供電企業(yè)也需要將發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險源及時上報給電網(wǎng)公司，來有效化解稅務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟體制的確立和完善，供電企業(yè)之間的競爭日趨激烈，供電企業(yè)要想在激烈的競爭中增強自己的核心競爭力，就需要做好稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作。供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理并不是一項簡單的工作，它需要較強的專業(yè)性，有著較寬的涉及面，同時比較復(fù)雜和多變，那么相關(guān)工作人員就需要不斷的努力，增強自身風(fēng)險防范意識，提高專業(yè)技術(shù)水平，做好稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作。
參考文獻：
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一、當(dāng)前時期下企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作的現(xiàn)實意義
當(dāng)前時期下，企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，對企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實價值。具體體現(xiàn)在如下兩點：
（一）在稅務(wù)風(fēng)險防范的前提下為企業(yè)挽回必要的經(jīng)濟損失
現(xiàn)代企業(yè)積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防范策略，能夠促進企業(yè)很好地對稅務(wù)風(fēng)險加以規(guī)避，并及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理過程中存在的相關(guān)問題，能夠促進企業(yè)管理變得更加規(guī)范化以及合理化，從而使得企業(yè)稅負水平顯著下降，在為企業(yè)節(jié)約稅收的同時，也為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益?，F(xiàn)代企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，能夠很好地規(guī)避不必要的經(jīng)濟損失，且能夠規(guī)避稅務(wù)審計，能夠促使企業(yè)的納稅風(fēng)險防控變得更為規(guī)范、合理，讓企業(yè)按照一定的法律法規(guī)納稅，從而大大降低了被稅務(wù)機關(guān)處罰的風(fēng)險性。
（二）稅務(wù)風(fēng)險防范能夠促使企業(yè)的社會職能得以實現(xiàn)
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)上就是經(jīng)濟組織履行其社會職責(zé)的一個過程，一般而言，企業(yè)所負擔(dān)的社會職責(zé)主要包括3個方面的內(nèi)容：（1）基于信用形象，以對我國經(jīng)濟發(fā)展的健康程度加以反映；（2）基于企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)職工職業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的平臺；（3）現(xiàn)代企業(yè)實際經(jīng)營過程當(dāng)中構(gòu)建和諧的經(jīng)濟管理氛圍。企業(yè)通過開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，能夠有效地促使規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險，很好地維護了企業(yè)自身的納稅信用。此外，稅務(wù)風(fēng)險還可能會造成企業(yè)經(jīng)濟損失或者管理人員的變動和流失等。減少稅務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生概率，能夠在很大程度上降低企業(yè)相關(guān)管理人員工作的失誤率顯著降低，從而有效地消除了稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)管理人員所產(chǎn)生的不良影響，從而保證了企業(yè)的結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，員工的飯碗也能夠保持穩(wěn)定。與此同時，開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，還能夠營造積極的納稅氛圍。
二、當(dāng)前時期下現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析
當(dāng)前時期下，企業(yè)主要存在如下幾個方面的稅務(wù)風(fēng)險：
（一）企業(yè)利潤被人為操控引起稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生
根據(jù)相關(guān)資料可以得知，很多企業(yè)，尤其是對于大企業(yè)而言，為了進行再融資而發(fā)行了股票，對資產(chǎn)進行了重組，從而對實際的經(jīng)營業(yè)績加以瞞報，有效地規(guī)避了企業(yè)今后退市后所遇到的風(fēng)險。甚至為了同市場炒作之間配合，會采取各類手段，例如：基于會計作虛假的報告，或者以關(guān)聯(lián)交易的方式，有針對性地對企業(yè)各個時期經(jīng)營利潤加以調(diào)整，人為地對利益分配加以控制，從而使得潛在的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。一般而言，企業(yè)會首先選擇會計手段，這樣產(chǎn)生的后果勢必會導(dǎo)致企業(yè)的會計信息的真實性受到損失，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入真實度不足，成本從預(yù)算至結(jié)算過程也處于失真的狀態(tài)。
（二）企業(yè)依法納稅意識非常薄弱
在企業(yè)實際發(fā)展過程當(dāng)中，管理者一般會對生產(chǎn)、銷售與研發(fā)等方面工作的關(guān)注與重視度較高，往往對依法納稅、稅務(wù)風(fēng)險防范等方面的工作完全忽略了。企業(yè)務(wù)必要開展依法納稅，然而在實際過程當(dāng)中，企業(yè)為了促使自身的經(jīng)濟效益水平地顯著提升，對國家的法律法規(guī)不管不顧，并未依法地承擔(dān)納稅義務(wù)。在經(jīng)濟利益的驅(qū)使之下，會做出偷稅以及漏稅方面的不良行為，從而在很大程度上促使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平顯著增加。
（三）相關(guān)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平低下
當(dāng)前時期下，很大企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)普遍不高，對國家制定的相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)沒有進行全面、深入地掌握。我國制定的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)復(fù)雜性較高，變幻多端，絕大多數(shù)稅務(wù)相關(guān)工作人員并不能熟練地對稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)加以掌握。由于大部分企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)機會非常少，當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)上面的棘手的問題，他們就會顯得束手無策，常常出現(xiàn)這樣那樣的錯誤。此外，由于稅務(wù)工作人員對國家制定的相關(guān)稅法不能全面深入地掌握，不能充分地了解稅收相關(guān)的政策，在實際過程當(dāng)中就會出現(xiàn)很多方面的突出性問題。雖然企業(yè)在主觀方面不存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象的故意，然而在對相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)進行辦理過程當(dāng)中，往往由于對相關(guān)稅法地了解程度不夠，從而導(dǎo)致偷稅以及漏稅等情況時常會出現(xiàn)，最終使得企業(yè)出現(xiàn)不同程度地經(jīng)濟損失。
（四）企業(yè)管理效力方面的風(fēng)險
稅務(wù)風(fēng)險防范作為企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要的組成內(nèi)容，其稅務(wù)管理水平地高低又受到企業(yè)管理效力的決定。對于管理效力水平低下的企業(yè)而言，由于管理者疏于對可能存在的稅務(wù)風(fēng)險采取管理方面的舉措，往往會存在額外的稅負產(chǎn)生。與此同時，管理效力水平較低的企業(yè)也不能對稅法的變更、稅務(wù)政策變更對企業(yè)所產(chǎn)生的影響，出口退稅率的調(diào)整對企業(yè)今后盈利預(yù)期所產(chǎn)生的的影響進行深入地剖析。所以說，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時地對企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問題做出相應(yīng)地調(diào)整，進而誘發(fā)嚴重的稅務(wù)風(fēng)險事件的產(chǎn)生。如：對于進出口貿(mào)易盈利方式的企業(yè)而言，務(wù)必要時刻對進出口稅率的調(diào)整情況加以關(guān)注與了解，且對其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險進行詳實地分析，根據(jù)所調(diào)整的進出口稅率，來對稅款款項加以預(yù)判。
三、當(dāng)前時期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范及化解對策
針對上述關(guān)于當(dāng)前時期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險方面的問題，現(xiàn)提出如下幾個方面的風(fēng)險防范及化解對策：
（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系
當(dāng)前時期下，我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尚處于初始發(fā)展時期，有很大一部分企業(yè)均未專門地設(shè)置稅務(wù)管理部門，一些個別的企業(yè)雖然構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險防范體系，然而卻未能設(shè)置科學(xué)規(guī)范化的稅務(wù)風(fēng)險管控部門，從而使得稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)也形同虛設(shè)。所以說，企業(yè)若要強化稅務(wù)風(fēng)險管控，那么就應(yīng)該積極地構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險管控體系，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)稅務(wù)工作能夠有序、正常地運行。
（二）提高企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平
企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員需要接受系統(tǒng)化地專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強化對其進行專業(yè)知識、稅法、不同種類的稅種申報與計算方法等方面的知識地學(xué)習(xí)與掌握。應(yīng)該注意將企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員進行分門別類，包括：稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、中層稅務(wù)經(jīng)理以及稅務(wù)操作員等方面的層級，并依據(jù)層級不同，相應(yīng)地對稅務(wù)風(fēng)險管控方面的任務(wù)加以分配。對于職位高的工作人員，其所負責(zé)的范圍越廣，其工作任務(wù)也就越多。此外，辦稅工作人員應(yīng)該養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德情操，對涉稅業(yè)務(wù)進行仔細地處理，以有效預(yù)防人為失誤所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險事件的產(chǎn)生。
（三）強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識
企業(yè)還提高對稅務(wù)風(fēng)險分析評估報告的重視，從分析結(jié)果出發(fā)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制效益及成本進行考慮。在稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)下，及時制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，在遇到不能接受的稅務(wù)風(fēng)險時，要第一時間使用相應(yīng)措施加以解除。比如，不能對承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險提供有吸引力的回報，或者是企業(yè)無法對該類風(fēng)險進行控制，則要選擇排除或回避。針對有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要能夠提前預(yù)測，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；風(fēng)險防范
一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵
(一)稅務(wù)籌劃的定義
稅務(wù)籌劃又被稱為稅收籌劃。根據(jù)國際財政文獻局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟行為。
(二)稅務(wù)籌劃具有的特征
稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時間在企業(yè)進行經(jīng)營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專業(yè)性。專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項非常專業(yè)、技術(shù)性很強的策劃活動。它需要有專業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進行，甚至需要專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來越專業(yè)化的趨勢。
二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險
既然風(fēng)險性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要有以下三個方面：
(一)籌劃方案設(shè)計的不合理
專業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個重要特點，只有專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍才能設(shè)計出相對比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠只是理想的結(jié)果。在實踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應(yīng)對多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計出來的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項籌劃方案在一開始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。
(二)稅收環(huán)境的變化
因為我國現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經(jīng)濟正處于快速發(fā)展的歷史時期，經(jīng)濟環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐就需要不斷進行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會帶來風(fēng)險。
(三)對法律法規(guī)界限的準確度把握不夠
稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過程中具有一定的彈性。例如一項企業(yè)認為合法的稅收籌劃方案，在實施的過程中可能會由于稅收執(zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業(yè)的稅收負擔(dān)，反而會加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。
三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范
知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險面臨的問題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達到預(yù)期的目的。實踐中有以下幾點防范措施：
（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險事前控制工作
做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)應(yīng)著眼于運用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險會在財務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)狀況的走勢提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。企業(yè)要保證財務(wù)核算的信息及時準確，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況有最細致的掌握，根據(jù)準確的財務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險。同時應(yīng)該加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)分析技術(shù)，及時通過分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，發(fā)出預(yù)警信號，更好地促進稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計和及時調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險。
（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險
稅務(wù)籌劃是一項技術(shù)性很強的活動，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技術(shù)的過硬與否是籌劃活動能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強對企業(yè)內(nèi)部本來就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會計等多學(xué)科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊伍的專業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險。
（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實施
作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實施及其風(fēng)險管理的順利進行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運作流程方面的問題。同時企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實施和風(fēng)險管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個部門都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實施和風(fēng)險管理人員應(yīng)和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經(jīng)營尤其稅負方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險提供科學(xué)的建議。降低實施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險。
（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化
稅務(wù)籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優(yōu)惠政策達到減輕稅負的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國家稅收環(huán)境的變化及時調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時刻關(guān)注國家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)）
注解
① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理 問題 防范
受到經(jīng)濟利益的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)重視項目的質(zhì)量和進度，容易忽視對項目稅務(wù)風(fēng)險的管理，普遍缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體制，使建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風(fēng)險的發(fā)生。
一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理機制
由于建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的利潤空間越來越小，受到經(jīng)濟利潤的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對稅務(wù)風(fēng)險的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒有成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，沒有對稅務(wù)風(fēng)險進行專門的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險管理部門，但稅收管理的職能主要是報稅，沒有針對稅務(wù)風(fēng)險采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險管理上來。
（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險預(yù)警機制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒有建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)風(fēng)險分析、稅務(wù)風(fēng)險評估體系，沒有及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，在項目進行投標決策之前也不能及時的進行風(fēng)險評估；企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對無常稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施，在風(fēng)險發(fā)生后才去采取補救措施，不能有效降低風(fēng)險帶來了損失。
（三）缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的有效監(jiān)督
內(nèi)部審計部門是進行稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督的主要部門，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨立的內(nèi)部審計部門，使審計部門的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計部門在工作中往往只重視企業(yè)財務(wù)和管理等問題，對稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識，在面對稅務(wù)機關(guān)的檢查時，審計部門想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過關(guān)，而沒有在檢查中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，沒有對稅務(wù)管理提供有效建議，也沒有對稅務(wù)風(fēng)險采取一系列的防范措施。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施
（一）提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識
首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，對稅務(wù)風(fēng)險進行管理。企業(yè)應(yīng)該加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，加強對企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。
（二）建立專門的組織管理機構(gòu)進行稅務(wù)管理
稅務(wù)風(fēng)險防范需要建立完善的稅務(wù)管理機制，稅務(wù)管理機制需要專門的稅務(wù)管理部門才能落實執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，專管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，配置專業(yè)性較強的管理人員負責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對企業(yè)的稅務(wù)工作進行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對稅務(wù)管理人員進行換崗，加強對他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。
（三）建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系
企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該認識到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，加強對風(fēng)險的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險帶來的危害。加強對稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)評估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點、項目特點等等，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行科學(xué)的評估，預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險帶來的危害。
（四）加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督
對稅務(wù)風(fēng)險控制制度進行監(jiān)督，能夠保證制度的落實執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制制度存在的問題，并及時加以改正，因此，對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀采取針對性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險防范監(jiān)督體系，強化稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計部門的獨立性，提高審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，在稅務(wù)部門進行稅務(wù)檢查之后，審計部門應(yīng)該及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防范中的問題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險防范提供有效建議。
三、總結(jié)
建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險也是隨之存在的，如果企業(yè)不對稅務(wù)風(fēng)險重視起來，那么就達不到稅務(wù)風(fēng)險防范的目的，進而增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是可以通過加強管理來有效防范的，管理者應(yīng)該認識到這一點，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的危害。
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險 防范
稅務(wù)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險一樣，是企業(yè)風(fēng)險體系的重要構(gòu)成，且隨著經(jīng)營模式和經(jīng)濟行為的復(fù)雜化而逐漸攀升，因其涉及企業(yè)諸多業(yè)務(wù)活動，故是企業(yè)運行過程中難以避免的。但若基于切實、完善的內(nèi)部控制，即通過專設(shè)部門崗位、健全風(fēng)險防范體系、強化審批監(jiān)督等，可有效解決稅務(wù)問題，減小稅務(wù)風(fēng)險損失，可見加強企業(yè)內(nèi)部控制是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效途徑。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述
當(dāng)下國際上就稅務(wù)風(fēng)險的定義尚未達成共識，但普遍具有兩層含義：一是企業(yè)在開展涉稅活動時，因未遵守國家稅收法律法規(guī)而出現(xiàn)少納稅或未納稅現(xiàn)象，由此面臨著補稅、加收滯納金、罰款、刑罰、形象受損等風(fēng)險，二則是企業(yè)涉稅行為雖適用于稅收政策法規(guī)，但因認知不足繳納了不應(yīng)承擔(dān)的稅款而引發(fā)的稅負加重風(fēng)險。但無論是何種形式的稅務(wù)風(fēng)險，均不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，故尋求行之有效的應(yīng)對途徑，強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范十分必要、迫切。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)系
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的形成主要體現(xiàn)在三個方面，而這均與企業(yè)內(nèi)部控制的不完善存在一定關(guān)系。
一是在經(jīng)營活動中，因企業(yè)對當(dāng)下稅法理解不深入、不全面，遵循慣例繳納稅款，造成漏稅或多交，如在簽訂員工合同、辦理業(yè)務(wù)、作出重大決策等活動中忽視納稅因素，房地產(chǎn)只繳納土地出讓金，忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業(yè)在內(nèi)部控制中重視涉稅管理，強化稅務(wù)管理，則可避免稅務(wù)盲區(qū)，減少風(fēng)險隱患。
二是在財務(wù)管理中，其實每個企業(yè)在財務(wù)管理中均或多或少的存在不當(dāng)?shù)亩惙ú僮?，如直接將差旅費作為補助分發(fā)給員工，而不作補充票據(jù)；假借報銷補貼、津貼的名義用于逃避個稅，找票沖抵；企業(yè)收入不入賬或入賬不及時；增值稅、所得稅計算有誤等，均易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，而這與內(nèi)部財務(wù)管理、監(jiān)督、審計不善有很大關(guān)系。
三是在納稅行為中常因違法稅法有關(guān)規(guī)定而增加稅務(wù)風(fēng)險，如稅款繳納不及時、納稅代扣義務(wù)履行不到位、為進行零申報等，致使企業(yè)面臨罰款、補繳、加收滯納金等風(fēng)險。若企業(yè)具備較為完善的監(jiān)管制度，且業(yè)務(wù)流程規(guī)范，獎懲措施到位，工作人員必然會以高度的責(zé)任感和專業(yè)的辦公規(guī)避上述風(fēng)險。
如上文所述，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概率的升高，除了受國家稅收法律政策變動影響外，問題在很大程度上來自于內(nèi)部控制的不到位、不完善，由此可以看出，加強企業(yè)內(nèi)部控制是提高稅務(wù)風(fēng)險防范水平的重要手段和途徑。故企業(yè)應(yīng)充分認識這一點，并以此為突破口，給予及時補救和完善，進而減少稅務(wù)風(fēng)險損失，提高企業(yè)綜合效益。
三、加強企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范稅務(wù)風(fēng)險
（一）優(yōu)化內(nèi)控機構(gòu)，明晰崗位職責(zé)
企業(yè)應(yīng)基于對內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險全面而正確的認知，將稅務(wù)風(fēng)險防范納入重點工作范疇，并以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等為重要依據(jù)，結(jié)合自身運營特點和稅務(wù)風(fēng)險管理需求，優(yōu)化內(nèi)控機構(gòu)，明晰崗位職責(zé)，以此為稅務(wù)風(fēng)險防范工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。具體而言，不僅要專設(shè)稅務(wù)管理部門，協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門的關(guān)系，如集團類等組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜企業(yè)可以在區(qū)域總部、事業(yè)部或子公司內(nèi)部專門設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位，也可以聘請專業(yè)、合法的稅務(wù)事務(wù)所擔(dān)任稅務(wù)管理一職，并加強與財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等的必要溝通和聯(lián)系；還要明晰崗位職責(zé)權(quán)限，嚴格分離不相容的崗位，以此實現(xiàn)崗位科學(xué)制衡，但在配備崗位人員時，應(yīng)注重考查其勝任能力和專業(yè)素養(yǎng)，以此在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
（二）構(gòu)建管理體系，加強風(fēng)險評估
稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建是有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要內(nèi)容和必然選擇，這就要求企業(yè)基于配套指引、經(jīng)營現(xiàn)狀以及現(xiàn)有的內(nèi)部控制風(fēng)險防范制度，客觀分析稅務(wù)風(fēng)險的成因、特征、影響等因素，構(gòu)建切合實際、相對完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以此明確稅務(wù)管理流程、要點、控制方法等內(nèi)容。同時還應(yīng)加強稅務(wù)風(fēng)險評估，即借助專業(yè)的理論知識和技術(shù)方法，準確識別內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險，并就潛在或固有的稅務(wù)風(fēng)險加以定量和定性的分析，以此估計其發(fā)生概率、損失范圍，為企業(yè)積極應(yīng)對風(fēng)險、作出正確決策提供有力參考。如ATO稅務(wù)風(fēng)險管理實踐表明，綜合利用管理理論、會計準則、計算機和數(shù)理技術(shù)，可使稅稅收管理更科學(xué)、更規(guī)范，可見進行稅務(wù)風(fēng)險評估十分可行。
（三）強化授權(quán)審批，規(guī)范會計行為
企業(yè)涉稅活動眾多，若不加以規(guī)范化管理，則易增大稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，故在企業(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)注意強化授權(quán)審批，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。這就要求企業(yè)逐步從高頻率、涉面廣的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)著手，如根據(jù)金額大小為其設(shè)定不同的審批權(quán)歸屬、責(zé)任、具體流程等，但在確定審批主體時應(yīng)保障其權(quán)利和責(zé)任分配合理，以此有效防止因?qū)徟坏轿欢l(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，會計行為不當(dāng)也會造成稅務(wù)風(fēng)險，如入賬不及時、篡改記賬科目、隨意調(diào)整納稅時間等，故應(yīng)盡量使稅務(wù)活動和會計行為保持步調(diào)一致，如基于真實存在的經(jīng)濟交易活動，遵循會計準則及時、如實、準確編制原始憑證，并按照時間先后予以編號，此外還應(yīng)定期核對賬實、賬證、賬賬信息，以此及時發(fā)現(xiàn)、處理稅務(wù)風(fēng)險，將損失降低最低。
（四）暢通信息渠道，提高防范效果
信息流通不暢也是稅務(wù)風(fēng)險的因素之一，因為稅務(wù)信息作為企業(yè)經(jīng)濟信息的重要構(gòu)成，只有具備一定的流動性才能彰顯信息價值，因此企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防范體系時，也應(yīng)將信息獲取途徑和流動性考慮其中，最好建立涉稅信息溝通機制，如全面整合適用于企業(yè)的稅收法律法規(guī)，并予以及時更新；收集最新法律規(guī)定和政策變動信息，保證財會系統(tǒng)及時更新、升級以及處理稅務(wù)問題；借助企業(yè)內(nèi)網(wǎng)傳輸、共享相關(guān)信息，以此加強稅務(wù)、財務(wù)、業(yè)務(wù)等職能部門的溝通和協(xié)作；此外還應(yīng)注重外部信息的交換，可定期與稅務(wù)機關(guān)、行業(yè)協(xié)會、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督等相關(guān)機構(gòu)和組織進行溝通，用于及時掌握涉稅信息變動，以此迅速響應(yīng)，積極應(yīng)對，從而有效防止稅收違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，或者最大程度的享受稅收優(yōu)惠政策紅利。
此外，還應(yīng)切實加強工作人員的教育培訓(xùn)工作，努力提高其職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能以及工作積極性和責(zé)任感，使其能夠動態(tài)把握稅法變動情況，并加以及時調(diào)整和適應(yīng)，以此減少由人為因素造成的稅務(wù)風(fēng)險；同時更應(yīng)嚴格落實內(nèi)部監(jiān)督，定期檢查涉稅業(yè)務(wù)，若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)探明原因，及時糾正，加強防范，針對重大涉稅業(yè)務(wù)或易被忽視、易出問題的涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)切實做到查漏補缺，妥善處理；為進一步保障企業(yè)依法納稅、安全納稅，還可聘請專業(yè)人士進行稅務(wù)審計，以免造成不必要的風(fēng)險損失。
四、結(jié)束語
綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)運營過程中面臨的主要風(fēng)險之一，但其不是束手無策、無法解決的，這就要求企業(yè)強化風(fēng)險意識，并立足自身實際，切實完善內(nèi)控制度，以此做到早預(yù)防、早控制，將稅務(wù)風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)，從而促進企業(yè)長遠發(fā)展。
參考文獻：
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[關(guān)鍵詞]企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范
由于企業(yè)對于稅務(wù)法律政策認識不到位或者是稅務(wù)管理部門在執(zhí)法過程中的認識偏差，均有可能造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。企業(yè)只要開展經(jīng)營活動，只要存在涉及稅務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，勢必存在著稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分不利的，而且在新的經(jīng)濟形勢下，稅務(wù)活動一般與企業(yè)的信譽直接聯(lián)系，出現(xiàn)稅務(wù)問題，則會造成企業(yè)信譽降低，影響企業(yè)在激烈市場環(huán)境下的競爭力。因此，企業(yè)管理者必須充分認識到稅務(wù)管理工作的重要性，并通過綜合財務(wù)管理、內(nèi)部控制管理等多方面，成立稅務(wù)風(fēng)險防范體系，促進企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的順利開展。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，由于不當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理措施，給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營以及經(jīng)濟效益所帶來的潛在的可能發(fā)生的利益損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包含以下兩方面：
1.未能按照國家稅法中的相關(guān)規(guī)定，及時足額的繳納稅金，進而導(dǎo)致企業(yè)可能面臨稅務(wù)主管部門的罰款、繳納滯納金等一系列的懲罰措施。
2.企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)未能按照有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策享受節(jié)稅，導(dǎo)致稅額繳納過多，增加了企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負擔(dān)。
造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的影響因素主要包括企業(yè)的自身原因以及外部環(huán)境因素這兩方面：
①企業(yè)的自身因素。企業(yè)的自身因素主要是指企業(yè)自身管理方面，包括企業(yè)的整體經(jīng)營管理模式，企業(yè)的稅務(wù)管理制度、企業(yè)的風(fēng)險防范控制體系、企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)、企業(yè)的財務(wù)信息準確度以及企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管等方面。避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，對于企業(yè)自身而言，必須在這幾方面重點調(diào)整，強化稅務(wù)風(fēng)險的防范控制能力。
②影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外界因素則主要是國家稅務(wù)法律政策的變動以及稅務(wù)執(zhí)法部門與企業(yè)的認識不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結(jié)合市場經(jīng)濟環(huán)境形勢進行調(diào)整的，當(dāng)稅收政策以及稅務(wù)法律出現(xiàn)變化時，企業(yè)必須調(diào)整自身稅務(wù)管理活動，否則容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。其次，稅務(wù)主管部門在進行稅務(wù)的稽核管理時，由于稅務(wù)執(zhí)法權(quán)在一些細節(jié)上難以界定，導(dǎo)致稅務(wù)法律的約束程度不足，如果執(zhí)法部門與企業(yè)的認識沖突，則會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險基本特征分析
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有高發(fā)性。由于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的根本目的便是實現(xiàn)利潤收益的最大化，因此企業(yè)勢必會縮減稅收成本，如果對于國家稅法或者稅收政策認識不全面，采用違規(guī)或者違法的措施節(jié)稅，則就會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。
2.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有較強的主觀性。納稅主體以及稅務(wù)主管部門對于稅收政策認識差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會造成稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，因此稅務(wù)風(fēng)險具有較強的主觀性，與涉稅主體的主觀認識有很大關(guān)系。
3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有可預(yù)測性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險由于在企業(yè)繳納各項稅費之前就是存在的，因此可以通過相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范體系，開展稅收籌劃工作控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系建設(shè)措施研究
1.針對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)成立單獨或兼職的稅務(wù)風(fēng)險控制機構(gòu)。稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成，如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題將會造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失，因此對于規(guī)模較大，稅務(wù)經(jīng)濟活動較多的大中型企業(yè)，則應(yīng)該由稅務(wù)管理部門以及企業(yè)內(nèi)部審計部門牽頭，成立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制機構(gòu)，對稅務(wù)活動以及財務(wù)管理活動進行監(jiān)督管理。對于經(jīng)營規(guī)模相對較小，財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置相對簡單的企業(yè)而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務(wù)處理中介機構(gòu)的力量，對企業(yè)的稅務(wù)活動進行委托處理，避免稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。
2.完善企業(yè)會計核算制度，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險提供良好的財務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)在開展財務(wù)管理過程中，應(yīng)該嚴格依照《會計法》以及《企業(yè)會計準則》等法律規(guī)定中的要求，并結(jié)合企業(yè)從事業(yè)務(wù)經(jīng)濟特點以及企業(yè)的實際財務(wù)狀況，建立全面的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算制度。設(shè)立全面的會計科目，對涉及到企業(yè)稅務(wù)活動的一切經(jīng)營活動以及賬務(wù)進行會計處理，并及時為企業(yè)稅務(wù)管理部門提供準確、及時的會計信息，以便于會計管理部門及時開展稅務(wù)籌劃工作，提高企業(yè)的管理水平與經(jīng)營效益。
3.建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。為了將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，并盡可能的降低稅務(wù)風(fēng)險所帶來的損失，應(yīng)該建立全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，進而針對企業(yè)的經(jīng)濟活動展開動態(tài)的監(jiān)督管理。對于稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理機制，首要問題便是科學(xué)合理的選取風(fēng)險評價指標，應(yīng)該重點關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)管理、企業(yè)的生產(chǎn)加工與銷售能力、企業(yè)的實際盈利能力以及企業(yè)的債務(wù)償還能力等幾方面，全面的選取評價指標，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，通過全面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及數(shù)據(jù)處理分析，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平作出科學(xué)的評價反應(yīng)，進而為企業(yè)調(diào)整稅務(wù)管理策略提供科學(xué)的參考。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在開展經(jīng)濟活動中所面臨的涉稅事務(wù)也越來越多，強化稅務(wù)風(fēng)險管理，提高企業(yè)的利潤收益與市場競爭力，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)必須綜合分析自身實際情況，建立全面的風(fēng)險防范體系，并明確各種稅務(wù)優(yōu)惠政策以及制度，科學(xué)規(guī)范的開展納稅籌劃，才能實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對于提高企業(yè)的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。
參考文獻：
[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險管理.期刊論文.商業(yè)會計，2010（01）
關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 誤區(qū) 風(fēng)險 防范措施
一、企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的四大誤區(qū)
（一）企業(yè)對稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清
稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在不違反相關(guān)稅法等法律法規(guī)的前提下，籌劃企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動以及兼并整合等，以此來實現(xiàn)企業(yè)最低稅負，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長期性、預(yù)見性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業(yè)有效地減輕稅收負擔(dān)，進而實現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。當(dāng)前，由于大多數(shù)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清，以致于經(jīng)常將其與偷稅、節(jié)稅、避稅等混淆，其然，它們在本質(zhì)上是有很大區(qū)別的，最大區(qū)別就是它更加合法，它更有利于企業(yè)的發(fā)展。
（二）企業(yè)進行稅務(wù)籌劃僅從稅種著手
通常情況下，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業(yè)經(jīng)營活動所相關(guān)的稅種，再根據(jù)當(dāng)前稅法的規(guī)定，通過對各個稅種之間的稅負差異的利用，對納稅身份、納稅地點、納稅稅種等實行稅務(wù)籌劃；另一種則是圍繞企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方法、經(jīng)營活動，再結(jié)合企業(yè)的投資方法實行整體上的稅務(wù)籌劃。其實，第二種稅務(wù)籌劃思路更符合相關(guān)的稅收政策，而且和企業(yè)的理財目標更加統(tǒng)一，但是當(dāng)前很多企業(yè)都更偏好于前者，進而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃和企業(yè)自身的經(jīng)營活動不匹配，過分重視某一種稅種稅負，卻忽視了企業(yè)的綜合收益。
（三）企業(yè)過度夸大稅務(wù)籌劃的相關(guān)作用
毋容置疑，稅務(wù)籌劃對于企業(yè)而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業(yè)卻過度地依賴稅務(wù)籌劃，認為其無所不能，但是不管怎樣，它都只是企業(yè)理財手段之一，它的作用是相對有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，常常需要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策相配合才能發(fā)揮其積極作用。與此同時，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，還要詳細了解企業(yè)應(yīng)納的相關(guān)稅種、財務(wù)核算水平、年應(yīng)納稅額等具體情況，也受到企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)境的約束。
二、企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的三大風(fēng)險
（一）企業(yè)進行稅務(wù)籌劃之主觀性風(fēng)險
一般而言，企業(yè)的主觀判斷會直接影響稅務(wù)籌劃的成功，如果企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)比較高，能夠透徹地了解稅收、會計、財務(wù)等相關(guān)政策和業(yè)務(wù)，而且掌握的程度也是高水平，那么其進行的稅務(wù)籌劃成功率就比較高。相反，如果相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)比較低水準，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)都不盡如人意，所以，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往存在很大程度上的風(fēng)險。
（二）企業(yè)稅務(wù)行政執(zhí)法之偏差風(fēng)險
在實際操作中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的“合法性”是必須獲得相關(guān)稅務(wù)行政部門的認同，而在此過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進而導(dǎo)致企業(yè)有可能承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險。產(chǎn)生這種風(fēng)險的原因主要有三個：第一，由于當(dāng)前稅收法律法規(guī)對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務(wù)部門擁有一定的自主裁量權(quán)；第二，稅務(wù)行政部門的相關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業(yè)業(yè)務(wù)也較為生疏；第三，稅務(wù)部門內(nèi)部未設(shè)置專門的相關(guān)管理機構(gòu)，進而導(dǎo)致稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收執(zhí)法的透明度。
（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃之稅收政策風(fēng)險
萬變不離其宗，稅務(wù)籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關(guān)注國家相關(guān)政策的變化或者對稅法不能合理應(yīng)用，那么必將導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃將偏離國家政策，脫離企業(yè)的預(yù)期目標，產(chǎn)生相應(yīng)的負作用。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險防范之三大具措施
（一）強化企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的事前控制
首先，企業(yè)應(yīng)該強化對稅務(wù)籌劃相關(guān)的信息管理，在制定稅務(wù)籌劃方案的時候，務(wù)必要將信息收集完整，比如企業(yè)自身的經(jīng)營情況，以及國家相關(guān)政策等，在此基礎(chǔ)上才能進行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業(yè)務(wù)必要強化相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，加強培訓(xùn)力度，培養(yǎng)企業(yè)專門高水準的稅務(wù)籌劃人員，另外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也必須重視對稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，這一點不僅要體現(xiàn)在對稅務(wù)籌劃的執(zhí)行上，而且更要體現(xiàn)在意識上，只有這樣，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才能時刻保持警惕，保證稅務(wù)籌劃能夠順利發(fā)揮其積極作用。
（二）強化企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的事中管理
首先，企業(yè)務(wù)必要依法進行稅務(wù)籌劃，始終堅持合法性的原則，與此同時，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，必須和企業(yè)自身的財務(wù)管理目標相匹配，靈活有效地將稅務(wù)籌劃方案融入企業(yè)的財務(wù)管理當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況，評估并審查稅務(wù)籌劃方案，及時更新修改相關(guān)內(nèi)容。其次，企業(yè)務(wù)必要強化與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的交流溝通，達到雙方在意見上的一致性，實現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)雙贏的最大化。最后，企業(yè)務(wù)必要充分利用稅務(wù)的專業(yè)優(yōu)勢。
（三）強化稅務(wù)籌劃的績效評估
企業(yè)務(wù)必要認識到，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候，方案的設(shè)計、執(zhí)行乃至評估都屬于一個有機整體，是一個完整的系統(tǒng)程序，在這一系列的程序當(dāng)中，績效評估不僅能夠總結(jié)此次方案，還能為下次方案提供有用依據(jù)，所以企業(yè)在進行方案績效評估的時候，一定要根據(jù)成本收益的原則進行評價。
結(jié)語：
本文首先較為詳細地探討了當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時經(jīng)常陷入的誤區(qū)，然后分析了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時所要承擔(dān)的風(fēng)險，最后進一步地探討了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時防范誤區(qū)以及風(fēng)險的具體措施，以此希望企業(yè)能夠充分地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅后的利益最大化。
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Abstract: the tax risk is one of the enterprise management of the risks involved. In the process of operation, due to the complexity of economic matters as well as more profit-' operation, financial stress, and other reasons, it is possible for business tax risk, it and business risk, financial risk, business risk system. Internal control of enterprise internal control is an important element in the supervision and inspection work, are also important aspects of corporate financial control, strengthen internal controls, standardizing operating processes, can be effective in preventing and reducing the corporate tax risks.
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 防范 稅務(wù)風(fēng)險
Keywords: internal controls prevent taxation risks
一、 引言：企業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險
（一）企業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的基本涵義
傳統(tǒng)風(fēng)險的含義主要側(cè)重于對企業(yè)帶來不利影響的可能性。但現(xiàn)代風(fēng)險卻更加側(cè)重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對于企業(yè)涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統(tǒng)稱為稅務(wù)風(fēng)險。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對等性，稅務(wù)風(fēng)險卻更加側(cè)重于傳統(tǒng)的含義，因為企業(yè)如果產(chǎn)生涉稅風(fēng)險，其后果往往不利于企業(yè)。其具體表現(xiàn)主要有兩個方面：其一，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致納稅行為不準確，會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅，對企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)果反映不利。其二，由于稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的稅務(wù)行為具有永久的追繳權(quán)，因此，稅務(wù)風(fēng)險時間上具有不可撤銷性，這也是稅務(wù)風(fēng)險與其他風(fēng)險相比更加特殊的地方。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險需要引起重視的意義
隨著稅制規(guī)則的完善與企業(yè)納稅意識的增強，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)受到了稅務(wù)主管部門的重視。2009年1月，國家稅務(wù)總局確定了首批占我國企業(yè)稅收20%左右的朽戶企業(yè)集團為總局定點聯(lián)系企業(yè)。其中大型國有企業(yè)占三分之二，民營企業(yè)和外資企業(yè)占三分之一。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（以下簡稱“指引”）。這是我國首次就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制方面正式下發(fā)的一個指導(dǎo)性文件。這反映了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為我國經(jīng)濟的普遍現(xiàn)象，必須引起重視。因此，企業(yè)嚴格執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定，涉稅事項進行合理判斷，以盡量減小稅務(wù)風(fēng)險是當(dāng)務(wù)之急。
二、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析
（一） 企業(yè)的經(jīng)營行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險
企業(yè)對于稅收政策沒有用深入理解，從而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅款，或者錯誤地按企業(yè)慣例進行操作，誤認為不應(yīng)該交稅，但實際上形成了漏稅。比如。稅法規(guī)定，折扣或者折讓必須開具在一張發(fā)票，才可以減少應(yīng)稅收入，而部分企業(yè)卻在制度上可能作出了相反的規(guī)定，但又按扣減后的金額計算稅金，這樣就形成了稅務(wù)風(fēng)險。如地產(chǎn)公司拿地，只考慮了土地出讓金，卻沒有考慮到過戶時的契稅、印花稅、開發(fā)過程中每年都要繳納的土地使用稅，這樣使得開發(fā)成本加大，造成資金吃緊，只好設(shè)法推遲納稅等模式緩解資金壓力。
（二） 企業(yè)的財務(wù)行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險
這方面主要是指企業(yè)的財務(wù)行為存在著不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象。事實上在較多的企業(yè)都存在。如：某企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工以報銷的名義找票沖抵，逃避個稅。此外，代扣代繳行為不規(guī)范也是財務(wù)行為導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的主要因素之一。
（三） 其他導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的原因
1.納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)限制。如納稅經(jīng)辦人員素質(zhì)限制, 對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準, 理解不透徹, 雖然主觀上沒有偷稅的意愿, 但在納稅行為上卻沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作, 造成事實上的偷稅、漏稅, 給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。如現(xiàn)行稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按實際發(fā)生額的60%及銷售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過者需要進行納稅調(diào)整。但往往某些涉稅經(jīng)辦人掌握不清，以為滿足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業(yè)帶來了納稅風(fēng)險。
2.不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為。稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險 稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益, 但同時也存在相應(yīng)的風(fēng)險。特別是某些企業(yè)負責(zé)人過于偏好“籌劃”，或者過于相信通過人脈關(guān)系解決納稅問題，企業(yè)就只能無視這些風(fēng)險的存在而盲目進行稅務(wù)籌劃, 其結(jié)果可能事與愿違。
三、 強化內(nèi)部控制是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效舉措
根據(jù)美國內(nèi)部控制委員會COSO的定義，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息溝通、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督五個大的方面。筆者認為，通過這五個方面有針對性地改進，稅務(wù)風(fēng)險是能夠得到防范與減小的。
（一） 健全內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動的前提
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制存在的空間界定，這主要體現(xiàn)在企業(yè)治理、制度建設(shè)、人員安排等方面。對于企業(yè)稅務(wù)工作及稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)需要建立組織，形成制度，通過董事會在企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃中列入稅務(wù)風(fēng)險管理目標，通過稅務(wù)部門、稅務(wù)顧問的共同工作，按照《指引》的要求，對企業(yè)的重大稅務(wù)問題、稅務(wù)風(fēng)險管理策略進行確認。同時，通過完善內(nèi)部控制制度，對于日常納稅事項進行明細指引。具體來說，一方面，企業(yè)應(yīng)在管理層、事業(yè)部等分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位，或?qū)⒓{稅事項進行外包；另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，可以在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，考慮引入納稅風(fēng)險防范的相關(guān)內(nèi)容，參照“指引”，結(jié)合自身業(yè)務(wù)與管理架構(gòu)，設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。
（二） 良好的信息溝通是防范稅務(wù)風(fēng)險的必要手段
企業(yè)經(jīng)營管理除價值流轉(zhuǎn)外，還存在著信息流轉(zhuǎn)。稅務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)濟信息之一，需要流動才有其價值。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理體制中，要考慮納稅信息的流動性與途徑，引起相關(guān)關(guān)鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業(yè)的基礎(chǔ)稅務(wù)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時收集相關(guān)的稅收法規(guī)并定期更新，確保企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。其次，要注意企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通，經(jīng)常性地就可能存在稅務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)或事項進行交流等。
（三） 加強涉稅風(fēng)險評估，強化企業(yè)風(fēng)險控制
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)指引對于企業(yè)的風(fēng)險管控都作出了明確的要求。就稅務(wù)風(fēng)險防范而言，其側(cè)重點應(yīng)在于過程控制全過程、風(fēng)險評估與企業(yè)信息溝通、監(jiān)督體制等。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險評估機制，將稅務(wù)風(fēng)險納入風(fēng)險評估的全過程。稅務(wù)風(fēng)險評估可以準確識別與稅收相關(guān)的部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險底線，包括整體稅務(wù)風(fēng)險承受能力和可接受風(fēng)險水平。具體內(nèi)容上，主要是對特定稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務(wù)風(fēng)險進行防范與規(guī)避。根據(jù)澳大利亞國稅局(簡稱ATO)對風(fēng)險管理運用于稅收管理的嘗試可以證明，企業(yè)進行稅收風(fēng)險評估是完全可行的。
（四） 在內(nèi)部監(jiān)督中引入納稅風(fēng)險防范機制
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要方面，對于納稅風(fēng)險而言，重點要通過內(nèi)部審計與涉稅自查等進行預(yù)警。一方面，在內(nèi)部審計時，對于納稅事項進行格外關(guān)注，通過重要性原則進行判斷。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查,一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務(wù)中介機構(gòu)進行納稅審計，消除風(fēng)險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險的判斷融入到?jīng)Q策之中。
四、 結(jié)論
做好企業(yè)的風(fēng)險管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實現(xiàn)自身價值最大化服務(wù)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，從而推動企業(yè)價值流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者斯科爾斯的一項長期跟蹤研究表明，稅務(wù)風(fēng)險管理做得較好的企業(yè)，平均每年為企業(yè)多創(chuàng)造高達38%的利潤。企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)的基礎(chǔ)性管理手段，通過強化內(nèi)部控制來防范與化解稅務(wù)風(fēng)險不僅有必要，也有可能，最終服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
參考文獻：
[1]鄭朝暉.IPO40大財務(wù)迷局[M].北京：機械工業(yè)出版社.2010(1)
