時間：2023-09-03 15:18:29
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網為您精選了8篇稅收征管工作，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
全區(qū)范圍內房屋租賃過程中應依法繳納的各項稅收。
二、健全工作機構
根據(jù)徐鼓政辦[2015]19號文件，區(qū)政府成立了鼓樓區(qū)房屋租賃稅收征管協(xié)調工作領導小組，領導小組下設辦公室，具體負責全區(qū)范圍內房屋租賃稅收征管協(xié)調工作。
三、明確職責分工
1、市房屋租賃監(jiān)理處在地方稅務局委托下統(tǒng)一代征我區(qū)房屋租賃稅收（包括營業(yè)稅及附加、房產稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅），統(tǒng)一扎口管理《房屋租賃專用發(fā)票》，負責我區(qū)房屋租賃稅收的業(yè)務指導和日常管理。
2、區(qū)財源辦負責清查工作的組織、協(xié)調，整合各職能部門的力量，全面摸清鼓樓轄區(qū)房屋租賃情況，全面納入征收管理；負責銜接房屋租賃監(jiān)理處和區(qū)房產服務中心、稅務部門，實現(xiàn)信息共享；加強協(xié)稅工作的經費保障。
3、區(qū)房產服務中心負責房屋租賃信息的調查、登記，建立房屋租賃信息管理檔案，協(xié)助送達稅務法律文書，催報、催繳稅款。
4、各街道辦事處、社區(qū)居委會采取逐戶走訪、個別宣傳等多種形式普及稅法知識，對轄區(qū)出租房屋情況進行收集、整理和造冊，建立納稅人房屋租賃稅征收臺賬，及時將房屋租賃情況向區(qū)房屋租賃稅收征管協(xié)調工作辦公室報告。
5、區(qū)公安分局負責對偷稅漏稅及抗稅案件的打擊處理。抽調專職人員參與房屋出租出賃清查工作。
6、區(qū)工商分局嚴格負責查處利用出租房屋從事違法經營活動，查處取締非法房屋中介機構。在辦理營業(yè)執(zhí)照或年檢工作中，對于生產經營場所為出租房屋的，依法嚴格查驗房管部門制發(fā)的房屋租賃登記備案證明。對無證經營或未按規(guī)定異地辦理工商登記的企業(yè)，按工商管理相關規(guī)定進行查處。
四、工作要求
（1）各街道辦事處和各有關部門在工作過程中要嚴格依法行政。
（2）各街道辦事處和各有關部門要充分發(fā)揮職能優(yōu)勢，識大局、顧整體，通力協(xié)作與配合，全力做好相關信息報送和稅收征管協(xié)調工作。
隨著房地產業(yè)的社會需求增大，及其在國家產業(yè)結構中的位置日漸突出，房地產行業(yè)已經成為拉動經濟發(fā)展的重要力量和新的稅源增長點。但由于部分房地產企業(yè)納稅人納稅意識不高，財務管理混亂等原因，房地產開發(fā)企業(yè)偷逃稅情況比較嚴重，如何加強房地產稅收征管，抑制房地產業(yè)投機行為，規(guī)范房地產市場，實現(xiàn)國家稅收的宏觀調控，已經成為稅務部門日常管理的難點和社會關注的熱點。
目前房地產企業(yè)存在的稅收問題大致可以歸結為兩類：一類是由于企業(yè)財務人員自身業(yè)務素質不高，對房地產開發(fā)企業(yè)會計制度、核算辦法不熟悉，對會計制度與稅法差異理解有誤，導致亂用會計科目，不計或少計收入，隨意結轉成本費用情況普遍，比如對物業(yè)費、收視費、綠化費等代收款項不按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。另一類是不少房地產企業(yè)存在有意隱瞞利潤逃避稅收的現(xiàn)象。比如有些房地產開發(fā)企業(yè)通過與建筑安裝企業(yè)相互勾結做假虛增成本，多計成本偷逃稅款。房地產開發(fā)商通過開具建安發(fā)票，用支付營業(yè)稅及附加、附征企業(yè)（個人）所得稅的代價，就可以輕松偷逃企業(yè)所得稅和土地增值稅。再如，房地產企業(yè)利用項目開發(fā)前期投入資金大、周期長，收益主要集中在開發(fā)中后期的特點，對收取的預收款和銀行按揭款不進行納稅申報或少申報，長期將這樣的收入掛往來賬，把擠占稅款后的資金用于滾動開發(fā)經營中或彌補注冊資金的不足，這樣以來，一部分稅款就此流失。
由于房地產行業(yè)的會計核算復雜，涉及稅種多、征管難度大，房地產行業(yè)稅收基礎管理工作同樣存在較多的缺失。首先，稅務人員管理的不銜接。如房地產企業(yè)在開發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營業(yè)稅，開發(fā)中期主要涉及到銷售不動產的營業(yè)稅，而在開發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅。在通常的稅收日常管理中，稅務人員偏重于營業(yè)稅的征管，而忽視了對企業(yè)所得稅的管理。房地產開發(fā)項目多，時間長，現(xiàn)行的房地產企業(yè)會計核算制度與稅收法規(guī)存在較大的差異，特別是對收入與成本的認定上分歧較大。其次發(fā)票控管力度不強。主要表現(xiàn)在：施工企業(yè)結算不開具建安發(fā)票，無法確定工程成本；房地產公司不開具銷售不動產發(fā)票，在企業(yè)隱瞞有關情況時，難以確認收入，從而影響稅款征收；房地產公司與施工企業(yè)大量使用白條結算，混淆納稅義務時間，少申報收入。第三，社會綜合治稅協(xié)調乏力。房地產稅收的征管，需要房管、土地、規(guī)劃等諸多部門協(xié)助配合。但在實際征管工作中，由于涉及部門眾多，缺乏相應的激勵制約手段，未能實現(xiàn)信息共享，各部門管理程序不同，很難形成合力。目前相互之間的合作仍處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時有效解決。難以實現(xiàn)房地產行業(yè)稅源的源泉控制。
針對以上房地產行業(yè)稅收征管中存在的問題，應采取以下措施，提前介入房地產業(yè)稅收管理，減少房地產業(yè)的稅收流失。首先要采取多種形式加大房地產行業(yè)稅收管理過程中的相關政策的宣傳力度，采取送政策上門、納稅輔導上門、組織培訓等方式理順、溝通征納關系有針對、有重點地進行宣傳，增強房地產企業(yè)的納稅意識，營造房地產行業(yè)稅收良好的征收環(huán)境。其次應從以下幾個方面來入手：一是加強日常稅收輔導。針對當前房地產行業(yè)納稅人普遍存在的納稅意識不高的現(xiàn)狀，稅務人員要經常深入房地產企業(yè)做好納稅輔導工作，如幫助企業(yè)建立完整的財務核算體系，幫助企業(yè)審查其實現(xiàn)收入是否結轉以及納稅申報是否正確等。二是加強發(fā)票管理工作，把房地產企業(yè)向用戶收取訂金、預售房款的票據(jù)全部納入地稅發(fā)票管理，定期檢查房地產企業(yè)發(fā)票使用情況，核對發(fā)票的金額是否與房屋實際銷售的價格一致，對違規(guī)操作填開的發(fā)票，嚴格進行處罰。三是建立房地產開發(fā)項目稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，加強對房地產開發(fā)企業(yè)稅源信息的監(jiān)控。按規(guī)定向納稅人收集房地產開發(fā)的相關資料，包括承受土地使用權批文、計委立項審批計劃、建設項目施工許可證、建設項目竣工驗收表、房屋拆遷批文及拆遷還房合同、房屋銷售合同清單等資料。四是加大稅收檢查力度，打擊房地產業(yè)涉稅違法行為。要切實推行稅收管理員制度，要強化其管理職責，及時掌握納稅人在開發(fā)經營、財務核算以及納稅等方面存在的問題，根據(jù)情節(jié)、性質及時處理或移送稽查部門處理，及時有效地打擊稅收違法行為，提高稽查選案的準確性，加大對偷逃稅等違法行為的處罰力度。 最后，房地產行業(yè)稅收征管工作與稅務人員的業(yè)務素質、執(zhí)法水平也有著密不可分的關系。因此，在對房地產行業(yè)稅收實施一體化管理的問題上，要加強稅務人員對房地產行業(yè)相關稅收政策的學習，要有針對的開展房地產行業(yè)稅收政策和會計核算制度的培訓，讓稅收征管人員熟悉掌握房地產行業(yè)相關的政策法規(guī)，熟悉房地產企業(yè)的會計制度，明確其收入和成本費用的確認方式，了解整個房地產開發(fā)交易的全過程，能夠掌握房地產行業(yè)的會計核算方式，進行納稅調整和查賬檢查工作，適應復雜的房地產稅收征管工作。
一、著力解決“四管”問題
（一）整合業(yè)務流程，解決誰來管的問題。將辦理稅務登記、發(fā)票領購、政策咨詢等日常業(yè)務流程進行整合歸并，制定了內部征管業(yè)務傳遞銜接程序，將納稅人到稅務機關辦理的具體事項，集中歸口到辦稅服務廳前臺受理；將納稅評估、信息采集、納稅人約談等業(yè)務崗責到人，建立起以稅源管理為主，輔之以綜合申報管理等有效運行的崗責體系。
（二）明確崗位職責，解決管什么的問題。稅收管理員是基層稅務機關分片、分類管理稅源并負有管戶責任的稅務人員。稅收管理員的職責可歸納為“五管”，即管戶、管事、管稅、管評、管指導，并要求他們能做到“五清”，即管戶及相應基本情況清、納稅人生產經營和財務情況清、申報納稅及欠稅情況清、發(fā)票領購及使用情況清、適用稅收政策清。
（三）完善稅源管理制度，解決怎么管的問題。建立納稅評估制度與重點稅源管控機制，細化分類管理和實行屬地管理相結合，逐步完善稅源管理制度。主要以行業(yè)作為分類標準，行政事業(yè)單位和交通運輸業(yè)由稅收管理三科集中管理，建安房地產業(yè)和農業(yè)“兩稅”由稅收管理四科集中管理，其他企業(yè)、個體戶由稅收管理一科、二科劃片管理。
（四）落實崗責考評機制，解決管得怎么樣的問題。為了解決“疏于管理、淡化責任”和稅源管理不到位的問題，加強對稅收管理員工作的監(jiān)督考核：一是進一步優(yōu)化重組業(yè)務流程；二是建立崗責考核制度；三是制定稅收管理員工作制度。
二、落實“三化”與“三提高”
（一）稅收管理員工作的規(guī)范化和稅源管理質量的提高。稅收管理員制度的落實，使管理員的工作從繁忙無序狀態(tài)趨向規(guī)范化。將管戶和管事有機結合起來，稅收征管和稅源管理質量進一步得到提高。如對房地產稅收實行“一體化”管理，對個人所得稅實行全員全額申報管理，個人所得稅申報率達到90%以上。
（二）稅收管理員工作考核的量化和稅收服務質量的提高。稅收管理員制度實施后，規(guī)范了征管工作流程，細化、量化了管理員崗位職責，做到按月考核，獎懲兌現(xiàn)。通過抓“一窗式”管理、“一站式”服務以及上門服務、約談制度的落實，辦稅服務水平和稅收服務質量進一步提高。
（三）稅收收入增長的良性化和管理員責任感的提高。稅收管理員制度的推行，將管理員的責任分解到崗、到戶，量化、細化到具體標準，管理員明確了工作方向，種好“責任田”、管好“自留地”成為大家的共識，從而加強了征管基礎工作，堵塞了征管漏洞，保證了各項收入的及時均衡入庫。
三、存在的問題及對策
（一）健全配套制度。管理員工作職責確定后，還需制定管理員工作目標考核辦法，增強管理員文明、規(guī)范、廉潔從稅意識；建立健全征管機構與稽查部門之間的工作聯(lián)系制度，達到相互之間密切配合和良性互動。
（二）強化信息網絡功能。目前的稅收管理手段還停留在層次較低的人機結合上，現(xiàn)行征管軟件在業(yè)務覆蓋面、信息集中程度、監(jiān)控管理方面還很薄弱，管理手段信息化程度不高成為管理員制度有效實施的“瓶頸”。因此，一是要提升征管軟件的功能；二是要擴大計算機信息來源渠道和覆蓋面，以便于對管戶的動態(tài)監(jiān)控分析和評估。
（三）努力提升隊伍整體素質。東城分局現(xiàn)有在職干部85人，其中35歲以下的只有15人，既懂業(yè)務又懂計算機的人員比例較低，知識更新慢，學習動力不足。因此，要創(chuàng)新培訓方式和方法，使稅收管理員做到“五知五會”，即知悉稅收法律法規(guī)，會解答和處理一般的稅收業(yè)務問題；知悉財會知識，會檢查賬表；知悉計算機應用技能，會計算機操作和征管軟件的應用；知悉管戶的基本情況，會幫助納稅人提高財務管理和辦稅能力；知悉管片基本情況，會進行稅源監(jiān)探和分析。
一、遞延所得稅研究問題總結
1.遞延所得稅資產的人為主觀判定問題
（1）問題分析
以當年虧損結轉以后年度扣除，符合條件時確認遞延所得稅資產為例。企業(yè)會計人員依據(jù)對公司未來期間盈利能力及應納稅所得額的預測，確認遞延所得稅資產。而對于預測的方法、預測精確度的測算，準則與稅法都未進行規(guī)定。
人為的主觀判斷會帶來利潤的操控空間，遞延所得稅資產的確認會相應地減少當期的所得稅費用，增加凈利潤。如果上市公司為粉飾報表，在不滿足確認條件的前提下強行確認了遞延所得稅資產，會造成會計信息的失真，誤導財務報告的使用者。
（2）所得稅實務工作改進建議
會計準則中應增加對未來會計期間的企業(yè)應納稅所得額判斷的具體規(guī)定，以統(tǒng)一口徑，減少人為操縱因素的影響。稅務機關可要求企業(yè)提供管理層簽字批準的業(yè)績預測，用以判斷未來可實現(xiàn)的應納稅所得額。從而對當期遞延所得稅資產的確認提供依據(jù)。
（3）稅收征管工作改進建議
稅務機關應加強對企業(yè)遞延所得稅資產的判定依據(jù)的稅務檢查。目前，所得稅年度申報后續(xù)管理工作主要集中在對企業(yè)所得稅納稅調整事項的合規(guī)性審核方面，缺乏與企業(yè)財務報表的交叉比對。以當年利潤虧損確認遞延所得稅資產為例，企業(yè)應在連續(xù)的五個納稅年度對企業(yè)財務報表的遞延所得稅事項進行處理，稅收征管工作應關注此類存在會計估計的事項，鑒定是否存在人為操縱利潤的因素，并進行風險預警，降低可能的稅收風險。
2.遞延所得稅資產的重復確認問題
（1）對遞延所得稅資產重復確認問題的分析
在合并報表業(yè)務中，按照CAS18中遞延所得稅資產確認的規(guī)定。被合并方因采用權益法核算，因賬面價值調整產生的賬面價值與計稅基礎之間的差異，不符合暫時性差異的內容，不應確認相應的遞延所得稅資產或者是遞延所得稅負債。同時，因子公司已經在獨立的財務報表中對遞延所得稅進行了確認，在合并報表層面再次確認遞延所得稅會造成重復確認。
（2）所得稅實務工作改進建議
遞延所得稅的確認應該符合會計準則的要求，同時體現(xiàn)企業(yè)真實發(fā)生業(yè)務的內容。在合并報表業(yè)務中，企業(yè)遞延所得稅的確認應該依據(jù)實際情況，減少重復確認問題，反映經濟業(yè)務的實質。
（3）稅收征管工作改進建議
依據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)集團不是企業(yè)所得稅的納稅主體。在企業(yè)合并報表中，確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，既不符合資產與負債的定義，也不符合暫時性差異的確認條件。
在稅收征管工作中，因母公司與子公司獨立進行企業(yè)所得稅納稅申報，獨立繳納企業(yè)所得稅，合并報表的編制對于實際稅收征收管理沒有直接幫助。為了加強合并報表中的信息披露，增加母公司、子公司的所得稅納稅調整的內容的披露，可以有利于后續(xù)稅收征管工作獲得更直接的信息，提高稅收征管的效率。
3.遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的財務報表列示問題
（1）財務報表列示問題總結
在所得稅會計實務中，存在暫時性差異不確認為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的情況，如不符合規(guī)定的對外投資，商譽的初始確認，自行研發(fā)無形資產的確認等，這些暫時性差異都沒有在企業(yè)財務報表中進行列示。另外，因稅法與準則規(guī)定不同，如職工福利費、工會經費因稅法扣除比例的限制無法全額扣除產生的差異，只在所得稅納稅申報表中進行了調整，在財務報表中也未進行相關的披露。這些特殊事項在發(fā)生時影響了當期的應納稅所得，但是在財務報告中卻沒有進行列示與披露。這會增加所得稅納稅申報表與財務報表之間信息比對的難度，不利于實務工作的開展。
（2）所得稅實務工作改進建議
遞延所得稅資產、負債的確認與企業(yè)所得稅納稅申報表的納稅調增、納稅調減的內容相互關聯(lián)。從本文研究分析的結果來看，并非所有的納稅調增都涉及遞延所得稅的確認，但是遞延所得稅的確認通常都會涉及到納稅調整。在財務報表中加強對遞延所得稅資產的確認、計量的披露，規(guī)范所得稅會計核算方法，有利于稅務機關在后續(xù)管理中利用財務報表與所得稅納稅申報表進行信息的交叉比對，簡化稅收管理程序，提高征管效率。
加強出租房屋稅收征管工作是促進收入增長、提高地方財力保障的現(xiàn)實需要。無論是經濟的又好又快發(fā)展、社會事業(yè)的進步還是和諧社會的全面構建都需要強大的可用財力作支撐。在國家宏觀調控從緊和節(jié)能減排從嚴的形勢下，依靠經濟發(fā)展帶動稅源增長趨勢將會受到影響，這就更需要全市財稅部門特別是我們地稅部門進一步抓住薄弱環(huán)節(jié)，挖掘征收潛力。因此，加強出租房屋稅收征管工作不僅能促進地稅收入穩(wěn)定增長，也可以有效緩解地方政府對一般預算收入增長期望的壓力，進一步提高地稅對地方可用財力的貢獻份額。
二、加強基礎建設，著力掌握出租房屋管理信息
全面摸清家底，開展出租房屋稅源普查即“拉網式”清查。要進一步拓寬清理面，既要注重經營性出租房屋，也不要忽略居住性出租房屋；既要清查正常生產經營企業(yè)納稅單位，也要清查未辦理納稅登記的行政事業(yè)單位；既要清理私房出租，也要注意公房的轉租情況。特別要對商業(yè)區(qū)進行逐街清理，逐戶核查，逐戶登記，摸清基本情況，弄清轄區(qū)內的出租房屋情況，全面掌握出租房屋雙方姓名、房屋地址、出租面積、租金收入及支付形式等稅源信息，為出租房屋稅收征管打下良好基礎。并依托現(xiàn)代技術手段，借助各方力量，建立健全出租房屋戶管理稅源數(shù)據(jù)信息庫，及時更新數(shù)據(jù)，加強稅源信息動態(tài)監(jiān)控管理。
三、抓住工作重點，有效推進出租房屋管理工作
加強出租房屋稅收征管工作必須抓住工作重點，以重點帶動一般，以典型推動全面，一步一個腳印，扎扎實實推進工作，提高工作成效。一要抓好重點地域，要從出租私房多、取得租金收入高的個人入手，督促自覺登記申報，加大征收力度，強化跟蹤管理。同時對那些態(tài)度惡劣、拒不納稅的“釘子戶”，決不手軟，堅決依法懲處，并利用新聞媒體給予曝光，進一步震懾偷抗稅分子。二要抓好焦點環(huán)節(jié)。出租房屋計稅依據(jù)和納稅人的確認是征管中的難點，也是征納矛盾的焦點。要根據(jù)稅收征管法等法律法規(guī)的規(guī)定，對不提供真實租金收入情況的，參照市局制定的租金標準，嚴格依法核定租金收入及應納稅額，有效防止房屋租賃雙方提供虛假情況共同逃避稅收的現(xiàn)象，最大限度減少稅收流失。
四、借助外力，形成出租房屋治稅合力
一是要拓寬信息渠道。要加強與公安居委會（社區(qū)）房屋管理部門以及房屋中介機構和住宅小區(qū)物業(yè)管理部門的溝通,增加稅源信息獲取渠道，切實加強稅源的監(jiān)控。二是要強化聯(lián)手制約。通過相關部門在核發(fā)許可證照的審核環(huán)節(jié)，增加房屋承租經營情況的前置條件，促進出租房屋行為的規(guī)范化。三是要實施委托代征。依法委托有關部門單位代征出租房屋稅收,緩解征管任務與力量不足的矛盾，并完善代征管理辦法及相關手續(xù),明確代征工作職責及要求,確保規(guī)范有序運作。
五、創(chuàng)新工作舉措，提升出租房屋稅收征管成效
完善管理軟件，提高信息化應用水平。要針對出租房屋的形式和特點,進行科學分類,明確重點管理對象重點管理范圍和管理責任人，并進一步落實責任制,推進稅收管理的精細化，努力把出租房屋稅收征管工作抓深抓細抓實，全面提升出租房屋稅收工作成效。
既然如此,我們應該怎樣加強工業(yè)中的重點行業(yè)的稅收征管呢?通過認真的觀察、體會和思考,筆者對如何加強重點稅源管理談幾點粗淺認識
一、加強重點管理,確保工作到位
重點稅源單位,必須讓業(yè)務技能全面的稅收管理員管理,這也符合稅收管理員制度重點稅源重點人員管理的要求.主要原因如下
1.重點稅源戶管理的要求比較高,基層稅源單位及其上級單位經常采集重點稅源單位的各項相關數(shù)據(jù),如果管理員的素質不夠高,那么這些數(shù)據(jù)采集的準確性將會受到影響,進而影響到各項管理的準確性,甚至可能造成管理政策不到位
2.重點稅源單位的經營范圍大多不是單一行業(yè),存在著多種經營項目同時并存的情況,而且經營中經常發(fā)生一些異常情況,比如發(fā)生處理固定資產的情況,或者工業(yè)企業(yè)發(fā)生的出租等情況,或者請相關人員對自己的員工進行培訓等等,這些通常都是涉稅業(yè)務,此時,企業(yè)的財務人員可能會因為對稅收政策的把握不準而向管理人員咨詢,這就要求管理人員能夠及時準確地回答相關業(yè)務問題,而不至于造成不好的后果和影響
二、嚴格稅收制度,明淅崗位職責
稅收管理員制度是規(guī)范稅收管理員行為的制度,是加強稅源管理確保稅收收入的有效措施,必須嚴格要求稅收管理員管戶與管事相結合,從納稅人的戶籍管理到納稅申報、稅款征收、巡查巡管、發(fā)票管理、賬簿管理、納稅評估、稅源分析等進行掌握、分析、落實,且全部記載于稅收管理員手冊上,并要求真實、準確、全面、完整、清潔,所有的資料數(shù)據(jù)要與微機上的數(shù)據(jù)相符.要在稅收管理員手冊建立納稅人基本情況,對重點稅源納稅人的基本情況更要根據(jù)它們的具體情況充實完善,比如,對火電發(fā)電企業(yè)要在管理員手冊上記載標煤電耗和上網電價等基本生產內容.同時,建議在管理員手冊上建立重點稅源單位相關重點稅源每月實現(xiàn)、入庫稅款的對比記錄,讓重點稅源單位的納稅情況通過手冊就能一目了然,有利于查看稅源情況是實現(xiàn)相關情況與稅款實現(xiàn)、入庫情況的結合比對,從而更有于發(fā)現(xiàn)問題,解決問題
三、加強全程管理,搞好動態(tài)分析
對待重點稅源納稅人,我們應該全程關注其稅款的申報繳納情況,實現(xiàn)管理與納稅服務的有機結合.如果可能的話,應該由稅收管理員在納稅人進行納稅申報之前審核納稅人的相關納稅申報,因為稅收管理人員對其稅源情況和其他相關的基本情況最為了解,在納稅人申報之前審核納稅申報表,查看納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行了申報納稅義務,各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整,納稅申報表、附送報表及項目、數(shù)據(jù)之間的邏輯關系是否正確,適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準確,有利于及時發(fā)現(xiàn)問題,既能保證重點大額稅款的及時足額入庫,又能避免納稅人一時的疏忽造成被罰后果,既服務了納稅人,同時又宣傳了稅法。工業(yè)中重點企業(yè)一般都是稅源大戶,是需要進行重點管理的納稅人,重點納稅人每年繳納的稅款數(shù)額在基層征管單位中所占的比重比較大.目前,橋西區(qū)地稅局共管理正常納稅人5117戶,其中年納稅人50萬元以上的納稅人123戶,年納稅100萬元以上的納稅人共23戶.2007年共入庫各種稅款81560萬元,年納稅50萬元重點稅源納稅人共繳納稅款77277萬元,占全局入庫稅款的94.7%,由此可以看出管理好重點稅源納稅人對稅收工作是重要性.如果重點稅源戶在稅款入庫上稍有差池,對我們的征管質量和稅收收入將產生非常重要的影響。
既然如此,我們應該怎樣加強工業(yè)中的重點行業(yè)的稅收征管呢?通過認真的觀察、體會和思考,筆者對如何加強重點稅源管理談幾點粗淺認識
一、加強重點管理,確保工作到位
重點稅源單位,必須讓業(yè)務技能全面的稅收管理員管理,這也符合稅收管理員制度重點稅源重點人員管理的要求.主要原因如下
1.重點稅源戶管理的要求比較高,基層稅源單位及其上級單位經常采集重點稅源單位的各項相關數(shù)據(jù),如果管理員的素質不夠高,那么這些數(shù)據(jù)采集的準確性將會受到影響,進而影響到各項管理的準確性,甚至可能造成管理政策不到位
2.重點稅源單位的經營范圍大多不是單一行業(yè),存在著多種經營項目同時并存的情況,而且經營中經常發(fā)生一些異常情況,比如發(fā)生處理固定資產的情況,或者工業(yè)企業(yè)發(fā)生的出租等情況,或者請相關人員對自己的員工進行培訓等等,這些通常都是涉稅業(yè)務,此時,企業(yè)的財務人員可能會因為對稅收政策的把握不準而向管理人員咨詢,這就要求管理人員能夠及時準確地回答相關業(yè)務問題,而不至于造成不好的后果和影響
二、嚴格稅收制度,明淅崗位職責
稅收管理員制度是規(guī)范稅收管理員行為的制度,是加強稅源管理確保稅收收入的有效措施,必須嚴格要求稅收管理員管戶與管事相結合,從納稅人的戶籍管理到納稅申報、稅款征收、巡查巡管、發(fā)票管理、賬簿管理、納稅評估、稅源分析等進行掌握、分析、落實,且全部記載于稅收管理員手冊上,并要求真實、準確、全面、完整、清潔,所有的資料數(shù)據(jù)要與微機上的數(shù)據(jù)相符.要在稅收管理員手冊建立納稅人基本情況,對重點稅源納稅人的基本情況更要根據(jù)它們的具體情況充實完善,比如,對火電發(fā)電企業(yè)要在管理員手冊上記載標煤電耗和上網電價等基本生產內容.同時,建議在管理員手冊上建立重點稅源單位相關重點稅源每月實現(xiàn)、入庫稅款的對比記錄,讓重點稅源單位的納稅情況通過手冊就能一目了然,有利于查看稅源情況是實現(xiàn)相關情況與稅款實現(xiàn)、入庫情況的結合比對,從而更有于發(fā)現(xiàn)問題,解決問題
一、堅持學習，以過硬的綜合素質勝任稅管員崗位。
在工作中，我很注重學習，學習應講“鉆”勁。實踐使我認識到當前的稅務工作對業(yè)務能力的要求越來越高，需要學習的知識很多。在作好繁重的工作任務時，我會結合業(yè)務的需要，不斷加強業(yè)務知識的學習。我加強了對新的《會計準則》和《財務通則》及《小企業(yè)會計制度》的學習，認真做好自學筆記，提高學習效果。同時堅持學以致用，認真履行職責，在工作中認真核對每一項數(shù)據(jù)，認真核查企業(yè)的經營狀況和財務情況，堅持以法治稅，維護稅法的公平正義，針對征管漏洞提出工作建議，做到以查促管、以管促收。我在企業(yè)所得稅匯算清繳、服務性調研等方面都能高質量地完成上級布置的工作。
二、服務到位，貼近納稅人做好服務工作。
片區(qū)內小企業(yè)比較多，企業(yè)會計業(yè)務能力參差不齊，我專門編寫了“辦稅事項操作要點”發(fā)給業(yè)務底子薄、能力差的會計作參考用；編寫了“新辦企業(yè)稅務事項要點”以備作新辦企業(yè)咨詢用，不僅提高了企業(yè)會計業(yè)務水平，同時減少了企業(yè)辦稅事項的差錯。我采取例會宣傳、個別輔導的形式，及時為納稅人講解稅收政策和有關涉稅事宜，督促納稅人進一步健全財務核算，如實反映經營成果，提高納稅人依法納稅的遵從度。今年，我和責任區(qū)其他同志一起舉行稅法解讀會8次，及時宣傳了稅收政策法規(guī)，極大地促進了企業(yè)依法納稅意識的提高。我還嚴格要求自己在與納稅人交往中做到自警自律，與納稅人保持正當?shù)娜谇⒌墓ぷ麝P系。多年以來，我的服務效率和服務質量一直深受納稅人好評。
三、管理到戶，片區(qū)征管質量逐年提高。
關鍵詞：稅收 征管 審計 地方稅務征管
一、加強稅收政策執(zhí)行工作和稅收征管審計工作的重要意義
稅收是國家組織財政收入的主要形式，因此具有強制性、無償性和固定性，并按年、按季、按月征收，均勻入庫，稅收面向多稅種、多層次、全方位的課稅制度。首先能從多方面籌集財政收入，保證財政收入的穩(wěn)定，滿足日常的財政支出。其次，稅收也是國家跳動經濟運行的重要手段，具有維護國家政權的作用。此外，稅收還是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。因此，加強地方稅收政策執(zhí)行力度，嚴格把關稅收征管審計工作具有重大的經濟意義和政治意義。
二、努力熟悉稅法種類及關于地方稅收政策的優(yōu)惠制度
稅收按不同的標準可以進行不同的分類。例如按照征稅對象可以分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類；按照計稅依據(jù)可以分為從價稅、從量稅和復合稅；按照稅收的征收權限和收入支配權限進行分類，可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅等。
對國家稅收政策的優(yōu)惠制度的不熟悉或者誤解，甚至可能導致稅源流失的現(xiàn)象。稅源的流失是政府財政收入不規(guī)范的誘因，同時會影響到社會的勞動就業(yè)機會，資源的有效配置也會受到不利影響，稅收收入的分配也會產生一定的偏差，而國家整體經濟的信息也會被蒙蔽，做為宏觀調控的一只手，國家的干預反而會增加政府與納稅人的矛盾。比如，減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予的鼓勵和照顧的相關特殊性的規(guī)定。制定此項規(guī)定一方面是為了照顧地方納稅人的特殊困難或者鼓勵新興產業(yè)的發(fā)展等。主要包括減稅和免稅、稅收起征點以及免征額等相關政策。地方稅務局在進行稅收征管和審計工作中，更要熟悉國家稅法關于地方稅收政策的優(yōu)惠制度，以防發(fā)生多征、誤征，進而引起地方稅務局與納稅人之間的糾紛，阻礙稅收政策的執(zhí)行以及征管審計工作的開展。
三、加強稅收政策執(zhí)行和征管審計工作的措施
（一）稅務部門要研究和制定稅收征收和征管審計工作的各項制度
要認真研究并制定稅源管理體系、稅收管理員制度、崗位責任制以及審計工作中的相關制度、審計人員的管理體系等相關制度，從制度上管人、管事，堵塞工作漏洞。
（二）要不斷提高稅收工作人員以及審計人員的職業(yè)技能
面對地方稅收工作的復雜性及其重要性，一定水平的職業(yè)技能是保證地方稅收政策執(zhí)行及其征管審計工作開展的有利保證。僅僅要求工作人員業(yè)務處理水平是不夠的，稅收征管工作對管理人員的知識更新能力有更高的要求。管理人員在進行地方稅務政策執(zhí)行和征管審計工作中，除了嚴格按要求按政策制度開展工作外，要重視國家稅收政策的更新，不斷強化業(yè)務學習，不斷提高自身的素質和職業(yè)技能，以適應國家最新的稅收征管工作。比如，地方稅務局工作人和審計工作者，不斷更新職業(yè)技能，管理當局也要適應國家相關制度是開展稅收政策執(zhí)行和征管審計工作的基礎。同時也是完善稅收執(zhí)行政策和征管審計工作制度的一部分。
（三）不斷完善稅收征收和征管審計工作的各項制度
要在堅持稅收征管工作和審計工作的基本原則的基礎之上，依據(jù)我國稅收相關法律制度，借鑒參考國外發(fā)達國家稅收管理工作的先見之舉，總結工作中的歷史經驗，發(fā)現(xiàn)歷來工作中的難題甚至不合實際之處，通過向地方政府部門或者上級部門反應并討論，結合當?shù)貙嶋H情況，修改并完善稅收執(zhí)行政策和征管審計制度體系，不斷提高地方稅收政策執(zhí)行力度和征管審計工作效率。比如我國的地方稅收政策的執(zhí)行以及征管審計工作的開展，給人一種常規(guī)不變居于制度的印象，這就需要我們創(chuàng)新手段，在理論和法律法規(guī)的基礎上，提高稅源精細化管理，加強稅收政策執(zhí)行的快捷性，完善征管審計工作的高效率。
（四）注重細節(jié)
從大的方面，不僅從整體制度或者政策法律法規(guī)的角度出發(fā)，加強地方稅收政策執(zhí)行和征管審計工作，而且從稅收征管人員和征管審計人員的崗位職責，職業(yè)技能等方面不斷完善地方稅收政策執(zhí)行和征管審計工作。具體的，除了加強工作人員的管理，完善相關法律法規(guī)制度，還要從具體的征管工作中認真思考和分析當前地方稅收政策和征管審計工作中的不足，如，具體的業(yè)務流程是否滿足管控的需求，與地方稅務局相關部門的工作是否協(xié)調，信息是否融合，稅收發(fā)票的開辦是否合理或者對不法分子有可成之機等，從地方稅收政策執(zhí)行和針管審計工作的各個環(huán)節(jié)，不同角度，嚴格制約和完善相關法律法規(guī)。
四、結束語
審計人員對稅收征管工作的開展進程及其效率有著監(jiān)管和報告的作用，對地方稅收政策的執(zhí)行，不管是從地方稅務局稅收征管工作入手，還是從審計人員審查監(jiān)督入手，都對加強地方稅收政策執(zhí)行和征管審計工作肩負著重大的責任。
參考文獻：
