緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇審計(jì)問題匯總，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

《審計(jì)取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準(zhǔn)確，但基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐運(yùn)用時(shí)，還是遇到了一些問題，需要進(jìn)一步加以探析。

一是“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問題。一種觀點(diǎn)是，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行羅列、匯總，將有關(guān)存在問題隱匿其中，在審計(jì)工作底稿中再予以反映；另一種觀點(diǎn)是，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類、計(jì)算、分析，并闡述存在問題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論。

二是審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問題。一種觀點(diǎn)是，審計(jì)取證單要一事一稿；另一種觀點(diǎn)是，審計(jì)取證單雖然對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行了匯總分析，但可以包括多個(gè)問題、多個(gè)事項(xiàng)。

三是審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問題。一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字。

四是審計(jì)取證單的運(yùn)用問題。一種觀點(diǎn)是，并不是所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證；另一種觀點(diǎn)是，所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證，每份審計(jì)工作底稿都要附審計(jì)取證單。

筆者認(rèn)為，判斷某個(gè)觀點(diǎn)的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎(chǔ)上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開展工作；三看審計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn)程度。

一、關(guān)于“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問題

《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。”這就是說，“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容主要是對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析。筆者認(rèn)為，匯總、分析這兩個(gè)詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進(jìn)關(guān)系，可根據(jù)審計(jì)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總或者進(jìn)行匯總分析。至于是否要闡述存在問題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，筆者認(rèn)為，有些審計(jì)取證單可以闡述有關(guān)事實(shí)及數(shù)據(jù)，因?yàn)槟鞘菍?duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類、計(jì)算、分析的結(jié)果，有必要讓被審計(jì)單位知曉，充分聽取他們的解釋和說明，并根據(jù)新補(bǔ)充證據(jù)情況，確定是否對(duì)審計(jì)取證單有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，是審計(jì)工作底稿的主要要素之一，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則并未要求在審計(jì)取證單中予以闡明，筆者認(rèn)為有待于進(jìn)一步探討。

二、關(guān)于審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問題

筆者認(rèn)為，一份審計(jì)取證單包含一個(gè)事項(xiàng)還是多個(gè)事項(xiàng)，要根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際情況而定。對(duì)于證據(jù)齊全、問題明確、思路清晰的審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問題的定性處理，便于編制審計(jì)工作底稿。而對(duì)于一些疑點(diǎn)問題，由于被審計(jì)（調(diào)查）單位的行業(yè)、專業(yè)非常寬泛，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)受限，而查詢、學(xué)習(xí)等都需要一個(gè)過程，單憑被審計(jì)（調(diào)查）單位有關(guān)人員的解釋說明，不足以讓審計(jì)人員準(zhǔn)確界定自己的專業(yè)判斷是否科學(xué)、合規(guī)、準(zhǔn)確，加上時(shí)間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行取證，然后再利用足夠時(shí)間進(jìn)行匯總、分析、計(jì)算、提煉，對(duì)確實(shí)存在問題的事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行定性處理。

三、關(guān)于審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問題

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第九十四條第二款規(guī)定，審計(jì)取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計(jì)署下發(fā)文件制定的《審計(jì)取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。基層審計(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)范審計(jì)取證單時(shí)，有的使用前者，有的使用后者。筆者認(rèn)為，證據(jù)提供者的范圍較大，包括證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人。之所以在《審計(jì)取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章，其中一個(gè)原因應(yīng)該是基于以下考慮：審計(jì)取證單是在審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大時(shí)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析的基礎(chǔ)上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個(gè)人，也可能是多個(gè)人，對(duì)于審計(jì)人員匯總分析的情況，某個(gè)證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人則對(duì)全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)徲?jì)取證單有關(guān)內(nèi)容提出自己的見解或說明。這樣，一方面充分聽取了被審計(jì)單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)質(zhì)量。有些基層審計(jì)人員認(rèn)為，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計(jì)取證難度，這種情況在審計(jì)實(shí)踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的審計(jì)取證單，基層審計(jì)機(jī)關(guān)已根據(jù)審計(jì)署要求進(jìn)行了規(guī)范。

四、關(guān)于審計(jì)取證單的運(yùn)用問題

篇2

本文設(shè)想了新的審計(jì)報(bào)告互動(dòng)教學(xué)法，該方法要求教師準(zhǔn)備四組審計(jì)工作底稿資料，要求學(xué)生在課前一周仔細(xì)閱讀所給審計(jì)工作底稿資料，并按組完成應(yīng)做的匯總表、試算平衡表、審計(jì)報(bào)告初稿、會(huì)計(jì)報(bào)表注釋初稿，并經(jīng)小組內(nèi)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核、小組內(nèi)項(xiàng)目合伙人復(fù)核等整套流程。課堂上由學(xué)生PPT展示介紹各小組所做工作底稿及審計(jì)報(bào)告初稿及會(huì)計(jì)報(bào)表注釋初稿，再由教師作為總審一一點(diǎn)評(píng)，提出總審意見，最后由小組再修改后上交教師。

【關(guān)鍵詞】

審計(jì)報(bào)告;互動(dòng)教學(xué);小組合作

一、引言

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生往往要學(xué)到《審計(jì)學(xué)》這門課，而《審計(jì)學(xué)》這門課中的一個(gè)重要內(nèi)容是審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告的教學(xué)中運(yùn)用師生互動(dòng)的教學(xué)方法，不僅能使學(xué)生從理論上了解在哪種情況下出具:無保留意見我審計(jì)報(bào)告、保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，也能使學(xué)生通過動(dòng)手操作互動(dòng)掌握審計(jì)報(bào)告的實(shí)際編制方法;更能通過學(xué)生的演講展示，使每個(gè)同學(xué)都留下深刻印象。

二、教學(xué)前的準(zhǔn)備工作

教學(xué)前要做好必要的準(zhǔn)備工作，由教師搜集四組可能出具無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見公司的審計(jì)工作底稿的資料，這些資料包括四個(gè)公司各科目的審計(jì)工作底稿;四個(gè)公司各科目的調(diào)整分錄、未調(diào)整分錄、重分類調(diào)整分錄;審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試的工作底稿;以及公司基本資料。

三、學(xué)生預(yù)習(xí)及教師指導(dǎo)并監(jiān)控

在教學(xué)開始前將學(xué)生分組，每組5人左右，每組設(shè)組長(zhǎng)———項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，副組長(zhǎng)———項(xiàng)目合伙人，將教師所準(zhǔn)備資料提前一周下發(fā)給各組學(xué)生，要求學(xué)生們仔細(xì)閱讀，并要求第一做出:賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表;第二做出:利潤(rùn)表試算平衡表、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表;第三做出:重要事項(xiàng)概要匯總表;第四做出:審計(jì)報(bào)告;第五做出:會(huì)計(jì)報(bào)表附注。上述工作完成后由組長(zhǎng)———項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核工作底稿并修改、副組長(zhǎng)完成項(xiàng)目合伙人復(fù)核工作底稿并修改。要求每組做成PPT。上課前教師應(yīng)通過微信或QQ與學(xué)生及時(shí)溝通，解決學(xué)生自學(xué)操作過程中存在的問題，并達(dá)到監(jiān)控過程和進(jìn)度的目的。

四、課堂上分組展示演講及教師總審計(jì)點(diǎn)評(píng)

第一，上課時(shí)，教師簡(jiǎn)要介紹審計(jì)工作底稿匯總的基本方法、審計(jì)報(bào)告編制的基本方法。第二，由各小組上臺(tái)匯報(bào)演講，演講的內(nèi)容應(yīng)包括:公司基本情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況、賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總的情況及理由、重分類調(diào)整分錄匯總的情況及理由、未更正錯(cuò)報(bào)匯總情況及理由、列報(bào)匯總調(diào)整情況及理由、利潤(rùn)試算平衡表及資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表、審計(jì)報(bào)告初稿及會(huì)計(jì)報(bào)表注釋初稿。第三，由各小組長(zhǎng)介紹項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核情況，副組長(zhǎng)介紹項(xiàng)目合伙人復(fù)核情況。第四，由教師作為總審對(duì)各組工作底稿及PPT演講進(jìn)行總審點(diǎn)評(píng)，并列明所需改進(jìn)的地方，由各小組課后再修改，并完成正式審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)報(bào)表注釋，連同修改后的審計(jì)工作底稿一并交給教師作為評(píng)定教學(xué)效果的依據(jù)。

五、結(jié)語

篇3

【關(guān)鍵詞】審計(jì)報(bào)告;互動(dòng)教學(xué);小組合作

一、引言

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生往往要學(xué)到《審計(jì)學(xué)》這門課，而《審計(jì)學(xué)》這門課中的一個(gè)重要內(nèi)容是審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告的教學(xué)中運(yùn)用師生互動(dòng)的教學(xué)方法，不僅能使學(xué)生從理論上了解在哪種情況下出具:無保留意見我審計(jì)報(bào)告、保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，也能使學(xué)生通過動(dòng)手操作互動(dòng)掌握審計(jì)報(bào)告的實(shí)際編制方法;更能通過學(xué)生的演講展示，使每個(gè)同學(xué)都留下深刻印象。

二、教學(xué)前的準(zhǔn)備工作

教學(xué)前要做好必要的準(zhǔn)備工作，由教師搜集四組可能出具無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見公司的審計(jì)工作底稿的資料，這些資料包括四個(gè)公司各科目的審計(jì)工作底稿;四個(gè)公司各科目的調(diào)整分錄、未調(diào)整分錄、重分類調(diào)整分錄;審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試的工作底稿;以及公司基本資料。

三、學(xué)生預(yù)習(xí)及教師指導(dǎo)并監(jiān)控

在教學(xué)開始前將學(xué)生分組，每組5人左右，每組設(shè)組長(zhǎng)———項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，副組長(zhǎng)———項(xiàng)目合伙人，將教師所準(zhǔn)備資料提前一周下發(fā)給各組學(xué)生，要求學(xué)生們仔細(xì)閱讀，并要求第一做出:賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表;第二做出:利潤(rùn)表試算平衡表、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表;第三做出:重要事項(xiàng)概要匯總表;第四做出:審計(jì)報(bào)告;第五做出:會(huì)計(jì)報(bào)表附注。上述工作完成后由組長(zhǎng)———項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核工作底稿并修改、副組長(zhǎng)完成項(xiàng)目合伙人復(fù)核工作底稿并修改。要求每組做成PPT。上課前教師應(yīng)通過微信或QQ與學(xué)生及時(shí)溝通，解決學(xué)生自學(xué)操作過程中存在的問題，并達(dá)到監(jiān)控過程和進(jìn)度的目的。

四、課堂上分組展示演講及教師總審計(jì)點(diǎn)評(píng)

第一，上課時(shí)，教師簡(jiǎn)要介紹審計(jì)工作底稿匯總的基本方法、審計(jì)報(bào)告編制的基本方法。第二，由各小組上臺(tái)匯報(bào)演講，演講的內(nèi)容應(yīng)包括:公司基本情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況、賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總的情況及理由、重分類調(diào)整分錄匯總的情況及理由、未更正錯(cuò)報(bào)匯總情況及理由、列報(bào)匯總調(diào)整情況及理由、利潤(rùn)試算平衡表及資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表、審計(jì)報(bào)告初稿及會(huì)計(jì)報(bào)表注釋初稿。第三，由各小組長(zhǎng)介紹項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核情況，副組長(zhǎng)介紹項(xiàng)目合伙人復(fù)核情況。第四，由教師作為總審對(duì)各組工作底稿及PPT演講進(jìn)行總審點(diǎn)評(píng)，并列明所需改進(jìn)的地方，由各小組課后再修改，并完成正式審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)報(bào)表注釋，連同修改后的審計(jì)工作底稿一并交給教師作為評(píng)定教學(xué)效果的依據(jù)。

五、結(jié)語

篇4

5月中旬來到公司接到的第一個(gè)項(xiàng)目是交通二公司的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)中對(duì)于程序處理，流程的操作都是一竅不通，所以我集中精力把業(yè)務(wù)做到更多更細(xì)，其整理底稿的工作也匯總了很多，但是由于底稿整理消耗的時(shí)間太多，對(duì)于整體的流程并未全部參與其中，時(shí)間總是覺得不是充足，有力不從心之感。得到的結(jié)論：對(duì)于時(shí)間的合理分配應(yīng)該在取證時(shí)做到：涵蓋全部，突出重點(diǎn)，劃出問題，就可以了。

5月底接受小學(xué)審計(jì)，由于是所里常規(guī)的審計(jì)業(yè)務(wù)，也和同事協(xié)調(diào)要了模板，經(jīng)過翻憑證，看賬，抽憑，匯總底稿，整理報(bào)告，等一整套的流程下來感覺還有點(diǎn)意思，在其中感受到從開始到結(jié)束，每個(gè)環(huán)節(jié)的重要性是不可少的，也是在同事的一次兩次的提醒與幫助下做到工作完結(jié)點(diǎn)。感謝同事們的幫助！

6月初開始接手交通一公司的內(nèi)部審計(jì)，也是在與二公司等量工作中做了詳細(xì)的抽憑，并在抽憑后匯總問題，其中強(qiáng)化我在工作中發(fā)現(xiàn)問題匯總問題，并將其陳列于報(bào)告中，這是審計(jì)中必須具備的常規(guī)能力，我感受自己在完善和調(diào)整狀態(tài)的一個(gè)過程。從6月下旬以后又接手了我從業(yè)中一個(gè)沉甸甸的項(xiàng)目-香河熱力成本監(jiān)審，其中是我和喻姐兩個(gè)人負(fù)責(zé)此項(xiàng)目，審計(jì)的是3家公司3個(gè)取暖年度的成本，說實(shí)話，沒有底，沒有經(jīng)驗(yàn)，也沒有方向，經(jīng)過一個(gè)很漫長(zhǎng)的時(shí)間，到7月底我和喻姐將3家公司的基礎(chǔ)資料做了數(shù)據(jù)整理，對(duì)于其他底稿的整理判斷標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，與同事交流，與企業(yè)溝通，與委托方確認(rèn)，各種途徑將整理后的基礎(chǔ)資料匯總擬定了報(bào)告初稿，在張總一次次的復(fù)核修改中8月中旬才把報(bào)告順利交付，其中感受到了自己的不足，經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)操守的原則性不強(qiáng)，缺少處理問題的果斷性，不過我知道這是我需要進(jìn)步的一個(gè)機(jī)會(huì)，感謝公司領(lǐng)導(dǎo)的信任與栽培。

8月下旬又是一個(gè)不平常的任務(wù)，我和朱哥在領(lǐng)導(dǎo)的委派下接手了三河市國(guó)稅局委托的對(duì)兩家企業(yè)的納稅進(jìn)行評(píng)估，并進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行查賬，計(jì)算企業(yè)的各項(xiàng)稅種的繳納情況，并對(duì)其收入及費(fèi)用的各項(xiàng)開支進(jìn)行了地毯式的排查，這次的業(yè)務(wù)也是對(duì)我們一種考驗(yàn)，也是一次學(xué)習(xí)，對(duì)于專業(yè)性知識(shí)了解不深，查賬能力和復(fù)述未能達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)及各方面認(rèn)可，最后以半路收?qǐng)龆娼K，此業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)交給張總及張路接手，可以說這一次是對(duì)我失敗警鐘的教育課，刻在心里不會(huì)忘記，要讓這樣的打擊告訴自己還要不斷的努力去學(xué)習(xí)更多的專業(yè)知識(shí)。

9月中旬根據(jù)公司安排，我和朱哥接受了一個(gè)新的任務(wù)-霸州稅務(wù)局資產(chǎn)清查工作，并在1周的外勤后將數(shù)據(jù)整理出報(bào)告，經(jīng)審核提交，這次的任務(wù)中，清查對(duì)于結(jié)果性的要求是很嚴(yán)格，但對(duì)于清查時(shí)存在的問題也是不少，由于國(guó)地稅合并，資產(chǎn)放置位置不固定，并且設(shè)計(jì)的地點(diǎn)較為分散，所以最終也是以一種抽查式方式進(jìn)行的資產(chǎn)盤點(diǎn)，對(duì)于盤點(diǎn)出問題出具報(bào)告進(jìn)行說明，最終無盤盈，盤虧資產(chǎn)做了經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告，并在9月底進(jìn)行交付。此任務(wù)中感受頗深的就是時(shí)間緊迫，任務(wù)工作量大，改變核對(duì)方式為針對(duì)性抽查是較為合理的工作方式，事隨機(jī)而動(dòng)。

10月中旬繁重任務(wù)就是我們正式接手現(xiàn)在的工作任務(wù)-永清縣農(nóng)村清產(chǎn)核資工作，2個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)57個(gè)村街，進(jìn)行賬面資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)的清理，并和各村級(jí)進(jìn)行一一核對(duì)，將清單與實(shí)際結(jié)合整理，進(jìn)行解答及溝通協(xié)調(diào)各村街、鄉(xiāng)財(cái)政、鄉(xiāng)政府中的問題，最終將村街確認(rèn)結(jié)果進(jìn)行公示，此次任務(wù)中最終要就是溝通協(xié)調(diào)問題，需要時(shí)間，需要配合，需要認(rèn)同，其委托方對(duì)于工作的負(fù)擔(dān)總是在不斷加碼，錄入系統(tǒng)也列入我們必須做的任務(wù)中，所以截至到現(xiàn)在我們還未將各村街結(jié)果公示完畢，但委托方的最后期限定時(shí)間為12月底，感受壓力的沉重，我要更加盡力完成此次任務(wù)。

對(duì)于這幾個(gè)月中，也做個(gè)其他短時(shí)間的業(yè)務(wù)，例如：機(jī)械研究所的財(cái)報(bào)審計(jì)，宏泰公司的增資外勤，美購公司經(jīng)理的離任審計(jì)外勤，時(shí)間短，不在復(fù)述太多。

篇5

一　重要性水平確定的前提考慮

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(ISAs)《審計(jì)準(zhǔn)則第240號(hào)(2008年修訂)――“財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤與舞弊的考慮及審計(jì)責(zé)任”規(guī)定，審計(jì)師確定重要性水平時(shí)一般需要考慮如下幾個(gè)方面：①被審計(jì)單位及其環(huán)境的基本情況；②審計(jì)目標(biāo)的要求程度。③財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及變化的程度，④財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)情況。鑒于錯(cuò)弊報(bào)源自于被審計(jì)單位、但是否重大還依賴于審計(jì)師職業(yè)判斷，重要性考慮應(yīng)從被審計(jì)單位和審計(jì)師兩方面人手，見圖1。

二、各種錯(cuò)報(bào)的識(shí)別與審計(jì)處理

錯(cuò)報(bào)、錯(cuò)誤的產(chǎn)生剖析如下：

1　已識(shí)別錯(cuò)報(bào)

(IM：identified misstatement)

是指經(jīng)過審計(jì)師審查發(fā)現(xiàn)在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的錯(cuò)報(bào)，如，某被審計(jì)單位存貨總額為680000元，共301個(gè)存貨項(xiàng)目，審計(jì)師隨機(jī)抽取30個(gè)存貨項(xiàng)目作為樣本進(jìn)行監(jiān)盤，30個(gè)存貨項(xiàng)目中有一項(xiàng)屬于“已銷未提”性質(zhì)，而被審計(jì)單位未予結(jié)轉(zhuǎn)認(rèn)定，仍記人存貨資產(chǎn)1500元。這1500元即為已識(shí)別錯(cuò)報(bào)。

2　推定錯(cuò)報(bào)

(LM：likely misstatement)

是審計(jì)師根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)差額或比例推定得出財(cái)務(wù)信息總體真實(shí)數(shù)據(jù)的差額。接上例，假設(shè)30個(gè)存貨項(xiàng)目的賬面金額為84000元，審計(jì)師已識(shí)別錯(cuò)報(bào)數(shù)是1500元，樣本錯(cuò)報(bào)比率為1.79％(1500／84000x100％)，對(duì)存貨總體總額680000元來說，通過比率估計(jì)法可推斷其存在12142.86元的錯(cuò)報(bào)(680000x1.79％)。透過推定錯(cuò)報(bào)我們可以推演出其中隱含著一定的推斷風(fēng)險(xiǎn)，只要采取抽樣審計(jì)推斷就必然存在推斷風(fēng)險(xiǎn)。

3　推定匯總錯(cuò)報(bào)

(LAM：likely aggregate misstatement)。

是代表性樣本已識(shí)別出來的錯(cuò)報(bào)加上推定錯(cuò)報(bào)再加上以前年度所有未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)，即LAM=IM+LM+以前年度未調(diào)差錯(cuò)，如被審計(jì)單位應(yīng)收賬款項(xiàng)目總額為1080000元，共有213家客戶，審計(jì)師決定對(duì)被審計(jì)單位期末余額偏大或期間交易量偏大的8家客戶進(jìn)行詳查，這8家客戶賬面應(yīng)收賬款為648000元，即剩余205家應(yīng)收賬款余額為432000元。又從剩余205家客戶中抽取20家進(jìn)行業(yè)務(wù)函證，作為樣本的20家客戶賬面應(yīng)收賬款為51875元。

審計(jì)結(jié)果是：

(1)8家大客戶審計(jì)發(fā)現(xiàn)一家客戶退回購貨而被審計(jì)單位未予結(jié)轉(zhuǎn)，多計(jì)應(yīng)收賬款1730元。

(2)對(duì)20家客戶函證發(fā)現(xiàn)，多計(jì)收入625元，審計(jì)師將以此作為已識(shí)別錯(cuò)報(bào)據(jù)此推斷205家總體錯(cuò)報(bào)金額：625／51875x432 000=1.21％x432000=5204.82(元)；

(3)推定匯總錯(cuò)報(bào)LAM=1730+5204.82=6934.82(元)。

(4)財(cái)務(wù)報(bào)告層次推定匯總錯(cuò)報(bào)(LAM)。財(cái)務(wù)報(bào)告層次的推定匯總錯(cuò)報(bào)應(yīng)等于當(dāng)期推定匯總錯(cuò)報(bào)加上期初所有者權(quán)益推定錯(cuò)報(bào)，即：財(cái)務(wù)報(bào)表層次LAM=當(dāng)期LAM+期初所有者權(quán)益LAM。

接上例，假定被審計(jì)單位期初有9100.49元以前年度未調(diào)整錯(cuò)報(bào)，那么，該審計(jì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)告層次推定匯總錯(cuò)報(bào)=6934.82+12142.86+9100.49=28178.17(元)

已識(shí)別錯(cuò)報(bào)、推定錯(cuò)報(bào)和推定匯總錯(cuò)報(bào)是被審計(jì)單位存在的真實(shí)錯(cuò)報(bào)或最大可能錯(cuò)報(bào)，被稱做未調(diào)整錯(cuò)報(bào)或未更正錯(cuò)報(bào)。

4　進(jìn)一步可能差錯(cuò)

(FPM：further possible misstatement；FPM=SR+NSR，SR為抽樣風(fēng)險(xiǎn)；NSR為非抽樣風(fēng)險(xiǎn))。

進(jìn)一步可能差錯(cuò)是由于審計(jì)測(cè)評(píng)出現(xiàn)偏離而形成的差錯(cuò)，受審計(jì)可容忍誤差和審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)等因素影響?？扇萑陶`差水平類比于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)水平，它受被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(MMR)和審計(jì)師檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)兩大因素同比關(guān)系影響。在審計(jì)鑒證保證程度一定時(shí)，可容忍誤差水平得以確定(如5％、7％或2％、3％)，之后，審計(jì)師就要考慮審計(jì)測(cè)試誤差。一般地講，可容忍誤差水平越小，意味著可容忍的重大錯(cuò)報(bào)水平越低，為實(shí)現(xiàn)同樣的保證程度所接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)亦越小。

5　最大可能錯(cuò)報(bào)

(MPM：maximum possible missta―tement)。

被審計(jì)單位最大可能錯(cuò)報(bào)等于財(cái)務(wù)報(bào)告層次推定匯總錯(cuò)報(bào)(LAM)加上進(jìn)一步可能錯(cuò)報(bào)(FPM)，即MPM=LAM+FPM。

上述各種錯(cuò)報(bào)列示在審計(jì)差異調(diào)整表中，見表1。

從表中數(shù)字可以看出，審計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)數(shù)額40000元以下則不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)情況，40000元即為可容忍錯(cuò)報(bào)數(shù)額――重要性水平，而審計(jì)測(cè)算被審計(jì)單位的總體錯(cuò)報(bào)數(shù)為28175.76元，低于確定的重要性水平，這樣，確定的重要性水平與總體差錯(cuò)數(shù)就存在11824.24元的差額，該差額數(shù)值可從兩方面理解：一方面，若審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)不存在問題，審計(jì)效果理想，即被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)確實(shí)低于重要性水平，那么，按一般情況下審計(jì)差錯(cuò)可容忍水平為5％左右，該案例的審計(jì)測(cè)試錯(cuò)誤就有可能偏高(該案例審計(jì)測(cè)試可能錯(cuò)誤占確定重要性水平的29.56％(11824.24／40000)，說明確定的重要性水平也不夠合適，另一方面，若重要性水平的確合適，該案?jìng)?cè)的審計(jì)測(cè)試錯(cuò)誤數(shù)值反而襯托出審計(jì)程序設(shè)計(jì)可能不合理，審計(jì)證據(jù)不充分適當(dāng)，審計(jì)效果不好，即審計(jì)師沒能將被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)的真實(shí)值查證出來，需要審計(jì)師執(zhí)行進(jìn)一步擴(kuò)大的審計(jì)程序。

三、錯(cuò)報(bào)、重要性與審計(jì)報(bào)告意見

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)在確定初始重要性水平時(shí)多用5％規(guī)則，如加拿大以稅前利潤(rùn)5～10％、流動(dòng)資產(chǎn)5～10％，流動(dòng)負(fù)債5～10％、總資產(chǎn)0.5～2％、總營(yíng)業(yè)額0.5～2％、所有者權(quán)益1～5％比例。但5％規(guī)則本身就帶有極大的假設(shè)性，美國(guó)薩班斯法案302條款、404條款對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)信息有效性要求極為嚴(yán)格，要求確定初始重要性水平時(shí)應(yīng)量、質(zhì)并重，側(cè)重質(zhì)的考量，需要對(duì)如下幾大方面進(jìn)行考慮：①被審計(jì)單位及其環(huán)境的基本情況；②審計(jì)目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求；③財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；④財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額及其波動(dòng)幅度等。有些國(guó)家審計(jì)確定初始重要性水平將錯(cuò)報(bào)容忍程度降低下來，如澳大利亞以凈利潤(rùn)5～10％、總營(yíng)業(yè)額0.5～1％、總資產(chǎn)的0.5～1％、所有者權(quán)益1～2％等確定。

對(duì)于審計(jì)終結(jié)階段的重要性水平，ISA《審計(jì)準(zhǔn)則第240號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤與舞弊的考慮》提示如下考慮：①錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度，②錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度；③錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度，④錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度，⑤錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度。⑥錯(cuò)報(bào)對(duì)管理層薪酬的影響程度，⑦錯(cuò)報(bào)對(duì)某些賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響程度。⑧相對(duì)于審計(jì)師了解以前向報(bào)表使用者傳達(dá)信息錯(cuò)報(bào)的重大程度，⑨錯(cuò)報(bào)是否與涉及特定方的項(xiàng)目有關(guān)。⑩錯(cuò)報(bào)對(duì)信息列報(bào)的影響程度。

審計(jì)查證的各種未調(diào)整錯(cuò)報(bào)與審計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平關(guān)系圖2所示。

當(dāng)確定的重要性水平在位置a時(shí)，被審計(jì)單位的最大可能錯(cuò)報(bào)在重要性水平下方，審計(jì)師可出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

篇6

一、通過現(xiàn)場(chǎng)連接，建立審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫

審計(jì)人員在對(duì)地稅征管平臺(tái)有一個(gè)基本了解的前提下，現(xiàn)場(chǎng)登錄“山東地稅綜合信息管理系統(tǒng)”，從而獲取了“基本信息庫”、“征收庫”、“申報(bào)庫”、“登記庫”及“票證庫”等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，然后存儲(chǔ)到審計(jì)人員的移動(dòng)硬盤，利用SQLserver或Access軟件將數(shù)據(jù)庫表導(dǎo)入Access數(shù)據(jù)庫中，初步建立起計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的工作環(huán)境。隨后，審計(jì)人員對(duì)獲取電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查和測(cè)試，將拷貝的地稅數(shù)據(jù)與地稅會(huì)計(jì)統(tǒng)報(bào)表、金庫報(bào)表分別驗(yàn)證一致后，依托計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)處理成果共享，再根據(jù)審計(jì)分工對(duì)相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、甄別，確定審計(jì)重點(diǎn)，從而加快了審計(jì)數(shù)據(jù)的分析處理和傳遞速度，實(shí)現(xiàn)了與地稅征收、管理、申報(bào)、登記等主體業(yè)務(wù)的全流程貫通和融合。

二、圍繞審計(jì)重點(diǎn)，搞好數(shù)據(jù)整理分析

一是對(duì)納稅人已繳入庫稅款的詳細(xì)數(shù)據(jù)庫，采用數(shù)據(jù)篩選、分類匯總、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)查詢、分析、對(duì)比等輔助審計(jì)方法，對(duì)所有納稅人的已入庫稅款分稅種匯總、排序，取得全部納稅人繳納各項(xiàng)稅款的詳細(xì)資料。二是通過對(duì)欠稅原始數(shù)據(jù)庫進(jìn)行欠稅時(shí)期篩選、數(shù)據(jù)透視分稅種匯總、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)查詢等數(shù)據(jù)處理，分清欠稅期限，摸清欠稅規(guī)模，全面掌握地稅部門陳欠、新欠稅收的增減變化趨勢(shì)。三是通過取得的納稅人納稅詳細(xì)資料，對(duì)稅源大戶進(jìn)行重點(diǎn)抽樣檢查，與納稅信息進(jìn)行對(duì)比，找出稅收增減變動(dòng)的原因，針對(duì)稅款整數(shù)入庫現(xiàn)象及對(duì)流轉(zhuǎn)稅和城建稅的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)異常比率，確定疑點(diǎn)納稅戶，再手工查閱征管資料，掌握其應(yīng)繳各項(xiàng)稅額，對(duì)照已入庫稅額，發(fā)現(xiàn)少征漏征稅款問題，進(jìn)而審查地稅部門是否征收預(yù)交稅、重復(fù)稅和人情稅、過頭稅等問題。四是針對(duì)近幾年各地相繼出臺(tái)“引稅”政策、相互挖擠稅源、侵占其他區(qū)域稅收的問題，通過入庫稅票數(shù)據(jù)庫，對(duì)特殊單位代碼進(jìn)行分析和篩選，查出未在征收稅務(wù)機(jī)關(guān)登記而在其區(qū)域納稅的情況，掌握挖擠侵占其他區(qū)域稅收的審計(jì)線索，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。五是通過對(duì)入庫日期超過限繳日期的納稅記錄的分析處理，掌握延壓企業(yè)稅收的規(guī)模、各稅種情況，查出地稅部門延期積壓當(dāng)期稅款和人為調(diào)節(jié)稅收的問題。

三、抓住審計(jì)重點(diǎn)，開展輔助審計(jì)

（一）對(duì)少征稅收的輔助審計(jì)

通過獲取的入庫稅票數(shù)據(jù)，確定下載數(shù)據(jù)中稅款的所屬期，要求與納稅單位征管資料反映的稅款所屬期時(shí)間相一致，再通過對(duì)入庫稅票數(shù)據(jù)進(jìn)行分單位分稅種的匯總處理，取得“重點(diǎn)稅源戶征管情況表”，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣分析，確定少征稅收審計(jì)疑點(diǎn)，形成“審計(jì)疑點(diǎn)情況表”，作為審查地稅部門是否存在少征漏征稅收的重要依據(jù)。具體操作步驟是：一是對(duì)數(shù)據(jù)在6萬條以下的入庫數(shù)據(jù)的處理。首先用Excel的“數(shù)據(jù)透視”功能，按納稅人識(shí)別碼（以下簡(jiǎn)稱“單位代碼”）分類匯總，單位代碼作為電腦識(shí)別的唯一分類標(biāo)識(shí)，用以匯總納稅人繳納各項(xiàng)稅款的數(shù)據(jù)最為精確。而且在戶管清冊(cè)表中，一個(gè)單位代碼也只對(duì)應(yīng)一個(gè)單位名稱，利用Access數(shù)據(jù)庫軟件，將上述已經(jīng)按單位代碼分類匯總的電子表格與戶管清冊(cè)表格，通過連接查詢功能，將與單位代碼一一對(duì)應(yīng)的單位名稱顯示出來，按順序排列在分單位分稅種表格中，使審計(jì)人員能一目了然地掌握所有納稅人繳納各項(xiàng)稅款的情況資料，并從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，找出問題。二是對(duì)數(shù)據(jù)量在6萬條以上的入庫數(shù)據(jù)處理。因?yàn)閿?shù)據(jù)容量無法在一張Excel電子表格中完成，為此下載數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)采用選擇稅種分段下載保存的方法完成。對(duì)用稅種分段方式下載的數(shù)據(jù)量巨大的入庫數(shù)據(jù)，在操作過程中要分別對(duì)分段下載的入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)透視和連接查詢，產(chǎn)生若干“分單位分稅種匯總表”，然后在Access查詢中將各個(gè)分段稅種表進(jìn)行連接查詢，顯示各表中所有稅種字段，將分開的稅種合并到一張“分單位分稅種匯總表”中，完成“重點(diǎn)稅源戶征管情況表”的數(shù)據(jù)處理。

（二）對(duì)欠稅的輔助審計(jì)

對(duì)欠稅數(shù)據(jù)庫，即開票未入庫數(shù)據(jù)，采用劃分欠稅所屬日期、數(shù)據(jù)透視分類匯總等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，摸清欠稅規(guī)模，分析欠稅成因，真實(shí)反映欠稅總體概況。下載的欠稅數(shù)據(jù)庫應(yīng)為系統(tǒng)中原有的開票未入庫稅票數(shù)據(jù)，即從審計(jì)開始年度以前存在、至下載之日止的開票未入庫稅票數(shù)據(jù)。具體操作方法和步驟是：打開欠稅數(shù)據(jù)表，找出審計(jì)期間內(nèi)欠稅期限比較長(zhǎng)，從系統(tǒng)開始運(yùn)行到下載日為止的開票未入庫數(shù)據(jù)，用Excel的自動(dòng)篩選功能，分清欠稅時(shí)段，將新增欠稅和以前的陳欠分開，掌握陳欠和新欠的規(guī)模，了解地稅部門壓欠管理水平，反映欠稅突出、壓欠力度不夠的問題。

（三）對(duì)挖擠侵占其他區(qū)域稅款的輔助審計(jì)

通過對(duì)入庫稅票數(shù)據(jù)庫殊單位代碼進(jìn)行分析、篩選等進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，查出納稅人未在征收稅務(wù)機(jī)關(guān)登記而在該稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅的其他區(qū)域繳納稅款的情況，取得挖擠侵占其他區(qū)域稅款的審計(jì)線索。地稅系統(tǒng)納稅人單位代碼是按區(qū)（縣）局、分局等要素有規(guī)律制定的，對(duì)納稅人而言是唯一的，計(jì)算機(jī)開票的前提是必須有納稅代碼。但地稅部門有時(shí)對(duì)臨時(shí)發(fā)生的納稅行為以“**”開頭作為特別號(hào)。對(duì)此通過入庫稅票數(shù)據(jù)，對(duì)單位代碼中的臨時(shí)編碼或異常編碼進(jìn)行篩選，分析在“空號(hào)”中征稅的原因，剔除正常情況下列入“空號(hào)”入庫的納稅人，即臨時(shí)建筑安裝隊(duì)和開具完稅證集中入庫的個(gè)體納稅人等因素，篩選出未在征收稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，而在該稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅的其他區(qū)域稅源戶，取得挖擠侵占其他區(qū)域稅款的審計(jì)線索。

（四）對(duì)延期積壓稅收的輔助審計(jì)

延期積壓稅收輔助審計(jì)是對(duì)入庫稅票數(shù)據(jù)，利用Excel的數(shù)據(jù)篩選功能，將入庫日期超過限繳日期的納稅記錄進(jìn)行分析處理，掌握延壓企業(yè)稅收的規(guī)模及稅種，查出地稅部門延期積壓當(dāng)期稅款，人為調(diào)節(jié)稅收的問題?；痉椒ㄊ牵ㄒ?003、2004年度數(shù)據(jù)為例）：如打開一張2004年入庫稅票電子表格，關(guān)注“稅款所屬期”和“入庫日期”兩個(gè)字段，正常情況下，稅款所屬期為2003年1－11月份稅款，限繳日期（入庫日期）應(yīng)該為2003年1－12月。在入庫稅票數(shù)據(jù)中，若發(fā)現(xiàn)稅款所屬日期為2003年1－11月的稅款，入庫日期顯示為2004年，即可斷定其入庫日期超過了限繳日期。具體操作步驟：

1、篩選限繳期以內(nèi)的稅票記錄。用電子表格打開入庫稅票數(shù)據(jù)庫，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)”選項(xiàng)下“篩選-自動(dòng)篩選”功能，每個(gè)字段右邊會(huì)出現(xiàn)一個(gè)帶箭頭的復(fù)選框，在“稅款所屬期”字段點(diǎn)擊復(fù)選框，選擇“自定義篩選”，設(shè)置查詢條件為“不包含”2003年12月“與”“不包含”2004年，點(diǎn)“確定”顯示篩選結(jié)果。

2、篩選入庫日期超過限繳日期的稅票記錄。在“入庫日期”字段點(diǎn)擊復(fù)選框，選擇“自定義篩選”，設(shè)置查詢條件為“大于”2003年12月25日，（該日期為2003年的限繳日期），點(diǎn)“確定”顯示篩選結(jié)果。

3、剔除查補(bǔ)稅款情況。由于查補(bǔ)稅收入庫日期滯后，在次年入庫屬正?，F(xiàn)象，因此暫時(shí)應(yīng)在超過限繳入庫期稅票記錄中予以剔除。在“申報(bào)類型”字段點(diǎn)擊復(fù)選框，選擇“自定義篩選”，設(shè)置查詢條件為“正常一般”與“正常代扣”，點(diǎn)“確定”顯示篩選結(jié)果。

4、保存為另一張工作表。將上述篩選結(jié)果復(fù)制，粘貼到另一張工作表中，取名為“延壓入庫稅票記錄”。

5、處理整理“延壓入庫稅票記錄”，分析對(duì)比延壓稅款情況。對(duì)“延壓入庫稅票記錄”進(jìn)行分單位分稅種匯總，取得延壓入庫稅款的詳細(xì)情況，并與上年同期進(jìn)行對(duì)比，分析延壓企業(yè)及稅種等情況，掌握人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的原因。

（五）對(duì)未按屬地征管的輔助審計(jì)

運(yùn)用Excel在全系統(tǒng)的入庫稅票總表中，將“市直”和“所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)”兩個(gè)字段的編碼進(jìn)行對(duì)照分析，“市直”字段由2位數(shù)的編碼組成，代表納稅人的地理區(qū)域即經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)所在區(qū)域，“所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)”字段由2位數(shù)的編碼組成，篩選出地理區(qū)域和征收稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)域不相符的納稅人，即為未按屬地征管的納稅人。

（六）對(duì)漏征漏管的輔助審計(jì)

漏征漏管輔助審計(jì)的基本方法，就是通過運(yùn)用Access查詢，將一個(gè)年度入庫數(shù)據(jù)資料和其中的正常戶管資料進(jìn)行對(duì)照分析（即對(duì)兩表中的“納稅人識(shí)別號(hào)”進(jìn)行對(duì)照），在征管清冊(cè)資料中剔除“已納稅戶”、“零申報(bào)戶”、“注銷戶”、“非正常戶”，篩選出既未申報(bào)又未納稅的經(jīng)營(yíng)戶，這些既未申報(bào)，又未納稅的經(jīng)營(yíng)戶反映出地稅局對(duì)漏征漏管戶的控管環(huán)節(jié)存在漏洞，具體步驟是：

1、導(dǎo)入數(shù)據(jù)并調(diào)整數(shù)據(jù)類型。打開Access數(shù)據(jù)庫，點(diǎn)擊“文件”選項(xiàng)下“獲取外部數(shù)據(jù)”，導(dǎo)入“入庫數(shù)據(jù)表”和“正常戶管清冊(cè)數(shù)據(jù)表”，在Access表的“設(shè)計(jì)”狀態(tài)下，將兩表的“納稅人代碼”的數(shù)據(jù)類型調(diào)整一致，均調(diào)整為“文本”型，建立兩表之間的連接查詢。

2、篩選“未入庫的正常戶管資料”。在Access查詢中，點(diǎn)擊“查找不匹配項(xiàng)查詢”，按照向?qū)崾静僮?，先雙擊“戶管清冊(cè)數(shù)據(jù)表”，再雙擊“入庫數(shù)據(jù)表”，下一步選擇兩表的匹配字段中的“納稅人代碼”，點(diǎn)擊“＜＝＞”符號(hào)，“在查詢結(jié)果中所需字段”框中選擇所有字段，指定查詢名稱為“未入庫的正常戶管資料”，完成查詢，并生成“未入庫的正常戶管情況表”，此表中已經(jīng)剔除了“注銷戶”、“非正常戶”和“已納稅戶”。

3、剔除“未入庫的正常戶管情況表”表中“零申報(bào)戶”。將已經(jīng)拷貝的“零申報(bào)情況表”導(dǎo)入到Access表中，將“納稅人識(shí)別號(hào)”數(shù)據(jù)類型改為“文本”型，在“查找不匹配查詢向?qū)А敝须p擊“未入庫的正常戶管情況表”和“零申報(bào)情況表”，選擇兩表的匹配字段中的“納稅人代碼”，點(diǎn)擊“＜＝＞”符號(hào)，生成查詢結(jié)果為“未申報(bào)未納稅正常戶管”的資料，點(diǎn)擊“運(yùn)行”顯示查詢結(jié)果。

4、生成表查詢。點(diǎn)擊“查詢”選項(xiàng)下的“生成表查詢”，對(duì)上述查詢結(jié)果進(jìn)行查詢，重新取名為“未申報(bào)未納稅正常戶管情況表”，然后再運(yùn)行一遍查詢結(jié)果，將新表保存在Access表中。

5、初步分析。在上述表中，發(fā)現(xiàn)“稅管員”字段名下有“非正常”戶，同時(shí)還發(fā)現(xiàn)有“社?！睉艉托碌怯洃簦ㄎ创_定稅管員，顯示為“征收所”），剔除這些非正常因素，才能初步確定漏征漏管戶。

6、剔除非正常因素。新建查詢，添加“未申報(bào)未納稅正常戶管情況表”，雙擊該表中“*”，再雙擊“稅管員”，取消顯示欄中“√”標(biāo)識(shí)，條件欄內(nèi)輸入“<>非正?！?、或“<>征收所”，運(yùn)行查詢結(jié)果，顯示相應(yīng)的記錄數(shù)據(jù)。

7、再做生成表查詢。點(diǎn)擊“查詢”選項(xiàng)下的“生成表查詢”，對(duì)上述查詢結(jié)果進(jìn)行查詢，重新取名為“漏征漏管線索情況表”，然后再運(yùn)行一遍查詢結(jié)果，將新表保存在Access表中。

篇7

同志自參加工作以來，始終保持和恪守堅(jiān)定執(zhí)著的治立場(chǎng)，大公無私的道德情操，蓬勃昂揚(yáng)的精神狀態(tài)，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，在本職崗位上勤學(xué)苦練，兢兢業(yè)業(yè)。他在部隊(duì)工作期間，多次榮獲優(yōu)秀士兵、優(yōu)秀干部等表彰，二次榮立三等功。2005年9月被武警總部評(píng)為“十五”期間審計(jì)戰(zhàn)線先進(jìn)個(gè)人。2006年轉(zhuǎn)業(yè)到審計(jì)局金融審計(jì)處工作后，該同志依然保持了軍人退伍不退色的作風(fēng)，工作中任勞任怨，從不計(jì)個(gè)人得失，五年來，他先后參加了29個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作，并負(fù)責(zé)這些項(xiàng)目的數(shù)據(jù)采集、分析及AO案例的編寫工作。其中，他還擔(dān)任了成都傳媒集團(tuán)、溫江區(qū)農(nóng)信社、彭州市國(guó)土、成都銀行與成都農(nóng)商行中小企業(yè)貸款調(diào)查等9個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)，出色的完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。

一、崇尚實(shí)干，狠抓落實(shí)

在審計(jì)中，同志嚴(yán)格按照審計(jì)工作方案的內(nèi)容和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量嚴(yán)要求，加班加點(diǎn)，按時(shí)完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作任務(wù)。認(rèn)真貫徹執(zhí)行《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)工作程序。他準(zhǔn)確把握審計(jì)工作的切入點(diǎn)，將審計(jì)人員的視點(diǎn)、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)、財(cái)政等職能部門重視的熱點(diǎn)、群眾期盼的焦點(diǎn)問題有機(jī)結(jié)合起來，緊緊圍繞如何促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)、加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理，有效防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)中心議題開展審計(jì)調(diào)查研究，做好專題分析。針對(duì)地方政府性債務(wù)的規(guī)模、投向、結(jié)構(gòu)、成因和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建議等方面進(jìn)行有理有據(jù)、入情入理的專題分析，在分析中既有審計(jì)數(shù)據(jù)的有力支持論證，又有較高層次和較深理論水平的分析探討，更有針對(duì)性、操作性、實(shí)效性強(qiáng)的審計(jì)建議，做到專題分析視角準(zhǔn)確、思想新穎、見解獨(dú)到，分析深刻，說理透徹，建議可行，成果豐富。

二、勤學(xué)苦干，認(rèn)真細(xì)致

按照《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)檔案準(zhǔn)則》的有關(guān)要求及審計(jì)署新下發(fā)的審計(jì)文書規(guī)范格式，在審計(jì)檔案歸集整理上追求規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，科學(xué)化，同志做到每卷檔案內(nèi)容完整、真實(shí)可靠，干凈整潔，能夠準(zhǔn)確無誤地記錄和反映審計(jì)工作的軌跡，并經(jīng)得起時(shí)間和歷史的檢驗(yàn)。

同志深刻認(rèn)識(shí)到干工作除了業(yè)務(wù)知識(shí)與工作技能外，更主要的是工作態(tài)度與責(zé)任性。為此，他認(rèn)真向先進(jìn)模范人物學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身鍛煉，提高自身素質(zhì)，以良好的工作態(tài)度對(duì)待每一個(gè)人，做到和氣、關(guān)心、體貼、溫暖。工作中承擔(dān)自己的責(zé)任，認(rèn)真對(duì)待每一件事，對(duì)待每一項(xiàng)工作，負(fù)責(zé)到底，做好任何工作。對(duì)自己做到政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬、講誠(chéng)信、肯奉獻(xiàn)，愛崗敬業(yè)。他以不平凡心做好平凡工作，每一細(xì)節(jié)都認(rèn)真仔細(xì)反復(fù)看，盡量保證不出錯(cuò)。幾年下來，他經(jīng)手事件，無一遺漏，件件有據(jù)可查，令同事與客戶不得不佩服他工作的認(rèn)真細(xì)致了。

三、開拓創(chuàng)新，愛崗敬業(yè)

工作中同志充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)與方法，大力開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。債審前期，針對(duì)政府性債務(wù)審計(jì)報(bào)表表1、表2、表3明細(xì)數(shù)據(jù)單位眾多，歸集匯總困難，且縱向相臨年度間債務(wù)人、項(xiàng)目數(shù)據(jù)無法校驗(yàn)，給填報(bào)、校驗(yàn)和匯總工作帶來一定的困難和風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，該同志利用加班時(shí)間，編寫了“市地方政府性債務(wù)審計(jì)報(bào)表表1-3數(shù)據(jù)歸集軟件”、“市地方政府性債務(wù)審計(jì)報(bào)表表1-3匯總軟件”，有效地解決了各填報(bào)單位數(shù)據(jù)歸集、分組匯總及相臨年度間縱向校驗(yàn)等問題，提高了填報(bào)工作的準(zhǔn)確性和效率性。該方法得到了省廳的采用、轉(zhuǎn)發(fā)和表揚(yáng)。

在試匯總過程中，同志先期就采用了歸類分析，計(jì)算機(jī)語句表達(dá)，批量復(fù)核、分析、修改的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，達(dá)到了事倍功半的效果。確保了我市上報(bào)的債務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，受到了省廳與特派辦的一致好評(píng)。

四、舍小家為大家無怨無悔

篇8

計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)就是實(shí)現(xiàn)高效的審計(jì)工作，準(zhǔn)確得出正確的審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)是計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相結(jié)合的產(chǎn)物，查詢出審計(jì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步取得審計(jì)證據(jù)，提供基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，自動(dòng)化，全面適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的特點(diǎn)，精確、高效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

二、審計(jì)人員應(yīng)具備計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)的相應(yīng)知識(shí)

使用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)必須掌握計(jì)算機(jī)軟件功能。以計(jì)算機(jī)硬、軟件提供的工具，實(shí)施計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)必須以計(jì)算機(jī)硬、軟件及網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用等知識(shí)為依托。靈活運(yùn)用EXCEL、ACCESS、SQLServer2008、ORACLE等數(shù)據(jù)庫應(yīng)用軟件，對(duì)數(shù)據(jù)處理形成最佳方案，達(dá)到計(jì)算機(jī)軟件與審計(jì)思路的融會(huì)貫通，有效解決實(shí)際審計(jì)工作問題。

三、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)流程及要點(diǎn)

計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)單位的電子檔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。無論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，還是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，都能以二維表來表示，而二維表又是數(shù)據(jù)庫構(gòu)成的重要部分，因此在數(shù)據(jù)庫中對(duì)二維表分析查詢，成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的要點(diǎn)。

（一）采集和轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

1.被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)備份數(shù)據(jù)、審計(jì)部門具有審計(jì)專門軟件及財(cái)務(wù)軟件對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)換模板。審計(jì)人員找到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)備份數(shù)據(jù)存放位置，通過直接拷貝方式，將備份數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入審計(jì)專門軟件。此類情況多現(xiàn)于會(huì)計(jì)軟件的單機(jī)版情況或者部分網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件。

2.被審計(jì)單位使用網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件，或者審計(jì)部門審計(jì)專門軟件沒有被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)換模板。

（1）采集被審計(jì)單位電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員可以從使用系統(tǒng)管理者的授權(quán)登錄數(shù)據(jù)庫，建立與數(shù)據(jù)庫服務(wù)器連接，找到審計(jì)專門軟件可以重建電子財(cái)務(wù)賬套三張表會(huì)計(jì)科目表，科目余額表以及憑證表所在的數(shù)據(jù)庫，以用友T3/T6為例，（code），（GL_accsum）及（GL_accvouch）分別存放會(huì)計(jì)科目表，科目余額表及憑證表，審計(jì)人員利用SQL Server的導(dǎo)入導(dǎo)出功能項(xiàng)，選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)源及導(dǎo)出的數(shù)據(jù)類型（EXCEL、ACCESS），導(dǎo)出以上三張表。

（2）采集被審計(jì)單位電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員可以從數(shù)據(jù)庫服務(wù)器中，找到存放被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫，以用友U8 ERP數(shù)據(jù)庫為例，存放業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的二維表主要有：SaleBillVouch（銷售主表）、SaleBillVouchs（銷售子表）、DispatchList（發(fā)貨單主表）、DispatchLists（發(fā)貨單子表）、SO_SOMain（銷售訂單主表）及SO_SODetails（銷售訂單子表）等。同樣利用SQL Server的導(dǎo)入導(dǎo)出功能項(xiàng)，導(dǎo)出上述業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理與驗(yàn)證

1.空值（NULL）處理。原始數(shù)據(jù)為空的記錄值不等同于“0”，不能參加分類匯總等，數(shù)據(jù)處理過程中會(huì)被遺漏。憑證表的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額若存在空值，則不能通過上述三張表的數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)專門軟件，故必須對(duì)部分空值進(jìn)行數(shù)據(jù)清理。

2.數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，確保采集數(shù)據(jù)值便于審計(jì)工作。被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的多樣性帶來了數(shù)據(jù)的不一致性，數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，是為了利于審計(jì)篩選匯總計(jì)算，得出正確審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換必須利用各種應(yīng)用軟件的功能，如TXT記事本數(shù)據(jù)導(dǎo)入EXCEL、ACCESS、SQLServer后的整理。

（三）電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析審計(jì)

采集，整理并通過驗(yàn)證的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可導(dǎo)入審計(jì)專用軟件，或者數(shù)據(jù)庫SQLServer2008進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。無論是審計(jì)專用軟件擬或是數(shù)據(jù)庫應(yīng)用軟件，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析查詢均需要數(shù)據(jù)庫軟件的支持。

1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析審計(jì)。

（1）審計(jì)基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。通過數(shù)據(jù)庫語言對(duì)科目表、余額表及憑證表的查詢，可生成出某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入或者支出明細(xì)表，生成包含各級(jí)科目的匯總表，某個(gè)科目的全部會(huì)計(jì)分錄，某個(gè)科目的全部發(fā)生記錄等等基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（2）會(huì)計(jì)處理合法合規(guī)性審計(jì)。在數(shù)據(jù)庫查詢，會(huì)計(jì)處理是否符合對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的規(guī)定。即審查是否存在異常的會(huì)計(jì)分錄，并將查出全部分錄以及匯總同類問題的發(fā)生金額。例如行政事業(yè)單位審計(jì)中，審查有無收入現(xiàn)金直接沖減費(fèi)用（坐收坐支）會(huì)計(jì)憑證，審查有無付現(xiàn)支出列掛往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)兩者的比對(duì)分析審計(jì)。以企業(yè)審計(jì)用友U8 ERP財(cái)務(wù)軟件，通過對(duì)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)人員的數(shù)據(jù)庫為例。

（1）銷售收入真實(shí)性審計(jì)。查詢是否所有銷售收入交易均是真實(shí)的，即查詢每一筆記錄銷售收入的會(huì)計(jì)憑證（財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）是否均開具了銷貨發(fā)發(fā)票（業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）以及記錄對(duì)應(yīng)的發(fā)貨記錄（業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)），查詢匯總未開具銷售發(fā)票或者發(fā)貨單的銷售記錄及金額。

（2）銷售收入完整性審計(jì)。發(fā)貨單記錄的銷售貨物對(duì)應(yīng)的處理均是完整的，即查詢每項(xiàng)發(fā)貨單是否均開具了相應(yīng)的銷售發(fā)票，并做了相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間記錄的銷售金額是否相等，查詢匯總未開具銷售發(fā)票或者做出相應(yīng)銷售會(huì)計(jì)分錄的發(fā)貨記錄及金額。

3.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兩者的比對(duì)分析審計(jì)。

（1）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之間的比對(duì)分析審計(jì)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兩者的比對(duì)分析審計(jì)的基本思路：首先獲取行業(yè)業(yè)務(wù)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，然后將被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入同一數(shù)據(jù)庫。兩者代碼相關(guān)聯(lián)后，篩選匯總得出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)高于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的信息以及超標(biāo)準(zhǔn)金額。例如，公立醫(yī)院的醫(yī)療費(fèi)用，將查詢審計(jì)的醫(yī)療收費(fèi)數(shù)據(jù)與物價(jià)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)，審計(jì)匯總出超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的金額。

（2）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與其他部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比對(duì)分析審計(jì)。政府部門之間采用不同的數(shù)據(jù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)各自的業(yè)務(wù)，信息數(shù)據(jù)沒有實(shí)現(xiàn)跨部門共享，以致政府部門對(duì)享受政策個(gè)人的信息掌握不完整，審計(jì)人員將各個(gè)部門的記錄人員信息業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表格進(jìn)行整理，以全面取得享受政策個(gè)體的信息，對(duì)個(gè)人是否符合享受政策的優(yōu)惠作出正確判斷。如民政部門的享受低保政策低保戶，審計(jì)人員可從民政部門取得享受低保政策的低保人姓名、身份證號(hào)碼等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫，在住建部門取得登記購買房屋產(chǎn)權(quán)登記人的購買房產(chǎn)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入同一數(shù)據(jù)庫，以身份證號(hào)碼作為兩表之間關(guān)聯(lián)字段進(jìn)行分析比對(duì)。審計(jì)查出是否存在購買房屋，并違規(guī)享受低保政策的低保人。