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篇1

關(guān)鍵詞：就業(yè)領(lǐng)域；基因歧視；法律救濟(jì)；行政復(fù)議；本質(zhì)探究 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：D922 文章編號(hào)：1009-2374（2017）04-0189-03 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.04.095

營(yíng)造公平、公正的就業(yè)環(huán)境是我國(guó)和諧社會(huì)構(gòu)建中一個(gè)特別讓人關(guān)注的話題。而要實(shí)現(xiàn)平等就業(yè)，其核心就是反對(duì)任何形式的就業(yè)歧視。當(dāng)前全球基因數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的熱潮引發(fā)了人們對(duì)于基因數(shù)據(jù)權(quán)利保護(hù)，尤其是就業(yè)領(lǐng)域反基因歧視問題的更多討論和思考。實(shí)踐中，這種就業(yè)領(lǐng)域反基因歧視的要求如何在現(xiàn)實(shí)中得以實(shí)現(xiàn)？政府在反對(duì)就業(yè)領(lǐng)域基因歧視中負(fù)有怎樣的義務(wù)？這些問題的回答都有賴于我們立足就業(yè)領(lǐng)域中基因歧視之本質(zhì)，探討其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，依法全面規(guī)制形形的基因歧視行為。

1 就業(yè)領(lǐng)域基因歧視之本質(zhì)追問：從歧視到基因歧視

就業(yè)領(lǐng)域基因歧視的產(chǎn)生是現(xiàn)代基因技術(shù)發(fā)展的衍生品，也是就業(yè)歧視在現(xiàn)代基因技術(shù)背景下的新形式。所謂歧視，是指被法律禁止的，針對(duì)特定群體或個(gè)人所實(shí)施的旨在克減、限制或剝奪其法律權(quán)利任何不合理的區(qū)別對(duì)待。歧視是對(duì)“同樣的人和事情同等對(duì)待，不同的人和事情不同對(duì)待”這一公平原則的背棄，其特征在于針對(duì)本質(zhì)相同或類似的人或事進(jìn)行不合理的區(qū)別對(duì)待。就業(yè)歧視是歧視在就業(yè)領(lǐng)域中的體現(xiàn)。傳統(tǒng)意義上的就業(yè)歧視是指根據(jù)民族、種族、膚色、性別、外貌、、政治立場(chǎng)、社會(huì)身份或社會(huì)資源支配狀況等對(duì)社會(huì)成員權(quán)益進(jìn)行的任何不公正的限制、剝奪或傾向性照顧，導(dǎo)致社會(huì)成員喪失或部分喪失了在就業(yè)機(jī)會(huì)和就業(yè)待遇等方面應(yīng)有的平等權(quán)利。就業(yè)歧視的概念并非一成不變。在過去的幾十年間，隨著社會(huì)環(huán)境的變化以及人們認(rèn)知范圍的擴(kuò)大，就業(yè)歧視的內(nèi)涵發(fā)生了巨大變化，在立法和司法實(shí)踐中也出現(xiàn)了基因歧視等新的歧視類型。

就業(yè)領(lǐng)域的基因歧視是指，雇主出于維護(hù)員工隊(duì)伍穩(wěn)定、減少管理費(fèi)用和醫(yī)療開支或其他目的，在錄用或聘用雇員時(shí)對(duì)缺陷基因攜帶者予以不公平的差別對(duì)待，其具體表征為在無正當(dāng)理由的情形下，拒絕錄用缺陷基因攜帶者或者解除與缺陷基因攜帶者之間的雇傭關(guān)系或者為缺陷基因攜帶者的就業(yè)和職位升遷等設(shè)立一些障礙性條件。就業(yè)領(lǐng)域基因歧視的實(shí)質(zhì)是基于不合理的理由，借助于不公正的方式，對(duì)缺陷基因攜帶者這一群體予以排斥或限制。

2 就業(yè)領(lǐng)域基因歧視之認(rèn)定

眾所周知，司法實(shí)踐中認(rèn)定侵權(quán)成立的四個(gè)構(gòu)成要件包括：（1）被告實(shí)施了侵權(quán)行為；（2）原告的合法權(quán)益受到損害；（3）被告侵權(quán)行為的原因事實(shí)與結(jié)果事實(shí)之間存在因果聯(lián)系；（4）被告存在主觀過錯(cuò)。同樣要認(rèn)定就業(yè)領(lǐng)域的基因歧視行為，也要結(jié)合這四個(gè)方面來分析：

2.1 侵權(quán)行為人是否實(shí)施了歧視行為

平等權(quán)是公民的一項(xiàng)基本權(quán)利，就業(yè)平等權(quán)是自然人民事權(quán)利的一部分。我國(guó)《民法通則》第5條明確宣告：“公民、法人的合法的民事權(quán)益受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得侵犯?！蔽覈?guó)《就業(yè)促進(jìn)法》也專門就公平就業(yè)問題進(jìn)行了規(guī)定，并明確指出遭受就業(yè)歧視的勞動(dòng)者可通過訴訟方式來維護(hù)自己的合法權(quán)益。這些規(guī)定是我國(guó)憲法所確認(rèn)的平等保護(hù)內(nèi)容的具體化，是規(guī)制就業(yè)領(lǐng)域基因歧視行為的規(guī)范依據(jù)。就業(yè)領(lǐng)域的基因歧視行為一般以作為的方式出現(xiàn)，但它既可能以直接歧視的形式出現(xiàn)，也可能以間接歧視的形式存在。在認(rèn)定歧視行為時(shí)，我們必須從兩個(gè)方面來把握：一方面，雇主或用人單位基于某些勞動(dòng)者攜帶或可能攜帶缺陷基因這一事實(shí)而給予其區(qū)別于未攜帶缺陷基因勞動(dòng)者所獲得的不公平待遇（包括拒絕雇傭或繼續(xù)雇傭該缺陷基因攜帶者或者拒絕給予其平等的升遷機(jī)會(huì)等），就構(gòu)成就業(yè)領(lǐng)域的基因歧視；另一方面，雇主或用人單位對(duì)缺陷基因攜帶者施加了一些條件限制，雖然其可能會(huì)對(duì)其他勞動(dòng)者施加同樣的要求或條件，但缺陷基因攜帶者能夠符合該要求或條件的人數(shù)比例，遠(yuǎn)比其他勞動(dòng)者符合該要求或條件的人數(shù)比例要低。不僅如此，雇主或者用人單位無法提交證據(jù)證明該要求或條件有合法且正當(dāng)?shù)睦碛芍С帧?/p>

2.2 侵權(quán)行為人是否主觀上存在過錯(cuò)

對(duì)于就業(yè)領(lǐng)域基因歧視行為的責(zé)任構(gòu)成是否以主觀過錯(cuò)為要件，學(xué)術(shù)界存在爭(zhēng)議。根據(jù)傳統(tǒng)的侵權(quán)理論，主觀上的故意或過失是構(gòu)成侵權(quán)的主觀要件。其中，故意是指行為人期望其行為能夠產(chǎn)生一個(gè)為法律所禁止的結(jié)果或者能夠預(yù)見該結(jié)果的出現(xiàn)而放任其發(fā)生。為了避免因固守過于嚴(yán)苛的“主觀故意”侵權(quán)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致受害人權(quán)益無法獲得充分的保護(hù)，在認(rèn)定就業(yè)領(lǐng)域基因歧視的“主觀故意”構(gòu)成問題上，不應(yīng)必然要求當(dāng)事人主觀上希望歧視后果發(fā)生才能構(gòu)成基因歧視。換言之，只要侵權(quán)行為人能夠或者應(yīng)當(dāng)預(yù)見其行為后果，盡管其主^上并沒有故意追求該歧視后果的出現(xiàn)，但只要存在放任或者疏忽大意等情形，均視為滿足基因歧視的主觀過錯(cuò)要件。

2.3 是否存在損害事實(shí)

損害事實(shí)是指受害人因侵權(quán)人行為而遭受的不良后果。從概念而言，“損害”區(qū)別于“損失”。損害指向的是因侵權(quán)人行為所導(dǎo)致的一切后果，其內(nèi)容既涵蓋了侵害財(cái)產(chǎn)權(quán)的不良后果，也涵蓋了侵犯人身權(quán)的不良后果。損失則著重強(qiáng)調(diào)的是因財(cái)產(chǎn)權(quán)受侵害而產(chǎn)生的不良后果。就業(yè)領(lǐng)域的基因歧視行為，不僅侵害了缺陷基因攜帶者的平等就業(yè)權(quán)，對(duì)其財(cái)產(chǎn)權(quán)造成了一定程度的損害，而且給缺陷基因攜帶者帶來了精神損害，造成了心理負(fù)擔(dān)和精神痛苦?？梢妼?duì)于認(rèn)定是否構(gòu)成就業(yè)領(lǐng)域基因歧視的損害事實(shí)這一要件，只要侵權(quán)人的歧視行為給作為受害人的缺陷基因攜帶者帶來了不利后果的事實(shí)就可以認(rèn)定損害事實(shí)成立。

2.4 侵權(quán)行為與損害后果之間是否存在因果聯(lián)系

因果聯(lián)系要求侵權(quán)人實(shí)施的違法行為是導(dǎo)致該損害后果發(fā)生的原因所在。因果聯(lián)系是確定基因歧視行為之責(zé)任范圍的直接依據(jù)。在就業(yè)領(lǐng)域基因歧視糾紛中，只要侵權(quán)人利用基因信息而進(jìn)行的不公平差別對(duì)待導(dǎo)致被害人權(quán)益受到侵害，我們就可以認(rèn)定基因歧視中的侵權(quán)行為與損害后果之間存在著某種因果上的聯(lián)系。

3 就業(yè)領(lǐng)域反基因歧視之路徑探討

如何才能從法律層面有效規(guī)制就業(yè)領(lǐng)域的基因歧視現(xiàn)象？政府在推進(jìn)就業(yè)領(lǐng)域反歧視實(shí)踐中應(yīng)采取哪些措施？如何充分調(diào)動(dòng)社會(huì)力量參與反基因歧視工作的積極性？這些問題關(guān)系到我國(guó)就業(yè)領(lǐng)域反基因歧視工作的成敗，需要我們結(jié)合本國(guó)具體國(guó)情來進(jìn)行深入分析。

3.1 完善基因信息隱私權(quán)保護(hù)制度

就概念而言，隱私權(quán)是指“具有真實(shí)性、隱蔽性而有權(quán)不對(duì)社會(huì)或他人公開的一種民事權(quán)利”，其中基因信息隱私權(quán)是公民隱私權(quán)的重要內(nèi)容。就業(yè)領(lǐng)域的基因歧視是雇主基于勞動(dòng)者的基因信息而對(duì)缺陷基因攜帶者進(jìn)行的不公平差異對(duì)待，它以雇主獲知?jiǎng)趧?dòng)者的基因信息為前提，直接涉及到基因隱私的保護(hù)問題。

眾所周知，基因信息是社會(huì)成員的“生命信息身份證”。對(duì)于不同的個(gè)體，其基因圖譜所表達(dá)的基因信息存在差異，甚至?xí)幸恍┥鐣?huì)成員的基因圖譜顯示出其存在某種先天的基因缺陷。如果違背當(dāng)事人的主觀意愿，許可他人隨意掌握，甚至利用其基因信息，則侵害了其人格利益，會(huì)給其今后的工作和生活帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。

我國(guó)并未出臺(tái)專門的基因隱私保護(hù)立法。我國(guó)《民法通則》《民事訴訟法》以及相關(guān)司法解釋（如2001年2月26日最高人民法院審判委員會(huì)第1161次會(huì)議通過的《關(guān)于確定民事侵權(quán)精神損害賠償責(zé)任若干問題的解釋》等）在隱私保護(hù)、民事侵權(quán)精神損害賠償?shù)确矫娴囊?guī)定可以為基因隱私保護(hù)提供借鑒和參考。然而，從微觀視角來分析，基因隱私與一般意義上的隱私不同?；螂[私是同特定社會(huì)成員未來命運(yùn)息息相關(guān)的，不愿為人所知的秘密，客觀上要求對(duì)其進(jìn)行更為全面、更加嚴(yán)格的保護(hù)，而這顯然是我國(guó)現(xiàn)行立法所欠缺的。實(shí)踐也證明，我國(guó)現(xiàn)行立法規(guī)范對(duì)基因隱私的保護(hù)不力，雇主可以憑借其在雇傭關(guān)系中的優(yōu)勢(shì)地位輕易獲取勞動(dòng)者的基因信息，是導(dǎo)致就業(yè)領(lǐng)域基因歧視問題發(fā)生的重要原因之一。因此，在法治的框架下，以“保障人權(quán)、尊重人格”為基本出發(fā)點(diǎn)，將個(gè)人的基因信息納入隱私權(quán)保護(hù)的范疇，對(duì)其進(jìn)行更加全面和嚴(yán)格的保護(hù)，是實(shí)現(xiàn)就業(yè)領(lǐng)域反基因歧視的前提。

3.2 確立就業(yè)領(lǐng)域基因歧視之責(zé)任追究制度

要徹底消除就業(yè)領(lǐng)域的基因歧視問題，僅僅從觀念轉(zhuǎn)變?nèi)胧?，通過輿論來倡導(dǎo)就業(yè)平等，摒棄就業(yè)偏見往往難以在短期內(nèi)產(chǎn)生實(shí)效。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，還需將這一原則要求貫徹落實(shí)到可操作性的責(zé)任追究制度層面，為缺陷基因攜帶者提供法律保障。盡管我國(guó)現(xiàn)行政策立法中明確了反對(duì)就業(yè)歧視的基本原則，但由于立法內(nèi)容過于抽象化、原則化，這些政策立法無法為就業(yè)領(lǐng)域基因歧視之責(zé)任追究提供充分的規(guī)范依據(jù)。實(shí)踐中，遭受基因歧視的勞動(dòng)者即使向相關(guān)行政執(zhí)法部門提出申訴，在反基因歧視行政執(zhí)法中規(guī)范依據(jù)缺位以及雇主責(zé)任追究制度不健全的情形下，雇主一般難以受到應(yīng)有的法律制裁，基因歧視的受害者也很少能通過法律途徑來獲得適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

確立就業(yè)領(lǐng)域基因歧視之責(zé)任追究制度，就是要細(xì)化我國(guó)政策立法的規(guī)定，賦予其可操作性，進(jìn)一步加重對(duì)就業(yè)領(lǐng)域基因歧視行為的懲罰力度。我們不僅要在政策立法中明令禁止雇主歧視攜帶缺陷基因的勞動(dòng)者，更要從追究法律責(zé)任的角度加大對(duì)已經(jīng)實(shí)施和可能實(shí)施基因歧視的雇主和用人單位的威懾力，使其不敢進(jìn)行基因歧視，如明確規(guī)定一旦雇主的行為被依法認(rèn)定為構(gòu)成基因歧視，則其不僅應(yīng)當(dāng)立即糾正其歧視行為，及時(shí)消除該基因歧視行為所帶來的不利影響，向受害者支付必要的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，而且應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的懲罰性責(zé)任；對(duì)于一些情形惡劣的基因歧視行為以及針對(duì)舉報(bào)基因歧視的打擊報(bào)復(fù)行為等，一經(jīng)核實(shí)，該雇主還將遭到更嚴(yán)厲的法律制裁等。

3.3 健全就業(yè)領(lǐng)域基因歧視救濟(jì)制度

就業(yè)領(lǐng)域基因歧視往往給攜帶缺陷基因的社會(huì)成員帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響，使其淪落為一個(gè)特定的社會(huì)弱勢(shì)群體，無法獲得與其尊嚴(yán)和能力相對(duì)應(yīng)的工作機(jī)會(huì)、生活條件和福利待遇。反過來，這種弱勢(shì)地位往往又加大了其反抗就業(yè)領(lǐng)域基因歧視，積極維護(hù)自己合法權(quán)益的難度。事實(shí)上，盡管缺陷基因攜帶者關(guān)于平等就業(yè)權(quán)的利益訴求與日俱增，但作為弱勢(shì)群體，他們所占有的社會(huì)資源相對(duì)匱乏，且受我國(guó)現(xiàn)有的社會(huì)弱勢(shì)群體利益表達(dá)途徑不通暢、利益訴求成本過高等因素的制約，他們?cè)谠庥龌蚱缫暫笸y以實(shí)現(xiàn)其維權(quán)訴求。不僅如此，缺陷基因攜帶者一般不愿意更多人知道自己的基因隱私，更不愿為此而打攪自己的安寧生活。于是，在面對(duì)就業(yè)領(lǐng)域的基因歧視時(shí)，他們往往選擇沉默。這一現(xiàn)實(shí)顯然無助于就業(yè)領(lǐng)域基因歧視問題的解決，也違背了我國(guó)法治建設(shè)關(guān)于推進(jìn)社會(huì)公平正義的價(jià)值訴求。因此，健全就業(yè)領(lǐng)域基因歧視救濟(jì)制度迫在眉睫。

從我國(guó)國(guó)情來看，現(xiàn)階段我國(guó)就業(yè)領(lǐng)域基因歧視的救濟(jì)措施可以從兩方面著手。首先，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮政府在基因歧視救濟(jì)中的積極作用。我國(guó)目前正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型階段，政府在社會(huì)生活中的重要作用不可忽視，任何社會(huì)救濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行都離不開政府的有力支持。政府應(yīng)當(dāng)在整個(gè)基因歧視救濟(jì)體系中發(fā)揮主導(dǎo)地位。政府可以憑借其多年樹立的社會(huì)威信，積極整合支持基因歧視救濟(jì)的社會(huì)資源，通過加大行政執(zhí)法力度，完善行政復(fù)議、行政訴訟、民事訴訟等制度來規(guī)制就業(yè)領(lǐng)域基因歧視行為，滿足被歧視的缺陷基因攜帶者在就業(yè)公平方面的合理訴求；其次，充分發(fā)揮非政府組織在反基因歧視以及被歧視者維權(quán)中的積極作用。非政府組織是推進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)中不可或缺的重要力量，也是我國(guó)反基因歧視運(yùn)動(dòng)的中間力量。非政府組織應(yīng)充分發(fā)揮其在政府與缺陷基因攜帶群體溝通間的紐帶作用，積極為遭受基因歧視的弱勢(shì)群體爭(zhēng)取國(guó)家政策立法層面的支持。不僅如此，非政府組織還可以作為遭受基因歧視人群的代言人，以公益訴訟等方式對(duì)遭遇基因歧視的人群開展針對(duì)性救濟(jì)，及時(shí)回應(yīng)其需求。

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篇2

[關(guān)鍵詞]日本，對(duì)外直接投資；法律；法經(jīng)濟(jì)學(xué)

[中圖分類號(hào)]F012[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]

2095-3283（2013）03-0043-02

作者簡(jiǎn)介：邢玉升（1964-），男，黑龍江大學(xué)東北亞經(jīng)濟(jì)研究中心、經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院，教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，碩導(dǎo)，研究方向：中日經(jīng)貿(mào)合作。

20世紀(jì)下半葉以來，各國(guó)對(duì)外直接投資迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化進(jìn)入了由國(guó)際直接投資引導(dǎo)國(guó)際貿(mào)易的新時(shí)代。日本自20世紀(jì)80年代中期，在國(guó)際直接投資領(lǐng)域迅速崛起，曾一度超越美國(guó)成為世界第一對(duì)外直接投資大國(guó)，且經(jīng)歷了資源型、成本型到綜合型的轉(zhuǎn)變。本文試圖從法經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，對(duì)日本對(duì)外直接投資的法律體系利弊加以分析。

一、日本對(duì)外直接投資的階段特征

1對(duì)外直接投資的恢復(fù)期。二戰(zhàn)后，日本致力于經(jīng)濟(jì)復(fù)興，國(guó)內(nèi)對(duì)于資本具有大量的需求，因此，在政策上對(duì)資本流出進(jìn)行限制。這一時(shí)期，日本對(duì)外直接投資的規(guī)模較小，投資領(lǐng)域主要集中在能源開發(fā)、食品、紡織等初級(jí)產(chǎn)品部門，而且投資區(qū)域主要面向發(fā)展中國(guó)家。

2對(duì)外直接投資的增長(zhǎng)期。自20世紀(jì)60年代末，隨著日本經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)成本的上升，導(dǎo)致中小企業(yè)以及勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)開始向韓國(guó)及中國(guó)臺(tái)灣、香港等地區(qū)轉(zhuǎn)移，這反映了對(duì)外直接投資的出口替代效應(yīng)。這一時(shí)期，日本對(duì)外直接投資規(guī)模逐步擴(kuò)大，其動(dòng)機(jī)是利用投資目的地資源以及低成本優(yōu)勢(shì)。

3對(duì)外直接投資的擴(kuò)張期。20世紀(jì)80年代，日本對(duì)外直接投資得到了迅猛發(fā)展，成為僅次于美國(guó)和英國(guó)的第三大投資國(guó)。這一時(shí)期，日本對(duì)外直接投資呈現(xiàn)出高度化、多樣化以及服務(wù)化的特點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)在對(duì)外直接投資中的比重明顯上升，同時(shí)發(fā)達(dá)國(guó)家成為對(duì)外投資的主要對(duì)象。

4對(duì)外直接投資的縮減期。自20世紀(jì)90年代初，日本的經(jīng)濟(jì)泡沫破滅后，對(duì)外直接投資規(guī)模開始逐年下降，尤其是對(duì)歐美的投資比重有所下降，而對(duì)亞洲的投資比重卻有所上升。從投資結(jié)構(gòu)上看，從以資本-技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)為主，向技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)方向發(fā)展，追求廉價(jià)勞動(dòng)成本以及向第三國(guó)出口成為對(duì)外投資主導(dǎo)。

5對(duì)外直接投資的反彈期。近年來，在國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)并深化的大背景下，全球?qū)ν庵苯油顿Y總量急劇下降，而日本對(duì)外直接投資不降反升，表現(xiàn)出擴(kuò)大的趨勢(shì)，這主要源自日本國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的低迷以及嚴(yán)峻的國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)壓力。對(duì)外直接投資加速流向資本稀缺且收益率較高的地區(qū)。從區(qū)域來看，主要集中在亞洲地區(qū)，特別是借助中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而帶來的對(duì)日貿(mào)易和投資需求，日本對(duì)外直接投資由加工制造環(huán)節(jié)向高附加值環(huán)節(jié)延伸，以帶動(dòng)日本經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。

二、日本對(duì)外直接投資的特點(diǎn)與法律體系

日本對(duì)外直接投資的特點(diǎn)主要包括三個(gè)方面：一是以經(jīng)營(yíng)為目的，與被投資對(duì)象有長(zhǎng)期的利益關(guān)系；二是對(duì)投資企業(yè)或資產(chǎn)有實(shí)質(zhì)影響；三是尊重投資者的意愿，將占總投資比10%的證券投資也納入對(duì)外直接投資范疇。

在多年積累的實(shí)踐和理論基礎(chǔ)上，日本逐步形成了較為完善的對(duì)外直接投資法律體系，包括國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法兩部分。

國(guó)際法規(guī)范日本與投資目的國(guó)之間在投資方面的權(quán)利義務(wù)，主要由國(guó)際條約、區(qū)域條約、雙邊投資協(xié)定和稅收協(xié)定等組成。國(guó)內(nèi)法則主要是規(guī)范國(guó)內(nèi)投資，一是確定投資或資本進(jìn)出的基本管理法，如外匯法等；二是普適性法律，規(guī)定涉及企業(yè)對(duì)外投資行為，如稅法等；三是規(guī)范政策及實(shí)施管理的法律；四是明確有關(guān)管理部門職責(zé)的法律。

雖然目前日本逐步放松了對(duì)外直接投資管制，但是同時(shí)建立了特許、事前申報(bào)、事后報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度的一系列的嚴(yán)格監(jiān)管體系。

三、日本對(duì)外直接投資法律的法經(jīng)濟(jì)分析

法經(jīng)濟(jì)學(xué)是法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的融合，是用經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和方法研究法律問題。如單純從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，對(duì)外直接投資是一種綜合性的經(jīng)濟(jì)交易形式，它不僅影響到一國(guó)資本存量和貿(mào)易流量，同時(shí)也對(duì)技術(shù)進(jìn)步、勞動(dòng)力素質(zhì)的提升產(chǎn)生作用。而從法經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法來看，以“成本-收益”作為基本工具，進(jìn)行成本和收益及經(jīng)濟(jì)效益分析，可以對(duì)特定法律及其制度安排作出評(píng)價(jià)。而供給和需求是經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)工具，也是法律成本收益分析的基礎(chǔ)。

基于法經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，對(duì)外直接投資更偏向于分析企業(yè)或產(chǎn)業(yè)的政策需求，強(qiáng)調(diào)同特征的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)具有不同的政策偏好。那么，從“成本-收益”的角度，如果立法的凈收益大于其他可供選擇方案的凈收益，人們會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)化現(xiàn)存的法律體系的需求，尋求法律安排以期達(dá)到最佳效益。法律的目標(biāo)是公正，經(jīng)濟(jì)學(xué)追求效率，公正和效率有時(shí)會(huì)發(fā)生很大的沖突，但在許多法經(jīng)濟(jì)學(xué)者看來，二者沒有不可調(diào)和的沖突，他們認(rèn)為效率即正義。

日本對(duì)外直接投資的法律體系的形成有其特定歷史背景。從法經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角可以較好地審視日本對(duì)外直接投資法律體系。

首先，對(duì)外直接投資法律是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的訴求。二戰(zhàn)后，日本的經(jīng)濟(jì)體系遭受了沉重的打擊，經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)、發(fā)展以及穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)秩序成為首要任務(wù)，通過 “貿(mào)易立國(guó)”戰(zhàn)略，拉動(dòng)了本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使日本一躍成為經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)。在貿(mào)易領(lǐng)域，從20世紀(jì)60年代的紡織產(chǎn)業(yè)、70年代的電子產(chǎn)業(yè)到80年代的汽車產(chǎn)業(yè)等迅速壯大。70年代末，日本學(xué)者小島清從日本企業(yè)對(duì)外直接投資實(shí)踐以及對(duì)美、日對(duì)外直接投資的比較研究，提出了“邊際產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張論”，他認(rèn)為日本對(duì)外投資能夠促進(jìn)東道國(guó)貿(mào)易，對(duì)提升當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)起正面作用，而且能夠加速提升日本的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。為此，日本效仿美國(guó)早年的發(fā)展模式，以海外投資的方式避開貿(mào)易保護(hù)。但1985年的G5“廣場(chǎng)協(xié)議”的簽定，不僅導(dǎo)致日本進(jìn)入經(jīng)濟(jì)衰退期，更是對(duì)其以出口為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了巨大影響。而美國(guó)為應(yīng)對(duì)日本直接投資的流入，1988年通過了《?？松?弗洛里奧修正案》，1989年美國(guó)再一次通過“超級(jí)301”條款，把日本列入不公平貿(mào)易名單，加劇了美日的貿(mào)易爭(zhēng)端。隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，特別是在國(guó)際金融危機(jī)導(dǎo)致的日本經(jīng)濟(jì)衰退情況下，積極參與國(guó)際分工，加速產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，從過去的單純市場(chǎng)，不斷向生產(chǎn)、銷售境外一體化發(fā)展已成為日本經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。

另外，對(duì)外直接投資法律是降低管理成本的訴求。20世紀(jì)50年代，日本對(duì)外直接投資要逐一審批。此后根據(jù)外資政策、產(chǎn)業(yè)政策以及本國(guó)產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的影響，日本開始逐漸放松管制。日本的對(duì)外直接投資法律是由多個(gè)部門法以及行政規(guī)章作用構(gòu)成規(guī)范對(duì)外直接投資的各環(huán)節(jié)的綜合法律體系，形成了一套行政管理體系。一是“分工管理，一個(gè)窗口”模式，其目的是掌握本國(guó)企業(yè)在海外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)狀，了解此類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)當(dāng)?shù)睾蛧?guó)內(nèi)帶來的影響，為對(duì)外直接投資政策的制定提供依據(jù)。二是對(duì)海外投資的統(tǒng)計(jì)調(diào)查，日本的財(cái)務(wù)省和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省對(duì)企業(yè)和個(gè)人在海外的投資情況從不同角度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、調(diào)查及。財(cái)務(wù)省每季度定期公布按國(guó)別和產(chǎn)業(yè)劃分的海外投資數(shù)據(jù)；經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省對(duì)企業(yè)的海外投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查。這對(duì)企業(yè)及各界了解、研究、評(píng)估對(duì)外投資發(fā)揮積極作用。

四、結(jié)語(yǔ)

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度而言，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目是追求效益的最大化。為此，積極的對(duì)外投資自由化會(huì)得到各國(guó)的支持，但是現(xiàn)實(shí)并非如此，這主要源于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣化以及投資主導(dǎo)的世界經(jīng)濟(jì)使得要素流動(dòng)及其利益創(chuàng)造進(jìn)程復(fù)雜化。本文以法經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角分析了日本的對(duì)外直接投資法律體系，得出以下結(jié)論：首先，自20世紀(jì)80年代后期，日本對(duì)外直接投資的活動(dòng)極為復(fù)雜，這來源于其直接投資的性質(zhì)以及東道國(guó)的制度特征。其次，一味地以國(guó)家利益名義加速對(duì)外直接投資活動(dòng)并不能從中獲得更大的效益，法律體系的設(shè)計(jì)應(yīng)將對(duì)外直接投資控制在一定程度之內(nèi)，這不僅能夠發(fā)展本國(guó)的核心利益，也能夠在國(guó)際市場(chǎng)上擴(kuò)大份額，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。再次，對(duì)外直接投資的法律體系建設(shè)不能脫離對(duì)企業(yè)的支持，從某種意義上，企業(yè)在推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型過程中，同樣具有重要的意義。另外，從現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)和研究文獻(xiàn)來看，對(duì)外直接投資法律體系的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)似乎并不確定，對(duì)外直接投資法律體系的非經(jīng)濟(jì)意義可能大于經(jīng)濟(jì)意義，一些非經(jīng)濟(jì)因素如國(guó)家安全、國(guó)家戰(zhàn)略以及民族主義等應(yīng)在考慮之內(nèi)。

[參考文獻(xiàn)]

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篇3

根據(jù)《議定書》的規(guī)定，《報(bào)告書》第242段屬于中國(guó)加入WTO法律文件的有機(jī)組成部分。[4]因此，對(duì)《報(bào)告書》第242段進(jìn)行的法律解釋，遵循WTO條約解釋的原則。WTO法律體系中，約束相關(guān)條約法律解釋的協(xié)定為《關(guān)于爭(zhēng)端解決規(guī)則與程序的諒解》[5]（以下簡(jiǎn)稱“《諒解》”或“DSU”）， 《維也納條約法公約》[6]，以及GATT/WTO專家組和上訴機(jī)構(gòu)案例的相關(guān)裁定。[7]

1.DSU 第3.2條

WTO法律體系中，約束相關(guān)條約法律解釋的協(xié)定為《關(guān)于爭(zhēng)端解決規(guī)則與程序的諒解》?！墩徑狻返?.2條規(guī)定：

WTO爭(zhēng)端解決體制在為多邊貿(mào)易體制提供可靠性和可預(yù)見性方面是一個(gè)重要因素。各成員認(rèn)識(shí)到該體制適于保護(hù)各成員在適用協(xié)定項(xiàng)下的權(quán)利和義務(wù)，及依照解釋國(guó)際公法的慣例澄清這些協(xié)定的現(xiàn)有規(guī)定。DSB的建議和裁決不能增加或減少適用協(xié)定所規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)。[8]

上述規(guī)定闡明了對(duì)WTO協(xié)定進(jìn)行法律解釋的三個(gè)基本原則：第一，維護(hù)WTO體制可靠性和可預(yù)測(cè)性原則；第二，保護(hù)成員適用協(xié)定項(xiàng)下的權(quán)利和義務(wù)原則；第三，解釋不能增加或減少適用協(xié)定所規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)原則。

1.1維護(hù)WTO體制可靠性和可預(yù)測(cè)性原則

爭(zhēng)端解決體制的目的，是為了給多邊貿(mào)易體制提供可靠性和可預(yù)測(cè)性。這意味著一個(gè)協(xié)定義務(wù)，各成員對(duì)義務(wù)的適用應(yīng)當(dāng)具有一定的統(tǒng)一性。因此，當(dāng)某具體協(xié)定條款出現(xiàn)兩種或多種不同解釋，在不違反條約解釋其它原則的基礎(chǔ)上，有利于維護(hù)WTO體制可靠性和可預(yù)測(cè)性的解釋適用。

1.2保護(hù)成員適用協(xié)定項(xiàng)下的權(quán)利和義務(wù)原則

《諒解》規(guī)定，WTO體制的功能之一，是“保護(hù)各成員在適用協(xié)定項(xiàng)下的權(quán)利和義務(wù)”。[9]而在對(duì)WTO條款規(guī)定義務(wù)進(jìn)行法律解釋的時(shí)候，實(shí)現(xiàn)保護(hù)成員權(quán)利和義務(wù)的目的最基本的，就是解釋必須滿足正當(dāng)程序的要求。事實(shí)上，國(guó)際義務(wù)的適用必須滿足正當(dāng)程序要求是一個(gè)早已得到國(guó)際公認(rèn)的慣例。因此可以認(rèn)為，上述“保護(hù)成員適用協(xié)定項(xiàng)下的權(quán)利和義務(wù)原則”要求對(duì)《報(bào)告書》第242段進(jìn)行的法律解釋遵循正當(dāng)程序原則。

1.3不增加或減少權(quán)利和義務(wù)原則

不增加或減少權(quán)利和義務(wù)的基本原則要求在對(duì)WTO協(xié)定條款進(jìn)行解釋時(shí)遵循以下三個(gè)原則：（1）避免造成條款濫用的解釋原則；（2）特別規(guī)定優(yōu)先一般規(guī)定適用原則；（3）例外規(guī)定從嚴(yán)解釋規(guī)則。

1.3.1解釋避免條款濫用原則

WTO多邊貿(mào)易體制采取“一攬子協(xié)定”原則。這就意味著很多的協(xié)定是各方妥協(xié)的產(chǎn)物，因此，往往出現(xiàn)協(xié)定用語(yǔ)不夠嚴(yán)密，有時(shí)甚至?xí)^于松散，使得條約的濫用成為可能。因此，當(dāng)某具體協(xié)定條款出現(xiàn)兩種或多種不同的解釋的時(shí)候，不增加或減少權(quán)利和義務(wù)原則要求盡量避免采用可能導(dǎo)致條款規(guī)定遭到濫用的解釋。當(dāng)解釋必然使條款遭到濫用時(shí)，則不增加或減少權(quán)利和義務(wù)原則要求不采用這樣的解釋，除非該條款不存在其它可能的解釋。

1.3.2特別規(guī)定優(yōu)于一般規(guī)定適用原則

WTO是一個(gè)龐大而復(fù)雜的法律體系。因此，條款之間相互沖突的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。按照《諒解》關(guān)于解釋條約義務(wù)不得增加或減少適用協(xié)定所規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)原則，當(dāng)條款之間相互沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循特別規(guī)定優(yōu)于一般規(guī)定適用原則[10]。事實(shí)上，特別規(guī)定優(yōu)于一般規(guī)定適用原則也是國(guó)際法的一個(gè)基本原則。

1.3.3例外規(guī)定從嚴(yán)解釋原則

解釋條約義務(wù)不得增加或減少適用協(xié)定所規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)原則包含著另一個(gè)重要的條約解釋原則——例外規(guī)定從嚴(yán)解釋原則。這是因?yàn)樗^例外規(guī)定，是在一個(gè)義務(wù)的適用范圍之內(nèi)，規(guī)定對(duì)該義務(wù)一個(gè)小范圍的不適用，因此，只有對(duì)小范圍不適用的情況進(jìn)行從嚴(yán)解釋，才能保證其適用不會(huì)超越其所規(guī)定的適用范圍。在日本—酒精飲料稅案件中，上訴機(jī)構(gòu)關(guān)于第3.2條第一句話和第二句話之間關(guān)系的裁定支持上述結(jié)論。上訴機(jī)構(gòu)裁定：

第一句話針對(duì)的，是以對(duì)同類產(chǎn)品提供保護(hù)為目的的保護(hù)性措施，而第二句話針對(duì)的，是比第一句話產(chǎn)品范圍更廣、獨(dú)立而不同的保護(hù)性措施。因此，我們同意專家組的觀點(diǎn)：從嚴(yán)解釋第一句話的含義，以保證不譴責(zé)其嚴(yán)格條款所無意譴責(zé)的措施。由此，我們同意專家組關(guān)于從嚴(yán)解釋第一句話中“同類產(chǎn)品”含義的觀點(diǎn)。[11]

至于從嚴(yán)的程度，上訴機(jī)構(gòu)指出，需根據(jù)個(gè)案的具體情況決定。

2.《維也納條約法公約》第31、32條

DSU第3.2條明確規(guī)定依照解釋國(guó)際公法的慣例澄清WTO協(xié)定的現(xiàn)有規(guī)定。WTO上訴機(jī)構(gòu)在美國(guó)-汽油標(biāo)準(zhǔn)案[12]中裁定，《維也納條約法公約》第31、32條是得到認(rèn)可的國(guó)際慣例法，構(gòu)成解釋國(guó)際公法的慣例的一個(gè)部分。因此，《維也納條約法公約》第31、32條的規(guī)定，成為解釋W(xué)TO協(xié)定條款的依據(jù)。[13]《維也納條約法公約》第31條規(guī)定：“條約應(yīng)依其用語(yǔ)按其上下文并參照條約之目的及宗旨所具有之通常意義，善意解釋之”[14]，由此確定了WTO協(xié)定條款解釋的以下三個(gè)基本原則：第一，善意解釋原則；第二，用語(yǔ)解釋原則；第三，條約的有效解釋原則。

2.1條約的善意解釋原則

條約的善意解釋原則要求在對(duì)一個(gè)具體條約義務(wù)進(jìn)行法律解釋的時(shí)候，考慮解釋后的協(xié)定保持整體的和諧性，不會(huì)出現(xiàn)于理不通的情況。在具體實(shí)踐中，要依靠這個(gè)原則來對(duì)協(xié)定條款進(jìn)行解釋的情形并不時(shí)常發(fā)生。但是，當(dāng)一個(gè)協(xié)定，其條約用語(yǔ)過于松散，出現(xiàn)諸多含糊不清之處，尤其是諸多關(guān)鍵法律術(shù)語(yǔ)缺乏明確定義時(shí)，善意解釋原則是保證條約得到公平解釋一個(gè)重要的原則。

2.2用語(yǔ)解釋原則

條約的用語(yǔ)解釋原則要求對(duì)條款的解釋以條約用語(yǔ)為基礎(chǔ)。按照這個(gè)原則對(duì)條約條款進(jìn)行的法律解釋，應(yīng)當(dāng)是在條款用語(yǔ)通常含義的基礎(chǔ)之上，考慮條款的上下文含義，并參照條約的目的和宗旨。[15]而條約簽訂只有在用語(yǔ)解釋仍然不能清楚解釋條款規(guī)定含義的情況下作為適用。[16]

WTO上訴機(jī)構(gòu)在日本—酒精飲料稅案件中明確指出：

《維也納公約》規(guī)定條約用語(yǔ)是對(duì)條款進(jìn)行法律解釋的基礎(chǔ)。因此，對(duì)條約進(jìn)行的法律解釋必須首先建立在條約用語(yǔ)的基礎(chǔ)之上。[17]

……

對(duì)第3條的理解必須按照其上下文并參照《WTO協(xié)定》的總體目標(biāo)與宗旨所具有的通常含義。因此，條款的實(shí)際措辭是解釋條款含義的依據(jù)，這樣的解釋必須使所有用語(yǔ)都具有有效的含義。適當(dāng)?shù)臈l款解釋首先是用語(yǔ)解釋。[18]

2.3條約的有效解釋原則

條約的有效解釋原則要求對(duì)條款的解釋賦予條款所有的規(guī)定以意義。當(dāng)對(duì)某一條款用語(yǔ)進(jìn)行解釋出現(xiàn)兩個(gè)不同的結(jié)果時(shí)，條約的有效解釋原則要求選擇賦予條款所有規(guī)定以意義的那一個(gè)解釋。[19]

上訴機(jī)構(gòu)在日本—酒精飲料稅案件中裁定：

第31條（《維也納條約法公約》第31條。作者注）關(guān)于條約解釋的一般原則衍生出來關(guān)于條約解釋的一個(gè)基本原則是條約的有效解釋原則。我們?cè)诿绹?guó)—精練與常規(guī)汽油標(biāo)準(zhǔn)”一案中指出：“《維也納公約》關(guān)于條約解釋的‘一般原則’所衍生出來的原則之一即是條約解釋必須賦予條約所有規(guī)定以意義。釋意者不得隨意解釋以導(dǎo)致條約整條、整款在內(nèi)容上重復(fù)或變得無效”[20]。

在阿根廷—對(duì)進(jìn)口鞋類采取的保障措施（以下簡(jiǎn)稱阿根廷鞋案）案件中，上訴機(jī)構(gòu)同樣裁定：

一個(gè)條約解釋者必須以一種和諧、賦予所有條文以含義的方式來解讀條約所有的可適用條款。因此，對(duì)這個(gè)“權(quán)利與紀(jì)律不可分割的整體”所進(jìn)行的適當(dāng)?shù)慕庾x必須是賦予這兩個(gè)具有同等效力的協(xié)定（此處的兩協(xié)定指GATT 1994第19條與WTO《保障措施協(xié)定》。作者注。）的所有相關(guān)條款以含義。[21]

3.WTO司法實(shí)踐

WTO上訴機(jī)構(gòu)在WTO日本酒精稅案裁定中指出，已被采納的專家組報(bào)告“是GATT的一個(gè)重要組成部分，常常被之后的專家組借鑒。它們?cè)赪TO成員中起著預(yù)測(cè)在案件中的的作用，因此，任何與之相關(guān)的爭(zhēng)議都應(yīng)對(duì)其加以考慮?！盵22]在GATT/WTO大量的司法實(shí)踐中，形成了很多現(xiàn)實(shí)中指導(dǎo)WTO協(xié)定條款法律解釋的原則，其中之一即為WTO協(xié)定條款的相互適用原則。

3.1美國(guó)棉紗案

2001年美國(guó)—對(duì)巴基斯坦棉紗采取的過渡性保障措施（以下簡(jiǎn)稱美國(guó)棉紗案）[23]案件其中的一個(gè)爭(zhēng)議焦點(diǎn)即為WTO《保障措施協(xié)定》（SGA）第3條關(guān)于調(diào)查的規(guī)定是否適用于根據(jù)《紡織品與服裝協(xié)定》（ATC）第6條實(shí)施的過渡性保障措施這個(gè)。在該案的審理中，上訴機(jī)構(gòu)首先根據(jù)DSU第11條[24]以及SGA第3條[25]關(guān)于調(diào)查的規(guī)定，確定專家組對(duì)根據(jù)SGA實(shí)施的保障措施進(jìn)行審查時(shí)的審議標(biāo)準(zhǔn)：

專家組必須審查主管機(jī)關(guān)是否對(duì)所有相關(guān)因素進(jìn)行了評(píng)估；審查主管機(jī)關(guān)是否對(duì)所有相關(guān)事實(shí)進(jìn)行了評(píng)估，并審查主管機(jī)關(guān)對(duì)這些事實(shí)如何支持其裁定結(jié)果所作的解釋是否適當(dāng)；審查主管機(jī)關(guān)的上述解釋是否全面闡述了數(shù)據(jù)的性質(zhì)和復(fù)雜性，并審查主管機(jī)關(guān)是否對(duì)這些數(shù)據(jù)可能存在的其它合理解釋做出了回應(yīng)。但是，專家組不可對(duì)證據(jù)進(jìn)行重審，也不以可用自身的觀點(diǎn)代替主管機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)。[26]

上訴機(jī)構(gòu)隨后指出，雖然ATC第6條過渡性保障措施條款既沒有關(guān)于主管調(diào)查部門的規(guī)定，也沒有關(guān)于調(diào)查程序的規(guī)定，但上述審議標(biāo)準(zhǔn)照樣對(duì)ATC項(xiàng)下實(shí)施的保障措施適用。[27]這個(gè)裁定事實(shí)上意味著SGA第3條關(guān)于主管機(jī)關(guān)調(diào)查程序的規(guī)定對(duì)ACT項(xiàng)下實(shí)施的保障措施適用。因?yàn)闊o論成員指定那個(gè)政府部門作為ATC項(xiàng)下過渡性保障措施的主管機(jī)關(guān)，也無論這個(gè)主管機(jī)關(guān)按照怎樣的程序進(jìn)行調(diào)查，專家組都要審查其調(diào)查：

是否對(duì)所有相關(guān)因素進(jìn)行了評(píng)估；是否對(duì)所有相關(guān)事實(shí)進(jìn)行了評(píng)估；是否對(duì)這些事實(shí)如何支持其裁定結(jié)果做出了適當(dāng)?shù)慕忉?；其解釋是否全面闡述了數(shù)據(jù)的性質(zhì)和復(fù)雜性；以及調(diào)查是否對(duì)這些數(shù)據(jù)可能存在的其它合理解釋做出了回應(yīng)。

由此確定了主管機(jī)關(guān)的審查義務(wù)為：

對(duì)所有相關(guān)因素進(jìn)行評(píng)估；對(duì)所有相關(guān)事實(shí)進(jìn)行評(píng)估；對(duì)這些事實(shí)如何支持其裁定結(jié)果做出適當(dāng)?shù)慕忉?；在所做解釋中全面闡述數(shù)據(jù)的性質(zhì)和復(fù)雜性，并對(duì)這些數(shù)據(jù)可能存在的其它合理解釋做出回應(yīng)。

3.2阿根廷鞋案

在2000年的阿根廷—對(duì)進(jìn)口鞋類采取的保障措施（以下簡(jiǎn)稱阿根廷鞋案）[28]案件報(bào)告中，上訴機(jī)構(gòu)裁定：

GATT 1994與《保障措施協(xié)定》都是《WTO協(xié)定》附件1A中的《貨物貿(mào)易多邊協(xié)定》，因而二者同屬《WTO協(xié)定》的“有機(jī)組成部分”，“對(duì)所有成員具有約束力”。因此，GATT 1994第19條與《保障措施協(xié)定》條款都是《WTO協(xié)定》的條款。它們作為該條約的一部分同時(shí)生效。它們平等適用并對(duì)所有成員具有平等約束力。同時(shí)，由于這些規(guī)定都是關(guān)于同一個(gè)問題，即成員實(shí)施的保障措施問題，因此，專家組關(guān)于“將GATT 1994第19條與《保障措施協(xié)定》當(dāng)作一個(gè)不可分割的整體來解讀并將它們所規(guī)定的權(quán)利與紀(jì)律相互聯(lián)系起來加以考慮更為合理”的認(rèn)定是正確的。[29]

本案中，根據(jù)上述結(jié)論，上訴機(jī)構(gòu)裁定，GATT 1994第19條“不可預(yù)見的”的要求對(duì)根據(jù)WTO《保障措施協(xié)定》采取的保障措施適用。

同理，在對(duì)《報(bào)告書》第242段進(jìn)行的解釋以確定其正確運(yùn)用時(shí)，將《報(bào)告書》第242段、《議定書》第16條以及WTO《保障措施協(xié)定》“所規(guī)定的權(quán)利與紀(jì)律相互聯(lián)系起來加以考慮”也應(yīng)該“更為合理”。

[1] 具體為《關(guān)于爭(zhēng)端解決規(guī)則與程序的諒解》第3.2條的規(guī)定。參見《世界貿(mào)易組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果法律文本》，法律出版社，2000年，第355頁(yè)。

[2] WTO， Agreement on Textiles and Clothing，《世界貿(mào)易組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果法律文本》，法律出版社，2000年，第73頁(yè)。

[3] WTO， Agreement on Safeguards，《世界貿(mào)易組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果法律文本》，法律出版社，2000年，第275頁(yè)。

[4] 《議定書》第1.2條規(guī)定：“所加入的《WTO協(xié)定》應(yīng)為經(jīng)在加入之日前已生效的法律文件所更正、修正或修改的《WTO協(xié)定》。本議定書，包括工作組報(bào)告書第342段所指的承諾，應(yīng)成為《WTO協(xié)定》的組成部分?！薄蹲h定書》第1.3條規(guī)定：“除本議定書另有規(guī)定外，中國(guó)應(yīng)履行《WTO協(xié)定》所附各多邊貿(mào)易協(xié)定中的、應(yīng)在自該協(xié)定生效之日起開始的一段時(shí)間內(nèi)履行的義務(wù)，如同中國(guó)在該協(xié)定生效之日已接受該協(xié)定”。《中國(guó)加入世界貿(mào)易組織法律文件》，法律出版社，2001年，第2頁(yè)。

[5] WTO， Understanding on Rules and Procedures Governing the Settlement of Disputes，《世界貿(mào)易組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果法律文本》，法律出版社，2000年，第355頁(yè)。

[6] Vienna Convention on the Law of Treaties， 見黃東黎著《國(guó)際貿(mào)易法》第141頁(yè)，法律出版社，2003年。WTO上訴機(jī)構(gòu)在Japan – Taxes on Alcoholic Beverages（WT/DS8&10&11， 1996）案件中裁定： Article 3.2 of the DSU directs the Appellate Body to clarify the provisions of GATT 1994 and the other "covered agreements" of the WTO Agreement "in accordance with customary rules of interpretation of public international law". Following this mandate， in United States - Standards for Reformulated and Conventional Gasoline， we stressed the need to achieve such clarification by reference to the fundamental rule of treaty interpretation set out in Article 31(1) of the Vienna Convention. We stressed there that this general rule of interpretation "has attained the status of a rule of customary or general international law". re can be no doubt that Article 32 of the Vienna Convention， dealing with the role of supplementary means of interpretation， has also attained the same status.

[7] 上訴機(jī)構(gòu)在Japan – Taxes on Alcoholic Beverages（WT/DS8&10&11， 1996）案件中裁定：Adopted panel reports are an important part of the GATT acquis. They are often considered by subsequent panels. They create legitimate expectations among WTO Members， and， therefore， should be taken into account where they are relevant to any dispute.

[8] 原文：The dispute settlement system of the WTO is a central element in providing security and predictability to the multilateral trading system. The Members recognize that it serves to preserve the rights and obligations of Members under the covered agreements， and to clarify the existing provisions of those agreements in accordance with customary rules of interpretation of public international law. Recommendations and rulings of the DSB cannot add to or diminish the rights and obligations provided in the covered agreement. 見《世界貿(mào)易組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果法律文本》，法律出版社，2001年，第355頁(yè)。

[9] 原文：it serves to preserve the rights and obligations of Members under the covered agreements.

[10] 另外，《諒解》第1.2條規(guī)定：“在可能的情況下使用特殊或附加規(guī)則和程序，并應(yīng)在避免抵觸所必須的限度內(nèi)使用本諒解所列規(guī)則和程序”。該規(guī)定直接支持“特別規(guī)定優(yōu)先一般規(guī)定”的國(guó)際法原則。見《世界貿(mào)易組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果文本》，法律出版社，2001年，第354頁(yè)。

[11] 英文原文：Because the second sentence of Section III:2 provides for a separate and distinctive consideration of the protective aspect of a measure in examining its application to a broader category of products that are not ‘like products’ as contemplated by the first sentence， we agree with the Panel that the first sentence of Section III:2 must be construed narrowly so as not to condemn measures that its strict terms are not meant to condemn. 見 Japan – Taxes on Alcoholic Beverages， WT/DS8&10&11/AB/R。

[12] United States - Standards for Reformulated and Conventional Gasoline，WT/DS2/AB/R.

[13] 《維也納條約法公約》第31條解釋通則：1．條約應(yīng)依其用語(yǔ)按其上下文并參照條約之目的及宗旨所具有之通常意義，善意解釋之。2．就解釋條約而言，上下文除指連同弁言及附件在內(nèi)之約文外，并應(yīng)包括：（a）全體當(dāng)事國(guó)間因締結(jié)條約所訂與條約有關(guān)之任何協(xié)定；（b）一個(gè)以上當(dāng)事國(guó)因締結(jié)條約所訂并經(jīng)其它當(dāng)事國(guó)接受為條約有關(guān)文書之任何文書。3．應(yīng)與上下文一并考慮者尚有：（a）當(dāng)事國(guó)嗣后所訂關(guān)于條約之解釋或其規(guī)定之適用之任何協(xié)定；（b）嗣后在條約適用方面確定各當(dāng)事國(guó)對(duì)條約解釋之協(xié)定之任何慣例；（c）適用于當(dāng)事國(guó)間關(guān)系之任何有關(guān)國(guó)際法規(guī)則。4．倘經(jīng)確定當(dāng)事國(guó)有此原意，條約用語(yǔ)應(yīng)使其具有特殊意義。第32條解釋之補(bǔ)充資料：為證實(shí)由適用第31條所得之意義起見，或遇依第31條作解釋而：（a） 意義仍屬不明或難解；或（b） 所獲結(jié)果顯屬荒謬或不合理時(shí)，為確定其意義起見，得使用解釋之補(bǔ)充資料，包括條約之準(zhǔn)備工作及締約之情況在內(nèi)。

[14] 見前注《維也納條約法公約》第31.1條的條約。

[15] 見前注17《維也納條約法公約》第31條。

[16] 見前注17《維也納條約法公約》第32條。

[17] 英文原文：Article 31 of the Vienna Convention provides that the words of the treaty form the foundation for the interpretive process: "interpretation must be based above all upon the text of the treaty".

[18] 英文原文： terms of Article III must be given their ordinary meaning -- in their context and in the light of the overall object and purpose of the WTO Agreement.Thus， the words actually used in the Article provide the basis for an interpretation that must give meaning and effect to all its terms.The proper interpretation of the Article is， first of all， a textual interpretation.

[19] 見Japan – Taxes on Alcoholic Beverages（WT/DS8&10&11/AB/R）腳注第16。另見Yearbook of the International Law Commission， Vol. II， p. 219 (1966).

[20] 原文：A fundamental tenet of treaty interpretation flowing from the general rule of interpretation set out in Article 31 is the principle of effectiveness (ut res magis valeat quam pereat). In United States - Standards for Reformulated and Conventional Gasoline， we noted that "[o]ne of the corollaries of the ‘general rule of interpretation’ in the Vienna Convention is that interpretation must give meaning and effect to all the terms of the treaty. An interpreter is not free to adopt a reading that would result in reducing whole clauses or paragraphs of a treaty to redundancy or inutility".

[21] Argentina – Safeguard Measures on Imports of Footwear， WT/DS121/AB/R， 2000年1月12日。上訴機(jī)構(gòu)報(bào)告第81段。原文：Yet a treaty interpreter must read all applicable provisions of a treaty in a way that gives meaning to all of them， harmoniously. And， an appropriate reading of this "inseparable package of rights and disciplines" must， accordingly， be one that gives meaning to all the relevant provisions of these two equally binding agreements.

[22] 見前注11。

[23] United States – Transitional Safeguard Measures on Combed Cotton Yarn from Pakistan， WT/DS192/AB/R， 2001年10月8日。

[24] DSU第11條規(guī)定專家組的職能為：“對(duì)其審議的事項(xiàng)做出客觀評(píng)估，包括對(duì)該案件事實(shí)及有關(guān)適用協(xié)定的適用性和與有關(guān)適用協(xié)定的一致性的客觀評(píng)估”?！妒澜缳Q(mào)易組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果文本》，法律出版社，2001年，第362頁(yè)。

[25] SGA第3條規(guī)定實(shí)施保障措施的調(diào)查程序?yàn)椋骸爸鞴軝C(jī)關(guān)應(yīng)公布一份報(bào)告，列出其對(duì)所有有關(guān)事實(shí)和法律問題的調(diào)查結(jié)果和理由充分的結(jié)論”。《世界貿(mào)易組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果法律文本》，法律出版社，2001年，第276頁(yè)。

[26] 英文原文：“panels must examine whether the competent authority has evaluated all relevant factors; they must assess whether the competent authority has examined all the pertinent facts and assessed whether an adequate explanation has been provided as to how those facts support the determination; and they must also consider whether the competent authority's explanation addresses fully the nature and complexities of the data and responds to other plausible interpretations of the data. ， panels must not conduct a de novo review of the evidence nor substitute their judgement for that of the competent authority.”見United States – Transitional Safeguard Measures on Combed Cotton Yarn from Pakistan（WT/DS192/AB/R）上訴機(jī)構(gòu)報(bào)告第74段。

[27] United States – Transitional Safeguard Measures on Combed Cotton Yarn from Pakistan（WT/DS192/AB/R）上訴機(jī)構(gòu)報(bào)告第76段。

篇4

一、關(guān)于“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位”的國(guó)際法淵源

關(guān)于非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位問題的國(guó)際法淵源主要見之于GATT/WTO的法律體系中，其中最為重要的是《GATT1947》第六條第一款第二項(xiàng)的補(bǔ)充規(guī)定和《反傾銷協(xié)議》的相關(guān)規(guī)定。其規(guī)定為：“在進(jìn)口產(chǎn)品來自貿(mào)易被完全或?qū)嵸|(zhì)性壟斷的國(guó)家，且所有國(guó)內(nèi)價(jià)格均由國(guó)家確定的情況下，在進(jìn)行如反傾銷協(xié)議確定的比較價(jià)格時(shí)可能存在特殊困難，在這種情況下，進(jìn)口締約方可能認(rèn)為有必要考慮與此類國(guó)家的國(guó)內(nèi)價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格比較不一定適當(dāng)?shù)目赡苄??！雹倨湓蛟谟?，GATT/WTO制度是由西方的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家創(chuàng)制的，其運(yùn)行也是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)之上，所以在傾銷認(rèn)定時(shí)，所有價(jià)格的確定及比較都要求在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家正常貿(mào)易過程中；而在非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家交易中，西方國(guó)家認(rèn)為其企業(yè)完全受政府控制，其價(jià)格不能反映其正常的價(jià)值，也就不能用來作為判斷正常價(jià)值的依據(jù)。所以對(duì)于非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的反傾銷，就不能以該國(guó)企業(yè)的有關(guān)價(jià)格作為依據(jù)來判斷傾銷與幅度。

二、關(guān)于“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位”的國(guó)內(nèi)法淵源

1、美國(guó)的國(guó)內(nèi)法淵源

美國(guó)在關(guān)于“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位”規(guī)則中起到了重要的領(lǐng)導(dǎo)作用，主要表現(xiàn)在美國(guó)在《1930年關(guān)稅法》、《1979年貿(mào)易法》及《1988年綜合貿(mào)易與競(jìng)爭(zhēng)法》等法律中對(duì)非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定中。根據(jù)美國(guó)國(guó)內(nèi)立法的規(guī)定，所謂非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，是指由商務(wù)部確定的那些不按成本和價(jià)格結(jié)構(gòu)的市場(chǎng)原則運(yùn)作，商品在該國(guó)的銷售不能反映其公平價(jià)值的國(guó)家。通常情況下，商務(wù)部在確定非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家時(shí)所考慮的因素包括：第一,該外國(guó)貨幣與其他國(guó)家貨幣自由兌換的程度；第二，該外國(guó)勞資雙方協(xié)議工資的程度；第三，在該外國(guó)允許設(shè)立合資企業(yè)及引進(jìn)外資的程度；第四，政府所有或控制生產(chǎn)資料的程度；第五，政府控制資源分配以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格及產(chǎn)量控制的程度；第六，行政主管部門認(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌?。?/p>

2、歐盟關(guān)于“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位”的法律淵源③

歐共體于1968年制定的《802/68號(hào)條例》是其第一部反傾銷法，其后頒布了一系列的條例對(duì)該法進(jìn)行了修改。1995年的《384/96歐盟理事會(huì)條例》第二條第七款對(duì)來自非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的進(jìn)口產(chǎn)品如何計(jì)算正常價(jià)值作了特殊規(guī)定。然而，在確定非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家時(shí)，歐盟并沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，僅對(duì)非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家采取列舉的辦法，凡被列舉為非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的出口國(guó)，歐委會(huì)就會(huì)認(rèn)為其國(guó)內(nèi)價(jià)格不能作為確定正常價(jià)值的可靠依據(jù)，并在實(shí)施反傾銷時(shí)給予“特殊待遇”，即統(tǒng)一反傾銷稅規(guī)則和替代國(guó)制度。④

三、關(guān)于中國(guó)“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位”的法律依據(jù)

1.《中美關(guān)于中國(guó)加入WTO雙邊協(xié)定反傾銷條款》（“中美反傾銷條款”）

“中美反傾銷條款”規(guī)定，“中國(guó)和美國(guó)同意可以維持它目前的反傾銷方法，該方法將中國(guó)作為非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家對(duì)待，這一條款的有效期為15年”；“中國(guó)可以要求美國(guó)調(diào)查機(jī)關(guān)按照美國(guó)法律審查某個(gè)特定經(jīng)濟(jì)部門或整個(gè)經(jīng)濟(jì)體是否屬于市場(chǎng)導(dǎo)向”，從而爭(zhēng)取排除“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方法”的使用。這里的“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方法”就是美國(guó)現(xiàn)行反傾銷法中確定來自非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家產(chǎn)品價(jià)值的方法――生產(chǎn)要素價(jià)值法。

該條款允許美國(guó)對(duì)中國(guó)出口產(chǎn)品反傾銷繼續(xù)實(shí)行目前的非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方法，即允許美國(guó)根據(jù)WTO《反傾銷協(xié)定》第二條第七款和GATT附件I關(guān)于第六條第一款注釋和補(bǔ)充規(guī)定第二項(xiàng)對(duì)中國(guó)出口產(chǎn)品進(jìn)行反傾銷調(diào)查采用非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方法時(shí)，不必負(fù)舉證責(zé)任，即不必證明中國(guó)是“貿(mào)易被完全壟斷或?qū)嵸|(zhì)上完全壟斷的國(guó)家”且“所有國(guó)內(nèi)價(jià)格均由國(guó)家確定”。

2.《中華人民共和國(guó)加入WTO議定書》第15條⑤

《入世議定書》第15條規(guī)定了中國(guó)“入世”15年內(nèi)中國(guó)企業(yè)應(yīng)訴國(guó)外反傾銷案取得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的條件，從法律上解讀，該條款有以下要點(diǎn)：

第一，顛倒了對(duì)調(diào)查產(chǎn)品反傾銷使用“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方法”的舉證責(zé)任，增加了中國(guó)生產(chǎn)者的舉證責(zé)任。根據(jù)WTO《反傾銷協(xié)定》和GATT附件I的規(guī)定，WTO進(jìn)口成員方對(duì)被調(diào)查產(chǎn)品反傾銷使用“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方法”負(fù)有舉證責(zé)任。但按照《中國(guó)加入WTO議定書》第15條規(guī)定，如果被調(diào)查的中國(guó)生產(chǎn)者不能明確證明“生產(chǎn)該類同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)在制造、生產(chǎn)和銷售該產(chǎn)品方面具備市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件”，則該WTO進(jìn)口成員方可以使用“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方法”，即“不依據(jù)與中國(guó)國(guó)內(nèi)價(jià)格或成本進(jìn)行嚴(yán)格比較的方法”，實(shí)際上賦予了WTO進(jìn)口成員方對(duì)被調(diào)查的中國(guó)出口產(chǎn)品自動(dòng)使用“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方法”的權(quán)利?！度胧雷h定書》第15條顛倒了舉證責(zé)任。

第二，按成員方的國(guó)內(nèi)法市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)審查中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，增加了中國(guó)出口產(chǎn)品獲得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的難度。如果按照WTO《反傾銷協(xié)定》的規(guī)定，中國(guó)已符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的條件。但是，《入世議定書》第15條要求中國(guó)根據(jù)WTO進(jìn)口成員方的國(guó)內(nèi)法證明中國(guó)是一個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家。

四、關(guān)于中國(guó)“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位”本質(zhì)的法律分析

1.這是對(duì)GATT/WTO宗旨和原則的嚴(yán)重背離

GATT/WTO的宗旨就是追求公平自由競(jìng)爭(zhēng)，為此，它確定了最惠國(guó)待遇、非歧視等基本原則。但GATT/WTO卻又在其體制區(qū)分“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”、“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”，在貿(mào)易救濟(jì)中區(qū)別對(duì)待，這嚴(yán)重背離了GATT/WTO的宗旨和原則。

2.這是西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中國(guó)的嚴(yán)重歧視

為了維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際貿(mào)易體系，1955年GATT僅僅提出了在進(jìn)行反傾銷調(diào)查、確定來自“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”產(chǎn)品的正常價(jià)值時(shí)，用其自身的價(jià)格進(jìn)行對(duì)比并非總是適宜的可能性，但并未提出解決方案，也未規(guī)定判定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的具體標(biāo)準(zhǔn)。這就為美歐等西方國(guó)家或地區(qū)實(shí)施貿(mào)易保護(hù)政策留下了足夠的創(chuàng)造空間，他們就充分利用了這個(gè)制度漏洞，打著維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的幌子，從其本身利益出發(fā)制定了任由其自由拿捏的替代國(guó)制度(類比國(guó)制度)、一國(guó)一稅制度(單獨(dú)稅率制度)，又頒布了任由其自由解釋的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)。這些都是極具彈性的規(guī)定，行政當(dāng)局具有極大的自由裁量權(quán)，“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位”的認(rèn)定過程極具歧視性和不公平性。⑥

注釋：

①參見對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部國(guó)際經(jīng)貿(mào)關(guān)系司譯：《烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果法律文本》，法律出版社 2000年版，第147頁(yè)。

②陳力:《美國(guó)反傾銷法之"非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)"規(guī)則研究》，載《美國(guó)研究》2006年第3期，第82頁(yè)。

③實(shí)際上在WTO體系中歐盟并不具備獨(dú)立法人地位，真正具有法人地位的是歐共體，鑒于人們的習(xí)慣，在此將歐共體表述為歐盟。由于歐盟獨(dú)特的政治經(jīng)濟(jì)組織形態(tài)，在此意義上，將其歸結(jié)到國(guó)內(nèi)法的范疇。

④楊瑤：《歐盟反傾銷規(guī)則非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家問題研究》，載《法制與社會(huì)》2009年第9期，第38頁(yè)。

篇5

一、引言

自2014 年3 月1 日起，我國(guó)正式開始實(shí)行新的公司注冊(cè)資本登記制度，重點(diǎn)內(nèi)容包括放寬注冊(cè)資本由原來的實(shí)繳登記制變更為認(rèn)繳登記制、企業(yè)年度報(bào)告制度替代年度檢驗(yàn)制度以及對(duì)住所（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）登記規(guī)定進(jìn)行簡(jiǎn)化等。此次制度的改革旨在降低市場(chǎng)進(jìn)入門檻，更好的將政府監(jiān)督融入市場(chǎng)，同時(shí)激發(fā)社會(huì)投資熱情。在此制度背景之下，作為與企業(yè)密切相關(guān)的審計(jì)師，其面臨的法律責(zé)任也自然受到了新的挑戰(zhàn)。本文首先介紹了注冊(cè)資本登記制度改革的主要內(nèi)容，并在審計(jì)師法律責(zé)任現(xiàn)狀闡釋的基礎(chǔ)上，分析改革對(duì)審計(jì)師法律責(zé)任的影響，最后對(duì)審計(jì)行業(yè)監(jiān)管未來發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測(cè)并提出相應(yīng)完善建議。

二、審計(jì)師法律責(zé)任現(xiàn)狀及問題

行政處罰是我國(guó)運(yùn)用較為廣泛的制裁手段，其中包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行等。例如2003 年南京中北審計(jì)失敗案例中，證監(jiān)會(huì)對(duì)立信永華事務(wù)所給予了警告的處罰，并且沒收了相關(guān)違法所得17.5 萬元，同時(shí)罰款20 萬元，所有簽字審計(jì)師也給予了每人4-6萬的罰款處罰。

在制度方面，民事賠償依據(jù)的法規(guī)包括2003 年我國(guó)最高人民法院的《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》以及2007 年的《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，這些法規(guī)從制度層面幫助相關(guān)利益群體提供了指引。

在刑法方面，《中華人民共和國(guó)刑法》第229 條規(guī)定了出具證明文件重大失實(shí)罪、虛假證明文件罪。總體上來說，近年來審計(jì)師被追究刑事責(zé)任的案件越來越多，審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。雖然審計(jì)師刑事訴訟在我國(guó)并不常見，而且主要集中在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，但最近幾年，相關(guān)案例數(shù)量呈上升趨勢(shì)，說明我國(guó)相關(guān)執(zhí)法部門的監(jiān)管愈趨嚴(yán)格，審計(jì)師法律風(fēng)險(xiǎn)越來越大，法律責(zé)任在不斷增強(qiáng)。

從我國(guó)目前的法律責(zé)任現(xiàn)狀可以看出，我國(guó)目前對(duì)于審計(jì)師的處罰主要集中在行政處罰上，雖然這樣可以使得相關(guān)政府職能部分行政處罰權(quán)利得到最大的強(qiáng)化，但同時(shí)也會(huì)增加案件處理的模糊性，使得審計(jì)失敗案例中的受害方的損失得不到相關(guān)賠償。而且在民事責(zé)任方面，我國(guó)至今還未與此有關(guān)的實(shí)體法律出臺(tái)，現(xiàn)行的相關(guān)法規(guī)中，對(duì)于一些民事責(zé)任追究的細(xì)節(jié)上，我國(guó)不同的法規(guī)存在不同的解釋，例如“虛假陳述是否將重大遺漏包括在內(nèi)”等。對(duì)于審計(jì)師的刑事處罰目前也存在執(zhí)行上的問題。

三、注冊(cè)資本登記制度改革對(duì)審計(jì)師法律責(zé)任的影響

（一）會(huì)計(jì)信息披露要求的強(qiáng)化

在過去，由于公司法對(duì)于非上市公司并沒有公開披露會(huì)計(jì)信息的規(guī)定，使得部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告重視程度不高，投資者、債權(quán)人和企業(yè)之間信息不對(duì)稱性極大，具體來說主要存在會(huì)計(jì)信息披露失真、披露內(nèi)容不完整等問題。此次的注冊(cè)資本登記制度改革對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露要求進(jìn)行了強(qiáng)化，這對(duì)非上市企業(yè)來說的影響更為明顯。新的注冊(cè)資本登記制度舍棄了原來的報(bào)告年檢制度，改為年度報(bào)告制度，企業(yè)將通過信息系統(tǒng)繼續(xù)報(bào)告的提交，更為重要的是企業(yè)提交的年度報(bào)告完全公開，任何人都可以查詢得到，這降低了會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱性，以上提到的會(huì)計(jì)信息披露失真和披露不完整的問題可以得到極大的改觀。而且在這種變化之下，過去企業(yè)常見的以三套賬分別報(bào)送銀行、工商局、稅務(wù)局的現(xiàn)象也將不復(fù)存在，因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)已得到完全的公開，這自然也使得審計(jì)師面對(duì)更大的法律責(zé)任，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有了比較的標(biāo)準(zhǔn)，一旦報(bào)告信息與公式系統(tǒng)信息不一致，審計(jì)師將面臨很大的法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的公開將使得公司財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告關(guān)注度提高，企業(yè)公司造假問題被發(fā)現(xiàn)的可能性自然增加，進(jìn)而審計(jì)失敗引起的審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)的提高，這些將使審計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的沖擊

在審計(jì)師方面，此次改革主要通過影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)進(jìn)而影響審計(jì)師法律責(zé)任，這點(diǎn)在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所中尤為凸出。由于在新規(guī)定中，注冊(cè)資本實(shí)繳登記制變更為認(rèn)繳登記制，公司注冊(cè)過程中工商局不再需要相應(yīng)公司提供驗(yàn)資報(bào)告。而在我國(guó)驗(yàn)資業(yè)務(wù)幾乎占了中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所總業(yè)務(wù)量的35%。以浙江2012年為例，全省審計(jì)行業(yè)全年總收入為38 億元，驗(yàn)資業(yè)務(wù)就有2億元，而且這2 億元中有85%為中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。因此取消驗(yàn)資業(yè)務(wù)將對(duì)中小事務(wù)所收入形成沖擊。

同時(shí)年檢業(yè)務(wù)的取消亦是雪上加霜。這些市場(chǎng)的喪失也將意味著會(huì)計(jì)師事務(wù)所將會(huì)把注意力轉(zhuǎn)向其他的業(yè)務(wù)，例如資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)等，這也必然導(dǎo)致這些有限市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)的加劇，甚至出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)，這種外在壓力之下很可能使審計(jì)師喪失獨(dú)立性，為了吸引客戶而做出違背職業(yè)道德、違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的事情。

綜上所述，可以看出單就會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)量來看，此次注冊(cè)資本登記制度的改革很可能會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)師形成強(qiáng)大的外在業(yè)務(wù)壓力，從而使其喪失獨(dú)立性，承當(dāng)更大的法律責(zé)任和法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）外部監(jiān)管環(huán)境的加劇

審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的外部預(yù)期使用者主要包括投資者、市場(chǎng)監(jiān)管者（證監(jiān)會(huì)）和債權(quán)人。此次改革對(duì)于這些報(bào)告預(yù)期使用者的影響通過以上的分析就可以自然推出，即改革使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息變的更為公開，由此降低了企業(yè)與報(bào)告預(yù)期使用者之間的信息不對(duì)稱程度，被審計(jì)單位以及審計(jì)師對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)的所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)將極大提高，這自然會(huì)加大審計(jì)師的法律責(zé)任。

四、審計(jì)行業(yè)監(jiān)管發(fā)展方向以及審計(jì)師應(yīng)對(duì)建議

（一）審計(jì)行業(yè)監(jiān)管發(fā)展方向

1.審計(jì)行業(yè)監(jiān)管法律更加完善。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息更加公開的情況下，其信息的受眾必將更加廣泛，即會(huì)計(jì)信息的影響范圍也將更大，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)造假等案例，也將會(huì)有更多的投資者受到損害，損失涉及的金額自然會(huì)比改革前更多。此時(shí)審計(jì)師的民事責(zé)任將更為巨大，所以在未來，審計(jì)行業(yè)監(jiān)管者很可能會(huì)完善關(guān)于審計(jì)師民事責(zé)任的相關(guān)規(guī)定，出臺(tái)正式的法律文件。同時(shí)，在審計(jì)師整體法律責(zé)任提升的新環(huán)境下，監(jiān)管者將也會(huì)提高審計(jì)師的處罰力度，在增加其民事責(zé)任的同時(shí)，刑事責(zé)任也將增加，這點(diǎn)從過去幾年審計(jì)失敗案例的處罰文件上就可以看出，受刑事處罰的審計(jì)師明顯呈上升趨勢(shì)。

2.審計(jì)行業(yè)監(jiān)管權(quán)利下放。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，審計(jì)署、財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)是審計(jì)行業(yè)的監(jiān)督者。但在實(shí)際執(zhí)行中其各自力量還是相當(dāng)有限。截止2014 年10 月，我國(guó)境內(nèi)上市公司總共有2584 家，而有資格對(duì)這些上市公司進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有40 家。市場(chǎng)監(jiān)管者目前面對(duì)這么龐大的監(jiān)管量只有采取抽查的方式，但事實(shí)上這樣的檢查并沒有收到太好的效果。在注冊(cè)資本登記制度發(fā)生改革，審計(jì)師法律責(zé)任不斷攀升的關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)上，我國(guó)政府應(yīng)該會(huì)考慮將審計(jì)行業(yè)中的政府監(jiān)管和行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管有效的結(jié)合起來，適當(dāng)?shù)膶⒈O(jiān)管的權(quán)利下放給各個(gè)地方的審計(jì)師協(xié)會(huì)，這樣做不僅僅是因?yàn)閷徲?jì)師協(xié)會(huì)在審計(jì)行業(yè)具備更多的專業(yè)勝任能力，而且其對(duì)于當(dāng)?shù)貙徲?jì)行業(yè)的了解也更多，更能根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況制定出更加合適、更加有針對(duì)性的監(jiān)管制度。

（二）審計(jì)師應(yīng)對(duì)建議

面對(duì)未來審計(jì)行業(yè)監(jiān)管環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師都需要采取措施加以應(yīng)對(duì)。

首先在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層次，建立和完善質(zhì)量控制制度是首要任務(wù)。每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)過去發(fā)現(xiàn)或者未來發(fā)現(xiàn)的制度漏洞進(jìn)行填補(bǔ)，保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量。其次需要謹(jǐn)慎選擇客戶，注冊(cè)資本登記制度改革后，公司設(shè)立門檻降低，創(chuàng)業(yè)成本下降，這也必然導(dǎo)致公司數(shù)量激增，數(shù)量的增長(zhǎng)同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生企業(yè)質(zhì)量的良莠不齊，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未來需要更加注意在承接審計(jì)業(yè)務(wù)之前的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定其是否誠(chéng)信，對(duì)不誠(chéng)信的客戶應(yīng)拒絕與其合作。

而對(duì)于審計(jì)師來說，保持獨(dú)立性則是最需要堅(jiān)守的原則。未來審計(jì)師法律責(zé)任的提升也意味著違法成本的增加，所以審計(jì)師為了一時(shí)的蠅頭小利而喪失獨(dú)立性從而承擔(dān)巨大的法律責(zé)任將是十分不明智的選擇。同時(shí)，審計(jì)師還應(yīng)該不斷更新自身的相關(guān)技能去適應(yīng)環(huán)境的變化，提高自身的專業(yè)勝任能力，審計(jì)師在承接新項(xiàng)目時(shí)，可以向?qū)＜伊私庀嚓P(guān)特定專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。最后，審計(jì)師可以購(gòu)買相關(guān)職業(yè)保險(xiǎn)，規(guī)避其執(zhí)業(yè)中部分風(fēng)險(xiǎn)。如果訴訟無法避免時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該向法律顧問咨詢，提高自我保護(hù)能力。

五、結(jié)論

本文以我國(guó)與2014 年3 月1 日起正式實(shí)施的注冊(cè)資本登記制度改革方案為切入點(diǎn)，以審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系（被審計(jì)單位、審計(jì)師和預(yù)期使用者）為主線，分析了其對(duì)審計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任的影響，從各方面來看，在改革施行后審計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任將更加沉重，這也給審計(jì)行業(yè)帶了新的挑戰(zhàn)。面對(duì)這樣的環(huán)境變化，審計(jì)行業(yè)監(jiān)管自然也需要做出改變，本文認(rèn)為在未來，審計(jì)行業(yè)相關(guān)法規(guī)必將更加完善，而且政府監(jiān)管很可能和行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管相互融合，即政府監(jiān)管權(quán)力下放。而作為審計(jì)行業(yè)的主體之一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師需要清楚行業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)采取相應(yīng)措施拒絕審計(jì)失敗，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，避免承擔(dān)法律責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

[1]白瑜欣.美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制的演變及其啟示[J].財(cái)會(huì)月刊,2006,14:48-49.

[2]封嘉怡.新注冊(cè)資本登記制度下的會(huì)計(jì)信息披露[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2014,13:91-92.

篇6

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；養(yǎng)老保險(xiǎn)；改革；完善；基本思路

一、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革與完善的基本原則

為了保證國(guó)家社會(huì)保障制度的統(tǒng)一，維護(hù)社會(huì)公平，正在醞釀的機(jī)關(guān)和事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革，在制度設(shè)計(jì)上不應(yīng)與企業(yè)部分的制度相互分割，以促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立和完善。通過對(duì)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的具體調(diào)研，改革應(yīng)該遵循的一些基本原則以及初步的框架思路，已經(jīng)逐漸清晰起來。目前進(jìn)行事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，應(yīng)該遵循在制度設(shè)計(jì)上相互銜接而不是“另起爐灶”，保證權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一，保證新老制度平穩(wěn)過渡等一些基本原則[1]。

1、權(quán)利與義務(wù)相對(duì)應(yīng)原則

權(quán)利與義務(wù)對(duì)等的原則是社會(huì)保險(xiǎn)學(xué)自商業(yè)保險(xiǎn)而升華為自身遵從的一項(xiàng)原則，按照此原則，任何投保人要想獲得養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益，即享受養(yǎng)老保險(xiǎn)金，必須履行規(guī)定的義務(wù)，就是先投保、且投保達(dá)到一定長(zhǎng)度的時(shí)限，這就是養(yǎng)老保險(xiǎn)歷來遵循的權(quán)益與義務(wù)相對(duì)等原則的內(nèi)涵。所以，要享受養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益，必須盡投保的義務(wù)。而且，一般說，二者成正相關(guān)，即投保期越長(zhǎng)，投保費(fèi)越多，可享受的權(quán)益越多。如果公民享受的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇與繳費(fèi)數(shù)額沒有聯(lián)系，那么公民就不會(huì)參加繳費(fèi)，即使參保繳費(fèi)，也會(huì)盡量少交保險(xiǎn)費(fèi)，這樣的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度就缺乏應(yīng)有的繳費(fèi)激勵(lì)機(jī)制。提高養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次，不僅涉及養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次提高的問題，而且涉及地區(qū)間利益調(diào)整的問題[2]。

2、公平與效率優(yōu)化結(jié)合原則

事業(yè)單位社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)里面的一個(gè)特殊領(lǐng)域，也是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的一個(gè)重要制度性工具。然而，單純的公平并不現(xiàn)實(shí)，因?yàn)轲B(yǎng)老保險(xiǎn)制度的運(yùn)行其本身就是要以效率和發(fā)展所帶來的物質(zhì)基礎(chǔ)為依托的。公平如果不能促進(jìn)效率，甚至在某些層面牽制了效率的發(fā)展，成了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，那么這種公平也是難以為人所接受的。公平如果不將經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果考慮在內(nèi)，就會(huì)在一定程度上阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終將不利于解決社會(huì)問題。因此，事業(yè)單位要建立自己的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，就要在制度建立之時(shí)貫徹公平與效率相結(jié)合的原則，在公平與效率兼顧的動(dòng)態(tài)過程中，不斷的改進(jìn)、調(diào)整并作出選擇，擺正兩個(gè)互為條件、相互制約的發(fā)展目標(biāo)，力求在這兩個(gè)目標(biāo)之間達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡。

3、兼顧統(tǒng)一性和差別性原則

目前，我國(guó)企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇主要由三部分組成：社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶基礎(chǔ)上的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、繳費(fèi)性養(yǎng)老金、調(diào)節(jié)金組成。而機(jī)關(guān)養(yǎng)老金卻仍然受工齡、退休前工資、在職人員工資調(diào)動(dòng)等相關(guān)因素的影響。改革后的事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一部分參照于企業(yè)，還有一部分參照于機(jī)關(guān)單位。一些優(yōu)秀企業(yè)管理人員和技術(shù)人員千方百計(jì)地調(diào)入機(jī)關(guān)、事業(yè)單位從事，或是在即將退休之際跳入事業(yè)單位，享受事業(yè)單位的優(yōu)厚退休金。相反，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位人員大多不會(huì)進(jìn)入比自己退休待遇差的企業(yè)。這種單向流動(dòng)人員流動(dòng)，不利于勞動(dòng)力資源的合理優(yōu)化配置。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的不統(tǒng)一，尤其制度間具有巨大的待遇差，難以為全國(guó)統(tǒng)一的人才大市場(chǎng)提供支持和保障。事業(yè)單位是我國(guó)國(guó)家政權(quán)和社會(huì)公益事業(yè)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要部門，是整個(gè)社會(huì)的核心。事業(yè)單位的重要性決定了事業(yè)單位匯集了整個(gè)社會(huì)的棟梁和精英，他們是先進(jìn)生產(chǎn)力的代表。這些特點(diǎn)反映在社會(huì)保障領(lǐng)域，就是他們的保障待遇要普遍高于企業(yè)一般職工[3]。在我國(guó)目前，事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度既要相互銜接又要相互區(qū)別。這就是要在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)方面要統(tǒng)一，在補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方面要有區(qū)別，即在事業(yè)單位建立職業(yè)年金制度，在企業(yè)建立企業(yè)年金制度。而且在替代率方面，職業(yè)年金的替代率要高于企業(yè)年金的替代率。

4、保障水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)原則

社會(huì)保障的標(biāo)準(zhǔn)要同國(guó)情國(guó)力及各方面的承受能力相適應(yīng)。社會(huì)保障水平要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，這是一個(gè)基本原則。事業(yè)單位養(yǎng)老保障的標(biāo)準(zhǔn)要同國(guó)情國(guó)力及各方面的承受能力相適應(yīng)，要求社會(huì)保障基金的籌集，特別是社會(huì)保障的待遇水平要隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平變化而變化，同時(shí)兼顧財(cái)政和個(gè)人的承受能力，并且與企業(yè)離退休人員的待遇水平大致持平、互相銜接。要本著既要保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要適當(dāng)積累的原則，統(tǒng)籌安排養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。既要有利于社會(huì)保障與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相互促進(jìn)，也要有利于職工在地區(qū)和部門之間的流動(dòng)[4]。

二、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革與完善的立法目標(biāo)

1、逐步建立起公平統(tǒng)一的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系

目前，我國(guó)沒有建立一個(gè)覆蓋全社會(huì)勞動(dòng)者的、統(tǒng)一的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系，仍是三套制度同時(shí)存在，制度間的兼容性差，不同對(duì)象享受的保險(xiǎn)待遇差別懸殊，既不利于社會(huì)公平原則的體現(xiàn)，又不利于不同制度間勞動(dòng)者的合理流動(dòng)。我國(guó)大部分省份實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金省級(jí)統(tǒng)籌，各省按照“以支定收、略有結(jié)余”原則，從自身實(shí)際情況出發(fā)來籌集、管理和支付養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。由于各省的具體情況不同，導(dǎo)致了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在基金征繳、基金管理、基金運(yùn)營(yíng)以及待遇給付等方面存在很大差異，養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌可以從根本上改變這種狀況[5]。

2、出臺(tái)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的專門立法

從我國(guó)事業(yè)單位社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的立法現(xiàn)狀看，還沒有一部統(tǒng)一的立法，盡管我國(guó)已經(jīng)推出了《中華人們共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，并引起了廣泛關(guān)注，但是事業(yè)單位社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)臨時(shí)性的決定多于法律、法規(guī)，即使是某一方面頒布了行政條例，也多因注重于局部而忽視了全局的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，內(nèi)容上也有些地方不甚周全。因此，在對(duì)事業(yè)單位社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的立法建設(shè)之初，我們就應(yīng)作出系統(tǒng)的計(jì)劃，使事業(yè)單位的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)盡量從開始就邁入社會(huì)保障法制體系建設(shè)的正軌。目前,我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)立法相對(duì)滯后,并且缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、統(tǒng)一性和穩(wěn)定性[6]。

三、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度的改革方向

我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的目標(biāo)是向全國(guó)統(tǒng)一、規(guī)范和完善的獨(dú)立于企業(yè)、事業(yè)之外的社會(huì)保障系統(tǒng)發(fā)展。事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革不可能孤立與其他保障制度進(jìn)行，必須立足我國(guó)養(yǎng)老保障制度的現(xiàn)狀，統(tǒng)籌設(shè)計(jì)需要從養(yǎng)老保障體系建設(shè)的整體出發(fā)來進(jìn)行。

1、建立適應(yīng)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度的人事養(yǎng)老保險(xiǎn)

事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革應(yīng)充分借鑒企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，建立起以養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌為主、以個(gè)人賬戶養(yǎng)老金為輔、以獨(dú)生子女父母補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金等為重要補(bǔ)充的事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)金發(fā)放辦法。同時(shí)要將公務(wù)員的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革也充分的考慮進(jìn)來，適時(shí)公布改革方案和推進(jìn)時(shí)間表，消除事業(yè)單位工作人員的攀比心理。要逐步實(shí)現(xiàn)公務(wù)員、事業(yè)單位工作人員、企業(yè)職工退休后基本養(yǎng)老統(tǒng)籌發(fā)放上的一致，努力縮小彼此間的差距，差距部分可通過單位及個(gè)人支付部分來體現(xiàn)和解決。建立起權(quán)利和義務(wù)相約束機(jī)制，改革養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法，將繳費(fèi)和職工個(gè)人利益緊密掛鉤[7]。

2、處理好與企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的銜接

從目前的情況來看，盡管國(guó)家和省、市對(duì)事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制工作已經(jīng)出臺(tái)了一些養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系處理方面的政策規(guī)定，但這些政策規(guī)定很不系統(tǒng)，也缺乏可操作性。按現(xiàn)有政策已經(jīng)轉(zhuǎn)制的事業(yè)單位，養(yǎng)老保險(xiǎn)遺留問題很多，影響到了單位職工的切身利益，引發(fā)了一些社會(huì)不穩(wěn)定因素，應(yīng)當(dāng)引起高度重視。一是事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后，離退休人員和在職職工參加當(dāng)?shù)仄髽I(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，按規(guī)定享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。職工原來的連續(xù)工齡視同繳費(fèi)年限，不再補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。二是改為企業(yè)前的離退休人員基本養(yǎng)老金仍按原辦法計(jì)發(fā)，原離退休費(fèi)待遇標(biāo)準(zhǔn)不變。改為企業(yè)前參加工作，改為企業(yè)后退休的人員，基本養(yǎng)老金按企業(yè)辦法執(zhí)行。目前事業(yè)單位實(shí)際情況的復(fù)雜性，解決事業(yè)單位與企業(yè)兩類養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的接續(xù)問題，可分為遠(yuǎn)期目標(biāo)和近期目標(biāo)，分步驟穩(wěn)步推進(jìn)，一方面要保證轉(zhuǎn)企改制工作的順利進(jìn)行，另一方面要注意切實(shí)維護(hù)轉(zhuǎn)制單位職工的切身利益，保持社會(huì)穩(wěn)定[8]。

3、逐步融入城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度

建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系，使人人享受基本生活保障，享受改革成果，是黨的關(guān)注民生政策的具體體現(xiàn)，是建設(shè)小康社會(huì)的基本目標(biāo)之一，也是城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展及構(gòu)建和諧社會(huì)的必然要求?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保險(xiǎn)的最重要項(xiàng)目，是社會(huì)保障中最根本的制度安排[9]。因此，如何將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度覆蓋到全體城鄉(xiāng)居民,實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌,是實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障體系覆蓋城鄉(xiāng)居民目標(biāo)的關(guān)鍵。中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革基本目標(biāo)的選擇，是一個(gè)復(fù)雜的問題，涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的演變進(jìn)程、城鄉(xiāng)現(xiàn)行二元養(yǎng)老保障體制的發(fā)展走向以及國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒等因素。甚至在闡述發(fā)展目標(biāo)使用的概念問題上都存很大的張力和爭(zhēng)議。

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篇7

關(guān)鍵詞:小鼠;橋本甲狀腺炎;甲狀腺濾泡細(xì)胞;自噬;活性氧;炎癥;

Autophagy activity of thyroid follicular cells is involved in animal experiments on the

pathogenesis of hashimoto's thyroiditis

MA Ding MA Chang-jun LU Fu-kun

Department of Endocrinology Bazhong Central Hospital

Abstract：Objective To investigate the autophagy activity of thyroid follicular cells involved in the pathogenesis of hashimoto's thyroiditis( HT) in animal experiments. Methods Thirty NOD. H-2 h4 mice were divided into control group and HT group according the random number table method,15 mice in each group. The occurrence of thyroiditis in mice was observed by histopathology. The mRNA expression of pro-inflammatory factors IL-23,IL-1β and interferon-gamma( IFN-γ) in the two groups of mice was analyzed by real-time polymerase chain reaction.The protein expression of mouse LC3-II,Beclin and apoptosis-related factors was analyzed by Western blotting. The accumulation of ROS in mice was detected by immunofluorescence and flow cytometry. Analyze the expression of AKT/m TOR/NF-κB signaling pathway proteins by immunohistochemistry. Results The degree of infiltration of monocytes in the thyroid tissue of mice in the HT group was( 1. 75 ± 0. 25) points,which was higher than that in the control group [( 0. 67 ± 0. 12) points],and the difference was statistically significant( P < 0. 05). The mRNA expression levels of IL-23,IL-1β and IFN-γ in the thyroid tissue of mice in the HT group were 2. 37 ± 0. 42,3. 04 ± 0. 71,2. 85 ± 0. 35,which were higher than those in the control group( 1. 26 ± 0. 14,1. 15 ± 0. 16,1. 09 ± 0. 12),the differences were statistically significant( P <0. 05). The protein expression levels of LC3-Ⅱ and Beclin in the thyroid tissue of mice in the HT group were 1. 25 ± 0. 18 and 1. 17 ± 0. 15,respectively,which were lower than those of the control group( 2. 07 ± 0. 34,2. 59 ± 0. 46),and the differences were statistically significant( P <0. 05). The protein expression levels of Caspase-3,Caspase-9 and Bax in the thyroid tissue of mice in the HT group were 2. 16 ± 0. 34,2. 74± 0. 46,2. 51 ± 0. 38,respectively,which were higher than those in the control group( 1. 18 ± 0. 15,1. 32 ± 0. 17,1. 08 ± 0. 09),the Bcl-2 protein expression level( 1. 07 ± 0. 12) was lower than that in the control group( 2. 14 ± 0. 32),the difference was statistically significant( P <0. 05). The percentage of positive cells in the thyroid follicular cells in the HT group and the immunofluorescence intensity values were( 62. 79 ±10. 47) % and 43. 18 ± 7. 26,respectively,which were higher than those in the control group [( 12. 56 ± 3. 15) %,16. 72 ± 3. 58],the difference were statistically significant( P < 0. 05). The protein expression levels of AKT,m TOR and NF-κB in the thyroid tissue of mice in the HT group were 2. 34 ± 0. 41,2. 15 ± 0. 38,2. 09 ± 0. 21,respectively,which were higher than those in the control group( 1. 15 ± 0. 10,1. 23 ±0. 14,1. 08 ± 0. 12),the differences were statistically significant( P < 0. 05). Conclusion In the pathogenesis of HT,the inflammatory cytokines IL-23,IL-1β and IFN-γ induce autophagy activation of thyroid follicular cells through the AKT/m TOR/NF-κB signaling pathway.This leads to accumulation of ROS in thyroid follicular cells and deterioration of HT pathology.

Keyword：Mice; Hashimoto's thyroiditis; Thyroid follicular cells; Autophagy; Reactive oxygen species; Inflammation;

橋本甲狀腺炎(hashimoto's thyroiditis,HT)是最常見的器官特異性自身免疫性疾病，是由甲狀腺免疫耐受能力下降引起的[1]。它的特點(diǎn)是淋巴細(xì)胞彌漫性浸潤(rùn)甲狀腺，破壞甲狀腺結(jié)構(gòu)和產(chǎn)生自身抗體[2]。自噬是高度保守的生理過程，細(xì)胞內(nèi)成分會(huì)經(jīng)歷溶酶體介導(dǎo)的自我消化和循環(huán)再利用，受損或老化的生物大分子和細(xì)胞器將從細(xì)胞質(zhì)中移出[3]。在靜止的細(xì)胞中，自噬發(fā)生在基礎(chǔ)水平上，以消除內(nèi)質(zhì)網(wǎng)應(yīng)激引起的缺陷細(xì)胞器，錯(cuò)誤折疊的蛋白質(zhì)和過量的蛋白質(zhì)積聚。此外，自噬也是過量活性氧(reactive oxygen species,ROS)的重要清除機(jī)制，目的是防止細(xì)胞受損和死亡[4]。因此，自噬是正常細(xì)胞的生長(zhǎng)、發(fā)育、功能和存活所必需的。在正常生理?xiàng)l件下，ROS對(duì)于甲狀腺激素合成至關(guān)重要[5]。然而，異常高的氧化應(yīng)激水平會(huì)導(dǎo)致對(duì)甲狀腺濾泡細(xì)胞的損害，甲狀腺的炎癥，并最終促進(jìn)HT的發(fā)展[6]。有證據(jù)表明，由于女性甲狀腺中較高的氧化應(yīng)激水平，女性甲狀腺疾病的患病率較高[7]。HT與嚴(yán)重的神經(jīng)炎癥有關(guān)。膠質(zhì)細(xì)胞，包括小膠質(zhì)細(xì)胞和星形膠質(zhì)細(xì)胞是中樞神經(jīng)系統(tǒng)的免疫細(xì)胞，是神經(jīng)炎癥的主要細(xì)胞調(diào)節(jié)因子[8]。正常情況下，神經(jīng)膠質(zhì)細(xì)胞處于靜止?fàn)顟B(tài)，但是在病理?xiàng)l件下，它們變得過度活化并釋放出大量的神經(jīng)毒性物質(zhì)，例如促炎性細(xì)胞因子白細(xì)胞介素(interleukin,IL)-1β、腫瘤壞死因子-α(tumor necrosis factor-α，TNF-α)和IL-6[9]。已經(jīng)發(fā)現(xiàn)自噬缺陷通過調(diào)節(jié)疾病狀況的許多關(guān)鍵方面而賦予了幾種自身免疫和炎性疾病的敏感性[10]。但是，HT的自噬機(jī)制仍然難以捉摸。在HT發(fā)病機(jī)制中，尚未完全了解誘導(dǎo)過量ROS積累的機(jī)制。本研究旨在探究甲狀腺濾泡細(xì)胞的自噬活性參與HT的發(fā)病的動(dòng)物實(shí)驗(yàn)。

1 材料與方法

1.1 實(shí)驗(yàn)動(dòng)物

30只5周齡NOD.H-2h4小鼠購(gòu)自四川大學(xué)(實(shí)驗(yàn)動(dòng)物中心)[許可證號(hào):SYXK(川) 2018-185]，體重約20 g，雌雄不限。在特定的無病原體條件下在大學(xué)動(dòng)物實(shí)驗(yàn)室設(shè)施中繁殖和飼養(yǎng)小鼠。小鼠在標(biāo)準(zhǔn)實(shí)驗(yàn)室條件下(23±2)℃、光照12 h/黑暗12 h、濕度(55±5)%。5只小鼠為一組進(jìn)行飼養(yǎng)，可隨意獲得自來水和嚙齒動(dòng)物食物。所有動(dòng)物研究程序均符合實(shí)驗(yàn)動(dòng)物的護(hù)理和使用指南。

1.2 試劑與儀器

完全弗氏佐劑(complete Freund's adjuvant,CFA)、不完全的弗氏佐劑(incomplete Freund's adjuvant,IFA)、甲狀腺球蛋白(thyroglobulin,Tg)由美國(guó)Sigma-Aldrich公司提供;膠原酶Ⅳ由美國(guó)Sigma公司提供，貨號(hào)C1889;TRI試劑由加利福尼亞州卡爾斯巴德市的Invitrogen公司提供;AMV由美國(guó)威斯康星州的Promega公司提供;全細(xì)胞提取試劑盒、聚乙烯基二氟乙烯膜(polyvinyl difluoroethylene film,PVDF)由美國(guó)Merck Millipore公司提供;二喹啉酸(bicinchoninic acid,BCA)蛋白濃縮試劑盒、2,7-二氯氫熒光素二乙酸鹽(2,7-Dichlorohydrofluorescein diacetate,DCFH-DA)由上海碧云天生物技術(shù)有限公司提供;Pierce ECL-plus底物由美國(guó)Thermo Fisher科學(xué)公司提供;lightcycler480儀器由德國(guó)Roche公司提供;抗生蛋白鏈菌素過氧化物脂結(jié)合的二抗由北京博奧森斯科貿(mào)有限公司提供;Alpha View軟件由美國(guó)AIC公司提供;流式細(xì)胞儀由美國(guó)BD Biosciences公司提供，型號(hào)BD FACS Calibur;熒光顯微鏡由日本奧林巴斯公司提供。

1.3 實(shí)驗(yàn)分組與HT模型建立

將所有小鼠按照隨機(jī)數(shù)字表法分為對(duì)照組和HT組，每組各15只。所有小鼠適應(yīng)1周后，HT組小鼠接受25μg在CFA中乳化的豬Tg乳化，皮下注射到尾巴底部，14 d后用IFA加強(qiáng)注射等劑量的Tg。對(duì)照組:小鼠用磷酸鹽緩沖溶液(phosphate buffer solution,PBS)代替Tg處理。尾靜脈取血，酶聯(lián)免疫吸附試驗(yàn)檢測(cè)其血清TPOAb水平，TPOAb水平>60 IU/m L為模型建立成功。

1.4 方法

1.4.1 樣品收集

建模后的最后1 d，將小鼠深度麻醉并在早晨(上午9︰00～11︰30)脫臼處死。立即收集血液、甲狀腺。將血液樣品離心以測(cè)量血清學(xué)參數(shù)，收集甲狀腺用于組織病理學(xué)。

1.4.2 甲狀腺濾泡細(xì)胞收集與培養(yǎng)

獲取小鼠甲狀腺組織。將新鮮的甲狀腺組織用剪刀切成約1 mm3的小塊，并與膠原酶IV(1.25 mg/m L)在Hank's溶液中于37℃孵育4 h。通過70μm的尼龍細(xì)胞過濾器過濾細(xì)胞懸浮液。將濾液以1 000×g離心5 min。將細(xì)胞重懸于含有10%胎牛血清(fetal bovine serum,FBS)的RPMI-1640中。然后，將甲狀腺細(xì)胞鋪在6孔板中(每孔1×106細(xì)胞)。24 h后，除去不含黏附細(xì)胞的上清液。將甲狀腺濾泡細(xì)胞在RPMI-1640、10%FBS和Pen/Strep中于5%CO2中于37℃培養(yǎng)。

1.4.3 蘇木精和曙紅染色

對(duì)于組織病理學(xué)，固定新鮮的甲狀腺組織并進(jìn)行蘇木精和曙紅處理。從每只動(dòng)物的5個(gè)不連續(xù)冠狀切片中檢查甲狀腺的組織病理學(xué)。甲狀腺炎分類標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)甲狀腺浸潤(rùn)的百分比確定的:0為無浸潤(rùn);1分為1～2個(gè)卵泡周圍的炎性細(xì)胞間質(zhì)積聚;2分為1～2個(gè)炎癥細(xì)胞灶達(dá)到卵泡大小;3分為10%～40%炎癥細(xì)胞浸潤(rùn);4分為大于40%的炎癥細(xì)胞浸潤(rùn)。2名研究者對(duì)組織學(xué)評(píng)分進(jìn)行評(píng)估并取平均值。

1.4.4 RNA純化和實(shí)時(shí)聚合酶鏈?zhǔn)椒磻?yīng)(real-timepolymerase chain reaction,RT-PCR)

根據(jù)制造商的指導(dǎo)原則，使用TRI試劑從甲狀腺組織中提取總RNA，并用無RNase的DNase處理，用AMV進(jìn)行逆轉(zhuǎn)錄。PCR在lightcycler 480儀器上進(jìn)行，初始保持步驟(95℃，5min)，在95℃下15 s，在60℃下15 s的50個(gè)循環(huán)，以及在72℃下30 s。使用2-ΔΔCt方法分析甲狀腺組織IL-23、IL-1β和干擾素-γ(interferon-gamma,IFN-γ)相對(duì)表達(dá)水平。

1.4.5 蛋白質(zhì)印跡分析

使用全細(xì)胞提取試劑盒從甲狀腺組織中提取總蛋白。使用BCA蛋白濃縮試劑盒確定總蛋白濃度。首先，通過十二烷基硫酸鈉-聚丙烯酰胺凝膠對(duì)5 mg蛋白質(zhì)進(jìn)行電泳，通過電泳將其轉(zhuǎn)移到PVDF上。在5%牛血清白蛋白中封閉1 h后，將膜與抗蛋白質(zhì)或β-肌動(dòng)蛋白的抗體(標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照)孵育，與HRP偶聯(lián)的二抗孵育。使用Pierce ECL-plus底物檢測(cè)信號(hào)，并使用Fluor Chem FC3攝像頭系統(tǒng)進(jìn)行掃描。使用Alpha View軟件分析圖像，并以圖形方式顯示定量分析的結(jié)果。

1.4.6 ROS水平檢測(cè)

使用熒光探針DCFH-DA(購(gòu)自美國(guó)MCE公司)監(jiān)測(cè)小鼠甲狀腺組織濾泡細(xì)胞中ROS水平，這是一種過氧化氫的特異性探針。收集組織用胰蛋白酶處理后，洗滌，并在無FBS的RPMI-1640中重懸3遍。使用流式細(xì)胞儀立即檢測(cè)和分析1×105個(gè)細(xì)胞的DCF熒光，其激發(fā)波長(zhǎng)為488 nm，發(fā)射波長(zhǎng)為525 nm。通過流式細(xì)胞術(shù)分析甲狀腺濾泡細(xì)胞內(nèi)ROS水平，采用陽(yáng)性細(xì)胞的百分比(%陽(yáng)性細(xì)胞)和平均熒光強(qiáng)度表示。另外使用熒光顯微鏡評(píng)估了從Nthy-ori 3-1細(xì)胞產(chǎn)生的ROS的DCF熒光。

1.4.7 免疫組織化學(xué)分析

將甲狀腺組織固定在4%中和的甲醛溶液中，包埋在石蠟中，切成4 mm的切片，安裝在載玻片上。解離和補(bǔ)液后，通過將樣品在10mmol/L檸檬酸鹽緩沖液(p H 6.0)中煮沸10 min，用PBS洗滌載玻片來進(jìn)行抗原修復(fù)。將切片用PBS中的2%牛血清白蛋白封閉30 min，在4℃下與兔抗人AKT、m TOR、核因子κB(nuclear factor kappa B,NF-κB)抗體孵育過夜。用PBS洗滌3次后，將切片用相應(yīng)的抗生蛋白鏈菌素過氧化物脂結(jié)合的二抗處理。將組織切片用3,30-二氨基聯(lián)苯胺和蘇木精復(fù)染色，并在光學(xué)顯微鏡下觀察。圖形顯示了Image-Pro plus 6.0軟件對(duì)所有樣品進(jìn)行的定量分析結(jié)果。

1.5 統(tǒng)計(jì)學(xué)處理

所有統(tǒng)計(jì)分析均使用Graph Pad Prism 5.0進(jìn)行。計(jì)量資料采用均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差表示，組間比較采用t檢驗(yàn)。P<0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2 結(jié)果

2.1 HT組織病理學(xué)檢測(cè)

通過組織病理學(xué)蘇木和曙紅染色觀察小鼠中HT的發(fā)生，HT小鼠的甲狀腺炎浸潤(rùn)嚴(yán)重程度(1.75±0.25)分高于對(duì)照組(0.67±0.12)分，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(t=15.084,P<0.001)。組織學(xué)檢查顯示，對(duì)照組小鼠的甲狀腺濾泡完整，分布均勻，在甲狀腺組織中幾乎未見單核細(xì)胞浸潤(rùn)。相反，HT小鼠表現(xiàn)出甲狀腺腫大，甲狀腺濾泡無序和破壞，并且在甲狀腺組織中或多或少地發(fā)現(xiàn)了單核細(xì)胞浸潤(rùn)。

2.2 IL-23、IL-1β和IFN-γmRNA表達(dá)

HT組小鼠甲狀腺組織中促炎因子IL-23、IL-1β和IFN-γmRNA表達(dá)均較對(duì)照組顯著升高，差異均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P<0.05)。見表1。

表1 2組小鼠IL-23、IL-1β和IFN-γmRNA表達(dá)水平比較

2.3 LC3-Ⅱ和Beclin蛋白表達(dá)

HT組小鼠甲狀腺組織LC3-Ⅱ和Beclin蛋白表達(dá)均較對(duì)照組顯著降低，差異均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P<0.05)。見表2。

表2 2組小鼠LC3-Ⅱ和Beclin蛋白表達(dá)水平比較

2.4 凋亡蛋白表達(dá)

HT組小鼠甲狀腺組織Caspase-3、Caspase-9、Bax的蛋白表達(dá)水平均較對(duì)照組顯著升高，Bcl-2蛋白表達(dá)水平較對(duì)照組顯著降低，差異均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P<0.05)。見表3。

表3 2組小鼠凋亡蛋白表達(dá)水平比較

2.5 ROS水平

HT組小鼠甲狀腺濾泡細(xì)胞中ROS陽(yáng)性細(xì)胞占比、免疫熒光強(qiáng)度值均較對(duì)照組顯著升高，差異均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P<0.05)。見表4。

表4 2組小鼠ROS水平檢測(cè)結(jié)果比較

2.6 AKT/m TOR/NF-κB信號(hào)通路的蛋白

HT組小鼠甲狀腺組織中AKT/m TOR/NF-κB信號(hào)通路蛋白的表達(dá)水平顯著升高，差異均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P<0.05)。見表5。

表5 2組小鼠AKT/m TOR/NF-κB信號(hào)通路的蛋白表達(dá)水平比較

3 討論

HT是一種常見的自身免疫性甲狀腺疾病，影響了大約5%的普通人群，尤其是女性，其特征是甲狀腺內(nèi)單核細(xì)胞浸潤(rùn)以及血清自身抗體的升高，這是甲狀腺功能減退的主要原因[11,12]。但是，大多數(shù)患者(約79.3%)在診斷時(shí)表現(xiàn)出正常的甲狀腺功能，并且可能多年甲狀腺功能正常[13]。

自噬是在許多情況下導(dǎo)致程序性細(xì)胞死亡的關(guān)鍵途徑[14]。這是細(xì)胞分裂自身成分的基本和穩(wěn)態(tài)過程，從而避免了壞死引起的有害作用。一些研究人員揭示了自噬途徑及其相關(guān)蛋白在免疫和炎癥中的關(guān)鍵作用[15]。自噬過程平衡了免疫和炎癥的有益和有害影響，并可以預(yù)防傳染病，自身免疫和炎性疾病的發(fā)展[16]。本研究結(jié)果顯示，HT小鼠的甲狀腺濾泡細(xì)胞中檢測(cè)到自噬相關(guān)蛋白(即LC3-Ⅱ和Beclin)活性降低，細(xì)胞凋亡水平升高。

凋亡在HT中起重要作用。在甲狀腺組織的凋亡過程中，Bcl-2家族和促凋亡蛋白BH3相互作用域死亡激動(dòng)劑(Bid)可以激活Caspase-8分子并啟動(dòng)內(nèi)源性途徑來激活凋亡以釋放細(xì)胞色素C[17]。在d ATP存在下，細(xì)胞質(zhì)與細(xì)胞凋亡相關(guān)因子1結(jié)合，并促進(jìn)Caspase-9的結(jié)合，從而形成凋亡小體。激活的Caspase-9可以激活其他Caspase，例如Caspase-3并誘導(dǎo)凋亡[18]。內(nèi)在途徑(線粒體)的激活還可以直接破壞細(xì)胞的基本結(jié)構(gòu)，例如DNA，并導(dǎo)致代謝錯(cuò)位或破壞細(xì)胞周期[19]。甲狀腺組織的穩(wěn)態(tài)對(duì)于甲狀腺甲狀腺細(xì)胞非常重要。本研究結(jié)果顯示，HT小鼠的甲狀腺濾泡細(xì)胞凋亡率增加，Caspase-3和Caspase-9表達(dá)升高;凋亡因子Bax的表達(dá)升高，抗凋亡因子Bcl-2的表達(dá)降低，Bcl-2/Bax的比例降低。

ROS是由活生物體的所有細(xì)胞產(chǎn)生的，能夠在氧化還原相關(guān)的不同細(xì)胞功能調(diào)節(jié)中起作用，包括對(duì)應(yīng)激物的反應(yīng)，血管生成和細(xì)胞增殖。甲狀腺激素生成過程中，在甲狀腺中需要適量的ROS。但是，過量的ROS會(huì)導(dǎo)致甲狀腺濾泡細(xì)胞的病理?yè)p傷和自身免疫性甲狀腺疾病(例如HT和GD)的發(fā)展[20]。ROS的產(chǎn)生和氧化應(yīng)激與各種生長(zhǎng)因子和細(xì)胞因子的產(chǎn)生和激活相互關(guān)聯(lián)。近年來的許多工作表明，與簡(jiǎn)單的開/關(guān)信號(hào)相比，ROS的產(chǎn)生與自噬的發(fā)生更為緊密和協(xié)調(diào)[21]。過量的ROS可通過細(xì)胞成分的氧化而引起細(xì)胞損傷，從而導(dǎo)致細(xì)胞損傷無法修復(fù)并誘導(dǎo)細(xì)胞凋亡。在正常生理?xiàng)l件下，基礎(chǔ)自噬負(fù)責(zé)清除非功能性線粒體和蛋白質(zhì)積累和其他細(xì)胞器的細(xì)胞質(zhì)。細(xì)胞自噬缺陷導(dǎo)致去極化線粒體和蛋白質(zhì)的積累，從而誘導(dǎo)炎性體激活劑(如ROS或線粒體DNA)的釋放。自噬抑制作用允許促炎性細(xì)胞因子的加工和分泌，該過程可能取決于ROS的積累。ROS可以通過刺激ATG4的蛋白水解活性和其他機(jī)制來誘導(dǎo)自噬。此外，自噬已被證明可以通過減少線粒體ROS的產(chǎn)生來保護(hù)細(xì)胞免受DNA損傷[22]。研究表明，自噬可通過降低軟骨細(xì)胞中的ROS水平來保護(hù)軟骨細(xì)胞免于凋亡[23]。值得注意的是，自噬的抑制可能導(dǎo)致生物體能量不足，并促進(jìn)觸發(fā)凋亡的氧化反應(yīng)。本研究初步研究表明，在在HT小鼠的甲狀腺濾泡細(xì)胞中可以觀察到ROS積累增加，說明ROS參與HT的炎癥過程。

有報(bào)道表明，AKT/m TOR信號(hào)通路在自噬體形成的調(diào)控中起重要作用[24]。本研究證明，在HT發(fā)病機(jī)制中，炎性細(xì)胞因子IL-23、IL-1β和IFN-γ通過AKT/m TOR/NF-κB信號(hào)通路誘導(dǎo)甲狀腺濾泡細(xì)胞自噬激活，這會(huì)導(dǎo)致甲狀腺濾泡細(xì)胞中的ROS積累和HT病理惡化。因此，靶向炎癥因子、自噬激活或m TOR可提供潛在的治療策略，以防止甲狀腺細(xì)胞受到細(xì)胞氧化損傷。

4 結(jié)論

總而言之，HT抑制了甲狀腺濾泡細(xì)胞自噬活性和ROS在甲狀腺濾泡細(xì)胞中的積累取決于AKT/m TOR/NF-κB信號(hào)通路的激活，靶向炎癥因子、自噬激活或m TOR可提供潛在的治療策略，以防止甲狀腺細(xì)胞受到細(xì)胞氧化損傷。

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篇8

【論文關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；養(yǎng)老保險(xiǎn)；改革；完善；基本思路

一、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革與完善的基本原則

為了保證國(guó)家社會(huì)保障制度的統(tǒng)一，維護(hù)社會(huì)公平，正在醞釀的機(jī)關(guān)和事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革，在制度設(shè)計(jì)上不應(yīng)與企業(yè)部分的制度相互分割，以促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立和完善。通過對(duì)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的具體調(diào)研，改革應(yīng)該遵循的一些基本原則以及初步的框架思路，已經(jīng)逐漸清晰起來。目前進(jìn)行事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，應(yīng)該遵循在制度設(shè)計(jì)上相互銜接而不是“另起爐灶”，保證權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一，保證新老制度平穩(wěn)過渡等一些基本原則。

1、權(quán)利與義務(wù)相對(duì)應(yīng)原則

權(quán)利與義務(wù)對(duì)等的原則是社會(huì)保險(xiǎn)學(xué)自商業(yè)保險(xiǎn)而升華為自身遵從的一項(xiàng)原則，按照此原則，任何投保人要想獲得養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益，即享受養(yǎng)老保險(xiǎn)金，必須履行規(guī)定的義務(wù)，就是先投保、且投保達(dá)到一定長(zhǎng)度的時(shí)限，這就是養(yǎng)老保險(xiǎn)歷來遵循的權(quán)益與義務(wù)相對(duì)等原則的內(nèi)涵。所以，要享受養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益，必須盡投保的義務(wù)。而且，一般說，二者成正相關(guān)，即投保期越長(zhǎng)，投保費(fèi)越多，可享受的權(quán)益越多。如果公民享受的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇與繳費(fèi)數(shù)額沒有聯(lián)系，那么公民就不會(huì)參加繳費(fèi)，即使參保繳費(fèi)，也會(huì)盡量少交保險(xiǎn)費(fèi)，這樣的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度就缺乏應(yīng)有的繳費(fèi)激勵(lì)機(jī)制。提高養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次，不僅涉及養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次提高的問題，而且涉及地區(qū)間利益調(diào)整的問題。

2、公平與效率優(yōu)化結(jié)合原則

事業(yè)單位社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)里面的一個(gè)特殊領(lǐng)域，也是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的一個(gè)重要制度性工具。然而，單純的公平并不現(xiàn)實(shí)，因?yàn)轲B(yǎng)老保險(xiǎn)制度的運(yùn)行其本身就是要以效率和發(fā)展所帶來的物質(zhì)基礎(chǔ)為依托的。公平如果不能促進(jìn)效率，甚至在某些層面牽制了效率的發(fā)展，成了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，那么這種公平也是難以為人所接受的。公平如果不將經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果考慮在內(nèi)，就會(huì)在一定程度上阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終將不利于解決社會(huì)問題。因此，事業(yè)單位要建立自己的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，就要在制度建立之時(shí)貫徹公平與效率相結(jié)合的原則，在公平與效率兼顧的動(dòng)態(tài)過程中，不斷的改進(jìn)、調(diào)整并作出選擇，擺正兩個(gè)互為條件、相互制約的發(fā)展目標(biāo)，力求在這兩個(gè)目標(biāo)之間達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡。

3、兼顧統(tǒng)一性和差別性原則

目前，我國(guó)企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇主要由三部分組成：社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶基礎(chǔ)上的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、繳費(fèi)性養(yǎng)老金、調(diào)節(jié)金組成。而機(jī)關(guān)養(yǎng)老金卻仍然受工齡、退休前工資、在職人員工資調(diào)動(dòng)等相關(guān)因素的影響。改革后的事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一部分參照于企業(yè)，還有一部分參照于機(jī)關(guān)單位。一些優(yōu)秀企業(yè)管理人員和技術(shù)人員千方百計(jì)地調(diào)入機(jī)關(guān)、事業(yè)單位從事，或是在即將退休之際跳入事業(yè)單位，享受事業(yè)單位的優(yōu)厚退休金。相反，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位人員大多不會(huì)進(jìn)入比自己退休待遇差的企業(yè)。這種單向流動(dòng)人員流動(dòng)，不利于勞動(dòng)力資源的合理優(yōu)化配置。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的不統(tǒng)一，尤其制度間具有巨大的待遇差，難以為全國(guó)統(tǒng)一的人才大市場(chǎng)提供支持和保障。事業(yè)單位是我國(guó)國(guó)家政權(quán)和社會(huì)公益事業(yè)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要部門，是整個(gè)社會(huì)的核心。事業(yè)單位的重要性決定了事業(yè)單位匯集了整個(gè)社會(huì)的棟梁和精英，他們是先進(jìn)生產(chǎn)力的代表。這些特點(diǎn)反映在社會(huì)保障領(lǐng)域，就是他們的保障待遇要普遍高于企業(yè)一般職工。在我國(guó)目前，事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度既要相互銜接又要相互區(qū)別。這就是要在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)方面要統(tǒng)一，在補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方面要有區(qū)別，即在事業(yè)單位建立職業(yè)年金制度，在企業(yè)建立企業(yè)年金制度。而且在替代率方面，職業(yè)年金的替代率要高于企業(yè)年金的替代率。

4、保障水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)原則

社會(huì)保障的標(biāo)準(zhǔn)要同國(guó)情國(guó)力及各方面的承受能力相適應(yīng)。社會(huì)保障水平要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，這是一個(gè)基本原則。事業(yè)單位養(yǎng)老保障的標(biāo)準(zhǔn)要同國(guó)情國(guó)力及各方面的承受能力相適應(yīng)，要求社會(huì)保障基金的籌集，特別是社會(huì)保障的待遇水平要隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平變化而變化，同時(shí)兼顧財(cái)政和個(gè)人的承受能力，并且與企業(yè)離退休人員的待遇水平大致持平、互相銜接。要本著既要保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要適當(dāng)積累的原則，統(tǒng)籌安排養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。既要有利于社會(huì)保障與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相互促進(jìn)，也要有利于職工在地區(qū)和部門之間的流動(dòng)。 　二、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革與完善的立法目標(biāo)

1、逐步建立起公平統(tǒng)一的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系

目前，我國(guó)沒有建立一個(gè)覆蓋全社會(huì)勞動(dòng)者的、統(tǒng)一的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系，仍是三套制度同時(shí)存在，制度間的兼容性差，不同對(duì)象享受的保險(xiǎn)待遇差別懸殊，既不利于社會(huì)公平原則的體現(xiàn)，又不利于不同制度間勞動(dòng)者的合理流動(dòng)。我國(guó)大部分省份實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金省級(jí)統(tǒng)籌，各省按照“以支定收、略有結(jié)余”原則，從自身實(shí)際情況出發(fā)來籌集、管理和支付養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。由于各省的具體情況不同，導(dǎo)致了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在基金征繳、基金管理、基金運(yùn)營(yíng)以及待遇給付等方面存在很大差異，養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌可以從根本上改變這種狀況。

2、出臺(tái)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的專門立法

從我國(guó)事業(yè)單位社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的立法現(xiàn)狀看，還沒有一部統(tǒng)一的立法，盡管我國(guó)已經(jīng)推出了《中華人們共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，并引起了廣泛關(guān)注，但是事業(yè)單位社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)臨時(shí)性的決定多于法律、法規(guī)，即使是某一方面頒布了行政條例，也多因注重于局部而忽視了全局的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，內(nèi)容上也有些地方不甚周全。因此，在對(duì)事業(yè)單位社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的立法建設(shè)之初，我們就應(yīng)作出系統(tǒng)的計(jì)劃，使事業(yè)單位的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)盡量從開始就邁入社會(huì)保障法制體系建設(shè)的正軌。目前，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)立法相對(duì)滯后，并且缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、統(tǒng)一性和穩(wěn)定性。

三、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度的改革方向

我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的目標(biāo)是向全國(guó)統(tǒng)一、規(guī)范和完善的獨(dú)立于企業(yè)、事業(yè)之外的社會(huì)保障系統(tǒng)發(fā)展。事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革不可能孤立與其他保障制度進(jìn)行，必須立足我國(guó)養(yǎng)老保障制度的現(xiàn)狀，統(tǒng)籌設(shè)計(jì)需要從養(yǎng)老保障體系建設(shè)的整體出發(fā)來進(jìn)行。

1、建立適應(yīng)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度的人事養(yǎng)老保險(xiǎn)

事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革應(yīng)充分借鑒企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，建立起以養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌為主、以個(gè)人賬戶養(yǎng)老金為輔、以獨(dú)生子女父母補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金等為重要補(bǔ)充的事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)金發(fā)放辦法。同時(shí)要將公務(wù)員的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革也充分的考慮進(jìn)來，適時(shí)公布改革方案和推進(jìn)時(shí)間表，消除事業(yè)單位工作人員的攀比心理。要逐步實(shí)現(xiàn)公務(wù)員、事業(yè)單位工作人員、企業(yè)職工退休后基本養(yǎng)老統(tǒng)籌發(fā)放上的一致，努力縮小彼此間的差距，差距部分可通過單位及個(gè)人支付部分來體現(xiàn)和解決。建立起權(quán)利和義務(wù)相約束機(jī)制，改革養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法，將繳費(fèi)和職工個(gè)人利益緊密掛鉤。

2、處理好與企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的銜接

從目前的情況來看，盡管國(guó)家和省、市對(duì)事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制工作已經(jīng)出臺(tái)了一些養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系處理方面的政策規(guī)定，但這些政策規(guī)定很不系統(tǒng)，也缺乏可操作性。按現(xiàn)有政策已經(jīng)轉(zhuǎn)制的事業(yè)單位，養(yǎng)老保險(xiǎn)遺留問題很多，影響到了單位職工的切身利益，引發(fā)了一些社會(huì)不穩(wěn)定因素，應(yīng)當(dāng)引起高度重視。一是事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后，離退休人員和在職職工參加當(dāng)?shù)仄髽I(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，按規(guī)定享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。職工原來的連續(xù)工齡視同繳費(fèi)年限，不再補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。二是改為企業(yè)前的離退休人員基本養(yǎng)老金仍按原辦法計(jì)發(fā)，原離退休費(fèi)待遇標(biāo)準(zhǔn)不變。改為企業(yè)前參加工作，改為企業(yè)后退休的人員，基本養(yǎng)老金按企業(yè)辦法執(zhí)行。目前事業(yè)單位實(shí)際情況的復(fù)雜性，解決事業(yè)單位與企業(yè)兩類養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的接續(xù)問題，可分為遠(yuǎn)期目標(biāo)和近期目標(biāo)，分步驟穩(wěn)步推進(jìn)，一方面要保證轉(zhuǎn)企改制工作的順利進(jìn)行，另一方面要注意切實(shí)維護(hù)轉(zhuǎn)制單位職工的切身利益，保持社會(huì)穩(wěn)定。