時(shí)間：2023-09-22 15:04:26
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關(guān)鍵詞：路橋施工 財(cái)務(wù)控制 管理
隨著交通行業(yè)的發(fā)展，路橋施工水平得到了顯著提高。為此，我國(guó)出臺(tái)了相關(guān)的財(cái)政政策，以規(guī)范施工單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理。
一、財(cái)務(wù)控制管理的界定
1.財(cái)務(wù)控制的定義。
財(cái)務(wù)控制是對(duì)企業(yè)的資金投入與收益過(guò)程和收益結(jié)果之間進(jìn)行的衡量，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)控制是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容，合理的財(cái)務(wù)控制有助于企業(yè)在第一時(shí)間找到財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，并及時(shí)反饋，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。財(cái)務(wù)控制對(duì)于大型的路橋施工企業(yè)而言，直接關(guān)系著工程的進(jìn)展程度。
2.財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)。
2.1制度化的業(yè)務(wù)體系。
財(cái)務(wù)控制具有明確的制度化。對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收入、支出具有特定的流程，按照既定的流程進(jìn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的操作。企業(yè)的各個(gè)部門都規(guī)定有明確的規(guī)章制度，各項(xiàng)預(yù)算、支出都要按照公司的制度依次開(kāi)展。
2.2規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程。
各單位業(yè)務(wù)辦理的流程需要一定的規(guī)范，在整個(gè)施工項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要保持信息的真實(shí)性與一致性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支與記錄的一致化，確保項(xiàng)目流程的規(guī)范化。
2.3及時(shí)反饋的財(cái)務(wù)成果。
對(duì)于財(cái)務(wù)的預(yù)算和成果，財(cái)務(wù)控制需要及時(shí)反饋，以確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，并制定相應(yīng)的管理體系規(guī)范員工。
二、路橋施工單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀
1.工程管理難度加大。
路橋施工單位需要特定專業(yè)的技術(shù)，與其他工程的施工有著很大的區(qū)別。路橋的施工要擁有十分高超的技術(shù)和高端的操作工藝，只有高水平的專業(yè)人才才可駕馭。隨著工程技術(shù)的不斷改進(jìn)，在施工中各種原材料的種類、質(zhì)量都有所不同，使得很多施工方不能準(zhǔn)確的評(píng)估施工原料的成本，做出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算。再加上地區(qū)的差異和物價(jià)的不斷上漲，使得材料價(jià)格波動(dòng)，成本更加難以把控。在大型工程的施工管理中，難免會(huì)出現(xiàn)天氣變化、溫度下降等不可預(yù)見(jiàn)的狀態(tài)，導(dǎo)致工程的整體控制難度加大。
2.財(cái)務(wù)控制執(zhí)行力不足。
財(cái)務(wù)部門是施工單位重要的部門，負(fù)責(zé)整個(gè)單位資金的管理，影響著企業(yè)的發(fā)展。但是，很多施工單位只重視生產(chǎn)環(huán)節(jié)，關(guān)心工程進(jìn)度，而忽略了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的管控工作。財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不夠，專業(yè)化水平低，使得很多財(cái)務(wù)人員對(duì)新的知識(shí)理念出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。此外，有些財(cái)務(wù)人員缺乏工作責(zé)任心，工作中常出現(xiàn)粗心大意現(xiàn)象，更有甚者，還會(huì)聯(lián)合其他人員做假賬、，使得財(cái)務(wù)控制偏離了既定的方向。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不重視財(cái)務(wù)部門的培訓(xùn)管理，高級(jí)管理者過(guò)度干預(yù)財(cái)務(wù)狀況，基層財(cái)務(wù)人員缺乏工作責(zé)任心，這是很多路橋施工單位出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。
3.財(cái)務(wù)核算真實(shí)性不高。
財(cái)務(wù)核算工作關(guān)乎著公司的資本管理運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)核算人員的工作態(tài)度直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)。在任何一個(gè)企業(yè)中，除了企業(yè)負(fù)責(zé)人之外，只有相關(guān)的財(cái)務(wù)人員才可接觸公司的賬目與資金。會(huì)計(jì)是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，很多公司的經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人并沒(méi)有專門的財(cái)務(wù)知識(shí)，要全權(quán)依靠會(huì)計(jì)人員統(tǒng)籌單位資金。路橋施工單位需要一定的財(cái)政基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)人員手中會(huì)涉及到大量的資金流量。有些財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便，動(dòng)用單位資金，隨意更改公司賬目，掩蓋挪用公款的事實(shí)，使得造假賬現(xiàn)象層出不窮。
三、路橋施工單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)策
1.加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制。
對(duì)于路橋施工單位的財(cái)務(wù)控制管理，需要從內(nèi)部的成本費(fèi)用入手，減少不必要的費(fèi)用支出。第一，盡量采用定額定員的方式，根據(jù)崗位需求確定每一個(gè)崗位的員工數(shù)量，按照工人的工期和工作量，支配相應(yīng)的勞動(dòng)報(bào)酬。第二，減少原材料的成本，避免不必要的浪費(fèi)。路橋施工單位需要大量的材料買辦，在這過(guò)程中，若不能準(zhǔn)確估計(jì)材料的使用量，就會(huì)造成一定的浪費(fèi)。因此，在工程保質(zhì)保量的基礎(chǔ)上，合理的控制材料費(fèi)用，可以節(jié)約一定的企業(yè)資金。第三，保管好工程器械，提高工程器械的使用年限。在路橋施工中，需要采辦一定量的器械，而器械的購(gòu)買需要大量的資金投入，若不能很好的保管維護(hù)，很容易出現(xiàn)器械損壞現(xiàn)象，縮短器械的壽命。因此，對(duì)嚴(yán)格把關(guān)器械的使用，設(shè)立管理員專門進(jìn)行日常器械的保管與維修工作。第四，對(duì)于不經(jīng)常使用的設(shè)備，可以采取租賃的方式，節(jié)約工程成本。工程施工過(guò)程中，偶爾會(huì)使用到一些不常用的機(jī)器設(shè)備，對(duì)于這些設(shè)備可從專業(yè)的公司租賃使用，在短期使用完畢后歸還，控制好各項(xiàng)成本的支出。
2.加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的把關(guān)。
加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)管理人員的道德素質(zhì)。建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)章制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度對(duì)其進(jìn)行管理、考核。路橋施工單位要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須高度重視財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)。提高財(cái)務(wù)管理人員的自身道德素質(zhì)，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員監(jiān)守自盜、做假賬的現(xiàn)象。加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量把關(guān)，定期舉行學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，把最先進(jìn)的財(cái)務(wù)理念與管理技術(shù)傳達(dá)給相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員。加大工作考核制度，對(duì)于優(yōu)秀的員工采取一定的激勵(lì)手段，以此調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。
3.完善資金管理與核算制度。
路橋施工單位涉及的施工項(xiàng)目規(guī)模巨大、種類眾多，只有完善資金管理與核算制度才能實(shí)現(xiàn)利益的最大化。工程工期長(zhǎng)久，許多時(shí)候預(yù)算與成本支出并不匹配，面對(duì)這種情況，只有完善各種信息管理系統(tǒng)，采用先進(jìn)的電算化管理方式，才能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)預(yù)算與支出的同步管理。財(cái)務(wù)管理人員要科學(xué)利用網(wǎng)絡(luò)信息化管理系統(tǒng)，對(duì)施工的預(yù)算、成本、人力做及時(shí)的管理控制，保障資源的合理利用率。資金管理不到位、核算制度滯后是當(dāng)前施工單位出現(xiàn)的很大問(wèn)題。針對(duì)這一問(wèn)題，要建立起具體的管理責(zé)任制度，各個(gè)崗位的工作人員相互監(jiān)督，保證工程的高質(zhì)量完成。
四、結(jié)語(yǔ)
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理的作用越來(lái)越重要。路橋施工單位只有抓住發(fā)展的機(jī)遇，重視公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)把財(cái)務(wù)人員質(zhì)量，加強(qiáng)工程成本費(fèi)用的管理，完善企業(yè)資金管理與核算制度，才能更好的迎接未來(lái)的各項(xiàng)挑戰(zhàn)。
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[關(guān)鍵詞]電力工程；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.42.181
近些年來(lái)，隨著我國(guó)工業(yè)的快速發(fā)展、人民生活水平的不斷提高，對(duì)電力需求的增長(zhǎng)越來(lái)越快，國(guó)家電網(wǎng)新建、改建與擴(kuò)建電力工程的項(xiàng)目也在不斷增加。許多供電公司在電力工程財(cái)務(wù)管理方面已經(jīng)積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是由于電力工程財(cái)務(wù)管理同普通的企業(yè)財(cái)務(wù)管理有所不同，其自身具有一定的特殊性，因而相對(duì)而言存在著更多的問(wèn)題。例如電力工程項(xiàng)目物資管理上的混亂、資金投入上的浪費(fèi)，等等。當(dāng)前，怎樣做到加強(qiáng)對(duì)電力工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理、杜絕資金浪費(fèi)的現(xiàn)象、做到資金的合理使用成為當(dāng)前電力工程財(cái)務(wù)管理需要解決的主要問(wèn)題。因此，必須建立一套科學(xué)規(guī)范、嚴(yán)格的工程財(cái)務(wù)管理流程，并且在實(shí)際操作過(guò)程當(dāng)中嚴(yán)格執(zhí)行。
1電力工程財(cái)務(wù)管理原則
毋庸置疑，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)必然會(huì)帶來(lái)用電量的增加，現(xiàn)如今，你已經(jīng)難以想象要生活在一個(gè)沒(méi)有電的世界，電力工程時(shí)時(shí)刻刻都在影響著人們的生產(chǎn)與生活。在此條件下也就要求我們加大電力工程建設(shè)，加大投入力度，提高電力工程建設(shè)質(zhì)量、管理質(zhì)量。在電力工程財(cái)務(wù)管理方面必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的原則。首先，財(cái)務(wù)管理工作必須要從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，必須要能夠以發(fā)展的眼光看問(wèn)題，要運(yùn)用當(dāng)前的最新管理理念，科學(xué)合理地做好電力工程財(cái)務(wù)管理工作。其次，伴隨著管理理念的更新?lián)Q代，在做好電力工程項(xiàng)目的日常財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)，還必須要依照一定的法則，通過(guò)細(xì)致入微的調(diào)查研究，做好財(cái)務(wù)成本核算、預(yù)算編制等工作?？偠灾?，電力工程財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要財(cái)務(wù)管理人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新自身的管理理念再結(jié)合實(shí)際情況做到科學(xué)管理。
2電力工程財(cái)務(wù)管理特征
2.1電力工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)方面存在的弱點(diǎn)
首先，會(huì)計(jì)工作沒(méi)有完全發(fā)揮出作用。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前許多電力單位的會(huì)計(jì)工作仍然只是延續(xù)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)所進(jìn)行的記賬、報(bào)賬工作，沒(méi)有對(duì)電力工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，更沒(méi)有提出一些具有針對(duì)性以及建設(shè)性的意見(jiàn)與建議，會(huì)計(jì)工作的作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)；其次，電力工程財(cái)務(wù)人員的能力有待提高，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多電力工程單位都沒(méi)有對(duì)其財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職后培訓(xùn)以提高其專業(yè)知識(shí)以及綜合素質(zhì)能力，使得財(cái)務(wù)人員能力不足直接制約其工作的進(jìn)行；最后，電力工程單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視程度不夠也是影響會(huì)計(jì)作用發(fā)揮的主要原因。
2.2資金估算的不準(zhǔn)確
通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前在我國(guó)許多電力工程項(xiàng)目的資金都缺乏一個(gè)科學(xué)的管理標(biāo)準(zhǔn)，通常在項(xiàng)目資金劃撥下來(lái)之后，都難以完全按照合同的約定對(duì)資金進(jìn)行使用，從而導(dǎo)致了項(xiàng)目資金管理方式的混亂，不利于單位內(nèi)部溝通工作以及協(xié)調(diào)工作的進(jìn)展，從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，假如難以發(fā)揮出項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門在資金管理以及資金統(tǒng)籌協(xié)調(diào)方面的作用，也就難以對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行一個(gè)科學(xué)合理的量化管理。
2.3項(xiàng)目定額編制的不足
通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多電力單位在編制項(xiàng)目定額方面都存在一定的問(wèn)題。有些電力單位即便編制了定額，但是在項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際過(guò)程當(dāng)中也沒(méi)有得到較好地實(shí)施，因而對(duì)于建設(shè)單位來(lái)講不僅是個(gè)缺失，同時(shí)也是財(cái)務(wù)浪費(fèi)的開(kāi)始。
3電力工程財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
3.1資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題
3.1.1工程資料與工程數(shù)據(jù)不完整，難以進(jìn)行有效的資產(chǎn)管理
我國(guó)輸變電資產(chǎn)設(shè)備的御史、臺(tái)賬、管理數(shù)據(jù)、在線監(jiān)管以及運(yùn)行維護(hù)的發(fā)展時(shí)間都較短，與之相關(guān)的資料與數(shù)據(jù)都不夠完整與全面，這也就提高了資產(chǎn)管理科學(xué)決策的難度。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多電力單位都是采取分散式的方式進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，分散式的開(kāi)發(fā)方式容易造成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分散，系統(tǒng)與專業(yè)之間的資源沒(méi)有實(shí)現(xiàn)共享，沒(méi)有為決策層領(lǐng)導(dǎo)提供強(qiáng)有力的且富有說(shuō)服性的參考資料，從而影響了決策的科學(xué)性。
3.1.2分段式資產(chǎn)管理模式的缺陷
當(dāng)前，我國(guó)許多電力單位的資產(chǎn)管理采取的都是分段式的管理模式，電力項(xiàng)目工程的規(guī)劃設(shè)計(jì)、招標(biāo)、采購(gòu)、建設(shè)等都分別由不同的部門負(fù)責(zé)，這種分段式的管理模式就容易造成資產(chǎn)管理流程的分散。這些部門因?yàn)榉謩e管理不同方面的資產(chǎn)，因而對(duì)工作的目標(biāo)難以完全達(dá)到一致，造成了資產(chǎn)管理溝通的不足，沒(méi)有對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行共享，也沒(méi)有一致的收支賬目，從而導(dǎo)致了資產(chǎn)管理的混亂。
3.2合同管理存在的問(wèn)題
電力工程項(xiàng)目，通常都有較長(zhǎng)的施工工期，一個(gè)電力工程項(xiàng)目一般還會(huì)包含多個(gè)子工程項(xiàng)目，不同的子工程項(xiàng)目通常還會(huì)分給不同的施工單位，這就使得一個(gè)項(xiàng)目的施工人員較多，管理起來(lái)較為復(fù)雜，這種情況下也就增加了電力工程合同管理的難度。當(dāng)前我國(guó)的電力市場(chǎng)體制還不夠完善，僅僅處在一個(gè)起步階段，同時(shí)還由于缺乏科學(xué)規(guī)范的市場(chǎng)行為，在電力工程合同管理方面必然存在著一些問(wèn)題。
首先，缺乏一個(gè)正規(guī)的合同文本。盡管為了規(guī)則合同行為，國(guó)家出臺(tái)了多個(gè)相關(guān)文件，并且從多個(gè)方面客觀地強(qiáng)調(diào)了合同中甲方、乙方雙方的權(quán)利以及義務(wù)，但是卻往往會(huì)因?yàn)橐恍┈F(xiàn)實(shí)原因，使得許多電力工程的合同文本的制約能力都不夠。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多電力工程的合同文本，其中規(guī)定的條款一般都對(duì)發(fā)包方具有較大的約束力，但是對(duì)于承包方的約束力就較弱，這就使得合同雙方在權(quán)利以及義務(wù)方面存在著諸多不平等。
其次，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在電力工程的合同文件中，在語(yǔ)言、表述以及用詞方面都不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得在條款當(dāng)中存在著一些漏洞。簽訂工程合同的雙方也常會(huì)由于在某一條款的理解上出現(xiàn)分歧而產(chǎn)生糾紛。而由于合同的不規(guī)范而產(chǎn)生的糾紛也必然會(huì)阻礙電力工程項(xiàng)目的順利開(kāi)展。
3.3財(cái)務(wù)核算中存在的問(wèn)題
通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多電力企業(yè)單位，他們?cè)谶M(jìn)行財(cái)務(wù)核算的時(shí)候，通常會(huì)因?yàn)楹怂愕臄?shù)據(jù)較多、核算標(biāo)準(zhǔn)不一、核算人員素質(zhì)水平不一、不能依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)以及核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算等一系列原因的影響，使得財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)問(wèn)題。因?yàn)樵S多電力工程的資產(chǎn)管理模式通常采用的都是分段式管理模式，這種管理模式導(dǎo)致各部門間溝通的不及時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生一些財(cái)務(wù)核算問(wèn)題。有很多情況下，在工程完工之后，項(xiàng)目相關(guān)管理部門卻沒(méi)有及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，許多企業(yè)就沒(méi)有辦法把電力工程暫時(shí)估算入賬，沒(méi)有辦法對(duì)工程進(jìn)行計(jì)提折舊，往往會(huì)造成在年末結(jié)算的時(shí)候企業(yè)的資產(chǎn)虛高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)虛增的現(xiàn)象。
4電力工程財(cái)務(wù)管理對(duì)策
4.1進(jìn)一步加強(qiáng)管理制度體系建設(shè)，發(fā)揮出決算領(lǐng)導(dǎo)小組的作用
電力工程管理，是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的過(guò)程，不同工作環(huán)節(jié)之間都相互影響，工程財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量同時(shí)也受到其他環(huán)境的影響。因此，加強(qiáng)工程開(kāi)展的前期工作、加強(qiáng)工程建設(shè)期工作、加強(qiáng)物資收發(fā)管理工作等都是財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。針對(duì)電力項(xiàng)目工程前期工作，應(yīng)該制定出前期工作管理流程，制定出合理的費(fèi)用管理方法，制定出合理的工程前期費(fèi)用開(kāi)支范圍；針對(duì)電力工程管理部門，應(yīng)該制定一個(gè)科學(xué)合理的項(xiàng)目管理方法，應(yīng)明確規(guī)范項(xiàng)目工作技術(shù)人員以及技術(shù)經(jīng)濟(jì)人員的職責(zé)及二者之間的相互配合；針對(duì)物資部門而言，應(yīng)該制定出一個(gè)規(guī)范的物資收領(lǐng)流程，最大可能地降低在物質(zhì)收發(fā)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題；針對(duì)工程財(cái)務(wù)部門，應(yīng)該建立一個(gè)財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，規(guī)范工程款項(xiàng)支付的流程，明確在竣工決算的時(shí)候各個(gè)參與工程建設(shè)部門所擔(dān)負(fù)的職責(zé)等。最后必須強(qiáng)調(diào)的是，其管理體系的建設(shè)必須要根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)以及管理要求來(lái)開(kāi)展，要具有針對(duì)性以及適用性。
4.2嚴(yán)格控制在工程設(shè)計(jì)階段以及施工階段的成本
4.2.1嚴(yán)格控制工程設(shè)計(jì)階段成本
在設(shè)計(jì)階段的成本控制方面應(yīng)該做到以下三點(diǎn)：第一，應(yīng)該采用招商投標(biāo)的方式來(lái)選擇合適的設(shè)計(jì)單位，以一種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的形式來(lái)選擇最合適的設(shè)計(jì)單位，要求設(shè)計(jì)單位能夠在最新設(shè)計(jì)理念的指導(dǎo)下，在最新設(shè)計(jì)技術(shù)的支持下，設(shè)計(jì)出最佳的項(xiàng)目方案，從而有效地控制項(xiàng)目成本。第二，實(shí)行典型設(shè)計(jì)以及典型造價(jià)，從而減少程度較大的設(shè)計(jì)變更以及設(shè)計(jì)漏項(xiàng)，制定出一個(gè)合理的工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工程投資進(jìn)行控制，對(duì)工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，從而有效降低工程建設(shè)運(yùn)行成本。第三，應(yīng)該對(duì)電力工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算進(jìn)行嚴(yán)格審查，以準(zhǔn)確確定費(fèi)用總額。工程建設(shè)單位應(yīng)該組織工作技術(shù)人員、造價(jià)管理人員、財(cái)務(wù)審計(jì)人員共同參與到工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算審查工作當(dāng)中，審查是否存在著任意增添不必要機(jī)器設(shè)備之類的問(wèn)題，假如發(fā)現(xiàn)存在這類問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)要求設(shè)計(jì)單位進(jìn)行修改并且調(diào)整費(fèi)用總額。
4.2.2嚴(yán)格控制工程施工階段成本
在施工階段的成本控制方面應(yīng)該做到以下兩點(diǎn)：第一，采取一種招商投標(biāo)的方式來(lái)選擇施工單位，以這種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的方式來(lái)選出施工資質(zhì)較高、施工組織嚴(yán)密、電網(wǎng)項(xiàng)目施工能力較強(qiáng)、報(bào)價(jià)合理的施工單位，這樣既能夠保護(hù)施工質(zhì)量又能夠控制成本，也能夠減少由于施工隊(duì)伍選擇不合理而造成的損失。第二，盡可能減少施工過(guò)程當(dāng)中的設(shè)計(jì)變更，在電力工程項(xiàng)目的施工過(guò)程當(dāng)中，假如發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更或者設(shè)計(jì)漏項(xiàng)，應(yīng)該要對(duì)產(chǎn)生原因進(jìn)行詳細(xì)分析，以便追究責(zé)任，并且還必須努力避免同類問(wèn)題的再次發(fā)生。
4.3建設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)制度從而提高建設(shè)單位降低成本的積極性
因?yàn)殡娏こ添?xiàng)目的項(xiàng)目建設(shè)單位同項(xiàng)目資金籌措單位是分隔開(kāi)來(lái)的，建設(shè)單位所節(jié)余的資金必須要交還給上級(jí)單位歸還貸款，這就使得建設(shè)單位對(duì)于控制工程成本缺乏一定的積極性。因此為了調(diào)動(dòng)建設(shè)單位在控制工程成本方面的積極性，上級(jí)單位應(yīng)該對(duì)于大幅度降低工程建設(shè)成本的單位進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)。
4.4加強(qiáng)對(duì)電力工程管理人員的培訓(xùn)
電力企業(yè)必須要配備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理人員不但需要具有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)也必須要具備良好的道德修養(yǎng)。首先，必須要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，作為一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，不但需要具備扎實(shí)的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還必須要能夠結(jié)合供電企業(yè)的特征，有針對(duì)性地學(xué)習(xí)一些工程概預(yù)算知識(shí)，要熟悉電力工程項(xiàng)目管理流程；其次，還必須加強(qiáng)對(duì)電力工程管理人員的培訓(xùn)，讓其能夠了解項(xiàng)目竣工階段財(cái)務(wù)決算過(guò)程中的各種編制要求，了解財(cái)務(wù)決算的工作流程，了解應(yīng)當(dāng)收取的各種竣工決算資料，要做到及時(shí)準(zhǔn)確地制定流程編制或者提供項(xiàng)目工程結(jié)算，幫助相關(guān)財(cái)務(wù)部門按時(shí)完成工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制，并且準(zhǔn)確地反映出電力工程項(xiàng)目的實(shí)際信息。
4.5建立健全工程項(xiàng)目管理考核體系
為了更好地進(jìn)行項(xiàng)目管理，各個(gè)單位應(yīng)該成立一個(gè)內(nèi)部的考核委員會(huì)。通過(guò)這一單位內(nèi)部的考核委員會(huì)制定出一些日?？己宿k法，將工程管理當(dāng)中出現(xiàn)的一些難點(diǎn)問(wèn)題納入到日?？己水?dāng)中去。假如由于上一個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有按時(shí)完成而影響到下一個(gè)環(huán)節(jié)也不能按時(shí)完成，那么下一個(gè)環(huán)節(jié)的管理單位就可以對(duì)上一環(huán)節(jié)的管理單位提出考核，通過(guò)這種以考核促進(jìn)管理的方式，來(lái)促使工程管理制度落到實(shí)處，發(fā)揮其最大功效。
綜上所述，針對(duì)電力工程財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，可通過(guò)建立一個(gè)健全的管理體制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)考核監(jiān)督等一系列手段來(lái)提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，以提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平，從而有效地降低工程成本，并且達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。
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介紹了石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要性，提出了現(xiàn)在遇到的問(wèn)題和發(fā)展目標(biāo)，并給出了石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的建議。
關(guān)鍵詞：
石油工程；財(cái)務(wù)管理；精細(xì)化管理；企業(yè)管理
引言
石油作為中國(guó)的能源支柱，是化工生產(chǎn)的基礎(chǔ)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的命脈。石油工程公司是負(fù)責(zé)石油勘探和采集的重要參與者，是連接石油資源和石油消費(fèi)的重要環(huán)節(jié)。石油工程企業(yè)近年來(lái)也相繼的如雨后春筍一般的冒出，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于強(qiáng)者地位，必須將財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)為更為精細(xì)的管理模式[1-5]，加強(qiáng)企業(yè)管理，整合生產(chǎn)資源，加強(qiáng)資金的利用度，降低生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。精細(xì)化管理是泰勒動(dòng)作研究學(xué)的實(shí)踐，是一門應(yīng)用型的管理技術(shù)，包括運(yùn)籌學(xué)、博弈論、決策理論，其中應(yīng)用最好的當(dāng)屬日本豐田公司所創(chuàng)造的豐田模式[5-9]。精細(xì)化管理更是需要將生產(chǎn)和管理進(jìn)行程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，把流程分解為各個(gè)精細(xì)的工作單元，使之更為高效的協(xié)同運(yùn)作。精細(xì)化管理的重點(diǎn)在于整體，在于以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，之于財(cái)務(wù)管理，是要在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)管理單元要進(jìn)行嚴(yán)格的記錄、審核，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的監(jiān)督體制和透明化流程，精細(xì)化管理在于細(xì)，財(cái)務(wù)管理精細(xì)化需要細(xì)中求精。本文介紹了石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要性，提出了現(xiàn)在遇到的問(wèn)題和發(fā)展目標(biāo)，并給出了石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的建議。
一、石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要性
財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是先進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的必經(jīng)之路，通過(guò)流程化、專業(yè)化為綱領(lǐng)，通過(guò)實(shí)際的科學(xué)生產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)，進(jìn)行嚴(yán)格的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)任務(wù)進(jìn)行分解細(xì)化，制定具體和合理的財(cái)務(wù)策略，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)的預(yù)算收支成本管理和監(jiān)督，能有效的增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值的最大化。石油工程企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理是面對(duì)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的必然選擇，采用精細(xì)化財(cái)務(wù)管理能有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平和企業(yè)執(zhí)行能力，有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，解決各種突出性的問(wèn)題，降低企業(yè)財(cái)務(wù)失誤率，防止系統(tǒng)性的決策失誤。財(cái)務(wù)精細(xì)化需要全流程全員參與，通過(guò)協(xié)同合作全流程，在人力物力財(cái)力上可以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理也在不斷的創(chuàng)新發(fā)展，不進(jìn)需要運(yùn)用先進(jìn)的ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金集中管理和全面預(yù)算系統(tǒng)，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)管理工作上的科學(xué)合理有效的管理，更重要的是要實(shí)現(xiàn)細(xì)中求精的管理模式，需要不斷的完善財(cái)務(wù)管理單元細(xì)節(jié)。
二、石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題
石油工程企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了集中核算和標(biāo)準(zhǔn)化的管理，采取了“四個(gè)統(tǒng)一”管理，進(jìn)行了會(huì)計(jì)集中核算，采取ERP的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。以資金運(yùn)轉(zhuǎn)管理為主線，企業(yè)職工已經(jīng)開(kāi)始逐步走向流程化、規(guī)范化。雖然在公司財(cái)務(wù)管理上實(shí)施了一些先進(jìn)管理方法和模式，但在公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)先進(jìn)管理理念上還有一些認(rèn)知不夠，制度實(shí)施和管理監(jiān)督上海存在一些問(wèn)題：
1.財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍素養(yǎng)有待提高
石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理需要全員參與，操作需要規(guī)范的流程，需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行。但由于石油工程企業(yè)一直處于傳統(tǒng)粗放式的模式的認(rèn)識(shí)中，對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)管理者對(duì)精細(xì)化管理也不夠重視，財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)也較為薄弱，財(cái)務(wù)人員的理論知識(shí)和精細(xì)化管理專業(yè)知識(shí)也不夠充備。
2.核算制度上存在的問(wèn)題
石油工程企業(yè)雖然采用了集中核算制度，但是一直沒(méi)有很好的進(jìn)行監(jiān)督，核算中心對(duì)各個(gè)單位的財(cái)務(wù)收支流于形式上的審查，看是否有相關(guān)手續(xù)證明，看審批是否符合規(guī)定，但是這會(huì)導(dǎo)致只看表面，不求真實(shí)，容易導(dǎo)致套取現(xiàn)金和小金庫(kù)的形成。經(jīng)費(fèi)的使用額度標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各個(gè)單位的性質(zhì)和人員配置也不同，在核算報(bào)銷過(guò)程中易發(fā)生魚(yú)龍混雜的現(xiàn)象，容易導(dǎo)致巧立名目另作他用。
3.資金管理上存在的問(wèn)題
雖然啟用了資金結(jié)算中心，結(jié)算中心也發(fā)揮了極大的作用，但是在收付款時(shí)，票據(jù)傳遞較為頻繁，對(duì)資金的安全保障不夠完備，下屬單位與內(nèi)外銀行傳遞過(guò)程中，環(huán)節(jié)過(guò)多，信息傳遞耗費(fèi)時(shí)間，特別是財(cái)務(wù)信息不能夠及時(shí)被需要者使用，造成資金和時(shí)間上的浪費(fèi)。人員配置與單位數(shù)量不匹配，造成結(jié)算中心的人員工作強(qiáng)度巨大，結(jié)算單位眾多，工作人員應(yīng)接不暇，在進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)之后沒(méi)有時(shí)間去整理更新，導(dǎo)致下屬單位無(wú)法及時(shí)的掌握資金情況，導(dǎo)致管理者無(wú)法做出最有效的決策。
4.預(yù)算管理上存在的問(wèn)題
石油工程企業(yè)在預(yù)算管理上有了一定的實(shí)施管理，但是采取的零基礎(chǔ)預(yù)算法和增量預(yù)算法并不能完全的真實(shí)反映總結(jié)上年的開(kāi)支，默認(rèn)一些不合理的開(kāi)支為合理費(fèi)用，這樣會(huì)增加無(wú)為的開(kāi)支，起不到降低成本的作用，并且零基礎(chǔ)預(yù)算法容易導(dǎo)致利己主義的思想產(chǎn)生，例如一些費(fèi)用的承包人，為了自身的利益，虛報(bào)各種指標(biāo)以避免給自己增加成本，以此獲得更好的自身收益，長(zhǎng)期如此，容易導(dǎo)致各期的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，實(shí)際損耗不明了，從而導(dǎo)致企業(yè)的成本的負(fù)擔(dān)增大，造成嚴(yán)重的生產(chǎn)耗損。在編制預(yù)算的時(shí)候，由于投資計(jì)劃不能按預(yù)算資金得到滿足，使得計(jì)劃被擱淺或停止，導(dǎo)致計(jì)劃已發(fā)生的資金投資耗費(fèi)，長(zhǎng)此下去，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算人會(huì)追逐短期利益，造成企業(yè)短視，延誤最佳的投資時(shí)機(jī)，企業(yè)難以獲得更大的利潤(rùn)。
三、石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化合理建議
1.提高人員的專業(yè)素養(yǎng)
公司應(yīng)為滿足下屬單位的需求，為會(huì)計(jì)賬務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行備注和添加輔助信息，設(shè)立信息的標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行更為規(guī)范的管理。定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)崗位意識(shí)，更新財(cái)務(wù)知識(shí)，提高工作效率，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)。將精細(xì)化管理形成一種企業(yè)文化，培養(yǎng)員工的創(chuàng)新意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，定期組織交流活動(dòng)，交流在為石油工程事業(yè)奮斗過(guò)程中獲得的經(jīng)驗(yàn)。
2.制定核算管理業(yè)務(wù)管理規(guī)范
資金管理的精細(xì)化，就是要通過(guò)建立一整套完善的財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)更為規(guī)范的制度建設(shè)，來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。精細(xì)化各項(xiàng)管理制度，以全流程為起點(diǎn)，監(jiān)督各個(gè)業(yè)務(wù)的職責(zé)，加強(qiáng)各個(gè)部門的協(xié)同，公司應(yīng)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，不同業(yè)務(wù)歸口制定各個(gè)操作標(biāo)準(zhǔn)，可以及時(shí)避免財(cái)務(wù)核算混亂。推廣全面預(yù)算機(jī)制，加快處理資金歸集與分布，提高資金的流動(dòng)率，有利于資金的及時(shí)調(diào)動(dòng)。加強(qiáng)內(nèi)部稽查，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)信息的真實(shí)情況，重視財(cái)務(wù)稽查的作用，將監(jiān)督走向工作的全流程，將資金管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低，降低企業(yè)難以預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要素。
3.資金管理模式平臺(tái)化
現(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)該采取開(kāi)放式的平臺(tái)化的資金管理模式，把資金管理加入互聯(lián)網(wǎng)思維，雖然公司已連接互聯(lián)網(wǎng)，但是在下屬單位眾多，經(jīng)營(yíng)范圍廣，業(yè)務(wù)復(fù)雜的情況下，一些真實(shí)狀態(tài)仍未能得到真實(shí)的反映。公司應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施收支分離、路徑管理的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)化，，讓資金管理更為清晰明了，流程更簡(jiǎn)單有效，做到迅速可查可追溯。
4.成本預(yù)算法與作業(yè)成本法結(jié)合
通過(guò)將各個(gè)單位的成本進(jìn)行測(cè)算，編制相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算，然后通過(guò)對(duì)比各個(gè)系統(tǒng)的消耗與效果，并將數(shù)據(jù)與同行業(yè)同級(jí)別的系統(tǒng)的資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因進(jìn)行比較考察，找出存在的變化和產(chǎn)生的原因，以便較為準(zhǔn)確的得到全年的指標(biāo)任務(wù)。通過(guò)成本法編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)緊密結(jié)合各個(gè)下屬單位，根據(jù)各個(gè)實(shí)際流程的不同，采取從大到小的編制方式編制數(shù)據(jù)參數(shù)，進(jìn)而滿足實(shí)際要求，使其處于預(yù)算的最佳狀態(tài)。精編預(yù)算，明確措施，通過(guò)數(shù)據(jù)采集對(duì)比分析，核定各下屬單位的年度指標(biāo)，并且為了確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，要精細(xì)化落實(shí)任務(wù)，挖掘工作潛力，制定督促措施，組織人員逐條進(jìn)行分析審查，將預(yù)算增效工作落到實(shí)處。
5.提高全員參與度
財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化不僅僅只是依靠財(cái)務(wù)人員，這是一個(gè)全流程全系統(tǒng)的精細(xì)化管理，需要全體員工參與進(jìn)來(lái)，進(jìn)行提高效率，降低成本的工作。制定精細(xì)化管理的細(xì)則，進(jìn)行精細(xì)化管理的普及和宣傳活動(dòng)，設(shè)置獎(jiǎng)罰措施，調(diào)動(dòng)員工的積極性，并定期進(jìn)行精細(xì)化管理工作的討論會(huì)，制定和修正精細(xì)化管理的控制點(diǎn)，在實(shí)際生產(chǎn)工作中，進(jìn)行全員的精細(xì)化管理。建立全員的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，開(kāi)展全員的信息反饋機(jī)制，建立各種及時(shí)反饋渠道，預(yù)算編制和分析更加合理有效，建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，如果支出超限，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，提醒管理者進(jìn)行核實(shí)改進(jìn)。建立全員的預(yù)算考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算需要時(shí)時(shí)監(jiān)控分析，制定相應(yīng)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。
四、結(jié)語(yǔ)
精細(xì)化管理是一種先進(jìn)的企業(yè)管理思維，通過(guò)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理可以及時(shí)了解財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況[5]，科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，不僅可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，也可以通過(guò)財(cái)務(wù)的事前事后的預(yù)算、控制和監(jiān)督管理，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，需財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化，更加深化公司各個(gè)層面的精細(xì)化經(jīng)營(yíng)，減少企業(yè)各種無(wú)謂的損耗，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，讓企業(yè)在市場(chǎng)立于不敗之地。
作者：鄭雪霞 單位：西安長(zhǎng)慶科技工程有限責(zé)任公司
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]工程 財(cái)務(wù)管理 標(biāo)準(zhǔn)化 模式
一、工程財(cái)務(wù)管理目前存在的問(wèn)題
1、工程企業(yè)有自身的特點(diǎn),主要是點(diǎn)多線長(zhǎng)流動(dòng)作業(yè)比較強(qiáng),這就讓企業(yè)資金在很長(zhǎng)時(shí)間里集中在流動(dòng)管理中、對(duì)于管理調(diào)配工作難度很大。為了避免這種情況的出現(xiàn),開(kāi)展了工程項(xiàng)目管理負(fù)責(zé)制,實(shí)行了比較現(xiàn)代的管理方式,例如“買料到現(xiàn)場(chǎng),撥款到項(xiàng)目”的管理方式,但是資金分流的現(xiàn)象并沒(méi)有完全杜絕,反而會(huì)市場(chǎng)發(fā)生。財(cái)務(wù)管理部門沒(méi)有做到對(duì)工程造價(jià)等一些項(xiàng)目的掌控,從而出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理不能很好地起到必要的作用。
2、工程成本管理弱化工程價(jià)款支付、物資招標(biāo)、質(zhì)保金的留取缺少規(guī)范的流程。對(duì)于工程最后的結(jié)算、決算等相關(guān)資料不能夠及時(shí)、全面地移交、編制,給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了很大的困難。成本意識(shí)淡薄,項(xiàng)目成本管理意識(shí)淡化,缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制、內(nèi)部控制機(jī)制等,片面認(rèn)為企業(yè)的各項(xiàng)支出就是成本,什么樣的費(fèi)用支出都可以列支,造成成本核算不準(zhǔn)確,亂列、亂擠、亂攤工程成本現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在合同管理方面欠缺規(guī)范化管理。有關(guān)合同缺少必要的約定事項(xiàng),如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預(yù)算招標(biāo)、費(fèi)率招標(biāo)等方式,在技術(shù)層面已相對(duì)比較落后。
3、結(jié)算清理困難和人員素質(zhì)待提高施工單位的工程款結(jié)算起來(lái)難度很大,并且這種趨勢(shì)呈現(xiàn)出增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),由于賬款不能得到及時(shí)得到回帳,占用了工程的大量流動(dòng)資金,使工程單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行能力明顯減弱,從而出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)非常困難,嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。一些工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作粗放、不標(biāo)準(zhǔn)、不正規(guī),很多會(huì)計(jì)人員是臨時(shí)借調(diào)的,甚至有的是未經(jīng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn),無(wú)證上崗,從而出現(xiàn)了銀行、現(xiàn)金賬不能日清月結(jié);成本核算方式不科學(xué),內(nèi)容不全面等問(wèn)題;工程單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不合理、不齊全,問(wèn)題不斷出現(xiàn)。
二、項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)問(wèn)題的對(duì)策
1、工程項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行獨(dú)立核算工程項(xiàng)目。財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置,資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金)以及利潤(rùn)分配的管理。 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分,它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,按照財(cái)務(wù)管理的原則,組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。從項(xiàng)目接受到項(xiàng)目完工這一施工生產(chǎn)過(guò)程至工程保修期結(jié)束后的財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目施工組織特點(diǎn)、規(guī)模的大小及項(xiàng)目的地理位置等因素,采取獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制,明確責(zé)任并授予相應(yīng)權(quán)利。施工單位要有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),引進(jìn)相應(yīng)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員,加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目的核算、監(jiān)督,在沒(méi)有施工單位的允許情況下,項(xiàng)目經(jīng)理不能對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行更換,項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)分管項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。
2、工程項(xiàng)目資金應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理機(jī)制,項(xiàng)目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金需求預(yù)算要求,不能隨意更改,使項(xiàng)目預(yù)算增強(qiáng)計(jì)劃性,減少資金不必要的浪費(fèi)和損失;在保障項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下,提高工程資金使用效益,努力減少資金的占用,提高工程資金的周轉(zhuǎn)率,體現(xiàn)出財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用。根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模從而確定項(xiàng)目部人員得編制,根據(jù)施工進(jìn)展情況對(duì)作業(yè)人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,適時(shí)安排人員進(jìn)退場(chǎng),從而提高工程的工作效率;根據(jù)工程的進(jìn)度安排材料機(jī)械采購(gòu)、租賃、使用和保養(yǎng),保證材料、機(jī)械的利用率,避免浪費(fèi),減少中轉(zhuǎn),節(jié)省成本,為充分籌措、適時(shí)投入資金提供基本依據(jù)。根據(jù)工程的客觀情況變化,適時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算。
三、工程財(cái)務(wù)管理流程財(cái)務(wù)部門作為工程財(cái)務(wù)管理的主要部門,深入解讀了財(cái)務(wù)特有的視角對(duì)工程項(xiàng)目每個(gè)時(shí)期的工程造價(jià)
根據(jù)工程項(xiàng)目各個(gè)階段的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的變化,不斷加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)方面的控制,從而達(dá)到對(duì)工程的全面監(jiān)控。
(一)工程項(xiàng)目前期工程設(shè)計(jì)階段:這是工程財(cái)務(wù)管理的第一個(gè)階段,同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要階段,財(cái)務(wù)部門參與設(shè)計(jì)方案的造價(jià)估算、設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制和審查。對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行比選,對(duì)設(shè)計(jì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查,避免盲目擴(kuò)大規(guī)模,虛列費(fèi)用。有利于工程造價(jià)的合理控制?？尚行匝芯侩A段:這是建設(shè)工程的第二個(gè)重要階段,財(cái)務(wù)部門要對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行分析,根據(jù)工程自身的情況提出合理化建議,不但可以保證項(xiàng)目切實(shí)可行,還可以避免投資的盲目性。招投標(biāo)階段:這是工程財(cái)務(wù)管理的最后一個(gè)階段,財(cái)務(wù)管理部門要參與招投標(biāo)全過(guò)程,履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能,保證工程招標(biāo)的公平性、合理性、經(jīng)濟(jì)性和可行性。合同簽訂階段:配合內(nèi)部法律部門,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家合同管理的有關(guān)法規(guī),著重注意付款方式、進(jìn)度結(jié)算、項(xiàng)目結(jié)算等事項(xiàng),保障合同合法有效、全面履行。
(二)工程項(xiàng)目建設(shè)期
1、工程款的管理工程款是工程支出的重要內(nèi)容,工程款管理的好壞,直接影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)次數(shù),工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、管理過(guò)程復(fù)雜、資金量大。施工單位要對(duì)工程款項(xiàng)的申請(qǐng)、審定、支付制定嚴(yán)格的操作規(guī)范,保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行。工程項(xiàng)目在開(kāi)工支付款項(xiàng)前,由工程管理部門依據(jù)批復(fù)概算編制工程費(fèi)用分解表。項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位根據(jù)工程管理部門、監(jiān)理部門簽字確認(rèn)工程進(jìn)度款結(jié)算單,開(kāi)具發(fā)票向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)付款。
2、工程物資采購(gòu)與領(lǐng)用管理
(1)工程物資的采購(gòu)要符合統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)范圍的物資,由施工單位招標(biāo)辦公室負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)。嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定,貫徹“公開(kāi)、公平、公正”的原則,嚴(yán)格履行合法合規(guī)的程序,綜合考慮投標(biāo)單位產(chǎn)品的質(zhì)量、公司的信譽(yù)、產(chǎn)品的價(jià)格、到貨時(shí)間等因素,把好工程物資的采購(gòu)關(guān)。
(2)為了實(shí)現(xiàn)物資價(jià)款的支付、工程物資的出入庫(kù)流程的信息化,企業(yè)組織研發(fā)了物流管理信息化系統(tǒng)。這一系統(tǒng)涵蓋企業(yè)物資管理過(guò)程中的計(jì)劃、采購(gòu)、合同、收付、庫(kù)存、查詢及統(tǒng)計(jì)分析等業(yè)務(wù),涉及企業(yè)所有物資計(jì)劃申報(bào)、審批和資金結(jié)算部門。工程物資價(jià)款支付及出入庫(kù)管理在信息化物流系統(tǒng)中,對(duì)各環(huán)節(jié)的工作狀態(tài)、時(shí)間有直觀清晰的反映,并通過(guò)聲音提示,督促各環(huán)節(jié)待辦工作的進(jìn)行,有助于發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題,明確管理責(zé)任,落實(shí)考核。同時(shí)這一系統(tǒng)的研發(fā),也進(jìn)一步規(guī)范和鞏固了工程物資價(jià)款支付以及物資出入庫(kù)整個(gè)流程。
(3)工程決算的編制工程決算的編制工作是各個(gè)項(xiàng)目統(tǒng)一的表格形式來(lái)反映工程決算的形成過(guò)程。也就是說(shuō),竣工決算的編制工作實(shí)際上應(yīng)該包含工程決算和財(cái)務(wù)決算兩部分內(nèi)容,只不過(guò)從國(guó)家的法律、法規(guī)上更側(cè)重于財(cái)務(wù)決算的反映,工程決算的相關(guān)內(nèi)容只是隱含在財(cái)務(wù)決算的編制過(guò)程中了。隨著工程決算編制辦法的頒布,明確了工程決算的編制方法,也規(guī)范了工程建設(shè)管理過(guò)程,在一定程度上滿足了工程管理人員對(duì)有關(guān)造價(jià)信息的需求,達(dá)到規(guī)范管理的目的,同時(shí)也是對(duì)工程決算的歸納和總結(jié)。由于決算編制階段涉及的部門比較多,每環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題,都會(huì)影響決算編制的進(jìn)展速度。給每個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的時(shí)間表,成了財(cái)務(wù)部門的一個(gè)重要手段。為了推動(dòng)精益求精的管理,在工程各環(huán)節(jié)工作時(shí)限內(nèi),應(yīng)進(jìn)一步將加強(qiáng)工程的結(jié)算、審核、審計(jì)時(shí)間段進(jìn)行細(xì)分。在完善造價(jià)管理體系的同時(shí)規(guī)范了工程建設(shè)的過(guò)程管理,為加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目投資管理,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,提高投資效益奠定了良好的基礎(chǔ)。但隨著該辦法的實(shí)施運(yùn)用,一些具體的問(wèn)題也隨之而來(lái)。在編制過(guò)程中如何解決這些問(wèn)題,是需要廣大建設(shè)管理者共同探討的。
四、建設(shè)工程項(xiàng)目的可行性
1、符合產(chǎn)業(yè)政策:政策是否穩(wěn)定將直接影響到項(xiàng)目的運(yùn)作和進(jìn)度。按照國(guó)家發(fā)改委和行業(yè)管理部門的有關(guān)文件要求執(zhí)行,對(duì)那些國(guó)家明令禁止的、限制的、堅(jiān)決不許建設(shè),國(guó)家鼓勵(lì)、允許建設(shè)的項(xiàng)目,大力支持。在動(dòng)蕩頻繁、內(nèi)憂外患嚴(yán)重的國(guó)家和地區(qū),不宜、甚至不應(yīng)當(dāng)承包工程項(xiàng)目。
2、環(huán)境保護(hù)措施:首先要調(diào)查項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的自然條件,包括地形地貌、氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料和自然災(zāi)害狀況,要了解全年不能、不宜施工的天數(shù)。其次要調(diào)查項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的工作、生活條件,包括三通一平狀況,現(xiàn)場(chǎng)道路及其進(jìn)出條件,生活配套設(shè)施狀況,以及項(xiàng)目所在國(guó)政府對(duì)施工場(chǎng)地的管理規(guī)定等。搞好可行性研究報(bào)告,對(duì)該項(xiàng)目可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等做出研究分析,看該項(xiàng)目是否可行。采取切實(shí)有效的環(huán)境保護(hù)措施,是對(duì)生態(tài)環(huán)境減緩、恢復(fù)、補(bǔ)償?shù)挠行мk法,并對(duì)擬采取的環(huán)保對(duì)策和措施是否進(jìn)行了技術(shù)處理及合理性論證,針對(duì)性和可操作性怎樣,確保在項(xiàng)目實(shí)施的各階段,有效地控制項(xiàng)目可能帶來(lái)的環(huán)境影響。
五、工程財(cái)務(wù)管理的思考工程財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作在管理手段上還存在著很多的不足之處,有一些做法還需要進(jìn)一步的驗(yàn)證,管理理念還需進(jìn)一步創(chuàng)新,這些主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面
1、引進(jìn)外部機(jī)構(gòu),再造工程管理流程引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu),采用ERP的理念,對(duì)工程單位現(xiàn)有的工程管理流程進(jìn)行進(jìn)一步的分析、整合,盡力達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。同時(shí)施工單位要根據(jù)實(shí)際情況大力推動(dòng)信息化進(jìn)程。努力拓寬信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍,最大程度優(yōu)化管理流程,提高效率,降低成本。
2、企業(yè)應(yīng)建立健全工程項(xiàng)目預(yù)算和定額管理等制度。如可建立材料訂單管理和訂單審批制度,從而形成責(zé)任約束機(jī)制。結(jié)合工程項(xiàng)目預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的方法,年末根據(jù)預(yù)算編制情況編制設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃,做到設(shè)備采購(gòu)事先有安排、財(cái)務(wù)有預(yù)算,籌資有計(jì)劃,這樣既可節(jié)約資金又能保證工程項(xiàng)目施工進(jìn)度的需要。
3、強(qiáng)化工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督建立有效地統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任到人的監(jiān)督體系,逐步培訓(xùn)建立一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍。通過(guò)建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度,靠制度來(lái)規(guī)范開(kāi)支,靠監(jiān)督來(lái)約束開(kāi)支。各部門應(yīng)該注意歸納和分析審計(jì)底稿或報(bào)告中檢查出來(lái)的問(wèn)題,認(rèn)真總結(jié)、堅(jiān)決整改,有效地避免以后重蹈覆轍。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化 解決措施
中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2010)10-150-01
一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理目前存在的問(wèn)題
1.工程管理過(guò)程中各部門的職責(zé)分工不明確,缺少執(zhí)行及考核標(biāo)準(zhǔn)的約束。
2.缺少完整的組織體系和必要的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào),對(duì)工程已完工工作量進(jìn)行評(píng)估。
3.財(cái)務(wù)部門沒(méi)有介入工程的全過(guò)程管理,對(duì)具體工程造價(jià)的構(gòu)成不了解,使得工程財(cái)務(wù)控制被動(dòng)、滯后。
4.工程項(xiàng)目在合同管理方面,還有待規(guī)范。有關(guān)合同缺少必要的約定事項(xiàng),如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。
5.工程物資招標(biāo)、價(jià)款支付、質(zhì)保金的留取以及工程物資的出入庫(kù)管理缺少規(guī)范的流程。
6.工程結(jié)算、決算資料移交不及時(shí),不全面,對(duì)財(cái)務(wù)編制財(cái)務(wù)決算,移交資產(chǎn)管理,審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)均帶來(lái)困難,同時(shí)也不利于資料檔案的歸檔。
7.完工工程缺少評(píng)估機(jī)制,不利于工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核及對(duì)工程概算偏差的校正。
二、解決措施
以上問(wèn)題在中小施工企業(yè)中帶有普遍性,較為突出,是制約企業(yè)發(fā)展的主要因素,是頑癥之所在。對(duì)于規(guī)模較小的施工企業(yè),由于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單,收支不多,企業(yè)負(fù)責(zé)人有能力兼顧業(yè)務(wù)和管理。雖然沒(méi)有建立明文的財(cái)務(wù)管理制度,但其日常收支審批手續(xù)、業(yè)務(wù)開(kāi)展的流程很嚴(yán)格很明確,能夠做到守法經(jīng)營(yíng),依法納稅,企業(yè)可以維持正常的運(yùn)營(yíng)。對(duì)于處于高速發(fā)展期和擴(kuò)張型的施工企業(yè),以上問(wèn)題更加嚴(yán)重和緊迫,而歸結(jié)起來(lái)還是管理意識(shí)淡薄。唯有科學(xué)管理,才是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、長(zhǎng)盛不衰的法寶。沒(méi)有業(yè)務(wù)何來(lái)企業(yè),沒(méi)有管理何來(lái)效益,企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益,追求利潤(rùn)最大化,必須明確市場(chǎng)定位,把業(yè)務(wù)做大做強(qiáng),與此同時(shí),必須強(qiáng)化內(nèi)部管理,理順業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程,經(jīng)營(yíng)與管理相輔相成,并駕齊驅(qū)。管理是一把雙刃劍,管理到位,會(huì)給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)推波助瀾,使業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)順風(fēng)順?biāo)?管理欠缺,會(huì)從各方面影響業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng),造成業(yè)務(wù)萎縮。
施工企業(yè)管理控制點(diǎn)很多,涉及到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的方方面面,而真正能夠把施工過(guò)程、各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)串聯(lián)起來(lái),起到穿針引線作用的是財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是施工企業(yè)管理的核心、切入點(diǎn)和突破口,是以資金為導(dǎo)線的綜合性管理。財(cái)務(wù)管理就像是人體的血液循環(huán)系統(tǒng),對(duì)工程的施工過(guò)程、各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)都起到監(jiān)管控制的作用。針對(duì)施工企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理弱點(diǎn),設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)流程,制定崗位職責(zé),明確審批權(quán)限,實(shí)行財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理,使企業(yè)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有序銜接,各職能部門協(xié)調(diào)配合,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限分明、分工負(fù)責(zé),從而消除施工企業(yè)管理障礙,形成企業(yè)良性循環(huán)、和諧發(fā)展的理想局面。通過(guò)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,可以解決施工企業(yè)管理瓶頸問(wèn)題,可以理順業(yè)務(wù)流程,減少漏洞,消除隱患;可以通過(guò)崗位設(shè)置精簡(jiǎn)人員,做到人盡其才;可以明確權(quán)責(zé)劃分,做到合理收放;可以將高層領(lǐng)導(dǎo)從紛繁的事務(wù)中解脫出來(lái),集中精力謀大計(jì);可以通過(guò)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì),增收節(jié)支,開(kāi)源節(jié)流,經(jīng)濟(jì)核算。
三、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)模塊
財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng),一般包括5個(gè)系統(tǒng)模塊。
1.財(cái)務(wù)流程模塊。財(cái)務(wù)流程必須結(jié)合各工程項(xiàng)目部門業(yè)務(wù)流程制定,首先根據(jù)各預(yù)算單位或者部門的業(yè)務(wù)實(shí)際,制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程,并繪制業(yè)務(wù)流程圖,流程圖中注明關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié),并重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支的手續(xù),明確財(cái)務(wù)收支的責(zé)任人,簽字審批程序,并設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的單據(jù)及傳遞程序。
2.崗位設(shè)置與權(quán)限劃分模塊。崗位描述的范圍包括財(cái)務(wù)部全部工作崗位,如財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位、財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位、財(cái)務(wù)主管崗位、主管會(huì)計(jì)崗位、出納崗位、分戶會(huì)計(jì)崗位等。該模塊應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)流程的描述,設(shè)置財(cái)務(wù)崗位,并進(jìn)行權(quán)限劃分,應(yīng)特別關(guān)注關(guān)鍵控制點(diǎn)、單據(jù)傳遞和審批手續(xù)。
3.財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化模塊。財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化在公司中的實(shí)施包括如下步驟:標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、具體執(zhí)行、控制與監(jiān)督。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)主要包括:企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)流程和賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)分類匯總的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì),這三個(gè)部分分別從信息的采集,匯總和反映等方面對(duì)信息進(jìn)行控制,形成企業(yè)的財(cái)務(wù)信息規(guī)范。
4.財(cái)務(wù)預(yù)算模塊。財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算,施工成本預(yù)算,財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。要實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約的目的,必須實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。
5.考核與獎(jiǎng)懲模塊?？己酥饕P(guān)注財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息利用兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的考核,包括費(fèi)用報(bào)銷,提請(qǐng)收款,對(duì)賬及時(shí)準(zhǔn)確,差錯(cuò)舞弊方面等,對(duì)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等監(jiān)督管理方面,同樣可以考核;財(cái)務(wù)信息的利用,包括對(duì)內(nèi)部控制方面的反饋意見(jiàn),對(duì)籌資、投資等方面決策提供的信息資料等。
四、結(jié)語(yǔ)
施工企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,可以強(qiáng)化內(nèi)部控制,優(yōu)化財(cái)務(wù)環(huán)境,理順財(cái)務(wù)流程,規(guī)范和細(xì)化財(cái)務(wù)手續(xù),進(jìn)而提高管理效率。實(shí)行財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,要求施工企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須以財(cái)務(wù)為中心,強(qiáng)調(diào)各部門和人員的崗位職責(zé)與財(cái)務(wù)流程設(shè)計(jì),通過(guò)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,使各部門乃至整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)有機(jī)的結(jié)合,使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能夠清晰地了解本部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)流程,準(zhǔn)確把握本部門的關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制環(huán)節(jié),做到心中有數(shù),手續(xù)透明,職責(zé)明確,權(quán)利適當(dāng)。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的目標(biāo)是解決企業(yè)管理瓶頸問(wèn)題,既要提高管理效率,又要獲得管理效益。
施工企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化也有一些弊端。規(guī)范的制定使執(zhí)行人員處理問(wèn)題比較機(jī)械,過(guò)于依賴制度,缺乏創(chuàng)新與活力,與各工程項(xiàng)目部門的溝通管理也需要加強(qiáng)。即使企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,也并不代表反映的信息就一定是有效的。如果沒(méi)有一個(gè)良好的反饋通道,使標(biāo)準(zhǔn)不斷地根據(jù)經(jīng)營(yíng)變化調(diào)整,一個(gè)原本有效的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)漸漸失效,甚至成為企業(yè)發(fā)展的阻力?，F(xiàn)代市場(chǎng)靈活多變,新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方式不斷涌現(xiàn),更優(yōu)化的管理理念層出不窮,必然導(dǎo)致以往設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不適合新的財(cái)務(wù)要求,所以施工企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程是永遠(yuǎn)沒(méi)有終點(diǎn)的。
電網(wǎng)信息化對(duì)S電科院財(cái)務(wù)控制的影響體現(xiàn)為：（1）核心業(yè)務(wù)通過(guò)系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，內(nèi)控層次減少，管理出現(xiàn)扁平化，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛趯?duì)信息的科學(xué)性和企業(yè)發(fā)展的需要。（2）系統(tǒng)的流程化管理打破了單位職能部門傳統(tǒng)的條塊分割，強(qiáng)調(diào)優(yōu)化流程結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了單位資源的系統(tǒng)配置和信息共享，最大限度地集成了單位的物流、資金流、信息流，使得復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化、流程化。（3）信息技術(shù)使得內(nèi)部控制手段多樣、靈活，使其預(yù)防、檢查、糾錯(cuò)等功能得到提升。另外，因?yàn)闃I(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)于依賴信息系統(tǒng)，也導(dǎo)致電科院出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)：（1）控制流程風(fēng)險(xiǎn)。信息化下固定模式結(jié)構(gòu)的信息系統(tǒng)尚無(wú)法靈活適應(yīng)個(gè)性化的單位流程要求，導(dǎo)致日常管理難以從組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、業(yè)務(wù)流程等方面全面適應(yīng)信息系統(tǒng)；系統(tǒng)中的部分業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)化造成了較多審批環(huán)節(jié)的遺漏。（2）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。外部不可抗拒的因素及人為因素，會(huì)導(dǎo)致計(jì)算機(jī)硬件及相關(guān)設(shè)備引起故障，使數(shù)據(jù)丟失甚至系統(tǒng)癱瘓。軟件風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于：各個(gè)系統(tǒng)之間的集成度不高；軟件功能不足，成熟度不夠；軟件不穩(wěn)定，導(dǎo)致系統(tǒng)脆弱。（3）人員道德風(fēng)險(xiǎn)。如內(nèi)部人員利用系統(tǒng)缺陷謀取利益，黑客等對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)非授權(quán)的訪問(wèn)、篡改、泄密和破壞等。為此，S電科院財(cái)務(wù)部根據(jù)自身情況，構(gòu)建了新型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系并應(yīng)用于實(shí)踐，取得了較好效果。
二、S電力科研院所財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建
（一）構(gòu)建目標(biāo)
滿足國(guó)網(wǎng)公司“依法治企”要求，促進(jìn)單位嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)；控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；體現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化、精益化、標(biāo)準(zhǔn)化管理；保障資產(chǎn)的安全完整，提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；為提高組織經(jīng)營(yíng)效率和效果服務(wù)。
（二）構(gòu)建原則
包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)單位潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容。（2）重要性原則，控制范圍要涵蓋單位的重點(diǎn)單元、重要領(lǐng)域和流程環(huán)節(jié)。（3）時(shí)效性原則，當(dāng)單位的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生較大變化時(shí)，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)控制體系方案，以適應(yīng)管理要求。（4）成本效益原則，風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)以恰當(dāng)成本實(shí)現(xiàn)有效控制。
（三）具體內(nèi)容
S電科院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系內(nèi)容包括模塊：系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)規(guī)范性控制、貨幣資金控制、存貨管理控制、債權(quán)債務(wù)控制、固定資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、其他控制。
1.系統(tǒng)安全控制。
單位制定信息系統(tǒng)安全控制制度，內(nèi)容涵蓋計(jì)算機(jī)機(jī)房、主機(jī)操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)接入、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、應(yīng)用系統(tǒng)等方面的安全控制措施。
2.系統(tǒng)規(guī)范性控制。
對(duì)于現(xiàn)有系統(tǒng)存在的集成度不高、軟件不成熟等問(wèn)題，制定替代性、補(bǔ)償性措施，以彌補(bǔ)其缺陷；對(duì)系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)不完整問(wèn)題，制定系統(tǒng)數(shù)據(jù)上傳及時(shí)性及完整性的考核機(jī)制，消除人為因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)上傳缺失、滯后或錯(cuò)誤的現(xiàn)象；制定相關(guān)手冊(cè)，詳盡地描述現(xiàn)有信息系統(tǒng)之間的聯(lián)系，并對(duì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、系統(tǒng)之間的接口情況等進(jìn)行描述，為財(cái)務(wù)人員熟悉現(xiàn)有系統(tǒng)提供必要資料。
3.貨幣資金控制。
利用ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理模塊通過(guò)與ERP各業(yè)務(wù)模塊及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效集成，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同步，ERP系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)雙向傳遞，保障所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均通過(guò)ERP系統(tǒng)或財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)同步查詢，同時(shí)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算控制；強(qiáng)化庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、資金安全備付控制和資金集中管控，資金撥付嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，壓縮資金支付環(huán)節(jié)，提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少資金分散和沉淀。
4.存貨管理控制。
利用網(wǎng)省ERP、國(guó)網(wǎng)總部ERP、電子商務(wù)平臺(tái)、經(jīng)法系統(tǒng)，控制存貨招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)、合法和有效，以及招投標(biāo)資料依據(jù)的充分和可靠，招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)、合法和公正。制定存貨的核算、定期盤點(diǎn)、盤盈盤虧處理報(bào)批等的管理制度。
5.債權(quán)債務(wù)控制。
利用ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理模塊、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，定期查詢相關(guān)數(shù)據(jù)；制訂債權(quán)債務(wù)管理的實(shí)施細(xì)則或辦法，并有效執(zhí)行；建立債權(quán)債務(wù)管理的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位職責(zé)權(quán)限；確保債權(quán)債務(wù)管理的申請(qǐng)與審批，有關(guān)債權(quán)債務(wù)協(xié)議的訂立與審核、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的相對(duì)獨(dú)立性；建立完善的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度；應(yīng)收款項(xiàng)的記錄保存，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算和款項(xiàng)回收情況；債權(quán)債務(wù)清查規(guī)范。
6.固定資產(chǎn)控制。
利用ERP系統(tǒng)、基建管控系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，結(jié)合傳統(tǒng)管理措施來(lái)實(shí)施控制。另外，單位建立了固定資產(chǎn)預(yù)算制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、賬簿記錄制度、職責(zé)分工制度、資本性支出和收益性支出區(qū)分制度，以及固定資產(chǎn)處置、定期盤點(diǎn)、維護(hù)保養(yǎng)、保險(xiǎn)等制度。
7.工程項(xiàng)目控制。
利用ERP系統(tǒng)、電網(wǎng)前期管理系統(tǒng)、項(xiàng)目規(guī)劃庫(kù)、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)、項(xiàng)目計(jì)劃庫(kù)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、電子商務(wù)平臺(tái)、基建管控系統(tǒng)、工程結(jié)算管理平臺(tái)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)全壽命周期系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)等，設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目的控制。另外，建立了工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目法人制、項(xiàng)目資本金制、合同管理制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制，嚴(yán)格實(shí)行工程概算、工程結(jié)算以及工程竣工決算。
8.其他控制。
通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)與ERP系統(tǒng)，控制業(yè)務(wù)合同的簽訂、履約等；制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，防范產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)；制定關(guān)聯(lián)交易管理辦法，規(guī)避關(guān)聯(lián)交易可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)等。
三、結(jié)束語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 工程財(cái)務(wù)管理； 途徑
一、工程財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題
作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要部分，工程財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)是控制項(xiàng)目建設(shè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理利用和產(chǎn)生最大效益。為了確保工程財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，有效實(shí)施全過(guò)程財(cái)務(wù)管控，對(duì)降低工程成本、提高投資效益發(fā)揮著舉足輕重的作用。
目前，供電企業(yè)工程管理模式是由各相關(guān)部門分工協(xié)作，發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)前期規(guī)劃、立項(xiàng)；基建部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)審查、工程建設(shè)管理；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金的籌措、撥付、使用、監(jiān)督及竣工決算管理；審計(jì)部門負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)工作。在這種模式下，工程財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)職能分散在多個(gè)部門，不利于企業(yè)資源的統(tǒng)籌安排，影響了投資效益的發(fā)揮，造成以下幾個(gè)方面問(wèn)題：
（一）財(cái)務(wù)管控能力弱化
財(cái)務(wù)管理對(duì)工程管理的參與程度不斷下降，財(cái)務(wù)部門一般不參與項(xiàng)目前期規(guī)劃、概算編制、招投標(biāo)等工作，僅能做到對(duì)工程的記錄與反映，未能對(duì)工程管理實(shí)施財(cái)務(wù)控制。例如，由于多年來(lái)概算編制的固定模式，概算中其他費(fèi)用項(xiàng)目額度虛高，與實(shí)際支出相比，存在較大可壓縮空間，如果不對(duì)概算項(xiàng)目進(jìn)行清理與控制，勢(shì)必造成“為了花錢而花錢”的現(xiàn)象，造成不必要的浪費(fèi)。
（二）部門間相互配合不夠
由于缺乏相關(guān)的考核和約束機(jī)制，部門間責(zé)、權(quán)、利不清，欠缺有序銜接與協(xié)作，經(jīng)常發(fā)生部門間相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，影響了工程管理流程的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。例如，財(cái)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)獲得工程投運(yùn)信息資料，造成暫估資產(chǎn)入賬不及時(shí)；工程結(jié)算不及時(shí)，造成財(cái)務(wù)部門編制竣工決算時(shí)間倉(cāng)促。以上現(xiàn)象直接導(dǎo)致移交資產(chǎn)的信息不準(zhǔn)確、不完整，對(duì)資產(chǎn)全壽命管理造成不利影響。
（三）缺少項(xiàng)目分析評(píng)估
由于后評(píng)估工作中單體輸變電對(duì)收入增加的確認(rèn)存在較大難度，特別是項(xiàng)目在產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，所擔(dān)負(fù)的社會(huì)職能難以計(jì)算效益；另外，由于長(zhǎng)期以來(lái)不重視工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析評(píng)估，未能制定財(cái)務(wù)分析和后評(píng)估的測(cè)算體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目分析處在無(wú)章可循的尷尬境地，無(wú)法從財(cái)務(wù)角度為項(xiàng)目決策提供有用的信息。
二、加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
（一）健全制度標(biāo)準(zhǔn)體系
1.持續(xù)完善制度體系。根據(jù)國(guó)家及網(wǎng)省公司法律法規(guī)及制度情況，及時(shí)更新完善制度體系，結(jié)合本單位實(shí)際，進(jìn)一步完善、補(bǔ)充和加強(qiáng)企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的條款，通過(guò)制定工程財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)、資金管理等辦法，明晰部門職責(zé)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，將工程財(cái)務(wù)管理融入項(xiàng)目可研審查、概預(yù)算編制、工程招投標(biāo)、重要合同簽訂、設(shè)計(jì)變更、工程結(jié)算以及竣工驗(yàn)收等方面，為加強(qiáng)工程全過(guò)程成本管理提供制度依據(jù)。
2.著力構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)體系。標(biāo)準(zhǔn)化能夠使企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理范圍內(nèi)獲得最佳秩序，工作標(biāo)準(zhǔn)與管理標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用已經(jīng)成為主導(dǎo)各項(xiàng)工作開(kāi)展的依據(jù)。全方位工程財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系以基建財(cái)務(wù)主管工作標(biāo)準(zhǔn)、工程物資財(cái)務(wù)管理、工程竣工決算管理三大標(biāo)準(zhǔn)為主體架構(gòu)，附之基建工程概預(yù)算及工程結(jié)算管理、資產(chǎn)全壽命周期管理兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。工程財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建與應(yīng)用，能夠指導(dǎo)財(cái)務(wù)、基建人員規(guī)范和量化各項(xiàng)工作，持續(xù)提高工作效率和質(zhì)量。
3.理順業(yè)務(wù)管理流程。為了解決部門間責(zé)、權(quán)、利不清的問(wèn)題，按照有利于工作開(kāi)展的原則對(duì)工程財(cái)務(wù)相關(guān)崗位進(jìn)行設(shè)置，建立良好的信息溝通機(jī)制，發(fā)展策劃、基建、農(nóng)電、生產(chǎn)等部門均設(shè)置管理專責(zé)，在覆蓋工程財(cái)務(wù)管理全過(guò)程的前提下，保證各部門崗位間的相互配合與牽制，著力提高工作效率。
為了迅速適應(yīng)ERP上線以來(lái)的新形勢(shì)，科學(xué)創(chuàng)建工程進(jìn)度款管理、工程結(jié)算管理、工程竣工決算管理流程尤為重要。各管理流程應(yīng)當(dāng)建立在規(guī)范的業(yè)務(wù)模式基礎(chǔ)之上，明晰相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)，并對(duì)部門間的配合形成制約。在執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)工作流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化、固化，形成完善的PDCA業(yè)務(wù)流程閉環(huán)管理。應(yīng)用規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程，按照設(shè)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，使得部門職責(zé)更清晰，業(yè)務(wù)運(yùn)作更順暢，能夠有效解決部門間配合不力的現(xiàn)象。
（二）積極介入前期管理
推動(dòng)成本管理關(guān)口前移，財(cái)務(wù)部門積極參與電網(wǎng)建設(shè)分析評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目投入產(chǎn)出水平，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)；介入工程可研階段的投資控制工作，分析工程的經(jīng)濟(jì)效益，從源頭節(jié)約工程投資；在輸變電工程設(shè)計(jì)階段，積極配合選用典型設(shè)計(jì)方案和模塊，通過(guò)技術(shù)比較和經(jīng)濟(jì)效益分析，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，降低變電站建設(shè)和運(yùn)行成本。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)概算進(jìn)行審核，并提出建議。例如概算中辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)、生產(chǎn)員工培訓(xùn)費(fèi)、提前進(jìn)廠費(fèi)、車輛購(gòu)置費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目，在實(shí)際操作中一般是不需要發(fā)生的，從概算中剔除該類費(fèi)用，按實(shí)際需求將其納入相應(yīng)預(yù)算中管理，可以從源頭上凈化其他費(fèi)用，杜絕浪費(fèi)與失控現(xiàn)象。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與招投標(biāo)工作，了解招投標(biāo)的全過(guò)程，了解施工隊(duì)伍的人力、物力和財(cái)力情況，了解工程的特點(diǎn)、工期、預(yù)算價(jià)格、承包方式，對(duì)于結(jié)算辦法以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的條款，從財(cái)務(wù)角度提出合理建議。
財(cái)務(wù)部門還應(yīng)參與合同簽訂工作，對(duì)合同進(jìn)行審批，以依法合規(guī)和維護(hù)企業(yè)利益為目的，從財(cái)務(wù)角度對(duì)經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)條款提出要求。
（三）強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控
1.資金計(jì)劃控制。嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃審批制度，項(xiàng)目管理部門根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，向財(cái)務(wù)部門報(bào)送月度資金用款計(jì)劃，經(jīng)審核批準(zhǔn)后納入月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理。對(duì)于支付項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照法律法規(guī)、各項(xiàng)制度嚴(yán)格審核，要求其依據(jù)充分、手續(xù)完整、程序合法。例如，前期費(fèi)用支出項(xiàng)目，必須提供合規(guī)的計(jì)算依據(jù)；租車費(fèi)用提供車輛使用情況明細(xì)表；會(huì)議費(fèi)支出則需提供詳細(xì)的會(huì)議說(shuō)明。為了保證資金安全，在支付已開(kāi)具正式發(fā)票的工程往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，對(duì)方單位需出具收據(jù)，證明資金流向，并按資金管理程序由相關(guān)部門審批簽字。
2.工程預(yù)付款控制。對(duì)于合同中有規(guī)定工程施工、物資采購(gòu)等預(yù)付款項(xiàng)需提供預(yù)付款保函的，必須收到收款單位的預(yù)付款保函（且保函金額應(yīng)與工程預(yù)付款金額相等）才能支付工程預(yù)付款。對(duì)于預(yù)付款支付比例，按照以下比例確定：
主要材料由建設(shè)單位自行采購(gòu)的工程項(xiàng)目，施工預(yù)付款額度不超過(guò)工程價(jià)款總額的10%；
主要材料由施工單位代為采購(gòu)的工程項(xiàng)目，施工預(yù)付款額度不得超過(guò)工程價(jià)款總額的30%。
3.工程進(jìn)度款控制。為保證工程項(xiàng)目資金安全，工程進(jìn)度款支付依據(jù)為項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理公司三方簽字蓋章的審批表。
施工結(jié)算審計(jì)前，工程進(jìn)度款支付應(yīng)控制在工程價(jià)款總額的85%以內(nèi)。
4.工程結(jié)算控制。項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，由項(xiàng)目管理部門填寫工程費(fèi)用報(bào)銷單，附審計(jì)定案通知單、工程結(jié)算表、工程完工驗(yàn)收單、發(fā)票履行內(nèi)部審批手續(xù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核后辦理工程結(jié)算，并根據(jù)合同要求預(yù)留工程質(zhì)保金。工程結(jié)算表應(yīng)列明工程已付進(jìn)度款及已領(lǐng)用工程物資金額，經(jīng)施工單位簽字蓋章。
對(duì)動(dòng)用批準(zhǔn)概（預(yù)）算內(nèi)的基本預(yù)備費(fèi)，需按規(guī)定履行審批手續(xù)，項(xiàng)目管理部門書(shū)面說(shuō)明動(dòng)用預(yù)備費(fèi)的項(xiàng)目、金額、動(dòng)用原因及依據(jù)。
工程結(jié)算價(jià)款超過(guò)原訂立的合同金額時(shí)，原合同簽訂單位需提供批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)資料，并簽訂補(bǔ)充合同或結(jié)算協(xié)議。
（四）完善指標(biāo)考核體系
建立覆蓋全面的網(wǎng)格式指標(biāo)體系，包含縱向、橫向、時(shí)點(diǎn)等一系列指標(biāo)，從不同角度、不同階段對(duì)工程管理情況進(jìn)行量化，在實(shí)現(xiàn)更廣范圍控制的基礎(chǔ)上，保證工程款支付、工程結(jié)算、竣工決算、轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)等工作及時(shí)、有序完成。對(duì)目標(biāo)值未達(dá)標(biāo)的，分析影響原因及責(zé)任部門，嚴(yán)格進(jìn)行考核。各指標(biāo)如下：
1.現(xiàn)金支出誤差率＝實(shí)際現(xiàn)金支出金額/上報(bào)現(xiàn)金支出計(jì)劃金額×100%。用于考核項(xiàng)目管理部門資金計(jì)劃申請(qǐng)情況，保證工程資金的及時(shí)申請(qǐng)與足額撥付，目標(biāo)值小于10％。
2.工程結(jié)算按期完成率=按期結(jié)算工程項(xiàng)目數(shù)量/應(yīng)結(jié)算工程項(xiàng)目數(shù)量×100%。用于考核項(xiàng)目管理部門結(jié)算完成情況，保證工程結(jié)算、竣工決算按時(shí)完成，目標(biāo)值等于100％。
3.竣工決算完成率=實(shí)際完成竣工決算數(shù)量/應(yīng)竣工決算數(shù)量×100％。用于考核工程竣工決算完成情況，保證竣工決算按時(shí)完成，目標(biāo)值等于100％。
4.工程管理部門向財(cái)務(wù)部門傳遞竣工投運(yùn)通知單時(shí)點(diǎn)。用于考核項(xiàng)目管理部門傳遞投運(yùn)信息的及時(shí)性，保證及時(shí)暫估資產(chǎn)，目標(biāo)值為工程投運(yùn)后3日內(nèi)。
5.工程驗(yàn)收投運(yùn)時(shí)，工程實(shí)際成本支出占概算總金額比率。用于考核工程賬面支出與實(shí)際進(jìn)度的一致性，督促項(xiàng)目管理部門及時(shí)辦理物資出庫(kù)、工程進(jìn)度款支付等，目標(biāo)值大于80％。
6.暫估轉(zhuǎn)資與正式轉(zhuǎn)資的金額差異率。用于考核工程投運(yùn)暫估轉(zhuǎn)資時(shí)，項(xiàng)目管理部門暫估工程支出的準(zhǔn)確性，目標(biāo)值小于±10%。
（五）深化資產(chǎn)全壽命管理
為了保證移交資產(chǎn)信息的完整，應(yīng)加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理人員工程造價(jià)、概預(yù)算、固定資產(chǎn)目錄的培訓(xùn)工作，了解資產(chǎn)的形成、功能與分類，保證準(zhǔn)確合理劃分資產(chǎn)分類，完善核實(shí)移交資產(chǎn)的信息（如設(shè)備基座價(jià)值、坐落地點(diǎn)、廠家、資金來(lái)源等），為資產(chǎn)全壽命周期管理提供準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)。
從實(shí)際應(yīng)用角度出發(fā)，開(kāi)展項(xiàng)目決算分析。各項(xiàng)工程決算后，立足現(xiàn)有條件，綜合分析工程資金到位、管理和使用情況，力求尋找工程資金使用的薄弱環(huán)節(jié)，持續(xù)改進(jìn)工程財(cái)務(wù)管理工作。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)前和投運(yùn)后的容載比、投資收益率等經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行分析測(cè)算，為后續(xù)項(xiàng)目的投資決策提供重要參考意見(jiàn)。
在國(guó)家電網(wǎng)公司“三集五大”建設(shè)背景下，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理定位，多渠道、全方位強(qiáng)化工程管理，在提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效益方面，工程財(cái)務(wù)管理必將發(fā)揮更加重要的作用。
【參考文獻(xiàn)】
［1］ 莊學(xué)斌. 工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.中國(guó)電力企業(yè)管理，2008（6）：34-35.
工程項(xiàng)目實(shí)施代建制就是指,是由項(xiàng)目出資人委托有相應(yīng)資質(zhì)的項(xiàng)目代建人對(duì)項(xiàng)目的可行性研究、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等全過(guò)程進(jìn)行管理,并按照建設(shè)項(xiàng)目工期和設(shè)計(jì)要求完成建設(shè)任務(wù),直至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后交付使用人的項(xiàng)目建設(shè)管理模式。其特點(diǎn)是由過(guò)去工程自管型的小生產(chǎn)管理方式向項(xiàng)目專業(yè)化轉(zhuǎn)變,項(xiàng)目的工程技術(shù)及管理手段也趨于現(xiàn)代化。工程項(xiàng)目代建制度是國(guó)際上通常采用的一種工程項(xiàng)目管理模式。2004年,國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于投資體制改革的決定》中提出,對(duì)非經(jīng)營(yíng)性政府投資項(xiàng)目加快推行“代建制”,即通過(guò)招標(biāo)等方式,選擇專業(yè)化的工程管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施,嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期,竣工驗(yàn)收后移交使用單位,這樣代建制才在我國(guó)逐步推行。
從代建制這幾年推行的實(shí)際效果來(lái)看,政府推行代建制的主要目的是為了有效解決投資項(xiàng)目“建設(shè)、管理、使用”三位一體的弊端,解決長(zhǎng)期困擾管理層的超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超概算現(xiàn)象,真正從源頭上防治和減少腐敗滋生,從制度上保證政府資金的安全性和有效性。為此,代建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理作為代建項(xiàng)目投資控制的重要環(huán)節(jié),必須發(fā)揮應(yīng)有的作用,才能保證代建項(xiàng)目控制投資功能的實(shí)現(xiàn)。
二、政府投資代建制項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理所涉及的主要內(nèi)容及其作用
1.會(huì)計(jì)核算管理
項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算管理是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,主要任務(wù)是以項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的財(cái)政支付為依據(jù),通過(guò)歸集項(xiàng)目財(cái)政資金在審批支付過(guò)程中的審批依據(jù)、發(fā)票、單據(jù)等原始憑證,編制項(xiàng)目的基建會(huì)計(jì)報(bào)表,實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確核算項(xiàng)目建設(shè)成本、費(fèi)用等要素,如實(shí)反映和監(jiān)督財(cái)政預(yù)算資金的使用情況及結(jié)果。
2.工程款項(xiàng)的劃撥
由于政府投資的代建項(xiàng)目涉及的審批部門較多,包括監(jiān)理單位、代建單位、委托單位(將來(lái)項(xiàng)目使用的單位)、政府的代建管理單位、財(cái)政部門等多個(gè)審批部門,因此,設(shè)計(jì)好項(xiàng)目的請(qǐng)款審批流程,使涉及付款的審批及流程暢順、依據(jù)充分,并根據(jù)不同的項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整,使項(xiàng)目工程款項(xiàng)的支付審批流程能滿足工程進(jìn)度的要求。
3.對(duì)合同支付的控制
財(cái)務(wù)審核作為代建項(xiàng)目付款流程控制審核的重要一環(huán),在支付材料的審核上主要要把握。
(1)對(duì)于工程服務(wù)類的合同,付款條件是否達(dá)到,包括合同要求提交的服務(wù)工作成果、服務(wù)工作進(jìn)度等;履約保函或保證金是否已按合同要求提交;是否提供了與請(qǐng)款金額相同的合法發(fā)票;收款人、收款賬號(hào)等要素是否與服務(wù)合同約定的一致等。
(2)對(duì)于工程施工、機(jī)電安裝類的合同,主要審核請(qǐng)款金額是否與監(jiān)理單位審核認(rèn)可的工作量一致;工程節(jié)點(diǎn)是否按工期的要求達(dá)到,該扣回的預(yù)付款或保質(zhì)金是否已在請(qǐng)款中抵扣;履約保函或保證金是否已按合同要求提交;是否提供了與請(qǐng)款金額相同的合法發(fā)票;收款人、收款賬號(hào)等要素是否與合同約定的一致等。
4.對(duì)設(shè)計(jì)變更、合同變更的管理
在大型的基建項(xiàng)目中,設(shè)計(jì)變更和合同變更在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中是較為普遍的現(xiàn)象,而對(duì)這類變更的控制,除了技術(shù)部門要對(duì)其變更的原因與功能變化的必要性作審核之外,作為項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的職能,要從兩個(gè)方面進(jìn)行把握。轉(zhuǎn)(1)單項(xiàng)工程的變更或累計(jì)發(fā)生的變更是否達(dá)到或超過(guò)單項(xiàng)工程合同金額的10%,對(duì)于超過(guò)單項(xiàng)合同10%的變更,需要謹(jǐn)慎處理。因?yàn)榘凑肇?cái)政支付的相關(guān)規(guī)定,單項(xiàng)工程合同變更超過(guò)10%的,需要經(jīng)過(guò)財(cái)政評(píng)審后確認(rèn)具體金額后才能撥付,因此,即使技術(shù)部門確認(rèn)了該類變更,在財(cái)政資金支付上也不能立即支付,需協(xié)調(diào)相關(guān)單位組織送審材料,先對(duì)單項(xiàng)工程進(jìn)行財(cái)政評(píng)審,避免出現(xiàn)不能支付而在工程進(jìn)度上產(chǎn)生矛盾;
(2)項(xiàng)目累計(jì)的工程合同變更如果接近工程概算的金額,則要提醒工程造價(jià)部門,對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的總體投資要重新進(jìn)行調(diào)整,避免因個(gè)別單項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)變更或合同變更造成總投資的超支。根據(jù)相關(guān)代建法規(guī)的規(guī)定,如果代建項(xiàng)目超投資,在沒(méi)得到發(fā)改委確認(rèn)的前提下,項(xiàng)目代建單位要對(duì)超支的金額負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任。
5.對(duì)保函、保證金的管理
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣東省政府投資省屬非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目代建管理辦法(試行)的通知》(粵府[2006]12號(hào)文)的精神,代建單位在簽訂合同前,需要向省代建項(xiàng)目管理部門提供銀行出具的不低于工程估算總投資10%的銀行履約保函。這就表明,代建單位要承擔(dān)很大的履約風(fēng)險(xiǎn),而為防范這種履約風(fēng)險(xiǎn),對(duì)作為項(xiàng)目的代建單位風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解,項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理需把項(xiàng)目保函和保證金納入到規(guī)范管理的范圍。管理的內(nèi)容主要包括確定需要提交保函和保證金的合同、保函的規(guī)范格式、保函的有效性和時(shí)效性、保函和保證金的具體管理流程、建立臺(tái)賬并定期清理等工作。
6.對(duì)工程竣工財(cái)務(wù)決算的管理
代建項(xiàng)目的工程竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目工程決算中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,是正確核定代建項(xiàng)目固定資產(chǎn)價(jià)值,反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件,是辦理代建項(xiàng)目資產(chǎn)移交的依據(jù)。對(duì)這方面的財(cái)務(wù)管理主要包括編制財(cái)務(wù)決算的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和完整性,根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求,建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi),組織專門人員,及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作,并做到數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整。
三、對(duì)通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)代建制項(xiàng)目投資控制目標(biāo)的一些經(jīng)驗(yàn)
第一,代建項(xiàng)目的基建設(shè)賬是根據(jù)《基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目,不得自行編造、更改會(huì)計(jì)科目,但可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和業(yè)務(wù)管理的實(shí)際需要設(shè)置明細(xì)科目。以“待攤投資”科目為例,二級(jí)科目在制度上已經(jīng)相應(yīng)作了較明細(xì)的設(shè)定,但在實(shí)際工作中仍未能滿足投資控制的需求,因此,在設(shè)置二級(jí)科目上,從投資控制的角度出發(fā),最好是以項(xiàng)目概算和簽訂的合同為起點(diǎn),以概算和簽訂的合同為依據(jù)進(jìn)行設(shè)定。
通過(guò)合理地設(shè)置明細(xì)科目,一方面可配合其他工程與預(yù)算部門,在項(xiàng)目實(shí)施的前期提前將相關(guān)投資控制指標(biāo)進(jìn)行層層分解,將總投資控制在概算以內(nèi);另一方面在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可方便明晰地根據(jù)進(jìn)度與項(xiàng)目的概算進(jìn)行對(duì)比,以確定項(xiàng)目的實(shí)際用款進(jìn)度有否超概或接近超概,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資的動(dòng)態(tài)控制。
第二,對(duì)設(shè)計(jì)變更與合同變更要給予高度關(guān)注,防止工程單位通過(guò)變更加大工作量,也防止引起工程支付糾紛。
可根據(jù)變更金額設(shè)置設(shè)計(jì)變更與合同變更的三級(jí)審批制度,即變更不超過(guò)簽訂合同金額1%的變更申請(qǐng)由項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理審批;超過(guò)1%不足3%的變更由代建單位審批;超過(guò)金額3%的變更由政府代建管理部門、委托單位和代建單位共同審批確認(rèn),以確保設(shè)計(jì)變更和合同變更不構(gòu)成對(duì)項(xiàng)目概算的影響。
第三,對(duì)項(xiàng)目前期費(fèi)用及建設(shè)單位管理費(fèi)的使用要制訂資金使用計(jì)劃。項(xiàng)目的前期費(fèi)用及建設(shè)單位管理費(fèi)是建設(shè)單位為推進(jìn)項(xiàng)目前期工作而發(fā)生的專項(xiàng)費(fèi)用,由于該筆資金一般由財(cái)政先行劃撥給代建單位,以便于其在項(xiàng)目前期開(kāi)展工作。作為代建單位應(yīng)就該項(xiàng)費(fèi)用制訂好資金使用計(jì)劃,一方面可以防止該項(xiàng)費(fèi)用被挪用或擠占,另一方面可以根據(jù)計(jì)劃用款,確保該項(xiàng)費(fèi)用不會(huì)發(fā)生超支。新晨
第四,與財(cái)政部門、委托單位的定期核對(duì)相關(guān)資金臺(tái)賬非常重要。由于項(xiàng)目進(jìn)度支付審批的時(shí)間較長(zhǎng),財(cái)政資金撥付后,相關(guān)的銀行單據(jù)根據(jù)國(guó)庫(kù)支付的有關(guān)規(guī)定,還要轉(zhuǎn)給委托單位后,委托單位再送回代建單位,整個(gè)流程由支付的提出到相關(guān)票據(jù)憑證的最終歸集,需要近兩個(gè)月的時(shí)間,而如果在流程中發(fā)生退票、資料退回、批準(zhǔn)撥付的金額少于申請(qǐng)金額等情況時(shí),財(cái)務(wù)管理的工作到位會(huì)相應(yīng)滯后。因此,每月初抓緊與財(cái)政部門與委托部門的賬目核對(duì)非常關(guān)鍵,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在支付流程和財(cái)政資金撥付流程中的問(wèn)題,及時(shí)處理。
第五,對(duì)項(xiàng)目的財(cái)政資金的落實(shí)與項(xiàng)目用款進(jìn)度的時(shí)間要給予高度關(guān)注。政府投資項(xiàng)目由于牽涉到財(cái)政資金,年度的財(cái)政投資均要經(jīng)過(guò)省、市的人大會(huì)議確定后才能劃撥,而通常這段時(shí)間為每年的2—4月份,如果在資金的安排與項(xiàng)目支付進(jìn)度的配比不處理好,會(huì)涉及到項(xiàng)目正常的進(jìn)度款無(wú)法按合同或工程實(shí)際進(jìn)度的需求落實(shí),輕則拖延進(jìn)度、需施工單位或其他參建單位墊付資金,嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致工人上訪、影響社會(huì)穩(wěn)定等問(wèn)題。因此,對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度款支付的計(jì)劃要考慮到這類資金來(lái)源落實(shí)的問(wèn)題,避免對(duì)工程進(jìn)度產(chǎn)生不必要的影響。
