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【關鍵詞】融資擔保 反擔保 風險管理 償債來源
中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的一個重要組成部份，融資過程中因信用的短缺等原因達不到銀行放貸標準。比銀行門檻相對要低的融資擔保公司起到了中間橋梁的作用。隨之而來的就是融資擔保公司的運營有著比銀行更大的風險。融資擔保公司需要建立對應的風險管理、識別、化解的能力。擔保企業(yè)的外部風險主要來自被擔保企業(yè)、反擔保、合作金融機構及擔保企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境等方面。
一、主要外部風險因素分析
（一）被擔保對象存在的風險
主要是指被擔保對象缺乏如期履約或履約意愿低而產(chǎn)生的違約風險。導致風險的具體原因主要有：
1.擔?？蛻舻膶嶋H控制人、董事會、高管人員的創(chuàng)新思維、專業(yè)技術、市場開拓及經(jīng)營管理等綜合能力跟不上企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中處于劣勢。
2.擔保對象的最終控制人誠信不夠，道德品質不高，違法違規(guī)經(jīng)營，內部管理混亂，組織架構不適應企業(yè)實際情況、中高層員工不夠穩(wěn)定，股東之間存在分歧。
3.設備陳舊、生產(chǎn)技術落后，研發(fā)能力不足、無核心技術，產(chǎn)品缺乏市場競爭力。
4.會計信息核算不規(guī)范，財務管理不科學，內部控制存在漏洞，財務人員專業(yè)素質低，不具備相應的融資能力、成本管理、內部控制等較高層次的財務管理水平。
（二）合作金融機構的風險
1.合作銀行推薦的貸款客戶是否屬實，盡職調查是否做到真實、準確，放款操作過程是否監(jiān)管到位，這些對資金的安全有著最直接的影響。實際操作中存在金融銀行轉嫁貸款風險故意降低貸款條件標準，盡職調查時對企業(yè)的資信、貸前審查、貸款審批等走過場，使本不應獲得貸款的中小企業(yè)獲得了所需資金.
2.甚至有銀行信貸人員違背職業(yè)道德，違規(guī)操作、與企業(yè)串通，提供虛假誤導性信息，共同騙取擔保。
3.在銀行和擔保機構風險分擔方面，銀行一般只要求權利而不承擔相應的風險義務，導致雙邊合作關系中權利與責任的不匹配。
（三）第三方反擔保風險
主要是指第三方保證、抵押、質押等反擔保措施帶來的風險。
1.在債務人無法履行債務發(fā)生違約擔保機構代為償還后，要求第二償還人保證反擔保方履行義務，反擔保人因償還能力不夠或償還意愿不強而產(chǎn)生的風險。
2.在提供反擔保時未及時將抵押物、質押物到相應政府部門進行登記和按照現(xiàn)有法律程序辦理公證、委托等手續(xù)。
3.在擔保期間第三方提供反擔保的抵押物、質押物的價值存在嚴重貶值，無法足額償還。
（四）經(jīng)營所處宏觀環(huán)境風險
經(jīng)營環(huán)境風險是指由于擔保機構、債權人或債務人所面臨的宏觀環(huán)境變化而導致?lián)p失的可能性，由政治、經(jīng)濟、法律等不可抗力原因引起的系統(tǒng)風險。
1.例如國家重大方針政策路線的變化、經(jīng)濟結構調整、存貸款利率市場化、貨幣匯率變動、宏觀調控措施、稅收調控政策及貨幣政策的調整等等都能帶來風險。
2.地方政府主導的信用環(huán)境體系不完善，法律法規(guī)不健全、對逃廢債務行為的懲戒機制不嚴格、有法不依、執(zhí)法不嚴等現(xiàn)象都可能給擔保機構帶來風險。
二、加強擔保公司風險管理措施
（一）建立內部風險管理制度
1.建立有效的風險評估制度
參考銀行的風險評估制度，結合自身目標客戶群體的實際情況以及業(yè)務拓展的需要，從定性與定量相結合的角度建議一套行之有效的風險評估制度和機制，真正做好保前風險評估。
（1）建立起有效的內部監(jiān)管控制流程，做到貸前風險評估、擔保操作、保后監(jiān)管及追償?shù)泉毩?。實現(xiàn)整個擔保過程的風險管理，凝聚具有會計、經(jīng)濟、金融、法律以及技術等豐富專業(yè)知識和綜合能力的高級人才。
（2）實行客戶關系管理，建立持續(xù)穩(wěn)定的客戶群體，不斷更新和完善客戶資料，穩(wěn)定評估資料的信息渠道；嚴格擔保業(yè)務流程，避免主觀決策。
（3）完善和加強對擔保項目的事先評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制；實現(xiàn)有效的內部控制，做到審保、償分離，業(yè)務辦理部門與評審部門分開，從機制上進行制衡。
（4）成立評審委員會，采取投票表決多數(shù)同意通過的方式，并設置一票否決權。遇上重大項目評審決策時，有條件的企業(yè)可在聘請專家評審，
2. 制定科學的盡職調查程序
項目調查以項目經(jīng)理A為主， A、B角互相配合共同把關，形成各自調研報告，并對調查資料的真實、準確性負責。
（1）對要求客戶提供的資料進行認真細致的審閱，帶著疑問對客戶進行具體考察，與企業(yè)高管、財務人員、一線員工、主管工商、稅務、質監(jiān)等政府部門、重大客戶、主要供應商等各方進行有效的溝通交流，獲取他們對企業(yè)的客觀、公正的評價。
（2）通過對企業(yè)股權結構、資產(chǎn)權屬狀態(tài)、信用狀況、財務信息、納稅情況及銀行現(xiàn)金歷史記錄等各個信息之間的邏輯關系進行核對，客觀評判企業(yè)提供資料的真實性、相關指標的合理性。
（3）對采集到的外部風險信息，根據(jù)構成因素設置相應的權重，建立信用風險評估計分標準價模型，并用模型的計算結果來指導擔保業(yè)務決策。
3.保后監(jiān)管、債務追償制度
擔保合同生效僅僅是承擔擔保責任的開始。企業(yè)要重視和認真落實保后監(jiān)管，實施擔保首月回訪、季訪、半年訪等定期保后現(xiàn)場回訪制度，直至擔保責任完全解除。要明確擔保風險總是客觀存在的，一定要制定高效、可行的款項追收和資產(chǎn)保全措施。對出現(xiàn)的各種風險及時進行歸類并上報，對項目進行深入的實地調研、提出規(guī)避風險可行的措施，征得高管同意并有效執(zhí)行，切實降低風險成本。
（二）對反擔保資產(chǎn)進行創(chuàng)新組合
反擔保措施是提供擔保的關鍵因素，是擔保項目的第二還款來源。但中小企業(yè)一般難以提供變現(xiàn)能力強、足額的反擔保資產(chǎn)。擔保公司面臨的抵押、質押等反擔保政策環(huán)境往往比較差，《擔保法》中部份擔保措施難以實施，特別對非銀行機構而言，缺乏強有力的反擔保措施以有效控制風險。
因此，擔保公司應有對反擔保資產(chǎn)進行重新組合的能力，通過對反擔保措施的重新有效組合，控制好企業(yè)的第一還款來源或落實可靠的第二還款來源。例如：保證金、分期償還本金方案，余額一次還清、資金專戶管理、應收賬款質押反擔保、企業(yè)法定代表人、實際控制人、主要高管等提供個人無限保證反擔保責任。核實企業(yè)的營業(yè)收入、成本、利潤等，估算企業(yè)真實的資金需求量；跟蹤企業(yè)訂單執(zhí)行狀況、與買方企業(yè)簽訂應收賬款質押確認函、在合作銀行開立專戶對企業(yè)銷售回款實行封閉管理，落實企業(yè)第一還款來源避免違約風險發(fā)生。通過對企業(yè)實際控制人、高管等簽訂個人無限連帶反擔保責任從心理上約束其履約責任，避免惡意違約。
三、建立識別風險體制
（一）以企業(yè)的核心能力為重點進行風險識別、評價
企業(yè)核心能力是指企業(yè)開發(fā)和擁有不同于其它行內企業(yè)的獨特產(chǎn)品、核心技術、營銷手段等能力，它是在企業(yè)關鍵技術的基礎上，通過戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)制造、市場營銷、協(xié)調管理等相互作用而產(chǎn)生的一種能讓企業(yè)具備持續(xù)競爭力的能力。核心能力是企業(yè)競爭優(yōu)勢的有力保障，以企業(yè)的核心能力為重點進行風險識別和評價相對容易規(guī)避擔保風險同時發(fā)掘優(yōu)質客戶。
（二）以企業(yè)現(xiàn)金流為依據(jù)的第一償債來源評價
現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營周轉的血液，能直接反映企業(yè)償債能力的好壞。經(jīng)營性現(xiàn)金流分析一般用一個周期內的銷售額減去應收賬款再減去付現(xiàn)成本后的流量。同時還利用收集到的財務及相關資料進行多個層面邏輯核對，確?，F(xiàn)金流量的真實可靠。核查包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬、銀行對賬單、納稅申報表及報關單等資料驗證現(xiàn)金流入量的真實可靠； 通過銷售合同、出口報關單等把握其市場范圍與規(guī)模。深入了解工藝流程、查閱生產(chǎn)數(shù)據(jù)、倉庫原始單據(jù)、產(chǎn)量、工時記錄及成本分攤表等相關資料，以確定整個經(jīng)營過程的采購量、生產(chǎn)領用量、成品入倉量、以及銷售量之間的配比是否屬實。
（三）以能變現(xiàn)資產(chǎn)為依據(jù)的次要償債來源評價
鑒于整個社會信用環(huán)境不良、不道德行為的存在，風險補償、風險化解體制的不完善，在評價客戶核心能力和現(xiàn)金流量之后，還需要對企業(yè)能變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)進行評估，加強風險補償?shù)谋Ｕ?。具體影響資產(chǎn)的變現(xiàn)因素有：資產(chǎn)市場價值、變現(xiàn)費用和變現(xiàn)周期。一般來說，市場價值高、變現(xiàn)費用低，變現(xiàn)周期短的資產(chǎn)質量就好，屬于抵債資產(chǎn)的首選。變現(xiàn)前先查閱產(chǎn)權權利憑證來確定資產(chǎn)的權屬狀況，再結合資產(chǎn)的原始價值、成新度計算重置價值，減去變現(xiàn)所需發(fā)生的一切稅費得到變現(xiàn)價值，最后變現(xiàn)周期長的資產(chǎn)要在變現(xiàn)價值上打個相應的折扣。
四、建立風險補償體制
（一）擔保代償前應對主債權人進行審查其是否存在抗辯事由：
1.確認主債權人是否有充分履行主合同及保證合同項下的義務；
2.主債權人提出索賠時間是否有超過保證合同約定期限；
3.主債權人是否有未經(jīng)擔保公司同意就允許債務人轉讓債務；
4.主債權人是否有未經(jīng)擔保公司同意私自允許債務人延長期限；
5.主債權人與債務人是否有雙方串通騙取擔保公司的擔保；
6.主債權人是否有未履行應盡的監(jiān)督義務等。
（二）債務處置
一旦發(fā)生償還風險后，擔保公司債務應盡早行動、采取剛柔相濟的策略，盡最大努力控制債務人，保證反擔保人的資產(chǎn)。積極尋找債務人、反擔保人的財產(chǎn)線索，并迅速到法院辦理資產(chǎn)保全。果斷處置容易貶值的資產(chǎn)，對市場前景好、有較大升值潛力的資產(chǎn)，進行穩(wěn)妥處置。
1.直接追償清收。對因為由經(jīng)營短暫困難或因資金回籠周期原因導致的代償，進行分析后制定還款措施，增強其還款意愿，經(jīng)過多次監(jiān)督和催促，逐步回收代償資金。
2.調整反擔保方式。在反擔保資產(chǎn)不足或者反擔保物貶值的情況下，需要改變反擔保方式、增加反擔保金額，降低損失。
3.債務重組。針對債務人出現(xiàn)嚴重經(jīng)營問題，無力用貨幣資金償還債務，經(jīng)各方協(xié)商或申請法院裁定以資抵債。對債務人現(xiàn)有資產(chǎn)進行折扣變現(xiàn)、協(xié)議轉讓、評估清理等.
4.提訟或申請仲裁。通過管轄法院提訟、申請支付令、申請強制執(zhí)行、申請債務人破產(chǎn)等手段處置債務。
融資擔保行業(yè)經(jīng)過十多年的發(fā)展已初具規(guī)模，但風險管理將始終貫穿于行業(yè)的全過程。每個企業(yè)應通過建立一套識別風險、監(jiān)管風險、化解風險及補償風險的有效制度，切實減少和防范擔保企業(yè)的外部風險，確保企業(yè)的正常經(jīng)營。為整個行業(yè)的發(fā)展不斷貢獻力量。
參考文獻
[1]曹鳳岐.建立和健全中小企業(yè)信用擔保體系[J].金融研究，2010（05）.
[2]狄娜，張利勝.信用擔保機構經(jīng)營管理[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2007
在這樣的形勢和背景下，外經(jīng)貿企業(yè)要想求得生存或更大的發(fā)展空間，筆者認為應更加注重內部控制和風險管理，規(guī)避和消解各種不利因素對企業(yè)發(fā)展的影響，應有所針對，有所側重地做好以下工作：
一、健全完善內部控制和風險管理度
企業(yè)內部控制和風險管理制度要要查漏補缺，形成上下左右全覆蓋的控管機制。既能嚴格貫徹執(zhí)行，又便于應用操作，更要體現(xiàn)以人為本的原則，調動全體員工的積極性。為此，管理者在建立或完善內控制度和風險制度的過程中，應加強對員工的形勢宣傳教育，為建立高效、靈活內控機制和風險管理機制奠定良好的基礎。
二、設置合理有效的內部控制和風險管理崗位，制定明確的崗位職責和責任追究制度
崗位設置應根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實際和發(fā)展要求確定，在實施中要做到在崗人員各負其責，各司其職，形成崗位之間相互協(xié)作、監(jiān)督、制衡的運行機制，并持之以恒，最終達到建立良好的企業(yè)管理秩序和形成獨具特色的企業(yè)管理文化。
1.內控崗位和風險管理崗位設置的原則
要因事設崗，因崗定人?？梢蝗艘粛彛蝗硕鄭?，也可多人一崗（如設立風險評估管理部）。要堅持不相容崗位分離和近親回避的原則，達到既科學合理，又減少冗員，降低管理成本和便于操作及運行順暢的效果。
2.內控崗位設置的內容
內控崗位應根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要設置在財務部門，主要有：
①會計稽核崗（包括會計記賬憑證、外來原始憑證、自制原始憑證的合法有效性，憑證流轉程序以及有關財經(jīng)制度執(zhí)行的合法、合理性等）；
②財產(chǎn)管理監(jiān)控崗位（包括對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存商品、材料物資、低值易耗品的監(jiān)管）；
③收支核算審核崗（依據(jù)企業(yè)預算對業(yè)務收入及業(yè)務成本、三項費用支出和營業(yè)外收支進行監(jiān)審）；
④應收（預付）賬款監(jiān)控崗(根據(jù)業(yè)務信息對債務單位進行信用評估、提出授信額度建議、進行賬齡分析和資金回收檢查、債權風險評估等）；
3.風險管理崗位根據(jù)管理要求可設在有關業(yè)務部門或單獨設風險評估管理部統(tǒng)一管理。主要崗位設置有：
①短期投資風險管理崗。包括對持有的上市公司流通股票、短期債券、各種基金風險評估管理等。
②長期股權投資風險管理崗。包括按成本法、權益法核算的長期股權投資，長期債券投資和長期應收款等。
③生產(chǎn)經(jīng)營設備安全管理崗（監(jiān)督安全制度的建立是否合法、合理、可操作；設備的維護管理是否及時、到位、有效；設備的報廢處理是否符合程序要求等）。
④外匯和出口退稅風險管理崗（匯率風險評估及規(guī)避，出口退稅政策的實施和調整對出口的影響分析及應對措施等）。
風險管理崗或部門要定期向管理層提交風險評估報告和風險預警報告，以便管理層對出現(xiàn)的異常情況可及時研究決策，把風險和損失控制在最小或可接受范圍之內。
三、發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、檢查作用
對內部審計職責明確定位，其主要職責范圍為：
1.考核、檢查各職能部門、業(yè)務經(jīng)營部門、所屬分支機構的工作、經(jīng)營目標完成情況；
2.審查內控制度實施中，企業(yè)財務收支是否符合國家和企業(yè)的有關財務制度，是否符合本期預算要求；
3.對外投資及企業(yè)內部資金運行的安全性、效益性檢查和風險管理有效性的評價；
4.經(jīng)營績效評價和趨勢分析；
5.債權債務結構是否與業(yè)務經(jīng)營相匹配及風險分析；
6.企業(yè)內部或分支機構主要負責人經(jīng)濟責任審計；
7.企業(yè)總經(jīng)理確定的專項審計事項；
8.其他必要的內審事項。
企業(yè)內審工作除特定的專項審計外，可以對內部有關部門或分支機構每半年進行一次審計，以確保各部門、各分支機構按既定的經(jīng)營目標開展工作和經(jīng)營，促進預期總目標的完成，并及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營管理中存在的問題，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
四、建立相應的配套管理制度
1.全面預算管理制度。預算管理要覆蓋每個經(jīng)濟部門，涉及主要財務收支指標、現(xiàn)金流量主要指標以及資金的籌措、使用安排等方面的內容。預算指標一經(jīng)確定，原則上不作調整，除非市場發(fā)生重大變化，國家政策重大調整或出現(xiàn)其他非人力可控的因素，可按一定的程序予以修正和調整。
2.一支筆審批和重大經(jīng)濟事項集體會審決策制度。一支筆審批一般是指由企業(yè)主要負責人對財務收支和資金調度的審批，也可由主要負責人指定有關人員根據(jù)授權范圍進行審批。重大經(jīng)濟事項的界定可由企業(yè)根據(jù)業(yè)務實際確定，不同時期應有所側重。
3.資金使用（包括融資借款）實行集中統(tǒng)一管理，使用調度時實行申報審批的制度。
4.購銷合同和其他經(jīng)濟合同審查備案制度。合同簽訂前，應由企業(yè)法律顧問出具法律意見書或進行事前審查，合同簽訂后，備報有關部門存檔管理。
關鍵詞：外貿企業(yè)；風險管理；內部控制
一、健全外貿企業(yè)內部控制及風險管理制度
對外貿企業(yè)的內部控制以及風險管理制度進行檢查，找出漏洞的地方進行彌補，逐步形成一個全覆蓋的嚴格的控管機制。不斷能夠有效貫徹，也更加有利于操作，還應該體現(xiàn)出以人為本這一基本原則，積極調動員工的工作積極性。所以，在制定企業(yè)內部控制以及風險管理機制的過程中，一定要對企業(yè)員工加強宣傳教育，為企業(yè)創(chuàng)建靈活、高效的企業(yè)內部控制以及風險管理機制打下堅實的基礎。
二、設置高效的內部控制以及風險管理崗位
企業(yè)應該制定出指定的內部控制以及風險管理崗位職責，對出現(xiàn)錯誤的員工進行責任追究，有效形成崗位之間的良好協(xié)作、制衡以及監(jiān)督的高效運行機制，并且堅持長效運用，使之獲得良好的企業(yè)內部控制及風險管理制度，并且形成創(chuàng)新性的企業(yè)管理文化。
（1）崗位設置原則。做到因事設崗。可以設定一人多崗或者是一人一崗，還可以設置成多人一崗，比如可以轉成成立一個風險評估管理部門。實行崗位分離或者是盡量回避近親這一原則，做到科學合理，有效降低企業(yè)管理成本以及操作簡單便捷的效果。
（2）崗位設置內容。具體應該根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營管理需要設置內部控制以及風險管理部門，主要有：1）會計稽核崗（包括會計記賬憑證、外來原始憑證、自制原始憑證的合法有效性，憑證流轉程序以及有關財經(jīng)制度執(zhí)行的合法、合理性等）。2）財產(chǎn)管理監(jiān)控崗位（包括對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存商品、材料物資、低值易耗品的監(jiān)管）。3）收支核算審核崗（依據(jù)企業(yè)預算對業(yè)務收入及業(yè)務成本、三項費用支出和營業(yè)外收支進行監(jiān)審）。4）應收（預付）賬款監(jiān)控崗（根據(jù)業(yè)務信息對債務單位進行信用評估、提出授信額度建議、進行賬齡分析和資金回收檢查、債權風險評估等）。
（3）內部控制以及風險管理的崗位設置。具體應該根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求將其設置在相關業(yè)務部門，還可以降低單獨設立，主要的崗位設置包含以下幾種：1）短期投資風險管理崗。主要是對持有上市公司短期債券以及流通股票，還有各種基金進行風險評估以及管理。2）長期股權投資風險管理崗。主要是按照成本法以及權益法對股權投資進行核算。3）生產(chǎn)經(jīng)營設備安全管理崗。重點對企業(yè)各項監(jiān)督安全管理制度的創(chuàng)建是否具有合法性以及合理性。并且保證各項設備維護以及管理做到及時、有效。4）外匯和出口退稅風險管理崗。主要任務是對匯率風險進行評估和規(guī)避，還有各項出口退稅政策方面的實施以及調整對外貿企業(yè)出口的影響，應該采取何種措施應對等等。企業(yè)設立的風險管理崗位以及部門都應該定期向外貿企業(yè)管理層提交風險預警報告以及風險評估報告，方便外貿企業(yè)管理層對異常情況的出現(xiàn)能夠采取有效對策，使得風險以及損失盡量控制在可以接受的范圍以內。
三、建立相應的配套管理制度
（1）全面預算管理制度。企業(yè)內部控制預算管理應該覆蓋企業(yè)所有經(jīng)濟部門，主要對企業(yè)財務收支指標以及現(xiàn)金流量指標，還有企業(yè)資金的籌措以及安排和使用等不同的方面的內容進行統(tǒng)計。一旦確定預算指標則不能隨時更改，除非是發(fā)生了重大變故，如果由于國家政策調整或者是企業(yè)非人為可控因素的發(fā)生，則應該按照既定程序做出修正以及調整。
（2）執(zhí)行一支筆審批以及重大經(jīng)濟事項集體會審決策制度。一支筆審批指的是專門負責人對企業(yè)財務收支以及資金調度進行審批。其他的重大經(jīng)濟事項的審批則應該根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務視情況而定。
（3）統(tǒng)一資金管理。對企業(yè)各項資金的使用進行統(tǒng)一集中式管理，并且在調度的過程中還應該采取申報審批的原則。
（4）購銷合同與其他經(jīng)濟合同審查做好備案。在簽訂合同之前，應該有外貿企業(yè)法律顧問出具具體的法律意見書，并且還應該做好事前審查，一旦簽訂合同，則應該報備到相關部門進行存檔。
四、總結
加強外貿企業(yè)內部控制和風險管理對于外貿企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義，這是外貿企業(yè)獲得長期可持續(xù)發(fā)展的必要條件和基礎條件。
參考文獻：
【關鍵詞】 內部控制 風險管理 問題 措施
隨著全球經(jīng)濟一體化以及我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的風險也日益復雜化，企業(yè)內部和外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。我國企業(yè)應充分認識到風險管理和內部控制的重要性，建立完善的內部控制制度以及加強風險管理以提高企業(yè)的國際競爭力，實現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
一、內部控制與風險管理概述
1、內控控制與風險管理的內涵
內部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計信息資料的正確性和可靠性，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法和措施的總稱。內部控制要素主要包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個方面。
美國COSO將風險管理定義為，企業(yè)風險管理是由企業(yè)的董事會、管理當局和其他員工共同參與的一個過程，應用于企業(yè)戰(zhàn)略的制訂并貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項，將風險控制在管理當局可接受的范圍之內，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。風險管理主要包括內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等八個要素。
2、內部控制與風險管理的聯(lián)系與區(qū)別
從內部控制和風險管理的組成要素來說，二者在控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等方面存在一定的聯(lián)系，它們都是為保證企業(yè)的有序運行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營的安全性而對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行有效的控制和預防。內部控制和風險管理二者相輔相成，緊密聯(lián)系。風險管理的有效實施取決于信息的收集，而內部控制通過建立過程控制體系規(guī)范、控制各經(jīng)營活動恰好為風險信息的收集提供了有效途徑。風險管理主要是對各種風險因素進行識別、分析和評估，其目的是使風險得到控制從而以最低的成本實現(xiàn)最大的安全保障，這恰是內部控制的根本目的所在。
企業(yè)內部控制和風險管理之間也存在一定的區(qū)別，二者各有側重點，風險防范范圍也不同。內部控制側重于企業(yè)財務方面和審計方面的控制，保證會計信息的真實性和資金的安全性，會計控制是核心，而風險管理則更關注特定業(yè)務中與戰(zhàn)略選擇和決策相關的風險和收益的比較。內部控制涉及企業(yè)各種經(jīng)營活動的內部和外部風險，而風險管理則比較關注特定業(yè)務的戰(zhàn)略評審，其目的是通過比較不同公司業(yè)務領域內的風險與報酬來使企業(yè)效益最大化。
二、企業(yè)內部控制和風險管理現(xiàn)存問題
1、風險管理意識不足，對內部控制的理解過于片面
目前許多企業(yè)對風險管理的認識不足，沒有制定出足夠有效的控制制度來防范企業(yè)所面臨的各種風險，很多企業(yè)沒有將風險管理的思想融入到企業(yè)的內部控制之中，風險評估不夠深入，流于形式，或是缺乏對風險的定期復核和再評估，降低了企業(yè)適應環(huán)境變化和規(guī)避風險的能力。同時，目前大多數(shù)企業(yè)對內部控制的理解過于片面，過于重視傳統(tǒng)意義的內部控制，忽視了對風險的控制和衡量，例如過于關注某些特定業(yè)務，而對外部經(jīng)濟、技術條件或其他重大不利事項缺少足夠的控制，不能為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內外部發(fā)展空間。
2、風險管理組織結構不完善，尚未建立完備的內部控制機構
由于公司治理結構問題，我國大多數(shù)企業(yè)雖然已建立起相關制度，但卻缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行，各部門之間工作職責、操作程序以及風險成本主體都不十分明確，風險管理組織結構不完善，這便導致了風險管理缺乏相應的約束力，各部門或相關人員之間相互推卸責任，風險管理無法真正有效執(zhí)行，而一些企業(yè)雖然建立了相關的風險管理機構，但也由于缺乏專職的風險管理經(jīng)理，使得企業(yè)風險管理始終以眼前利益、短期利益為主進行決策。另一方面，部門企業(yè)認為建立了相關的內部管理制度就是完善了企業(yè)的內部控制制度，也真正建立了風險監(jiān)督評估機制，然而目前許多企業(yè)的內部控制制度只是形式主義，形同虛設，并沒有真正地實施，大部分企業(yè)沒有完備的內部控制機構，不能積極地進行風險管理工作。
3、內部控制和風險管理的信息與溝通能力不足
在信息方面，企業(yè)各層級都需要大量的信息以幫助識別、評估和應對風險。然而目前我國大多數(shù)企業(yè)存在對信息的挖掘深度和利用程度不足的現(xiàn)象，以至于相關信息不能發(fā)揮其應有的效用，或是信息沒能很好地在企業(yè)內部之間共享。我國企業(yè)溝通方面最大的問題就是溝通不暢，溝通力度不夠。在內部溝通方面，一些企業(yè)的信息的溝通需要經(jīng)過多個層級，導致信息失真，而下級員工又不能積極向上級反應，致使風險管理決策缺乏足夠依據(jù)，內部控制執(zhí)行缺乏力度；在外部溝通方面主要表現(xiàn)為未能與相關利益者進行有效溝通，如投資者和監(jiān)督者等，不能及時、準確掌握企業(yè)外部環(huán)境走勢，內部控制信息披露不足。
4、內部控制與風險管理的監(jiān)控機制不健全
我國大多數(shù)企業(yè)的內部監(jiān)督機制和外部監(jiān)控機制仍存在許多問題。在內部審計方面，我國很多企業(yè)對內部審計重視不夠，對內部審計作用認識不足，這使得內部審計在我國企業(yè)中執(zhí)行起來顯得困難重重以至于內部審計對內部控制的再控制以及對企業(yè)風險管理的監(jiān)督職責未能發(fā)揮出來。沒有內部審計的監(jiān)控，即使企業(yè)擁有設計再完美的風險管理辦法也很難保證其能夠嚴格執(zhí)行并發(fā)揮風險控制的作用。外部監(jiān)控體系，包括政府監(jiān)控、社會監(jiān)督等，在保證企業(yè)的內部控制和風險管理上的效力不足。例如，政府監(jiān)控在很大程度上能保證企業(yè)內部控制的有效執(zhí)行以及幫助企業(yè)防范、應對各類風險，然而，目前我國政府對企業(yè)內部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不夠，內部控制信息披露方面的法規(guī)制定相對滯后，只是形式化的敷衍，在這種情況下政府對內部控制的監(jiān)督無從談起，更不用說通過對內部控制的考察來監(jiān)控企業(yè)的風險管理活動。而在社會監(jiān)督方面，注冊會計師的社會監(jiān)督作用仍有待提高。注冊會計師僅將對企業(yè)內部控制的測試和發(fā)表意見作為財務報表審計過程中的一項程序，并未進行專項審計，監(jiān)控力度大大減弱，或是只關注企業(yè)內部控制設計的情況而忽視實際執(zhí)行情況，不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制和風險管理存在的問題。
三、改進企業(yè)內部控制和風險管理的措施
1、提高風險管理意識和應對風險的能力，建立風險管理型內部控制
風險管理的核心是對人的管理，包括職業(yè)操守、技術能力和激勵等方面內容的管理，在這其中企業(yè)管理層應起帶頭作用，提高風險管理意識，加強對內部控制的認識，同時加強企業(yè)全體員工的思想教育和業(yè)務培訓，不斷提高員工的整體綜合素質，使員工更具有責任感，明確風險管理和內部控制的重要性，逐步提高自身的思想認識和業(yè)務技能以提高企業(yè)應對風險的能力。企業(yè)應建立相應的績效考核制度和激勵制度，充分調動員工的積極性、發(fā)揮員工的責任心，讓員工意識到自身有責任對企業(yè)面臨的風險進行識別、分類，并追溯導致風險的各種因素，以采取相應的措施規(guī)避風險。另一方面，建立風險管理型內部控制，以風險為切入點對企業(yè)內部控制實施控制，強調通過制度、流程和財務等手段，管控運營、操作過程風險，重視在操作層面中的風險管理，將管理的模式與企業(yè)實際情況相結合，充分利用了現(xiàn)有資源，更好地發(fā)揮風險管理的積極作用，達到了風險管理和內部控制的要求。
2、完善企業(yè)內部控制和風險管理制度建設，建立風險管理控制體系
完善企業(yè)內部控制和風險管理制度，首先要建立產(chǎn)權明晰和管理科學的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實現(xiàn)政企分開，最大限度地調動企業(yè)管理者和經(jīng)營者的積極性，建立相應的內部控制和風險管理部門，完善內控體系和風險評估體系，對企業(yè)經(jīng)營風險、財務風險、市場風險和政策風險等進行全程監(jiān)控，提高內部管控和風險管理的效率。其次，提高財務和審計人員的綜合素質，增強其核算知識和風險預測能力，使相關人員有足夠的能力和專業(yè)知識去識別、評估風險，同時將風險機制運用到風險管理中，企業(yè)員工公擔風險，實現(xiàn)權責利三位一體，提高企業(yè)內部控制的有效性和風險管理水平。再次，要建立相關的風險管理控制體系，即對企業(yè)經(jīng)營管理過程中內外部各種風險進行分析和評估，研究風險形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范，例如重視資本運營的跟蹤、監(jiān)督，通過對財務報表和財務指標的分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常變化就立即采取措施應對，把風險損失降到最低。
3、提高信息溝通能力
企業(yè)進行內部控制和風險管理時必須擁有足夠的信息和流暢的溝通，企業(yè)只有提高其信息和溝通能力，充分挖掘和利用各種信息資源，其內部控制才能更好地防范和應對風險。企業(yè)可以通過兩個方面來提高信息和溝通能力：一方面，構建和完善企業(yè)信息庫，用以儲藏和搜集各種信息，并仔細甄選質量高、有利用價值的信息，并對這些信息進行深入分析為決策活動提供有力支持證據(jù)；另一方面，溝通是創(chuàng)造良好內部控制環(huán)境和支持企業(yè)風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，充分、有效的溝通應包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業(yè)各級、各部門人員能夠知悉公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務等方面信息，以履行各自職責。同時，應加強企業(yè)與相關利益者之間的外部溝通，尤其是及時、準確地披露企業(yè)的財務信息和其他重要信息，以便充分了解企業(yè)所面臨的形式和風險。
4、完善內部審計和外部監(jiān)督制度，落實監(jiān)控機制
強化企業(yè)內部審計和外部監(jiān)控力度需要從兩方面入手：一是充分發(fā)揮內部審計功能。企業(yè)應組建科學合理的內部審計機構，保證內審機構的獨立性和權威性，充分發(fā)揮內審機構對企業(yè)內部控制和風險管理的作用；完善內部審計的內容和方法，使其滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，尤其是企業(yè)應對風險的要求。二是提高外部監(jiān)控效力。完善內部控制信息披露機制，明確內部信息披露的內容和形式，突出企業(yè)相關重大風險，使有關政府部門對企業(yè)內部控制和風險管理進行有力監(jiān)控；加強注冊會計師的社會監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏洞和舞弊現(xiàn)象，幫助企業(yè)進行糾正和改進。同時，借鑒國外先進經(jīng)驗加強對內部控制進行專項審計的強制要求，始終堅持風險導向審計模式，抓住企業(yè)真正風險點，有力監(jiān)督企業(yè)內部控制的實際執(zhí)行情況。
綜上所述，企業(yè)必須建立符合自身發(fā)展需要的內部控制機制和風險管理體系，將二者進行有效的結合，通過對制度的規(guī)范和科學的管理來充分發(fā)揮企業(yè)內部控制和風險管理的作用，以提高企業(yè)整體競爭力和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的目標。
【參考文獻】
[1] 王寅入：談風險管理與內部控制的區(qū)別與聯(lián)系[J].普華永道，2010（6）.
在企業(yè)競爭不斷加劇的環(huán)境下，企業(yè)風險管理的作用與影響日益受到普遍關注，據(jù)安永會計師事務所2006年3月公布的一份全球調查顯示，投資者非常關心企業(yè)在風險管理方面的情況，避免投資那些風險管理不力的企業(yè)。接近2/3的投資者對于風險管理不力的企業(yè)，在投資策略上采取非常抵觸態(tài)度，近五萬的投資者表示曾因這一原因拋售了有關的投資產(chǎn)品。可見，企業(yè)如何有效地進行風險管理，已成為公司治理層所面臨的一個嚴峻的課題。
二、企業(yè)風險管理
（一）全球化企業(yè)風險管理發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢
如今的西方多數(shù)大中型企業(yè)均已實施了不同程度的風險管理。根據(jù)德勤2003年的調查，80%以上的世界性金融機構已設立了風險管理師（CRO）工作職位，CRO職位比例居首位的為南美洲金融機構，已達95%，居末位的為亞洲金融機構，僅為29%.在目前歐美的部分金融機構中CRO的職位職能仍然由企業(yè)的風險管理委員會行使。普華永道2004年對全球1400位CEO進行了調查，其中70%的CEO將發(fā)展與提高企業(yè)的整體化風險管理能力提高到他們當前工作內容的首位。調查還顯示38%CEO認為，企業(yè)已經(jīng)建立了行之有效的企業(yè)整體化風險管理體系，另有46%的CEO表示將在1-3年內建立與發(fā)展企業(yè)整體化風險管理體系。
（二）我國企業(yè)風險管理存在的問題
我國企業(yè)風險管理普遍處在比較低的水平上，雖然近年來取得了長足的進步，但就總體而言，與飛速發(fā)展的客觀經(jīng)濟形勢仍不相適應，呈滯后狀態(tài)。有人認為，我國企業(yè)風險管理落后是因為企業(yè)管理者的風險管理觀念比較落后，筆者認為，現(xiàn)在國內大多數(shù)企業(yè)之所以沒有進行風險管理，是因為缺乏一種與企業(yè)整體狀況相適應并指導企業(yè)進行風險管理的系統(tǒng)框架。這種框架可以幫助企業(yè)在事件發(fā)生前預測風險、事件發(fā)生時應對風險、事件發(fā)生后評估與監(jiān)控風險。
近年來國內外上市公司出現(xiàn)的誠信危機，有力地推動了我國企業(yè)風險管理的進程。企業(yè)管理當局已經(jīng)意識到現(xiàn)在的社會也是一個風險全球化的社會。因此迫切需要建立起一套適合我國企業(yè)進行風險管理的指導框架。
三、風險導向內部審計與企業(yè)風險管理
（一）風險導向內部審計
內部審計的新發(fā)展是將評價和管理風險作為重要服務領域。內部審計要檢查財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性，并做出報告，確定對本組織經(jīng)營活動和報告有關政策、計劃、程序、法律和條例的遵循情況，評價資源利用的經(jīng)濟性和有效性，還對組織內部控制的健全性、有效性和遵循情況進行評價等。這正是與我國新出臺的以系統(tǒng)論為基礎的風險導向審計具有相同的思想。因此我們將這種系統(tǒng)的內部審計方法稱為風險導向內部審計。
本文所指風險導向內部審計是指內部審計人員在審計全過程自始至終都要關注風險，根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制制度的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。其審計報告可以作為提示風險、防范風險以及信息交流的預警信號。因此，風險導向內部審計既是基于降低審計風險，又是為降低企業(yè)經(jīng)營風險，進行風險管理的一種有效工具。
（二）風險導向內部審計在企業(yè)風險管理中的作用
1.幫助企業(yè)管理當局了解風險信息。將工作的重點放在重要風險上，使得年度計劃與組織治理層的戰(zhàn)略風險相一致，具體審計計劃與具體經(jīng)營風險相一致，還運用一定的方法進行風險管理。在實施審計過程中，使治理層隨時了解企業(yè)的風險信息，這就可以在風險和機遇中尋求均衡點，使企業(yè)在風險來臨時從被動受損到主動控制和排除風險，從而能夠謹慎而又快速地在風險環(huán)境中生存、壯大。
2.幫助企業(yè)管理當局識別與評估風險。以系統(tǒng)論為基礎產(chǎn)生的風險導向審計，要求內部審計人員不但要檢查本企業(yè)的風險情況，還要觀察同行業(yè)內其他企業(yè)的經(jīng)營情況及整個市場的經(jīng)營風險水平，站在一個較高的角度識別企業(yè)風險。另一方面，在了解了其他企業(yè)內部控制程序之后，可對本企業(yè)的內部控制制度有全新的認識，更容易評價本企業(yè)的內控制度是否合適，并采取更佳的內控制度來管理企業(yè)的風險。
3.幫助企業(yè)管理當局進行風險的管理與協(xié)調。從評價各部門內部控制制度入手，在各領域查找管理漏洞，幫助企業(yè)管理當局識別并防范風險。企業(yè)風險無處不在，不但各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風險。
四、基于風險導向內部審計的企業(yè)風險管理框架的構建設想
（一）完善內審委員會
實施風險導向內部審計對企業(yè)風險進行管理的基礎，就是必須具備完善的內審委員會結構。按照國家有關要求，我國國有大型集團、跨國公司和上市公司大都設置了內審委員會，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)控；許多中、小型企業(yè)還沒有設立相應的內審機構。審計委員會是董事會下設的專業(yè)委員會，內部審計人員應該具備專業(yè)的知識、較強的業(yè)務能力、良好的職業(yè)道德水平，并保持其獨立性和客觀性。其職責主要是負責聘任和解聘外部審計師，并輔助外部審計師的工作，解決公司外部審計師與管理層有關財務報告的爭議意見；審查公司財務報告、內部控制和風險管理制度；監(jiān)督、指導審計工作，協(xié)調內部審計與外部審計的關系，為公司董事會使用財務信息及向公眾披露財務信息的真實性和可靠性提供保障。完善的內審機構應該做到成本費用合理、工作過程獨立，才能在風險管理中真正發(fā)揮作用。
（二）了解外部環(huán)境風險
企業(yè)的外部環(huán)境是企業(yè)生存的基礎，外部環(huán)境變化對企業(yè)蘊涵著越來越多的風險。風險導向內部審計要求審計人員不僅要了解本企業(yè)的經(jīng)營情況，還要了解：1.同行業(yè)其他企業(yè)的經(jīng)營情況；2.市場波動風險；3.政策環(huán)境變動的風險；4.科技進步風險；5.自然災害帶來的風險等外部環(huán)境的風險。現(xiàn)代企業(yè)的風險管理機制必須要隨時了解環(huán)境的變化，并能夠適應環(huán)境的變化，有效利用環(huán)境的變化，才能得到長足的發(fā)展。
（三）確定風險容忍度
風險容忍度是企業(yè)在實現(xiàn)其目標的過程中對差異的可接受程度，是在風險偏好的基礎上設定的對相關目標實現(xiàn)過程中所出現(xiàn)差異的可容忍限度。風險容忍度較大，說明企業(yè)承受風險的能力較強，在容忍度范圍內的小風險可以采取通常日常應對措施。內部審計人員可以根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)范、資本結構等確定風險容忍度，在風險事件來臨時采取不同的措施加以應對。在市場環(huán)境下，企業(yè)會面臨各種風險。內部審計人員應結合企業(yè)內外環(huán)境，找出所有會給企業(yè)帶來威脅的風險，并從中確定幾個最主要的風險。再對這幾個關鍵風險進行容忍度的量化分析，確定可以接受的風險范圍。
（四）識別風險
風險識別是風險管理框架中的關鍵。是對企業(yè)潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。也就是說，從潛在的事件及其產(chǎn)生的原因和后果來檢查風險，收集、整理可能的風險并充分征求各方意見以形成風險監(jiān)控列表。
風險識別首先是對風險進行定性研究，內部審計人員熟悉公司的經(jīng)營管理過程，以風險分析為起點開展工作，有效識別風險。可以根據(jù)自身的實際情況，制定風險管理審計計劃，包括制訂財務風險管理、生產(chǎn)風險管理、市場風險管理、會計風險管理、人事風險管理和其他風險管理審計計劃，確定風險管理審計的位置和背景。最后，審計委員會還要關注已識別風險的完整性，即企業(yè)所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。
其次是對識別出的風險進行定量評估，通過對所搜集的大量的詳細損失資料，應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，評估風險事件發(fā)生的可能性和頻繁度，風險事件的潛在影響及其成本的高低。針對企業(yè)制定的詳細風險管理審計計劃，分別評估每一計劃的風險，再綜合各方面因素，確定企業(yè)總體風險的大小。風險評估的目的是確定每個風險要素的影響大小，一般是對已經(jīng)識別出來的風險進行量化估計。在此過程中，內部審計委員會要對已有的評估結果進行再檢驗，以確定其是否恰當，對不恰當?shù)墓烙嬘枰愿τ陲L險缺乏充分的控制措施的情況，提出改進措施和建議，以強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失。風險分析中不僅要關注風險的數(shù)量方面，而且要關注風險的屬性方面或其他承載價值的后果。
（五）應對風險
根據(jù)本企業(yè)的風險容忍度，制定風險應對策略：可規(guī)避性、可轉移性、可緩解性、可接受性。內審委員會對有關部門針對風險所采取的行動進行檢查，檢查其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內審委員會可以根據(jù)不同的情況，提出避免風險、接受風險、還是降低風險的具體措施和建議，協(xié)助完善風險的反應方案，以強化企業(yè)的風險防范管理，降低風險損失。
（六）監(jiān)督風險發(fā)展狀況
風險不是靜態(tài)的，風險的數(shù)量和可能性會隨內外部環(huán)境的變化而變化，持續(xù)的監(jiān)控對有效地管理風險是最基本的。內審委員會可以通過持續(xù)的監(jiān)控，使企業(yè)明確在下一步的風險處理中應當改進的問題。通過這個環(huán)節(jié)可以明確企業(yè)風險管理可以給企業(yè)帶來的利益與價值，了解風險評估的正確性，為下次評估提供經(jīng)驗教訓，明確風險回應決策的有效性，同時還有助于控制成本費用。
（七）評價風險帶來的影響
一個風險事件結束后，審計委員會應將此次事件所帶來的影響進行歸納、總結，成為以后風險管理的經(jīng)驗。在風險總結中應包含對以下內容的評價：1.風險識別是否完整；2.風險衡量是否準確；3.應對措施是否有效；4.監(jiān)控手段是否合理；5.風險事件的后果。經(jīng)過這個環(huán)節(jié)，可以總結工作的經(jīng)驗與教訓，使風險管理框架更加完善。
當前我國對石油的需求與日俱增，國內石油資源嚴重不足，石油缺口日益增大，對外依存度不斷上升，2011年達到56.3%。面對日益尖銳的石油供需矛盾，我國石油企業(yè)積極開拓國際石油市場，至今已形成一定規(guī)模。海外油氣投資與國內油氣投資相比，具有高風險性，具體表現(xiàn)為綜合性風險高、投資回收期長、不確定性高等特點。由于石油行業(yè)高投入、高風險的特點，國外的大型石油公司已建立了比較完善的風險管理體系，而我國石油企業(yè)的風險管理才剛剛起步，海外油氣投資既缺乏經(jīng)驗又缺乏有效的風險管理。目前，國內關于海外油氣投資風險管理的研究思路比較單一，一方面從定性角度對風險分類識別，另一方面從定量角度通過構建數(shù)學模型進行風險評估。海外油氣投資風險管理尚未形成完整體系，缺乏系統(tǒng)性與可操作性?；谀壳昂Ｍ庥蜌馔顿Y風險管理和理論研究的現(xiàn)狀以及存在的問題，十分有必要對海外油氣投資風險管理進行系統(tǒng)的體系構建，該體系的構建具有重要的理論與現(xiàn)實意義。因此，本文確定了海外油氣投資風險管理的體系的構建原則與思路，通過對海外油氣投資風險管理進行流程設計與組織設計，提出配套措施，構建了完整的海外油氣投資風險管理體系，以期對中國石油企業(yè)海外油氣投資風險管理起到一定借鑒作用。
二、海外油氣投資風險管理體系構建框架
（一）海外油氣投資風險管理體系構建原則 具體如下：
（1）整體性原則。風險管理部門是海外油氣投資風險管理的主要部門，但僅僅依靠風險管理部門是無法完成的，需要公司各部門的共同參與，將風險管理結合到公司所有管理與生產(chǎn)經(jīng)營活動中。
（2）動態(tài)性原則。海外油氣投資風險管理體系應充分反映海外油氣投資動態(tài)變化的特點，體現(xiàn)其發(fā)展趨勢。做到事前、事中、事后管理相結合，當內、外部環(huán)境改變時，管理體系也應隨之改變，能較好地描述、度量和管理系統(tǒng)的發(fā)展趨勢。
（3）理論性與操作性相結合原則。構建海外油氣投資風險管理體系，一方面要總結出普遍適用性的理論，在總體上進行把握，以便風險管理體系能在整個行業(yè)推行。另一方面，要結合公司具體情況，注重該體系的可操作性。
（4）定性分析與定量分析相結合原則。海外油氣投資風險管理是一個多層次、系統(tǒng)性的綜合管理。一方面要在宏觀上進行把握，進行定性分析。另一方面，通過數(shù)量化佐證以衡量風險程度，并注意統(tǒng)計口徑的一致性和可比性，從而保證結果的準確性。
（二）海外油氣投資風險管理體系構建思路 構建海外油氣投資風險管理體系，首先對海外油氣投資風險管理進行基本流程設計，然后進行組織體系設計，在此基礎上，形成海外油氣投資風險管理的的完善流程，并輔以相應配套措施，構建海外風險管理的完整體系。
三、海外油氣投資風險管理體系構建
（一）海外油氣投資風險管理基本流程設計 海外油氣投資風險管理基本流程以既定的目標和環(huán)境為依據(jù)，通過分析和評估項目風險因素，最終達到?jīng)Q策目的。該流程包括三個方面，即海外油氣投資風險識別、海外油氣投資風險評估與海外油氣投資風險控制。
（1）海外油氣投資風險識別。海外油氣投資風險識別是管理者搜集相關信息，綜合分析企業(yè)內外部環(huán)境各要素，對潛在的和已經(jīng)存在的風險進行判斷，確定風險評價指標要素的過程。海外油氣投資風險識別應遵循全面周詳、綜合考察、系統(tǒng)化制度化、科學量化等原則。本文從內外部兩個層面對海外油氣投資企業(yè)所面臨風險進行識別，從自然、政治、經(jīng)濟、社會四個方面對企業(yè)外部環(huán)境進行分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的和潛在的外部風險；通過對海外油氣投資企業(yè)各級管理人員以及員工進行頭腦風暴法，以期對內部風險達到最優(yōu)分析。在此基礎上，得到評價指標及主要影響因素，如表1所示：
（2）海外油氣投資風險評估。作為海外油氣投資風險管理中重要的一環(huán)，海外油氣投資風險評估以定量的方法對風險進行分析，通過收集評價指標數(shù)據(jù)，結合數(shù)學和統(tǒng)計學等知識，對各風險要素發(fā)生的概率進行預測，并對風險損失程度進行估計，把風險數(shù)據(jù)轉化為風險決策信息，為風險管理者采取措施提供客觀可信的依據(jù)，其基本過程如圖1所示。
下面以委內瑞拉某項目為例進行風險評估：
（3）海外油氣投資風險控制。海外油氣投資風險控制是指風險管理者通過采取各種措施和方法，消滅或減少風險事件發(fā)生的各種可能性，或者減少風險事件發(fā)生時造成的損失。常用的風險控制技術有風險規(guī)避、損失控制、風險轉移和風險保留。根據(jù)確定的項目風險等級確定其可控性，并選擇風險控制的方法。如表2 所示。
針對海外油氣投資具體風險，提出風險控制措施，一般來說，政治風險的控制措施主要有建立健全政治風險評估體系，投保相關海外投資保險來轉移風險，開展石油外交等。經(jīng)濟風險的控制方式有加強國際油價研究，利用合作、合資等投資方式，合理利用國際金融市場和實行外幣集中管理等?？梢圆捎们‘?shù)墓蓹嘟Y構，塑造良好企業(yè)形象等方式化解社會風險。通過加強企業(yè)的內部管理，建立健全預算管理體系，明確績效考評激勵機制，嚴格授權審批制度來控制企業(yè)的管理風險。組織風險的控制措施主要有優(yōu)化組織結構，使組織扁平化；明確員工權責，將不相容職務分離。通過加強技術革新，提高員工技能等化解技術風險。
（二）海外油氣投資風險管理組織設計 海外油氣投資企業(yè)風險管理內部組織構架的設計主要涉及兩個方面，即海外油氣投資企業(yè)縱向組織構架與橫向組織構架。
（1）海外油氣投資企業(yè)縱向組織構架。通過在避稅島設立子公司，建立層層嵌套的公司構架，這種設計不僅可以節(jié)稅，同時利用子公司有限責任的屬性，可以實現(xiàn)“防火墻”功能，有效切斷項目上的風險與損失向上傳導到母公司。其基本構架如圖2所示。
（2）海外油氣投資企業(yè)橫向組織構架。企業(yè)橫向組織構架即公司風險管理部門設置，包括三個層級：第一層級為董事會，對風險全面負責。第二層級為風險管理委員會、審計部門與總經(jīng)理。其中風險管理委員會是風險管理核心部門，不僅應包括董事、高級管理人員、風險部門經(jīng)理， 還納入財務、法律、市場等部門的管理人員。第三層級為風險管理部門、其他職能部門以及各具體項目部門，負責具體的風險管理。其橫向組織構架如圖3所示。
（三）海外油氣投資風險管理完善流程設計 在海外油氣投資風險管理基本流程設計與海外油氣投資風險管理組織構建的基礎上，形成了海外油氣投資全面風險管理的最終流程。如圖4所示。
四、海外油氣投資風險管理體系構建保障措施
（一）識別并有效利用外部力量 海外油氣投資風險管理外部力量主要體現(xiàn)在政府、社會、中介機構、東道國等方面，企業(yè)應有效識別并利用這些外部力量以引導風險管理。
（1）遵守政府法律法規(guī)。政府通過立法引導并監(jiān)督企業(yè)建立風險管理機制，國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》和證監(jiān)會《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》是我國風險管理的直接法規(guī)和制度。國資委《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等是國有資產(chǎn)監(jiān)管的法律法規(guī)，初步形成國有資產(chǎn)監(jiān)管的法規(guī)體系。
（2）注重社會要求。由于股市的發(fā)展，社會對企業(yè)風險管理的關注度不斷提升，促使企業(yè)風險管理的規(guī)范披露。
（3）利用中介機構的專業(yè)技能。近年來，一些國際和國內的會計師事務所以及咨詢公司對全面風險管理做了大量研究和推廣工作。主要做法是為企業(yè)做有償咨詢項目，通過管理者訪談等方式，為企業(yè)梳理出一些風險點，提出改進建議，并推薦一個全面風險管理體系理論框架。
（4）遵守東道國的法律法規(guī)。境外許多項目是與東道國政府或企業(yè)進行合資經(jīng)營，因此東道國的法律法規(guī)對企業(yè)具有約束作用，其中關于風險管理的要求對合資經(jīng)營企業(yè)具有相當效力。
（二）風險事前、事中、事后管理相結合 強化事前風險管理。主要是在海外投資項目投資開發(fā)前與風險未發(fā)生前進行預先管理，描述與度量項目失敗的可能性，反映可能影響項目的所有風險事件綜合產(chǎn)生的結果。企業(yè)風險管理中心應在于風險信息的收集加工，通過對企業(yè)外部投資環(huán)境的風險識別與評估，以確定是否達到投資標準，達到可控制標準才可進行投資。
（1）注重事中風險管理。指海外投資項目運行過程中的風險管理，這一階段企業(yè)應將風險管理常態(tài)化，階段性地對項目內外部風險進行識別與綜合評估，針對重大風險提供不同的風險管理策略，進行比較篩選，選擇最優(yōu)的風險管理策略并最終實施。
（2）加強事后風險管理。產(chǎn)生全面風險管理報告，重點在于對前期風險識別、評估與控制方案的評價，針對風險解決程度對風險管理方案進行修正完善，提供壓力測試和回溯測試。通過責任追溯員工考核，進行獎懲激勵。
綜上所述，海外油氣投資具有高風險性，海外油氣投資風險管理具有特殊性，構建完善的海外油氣投資風險管理體系是必要而可行的。在一定原則指導下，通過對海外油氣投資風險管理進行科學的流程設計與組織設計，構建完整的海外油氣投資風險管理體系，具有系統(tǒng)性與可操作性。對于規(guī)避海外投資風險，進行投資決策，實現(xiàn)綜合效益最大化具有重要意義。
評價和管理風險在內部審計的未來發(fā)展中占有非常重要的地位。在審計的時候內部審計人員需要注重風險，通過選擇項目的風險度并且減低風險，來改善和評估整個企業(yè)的風險。內部審計人員應該首先了解和評價被審計企業(yè)的內部控制，然后判斷和分析此單位的風險程度，并且對審計提出建議和評價，根據(jù)實際情況制定相應的審計策略進行控制，讓企業(yè)的內部審計風險盡可能的降低到最低，最后讓企業(yè)實現(xiàn)運營目標。企業(yè)的目標和風險進行結合，讓企業(yè)的管理和治理層提供價值性的服務。風險導向內部審計應該把重點從風險控制轉移到風險管理上。因此，內部審計目前不僅僅只關注內部控制，還需要把風險管理提到日程上來。
二、風險導向內部審計和企業(yè)風險管理框架的聯(lián)系
根據(jù)我國近幾年來的規(guī)范修改和補充，使得目前我國在企業(yè)風險管理中非常關注企業(yè)風險，使得改善和修改風險成為目前風險導向內部審計的重心。所以，風險導向內部審計和企業(yè)風險管理之間的聯(lián)系就成為我們分析的目標：
（一）企業(yè)風險管理是風險導向內部審計的對象
在過去，內部控制一直都以為是為了讓外部審計職業(yè)風險進行減少的工具，而不是對管理者進行服務。而現(xiàn)在，首先ERM把戰(zhàn)略目標進行增加，然后將企業(yè)風險更多的關注根本性、重大性的戰(zhàn)略問題；然后，在ICIF的五要素基礎之上加入三個要素，即風險評估、事件識別和目標設定，這總共八個要素共同組建了完整的風險管理；最后，ERM提倡把所有層次進行企業(yè)風險管理的覆蓋，包括企業(yè)的整體層次、分支機構、子公司和業(yè)務單位，而這些就是企業(yè)內部控制和治理的企業(yè)風險管理的框架，它包涵了企業(yè)內部控制和治理方面的全部風險，而這些風險也恰恰是風險導向內部審計的對象。因此，風險導向內部審計的對象就是企業(yè)風險管理。
（二）風險導向內部審計的實現(xiàn)，為企業(yè)風險管理提供了現(xiàn)實的指導
企業(yè)在高風險的內部審計中，通過風險導向內部審計認知了一種新理念，但是卻沒有讓內部審計人員有一個具體思路進行風險導向內部審計的實現(xiàn)。如果想進行風險導向內部審計的實現(xiàn)，就需要通過一般的風險管理模式進行維護和開發(fā)內部風險審計程序。
三、風險導向外部審計和內部審計之間的差異
在IIA對風險導向的內部審計進行倡導之前，外部審計就是風險導向外部審計。而為了降低審計成本、讓審計業(yè)務的增長能夠讓外部審計適應，有效的把審計風險降低，并且審計資源能夠高效的利用起來的這種審計風險模式，我們稱為風險導向外部審計，它讓制度基礎審計的全面發(fā)展和高度深化，并且審計的實務和理論方面都對它非常重視。所以，風險導向外部審計和內部審計的差異就成了我們在進行風險導向內部審計的一個問題。
雖然兩者都對審計的客體風險評估都非常重視，但是在風險導向的范圍、目標和內涵都不一樣。
（一）內涵不同。風險導向內部審計主要是通過主體組織的內部控制，再考慮公司治理和組織整體風險作為企業(yè)審計的中心的一種審計。含義里把審計對象作為風險的突出；而風險導向外部審計是在進行審計程序的審計主題，首先應該對企業(yè)的風險進行評估，其次通過評估出來的實際情況確定企業(yè)審計的重點，然后再分配審計資源，最終進行交易和余額的測試內容。
（二）目標不同。風險導向內部審計目標是評估風險從而進行風險管理的對策，這樣可以把組織的風險有效降低，并且讓企業(yè)的價值有效增加，讓內部審計可以發(fā)揮其充分的作用。而風險導向的外部審計目標主要是將審計主體的利益進行最大化的實現(xiàn)。實現(xiàn)這種目標需要進行以下的方法：①審計效率的提高。企業(yè)做虛假陳述或是財務造假，都是因為企業(yè)無法把既定的目標領域進行完成。這些都是在企業(yè)的高風險領域發(fā)生。那么在低風險的領域，企業(yè)并沒有相關的動機。所以外部審計應該對企業(yè)高風險領域進行識別，然后可以集中審計資源從而詳細、重點的審計，最終把審計的效率有效提高。②審計風險的降低。如果沒有法律責任，審計風險是不會對審計主體在利益上造成傷害，但目前資本市場的第三方和投資者通常會因為違約或是侵權提出對外部審計的訴訟，讓其賠償責任并且承擔巨額的損失，最后對審計主體的利益造成影響。風險導向審計的目標就是嚴密控制審計風險，能夠把外部審計的法律責任有效減少，所以風險導向外部審計主要就是通過審計風險的降低和審計效率的提高來對審計主體進行服務，讓審計主體自身利益得到維護。
（三）不同的風險范圍。風險導向內部審計考慮審計的內容，其風險是根據(jù)所有管理層次的各種性質和所有目標的所有風險，可以當作是ERM關注的所有風險。而風險導向外部審計考慮審計的策略，是與關聯(lián)企業(yè)報告的編制流程和對企業(yè)報表公允性進行影響的內部控制失效風險。
四、在我國企業(yè)風險管理框架的意義
在過去，我國一直處于一個比較低的企業(yè)風險管理的水平，雖然一直在這么多年來有所發(fā)展和進步，但是和目前迅速發(fā)展的經(jīng)濟形勢下相比，我國的企業(yè)風險管理不能夠很好的與之適應，呈現(xiàn)出來的是滯后的狀態(tài)。而我國的企業(yè)很多都沒有風險管理，其主要原因就是缺少和企業(yè)目前狀況適合的指導企業(yè)風險管理的框架。
（1）組織機構方面，企業(yè)的各級風險管理組織要和內部審計工作進行配合，企業(yè)綜合風險管理進行開展。
（2）企業(yè)風險意識有效提高，風險管理理念全面進行培育。
（3）內部審計組織模式得到優(yōu)化，并且把內部審計人員的素質得到提高。
（4）信息進行及時的溝通，讓風險處置得到時效的保證。
（5）把原來的風險管理系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)進行有效完善和整合。
（6）后續(xù)審計得到重視，讓風險管理形成有效的回路。
五、結束語
風險導向內部審計是內部審計產(chǎn)生于高風險社會并且對職業(yè)危機得到應對從而進行的全新審計理念的推出。IIA把內部審計的定義進行修改，從而讓其發(fā)展，最后影響現(xiàn)代內部審計的發(fā)展。同時，傳統(tǒng)的控制導向內部審計和目前的風險導向內部審計進行對比，風險導向內部審計有獨特的審計內容、服務對象和業(yè)務范圍。
我國的內部審計和國外的內部審計實踐進行比較還處于非常初級的階段，主要是因為我國目前的內部審計準則并沒有對公司治理領域進行涉足，也沒有對公司風險管理活動組織改善和評估，而僅僅只是對內部控制進行監(jiān)督和評價。雖然我國的內部審計正處于發(fā)展過程，但是風險導向內部審計發(fā)展和產(chǎn)生的現(xiàn)實背景也一樣存在。所以，風險導向內部審計的推行也是我國必然會發(fā)展的過程。只有如此，我國內部審計才能夠提供更多的增值服務給組織，并且在組織里的地位得到必然的提升，把潛在的職業(yè)危機得到清除。
參考文獻：
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關鍵詞：企業(yè)風險管理；風險溝通體系；建設
對于企業(yè)經(jīng)營管理而言，風險管理是其中至關重要的一環(huán)。然而，在企業(yè)開展風險管理過程中，作為企業(yè)風險管理中必不可少的一部分——風險溝通體系并未發(fā)揮其應有的作用，并且企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，對風險溝通體系的建設缺乏有效重視，由此使得這一體系難以為企業(yè)風險管理提供有力支持，如此一來，要求企業(yè)推進對風險溝通體系的有效研究。由此可見，對企業(yè)風險管理中的風險溝通體系建設進行研究探討，具有十分重要的現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)風險管理概述
企業(yè)風險是企業(yè)在經(jīng)營過程中會引發(fā)的風險，因而亦可稱之為經(jīng)營風險。依據(jù)《中央企業(yè)全面風險管理指引》，企業(yè)風險指的是未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響[1]。企業(yè)風險管理是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，致力于將一系列不確定因素引發(fā)的結果管控在預期可接受范圍內的方法及過程，從而保障及推動企業(yè)全面利益的實現(xiàn)。企業(yè)風險管理是企業(yè)每個階層、每個部門、每個員工均所需關注的。對于企業(yè)而言，建設起一個科學完備的企業(yè)風險管理體系是尤為關鍵的?？茖W完備的企業(yè)風險管理有助于評估企業(yè)潛在的風險，使企業(yè)在有準備的前提下，采取相應的防范對策。因而，現(xiàn)如今越來越多企業(yè)認識到開展好企業(yè)風險管理工作的重要性，并不斷致力于建設健全企業(yè)風險管理體系。所以，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，以風險管理為導向的企業(yè)運營，是一種相對科學的管理模式。
二、企業(yè)風險溝通體系概述
風險溝通的形成以風險感知為重要前提，換而言之，風險溝通的達成是依托公眾心理層面對風險的一種及時感應狀態(tài)來開展研究的。作為研究人員所提出一項科學性概念，由此如同每種發(fā)生的或潛在危險的事件均可釋放出一個信號，該信號在傳輸過程中往往會受到來源于公眾心理的一系列影響，然后利用自身的主觀感知對風險事件予以定性判斷，此類主觀感知的因素通常會影響公眾的判斷，由此要求引入第三方，以此為公眾判斷提供一定幫助，由此便形成了風險溝通。如此一來，有助于防范產(chǎn)生慌亂的局面，雖然公眾心理既有感性的一方面，也有理性的一方，然而人群海量信息的傳播同樣是所需評價的一項重要因素，因而，有效地解決此類問題的重中之重便在于建設起科學有效的風險溝通體系。
三、我國企業(yè)風險溝通體系發(fā)展現(xiàn)狀
伴隨我國企業(yè)風險溝通體系的不斷發(fā)展完善，當前的體系可很好地推動我國企業(yè)的不斷發(fā)展，并且伴隨近年來與發(fā)達國家交流活動的日益頻繁，及相關人員專業(yè)素質的逐步提高，我國眾多企業(yè)風險管理意識得到了顯著提升，然而需要明確的是，相較于一些發(fā)達國家，我國企業(yè)依舊存在諸多不足，且表現(xiàn)主要表現(xiàn)為風險溝通體系依舊停留于單方面的溝通模式上，內部與外部的風險管理并未能實現(xiàn)有機相融，以及風險溝通中企業(yè)難以營造出和諧的運行環(huán)境，等等。
四、企業(yè)風險管理中的風險溝通體系建設措施
(一)建設健全企業(yè)內部風險溝通體系
建設健全企業(yè)內部風險溝通體系，具體而言：其一，企業(yè)風險溝通應當對企業(yè)經(jīng)營管理中各式各樣風險予以有效感知。結合企業(yè)的風險管理流程，對企業(yè)面臨的風險開展評估識別，然而這一風險評估過程與傳統(tǒng)意義層面的評估是截然不同的，即便在對企業(yè)風險進行識別時，所面臨的風險是大同小異的，然而傳統(tǒng)的風險評估通常是掌握風險的種類及嚴重水平前提下開展的，而風險溝通中所需掌握的此類風險，主要是掌握該部分風險信息在傳輸時第一時間對企業(yè)造成影響與否[2]。換而言之，在風險溝通中，其重中之重是關注風險信息傳輸后所造成的結果，所以，在風險溝通中的風險感知，應當進行有效定位，充分結合企業(yè)實際情況，企業(yè)的組織結構、員工的綜合素質、企業(yè)的文化等因素均很大程度上影響著風險信息傳輸，任何一環(huán)出現(xiàn)問題，均會對信息的傳遞造成不利影響，由此要求企業(yè)在開展風險管理時，應當盡量把控好每一項影響因素，并對潛在的一系列問題進行預先評估及處理，實時監(jiān)測溝通渠道暢通與否，有效感知企業(yè)異常情況，為建設健全企業(yè)內部風險溝通體系奠定堅實基礎。其二，構建企業(yè)內部參與者相互間的合作關系是體系建設的重中之重。對于企業(yè)風險管理的每一位參與者來說，對企業(yè)面臨的各種風險均有著自身不同的觀點與認識。因為工作崗位、專業(yè)素質等的差異，使得不同參與者對風險管理的認識與側重角度不盡相同。所以，企業(yè)風險管理過程中應當有效認識到此類差異性的內涵及其原因，在溝通時采取有效措施，搭建一個和諧、公平的溝通平臺，方可進一步調動起企業(yè)每一位參與者參與風險管理的主觀能動性，如此一來，不僅可促進及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的一系列風險，還可促進對一系列風險信息的快速傳輸，促進企業(yè)風險管理的順利開展。其三，在企業(yè)風險管理中采用雙向溝通模式。雙向溝通模式可為企業(yè)風險溝通提供有力支持，依托該種模式，可促進構建起相互間的和諧合作關系。在企業(yè)風險溝通體系建設過程中，雙向溝通模式受企業(yè)管理者態(tài)度、企業(yè)員工專業(yè)素質、企業(yè)文化等因素重要影響，倘若未處理好該部分因素，則勢必會對雙向溝通模式造成不利影響。所以，在推行雙向溝通模式時，應當盡可能處理好各項影響因素，確保雙向溝通模式的有序運行，并且在推行過程中還應當結合企業(yè)實際情況，進行科學調整，進而促進風險溝通目的的有效達成。
(二)建設健全企業(yè)外部風險溝通體系
建設健全企業(yè)內部風險溝通體系，首先要解決好信任問題。雙方在合作過程中，均想獲取對方足夠的信息，而這一行為在當前經(jīng)濟活動中表現(xiàn)出嚴重的信息不對稱情況，換言之外部利益主體難以充分獲取企業(yè)內部信息，而企業(yè)也難以有效獲取外部的信息，雙方同時處在該種信息不對稱的環(huán)境中，對對方試圖獲取自身信息的途徑予以了封閉處理，進而形成了彼此間的不信任[3]。即便信息不對稱是當前社會發(fā)展的一種必然現(xiàn)象，然而企業(yè)在與外部利益相關主體合作時，應當在不破壞企業(yè)自身商業(yè)機密的前提下，盡可能地向外部公開信息，以開放的姿態(tài)贏得外部合作方的信任。與此同時，企業(yè)還應當注重塑造自身良好的形象，秉承誠實守信的原則與外部企業(yè)進行合作，在外部利益相關主體心理層面奠定有力的信任基礎。最后，信任是相互的，企業(yè)通過對一種和諧的方式推動相互的共同發(fā)展，進一步可更有效地在企業(yè)內部實現(xiàn)雙向的風險溝通模式，擺脫由于信息不對稱而造成的一系列溝通障礙，促進企業(yè)風險管理的順利開展。
五、結束語
總而言之，企業(yè)風險溝通在企業(yè)經(jīng)營管理中扮演著至關重要的角色，而企業(yè)風險溝通體系的建設則是一項復雜的系統(tǒng)工程。因而，企業(yè)相關人員必須要革新思想觀念，提高對企業(yè)風險管理及風險溝通體系的內涵特征的有效認識，加強對我國企業(yè)風險溝通體系發(fā)展現(xiàn)狀的深入分析，建設健全企業(yè)內部風險溝通體系，建設健全企業(yè)外部風險溝通體系，積極促進企業(yè)風險管理的順利開展。
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