時(shí)間：2023-10-07 08:47:38
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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 主要對策
一、引言
當(dāng)今社會(huì)事業(yè)單位的相關(guān)工作中，將事業(yè)單位內(nèi)部的控制作為自我制約的內(nèi)在機(jī)制，對于一些財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的建立與完善有著占據(jù)較大分量。而在一些事業(yè)單位的日常工作中，有關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的經(jīng)營成功還是失敗的關(guān)鍵在于能否建立一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)在的機(jī)制，進(jìn)而能夠高效保證其事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行，進(jìn)而有效的發(fā)揮對資金效率的保障。
二、有關(guān)事業(yè)單位其財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
（一）財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高
事業(yè)單位的總體管理和財(cái)務(wù)的管理水平對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用緊緊相連，然而事業(yè)單位在財(cái)務(wù)的管理水平上則很大程度的取決于相關(guān)的財(cái)務(wù)人員其綜合性素質(zhì)。有關(guān)財(cái)務(wù)人員其綜合素質(zhì)的具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：其一，關(guān)于財(cái)務(wù)人員其職業(yè)道德以及整體業(yè)務(wù)的素質(zhì)方面，但由于以上兩方面受到目前相關(guān)事業(yè)單位的編制等條件的制約，導(dǎo)致一部分財(cái)務(wù)人員其綜合素質(zhì)較低，大部分財(cái)務(wù)人員由于上崗之前缺乏相關(guān)的系統(tǒng)培訓(xùn)，所以整體工作能力還有待提高。而加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理其內(nèi)部的控制，首先要解決的問題就是處理好有關(guān)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，假使財(cái)務(wù)的管理人員有關(guān)其內(nèi)部控制僅有較淺薄的意識(shí)，則會(huì)出現(xiàn)管理層認(rèn)識(shí)不到對其內(nèi)部的控制的重要性，就會(huì)極大的影響其內(nèi)部的控制水平。
（二）需要進(jìn)一步的完善財(cái)務(wù)管理有關(guān)內(nèi)部控制的制度，而會(huì)計(jì)的監(jiān)督制裁能力仍有欠缺
很長時(shí)間以來，我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理迫于我國的傳統(tǒng)影響，致使大多事業(yè)單位在財(cái)務(wù)支出方面均靠上級供給，這點(diǎn)及其容易在財(cái)務(wù)管理制度方面造成問題及漏洞。尤其是針對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制過程，多數(shù)事業(yè)單位會(huì)在其內(nèi)部的控制制度方面存有漏洞，這導(dǎo)致了一方面財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的制度其執(zhí)行程度不規(guī)范，相應(yīng)的在財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn)金、大額費(fèi)用方面的審批制度和出差的管理制度等等均有管理松懈問題。而另一方面，由于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理其內(nèi)部分工的不合理，致使責(zé)任落實(shí)不到個(gè)人，這也直接的造成其財(cái)務(wù)工作在效率上很難提高，使得缺乏財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制過程的連續(xù)性，很多時(shí)候由于頻繁的更換領(lǐng)導(dǎo)和多次變更的會(huì)計(jì)賬目都將使得原始財(cái)務(wù)管理的工作發(fā)生一定變動(dòng)，致使一部分的賬目在管理方面的工作銜接差，會(huì)有亂帳發(fā)生。
三、關(guān)于提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的一些辦法
（一）涉及財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員給予更多再教育機(jī)會(huì)
當(dāng)今社會(huì)事業(yè)單位的管理工作中，其財(cái)務(wù)的管理主要是依靠《事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)則》類的法規(guī)做基礎(chǔ)，并要求財(cái)務(wù)相關(guān)的工作人員可以熟練操作內(nèi)部控制的要點(diǎn)，再以此當(dāng)做財(cái)務(wù)員工管理最基本的要求，為了使工作順利進(jìn)行，需要讓員工們具備專業(yè)的技能，而這也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的工作中及其重要的一點(diǎn)。由于我國有關(guān)改革開放的力度在近幾年一直增加，對應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌國際，能夠加強(qiáng)跟完善相關(guān)國際會(huì)計(jì)的法律法規(guī)學(xué)習(xí)，在日常的工作中，財(cái)務(wù)工作人員每天都會(huì)面對如何才能加強(qiáng)其內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)管理的控制問題，并且如果不能隨時(shí)掌握更新的相關(guān)法規(guī)以及專業(yè)知識(shí)，他們?nèi)绾文軌蛴行У墓芾砜刂苾?nèi)部。工欲善其事，必先利其器，因此必須給予財(cái)務(wù)人員更多再教育的機(jī)會(huì)，這一點(diǎn)要求要讓單位及領(lǐng)導(dǎo)重視，但更要讓與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的所有人員都能夠從思想到行動(dòng)中重視起來。
（二）做好內(nèi)部控制其保障為加強(qiáng)其制度的建設(shè)
之所以不能夠有效進(jìn)行內(nèi)部控制財(cái)務(wù)的管理，主要是因?yàn)槠渲贫鹊牟煌晟?。一些單位由于沒有單獨(dú)的制定其內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度，導(dǎo)致其管理的隨意性。還有一些單位雖然有內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面的制度，但不完善，并僅表現(xiàn)于形式中。但是大多數(shù)單位其內(nèi)部財(cái)務(wù)的制度已經(jīng)過于老套，跟不上時(shí)展。并且還有極少數(shù)單位由于缺乏崗位責(zé)任相關(guān)的制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不能夠詳細(xì)了解崗位職責(zé)，因此導(dǎo)致的責(zé)任不清，程序有待規(guī)范，使得會(huì)計(jì)相關(guān)類的工作缺少秩序和管理上的失控。
四、結(jié)束語
隨著不斷推進(jìn)的市場進(jìn)程以及日益深化的財(cái)政改革，提高了有關(guān)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理要求，而這更需要我們大家去更深層次的剖析當(dāng)今有關(guān)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中所出現(xiàn)問題，并進(jìn)一步的尋找對應(yīng)的有效處理方案，從而能夠?qū)κ聵I(yè)單位其健康的發(fā)展有一定促進(jìn)作用。而相關(guān)的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家提供的相關(guān)法律方針政策施行有效的財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制，以及其單位所規(guī)定的規(guī)章管理辦法，施行安全、合理、完備、易推行的單位財(cái)務(wù)的監(jiān)督活動(dòng)和管理活動(dòng)。由于當(dāng)今社會(huì)其市場經(jīng)濟(jì)在持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致相關(guān)事業(yè)單位一定要重視其自身有關(guān)財(cái)務(wù)方面管理的內(nèi)部控制工作，持續(xù)總結(jié)有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面內(nèi)部控制的一些缺點(diǎn)和需要彌補(bǔ)的問題，推動(dòng)事業(yè)單位有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面工作的提升，進(jìn)而能夠大力發(fā)展事業(yè)單位，令其更加健康發(fā)展，才能令其更完好地提供優(yōu)質(zhì)的社會(huì)服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
1.農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系的現(xiàn)狀
應(yīng)該看到農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督體系在歷史上取得的良好效果，體系對維護(hù)農(nóng)村的穩(wěn)定和社會(huì)的發(fā)展起到了推進(jìn)和保障的作用。但與此同時(shí)也應(yīng)該看到，目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系存在著各種負(fù)面的影響因素，這制約著農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作的執(zhí)行和效率，也影響著農(nóng)民的切身利益和黨群關(guān)系，具體說目前農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系存在著如下的缺點(diǎn)和不足：
1.1農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)
目前的形式進(jìn)入新世紀(jì)，特別是在經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)一步深化后，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督中廣泛存在"既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員"的現(xiàn)象，農(nóng)經(jīng)干部會(huì)計(jì)的同時(shí)又承擔(dān)集體經(jīng)濟(jì)工作審計(jì)，使得監(jiān)督流于形式，不能良好地適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)形式，并且容易出現(xiàn)系統(tǒng)上的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作條件不適應(yīng)
首先，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)工作的主力軍是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員從事審計(jì)工作是兼職的，不可能象專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一樣把主要精力花在審計(jì)工作上，這為審計(jì)工作帶來時(shí)間和調(diào)查取證工作上的困難。其次，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)和監(jiān)督工作費(fèi)用尚未列入財(cái)政預(yù)算，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督的經(jīng)費(fèi)無法保障，工作人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中時(shí)常感到有心無力。在農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督實(shí)踐中，沒有經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督工作，其質(zhì)量就無法得到保障。
1.3農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)有待提高
目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督的工作人員素質(zhì)偏低，即便經(jīng)過過專業(yè)培訓(xùn)，但其審計(jì)監(jiān)督水平仍然不高，表現(xiàn)為對國家的法律、法規(guī)和政策的理解和運(yùn)用上還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究；缺乏協(xié)調(diào)、交往能力和文字綜合處理能力。審計(jì)監(jiān)督人員能力跟不上形勢發(fā)展需要。
1.4農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督立法滯后
農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督目前尚無全國性可規(guī)范化操作的文件，因?yàn)槿鄙賹ｉT的針對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)方面的法律、法規(guī)，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督不能及時(shí)、到位，導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)問題嚴(yán)重，部分地區(qū)造成干群和黨群關(guān)系的嚴(yán)重對立，影響農(nóng)村的穩(wěn)定。
1.5農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果處理難
首先，審計(jì)和查處工作脫節(jié)，對查處的問題和結(jié)果很難處理，經(jīng)常出現(xiàn)問題被長期擱置的現(xiàn)象。其次，社會(huì)上的不正之風(fēng)對審計(jì)結(jié)果查處的影響，農(nóng)村的人情關(guān)和面子關(guān)以及各種不良風(fēng)尚對處理有非常大的影響。
2.改善農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系的對策
2.1要建立職能定位明確的工作機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍
盡快確立農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督的地位，充分發(fā)揮審計(jì)隊(duì)伍的職能和作用，維護(hù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定。必須加強(qiáng)和改進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政宣傳教育，要讓每個(gè)農(nóng)村基層干部都明白無誤地知道什么事情應(yīng)該做、什么事情不能做、哪些事情該這么做、哪些事情該那么做。同時(shí)，要加大違紀(jì)違法行為的處罰力度。要讓頂風(fēng)違紀(jì)、以身試法者，在政治上不能抬起頭來，在經(jīng)濟(jì)上不能占任何便宜，引導(dǎo)廣大農(nóng)村基層干部自覺在內(nèi)心深處筑牢遵章守紀(jì)的堅(jiān)強(qiáng)防線。
2.2改善審計(jì)工作條件，保證審計(jì)工作開展
改善農(nóng)村審計(jì)工作條件不應(yīng)該是句空話，除了進(jìn)行村級會(huì)計(jì)管理體制改革外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)，提高對村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為審計(jì)人員提供必要的生活條件和工作條件。授權(quán)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心依法行使農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理權(quán)，建立多方配合、上下聯(lián)動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
2.3提高基層審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
從加強(qiáng)農(nóng)村基層業(yè)務(wù)培訓(xùn)著手，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要突出政治理論教育、職業(yè)道德教育和審計(jì)專業(yè)知識(shí)及技能教育，培養(yǎng)造就一支政治強(qiáng)、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍。通過扎實(shí)細(xì)致的工作，讓社會(huì)各界了解、認(rèn)可、支持農(nóng)村審計(jì)工作。切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)、財(cái)務(wù)人員和民主理財(cái)小組成員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，妥善解決農(nóng)村審計(jì)、財(cái)務(wù)人員編制、工作經(jīng)費(fèi)、誤工報(bào)酬等具體問題，努力為村社財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。
2.4加快農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督的立法工作
盡快制定全國性的農(nóng)村審計(jì)條例和與之相配套的審計(jì)取證、報(bào)告、檔案管理等辦法，進(jìn)一步明確農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)的定性問題。各級政府和有關(guān)部門也應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，積極聽取農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的意見和建議，制定相應(yīng)的審計(jì)實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法，解決長期困擾農(nóng)村審計(jì)工作的政策問題，使農(nóng)村審計(jì)工作有法可依、有章可循，充分發(fā)揮農(nóng)村審計(jì)工作的監(jiān)督作用。
一、當(dāng)前形勢下，我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
首先是沒有完善健全的財(cái)務(wù)管理制度。對于一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制還存在著很大問題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不到位，最重要的是沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度，在管理上很隨意。有些單位還沒有規(guī)定明確的崗位責(zé)任制，財(cái)務(wù)人員對自己的職權(quán)范圍不清楚，使得整個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理混亂失控?！?/p>
其次是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱。財(cái)務(wù)管理的關(guān)健性內(nèi)容就是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的順利實(shí)施，也是財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的重要保障。行政事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，甚至財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都缺乏理解。
還有就是在財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理上的隨意性。財(cái)務(wù)管理的核算工作以及各種出庫、入庫工作都沒有錄入賬簿，相關(guān)的款項(xiàng)的來龍去脈無從了解。一般情況下會(huì)出現(xiàn)管賬不管物或者是管物不管賬，不能做到兩者的產(chǎn)效結(jié)合。
最后則是財(cái)務(wù)管理預(yù)算上沒有科學(xué)的方法。作為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中心環(huán)節(jié)的預(yù)算工作，必須要有嚴(yán)格的系統(tǒng)程序。而且有些事業(yè)單位隨著項(xiàng)目的增加，財(cái)務(wù)的預(yù)算越來越隨意，最后導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作失控。
二、立足內(nèi)部控制加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理
基于內(nèi)部控制角度，健全行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度。行政事業(yè)單位要建立完善健全的財(cái)務(wù)管理制度才能保障財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，而且行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的核心內(nèi)容就是財(cái)務(wù)管理。因此，我們要根據(jù)法律的規(guī)定和行政事業(yè)單位的準(zhǔn)則，在財(cái)務(wù)的管理上接受內(nèi)部控制監(jiān)督，改變傳統(tǒng)的管理模式和工作作 ，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)制度化，從而提高行政事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量。所以，要嚴(yán)格按照國家財(cái)務(wù)制度管理規(guī)定，不斷地完善我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，在財(cái)務(wù)的開支上一定要經(jīng)過嚴(yán)格的審批，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的大局意識(shí)。
提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和人文素養(yǎng)。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員以及相關(guān)工作人員一定要有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)以及相關(guān)的法律常識(shí)，財(cái)會(huì)人員在財(cái)務(wù)的管理工作上有著重要的責(zé)任。所以，行政事業(yè)單位一定要注重財(cái)務(wù)人員的資格審查和專業(yè)培訓(xùn)。首先是對財(cái)務(wù)人員的從來資格進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)人員不僅要有會(huì)計(jì)資格證，同時(shí)，還得要求從事財(cái)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)。然后就是行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，行政事業(yè)單位要對單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，一方面提高其的專業(yè)水平，另一方面，對財(cái)務(wù)人員的人格修養(yǎng)也有一定的提升。
加強(qiáng)行政事業(yè)單位科學(xué)理財(cái)，樹立新的理財(cái)理念，從而提高工作效率。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理上存在著很多矛盾，要處理好這些問題，我們就要轉(zhuǎn)變觀念，利用科學(xué)有效的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，強(qiáng)調(diào)的是整體意識(shí)和大局意識(shí)，要體現(xiàn)出行政事業(yè)單位的服務(wù)性。行政事業(yè)單位可以將財(cái)務(wù)的集中管理和專項(xiàng)管理相結(jié)合的辦法進(jìn)行管理，由單位的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行了統(tǒng)一的核算之后，再實(shí)行相應(yīng)的管理辦法。
強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理責(zé)任人的控制意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員以及相關(guān)人員要對單位的財(cái)務(wù)工作和資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并做出系統(tǒng)完善的信息登記。單位可以實(shí)施獎(jiǎng)罰分明的制度，鼓勵(lì)員式人人參與，從而更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。
行政事業(yè)單位可以建立財(cái)務(wù)管理的考核評價(jià)體系，明確有關(guān)責(zé)任人。有關(guān)單位要給出客觀公正的考核評價(jià)，使得有關(guān)人員以及全體員工都可以按照規(guī)定，嚴(yán)格要求自己，對單位的財(cái)務(wù)管理工作盡心盡力。保證財(cái)務(wù)管理工作能夠得以順利進(jìn)行，進(jìn)行為企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)管理提供重要條件。
總結(jié)：行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是非常重要的一項(xiàng)工作，是我國公共管理的重要組成部分。隨著改革開放的進(jìn)展，我國市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)有了全新的面貌。但是，一些行政事業(yè)單位的管理上仍需要加強(qiáng)，尤其是在財(cái)務(wù)管理上的控制和監(jiān)督，這是當(dāng)前行政事業(yè)單位比較普遍的一個(gè)問題。然而，內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位如何發(fā)展的決定性條件，確保單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營情況，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理奠定了基礎(chǔ)。所以說，我們要注視行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，完善財(cái)務(wù)管理體發(fā)，保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的順利發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 發(fā)展?fàn)顩r 強(qiáng)化措施
一、前言
財(cái)務(wù)一直都是企業(yè)在發(fā)展過程中必不可以的因素，財(cái)務(wù)管理的制度健全可以提升企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的水平，保證企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的工作能規(guī)范發(fā)展。因此企業(yè)內(nèi)部應(yīng)在發(fā)展的過程中積極制定完善的企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的制度。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的含義作用及原則
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義及其作用
企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制主要是企業(yè)為達(dá)到財(cái)務(wù)經(jīng)營的管理目標(biāo)，建立與實(shí)施控制的措施及其程序，不但包含控制活動(dòng)與控制環(huán)境等要素，還有信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)部監(jiān)督等確?？刂频闹贫取Ｌ岣邔ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)在管理方面最基本的一項(xiàng)工作，更直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。通過控制財(cái)務(wù)可以防止員工有舞弊及造假的行為出現(xiàn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利運(yùn)行。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制原則
1、合法性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制在制定上應(yīng)遵守合法性的原則，在制訂合適自身運(yùn)營的財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度時(shí)，制訂的范圍一定是國家的法律法規(guī)允許的，不可因達(dá)到公司的目的無視法律，觸及法律的底線?，F(xiàn)在許多企業(yè)為確保自身的資金保障充足，均在內(nèi)部設(shè)立小金庫，但這樣的行為與國家規(guī)定的法律條例不相符，屬于違法的行為。
2、適用性原則。我國對各個(gè)企業(yè)制訂的財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度都有明確規(guī)范，不過也不是所有的企業(yè)內(nèi)部控制的制度均大致一樣。并且企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度也不全是固定的模式，而是依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展與會(huì)計(jì)制度的變化補(bǔ)充與修改。憑借此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才適用于企業(yè)。
3、成本及效益匹配的原則。企業(yè)在制訂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度時(shí)，不但需充分考慮本企業(yè)的管理體系為企業(yè)帶來的利潤，還應(yīng)考慮投入的成本，在成本與效益間找平衡點(diǎn)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度的發(fā)展情況
（一）內(nèi)控機(jī)制不建全
財(cái)務(wù)控制的體系在企業(yè)內(nèi)部的管理體系中是尤為重要的，應(yīng)針對自身的發(fā)展情況，仔細(xì)分析國內(nèi)與國際兩大市場的發(fā)展情況，然后再制定相關(guān)的內(nèi)控制度。而且為保證企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制各個(gè)功能都能全面的發(fā)揮，應(yīng)由專業(yè)的部門履行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容。但是我國的企業(yè)還保持著傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，還無法在內(nèi)部建立財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制體系，因此財(cái)務(wù)控制的功能也不能發(fā)揮。
（二）沒有健全的監(jiān)督體制
企業(yè)的發(fā)展不但有政府與社會(huì)的監(jiān)督，還有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督。不過由于外部的監(jiān)督受企業(yè)的發(fā)展情況影響，不能有效全面地進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致監(jiān)督的滯后。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督也沒有建立，審計(jì)部門也不是獨(dú)立的，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低，致使企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠，未能做好監(jiān)督的工作。
（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部員工素質(zhì)低
為保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施能貫徹落實(shí)，要求執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的人員具備較高的素質(zhì)。但是依據(jù)我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的現(xiàn)狀分析，少數(shù)從事財(cái)務(wù)管理的工作人員的專業(yè)素質(zhì)低，無法順應(yīng)市場的經(jīng)濟(jì)變化。另外，會(huì)計(jì)電算化使財(cái)務(wù)管理的工作效率普遍提高，但是少數(shù)財(cái)務(wù)管理的工作人員不能很好的運(yùn)用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的工具，致使企業(yè)財(cái)務(wù)的管理工作的效率下降。并且他們的職業(yè)素養(yǎng)也需提高，少數(shù)財(cái)務(wù)管理的工作人員為求私利違反職業(yè)道德，作假帳，致使企業(yè)財(cái)務(wù)的賬目管理雜亂，嚴(yán)重干擾了市場經(jīng)濟(jì)的正常秩序，影響了企業(yè)自身的發(fā)展。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制面臨的問題
（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度不完善
大部分企業(yè)雖然頒布了關(guān)于內(nèi)部管理的制度，但是忽略了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度的規(guī)定，即使有部分企業(yè)制定了相關(guān)的內(nèi)部控制的制度，卻不能全面落實(shí)，達(dá)不到控制的效果。
（二）管理會(huì)計(jì)不受重視
目前會(huì)計(jì)行業(yè)主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理會(huì)計(jì)，兩者的關(guān)系是管理會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)。管理會(huì)計(jì)能為企業(yè)的決策者提供投資決策與籌資決策等的訊息，很多企業(yè)都只注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，忽略了管理會(huì)計(jì)，因此致使企業(yè)在資金的運(yùn)作上存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）內(nèi)部監(jiān)督力度不夠
企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制是一個(gè)過程，實(shí)現(xiàn)這個(gè)過程需有制度約束。若想確保企業(yè)內(nèi)部的控制制度的執(zhí)行力強(qiáng)，一定得嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制。目前我國大部分企業(yè)雖然制定了有關(guān)內(nèi)部控制的制度，但只是一個(gè)形式，并未真正的監(jiān)督。
五、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的措施
（一）健全監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制
我國企業(yè)現(xiàn)面臨監(jiān)督薄弱的階段，各個(gè)企業(yè)應(yīng)健全監(jiān)督與激勵(lì)的機(jī)制。企業(yè)可依據(jù)自身的具體情況以及內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)際情況，定期或不定期地評估內(nèi)部控制的執(zhí)行力及其時(shí)效性，寫出評估的報(bào)告，有利于內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)更佳。
（二）強(qiáng)化資金的管理
企業(yè)可適當(dāng)提高控制成本，糾正不合理與不規(guī)范的開支，改進(jìn)成本管理不良的現(xiàn)狀。例如企業(yè)可依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出各類產(chǎn)品的成本，合理控制成本。另外可依據(jù)企業(yè)運(yùn)行的情況，適時(shí)調(diào)整企業(yè)資金的存量，分析其變化的趨勢，提高企業(yè)的實(shí)力。
（三）提升企業(yè)內(nèi)控人員的素質(zhì)
我國企業(yè)的內(nèi)部控制的人員達(dá)不到財(cái)務(wù)內(nèi)控對人才的要求，嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致偽造會(huì)計(jì)資料與信息虛假等現(xiàn)象存在。所以應(yīng)采用有效的對策，例如專業(yè)技能的培訓(xùn)，提升控制人員的素質(zhì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的控制工作能順利的進(jìn)行。
六、總結(jié)
綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制體系能提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平，提高企業(yè)發(fā)展的競爭力。為此應(yīng)合理設(shè)置組織架構(gòu)，確保制度的科學(xué)性與合理性，明確企業(yè)的各個(gè)部門與人員的工作職責(zé)。憑借這樣的措施才能真正提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、有效與可靠，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
1.漏賬現(xiàn)象。很多企業(yè)通常都會(huì)為了提高市場競爭力、不斷擴(kuò)大規(guī)模采取各種渠道和方式，在這個(gè)過程中，企業(yè)管理者無論在對待財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容還是形式方面都規(guī)定了很多制約模式，這樣很容易導(dǎo)致漏賬情況發(fā)生。漏賬直接導(dǎo)致的后果就是財(cái)務(wù)記錄的不完整，財(cái)務(wù)管理人員并沒有把企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng)都納入到財(cái)務(wù)的審核工作中，其不良的影響就是使得企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果與實(shí)際情況出現(xiàn)較大的偏差，無法真正客觀、真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，甚至還會(huì)導(dǎo)致部分資金的流失，這為一些有不法企圖者提供了作案的機(jī)會(huì)。如有的企業(yè)為增加經(jīng)濟(jì)效益或提高市場競爭力，在存貨出庫手續(xù)不完善的情況下就發(fā)出貨物，導(dǎo)致相關(guān)的原始憑據(jù)不能及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門，使會(huì)計(jì)人員不能及時(shí)登記入賬，從而出現(xiàn)存貨賬面庫存數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)不一致的現(xiàn)象，即漏賬現(xiàn)象。
2.錯(cuò)賬現(xiàn)象。在企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作中，錯(cuò)賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這與企業(yè)財(cái)務(wù)工作者個(gè)人的專業(yè)素質(zhì)能力有關(guān)。在財(cái)務(wù)審核的操作中，會(huì)存在會(huì)計(jì)人員自身的操作失誤而導(dǎo)致賬目結(jié)果不準(zhǔn)確的情況，比如一些企業(yè)為降低生產(chǎn)成本，采用最佳采購量和庫存量的方式維持生產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而采購和倉儲(chǔ)保管工作的成本核算又屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要工作之一，在這個(gè)過程中一旦出現(xiàn)失誤，很有可能直接導(dǎo)致企業(yè)在采購工作中的混亂。
二、優(yōu)化方案的提出
1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與完善，能夠有效控制資產(chǎn)的使用，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息不至于發(fā)生扭曲，真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，保證企業(yè)正常運(yùn)營。因此，需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)，使得企業(yè)在會(huì)計(jì)信息處理和財(cái)務(wù)管理的過程得到科學(xué)有效的審查和監(jiān)督，確保管理者能夠接受到及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)內(nèi)部信息的精準(zhǔn)率得到提高。在我國存在一些規(guī)模較小的企業(yè)，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的可能性不大，那么可以由董事會(huì)或者企業(yè)章程規(guī)定的除財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)之外的具有相應(yīng)獨(dú)立性的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，這樣能夠有效減少因財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行不到位而使得企業(yè)利益受到損失的情況發(fā)生。
2.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，保證資金合理使用，保障資金安全，提高資金使用效率。在企業(yè)的資金管理過程中，要對企業(yè)資金運(yùn)行的全過程實(shí)行監(jiān)控跟蹤的管理機(jī)制，建立信息化管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息內(nèi)部共享，并對資金的收支預(yù)算做出準(zhǔn)確的判斷和評估，科學(xué)估算固定資金和流動(dòng)資金之間因素變化的變動(dòng)關(guān)系及比率。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的管理，對資金的收支情況做好相應(yīng)的記錄，逐漸優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。
3.加強(qiáng)人員培訓(xùn)。由于財(cái)務(wù)賬務(wù)審核的各項(xiàng)規(guī)定廣泛存在于《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《票據(jù)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)人員從業(yè)道德規(guī)范》、《公司章程》等各種專門法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)內(nèi)外部制度當(dāng)中，因此要求我們的財(cái)務(wù)審核人員要具備一定的專業(yè)知識(shí)水平和較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，正因?yàn)檫@樣，所以必需加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，及時(shí)更新最近最新的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，使財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與企業(yè)管理的相關(guān)要求相符。普及先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，并大力推廣先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理審核軟件，使財(cái)務(wù)人員的審核工作效率得以提高，同時(shí)還要保證企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)審核人員對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批程序和業(yè)務(wù)操作流程有詳細(xì)的了解，有助于在審核工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，思考問題，進(jìn)而解決問題。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞 監(jiān)督 民主 真實(shí) 審計(jì) 財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào)：D628 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
隨著城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的快速推進(jìn)，農(nóng)村建設(shè)資金和各類補(bǔ)助資金大量增加，村集體非生產(chǎn)性開支和農(nóng)村公共事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目也隨著增加，2013年全鎮(zhèn)到村的各類資金達(dá)到 4500萬元左右，其中通過鎮(zhèn)招標(biāo)辦招標(biāo)的各類公共事業(yè)的工程項(xiàng)目有139個(gè)，招標(biāo)金額為4050萬元，由于大部分資金用于村公共事業(yè)項(xiàng)目建設(shè)，則村級財(cái)務(wù)和公共事業(yè)工程項(xiàng)目的管理成為了村民關(guān)注的焦點(diǎn)，也成為了村級財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)。如何核算、監(jiān)督和審計(jì)是當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，也是農(nóng)村財(cái)務(wù)民主監(jiān)督、民主評議的一個(gè)重要方面，2013年以來我鎮(zhèn)在農(nóng)村財(cái)務(wù)民主監(jiān)督、民主評議工作做了如下幾方面的工作。
1做好村級財(cái)務(wù)管理常態(tài)化監(jiān)管工作，由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前監(jiān)督
首先，改進(jìn)村取款審批方法。做好取款前的發(fā)票、合同等資料事前監(jiān)督；由原來籠統(tǒng)取款多少的取款方法，改為在村要提供正式發(fā)票的基礎(chǔ)上，要求各村的正式發(fā)票經(jīng)村兩委一社主要負(fù)責(zé)人聯(lián)合審簽和村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)審核簽字，并提供相關(guān)的資料后，再到鎮(zhèn)來取款，以加強(qiáng)村監(jiān)會(huì)、聯(lián)村干部和分管領(lǐng)導(dǎo)對村級財(cái)務(wù)的事前監(jiān)督，以確保發(fā)票和資料的正確合理。其次，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的監(jiān)管。在村來取工程款時(shí)，先要填寫“威坪鎮(zhèn)村級工程項(xiàng)目資金撥付申請表”，然后對工程發(fā)票、工程招標(biāo)資料、工程進(jìn)度情況、工程驗(yàn)收結(jié)算資料、中介審計(jì)報(bào)告等資料進(jìn)行審核，對資料齊全的方可取款，杜絕了資料不齊、手續(xù)不齊和白紙條做賬現(xiàn)象，督促了村干部按制度辦事，按規(guī)定辦事。
2實(shí)行每季先民主評議村級財(cái)務(wù)、后報(bào)賬的事中監(jiān)督
為加強(qiáng)民主評議，提高村民主理財(cái)能力，進(jìn)一步增強(qiáng)村民的民主意識(shí)，提高村級財(cái)務(wù)的透明度，鎮(zhèn)出臺(tái)了《關(guān)于在全鎮(zhèn)推行村級財(cái)務(wù)“一站到底”常態(tài)監(jiān)管工作的實(shí)施意見》威委[2013]39號(hào)文件，其目的是加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和監(jiān)督，推進(jìn)村級財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化建設(shè)，維護(hù)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的利益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。要求每個(gè)季度在做賬前對全鎮(zhèn)每個(gè)村的村級財(cái)務(wù)進(jìn)行評議，對不符合手續(xù)和制度的要及時(shí)退回，并把評議結(jié)果上報(bào)鎮(zhèn)黨委政府，然后再拿到鎮(zhèn)中心做帳，有利于提高村級財(cái)務(wù)民主評議常態(tài)監(jiān)管工作的水平和實(shí)效。根據(jù)文件精神今年在每個(gè)季度做帳前對全鎮(zhèn)44個(gè)村進(jìn)行了民主評議，把財(cái)務(wù)評議由事后變?yōu)槭虑?，從?yán)把握村級財(cái)務(wù)的入口關(guān)，減少了一些不合理的開支，促進(jìn)村級財(cái)務(wù)規(guī)范化，從而加強(qiáng)了鎮(zhèn)村兩級對村級財(cái)務(wù)的事中監(jiān)督，提高了村級財(cái)務(wù)的可信度。一季度通過推行村級財(cái)務(wù)“一站到底”常態(tài)監(jiān)管工作，共評議出村主要干部到村拿年終補(bǔ)助，有4個(gè)村10個(gè)人共計(jì)2.31萬元，要求退還多拿的年終補(bǔ)助；二季度通過推行村級財(cái)務(wù)“一站到底”常態(tài)監(jiān)管工作，評議代表反映了電信局在村的電信桿線的上改下和光纖到戶為什么要村付部分工程款、安裝監(jiān)控開支大、報(bào)刊征訂數(shù)量多等問題。
3由鎮(zhèn)中心做賬審核、村務(wù)公開和“三務(wù)”上華數(shù)等進(jìn)行事后監(jiān)督
在鎮(zhèn)中心每季做賬時(shí)要對村的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)審核，對一些不合理的、超范圍的開支等一律退回；同時(shí)每季通過村務(wù)公開和“三務(wù)”上華數(shù)等工作，能使每個(gè)村的農(nóng)戶能在電視機(jī)上看到村“三務(wù)”情況，使村“三務(wù)”工作更廣泛地接受群眾的監(jiān)督。
4做好村級財(cái)務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督
根據(jù)縣“三年一輪審”的要求，鎮(zhèn)把2011-2012年17個(gè)村的賬委托縣陽光聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，根據(jù)縣村級組織換屆選舉的要求，鎮(zhèn)把2011-2013年27個(gè)村的賬，由鎮(zhèn)財(cái)政、農(nóng)經(jīng)和中心人員8人組成四個(gè)內(nèi)審小組，用了近兩個(gè)月的時(shí)間進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)了對所有村的審計(jì)工作。通過對村級財(cái)務(wù)委托審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，已審單位資金達(dá)12378萬元，退回了不合理的開支（有9個(gè)村2.97萬元不合理資金通過審計(jì)退回）；通過內(nèi)部審計(jì)，查找不足之處，督促村財(cái)務(wù)加以改進(jìn)，使村級財(cái)務(wù)制度逐步落到實(shí)處；通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互配合，相互促進(jìn)的監(jiān)督管理辦法，進(jìn)一步規(guī)范了村級財(cái)務(wù)管理方法，提高村干部管理水平，為今后村級財(cái)務(wù)管理打下了一個(gè)良好的基礎(chǔ)。
5進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理
根據(jù)今年村級財(cái)務(wù)審計(jì)和村級財(cái)務(wù)“一站到底”常態(tài)監(jiān)管的財(cái)務(wù)評議中發(fā)展的問題，以及在財(cái)務(wù)管理中存在的不足，鎮(zhèn)政府出臺(tái)了《關(guān)于明確村級財(cái)務(wù)管理有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定的通知》威政[2013]108號(hào)文件，對原有的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了細(xì)化。一是要求聯(lián)片包村干部要全程參與每個(gè)村的季度理財(cái)、審批、記賬工作，并在聯(lián)系村和季度報(bào)賬結(jié)算結(jié)果進(jìn)行簽字認(rèn)可；二是明確了村干部的誤工報(bào)酬、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、學(xué)習(xí)考察、日常辦公等具體的管理細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)；三是明確了財(cái)務(wù)管理考核獎(jiǎng)懲措施，對違反村務(wù)管理制度給予相應(yīng)的處罰。
6加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)
由于村各類資金量的大量增加，使村級財(cái)務(wù)管理難度加大，通過邀請縣業(yè)務(wù)主管和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)分別對村主要領(lǐng)導(dǎo)和村財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而整體提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。
通過對村級財(cái)務(wù)的事前的常態(tài)化監(jiān)管、事中的民主評議、事后的財(cái)務(wù)公開和審計(jì)，促使村級財(cái)務(wù)規(guī)范化，制度化管理，提高村級財(cái)務(wù)整體管理水平，也為村干部提供了一個(gè)民主管理、民主決策的良好環(huán)境。通過一年來的民主評議和民主監(jiān)督工作的實(shí)施，取得了以下幾方面的效果：
（1）強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，規(guī)范民主管理。由于票據(jù)管理和工程項(xiàng)目等資料由事后審核改為事前民主評議和審核，一方面規(guī)范財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和程序，提高了財(cái)務(wù)民主管理水平，另一方面加強(qiáng)了對村干部民主監(jiān)督，促使村干部按制度辦事。
（2）規(guī)范了村級財(cái)務(wù)的管理。一是規(guī)范了備用金管理。大大減少村的現(xiàn)金庫存量，促使村財(cái)務(wù)人員按財(cái)務(wù)制度要求去做，把現(xiàn)金庫存保持在5000元以下。二是加強(qiáng)對取款前的票據(jù)審核和每季做賬前的民主評議村級財(cái)務(wù)。通過對各村的支出票據(jù)進(jìn)行取款審批前的審核和民主評議，即在來鎮(zhèn)取款時(shí)拿來給鎮(zhèn)聯(lián)村干部和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字審核和民主評議，以確保支出票據(jù)的合理性和真實(shí)性。三是加強(qiáng)村級工程項(xiàng)目的監(jiān)管，取款時(shí)的工程項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審核，管好工程項(xiàng)目資金，確保工程項(xiàng)目付款的準(zhǔn)確性。
農(nóng)村財(cái)務(wù)問題涉及千家萬戶農(nóng)民的切身利益，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是農(nóng)村農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是當(dāng)前農(nóng)村工作的熱點(diǎn)和難點(diǎn)之一。帶著如何進(jìn)一步搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理、切實(shí)保護(hù)農(nóng)民的切身利益這一觀點(diǎn)，對我市**街道辦事處的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)就有關(guān)情況報(bào)告如下：
一、**街道辦事處農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
**街道辦事處農(nóng)經(jīng)站現(xiàn)有三人上班，其中一人為站長；就農(nóng)村財(cái)務(wù)管而言，一人為“村帳鄉(xiāng)代管”（現(xiàn)按要求全市推行農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制）的會(huì)計(jì)，一人為出納（主要管理帳戶和單據(jù)）。從**年起全市要求實(shí)行“村帳鄉(xiāng)代管”，做到每季度做帳一次，并在每次做帳結(jié)束后由辦事處農(nóng)經(jīng)站打印好財(cái)務(wù)公開表，在各村進(jìn)行公布。通過一年多的運(yùn)作，使全辦事處的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理較以前有了較大的改善，廣大農(nóng)民對本合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)狀況已有了基本的了解，并能較好的實(shí)施自己的民主監(jiān)督權(quán)，減少了因農(nóng)村財(cái)務(wù)問題引起的上訪案件。通過實(shí)施村帳鄉(xiāng)代管，真正做到了讓群眾明白，還干部清白?，F(xiàn)在，全辦事處絕大數(shù)干部職工和農(nóng)村基層工作人員已經(jīng)認(rèn)識(shí)到開展并實(shí)施好這項(xiàng)工作的好處，正在積極創(chuàng)造條件實(shí)施村（社）財(cái)務(wù)委托。但是，也發(fā)現(xiàn)在農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理中還存在著以下問題：
1、領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。盡管上級的規(guī)定和要求都很明白，但辦事處的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和部份村“兩委”主要干部不把村（社）會(huì)計(jì)委托工作當(dāng)作一回事，有個(gè)別人員還千方百計(jì)橫加阻攔，人為地加大了工作順利推進(jìn)的難度。因而造成已經(jīng)制定的各種制度在有的地方不能完全落實(shí)，致使在整體范圍內(nèi)制度執(zhí)行不是很好。
2、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。由于制定出的制度在一些地方執(zhí)行不好，形成了財(cái)務(wù)管理的諸多漏洞。如有的地方以白條收費(fèi)并且對收取的款項(xiàng)采取不入帳而截留收入；有的地方不按制度規(guī)定采取現(xiàn)金結(jié)算，對超出備用金的部份現(xiàn)金也不及時(shí)存入銀行，在開支上把錢用了再說，造成無法開展事前監(jiān)督；有的地方出現(xiàn)上級下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金沒有對口用在規(guī)定的用途上，而是將其挪作他用；有的地方的財(cái)務(wù)人員喪失原則，對集體資金采取未批先支，迫使審批人員對一些不太符合規(guī)定的開支無法拒絕支付。
3、財(cái)務(wù)公開有待進(jìn)一步完善。有的地方民主理財(cái)組織還未健全，出現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位；有的地方對財(cái)務(wù)公開流于形式，沒有將財(cái)務(wù)收支逐筆公開，形成事實(shí)上的假公開。
4、財(cái)務(wù)人員和民主理財(cái)小組成員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。部份農(nóng)村財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)工作不熟悉，有相當(dāng)一部份完全是新手，甚至不知道財(cái)務(wù)工作應(yīng)該怎么做才好，致使農(nóng)村財(cái)務(wù)工作難以在整體范圍內(nèi)達(dá)到規(guī)范化；有相當(dāng)一部份村民主理財(cái)小組的成員不知道農(nóng)村民主理財(cái)工作應(yīng)該做些什么事情，要么認(rèn)為村級民主理財(cái)小組對于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理來說有“無尚大”的權(quán)力，不管財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和實(shí)際情況，一味與村“兩委”對著干；要么認(rèn)為民主理財(cái)小組的設(shè)立是流于形式，對農(nóng)村財(cái)務(wù)不實(shí)施監(jiān)督，失去了民主理財(cái)小組應(yīng)有的作用。進(jìn)而造成有的地方的農(nóng)村財(cái)務(wù)無法做帳和公開、有的地方的農(nóng)村財(cái)務(wù)疏于監(jiān)督，嚴(yán)重影響的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和公開的質(zhì)量。
5、財(cái)務(wù)檔案管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)。就調(diào)查了解的9個(gè)村（居）委中，財(cái)務(wù)檔案立卷歸檔管理較好的有4個(gè)，只占44%；有的村（居）委的財(cái)務(wù)檔案完全就象堆亂紙一樣的堆放著，根本就不是什么檔案，這很容易造成財(cái)務(wù)檔案的丟失，致使財(cái)務(wù)檔案失去連續(xù)性，進(jìn)而影響相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的繼續(xù)開展和經(jīng)濟(jì)糾紛的順利解決。
二、聽到的呼聲和要求
1、加大推行農(nóng)村財(cái)務(wù)“委托制”的工作力度。由于目前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，農(nóng)民群眾在知道農(nóng)村財(cái)務(wù)管理“委托制”的好處之后，紛紛要求各級政府和相關(guān)工作部門加大農(nóng)村財(cái)務(wù)管理實(shí)施“委托”的工作力度，以解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問題。
2、加強(qiáng)培訓(xùn)。每年針對農(nóng)村財(cái)務(wù)人員、村（居）委主要領(lǐng)導(dǎo)、民主理財(cái)小組人員舉辦專門的培訓(xùn)班，以提高他們管理和監(jiān)督農(nóng)村財(cái)務(wù)的素質(zhì)和能力。
三、解決問題的辦法
1、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各級領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真聽取群眾對農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的要求和意見，加強(qiáng)對農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面的法規(guī)、規(guī)章和政策的學(xué)習(xí)，提高對農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“委托制”的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對實(shí)施農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化實(shí)施農(nóng)村財(cái)務(wù)委托的措施，按照已經(jīng)出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)章制度搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的委托，規(guī)范全市農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理。切實(shí)杜絕不合規(guī)、不合理的各種開支，將農(nóng)村集體資金用在“刀刃”上，使有限的農(nóng)村集體資金發(fā)揮更大的效益。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處的領(lǐng)導(dǎo)要把事關(guān)農(nóng)民切身利益的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作提到政治的高度擺上日常工作的重要議程，做到親自過問，督促相關(guān)部門按照職能職責(zé)做好各自的相應(yīng)工作。
2、推行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理電算化，切實(shí)加大村（社）會(huì)計(jì)委托的工作力度。按照《**市人民政府辦公室關(guān)于推行村（社）會(huì)計(jì)委托制切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的通知》（**府辦發(fā)[2004]102號(hào)）對農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行委托，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處農(nóng)經(jīng)站專人農(nóng)村財(cái)務(wù)，是規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的有效辦法和具體措施。對農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行電算化管理是推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)委托的進(jìn)程，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要舉措。因此，各級要把推行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理電算化，作為加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)性工作，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道辦事處要把這項(xiàng)工作作為搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的頭等大事抓緊、抓好、抓實(shí)，這樣才能達(dá)到一勞永逸的效果；否則農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理將會(huì)形成由混亂到理順到規(guī)范再回到混亂的怪圈，使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理永遠(yuǎn)也無法達(dá)到規(guī)范的要求。只有對村（社）財(cái)務(wù)實(shí)行了電算化管理才能做到農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，并使其長期堅(jiān)持下去而避免再次出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，達(dá)到一勞永逸的效果。
3、規(guī)口管理專項(xiàng)資金。對所有屬于村（社）集體的資金，包括上級相關(guān)部門下?lián)艿母鞣N專項(xiàng)資金都納入財(cái)務(wù)帳內(nèi)核算，形成一個(gè)漏斗下；實(shí)行銀行帳戶結(jié)算和管理，杜絕現(xiàn)金結(jié)算，保證各種農(nóng)村集體資金的安全運(yùn)行和合理運(yùn)用，便有限的集體資金發(fā)揮更大的效益。
4、建立健全農(nóng)村集體財(cái)務(wù)民主理財(cái)機(jī)構(gòu)。按照《**市人民政府辦公室批轉(zhuǎn)市農(nóng)業(yè)局關(guān)于做好農(nóng)村集體資產(chǎn)監(jiān)管工作的請示的通知》（**府辦發(fā)[2004]98號(hào)）的要求建立健全民主理財(cái)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)管理制度。加強(qiáng)民主管理，促進(jìn)農(nóng)村民主理財(cái)工作的規(guī)范化。并按照全市統(tǒng)一明確的農(nóng)村財(cái)務(wù)公開的時(shí)間、內(nèi)容、程序和方式搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的公開，做到每筆開支都進(jìn)行詳細(xì)公布，接受群眾的監(jiān)督，提高民主理財(cái)?shù)馁|(zhì)量。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 集中管理模式 信息化制度建設(shè)
財(cái)務(wù)集中管理模式具有跨多個(gè)組織應(yīng)用的特點(diǎn)，這就需要跨多個(gè)組織統(tǒng)一考慮財(cái)務(wù)操作人員的權(quán)限和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全等，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的信息化管理。由此可見，基于財(cái)務(wù)集中管理模式下的財(cái)務(wù)信息化制度建設(shè)具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的概述
1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的
實(shí)時(shí)監(jiān)管各個(gè)子公司的各種資產(chǎn)；實(shí)時(shí)監(jiān)控子公司的費(fèi)用和成本；統(tǒng)籌子公司的利潤分配與財(cái)務(wù)成果核算；對整體財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一、協(xié)調(diào)和規(guī)劃；使子公司不規(guī)范的財(cái)務(wù)支出得到減少；最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)利益。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的類別
(1)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式
企業(yè)在信息技術(shù)的支持下可以使不同行業(yè)和地域的成員形成有機(jī)的聯(lián)系，使信息在全球的傳播空間距離得到縮短。進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部管理效率、財(cái)務(wù)管理的規(guī)模效應(yīng)和人員的工作效率得到了提高，同時(shí)也使企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度得到了強(qiáng)化，具有增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力的作用。
（2）財(cái)政會(huì)計(jì)集中監(jiān)管模式
在企業(yè)內(nèi)部理財(cái)機(jī)制、財(cái)務(wù)管理職能和資金支配權(quán)不改變的形勢下，將企業(yè)現(xiàn)有的銀行帳戶取消，帳戶由財(cái)政部門在銀行統(tǒng)一開設(shè)，對資金的收付結(jié)算進(jìn)行集中辦理，對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集中監(jiān)督的模式稱為財(cái)政會(huì)計(jì)集中監(jiān)管模式。
3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用
企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督控制的必然要求是財(cái)務(wù)集中核算的實(shí)行，能夠及時(shí)的溝通信息；有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制和管理的目標(biāo)。對審計(jì)工作具有至關(guān)重要的作用，有助于審計(jì)重點(diǎn)和對象的確定，從而實(shí)現(xiàn)全面評價(jià)和宏觀分析；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低和效率的提高，便于對下屬企業(yè)往來資金的核對，降低審計(jì)的成本；實(shí)現(xiàn)了全過程和全方位監(jiān)控及實(shí)時(shí)審計(jì)。
二、基于財(cái)務(wù)集中管理模式下財(cái)務(wù)信息化制度建設(shè)的策略
1、創(chuàng)新崗位責(zé)任制
財(cái)務(wù)集中管理模式下，企業(yè)要以實(shí)際業(yè)務(wù)情況為依據(jù)，進(jìn)行創(chuàng)新崗位責(zé)任制。目前我國各行政單位的報(bào)賬員變動(dòng)比較頻繁，使其不能對新賬員進(jìn)行及時(shí)的培訓(xùn)，以使其業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到提高。在這種情形下，可由核算部門的主管會(huì)計(jì)兼負(fù)責(zé)培訓(xùn)各單位新報(bào)賬員的工作，這樣就會(huì)使主管會(huì)計(jì)以具體情況為依據(jù)，對新報(bào)賬員進(jìn)行靈活的組織培訓(xùn)，使各行政事業(yè)單位的報(bào)賬工作的順利開展得到保證。
2、明確會(huì)計(jì)處理的職責(zé)
各企業(yè)在在財(cái)務(wù)集中管理模式下要對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的職責(zé)進(jìn)行明確，財(cái)務(wù)集中管理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序制度的確定，需要以規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和單位自身實(shí)際情況為依據(jù)，對相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行明確。各行政單位利用網(wǎng)絡(luò)自己完成記賬、結(jié)賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作，并由核算中心對憑證進(jìn)行統(tǒng)一審核。
3、明確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)人員的職責(zé)
企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)集中管理模式下集中在財(cái)務(wù)的主管部門，計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)的維護(hù)和網(wǎng)絡(luò)管理制度的確定，需要財(cái)務(wù)主管部門中的維護(hù)軟硬件系統(tǒng)的人員，對各財(cái)務(wù)核算單位的維護(hù)客戶端工作進(jìn)行兼顧。以使軟硬件系統(tǒng)的維護(hù)成本從整體上得到降低，從而使軟硬件系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率得到保證。
三、完善財(cái)務(wù)集中管理模式下財(cái)務(wù)信息化制度的措施
1、優(yōu)化財(cái)務(wù)信息化制度
在財(cái)務(wù)信息制度的建立健全以后，其公布和實(shí)施的日期要在時(shí)間上有一定的間隔，建立財(cái)務(wù)信息化制度的部門要在財(cái)務(wù)信息化制度公布前，將詳細(xì)的信息化制度內(nèi)容提供給有關(guān)部門的計(jì)算機(jī)維護(hù)和財(cái)務(wù)部門人員，并督促進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)其中的內(nèi)容，在必要的時(shí)候要進(jìn)行對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)要求將意見反饋到建立財(cái)務(wù)信息化的部門。財(cái)務(wù)信息化制度建立的部門要以反饋的意見為依據(jù)，進(jìn)行科學(xué)合理的修訂工作。財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)集中管理模式下涉及的單位比較多，其中有些單位之間不存在隸屬的關(guān)系如財(cái)政會(huì)計(jì)的核算中心。所以在執(zhí)行財(cái)務(wù)信息化制度前通過對相關(guān)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，來對財(cái)務(wù)信息化制度執(zhí)行的重要行進(jìn)行統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。
2、財(cái)務(wù)信息化制度的有效執(zhí)行
企業(yè)相關(guān)的監(jiān)督部門在財(cái)務(wù)集中管理模式下要定期的檢查企業(yè)財(cái)務(wù)信息化制度的執(zhí)行狀況。由于財(cái)務(wù)信息化制度有較廣的覆蓋面，而監(jiān)督人員的素質(zhì)不高或較少很容易出現(xiàn)監(jiān)督不力的問題。財(cái)務(wù)主管部門面對這種問題可以考慮在網(wǎng)上設(shè)置監(jiān)督投訴制度執(zhí)行狀況的投訴欄，使有關(guān)部門人員對監(jiān)督管理部門對執(zhí)行制度的考核情況，具有監(jiān)督和提出異議的權(quán)利?；谕对V欄的意見，有關(guān)監(jiān)督管理部門要以實(shí)際情況為依據(jù)進(jìn)行及時(shí)的分析和處理工作。
3、定期對財(cái)務(wù)信息化制度進(jìn)行完善
財(cái)務(wù)信息化制度執(zhí)行和監(jiān)督過程中，現(xiàn)行財(cái)務(wù)信息化制度的不足很容易被發(fā)現(xiàn)。對此相關(guān)監(jiān)督和執(zhí)行部門要及時(shí)的反饋信息給財(cái)務(wù)信息化制度建立的部門，讓其進(jìn)行完善和修訂，使財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)滿足現(xiàn)階段操作的要求。最近幾年，財(cái)務(wù)集中管理模式才得到逐步的運(yùn)用和認(rèn)可，所以基于財(cái)務(wù)集中管理模式下的財(cái)務(wù)信息化制度還處于一個(gè)不斷完善的階段。因此，財(cái)務(wù)信息化制度需要在財(cái)務(wù)集中管理模式下進(jìn)行定期的完善和加強(qiáng)。
四、結(jié)論
企業(yè)財(cái)務(wù)信息化制度的建設(shè)，有利于使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)在一個(gè)安全可靠的環(huán)境下正常的運(yùn)行，進(jìn)而使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行循序漸進(jìn)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要想更好的實(shí)現(xiàn)集中式管理的模式，就必須基于財(cái)務(wù)集中管理模式下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化制度的建設(shè)。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬蕾.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)[J].財(cái)政監(jiān)督,2011(20)
