時(shí)間：2023-10-08 09:43:16
緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：社保 基金 審計(jì)
一、社保基金審計(jì)存在的問(wèn)題
（一）社保相關(guān)法律法規(guī)不健全
當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)保障相關(guān)法律法規(guī)不健全，《社會(huì)保障法》缺乏有操作性的具體規(guī)定，其他相關(guān)政策法規(guī)對(duì)基金管理中的違法違規(guī)現(xiàn)象也沒(méi)有明確的規(guī)定，社保基金審計(jì)缺乏有效的法律保障和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社?；鹣嚓P(guān)管理部門(mén)及工作人員行為是否合法合規(guī)很難準(zhǔn)確把握和處理。
（二）社保管理部門(mén)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確
社?；鸬墓芾砩婕柏?cái)政、社保經(jīng)辦、勞動(dòng)、稅務(wù)等多個(gè)行政部門(mén)，由于缺乏有效的溝通和信息共享機(jī)制，這種多頭管理的制度造成社?；鸬膽?yīng)征數(shù)、實(shí)征數(shù)和入庫(kù)數(shù)等數(shù)據(jù)在不同管理部門(mén)大相徑庭。
（三）社保專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)力量不匹配
社?；饘?zhuān)項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容較多、程序復(fù)雜。與基金審計(jì)工作復(fù)雜形成強(qiáng)烈反差的是審計(jì)力量嚴(yán)重不足。審計(jì)機(jī)關(guān)的人手本來(lái)就十分有限，同時(shí)要負(fù)責(zé)預(yù)算審計(jì)、部門(mén)審計(jì)、離任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、重大工程審計(jì)等工作，使社?；饘徲?jì)力量相對(duì)不足。
（四）社?；痤A(yù)算管理不到位
新《預(yù)算法》雖然已經(jīng)實(shí)施，但部分基層政府尚未單獨(dú)建立社會(huì)保障預(yù)算，審計(jì)工作缺少相應(yīng)平臺(tái)。如果沒(méi)有完整有效的社?；痤A(yù)算，對(duì)社?；鸹I集、分配和使用進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督就難以取得實(shí)質(zhì)性效果。
針對(duì)上述四個(gè)問(wèn)題，應(yīng)從健全社保相關(guān)法律法規(guī)、推進(jìn)監(jiān)管部門(mén)信息共享、優(yōu)化審計(jì)力量配備、完善社?；痤A(yù)算、強(qiáng)化社?；鹑瘫O(jiān)管等方面采取有效措施，促使社?；饘徲?jì)工作走上科學(xué)化、規(guī)范化和制度化軌道。
二、社?；饘徲?jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)
（一）社保基金收入審計(jì)
對(duì)社?；鸬睦U款單位和個(gè)人，檢查其繳納基金的項(xiàng)目和此例是否正確，是否及時(shí)足額繳納，單位有無(wú)截留、挪用甚至非法侵占基金現(xiàn)象。對(duì)基金管理機(jī)構(gòu)，檢查其基金征收的基礎(chǔ)資料是否全面準(zhǔn)確。例如對(duì)財(cái)政部門(mén)劃轉(zhuǎn)的基金，應(yīng)重點(diǎn)檢查劃轉(zhuǎn)是否及時(shí)，金額是否準(zhǔn)確；對(duì)基金的利息收人和投資收益，重點(diǎn)檢查是否及時(shí)記帳和收回，賬款是否一致，有無(wú)設(shè)立賬外賬等問(wèn)題。
（二）社?；鹬С鰧徲?jì)
1、審計(jì)基金的專(zhuān)款專(zhuān)用情況
對(duì)社保管理機(jī)構(gòu)，檢查社?；鹗欠駠?yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，專(zhuān)用于社會(huì)保障事業(yè)，有無(wú)擅自改變基金用途的現(xiàn)象。對(duì)參保單位，檢查其有無(wú)挪用社?；瓞F(xiàn)象。
2、審計(jì)基金的開(kāi)支范圍
重點(diǎn)檢查社保基金開(kāi)支范圍是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，是否擅自改變開(kāi)支范圍。例如對(duì)工傷保險(xiǎn)基金，檢查職工傷病是否屬于工傷保險(xiǎn)基金規(guī)定的開(kāi)支范圍，是否扣除保險(xiǎn)公司或第三人的賠償金額等。
3、審計(jì)基金的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)
重點(diǎn)檢查有無(wú)擅自降低或提高基金開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。例如對(duì)工傷保險(xiǎn)基金支付，檢查工傷保險(xiǎn)基金支付標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格按照職工傷殘等級(jí)，同一地區(qū)是否執(zhí)行相同支付標(biāo)準(zhǔn)。
4、審計(jì)基金的支出結(jié)構(gòu)
主要檢查基金支出結(jié)構(gòu)是否合理，管理機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)與基金支出總額的比例是否符合規(guī)定，有無(wú)管理費(fèi)畸高擠占基金問(wèn)題。
（三）社保基金管理審計(jì)
（1）檢查基金是否有完善的管理制度，地方政府制定的管理制度和國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度是否一致，基金管理的內(nèi)部控制制度是否健全、完善，基金運(yùn)作是否合法、合理、合規(guī)。
（2）檢查基金是否專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存?；鹗杖霊?yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線(xiàn)”規(guī)定，及時(shí)足額上繳財(cái)政部門(mén)規(guī)定的專(zhuān)戶(hù)。應(yīng)重點(diǎn)檢查社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否存在私自開(kāi)戶(hù)，將基金公款私存等問(wèn)題。
（3）檢查基金個(gè)人賬戶(hù)管理是否規(guī)范。養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶(hù)管理應(yīng)合法合規(guī)，重點(diǎn)檢查個(gè)人帳戶(hù)是否按規(guī)定建立，賬戶(hù)設(shè)置是否科學(xué)、規(guī)范，個(gè)人賬戶(hù)資金的收支是否合法、清晰，有無(wú)挪用個(gè)人賬戶(hù)資金情況。
（4）檢查基金是否做到保值增值。主要檢查基金的運(yùn)作是否合法、合規(guī)，是否規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，做到保值增值；基金投向是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，有無(wú)將基金投向國(guó)家禁止的項(xiàng)目；基金有無(wú)貶值風(fēng)險(xiǎn)。
（四）內(nèi)部控制審計(jì)
重點(diǎn)對(duì)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的以下內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。一是檢查基金各項(xiàng)管理制度是否健全，內(nèi)部控制制度是否有效，有無(wú)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，基金運(yùn)作制度是否合法合規(guī)；二是檢查各項(xiàng)基金是否按規(guī)定單獨(dú)核算，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表是否全面、正確，有無(wú)錯(cuò)漏，財(cái)務(wù)人員變動(dòng)是否及時(shí)辦理交接；三是檢查基金個(gè)人賬戶(hù)，看其收支是否合規(guī)、清晰；四是檢查會(huì)計(jì)、出納、審批、經(jīng)辦等崗位人員職責(zé)是否明確并相互分離、相互制約。
（五）突出審計(jì)重點(diǎn)
基金審計(jì)時(shí)要突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。應(yīng)根據(jù)基金征繳、管理和使用中容易發(fā)生的共性問(wèn)題，確定審計(jì)重點(diǎn)。例如，對(duì)企業(yè)職工養(yǎng)老和失業(yè)保險(xiǎn)基金，因其涉及繳款企業(yè)、個(gè)人、基金管理部門(mén)和受益人等多個(gè)利益相關(guān)方，從信息掌控和審計(jì)實(shí)踐看，繳費(fèi)單位和基金管理部門(mén)處于相對(duì)強(qiáng)勢(shì)地位，容易發(fā)生違規(guī)問(wèn)題，所以繳費(fèi)單位和基金管理部門(mén)應(yīng)作為這兩類(lèi)基金審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)工傷、醫(yī)療及生育保險(xiǎn)基金，普遍在資金使用環(huán)節(jié)易發(fā)生問(wèn)題，故定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)及受益人應(yīng)作為這兩類(lèi)基金審計(jì)的重點(diǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]馮毅.淺議完善社保審計(jì)的有效途徑[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2014，（8）
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 合同審計(jì) 關(guān)注 問(wèn)題
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，醫(yī)療事業(yè)也得到了快速的發(fā)展，對(duì)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的醫(yī)院來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的加強(qiáng)使得經(jīng)濟(jì)合同的數(shù)量也隨之增加，作為醫(yī)院實(shí)體經(jīng)濟(jì)重要組成部分的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，在其發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)成為審計(jì)部門(mén)的重要工作，為了防范經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制機(jī)制，經(jīng)濟(jì)合同簽訂的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)密的配合，在保障醫(yī)院相關(guān)的合法權(quán)益。
醫(yī)院的合同種類(lèi)繁多，主要包括物資采購(gòu)合同、項(xiàng)目建設(shè)合同以及房屋租賃合同、安裝服務(wù)合同等與醫(yī)院工作息息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同，醫(yī)院要在建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理相關(guān)的制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)于違背醫(yī)院相關(guān)制度及損害醫(yī)院利益的合同不予簽訂，經(jīng)濟(jì)合同的簽訂必須以醫(yī)院的利益及規(guī)章制度為前提，保障醫(yī)院合法權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。合同在簽訂的前期、中期及后期都需要進(jìn)行有序的管理，按照合同審核流轉(zhuǎn)程序，根據(jù)自身的職責(zé)特征，加強(qiáng)相互之間的交流與合作，有效的預(yù)防及控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。本文作者主要是從合同審核的幾個(gè)重要內(nèi)容出發(fā)，進(jìn)行一下幾個(gè)方面的探討：
一、經(jīng)濟(jì)合同的立項(xiàng)審計(jì)
審計(jì)合同文本前要審查的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)合同簽定前有關(guān)部門(mén)是否進(jìn)行可行性論證及市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)于醫(yī)院制定的審批手續(xù)以及醫(yī)院相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的審批意見(jiàn)和簽訂的經(jīng)濟(jì)合同法人授權(quán)書(shū)、列入年度預(yù)算計(jì)劃的重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)于計(jì)劃之外的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目要再院長(zhǎng)辦公會(huì)研究討論經(jīng)過(guò)的基礎(chǔ)上通過(guò)。
二、對(duì)簽署合同主體的資格審查審計(jì)
對(duì)合同當(dāng)事人的資質(zhì)材料進(jìn)行審查，具體包括的內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)證明，經(jīng)營(yíng)范圍是否與合同的標(biāo)的內(nèi)容相符，是否有法人委托授權(quán)書(shū)，證件是否齊全有效，如購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療設(shè)備，除營(yíng)業(yè)執(zhí)照外，設(shè)備制造及運(yùn)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)許可證、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證及注冊(cè)資格證、經(jīng)營(yíng)授權(quán)等相關(guān)資格證明需，如招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)提供招投標(biāo)文件及中標(biāo)通知書(shū)等。
三、審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容研究
經(jīng)濟(jì)合同是利益雙方的權(quán)利及義務(wù)相互間的約定，合約的嚴(yán)密性及完整性是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)中的關(guān)鍵內(nèi)容所在，周密的合同條款是合同對(duì)立雙方履行合同的重要前提。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作要在保證條款的公正且雙方都熟悉合同基本條款的基礎(chǔ)上進(jìn)行，合同的基本條款內(nèi)容主要包括：合同中所約定事項(xiàng)的名稱(chēng)、價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量以及結(jié)算方式、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任以及發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)的解決方式等相關(guān)問(wèn)題，價(jià)款或酬金計(jì)算依據(jù)的相關(guān)資料。對(duì)于適用于招標(biāo)采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)合同，重點(diǎn)要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行研究就，確保招標(biāo)文件的內(nèi)容與合同的內(nèi)容相符合。
四、合同審計(jì)意見(jiàn)
對(duì)金額較大的經(jīng)濟(jì)合同，最好請(qǐng)醫(yī)院聘請(qǐng)的律師把關(guān)，律師簽署意見(jiàn)，從而規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，由醫(yī)院審計(jì)部門(mén)所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)合同，在根據(jù)合同審計(jì)的合理性及合法性的基礎(chǔ)上，對(duì)立意不清且述意不明的合同條款以及有失公平公正的條款，提出合理化的修改意見(jiàn)醫(yī)院，出具合同審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，提交相關(guān)部門(mén)，相關(guān)部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)修訂調(diào)整條款無(wú)異議后，請(qǐng)法人簽字，蓋醫(yī)院的合同章，合同生效。
五、經(jīng)濟(jì)合同中的履行審計(jì)研究
（一）經(jīng)濟(jì)合同履行監(jiān)督
對(duì)于重大事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行，需要相關(guān)部門(mén)及人員進(jìn)行嚴(yán)密的跟蹤審計(jì)與監(jiān)督，在對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)中，較為重要的便是事中審計(jì)和事后審計(jì)，經(jīng)濟(jì)合同要在符合法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上對(duì)合同中制定的條款及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審核，對(duì)于一些由于特殊原因而不能履行合同內(nèi)容的，要按照醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定來(lái)對(duì)該違約事件進(jìn)行相應(yīng)的處理。
（二）經(jīng)濟(jì)合同的跟蹤審計(jì)過(guò)程性研究
跟蹤審計(jì)的過(guò)程性研究主要包含了一下幾個(gè)方面：醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)人員要嚴(yán)格按照自身職責(zé)來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行深入的探究及了解，深入到項(xiàng)目中的實(shí)踐活動(dòng)，是對(duì)工程進(jìn)度及工程中所出現(xiàn)問(wèn)題的重要方面，審計(jì)人員與相關(guān)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目的驗(yàn)收、算量以及材料品牌、質(zhì)量以及價(jià)格是否符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行探究。審計(jì)中的另外一個(gè)重要工作就是付款方式的問(wèn)題，款項(xiàng)的支付要根據(jù)工程的進(jìn)度及合同中相關(guān)條例的規(guī)定按照一定的比例進(jìn)行支付。工程的設(shè)計(jì)、施工以及設(shè)備的選擇，相關(guān)材料的變更要和相關(guān)規(guī)定，按照程序流程來(lái)進(jìn)行操作。
對(duì)合同期限較長(zhǎng)的租賃合同、勞務(wù)服務(wù)合同審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注合同是否到期，有無(wú)超出合同有效期，合同中制定的相關(guān)規(guī)定要進(jìn)行及時(shí)繳納以及對(duì)于合同中規(guī)定的款項(xiàng)及合同到期等相關(guān)問(wèn)題及時(shí)通知有關(guān)部門(mén)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審批及簽訂進(jìn)行一個(gè)整體的規(guī)劃。
作為醫(yī)院架構(gòu)中最為重要的組成部分，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)醫(yī)院各部門(mén)的監(jiān)督管理中發(fā)揮著重要作用，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理中的作用也逐漸受到醫(yī)院管理人員的關(guān)注，內(nèi)審人員要熟知經(jīng)濟(jì)管理方面的法律法規(guī)，拓寬知識(shí)面，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計(jì)部門(mén)在設(shè)立專(zhuān)人審核合同的同時(shí)，對(duì)重大的合同要采取多人共同參與討論，征求律師意見(jiàn)等相結(jié)合的方式，充分聽(tīng)取意見(jiàn)仔細(xì)審核，確保醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同公平、合法。
參考文獻(xiàn)：
[1]李楠.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì).2012（7）：67-68
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關(guān)鍵詞：全過(guò)程跟蹤審計(jì)合同制執(zhí)行情況的審核財(cái)務(wù)管理的審核后評(píng)價(jià)的審核
Abstract: the process of tracking audit includes investment project, design ( reconnaissance) management, bid management, contract management, equipment and material procurement management, project cost, completion acceptance, financial management, after the evaluation process review and evaluation.
Key words: tracking the whole process of audit contract implementation audit financial management audit evaluation audit
中圖分類(lèi)號(hào)E232.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
全過(guò)程跟蹤審計(jì)，即將建設(shè)項(xiàng)目自投資立項(xiàng)至竣工結(jié)（決）算階段全過(guò)程審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)單位應(yīng)圍繞降低和控制工程造價(jià)開(kāi)展審計(jì)工作。此外，另一方面工作職能，是對(duì)項(xiàng)目管理情況的評(píng)價(jià)，主要包括投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)(勘察)管理、招投標(biāo)管理、合同管理、設(shè)備材料采購(gòu)管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)?，F(xiàn)就全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)做一下簡(jiǎn)單的分析。
1、投資立項(xiàng)的審核
投資立項(xiàng)的審核包括工程項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程開(kāi)工證(建筑工程施工許可證)、工程質(zhì)量監(jiān)督注冊(cè)登記、國(guó)有土地證明文件(建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)、國(guó)有土地使用證、原土地使用證明)、房屋拆遷許可證；水土保持、地質(zhì)災(zāi)害、占用林業(yè)資源調(diào)查、礦產(chǎn)評(píng)估和環(huán)境影響評(píng)價(jià)等辦理情況。
審計(jì)重點(diǎn)：各項(xiàng)編制資料、核準(zhǔn)文件是否齊備；項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、環(huán)境影響報(bào)告書(shū)等編制單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)；審批機(jī)關(guān)是否有審批權(quán)限，是否存在越權(quán)審批的情形。
2、、項(xiàng)目組織體系的審核
項(xiàng)目組織體系的審核包括項(xiàng)目法人機(jī)構(gòu)的建立，并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資金的保值增值，實(shí)施全過(guò)程負(fù)責(zé)。
審計(jì)重點(diǎn)：建設(shè)單位的組織機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目管理是否相適應(yīng)，建設(shè)單位制訂的內(nèi)部管理辦法(制度)是否完整、規(guī)范，是否具備可操作性并得到嚴(yán)格執(zhí)行；對(duì)工程質(zhì)量、工期和造價(jià)等主要的控制流程是否設(shè)置合理，并定期進(jìn)行對(duì)制度進(jìn)行評(píng)估和修訂。
3、、設(shè)計(jì)（勘察）管理的審核
設(shè)計(jì)（勘察）管理的審核內(nèi)容包括審核設(shè)計(jì)（勘察）合同的內(nèi)容、履行情況；是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施；審核施工圖交底、施工圖會(huì)審是否及時(shí)和全面；審核施工圖設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整審核設(shè)計(jì)單位提供的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否全面、及時(shí)，是否存在影響工程進(jìn)度和質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)重點(diǎn)：設(shè)計(jì)合同條款的制訂和執(zhí)行是審核關(guān)鍵。圖紙交付的時(shí)間是否符合合同約定、現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)工作力度、是否存在因設(shè)計(jì)深度不足而引起相關(guān)索賠是重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。
4、招標(biāo)投標(biāo)制的審核
招標(biāo)投標(biāo)制的審核內(nèi)容包括招投標(biāo)有關(guān)程序性文件是否齊全、合法、真實(shí)、有效；按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》及配套規(guī)章的規(guī)定，；招標(biāo)投標(biāo)工作是否公開(kāi)、公平、公正、誠(chéng)實(shí)、信用；投標(biāo)人的資格條件是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；評(píng)標(biāo)過(guò)程是否存在行政干預(yù)、假招投標(biāo)的情況；中標(biāo)單位是否按招標(biāo)文件中約定的合同條款簽訂服務(wù)合同。
審計(jì)重點(diǎn)：審查招標(biāo)方式是否符合國(guó)家相關(guān)要求；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否全面、準(zhǔn)確地反映招標(biāo)人的真實(shí)需求；評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是否科學(xué)；是否存在虛假招標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)等行為；標(biāo)段劃分是否合理和清晰；招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，是否存在預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)人等問(wèn)題。
5、監(jiān)理制執(zhí)行情況審核
審計(jì)內(nèi)容包括監(jiān)理機(jī)構(gòu)組成、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員資格、數(shù)量等是否符合合同條款的要求；監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理月報(bào)和監(jiān)理日志的編制是否規(guī)范和合理；關(guān)鍵部位的旁站、材料驗(yàn)收、檢測(cè)、隱蔽驗(yàn)收等日常監(jiān)理工作是否按要求完成；監(jiān)理單位對(duì)重大質(zhì)量事故控制及事后處理是否合適；監(jiān)理單位對(duì)安全生產(chǎn)管理的控制手段是否有效；監(jiān)理單位對(duì)工程進(jìn)度控制是否符合合理工期或合同工期，工期提前或滯后是否采取糾偏措施；監(jiān)理單位是否有效控制工程造價(jià)，變更程序是否符合制度要求，四方簽認(rèn)手續(xù)是否齊全。
審計(jì)重點(diǎn)：監(jiān)理單位及其工作人員是否按照工程監(jiān)理規(guī)范和合同要求開(kāi)展工作，人員質(zhì)素是否達(dá)到項(xiàng)目要求，監(jiān)理單位在質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制、合同管理的監(jiān)控手段是否有效。
6、合同制執(zhí)行情況的審核
審計(jì)內(nèi)容包括各參建單位否依法訂立合同，各類(lèi)合同內(nèi)容是否規(guī)范，合同價(jià)是否與中標(biāo)價(jià)一致，合同的管理是否規(guī)范，對(duì)合同執(zhí)行的監(jiān)督是否有效，是否存在黑白合同的情況等。
審核重點(diǎn)：合同的訂立、變更、終(中)止等行為是否合法、規(guī)范、有效，是否與招標(biāo)文件相符，價(jià)格是否公允；參建單位有無(wú)違規(guī)分包或非法轉(zhuǎn)包行為，投入的主要技術(shù)力量、設(shè)備是否滿(mǎn)足施工需要并與投標(biāo)時(shí)的承諾相吻合。
7、工程管理情況的審核
審計(jì)內(nèi)容包括工程程進(jìn)度、質(zhì)量安全，核查工程建設(shè)全過(guò)程中發(fā)生安全、質(zhì)量等事故的次數(shù)、內(nèi)容和性質(zhì)，是否存在瞞報(bào)工程質(zhì)量事故或在事故處理上弄虛作假的情況。
審計(jì)重點(diǎn)：各單位質(zhì)量安全控制體系是否統(tǒng)籌在業(yè)主的管控體系內(nèi)，并與業(yè)主的管控要求一致；各參建單位的安全質(zhì)量保證體系(流程、規(guī)范、權(quán)責(zé)及考核辦法)是否建立健全并有效運(yùn)作。
8、造價(jià)控制的審核
審核內(nèi)容包括施工圖預(yù)算編制、工程結(jié)算審核、工程結(jié)算復(fù)核。審核內(nèi)容包括編制工程量清單、施工準(zhǔn)備階段工程成本（預(yù)算）目標(biāo)編制、確定工程造價(jià)控制目標(biāo)、核定分階段完工的分部分項(xiàng)工程結(jié)算、工程結(jié)算審核，確定結(jié)算工程真實(shí)合理的造價(jià)、對(duì)結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)測(cè)算、分析。
審計(jì)重點(diǎn)：按照不同的建設(shè)階段，分別確定工程造價(jià)控制目標(biāo)，制定控制實(shí)施細(xì)則，及時(shí)調(diào)整造價(jià)控制目標(biāo)并及時(shí)向業(yè)主提供造價(jià)控制動(dòng)態(tài)分析報(bào)告；確定真實(shí)合理的工程造價(jià)；測(cè)算并分析相關(guān)成本數(shù)據(jù)，提供專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)意見(jiàn)評(píng)價(jià)及專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)建議。
9、設(shè)備、材料和其他物資采購(gòu)與管理的審核
審核內(nèi)容包括市場(chǎng)調(diào)研、供應(yīng)商是否合規(guī)、交貨方式、進(jìn)場(chǎng)安裝后是否按管理制度進(jìn)行。是否對(duì)開(kāi)箱檢查進(jìn)行詳細(xì)記錄。審核設(shè)備和物資入庫(kù)、保管的執(zhí)行情況。是否建立入庫(kù)臺(tái)帳、出庫(kù)臺(tái)帳、儲(chǔ)位資料臺(tái)帳。審核入庫(kù)、出庫(kù)是否按流程實(shí)施，手續(xù)是否齊全，帳、卡、物是否相符。審核設(shè)備、物資保管過(guò)程中是否定期檢查盤(pán)點(diǎn)。
審核重點(diǎn)：設(shè)備的承包商選擇是否進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研：合同條款是否嚴(yán)密；物資進(jìn)場(chǎng)后出、入庫(kù)管理情況。
10、財(cái)務(wù)管理的審核
審核內(nèi)容包括項(xiàng)目建公司是否建立了工程財(cái)務(wù)管理制度、項(xiàng)目資金來(lái)源及使用情況；有關(guān)賬簿、憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整；各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取基數(shù)、計(jì)取費(fèi)率是否合理，是否按規(guī)定據(jù)實(shí)列支；建設(shè)單位的辦公、生活、福利等非生產(chǎn)性設(shè)施是否超標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模。
審計(jì)重點(diǎn)：建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)、足額劃撥到建設(shè)單位帳戶(hù)，各項(xiàng)貸款手續(xù)是否合法、合規(guī)，是否存在資金閑置或短缺現(xiàn)象；各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支是否合規(guī)，有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況，是否嚴(yán)格按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定及概算口徑正確歸集和核算。
11、竣工驗(yàn)收的審核
審核內(nèi)容包括整個(gè)驗(yàn)收過(guò)程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全：隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)驗(yàn)收是否符合規(guī)定，書(shū)面資料是否齊全和嚴(yán)謹(jǐn)：驗(yàn)收過(guò)程是否存在虛假的行為。
審計(jì)重點(diǎn)：驗(yàn)收手續(xù)、資料是否齊全和有效；驗(yàn)收工作是否符合規(guī)范；合同履行中重大變更和索賠與竣工驗(yàn)收情況是否相符，是否存在虛假的現(xiàn)象。
12、后評(píng)價(jià)的審核
審核內(nèi)容包括審核所評(píng)估的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)全面性和適當(dāng)性；審核主要指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、效益性審核經(jīng)濟(jì)責(zé)任后評(píng)價(jià)的真實(shí)性；審核所使用后評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性和先進(jìn)性；審核后評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審核；方法
Abstract: The construction and installation cost mainly refers to the construction of a project, the expected or actual expenses all the fixed cost. This paper mainly introduces the construction cost of a comprehensive audit and key audit method, contrast examination and grouping calculation method, screening method and settlement audit manual review method, index verification method, the construction and installation cost of engineering quantity of the audit, the audit of fixed price, exploration agreement reasonable and authenticity, grasp the material price adjustment, the audit norm sub objective selection of five important aspects are briefly introduced.
Key words: Engineering cost audit; method;
中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
審核的方法
工程造價(jià)確定與控制的主要環(huán)節(jié)之一是對(duì)建筑安裝工程造價(jià)進(jìn)行審核。為了科學(xué)、公正、合理、準(zhǔn)確地審定工程造價(jià)就必須對(duì)建筑安裝工程造價(jià)中的工程量計(jì)算、費(fèi)率選取的合理性、單價(jià)確定的科學(xué)性進(jìn)行審核。為最大限度節(jié)省投資資金，參與工程造價(jià)審核的造價(jià)技術(shù)人員要掌握準(zhǔn)確的審核方法。以下系統(tǒng)的講述了全面審核與重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核與分組計(jì)算審核法、篩選法與結(jié)算手冊(cè)審查法、指標(biāo)審核方法。
1、全面審核與重點(diǎn)審核法。全面審核法主要是結(jié)合現(xiàn)行定額、協(xié)議、施工組織設(shè)計(jì)等按照施工圖的要求進(jìn)行審核的一種方法。此種方法適用于投資不多的項(xiàng)目，施工內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，初學(xué)者審核的施工圖預(yù)算。全面審核的優(yōu)點(diǎn)在于全面、審核質(zhì)量高、效果佳，但是存在的缺點(diǎn)是時(shí)間及工作量大，導(dǎo)致了此種方法不利于適用投資規(guī)模大，審核進(jìn)度較緊的情況。重點(diǎn)審核法即就工程預(yù)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核，一般選擇工程量大且費(fèi)用比較高的分項(xiàng)工程的工程量作為審核重點(diǎn)。
2、對(duì)比審核與分組計(jì)算審核法。對(duì)比審核即同地區(qū)、用途、結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)一樣的工程的造價(jià)應(yīng)相似。重點(diǎn)是在能找到用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程造價(jià)審核方法，針對(duì)相近的指標(biāo)給出工程造價(jià)。分組計(jì)算審查法是把預(yù)結(jié)算中有關(guān)項(xiàng)目劃分若干組，對(duì)相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目進(jìn)行編組，用同組中一個(gè)數(shù)據(jù)審查分項(xiàng)工程量的一種方法。如把底層建筑面積、底層地面面積、地面面層、樓面面層、樓板體積天棚抹灰編為一組，再把底層建筑面積、底層地面面積算出，這些基數(shù)可以用于其它分項(xiàng)工程的計(jì)算，此法的優(yōu)點(diǎn)是減少重復(fù)用工,提高效率，速度快。
3、篩選法與結(jié)算手冊(cè)審查法。篩選法是首先確定基本值即找出部分分項(xiàng)工程在每單位建筑面積上的工程量、價(jià)格的基本數(shù)值，并歸納為工程量、價(jià)格基本值表，若審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與基本值適用范圍不符，就要做出相應(yīng)的調(diào)整。此法的優(yōu)點(diǎn)是問(wèn)題能夠得到快速發(fā)現(xiàn)，且易于掌握。結(jié)算手冊(cè)審查法是把工程常用的構(gòu)配件依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)圖計(jì)算并整理成結(jié)算手冊(cè)的方法。利用結(jié)算手冊(cè)能有效的減少簡(jiǎn)單的重復(fù)計(jì)算量，另外使用軟件進(jìn)行結(jié)算審查也是一種常用的方法。
4、指標(biāo)審核法。造價(jià)審核中的指標(biāo)審核方法是指在編制結(jié)算文件的造價(jià)指標(biāo)分析表后，比較類(lèi)似工程造價(jià)指標(biāo)，找出審核的重點(diǎn)內(nèi)容。工程造價(jià)指標(biāo)體系法的內(nèi)容主要包括量和價(jià)、建設(shè)條件等，通常有表明工程特征的技術(shù)性指標(biāo)，關(guān)乎成本額高低、材料和人工節(jié)約量的經(jīng)濟(jì)性效果指標(biāo)，材料利用情況、勞動(dòng)力消耗情況的消耗性指標(biāo)。此法較其它的最大優(yōu)點(diǎn)在于能迅速的找出造價(jià)中的問(wèn)題，并快速解決問(wèn)題，還能提高投資審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)的社會(huì)影響力，并有利于造價(jià)審核方法的運(yùn)用。
二、審核的重點(diǎn)內(nèi)容
工程量是否正確，定額單價(jià)是否合理是預(yù)結(jié)算審核的主要方面，在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合協(xié)議、工程變更簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等資料，并按照相關(guān)文件計(jì)算核實(shí)。以下主要從工程造價(jià)過(guò)程中的工程量的審核、定額單價(jià)的審核、探究協(xié)議的合理與真實(shí)性、把握材料價(jià)差的調(diào)整、審核定額子目的選用方面講述了審核的重要內(nèi)容。
1、探究協(xié)議的合理與真實(shí)性。現(xiàn)今我國(guó)的建筑工程項(xiàng)目規(guī)模較大，技術(shù)水平不斷提高，為了更好的對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督與管理就必須提高內(nèi)部管理水平。這就要求建設(shè)單位的基礎(chǔ)管理人員在開(kāi)工前做好圖紙會(huì)審、施工圖預(yù)算的審核與協(xié)議的簽訂工作，在施工過(guò)程中要對(duì)設(shè)計(jì)變更與有關(guān)簽證從技術(shù)與經(jīng)濟(jì)兩反面嚴(yán)格把關(guān)，工程完工后做好結(jié)算造價(jià)和資料審查工作。只有加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，提高實(shí)踐能力，才能保證協(xié)議的合理與真實(shí)性，防止有些人為了利益同施工企業(yè)同流合污，出現(xiàn)亂簽證、亂開(kāi)單現(xiàn)象。
2、把握材料價(jià)差的調(diào)整。施工單位完工后，結(jié)算中材料價(jià)差應(yīng)依據(jù)國(guó)家規(guī)定的定額消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。若協(xié)議中沒(méi)有規(guī)定的材料價(jià)格，承、發(fā)包方應(yīng)就市場(chǎng)情況進(jìn)行商量。在對(duì)材料進(jìn)行審核時(shí)，必須把握的原則是確定計(jì)差價(jià)的材料，其次是確定預(yù)算價(jià)差和規(guī)定的采購(gòu)費(fèi)與材料市場(chǎng)價(jià)格出入的大小，最后在對(duì)特種建材、大型設(shè)備進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，要進(jìn)行實(shí)地審核。還要核實(shí)設(shè)計(jì)圖紙所需材料用量的定額。
3、審核定額子目的選用。審核定額子目的選用主要是為了確保選用的定額子目與工程各分項(xiàng)工程特征的一致性，以及代換有無(wú)合理性。施工方對(duì)于模棱兩可的子目單價(jià)采用的是套高不套低地選套定額子目，但是這種方法所造成的價(jià)格差別較大，所以必須嚴(yán)格的審核定額子目的選用。對(duì)于總價(jià)包干的工程，審查關(guān)注的方面是協(xié)議包干的內(nèi)容是否完成，是否存在漏做的情況，若是單價(jià)包干的工程，審查的重點(diǎn)是包干單價(jià)中所包含的施工內(nèi)容。
4、工程量的審核。工程造價(jià)中工程量的審核涉及到施工圖工程量審核與現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核。在進(jìn)行施工圖工程量的審核時(shí)首先必須注意施工圖和預(yù)算定額的規(guī)定工程計(jì)算量是否與工程量計(jì)算相符，其次是實(shí)際完成的工程量是否符合工程結(jié)算所報(bào)的工程量，最后是在多方施工的工程項(xiàng)目中，是否存在多個(gè)施工企業(yè)同報(bào)一個(gè)工程項(xiàng)目結(jié)算以及施工企業(yè)將同一工程多次混入其它工程進(jìn)行結(jié)算的情況。現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核必須遵守客觀性原則、整體性原則、全面性原則?？陀^性原則包括審查簽字的真實(shí)性和有無(wú)承發(fā)包兩方的簽字，整體性原則是為了避免工程量的重復(fù)計(jì)算，則對(duì)簽證事項(xiàng)的考慮應(yīng)當(dāng)在整個(gè)工程的大環(huán)境中進(jìn)行，全面性原則主要包含簽證事項(xiàng)發(fā)生數(shù)量與簽證事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性。
5、定額單價(jià)的審核。工程造價(jià)中定額單價(jià)的審核主要包含人、材、機(jī)的審核，工程單價(jià)的計(jì)取原則，定額、取費(fèi)的審核。其中人、機(jī)、材的審核必須依靠相關(guān)合同文件的內(nèi)容與市場(chǎng)信息價(jià)執(zhí)行，以及審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，對(duì)施工較長(zhǎng)工程依據(jù)合同規(guī)定的材料價(jià)格進(jìn)行審核。工程單價(jià)的計(jì)取原則為合同中僅有類(lèi)似于變更工程的價(jià)格參照類(lèi)似價(jià)格變更合同價(jià)款，若已有適用于變更工程的價(jià)格則參照已有價(jià)格變更合同款價(jià)，若合同中上面所述的兩種價(jià)格，應(yīng)由承包人提出變更價(jià)格，并得到工程師的確認(rèn)后才能執(zhí)行。定額的審核包含定額的選用是否合理，審核過(guò)程有無(wú)混亂的現(xiàn)象，是否忽略定額綜合解釋?zhuān)灰罁?jù)說(shuō)明換算系數(shù)等現(xiàn)象。取費(fèi)的審核首先必須了解協(xié)議、合同、工程種類(lèi)，其次結(jié)合實(shí)際情況審核費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。
總而言之，工程造價(jià)審核工作非常復(fù)雜。工程造價(jià)審核人員應(yīng)該熟練掌握造價(jià)審核的一些重要方法，以及審查涉及的重要內(nèi)容，若不能掌握以上內(nèi)容的話(huà)將會(huì)造成不可挽回的損失。因此審查人員必須對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效控制，為國(guó)家節(jié)約大量的建設(shè)資金。
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維修電工中級(jí)證考試包括：
職業(yè)道德、基礎(chǔ)知識(shí)、基本電子電路裝調(diào)維修、繼電控制電路裝調(diào)維修和自動(dòng)控制電路裝調(diào)維修。電工證屬于國(guó)家職業(yè)資格證書(shū)，國(guó)家職業(yè)資格證書(shū)分為五個(gè)等級(jí)，即分為初級(jí)（五級(jí)）、中級(jí)（四級(jí)）、高級(jí)（三級(jí)）、技師（二級(jí)）、高級(jí)技師（一級(jí)）共五個(gè)等級(jí)。一般在技術(shù)學(xué)?；蛘呗殬I(yè)學(xué)校考取，電工的中級(jí)學(xué)習(xí)內(nèi)容是馬達(dá)維修，電動(dòng)工具維修，常見(jiàn)的機(jī)械控制線(xiàn)路維修內(nèi)容。
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關(guān)鍵詞：酒店裝飾 室內(nèi)設(shè)計(jì) 使用功能 裝飾功能
中圖分類(lèi)號(hào)：TU238+.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)號(hào)：A 文章編號(hào)：2306-1499（2013）01-0102-3
1.酒店室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)中的功能定位
“裝飾總是和功能聯(lián)系在一起的，在某種意義上說(shuō)，不存在沒(méi)有功能的裝飾，也不存在沒(méi)有裝飾的功能”。裝飾做為一種造型手段具有雙重性格，適宜的裝飾可以產(chǎn)生美感，使酒店環(huán)境的優(yōu)點(diǎn)增多，而過(guò)份的、不恰當(dāng)?shù)难b飾則會(huì)產(chǎn)生混亂的感覺(jué)，使裝飾的意義消失，缺點(diǎn)放大。酒店室內(nèi)環(huán)境設(shè)計(jì)的功能定位則是探討影響功能定位的因素、功能定位的內(nèi)容、功能定位的理念及如何表現(xiàn)裝飾的審美、調(diào)節(jié)、突出與強(qiáng)調(diào)、符號(hào)元素的功能屬性，使裝飾設(shè)計(jì)滿(mǎn)足功能需求、審美
需求及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需求等?！靶问椒墓δ堋笔乾F(xiàn)代主義裝飾設(shè)計(jì)所倡導(dǎo)的一個(gè)基本原則，盡管人們對(duì)其因過(guò)分強(qiáng)調(diào)功能因素而導(dǎo)致裝飾形式單一刻板進(jìn)行了猛烈的評(píng)擊，但是從功能的要求出發(fā)來(lái)考慮設(shè)計(jì)對(duì)象的形式問(wèn)題，仍然是十分必要的。
2.酒店類(lèi)型對(duì)酒店功能的影響
酒店由于其規(guī)模，地域裝飾風(fēng)格，經(jīng)營(yíng)理念，服務(wù)目標(biāo)的不同，因此在酒店室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)中其功能要求也是不同的。在旅游局頒布的酒店標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范中，明確地對(duì)酒店的業(yè)態(tài)進(jìn)行了劃分，比如：?。ㄒ唬┥虅?wù)酒店，為商業(yè)公務(wù)人員提供住宿、飲食、商務(wù)交往設(shè)施和服務(wù)的酒店，一般為4一5星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，配有國(guó)內(nèi)外直撥電話(huà)、計(jì)算機(jī)、傳真、寬帶互聯(lián)網(wǎng)等通訊設(shè)施，并配有秘書(shū)翻譯等服務(wù)。商務(wù)洽談配有談判間、會(huì)議室、小型宴會(huì)廳，每間會(huì)議室配有幻燈機(jī)、投影機(jī)、電視機(jī)、錄像機(jī)等設(shè)備，通過(guò)衛(wèi)星提供最新商業(yè)信息?？深A(yù)定飛機(jī)、火車(chē)、輪船票，并配有車(chē)隊(duì)，其中還有供商務(wù)人士休閑的健身房、游泳池、網(wǎng)球場(chǎng)、桑拿浴室、康樂(lè)中心等。（二）度假性酒店，一般在海濱、風(fēng)景名勝區(qū)附近，環(huán)境因素重要，內(nèi)部注重娛樂(lè)設(shè)施的服務(wù)。其中除了住宿和各類(lèi)餐飲設(shè)施外，還擁有各項(xiàng)娛樂(lè)健身設(shè)施：大型購(gòu)物中心、跑馬場(chǎng)、網(wǎng)球場(chǎng)、游泳池、溜冰場(chǎng)、露營(yíng)燒烤場(chǎng)、兒童游樂(lè)場(chǎng)等。湖面提供碰碰船、水上單車(chē)；海面提供快艇、降落傘、風(fēng)帆滑板、摩托快艇等。室內(nèi)設(shè)施有桑拿室、按摩室、保齡球室、桌球室、電子游戲室等。（三）會(huì)議酒店，指專(zhuān)門(mén)承接各種類(lèi)型國(guó)內(nèi)外會(huì)議、商貿(mào)展覽、科技演示等活動(dòng)的酒店。設(shè)有大中型會(huì)議廳、演講廳、洽談間、展覽廳、談判間等場(chǎng)所。因此酒店要是有足夠數(shù)量的客房和足夠面積的餐廳，在較短時(shí)間里滿(mǎn)足大規(guī)模就餐需求，重視計(jì)劃管理和客房預(yù)定管理。（四）主題式酒店，就是用一個(gè)特定的主題包裝的酒店，酒店需要形成獨(dú)特概念和鮮明特色、創(chuàng)造非凡體驗(yàn)的核心和靈魂，重點(diǎn)打造酒店的主題環(huán)境氛圍和主題產(chǎn)品服務(wù)。（五）經(jīng)濟(jì)型旅館，多分布于城市的繁華地段，其特點(diǎn)是對(duì)基礎(chǔ)的部分要求較低，整體所需面積較小，交通便利，居住快捷、方便、便宜，注重客房的舒適程度，對(duì)其他附屬設(shè)施要求較小。
由于社會(huì)的發(fā)展、社會(huì)階層分化而引發(fā)的客戶(hù)群體種類(lèi)的變化也是促使酒店功能定位變化原因。過(guò)去酒店以接待旅游者為主要客戶(hù)群，現(xiàn)在就不一樣了，真正住酒店的旅游者只是其中一部分，酒店客源出現(xiàn)多元化。一個(gè)星級(jí)酒店里面不但有旅游者還有商務(wù)人士、常住辦事處人士、會(huì)議學(xué)習(xí)人士、療養(yǎng)人士、本地消費(fèi)人士等等，基本構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜社會(huì)群體，而且出現(xiàn)一些不求奢華消費(fèi)只圖時(shí)尚個(gè)性的青年一族。這些人士對(duì)酒店的硬件提出了更高的要求，現(xiàn)代智能化、人性化的管理理念被推崇，酒店功能的改變同時(shí)也在拉動(dòng)整個(gè)社會(huì)的整體生活水平的提高，社會(huì)整體生活水準(zhǔn)的提高又把酒店管理服務(wù)水平提升到一個(gè)新的層次。
同時(shí)，數(shù)碼時(shí)代的到來(lái)為酒店管理服務(wù)增加了不少亮點(diǎn)，同時(shí)也節(jié)約了很多管理上的成本；智能化完善著新型酒店的功能建設(shè)，也督促著老式酒店更進(jìn)一步的環(huán)境空間改造。寬帶、監(jiān)控、智能煙感噴林、智能燈具控制系統(tǒng)、BV空調(diào)控制系統(tǒng)等的應(yīng)用影響著酒店的功能，人們利用科技享受生活，酒店也在利用科技滿(mǎn)足人們的功能要求。
3.酒店設(shè)計(jì)的功能定位要符合經(jīng)營(yíng)理念
設(shè)計(jì)是深入酒店經(jīng)營(yíng)的方方面面的過(guò)程?？头俊N房、客用電梯、互聯(lián)網(wǎng)等等，很多酒店功能的組成部分都應(yīng)成為設(shè)計(jì)的重點(diǎn)。酒店的環(huán)境室內(nèi)設(shè)計(jì)從某種程度上講是為管理者服務(wù)的，通過(guò)對(duì)環(huán)境的功能設(shè)計(jì)來(lái)為管理者提高效率，減少消耗，而管理者是為投資人工作的，目的是為投資人賺取利潤(rùn)。設(shè)計(jì)就是如此，它們不僅要設(shè)計(jì)一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的酒店環(huán)境空間，同時(shí)也應(yīng)該非常重視酒店的功能性。當(dāng)今的酒店無(wú)論從功能上還是從審美上，與以前相比，都有很大的提高。酒店的設(shè)計(jì)和裝飾并不是程式化的工作，需要不斷的創(chuàng)新。每一個(gè)酒店項(xiàng)目都有不同的經(jīng)營(yíng)理念，所以設(shè)計(jì)一定要適應(yīng)酒店的經(jīng)營(yíng)理念。
酒店是一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，是以市場(chǎng)為依據(jù)的。要設(shè)計(jì)酒店不只是懂點(diǎn)美學(xué)原理就可以了，要從市場(chǎng)研究開(kāi)始，從而得到一套深刻的經(jīng)營(yíng)管理理念，因?yàn)樵O(shè)計(jì)是為酒店管理經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，也就是我們經(jīng)常說(shuō)的把功能第一做為主要因素。市場(chǎng)決定你的酒店不是“藝術(shù)品”，而是實(shí)用的“工藝品”，酒店環(huán)境設(shè)計(jì)讓設(shè)計(jì)師來(lái)做而不是讓藝術(shù)家來(lái)做，這是很淺顯的道理。設(shè)計(jì)師和藝術(shù)家的區(qū)別在于，設(shè)計(jì)師設(shè)計(jì)出的東西具有很強(qiáng)的使用價(jià)值，藝術(shù)家注重感性，實(shí)用并不一定是他們的第
一追求。這就告訴我們，設(shè)計(jì)師特別是酒店的設(shè)計(jì)師首先要使自己的作品能使用、好用，要好用就是要懂酒店如何使用，用來(lái)做什么，建造一個(gè)酒店需要投入多少回報(bào)多少。不但好用更要美觀，而且要符合業(yè)主的投資標(biāo)準(zhǔn)，做出廉價(jià)實(shí)用、美觀個(gè)性的酒店才是設(shè)計(jì)者的責(zé)任。
因此酒店環(huán)境室內(nèi)設(shè)計(jì)要注重下列因素的表現(xiàn)：實(shí)用功能、建造美學(xué)、地域文化、施工工藝與造價(jià)。這四大因素缺一不可，缺少任何一個(gè)方面，在酒店設(shè)計(jì)時(shí)就會(huì)存在功能的缺陷。我們認(rèn)為酒店設(shè)計(jì)也是由這四種因素構(gòu)成的，缺了其中任何一個(gè)因素都不能稱(chēng)為全面的酒店設(shè)計(jì)，只能是片面的或者是局部的。沒(méi)有功能的設(shè)計(jì)根本就是沒(méi)有依據(jù)的設(shè)計(jì)；沒(méi)有美感的酒店便會(huì)落入庸俗的境地；沒(méi)有地域文化就少了自己的個(gè)性，就沒(méi)有了酒店的靈魂，就少了酒店賴(lài)以長(zhǎng)期生存的
內(nèi)涵；不懂施工工藝和造價(jià)的設(shè)計(jì)就沒(méi)法估算產(chǎn)出投入，設(shè)計(jì)就會(huì)陷入盲目的不合時(shí)宜，更不用說(shuō)如何進(jìn)行成本核算了?？梢?jiàn)只要具備了這四種因素的酒店設(shè)計(jì)，就基本能滿(mǎn)足市場(chǎng)需求下的酒店經(jīng)營(yíng)管理，滿(mǎn)足業(yè)主經(jīng)營(yíng)目的，就能幫助業(yè)主利用酒店這個(gè)產(chǎn)業(yè)環(huán)境更好地服務(wù)于消費(fèi)者，給業(yè)主帶來(lái)利潤(rùn)的同時(shí)，又能愉悅消費(fèi)者，達(dá)到酒店環(huán)境室內(nèi)的真正目的。
4.客人的需求是最大的功能設(shè)計(jì)目標(biāo)
在酒店功能定位之后，設(shè)計(jì)師就要開(kāi)始仔細(xì)研究客人的審美喜好了，因?yàn)樗麄兊呐d趣才是設(shè)計(jì)的關(guān)鍵?？腿俗∵^(guò)之后都會(huì)對(duì)酒店留下一些印象，而這印象的好壞直接決定了他們下次旅行住所的選擇。
對(duì)客人興趣的研究要深入而細(xì)致。他們喜歡什么樣的風(fēng)格？他們也許希望居住在與平時(shí)生活環(huán)境相似的酒店？他們喜歡舒適豪華？他們希望康樂(lè)還是健身？他們希望隨時(shí)進(jìn)行何種娛樂(lè)活動(dòng)？……客人希望設(shè)計(jì)師“生產(chǎn)”出能夠滿(mǎn)足他們實(shí)際需要而又美好的空間，所以酒店才會(huì)有大堂、餐廳、客房、健身房等具有特定功能性的空間場(chǎng)所。
對(duì)客人的需求分析與酒店的功能定位是密切相關(guān)的。但如果酒店定位在以住店客人為中心的類(lèi)型上，那么設(shè)計(jì)師的著眼點(diǎn)就應(yīng)該放在客人身上，客房面積、保護(hù)客人隱私、安全等問(wèn)題都應(yīng)充分考慮?，F(xiàn)在許多客人越來(lái)越重視安全問(wèn)題，所以安全已成為酒店環(huán)境極為重要的功能之一。酒店功能定位的好壞，還在于客人對(duì)酒店的感受和印象。商務(wù)酒店和度假酒店給人的感受是不同的，東西方的酒店也會(huì)有功能的不同。在中國(guó)，因?yàn)闈庥舻臇|方色彩，許多酒店在設(shè)計(jì)風(fēng)格上與西方酒店是有很大不同，在美國(guó)有許多酒店餐廳，都是一個(gè)風(fēng)味，而在中國(guó)的同一酒店中就會(huì)有好幾個(gè)不同風(fēng)味的餐廳，這與當(dāng)?shù)氐拿褡逦幕嘘P(guān)系。
商務(wù)酒店與度假酒店的不同點(diǎn)也是由客人的類(lèi)型決定的。首先，客人活動(dòng)空間上的差異導(dǎo)致了他們功能的不同，商務(wù)酒店的戶(hù)外面積相對(duì)比較小，客人們也大都重視酒店的高效率。客房的面積也較小，宴會(huì)廳和會(huì)議廳的面積相對(duì)來(lái)說(shuō)則比較大，現(xiàn)在的商務(wù)型酒店也在盡可能的適應(yīng)多元化的市場(chǎng)，客人的類(lèi)型越來(lái)越多元化，年齡也越來(lái)越年輕化。對(duì)于度假酒店來(lái)講，客人也逐步變得多元化了，越來(lái)越多的提著公文包的人們?nèi)胱《燃倬频?，因?yàn)樗麄冊(cè)诠ぷ饕惶旌笙霃氐追潘?，因此選擇了度假酒店。度假酒店也在不斷滿(mǎn)足變化的市場(chǎng)，一些應(yīng)用于度假酒店的功能元素已經(jīng)被應(yīng)用于城市的酒店環(huán)境中了，如SPA等。原因是人們?nèi)胱【频瓴辉偈菫榱似孀非蠛廊A的精神需求，而逐漸成為一種生活方式，人們希望獲得舒適的感受，SPA可以滿(mǎn)足他們的需要，各種各樣的理療、按摩，都會(huì)使他們徹底放松，同時(shí)SPA也給酒店帶來(lái)了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
另外乒乓球、臺(tái)球、網(wǎng)球場(chǎng)等等娛樂(lè)體育設(shè)施以及高營(yíng)養(yǎng)高質(zhì)量的餐飲及就餐環(huán)境等也是度假酒店的一個(gè)重要部分，度假酒店的主要客源還是家庭，因此酒店環(huán)境室內(nèi)設(shè)計(jì)還應(yīng)為孩子們的提供娛樂(lè)活動(dòng)性場(chǎng)所。鑒于此，客人的需求是酒店環(huán)境室內(nèi)設(shè)計(jì)最大的功能設(shè)計(jì)目標(biāo)，酒店環(huán)境室內(nèi)設(shè)計(jì)應(yīng)首先滿(mǎn)足客人各方面最基本的需求。
5.設(shè)計(jì)的過(guò)程就是對(duì)酒店功能完善定位的過(guò)程
設(shè)計(jì)是一個(gè)過(guò)程，具有階段性設(shè)計(jì)的特點(diǎn)。一般分為方案設(shè)計(jì)、圖紙制作、變更設(shè)計(jì)、施工設(shè)計(jì)的階段，所以設(shè)計(jì)表現(xiàn)的過(guò)程就是設(shè)計(jì)意識(shí)逐步完善，功能定位逐步細(xì)化的過(guò)程。這一過(guò)程不僅可以對(duì)風(fēng)格、藝術(shù)表現(xiàn)、文化內(nèi)涵、色彩、工藝加以確立，更主要的是對(duì)酒店室內(nèi)設(shè)計(jì)的功能逐步體現(xiàn)、完整、確立。在酒店設(shè)計(jì)中，經(jīng)營(yíng)者的功能需求對(duì)設(shè)計(jì)師起著非常重要的作用，要讓設(shè)計(jì)師明白酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和日常工作是如何進(jìn)行的。比如酒店的洗衣程序，這是一個(gè)非常專(zhuān)業(yè)的工作程序，同時(shí)又是一個(gè)必不可少的部分，因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須將其作為一個(gè)考慮的因素。如果經(jīng)營(yíng)者對(duì)設(shè)計(jì)師只是表明想要什么樣的機(jī)器，把他們擺在哪里，那么后果極有可能是消耗掉更多的金錢(qián)，因?yàn)闄C(jī)器一旦裝上就會(huì)永久性的固定在那里。如果讓設(shè)計(jì)師了解運(yùn)作的過(guò)程，那么他們會(huì)更方便、節(jié)能地考慮到自己的設(shè)計(jì)中去。再如，廚房的設(shè)計(jì)，廚師應(yīng)該告訴設(shè)計(jì)師廚房的工作過(guò)程和設(shè)備的功能組合，只要有一部機(jī)器放在錯(cuò)誤的位置上，就要多出一個(gè)人來(lái)控制，這對(duì)管理者來(lái)說(shuō)就增加了成本的消耗。因此，使設(shè)計(jì)師徹底了解酒店的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，是經(jīng)營(yíng)和管理者的一個(gè)重要工作任務(wù)，只有這樣，設(shè)計(jì)師才會(huì)為管理者設(shè)計(jì)出最高效、最合適的酒店。
由此可以得出酒店室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)功能定位是一個(gè)復(fù)雜、漫長(zhǎng)的程序化確立過(guò)程，它不僅受到酒店實(shí)際使用功能的影響，而且受審美理念、酒店類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)理念、客人的特殊要求以及設(shè)計(jì)過(guò)程、工藝技術(shù)的影響。
6.結(jié)論
無(wú)論是何種方式、手法尋求切入點(diǎn)酒店室內(nèi)設(shè)計(jì)，均可產(chǎn)生不同的酒店環(huán)境裝飾結(jié)果。隨著人們生活水準(zhǔn)和生活素質(zhì)的提高，人們對(duì)酒店的環(huán)境要求也越來(lái)越高，不僅是為顧客提供便捷舒適的居住環(huán)境，提供迅速流暢的信息，更重要的是為人們提供了精神的享受，提升了酒店的文化品位。酒店的室內(nèi)設(shè)計(jì)是酒店裝修與裝飾的靈魂，是裝修與裝飾的藍(lán)圖，要想使酒店能進(jìn)入高層次的內(nèi)涵與境界，使居住更偷悅，觀之更舒服，使用起來(lái)更方便，就必須提高酒店的室內(nèi)設(shè)計(jì)水平，使酒店的使用功能與審美高度融合并完美表現(xiàn)，重視酒店室內(nèi)裝飾的環(huán)境文化內(nèi)涵，讓酒店室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)能夠體現(xiàn)酒店的文化精神，表現(xiàn)酒店的審美品位，展現(xiàn)酒店的誠(chéng)信品德，更能突出酒店的營(yíng)銷(xiāo)理念。
參考文獻(xiàn)
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一、審計(jì)實(shí)施方案編制中容易出現(xiàn)的問(wèn)題
（一）審計(jì)實(shí)施方案編制大而粗，缺乏指導(dǎo)意義。在實(shí)際實(shí)踐中，有的審計(jì)人員將審計(jì)工作方案的內(nèi)容直接復(fù)制審計(jì)實(shí)施方案中，未能有效結(jié)合被審計(jì)單位的自身特點(diǎn)和實(shí)際情況進(jìn)行編寫(xiě)，使得形成的審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容看似很全面，但實(shí)際不能有效地指導(dǎo)具體的審計(jì)實(shí)施，針對(duì)性不強(qiáng)。而且過(guò)于全面的方案，在實(shí)際審計(jì)中很難做到面面俱到，在審計(jì)質(zhì)量檢查中，往往會(huì)存在沒(méi)有按照審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行而影響審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的情況。
（二）審計(jì)實(shí)施方案重點(diǎn)不突出。突出審計(jì)重點(diǎn)，預(yù)測(cè)審計(jì)疑點(diǎn)，有利于審計(jì)人員迅速、準(zhǔn)確、有效地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的重要方法。但有些審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容羅列，重點(diǎn)不突出，很難做到有的放矢。
（三）沒(méi)有針對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)，制定獲取合理、充分的審計(jì)證據(jù)的步驟和方法，以及執(zhí)行具體審計(jì)實(shí)施所需要的時(shí)間；或者指定的步驟和方法操作性不強(qiáng)。
（四）宏觀分析意識(shí)不強(qiáng)。審計(jì)的目的既要促進(jìn)被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題，還要通過(guò)舉一反三的分析，發(fā)現(xiàn)宏觀管理中的問(wèn)題，為黨政領(lǐng)導(dǎo)解決問(wèn)題提供決策依據(jù)。要達(dá)到這一目的，在制作審計(jì)實(shí)施方案時(shí)就要結(jié)合被審計(jì)單位情況，對(duì)相關(guān)社會(huì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，為審計(jì)中深入挖掘這些問(wèn)題提供指導(dǎo)。
二、審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行中存在的問(wèn)題
（一）不按審計(jì)實(shí)施方案要求進(jìn)行，憑經(jīng)驗(yàn)審計(jì)，隨意性大。審計(jì)實(shí)施方案一經(jīng)制訂，沒(méi)有特殊需要調(diào)整的情況，就應(yīng)該照章執(zhí)行，以期在規(guī)定的期限內(nèi)達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，避免走彎路。但在審計(jì)實(shí)踐中，往往正式開(kāi)始審計(jì)后，容易陷入的誤區(qū)就是擱置了審計(jì)實(shí)施方案，完全是結(jié)合審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的具體情況來(lái)開(kāi)展工作，審計(jì)重點(diǎn)選擇、人員分工、時(shí)間進(jìn)度安排等方面都處于隨機(jī)應(yīng)變狀態(tài)，有時(shí)甚至偏離主題，導(dǎo)致重點(diǎn)不突出，不能很好地實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。
（二）審計(jì)過(guò)程中未能按規(guī)定進(jìn)行方案調(diào)整。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員往往只根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的客觀實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整審計(jì)思路、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法和審計(jì)分工，但具體的調(diào)整過(guò)程和內(nèi)容并不在實(shí)施方案中及時(shí)反映，審計(jì)過(guò)程中對(duì)實(shí)施方案基本是置之不理，更不會(huì)按照程序要求及時(shí)修訂方案并認(rèn)真執(zhí)行，只是在審計(jì)結(jié)束后整理歸檔時(shí)才按照最終審計(jì)報(bào)告對(duì)實(shí)施方案予以調(diào)整，也不經(jīng)過(guò)任何審批手續(xù)。
三、科學(xué)編制和執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案的措施
（一）深入細(xì)致進(jìn)行審計(jì)調(diào)查了解。審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況；財(cái)政財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理體制等多方面的情況。調(diào)查了解時(shí)可以書(shū)面或口頭詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員，檢查有關(guān)文件、報(bào)告、制度，觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施，追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程，以使調(diào)查了解的內(nèi)容更詳實(shí)。
（二）突出審計(jì)重點(diǎn)，提高可操作性。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)該牢牢把握立足全局、突出重點(diǎn)的方向，尤其是要突出重點(diǎn)。一是對(duì)審前調(diào)查的資料進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步測(cè)評(píng)，排查內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；二是可以充分利用以前審計(jì)成果，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在問(wèn)題的多發(fā)點(diǎn)。三是查閱與被審計(jì)單位行業(yè)、性質(zhì)相同的單位的審計(jì)情況，對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題，作為編制審計(jì)實(shí)施方案的重點(diǎn)內(nèi)容。
重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金,重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)或重點(diǎn)流程是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。建設(shè)投資方面:首先要對(duì)工程立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性、投資規(guī)模、具體設(shè)計(jì)和投資計(jì)劃、投資價(jià)值,技術(shù)是否先進(jìn)、適用、可靠,經(jīng)濟(jì)上是否有利等進(jìn)行審計(jì)。其次,通過(guò)對(duì)比分析,選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤(rùn)大的方案作為建設(shè)項(xiàng)目投資決策的依據(jù)。然后對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)程序、項(xiàng)目變更、工程預(yù)決算、工程結(jié)算、項(xiàng)目投資效益和投入產(chǎn)出效果等審計(jì),審查招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)、是否有效降低成本等。資金的合理籌措和運(yùn)用方面:首先是如何減少資金占用,降低資金使用成本;其次如何科學(xué)的以合理、合適的成本籌措資金;對(duì)外投資也是資金運(yùn)用的審計(jì)范圍。經(jīng)營(yíng)管理方面:主要是通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)的管理工作找出不足,特別是從經(jīng)營(yíng)上尋找薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)出主意、想辦法,提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度審計(jì)評(píng)價(jià)方面:根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的頻繁程度和職能部門(mén)的特點(diǎn),有針對(duì)性地對(duì)物資采購(gòu)供應(yīng)、資金審批、成本費(fèi)用控制、工資獎(jiǎng)金分配等內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),找出薄弱環(huán)節(jié),幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,防止經(jīng)濟(jì)效益流失。決策審計(jì)方面:通過(guò)事前的決策審計(jì),對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè),防止因決策失誤造成的損失浪費(fèi),降低經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外,確定審計(jì)項(xiàng)目前必須做好充分的審前調(diào)查。要特別關(guān)注以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,關(guān)注其他專(zhuān)業(yè)職能部門(mén)提供的信息及職工反映強(qiáng)烈的問(wèn)題,如企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告,專(zhuān)業(yè)信息交流、業(yè)務(wù)情況通報(bào),固定資產(chǎn)投資、基建項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告,重大貸款、借款、聯(lián)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)合同,承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、計(jì)劃目標(biāo)的確定依據(jù),其他專(zhuān)業(yè)資料或會(huì)議中反映的信息等,從這些資料中發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索和問(wèn)題,確定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)。
二、編制年度審計(jì)計(jì)劃
年度審計(jì)計(jì)劃要切合實(shí)際,統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)。遵循風(fēng)險(xiǎn)原則:全面評(píng)估被審主體風(fēng)險(xiǎn)狀況,找出風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn),以此為基礎(chǔ)確定審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注:企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要影響的環(huán)節(jié),關(guān)注企業(yè)面臨的突出問(wèn)題及企業(yè)年度重點(diǎn)工作中需要審計(jì)工作配合的內(nèi)容。其次要善于捕捉外部市場(chǎng)和政策變化、內(nèi)部重大人事、管理體制、制度變化可能給企業(yè)帶來(lái)的不利影響,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性。具體步驟:確定審計(jì)對(duì)象、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、按風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平排序、列出年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。遵循成本效益原則:充分考慮企業(yè)內(nèi)部可用的審計(jì)資源。特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),如基建決算審計(jì)、投資效益審計(jì)、利潤(rùn)異常狀況審計(jì)等都需要較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),有時(shí)還需要相關(guān)的工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)力量參與,因此,必須有能夠勝任內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員和技術(shù)力量。另外在內(nèi)部審計(jì)資源不足的情況下,采取內(nèi)部審計(jì)外包的方式,也可以以達(dá)到事倍功半的審計(jì)效果。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開(kāi)始前編制完成,并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。
三、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
注重審前調(diào)查:通過(guò)對(duì)被審單位的基本狀況的了解,分析可能存在的重要問(wèn)題和線(xiàn)索,以此確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計(jì)人員的能力素質(zhì),安排和調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲?jì)組成員。編制審計(jì)工作方案:確定審計(jì)項(xiàng)目的操作思路、方法以及最終要達(dá)到的目標(biāo)。工作方案要具體詳細(xì)、切實(shí)可行,操作性強(qiáng),具體內(nèi)容包括:審計(jì)對(duì)象與范圍、審計(jì)目的、審計(jì)的方法與程序、審計(jì)時(shí)間安排等。審計(jì)工作底稿的編寫(xiě):審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的各種工作記錄和取得的各種文件資料,是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、進(jìn)行審計(jì)處理的直接依據(jù)。審計(jì)工作底稿的編寫(xiě)要內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確,客觀記錄審計(jì)工作過(guò)程各環(huán)節(jié)和審計(jì)方式、查出的問(wèn)題及與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng);底稿的記錄做到一事一稿,要素齊全,對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),要把相關(guān)的審計(jì)證據(jù)按照與審計(jì)事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)程度排序并附在審計(jì)工作底稿后,建立底稿與證據(jù)間的索引號(hào),便于審計(jì)復(fù)核和事后查詢(xún)。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告一般包括實(shí)施內(nèi)審的基本情況、被審計(jì)單位履行職責(zé)情況、存在的問(wèn)題、處理意見(jiàn)及建議等方面的內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告要以審計(jì)底稿為基礎(chǔ),按重要性原則安排報(bào)告層次,做到結(jié)構(gòu)完整,條理清晰,用詞恰當(dāng),文筆流暢;內(nèi)容上要事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,評(píng)價(jià)到位,定性準(zhǔn)確;結(jié)論要實(shí)事求是,客觀公正,具有建設(shè)性。避免主次不分,重點(diǎn)不明,定性不準(zhǔn),冗長(zhǎng)繁瑣。建立分級(jí)復(fù)核制度,對(duì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分級(jí)復(fù)核。復(fù)核時(shí)應(yīng)做好復(fù)核記錄,復(fù)核人應(yīng)當(dāng)簽署姓名、日期,便于分清審計(jì)責(zé)任,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證審計(jì)質(zhì)量。
四、創(chuàng)新審計(jì)方法和手段,提高審計(jì)工作效率和效果
一是改變傳統(tǒng)的賬簿查詢(xún)?yōu)橹鞯膶徲?jì)方法,廣泛應(yīng)用內(nèi)部控制測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試技術(shù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部控制測(cè)試具體程序:調(diào)查了解內(nèi)部控制,對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià),符合性測(cè)試,確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法,實(shí)質(zhì)性測(cè)試,審計(jì)報(bào)告。二是加快內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)。利用企業(yè)現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)資源,開(kāi)發(fā)審計(jì)查證系統(tǒng),改變審計(jì)人員傳統(tǒng)的手工作業(yè)模式,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。如在網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部嵌入審計(jì)程序,建立審計(jì)在線(xiàn)監(jiān)測(cè)制度,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì);收集企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理資料,建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集能力、挖掘能力、轉(zhuǎn)換能力和分析能力等;利用網(wǎng)頁(yè)通報(bào)審計(jì)報(bào)告,開(kāi)通上網(wǎng)查詢(xún)等。
五、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度化建設(shè)
一是制定符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)條例,經(jīng)管理層同意和董事會(huì)確認(rèn)后實(shí)施。審計(jì)條例內(nèi)容應(yīng)包括:內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和范圍;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織中的地位、權(quán)力和責(zé)任;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的責(zé)任等。審計(jì)條例規(guī)定審計(jì)部門(mén)根據(jù)工作需要可以授權(quán)范圍內(nèi)檢查企業(yè)的任何一項(xiàng)活動(dòng)、一個(gè)實(shí)體及任何記錄、資料或數(shù)據(jù),包括管理信息和所有協(xié)商和決策機(jī)構(gòu)的會(huì)議記錄等。二是建立嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告審議和公開(kāi)制度,加快審計(jì)報(bào)告批復(fù)。三是建立審計(jì)臺(tái)賬,提高審計(jì)成果利用率。四是建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制和獎(jiǎng)懲考核機(jī)制,統(tǒng)一籌劃審計(jì)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬管理、職位晉升、知識(shí)結(jié)構(gòu)更新等,調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性,提高審計(jì)質(zhì)量。
