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第一條根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》
（以下簡稱稅收征管法）的規(guī)定，制定本細則。
第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第三條任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)報告。
納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。
第四條國家稅務(wù)總局負責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法；各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。
地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。
第五條稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
第六條國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。
上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時予以糾正；下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級稅務(wù)機關(guān)的決定及時改正。
下級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門報告。
第七條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻大小給予相應(yīng)的獎勵，獎勵所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局會同財政部制定。
第八條稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：
（一）夫妻關(guān)系；
（二）直系血親關(guān)系；
（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；
（四）近姻親關(guān)系；
（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。
第九條稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。
國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。
第二章稅務(wù)登記
第十條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。
稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第十一條各級工商行政管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。
通報的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。
第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。
前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。
稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。
第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。
第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：
（一）開立銀行賬戶；
（二）申請減稅、免稅、退稅；
（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；
（四）領(lǐng)購發(fā)票；
（五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；
（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；
（七）其他有關(guān)稅務(wù)事項。
第十九條稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。
第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。
第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
第三章賬簿、憑證管理
第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。
第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。
第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。
納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
第二十七條賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。
民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。
稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后實施。
第二十九條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整。
賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第四章納稅申報
第三十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>
第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。
第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
第三十四條納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：
（一）財務(wù)會計報表及其說明材料；
（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；
（三）稅控裝置的電子報稅資料；
（四）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
（五）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
（六）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。
第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。
第三十六條實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。
第五章稅款征收
第三十八條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對稅款征收的管理，建立、健全責(zé)任制度。
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。
第三十九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫，稅務(wù)機關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。
已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次。
第四十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。
第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：
（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。
第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。
享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
第四十四條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)。
第四十五條稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。
未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。
完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第四十六條稅務(wù)機關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。
第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：
（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。
第四十八條稅務(wù)機關(guān)負責(zé)納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第四十九條承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。
第五十條納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。
第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：
（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；
（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；
（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第五十二條稅收征管法第三十六條所稱獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務(wù)往來。
第五十三條納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。
第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：
（一）購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；
（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；
（三）提供勞務(wù)，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用；
（四）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用；
（五）未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。
第五十五條納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：
（一）按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；
（二）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；
（三）按照成本加合理的費用和利潤；
（四）按照其他合理的方法。
第五十六條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。
第五十七條稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記的納稅人。
第五十八條稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。
對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。
第五十九條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。
機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。
第六十條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。
第六十一條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔(dān)保。
納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。
法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個人，不得作為納稅擔(dān)保人。
第六十二條納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，方為有效。
納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財產(chǎn)清單，并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，方為有效。
第六十三條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。
第六十四條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。
稅務(wù)機關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。
第六十五條對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。
第六十六條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機關(guān)保管，同時可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。
第六十七條對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。
繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務(wù)機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān)。
第六十八條納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。
第六十九條稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機關(guān)變價處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。
拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
第七十條稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。
第七十一條稅收征管法所稱其他金融機構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)。
第七十二條稅收征管法所稱存款，包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。
第七十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。
第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務(wù)總局會同公安部制定。
第七十五條稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
第七十六條縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。
對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
第七十七條稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。
第七十八條稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。
稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。
退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。
第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。
第八十條稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。
第八十一條稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。
第八十二條稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。
第八十三條稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。
第八十四條審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行審計、檢查時，對稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責(zé)成被審計、檢查單位向稅務(wù)機關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機關(guān)、財政機關(guān)。
有關(guān)機關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。
第六章稅務(wù)檢查
第八十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。
稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
第八十六條稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。
第八十七條稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（六）項職權(quán)時，應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)總局制定。
稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。
第八十八條依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
第八十九條稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。
稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。
稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
第七章法律責(zé)任
第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第九十二條銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。
第九十五條稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：
（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；
（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；
（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。
第九十七條稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第九十八條稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。
第九十九條稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時，應(yīng)當(dāng)開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。
第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。
第八章文書送達
第一百零一條稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達人。
受送達人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。
受送達人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負責(zé)人、負責(zé)收件的人簽收。受送達人有人的，可以送交其人簽收。
第一百零二條送達稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達回證，并由受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達。
第一百零三條受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達人應(yīng)當(dāng)在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達人處，即視為送達。
第一百零四條直接送達稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達，或者郵寄送達。
第一百零五條直接或者委托送達稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期；郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。
第一百零六條有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以公告送達稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達：
（一）同一送達事項的受送達人眾多；
（二）采用本章規(guī)定的其他送達方式無法送達。
第一百零七條稅務(wù)文書的格式由國家稅務(wù)總局制定。本細則所稱稅務(wù)文書，包括：
（一）稅務(wù)事項通知書；
（二）責(zé)令限期改正通知書；
（三）稅收保全措施決定書；
（四）稅收強制執(zhí)行決定書；
（五）稅務(wù)檢查通知書；
（六）稅務(wù)處理決定書；
（七）稅務(wù)行政處罰決定書；
（八）行政復(fù)議決定書；
（九）其他稅務(wù)文書。
第一百零八條稅收征管法及本細則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。
第一百零九條稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
第一百一十條稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費，納入預(yù)算管理，由稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。
第一百一十一條納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
第三條本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。
第四條稅務(wù)機關(guān)負責(zé)組織定額的核定工作。
國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。
國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。
第五條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
第六條定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定，但最長不得超過一年。
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。
第七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；
（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；
（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；
（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；
（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；
（七）按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。
第八條稅務(wù)機關(guān)核定定額程序：
（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他申報項目。
本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。
（二）核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應(yīng)納稅額。
（三）定額公示。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日。
公示地點、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
（四）上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。
（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。
（六）公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。
第九條定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。
第十條依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務(wù)。
實行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。
第十一條采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。
第十二條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。
凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。
第十三條定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：
（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；
（二）在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。
第十四條稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
第十五條縣以上稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
第十六條定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。
簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
第十七條通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)取；稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。
第十八條定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
第十九條定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
第二十條經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。
第二十一條定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)書面提出停業(yè)報告；提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。
第二十二條稅務(wù)機關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。
第二十三條定期定額戶對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
第二十四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。
稅務(wù)人員或者，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十五條對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。
第一條為加強集貿(mào)市場地方稅收征收管理，促進集貿(mào)市場健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則制定本辦法。
第二條集貿(mào)市場是由一個主體開辦，多個主體相對集中經(jīng)營的商品交易場所，包括經(jīng)營各類商品、貨物的開放市場、封閉市場、固定市場、臨時市場、專業(yè)市場、綜合市場等有形市場以及以自購、租賃柜臺、攤位為主要經(jīng)營模式的商場、商業(yè)城、商業(yè)街等商品交易場所。
第三條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對集貿(mào)市場開辦主體的稅收監(jiān)控。集貿(mào)市場的開辦主體應(yīng)按地方稅務(wù)機關(guān)的要求提供集貿(mào)市場內(nèi)各生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的經(jīng)營情況，協(xié)助主管地方稅務(wù)機關(guān)加強稅收征收管理。
第四條地方稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員必須嚴(yán)格履行《稅收征管法》規(guī)定的職責(zé)和義務(wù)，公開辦稅，、公正執(zhí)法，保護集貿(mào)市場納稅人的合法權(quán)益，依法接受社會監(jiān)督。
第五條集貿(mào)市場納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利；對可能影響公正執(zhí)法的稅務(wù)人員有依法要求回避的權(quán)利；對地方稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
第六條地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，為集貿(mào)市場納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
第七條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極爭取當(dāng)?shù)卣皣?、工商、公安等部門的支持與配合，排除市場稅收征管中的各種干擾，及時解決集貿(mào)市場稅收征收管理過程中的問題。。
第八條主管地方稅務(wù)機關(guān)要充分發(fā)揮個體勞動者協(xié)會、各類企業(yè)協(xié)會、城市的居民委員會、農(nóng)村的村民委員會和集貿(mào)市場開辦主體在集貿(mào)市場稅收征收管理中的作用，逐步建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。
第九條集貿(mào)市場納稅人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事項。
第二章稅務(wù)管理
第十條集貿(mào)市場開辦主體和集貿(mào)市場內(nèi)各生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的稅收征收管理實行屬地管理的原則。在集貿(mào)市場內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)、個體工商戶和其他納稅人，必須在市場所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，依法進行納稅申報。
同一納稅人在不同的集貿(mào)市場內(nèi)擁有分支機構(gòu)，應(yīng)以各分支機構(gòu)為單位，分別核算，并分別向分支機構(gòu)所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記和納稅申報。
同一納稅人在同一市場內(nèi)擁有兩個以上經(jīng)營攤點或在不同的集貿(mào)市場擁有經(jīng)營攤點的，應(yīng)以各攤點為單位，分別申報辦理稅務(wù)登記和納稅申報。
第十一條集貿(mào)市場內(nèi)各類納稅人應(yīng)當(dāng)按稅收征管法和地方稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定領(lǐng)取、使用、保管，換驗稅務(wù)登記證件。
第十二條地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對集貿(mào)市場內(nèi)辦理工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人及其跨縣（市）區(qū)非獨立核算的分支機構(gòu)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；對應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；對不需要辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)注冊稅務(wù)登記證及副本；對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在同一縣（市）內(nèi)設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)或生產(chǎn)經(jīng)營場所核發(fā)注冊稅務(wù)登記證及副本。
第十三條季節(jié)性集貿(mào)市場和定期經(jīng)營的集貿(mào)市場內(nèi)固定從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，凡在工商行政管理部門辦理營業(yè)執(zhí)照的，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記證；對未在工商行政管理部門辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為其核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。
第十四條對在集貿(mào)市場內(nèi)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有固定經(jīng)營地點的，預(yù)計持續(xù)經(jīng)營超過30天以上的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為其核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。無固定經(jīng)營地點的或有固定經(jīng)營地點，持續(xù)經(jīng)營達不到以上天數(shù)的，可不辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
第十五條集貿(mào)市場內(nèi)已辦理各類稅務(wù)登記的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)，并且停業(yè)時間在15日以上的，可在停業(yè)前10日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機關(guān)書面申請停業(yè)。地方稅務(wù)機關(guān)在責(zé)成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款，暫時收回或封存其稅務(wù)登記證件和發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)予以辦理停業(yè)登記。
定期定額納稅人在核準(zhǔn)的停業(yè)期內(nèi)，且主管地方稅務(wù)機關(guān)確認納稅人在停業(yè)期內(nèi)沒有發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減納稅人當(dāng)期的應(yīng)納稅定額。
納稅人應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟封稅務(wù)登記證件和發(fā)票。
第十六條集貿(mào)市場內(nèi)已辦理各類稅務(wù)登記的納稅人需要歇業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在向工商機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申請歇業(yè)；不需要向工商機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)或宣告之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申請歇業(yè)。主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)成申請歇業(yè)的納稅人結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、收回其稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)登記手續(xù)后，予以辦理注銷稅務(wù)登記。
第十七條凡在集貿(mào)市場內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿。憑合法有效的憑證，如實記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，正確核算盈虧。
對應(yīng)建賬而未建賬的納稅人應(yīng)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處罰，并責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)不改正的，應(yīng)從高核定應(yīng)納稅額征收。
對生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計記賬業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)或者經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員記賬業(yè)務(wù)；聘請上述機構(gòu)或人員有實際困難的，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可按照地方稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置；也可經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，由主管地方稅務(wù)機關(guān)采取定期定額征管方式。
第十八條集貿(mào)市場內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定取得、使用、保管、繳銷發(fā)票。定期定額納稅人購買、使用發(fā)票的應(yīng)與其核定稅收定額相結(jié)合；臨時經(jīng)營納稅人需要購買發(fā)票的須提供發(fā)票保證金或擔(dān)保人；臨時使用發(fā)票的單位和個人由主管地方稅務(wù)機關(guān)為其代開，并同時按規(guī)定征收各項稅費。
第十九條對集貿(mào)市場中依法享受減免稅照顧的或應(yīng)稅收入低于起征點的納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法納入正常管理，繼續(xù)提供各項納稅服務(wù)。
第二十條對集貿(mào)市場內(nèi)實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以實行簡易申報方式申報納稅。凡納稅人按照地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的簡易申報方式按期繳清核定稅款的，即視為已申報繳納；實行簡易申報方式的納稅人實際經(jīng)營收入超過或低于核定納稅定額20％的應(yīng)當(dāng)及時向地方稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)整納稅定額。主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況及時調(diào)整納稅人納稅定額。
第二十一條對集貿(mào)市場內(nèi)定期定額征收的納稅人核定納稅定額、辦理停歇業(yè)、實施稅收行政處罰等事項應(yīng)向社會公布。
第三章稅款征收
地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照征管法及其實施細則的規(guī)定在集貿(mào)市場內(nèi)征收稅款。
第二十二條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集貿(mào)市場的規(guī)模和稅源情況確定市場的管理機構(gòu)和征管形式。對規(guī)模較大的市場可實行設(shè)專門機構(gòu)征收管理，實行劃片分區(qū)管理，責(zé)任到人；對規(guī)模較小的市場可實行設(shè)組或雙人上崗征收管理；對季節(jié)性、臨時性的市場可實行巡回征收管理；對農(nóng)村偏遠的、較小的市場可實行專人征收管理或委托代征管理。
主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對市場稅收征管人員實行定期交流制度。
第二十三條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)各類集貿(mào)市場的經(jīng)營規(guī)律和經(jīng)營特點具體確定對各類集貿(mào)市場征管的作息時間和對市場納稅人稅收控管征收的環(huán)節(jié)。
第二十四條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)集貿(mào)市場內(nèi)各類納稅人控管方式的不同確定稅款征收方式。
對集貿(mào)市場內(nèi)的納稅人按規(guī)定建賬核算的實行查賬征收；對經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置簡易賬（收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿）核算的實行查賬定率征收；對經(jīng)批準(zhǔn)不建賬的實行定期定額征收；對經(jīng)批準(zhǔn)使用稅控裝置的實行核卡征收；對臨時經(jīng)營納稅人實行查實或查驗征收。
第二十五條為了提高征管效率，降低稅收成本，對集貿(mào)市場內(nèi)月應(yīng)納稅額較少、收入相對穩(wěn)定的定期定額納稅人，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以實行簡并征期方式繳納稅款。地方稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人稅源大小和業(yè)戶控管情況選擇對納稅人實行按季、按半年或按年合并繳納稅款方式。
第二十六條根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，主管地方稅務(wù)機關(guān)對在集貿(mào)市場內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人可采取下列征管措施：
對建賬不實，不能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款的納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)可直接核定當(dāng)期應(yīng)繳稅款。
對在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人與市場主體簽定經(jīng)營房屋、攤位買賣合同的或長期租賃合同的，主管地方稅務(wù)機關(guān)能有效控制的，可在合同期限內(nèi)實行按月定額征收。對在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的其他納稅人，應(yīng)分別實行按天或按次征收管理。
對在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人主管地方稅務(wù)機關(guān)可采取商品、貨物進場登記、評估預(yù)征、質(zhì)押擔(dān)保，提供押金或擔(dān)保人等管理手段。
第二十七條主管地方稅務(wù)機關(guān)在集貿(mào)市場征收的各種稅款、滯納金、罰款必須嚴(yán)格區(qū)分納稅人的經(jīng)濟性質(zhì)、隸屬關(guān)系，按照規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入各級國庫。任何單位和個人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次，不得積壓、占用、轉(zhuǎn)借、挪用稅款。
第二十八條對在集貿(mào)市場內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的納稅期前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施；限期屆滿納稅人仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可采取強制執(zhí)行措施。
第二十九條對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記在集貿(mào)市場從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；拒不繳納的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起十五日內(nèi)繳納稅款。扣押后繳納應(yīng)納稅款的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物。扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
對扣押的鮮貨、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。
第三十條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照方便、快捷、安全的原則，積極在集貿(mào)市場稅收管理中推行信息化管理手段，推行電腦核定納稅人定額方法，推廣多元化申報和稅控收款機刷卡等申報方式，采取使用銀行支票、電子卡、電子結(jié)算、銀稅一體等方式繳納稅款，盡可能減少現(xiàn)金收繳。
第四章稅務(wù)檢查
第三十一條地方稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員必須依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定在集貿(mào)市場行使稅務(wù)檢查權(quán)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
第三十二條集貿(mào)市場納稅人必須接受地方稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
第三十三條地方稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營戶進行檢查時可以采取統(tǒng)一的檢查通知書；可以采取記錄、錄音、錄象、照相和復(fù)制等調(diào)查手段獲取檢查資料和情況。
第五章法律責(zé)任
第三十四條集貿(mào)市場內(nèi)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、稅務(wù)人（包括為納稅人代為建賬和辦理賬務(wù)的注冊稅務(wù)師和經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員）和其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，應(yīng)給予相應(yīng)的罰款。妨礙稅務(wù)征收、管理、檢查的，地方稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予稅務(wù)行政處罰。
第三十五條負責(zé)集貿(mào)市場稅收征收管理的地方稅務(wù)機關(guān)或地稅人員違反規(guī)定擅自改變稅種、征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，上級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
第三十六條未經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)依法委托擅自在集貿(mào)市場征收地方稅收的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令退還收取的財物，依法給予行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第三十七條對集貿(mào)市場固定納稅人罰款在1000元以下、臨時經(jīng)營納稅人罰款在50元以下的由地稅主管人員按簡易程序當(dāng)場直接處罰；對固定納稅人罰款在1000元以上*0元以下、臨時經(jīng)營納稅人罰款在50元以上*0元以下的由地稅主管稅務(wù)所按一般程序決定處罰；對納稅人*0元以上的罰款由縣市地方稅務(wù)機關(guān)按一般程序決定處罰。
第三十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同地方稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照地方稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院。
第三十九條主管地方稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定在集貿(mào)市場提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級地方稅務(wù)機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責(zé)令改正，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第六章附則
第四十條本辦法適用集貿(mào)市場內(nèi)由地方稅務(wù)局征收管理的各種稅費。稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第四十一條各市縣地方稅務(wù)機關(guān)在不違反《稅收征管法》和本辦法有關(guān)規(guī)定的前提下，可制定具體實施細則或具體補充規(guī)定。
（一）農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟組織及其成員使用本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中的水的；
（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取水的；
（三）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取（排）水的；
（四）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；
（五）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的；
（六）直接從河道、湖泊、泉口或者地下取用水資源從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的（不包括經(jīng)營性林場、苗圃及養(yǎng)殖），暫緩征收水費；
（七）城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)及水利工程供水企業(yè)供居民生活用水（我市范圍內(nèi)所有學(xué)校、幼兒園用水按居民生活用水對待）的取水量，暫緩征收水費。
取水單位或者個人應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的年度取水計劃取水。超計劃或者超定額取水的，對超計劃或者超定額部分累進收取水費。
二、市政府水行政主管部門負責(zé)水費的征收和使用管理。
三、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、水利工程供水企業(yè)（包括水庫、水塘、集中供水工程、機電灌站等）直接或間接給各類企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊及各類經(jīng)營性用水單位或個人的供水，如現(xiàn)行水價中未含水費，可由城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和水利工程供水企業(yè)直接按晉價商字[]266號規(guī)定的水費征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)向用水戶代征（開具水費專用票據(jù)），進入水費專戶。
四、水費征收標(biāo)準(zhǔn)
取用水實行計量收費和超定額累進加價制度。
（一）用水定額內(nèi)的水量部分，水費按照不同的取水類型，執(zhí)行以下收費標(biāo)準(zhǔn)：
取水水源
取水類型
收費標(biāo)準(zhǔn)（元/立方米）
地下水
（含礦泉水、地?zé)崴?/p>
自備水源
1.00
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)
0.50
水利工程供水企業(yè)
0.50
采礦排水
0.12
地表水
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)
0.25
水利工程供水企業(yè)
0.25
火力發(fā)電貫流式冷卻用水
（元/千瓦時）
0.01
水力發(fā)電用水（元/千瓦時）
0.005
其它自備水源
0.50
注：1、特殊行業(yè)（洗浴、洗車）取用地下水的按自備水源標(biāo)準(zhǔn)加一倍征收；經(jīng)營性林場、苗圃、養(yǎng)殖業(yè)取用地下水的按自備水標(biāo)準(zhǔn)減半征收。
2、對我市范圍內(nèi)高污染、高耗水等不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的工業(yè)企業(yè)實行差別水費政策，即在上述標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，限制類企業(yè)或企業(yè)中限制類生產(chǎn)能力、工藝技術(shù)及裝備部分取用水加一倍征收，淘汰類企業(yè)或企業(yè)中淘汰類生產(chǎn)能力、工藝技術(shù)及裝備部分取用地下水加三倍征收。上述實行差別水費政策的企業(yè)界定，按國家或省政府相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）超出用水定額的水量部分，水費按照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
1、超出定額不足20%的水量部分，在原標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加一倍征收；
2、超出定額20%及以上、不足40%的水量部分，在原標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加二倍征收；
3、超出定額40%及以上、不足60%的水量部分，在原標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加三倍征收；
4、超出定額60%及以上水量部分，在原標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加四倍征收，并強行限供或停供。
五、采礦排水單位應(yīng)安裝計量設(shè)備，并確保計量準(zhǔn)確，按月向當(dāng)?shù)厮姓鞴懿块T報送礦坑排水量，每噸水按0.12元收取水費。若無法計量或計量失準(zhǔn)，則按產(chǎn)品產(chǎn)量計征水費，即每噸產(chǎn)品產(chǎn)量按0.12元收取水費。
六、自備水源用戶、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、水利工程供水企業(yè)及農(nóng)用井轉(zhuǎn)供工業(yè)或其它經(jīng)營性用水的，要分類按省水資辦信息化建設(shè)要求全部安裝取水計量設(shè)施。各取水戶要建立供水臺帳，專人負責(zé)管理，準(zhǔn)確提供供水、用水情況。對未安裝計量設(shè)施的，按《取水許可和水費征收管理條例》第五十三條規(guī)定，責(zé)令限期安裝，并按照日最大取水能力計算的取水量和水資源征收標(biāo)準(zhǔn)計征水費，并進行相關(guān)處罰。
七、各取用水單位和個人都要按月向當(dāng)?shù)厮Y源管理部門報送取用水計劃，計劃用水管理部門將按照用水定額和日常供水核定各取水單位的供用水計劃。
八、水費征收單位確定水費繳納數(shù)額后，在規(guī)定時間內(nèi)向繳費單位或個人依法征收。未按期繳納的單位和個人，按《水法》第七十條規(guī)定處理。
（一）國外財政稅收監(jiān)督管理的基本做法研究國外財政稅收監(jiān)督管理的過程中需要從內(nèi)部職能部門的管理策略出發(fā)，推動財政稅收的綜合性管理，為財政稅收職責(zé)體系建設(shè)創(chuàng)造良好的條件。財政稅收監(jiān)督管理的基本做法需要和監(jiān)督內(nèi)部體系緊密聯(lián)系，確保財政稅收監(jiān)督管理模式能夠有效創(chuàng)新，為財政稅收的監(jiān)督體系形成創(chuàng)造良好的條件。從監(jiān)督職責(zé)角度看，需要對各種監(jiān)督模式進行系統(tǒng)性分析，按照財政稅收的優(yōu)化模式積極穩(wěn)妥的推進各項策略不斷實現(xiàn)。比如澳大利亞通過對內(nèi)部各個部門的工作情況進行監(jiān)督，積極穩(wěn)妥的進行行政管理模式創(chuàng)新，從多方面提高財政稅收的監(jiān)督效率。通過對財政稅收的監(jiān)督效率分析，保證各個監(jiān)督管理模式能夠融合在一起，形成完善的財政稅收監(jiān)督管理模式，為財政稅收監(jiān)督控制優(yōu)化營造良好的氛圍。財政稅收管理的過程中需要從監(jiān)督專員、公共會計、財政監(jiān)督模式等方面出發(fā)，確保各個財政監(jiān)督管理機構(gòu)能夠符合創(chuàng)新管理的要求，積極穩(wěn)妥的推進創(chuàng)新模式建設(shè)，為創(chuàng)新指導(dǎo)和監(jiān)督管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收體制監(jiān)督機制管理的過程中要從企事業(yè)單位的實際運行情況出發(fā)，積極穩(wěn)妥的進行財政稅收監(jiān)督管理，確保監(jiān)督創(chuàng)新與指導(dǎo)模式能夠優(yōu)化，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)財政稅收的再監(jiān)督，通過有效的監(jiān)督模式優(yōu)化，推動財政稅收的綜合性管理，為財政稅收的創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。
（二）國外財政稅收監(jiān)督管理的經(jīng)驗?zāi)Ｊ窖芯繃庳斦愂毡O(jiān)督管理的過程中需要不斷完善立法程序，通過有效的財政稅收監(jiān)督機制優(yōu)化，提高財政稅收的監(jiān)督管理水平，為財政稅收的監(jiān)督模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。財政稅收監(jiān)督管理機制優(yōu)化的過程中需要不斷進行財政監(jiān)督模式創(chuàng)新，通過有效的監(jiān)督管理完善立法程序，通過對財政監(jiān)督的管理方法優(yōu)化，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)經(jīng)驗?zāi)Ｊ絼?chuàng)新，提高財政稅收的財政監(jiān)督法律規(guī)范化水平。比如美國在財政稅收立法監(jiān)督管理的過程中非常完善，需要從不同的法律法規(guī)中實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理。財政稅收監(jiān)督優(yōu)化管理的過程中要從預(yù)算編制管理的思路出發(fā)，通過有效的專項監(jiān)督、日常監(jiān)督、個案監(jiān)督實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理，保證財政稅收能夠在日常經(jīng)濟管理中發(fā)揮重要的作用。財政稅收監(jiān)督權(quán)力要在綜合管理的過程中進行創(chuàng)新優(yōu)化，實現(xiàn)對財政稅收的專項監(jiān)督管理，提高財政稅收的綜合創(chuàng)新管理水平。財政稅收管理的過程中通過有效的措施保證財政監(jiān)督權(quán)力的有效平衡，保證財政稅收在監(jiān)督權(quán)力實施的過程中形成完善的程序，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)資源的合理配置，確保財政稅收資源配置能夠符合綜合性財政管理的要求。
二、財政稅收監(jiān)督管理體制的完善
（一）財政稅收監(jiān)督管理提高到立法層次財政稅收監(jiān)督管理機制優(yōu)化管理的過程中必須要從立法層次出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進財政稅收的立法性管理，為財政稅收的綜合性模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。從當(dāng)前的情況看，我國財政稅收監(jiān)督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰(zhàn)略出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進立法機制建設(shè)，為財政稅收綜合性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收的立法管理必須要從內(nèi)部監(jiān)督色彩控制出發(fā)，確保財政稅收資金預(yù)算能夠符合資源配置管理的要求，推動財政稅收的全面性控制管理，為財政稅收的創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面入手，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)財政稅收的有效性監(jiān)督，保證財政稅收的預(yù)算管理與執(zhí)行管理能夠符合監(jiān)督機制的要求，確保財政稅收能夠進行有效的管理創(chuàng)新。財政稅收實施的過程中要加強政府的監(jiān)督管理作用，通過政府部門的監(jiān)督管理，可以科學(xué)合理的編制財政稅收預(yù)算。通過對財政稅收的立法層次分析，實現(xiàn)對財政稅收的內(nèi)部有效性監(jiān)督管理，為財政稅收監(jiān)督模式創(chuàng)新營造良好的條件。財政稅收立法預(yù)算管理的過程中要從執(zhí)行模式出發(fā)，對各種制約模式進行綜合性分析，確保各種監(jiān)督平衡機制能夠全面的實現(xiàn)，通過有效的財政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優(yōu)化，提高財政稅收的優(yōu)化監(jiān)督管理水平。財政稅收內(nèi)部控制模式優(yōu)化的過程中要把各種監(jiān)督模式結(jié)合在一起，形成有效的財政事前、事中、事后管理機制，財政稅收管理的過程中要從效率模式建設(shè)出發(fā)，確保各種監(jiān)督效率能夠順利實現(xiàn)。財政稅收事前監(jiān)督管理的過程中要對問題進行分析和修正，通過有效的事后監(jiān)督管理模式優(yōu)化，確保各種監(jiān)督主體和客體能夠符合經(jīng)濟活動管理的要求。財政稅收監(jiān)督管理的過程中要從多層次控制管理思路出發(fā)，確保財政、稅收、審計等工作能夠符合財政稅收控制管理的要求。財政稅收管理的過程中要實現(xiàn)有效的信息資源共享，確保各種監(jiān)督能夠全面協(xié)作協(xié)調(diào)處理，健全財政監(jiān)督法律體系可以有效的推動財政稅收管理，確保財政稅收能夠得到有效的管理，為財政稅收相互促進管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收在健全各項機制的過程中，需要從制度模式管理的總體思路出發(fā)，推動各項財政稅收監(jiān)督管理的模式創(chuàng)新，實現(xiàn)財政稅收部門之間的密切配合和相互促進，為財政稅收的優(yōu)化模式管理營造良好的氛圍。
（二）財政稅收監(jiān)督機制要明確各個主體職責(zé)財政稅收監(jiān)督機制管理的過程中要對各個主體進行分析，保證各個職責(zé)能夠有效的運行，推動財政稅收監(jiān)督管理模式創(chuàng)新，為財政稅收的有效性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要對各種監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)活動進行分析，保證各種職責(zé)能夠得到有效的管理，提高財政稅收的綜合性管理水平。為財政稅收的優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。財政稅收主體職責(zé)管理的過程中要對各種主體責(zé)任進行分析，確保財政稅收能夠有效的管理控制，提高財政稅收的監(jiān)督控制管理效率。財政稅收監(jiān)督管理機制建設(shè)的過程中，需要從不同的預(yù)算模式出發(fā)，實現(xiàn)對財政稅收的管理模式優(yōu)化，財政稅收管理必須要從財政管理的戰(zhàn)略思路出發(fā)，實現(xiàn)對財政稅收多方位管理，為財政稅收綜合管理問題解決創(chuàng)造良好的條件。財政稅收預(yù)算監(jiān)督管理必須要從政府綜合職責(zé)出發(fā)，推動財政稅收創(chuàng)新型管理，為財政稅收綜合模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。
第一條為進一步規(guī)范全市國稅系統(tǒng)稅收征管資料管理，保證稅收征管資料的完整和安全，提高稅收征管信息資源的利用效率，為稅源監(jiān)控、納稅評估、稽查選案提供準(zhǔn)確依據(jù)，根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局稅收征管資料管理辦法（試行）》及稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱稅收征管資料是指國稅機關(guān)在稅收征收管理活動中，受理納稅人報送和內(nèi)部形成的，用以記錄和反映納稅人具體納稅行為并具有利用和保存價值的憑證、報表、賬冊、文書、文件、證明等各類資料的總稱。
第三條稅收征管資料管理包括稅收征管資料歸集、整理、移交、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等環(huán)節(jié)。
第四條稅收征管資料管理遵循科學(xué)規(guī)范、安全集中、系統(tǒng)完整、簡便實用、真實準(zhǔn)確的原則，實現(xiàn)資源共享，提高利用效能。
第五條各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局征管部門是稅收征管資料管理的主管部門。稅收征管資料管理本著“誰受理、誰生成、誰保管”的原則，實行分工負責(zé)制。
稅收征管資料管理分歷史檔案管理和當(dāng)年檔案管理。辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門及其他業(yè)務(wù)部門負責(zé)當(dāng)年受理資料的歸集、錄入、整理、裝訂、歸檔等工作。
稅源管理部門包括縣（市、區(qū)）國稅局所屬稅務(wù)分局和內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。其他業(yè)務(wù)部門指除辦稅服務(wù)廳以外的縣（市）區(qū)國稅局內(nèi)設(shè)職能科室。
第二章稅收征管資料的內(nèi)容和歸集
第六條稅收征管資料的歸集由各級國稅機關(guān)根據(jù)工作職責(zé)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分工負責(zé)。
第七條稅收征管資料歸集的內(nèi)容包括：
（一）稅務(wù)登記類資料：包括設(shè)立登記、重新稅務(wù)登記、變更登記、停業(yè)（復(fù)業(yè)）登記、注銷登記資料，驗證、換證資料，外出經(jīng)營報驗登記資料，非正常戶處理資料，遺失稅務(wù)證件報告資料，存款賬戶賬號、財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告資料，納稅人跨縣（區(qū)）遷入、遷出資料等。
（二）認定管理類資料：包括增值稅一般納稅人認定資料，出口貨物退（免）稅認定管理資料，稅務(wù)資格認定、年審資料，委托代征資格認定管理資料，納稅申報方式核定審批資料，一般納稅人簡易辦法征收申請審批資料，匯總申報申請審批資料，企業(yè)所得稅征收方式鑒定資料等。
（三）發(fā)票管理類資料：包括發(fā)票領(lǐng)購、印制、代開、驗舊、繳銷、核銷、丟失、被盜、流失、稽核、擔(dān)保等環(huán)節(jié)依法形成的發(fā)票管理資料，以及增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)管理資料，增值稅專用發(fā)票及其他抵扣憑證審核檢查資料等。
（四）申報征收類資料：（1）申報類資料：包括各稅種申報表及其附表、財務(wù)會計報表，代扣、代收、代征稅款報告表，延期申報申請資料，出口貨物退稅申報資料、委托金融機構(gòu)代扣稅款協(xié)議書等；（2）核定類資料：包括核定財務(wù)不健全納稅人的應(yīng)納稅額資料，核定征收納稅人納稅定額調(diào)整資料等；（3）征收類資料：包括催報催繳資料，稅款征收憑證，延期繳納稅款申請審批資料，欠稅管理資料，納稅人合并（分立）情況報告、欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告資料，注銷清算資料，稅收會統(tǒng)資料等；（4）減免退稅類資料：包括納稅人減免稅申請審批資料，投資抵免企業(yè)所得稅申請資料，企業(yè)所得稅涉稅事項申請審批資料，納稅人稅務(wù)事項備案資料，多繳稅款退付利息申請審批資料，其他退稅處理資料等。
（五）納稅評估類資料：包括評估對象確定、疑點問題分析、約談舉證、實地核查、評估處理各環(huán)節(jié)形成資料等。
（六）稅收法制類資料：包括催報催繳資料、違法違章處理資料，稅務(wù)行政處罰聽證資料，納稅人提起行政復(fù)議、賠償?shù)纳暾垥⒏綀蟛牧霞靶姓V狀副本，國稅機關(guān)受理、審查行政復(fù)議、賠償案件的調(diào)查材料及相應(yīng)的處理決定書，國稅機關(guān)向法院提交的答辯狀、上訴狀、強制執(zhí)行申請書等文書資料。
（七）稅務(wù)執(zhí)行類資料：包括一般稅務(wù)執(zhí)行資料，納稅擔(dān)保資料，稅收保全措施和強制執(zhí)行措施資料等。
（八）其他稅務(wù)文書類：指除上述文書資料外的其他稅務(wù)資料。
第八條：辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門及其他業(yè)務(wù)部門各相關(guān)業(yè)務(wù)崗位將本環(huán)節(jié)歸集形成的稅收征管資料于當(dāng)月月底前移交本部門檔案管理人員。
第三章稅收征管資料的整理、歸檔
第九條辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門應(yīng)建立當(dāng)年資料室（柜），各業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立資料柜，并設(shè)兼職資料管理員進行管理。
第十條稅收征管資料分為長期資料和年度資料。長期資料包括稅務(wù)登記類資料、認定管理類資料、發(fā)票管理類資料，以及財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告書、納稅人存款賬戶賬號報告表等不涉及所屬年限長期使用的資料。
第十一條稅務(wù)登記類、認定管理類、發(fā)票管理類和申報征收類資料，企業(yè)和個體建賬戶實行按納稅人逐戶設(shè)置制式檔案資料盒，建立單戶檔案；個體“雙定戶”實行按類別設(shè)置制式檔案資料盒，建立綜合檔案。
納稅評估類、稅收法制類、稅務(wù)執(zhí)行類資料不論企業(yè)或個體一律按類別設(shè)置制式檔案資料盒，建立綜合檔案。
第十二條紙質(zhì)稅收征管資料的整理、歸檔一般按以下流程操作：分檢資料—確定歸檔范圍—分類整理—裝訂—編制檔案號—裝盒—編目—上柜。
第十三條歸檔資料必須是稅收征管業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)和綜合征管軟件各崗位辦理完畢后的正式資料。資料應(yīng)文字清楚、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。
第十四條凡涉及納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他涉稅當(dāng)事人需簽字、蓋章的文書必須以紙質(zhì)形式保存。經(jīng)省局同意取消納稅人紙質(zhì)申報資料的除外。
第十五條稅收征管資料歸檔時應(yīng)按稅收征管環(huán)節(jié)、時間順序依次排列，并按要求整理、裝訂成《稅收征管檔案》（附件1），案卷各部分的排列順序是：案卷封面、卷內(nèi)目錄、資料、卷內(nèi)備考表、封底。
（一）案卷封面包括目錄號、檔案卷號、分冊號、納稅人名稱、保管期限、形成年度、形成單位，在歸檔時應(yīng)逐項按規(guī)定填寫清楚準(zhǔn)確。
（二）卷內(nèi)目錄包括順序號、檔案內(nèi)容、頁號、備注，歸檔時要按順序填寫卷內(nèi)目錄。
（三）稅收征管檔案卷內(nèi)資料要按規(guī)定的順序進行科學(xué)排列，并依次編寫頁碼。同時，對密不可分的資料依次排在一起，即：正件在前，附件在后；批復(fù)在前，請示在后；結(jié)論性資料在前，依據(jù)性資料在后；印件在前，定稿在后。卷內(nèi)資料內(nèi)頁編號一律編在檔案資料的右上角處。
（四）卷內(nèi)備考表包括本卷情況說明、立卷人、檢查人、立卷時間。有關(guān)備考表中的內(nèi)容，都應(yīng)逐項填寫在備考表內(nèi)。若無情況說明，也應(yīng)將立卷人、檢查人的姓名和時間填上，以示負責(zé)。
第十六條資料管理人員在整理、歸檔稅收征管資料時，發(fā)現(xiàn)資料短缺不全的，應(yīng)督促經(jīng)辦人補齊，補齊后的才準(zhǔn)予歸檔。
第十七條稅收征管檔案裝訂實行左側(cè)固定線裝，采用“三眼一線”裝訂法，以左、下邊整齊為主。裝訂好的檔案應(yīng)做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。
第十八條各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局原則上應(yīng)統(tǒng)一設(shè)置歷史檔案室，負責(zé)歷史稅收征管檔案的保存。長期資料和當(dāng)年的納稅人資料由所屬稅源管理部門、辦稅服務(wù)廳按誰受理誰保管的原則分別負責(zé)保管在各自的資料室（柜）。次年三月底之前，將當(dāng)年的納稅人資料（注銷納稅人包括長期資料和當(dāng)年資料）移交本級局歷史檔案室保存。
對條件確不具備的縣（市、區(qū)）局，具有征收職能的全職能稅務(wù)分局形成的歷史檔案資料可由稅務(wù)分局保管，但要有專門的歷史檔案室，并明確專人負責(zé)管理。
資料移交時，應(yīng)填寫《稅收征管資料移交清單》（附件2），列明資料名稱、份數(shù)，交接雙方清點核對、簽章（簽字）、注明移交、接收時間。
第十九條對稅收征管檔案的案卷，以主管國稅機關(guān)為單位編制案卷目錄，以歸檔范圍的排列順序編制流水號。單戶檔案卷號按照便于查詢的要求，結(jié)合稅務(wù)登記編號編制。綜合檔的檔案卷號為檔案類別的順序號，稅務(wù)登記類為DJxx(xx為順序號。下同)、認定管理類RDxx、發(fā)票管理類FPxx、納稅申報資料類SBxx、納稅評估類PGxx、稅收法制類FZxx、稅務(wù)執(zhí)行類ZXxx、其他稅務(wù)文書類QTxx。
第二十條稅收征管資料按所屬年度歸集、整理，跨年度的月份或四季度申報資料歸檔到所屬年度資料中，企業(yè)所得稅年度報表資料應(yīng)歸入次年的稅收征管資料中。納稅評估資料按稅款入庫時間進行歸檔。
第四章稅收征管資料的保管
第二十一條稅收征管資料歸檔后，必須妥善保管，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。稅收征管檔案的保管必須做到“三專”、“六防”，即：專人、專柜、專庫（室），并有防火、防盜、防蟲、防潮、防塵、防高溫等項防護措施。
第二十二條稅收征管檔案的保管期限按其類別的不同，要求如下：
（一）一般稅務(wù)行政處罰案件，保存期為十五年。
（二）其他稅收征管檔案，保存期為十年。
稅收征管檔案的保管期限，原則上從檔案所屬年度的次年1月1日起計算。長期資料自納稅人注銷稅務(wù)登記日期所屬年度的次年1月1日起計算。
第五章稅收征管資料的調(diào)閱
第二十三條稅收征管資料的調(diào)閱包括查詢、借閱、調(diào)用。
第二十四條有關(guān)單位和人員調(diào)閱稅收征管檔案時，應(yīng)填寫《稅收征管檔案調(diào)閱單》（附件3），按檔案管理制度履行有關(guān)調(diào)閱手續(xù)。
（一）本機關(guān)國稅人員調(diào)閱稅收征管檔案，由檔案管理部門同意；國稅系統(tǒng)其他單位人員調(diào)閱稅收征管檔案，由縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局主管局長簽署意見。查閱稅收征管檔案的，應(yīng)在指定的場所進行；借閱、調(diào)用稅收征管檔案的，應(yīng)按規(guī)定的時限及時歸還。
（二）國稅機關(guān)以外單位調(diào)閱稅收征管資料，須持本單位介紹信，并出具有效身份證明，經(jīng)本級國稅機關(guān)負責(zé)人審批同意后方可辦理。查閱稅收征管檔案應(yīng)當(dāng)在檔案室進行，調(diào)閱人要為納稅人及其他當(dāng)事人和國稅機關(guān)保密。
（三）調(diào)閱稅收征管檔案時，檔案管理人員應(yīng)在現(xiàn)場，并做好登記和調(diào)閱資料記錄，填寫《調(diào)閱檔案登記簿》（附件4）。
第二十五條調(diào)閱人調(diào)取稅收征管資料，應(yīng)妥善保管，不得損毀、丟失或更改相關(guān)內(nèi)容。
第二十六條調(diào)閱人歸還調(diào)取的稅收征管資料時，檔案管理員要認真檢查所調(diào)取的資料是否完好、齊全。如發(fā)現(xiàn)有丟失或損毀的，責(zé)成調(diào)閱人負責(zé)補正。
第二十七條超過期限未歸還的，由檔案管理員負責(zé)督促歸還，歸還時應(yīng)辦理核銷手續(xù)。
第六章稅收征管資料的銷毀
第二十八條稅收征管資料在保管期限內(nèi)，任何人不得擅自銷毀。
第二十九條稅收征管檔案保存期滿后，應(yīng)嚴(yán)格按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，履行報批手續(xù)、編制檔案銷毀清冊、實行監(jiān)銷制予以銷毀。具體工作程序為：由檔案管理人員提交稅收征管檔案銷毀報告并編制銷毀清冊，報請縣（市、區(qū)）國稅局局長審核批準(zhǔn)后，指定兩名以上的監(jiān)毀人員進行銷毀，并在銷毀清冊上簽字。
失去保管價值、雖未到保存期限的稅收征管資料，需要銷毀的，按上述規(guī)定辦理。
第三十條銷毀可采取粉碎、燒毀等方式進行。
第七章稅收征管資料的檢查及責(zé)任
第三十一條各級國稅機關(guān)應(yīng)建立和實行稅收征管資料檢查考核及責(zé)任追究制度，制定資料管理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，每年按照要求對基層單位征管資料進行專項或綜合檢查，并將檢查考核情況作為征管質(zhì)量考核的主要依據(jù)。對未按資料檔案管理規(guī)定執(zhí)行或未達標(biāo)的，視不同情況分別追究當(dāng)事人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
第三十二條各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局應(yīng)定期對稅收征管資料的管理情況進行檢查，其主要內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)為：資料收集是否齊全、完整；整理、裝訂是否統(tǒng)一、規(guī)范；歸檔、使用是否符合規(guī)定；保管是否實行“三?！?、“六防”；調(diào)閱、銷毀是否履行了必要手續(xù)。
第三十三條有下列行為之一的，縣（市、區(qū)）國稅局、上級國稅機關(guān)可以視情況，根據(jù)相關(guān)規(guī)定對其責(zé)任人追究相應(yīng)責(zé)任。
（一）收集錄入稅收征管資料不及時的；
（二）隱匿稅收征管資料、不完整移交的；
（三）保管不善，造成稅收征管資料檔案毀壞、遺失的；
（四）擅自銷毀稅收征管資料檔案的；
（五）未按規(guī)定保密的；
第一條根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定，制定本細則。
第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第三條任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)報告。
納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。
第四條國家稅務(wù)總局負責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法；各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。
地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。
第五條稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
第六條國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。
上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時予以糾正；下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級稅務(wù)機關(guān)的決定及時改正。
下級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門報告。
第七條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻大小給予相應(yīng)的獎勵，獎勵所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局會同財政部制定。
第八條稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避:
(一)夫妻關(guān)系；
(二)直系血親關(guān)系；
(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；
(四)近姻親關(guān)系；
(五)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。
第九條稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。
國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。
第二章稅務(wù)登記
第十條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。
稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第十一條各級工商行政管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。
通報的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。
第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。
前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。
稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。
第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。
第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件:
(一)開立銀行賬戶；
(二)申請減稅、免稅、退稅；
(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；
(四)領(lǐng)購發(fā)票；
(五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；
(六)辦理停業(yè)、歇業(yè)；
(七)其他有關(guān)稅務(wù)事項。
第十九條稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。
第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。
第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
第三章賬簿、憑證管理
第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。
第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。
第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。
納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
第二十七條賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。
稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后實施。
第二十九條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整。
賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第四章納稅申報
第三十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>
第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。
第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
第三十四條納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料:
(一)財務(wù)會計報表及其說明材料；
(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；
(三)稅控裝置的電子報稅資料；
(四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
(五)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
(六)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。
第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。
第三十六條實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。
第五章稅款征收
第三十八條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對稅款征收的管理，建立、健全責(zé)任制度。
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。
第三十九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫，稅務(wù)機關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。
已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次。
第四十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。
第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:
(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。
第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料:申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。
享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
第四十四條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)。
第四十五條稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。
未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。
完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第四十六條稅務(wù)機關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。
第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額:
(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；
(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。
第四十八條稅務(wù)機關(guān)負責(zé)納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第四十九條承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。
第五十條納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。
第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織:
(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；
(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；
(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第五十二條稅收征管法第三十六條所稱獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務(wù)往來。
第五十三條納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。
第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額:
(一)購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；
(二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；
(三)提供勞務(wù)，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用；
(四)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用；
(五)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。
第五十五條納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額:
(一)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；
(二)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；
(三)按照成本加合理的費用和利潤；
(四)按照其他合理的方法。
第五十六條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。
第五十七條稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記的納稅人。
第五十八條稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。
對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。
第五十九條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。
機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。
第六十條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。
第六十一條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔(dān)保。
納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。
法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個人，不得作為納稅擔(dān)保人。
第六十二條納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，方為有效。
納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財產(chǎn)清單，并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，方為有效。
第六十三條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。
第六十四條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。
稅務(wù)機關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。
第六十五條對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。
第六十六條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機關(guān)保管，同時可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。
第六十七條對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。
繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務(wù)機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān)。
第六十八條納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。
第六十九條稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機關(guān)變價處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。
拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
第七十條稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。
第七十一條稅收征管法所稱其他金融機構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)。
第七十二條稅收征管法所稱存款，包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。
第七十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。
第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務(wù)總局會同公安部制定。
第七十五條稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
第七十六條縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。
對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
第七十七條稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。
第七十八條稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。
稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。
退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。
第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。
第八十條稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。
第八十一條稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。
第八十二條稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。
第八十三條稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。
第八十四條審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行審計、檢查時，對稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責(zé)成被審計、檢查單位向稅務(wù)機關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機關(guān)、財政機關(guān)。
有關(guān)機關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。
第六章稅務(wù)檢查
第八十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。
稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
第八十六條稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(一)項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。
第八十七條稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(六)項職權(quán)時，應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)總局制定。
稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。
第八十八條依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
第八十九條稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。
稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。
稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
第七章法律責(zé)任
第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第九十二條銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。
第九十五條稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:
(一)提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
(二)拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；
(三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；
(四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。
第九十七條稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第九十八條稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
第九十九條稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時，應(yīng)當(dāng)開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。
第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。
第八章文書送達
第一百零一條稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達人。
受送達人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。
受送達人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負責(zé)人、負責(zé)收件的人簽收。受送達人有人的，可以送交其人簽收。
第一百零二條送達稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達回證，并由受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達。
第一百零三條受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達人應(yīng)當(dāng)在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達人處，即視為送達。
第一百零四條直接送達稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達，或者郵寄送達。
第一百零五條直接或者委托送達稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期；郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。
第一百零六條有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以公告送達稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達:
(一)同一送達事項的受送達人眾多；
(二)采用本章規(guī)定的其他送達方式無法送達。
第一百零七條稅務(wù)文書的格式由國家稅務(wù)總局制定。本細則所稱稅務(wù)文書，包括:
(一)稅務(wù)事項通知書；
(二)責(zé)令限期改正通知書；
(三)稅收保全措施決定書；
(四)稅收強制執(zhí)行決定書；
(五)稅務(wù)檢查通知書；
(六)稅務(wù)處理決定書；
(七)稅務(wù)行政處罰決定書；
(八)行政復(fù)議決定書；
(九)其他稅務(wù)文書。
第九章附則
第一百零八條稅收征管法及本細則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。
第一百零九條稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
第一百一十條稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費，納入預(yù)算管理，由稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。
第一百一十一條納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
一、關(guān)于稅種登記
生產(chǎn)銷售屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應(yīng)稅消費品的單位和個人，均應(yīng)在*年4月30日前到所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅種登記，填寫“應(yīng)稅消費品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表”（見附件1）。
“應(yīng)稅消費品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表”僅限于此次政策調(diào)整所涉及的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)使用。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人上報的資料，及時進行實地查驗、核實，了解本地區(qū)稅源分布情況。
二、關(guān)于納稅申報
（一）在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應(yīng)稅消費品的單位和個人，均應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理消費稅納稅申報。
（二）生產(chǎn)石腦油、溶劑油、航空煤油、油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報時還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表》（見附件2）和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細表（油品）》（見附件3）。
（三）納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理消費稅稅款抵扣手續(xù)，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：
1．外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件。
如果外購應(yīng)稅消費品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件。
2．委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供“代扣代收稅款憑證”原件和復(fù)印件。
3．進口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供“海關(guān)進口消費稅專用繳款書”原件和復(fù)印件。
主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅申報后將以上原件退還納稅人，復(fù)印件留存。
三、關(guān)于自產(chǎn)石腦油連續(xù)生產(chǎn)問題
納稅人應(yīng)對自產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)的石腦油建立中間產(chǎn)品移送使用臺帳。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，記錄石腦油的領(lǐng)用數(shù)量；用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品或其他方面的，記錄石腦油的移送使用數(shù)量。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對石腦油中間產(chǎn)品移送使用臺帳的管理，并定期對納稅人申報的石腦油銷售數(shù)量與臺帳記錄的領(lǐng)用數(shù)量、移送使用數(shù)量進行對比分析開展納稅評估。
四、關(guān)于消費稅稅款抵扣
（一）抵扣憑證
通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的憑證按照不同行為分別規(guī)定如下：
1．外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
（1）納稅人從增值稅一般納稅人（僅限生產(chǎn)企業(yè)，下同）購進應(yīng)稅消費品，外購應(yīng)稅消費品的抵扣憑證為本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷貨清單）。納稅人未提供本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票和銷貨清單的不予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅。
（2）納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購進應(yīng)稅消費品，外購應(yīng)稅消費品的抵扣憑證為主管稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。主管稅務(wù)機關(guān)在為納稅人代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)同時征收消費稅。
2．委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
委托加工收回應(yīng)稅消費品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的，不予扣除受托方代收代繳的消費稅。
3．進口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
進口應(yīng)稅消費品的抵扣憑證為《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》，納稅人不提供《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》的，不予抵扣進口應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅。
（二）抵扣稅款的計算方法
通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的計算公式按照不同行為分別規(guī)定如下：
1．外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
（1）實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進的外購應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價
外購應(yīng)稅消費品買價為納稅人取得的本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷貨清單）注明的應(yīng)稅消費品的銷售額（增值稅專用發(fā)票必須是*年4月1日以后開具的，下同）。
（2）實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品單位稅額×30%
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量=期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量+當(dāng)期購進外購應(yīng)稅消費品數(shù)量-期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量
外購應(yīng)稅消費品數(shù)量為本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷貨清單）注明的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。
2．委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款
委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅。
3．進口應(yīng)稅消費品
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進口應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的進口應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期進口應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的進口應(yīng)稅消費品已納稅款
進口應(yīng)稅消費品已納稅款為《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》注明的進口環(huán)節(jié)消費稅。
（三）其他規(guī)定
*年3月31日前庫存的貨物，如果屬于通知第一條、第四條征稅范圍且在*年4月1日后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，凡本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷貨清單）開票日期是*年3月31日前的，一律不允許抵扣消費稅。
（四）納稅人應(yīng)建立抵扣稅款臺帳（臺帳參考式樣見附件4、5、6）。納稅人既可以根據(jù)本規(guī)定附件4、5、6的臺帳參考式樣設(shè)置臺帳，也可以根據(jù)實際需要另行設(shè)置臺帳。另行設(shè)置的臺帳只能在本規(guī)定附件4、5、6內(nèi)容基礎(chǔ)上增加內(nèi)容，不得刪減內(nèi)容。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對稅款抵扣臺帳核算的管理。
五、關(guān)于減稅免稅
（一）通知第十條第（二）款免征消費稅的子午線輪胎僅指外胎。子午線輪胎的內(nèi)胎與外胎成套銷售的，依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》第三條規(guī)定執(zhí)行。
（二）石腦油、溶劑油、油、燃料油應(yīng)根據(jù)實際銷售數(shù)量按通知規(guī)定稅率申報納稅。按消費稅應(yīng)納稅額的30%繳稅。
六、關(guān)于銷貨退回
通知第十一條第（一）款發(fā)生銷貨退回的處理規(guī)定如下：
（一）*年3月31日前銷售的護膚護發(fā)品，*年4月1日后因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
（二）稅率調(diào)整的稅目，納稅人可按照調(diào)整前的稅率向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
（三）屬*年3月31日前發(fā)票開具錯誤重新開具專用發(fā)票情形的，不按銷貨退回處理。納稅人開具紅字發(fā)票時，按照紅字發(fā)票注明的銷售額沖減當(dāng)期銷售收入，按照該貨物原適用稅率計提消費稅沖減當(dāng)期“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳消費稅”；納稅人重新開具正確的藍字發(fā)票時，按藍字發(fā)票注明的銷售額計算當(dāng)期銷售收入，按照該貨物原適用稅率計提消費稅記入當(dāng)期“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳消費稅”。
主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人有關(guān)銷貨退回的退稅申請時，應(yīng)認真審核貨物及資金的流向。
