緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇倉(cāng)儲(chǔ)固定資產(chǎn)管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

(一)全面梳理資產(chǎn)管理流程

一般工商企業(yè),存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比最大。為了保障資產(chǎn)安全、提升資產(chǎn)管理效能,企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理資產(chǎn)流程。在梳理過(guò)程中,既要注意從大類上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),又要分別對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行細(xì)化和梳理。比如,存貨需要從原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等進(jìn)行梳理;固定資產(chǎn)需要從房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)進(jìn)行梳理;無(wú)形資產(chǎn)需要從專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等進(jìn)行梳理。企業(yè)梳理資產(chǎn)管理流程,應(yīng)當(dāng)貫穿各類存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)從“進(jìn)入到退出”各個(gè)環(huán)節(jié)。梳理存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理流程,不僅要對(duì)照現(xiàn)有管理制度,檢查相關(guān)管理要求是否落實(shí)到位,而且應(yīng)當(dāng)審視相關(guān)管理流程是否科學(xué)、是否能夠較好地保證物流順暢、是否能夠不斷減少物流風(fēng)險(xiǎn)、是否能夠不斷降低相關(guān)成本費(fèi)用、各項(xiàng)資產(chǎn)是否最大限度地發(fā)揮了應(yīng)有的效能,等等。

(二)查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)

資產(chǎn)管理指引針對(duì)當(dāng)前企業(yè)資產(chǎn)管理實(shí)務(wù)中存在的實(shí)際問(wèn)題,分別存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),要求企業(yè)著力關(guān)注下列主要風(fēng)險(xiǎn):一是存貨積壓或短缺,可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷;二是固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩,可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi);三是無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患,可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全面梳理資產(chǎn)管理流程的基礎(chǔ)上,著重圍繞上述了三個(gè)方面的主要風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行細(xì)化,全面查找資產(chǎn)管理漏洞,確保資產(chǎn)管理不斷處于優(yōu)化狀態(tài)。

(三)健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理要求,結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況,建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理措施。屬于缺乏相關(guān)資產(chǎn)管理制度的,應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)制度;屬于現(xiàn)行管理制度不健全的,應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)行制度予以補(bǔ)充完善;屬于現(xiàn)行制度執(zhí)行不到位的,應(yīng)當(dāng)加大制度執(zhí)行力度,避免形式主義作“表面文章”。

二、關(guān)于存貨

存貨主要包括:原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等;企業(yè)代銷(xiāo)、代管、代修、受托加工的存貨,雖不歸企業(yè)所有,也應(yīng)納入企業(yè)存貨管理范疇。不同類型的企業(yè)有不同的存貨業(yè)務(wù)特征和管理模式,即使同一企業(yè),不同類型存貨的業(yè)務(wù)流程和管控方式也可能不盡相同。企業(yè)建立和完善存貨內(nèi)部控制制度,必須結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),針對(duì)業(yè)務(wù)流程中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié),制定有效的控制措施;同時(shí),充分利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng),強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄,確保存貨管理全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。圖1、2分別列示了生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)程序。

從圖1可以看出,一般生產(chǎn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤(pán)點(diǎn)處置等4個(gè)階段,歷經(jīng)取得存貨、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤(pán)點(diǎn)清查、銷(xiāo)售處置等主要環(huán)節(jié)。具體到某個(gè)特定生產(chǎn)企業(yè),存貨業(yè)務(wù)流程可能較為復(fù)雜,不僅涉及上述所有環(huán)節(jié),甚至有更多、更細(xì)的流程,且存貨在企業(yè)內(nèi)部要經(jīng)歷多次循環(huán)。比如,原材料要經(jīng)歷驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用加工,形成半成品后又入庫(kù)保存或現(xiàn)場(chǎng)保管、領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工,加工完成為產(chǎn)成品后再入庫(kù)保存,直至發(fā)出銷(xiāo)售等過(guò)程。

從圖2可以看出,作為商品流通企業(yè)的批發(fā)商的存貨,通常經(jīng)過(guò)取得、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管和銷(xiāo)售發(fā)出等主要環(huán)節(jié);零售商從生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)商(經(jīng)銷(xiāo)商)那里取得商品,經(jīng)驗(yàn)收后入庫(kù)保管或者直接放置在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所對(duì)外銷(xiāo)售。

概括講,無(wú)論是生產(chǎn)企業(yè),還是商品流通企業(yè),存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)清查、銷(xiāo)售處置等是其共有的環(huán)節(jié)。以下對(duì)這些環(huán)節(jié)可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施加以闡述。

(一)取得存貨

存貨的取得有諸如外購(gòu)、委托加工或自行生產(chǎn)等多種方式,企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和市場(chǎng)因素等綜合考慮,本著成本效益原則,確定不同類型的存貨取得方式。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理,可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。

主要管控措施:企業(yè)存貨管理實(shí)務(wù)中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存,綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素,充分利用信息系統(tǒng),合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量,確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)?？紤]到存貨取得的風(fēng)險(xiǎn)管控措施主要體現(xiàn)在預(yù)算編制和采購(gòu)環(huán)節(jié),將由相關(guān)的預(yù)算和采購(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)用指引加以規(guī)范。

(二)驗(yàn)收入庫(kù)

不論是外購(gòu)原材料或商品,還是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,都必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收(質(zhì)檢)環(huán)節(jié),以保證存貨的數(shù)量和質(zhì)量符合合同等有關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確,可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作,規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法,著力做好以下工作。

1.外購(gòu)存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物,必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。

2.自制存貨的驗(yàn)收,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量,通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù),不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。

3.其他方式取得存貨的驗(yàn)收,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。

經(jīng)驗(yàn)收合格的存貨進(jìn)入入庫(kù)或銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)于入庫(kù)的存貨,應(yīng)根據(jù)入庫(kù)單的內(nèi)容對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種等進(jìn)行檢查,符合要求的予以入庫(kù);不符合要求的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退、換貨等相關(guān)事宜。入庫(kù)記錄要真實(shí)、完整,定期與財(cái)會(huì)等相關(guān)部門(mén)核對(duì),不得擅自修改。

(三)倉(cāng)儲(chǔ)保管

一般而言,生產(chǎn)企業(yè)為保證生產(chǎn)過(guò)程的連續(xù)性,需要對(duì)存貨進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)保管;商品流通企業(yè)的存貨從購(gòu)入到銷(xiāo)往客戶之間也存在倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密,可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)。

主要管控措施:

1.存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí),應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。

2.存貨倉(cāng)儲(chǔ)期間要按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善貯存,做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲(chóng)害、防變質(zhì)等保管工作,不同批次、型號(hào)和用途的產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放,同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失。

3.對(duì)代管、代銷(xiāo)、暫存、受托加工的存貨,應(yīng)單獨(dú)存放和記錄,避免與本單位存貨混淆。

4.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保,保證存貨安全,合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。

5.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)對(duì)庫(kù)存物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢,詳細(xì)記錄庫(kù)存情況;發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的,應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)溝通。對(duì)于進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù),未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。

(四)領(lǐng)用發(fā)出

企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用原材料、輔料、燃料和零部件等用于生產(chǎn)加工,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出的發(fā)貨單向經(jīng)銷(xiāo)商或用戶發(fā)出產(chǎn)成品,商品流通領(lǐng)域的批發(fā)商根據(jù)合同或訂貨單等向下游經(jīng)銷(xiāo)商或零售商發(fā)出商品,消費(fèi)者憑交款憑證從零售商處取走商品等,都涉及存貨領(lǐng)用發(fā)出問(wèn)題。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備,可能導(dǎo)致貨物流失。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn),確定適用的存貨發(fā)出管理模式,制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度,明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,健全存貨出庫(kù)手續(xù),加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。通常情況下,對(duì)于一般的生產(chǎn)企業(yè),倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)經(jīng)過(guò)審核的領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單的內(nèi)容,做到單據(jù)齊全,名稱、規(guī)格、計(jì)量單位準(zhǔn)確;符合條件的準(zhǔn)予領(lǐng)用或發(fā)出,并與領(lǐng)用人當(dāng)面核對(duì)、點(diǎn)清交付。在商場(chǎng)超市等商品流通企業(yè),在存貨銷(xiāo)售發(fā)出環(huán)節(jié)應(yīng)側(cè)重于防止商品失竊、隨時(shí)整理?xiàng)壷蒙唐?、每日核?duì)銷(xiāo)售記錄和庫(kù)存記錄等。大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出,均應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán);倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷(xiāo)售(出庫(kù))通知單發(fā)出貨物。

(五)盤(pán)點(diǎn)清查

存貨盤(pán)點(diǎn)清查一方面是要核對(duì)實(shí)物的數(shù)量,是否與相關(guān)記錄相符、賬實(shí)相符;另一方面也要關(guān)注實(shí)物的質(zhì)量,是否有明顯的損壞。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行,可能導(dǎo)致工作流于形式、無(wú)法查清存貨真實(shí)狀況。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查工作規(guī)程,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程、盤(pán)點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容,定期盤(pán)點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。盤(pán)點(diǎn)清查時(shí),應(yīng)擬定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,合理安排相關(guān)人員,使用科學(xué)的盤(pán)點(diǎn)方法,保持盤(pán)點(diǎn)記錄的完整,以保證盤(pán)點(diǎn)的真實(shí)性、有效性。盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果要及時(shí)編制盤(pán)點(diǎn)表,形成書(shū)面報(bào)告,包括盤(pán)點(diǎn)人員、時(shí)間、地點(diǎn)、實(shí)際所盤(pán)點(diǎn)存貨名稱、品種、數(shù)量、存放情況以及盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符情況等內(nèi)容,對(duì)盤(pán)點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)查明原因,落實(shí)責(zé)任,按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。多部門(mén)人員共同盤(pán)點(diǎn),應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)相互制衡,嚴(yán)格按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,認(rèn)真記錄盤(pán)點(diǎn)情況。此外,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面的存貨盤(pán)點(diǎn)清查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象,將盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告。

(六)存貨處置

存貨處置是存貨退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)節(jié),包括商品和產(chǎn)成品的正常對(duì)外銷(xiāo)售以及存貨因變質(zhì)、毀損等進(jìn)行的處置。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查,及時(shí)、充分了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài),對(duì)于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)合理。

三、關(guān)于固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)主要包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具,以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn),是企業(yè)開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的物資條件,其價(jià)值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn),分析、歸納、設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程,查找管理的薄弱環(huán)節(jié),健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施,保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運(yùn)行。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程,通?？梢苑譃槿〉谩Ⅱ?yàn)收移交、日常維護(hù)、更新改造和淘汰處置等5個(gè)環(huán)節(jié),如圖3所示。

(一)固定資產(chǎn)取得

固定資產(chǎn)涉及外購(gòu)、自行建造、非貨幣性資產(chǎn)交換換入等方式。生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具、房屋建筑物、辦公家具和辦公設(shè)備等不同類型固定資產(chǎn)有不同的驗(yàn)收程序和技術(shù)要求,同一類固定資產(chǎn)也會(huì)因其標(biāo)準(zhǔn)化程度、技術(shù)難度等的不同而對(duì)驗(yàn)收工作提出不同的要求。通常來(lái)說(shuō),辦公家具、電腦、打印機(jī)等標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的固定資產(chǎn)驗(yàn)收過(guò)程較為簡(jiǎn)化,對(duì)一些復(fù)雜的大型生產(chǎn)設(shè)備,尤其是定制的高科技精密儀器,以及建筑物竣工驗(yàn)收等,需要一套規(guī)范、嚴(yán)密的驗(yàn)收制度。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范,可能導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行;固定資產(chǎn)投保制度不健全,可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力,不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

主要管控措施:

1.建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度。企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收單,編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),應(yīng)由建造部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單,驗(yàn)收合格后移交使用部門(mén)投入使用。未通過(guò)驗(yàn)收的不合格資產(chǎn),不得接收,必須按照合同等有關(guān)規(guī)定辦理退換貨或其他彌補(bǔ)措施。對(duì)于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn),取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書(shū)。

2.重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通盤(pán)考慮固定資產(chǎn)狀況,根據(jù)其性質(zhì)和特點(diǎn),確定和嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的投保范圍和政策。投保金額與投保項(xiàng)目力求適當(dāng),對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批,辦理投保手續(xù),規(guī)范投保行為,應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保,應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人,防范固定資產(chǎn)投保舞弊。已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的,及時(shí)調(diào)查原因及受損金額,向保險(xiǎn)公司辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。

(二)資產(chǎn)登記造冊(cè)

企業(yè)取得每項(xiàng)固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記,編制固定資產(chǎn)目錄,建立固定資產(chǎn)卡片,便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、檢查和后續(xù)管理。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整,可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。

主要管控措施:

1.根據(jù)固定資產(chǎn)的定義,結(jié)合自身實(shí)際情況,制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄,列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門(mén)、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容,有利于企業(yè)了解固定資產(chǎn)使用情況的全貌。

2.按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片,資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號(hào)上與固定資產(chǎn)目錄保持對(duì)應(yīng)關(guān)系,詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容,便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別。固定資產(chǎn)目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核,保證信息的真實(shí)和完整。

(三)固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過(guò)剩,可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高,甚至發(fā)生生產(chǎn)事故,或資源浪費(fèi)。

主要管控措施:

1.固定資產(chǎn)使用部門(mén)會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng),將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化,定期檢查,及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn),提高固定資產(chǎn)的使用效率,切實(shí)消除安全隱患。

2.固定資產(chǎn)使用部門(mén)及管理部門(mén)建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案,并據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃,并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

3.固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)審核施工單位資質(zhì)和資信,并建立管理檔案;修理項(xiàng)目應(yīng)分類,明確需要招投標(biāo)項(xiàng)目。修理完成,由施工單位出具交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,經(jīng)資產(chǎn)使用和實(shí)物管理部門(mén)核對(duì)工程量并審批。重大項(xiàng)目應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)。

4.企業(yè)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)作效率與效果將直接影響企業(yè)的安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量,操作人員上崗前應(yīng)由具有資質(zhì)的技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn),特殊設(shè)備實(shí)行崗位許可制度,需持證上崗,必須對(duì)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,保證資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符,確保安全運(yùn)行,提高使用效率。

(四)固定資產(chǎn)升級(jí)改造

企業(yè)需要定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行升級(jí)改造,以便不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量,開(kāi)發(fā)新品種,降低能源消耗,保證生產(chǎn)的安全環(huán)保。固定資產(chǎn)更新有部分更新與整體更新兩種情形,部分更新的目的通常包括局部技術(shù)改造、更換高性能部件、增加新功能等方面,需權(quán)衡更新活動(dòng)的成本與效益綜合決策;整體更新主要指對(duì)陳舊設(shè)備的淘汰與全面升級(jí),更側(cè)重于資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性,符合企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:固定資產(chǎn)更新改造不夠,可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

主要管控措施:

1.定期對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估,結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性,資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)需要提出技改方案,與財(cái)務(wù)部門(mén)一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析,并且經(jīng)過(guò)管理部門(mén)的審核批準(zhǔn)。

2.管理部門(mén)需對(duì)技改方案實(shí)施過(guò)程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理,有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。

(五)資產(chǎn)清查

企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度,至少每年全面清查,保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、及時(shí)掌握資產(chǎn)盈利能力和市場(chǎng)價(jià)值。固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任,妥善處理。該環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要是:固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重。

主要管控措施:

1.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)使用部門(mén)和管理部門(mén)需定期進(jìn)行清查,明確資產(chǎn)權(quán)屬,確保實(shí)物與財(cái)務(wù)賬表相符,在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案,經(jīng)過(guò)管理部門(mén)審核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)。

2.在清查結(jié)束后,清查人員需要編制清查報(bào)告,管理部門(mén)需就清查報(bào)告進(jìn)行審核,確保真實(shí)性、可靠性。

3.清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈(盤(pán)虧),應(yīng)分析原因,追究責(zé)任,妥善處理,報(bào)告審核通過(guò)后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,確保賬實(shí)相符,并上報(bào)備案。

(六)抵押質(zhì)押

抵押是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有權(quán),而將該財(cái)產(chǎn)抵押作為債權(quán)的擔(dān)保,當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí),債權(quán)人有權(quán)依法以抵押財(cái)產(chǎn)折價(jià)或以拍賣(mài)、變賣(mài)抵押財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。質(zhì)押也稱質(zhì)權(quán),就是債務(wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有,將該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保,當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí),債權(quán)人有權(quán)依法就該動(dòng)產(chǎn)賣(mài)得價(jià)金優(yōu)先受償。企業(yè)有時(shí)因資金周轉(zhuǎn)等原因以其固定資產(chǎn)作抵押物或質(zhì)押物向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款,如到期不能歸還借款,銀行則有權(quán)依法以該固定資產(chǎn)折價(jià)或拍賣(mài)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:固定資產(chǎn)抵押制度不完善,可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失。

主要管控措施:

1.加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理,明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程,規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等,確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過(guò)授權(quán)審批及適當(dāng)程序。同時(shí),應(yīng)做好相應(yīng)記錄,保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

2.財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資產(chǎn)抵押時(shí),如需要委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值,應(yīng)當(dāng)會(huì)同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、固定資產(chǎn)使用部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)抵押品,對(duì)抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于抵押資產(chǎn),應(yīng)編制專門(mén)的抵押資產(chǎn)目錄。

(七)固定資產(chǎn)處置

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:固定資產(chǎn)處置方式不合理,可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度,區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)控制措施,確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限,保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性,使企業(yè)的資源得到有效的運(yùn)用。

1.對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)或管理部門(mén)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單,經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。

2.對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng),注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)處置價(jià)格等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定,按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。

3.對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn),應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員提出處置申請(qǐng),對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估,并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià),固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)的相關(guān)授權(quán)人員辦理,固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員審批后確定。對(duì)于重大固定資產(chǎn)處置,應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,采取集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權(quán)變更的,應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。

4.對(duì)出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門(mén)提出出租或出借的申請(qǐng),寫(xiě)明申請(qǐng)的理由和原因,并由相關(guān)授權(quán)人員和部門(mén)就申請(qǐng)進(jìn)行審核。審核通過(guò)后應(yīng)簽訂出租或出借合同,包括合同雙方的具體情況,出租的原因和期限等內(nèi)容。

四、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理,建立健全無(wú)形資產(chǎn)分類管理制度,保護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的安全,提高無(wú)形資產(chǎn)的使用效率,充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。

(一)無(wú)形資產(chǎn)管理的流程

無(wú)形資產(chǎn)管理的基本流程包括無(wú)形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收并落實(shí)權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單位使用、安全防范、技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)(圖4所示)。

(二)無(wú)形資產(chǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、保護(hù)、評(píng)估、技術(shù)升級(jí)、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面梳理的基礎(chǔ)上,明確無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn),并采用適當(dāng)?shù)目刂拼胧?shí)施無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制。

1.無(wú)形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:取得的無(wú)形資產(chǎn)不具先進(jìn)性,或權(quán)屬不清,可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或引發(fā)法律訴訟。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度,明確無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系,及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn),必須仔細(xì)審核有關(guān)合同協(xié)議等法律文件,及時(shí)取得無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件,同時(shí)特別關(guān)注外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的技術(shù)先進(jìn)性。企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)由研發(fā)部門(mén)、無(wú)形資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)共同填制無(wú)形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單,移交使用部門(mén)使用;企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2.無(wú)形資產(chǎn)的使用與保全。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:無(wú)形資產(chǎn)使用效率低下,效能發(fā)揮不到位;缺乏嚴(yán)格的保密制度,致使體現(xiàn)在無(wú)形資產(chǎn)中的商業(yè)機(jī)密泄漏;由于商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)疏于管理,導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán),嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控,充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和市場(chǎng)影響力的重要作用;建立健全無(wú)形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度,嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料,對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄,實(shí)行責(zé)任追究,保證無(wú)形資產(chǎn)的安全與完整;對(duì)侵害本企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的,要積極取證并形成書(shū)面調(diào)查記錄,提出維權(quán)對(duì)策,按規(guī)定程序?qū)徍瞬⑸蠄?bào)。

篇2

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 固定資產(chǎn) 科學(xué)管理

根據(jù)政府文件，我公司劃歸糧農(nóng)集團(tuán)，成為糧農(nóng)集團(tuán)的子公司，在上劃過(guò)程中，糧農(nóng)集團(tuán)對(duì)我公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面的核實(shí)盤(pán)查，在本次盤(pán)查過(guò)程中，自己頗受啟發(fā)，獲益良多。下面我結(jié)合自己的實(shí)際工作，談?wù)剬?duì)固定資產(chǎn)管理的一些認(rèn)識(shí)。

一、做好固定資產(chǎn)管理工作的意義

目前，從中央到地方，各級(jí)政府對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理都非常重視，相繼出臺(tái)了一些管理辦法，而固定資產(chǎn)作為國(guó)有資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，其管理質(zhì)量的高低直接影響著國(guó)有資產(chǎn)的安全完整以及國(guó)有資產(chǎn)的使用效益。

二、我公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

我公司主要負(fù)責(zé)全省省級(jí)儲(chǔ)備糧油的管理，確保數(shù)量真實(shí)、質(zhì)量良好、在關(guān)鍵時(shí)刻用得上、調(diào)的動(dòng)。結(jié)合我公司實(shí)際，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理工作對(duì)我公司的發(fā)展至關(guān)重要。截止2012年底年底，我公司固定資產(chǎn)總值1.8億，目前尚有三個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目正在建設(shè)中尚未完工。這三個(gè)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)資金絕來(lái)源于自有資金和銀行貸款解決。因此，規(guī)范我公司固定資產(chǎn)管理，建立資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，節(jié)約資源、杜絕浪費(fèi)，使有限的資金更多的投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，顯得尤為重要。目前，公司固定資產(chǎn)由辦公室和財(cái)務(wù)處兩個(gè)部門(mén)歸口管理，辦公室主要負(fù)責(zé)實(shí)物管理；財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)賬務(wù)管理。由于兩個(gè)管理部門(mén)的管理理念、管理手段和重視程度，造成我公司在固定資產(chǎn)管理上存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）固定資產(chǎn)購(gòu)置缺乏計(jì)劃，隨意性較大

由于我公司預(yù)算分配體系不完善，固定資產(chǎn)預(yù)算及購(gòu)置計(jì)劃也就成了紙上談兵，造成了公司固定資產(chǎn)購(gòu)置缺乏計(jì)劃性，隨意性較大。往往是使用部門(mén)已先行購(gòu)置了固定資產(chǎn)，拿著發(fā)票到財(cái)務(wù)部門(mén)履行一下登記手續(xù)而已，財(cái)務(wù)部門(mén)的控制力度被弱化，實(shí)際管理流于形式。

（二）專職資產(chǎn)管理人員缺失

由于固定資產(chǎn)的管理工作比較繁瑣，管理人員除需要投入大量的時(shí)間精力外，還要具備一定的專業(yè)化知識(shí)，單位未配備有專職資產(chǎn)管理人員，資產(chǎn)管理工作由其他崗位人員兼職進(jìn)行。因此造成了固定資產(chǎn)賬卡、領(lǐng)用、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等日常管理工作的缺失。

（三）固定資產(chǎn)管理專業(yè)化程度不高

辦公室固定資產(chǎn)實(shí)物的管理，還停留在手工記賬層面，未使用專業(yè)的資產(chǎn)管理軟件對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理。因此只能對(duì)資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行手工的統(tǒng)計(jì)匯總，不能對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、調(diào)入調(diào)出等動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行有效的反映。

（四）資產(chǎn)管理缺乏有效性

近年，固定資產(chǎn)報(bào)廢制度執(zhí)行不暢，一批超過(guò)使用年限無(wú)維修價(jià)值的、由于產(chǎn)品更新?lián)Q代或耗能大效率低的、無(wú)法繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)未及時(shí)報(bào)廢，有的實(shí)物已經(jīng)不復(fù)存在，給資產(chǎn)的實(shí)物管理造成一定的難度。另外，部分低價(jià)位固定資產(chǎn)游離于管理之外。

（五）管理部門(mén)相互脫節(jié)

辦公室只注重實(shí)物管理，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票記賬，兩個(gè)部門(mén)各管各的，年終不對(duì)賬，管理相互脫節(jié)，造成賬實(shí)不符。

（六）對(duì)直屬單位固定資產(chǎn)管理不健全

目前公司下屬七個(gè)子公司，人財(cái)物統(tǒng)一有公司管理，但是近幾年我們雖然也下發(fā)了固定資產(chǎn)管理辦法，但對(duì)各直屬庫(kù)固定資產(chǎn)的管理監(jiān)管力度不夠。

三、提高固定資產(chǎn)管理水平的思路

（一）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識(shí)

加大宣傳力度，對(duì)職工進(jìn)行愛(ài)護(hù)公司公共財(cái)產(chǎn)的教育，使單位每一位職工都認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)的重要性。使大家自覺(jué)維護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

（二）完善管理制度，理順管理流程

遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用”的原則，固定資產(chǎn)歸口管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)所管理固定資產(chǎn)的不同特點(diǎn)完善固定資產(chǎn)賬卡、領(lǐng)用、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等內(nèi)部管理制度。對(duì)配備給個(gè)人使用的固定資產(chǎn)或物品，要建立領(lǐng)用交還制度。明晰管理部門(mén)、使用部門(mén)之間的權(quán)責(zé)，處理好預(yù)算編制、計(jì)劃采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、登記保管、領(lǐng)用發(fā)出、維修保養(yǎng)及調(diào)撥處置等管理流程之間的關(guān)系與銜接，保證固定資產(chǎn)從購(gòu)置到處置的順暢流通。

（三）建立專職化、專業(yè)化的管理人員隊(duì)伍

資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)配備專職人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，實(shí)行專人負(fù)責(zé)并建立崗位責(zé)任制，對(duì)資產(chǎn)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其具備一定的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，以提高資產(chǎn)管理質(zhì)量，保證資產(chǎn)管理效果。

（四）固定資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，建立信息化資產(chǎn)管理系統(tǒng)

資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)存量進(jìn)行分析，提出擬購(gòu)置固定資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度，資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)后列入年度部門(mén)預(yù)算，杜絕固定資產(chǎn)采購(gòu)的隨意性。逐步建立我公司的信息化資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，將其作為資產(chǎn)購(gòu)置和維護(hù)預(yù)算安排的重要依據(jù)。

篇3

吉林省固定資產(chǎn)投資按行業(yè)分固定資產(chǎn)投資占據(jù)前五位的分別是制造業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資，房地產(chǎn)業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資和批發(fā)和零售業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資，其中制造業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資從2008年到2012年5年間的增長(zhǎng)迅速，除去2011年負(fù)增長(zhǎng)6%外，其余年份均保持30%的增長(zhǎng)幅度。制造業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資在全社會(huì)固定資產(chǎn)投資中所占比例分別為39.76%，42.05%，43.55%，43.10%，43.63%。如圖3所示。房地產(chǎn)業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資作為吉林省全社會(huì)固定資產(chǎn)投資所占比例的另一大主體，同樣在2008~2012年的增幅分別為24%，11%，31%和4%?？傮w看來(lái)，起伏比較明顯，房地產(chǎn)業(yè)的大環(huán)境存在一定的波動(dòng)。房地產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資在全社會(huì)固定資產(chǎn)投資所占比例分別為16.30%，15.91%，14.37%，19.90%，16.25%。一直穩(wěn)定在15%上下，房地產(chǎn)業(yè)對(duì)吉林省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要的作用。如圖4所示。

2吉林省中小企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1固定資產(chǎn)管理存在低效性

吉林省中小企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)管理存在低效性，不能及時(shí)地完成固定資產(chǎn)管理的具體工作流程。究其原因大致有以下兩點(diǎn)。首先，相關(guān)管理人員缺乏積極的管理意識(shí)，在工作中互相推諉，業(yè)務(wù)不精，不足以完成對(duì)整個(gè)工作流程的熟練掌握。其次，未建立完善有效的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，固定資產(chǎn)監(jiān)管不力存在某些漏洞，處理問(wèn)題力度不夠，權(quán)責(zé)不明晰，具體工作沒(méi)有明確落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人員，導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)在固定資產(chǎn)管理方面存在信息上的不對(duì)稱[2]。

2.2固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性

由于一些中小企業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備需要更新，使得固定資產(chǎn)產(chǎn)生了一些不必要的損耗，而相關(guān)人員未能及時(shí)進(jìn)行記錄、調(diào)整，并且，在購(gòu)置或變賣(mài)固定資產(chǎn)時(shí)未能及時(shí)入賬，加上一些人為因素，比如虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)一些數(shù)據(jù)信息，從而引起固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的問(wèn)題，造成了賬實(shí)不符的現(xiàn)象。數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確嚴(yán)重影響了企業(yè)高層對(duì)公司未來(lái)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的決策與判斷，從而影響到公司的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)該提高固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，從而避免造成企業(yè)的損失。

2.3對(duì)固定資產(chǎn)的處置缺少規(guī)范性

大多數(shù)吉林省中小企業(yè)企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)的處置都有很大的隨意性，并未建立嚴(yán)格的定期盤(pán)點(diǎn)審查制度,存在"物隨人走"的現(xiàn)象，造成了對(duì)固定資產(chǎn)處置缺乏規(guī)范性的問(wèn)題。各部門(mén)申請(qǐng)使用固定資產(chǎn)都可以通過(guò)簡(jiǎn)單的申請(qǐng)程序后自由處置，而財(cái)務(wù)部門(mén)或者管理部門(mén)經(jīng)常不能及時(shí)地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。例如，有的企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有向生產(chǎn)部門(mén)咨詢其處理建議，也沒(méi)有向財(cái)務(wù)部門(mén)查詢資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)信息，基本上由本部門(mén)自行決定，并沒(méi)有通過(guò)規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳暾?qǐng)流程[3]。規(guī)范性的確定對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展極為關(guān)鍵，需要引起企業(yè)方面的重視。

3吉林省中小企業(yè)固定資產(chǎn)管理模式發(fā)展的對(duì)策

3.1完善對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)管，提高效率

由于大部分吉林省中小企業(yè)存在固定資產(chǎn)管理低效的問(wèn)題，所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的監(jiān)管，完善監(jiān)管機(jī)制，提高工作效率。通過(guò)可以成立固定資產(chǎn)監(jiān)管委員會(huì)，賦予這一部門(mén)機(jī)構(gòu)有力的監(jiān)管權(quán)力，專門(mén)負(fù)責(zé)與固定資產(chǎn)有關(guān)的一系列問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督和審查，首先應(yīng)負(fù)責(zé)在固定資產(chǎn)實(shí)行入庫(kù)、折舊、損耗等工作流程時(shí)做好進(jìn)行全程監(jiān)督。其次，督促固定資產(chǎn)管理人員按照規(guī)定時(shí)間完成自己的工作，對(duì)不完成人員進(jìn)行懲罰，同時(shí)不斷完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度。最后對(duì)固定資產(chǎn)的申請(qǐng)、采購(gòu)到驗(yàn)收、保存、使用、維護(hù)、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)都予以明確規(guī)定和權(quán)責(zé)分配，對(duì)固定資產(chǎn)的增減、管理、效益等方面加以嚴(yán)格監(jiān)督和審核。

3.2健全和完善固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度

吉林省中小企業(yè)應(yīng)該通過(guò)建立自身完善的對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)，對(duì)于新進(jìn)、發(fā)生損耗折舊或者要進(jìn)行報(bào)廢處置變賣(mài)的固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)盤(pán)點(diǎn)，經(jīng)過(guò)專業(yè)人士進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，同時(shí)還要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，明確部門(mén)職責(zé)。按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，權(quán)利和責(zé)任要明確，對(duì)于因?yàn)閭€(gè)人原因而造成固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)不精確的個(gè)人要給予懲罰，只有這樣企業(yè)才能規(guī)范發(fā)展，尤其是以制造業(yè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展支柱的吉林省，對(duì)固定資產(chǎn)的精確盤(pán)點(diǎn)制度的建立是勢(shì)在必行的[4]。

3.3設(shè)置嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)處理制度

建立規(guī)范有效的固定資產(chǎn)處理制度。針對(duì)管理人員要進(jìn)行專門(mén)的培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)處理能力，進(jìn)行相關(guān)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，明確自己的權(quán)利和義務(wù)；為了真正有效地建立固定資產(chǎn)處理制度，減少和盡量避免固定資產(chǎn)的過(guò)度損耗，應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)管理的相關(guān)部門(mén)，對(duì)各部門(mén)固定資產(chǎn)使用人員的管理職責(zé)、應(yīng)履行的義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。最終讓企業(yè)形成規(guī)范的處置流程，固定資產(chǎn)的采購(gòu)以及資產(chǎn)變動(dòng)要按照嚴(yán)格的規(guī)章制度，根據(jù)預(yù)先的計(jì)劃進(jìn)行卡片管理，然后由其所得信息進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、結(jié)算及清理，最后生成財(cái)務(wù)報(bào)表和管理報(bào)表。

4結(jié)論

篇4

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè)；資產(chǎn)管理；存在問(wèn)題；改進(jìn)措施

一、中小民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)管理概述

（一）企業(yè)資產(chǎn)管理的概念。資產(chǎn)是指由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。這些資產(chǎn)包括短期資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。短期資產(chǎn)主要有貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等；長(zhǎng)期資產(chǎn)主要有長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。企業(yè)資產(chǎn)管理是通過(guò)對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行的生命全周期的動(dòng)態(tài)管理。企業(yè)根據(jù)每項(xiàng)資產(chǎn)的特點(diǎn)和性質(zhì)做出有效的管理措施，提升企業(yè)資產(chǎn)使用效率、降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)涉及發(fā)生，所以管理好這四項(xiàng)資產(chǎn)就成了資產(chǎn)管理中的重中之重。（二）中小民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)管理的重要性。中小民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)地位比較弱小，通過(guò)擴(kuò)張規(guī)模增加盈利比較困難，只有通過(guò)降低成本、提高資產(chǎn)使用效率才能獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，所以做好資產(chǎn)管理顯得尤為重要。只有做好對(duì)資產(chǎn)核算與監(jiān)管的日常管理工作，才有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整；只有加強(qiáng)實(shí)施對(duì)企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)管，才能減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中舞弊行為的發(fā)生，才能提升企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平；通過(guò)做好資產(chǎn)管理幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)每一階段的發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值，實(shí)現(xiàn)盈利。

二、中小民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理的落后以及資產(chǎn)管理的混亂給中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是在貨幣資金、存貨管理、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)四項(xiàng)重要資產(chǎn)上的管理都存在著各種問(wèn)題。（一）貨幣資金管理基礎(chǔ)弱，無(wú)法對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)監(jiān)管?，F(xiàn)金流在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中相當(dāng)于人體中的血液，從某種意義上說(shuō)比利潤(rùn)更為重要，而中小民營(yíng)企業(yè)資金管理的基礎(chǔ)工作卻普遍較弱。主要體現(xiàn)在以下方面：第一，銀行賬戶管理混亂，存在隨意開(kāi)戶現(xiàn)象。第二，現(xiàn)金使用不規(guī)范，大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象較為普遍。第三，存在白條頂庫(kù)且長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象，導(dǎo)致現(xiàn)金賬余額反映不真實(shí)。第四，在人員方面，未將不相容職務(wù)分離，財(cái)務(wù)崗位和職責(zé)分工不明。不少民營(yíng)企業(yè)出于成本的考慮，會(huì)計(jì)、出納、開(kāi)票崗位由同一人兼任，支票、定期存單等憑證、財(cái)務(wù)印鑒往往由同一人保管，對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款無(wú)人核對(duì)監(jiān)管，由出納獨(dú)自一人完成。第五，從不編制現(xiàn)金流量表和現(xiàn)金預(yù)算表，無(wú)法做到對(duì)現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理和控制，未設(shè)置最佳現(xiàn)金庫(kù)存量。（二）應(yīng)收賬款管理沒(méi)有做到事前、事中、事后管理。應(yīng)收賬款作為一種信用結(jié)算方式，在中小企業(yè)銷(xiāo)售中普遍被使用，這種方式不僅為企業(yè)擴(kuò)大了市場(chǎng)占有率，更關(guān)系著企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金的流入。但現(xiàn)實(shí)情況是中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理意識(shí)較為薄弱，未對(duì)其實(shí)施事前、事中、事后管理。首先，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)沒(méi)有做到事前控制，對(duì)客戶的資信情況不重視，導(dǎo)致信用不良的客戶享受了不該有的信用欠款額度。其次，在合作過(guò)程中沒(méi)有做到事中控制，銷(xiāo)售合同簽立不規(guī)范以及在合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)已超信用額度但為了銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?nèi)园l(fā)貨的現(xiàn)象，這種超額發(fā)貨，使得應(yīng)收賬款余額不斷增大，企業(yè)資金被大量占用。再者，在業(yè)務(wù)發(fā)生后，銷(xiāo)售部與財(cái)務(wù)部沒(méi)有對(duì)超期應(yīng)收賬款進(jìn)行提示及催收。這些行為嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入減少，給企業(yè)營(yíng)運(yùn)帶來(lái)資金壓力，同時(shí)也大大增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展。（三）存貨管理人員和管理工具較為落后。企業(yè)對(duì)存貨管理水平的高低關(guān)系著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能否順利進(jìn)行，影響著企業(yè)資金使用效率。但中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)于存貨的管理現(xiàn)狀卻不容樂(lè)觀，存在著以下方面問(wèn)題。第一，由于各部門(mén)缺乏有效溝通，采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售往往各自為政，只顧部門(mén)利益，導(dǎo)致存貨大量積壓，占用了企業(yè)的大量資金，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度明顯降低。第二，由于倉(cāng)庫(kù)管理人員綜合素質(zhì)較低，不具備專業(yè)知識(shí)，對(duì)倉(cāng)庫(kù)日常出入庫(kù)管理隨意性大，造成記錄混亂，導(dǎo)致賬實(shí)嚴(yán)重不符。第三，由于中小民營(yíng)企業(yè)大多未建立完整的存貨管理信息化系統(tǒng)，只能依靠簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行日常管理，無(wú)法對(duì)存貨及時(shí)做出定性與定量判斷，缺乏對(duì)庫(kù)存進(jìn)行有效控制，導(dǎo)致存貨數(shù)量越來(lái)越大，對(duì)企業(yè)資金形成積壓。（四）固定資產(chǎn)未建立管理制度，賬實(shí)嚴(yán)重不符。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)具有金額大、使用周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，所以對(duì)它管理的好壞直接影響企業(yè)資產(chǎn)管理的總體狀況。但中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理往往是缺失的，存在著以下方面問(wèn)題：第一，固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)入賬與實(shí)物情況嚴(yán)重不符。財(cái)務(wù)部門(mén)盲目按發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行資產(chǎn)入賬，但在實(shí)際使用過(guò)程中，往往一臺(tái)大型設(shè)備是由若干小設(shè)備組成，財(cái)務(wù)賬上的資產(chǎn)清單與生產(chǎn)部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物內(nèi)容無(wú)法進(jìn)行核對(duì)。第二，沒(méi)有建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。由于財(cái)務(wù)部門(mén)、設(shè)備部門(mén)和使用部門(mén)的工作均各自獨(dú)立，再加上沒(méi)有明確各部門(mén)的相關(guān)職責(zé)，導(dǎo)致設(shè)備日常管理出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，無(wú)法追究責(zé)任，設(shè)備甚至出現(xiàn)無(wú)人管理的現(xiàn)象。第三，固定資產(chǎn)缺乏日常維護(hù)和保養(yǎng)，極大縮短了設(shè)備使用壽命，給企業(yè)造成了高昂的維修成本，讓企業(yè)存在因設(shè)備損壞而隨時(shí)停工的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)管理的措施

通過(guò)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)在貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)管理四方面存在問(wèn)題的分析，為了使中小民營(yíng)企業(yè)提高資產(chǎn)使用效率，資產(chǎn)保值增值，加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提出以下針對(duì)性改進(jìn)措施。（一）加強(qiáng)貨幣資金日常管理，建立現(xiàn)金流量預(yù)算分析制度。第一，做好貨幣資金日?；A(chǔ)工作。做到現(xiàn)金與銀行日記賬的日清月結(jié)，做到賬實(shí)相符。對(duì)公司銀行賬戶進(jìn)行功能劃分明確使用范圍，定期進(jìn)行清理。規(guī)范使用現(xiàn)金，限制大額現(xiàn)金支出。第二，明確資金管理人員的職責(zé)，做到不相容崗位分離。將會(huì)計(jì)與出納分離、資金核算與稽核分離、審批與經(jīng)辦分離、票據(jù)與印章分開(kāi)保管。第三，編制現(xiàn)金流量表和現(xiàn)金預(yù)算表，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入量和流出量進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理與控制。將現(xiàn)金事前預(yù)測(cè)與事后分析相結(jié)合，將這兩張表作為日常現(xiàn)金管理、調(diào)度和控制的有效工具，設(shè)置現(xiàn)金最佳持有量。通過(guò)對(duì)這一指標(biāo)的設(shè)置，讓企業(yè)的現(xiàn)金既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需，又能避免因資金閑置而造成的損失。（二）實(shí)施應(yīng)收賬款全流程管理，建立對(duì)賬催收制度。第一，做到事前控制，健全企業(yè)信用制度。對(duì)客戶的資信進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的基本情況，根據(jù)客戶的付款記錄和信用變動(dòng)情況設(shè)置客戶信用等級(jí)和發(fā)貨限額。第二，做到事中控制，建立合同審批和發(fā)貨回款制度。明確銷(xiāo)售部、物流部、財(cái)務(wù)部和法務(wù)部的工作職責(zé)。在業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中，嚴(yán)格按發(fā)貨制度和合同執(zhí)行，杜絕超限額發(fā)貨現(xiàn)象發(fā)生。第三，做到事后管理，建立對(duì)賬催收制度。財(cái)務(wù)部每月對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，將其中超期未回款的客戶提示銷(xiāo)售部門(mén)。銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)超期發(fā)貨進(jìn)行催收，對(duì)于催收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的壞賬現(xiàn)象及時(shí)啟動(dòng)法律流程。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，是一個(gè)涉及銷(xiāo)售部、物流部、法務(wù)部和財(cái)務(wù)部互相聯(lián)動(dòng)的管理，需要涉及的各個(gè)部門(mén)通力合作。只有這樣才能使應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，企業(yè)的損失降到最低。（三）加強(qiáng)存貨日常管理，建立存貨管理信息系統(tǒng)。第一，加強(qiáng)存貨日常管理。從企業(yè)整體利益的角度出發(fā)，根據(jù)本量利的平衡關(guān)系，推導(dǎo)出存貨最優(yōu)經(jīng)濟(jì)批量。綜合考慮采購(gòu)成本、訂貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本，避免各職能部門(mén)只考慮各自利益而導(dǎo)致存貨總成本上升。第二，提高倉(cāng)庫(kù)管理人員素質(zhì)及專業(yè)水平。企業(yè)存貨管理人員應(yīng)選用那些具有良好品德、責(zé)任心強(qiáng)且具有專業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)知識(shí)的人員擔(dān)任管理人員，并對(duì)這些人員實(shí)施定期培訓(xùn)和考核，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，用制度來(lái)管理和調(diào)動(dòng)倉(cāng)庫(kù)管理人員的積極性。第三，建立完整的存貨管理信息化系統(tǒng)。通過(guò)ERP電算化系統(tǒng)的建立，把計(jì)劃部、采購(gòu)部、生產(chǎn)部、銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部都集合在一起，各個(gè)部門(mén)共享數(shù)據(jù)，通過(guò)透明化的信息化系統(tǒng)來(lái)提高存貨管理效率，控制存貨數(shù)量，降低企業(yè)成本。（四）嚴(yán)格固定資產(chǎn)管理及考核要求，建立資產(chǎn)保護(hù)制度。第一，建立固定資產(chǎn)管理制度及考核要求。由于固定資產(chǎn)有著金額大、使用周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，有必要通過(guò)建立相關(guān)制度來(lái)約束各部門(mén)的行為，明確各部門(mén)的職責(zé)，定期對(duì)固定資產(chǎn)管理情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，從而來(lái)確保固定資產(chǎn)管理的有效性。第二，建立固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)及維護(hù)制度。通過(guò)該制度的建立來(lái)明確各機(jī)器日常保養(yǎng)的責(zé)任部門(mén)，實(shí)施日常保養(yǎng)計(jì)劃。設(shè)備保養(yǎng)部門(mén)應(yīng)做好每次設(shè)備保養(yǎng)及維修的記錄，通過(guò)這些記錄不斷完善調(diào)整日常保養(yǎng)計(jì)劃，使機(jī)器設(shè)備的使用壽命得到延長(zhǎng)。第三，建立固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng)。通過(guò)系統(tǒng)將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與現(xiàn)場(chǎng)使用資產(chǎn)相匹配，從而對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分部門(mén)、分區(qū)域、分責(zé)任的多維度精細(xì)化管理。通過(guò)機(jī)器設(shè)備信息條形碼對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問(wèn)題，并通過(guò)問(wèn)題的解決來(lái)保證固定資產(chǎn)管理的有效性，最大限度地延長(zhǎng)機(jī)器使用壽命，使企業(yè)獲得收益。

四、結(jié)語(yǔ)

中小民營(yíng)企業(yè)要想在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境得以生存與發(fā)展，在日常管理中就必須規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)的管理。通過(guò)管理，使企業(yè)資產(chǎn)得到保值增值，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提升資產(chǎn)使用效率，從而達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。資產(chǎn)管理是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，需要引起管理層足夠的重視，并在日常管理中加以不斷實(shí)踐。只有這樣，方能使企業(yè)得到長(zhǎng)期健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇5

Abstract: This paper describes the role of fixed assets in Fire Forces, discusses the problems, causes and hazards in the management and finally raises the views on reinforcing management of fixed assets in Fire Forces from the supervision and management mechanism.

關(guān)鍵詞： 消防部隊(duì)；固定資產(chǎn)；管理

Key words: Fire Forces；fixed asset；management

中圖分類號(hào)：F82文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2011）25-0125-01

0 引言

近幾年，隨著職能的不斷拓展和中央、地方各級(jí)黨委政府重視程度的提高，消防部隊(duì)固定資產(chǎn)增長(zhǎng)迅速，年均遞增15%以上。而固定資產(chǎn)是消防部隊(duì)完成防火滅火和應(yīng)急救援任務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是戰(zhàn)斗力生成的前提和保證。如何進(jìn)一步完善管理機(jī)制，加大固定資產(chǎn)管理力度，使之迅速向戰(zhàn)斗力轉(zhuǎn)化已顯得極為重要。

1 消防部隊(duì)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

1.1 部隊(duì)固定資產(chǎn)的非經(jīng)營(yíng)屬性導(dǎo)致利用不充分 消防部隊(duì)固定資產(chǎn)具有鮮明的軍事特點(diǎn)，它以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)為目的，由消防部隊(duì)無(wú)償使用，不計(jì)成本，不提折舊，損耗由財(cái)政預(yù)算資金無(wú)代價(jià)補(bǔ)償。這種先天的非經(jīng)營(yíng)屬性導(dǎo)致重經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取輕資產(chǎn)管理，重資產(chǎn)購(gòu)置輕資源配置，綜合使用效益大打折扣。

1.2 經(jīng)費(fèi)來(lái)源的雙重屬性導(dǎo)致固定資產(chǎn)制度不統(tǒng)一 消防部隊(duì)是承擔(dān)防火滅火和應(yīng)急救援任務(wù)的公安現(xiàn)役部隊(duì)，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源既有中央財(cái)政撥入的國(guó)防經(jīng)費(fèi)，也有形成部隊(duì)資產(chǎn)主渠道的地方政府投入，而二者要求不同步，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致部分資產(chǎn)歸屬不清、信息失真，賬賬、賬實(shí)不符。

1.3 固定資產(chǎn)改革的滯后性導(dǎo)致管理基礎(chǔ)薄弱 現(xiàn)行的消防部隊(duì)預(yù)算管理，仍然秉承傳統(tǒng)的控制支出功能，側(cè)重于年度支出的合規(guī)性，而對(duì)錢(qián)變物后的延續(xù)管理力所不及。同時(shí)，資產(chǎn)管理沒(méi)有納入績(jī)效考核體系，且在管理方法上條塊分割，與財(cái)務(wù)、預(yù)算等系統(tǒng)不兼容，導(dǎo)致部分資產(chǎn)購(gòu)置論證不嚴(yán)密、流轉(zhuǎn)程序不規(guī)范，隨意處置的現(xiàn)象也屢禁不止。

2 強(qiáng)化消防部隊(duì)固定資產(chǎn)管理措施

2.1 與預(yù)算相結(jié)合，促進(jìn)資產(chǎn)價(jià)值管理的一體化 首先，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)制度。鑒于地方政府投入所形成資產(chǎn)比例較大，應(yīng)以地方財(cái)政預(yù)算要求為主要依據(jù)，參照部隊(duì)規(guī)定，整合形成一套統(tǒng)一的消防部隊(duì)資產(chǎn)管理制度。其內(nèi)容包括科目分類、編碼標(biāo)準(zhǔn)、配置使用、處置評(píng)估等。對(duì)二者要求不一致的，應(yīng)設(shè)立信息對(duì)照表，經(jīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)換，即可滿足部隊(duì)資產(chǎn)管理需要；其次，準(zhǔn)確核實(shí)存量資產(chǎn)。按統(tǒng)一后分類標(biāo)準(zhǔn)，組織深入細(xì)致的資產(chǎn)清查，對(duì)存量資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)格、種類、現(xiàn)狀等準(zhǔn)確掌握，做到賬目清、家底清，為預(yù)算和資產(chǎn)結(jié)合打下良好基礎(chǔ)；再次，統(tǒng)一編配標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合人員編制、任務(wù)需求、財(cái)力可能等因素，參照《消防站建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》等國(guó)家強(qiáng)制性規(guī)范，在省消防總隊(duì)以上層面按照不同單位類別制定統(tǒng)一的資產(chǎn)編配標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)部門(mén)提出資產(chǎn)增減計(jì)劃，資產(chǎn)管理部門(mén)按照資產(chǎn)編配標(biāo)準(zhǔn)審核業(yè)務(wù)部門(mén)計(jì)劃，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)綜合各部門(mén)資產(chǎn)余缺現(xiàn)狀，將資產(chǎn)新購(gòu)、報(bào)廢、調(diào)劑等與經(jīng)費(fèi)一起納入單位綜合預(yù)算，同時(shí)大力強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)，使財(cái)力資產(chǎn)等資源配置更加科學(xué)合理。

2.2 與賬務(wù)處理相結(jié)合，促進(jìn)資產(chǎn)價(jià)值管理的精細(xì)化 找準(zhǔn)結(jié)合點(diǎn)，增加結(jié)算報(bào)銷(xiāo)關(guān)鍵環(huán)節(jié)―經(jīng)費(fèi)結(jié)算單的資產(chǎn)管理流程信息，使之取代資產(chǎn)增減表，同時(shí)記錄經(jīng)費(fèi)支出和資產(chǎn)變動(dòng)等多種信息，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此登記經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)賬，資產(chǎn)管理部門(mén)據(jù)此登記資產(chǎn)賬，確保錢(qián)物管理合二為一；在固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)基金科目下設(shè)置減值準(zhǔn)備科目，比照企業(yè)折舊的方法記錄資產(chǎn)損耗價(jià)值，使之更加符合實(shí)際。考慮到消防部隊(duì)資產(chǎn)的特殊性和操作的簡(jiǎn)便性，可統(tǒng)一規(guī)定使用平均年限法計(jì)提減值準(zhǔn)備；科學(xué)論證，針對(duì)以前年度無(wú)法取得原始憑證或出售、置換的資產(chǎn)制定一套詳盡合理的價(jià)格評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并在對(duì)應(yīng)科目下予以記錄；全面梳理資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)，統(tǒng)一工作流程。重要資產(chǎn)增減必須有資產(chǎn)管理、使用、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)共同簽署并報(bào)同級(jí)黨委審批。每月財(cái)務(wù)人員和資產(chǎn)管理人員對(duì)賬一次，簽字后的對(duì)賬單附于月末最后一張憑證后。

2.3 與信息技術(shù)相結(jié)合，促進(jìn)資產(chǎn)價(jià)值管理的動(dòng)態(tài)化 首先，做好頂層設(shè)計(jì)?？梢劳鞋F(xiàn)有的公安消防內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，在公安部消防局層面上統(tǒng)籌設(shè)計(jì)資產(chǎn)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)使用統(tǒng)一的資產(chǎn)編碼和數(shù)據(jù)格式，以經(jīng)費(fèi)結(jié)算單為核心關(guān)聯(lián)單據(jù)，將資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、預(yù)算、倉(cāng)儲(chǔ)等子系統(tǒng)高度系統(tǒng)化、集成化，確保資產(chǎn)信息互聯(lián)互通，并為領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、具體經(jīng)管人員提供不同的工作界面；其次，優(yōu)化管理流程。調(diào)整優(yōu)化購(gòu)入、分配、處置等流程，完整體現(xiàn)消防部隊(duì)資產(chǎn)的生命周期，有效跟蹤其不同形態(tài)；同時(shí)，賦予各級(jí)各類資產(chǎn)管理人員不同管理權(quán)限。當(dāng)工作任務(wù)到達(dá)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別管理權(quán)限，按照事先確定的流程加以處理，并將數(shù)據(jù)提交給下一個(gè)執(zhí)行人；再次，推廣應(yīng)用信息識(shí)別技術(shù)。在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，應(yīng)利用成熟的二維條形碼解析技術(shù)，減少手工信息錄入，方便數(shù)據(jù)的寫(xiě)入、讀取、分析、統(tǒng)計(jì)。對(duì)于消防車(chē)輛等動(dòng)態(tài)使用的資產(chǎn)，可利用GPS定位等技術(shù)，及時(shí)準(zhǔn)確反映資產(chǎn)的分布和狀態(tài)；最后，開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督功能?？茖W(xué)設(shè)定先決條件，對(duì)重要資產(chǎn)的增減調(diào)配自動(dòng)提取，填入制式表格，定期向全體官兵公布；同時(shí)，官兵可根據(jù)授權(quán)，隨時(shí)抽查資產(chǎn)管理狀況，并提出意見(jiàn)和建議，以強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)管理的民主監(jiān)督。

2.4 與人員管理相結(jié)合，促進(jìn)資產(chǎn)價(jià)值的最大化 首先，明確職權(quán)劃分，完善運(yùn)行機(jī)制。在機(jī)關(guān)層面，針對(duì)資產(chǎn)日常管理工作量較大的實(shí)際，消防支隊(duì)以上單位應(yīng)抽調(diào)專人成立專門(mén)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)可隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，但其職能必須相對(duì)獨(dú)立，與財(cái)務(wù)核算形成制衡關(guān)系；在基層層面，考慮到各消防大、中隊(duì)均已配齊裝備技師，可由裝備技師統(tǒng)一負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作，使其權(quán)責(zé)保持一致；其次，廣泛調(diào)研，周密論證，制定一套科學(xué)合理、實(shí)用可行的資產(chǎn)管理效益評(píng)價(jià)指標(biāo)。這套指標(biāo)應(yīng)堅(jiān)持戰(zhàn)斗力第一的原則，以定量分析為基礎(chǔ)，定性分析為輔助，選取資產(chǎn)保值率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率等核心指標(biāo)，對(duì)資產(chǎn)的效益、管理、安全、發(fā)展等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；再次，將資產(chǎn)管理納入績(jī)效考核體系，考核結(jié)果作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的必備內(nèi)容，記入干部廉政檔案，與其晉職晉銜、升遷調(diào)動(dòng)直接掛鉤。為盡量減少人為干預(yù)，確?？?jī)效考核的客觀性，資產(chǎn)管理相應(yīng)數(shù)據(jù)應(yīng)直接產(chǎn)生于資產(chǎn)和財(cái)務(wù)賬目，確需修正的，必須加以特別說(shuō)明；最后，定期開(kāi)展資產(chǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)，必要時(shí)邀請(qǐng)地方審計(jì)機(jī)構(gòu)參與，以增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王春英.行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理之管見(jiàn)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（24）.

篇6

關(guān)鍵詞：地勘；事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；管理模式

辦公大樓、實(shí)驗(yàn)室、勘測(cè)器等等都屬于地勘事業(yè)單位的固定資產(chǎn)。各個(gè)地勘事業(yè)單位的固定資產(chǎn)雖然在質(zhì)和量上有所差別，但是差別不大，筆者主要針對(duì)一般的地勘事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的管理模式。目前，地勘事業(yè)單位的固定資產(chǎn)普遍存在閑置、使用效率低下、不重視對(duì)設(shè)備的保護(hù)和維修等情況，這就造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失和不合理利用的情況。本文將從地勘事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理模式存在的問(wèn)題入手，再提出解決的對(duì)策。

一、目前地勘事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)重購(gòu)買(mǎi)、輕維護(hù)

現(xiàn)階段，地勘事業(yè)單位固定資產(chǎn)的重購(gòu)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，并且購(gòu)買(mǎi)的隨意性也比較大，缺乏嚴(yán)格的流程和規(guī)范，這就使得購(gòu)買(mǎi)的許多設(shè)備質(zhì)量存在問(wèn)題，使用效率低下，最后長(zhǎng)期閑置，又沒(méi)有及時(shí)維修，造成了固定資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。此外，地勘事業(yè)單位固定資產(chǎn)輕維護(hù)的現(xiàn)象也比較突出，加上設(shè)備維保人員短缺，管理人員和使用人員的保護(hù)意識(shí)比較淡薄，又不及時(shí)的維護(hù)，很多設(shè)備使用一段時(shí)間后，如果出現(xiàn)故障就丟棄在倉(cāng)庫(kù)，造成倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸和管理費(fèi)用，嚴(yán)重浪費(fèi)了國(guó)家的財(cái)產(chǎn)。另外，一些地勘單位現(xiàn)有的固定資產(chǎn)因?yàn)闆](méi)有后續(xù)項(xiàng)目得不到有效利用，也造成長(zhǎng)期閑置，又不注重保護(hù)，長(zhǎng)期處于風(fēng)吹日曬的狀態(tài)，也是固定資產(chǎn)浪費(fèi)的原因之一。

（二）固定資產(chǎn)的管理模式僵化

地勘單位屬于事業(yè)單位，雖然有企業(yè)化的成分，但是仍然有計(jì)劃模式的痕跡，這就使得地勘單位在對(duì)固定資產(chǎn)的管理過(guò)程中沒(méi)有給予足夠的重視，對(duì)固定資產(chǎn)的管理模式的僵化造成了大量固定資產(chǎn)的閑置而不能有效利用。一方面是有些單位因?yàn)楣ぷ髁坎伙柡?，部分設(shè)備資源閑置；一方面是有些單位卻因沒(méi)有設(shè)備而無(wú)法施工的現(xiàn)象。由于沒(méi)有信息資源共享的平臺(tái)和可調(diào)配設(shè)備使用的管理機(jī)構(gòu)，所以對(duì)于固定資產(chǎn)的管理模式比較僵化。

（三）固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重和增減資產(chǎn)手續(xù)滯后

在實(shí)際的工作中，地勘單位在固定資產(chǎn)的使用上并沒(méi)有形成嚴(yán)格的規(guī)范和流程，沒(méi)有形成科學(xué)合理的制度體系；并且，地勘單位對(duì)固定資產(chǎn)使用的相關(guān)的責(zé)任追究制度不健全或者是沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，這也使得地勘單位固定資產(chǎn)損耗過(guò)大。固定資產(chǎn)更新?lián)Q代需要大量資金，部分價(jià)值高、購(gòu)置時(shí)間長(zhǎng)處于報(bào)廢狀態(tài)的固定資產(chǎn)，已經(jīng)不能使用，可是遲遲無(wú)法辦理報(bào)廢手續(xù)，因?yàn)橘Y產(chǎn)的報(bào)廢手續(xù)是需要層層審批，大多沒(méi)有批復(fù)，增減資產(chǎn)的手續(xù)嚴(yán)重滯后，大量固定資產(chǎn)就在賬上“趴著”，得不到及時(shí)處置，大量固定資產(chǎn)占用資金，并且管理也需要一部分費(fèi)用，這樣就造成現(xiàn)金流緊缺，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成很不利的影響。

二、地勘事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題的解決策略

（一）靈活利用國(guó)有資產(chǎn)

地勘事業(yè)單位要全面盤(pán)活對(duì)國(guó)有固定資產(chǎn)的利用，避免固定資產(chǎn)閑置現(xiàn)象的發(fā)生，首先要做的工作就是對(duì)單位所擁有的固定資產(chǎn)做一次全面的清查，全面而準(zhǔn)確地了解固定資產(chǎn)的閑置情況、損害程度、使用效率、可否出租、對(duì)外投資等等。統(tǒng)計(jì)單位所閑置的固定資產(chǎn)，在進(jìn)行統(tǒng)一的分類之后再加以研究利用。要根據(jù)單位的具體情況來(lái)制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)的管理制度，完善對(duì)固定資產(chǎn)的審批、收發(fā)、調(diào)撥等手續(xù)，合理利用。此外，部分的地勘事業(yè)單位，利用單位的固有資產(chǎn)做銀行的貸款抵押，這樣就使得固定資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)的分離，固定資產(chǎn)沒(méi)有得到有效的利用，造成了大量的閑置，甚至損害。對(duì)待這種情況，地勘單位應(yīng)該盡量避免利用固定資產(chǎn)來(lái)給銀行做貸款抵押，減少固定資產(chǎn)浪費(fèi)的情況。

（二）建立健全固定資產(chǎn)的流失的防范措施

地勘事業(yè)單位要建立健全固定資產(chǎn)的使用制度，建立對(duì)固定資產(chǎn)使用管理人員的責(zé)任追究制度和考評(píng)機(jī)制，加大對(duì)固定資產(chǎn)的管理。除了地勘單位要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和治理以外，地勘單位的主管單位和當(dāng)?shù)氐膰?guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)也要對(duì)固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理，建立完全國(guó)有資產(chǎn)的管理制度。購(gòu)置和處理固定資產(chǎn)應(yīng)該規(guī)范手續(xù)和流程，對(duì)那些非法盜竊固定資產(chǎn)、私自轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、弄虛作假以各種手段和名目來(lái)私自占有固定資產(chǎn)謀取利益的人員，應(yīng)該追究單位及負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任。

（三）采取企業(yè)化的經(jīng)營(yíng)模式

地勘事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)管理的加強(qiáng)有賴于其經(jīng)營(yíng)模式的改變。一般而言，企業(yè)性質(zhì)的管理經(jīng)營(yíng)方式相對(duì)健全，對(duì)于固定資產(chǎn)的利用效率也高，地勘事業(yè)單位可以采取企業(yè)化好的經(jīng)營(yíng)模式。首先，地勘單位要從制度和意識(shí)上重視對(duì)固定資產(chǎn)的管理和使用，要實(shí)行獎(jiǎng)懲分明的管理制度，建立健全固定資產(chǎn)管理績(jī)效的評(píng)鑒責(zé)任體系，要杜絕僵化了的“好壞一個(gè)樣”管理模式。督促管理人員首先從意識(shí)開(kāi)始重視對(duì)固定資產(chǎn)的管理和使用，不能夠隨意地利用或者使用固定資產(chǎn)來(lái)為自己謀取利益，使地勘事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理逐步向企業(yè)管理模式轉(zhuǎn)變，提高對(duì)固定資產(chǎn)的利用效率。

（四）嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)的預(yù)算、監(jiān)督、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量的制度

加大力度管理固定資產(chǎn)的預(yù)算、規(guī)范固定資產(chǎn)的監(jiān)督機(jī)制、嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量是地勘單位固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵。首先，加大力度管理固定資產(chǎn)的預(yù)算。地勘事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)單位發(fā)展的實(shí)際情況，成立一個(gè)具有一定規(guī)模的預(yù)算管理委員會(huì)，主要是復(fù)核在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中需要的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用，對(duì)預(yù)算的實(shí)際情況進(jìn)行月度和季度的評(píng)估，如果實(shí)際工作情況與預(yù)算存在較大的差異，就需要研究其原因，并提出解決對(duì)策和改造的方案。其次，明確預(yù)算評(píng)估的重點(diǎn)。預(yù)算評(píng)估的重點(diǎn)是找出實(shí)際與預(yù)算產(chǎn)生差異的主要原因。與此同時(shí)，地勘單位要立足自己工作的實(shí)際，分析預(yù)算管理中出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因并提出解決的方案，并形成一套規(guī)范的制度在單位內(nèi)部實(shí)行，以避免預(yù)算上存在較大的失誤。財(cái)務(wù)部門(mén)也要加大對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、利用、增減、收發(fā)和使用環(huán)節(jié)的核算和監(jiān)督，以確保與賬務(wù)相符合。第三，信息技術(shù)的快速發(fā)展為單位的固定資產(chǎn)的高效管理提供了極大的便利。地勘單位可利用屬地化的管理，在上級(jí)主管部門(mén)管理下建立信息共享系統(tǒng)的平臺(tái)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，將地方的所有固定資產(chǎn)的信息全部納入這個(gè)系統(tǒng)中來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配和管理，這樣在對(duì)資產(chǎn)情況的觀察中、在對(duì)比中能夠容易的發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。對(duì)固定資產(chǎn)的審批、新增、出租、處置、對(duì)外投資等進(jìn)行網(wǎng)上的錄入和登記，要及時(shí)的更新和上報(bào)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理。

（五）加大對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)力度

地勘單位的固定資產(chǎn)屬于國(guó)家的國(guó)有資產(chǎn)，要加大對(duì)其的維護(hù)力度。首先，要建立和完善對(duì)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)制度和流程，規(guī)范操作，提高安全意識(shí)，規(guī)范設(shè)備的交接工作，不能因?yàn)樵O(shè)備出現(xiàn)一些小問(wèn)題就棄之不顧，重新購(gòu)置。其次，工作人員和管理人員要從思想和意識(shí)上認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)屬于國(guó)家資產(chǎn)，要在使用管理過(guò)程中注意愛(ài)護(hù)，科學(xué)管理、規(guī)范使用，對(duì)于在使用過(guò)程中出現(xiàn)的事故，要嚴(yán)格按照安全規(guī)定進(jìn)行處理，不可非法使用，加大對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)力度。

結(jié)語(yǔ)：

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，而且是國(guó)有資產(chǎn)的主要構(gòu)成部分。固定資產(chǎn)是單位正常運(yùn)營(yíng)的前提和基礎(chǔ)，因此各個(gè)事業(yè)單位要十分重視對(duì)固定資產(chǎn)的管理和使用。作為具有“企業(yè)中有事業(yè)，事業(yè)中有企業(yè)”特點(diǎn)的地勘事業(yè)單位，進(jìn)行固定資產(chǎn)管理模式的創(chuàng)新研究尤為關(guān)鍵。筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)地的考察，分析了現(xiàn)階段我國(guó)的地勘事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的固定資產(chǎn)閑置、重購(gòu)輕修、對(duì)固定資產(chǎn)維護(hù)不當(dāng)?shù)鹊葐?wèn)題，并提出了一系列的解決方法和采取的有效措施。對(duì)于固定資產(chǎn)的管理最為重要的是管理模式的轉(zhuǎn)型以及工作人員思想意識(shí)的轉(zhuǎn)變，地方各個(gè)資產(chǎn)管理部門(mén)也要密切合作，利用信息化的管理手段對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理才是行之有效的方法。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)； 云會(huì)計(jì)； 財(cái)務(wù)共享中心； 資產(chǎn)管理

【中圖分類號(hào)】 F232；C935 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）02-0130-04

一、引言

隨著云會(huì)計(jì)、大數(shù)據(jù)、人工智能和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)[ 1 ]等現(xiàn)代化信息技術(shù)的迅速崛起，讓許多企業(yè)在思考如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式的升級(jí)與變革。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的概念產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代的西方發(fā)達(dá)國(guó)家，其主要思想就是要打破傳統(tǒng)企業(yè)按職能設(shè)置部門(mén)的管理方式，用業(yè)務(wù)流程取而代之，建立新的企業(yè)管理過(guò)程，從而能夠在宏觀上優(yōu)化企業(yè)的管理流程。當(dāng)前，積極探索財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)踐應(yīng)用是大型（跨地域的、多層級(jí)的）企業(yè)集團(tuán)和國(guó)際企業(yè)集團(tuán)正在努力的方向。主要包括兩個(gè)方向：一是采取一步到位的方式，將集團(tuán)內(nèi)部所有財(cái)務(wù)活動(dòng)全部實(shí)現(xiàn)共享服務(wù)，完全取消分子公司的財(cái)務(wù)組織；二是采取分步實(shí)施的策略，只將部分關(guān)鍵的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分離出來(lái)集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。由于存在部分企業(yè)集團(tuán)仍處于傳統(tǒng)資產(chǎn)管理模式，但是由于與資產(chǎn)相關(guān)的信息要素分散在財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)、物流運(yùn)輸?shù)雀鱾€(gè)完全獨(dú)立的系統(tǒng)，成為了信息孤島，所以很難達(dá)到資產(chǎn)全生命周期管理。信息融合技術(shù)的發(fā)展，促使計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信技術(shù)應(yīng)用更加廣泛，資產(chǎn)信息化更容易達(dá)成。構(gòu)建統(tǒng)一的管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息化，成為資產(chǎn)全生命周期管理的理論前提。

目前大部分集團(tuán)企業(yè)的分、子公司以及智能部門(mén)所采用的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)交換壁壘，各個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)流不能夠精準(zhǔn)交流，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源共享；另外，現(xiàn)今應(yīng)用較廣的ERP系統(tǒng)主要是將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與采購(gòu)物流進(jìn)行了整合，還沒(méi)有達(dá)到企業(yè)對(duì)全生命周期資產(chǎn)管理的需求。所以，特別需要整合現(xiàn)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)資源，通過(guò)建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心[ 2 ]對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值鏈上的業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控和實(shí)時(shí)分析，提高公司資產(chǎn)的綜合創(chuàng)效能力。

近年來(lái)，資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心管理模式都受到學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界學(xué)者的關(guān)注。劉俊勇等[ 3 ]對(duì)主營(yíng)影院建設(shè)的DD集團(tuán)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的過(guò)程進(jìn)行了介紹和分析，并通過(guò)其實(shí)踐得出建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要考慮企業(yè)自身的特點(diǎn)，同時(shí)取得管理層的支持非常重要，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的落腳點(diǎn)不在管控上而在服務(wù)上等。錢(qián)大益等[ 4 ]從資產(chǎn)采購(gòu)與管理等層面入手，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，數(shù)據(jù)共享為目標(biāo)，對(duì)資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)進(jìn)行整體構(gòu)想與設(shè)計(jì)，并付諸實(shí)施，最終建立了包括資產(chǎn)采購(gòu)、儀器設(shè)備管理、大型設(shè)備共享、房地產(chǎn)管理以及實(shí)驗(yàn)室管理的數(shù)據(jù)統(tǒng)一共享的信息化系統(tǒng)，并對(duì)每一個(gè)子系統(tǒng)的功能進(jìn)行了描述。郎玲燕等[ 5 ]結(jié)合浙江大學(xué)國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，提出了一種基于數(shù)據(jù)總線與服務(wù)總線漸進(jìn)式推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)方法，詳細(xì)闡述了系統(tǒng)的功能模塊組成，總結(jié)了系統(tǒng)的建設(shè)特點(diǎn)。

基于現(xiàn)有的研究成果發(fā)現(xiàn)，學(xué)者們主要是從資產(chǎn)管理信息平臺(tái)的構(gòu)建以及資產(chǎn)管理的流程優(yōu)化進(jìn)行研究，還鮮有財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的資產(chǎn)管理研究文獻(xiàn)，而現(xiàn)有的研究成果還不能完全滿足大型、跨國(guó)集團(tuán)企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)價(jià)值鏈上的業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制的需求。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，借助云會(huì)計(jì)、大數(shù)據(jù)、人工智能和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段，能夠破除集團(tuán)企業(yè)總部和子、分公司信息流交換壁壘，實(shí)現(xiàn)信息流無(wú)縫聯(lián)接，通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，建立集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)管理控制流程，可以強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的控制能力，提高資產(chǎn)的綜合創(chuàng)效能力。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代基于云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享中心資產(chǎn)管理流程

隨著云會(huì)計(jì)、大數(shù)據(jù)、人工智能和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)完成由陌生到認(rèn)識(shí)、再到認(rèn)可接受務(wù)共享服務(wù)模式的過(guò)程。企業(yè)可以通過(guò)這一創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理由個(gè)體信息化向云信息化轉(zhuǎn)型，既能提高對(duì)集團(tuán)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行全生命周期管控的效率，又能提高財(cái)務(wù)人員的工作效率。

圖1是基于云會(huì)計(jì)和大數(shù)據(jù)技術(shù)建立的大數(shù)據(jù)時(shí)代基于云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享中心資產(chǎn)管控框架模型，它包含云會(huì)計(jì)和大數(shù)據(jù)的技術(shù)特征，自上而下包括用戶層、應(yīng)用層、服務(wù)層、數(shù)據(jù)層、業(yè)務(wù)層和基礎(chǔ)設(shè)施層6個(gè)層次。

用戶層主要是集團(tuán)企業(yè)的決策者，還包括集團(tuán)公司以及它們的子、分公司和相關(guān)的公司等，需要從應(yīng)用層的財(cái)務(wù)決策方案中結(jié)合自身集團(tuán)企業(yè)實(shí)際狀況，按照最優(yōu)原則進(jìn)行選擇。

服務(wù)層其主要任務(wù)是：對(duì)來(lái)自數(shù)據(jù)中心或者數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行接收、處理、利用、整合、分類（門(mén)戶整理）和傳遞（基礎(chǔ)服務(wù)），面向用戶層集團(tuán)企業(yè)的決策者及其子、分公司和相關(guān)干系者，根據(jù)他們的資產(chǎn)管理控制決策需求，構(gòu)建如內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥決策、資產(chǎn)服務(wù)決策等方面的決策應(yīng)用平臺(tái)。

數(shù)據(jù)層其主要任務(wù)是：把與下游業(yè)務(wù)層關(guān)聯(lián)的DBMS、File、HDFS、NOSQL等ODS業(yè)務(wù)由ETL進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換和加載，同時(shí)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)（如Hadoop、HPCC和Storm等）進(jìn)行規(guī)范化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化處理。以資產(chǎn)管理為框架體系，建立包括固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)、采購(gòu)管理、生產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理和倉(cāng)儲(chǔ)管理等多維度的數(shù)據(jù)中心或者數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。

基礎(chǔ)設(shè)施層主要是軟件和硬件環(huán)境支撐，基于云會(huì)計(jì)技術(shù)條件下，將傳統(tǒng)的智能終端、服務(wù)器、存儲(chǔ)器、網(wǎng)絡(luò)和安全等設(shè)備連接到云端，微觀上可以為業(yè)務(wù)層各環(huán)節(jié)提供管理系統(tǒng)（采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)和資產(chǎn)），宏觀上可以從云端獲得關(guān)聯(lián)行業(yè)的數(shù)據(jù)，為上游的數(shù)據(jù)層、應(yīng)用層收集所需資產(chǎn)管理控制數(shù)據(jù)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代基于云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享中心資產(chǎn)管理流程――以固定資產(chǎn)購(gòu)置流程為例

資產(chǎn)管理一般包括存貨管理、無(wú)形資產(chǎn)管理和固定資產(chǎn)管理。企業(yè)的存貨管理控制主要是存貨需求與采購(gòu)控制、存貨入庫(kù)與保管控制、存貨領(lǐng)用與發(fā)出控制、存貨盤(pán)點(diǎn)和處置控制四個(gè)方面。無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程主要包括無(wú)形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收、使用與保護(hù)的無(wú)形資產(chǎn)處置。固定資產(chǎn)管理流程控制主要包括三個(gè)方面，一是固定資產(chǎn)構(gòu)建控制，二是固定資產(chǎn)使用和維護(hù)控制，三是固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移控制。由于資產(chǎn)管理的內(nèi)容范圍較廣，選擇以固定資產(chǎn)購(gòu)置流程為例進(jìn)行分析。

固定資產(chǎn)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源之一，同時(shí)也是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)再生產(chǎn)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的保障。強(qiáng)化固定資產(chǎn)的控制和管理，挖掘其深層潛力提高利用效率，不僅對(duì)保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全是必要的，而且是實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低成本、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵方式。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的路線與準(zhǔn)則是固定資產(chǎn)管理流程，因此，流程的合理性是固定資產(chǎn)管理是否有效的最重要因素。近幾年，縱觀我國(guó)大中型企業(yè)大多使用ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，但是其固定資產(chǎn)的流程與傳統(tǒng)流程沒(méi)有較大差異，o法滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代下追求流程創(chuàng)新、模式創(chuàng)新的現(xiàn)代化集團(tuán)企業(yè)要求。在這種情況下，對(duì)于固定資產(chǎn)管理流程的再造就十分必要。大數(shù)據(jù)時(shí)代基于云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享中心固定資產(chǎn)購(gòu)置流程如圖2所示。

圖2為財(cái)務(wù)共享中心固定資產(chǎn)購(gòu)置流程，下面將詳細(xì)闡述集團(tuán)企業(yè)下的財(cái)務(wù)共享中心，包括購(gòu)置申請(qǐng)、固定資產(chǎn)審批與購(gòu)置以及檔案管理等在內(nèi)的核心環(huán)節(jié)。

（一）購(gòu)置申請(qǐng)和供應(yīng)商的確定

固定資產(chǎn)占比的提升是提升企業(yè)生產(chǎn)能力的重要因素之一。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下固定資產(chǎn)購(gòu)置的步驟之一是需要分子公司使用部門(mén)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)，在這一環(huán)節(jié)，分子公司使用部門(mén)人員首先需要充分了解企業(yè)的采購(gòu)制度，選擇正確的采購(gòu)類別。值得注意的是，財(cái)務(wù)共享中心的固定資產(chǎn)采購(gòu)類別將與費(fèi)用預(yù)算的項(xiàng)目直接進(jìn)行關(guān)聯(lián)。

分子公司的總經(jīng)理首先根據(jù)固定資產(chǎn)采購(gòu)要求，對(duì)分子公司使用部門(mén)人員提交的固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行確認(rèn)。其次，由分子公司固定資產(chǎn)使用部門(mén)人員填寫(xiě)固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單。需要注意的是，請(qǐng)購(gòu)部門(mén)可以利用基于云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享中心獲取預(yù)算信息、公司實(shí)際需求情況和國(guó)家相應(yīng)的政策，在籌資能力、投資回收期、凈現(xiàn)值以及產(chǎn)業(yè)政策等外部因素的基礎(chǔ)上提出更加合理的固定資產(chǎn)需求計(jì)劃；在考慮固定資產(chǎn)需求計(jì)劃的財(cái)務(wù)與技術(shù)可行性方面，借助云平臺(tái)可以獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，通過(guò)財(cái)務(wù)和技術(shù)的可行性分析確定固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)；最后，結(jié)合獲取的企業(yè)和市場(chǎng)情況以及綜合類比，分析供應(yīng)商的物流情況、信用程度、質(zhì)量保障等要素，選擇固定資產(chǎn)購(gòu)置方式并確定供應(yīng)商。

（二）固定資產(chǎn)審批與購(gòu)置

分子公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，即部門(mén)主管和總經(jīng)理需要審核分子公司使用部門(mén)人員提交的購(gòu)置固定資產(chǎn)申請(qǐng)，評(píng)估固定資產(chǎn)現(xiàn)有的水平是否能夠滿足戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；評(píng)估購(gòu)置固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，再對(duì)是否購(gòu)置固定資產(chǎn)進(jìn)行決策?；谠茣?huì)計(jì)平臺(tái)，分子公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)可以不受時(shí)間、空間的限制實(shí)現(xiàn)審批，其批量審批功能可以提高審批的效率。

集團(tuán)企業(yè)可以借助云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享中心獲取自身固定資產(chǎn)使用情況的歷史數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析和決策。另外，由于編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批是保障固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理的基礎(chǔ)。因此，在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)流程下，需要對(duì)預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外進(jìn)行區(qū)分。如果請(qǐng)購(gòu)的固定資產(chǎn)在預(yù)算范圍之內(nèi)，集團(tuán)企業(yè)分子公司的部門(mén)主管將按照企業(yè)的相關(guān)制度規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單進(jìn)行審批。如果請(qǐng)購(gòu)的固定資產(chǎn)超過(guò)了預(yù)算范圍，需要通過(guò)分子公司的總經(jīng)理室進(jìn)行申請(qǐng)、審批。

通過(guò)分子公司審批的固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)會(huì)進(jìn)入集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享中心，共享中心的財(cái)務(wù)人員基于云平臺(tái)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)需求計(jì)劃的財(cái)務(wù)可行性進(jìn)行評(píng)估（包括合同的確定、推送合理交貨時(shí)間、投保事宜和選擇最優(yōu)的付款方式等），對(duì)分子公司提交的固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單進(jìn)行審批。然后，采購(gòu)部會(huì)根據(jù)已經(jīng)通過(guò)財(cái)務(wù)部審核的固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)，利用云平臺(tái)實(shí)現(xiàn)與供應(yīng)商的采購(gòu)信息對(duì)接，實(shí)時(shí)了解固定資產(chǎn)采購(gòu)的物流、進(jìn)程等信息，保障固定資產(chǎn)采購(gòu)的效率和安全。在固定資產(chǎn)采購(gòu)?fù)戤吅?，將提交的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單和相關(guān)單據(jù)至財(cái)務(wù)部進(jìn)行采購(gòu)確認(rèn)。在固定資產(chǎn)購(gòu)置的全過(guò)程，財(cái)務(wù)部會(huì)利用財(cái)務(wù)共享中心與銀行互聯(lián)，對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)的資金進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，最后通過(guò)相關(guān)使用部門(mén)的反饋，對(duì)集團(tuán)購(gòu)置固定資產(chǎn)的配置效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）檔案管理

固定資產(chǎn)檔案是指作為固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀器、儀表以及房屋建筑物等從規(guī)劃、計(jì)劃、制造（建造）、購(gòu)置、安裝、調(diào)試、使用、維修、改造、更新直至報(bào)廢全過(guò)程，形成有保存價(jià)值的圖紙、文字、說(shuō)明、憑證和記錄等文字資料，通過(guò)不斷收集、整理、簽字等工作歸檔建立的資產(chǎn)檔案。其中設(shè)備維修技術(shù)資料是指設(shè)備安裝、調(diào)整、試車(chē)、使用、維護(hù)、修理等所需的圖紙、規(guī)程、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、維修記錄及其他有關(guān)技術(shù)資料。

固定資產(chǎn)購(gòu)置的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是檔案管理，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備包括票據(jù)表單、影像和手寫(xiě)體的電子識(shí)別功能。同時(shí)，利用互聯(lián)網(wǎng)+、人工智能和物聯(lián)網(wǎng)感知技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)，將上述與固定資產(chǎn)全生命周期活動(dòng)相關(guān)的數(shù)據(jù)，如固定資產(chǎn)的預(yù)算控制信息、采購(gòu)合同、使用和維護(hù)信息、處置決策等，上傳歸檔至基于云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享中心。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著云會(huì)計(jì)、大數(shù)據(jù)、人工智能和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，越來(lái)越多集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到：只有通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理管控能力，才能夠有效地將多余的、閑置的設(shè)備進(jìn)行合理區(qū)分，為企業(yè)提高工作效率，降低成本，并視為競(jìng)爭(zhēng)力的杠桿。集團(tuán)企業(yè)本身具有龐大的資產(chǎn)數(shù)量，分別在各個(gè)分子公司、基層單位使用，現(xiàn)實(shí)情況是很多資產(chǎn)的利用率并不高，資產(chǎn)閑置和資產(chǎn)處置不規(guī)范等現(xiàn)象比比皆是，導(dǎo)致管理弱化，資產(chǎn)流失較為嚴(yán)重。

基于云會(huì)計(jì)和大數(shù)據(jù)技術(shù)建立的大數(shù)據(jù)時(shí)代云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享中心資產(chǎn)管控框架模型，可以把固定資產(chǎn)管理需要的各類數(shù)據(jù)（如報(bào)告、質(zhì)量監(jiān)控、流程控制等相關(guān)信息）集中收集到統(tǒng)一的平臺(tái)上，各個(gè)環(huán)節(jié)各取所需，采取針對(duì)性的措施保障資產(chǎn)安全和完整，優(yōu)化和控制資產(chǎn)配置，防止超編、超標(biāo)以及促進(jìn)資產(chǎn)整合、調(diào)劑和共享，提高資產(chǎn)使用效益。

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篇8

關(guān)鍵詞：流程；職責(zé)；內(nèi)控

中圖分類號(hào)：R197.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-00-01

工作流程是指工作事項(xiàng)的活動(dòng)流向順序，可反映一個(gè)組織系統(tǒng)中各項(xiàng)工作之間的邏輯關(guān)系，是一種動(dòng)態(tài)關(guān)系。工作流程圖可以幫助管理者了解實(shí)際工作活動(dòng)，消除工作過(guò)程中多余的工作環(huán)節(jié)、合并同類活動(dòng)，使工作流程更為經(jīng)濟(jì)、合理和簡(jiǎn)便，從而提高工作效率。醫(yī)院工作流程包括醫(yī)療實(shí)際工作過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)、步驟和程序。在設(shè)置工作流程中我們要考慮各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)之間的邏輯關(guān)系及動(dòng)態(tài)關(guān)系，力求設(shè)置科學(xué)，運(yùn)行有效。醫(yī)院工作流程大致分為三個(gè)方面：（1）醫(yī)院經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程；（2）物資供應(yīng)使用流程；（3）醫(yī)院財(cái)務(wù)資金活動(dòng)流程。

一、醫(yī)療業(yè)務(wù)流程

病人來(lái)院——掛號(hào)——診療（門(mén)診或住院）——離院，針對(duì)這個(gè)流程，我們應(yīng)該制定每個(gè)環(huán)節(jié)的具體流程，及相應(yīng)的職責(zé)和監(jiān)督制度。以降低流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。

1.病人來(lái)院掛號(hào)：病人來(lái)院首先是門(mén)口導(dǎo)醫(yī)，然后面臨的是醫(yī)院的掛號(hào)和收費(fèi)窗口，收費(fèi)員、掛號(hào)員服務(wù)態(tài)度和工作效率會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，態(tài)度不好，工作效率低。會(huì)給醫(yī)院形象和效益帶來(lái)影響。因此我們就應(yīng)在該環(huán)節(jié)制定相應(yīng)工作職責(zé)，如，語(yǔ)言、形象、工作質(zhì)量及工作數(shù)量都應(yīng)該有明確的規(guī)定。預(yù)約掛號(hào)，減少病人在醫(yī)院掛號(hào)后就診前的等待時(shí)間，是提高病人滿意度的重要措施。病人來(lái)院的交通向?qū)В＼?chē)問(wèn)題都應(yīng)該有相應(yīng)的工作流程，以保證在第一個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)得到控制。

2.診療：診療分為門(mén)診和住院診療，在診療過(guò)程中尋找出存在的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括：醫(yī)務(wù)人員服務(wù)態(tài)度；醫(yī)務(wù)人員在整個(gè)治療過(guò)程是否做到規(guī)范服務(wù)，有規(guī)可循；醫(yī)務(wù)人員技術(shù)水平；每個(gè)病人的診療時(shí)間。外部風(fēng)險(xiǎn)包括：診療業(yè)務(wù)流程中受到社會(huì)環(huán)境及相關(guān)法律法規(guī)約束以及社會(huì)公眾的評(píng)價(jià)、病人的滿意和信任度等，為此我們相關(guān)的科室就要根據(jù)流程中的不同環(huán)節(jié)和崗位制定工作職責(zé)。人事部門(mén)根據(jù)該環(huán)節(jié)或崗位配置合理人員結(jié)構(gòu)，醫(yī)務(wù)部門(mén)和護(hù)理部門(mén)應(yīng)根據(jù)醫(yī)療要求設(shè)置設(shè)置流程和職責(zé)，內(nèi)部控制部門(mén)要定期或不定期根據(jù)流程、職責(zé)和監(jiān)督機(jī)制。設(shè)置的科學(xué)性，執(zhí)行是否有效進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，從而合理控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.離院：是指病人離開(kāi)醫(yī)院，病人離開(kāi)醫(yī)院時(shí)對(duì)醫(yī)院的評(píng)價(jià)，也就是公眾對(duì)醫(yī)院評(píng)價(jià)。醫(yī)院的水平、醫(yī)院的服務(wù)態(tài)度都是公眾評(píng)價(jià)的內(nèi)容，公眾評(píng)價(jià)的好壞對(duì)醫(yī)院能否發(fā)展，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的目標(biāo)具有重要的意義。離院時(shí)、離院后病人除了對(duì)診療效果的評(píng)價(jià)外，醫(yī)院的隨訪追蹤，也是贏取病人好評(píng)的重要因素。醫(yī)院也應(yīng)該在這些方面制定相應(yīng)的具體流程、職責(zé)和監(jiān)督機(jī)制。

二、醫(yī)院資產(chǎn)流程

醫(yī)院生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是資產(chǎn)的流程。為了保證醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)，醫(yī)院在物資供應(yīng)流程、使用流程、結(jié)算流程等方面設(shè)置是否科學(xué)，職責(zé)設(shè)置和監(jiān)督是否健全，對(duì)保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全和有效使用具有重要意義。

醫(yī)院應(yīng)按照資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行分類，根據(jù)不同的性質(zhì)和形態(tài)設(shè)置不同管理流程，如：

1.固定資產(chǎn)管理流程：取得——登記——使用——維護(hù)——清查——處置。（1）取得：固定資產(chǎn)無(wú)論是購(gòu)進(jìn)，自建取得都應(yīng)該建立交付使用制度，從而保證固定資產(chǎn)取得合規(guī)合法。（2）登記：也就是固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)編號(hào)制定目錄。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬及分類明細(xì)賬，使用部門(mén)建立固定資產(chǎn)卡片，保證賬實(shí)相符，賬賬相符，保證資產(chǎn)的安全和完整。（3）使用和維護(hù)：為維護(hù)固定資產(chǎn)安全使用，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)和監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度。對(duì)關(guān)鍵的設(shè)備要定期進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，從而消除安全隱患。（4）清查和處置：為保證醫(yī)院固定資產(chǎn)安全和完整，固定資產(chǎn)定期和不定期清查是必不可少的，建立清查制度，會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)和使用部門(mén)一起清查，對(duì)在清查中發(fā)現(xiàn)需報(bào)廢的，閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的程序上報(bào)，經(jīng)上級(jí)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后才能處置，這樣才能保證醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全和完整。

2.庫(kù)存物資的管理流程：購(gòu)進(jìn)——存儲(chǔ)——使用。制定采購(gòu)計(jì)劃和選擇采購(gòu)方式，制定物資入庫(kù)制度、存儲(chǔ)管理制度、物資領(lǐng)用制度及其實(shí)施監(jiān)督制度，從而保證物資取得合規(guī)合法合理，存儲(chǔ)最佳，使用高效。（1）醫(yī)院一年一度常規(guī)庫(kù)存物資購(gòu)進(jìn)時(shí)，應(yīng)綜合制定醫(yī)院材料使用計(jì)劃，充分考查市場(chǎng)供求因素，選定合理的價(jià)格，確定采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)時(shí)間，同時(shí)強(qiáng)化購(gòu)進(jìn)物資驗(yàn)收程序和方法，對(duì)取得庫(kù)存物資的質(zhì)量、數(shù)量和技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)驗(yàn)收無(wú)誤后方可辦理入庫(kù)。在這些環(huán)節(jié)中制定每個(gè)崗位的職責(zé)及監(jiān)督制度，促使醫(yī)院在取得庫(kù)存物資完好無(wú)缺，物資的供應(yīng)不積壓不短缺。（2）醫(yī)院物資的領(lǐng)用。醫(yī)院是一個(gè)比較特殊的物資使用單位，它的物資分高值耗材和一般庫(kù)存物資。很多高值耗材具有保存特殊，價(jià)格昂貴，一般情況下都是保存在臨床科室，即用即進(jìn)，如：支架、瓣膜，起搏器等等，醫(yī)療科室是使用部門(mén)，又是倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)，所以制度的建立，職責(zé)明確監(jiān)督有效尤為重要。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)要深入到物資管理臨床科室，進(jìn)貨數(shù)，使用數(shù)及庫(kù)存數(shù)都要按規(guī)定程序到臨床科室進(jìn)行辦理，從而保證醫(yī)院庫(kù)存物資賬實(shí)相符，賬賬相符，真實(shí)準(zhǔn)確。（3）醫(yī)院要保證合理的庫(kù)存物資，就要區(qū)分高值耗材，和一般醫(yī)用耗材，采取不同的管理方法和不同庫(kù)存結(jié)構(gòu)，制定具體每項(xiàng)物資的具體流程。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)資金活動(dòng)流程

1.資金來(lái)源——資金的使用。非盈利醫(yī)院資金來(lái)源有三種，第一國(guó)家財(cái)政撥款，第二醫(yī)院按國(guó)家規(guī)定自營(yíng)收入，第三按規(guī)定接受上級(jí)或其他部門(mén)的專項(xiàng)撥款。（1）非盈利醫(yī)院要取得財(cái)政的撥款，要根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，綜合考慮醫(yī)院實(shí)力，認(rèn)真做好當(dāng)年自營(yíng)收入和支出的預(yù)算，申請(qǐng)財(cái)政給差額及專項(xiàng)補(bǔ)助。（2）醫(yī)院自營(yíng)收入獲得資金，應(yīng)根據(jù)國(guó)家醫(yī)療物價(jià)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，制定相關(guān)收費(fèi)制度和各崗位職責(zé)、各環(huán)節(jié)和崗位嚴(yán)格履行崗位職責(zé)和執(zhí)行相關(guān)制度，做到不多收不漏收，真實(shí)準(zhǔn)確。（3）其他專項(xiàng)資金，一定要根據(jù)有關(guān)規(guī)定專款專用，專項(xiàng)核算，嚴(yán)格按照專用經(jīng)費(fèi)使用的工作流程和審批權(quán)限使用，不占用和拉用。

2.醫(yī)院資金的使用，要根據(jù)國(guó)家政策，會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，及醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃合理使用資金，無(wú)論是人員經(jīng)費(fèi)支出，物資購(gòu)進(jìn)，公用經(jīng)費(fèi)的支出及資本性的支出，都應(yīng)根據(jù)不同的項(xiàng)目建立科學(xué)的工作流程，確定相關(guān)工作環(huán)節(jié)，制定工作職責(zé)。通過(guò)考核，完善流程，履行職責(zé)，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制。

總之，醫(yī)院是一個(gè)特殊行業(yè)，醫(yī)院的效益是包含社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院的資金來(lái)源，既有國(guó)家的，醫(yī)院職工創(chuàng)收的等，管好用好醫(yī)院的資產(chǎn)和資金為廣大群眾服務(wù)，提高醫(yī)院的效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃，科學(xué)的工作流程，完善崗位職責(zé)，嚴(yán)格職責(zé)履行是風(fēng)險(xiǎn)控制的保證。

參考文獻(xiàn)：