時間：2023-12-27 15:48:49
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收籌劃的主要內(nèi)容，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 風(fēng)電企業(yè) 稅務(wù)籌劃
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，現(xiàn)代財務(wù)管理是企業(yè)管理重要內(nèi)容，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益最大化。通常來說，企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：企業(yè)籌資、投資以及相關(guān)的經(jīng)營管理活動等。在電力企業(yè)發(fā)展過程中，由于電力的企業(yè)的壟斷局面已經(jīng)被打破，所以，企業(yè)積極進行稅收管理十分必要[1]。在實際的電力企業(yè)稅收管理中，應(yīng)該統(tǒng)籌兼顧，全面進行管理。就目前來看，我國電力企業(yè)在稅收管理過程中存在一些問題，嚴重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。因此，積極進行電力企業(yè)稅收管理勢在必行。
一、稅收籌劃的概述
（一）稅收籌劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內(nèi)對稅法所包含的優(yōu)惠政策進行利用。主要內(nèi)容包括了企業(yè)的籌劃投資、經(jīng)營管理等多種稅收方案，然后在進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。它的本質(zhì)是市場經(jīng)濟發(fā)展過程中一種企業(yè)行為[2]。
（二）稅收籌劃以及財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的財務(wù)管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業(yè)財務(wù)管理目標進行考慮。主要由于，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時，還要有可能導(dǎo)致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本。
二、稅收籌劃在電力企業(yè)財務(wù)管理中可行性分析
（一）能夠積極的調(diào)整課稅對象的額度
在企業(yè)的稅收結(jié)算過程中，企業(yè)納稅的數(shù)額主要包含了一下兩個因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔(dān)的納稅義務(wù)也不同，相對于大部分企業(yè)的以及個別納稅人來說，企業(yè)的財產(chǎn)效益以及經(jīng)營利潤能夠相互轉(zhuǎn)換，對于個體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產(chǎn)進行分割，能夠到個人稅以及法人稅合理化。
（二）定義中納稅人具有一定的可變通性
一般來說，無論哪個稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內(nèi)進行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實際納稅對象的差異。相關(guān)的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的多樣性以及企業(yè)發(fā)展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
（三）相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策
在納稅的過程中，稅收優(yōu)惠政策能夠有效的減少稅收的負擔(dān)，主要表現(xiàn)在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內(nèi)容越豐富，納稅人進行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業(yè)減免稅收負擔(dān)的潛力也越大，能夠有效的節(jié)約了企業(yè)資金。
三、稅收籌劃在電力財務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）電力企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃
電力企業(yè)財務(wù)管理過程中的主要內(nèi)容包括：籌集資金、企業(yè)投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容具有直接影響。電力企業(yè)進行稅收籌劃主要是針對電力企業(yè)在發(fā)展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業(yè)的財務(wù)管理整個過程中進行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標。所以，在電力企業(yè)發(fā)展過程中，相關(guān)財務(wù)工作人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的實際情況以及財務(wù)管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容以及稅收籌劃內(nèi)容的緊密聯(lián)系，這樣才能有效實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益最大化[4]。
（二）電力企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用方式
1.電力企業(yè)在實際的稅收籌劃融資過程中，相關(guān)的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業(yè)資金成本的列支方式在相關(guān)的法律規(guī)定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業(yè)的效益以及納稅負擔(dān)具有一定的影響。所以，電力企業(yè)在籌劃過程中相關(guān)工作人員人員應(yīng)該端工作態(tài)度，積極負責(zé)，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務(wù)資金以及權(quán)益資金兩大類。電力企業(yè)在稅后要償付相應(yīng)股息，并且在稅前要將利息支付部分進行扣除，這樣能夠有效的減少企業(yè)納稅的基數(shù)，能夠有效的緩解企業(yè)的納稅負擔(dān)，同時還能保證企業(yè)的債務(wù)資金成本少于權(quán)益資金成本，實習(xí)企業(yè)效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業(yè)效益分配過程中的應(yīng)用。電力企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃對電力企業(yè)的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業(yè)效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業(yè)運行過程中發(fā)揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟效益。
四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則
電力企業(yè)在發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)稅后籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。對于企業(yè)的發(fā)展具有深遠影響。一般來說，電力企業(yè)在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：
（一）籌劃合法原則
電力企業(yè)在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關(guān)法律。具體表現(xiàn)在：企業(yè)所進行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內(nèi)；企業(yè)不能違反國家相關(guān)的財務(wù)會計法規(guī)以及其他相關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)；企業(yè)在進行稅收籌劃時，要時刻關(guān)注國家相關(guān)政策的變化。
（二）稅收籌劃要順從財務(wù)管理總體目標的原則
稅收籌劃是企業(yè)在繳納相關(guān)的稅款以后，能夠保證企業(yè)效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業(yè)選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。延遲納稅；企業(yè)無論選擇哪一種都能實現(xiàn)稅收成本最小化。
五、總結(jié)
綜上所述，稅收籌劃對于電力企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)電力企業(yè)效益最大化，促進電力企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)該積極的進行企業(yè)稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)，保證電力企業(yè)在激烈的競爭中逆流而上。
參考文獻
[1]李衛(wèi)東.芻議企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃[J].企業(yè)成長，2013，（08）：36-37.
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，現(xiàn)代財務(wù)管理是企業(yè)管理重要內(nèi)容，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益最大化。通常來說，企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：企業(yè)籌資、投資以及相關(guān)的經(jīng)營管理活動等。在電力企業(yè)發(fā)展過程中，由于電力的企業(yè)的壟斷局面已經(jīng)被打破，所以，企業(yè)積極進行稅收管理十分必要[1]。在實際的電力企業(yè)稅收管理中，應(yīng)該統(tǒng)籌兼顧，全面進行管理。就目前來看，我國電力企業(yè)在稅收管理過程中存在一些問題，嚴重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。因此，積極進行電力企業(yè)稅收管理勢在必行。
一、稅收籌劃的概述
（一）稅收籌劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內(nèi)對稅法所包含的優(yōu)惠政策進行利用。主要內(nèi)容包括了企業(yè)的籌劃投資、經(jīng)營管理等多種稅收方案，然后在進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。它的本質(zhì)是市場經(jīng)濟發(fā)展過程中一種企業(yè)行為[2]。
（二）稅收籌劃以及財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的財務(wù)管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業(yè)財務(wù)管理目標進行考慮。主要由于，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時，還要有可能導(dǎo)致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本。
二、稅收籌劃在電力企業(yè)財務(wù)管理中可行性分析
（一）能夠積極的調(diào)整課稅對象的額度
在企業(yè)的稅收結(jié)算過程中，企業(yè)納稅的數(shù)額主要包含了一下兩個因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔(dān)的納稅義務(wù)也不同，相對于大部分企業(yè)的以及個別納稅人來說，企業(yè)的財產(chǎn)效益以及經(jīng)營利潤能夠相互轉(zhuǎn)換，對于個體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產(chǎn)進行分割，能夠到個人稅以及法人稅合理化。
（二）定義中納稅人具有一定的可變通性
一般來說，無論哪個稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內(nèi)進行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實際納稅對象的差異。相關(guān)的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的多樣性以及企業(yè)發(fā)展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
（三）相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策
在納稅的過程中，稅收優(yōu)惠政策能夠有效的減少稅收的負擔(dān)，主要表現(xiàn)在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內(nèi)容越豐富，納稅人進行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業(yè)減免稅收負擔(dān)的潛力也越大，能夠有效的節(jié)約了企業(yè)資金。
三、稅收籌劃在電力財務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）電力企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃
電力企業(yè)財務(wù)管理過程中的主要內(nèi)容包括：籌集資金、企業(yè)投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容具有直接影響。電力企業(yè)進行稅收籌劃主要是針對電力企業(yè)在發(fā)展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業(yè)的財務(wù)管理整個過程中進行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標。所以，在電力企業(yè)發(fā)展過程中，相關(guān)財務(wù)工作人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的實際情況以及財務(wù)管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容以及稅收籌劃內(nèi)容的緊密聯(lián)系，這樣才能有效實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益最大化[4]。
（二）電力企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用方式
1.電力企業(yè)在實際的稅收籌劃融資過程中，相關(guān)的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業(yè)資金成本的列支方式在相關(guān)的法律規(guī)定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業(yè)的效益以及納稅負擔(dān)具有一定的影響。所以，電力企業(yè)在籌劃過程中相關(guān)工作人員人員應(yīng)該端工作態(tài)度，積極負責(zé)，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務(wù)資金以及權(quán)益資金兩大類。電力企業(yè)在稅后要償付相應(yīng)股息，并且在稅前要將利息支付部分進行扣除，這樣能夠有效的減少企業(yè)納稅的基數(shù)，能夠有效的緩解企業(yè)的納稅負擔(dān)，同時還能保證企業(yè)的債務(wù)資金成本少于權(quán)益資金成本，實習(xí)企業(yè)效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業(yè)效益分配過程中的應(yīng)用。電力企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃對電力企業(yè)的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業(yè)效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業(yè)運行過程中發(fā)揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟效益。
四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則
電力企業(yè)在發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)稅后籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。對于企業(yè)的發(fā)展具有深遠影響。一般來說，電力企業(yè)在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：
（一）籌劃合法原則
電力企業(yè)在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關(guān)法律。具體表現(xiàn)在：企業(yè)所進行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內(nèi)；企業(yè)不能違反國家相關(guān)的財務(wù)會計法規(guī)以及其他相關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)；企業(yè)在進行稅收籌劃時，要時刻關(guān)注國家相關(guān)政策的變化。
（二）稅收籌劃要順從財務(wù)管理總體目標的原則
稅收籌劃是企業(yè)在繳納相關(guān)的稅款以后，能夠保證企業(yè)效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業(yè)選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。延遲納稅；企業(yè)無論選擇哪一種都能實現(xiàn)稅收成本最小化。
五、總結(jié)
綜上所述，稅收籌劃對于電力企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)電力企業(yè)效益最大化，促進電力企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)該積極的進行企業(yè)稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)，保證電力企業(yè)在激烈的競爭中逆流而上。
參考文獻
[1]李衛(wèi)東.芻議企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃[J].企業(yè)成長，2013，（08）：36-37.
[2]張勇.對企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的綜合探討[J].財會研究，2013，(08);211-212.
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃
在我國經(jīng)濟體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國宏觀調(diào)控的重要手段之一，越來越受到社會各界及企業(yè)管理者的高度關(guān)注。本文側(cè)重研究建筑企業(yè)稅務(wù)方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。
一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析
納稅籌劃對建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用和深遠的影響。首先，從微觀角度來分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進一步優(yōu)化資源，通過提前對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財活動進行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟效益。毋庸置疑，追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強市場競爭力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長，有效降低企業(yè)的外在成本，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資等各項資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對政府實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控目標具有推動和促進作用，對政府實現(xiàn)財政收入的持續(xù)性增長大有裨益，與此同時，企業(yè)納稅籌劃在相當程度上可以促使國家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補我國現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國家稅收法規(guī)的落實落地，有利于國家財政增收。
二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容
（一）納稅政策管理
納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對納稅管理活動開展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開全面收集、妥善整理、科學(xué)分析并深入應(yīng)用于實際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應(yīng)積極營造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強烈的納稅管理意識，激勵相關(guān)員工積極開展并切實落實納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應(yīng)合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務(wù)細分到每個人身上，由具備專業(yè)知識的人員對納稅政策、法規(guī)進行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調(diào)整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時了解最新的稅收政策并結(jié)合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應(yīng)政策要求并預(yù)判政策趨勢，盡可能爭取政策指導(dǎo)和支持，切實保障納稅管理的有效性。
（二）納稅成本管理
降低納稅成本、實現(xiàn)利潤最大化，是建筑企業(yè)開展納稅管理活動最直接和最主要的目標，因此，納稅成本管理可以說是企業(yè)納稅管理過程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進行高度協(xié)調(diào)和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對數(shù)和絕對數(shù)，合理實現(xiàn)對企業(yè)納稅成本的合理管控。
（三）納稅風(fēng)險管理
納稅風(fēng)險管理是建筑企業(yè)納稅管理過程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風(fēng)險是客觀存在的，一旦對其失去有效的管控，則必然會給企業(yè)帶來不可控的損失。在當下競爭激烈的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)務(wù)必須不斷強化納稅風(fēng)險管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實將稅收風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。
三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法
（一）樹立正確的稅收籌劃觀念
觀念意識在相當程度上決定著行動結(jié)果，企業(yè)應(yīng)精準把握稅收籌劃的鮮明特點，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅持事前籌劃原則和效率原則。在對稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認知和深刻理解的基礎(chǔ)上，不斷增強必要的稅收風(fēng)險管理意識，風(fēng)險總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認識到稅收籌劃在有效降低成本費用的同時可能存在的顯性風(fēng)險和隱性風(fēng)險，避免籌劃過度或籌劃不當?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。
（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟效益目的具有積極和促進作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關(guān)資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對相關(guān)企業(yè)來說無疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新體制下面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，更應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)步發(fā)展。
（三）建立健全稅收籌劃管理機制
從管理學(xué)的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風(fēng)險管理、稅收程序管理等多方面內(nèi)容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機制的約束和規(guī)范下才能高效地開展一系列工作，實現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營特點、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來合理設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃專門機構(gòu)，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專業(yè)人員，大力打造專業(yè)的人員隊伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學(xué)性的關(guān)鍵一步。其次，稅收籌劃管理機制必須明確各崗位人員職責(zé)、梳理清楚管理流程和審批程序，構(gòu)建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機制條例，對稅收籌劃工作的高效開展提供有效的指引和規(guī)范。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財務(wù)管理 應(yīng)用
一、前言
稅收收入是國家財政收入重要來源，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但企業(yè)也擁有在法律允許范圍內(nèi)不必繳納多余稅款的權(quán)利。在沒有違背法律前提下，對稅收進行籌劃，是企業(yè)在財務(wù)管理中降低經(jīng)營成本、追求股東權(quán)益最大化的重要途徑之一。近年來，我國稅收征管法則和稅收法規(guī)在不斷完善，但企業(yè)稅收籌劃理論研究，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實踐都相對較少。在這種背景下，探討稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系，尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。
二、稅收籌劃概念
（一）稅收籌劃概念
關(guān)于稅收籌劃概念，國內(nèi)外各個專家、學(xué)者的論述不一，但總結(jié)而言主要是指：納稅人在國家法律、稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過對不同納稅方案的比較，選擇最優(yōu)納稅方案，盡可能減少或避免稅負、降低企業(yè)經(jīng)營成本、維護股東最大利益的企業(yè)籌劃行為。筆者認為稅收籌劃主要包括以下幾個方面：第一，稅收籌劃的主體是包括有納稅義務(wù)的個人和單位。第二，企業(yè)、個人進行稅收籌劃的前提是，符合國家法律及稅法法規(guī)、政策，不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三，稅收籌劃是事前籌劃，并且貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程，企業(yè)在融資活動之前、投資活動之前以及營銷之前，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行之前都可以選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，根據(jù)國家稅法政策導(dǎo)向，降低納稅支出。第三，稅收籌劃的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)減免稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，從而降低經(jīng)營成本。
（二）稅收籌劃基本原則
稅收籌劃是企業(yè)在國家法律、法規(guī)、政策范圍內(nèi)選擇最優(yōu)納稅方案，是一項專業(yè)性極強的工作。企業(yè)要發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，發(fā)揮其在企業(yè)稅后利益最大化的作用，企業(yè)在進行稅收籌劃中，要遵循以下幾點原則。
第一，合法性原則。所謂合法性原則是指企業(yè)要遵循稅收法規(guī)、政策，通過合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，必須按照法律規(guī)定依法納稅，但同時可以根據(jù)法律、政策的導(dǎo)向，優(yōu)化稅收籌劃方案。企業(yè)不得將稅費籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業(yè)財務(wù)管理者，應(yīng)該高度關(guān)注國家對稅法作出的調(diào)整和補充，切實采取有效的稅收籌劃方案。
第二，兼顧企業(yè)長期利益原則。其主要指企業(yè)在做稅收籌劃方案時，不僅要符合法律規(guī)定減少納稅總額的同時，也要從企業(yè)長期發(fā)展的角度選擇籌劃方案。
企業(yè)在對各種稅費進行籌劃時，一定要兼顧我國“多稅種”、“多層次”的復(fù)稅制體系，對單項稅種進行稅費籌劃要考慮與之相關(guān)的其他稅種?？偠灾髽I(yè)在進行稅收籌劃時，不能片面追求企業(yè)稅負最輕，謀求節(jié)稅的目的，必須站在實現(xiàn)企業(yè)的整體財務(wù)管理目標的高度，著眼于實現(xiàn)企業(yè)總體利益最大的目標。
第三，風(fēng)險控制與控制原則。首先，稅收籌劃在給企業(yè)帶來稅后利益最大化的同時，在其籌劃過程中也存在著一定的風(fēng)險。這是因為，國家稅收法律、法規(guī)雖然基本穩(wěn)定，但隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，國家會根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境變化對稅法進行相應(yīng)的調(diào)整和補充，這些都可以給企業(yè)稅收籌劃方案帶來影響。因此，企業(yè)要加大企業(yè)財務(wù)人員風(fēng)險業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強員工風(fēng)險防范意識，及時對稅收籌劃方案作出調(diào)整。其次，稅收籌劃方案本身就是在稅法法規(guī)、政策邊緣“游走”，方案本身可能就存在風(fēng)險。因此，企業(yè)要完善企業(yè)風(fēng)險控制機制，全面評估稅收風(fēng)險，有效降低稅收風(fēng)險的發(fā)生幾率。
三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的重要性
（一）財務(wù)管理概念
所謂財務(wù)管理，是指按照財經(jīng)法律規(guī)定，依據(jù)財務(wù)管理的規(guī)則，在企業(yè)的未來目標中，對于企業(yè)的投入、資本的融通、現(xiàn)金的運營流轉(zhuǎn)和利潤的分配進行管理的一項經(jīng)濟活動。[2]財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益的重要經(jīng)濟手段，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個領(lǐng)域，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中極為重要的經(jīng)濟管理工作。
（二）稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性
稅收對企業(yè)財務(wù)管理決策起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理存在著天然的緊密聯(lián)系。因此，研究兩者之間的關(guān)系，明確認識到稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的重要性，具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾點。
第一，稅收籌劃直接影響財務(wù)管理工作質(zhì)量。財務(wù)管理的三大主要內(nèi)容包括籌資、投資和財務(wù)成果分配。以投資為例，投資者在進行項目投資時，稅后收益最大化是投資者選擇項目時一項重要考核內(nèi)容。因此，企業(yè)財務(wù)管理能否做好稅后籌劃方案，減少投資商稅費支出、實現(xiàn)稅后利益最大化，成為了企業(yè)吸引投資商的一塊重要砝碼。所以，企業(yè)財務(wù)人員要通過財務(wù)管理作出合法、優(yōu)化的稅收籌劃，在為企業(yè)“節(jié)稅”的同時，兼顧企業(yè)長期發(fā)展目標，才符合企業(yè)財務(wù)管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優(yōu)化直接影響財務(wù)管理工作的質(zhì)量。
第二，稅收籌劃影響現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策是企業(yè)財務(wù)管理四大決策內(nèi)容。根據(jù)國家稅收法規(guī)，這四項決策都直接影響企業(yè)的稅負。以籌資決策為例，相同數(shù)額的籌資，但因為籌資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業(yè)稅負。因此，稅收籌劃直接影響著企業(yè)各個環(huán)節(jié)資金有效籌集、利益最大化。因此，稅收籌劃直接影響著現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理決策。
第三，稅務(wù)籌劃有利于提高財務(wù)管理水平。財務(wù)管理的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要手段之一，與財務(wù)管理的目標一致。再加之，稅務(wù)籌劃貫穿財務(wù)管理活動的始終，且極具專業(yè)性，這就需要企業(yè)利用稅收政策對企業(yè)財務(wù)進行合理規(guī)劃，從而直接提高了企業(yè)財務(wù)管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用
稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中具有重要作用，且貫穿企業(yè)財務(wù)管理始終，如何在企業(yè)財務(wù)管理過程中做好稅收籌劃，筆者有以下幾點建議。
第一，企業(yè)要重視稅收籌劃工作。長期以來，我國企業(yè)都忽視了稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據(jù)上文分析，企業(yè)財務(wù)管理全過程，都可以通過稅收籌劃降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用，根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)設(shè)計的稅目制定不同的稅收籌劃方案。
第二，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)機制。企業(yè)可以針對財務(wù)人員開設(shè)稅收籌劃相應(yīng)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員稅收籌劃意識，提高稅收籌劃決策者的業(yè)務(wù)操作水平。其次，建立相應(yīng)的風(fēng)險評估體系，對企業(yè)稅收籌劃進行風(fēng)險評估，提高稅收籌劃實施的有效性。再次，財務(wù)人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財務(wù)人員在進行稅收籌劃時將籌劃成本、收益進行比對，判斷稅收籌劃的可行性。
第三，在企業(yè)籌資、投資、利潤分配等財務(wù)管理過程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業(yè)財務(wù)管理的始終，財務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)，制定切實可行的稅收籌劃方案。首先，在籌資環(huán)節(jié)?；I資是企業(yè)進行生產(chǎn)的先決條件。企業(yè)籌資渠道主要包括：向金融機構(gòu)貸款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、內(nèi)部集資以及發(fā)行股票、債券等方式。企業(yè)要根據(jù)自身情況，分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次，在投資環(huán)節(jié)。投資帶來的稅后收益是投資者舉措的主要依據(jù)。企業(yè)在進行投資時應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的組織形式、地區(qū)、方式、行業(yè)等方面進行籌劃，做出最優(yōu)化選擇。在此，針對投資地區(qū)和投資方式的稅收籌劃應(yīng)用做出分析。再次，在利潤分配環(huán)節(jié)。利潤分配方式影響著企業(yè)的稅收成本，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定：納稅人從其他企業(yè)分回的己繳納所得稅的利潤，其己繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。
五、結(jié)語
財務(wù)管理和企業(yè)稅收籌劃的目標都是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且稅收籌劃貫穿企業(yè)財務(wù)管理的始終，兩者關(guān)系密不可分。所以，作為企業(yè)應(yīng)該認真對待稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，采取切實可行的措施，推進稅收籌劃進行的同時，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
參考文獻：
[1]聶艷萍.財務(wù)管理活動中的稅收籌劃研究[D].河北科技大學(xué)碩士論文，2009，5
1.企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃
在開展企業(yè)多渠道的籌資活動中，要注意把握好稅收籌劃工作。在企業(yè)的經(jīng)濟運行成本中，籌資活動可以說是主要的經(jīng)濟來源，也是企業(yè)進行財務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。而在進行此項活動時，更需要合理、科學(xué)的稅收籌劃管理。首先，要以降低活動獲取的資金稅負為基本原則，在此基礎(chǔ)上合理的選擇企業(yè)籌資渠道和籌劃企業(yè)經(jīng)濟運營的結(jié)構(gòu)和組成。其次，結(jié)合企業(yè)運行的實際情況，在負債和權(quán)益籌資這兩種主要籌資方式中進行合理選擇。一般情況下，相較于權(quán)益籌資，負債籌資的方式更有優(yōu)勢。其次，要根據(jù)企業(yè)資金的實際情況來選擇融資租賃方式。此方式在市場經(jīng)濟下的企業(yè)運行中較為常見，適合資金運轉(zhuǎn)少、企業(yè)成本少的中小型企業(yè)，能夠避免企業(yè)風(fēng)險，在獲取企業(yè)經(jīng)營成本的同時降低籌資過程的稅收，具備較大的效益性。當然，除了上述的集中方式外，企業(yè)還可以根據(jù)自己的實際情況來進行選擇籌資和融資渠道，這些都是企業(yè)獲取運營資金、降低運營風(fēng)險、健康發(fā)展的途徑之一。
2.企業(yè)投資活動中的稅收籌劃
在企業(yè)獲取經(jīng)濟收益的活動中，企業(yè)對外投資獲利可以說占據(jù)著經(jīng)濟收益大部分。當然，在這些企業(yè)投資活動中，稅收籌劃工作是不可缺少的。它是保證企業(yè)投資經(jīng)濟效益和投資準確性的關(guān)鍵因素之一。通過稅收籌資工作的分析，可以有效的將企業(yè)投資行為進行區(qū)域限定即投資可以享受稅收優(yōu)惠的區(qū)域，根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，這些區(qū)域分別有少數(shù)民族地區(qū)、邊疆區(qū)域、經(jīng)濟落后區(qū)域等等。企業(yè)在這些地方進行投資，能夠獲取政府的支持即享受稅收上的優(yōu)惠，從而保證企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟收益。在企業(yè)的投資方式上，稅收籌劃工作雖然具有一定局限性，但是仍然有較為重要的作用。尤其是當企業(yè)采取直接投資方式時，其所涉及的稅收法和稅收管理條例較多，稅收籌劃工作有較大的發(fā)揮空間。相對的，當企業(yè)采取間接投資方式時，由于所涉及的資金交流和稅收法律較少，稅收籌劃工作職能發(fā)揮出有限的功能。因此，企業(yè)的投資活動中，稅收籌劃工作也具有關(guān)鍵性的作用的，要對其積極的進行稅收籌劃工作。
3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃
企業(yè)也可以將生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅收籌劃有效地結(jié)合起來，將企業(yè)的經(jīng)營收入、生產(chǎn)成本以及相關(guān)費用等通過合理的規(guī)劃與管理有效地控制產(chǎn)品的利潤與經(jīng)濟收益，在這個過程中必須按照相關(guān)的財務(wù)管理制度、會計核算準則以及其它的制度和規(guī)定進行決策。首先，通過選擇合理的存貨計價方法與折舊計提方法、采用有效的費用分攤方法等在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)控制經(jīng)營所得實現(xiàn)的時間。其基本原理是通過稅收籌劃將企業(yè)的經(jīng)營方式、經(jīng)營價格、會計核算方式等進行綜合考慮并有機結(jié)合，把稅收的一部分轉(zhuǎn)化為企業(yè)的合法利潤，從而提高經(jīng)營的效益。
4.企業(yè)利潤分配活動中的稅收籌劃
在所有的企業(yè)財務(wù)管理工作中，經(jīng)濟收益分配是其最重要的環(huán)節(jié)之一，它關(guān)系著企業(yè)的未來發(fā)展方向和企業(yè)經(jīng)營的稅負量。在利潤分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要分為虧損彌補的稅收籌劃以及股利分配政策的稅收籌劃。首先，如果企業(yè)存在虧損的情況，就可以通過以盈利抵消虧損的政策優(yōu)惠來降低企業(yè)的稅負。其次，在股利分配政策的稅后籌劃活動中，為了減少企業(yè)重復(fù)征稅的情況發(fā)生，被投資企業(yè)應(yīng)該注意將利潤分配環(huán)節(jié)籌劃到投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前進行，避免企業(yè)在股息所得稅以及投資轉(zhuǎn)讓所得稅之間重復(fù)征稅，從而有效降低企業(yè)的稅負。
二、結(jié)語
摘 要 稅收籌劃是稅收管理的重要工作內(nèi)容，也是當前我國稅制改革的重要方向。隨著我國稅收制度和稅收征管水平的逐步完善提高，稅務(wù)籌劃也逐步得到了稅收征管部門和廣大企業(yè)的關(guān)注。本文以工程施工企業(yè)的收稅籌劃為研究對象，闡述了稅收籌劃的理論基礎(chǔ)和實施現(xiàn)狀，以實際的稅收籌劃中存在的問題為導(dǎo)向，提出了完善工程施工企業(yè)的稅收籌劃的相關(guān)應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞 工程施工企業(yè) 稅收籌劃 應(yīng)對措施
我國實施市場經(jīng)濟的經(jīng)濟體制之后，經(jīng)濟活動的主體主要是以企業(yè)為主，在企業(yè)進行日常的經(jīng)營活動時候，它主要是以獲得最大的經(jīng)濟利潤為經(jīng)營目標的，我國的稅收制度主要是以針對第二產(chǎn)業(yè)的增值稅和針對第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅為主，通過具體的地稅局和國稅局進行相關(guān)的稅收的征收工作，隨著營業(yè)稅改增值稅等一系列的稅改政策的推出，我國的稅收制度得到了不斷的完善的補充，在這時，稅收籌劃的功能和作用就體現(xiàn)出來了。它是納稅企業(yè)主動進行納稅優(yōu)化處理的稅收行為，而在我國，長期存在著忽視稅收籌劃的現(xiàn)象，在稅負壓力較重的企業(yè)之中，往往通過不正當行為進行偷漏稅減少稅負，而不去尋求合法的避稅手段，所以使得整體的經(jīng)營繳稅環(huán)境日益惡化，這尤其體現(xiàn)在自負盈虧和自主經(jīng)營的現(xiàn)代企業(yè)之中，可以想見通過稅收籌劃實現(xiàn)稅負減壓將是企業(yè)經(jīng)營的重要手段之一。我國的石油企業(yè)基本上是以國營為主，在石油企業(yè)中進行稅收籌劃還處于起步階段，而石油企業(yè)無論是從經(jīng)營規(guī)模還是繳稅規(guī)模，都具有極大的彈性空間，這也就為稅收籌劃在石油企業(yè)中的進一步應(yīng)用提供了發(fā)展空間。
一、工程施工企業(yè)進行稅收籌劃的必要性分析
石油企業(yè)是石油勘探、石油開采、石油儲存煉化以及石油銷售的集成，因此，它主要由石油開采、石油儲運和石油加工三大塊組成，緣于國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展，石油資源已經(jīng)成為了國家的戰(zhàn)略物資，在石油產(chǎn)業(yè)的整個流程中，都需要大量的石油裝備，包括石油裝備的運輸、安裝、維護和廢棄處理，在這一流程中，不僅需要大量物力和財力投入，在日常運營中更需要繳納大量的稅負，這對于石油企業(yè)來說，是一筆巨大的運營成本支出，在石油企業(yè)經(jīng)過一系列的重組改革之后，實現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，石油企業(yè)需要繳納的稅種繁多，稅負重大，而且是國家支柱產(chǎn)業(yè)，一旦財務(wù)管理不能穩(wěn)定，將直接影響國家的經(jīng)濟發(fā)展；以稅收籌劃為財務(wù)管理手段，做好企業(yè)內(nèi)部的開源節(jié)流和資產(chǎn)管理，實現(xiàn)公平稅負和成本控制，這是完善石油企業(yè)財務(wù)管理的重要舉措。
二、工程施工企業(yè)進行稅收籌劃的可行措施
針對石油企業(yè)在在大型油氣處理裝置設(shè)備使用上的財務(wù)管理現(xiàn)狀，本文著重分析，在這類財務(wù)管理中引入稅收籌劃的管理理念，詳細的管理措施如下：
1.實施資金籌措的稅收籌劃
由于大型的油氣田處理裝置設(shè)備成套使用，技術(shù)復(fù)雜且成本高昂，因此，在進行實際生產(chǎn)活動時需要大量的資金投入，因此，融資成為石油企業(yè)應(yīng)對這一問題的首選，而在融資的過程中企業(yè)的稅負壓力很大，以稅收籌劃為基礎(chǔ)，可以獲得客觀的經(jīng)濟回報，相比于過去的貸款，石油企業(yè)可以進行權(quán)益籌資、負債籌資等多種方式，可以實現(xiàn)快速籌資、長期籌資的資金需求，通過稅負方案優(yōu)化分析和利息資本化處理，可以實現(xiàn)企業(yè)在大型油氣田處理裝置專項上的稅負減壓。
2.實施投資管理的稅收籌劃
石油勘探具有較大的風(fēng)險性，選擇合適的大型油氣處理裝置是企業(yè)進行風(fēng)險管理的實際內(nèi)容，結(jié)合實際油氣田的經(jīng)營效益和稅負情況，保障企業(yè)的利潤是進行油氣田開采的重要考慮依據(jù)。因此在進行投資稅收籌劃時，要專注于兩點，即對固定資產(chǎn)進行投資稅收籌劃和基于稅收基本政策進行的稅收籌劃，對于前者，要密切關(guān)注國家關(guān)于石油設(shè)備采購、使用以及維護的相關(guān)優(yōu)惠政策，最大限度的減輕企業(yè)稅負；對于后者，在國家和地域?qū)用?，對于石油企業(yè)都有不同級別的政策利好，根據(jù)石油企業(yè)的具體生產(chǎn)、經(jīng)營狀態(tài)，會出具相應(yīng)的扶持政策，這也是石油企業(yè)需要在稅收繳納過程中需要密切關(guān)注的。
3.施行生產(chǎn)管理的稅收籌劃
大型油氣田處理裝置的主要功能是進行石油開采、勘探和生產(chǎn)處理，因此，生產(chǎn)是這些設(shè)備的首要任務(wù)，也是石油企業(yè)經(jīng)營活動的一個主要內(nèi)容，是企業(yè)應(yīng)稅繳納的主要組成部分。在日常生產(chǎn)活動中，開展必要的生產(chǎn)管理，針對油氣田處理過程中的固定資產(chǎn)和管理人員進行相應(yīng)的籌劃分析，對固定資產(chǎn)進行必要的折舊處理，對生產(chǎn)成本進行逐年分攤，通過稅負滯后，等同于為企業(yè)在折舊期內(nèi)獲得了等值的政府無息貸款，從而為企業(yè)的現(xiàn)金流的進一步暢通提供了條件，在實際表現(xiàn)中是直接降低了企業(yè)的實際納稅支出；有石油產(chǎn)品的價格波動較大，而且多為政府調(diào)控的行為，因此，進行轉(zhuǎn)移定價可以為企業(yè)節(jié)省下客觀的稅負，種種舉措可以使得石油企業(yè)以合法的手段獲得較大空間的稅負減壓。
總結(jié)：本文以稅收征收過程中稅收籌劃為分析對象，闡述了稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負壓力、合法避稅減稅的重要作用，并且以石油企業(yè)中的大型油氣田處理裝置設(shè)備中的具體情況為分析對象，提出了進行稅收籌劃的具體應(yīng)對措施，為進一步完善企業(yè)的稅務(wù)管理提供了新的思路。
參考文獻
【關(guān)鍵詞】獨立學(xué)院；應(yīng)用型教學(xué)；稅法；稅務(wù)會計；稅收籌劃
隨著稅收成本在企業(yè)中的成本中占有越來越重要的地位，企業(yè)自身逐步認識到稅收專業(yè)人才在企業(yè)管理中的重要性，這使得每年高校具有稅法知識的財經(jīng)類畢業(yè)生的都有一定需求，有些獨立學(xué)院依據(jù)人才需求的情況開設(shè)了稅務(wù)會計專業(yè)。那么，作為培養(yǎng)畢業(yè)生的高校，特別是定位為應(yīng)用型教學(xué)的獨立學(xué)院，如何在3-4年的時間內(nèi)培養(yǎng)出符合企業(yè)要求的稅收專業(yè)人才，是我們需要考慮的問題。作為獨立學(xué)院財經(jīng)類的教師，筆者將從稅法類課程教學(xué)的角度去進行思考。
1.稅法類課程內(nèi)容界定
這里的稅法類課程主要涉及現(xiàn)在在財經(jīng)類學(xué)校中比較常見的一些課程，包括稅法、稅務(wù)會計、稅收籌劃等課程。
實際上，在不同的高校，可能對這幾門課程所包含的內(nèi)容的界定并不相同，為了能夠進一步研究，我們首先要對這些課程進行清晰的界定。
首先是稅法課程。這門課程無疑是所有后續(xù)課程的基礎(chǔ)課。它主要介紹我國稅法體系的構(gòu)成、基本的稅法的原則、實體法中各個稅種的具體征納方法以及一些程序法的知識。
再者是稅務(wù)會計課程。稅務(wù)會計主要從會計核算的角度去介紹每個稅種在會計賬上的體現(xiàn)。實際上它是稅法中的征納方法在會計核算中的應(yīng)用，當然在核算的同時也要注意會計準則的一些規(guī)定。
最后是稅收籌劃課程。這門課程應(yīng)該是稅法知識的綜合應(yīng)用。它需要深度理解稅法及稅務(wù)會計的內(nèi)容，主要內(nèi)容應(yīng)該包括稅收籌劃的概念界定、稅收籌劃的基本方法、以及各個稅種的具體籌劃方法。
2.稅法類課程的關(guān)系及設(shè)置
通過界定其內(nèi)容，我們可以看到這三類課程是有一個前后依承關(guān)系的，如果財經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生需要能夠擁有比較系統(tǒng)的稅收專業(yè)知識，那么在學(xué)習(xí)時應(yīng)該有一個順序。
如前所述，稅法是整個稅法課程的基礎(chǔ)，那么在學(xué)習(xí)過程中應(yīng)該處于一個先導(dǎo)地位。在課程設(shè)置時，應(yīng)側(cè)重為后續(xù)課程打下基礎(chǔ)。
而稅務(wù)會計是在稅法的基礎(chǔ)上，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算，因而其應(yīng)該在稅法的基礎(chǔ)上，結(jié)合會計準則的要求來安排課程內(nèi)容。
稅收籌劃課程的應(yīng)用性最高。它的目的是運用所學(xué)的稅法相關(guān)知識來解決實際涉稅問題。因此不管是教授的要求還是學(xué)習(xí)的要求都很高。所以這門課程應(yīng)該屬于高級稅法類課程，在設(shè)置時應(yīng)該放在其他課程的后面，作為其他課程的延伸和應(yīng)用。
當然，高校可以根據(jù)自己專業(yè)的特點有選擇的減少或增加教學(xué)內(nèi)容，但無論如何都應(yīng)該按照一定的邏輯順序去進行設(shè)置。
3.稅法類課程的教學(xué)方法思考
由于稅法類各課程有自己的側(cè)重點和不同的教學(xué)內(nèi)容，因此在教學(xué)方法上需要有不同的設(shè)計。
稅法主要是基礎(chǔ)知識的傳授，而學(xué)生在剛開始接觸這門課的時候也沒有相應(yīng)的知識。那么這兩個特點就決定了稅法這門課在教學(xué)時，更多的是教師在課堂上的講授。其中可以穿插一些簡單的小例子來增強學(xué)生的理解。這門課并不需要太多學(xué)生的互動。教師在講授時，應(yīng)該側(cè)重培養(yǎng)學(xué)生對稅法知識的自我學(xué)習(xí)能力。因為在大部分高校，如果想系統(tǒng)完整的學(xué)完所有的課程，往往課時量是不夠的，那么教師在講授完主要稅種之后，學(xué)生應(yīng)該能自己完成小稅種的學(xué)習(xí)。這種自我學(xué)習(xí)的能力的好處不僅體現(xiàn)在課程學(xué)習(xí)中，即使在學(xué)生畢業(yè)參加工作之后，也能夠增加其競爭力。因為稅法的很多內(nèi)容是在不斷變化之中的，學(xué)生不能永遠帶著老師教授的知識一成不變的去解決問題。
稅務(wù)會計主要是涉及核算問題。由于會計核算是一些已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄，因此相對來說工作中沒有很大的變動性。學(xué)生只要在學(xué)習(xí)過程中了解到怎樣去核算某個稅種的某種業(yè)務(wù)，那么在工作中直接運用就可以了。這個特點決定了教師在教授該門課程的時候，可以借鑒一些會計課程的教學(xué)方法，比如中級財務(wù)會計課程。同會計課程的教學(xué)方法一樣，某種核算方法可能教授起來很簡單，但是要熟練運用還是需要一定的案例題的練習(xí)，那么在該門課程的教學(xué)時，需要學(xué)生參加一定量的練習(xí)，這可以通過設(shè)置一些習(xí)題課來進行。
最后是稅收籌劃課程。一方面，這門課程對于學(xué)生來說，以前知識的積累要求很高；另一方面，對教師的自身素質(zhì)要求也很高。這門課程除了一些稅收籌劃的基本概念、原理和一些基本的理念是相對固定的以外，各個稅種的籌劃基本沒有可以遵循的規(guī)律來進行。因此，教師在教學(xué)時，應(yīng)該對稅收籌劃的一些基礎(chǔ)知識進行詳細而深入的講解，因為各稅種的籌劃萬變不離其宗?？墒窃趯嶋H教學(xué)中的情況卻相反。很多教材在編寫時就用一種紙上談兵的方法剖析實際問題，或者自己設(shè)計一些在實際中不可能出現(xiàn)的例子來迎合自己所謂的稅收籌劃方法。而教師在教學(xué)時，也就照本宣科，不從實際出發(fā)。其結(jié)果就是學(xué)生在畢業(yè)之后，真正從事稅收籌劃職業(yè)時，會發(fā)現(xiàn)自己曾經(jīng)學(xué)過的稅收籌劃案例在工作中根本一無用處。所以說，稅收籌劃課程可以不設(shè)置，如果設(shè)置了，那么一定要配備專業(yè)素質(zhì)合格的教師。專業(yè)性主要體現(xiàn)在教師是否有實際工作經(jīng)驗上，因為稅收籌劃是解決實際問題的。在具體教學(xué)方法方面，基礎(chǔ)知識部分應(yīng)該側(cè)重教師講授，可以穿插一些小案例來加強學(xué)生的理解，此部分要讓學(xué)生形成一種稅收籌劃應(yīng)有的理念或者態(tài)度；在具體稅種的籌劃中，應(yīng)該以案例為主，這就需要學(xué)生的配合，更需要教師的實際工作經(jīng)驗在教學(xué)中的具體應(yīng)用。
綜上所述，在獨立學(xué)院的應(yīng)用型教學(xué)中，稅法類課程的教學(xué)應(yīng)該根據(jù)不同稅法類課程的具體內(nèi)容及特點來安排相應(yīng)的課程時間，同時結(jié)合不同的教學(xué)方法，實現(xiàn)培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目標。
參考文獻
[1]許鳳.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)中稅收管理必要性的思考[J].東方企業(yè)文化,2010(10).
[2]吳克紅.零售企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)[M].北京:清華大學(xué)出版社,2007.
作者簡介：
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè)會計實務(wù) 運用價值
企業(yè)會計實務(wù)中，稅收會計是企業(yè)財務(wù)對稅務(wù)籌劃、納稅申報和稅金核算的一種系統(tǒng)性會計方式，是管理會計和財務(wù)會計的自然延伸，是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化的自然產(chǎn)物。在我國，由于種種因素的影響，導(dǎo)致大部分企業(yè)中的稅務(wù)會計仍未建立起一個相對獨立的會計系統(tǒng)，未能從管理會計和財務(wù)會計中延伸出來，本文對稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中的價值進行分析。
一、稅收籌劃的內(nèi)涵及其主要內(nèi)容
稅收籌劃就是指納稅人在既定的稅收制度范圍內(nèi)合理規(guī)劃納稅人的經(jīng)營、投資、戰(zhàn)略活動，合理規(guī)劃相關(guān)的理財、涉稅事項，以實現(xiàn)最低的財稅管理活動。企業(yè)的稅收籌劃最終目的就是為了提高公司經(jīng)濟效益，是一種合法的理財手段，而非偷稅、漏稅。
（一）企業(yè)稅收籌劃成本
進行稅收籌劃的成本可分為顯性成本和隱性成本，其中顯性成本比較顯而易見，從企業(yè)的財務(wù)開支中直接體現(xiàn)出來。一般來說，顯性成本主要是指企業(yè)為研究、設(shè)定稅收籌劃方案的費用等。隱性成本主要是指正常應(yīng)稅項目與有稅收優(yōu)惠的項目之間的稅前收益率的差距。
（二）企業(yè)稅收籌劃績效
稅收籌劃的績效分析，狹義上的稅收籌劃績效分析，是指通過對影響稅收籌劃的因素進行定量和定性的分析，對已實施的稅收籌劃方案的實施效果進行評價分析，以便在日后更好地對稅收籌劃方案進行挑選。廣義上是指通過對稅收籌劃的過程及其結(jié)果進行評價，找出對影響稅收籌劃的因素，分析稅收籌劃是否達到了預(yù)期目標，從而對稅收籌劃的操作過程進行有效的調(diào)整、改進。
二、稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中的價值
（一）意識層面——提高企業(yè)納稅意識
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，它在協(xié)助企業(yè)獲得利益最大化的同時，也使得企業(yè)的納稅意識增強。稅收籌劃使得企業(yè)在進行納稅支出時，通過合理的手段或合法的途徑，選擇合理的納稅方式，最大利益上的節(jié)省納稅開支金額，在也在一定程度上促使企業(yè)納稅意識的提升。
（二）管理層面——提高企業(yè)會計實務(wù)管理水平
企業(yè)進行經(jīng)濟決策以及決定時，對于稅收問題相關(guān)的問題都需進行籌劃。稅收籌劃的順利進行離不開企業(yè)高效的會計核算及管理工作，因此會計人員在進行會計核算以及數(shù)據(jù)分析處理時，要準確了解會計稅法制度及其準則，這樣才能使得企業(yè)的利益得到最大化提升，促進其順利發(fā)展?？梢姡诙愂栈I劃過程中也使得企業(yè)會計管理水平得到提升。
（三）經(jīng)濟方面——提高企業(yè)會計實務(wù)經(jīng)濟效益
企業(yè)在進行會計稅收籌劃的過程中，首先可以幫助企業(yè)減免一定的稅收支出費用；另外可以使企業(yè)延長資金流出的時間，從而獲得一部分免利率的資金，在一定層次上，提升了資金的使用價值，使資金運用得更充分。
（四）制度層面——優(yōu)化企業(yè)計實務(wù)制度
進行稅收籌劃，使得企業(yè)在稅收方面的有法可依，也促進企業(yè)管理制度的不斷完善，從整個制度層面上優(yōu)化和完善企業(yè)會計實務(wù)制度。
三、稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中應(yīng)用的途徑
（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收籌劃思想
轉(zhuǎn)變思想就要求在國家稅收制度的約束下，在合法稅收制度范圍內(nèi)，尋找最低稅負的空間。轉(zhuǎn)變思想所體現(xiàn)出來的是一種全新的思維模式，是沖破稅收制度所帶來約束的最優(yōu)措施。在設(shè)計稅收籌劃方案的過程中，設(shè)計者要通過轉(zhuǎn)變思想，將稅收籌劃方法設(shè)計得最優(yōu)化。
（二）優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營流程
首先，從應(yīng)稅收入上去分析，在進行納稅工作時，如果納稅人減少納稅或者延遲納稅，則需要上繳所得稅。在會計上已收入，但在財務(wù)上卻未收入的要進行調(diào)減項目。其次，要在成本項目上，準予其扣除，選擇方式有三種，第一，可以通過計價的方式進行適當?shù)倪x擇，一般在物價降低的時候，采取先進先出去的方式，使得最終的成本與實際相接近，且價值成本較低，標高銷售成本，以此降低納稅所得額，如果物價變動起伏較大，則利用平均的方法實現(xiàn)最大的利潤目標。第二，通過折舊的方法，根據(jù)相關(guān)法律以及會計要求，企業(yè)可通過加速折舊的方法，在一定程度節(jié)省繳稅。第三，強化發(fā)票管理的方法，固定資產(chǎn)通過發(fā)票補扣，在購置設(shè)備時開具增值稅專用發(fā)票，用以抵扣某些稅費。
（三）優(yōu)化企業(yè)會計組織形式
企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織形式、經(jīng)營理財都與稅收有著巨大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)形式變化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也會隨之變化，企業(yè)稅收方面也會出現(xiàn)一定的變化。企業(yè)選擇的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織方式，對企業(yè)的經(jīng)營、稅收以及投資理財方面都起到了直接的作用。在一些特定情況下，組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)邊界及資源培植方式， 對不同組織方式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇，也會直接影響到稅收待遇，特別是產(chǎn)權(quán)關(guān)系與稅收的優(yōu)惠政策之間的關(guān)系較為密切。
（四）實現(xiàn)會計主體的轉(zhuǎn)變
會計主體的轉(zhuǎn)變也就是從一個會計主體向另一個會計主體的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變方法通常都是關(guān)聯(lián)企業(yè)通過各自企業(yè)之間存在的不同稅率實現(xiàn)的。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過對定價實現(xiàn)的收入與費用進行轉(zhuǎn)變，從而實現(xiàn)不同納稅主體之間的調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅負等目標。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計出最優(yōu)化的會計主體的轉(zhuǎn)變形式，從而減少企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的運作資金，提高企業(yè)的競爭力。
（五）優(yōu)化股份分配
企業(yè)在獲得相應(yīng)的利益的時候，亦可以將一定形式的利潤分配給股東，可以通過現(xiàn)金股利或股票股利的形式，在分配時最好以股票股利為主，例如：企業(yè)用資本公積—股本溢價轉(zhuǎn)增資本時，對于個人股東不征個人所得稅；對于公司也能獲得節(jié)省印花稅的好處，所以這也在一定程度上促進籌劃工作的完善。
