時間：2024-02-05 15:28:38
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)內(nèi)部風險控制，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、因為用人局限性而導(dǎo)致的人才缺乏風險
民營中小企業(yè)在用人意識上和大公司相比具有明顯的局限性，長期的家族化經(jīng)營束縛了企業(yè)成長，增加了人才缺乏的風險，這些問題表現(xiàn)在：1、害怕對企業(yè)失去控制權(quán)是企業(yè)主最典型的心態(tài)；2、擔心企業(yè)核心經(jīng)營模式或者盈利模式被外界復(fù)制而排斥關(guān)鍵崗位使用外部經(jīng)理人員；3、各種制度的缺乏導(dǎo)致人力資源部門在低水平的管理模式下工作，現(xiàn)有的激勵機制留不住外聘人員。
二、因為制度執(zhí)行力缺失而導(dǎo)致的管理失控風險
民營中小企業(yè)典型的特征就是企業(yè)管理中家長制嚴重，內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)家族化嚴重。這樣的管理模式經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)有法不依，執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象出現(xiàn)。1、企業(yè)本身在制度建設(shè)上花了不少精力，但是因為企業(yè)主在管理上的隨意性導(dǎo)致制度執(zhí)行標準不一；2、過多的親朋好友在企業(yè)內(nèi)部工作導(dǎo)致管理層礙于情面而使得企業(yè)相關(guān)制度無法執(zhí)行；3、企業(yè)的內(nèi)部審計要么沒有制度，要么制度流于形式，因此企業(yè)內(nèi)部多方面監(jiān)控的力度缺失；4、企業(yè)文化建設(shè)的缺失使得員工沒有正確的企業(yè)價值觀，對于企業(yè)的發(fā)展漠不關(guān)心而產(chǎn)生人心渙散的風險。民營中小企業(yè)要建立較為完善的內(nèi)部風險控制機制必須要結(jié)合企業(yè)本身的特點，讓風險控制機制能夠發(fā)揮應(yīng)該有的效果。這是因為民營中小企業(yè)處在一個發(fā)展階段，人、財、物各個方面都處在一個較大的變動過程，如果措施不得當就會出現(xiàn)幾種不利的情況。首先是內(nèi)部風險控制機制本身不完善而導(dǎo)致企業(yè)各種風險的產(chǎn)生；其次是企業(yè)本身有相應(yīng)的風險控制機制，由于企業(yè)不斷的發(fā)展變化導(dǎo)致原有的制度不合時宜；最后是企業(yè)公司治理的滯后導(dǎo)致的相應(yīng)內(nèi)部風險控制機制難以發(fā)揮應(yīng)該有的效果。任何企業(yè)在經(jīng)營管理當中要完全消除風險是不現(xiàn)實的，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該建立有效的企業(yè)內(nèi)部風險控制機制，把相應(yīng)的風險降低到一定的幅度內(nèi)，盡可能地保障中小企業(yè)在發(fā)展壯大過程中能不斷提升自身的經(jīng)營管理水平，這也是股東和董事會要引起足夠重視的方面。民營中小企業(yè)只有通過加強內(nèi)部控制機制，提高對風險問題的認識，才能推動企業(yè)逐步走向全面風險管理的先進管理層面。
三、民營中小企業(yè)公司內(nèi)部風險控制機制優(yōu)化對策
（一）建立有效的風險監(jiān)督約束機制
民營中小企業(yè)首先應(yīng)該認識到在籌資、投資過程中企業(yè)可能會面對的各種風險，然后針對自身的企業(yè)特點制定出相應(yīng)的制度，這是因為處在成長期的民營中小企業(yè)，由于市場占有率、品牌知名度、資產(chǎn)的規(guī)模等各個方面都不如上市公司，應(yīng)對風險的制度設(shè)計是不能完全照搬上市公司模式的。1、嚴格控制自身的業(yè)務(wù)范圍，建立對不熟悉的領(lǐng)域不介入或者要有嚴密的預(yù)審機制才能涉足的制度；2、嚴格控制自身的資金需求，加強現(xiàn)金流量管理，防止資金鏈出現(xiàn)斷裂而影響經(jīng)營的各種風險；3、建立定期的經(jīng)營業(yè)務(wù)檢示制度，對于各種風險做到防患于未然。
（二）優(yōu)化委托關(guān)系
由于民營中小企業(yè)在授權(quán)方面的不規(guī)范導(dǎo)致委托關(guān)系缺少章法可循，職業(yè)經(jīng)理人與公司股東以及董事會的關(guān)系顯得復(fù)雜。1、建立有效的反饋機制，讓職業(yè)經(jīng)理人與股東的溝通變得及時有效，逐步形成制度約束基礎(chǔ)上的信任關(guān)系；2、提升民營中小企業(yè)對職業(yè)經(jīng)理人市場的把握程度，通過參加培訓(xùn)學習等方式增強人事管理人員的專業(yè)能力，讓他們能及時招聘到適合公司的專業(yè)人才；3、多借鑒上市公司的管理思路，理順委托關(guān)系中職業(yè)經(jīng)理人的責、權(quán)、利關(guān)系。
（三）加強企業(yè)執(zhí)行力建設(shè)
企業(yè)的執(zhí)行力直接影響到民營中小企業(yè)在各種風險面前的響應(yīng)能力，應(yīng)對風險就是要讓各種舉措能及時貫徹下去。1、結(jié)合自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容特點，科學地細分工作任務(wù)，形成公司各級部門詳細的工作考核目標；2、科學的設(shè)計獎懲制度，加強對執(zhí)行制度效率的獎懲力度；3、不斷加強企業(yè)文化建設(shè)，增加員工對企業(yè)的認同感、歸屬感。
（四）建立科學用人機制
【關(guān)鍵詞】商貿(mào)企業(yè) 內(nèi)部風險 類型 控制
一、引言
風險，通俗來理解是指損失發(fā)生的不確定性。風險具有雙重特征，風險既有可能帶來使企業(yè)覆滅的災(zāi)難和損失，也可能由于應(yīng)對得當，不僅不會給企業(yè)帶來損失，還會帶來意料之外的收益。本文主要探討的是內(nèi)部風險會給企業(yè)帶來損失的可能性。隨著我國商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營范圍的日益擴大和經(jīng)營活動的日趨復(fù)雜，我國商貿(mào)企業(yè)在面臨自身發(fā)展機遇的同時也容易誘發(fā)各類風險，在企業(yè)進行各種投資活動、營銷活動、金融活動等過程中，都可能由于各類因素的變化產(chǎn)生更多的不確定性，增加風險在企業(yè)營運過程中發(fā)生的可能，甚至給企業(yè)帶來不可逆轉(zhuǎn)的損失，鑒于此，樹立商貿(mào)企業(yè)健全的風險意識，重視在日常經(jīng)營活動過程中對風險的識別、防范就顯得尤為重要。隨著商貿(mào)企業(yè)種類和數(shù)量的不斷增多，殘酷的市場競爭要求企業(yè)要力爭不斷提高自身的資源配置效率和經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，完善自身內(nèi)部風險管理體系，確保戰(zhàn)略決策的科學性，唯有如此，才能在經(jīng)濟形勢瞬息萬變，市場競爭日趨激烈的時代背景下占有一席之地。由于受到傳統(tǒng)企業(yè)管理經(jīng)驗的影響，我國不少商貿(mào)企業(yè)的管理方式還較為粗放，缺乏持續(xù)監(jiān)控、分析內(nèi)外部環(huán)境變化的意識，不重視對企業(yè)快速反應(yīng)能力的培養(yǎng)，應(yīng)變性較差，給企業(yè)風險管理帶來更大的難度。為了建立起全面的商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部風險控制體系，我們必須要對企業(yè)面臨的各類風險進行綜合分析，從內(nèi)部控制的角度入手進行妥善、系統(tǒng)的管理。
二、商貿(mào)企業(yè)面臨的主要風險分析
（一）籌資風險
資金是企業(yè)運轉(zhuǎn)的血液，任何企業(yè)的發(fā)展都需要足夠的資金作為保障。對于商貿(mào)企業(yè)來說，進行科學的籌資不僅可以增加企業(yè)發(fā)展的機會，拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也能在很大程度上增強商貿(mào)企業(yè)的市場競爭力和適應(yīng)環(huán)境變化的能力。可以說，籌資活動是商貿(mào)企業(yè)營運過程中的日常工作，目前來看，我國商貿(mào)企業(yè)面臨的主要籌資風險體現(xiàn)在貸款難度大、途徑單一、不均衡等過程，這些風險嚴重制約了商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展時機。一方面，很多商貿(mào)企業(yè)在自身發(fā)展的關(guān)鍵節(jié)點上由于不能及時籌集到足夠的資金，而不得不放棄新的項目和擴大再生產(chǎn)的機會，有的甚至發(fā)生資金鏈斷裂，使生產(chǎn)經(jīng)營難以正常運轉(zhuǎn)。另一方面，有的企業(yè)即便能順利籌集資金，但是在資金籌集的過程中卻沒有制定出一個長效的計劃，資金籌集結(jié)構(gòu)失衡，還貸壓力超過了企業(yè)的實際償還能力，不能實現(xiàn)企業(yè)的長期可持續(xù)性的發(fā)展。
（二）投資風險
隨著商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營范圍的不斷擴大，很多企業(yè)的投資領(lǐng)域也逐漸拓寬，部分企業(yè)開始進行國際投資。從國際投資的視角來看，商貿(mào)企業(yè)面臨的風險更加難以預(yù)料，其中最主要的風險是政治風險。政治風險主要包括戰(zhàn)爭、政策連續(xù)性、政權(quán)更迭等等，可以說，如果投資國的產(chǎn)業(yè)政策、鼓勵條件、優(yōu)惠措施的改變都會給商貿(mào)企業(yè)的對外投資產(chǎn)生巨大的影響，因此，各個商貿(mào)企業(yè)必須充分考慮投資項目所面臨的政治風險。隨著經(jīng)濟全球化的趨勢，很多商貿(mào)企業(yè)都有拓展海外市場的雄心壯志，但是“走出去”不能只憑借一腔熱情，要看到機遇，更要看到其中可能隱含的風險，要是不注意對國際化經(jīng)營過程中的相關(guān)風險管理，就有可能被風險沖擊，危害企業(yè)的發(fā)展。
（三）運營風險
我國商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營范圍較為廣泛，鑒于此，商貿(mào)企業(yè)面臨的運營風險也較多，大體有公司治理風險、管理風險、人力資源管理風險等內(nèi)容。從公司治理風險來看，公司治理結(jié)構(gòu)要能起到激勵、監(jiān)督管理者的作用，但是就目前的情況來看，很多商貿(mào)企業(yè)的董事、監(jiān)事的作用還亟待加強，對于不合格的管理者要及時更換，否則會給企業(yè)的管理帶來極大缺陷；從管理風險來看，企業(yè)當中很多的重要環(huán)節(jié)，例如物資采購、審批、采購價格、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、付款、收款等等，由于會受到各種因素的影響，各個環(huán)節(jié)都存在著一些不可預(yù)知的風險。從人力資源風險管理來看，如果由于企業(yè)人力資源管理缺失，會造成人才流失和人才結(jié)構(gòu)的不合理，這樣不僅難以提高企業(yè)的市場競爭力，甚至還難以保證企業(yè)的日常經(jīng)營。鑒于此，加強對企業(yè)運營風險的管理，是關(guān)系到企業(yè)日常經(jīng)營、產(chǎn)品質(zhì)量的重要內(nèi)容。
（四）財務(wù)風險
隨著財務(wù)管理工作在企業(yè)管理中的地位日益提高，商貿(mào)企業(yè)在實際的經(jīng)營運作過程中可能誘發(fā)的財務(wù)風險也逐漸走入管理者的視線。一般來講，比較常見的財務(wù)風險有應(yīng)收賬款風險、現(xiàn)金流風險、匯率風險等等。企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，由于銷售規(guī)模擴大、賒銷、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度降低、負債過量等情況，都有可能造成企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)出現(xiàn)問題，引發(fā)風險。另外，還有的企業(yè)的應(yīng)收賬款長期收不回來，形成呆賬死賬，造成營運資金嚴重不足。
三、對商貿(mào)企業(yè)規(guī)避內(nèi)部風險的措施分析
（一）對籌資風險的控制
現(xiàn)階段，我國商貿(mào)企業(yè)尤其是中小企業(yè)面臨著多重融資風險的困擾，面對這樣的現(xiàn)實狀況，廣大中小商貿(mào)企業(yè)更要采取積極有效的措施來防范籌資風險。首先，商貿(mào)企業(yè)必須努力完善自身管理體系，尤其是財務(wù)管理體系，必須做到財務(wù)信息真實、透明，除了在市場競爭中努力提高自身的經(jīng)營效益之外，還要重視樹立起良好的信用形象，做到按時償還銀行貸款，積極與銀行溝通、聯(lián)系，增進了解，改變銀行不敢對中小商貿(mào)企業(yè)貸款的現(xiàn)狀。同時，對于一些規(guī)模較大、管理較為成熟的商貿(mào)企業(yè)還可以建立起內(nèi)部信用評價體系，以誠信為基石，提供客觀的信用評價信息，填補中小商貿(mào)企業(yè)信用評價體系的空缺。其次，商貿(mào)企業(yè)還應(yīng)該創(chuàng)造條件，拓寬從社會募集資金的渠道，這樣不僅可以為企業(yè)的發(fā)展提供保障，降低企業(yè)的資金壓力，還可以通過宣傳，增加企業(yè)在社會的知名度，使得管理更加開放化。目前，有部分商貿(mào)企業(yè)已經(jīng)成功進入證券市場融資，獲得了長期、穩(wěn)定的資金來源，除此之外，還可以采取吸引投資者以建造廠房、設(shè)備、投入無形資產(chǎn)等方式對企業(yè)進行投資。最后，商貿(mào)企業(yè)一定要科學、合理地安排中長期負債的比例，要將還款期限、資金需求、經(jīng)營周期等等因素考慮在內(nèi)，制定均衡的籌資計劃。
（二）對投資風險的控制
商貿(mào)企業(yè)一定要秉承穩(wěn)健投資、科學拓展的投資原則，在每項投資正式開始運作之前，都要制定出詳細的方案，以便促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。針對商貿(mào)企業(yè)的主要特征，在投資方面，首先要根據(jù)自己的市場前景，充分發(fā)揮自己的核心優(yōu)勢，對自身的實力、行業(yè)地位、市場份額、面臨的內(nèi)外部環(huán)境進行綜合分析之后，找到最適合自己的投資方向，準確定位。其次，要用戰(zhàn)略性的眼光挑選具體的投資項目，進行全面細致的論證和評估。企業(yè)在實際投資行動之前，要制定出嚴格的投資決策程序，進行可行性分析，重點考慮支出和收益的未來變化，選擇最恰當?shù)耐顿Y，降低投資風險。最后，要重視對企業(yè)現(xiàn)金流的控制，投資規(guī)模要量力而行。在日常的經(jīng)營過程中，商貿(mào)企業(yè)要重視對資金的積累和對現(xiàn)金流的管理，抓住有利時機，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。資金的積累不可能一蹴而就，而是要在長期的發(fā)展過程中逐漸完成，一定的資金積累是幫助企業(yè)擴展規(guī)模的基礎(chǔ)，是企業(yè)發(fā)展的原動力，商貿(mào)企業(yè)要重視對財力的積累，不可盲目投資。
（三）回收資金風險控制
商貿(mào)企業(yè)的流動資金就好比是企業(yè)的血液，是一個投入、回收的循環(huán)過程，可以說，現(xiàn)金流量將直接影響企業(yè)在某一段時期的經(jīng)營狀況。商貿(mào)企業(yè)的流動資金主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等內(nèi)容。一般來講，資金周轉(zhuǎn)速度快，企業(yè)的支付能力就越強，遭遇財務(wù)風險的可能性就越小，反之亦然。企業(yè)需要建立適當?shù)男庞谜邅斫档蛻?yīng)收賬款的回收風險。在業(yè)務(wù)初期，要認真掌握客戶的信用資料，對客戶進行信用評級，按照評估結(jié)果，確定對應(yīng)的信用期、現(xiàn)金折扣等內(nèi)容，并且還要重視日常的跟進，及時調(diào)整信用政策，保障應(yīng)收賬款的順利及時收回。在對應(yīng)收賬款的管理過程中，要及時進行賬齡分析，監(jiān)督到位，做好客戶管理，對長期未能收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時催詢，必要時還要采取法律措施。
四、結(jié)語
隨著我國加入WTO和社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷推進，我國的商貿(mào)企業(yè)取得了極大的發(fā)展。同時，各類外資企業(yè)和一些創(chuàng)新商業(yè)模式的出現(xiàn)也加大了企業(yè)之間的競爭。尤其是在金融危機之后，挑戰(zhàn)更加嚴峻，對商貿(mào)企業(yè)預(yù)判風險、應(yīng)對風險提出了更高的要求，商貿(mào)企業(yè)只有不斷完善自身的風險管理機制，提高應(yīng)對能力，才能在挑戰(zhàn)中求得生存，實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻
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【關(guān)鍵詞】 風險； 風險管理； 內(nèi)部控制
1995年2月，曾有過輝煌歷史和極佳信譽的巴林銀行，由于其“明星”業(yè)務(wù)員Nick Lesson暴炒日經(jīng)期貨而損失10億美元最終導(dǎo)致破產(chǎn)。13年后的今天，悲劇再次重演，日前法國興業(yè)銀行披露，該行遭遇了銀行業(yè)歷史上最大的一宗欺詐案，其31歲的交易員Jerome Keviel在未經(jīng)授權(quán)的情況下大量購買歐洲股指期貨，造成71億美元的損失。法興銀行此前扮演的是世界上最大衍生交易市場領(lǐng)導(dǎo)者的角色，一直被認為是世界上風險控制最出色的銀行之一?？杀瘎“l(fā)生后，法興大廈將傾，何去何從尚無定數(shù)。在美國次貸危機依舊愈演愈烈的背景下，法興事件加劇了業(yè)界對金融市場的擔憂，觸發(fā)法國乃至整個歐洲的金融震蕩，更引發(fā)全球股市暴跌。這些看似強大的企業(yè)在瞬息萬變的市場中轟然倒塌顯得那樣的不堪一擊，挫敗仿佛是瞬間的事。
風險在經(jīng)濟領(lǐng)域是無處不在的，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。獲得增值是企業(yè)存在的最終目的，但實際情況往往與預(yù)期產(chǎn)生偏差，企業(yè)必然要承擔一定的風險。美國投資家威廉.歐內(nèi)兒曾說過：“戰(zhàn)勝市場的秘密是你不可能一直都判斷正確，關(guān)鍵是在于你每次搞錯的時候能把損失減少到最小。”
風險管理是企業(yè)在識別風險、分析風險、衡量風險的基礎(chǔ)上尋求有效控制風險的途徑，并用最經(jīng)濟合理的方法來處置風險，以實現(xiàn)最大安全保障的科學管理方法。風險管理概括起來包括以下步驟：
第一步，風險分析：對風險進行界定和分類，這是確定風險管理范圍的重要步驟。
第二步，計算和衡量風險：對風險進行量化，確定風險權(quán)重和總風險的大小。
第三步，風險管理工具的選擇。對各種風險管理工具加以比較，選擇適合投資特點和客觀情況的工具，從而形成系統(tǒng)風險管理總體方案構(gòu)架和經(jīng)濟有效的綜合管理方式。
第四步，風險管理的實施。根據(jù)風險管理方案，從組織結(jié)構(gòu)入手，制定相關(guān)策略和原則，確定組織結(jié)構(gòu)、人員和設(shè)施配備，明確各環(huán)節(jié)和人員的職責，設(shè)計并運轉(zhuǎn)風險控制的智能化系統(tǒng)程序，通過模擬或?qū)崟r運作對系統(tǒng)進行檢修，并對風險管理的前三個步驟提供反饋，使之動態(tài)適應(yīng)外界變化并始終保持對風險的有效監(jiān)控。如圖1所示。
在風險管理的具體實施中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點進行選擇并實行組合，以最少的成本獲得最大的安全效果，以風險的預(yù)防和規(guī)避為主要途徑，建立事前的風險控制體系和事后的風險檢查與反饋體系，使風險管理在不斷的調(diào)整和修正中趨于完善和高效。
歷史上一系列的風險案例說明，即使像巴林銀行和法興銀行那樣擁有先進風險管控技術(shù)和經(jīng)驗的機構(gòu)在風險控制機制和體系上也會存在缺陷和漏洞，因此必須建立健全全面風險管理體系，以此過濾和化解風險。
法興事件，無非是一個渴望成名的交易員在未經(jīng)授權(quán)的情況下，利用盜用密碼、偽造文件等手段，從事一些特殊交易來制造虛假交易，造成了巨額損失。但法興銀行在授權(quán)管理、風險監(jiān)控、IT管理等內(nèi)部控制上的漏洞卻暴露無遺。具體體現(xiàn)在以下三個方面：
第一，不負責任，沒有按時檢查交易情況。2007年1月，該交易員做空德國股指（DAX）時虧空。但該月法興銀行沒有按時檢查交易情況，致使這個虛假交易沒有被及時發(fā)現(xiàn)。
第二，風險麻痹，沒有認真檢查交易細節(jié)。在2007年11月收到歐洲領(lǐng)先衍生品交易所Eurex質(zhì)疑該交易員異常交易的警報后，沒有引起足夠的重視，只是簡單詢問，而沒有深入調(diào)查。
第三，忽視反常交易細節(jié)。當該交易員違規(guī)交易時，系統(tǒng)會提示風險，警示越權(quán)，于是他趕緊制造虛假交易來掩飾，系統(tǒng)又提示一個相反的信息。這種頻繁的反向警示并未引起重視。原因很簡單，因為該交易員在賺錢，所以管理層就睜一只眼閉一只眼。這實際上體現(xiàn)了法興對贏利和風險的一種錯誤文化理念。
法興的教訓(xùn)是慘痛的。近年來，隨著經(jīng)濟的全球化，中國企業(yè)也逐漸意識到風險管理的重要性，并把風險管理上升到企業(yè)內(nèi)控生命線的高度。2007年5月，國家財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（草案）》，廣泛向社會各界征求意見，希望以此作為規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制，提高風險管理能力，促進企業(yè)健康發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。應(yīng)該說，法興事件是對風險控制重要性的又一有力詮釋，并由此引發(fā)了我們對風險管理更深層次的思考。
一、建立健全風險的內(nèi)部控制機制
內(nèi)控機制屬于預(yù)防性控制機制，是防范風險的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)控制度包括為保證企業(yè)正常運作、規(guī)避和化解風險所采取的一系列必要的管理制度和措施。內(nèi)控的建立，應(yīng)遵循以下原則：
（一）內(nèi)控的全面性
內(nèi)控應(yīng)全方位、全過程、全員參與。內(nèi)控要體現(xiàn)系統(tǒng)性，在各部門各崗位間形成相互制約、縱橫交錯的統(tǒng)一整體，以保證各個特定的分目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，并實現(xiàn)內(nèi)控的總體目標和功能。
（二）內(nèi)控的有效性
一是內(nèi)控制度要符合國家法律、法規(guī)，同時要符合經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針和理念并隨內(nèi)部環(huán)境的變化而修改完善。二是內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)的組織規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、技術(shù)條件、人員素質(zhì)等具體特點和要求合理使用。三是內(nèi)控制度要有效執(zhí)行，所有部門、員工必須嚴格遵守，任何人不得擁有超越制度的權(quán)利。
（三）內(nèi)控的制約性
一是相關(guān)資產(chǎn)分離；二是部門和崗位分離；三是物理隔離，在重要部門設(shè)立防火墻和門禁制度。在部門間、崗位間建立一種相互驗證、相互制約的關(guān)系，使單獨的一個部門對業(yè)務(wù)沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過一個以上部門的查證核對或配合才能完成，以此達到糾錯防漏的目的。
（四）內(nèi)控的成本效益性
內(nèi)控的目的之一是使企業(yè)避免和減少風險，以獲取更佳的效益。但內(nèi)控本身要付出成本，內(nèi)控越復(fù)雜，成本越高。因此，必須在成本與效益間衡量，精選控制點，減少不必要的耗費，盡量用科學化的管理方法和新技術(shù)來降低成本、提高效率。
法興事件暴露出其在風險管理內(nèi)控機制方面的缺陷，雖然法興的內(nèi)控制度建設(shè)相對而言是比較全面的，在業(yè)界也算有口皆碑，但在實際執(zhí)行中，內(nèi)控制度沒有得到有效的執(zhí)行，也沒有發(fā)揮必要的制衡和監(jiān)督作用，從而導(dǎo)致了風險的必然發(fā)生。
二、構(gòu)架風險管理組織架構(gòu)
高質(zhì)量的風險管理組織體系是至關(guān)重要的，風險管理必須是一個充分依靠于人同時對人的職責加以充分制衡的體系。法興事件就暴露出其在風險管理組織架構(gòu)設(shè)置方面的缺陷，風險流程控制不夠嚴密。交易員既負責投資決策也負責交易執(zhí)行，對其個人在體系中的權(quán)利沒有加以限制和監(jiān)督，從而導(dǎo)致了權(quán)力的濫用和錯誤的發(fā)生，加大了發(fā)生風險的可能。高質(zhì)量的風險管理組織體系應(yīng)該包括以下六個方面：
（一）嚴密有效的組織結(jié)構(gòu)
其特點是對人在體系中的位置、應(yīng)完成的任務(wù)、應(yīng)承擔的責任有明確的定位，建立相互監(jiān)督、相互制約的管理決策鏈，防止高風險行為的出現(xiàn)，從而達到控制風險的目的。
（二）嚴格的授權(quán)審批程序
對各類授權(quán)進行全面梳理、評估，明確對各類授權(quán)管理的同時對各類授權(quán)在系統(tǒng)的設(shè)定和管理情況進行經(jīng)常性的檢查。
（三）完善的會計控制體系
核算部門和操作部門相分離。
（四）運行有序的風險決策委員會
專門負責風險管理流程，職責是確保面臨的各種風險能夠適當?shù)乇蛔R別、監(jiān)視和綜合管理，以確保與風險相關(guān)的損失控制在可接受和可預(yù)見的范圍內(nèi)。
（五）獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)
合理有效的內(nèi)部檢查制度：加強對各類交易執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，重點關(guān)注制度執(zhí)行力、業(yè)務(wù)抽查審計等，研究分析虛假交易、違規(guī)交易的風險點，及時對可能的漏洞進行補救，對潛在的隱患進行預(yù)防。
（六）建立嚴密的風險管理流程控制
一要明確流程各個環(huán)節(jié)的工作銜接方式和操作標準，將風險控制措施嵌入流程中，使相關(guān)崗位在有效完成業(yè)務(wù)操作的同時也能夠準確、規(guī)范地執(zhí)行風險管理和內(nèi)部控制的要求；
二是充分發(fā)揮流程各環(huán)節(jié)、各崗位的相互制衡、風險防范作用；
三要充分發(fā)揮流程管理對于各項業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)控制作用，并通過優(yōu)化設(shè)計和提高標準化程度，使流程管理成為風險控制和保證效率的重要手段。
三、建立科學的績效考核和違規(guī)問責機制
法興事件從深層次暴露出了在全球經(jīng)濟持續(xù)增長的大背景下，一些企業(yè)的風險管理意識明顯放松，投機風潮日盛，嚴控風險往往被視為是過于保守、生怕坐失良機，而那些在投機心理驅(qū)使下出現(xiàn)的類似賭博的行為卻受到默許，甚至縱容。因此，必須建立正確的業(yè)績觀念，一方面通過風險調(diào)整后的收益考核，遏制高風險的投機沖動；另一方面強調(diào)違規(guī)問責，加大違規(guī)成本，提高員工合規(guī)意識和風險防范意識。
四、培育風險文化，提高風險防范意識
風險事件的發(fā)生暴露出了員工風險防范意識的弱化，而風險意識的弱化所導(dǎo)致的監(jiān)管松懈是風險發(fā)生和擴大的重要因素。良好的風險文化和對風險的正確認識是科學有效開展風險管理的重要條件。
一是培養(yǎng)風險管理專業(yè)人才隊伍。風險管理最終要通過人來實現(xiàn)，隨著我國經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風險也越來越大，迫切需要風險管理專家群體的產(chǎn)生和發(fā)展壯大。應(yīng)充分發(fā)揮政策和市場的雙重功能，建立健全政策制度，構(gòu)建公平的競爭機制，營造一個良好的育人環(huán)境，盡快造就一批高素質(zhì)的風險管理人才。
二是提高每個員工的風險控制責任感和敏感度。加強培訓(xùn)，尤其是所在業(yè)務(wù)、崗位和環(huán)節(jié)的風險的全面認識和深刻理解，同時培養(yǎng)端正的風險效益觀。
三是大力培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和職業(yè)操守。要加強職業(yè)道德和職業(yè)操守教育，防止越權(quán)等不誠信行為的發(fā)生。
五、加快信息系統(tǒng)建設(shè)，強調(diào)系統(tǒng)安全管理
法興銀行在信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理方面的失誤告訴人們，保障信息系統(tǒng)安全性和數(shù)據(jù)準確性意義更為重大。
一是要維護信息系統(tǒng)的安全運行，保障運行環(huán)境和數(shù)據(jù)的安全，建立信息系統(tǒng)事故應(yīng)急處理機制；
二是要保證信息系統(tǒng)權(quán)限的有效管理，包括合理的權(quán)限設(shè)置、健全的權(quán)限監(jiān)管、及時的超權(quán)限或違規(guī)事件發(fā)現(xiàn)和報告等；
三是要加強信息系統(tǒng)密碼管理，強調(diào)密碼保密和定期更新機制。
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南楠（1990.03-），女，延邊大學經(jīng)濟管理學院會計學在讀研究生，研究方向：財務(wù)管理研究。
摘要：21世紀以來，我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也愈發(fā)激烈，國有企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的重要一環(huán)。國有企業(yè)加強內(nèi)部審計工作是非常重要的，內(nèi)部審計可以加強企業(yè)內(nèi)部控制，降低成本，增加企業(yè)效益，并提供合理化管理意見，充分發(fā)揮內(nèi)部審計評價監(jiān)督、預(yù)測咨詢的作用，有助于完善國有企業(yè)內(nèi)部審計體系和對國有企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展具有積極的意義。
本文在對國內(nèi)外相關(guān)文獻收集、整理與分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)實例，探討了我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用情況，提出了國有企業(yè)內(nèi)部審計在的實際應(yīng)用中存在重視不足、獨立性較低、審計技術(shù)落后等問題，并提出了相應(yīng)的建議和對策。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風險控制；獨立性
引言
國有企業(yè)在進行公司改制的過程中，為了更好更快的適應(yīng)市場經(jīng)濟的需求，也引入了內(nèi)部審計制度，而內(nèi)部審計制度也是現(xiàn)代企業(yè)中完善內(nèi)部控制的重要手段之一，并且國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的命脈，是國民經(jīng)濟的支柱，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作在近20年的發(fā)展中取得的長足的進步但其中也存在很多不足與一定的風險，所以在今后的工作中企業(yè)更應(yīng)該注重如何降低審計風險。
國有企業(yè)發(fā)揮的作用越來越重要，但是有些國有企業(yè)不斷地出現(xiàn)的現(xiàn)象得到了社會的普遍關(guān)注，玷污了國有企業(yè)的形象，這時就體現(xiàn)出了內(nèi)部審計的重要性，減少在工作中的風險就顯得格外重要，在國有企業(yè)中如何展現(xiàn)內(nèi)部審計的優(yōu)勢，如何提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，如何讓內(nèi)部審計成為國有企業(yè)增加效益提高效率更值得探究。因此，本文將對國有企業(yè)內(nèi)部審計中的問題進行探討和原因分析，具有一定的意義。
1、內(nèi)部審計的相關(guān)理論
1.1 內(nèi)部審計的概念
2011年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（The Institute of Internal Auditors）把內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計是一個旨在增加價值和提高組織運作效率的獨立性與客觀性相統(tǒng)一的確認咨詢活動，在評價和改善風險的治理、控制過程中運用有條理、全面的方法，協(xié)助組織實現(xiàn)其目標。
內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個職能，它與企業(yè)內(nèi)部其他的部門如生產(chǎn)、銷售、管理部門一樣，都是為企業(yè)服務(wù)的，只是在工作中職責不同，企業(yè)目標的完成是靠企業(yè)內(nèi)部各部門的通力合作完成的。
1.2 內(nèi)部審計風險的涵義
相關(guān)審計風險的定義大體上包括三種：
①國際審計準則第六號文件《風險評估和內(nèi)部控制》：審計師面對具有重大錯報信息的財務(wù)報表時，發(fā)表不正確的審計意見所產(chǎn)生的風險。
②《美國審計準則說明》第四十七號提出，審計師無意的對含有重大錯報的財務(wù)報表沒有發(fā)表合適修改意見所面臨的風險。
③《內(nèi)部審計具體準則第十七號――重要性與審計風險》第十七條指出，當組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制制度存在的重大缺失時，審計師未能發(fā)現(xiàn)或出具了錯誤的審計意見的風險。
審計風險受到重大錯報風險和檢查風險的影響，重大錯報風險是指財務(wù)報表在進行審計前可能存在的重大錯報，在審計財務(wù)報表中處于獨立的地位，又可以劃分為固有風險和控制風險。檢查風險是指如果審計當中存在一定的錯報，那么該錯報可能性是重大的，審計師的工作是為了將風險降至可接受的水平而實施審計后沒有發(fā)現(xiàn)錯報的風險?！秶H內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》的工作標準2013年修訂版指出，內(nèi)部審計應(yīng)當對風險管理進行評估，并針對評估結(jié)果的不足進行改善并提出合理化意見。
1.1.3 內(nèi)部審計風險的特征
客觀性是內(nèi)部審計的重要特征，運用抽樣的方法，根據(jù)部分樣本的特點來推測出整個總體的特點，但在抽樣中，樣本與總體的特點存在一定的差異，這是一種很難消除的誤差，因此，根據(jù)樣本推測總體總會形成一定的差異，根據(jù)現(xiàn)實情況的復(fù)雜性，人員素質(zhì)層次不齊，導(dǎo)致風險總是存在于審計工作中，內(nèi)部審計風險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，所以只能認識、控制和減少審計風險的發(fā)生，但不可能消除已存在的風險。
審計工作只能依賴于內(nèi)部審計人員的職業(yè)評判，無法獲得準確的數(shù)字，審計風險只是一種存在的可能性，潛藏于審計的整個過程當中，在審計中，即使內(nèi)部審計人員出現(xiàn)了判斷上的失誤，但只要沒有給企業(yè)造成損失而被追究責任時，審計風險只是潛在的風險。
內(nèi)部審計工作過程中的每個環(huán)節(jié)都存在著審計風險，審計風險給企業(yè)帶來的損失也是很嚴重的，但并不意味著內(nèi)部審計人員對于控制審計風險的無為控制，審計人員可以采取適當?shù)拇胧乐购蜏p少風險，審計人員意識到了審計風險存在可控制性，審計風險就被降低到可接受的范圍之內(nèi)，目前，檢查風險是可控的，控制風險、固有風險是內(nèi)部審計無法控制的。
2、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險控制存在的問題
二十多年國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的推行與發(fā)展，我國取得了一些成效，但相對于國外而言，我國的發(fā)展還不均衡，進展速度也顯得十分緩慢。中國的內(nèi)部審計有別于西方國家的，西方國家的內(nèi)部審計源于公司風險管理的需要，但我國被看作成政府審計的延續(xù)。近幾年，內(nèi)部審計部門為企業(yè)完善內(nèi)部控制，提升企業(yè)的管理水平做出了不可磨滅的貢獻，但在內(nèi)部審計的日常工作中，存在一些制約發(fā)展的問題。
2.1 對內(nèi)部審計重視較低
企業(yè)對內(nèi)部審計工作的態(tài)度重視與否，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度有著千絲萬縷的聯(lián)系，當前，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重視不夠多。首先，內(nèi)部審計部門的建設(shè)力度得不能得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的充分支持，有些單位將審計部門置于財務(wù)部門之中。部分企業(yè)將財務(wù)部門的會計崗設(shè)為內(nèi)部審計崗，有的國有企業(yè)甚至沒有內(nèi)部審計機構(gòu)。其次，對內(nèi)部審計工作的支持力度不夠，在進行日常的審計工作時，難以避免的接觸到審計部門自己難以解決的問題，這時就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的支持，相反領(lǐng)導(dǎo)抱著得過且過、多一事不如少一事的思想，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作只是走個過程，內(nèi)部審計部門也沒有對企業(yè)提供良好的建議，沒有起到作用。
2.2審計人員業(yè)務(wù)水平參差不齊
夯實的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和具備足夠的工作經(jīng)驗是每個審計人員的要達成的目標，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模來進行設(shè)置，并調(diào)配與之相當?shù)膶徲嬋藛T人數(shù)。但內(nèi)部審計人員的數(shù)量與企業(yè)的規(guī)模往往不成比例，很多國有企業(yè)沒有專屬的內(nèi)部審計人員，當進行內(nèi)部審計工作時，往往是調(diào)配其他部門崗位的人員進行內(nèi)部審計。一些企業(yè)雖然配備了具有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員，但大多數(shù)是從會計崗位調(diào)轉(zhuǎn)，一個是單一的人員構(gòu)成，另一個是單一的知識儲備，使內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以得到保證，出具的報告也無法給領(lǐng)導(dǎo)據(jù)測提供正確可靠的信息。中國海運總公司作為中央企業(yè)的領(lǐng)頭羊，在國外擁有100多家境外公司，涉及到業(yè)務(wù)包括海洋物流、船舶修繕、海洋運輸?shù)龋?008年4月中國海運釜山公司被爆出內(nèi)部審計人員將3億多元②的人民幣分成100多次進行非法轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致了國有企業(yè)嚴重的損失，從中看出，中國海運對于內(nèi)部審計人員管理不當。
2.3 內(nèi)部審計方法落后
目前，我國內(nèi)部審計工作仍通過憑借自身的經(jīng)驗來進行手工查賬，內(nèi)部審計人員往往都是進行事后審計，對于事中審計及事后審計卻很少涉及。國有企業(yè)近些年的內(nèi)部審計工作的重點還放在對財務(wù)信息的監(jiān)督、對違反規(guī)定進行督促整改的職能，內(nèi)部審計的工作還停留在財務(wù)審計，對風險導(dǎo)向?qū)徲嫸?，為企業(yè)提供的服務(wù)卻少之又少對于對于計算機審計軟件也運用的較少?，F(xiàn)有的審計技術(shù)還停滯在防止財務(wù)收支發(fā)生舞弊和糾錯上，僅僅通過財政財務(wù)收支審計只能了解企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況，而對于企業(yè)的風險管理卻很少參與。一項研究表明，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計側(cè)重于財務(wù)審計的綜合審計占80%左右，而使用風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ膬H僅只有3%。風險導(dǎo)向?qū)徲?，績效考核審計這些更利于現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的內(nèi)部審計方法并未在國有企業(yè)中廣泛的運用。
3、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因
3.1內(nèi)部審計的獨立性較弱
相對于外部審計，內(nèi)部審計的獨立性較弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的職能和權(quán)限受到限制。內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部一個監(jiān)督建議服務(wù)的部門，但有些企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但往往由財務(wù)部臨時拼湊的，這樣就不能及時的發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致審計風險從無到有，由小變大。內(nèi)部審計部門在進行工作時，不可避免的與企業(yè)內(nèi)部部門之間發(fā)生相互的制約，往往會礙于同事關(guān)系或領(lǐng)導(dǎo)的壓力，限制了審計工作的正常進行，缺乏獨立性使企業(yè)內(nèi)部審計很難公平、客觀的發(fā)表正確的審計意見，進一步不能保證審計質(zhì)量，無法為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層提供準確的審計意見。內(nèi)部審計能否降低風險，依賴于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層能否賦予內(nèi)部審計部門較高的獨立性。
3.2 內(nèi)部控制制度不完善
企業(yè)是否良好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度影響著審計風險的大小，如果一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善或者是缺失的，企業(yè)的管理必然存在漏洞，這對于審計工作來說是難上加難，審計人員會更加困難的獲取審計證據(jù)，增加了審計的風險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，原有的內(nèi)部控制不能適應(yīng)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，企業(yè)往往忽視了業(yè)務(wù)流程上內(nèi)部控制制度存在的缺陷，對于企業(yè)來說，如果不及時的完善內(nèi)部控制制度就會導(dǎo)致管理上的漏洞，會加大審計風險。所以要根據(jù)企業(yè)的每個業(yè)務(wù)流程的特點，制定并完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制與企業(yè)的格格業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)，更好的服務(wù)企業(yè)。
3.3 內(nèi)部審計范圍大
內(nèi)部審計初期只是將工作重點發(fā)在財政財務(wù)收支審計上，內(nèi)容相對單一，要求審計人員的素質(zhì)也不是太高，但隨著改革開放，國有企業(yè)快速發(fā)展，審計工作接觸到了企業(yè)內(nèi)部的各個方面，審計的工作廣度也不斷加大，審計的內(nèi)容不斷擴大，復(fù)雜性也不斷加強，這就要求企業(yè)對于內(nèi)部審計的投入加大，對于內(nèi)部審計部門的要求也不斷提高，而實際中，內(nèi)部審計人員與業(yè)務(wù)擴展之后展現(xiàn)出來的供需矛盾，容易增加審計風險。隨著全球化程度的加深，市場經(jīng)濟的不斷完善，會計核算也呈現(xiàn)復(fù)雜化多樣化的趨勢，就容易致使會計工作上的失誤，再加之企業(yè)內(nèi)部控制的缺失，一些錯誤的會計核算信息也增加了工作的難度，勢必會增加了審計的風險。
4、完善國有企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的對策
4.1認識內(nèi)部審計的重要性
依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)管理層要具有戰(zhàn)略的眼光看待企業(yè)的發(fā)展。根據(jù)國際上內(nèi)部審計成功的經(jīng)驗，內(nèi)部審計在企業(yè)中的效果是顯而易見的，內(nèi)部審計是保證企業(yè)良好運營發(fā)展的一支強心劑。只有做到充分保證內(nèi)部審計部門的工作經(jīng)費和崗位人手，才能讓內(nèi)部審計有效的實現(xiàn)其職能。內(nèi)部審計工作的開展還要從自己做起，做好本職工作，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的充分理解和支持，減輕了內(nèi)部審計的限制和工作壓力，才能降低審計風險。內(nèi)部審計工作才能發(fā)揮為企業(yè)保駕護航的作用。
4.2 提高內(nèi)部審計獨立性
獨立性是內(nèi)部審計的生命，只有保持內(nèi)部審計職能的獨立性，讓審計人員行使審計責任，工作才能順利完成。內(nèi)部審計工作不僅要求內(nèi)部審計部門保持獨立性，還要求對審計人員保持獨立性。首先應(yīng)該把內(nèi)部審計機構(gòu)從企業(yè)的其他部門中獨立出來，以保證內(nèi)部審計在工作時不受到其他部門的干擾；其次內(nèi)部審計機構(gòu)的相關(guān)負責人應(yīng)在企業(yè)中有較深資歷與威望的，能夠使審計工作順利的進行，保持獨立性才能給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層出具有價值的審計意見。因此，國有企業(yè)必須調(diào)配專門的審計工作人員，并嚴格執(zhí)行定期輪崗制度，提高審計工作人員的職能和權(quán)限，才能確保內(nèi)部審計工作的公正客觀。
4.3 提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)
提高企業(yè)審計人員的職業(yè)素質(zhì)可以有效的降低人員素質(zhì)落后所導(dǎo)致的審計風險。內(nèi)部審計人員的選拔不僅要選擇掌握對于財會、審計等相關(guān)的專業(yè)知識還有對相關(guān)的法律法規(guī)有所涉獵，全球化的今天，審計人員還應(yīng)當了解計算機操作、企業(yè)管理等方面的技能，讓這樣的人才加入到內(nèi)部審計的工作中去，將優(yōu)化部門人員結(jié)構(gòu)，逐步提高內(nèi)部審計部門的整體素質(zhì)；其次還可以與外部審計的會計師事務(wù)所進行業(yè)務(wù)交流，引進先進的審計方法，發(fā)散思維，改變常規(guī)審計思路；積極提倡內(nèi)部審計人員參加專業(yè)的資格考試，如CPA，ACCA，CCIA等，若通過了其中幾門可以予以相應(yīng)的獎勵，增強人員的積極性，通過參加資格考試的方法，可以提高專業(yè)理論和內(nèi)部審計專業(yè)人員的素質(zhì)；企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部審計的工作人員實行定期的培訓(xùn)考核方法，學習專業(yè)理論、提高審計技能，對國家新出臺的會計、審計方面的法律法規(guī)進行深入貫徹的理解，深入的提高內(nèi)部審計人員的實際操作能力，才能提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，為企業(yè)提供建議。
4.4 內(nèi)部審計委托外包
有些國有企業(yè)規(guī)模較小，甚至沒有自己的審計部，這時就可以將內(nèi)部審計的任務(wù)交給社會審計（會計師事務(wù)所）來進行，內(nèi)部審計部門是企業(yè)的一個獨立機構(gòu)，但是很難避免會與企業(yè)內(nèi)部各部門間有所聯(lián)系，這就導(dǎo)致了一定的局限性，將內(nèi)部審計外包給會計師事務(wù)所符合了內(nèi)部審計獨立性的要求，外部審計人員與企業(yè)內(nèi)部沒有利益上的聯(lián)系，審計人員可以更加公平客觀的工作，通過這樣起草的審計報告才更加公平公正。而且在進行審計期間，內(nèi)部審計人員可以與社會審計人員進行業(yè)務(wù)上的交流，可以更加完善今后審計的工作。事務(wù)所的審計人員長期從事專業(yè)的審計工作，經(jīng)驗豐富，能夠深入的發(fā)現(xiàn)并分析問題，事半功倍，節(jié)約了寶貴的時間，并提高了審計的質(zhì)量。
結(jié)論
國有企業(yè)是國家經(jīng)濟的命脈，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，存在一定的風險，隨著改革開放的不斷深入，現(xiàn)在企業(yè)制度的引進，使國有企業(yè)逐步與國際接軌，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，風險也在擴大，這時就體現(xiàn)了內(nèi)部審計自身的價值，引入內(nèi)部審計機構(gòu)對降低企業(yè)中存在的風險是很有效果的。
本文主要對內(nèi)部審計制度在國有企業(yè)的情況進行分析，找出了其中的問題，根據(jù)這些問題，有些是由審計部門對審計人員的要求高造成的，有些是由審計內(nèi)容的廣泛性所引起的，還有的是受到審計的外部環(huán)境的影響，針對不同問題，提出不同的解決建議，希望能夠解決內(nèi)部審計在國有企業(yè)中存在的風險問題。總之，隨著經(jīng)濟的不斷增長，企業(yè)間的競爭也越發(fā)激烈，國有企業(yè)的改革也勢在必行。相信國有企業(yè)內(nèi)部審計風險控制能良好的為企業(yè)服務(wù)。（作者單位：延邊大學）
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關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部審計 風險控制
近年來，隨著電力企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的重要性認識越來越到位，并投入了較大的保障提高內(nèi)部審計工作有效性。但是，因為受到一些客觀因素和主觀因素影響，電力企業(yè)內(nèi)部審計風險仍然存在，這為企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益的提高帶來了較大的影響。筆者從當前電力企業(yè)的內(nèi)部審計風險因素出發(fā)，分析了控制內(nèi)部審計風險的有效策略。
一、分析影響電力企業(yè)內(nèi)部審計風險的因素
（一）獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)
在電力企業(yè)中，內(nèi)部審計部門雖然作為企業(yè)的一個獨立存在的部門，但是在領(lǐng)導(dǎo)上直接受到單位和上級審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)于審計部門的人事任免、職稱評定、考核機制等都是企業(yè)進行控制，使得審計部門的獨立審計權(quán)受到了影響。作為一個企業(yè)的管理機構(gòu)，表面獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)在行使審計職能的時候，體現(xiàn)的是企業(yè)管理者的意志，沒有相對客觀、公正的立場，很難對企業(yè)的財務(wù)狀況作出合理的評價和監(jiān)督，因而無法發(fā)揮審計結(jié)構(gòu)的作用。
（二）內(nèi)部審計活動的環(huán)境
社會主義市場經(jīng)濟是一個法制化的社會，審計活動是經(jīng)濟活動中的一個組成部分，也在法制社會的管轄氛圍內(nèi)。但是，法制社會中的審計部門讓審計擁有著一定的權(quán)利同時，也讓其承擔了相應(yīng)的責任。當審計責任隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而不斷擴大時，企業(yè)對審計部門的要求就越來越高，已經(jīng)從審計監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榱私?jīng)濟鑒定和經(jīng)濟評價，然而責任越大，審計風險也就越大。
（三）落后的內(nèi)部審計方法
隨著電力企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的不斷擴大，而內(nèi)部審計方法還沿用傳統(tǒng)的審計方法，沒有進行創(chuàng)新和發(fā)展，使得審計質(zhì)量得不到保障，也就導(dǎo)致了審計風險的出現(xiàn)。在目前的電力企業(yè)審計中，還使用傳統(tǒng)的賬項審計方法，形式則以手工查賬為主，這種簡單傳統(tǒng)的審計方式僅僅起到了差錯防弊的作用，而沒有發(fā)揮審計的防范風險作用，使得審計工作有違科學性。此外，在審計中，很少運用先進的風險審計方法來防范風險，直接導(dǎo)致了審計風險的發(fā)生。
二、分析電力企業(yè)內(nèi)部審計風險的控制策略
（一）建立健全內(nèi)部審計管理體制
電力企業(yè)應(yīng)該建立起獨立的審計機構(gòu)，并要理順內(nèi)部審計部門的管理體制，并具有明確的崗位權(quán)限及職責。電力企業(yè)要在內(nèi)部建立審計委員會，強調(diào)審計部門的獨立性，確保審計部門具有相應(yīng)的實權(quán)。一方面，電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該在人事、工作、資金方面獨立出來，為行使獨立的審計工作打好基礎(chǔ)，以體現(xiàn)審計的公平性和客觀性；另一方面，內(nèi)部審計部門在設(shè)置中應(yīng)該具備較高的地位，具有較大的權(quán)威性，進而在工作中認真嚴格地履行職責。
（二）提高審計的質(zhì)量控制
在電力企業(yè)的內(nèi)部審計中，要提高審計質(zhì)量，有效防范和控制審計風險。如果審計工作的質(zhì)量高，那么風險的存在可能性和發(fā)生率較小；如果審計工作的質(zhì)量較低，那么風險的存在可能性就會較大，而風險的發(fā)生幾率也就更大。提高審計的質(zhì)量控制，電力企業(yè)的審計委員會應(yīng)該做到以下幾點：第一，要嚴格根據(jù)審計的管轄范圍和審計程序來進行操作，確保審計工的規(guī)范性；第二，在審核被審計單位的財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況時，要確保審計的證據(jù)和資料都是具備真實性和可靠性的；第三，審計單位在審計時，應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)問題，并在發(fā)現(xiàn)問題之后合法地進行評價，確保問題得到依法處理；第四，在審計工作中，要確保認真負責，保持較高的責任心，樹立起風險意識，杜絕一切可以消除的風險隱患。
（三）建立風險導(dǎo)向的審計方法
結(jié)合目前的電力企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和現(xiàn)代科學技術(shù)的發(fā)展現(xiàn)狀，電力企業(yè)應(yīng)該要改善傳統(tǒng)的賬目導(dǎo)向?qū)徲嫼拖到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，積極運用先進的審計方法，提高審計質(zhì)量，有效防范和控制審計風險。從更確切的角度來說，電力企業(yè)應(yīng)該建立以風險為導(dǎo)向的審計模式，促進審計風險被應(yīng)用到審計工作中來，實施風險可控的審計工作。一方面，電力企業(yè)要采用分析風險方法，合理根據(jù)影響審計風險的各種因素評價風險發(fā)生的可能性及大小，做好風險分析工作；另一方面，電力企業(yè)要建立起系統(tǒng)的風險分析體系及風險防范體系，綜合運用各種方法有效防范和控制風險。
總之，隨著電力企業(yè)規(guī)模不斷擴大，審計風險已經(jīng)成為了當前電力企業(yè)內(nèi)部審計中顯然存在的問題，如何加強風險意識，控制審計風險，提高審計質(zhì)量，已經(jīng)被提上了日程。電力企業(yè)除了做好以上工作外，還應(yīng)該提高審計人員的綜合素質(zhì)，并建立有效的激勵機制，提高審計工作的質(zhì)量，讓電氣企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)揮越來越重要的作用。
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關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 服務(wù)外包 風險控制
一、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包概述
內(nèi)部審計外包是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行。隨著市場競爭的加劇，越來越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù)，同時將經(jīng)營管理中的一部分職能委托給外部機構(gòu)。社會經(jīng)濟及專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展促使內(nèi)部審計外包成為一個新的發(fā)展趨勢，同時，它也是組織理性選擇和市場導(dǎo)向的結(jié)果。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的風險
中小企業(yè)實行內(nèi)審?fù)獍衅浯嬖诘谋匾院涂尚行?，可以給中小企業(yè)帶來很大的優(yōu)勢。但與此同時，內(nèi)審?fù)獍泊嬖谝欢ǖ娘L險。
1.獨立性風險
“獨立性”是審計的靈魂。通過外包可以改善現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性水平不高的問題。但是外部化并不能解決所有內(nèi)部審計獨立性的問題，可能還會產(chǎn)生新的問題。例如，外部咨詢機構(gòu)的自身利益與客戶利益相互牽制的情況下，外部審計機構(gòu)是否還能保持獨立、客觀、公正，尤其值得考慮。為避免這種局面，只有禁止“同時進行內(nèi)外部雙重審計”，一個會計師事務(wù)所不能同時做企業(yè)的內(nèi)部審計又做企業(yè)的外部審計，這樣才能打消人們對獨立性的疑慮。
2.信息風險
由于內(nèi)部審計工作必然涉及企業(yè)的商業(yè)秘密，秘密泄露將會對企業(yè)造成重大不利影響。這就需要企業(yè)對外包的內(nèi)容做好衡量，不能盲目外包。有一些職能，隱含著企業(yè)內(nèi)部信息，不適于外包。否則一旦為競爭對手所掌握，將會使企業(yè)處于不利地位。同時，隨著企業(yè)更多將整個流程外包，外包商與企業(yè)接觸的機會增多，或多或少都會涉及企業(yè)的核心機密，造成不經(jīng)意的外露。即使審計人員能夠遵守職業(yè)道德，當一個會計師事務(wù)所向不同的企業(yè)提供內(nèi)審服務(wù)時，審計人員將自己從一個企業(yè)學習到的技術(shù)和方法會不自覺地運用到另一個企業(yè)的咨詢服務(wù)中。所以，企業(yè)應(yīng)該選擇好要外包的內(nèi)容，涉及企業(yè)商業(yè)機密的內(nèi)容，應(yīng)該謹慎外包。
3.成本風險
一方面，內(nèi)部審計的監(jiān)督、控制、評價、咨詢是一個動態(tài)的過程，是一項經(jīng)常性的工作，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程。作為組織的一部分， 內(nèi)部審計機構(gòu)可以及時獲得、傳遞、反饋信息，而外部提供的階段性，內(nèi)部審計服務(wù)卻做不到這點，這本身就是內(nèi)審?fù)獍囊环N機會成本。另一方面，如果企業(yè)撤消了內(nèi)審部門而將內(nèi)審業(yè)務(wù)完全外包給外部審計機構(gòu)，雙方在博弈中的談判地位就會發(fā)生變化，外部審計機構(gòu)提供的服務(wù)水平可能下降。隨著時間的推移，企業(yè)會變得越來越依靠外部審計部門，索要的傭金會越來越高。管理層在選擇外部審計機構(gòu)時要全面考慮各種可能結(jié)果及其機會成本。內(nèi)部審計外包的目的之一在于降低成本，但是如上所述，降低成本并不是絕對的，顯性成本可能是降低了，卻可能造成隱性成本的增加。要降低成本風險，企業(yè)在決定向外購買內(nèi)部審計服務(wù)之前，應(yīng)該認真仔細地評估自己的需要，選擇最合適的外包對象、外包內(nèi)容、外包形式等。
4.質(zhì)量風險
內(nèi)部審計人員是企業(yè)的成員，企業(yè)經(jīng)營效益的好壞與他們自身的利益休戚相關(guān)，同時他們熟悉本企業(yè)各方面的特點，對企業(yè)有著很高的忠誠度。因此他們會比外審人員更加投入，能更好地提供符合管理當局長期戰(zhàn)略的咨詢服務(wù)。而外部咨詢機構(gòu)只能通過一些公開的資料以及通過詢問和觀察來確定服務(wù)的重點。往往由于保密的需要，企業(yè)不可能向他們提供完整的資料，這勢必影響到外部咨詢機構(gòu)的判斷和對企業(yè)進一步的了解，從而影響咨詢服務(wù)的質(zhì)量。為提高內(nèi)部審計的外包質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體發(fā)展情況選擇合適的內(nèi)部審計外包形式。
三、風險控制
1.會計師事務(wù)所（承包方）
內(nèi)部審計外包屬于新興的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從國外有關(guān)調(diào)查資料中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在選擇外包方時，傾向于選擇會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所是外包業(yè)務(wù)的主要供應(yīng)方，應(yīng)建立嚴格的風險控制制度，就內(nèi)審服務(wù)的業(yè)務(wù)承接、人員配置、業(yè)務(wù)開展、責任限制、報酬等方面進行明確規(guī)定，從而降低事務(wù)所的風險，及時為客戶提供高質(zhì)量的內(nèi)審服務(wù)。因此，筆者著重從會計師事務(wù)所的角度來分析如何規(guī)避內(nèi)審?fù)獍L險。
（1）加強內(nèi)部審計服務(wù)的監(jiān)督和規(guī)范
會計師事務(wù)所應(yīng)當將內(nèi)部審計服務(wù)納入其業(yè)務(wù)管理和指導(dǎo)中，規(guī)范內(nèi)審服務(wù)的競爭秩序，制定相應(yīng)的指導(dǎo)性規(guī)范，同時，應(yīng)該完善內(nèi)部審計相應(yīng)的準則，就會計師事務(wù)所提供內(nèi)審服務(wù)所導(dǎo)致的獨立性等相關(guān)問題做出明確的規(guī)定。再次是應(yīng)明確外部審計師的保密責任，使之保持其應(yīng)有的職業(yè)道德，嚴格為企業(yè)保守商業(yè)秘密。
（2）組建內(nèi)部審計外包服務(wù)團隊
事務(wù)所內(nèi)部通常設(shè)置很多職能部門。當接受客戶委托為其提供內(nèi)部審計外包服務(wù)時，事務(wù)所應(yīng)該從各職能部門抽調(diào)出專家組成項目小組，從而保證外包內(nèi)部審計質(zhì)量。項目完成后小組解散，各專家仍回到所屬的各工作部門。
2.注冊會計師協(xié)會
由于內(nèi)審?fù)獍切屡d的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，注冊會計師協(xié)會應(yīng)該將會計師事務(wù)所內(nèi)部審計服務(wù)納入其統(tǒng)一管理和指導(dǎo)當中，規(guī)范內(nèi)審服務(wù)的競爭秩序并制定相應(yīng)的指導(dǎo)性規(guī)范，從而保證內(nèi)審服務(wù)正確性。同時，應(yīng)該完善相應(yīng)的法規(guī)，就會計師事務(wù)所的獨立性等相關(guān)問題做出明確的規(guī)定。內(nèi)部審計服務(wù)和法定審計業(yè)務(wù)由不同會計師事務(wù)所承接，當企業(yè)的法定審計服務(wù)與內(nèi)部審計服務(wù)由同一家會計師事務(wù)所提供時，外部審計師的獨立性可能會受到損害，當從一個客戶那里所獲得的來自非法定審計的業(yè)務(wù)收入過大時，對外部審計師獨立性的損害更大。為保證外部審計師的獨立性，應(yīng)要求將以上兩種業(yè)務(wù)分別由不同的會計師事務(wù)所承接。
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一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風險控制存在的問題
（一）部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風險管理意識薄弱
1.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率偏高
房地產(chǎn)行業(yè)的項目投資資金需求量大，絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)為使項目順利運行，想方設(shè)法向銀行申請貸款，利用財務(wù)杠桿大肆舉債，過高的資產(chǎn)負債率導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的盲目性；沒有謹慎考慮企業(yè)的償債能力，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，資金成本不斷加大，償債壓力增加。
2.財務(wù)杠桿效應(yīng)的放大，導(dǎo)致財務(wù)風險的產(chǎn)生
企業(yè)內(nèi)部資金管理、使用和利潤分配存在不合理現(xiàn)象，會導(dǎo)致資金使用效率的降低，企業(yè)資金的安全性也隨之降低。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風險的一個重要因素，如果不同財務(wù)分析方法得出來的結(jié)論不具有可比性，決策人員將無法判定方案的可行性。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跟風投資，增加投資風險
受政策利好消息影響，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)人員對財務(wù)風險存在的客觀性認識存在偏差，對房地產(chǎn)開發(fā)項目的投資規(guī)模、市場需求、投資回報率等方面沒有進行充分的系統(tǒng)分析，在沒有進行大范圍市場調(diào)研的基礎(chǔ)上進行投資決策，將會進一步加大企業(yè)的財務(wù)風險。
（二）有些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完備，控制體系不健全
有些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完備，實際操作過程中某些制度的執(zhí)行沒有依據(jù)。有些房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計不合理的問題。有的企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作，沒有形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。有的房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行力不夠，雖然有好的管理制度但是得不到很好地貫徹、執(zhí)行，監(jiān)督、考核更是形同虛設(shè)。有的房地產(chǎn)企業(yè)風險控制體系不健全，決定投資開發(fā)項目時僅憑管理者現(xiàn)有經(jīng)驗或初步的市場調(diào)研，對開發(fā)過程的風險控制沒有給予足夠重視，從而使開發(fā)商陷入被動狀態(tài)。有的企業(yè)尚未建立自我防范與約束機制，遇到問題時才采取措施加以補救，更多依賴于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制。
（三）內(nèi)部風險控制缺乏有效監(jiān)督
企業(yè)的內(nèi)部審計部門是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風險控制的有效監(jiān)督部門。有的內(nèi)審部門有崗無人或有崗只有象征性的1人，內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計部門不能獨立于董事會，且受制于管理層的干涉，對內(nèi)部控制制度不能進行客觀的評價，因此在重大事項、重大資金支出、重要崗位人員調(diào)整等方面的內(nèi)部監(jiān)督流于形式，最終結(jié)果還是一言堂。有的企業(yè)內(nèi)部審計工作僅局限于財務(wù)層面，審計內(nèi)容主要是會計核算、會計賬簿、財務(wù)報表，而對內(nèi)部控制制度評價、企業(yè)各部門履行職能的效率方面，沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。
（四）?炔糠縵湛刂譜ㄒ等瞬瘧冉先狽?
有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置不合理、人力資源保障不到位、缺少內(nèi)部控制氛圍等，這些都是內(nèi)部控制管理中急需解決的問題。有些內(nèi)部控制系統(tǒng)管理人員的素質(zhì)提升跟不上房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的步伐，有些房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員在工作后沒有繼續(xù)學習，得不到充分的培訓(xùn)與鍛煉，甚至專業(yè)能力不達標，這些都會制約房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。只有思想素質(zhì)提高了，業(yè)務(wù)能力增強了，才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。因此，提高內(nèi)部控制系統(tǒng)管理人員的素質(zhì)是解決內(nèi)部控制問題的重要手段。
二、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對策
（一）完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，提高風險管理應(yīng)對能力
房地產(chǎn)企業(yè)增強防范風險的能力應(yīng)從建立有效的管理機構(gòu)、完善內(nèi)部控制制度入手，明確各部門的職責權(quán)限，提高員工的財務(wù)風險意識。
1.完善的內(nèi)部控制體系可以有效抵御外部環(huán)境的變化
健全的房地產(chǎn)內(nèi)部控制體系以及完善的管理制度為企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)保障。外部環(huán)境的變化特別是宏觀經(jīng)濟政策對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響很大，國家通過調(diào)節(jié)土地政策、稅收政策等各項措施來促進宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)市場的供需平衡。
2.加強科學化的制度流程建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部風險控制的有效保證
房地產(chǎn)企業(yè)的資金流量大，應(yīng)加強會計審核管理，對資金的使用應(yīng)進行嚴格的控制管理，對企業(yè)資金的用途進行有效監(jiān)督。通過建立內(nèi)部管理審核制度，資金得到審批后應(yīng)對資金的使用情況進行嚴格的監(jiān)督，禁止資金挪作他用，通過加強與銀行的交流可以及時了解企業(yè)的資金動向。重大資金的使用、重大事項的約定應(yīng)通過董事會決議，不能由總經(jīng)理一人獨斷。
3.加強內(nèi)部審計工作，提高抵御風險的能力
采用過程控制和主動控制，做好事前控制和事中控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風險評估和防范作用，最大限度地發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營效益。通過定期或不定期的內(nèi)部審計并且延伸審計領(lǐng)域，由財務(wù)收支審計向經(jīng)濟效益審計、管理審計等領(lǐng)域擴展，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
4.房地產(chǎn)企業(yè)要保持資金結(jié)構(gòu)合理，適度負債經(jīng)營
融資和投資是房地產(chǎn)開發(fā)的重點領(lǐng)域，資金運營安全影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，影響著企業(yè)的經(jīng)營風險。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，多元化籌措項目建設(shè)資金，可以拓寬企業(yè)融資渠道。通過控制企業(yè)成本，保持適度資產(chǎn)負債率，提高企業(yè)資金的使用效率可以提升企業(yè)的利潤空間。
（二）建立房地產(chǎn)風險控制機制，完善監(jiān)督機制
房地產(chǎn)企業(yè)必須強化風險管理意識，建立風險評估體系和風險預(yù)警機制，把風險控制在可接受的范圍內(nèi)。
1.內(nèi)部審計部門要有相對的獨立性
當內(nèi)部控制體制不完善時，管理層的權(quán)力有時會凌駕于規(guī)章制度之上，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，導(dǎo)致管理層出現(xiàn)弄虛作假行為。為了避免這種情況的發(fā)生，內(nèi)部審計部門應(yīng)由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會報告，保證審計的客觀性，充分發(fā)揮其對部門的監(jiān)督職能。
2.監(jiān)督體系要形成有效的監(jiān)督合力
監(jiān)督主體應(yīng)具有相對的獨立性，按照設(shè)定的目標進行有效監(jiān)督，如果監(jiān)督部門對被審計單位不僅提高審計業(yè)務(wù)，還同時提供會計、稅務(wù)等經(jīng)濟咨詢勞務(wù)，監(jiān)督部門很難發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
3.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部暢通的信息溝通渠道，實現(xiàn)資源共享
根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部信息集成處理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息資源共享。可以通過整合營銷部門、運營部門及財務(wù)部門信息，應(yīng)用信息集成處理系統(tǒng)實現(xiàn)資源共享。信息資源整合可以實現(xiàn)部門數(shù)據(jù)實時共享，有利于為公司決策層提供有針對性的決策建議。
（三）提高管理層及相關(guān)管理人員的業(yè)務(wù)水平，進行全面財務(wù)預(yù)算管理
企業(yè)管理層應(yīng)提高管理水平，有助于公司決策的合理性，降低企業(yè)風險。管理人員通過加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，充實房地產(chǎn)行業(yè)建造流程等業(yè)務(wù)知識，可以提高自身素質(zhì)和管理能力，實現(xiàn)企業(yè)股東利潤最大化的目標。
1.加強預(yù)算管理，提高資金使用效率
應(yīng)依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)運營的整體情況，進行全面預(yù)算管理。由銷售、合約、工程、財務(wù)等部門配合制訂企業(yè)經(jīng)營收入計劃，確定規(guī)劃設(shè)計費用、工程開發(fā)直接成本與間接費用等，并認真貫徹執(zhí)行預(yù)算指標，從而提高資金的使用效率。加強預(yù)算管理進行資金管控，確保資金收支符合財務(wù)管理規(guī)定以及會計準則，可以嚴格控制資金風險。對房地產(chǎn)企業(yè)的各項投資風險進行一定的預(yù)測與評估，可以有效規(guī)避企業(yè)風險。
2.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平
在企業(yè)內(nèi)部要分工明確、各司其職，各部門相互配合，確保企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。房地產(chǎn)行業(yè)涉及業(yè)務(wù)范圍廣，不僅需要工程、財務(wù)、管理知識，還需要懂得法律、金融等多方面的知識，要滿足房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的需求，員工素質(zhì)需要有很大的提升。構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息技術(shù)與現(xiàn)代化管理完美融合，最大限度地提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部控制 風險
一、施工企業(yè)的特征
施工企業(yè)指依法自主經(jīng)營、獨立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟組織。施工企業(yè)的產(chǎn)品一般為建筑體，其具有體積龐大、整體難分、不易移動、復(fù)雜多樣等特點，這也就決定了施工企業(yè)及整個行業(yè)的特征，也給企業(yè)管理帶來一定的風險。
二、施工企業(yè)內(nèi)部管理控風險制的主要問題分析
（一）組織機制不健全
施工企業(yè)現(xiàn)在一般采取法人治理結(jié)構(gòu)，通過建立股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理，實現(xiàn)其相互監(jiān)督和制約的效果，但在實際工作中，往往會存在一套人馬擔任數(shù)職的現(xiàn)象，甚至存在一言堂的情況，這就違背了法人治理結(jié)構(gòu)的初衷，導(dǎo)致組織管理混亂，甚至在某些時候需要做決策時，不是集思廣益，而是獨斷專行。
（二）人力資源管理混亂
項目經(jīng)理的素質(zhì)和能力不夠。項目經(jīng)理是整個施工項目的靈魂人物，他控制著整個施工的進度、預(yù)算和安全等方面，這需要多方面的知識做支撐，而一般的項目經(jīng)理的選拔并不是通過考核這些能力選的，也沒有項目資格認證證書。缺乏專業(yè)的項目管理人員和工作人員。施工企業(yè)一般實行項目管理制，按照項目需要選者合適的員工加入，這些員工可能從來沒有一起工作過，缺乏工作默契。
（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)控組織
在一般施工企業(yè)內(nèi)，各職能部門的內(nèi)控工作相互獨立，缺乏一個專業(yè)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制組織機構(gòu)，因此每個部門進行內(nèi)部控制時就會存在很大的局限性。如設(shè)計部門只考慮自己的結(jié)構(gòu)設(shè)計，而不考慮現(xiàn)實操作的可行度和施工技術(shù)的難度；市場部只考慮能否接到工程，而不考慮工程的規(guī)模及質(zhì)量要求與企業(yè)自身的實力、資金狀況是否相符。在這種情況下，不僅是部門的內(nèi)部控制沒有做好，而且也容易產(chǎn)生部門之間的矛盾，影響公司的發(fā)展。
此外，一些施工企業(yè)的內(nèi)部控制和審計工作主要是事后檢查，而沒有在平時工作中對企業(yè)的經(jīng)營活動進行可行性分析、監(jiān)督及控制，也就無法對可能出現(xiàn)錯誤的經(jīng)營活動進行及時糾正，只能做到事后彌補。
（四）沒有風險管理意識
風險管理就是對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進行全方位的評估，分析未來可能會發(fā)生的風險，并制定相應(yīng)的措施以規(guī)避風險，或減少由于風險而帶來的損失。
1、施工企業(yè)沒有對風險進行評估或評估的不夠全面，主要包括業(yè)主的信譽、進度要求、質(zhì)量要求等。
2、沒有建立價格風險評價機制，一般在國內(nèi)的招投標過程中，都是打價格戰(zhàn)，導(dǎo)致中標的價格很低，不利于企業(yè)的發(fā)展。
3、一些企業(yè)盲目的進行擴張，并沒有對市場風險、產(chǎn)品風險和財務(wù)風險進行評估，以致企業(yè)規(guī)模太大后，在人力資源和資金方面不能滿足現(xiàn)有的工程，造成資金鏈斷裂，損失慘重。
三、加強施工企業(yè)內(nèi)控管理工作的風險控制措施
（一）健全組織機構(gòu)
要遵守法人治理結(jié)構(gòu)的法定原則，并明確各個組成部分的分工，在這個基礎(chǔ)上各行其職，各負其責，避免職責不清、分工不明而導(dǎo)致的混亂，也影響了各部分正常職責的行使；還要使各個部分密切地結(jié)合在一起運行，只有相互協(xié)調(diào)、相互配合，企業(yè)才能高效率的運轉(zhuǎn)；除了要協(xié)調(diào)配合，而且還要有效地實現(xiàn)制衡。
（二）提高人力資源管理水平
隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭實際上是人才的競爭。因此要做好人力資源儲備，從招聘環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，定期對相關(guān)員工進行項目管理知識的培訓(xùn)，并建立績效考評制度，通過強化企業(yè)人力資源管理來調(diào)動員工的積極性、和創(chuàng)造性。對那些有潛力和有能力的人才要著重培養(yǎng)，并給予其充分的機會和信任；在對項目經(jīng)理進行選拔時，一定要制定選拔的原則和方法，并嚴格執(zhí)行。
（三）強化內(nèi)部審計監(jiān)督工作
首先，企業(yè)要建立專業(yè)的內(nèi)部控制機構(gòu)，并確保其能獨立行使對內(nèi)控工作的監(jiān)督權(quán)；其次，內(nèi)部控制機構(gòu)的相關(guān)人員要具有一定的專業(yè)知識，包括財務(wù)、審計、管理及法律知識等，還要具備相關(guān)的能力和威信，以確保其監(jiān)督、評估和建議的工作有一定的權(quán)威性，促進各部門相互協(xié)調(diào)和配合；最后，還要適時轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，內(nèi)部控制機構(gòu)里的人員除了要對相關(guān)工作進行監(jiān)督外，同時還應(yīng)根據(jù)實際情況制定企業(yè)內(nèi)部控制工作的制度和程序，確保內(nèi)部控制體系設(shè)計的合理性。
（四）加強風險管理和控制
任何企業(yè)都要具有風險管理意識，施工企業(yè)更不例外。因此要建立風險管理系統(tǒng)，包括風險預(yù)警、風險評估、風險分析、防風險措施等一系列工作。
1、對企業(yè)內(nèi)外部的風險因素進行分析，內(nèi)部因素主要有施工企業(yè)的資金狀況、施工技術(shù)的管理情況、人力資源儲備和施工設(shè)備等，外部因素有宏觀調(diào)控政策、市場行情、建設(shè)單位信譽等。
2、要對內(nèi)外部各種因素進行評估和分析，確定風險控制點，達到預(yù)測和警示風險的效果。例如，投資風險評估，要對項目施工的可行性進行深入分析，并確定項目資金大小的審批權(quán)限，對投資過程可能出現(xiàn)的風險因素采取相應(yīng)的管理辦法。
3、制定防風險措施，例如，若可能出現(xiàn)資金管理方面的風險，就需要采取資金集中管理模式，對企業(yè)的資金進行統(tǒng)一的調(diào)度和管理，并加強成本預(yù)算與控制，形成規(guī)模效應(yīng)，以防止今后因資金短缺而造成資金鏈斷裂，給企業(yè)帶來巨大的損失。
四、結(jié)束語
我國施工企業(yè)的管理工作相對落后，而要想長期健康的發(fā)展，就必須引入現(xiàn)代企業(yè)管理制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，規(guī)范權(quán)力運行，強化監(jiān)督約束，有效地規(guī)避風險，確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行。
參考文獻：
