時(shí)間：2024-02-22 16:13:33
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、科學(xué)認(rèn)識(shí)三者的職能作用
（一）內(nèi)部審計(jì)的職能作用
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)活動(dòng)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)經(jīng)營(yíng)，定位于企業(yè)內(nèi)部的管理過程，主要為管理層服務(wù)，突出服務(wù)的內(nèi)向性特點(diǎn)。主要審查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息是否真實(shí)、合法、完整，對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)。其作用突出表現(xiàn)為：保證企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建立健全，企業(yè)的健康發(fā)展；防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。
（二）內(nèi)部控制的職能作用
內(nèi)部控制是一系列方法、手續(xù)與措施總稱，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。內(nèi)部控制通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。主要作用有：保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施；保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整；促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的職能作用
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，用于識(shí)別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險(xiǎn)以促使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理在協(xié)助組織管理風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面具有重要作用，具體表現(xiàn)為：在董事會(huì)層面綜合報(bào)告不同的風(fēng)險(xiǎn)；提高對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)及其廣泛影響的認(rèn)識(shí)；對(duì)重要事項(xiàng)集中管理；減少意外或危機(jī)；在組織內(nèi)部更加關(guān)注用正確的方法做正確的事情；對(duì)將要采取的行動(dòng)增加變更的可能性；具備為獲取更高回報(bào)而承擔(dān)更大風(fēng)險(xiǎn)的能力；更有依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)承受和決策。
二、正確處理三者之間的相互關(guān)系
（一）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素，執(zhí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，協(xié)助單位管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。
（二）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)定義中包含有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的地位和作用，兩者目標(biāo)都是消除風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值，逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的緊密關(guān)系。大部分企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)列為風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線，由內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控；有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計(jì)直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定和執(zhí)行全過程，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出作用。
內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是有前提條件的：應(yīng)當(dāng)明確管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)；審計(jì)人員職責(zé)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)寫入內(nèi)部審計(jì)章程并由審計(jì)委員會(huì)審批通過；內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)當(dāng)代表管理層管理任何風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供建議并支持管理層作決定，而不是他們自行做出風(fēng)險(xiǎn)管理決定。內(nèi)部審計(jì)不能同時(shí)為其所負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架的任何一部分提供客觀確認(rèn)。
（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密相關(guān)的。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，其本質(zhì)都是為了增加組織的價(jià)值而服務(wù)的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。
從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的差異來講，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的青少年期，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的成年版。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過程的各個(gè)方面，而內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的，例如企業(yè)目標(biāo)設(shè)定；兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致，全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性，內(nèi)部控制沒有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)；內(nèi)部控制中沒有提及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。
三、加強(qiáng)三者之間統(tǒng)籌結(jié)合與實(shí)施的措施
（一）樹立“統(tǒng)籌融合思想”
風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)必須緊密融合，統(tǒng)籌建設(shè)，形成了一個(gè)良性系統(tǒng)循環(huán)：風(fēng)險(xiǎn)管理為起點(diǎn)，內(nèi)部控制做過程，內(nèi)部審計(jì)評(píng)結(jié)果，結(jié)果再反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理，才能真正發(fā)揮企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系和監(jiān)督體系的高效。建立三道防線：內(nèi)部控制系統(tǒng)第一道控制防線在各業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部門，第二道防線在企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，第三道防線是內(nèi)部審計(jì)部門。
（二）建立健全企業(yè)“綜合控制治理機(jī)制”，打造統(tǒng)籌結(jié)合平臺(tái)
由企業(yè)董事會(huì)建立內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理專門委員會(huì)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)工作，各業(yè)務(wù)主管部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，運(yùn)作高效，形成一個(gè)“綜合控制治理機(jī)制”，切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督控制體系。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行“兩個(gè)規(guī)定”、“兩個(gè)評(píng)價(jià)”，確立統(tǒng)籌實(shí)施依據(jù)
一是嚴(yán)格按照國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門每年對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也可結(jié)合年度審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開展；二是嚴(yán)格按照國(guó)資委《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕68號(hào)）和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)內(nèi)控制度文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的年度自我評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)子企業(yè)、基層子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評(píng)價(jià)。
（四）做好“兩個(gè)傳遞”、“兩個(gè)反饋”，打通實(shí)務(wù)結(jié)合路徑
風(fēng)險(xiǎn)管理部門要定期將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果信息傳遞給審計(jì)部門，以供內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行年度審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)參考使用，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督；也要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果信息傳遞給內(nèi)部控制管理部門，以供內(nèi)控部門確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。審計(jì)部門要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況及風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以供其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單重新進(jìn)行確認(rèn)、完善、更新；也要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況及內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給內(nèi)部控制管理部門，已便于繼續(xù)改進(jìn)、提升。
近年來，如何引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部控制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以便應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，成為理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的熱門話題。本文運(yùn)用規(guī)范分析、案例分析等方法對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理研究及應(yīng)用現(xiàn)狀進(jìn)行了積極的探索。
【關(guān)鍵詞】
內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;關(guān)系研究
1.引言
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)中面臨的不確定性風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，這就要求企業(yè)必須更多的關(guān)注內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。
2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究現(xiàn)狀
國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)研究建立在解讀、評(píng)價(jià)美國(guó)COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上，隨著諸多學(xué)者開始從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角研究?jī)?nèi)部控制，并提出了許多重要觀點(diǎn)，對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究也取得了一定的成果。
丁友剛、胡興國(guó)（2007）認(rèn)為，隨著經(jīng)濟(jì)與組織環(huán)境的變遷，內(nèi)部控制的思想內(nèi)涵也在不斷豐富和完善：從簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的實(shí)物風(fēng)險(xiǎn)控制，發(fā)展到報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制以及合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)控制。最后，內(nèi)部控制作為一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制融入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中。
李國(guó)忠（2009）以中國(guó)神華為例對(duì)建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了研究。他認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理的水平：（1）構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系基礎(chǔ)框架;（2）建立風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)重估機(jī)制;（3）建立經(jīng)營(yíng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制;（4）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);（5）開展風(fēng)險(xiǎn)管理考核;（6）搭建全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)框架。
陳關(guān)亭、黃小琳、章甜（2013）認(rèn)為我國(guó)尚未形成公認(rèn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的關(guān)鍵問題在于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)、指標(biāo)權(quán)數(shù)和評(píng)價(jià)模型的非標(biāo)準(zhǔn)化。他們基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（簡(jiǎn)稱ERM框架）（COSO 2004）并結(jié)合我國(guó)相關(guān)規(guī)范設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，采用層次分析法（簡(jiǎn)稱AHP）研究指標(biāo)權(quán)重，聯(lián)合采用模糊綜合評(píng)價(jià)法（簡(jiǎn)稱FCE）構(gòu)建模糊評(píng)價(jià)數(shù)學(xué)模型，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)從定性分析到定量研究的轉(zhuǎn)變，合理解決了在模糊環(huán)境下綜合評(píng)判多因素、多層級(jí)內(nèi)控系統(tǒng)的不易定量、不宜精確判斷問題以及單獨(dú)使用層次分析法所致的主觀因素影響，有效提升了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性。
李維安、戴文濤（2013）分析了內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理三者產(chǎn)生的根源，從戰(zhàn)略管理角度構(gòu)建了三者的關(guān)系框架，既理清了理論方面存在的誤區(qū)，又為政府監(jiān)管部門、企業(yè)制定和實(shí)施有關(guān)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范和措施提供了指導(dǎo)。
3.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用現(xiàn)狀
3.1 把內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系相互獨(dú)立起來
建設(shè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系都是一個(gè)系統(tǒng)工程，兩者在內(nèi)涵上也有一定重合，企業(yè)需要綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展階段、信息技術(shù)條件、外部環(huán)境要求等，確定選擇合適的管理體系和建設(shè)重點(diǎn)。比如，在監(jiān)管嚴(yán)格的金融業(yè)或涉及人民生命健康的制藥與醫(yī)療行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理的迫切性更強(qiáng)，企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。而在另一些企業(yè)，為了符合信息披露中內(nèi)部控制報(bào)告的要求，企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理可能更適合。在相關(guān)管理理論和實(shí)踐不斷發(fā)展變化的今天，有時(shí)候先做起來比爭(zhēng)論更有意義。
3.2 內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)實(shí)踐落地難
由于新的管理理念和方法的引進(jìn)，與國(guó)內(nèi)企業(yè)原有的管理體系和觀點(diǎn)存在較多的差異和差距，目前這些理念和方法還更多的處于導(dǎo)入階段，大多數(shù)企業(yè)管理人員還不能在這些框架和概念與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理行為和語言之間建立直接的聯(lián)系。這就造成了企業(yè)在這方面的理解有差異或者關(guān)注度不夠，除非出現(xiàn)強(qiáng)制性的相關(guān)規(guī)范和要求。其實(shí)這些理念、概念的出現(xiàn)并不是說企業(yè)就缺乏這些，事實(shí)是理論來源于實(shí)踐又高于實(shí)踐，這些理論的提出有助于我們將散布于企業(yè)管理各個(gè)方面的相關(guān)元素按照框架的要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)充、修正和組合。
3.3 國(guó)內(nèi)尚未形成公認(rèn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系
目前我國(guó)尚末形成公認(rèn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，其中尚末解決的關(guān)鍵問題為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)、指標(biāo)權(quán)數(shù)和評(píng)價(jià)模型。雖然國(guó)內(nèi)外理論界對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型、指數(shù)、指標(biāo)和權(quán)數(shù)有所研究，但無論觀點(diǎn)還是結(jié)果都不盡一致，甚至存在較大差異。如2012年的廈大內(nèi)控指數(shù)和迪博內(nèi)控指數(shù)（陳漢文，2012;胡為民，2012）即對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制百?gòu)?qiáng)企業(yè)的內(nèi)控水平給予了迥然不同的回答―在百分制下內(nèi)控指數(shù)均值分別為65.67和87.55（差異值21.88），排序差異率100%，指數(shù)值差異率100%，入圍差異率77 %（其中，排序差異率指兩家根據(jù)內(nèi)控指數(shù)統(tǒng)計(jì)出的百?gòu)?qiáng)企業(yè)順序排名差異率，指數(shù)值差異率指相同的入圍企業(yè)內(nèi)部控制指數(shù)的差異比例，入圍差異率則表示進(jìn)入內(nèi)部控制百?gòu)?qiáng)企業(yè)的不同企業(yè)差異比例）。與此同時(shí)，我國(guó)99%以上的上市公司管理層自評(píng)報(bào)告和外部審計(jì)師的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告卻認(rèn)為其內(nèi)部控制體系是有效的。
3.4 把內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)理解為建章立制
在企業(yè)實(shí)踐中，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理就是內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度。把內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)理解為建章立制。認(rèn)為按照相關(guān)部門或主管單位的要求，建立了相關(guān)的規(guī)章制度，就已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其實(shí)從COSO框架的定義中，我們可以看出它們都被明確為是一個(gè)“過程”，不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，如制度文件、技術(shù)模型等，也不是單獨(dú)或額外的活動(dòng)，如檢查評(píng)估等，最好是內(nèi)置于企業(yè)日常管理過程中，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來建設(shè)。
4.結(jié)論
健全的內(nèi)部控制框架會(huì)促進(jìn)企業(yè)全方位的發(fā)展，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利運(yùn)行、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和戰(zhàn)略方針的貫徹和實(shí)現(xiàn)。如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中出類拔尖，在于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是否完善。因此，我國(guó)企業(yè)還需在完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的道路上不斷的探索、進(jìn)取。
參考文獻(xiàn)：
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摘 要：如今，內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)策略的一個(gè)高頻詞，內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)在面對(duì)不確定因素環(huán)境下應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要管理手段和制度的安排。風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)在面對(duì)外部環(huán)境發(fā)展變化時(shí)的創(chuàng)新過程。最初的時(shí)候，這兩者是相互分開的，但是隨著企業(yè)的發(fā)展，他們由獨(dú)立演進(jìn)發(fā)展到了統(tǒng)一發(fā)展。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 融合策略
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合基礎(chǔ)
以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的兩大核心目標(biāo)是運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的時(shí)候深入剖析各種風(fēng)險(xiǎn)因素，在確定風(fēng)險(xiǎn)因素以后制定相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)建立了內(nèi)控體系，為了高效率地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理體系。要構(gòu)建完善的體系，在信息化的時(shí)代，會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部管理也非常重要。會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性、有用性直接關(guān)系到了企業(yè)決策的效率。規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為非常重要，才能如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。實(shí)行內(nèi)部管理，很重要的是要正確做到內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，很多企業(yè)過于重視內(nèi)部監(jiān)督而忽視了事后結(jié)果的監(jiān)督，忽略了事前事后監(jiān)督的重要性，導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有達(dá)到預(yù)期的效果。要想改變這樣的局面，企業(yè)必須著眼于現(xiàn)實(shí)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展內(nèi)部活動(dòng)監(jiān)督。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性
（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體過程。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是以現(xiàn)實(shí)改善組織經(jīng)驗(yàn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的過程，它是企業(yè)為達(dá)到某種目標(biāo)的一種手段。一般來說，組織內(nèi)部控制由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通五大因素組成。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制到最小化的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)資產(chǎn)的完整性，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于企業(yè)的各個(gè)階段，各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，需要各個(gè)崗位的工作人員齊心協(xié)力，共同對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有著相同的手段。在企業(yè)的實(shí)踐中我們可以看出，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都可以采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式去實(shí)現(xiàn)。在coso報(bào)告中我們看到，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)加以分析，從而更好地區(qū)分處理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)下，企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的順序主要是：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)——分析風(fēng)險(xiǎn)——管理風(fēng)險(xiǎn)——控制風(fēng)險(xiǎn)。但是在風(fēng)險(xiǎn)管理的背景下，企業(yè)應(yīng)該先明確組織目標(biāo)，然后再圍繞該目標(biāo)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣就可以了解到風(fēng)險(xiǎn)的不利影響，從而可以改善相應(yīng)的措施。
(三)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相同的。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的核心目的都是提供合理的保證。對(duì)于內(nèi)部控制來說，由于受到成本等許多不確定因素的影響，導(dǎo)致了合理的保證只在企業(yè)董事和管理層，內(nèi)部控制的根本目標(biāo)是防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而不是解決已經(jīng)發(fā)生了的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，主要的工作是找出影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的因素并采取相應(yīng)的措施加以解決。終上所述，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)起著很重要的作用。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別
（一）兩者的側(cè)重點(diǎn)不同。內(nèi)部控制是以制度機(jī)制為側(cè)重點(diǎn)，要通過制定、完善、實(shí)施相關(guān)的制度來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。而風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)在于市場(chǎng)的交易，以市場(chǎng)的交易來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。另一方面，內(nèi)部控制以會(huì)計(jì)控制為切入點(diǎn)，重視會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的完整性和決策的有用性。一般來說，內(nèi)部控制只局限于財(cái)務(wù)等少數(shù)職能部門，沒有滲透于企業(yè)管理過程，但是風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，即戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，所以風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及到的風(fēng)險(xiǎn)存在于不同的范圍。Coso報(bào)告指出，內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的所有風(fēng)險(xiǎn)，而不僅僅是企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還包括了外部風(fēng)險(xiǎn)。但是風(fēng)險(xiǎn)管理不同，巴塞爾委員會(huì)指出，風(fēng)險(xiǎn)管理著重于實(shí)現(xiàn)對(duì)特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評(píng)審，從而對(duì)同一個(gè)行業(yè)不同企業(yè)間的風(fēng)險(xiǎn)、收益比較風(fēng)險(xiǎn)來促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。
三、企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理融合策略
（一）完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全可實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日?；顒?dòng)，全體人員廣泛參與內(nèi)部控制活動(dòng)的具體實(shí)施。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該全員、全面地開展，不斷提升企業(yè)的管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的目標(biāo)。
（二）調(diào)整優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)科學(xué)合理性提供保證。內(nèi)部控制和評(píng)估與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)之間相互影響，企業(yè)內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)以企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，又以企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為依據(jù)，因此，調(diào)整優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的科學(xué)性和合理性至關(guān)重要。
（三）加大內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)力度。在西方國(guó)家，上市企業(yè)的內(nèi)部控制工作傾向于控制自我評(píng)價(jià)狀態(tài)，要求上市企業(yè)落實(shí)好內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制所存在的不足時(shí)，及時(shí)采取措施加以彌補(bǔ)和糾正，從而保證內(nèi)部控制工作高效率進(jìn)行。所以，上市企業(yè)通過開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，有助于規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序及內(nèi)部審計(jì)程序，還有效地控制了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更大的動(dòng)力。
（四）全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)全面預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核組成。預(yù)算編制是管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，主要以理清預(yù)算管理思路，以明確管理目標(biāo)為切入點(diǎn)；預(yù)算執(zhí)行作為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵，影響著預(yù)算管理的質(zhì)量，主要以事前預(yù)測(cè)和事中控制和事后監(jiān)督為切入點(diǎn)；預(yù)算考核作為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的保障，貫穿了整個(gè)預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。通過考核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的不足，然后再有針對(duì)性地執(zhí)行有效措施加以糾正，從而保障業(yè)務(wù)活動(dòng)高效展開。
結(jié)語：
內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)價(jià)值必須重視的兩個(gè)重要因素，不論是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還是基層工作者，都應(yīng)看到這兩者的重要性，把兩者結(jié)合起來，并且充分參透其中的內(nèi)涵，把企業(yè)逐漸做大做強(qiáng)，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將到最低，實(shí)現(xiàn)收益最大化。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容
一般情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)督等8個(gè)方面組成。
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，也為的其他組成因素提供了框架。目標(biāo)設(shè)定，即管理層必須基于目標(biāo)來識(shí)別成功的潛在因素。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。事件辨別，在對(duì)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃以及對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對(duì)比。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一般用可能性概率和影響結(jié)果兩個(gè)維度度量風(fēng)險(xiǎn)，前者是一定的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性后者是假設(shè)事件發(fā)生，對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果，潛在影響一般以對(duì)經(jīng)營(yíng)、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進(jìn)行計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分，主要包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險(xiǎn)，后者又包括風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換或者減少包括通過控制活動(dòng)等形式?？刂苹顒?dòng)，控制活動(dòng)是管理當(dāng)局設(shè)計(jì)的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)緩和反應(yīng)提供合理保證?？刂苹顒?dòng)包括在整個(gè)組織中使用的批準(zhǔn)、授權(quán)、注銷、確認(rèn)、觀察、查證以及對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。信息和交流。風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、反應(yīng)和控制活動(dòng)在組織的各個(gè)水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息，與財(cái)務(wù)信息一樣，風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流， 使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息系統(tǒng)可以產(chǎn)生定期或“ 例外基礎(chǔ)” 的時(shí)時(shí)報(bào)告，報(bào)告使用趨勢(shì)指標(biāo)、業(yè)績(jī)矩陣及運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)成果的形式，這些報(bào)告能夠引導(dǎo)出及時(shí)的決策。監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的監(jiān)督和獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
所謂內(nèi)部控制制度就是企業(yè)對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、有價(jià)證券的收付，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資產(chǎn)的增減和費(fèi)用的支付等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)處理，以起到相互制約作用。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，就是在企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)企業(yè)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制并不是目標(biāo)的制定活動(dòng)，而是對(duì)目標(biāo)制定的評(píng)價(jià)工作，特別是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)立為內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了前提條件。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中突出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的重要活動(dòng)，并建議經(jīng)營(yíng)管理人員針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施必要的控制活動(dòng)。比如，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)審與錯(cuò)誤的糾正等工作。
內(nèi)部控制評(píng)估管理活動(dòng)中突出的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)， 在風(fēng)險(xiǎn)管理中居于十分重要的地位， 沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理無從談起。要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位， 按照內(nèi)控的五大組成部分，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)管理的平臺(tái)， 實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中各種風(fēng)險(xiǎn)的逐級(jí)控制， 提高經(jīng)營(yíng)管理水平。但需要指出的是， 內(nèi)部控制也不是萬能的， 內(nèi)部控制只能提供合理的保證而不是絕對(duì)的保證， 如控制可能受到兩個(gè)人以上的合謀制約決策層、管理層也可能會(huì)踐踏內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)還可能受到人、財(cái)、物等資源的制約等，這些都是值得關(guān)注的地方。
三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分， 是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)， 可通過協(xié)助管理層監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性， 來促成好的控制環(huán)境的建立， 離開了內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)代企業(yè)制度的運(yùn)行就會(huì)出現(xiàn)紊亂?，F(xiàn)代企業(yè)制度使法人化的企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任由財(cái)務(wù)責(zé)任變成資產(chǎn)責(zé)任、產(chǎn)權(quán)責(zé)任及資本責(zé)任。而內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也隨之而發(fā)生變化， 即由監(jiān)督財(cái)務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督資產(chǎn)責(zé)任、產(chǎn)權(quán)責(zé)任及資本責(zé)任。審計(jì)功能也將隨審計(jì)目標(biāo)的變化而發(fā)展、深化。
1.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能， 設(shè)立一個(gè)分部， 配置一位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理， 內(nèi)部審計(jì)人員建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式， 內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分， 整個(gè)審計(jì)工作根植于以未來為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)分析。
2. 內(nèi)部審計(jì)的方法不再是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性， 而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理， 由交易事項(xiàng)和對(duì)政策的遵循， 轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注，“ 控制是否適當(dāng)且有效”雖然仍被關(guān)注， 但已不是關(guān)鍵。
3.內(nèi)部審計(jì)的反應(yīng)方式不再是反應(yīng)式的、事后的、不連續(xù)的監(jiān)控， 從以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^程為基礎(chǔ)， 對(duì)組織戰(zhàn)略計(jì)劃的創(chuàng)新也由觀察者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者。
4.內(nèi)部審計(jì)在組織中扮演的角色不再是獨(dú)立的評(píng)價(jià)者， 更是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的集合者，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)就戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)并購(gòu)、合資經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略聯(lián)盟及環(huán)境保護(hù)等重大問題， 及時(shí)、客觀、獨(dú)立地提供咨詢。
5.內(nèi)部審計(jì)的建議不再是強(qiáng)化控制、強(qiáng)調(diào)成本效益配比以及提高控制的效率和效果， 而是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制， 通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高組織整體管理的效率和效果。
風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制各有側(cè)重又具有較強(qiáng)的相關(guān)性。因此， 在銀行日常管理中， 風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)各司其職， 它們的工作不能互相替代， 而是相互補(bǔ)充。各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)水平的測(cè)算、評(píng)估， 以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等工作， 主要是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任， 而不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)， 內(nèi)部審計(jì)可以直接從風(fēng)險(xiǎn)管理部門取得有關(guān)結(jié)果， 它需要關(guān)注的應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理政策是否適當(dāng)， 是否得到有效執(zhí)行， 如有沒有信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理程序， 該風(fēng)險(xiǎn)管理程序是不是得當(dāng)， 是不是得到正確執(zhí)行等。
四、啟示與關(guān)注
1.風(fēng)險(xiǎn)控制己成為現(xiàn)代銀行管理中的突出問題
無論風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的都是風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行日常工作中不可分割的一部分， 而不是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的額外補(bǔ)充。風(fēng)險(xiǎn)防范的水平已成為衡量銀行整體經(jīng)營(yíng)水平的一個(gè)重要指標(biāo)， 世界各國(guó)銀行都在積極尋求風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避的合適途徑。這就告訴我們， 無論是內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)， 內(nèi)部審計(jì)體制的構(gòu)建， 都離不開風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避這個(gè)主題。
2.要正確理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部控制評(píng)估管理活動(dòng)中突出的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)， 在風(fēng)險(xiǎn)管理中居于十分重要的地位， 沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理無從談起。要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位， 按照內(nèi)控的五大組成部分，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)管理的平臺(tái)， 實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中各種風(fēng)險(xiǎn)的逐級(jí)控制， 提高經(jīng)營(yíng)管理水平。但需要指出的是， 內(nèi)部控制也不是萬能的， 內(nèi)部控制只能提供合理的保證而不是絕對(duì)的保證， 如控制可能受到兩個(gè)人以上的合謀制約決策層、管理層也可能會(huì)踐踏內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)還可能受到人、財(cái)、物等資源的制約等，這些都是值得關(guān)注的地方。
3.要正確理解風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制各有側(cè)重又具有較強(qiáng)的相關(guān)性。因此， 在銀行日常管理中， 風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)各司其職， 它們的工作不能互相替代， 而是相互補(bǔ)充。各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)水平的測(cè)算、評(píng)估， 以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等工作， 主要是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任， 而不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)， 內(nèi)部審計(jì)可以直接從風(fēng)險(xiǎn)管理部門取得有關(guān)結(jié)果， 它需要關(guān)注的應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理政策是否適當(dāng)， 是否得到有效執(zhí)行， 如有沒有信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理程序， 該風(fēng)險(xiǎn)管理程序是不是得當(dāng)， 是不是得到正確執(zhí)行等。
4.要正確理解內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)日益重視對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)。但需要指出的是， 內(nèi)控的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、檢查和評(píng)估首先是經(jīng)營(yíng)管理部門的職責(zé)， 而內(nèi)部審計(jì)是在經(jīng)營(yíng)管理部門基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)在檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)， 發(fā)現(xiàn)某一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 應(yīng)對(duì)此可能造成的影響及后果作出詳細(xì)的說明， 以達(dá)到引起管理部門重視的目的，但并不再需對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能造成和無意地利用所造成的破壞程度下一個(gè)肯定的結(jié)論。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的這種延伸管理則應(yīng)主要是經(jīng)營(yíng)管理部門的職責(zé)。
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【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 煤炭企業(yè)
一、以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)構(gòu)建煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的迫切性
1、提高煤炭企業(yè)內(nèi)部管理能力
創(chuàng)建期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期是企業(yè)發(fā)展一般要?dú)v經(jīng)的四個(gè)階段。目前我省煤炭企業(yè)的發(fā)展還都處于成長(zhǎng)期，并逐漸走向成熟，存在著諸如職能化管理?xiàng)l塊分割明顯、多元化產(chǎn)業(yè)成熟度低、兼并購(gòu)行為多但管控又不夠適當(dāng)?shù)取俺砷L(zhǎng)綜合癥”，這主要是由企業(yè)職責(zé)不清和人才素質(zhì)差異引起的，迫切需要采取適當(dāng)?shù)氖侄翁嵘禾科髽I(yè)的管控能力。建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系可以使得煤炭企業(yè)形成“自我免疫機(jī)制”，通過持續(xù)不斷的優(yōu)化各層級(jí)之間的管理和責(zé)任界面、工作流程，從而使得領(lǐng)導(dǎo)層能夠“做正確的事”，執(zhí)行層能夠“正確地做事”。通過對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行合理地分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使煤炭企業(yè)內(nèi)部人員能夠認(rèn)真履行各自的職責(zé)，從而保證煤炭企業(yè)有序、高效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
2、可以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值
煤炭企業(yè)注重風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過明確企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理各層次人員的職責(zé)權(quán)限，形成有效的監(jiān)督、約束制衡機(jī)制；可以通過完善企業(yè)法人治理，從而來防范企業(yè)“內(nèi)部人控制”；可以有效地防范和控制供應(yīng)商、存貨管理和產(chǎn)品銷售等過程中產(chǎn)生的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；可以分散和規(guī)避煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資、債務(wù)、經(jīng)濟(jì)合同等活動(dòng)中帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)可以化解和轉(zhuǎn)移煤炭企業(yè)在改革過程中發(fā)生的重組、兼并、整合等因素帶來的制約企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，在確保國(guó)有大型煤炭企業(yè)應(yīng)肩負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)的過程中確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
3、確保煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展
煤炭是我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，外部競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)營(yíng)環(huán)境使得企業(yè)不進(jìn)則退，很多優(yōu)秀企業(yè)都在采取各種手段諸如通過并購(gòu)延長(zhǎng)其產(chǎn)業(yè)鏈，不斷加大新技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用力度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制等手段來提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力。通過建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，既可以保證業(yè)務(wù)規(guī)范有序地進(jìn)行，又可以激發(fā)管理人員和員工的創(chuàng)新性；既可以控制重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，又可以保留一定的彈性空間。同時(shí)對(duì)于煤炭企業(yè)擴(kuò)大其綜合實(shí)力、企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，提高煤炭企業(yè)生產(chǎn)能力和銷售收入；增強(qiáng)煤炭企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷增強(qiáng)煤炭企業(yè)自主創(chuàng)新能力；對(duì)于做優(yōu)主營(yíng)業(yè)務(wù)，積極搶占行業(yè)制高點(diǎn)；對(duì)于做久企業(yè)生命力，培育企業(yè)永續(xù)發(fā)展的“長(zhǎng)壽基因”，都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的框架
結(jié)合我省煤炭企業(yè)的特點(diǎn)，在深入研究國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上構(gòu)建了我省煤炭企業(yè)內(nèi)部控制框架體系如下圖1：
我省煤炭企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目標(biāo)是在結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，引入國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別方法，分析煤炭企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境、機(jī)會(huì)和威脅，盡量將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響降到最低水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。
煤炭企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的時(shí)候要注重內(nèi)控自我評(píng)估的建設(shè)，并要注重持續(xù)完善內(nèi)部控制體系。在持續(xù)完善階段，應(yīng)注重以下幾個(gè)方面的建設(shè)。
1、為防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)要構(gòu)建資金集中管理體系
例如：中國(guó)神華為了防范資金風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一了資金管理和資金運(yùn)作，從資金預(yù)算、資金收支、借款融資和閑置資金運(yùn)用等方面，建立了目標(biāo)、責(zé)任、關(guān)鍵控制、控制工具、控制方法、報(bào)告和檢查的流程與制度體系。以賬戶管理為基礎(chǔ)，對(duì)各分（子）公司的資金收支實(shí)行兩條線管理，實(shí)現(xiàn)收入全部集中，利用資金預(yù)算控制支付，對(duì)債務(wù)融資及擔(dān)保進(jìn)行統(tǒng)一管理，對(duì)閑置資金進(jìn)行集中應(yīng)用，并對(duì)管理過程和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督。
2、打造本質(zhì)安全型礦井，建立安全長(zhǎng)效機(jī)制
編制《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》《風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)與管理措施》《安全文化建設(shè)實(shí)施手冊(cè)》等文件，構(gòu)建本質(zhì)安全管理體系。其核心內(nèi)涵是：通過安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估，制定有針對(duì)性的管理措施和崗位標(biāo)準(zhǔn)，做到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控：通過流程和制度建設(shè)，確保安全管理措施的落實(shí)；建立科學(xué)的安全管理考核評(píng)價(jià)體系，做到持續(xù)改進(jìn)：將安全文化建設(shè)與企業(yè)的安全管理緊密結(jié)合，引領(lǐng)企業(yè)向文化管理發(fā)展。
3、針對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)關(guān)聯(lián)交易管理
為了提升關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管控能力，研究關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管規(guī)定和相關(guān)法律，深刻理解監(jiān)管的要求和思路，進(jìn)一步理順關(guān)聯(lián)交易披露流程，明確法律部、投資者關(guān)系部和其他相關(guān)部門的職責(zé)分工；以物流和資金流為基礎(chǔ)，從合同到付款各環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和預(yù)警制度及系統(tǒng)。
三、以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施
我省大型煤炭企業(yè)應(yīng)從加強(qiáng)制度建設(shè)開始，實(shí)現(xiàn)制度管人、管事，全面提高全公司的內(nèi)部控制管理水平。
1、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，改善內(nèi)部控制環(huán)境
煤炭企業(yè)首先需要建立起與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)文化和管理層管理理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)文化，并把煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)寫入《公司企業(yè)文化發(fā)展規(guī)劃》及《企業(yè)文化手冊(cè)》中。在日常管理過程中，要注重保持關(guān)鍵職位人員的崗位隊(duì)伍穩(wěn)定，盡可能的使相關(guān)措施系統(tǒng)化、程序化、日?；?，在發(fā)生變動(dòng)時(shí)，要對(duì)員工崗位變動(dòng)的原因進(jìn)行分析。同時(shí)要注重對(duì)財(cái)務(wù)部門、信息處理、財(cái)務(wù)報(bào)告的管理，要以明確的制度來規(guī)定財(cái)務(wù)信息匯報(bào)管理的層級(jí)和期限，規(guī)定上級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)如何對(duì)下級(jí)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的合法性和公允性進(jìn)行審核；在制度中對(duì)財(cái)務(wù)信息分析的內(nèi)容做出基礎(chǔ)性的規(guī)定等。在此過程中，煤炭企業(yè)會(huì)形成系統(tǒng)、持續(xù)的傳播機(jī)制，有利于員工形成與管理層相協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)文化。
煤炭企業(yè)要重視人力資源政策，對(duì)各個(gè)工作職位所需員工進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)能力的分析，確保崗位任職要求能夠與員工能力相匹配。建立高級(jí)管理人員的績(jī)效考核與薪酬制度，進(jìn)行有效的激勵(lì)。在我省大型煤炭企業(yè)中設(shè)立和推行員工工作檢查和評(píng)估的具體辦法和制度，及時(shí)和準(zhǔn)確衡量員工績(jī)效，并予以激勵(lì)或處罰，在現(xiàn)有的管理制度，設(shè)計(jì)背離既有政策和程序，應(yīng)采取的補(bǔ)救措旌和處罰手段。以及規(guī)定違規(guī)的處罰方式和程序。
煤炭企業(yè)還要形成誠(chéng)信的道德觀念，在《企業(yè)文化手冊(cè)》中寫入對(duì)員工道德與行為規(guī)范具體的要求或措施。對(duì)誠(chéng)信和道德的宣傳應(yīng)形成一個(gè)制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，并對(duì)于保守公司秘密的具體條款加以規(guī)定。
2、構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
從煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和未來來看，要形成一個(gè)專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行梳理；制定專崗對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行初始的收集，對(duì)己確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管理策略，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。設(shè)立綜合風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門，在公司各部門、各下屬單位尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理的工作組織體系。確保我省大型煤炭企業(yè)及時(shí)、全面、有效地收集風(fēng)險(xiǎn)信息并進(jìn)行有效地處理，以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。形成風(fēng)險(xiǎn)信息收集、處理機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督與改進(jìn)。包括：有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的定期自查和檢驗(yàn)；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的檢查和檢驗(yàn)；內(nèi)部審計(jì)部門至少每年一次的監(jiān)督評(píng)價(jià)；可聘請(qǐng)外部單位進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)及提出建議。
3、應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，開展流程管控
（1）確定重大風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與公司價(jià)值鏈管理的相關(guān)性，總結(jié)歸納曾發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，參考國(guó)資委的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用定性和定量相結(jié)合的方法，針對(duì)內(nèi)外部環(huán)境及運(yùn)營(yíng)方式發(fā)生變化情況下可能出現(xiàn)的各種重要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行初始風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定主要風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，進(jìn)而確定了公司面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)、投資管理風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、分/子公司風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)安全風(fēng)險(xiǎn)、電力市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、煤炭市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）制定管控流程。針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)特別是重大風(fēng)險(xiǎn)，按照重要性和示范性原則，公司確定重要管理與業(yè)務(wù)流程，涉及公司總部和多個(gè)職能部門，流程的主要負(fù)責(zé)部門、涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)類別。重要管理與業(yè)務(wù)流程包括：定期信息披露流程、持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易管理流程、項(xiàng)目投資決策流程、年度建設(shè)與改造計(jì)劃流程、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)流程、資源選擇與獲取流程、總體戰(zhàn)略規(guī)劃編制流程、年度生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃制定流程、經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制流程、資金收入入賬流程、資金支付流程、借款籌資流程、薪酬管理流程、公司購(gòu)并業(yè)務(wù)流程、科技創(chuàng)新項(xiàng)目管理流程、安全監(jiān)督檢查與隱患整治管理、日常調(diào)度業(yè)務(wù)流程、月度調(diào)度業(yè)務(wù)流程、突發(fā)事故處理流程、生產(chǎn)裝備管理流程、鐵路運(yùn)輸組織（運(yùn)行圖）流程、工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)及概算管理流程、采購(gòu)計(jì)劃管理流程、煤炭銷售年度/月度價(jià)格制定流程、煤炭裝船銷售流程及煤炭銷售結(jié)算流程。
（3）開展流程管控。公司依據(jù)重要管理與業(yè)務(wù)流程，明確了流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)、控制重點(diǎn)、控制活動(dòng)及其評(píng)價(jià)方法和責(zé)任主體，據(jù)此開展流程管控活動(dòng)，有效控制公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。管控流程見圖2。
4、設(shè)立良好的控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是幫助管理層確保風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策得到實(shí)施的政策和步驟。包括一系列的活動(dòng)，諸如批準(zhǔn)、授權(quán)、證明、協(xié)調(diào)、檢查運(yùn)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)安全性以及職責(zé)分工，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)。
（1）強(qiáng)化預(yù)算管理。貫徹預(yù)算的剛性原則，預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部必須嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算控制要以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。消除預(yù)算執(zhí)行的隨意性，并將對(duì)預(yù)算的考核與員工的薪酬直接掛鉤，從而保證全面預(yù)算的落實(shí)和公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（2）實(shí)行資金集中管理。建立起“集中存、集中管，集中用”為核心的財(cái)務(wù)集中管理運(yùn)行模式。減少煤炭企業(yè)整體的銀行賬戶，盤活資金存量，提高資金效益，把握資金投向，使我省大型煤炭企業(yè)能夠從總體上把握資金運(yùn)作效果、籌資融資情況和自身的財(cái)力，為擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)投資等重大決策提供依據(jù)。煤炭企業(yè)應(yīng)制定結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理制度和資金流程控制制度，規(guī)定各種結(jié)算方式的具體操作規(guī)程。為規(guī)避資金支付風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持資金預(yù)算財(cái)務(wù)部門從計(jì)劃，合同、單證上進(jìn)行嚴(yán)格審查把關(guān)，對(duì)沒有列入計(jì)劃、沒有訂立合同或單證不全的款項(xiàng)堅(jiān)決拒付。
（3）加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制。建立統(tǒng)一的集中信息系統(tǒng)，及時(shí)掌握各企業(yè)動(dòng)態(tài)，切實(shí)做到總部對(duì)各級(jí)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控和集中管理。制定具體的信息系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)圖和完整的職責(zé)分工，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理架構(gòu)的構(gòu)建和人員職責(zé)分工，確保管理的可靠性。設(shè)置一個(gè)適用于整個(gè)煤炭企業(yè)范圍內(nèi)的信息技術(shù)管理的一般性規(guī)定。制定信息技術(shù)控制方面的應(yīng)急和危機(jī)管理辦法，災(zāi)難補(bǔ)救計(jì)劃，有效應(yīng)對(duì)危機(jī)突發(fā)事件。對(duì)各項(xiàng)應(yīng)用系統(tǒng)的控制上，進(jìn)行統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。
（4）完善組織人員和業(yè)務(wù)控制。設(shè)置股權(quán)管理工作具體的歸口管理部門，股權(quán)信息管理及價(jià)值分析的工作安排具體的崗位職責(zé)。規(guī)定總部各業(yè)務(wù)管理部門收集子公司業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，及時(shí)地更新。加強(qiáng)子公司業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)避免同質(zhì)化和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問題。
5、建立良好的內(nèi)部控制
（1）增強(qiáng)煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視控制文化的建設(shè)。內(nèi)部控制的建設(shè)不僅要在硬件上下功夫，也要在軟文化方面齊頭并進(jìn)，必須大力宣傳內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，讓控制思想深入人心，成為企業(yè)人人自覺的行動(dòng)。（2）完善煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制度，建立煤炭企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告制度。我省大型煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的建立和健全有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視是企業(yè)內(nèi)部控制完善中一大障礙，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立相應(yīng)的煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任制度，使煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任有所落實(shí)。（3）健全我省大型煤炭企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。明確監(jiān)督主體，解決煤炭企業(yè)所有者缺位的現(xiàn)狀，同時(shí)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，才能使煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制從根本上得以改善。
6、建立暢通的信息溝通機(jī)制
建立起內(nèi)部溝通的機(jī)制，信息溝通的工作制度化、系統(tǒng)化，將信息溝通作為各級(jí)管理人員工作執(zhí)掌的一部分。在我省大型煤炭企業(yè)內(nèi)部形成信息共享機(jī)制。例如，總部各管理機(jī)構(gòu)的信息做到與被管理單位的信息同步。設(shè)立對(duì)重大事項(xiàng)信息傳遞的制度。對(duì)重大事項(xiàng)要有區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)信息的匯報(bào)程序要有制度性規(guī)定等。
7、強(qiáng)化內(nèi)部控制，改善監(jiān)督控制
（1）建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。董事會(huì)應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策和監(jiān)控程序，包括監(jiān)測(cè)和重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，以對(duì)其目標(biāo)、業(yè)務(wù)、外部環(huán)境的變化作出反應(yīng)，對(duì)重大失敗或不足及時(shí)報(bào)告，有效調(diào)整控制，確保采取補(bǔ)救行動(dòng)。（2）可開展獨(dú)立第三方內(nèi)控體系認(rèn)證評(píng)價(jià)，可考慮由外部審計(jì)部門進(jìn)行獨(dú)立第三方內(nèi)控體系認(rèn)證驗(yàn)證評(píng)價(jià)，披露審計(jì)意見，明確建立內(nèi)部控制、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任。（3）強(qiáng)化審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督。組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提升內(nèi)部審計(jì)部門在整個(gè)集團(tuán)中的地位，使審計(jì)部門與其他職能部門平級(jí)（至少平級(jí)），增強(qiáng)其獨(dú)立性，形成審計(jì)部門直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)匯報(bào)工作的體制。（4）提升審計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)人員管理；例如：組織培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，規(guī)定任職期限，設(shè)立激勵(lì)機(jī)制。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：國(guó)有合營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策
近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大及國(guó)際市場(chǎng)的不斷發(fā)展，許多企業(yè)為了擴(kuò)大自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)務(wù)，紛紛通過投資控股、合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)以及海外投資等方式，來轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營(yíng)方式，尋求更大的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要支柱，在全球化的發(fā)展趨勢(shì)中也在不斷調(diào)整升級(jí)自身的經(jīng)營(yíng)模式。
一、國(guó)有合營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前國(guó)有合營(yíng)企業(yè)雖然比較注重內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的作用及重要性，但在內(nèi)部控制的實(shí)際推進(jìn)執(zhí)行中，依然存在一些亟待解決的問題與風(fēng)險(xiǎn)。
（一）內(nèi)部控制執(zhí)行不力，沒有較好的內(nèi)控環(huán)境
按照現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理的要求，合營(yíng)企業(yè)需要建立一套系統(tǒng)、合理、完整的內(nèi)部控制體系，并在企業(yè)得到有效執(zhí)行，但由于國(guó)有合營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)及結(jié)構(gòu)相較于其他企業(yè)有一定的復(fù)雜性與特殊性，在實(shí)際內(nèi)部控制工作的開展中往往會(huì)出現(xiàn)一些較難解決的問題與事項(xiàng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。就目前而言，合營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作執(zhí)行不力的主要原因包括以下幾個(gè)方面：
第一，合營(yíng)企業(yè)要想打造一個(gè)健康良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要建立有效合理的企業(yè)治理機(jī)制，確保股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層嚴(yán)格依法依規(guī)履行各自的職責(zé)權(quán)限，避免控股股東干預(yù)經(jīng)營(yíng)層管理事務(wù)，然而縱觀當(dāng)前大部分合營(yíng)企業(yè)并未實(shí)際做到這一點(diǎn)。第二，內(nèi)部控制工作的開展包括管理層在內(nèi)的企業(yè)全體員工，按照要求與標(biāo)準(zhǔn)共同參與實(shí)施，而在當(dāng)前，部分國(guó)有合營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度在全體員工中推行不到位。第三，企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)不夠合理，內(nèi)控制度的業(yè)務(wù)流程存在問題，此類問題導(dǎo)致員工在按照內(nèi)部控制流程工作時(shí)可操作性不強(qiáng)或按流程操作時(shí)效率太低，業(yè)務(wù)開展也就不按或不能按流程操作，具體操作起來相對(duì)隨意，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、業(yè)務(wù)的合法性、經(jīng)營(yíng)的有效性等不能得到有效保障。第四，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的監(jiān)督手段，在一定程度上容易受到管理層干擾，不能發(fā)揮最大的監(jiān)督作用。第五，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，不能有效發(fā)揮應(yīng)有的職能。
（二）對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清
當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，出現(xiàn)許多不確定因素，尤其是在當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境越來越復(fù)雜的形式下，企業(yè)的發(fā)展多多少少會(huì)受到國(guó)際形式、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革等方面的影響與沖擊，在此情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)程度也會(huì)逐步加大。
然而，目前我國(guó)部分合營(yíng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較欠缺，現(xiàn)階段仍有許多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)仍然停留在以往的觀念上，對(duì)企業(yè)當(dāng)前及未來的發(fā)展中面臨的困難挑戰(zhàn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中不能很好應(yīng)對(duì)各種突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)與問題。
（三）缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力
企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過程中，通常會(huì)面對(duì)政治風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保密風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等。
面對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)問題，現(xiàn)階段部分企業(yè)缺乏先進(jìn)的理念和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目光，缺乏具有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與方案，不能較好的對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行識(shí)別、分析，也就無從制訂應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，無法有效將風(fēng)險(xiǎn)降到可以把控、應(yīng)對(duì)的程度。
二、強(qiáng)化國(guó)有合營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議與對(duì)策
針對(duì)當(dāng)前國(guó)有合營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，以下總結(jié)幾點(diǎn)強(qiáng)化的建議及對(duì)策。
（一）健全當(dāng)前的內(nèi)部控制機(jī)制
1.要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及企業(yè)發(fā)展的實(shí)際要求，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和有關(guān)規(guī)章制度，建立和完善監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范及抵御能力，確保企業(yè)有序、健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
2.要進(jìn)一步提高股東規(guī)范運(yùn)作意識(shí)，促進(jìn)股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的規(guī)范化運(yùn)作。另外，要建立和完善監(jiān)督機(jī)制，細(xì)化監(jiān)事會(huì)工作制度，明確監(jiān)事會(huì)職責(zé)，完善監(jiān)事會(huì)的來源與專業(yè)構(gòu)成，并對(duì)監(jiān)事建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，建立責(zé)任追蹤和獎(jiǎng)懲制度，使其充分發(fā)揮監(jiān)督職能。
3.要定期開展內(nèi)部控制測(cè)試工作，企業(yè)可以聘請(qǐng)第三方內(nèi)部控制專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的目標(biāo)，針對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，業(yè)務(wù)層面采用跟單作業(yè)和關(guān)鍵控制抽樣檢查的方法對(duì)執(zhí)行層面符合性情況進(jìn)行測(cè)試，企業(yè)層面采用檢查、訪談、問卷分析等方式進(jìn)行測(cè)試，查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面存在的問題，針對(duì)問題進(jìn)行專項(xiàng)整改，屬于內(nèi)控設(shè)計(jì)的問題，定期修改內(nèi)控制度，屬于執(zhí)行的問題，責(zé)成相關(guān)崗位落實(shí)整改并定期跟蹤復(fù)查。
（二）樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力
1.國(guó)有合營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這也是建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的一個(gè)重要前提。國(guó)有合營(yíng)企業(yè)可以在企業(yè)文化中適當(dāng)添加風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，在日常工作規(guī)范與業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)反復(fù)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。只有具備了較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)員工才能正確意識(shí)到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性，才能有效推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在內(nèi)部控制工作中的落地執(zhí)行，使員工在日常工作中能夠自覺發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2.企業(yè)要切實(shí)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制與應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)可以通過對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類與評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)實(shí)施分層管控，使風(fēng)險(xiǎn)管控發(fā)揮最大的成效。同時(shí)，要提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)要定期舉辦培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員敏銳的市場(chǎng)觀察力和風(fēng)險(xiǎn)判斷力，使其通過自身的豐富經(jīng)驗(yàn)與掌握的先進(jìn)理念、技術(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。
（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用
在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計(jì)始終居于主導(dǎo)地位。因此，有合營(yíng)企業(yè)要充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督手段，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制方法和效果的全過程、全方位的監(jiān)督檢查，保證風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施效率和效果。
1.企業(yè)需要制定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)制度，并將審計(jì)工作的重點(diǎn)適當(dāng)偏向降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)方面。另外，企業(yè)需要確保內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性，真正落實(shí)審計(jì)委員會(huì)制度，嚴(yán)禁任何人、任何部門直接干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作，保障審計(jì)的權(quán)威性。對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門，需保障在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，確保管理規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)可控；對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門，則需要保障其搜集整理的相關(guān)信息真實(shí)可靠，并對(duì)企業(yè)使用資金的情況進(jìn)行全程監(jiān)督管理，以真實(shí)反映企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)情況。
2.企業(yè)監(jiān)事會(huì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督作用，針對(duì)董事、管理層及財(cái)務(wù)等重要崗位履職情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)企業(yè)要定期聘請(qǐng)第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)、重大事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)控工作等進(jìn)行外部審計(jì)，并采取有效措施保障獨(dú)立審計(jì)不受干擾。
三、結(jié)語
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，將成立國(guó)有合營(yíng)企業(yè)作為其轉(zhuǎn)型升級(jí)的一個(gè)重要舉措。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制管理不僅能夠提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平，保障業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、財(cái)務(wù)信息的完整性及真實(shí)性，還能使企業(yè)在多變的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。
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關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 整合
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來越高，國(guó)內(nèi)企業(yè)數(shù)量越來越多，外資企業(yè)不斷進(jìn)駐，使得企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈趨殘酷。要想在嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境中立足，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要不斷提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，在新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代和市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效整合，才能使得企業(yè)的管理內(nèi)容得以協(xié)調(diào)統(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)管理成本大大降低，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避。
一、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)性
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著一定的關(guān)聯(lián)性，使得兩者在整合過程中擁有很高的契合度和可行性。其關(guān)聯(lián)性體現(xiàn)在多個(gè)方面，主要體現(xiàn)在管理過程、管理手段和管理目的、影響因素等。
首先，就管理過程而言，企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程即對(duì)企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行優(yōu)化和提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織經(jīng)濟(jì)效益的顯著提高，其管理執(zhí)行過程貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中。內(nèi)部控制管理需首先對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行有效控制，完成內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的傳遞與溝通。風(fēng)險(xiǎn)管理則是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控，并將其控制在最低水平的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是在確保資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供重要保證。兩者的管理過程均貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，是一個(gè)相對(duì)系統(tǒng)的過程。
其次，內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理均以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為實(shí)現(xiàn)手段。內(nèi)部控制經(jīng)由風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和分析，最終采取管理和控制措施，風(fēng)險(xiǎn)管理則首先確定組織目標(biāo)，進(jìn)而通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估明確組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而采取風(fēng)險(xiǎn)防范和處理措施。就管理目的來看，企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理均以提供合理保證作為核心目的。內(nèi)部控制著重于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的有效預(yù)防，風(fēng)險(xiǎn)管理則關(guān)注于風(fēng)險(xiǎn)因素的遏制和處理，避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。在影響因素方面，兩者均受到企業(yè)成員的影響，“人”的作用均在兩者執(zhí)行過程中產(chǎn)生巨大影響。
二、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的必要性
（一）精簡(jiǎn)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率
對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而言，實(shí)現(xiàn)管理機(jī)構(gòu)的有效整合，將不同管理機(jī)構(gòu)相似功能融合在一起，能夠大大減少企業(yè)內(nèi)部管理之間的磨合，減少機(jī)構(gòu)和部門之間溝通成本，大大提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在相當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)性，相關(guān)工作之間能夠融合與共通，將企業(yè)內(nèi)部控制管理體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有效整合，對(duì)兩者相通的工作進(jìn)行精粹和提煉，利用一套管理制度和人員系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)和維護(hù)。企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)得到精簡(jiǎn)，經(jīng)營(yíng)管理效率大大提高，經(jīng)營(yíng)管理成本也相應(yīng)降低，其未來發(fā)展的綜合實(shí)力也就有了重要保證。
（二）發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理效用，為內(nèi)部控制作引導(dǎo)
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中明確的組織目標(biāo)下其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，其工作的針對(duì)性強(qiáng)，貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中活動(dòng)著的管理機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理有效整合在一起，能夠充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用，使得其在管理過程中掌握的信息為內(nèi)部控制管理提供具體指導(dǎo)，內(nèi)部控制管理能夠依此進(jìn)行工作目標(biāo)的確定和工作重點(diǎn)的選擇。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中某個(gè)項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在較大風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略，企業(yè)內(nèi)部控制則可圍繞相關(guān)問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和項(xiàng)目類型進(jìn)行界定，規(guī)范各部門的經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的顯著提升，為企業(yè)未來發(fā)展提供有效保證。
（三）有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展
企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者的根本目的是最大限度降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)的損失降到最低，并能通過正確經(jīng)營(yíng)方向的確定，以最高效率實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。將內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理整合起來，能夠?qū)崿F(xiàn)兩者的互補(bǔ)和共同促進(jìn)，將兩者的效用發(fā)揮到最大。內(nèi)部控制充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)事件的預(yù)防功能，風(fēng)險(xiǎn)管理則充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)因素遏制功能，兩者相互支持和幫助，相關(guān)信息資源實(shí)時(shí)共享，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大大降低，經(jīng)營(yíng)管理的安全性大大提高，也就能夠有效保障企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。
三、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理整合策略
（一）推動(dòng)兩者管理架構(gòu)的有效整合
在推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理整合的過程中，應(yīng)首先推動(dòng)兩者管理架構(gòu)的有效整合，實(shí)現(xiàn)管理機(jī)構(gòu)的融合與統(tǒng)一。整合的基礎(chǔ)是管理架構(gòu)的整合，在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作的開展才能擁有統(tǒng)一的指揮機(jī)構(gòu)，才能擁有統(tǒng)一的、具體的管理工作制度。首先，對(duì)企業(yè)信息傳遞渠道進(jìn)行優(yōu)化和提升，使得信息溝通效率大大提高，整合效率更高。其次，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一在一個(gè)管理架構(gòu)當(dāng)中。建立其統(tǒng)一主體的管理體系，對(duì)各自的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)籌分配，明確具體的職責(zé)和義務(wù)，落實(shí)好架構(gòu)的細(xì)化和深化工作。最后，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際狀況，具體分析企業(yè)的外部市場(chǎng)環(huán)境和戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域等因素，明確下一步的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，進(jìn)而逐步開展相關(guān)實(shí)際工作。
（二）建立健全企業(yè)動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)管理規(guī)范
對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效整合，其主要目標(biāo)是通過兩者的融合與統(tǒng)一，大大提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，但不意味著各自的工作重點(diǎn)均高度統(tǒng)一，相關(guān)工作的開展也不再細(xì)化。為確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理各自發(fā)揮管理優(yōu)勢(shì)，應(yīng)當(dāng)建立健全動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)管理規(guī)范，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，能夠借助于動(dòng)態(tài)化的業(yè)務(wù)管理機(jī)制，在明確企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作融合點(diǎn)的同時(shí)，進(jìn)一步明確兩者的工作重點(diǎn)。就企業(yè)內(nèi)部控制而言，其工作重點(diǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資金資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理、產(chǎn)品研發(fā)以及信息傳遞等方面的控制和管理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則主要著重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控。在分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況得出動(dòng)態(tài)規(guī)范后，明確兩者的融合點(diǎn)和重點(diǎn)，能夠?yàn)楦髯怨ぷ鏖_展提供詳實(shí)的計(jì)劃。
（三）細(xì)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程
在完成企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合之后，只有細(xì)化并明確具體的工作流程，才不至于在融合之后造成工作不明確，反而影響管理工作效率。對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)的執(zhí)行原則，除確保設(shè)計(jì)的合法性和全面性、適用性和有效性，還應(yīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者的協(xié)調(diào)配合，兩者職權(quán)相互牽制，并實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。同時(shí)，在設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，基于其機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，確保企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)要求且符合實(shí)際情況。在工作流程的細(xì)化中，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系建設(shè)和運(yùn)營(yíng)信息系統(tǒng)的優(yōu)化，為各組織職能部門工作的順利開展提供有效保障。
此外，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，企業(yè)在發(fā)展過程中，其經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)呈階段式發(fā)展，不同階段的工作內(nèi)容不同，相應(yīng)的管控需求也各不相同。為此，應(yīng)當(dāng)針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)的不同階段進(jìn)行相應(yīng)管理程序和措施的制定，使得經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)的全過程能夠擁有相對(duì)應(yīng)的管理模式，動(dòng)態(tài)化處理大大避免了管理成本的浪費(fèi)，且能夠?qū)崿F(xiàn)管理效率最大化，風(fēng)險(xiǎn)管控效果也能達(dá)到最佳。
（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作
強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督，才能有效提升內(nèi)部控制管理的工作效率，提高內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，進(jìn)而為整合后的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮提供重要保障。同時(shí)，應(yīng)建立起企業(yè)內(nèi)部控制管理監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行定期和不定期檢查，對(duì)于內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行全面分析和總結(jié)，查找其工作中的問題和不足，進(jìn)而提出改進(jìn)和提升措施。在相關(guān)監(jiān)督工作的落實(shí)上，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門作為主要執(zhí)行者和負(fù)責(zé)人，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)處理、交易狀況等業(yè)務(wù)問題進(jìn)行重點(diǎn)檢查和監(jiān)督。在監(jiān)督完成后，向企業(yè)呈交內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以便企業(yè)的管理決策部門能夠針對(duì)具體問題進(jìn)行針對(duì)處理，使企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠不斷優(yōu)化和提升。
四、結(jié)語
實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效整合，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展的必經(jīng)之路，也是當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的必然要求。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理整合工作的重要性和必要性，進(jìn)而在整合的方法和策略上進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)。依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，從大的方面和小的細(xì)節(jié)上入手，精簡(jiǎn)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，建立健全企業(yè)動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)管理規(guī)范，并細(xì)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，重點(diǎn)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用發(fā)揮到最大，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供堅(jiān)強(qiáng)后盾。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:水電施工 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制
當(dāng)前，如何提高水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為一個(gè)熱門話題。針對(duì)我國(guó)水電施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的復(fù)雜多樣及其在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中所逐漸暴露出來的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到，水電施工企業(yè)必須要建立起切實(shí)有效且充滿競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這也是營(yíng)造水電施工財(cái)務(wù)管理環(huán)境，提升水電施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的一個(gè)重要保障。所以，水電施工企業(yè)必須要從細(xì)節(jié)抓起，努力做好和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
(一)增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利
伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康持續(xù)發(fā)展。
(二)確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性
作為一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)既能對(duì)內(nèi)為管理者提供諸多經(jīng)營(yíng)管理信息，又能對(duì)外為債權(quán)人、投資者等提供投資決策方面的信息，而內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。
(三)確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行
通常來說，水電施工企業(yè)的項(xiàng)目點(diǎn)多人散，其內(nèi)部各項(xiàng)管理方針與措施多難以順利執(zhí)行，以致一個(gè)新制度或措施出臺(tái)后，在一線施工現(xiàn)場(chǎng)多很難順利。即便執(zhí)行，也多是表面一套暗地一套。水電施工企業(yè)的這種現(xiàn)象若不采取一些相關(guān)措施予以制止，其內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度將很難執(zhí)行下去。所以，加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢(shì)在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。
(四)確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
水電施工通常是一個(gè)耗資相當(dāng)巨大的工程，如果在其成本控制上稍有放松就會(huì)大致大量資金的浪費(fèi)。正因如此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)胡亂開支的現(xiàn)象，原本使用極少資金就能完成的事情通常會(huì)耗費(fèi)一大筆資金。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。企業(yè)通過實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。此外，通過內(nèi)部控制，水電施工企業(yè)還能夠合理安排企業(yè)的財(cái)力及物力，不斷促進(jìn)水電施工服務(wù)質(zhì)量的提高，增強(qiáng)水電施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的措施
如前所述，內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用非常重大，它直接關(guān)系著企業(yè)的革新，以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)。然而至今為止，如何才能夠有效提高水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，仍是一個(gè)比較棘手的問題。尤其是在當(dāng)前新時(shí)期，隨著社會(huì)的進(jìn)步，以及經(jīng)濟(jì)與管理水平的相應(yīng)提高，水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)也不斷增加。針對(duì)內(nèi)控制度不健全與范圍不全面、內(nèi)控實(shí)施人員專業(yè)能力、素質(zhì)偏低、內(nèi)部控制方法不當(dāng)及手段相對(duì)落后等問題，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。關(guān)于水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：
(一)建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
不管是什么樣的企業(yè)，當(dāng)一個(gè)新措施或者制度出臺(tái)之后，它在實(shí)施過程中大都會(huì)不可避免的遇到很多的阻礙。水電施工企業(yè)要能夠真正建立和實(shí)施起企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就必須要按照國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來制定切實(shí)適合其自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并不斷加強(qiáng)和提高制度的執(zhí)行效益。
水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。此外，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展、變化和完善的過程，它貫穿于企業(yè)運(yùn)行的全過程中，并不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新要求、新情況適時(shí)改進(jìn)。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、預(yù)算的編制以及不相容崗位制度的建立等。
(二)加強(qiáng)內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度
