時間：2022-12-25 18:59:39
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1.傳統(tǒng)信貸模式對比分析傳統(tǒng)擔(dān)保制度是指以第三人的信用或特定財(cái)產(chǎn)上設(shè)定的權(quán)利來確保特定債權(quán)人實(shí)現(xiàn)的一項(xiàng)重要的民事法律制度?？傮w上看,傳統(tǒng)擔(dān)保人制度對債權(quán)人確實(shí)非常有利,而對債務(wù)人卻相對較為苛刻和不利。一旦被擔(dān)保企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)，資金融通和企業(yè)債務(wù)遭遇重大困難，無法向金融機(jī)構(gòu)履行債務(wù)責(zé)任時，責(zé)任將會落在擔(dān)保人身上，最糟的可能性是凍結(jié)負(fù)債企業(yè)或擔(dān)保人的現(xiàn)金或有價證券,對中小微企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)造成巨大沖擊。除此之外，傳統(tǒng)擔(dān)保人制度還會造成以下常見的不良后果：假借訂立合同，惡意進(jìn)行磋商，容易導(dǎo)致欺詐和；故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實(shí)或者提供虛假情況；有其它違背誠實(shí)信用原則的行為。本方案的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在金融貸款連坐工程三大模式的組合運(yùn)用。首先，貸款連坐模式，形成一種小組之間互相監(jiān)督的“連坐”制度，組內(nèi)每家企業(yè)都會影響整個小組信譽(yù)；其次，保證金模式，連坐小組成員除每月必須繳納必要貸款利息外，還需要向上繳“小組合作中心”繳納保證金，由金融機(jī)構(gòu)代為保管，保證金額視小組企業(yè)規(guī)模及融資規(guī)模而定；最后，懲罰激勵模式，通過建立貸后管理預(yù)警監(jiān)控檢查系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對信貸資產(chǎn)的有效監(jiān)控，為貸后檢查提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息和便捷的數(shù)據(jù)查詢方式。對于信貸狀況良好的企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)可視情況適當(dāng)放寬信貸額度，并在貸款利率上給予一定優(yōu)惠；而成員信譽(yù)過低則會招致多梯度懲罰。
2.機(jī)遇風(fēng)險(xiǎn)分析近年來，中小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到了空前嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。一方面，由于中小微企業(yè)貸款存款派生能力較低，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)從事中小微貸款不但成本高，風(fēng)險(xiǎn)也較大，常常會出現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)“貸大不貸小”的傾向；另一方面，民間貸款的高額利息使得無法還貸、越借越多的惡性循環(huán)愈演愈烈，加劇了中小微企業(yè)的融資困境。與此同時，中小微企業(yè)客觀上對融資貸款卻擁有極大的需求，而本方案的推出，能夠激勵金融機(jī)構(gòu)在信用風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，提高中小微企業(yè)信貸資金的可獲得性，降低社會融資成本，減輕中小微企業(yè)融資發(fā)展負(fù)擔(dān)。本方案在分析當(dāng)前浙江省中小微企業(yè)的融資狀況和瓶頸問題，并充分借鑒孟加拉國經(jīng)濟(jì)學(xué)家•尤努斯的經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)，他從第一筆生意向42名農(nóng)婦貸款27美元,到今天向大約660萬貧困人口貸款超過57億美元,而被稱為小額貸款之父。孟加拉鄉(xiāng)村銀行獨(dú)特的運(yùn)作方式使它維持了高達(dá)97%的還款率,穩(wěn)居世界銀行業(yè)之首。本方案引入尤努斯格萊珉銀行管理理念，充分結(jié)合浙江省中小微企業(yè)實(shí)際,經(jīng)過充分結(jié)合金融機(jī)構(gòu)放貸和企業(yè)融資的現(xiàn)實(shí)狀況，總結(jié)得出了“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，責(zé)任連坐”的融資新方案。通過問卷調(diào)查與實(shí)地考察，目前，金融機(jī)構(gòu)正努力采取加快信貸審批工作、創(chuàng)新信貸投放方式、推進(jìn)與其他金融中介的合作等措施來解決中小微企業(yè)融資難問題，大部分金融機(jī)構(gòu)都表示“金融連坐、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”的方式在理論和實(shí)踐上都具有較強(qiáng)的的可行性，非常值得進(jìn)一步探索，與此同時多數(shù)中小微企業(yè)對本方案也表示了極大的認(rèn)同和支持。
3.成本收益分析本方案主營利潤點(diǎn)旨在吸收更多可信任的貸款投放對象，在不增加投資風(fēng)險(xiǎn)的情況下增加貸款額度，獲取更多的貸款利息。此外，該方案的主要附屬利潤點(diǎn)就是為企業(yè)介紹符合條件并有意向共同合作的企業(yè)，履行中介職能，將每一家報(bào)名企業(yè)的條件記錄在案，為有意向合作的企業(yè)提供溝通交流渠道，收取相應(yīng)費(fèi)用。①成本分析。本方案成本主要體現(xiàn)在顯性與隱性兩個層面。顯性（固定）成本主要為內(nèi)部評級的系統(tǒng)開發(fā)上，包括信息技術(shù)的實(shí)施費(fèi)用與集成成本，聘用專業(yè)人員設(shè)計(jì)分析模型、系統(tǒng)正常維持費(fèi)用等；隱性成本主要是風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分布在整個經(jīng)濟(jì)體系，量化并跟蹤較為困難，當(dāng)一個小組中的企業(yè)全部都有貸款，一家企業(yè)出現(xiàn)問題，在“連坐制度”下會影響其他企業(yè)的資金鏈，出現(xiàn)所有企業(yè)全部虧損或破產(chǎn)的情況，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的損失擴(kuò)大化。②收益分析。本方案降低金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)的作用主要體現(xiàn)在：當(dāng)其中有一家企業(yè)破產(chǎn)無力償還貸款的時候，其剩余的債務(wù)可以根據(jù)合同有其它企業(yè)承擔(dān)一部分，或直接從該小組的保證金里扣除，這樣金融機(jī)構(gòu)的損失就會減少；另外一部分收益體現(xiàn)在：金融機(jī)構(gòu)可以把貸款業(yè)務(wù)擴(kuò)展到更多的中小微企業(yè)中去，獲得更多的貸款利息收入。金融機(jī)構(gòu)為中小微企業(yè)解決融資難問題，就是為社會解決就業(yè)問題，就是為推動社會的發(fā)展提供動力。這不僅有助于提高社會效益，幫助信貸雙方獲得良好的市場口碑，還能獲得國家相關(guān)政策的扶持。
二、風(fēng)險(xiǎn)評估及控制
1.建立金融方案動態(tài)跟蹤機(jī)制針對貸款連坐融資工程，金融機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行動態(tài)跟蹤，針對中小微企業(yè)這一重點(diǎn)客戶建立用戶及方案信息庫。信息庫的內(nèi)容主要包括月度貸款額度、月度各類上期和去年同期貸款增減數(shù)據(jù)、金融市場各渠道放貸信息、主銷金融市場的重點(diǎn)客戶信息等。對收集的金融信息和客戶信息要即時分類整理。做到對本方案放貸動態(tài)、市場同類金融競爭方案動態(tài)、中小微企業(yè)資金需求狀況熟知于胸。
2.建立金融方案分析與預(yù)警機(jī)制根據(jù)本方案提出的貸款連坐融資工程，針對中小微企業(yè)建立信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，細(xì)分為貸款前、貸款時和貸款后三種模式：①貸款前，通過金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評級，對中小微企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多層次、多角度、連續(xù)性的監(jiān)測、定位和預(yù)警分析。如確定客戶在同行業(yè)中的位次，或在當(dāng)?shù)仄髽I(yè)中的排名，或者在其所在地區(qū)和所在行業(yè)中的排名等等，對客戶實(shí)施連續(xù)的跟蹤監(jiān)測，如何建立金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；②貸款時，建立預(yù)警模型應(yīng)用于中小微企業(yè)的信息記錄、還款周期和意見反饋進(jìn)行登記和分析，并及時反饋給相關(guān)決策部門；③貸款后，金融機(jī)構(gòu)定時通過反饋的信息，去發(fā)現(xiàn)本方案實(shí)際使用時候出現(xiàn)的情況，如果出現(xiàn)異常就召集專家研究，進(jìn)行完善。
3.建立金融方案全方位檢測和定向修復(fù)機(jī)制根據(jù)長期對該方案的跟蹤調(diào)查，結(jié)合對中小微貸款客戶的相關(guān)信息反饋，金融機(jī)構(gòu)主管召集項(xiàng)目經(jīng)理及其團(tuán)隊(duì)一起對該金融方案分析中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行討論，研究解決辦法，論證辦法的可行性，并形成《貸款連坐融資工程金融方案維護(hù)項(xiàng)目計(jì)劃書》，按照項(xiàng)目計(jì)劃書展開對本方案的維護(hù)管理工作。該項(xiàng)目經(jīng)理及其團(tuán)隊(duì)根據(jù)《貸款連坐融資工程金融方案維護(hù)項(xiàng)目計(jì)劃書》，針對這一金融方案在推廣過程中，出現(xiàn)或預(yù)計(jì)有可能出現(xiàn)的問題，聘請優(yōu)秀金融專家團(tuán)隊(duì)，提出解決問題的策略，并通過對策略的論證，形成一個可執(zhí)行的整體操作方案，項(xiàng)目經(jīng)理及團(tuán)隊(duì)按此方案來推進(jìn)落實(shí)中小微企業(yè)貸款連坐融資工程的維護(hù)和提升工作。
三、前景與意義
1.前景探索資金是企業(yè)的血液，若無法妥善處理中小微企業(yè)“融資難”問題，將會對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定產(chǎn)生極為嚴(yán)重的后果。中小微企業(yè)外源性融資的首選對象仍然是商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)，而浙江省金融機(jī)構(gòu)在中小微企業(yè)融資服務(wù)上仍存在著諸多亟待改善的問題，將會對其順利成長甚至浙江省經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定健康發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的威脅。
柳江縣小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地標(biāo)準(zhǔn)廠房項(xiàng)目位于新興工業(yè)園四方塘片區(qū)二區(qū)內(nèi)，該區(qū)位于柳州市南面。柳江縣四方塘區(qū)域，是柳州市新興工業(yè)園區(qū)的擴(kuò)展區(qū)域，也是柳州市加快推進(jìn)工業(yè)化、城市化進(jìn)程，全面實(shí)施“再造一個工業(yè)城市”戰(zhàn)略部署的重要經(jīng)濟(jì)載體。柳江縣位于廣西山字型構(gòu)造馬蹄形盾地的中部，地處桂中構(gòu)造盆地的地東部位，境內(nèi)出露的地層包括泥盆系、石炭系、二疊系、三疊系和第四系，本地區(qū)構(gòu)造運(yùn)動較微弱，柳州及其周圍地區(qū)地殼相對穩(wěn)定。項(xiàng)目場址自然和經(jīng)濟(jì)條件良好，場址北面、西面、南面為規(guī)劃道路，東面為已建成的新安中路，西面附近面為泉南高速公路。交通便利，給水、排水、供電等公共基礎(chǔ)設(shè)施條件基本齊全，本項(xiàng)目建設(shè)條件滿足。
2用地現(xiàn)狀條件分析
2.1優(yōu)勢條件。2.1.1區(qū)位條件較好：新興工業(yè)園四方塘片區(qū)二區(qū)用地緊鄰柳州市區(qū)，與柳州主城區(qū)以柳石路相連，交通方便快捷，直線距離至市中心15.9公里；該區(qū)交通優(yōu)勢明顯，西側(cè)有柳南高速公路、東側(cè)有209國道等聯(lián)系柳州與其他各市縣的區(qū)際交通干線，北側(cè)距廣西乃至南部區(qū)域的鐵路樞紐地———柳州火車站僅16公里；西側(cè)距柳州飛機(jī)場僅3.78公里，可依托機(jī)場區(qū)，發(fā)展形成航空相關(guān)產(chǎn)業(yè)園；東側(cè)直線距離7.38公里有柳江，直通廣州、港澳，隨著紅花水電站的修建運(yùn)行，柳江流域枯水期亦可通行船只；總體而言，區(qū)位條件優(yōu)勢突出，集水、陸、空交通優(yōu)勢于一體，內(nèi)有依托，外可擴(kuò)展，是一處難得的城市發(fā)展區(qū)域，十分有利于該區(qū)吸納外來經(jīng)濟(jì)的輻射。2.1.2自然、用地條件適宜：該區(qū)位于主導(dǎo)風(fēng)向的下風(fēng)向位置，柳江下游，從大氣及水體的環(huán)境角度分析，對柳州市區(qū)都不構(gòu)成大的影響，適宜一、二類工業(yè)布局。該區(qū)現(xiàn)狀用地以甘蔗地、緩坡地為主，且地質(zhì)條件較好，適合各類工程建設(shè)并易于開發(fā)。2.1.3開發(fā)共識強(qiáng)：廣西省農(nóng)墾集團(tuán)及柳江縣政府較為重視該區(qū)的建設(shè)發(fā)展，具有堅(jiān)定辦好該區(qū)的共識和決心，并為此做出了組織落實(shí)和前期資金落實(shí)。2.1.4有一定的工業(yè)基礎(chǔ)和品牌：柳州市汽車工業(yè)和工程機(jī)械、通用機(jī)械等機(jī)械工業(yè)及品牌在全國有一定市場和知名度，具有發(fā)展汽車零配件相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。2.2劣勢條件。2.2.1政策驅(qū)動減弱：作為一個經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，該區(qū)相對而言，起步較晚，已經(jīng)不可能具備我國發(fā)達(dá)地區(qū)的先建開發(fā)區(qū)的主要政策優(yōu)惠以“賺取差價”來吸引投資和發(fā)展，尤其是在中國加入WTO以后（盡管還有國家西部地區(qū)優(yōu)惠政策）。2.2.2經(jīng)驗(yàn)不足：農(nóng)墾集團(tuán)及柳江縣政府創(chuàng)立同類大型工業(yè)園區(qū)經(jīng)驗(yàn)較少、建設(shè)和管理該規(guī)模工業(yè)園區(qū)的所需經(jīng)驗(yàn)不足。2.2.3招商引資的軟、硬件環(huán)境需要改善：法制化、規(guī)范化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境有待改善，政府招商引資的力度仍需加強(qiáng)；柳州市高等教育資源缺乏，教育研發(fā)力量相對比較薄弱。2.2.4面臨周邊區(qū)域快速發(fā)展、尤其是汽車工業(yè)快速發(fā)展的挑戰(zhàn)。2.2.5基礎(chǔ)設(shè)施投入較大：新區(qū)的工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施基本上是空白，再加上現(xiàn)狀范圍內(nèi)地形條件相對復(fù)雜，因此，工業(yè)園區(qū)的各項(xiàng)市政基礎(chǔ)設(shè)施需要較大的前期投入。2.2.6高速路阻隔：因高速公路對地塊與市區(qū)用地的切割，各類建設(shè)必將受其影響。2.2.7飛機(jī)場限制影響：飛機(jī)場飛行限高平面影響區(qū)域內(nèi)的建設(shè)高度。
3規(guī)劃原則
3.1堅(jiān)持“企業(yè)集中、資本集聚、產(chǎn)業(yè)集群、土地集約”的原則。3.2根據(jù)柳州市新興工業(yè)園發(fā)展規(guī)劃確定的用地性質(zhì)與布局結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步細(xì)化該區(qū)用地分類，并結(jié)合建設(shè)用地指標(biāo)核算和城市現(xiàn)狀發(fā)展需求，調(diào)整部分用地性質(zhì)和布局。3.3以有利于開發(fā)與實(shí)施，方便管理與操作為目標(biāo)，將整個地塊分期建設(shè)，確定各地塊的規(guī)模，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定確定地塊的各項(xiàng)開發(fā)控制指標(biāo)。3.4根據(jù)上位規(guī)劃用地布局結(jié)構(gòu)和道路交通條件，確定并完善相應(yīng)的各項(xiàng)公共服務(wù)設(shè)施配建項(xiàng)目和規(guī)模。3.5以創(chuàng)造良好的城市外部公共空間和城市景觀為目的，結(jié)合開發(fā)效益，確定建筑物控制高度。控制城市綠地、公共空間，提高綠地率，保持良好的城市生態(tài)環(huán)境，構(gòu)成完整的城市綠地和開放空間系統(tǒng)。3.6根據(jù)道路交通要求確定地塊機(jī)動車出入口方位，依據(jù)地塊的性質(zhì)和開發(fā)強(qiáng)度配建停車位。3.7根據(jù)開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目不可預(yù)見性的特點(diǎn)，制定地塊適建。性控制規(guī)定，使規(guī)劃更具彈性；確定不同地塊和分區(qū)的開發(fā)建設(shè)時序。
4總體構(gòu)思
小微企業(yè)一般資金緊張，發(fā)展不穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營方向及規(guī)模隨市場的變化較大。本創(chuàng)業(yè)基地定位為“小、精、靈”，規(guī)劃設(shè)計(jì)圍“小、精、靈”這設(shè)計(jì)思路來設(shè)計(jì)。?。阂砸?guī)模小，小尺度的廠房為主。精：經(jīng)濟(jì)適用，細(xì)致周到，投資小，但規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)要求高，建筑密度大，進(jìn)深小、采光好，裝飾標(biāo)準(zhǔn)不高，平面統(tǒng)一，細(xì)部設(shè)計(jì)細(xì)微。靈：建筑及空間布置靈活，可分可合，道路及配套依使用要求不求都是高標(biāo)準(zhǔn)，而是該高則高，可低就低，減少前期投入及今后的使用成本，為企業(yè)創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境。平面布置功能分區(qū)明確，規(guī)劃整齊，交通流暢，與周邊道路銜接合理，方便，盡可能的避免干擾，較好地利用城市配套綠地改善辦公生活區(qū)的環(huán)境質(zhì)量，廠區(qū)的停車分散布置，不搞大規(guī)模集中布置，貼近用戶，貼近需求。小型廠房成對布置，中間只設(shè)滿足消防及采光要求的4米消防通道，可分開經(jīng)營又為企業(yè)生長合并加大規(guī)模做伏筆。建筑的外觀簡潔、統(tǒng)一，外觀服從功能及使用要求，各功能的建筑雖造型不同，但有統(tǒng)一延續(xù)的建筑語音，建筑色彩以淺色為主，輔助以其他的顏色搭配，取得較好的效果。
5空間組織和設(shè)計(jì)特點(diǎn)
根據(jù)項(xiàng)目規(guī)劃文件，本項(xiàng)目場地出入口設(shè)在西面及南面及東面新安中路，西面設(shè)四個出入口，東面設(shè)兩個出入口。南面設(shè)一個主出入口。整個項(xiàng)目配套設(shè)施集中布置在場地的東南角。園區(qū)總配電房設(shè)置在廠房中部5#樓一層。場地內(nèi)設(shè)環(huán)形道路，交通便利。場地沿四周及中間建筑之間設(shè)停車場，滿足員工停車及貨車臨時停放，場地內(nèi)主要道路寬度為8m，消防通道為4m。建筑主要采用南北朝向，通風(fēng)采光良好。建筑立面設(shè)計(jì)以現(xiàn)代工業(yè)為主導(dǎo)思想，采用現(xiàn)代風(fēng)格，體現(xiàn)當(dāng)代廠房建筑機(jī)勃勃的氣息。建筑采用淺灰色調(diào)，同時配以深調(diào)加以點(diǎn)綴。外墻材料采用涂料及外墻磚搭配。創(chuàng)業(yè)基地規(guī)劃鳥瞰圖如下。
6景觀特色要求
6.1整個廠區(qū)的綠化造景設(shè)計(jì)遵循生態(tài)學(xué)和美學(xué)理論，以生態(tài)為特色，生物多樣性為特色，充分尊重功能需求和人與自然的融合；綜合考慮當(dāng)?shù)貧夂蚝屯寥酪蛩兀脏l(xiāng)土樹種為主，突出地方文化內(nèi)涵；追求綠地的景觀效益，最終形成季相分明、個體優(yōu)美、群體宏偉的現(xiàn)代廠區(qū)景觀效果。6.2綠化景觀考慮一定的層次，并采用復(fù)合混交林的綠化方式，增加綠化覆蓋面積和葉面指數(shù)。在空間豎向上求得景觀的平衡和增加植物的層次美和景觀展示條件。6.3植物配置根據(jù)因地制宜的原則，力求意境上的獨(dú)特性、功能上的綜合性、生態(tài)上的科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)上的合理性、風(fēng)格上的地方性。選用多種喬木，做到層次分明、錯落有致、豐富多彩。達(dá)到降噪降塵的作用。6.4充分運(yùn)用垂直綠化等形式，增加綠化的景觀效果，美化廠區(qū)環(huán)境。7結(jié)論小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地標(biāo)準(zhǔn)廠房項(xiàng)目的特點(diǎn)為“小、精、靈”，本次規(guī)劃設(shè)計(jì)堅(jiān)持“企業(yè)集中、資本集聚、產(chǎn)業(yè)集群、土地集約”的原則，對項(xiàng)目場地規(guī)劃進(jìn)行了總體構(gòu)思，構(gòu)建了設(shè)計(jì)框架。
作者:莫金儒 單位:廣東建筑藝術(shù)設(shè)計(jì)院有限公司柳州分公司
參考文獻(xiàn)
“小微企業(yè)”是一個相對概念，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊、個體工商戶等經(jīng)濟(jì)體的統(tǒng)稱，根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)［2009］36號）的相關(guān)規(guī)定，中小企業(yè)可劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額指標(biāo)、結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。因此，根據(jù)上述規(guī)定，筆者認(rèn)為，小微企業(yè)可作如下定義：小微企業(yè)是企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)在一定標(biāo)準(zhǔn)以下且未達(dá)到中型及以上企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)組織，具有從業(yè)人員較少、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額相對較少、經(jīng)營管理權(quán)利相對集中的特點(diǎn)。
二、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動較之相對規(guī)范的大中型企業(yè)，普遍存在如下問題：
（一）企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)等權(quán)利嚴(yán)重混同，實(shí)際由企業(yè)主一人獨(dú)享。
小微企業(yè)的企業(yè)主普遍不能將自身與企業(yè)法人的法律身份區(qū)分開來，沒有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的法律概念，導(dǎo)致業(yè)主既是業(yè)務(wù)管理人員，又是實(shí)際的財(cái)務(wù)管理和決策人員，享有隨便處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)、隨便支配、命令財(cái)務(wù)人員按照企業(yè)主個人的意思從事財(cái)務(wù)工作的種種特權(quán)，業(yè)主集權(quán)現(xiàn)象非常嚴(yán)重。此外，企業(yè)主憑借親情關(guān)系、人脈紐帶等在自己的親朋好友中招募和設(shè)置財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性得不到保證。業(yè)主也經(jīng)常將自己定位于企業(yè)的“家長”，對財(cái)務(wù)人員的設(shè)置、財(cái)務(wù)工作的處置享有隨時、隨便支配的特權(quán)，從而無視財(cái)務(wù)人員的真正職能，把財(cái)務(wù)人員當(dāng)成單純的“記賬人員”而不能發(fā)揮其他任何職能。
（二）企業(yè)主經(jīng)營理念落后，對財(cái)務(wù)管理人員的職能和地位不能正確對待。
財(cái)務(wù)管理人員在思想上也不能發(fā)揮主觀能動性，對企業(yè)主言聽計(jì)從，財(cái)務(wù)管理崗位形同虛設(shè)。通過研究我們可以發(fā)現(xiàn)，目前中國絕大多數(shù)小微型企業(yè)是由個體工商戶、自然人經(jīng)營實(shí)體等轉(zhuǎn)型而來，企業(yè)主也想當(dāng)然的認(rèn)為企業(yè)就是自己個人的企業(yè)，對企業(yè)資產(chǎn)的支配就是對自己個人財(cái)產(chǎn)的支配，如何支配老板一個人說了算，業(yè)主即使雇傭了專職財(cái)務(wù)管理人員，也只是應(yīng)付工商、稅務(wù)等需求，實(shí)際真正的財(cái)會人員就是企業(yè)主自己，財(cái)務(wù)人員的工作完全制約和服從于老板，形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮甚至完全不能發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理職能。
（三）小微企業(yè)普遍不設(shè)置專職財(cái)務(wù)人員，習(xí)慣于“賬務(wù)外包”，即使設(shè)置有專職財(cái)務(wù)人員，該財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平也普遍較低。
絕大部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員未接受過系統(tǒng)化的專業(yè)訓(xùn)練，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對《會計(jì)法》等法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識掌握不多，依法理財(cái)?shù)挠^念淡漠，整體素質(zhì)不高，工作方式基本停留在賬表處理等日常業(yè)務(wù)上，不能掌握財(cái)務(wù)核算工作，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的參謀、監(jiān)督作用，而真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人員也大多不愿到小微企業(yè)工作，從而造成小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。
三、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)
鑒于小微企業(yè)普遍存在權(quán)利基本集中在企業(yè)主一人手中、財(cái)務(wù)人員由于主觀和客觀原因?qū)е虏荒馨l(fā)揮參謀監(jiān)督等職能、業(yè)務(wù)水平普遍較低等問題，從而產(chǎn)生了一系列的行政甚至刑事法律風(fēng)險(xiǎn)，其中較為突出的風(fēng)險(xiǎn)可歸納為外因引起的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)因引起的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）外因引起的風(fēng)險(xiǎn)，可通俗地表述為“老板交代”釀風(fēng)險(xiǎn)。
外因引起的風(fēng)險(xiǎn)，是小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)的多數(shù)情形，小微企業(yè)的財(cái)務(wù)工作安排，一般是“老板個人直接聯(lián)系財(cái)務(wù)個人”的模式，沒有中間的任何監(jiān)督環(huán)節(jié)，老板一個電話或者一句話交代，財(cái)務(wù)人員馬上照老板的意思不折不扣地遵照執(zhí)行，在此僅僅充當(dāng)了老板的提款員或者記賬員的角色。由于企業(yè)主對財(cái)務(wù)人員的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和決策權(quán)，如果財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，往往會因企業(yè)主的一個不滿從而丟掉飯碗，而往往財(cái)務(wù)人員在企業(yè)主的交代、授意、要求下做了假賬、提供了虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而被問責(zé)時，企業(yè)主又會以“賬是會計(jì)做的，我不懂財(cái)務(wù)管理，我也不知道……”等為由推脫責(zé)任，此時，財(cái)務(wù)人員苦于沒有證據(jù)，相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)將因“老板交代”很大程度地轉(zhuǎn)嫁給財(cái)務(wù)管理人員。
（二）內(nèi)因引起的風(fēng)險(xiǎn)，可通俗地表述為“無能、無意”釀風(fēng)險(xiǎn)。
所謂內(nèi)因引起的風(fēng)險(xiǎn)，是指外部沒人強(qiáng)迫，財(cái)務(wù)人員本身也并非故意為之，但卻招來了麻煩，這實(shí)質(zhì)上是由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識或經(jīng)驗(yàn)不足等無意行為導(dǎo)致的。目前，我國小微企業(yè)主出于經(jīng)營成本等因素的考慮以及正規(guī)財(cái)務(wù)人員對自身發(fā)展、自身利益方面的考慮等原因，導(dǎo)致小微企業(yè)不能吸收到素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)管理人員，有的小微企業(yè)即使設(shè)置了財(cái)務(wù)人員，但并沒有將之放到應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理位置，從而使得該人員不能真正地發(fā)揮職能，不能更新、提高業(yè)務(wù)水平，對財(cái)務(wù)管理知識、國家的法律法規(guī)知之甚少，從而在處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時犯了無意識的錯誤，違反了國家的法律規(guī)定。
四、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的法律風(fēng)險(xiǎn)防范
小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)該如何防范呢？筆者認(rèn)為，可以從以下幾個方面入手：
（一）企業(yè)主應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，為財(cái)務(wù)管理人員創(chuàng)造堅(jiān)持原則的外部環(huán)境，免除財(cái)務(wù)管理人員的后顧之憂。
小微企業(yè)主應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變“公司即是我家、老板即是家長”的傳統(tǒng)觀念，確立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，建立完善的公司治理制度，讓制度約束包括企業(yè)主在內(nèi)的所有人員，設(shè)置真正的財(cái)務(wù)管理崗位，任命真正的財(cái)務(wù)管理人員，“簡政放權(quán)”，真正做到讓財(cái)務(wù)管理人員能夠“行其能、司其職”，免除其后顧之憂，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的參謀、監(jiān)督職能。
（二）小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)提高自身業(yè)務(wù)水平，端正財(cái)務(wù)管理工作的態(tài)度，堅(jiān)持財(cái)務(wù)從業(yè)人員的基本準(zhǔn)則，恪守財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德。
上文提到，小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員整體業(yè)務(wù)水平不高、出于自身利益考慮而不能堅(jiān)持原則等普遍問題，從而導(dǎo)致諸多的法律風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)國家法律法規(guī)和政策的學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)水平，端正財(cái)務(wù)管理工作的態(tài)度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)的參謀和監(jiān)督的使命感和責(zé)任感。合格的財(cái)務(wù)人員要時刻牢記通過學(xué)習(xí)提高自身抵御法律風(fēng)險(xiǎn)的能力，要及時獲知并掌握國家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策，嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行會計(jì)法、稅法、經(jīng)濟(jì)法、審計(jì)法、證券法等相關(guān)法律法規(guī)，強(qiáng)化法律意識，提高自身修養(yǎng)，還應(yīng)掌握企業(yè)管理知識、財(cái)政稅務(wù)知識、電子工具操作知識等相關(guān)知識。只有綜合掌握各方面的法律法規(guī)，才能把握什么可為、什么不可為，才能有效防范形形的法律風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)語
小微企業(yè)多為私營企業(yè)，老板往往將企業(yè)財(cái)產(chǎn)和個人財(cái)產(chǎn)混為一談，財(cái)務(wù)管理上存在著很多的缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
①財(cái)務(wù)核算主體不明。私營小微企業(yè)經(jīng)營者同時也是投資者，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)合二為一，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)與投資者家庭財(cái)產(chǎn)往往混為一談，致使會計(jì)核算主體不明，會計(jì)信息失真。失真的會計(jì)信息顯然不能提供有效的經(jīng)營管理信息，從而制約企業(yè)的發(fā)展。
②小微企業(yè)經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理意識淡薄。小微企業(yè)的大大小小事項(xiàng)基本上是投資者說了算，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時僅憑個人意愿；財(cái)務(wù)管理意識不強(qiáng)，沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)作用。正因?yàn)槿绱?，對會?jì)核算也不是很重視，僅僅是做賬應(yīng)付檢查，根本沒有意識到通過對會計(jì)核算的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的突出問題或取得的成效，從而及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向和完善有關(guān)的內(nèi)部管理制度。
③小微企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員。大部分小微企業(yè)是私營企業(yè)，集中于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品以技術(shù)含量不高的、容易模仿的初級產(chǎn)品為主。因此，很多投資者辦企業(yè)的首要目標(biāo)是掙錢，而不是把企業(yè)做大做強(qiáng)，企業(yè)從業(yè)人員整體素質(zhì)不高，包括財(cái)務(wù)人員。小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在以下幾個方面：學(xué)歷不高，多在高中及以下；缺乏相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；會計(jì)主管沒有或由投資者兼任。正因?yàn)樨?cái)務(wù)人員素質(zhì)不高甚至沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，會計(jì)核算是由兼職會計(jì)負(fù)責(zé)，而這些兼職會計(jì)往往身兼數(shù)個企業(yè)單位，一般一個月1到2次定期來做賬，難以保證會計(jì)核算的時效性和準(zhǔn)確性。
2加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重要性
正因?yàn)槠髽I(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的發(fā)展僅憑投資者的個人經(jīng)驗(yàn)判斷，沒有一個有效的、科學(xué)的規(guī)劃；同時因?yàn)橥獠靠陀^環(huán)境的變化如人力成本上升、原材料和其他生產(chǎn)要素成本居高不下、融資困難等，導(dǎo)致很多小微企業(yè)生存維艱。對于企業(yè)來說，外部客觀環(huán)境無法左右，但以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部管理還是可以建立和完善的。建立一個完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)對企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展是必須的。
①財(cái)務(wù)管理信息化可以完善企業(yè)資金管理，促進(jìn)資金使用效益最大化。通過財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，對企業(yè)的資金使用進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，可以避免出現(xiàn)多頭賬戶，減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。同時通過對資金使用的合理調(diào)度，當(dāng)有充足的閑置資金時進(jìn)行短期的有價證券投資，當(dāng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難時，可以將短期的有價證券套現(xiàn)，從而有效提高了資金使用的效益。通過資金預(yù)算管理實(shí)施，可以在很大程度上保障資金按照既定的目標(biāo)投入使用，避免資金的盲目使用。
②財(cái)務(wù)管理信息化可以提高企業(yè)管理的整體效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)現(xiàn)，可以使財(cái)務(wù)管理與日常的業(yè)務(wù)處理同步，將財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)、銷售、采購等各業(yè)務(wù)部門有機(jī)地聯(lián)系在一起，各部門均能在較短的時間內(nèi)獲得所需的信息，當(dāng)各部門的管理目標(biāo)有沖突的時候，能在財(cái)務(wù)管理部門的協(xié)調(diào)下以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)為原則，進(jìn)行調(diào)整，從而提高企業(yè)管理的整體效益。
③財(cái)務(wù)管理信息化可以促進(jìn)企業(yè)作出科學(xué)有效的發(fā)展經(jīng)營決策。通過財(cái)務(wù)管理信息化，可以為企業(yè)決策層提供詳盡的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的突出問題，進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性及效益分析，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢預(yù)測，從而使決策層不斷完善各項(xiàng)管理制度，制定出科學(xué)合理的發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)。
3小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的途徑和對策
發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，必須要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。
3.1加強(qiáng)小微企業(yè)投資者財(cái)務(wù)管理知識培訓(xùn)，擯棄落后的觀念，樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念。企業(yè)投資者必須擯棄落后的觀念———財(cái)務(wù)管理是可有可無的，要深刻意識到財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。要使投資者樹立起正確的財(cái)務(wù)管理觀念，必須要加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。這需要各級地方政府發(fā)揮引導(dǎo)作用，通過各種途徑和媒介，組辦各種企業(yè)家（投資者）財(cái)務(wù)管理知識講座和學(xué)習(xí)班。通過這種方式，促進(jìn)投資者自覺學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識，不斷更新觀念，樹立起正確的財(cái)務(wù)管理理念。只有企業(yè)投資者有了正確的財(cái)務(wù)管理理念，才會重視財(cái)務(wù)管理，意識到企業(yè)必須要有專業(yè)的、高水平的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)的資產(chǎn)和投資者的家庭財(cái)產(chǎn)應(yīng)區(qū)分開來。
3.2加強(qiáng)有關(guān)管理人員財(cái)務(wù)管理信息化知識和操作技能培訓(xùn)，確保企業(yè)及時獲得有效的企業(yè)經(jīng)營管理信息。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化是一個系統(tǒng)工程，需要采購、銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等職能部門的密切配合；同時要求有關(guān)管理人員既要懂一定計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)又要熟悉相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識及財(cái)務(wù)知識。因此，要對上述職能部門的有關(guān)管理人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化知識和操作技能培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)能良好地運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)及時提供有效的企業(yè)經(jīng)營管理信息。
3.3政府應(yīng)加大對小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的支持。小微企業(yè)與大中型企業(yè)相比，員工少、企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，這在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不健全、對財(cái)務(wù)管理不重視。因此，要改變小微企業(yè)落后的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、重視財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，需要政府的引導(dǎo)和扶持。如，政府設(shè)立小微企業(yè)發(fā)展基金，用于財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)項(xiàng)目補(bǔ)貼：財(cái)務(wù)管理信息化人才隊(duì)伍建設(shè)，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)軟硬件投入等。又如，搭建由政府牽頭、行業(yè)龍頭企業(yè)和有關(guān)服務(wù)技術(shù)供應(yīng)商參與的企業(yè)信息服務(wù)體系，開發(fā)各類信息資源，建立數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)提供及時、準(zhǔn)確、全面的信息服務(wù)，改善企業(yè)的信息利用環(huán)境。
在分析小微企業(yè)信貸特點(diǎn)之前，筆者首先簡析小微企業(yè)的特點(diǎn)。
1.特殊的地域和行業(yè)特征由于小微企業(yè)難以形成產(chǎn)業(yè)集群，其主要作用是補(bǔ)充大中型企業(yè)的空白市場或?yàn)槠渌髽I(yè)提供初級產(chǎn)品，因此，其發(fā)展受到地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約?，F(xiàn)階段，小微企業(yè)主要存在于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)能為小微企業(yè)的存在和成長提供肥沃的土壤。此外，小微企業(yè)多為勞動密集型行業(yè)，附加值不高，在發(fā)展過程中波動性較大，極易受到市場波動、其他企業(yè)的沖擊。
2.組織及管理特征小微企業(yè)多為家族企業(yè)，多為個體經(jīng)營或合伙，由于初始資本較少，絕大多數(shù)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相統(tǒng)一。因此，大多數(shù)管理較為混亂，缺乏科學(xué)管理制度和相應(yīng)的人才，這在很大程度上影響著小微企業(yè)的信貸信用評價，同時也給商業(yè)銀行信貸產(chǎn)生了一定的壓力。
3.文化特征小微企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)一般追求工作效率，工作積極性較高，對員工的管理缺乏人性化，因此，對優(yōu)秀人員的吸引力較小，所雇用員工素質(zhì)普遍較低，一般沒有成型的企業(yè)文化。
結(jié)合本文研究重點(diǎn)，筆者結(jié)合自己工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出以下幾點(diǎn)小微企業(yè)信貸特征：
1.小微企業(yè)信貸規(guī)模不斷擴(kuò)大近年來，小微企業(yè)信貸額度呈逐年遞增趨勢。2013年末，小微企業(yè)貸款余額達(dá)8.3萬億元，同比增長26.3%，比大型企業(yè)貸款增速多13個百分點(diǎn)。
2.小微企業(yè)信貸收益率較高一般情況下，相比較于商業(yè)銀行的大型優(yōu)質(zhì)客戶，小微企業(yè)貸款普遍具有較高的收益率。商業(yè)銀行對大型企業(yè)的貸款利率一般是基準(zhǔn)利率，但對于小微企業(yè)貸款利率要上浮15%-30%。
3.小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)較高相對大中型企業(yè)，小微企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)較高。其主要原因有以下幾個方面：小微企業(yè)融資渠道較少，融資成本高；小微企業(yè)的個人資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)界限模糊，難以辨認(rèn)；小微企業(yè)經(jīng)營模式、財(cái)務(wù)報(bào)告不夠規(guī)范；抵押物品價值不高，難以變現(xiàn)。因此，小微企業(yè)的信貸管理是商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要組成部分。
二、商業(yè)銀行對小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題
現(xiàn)階段，商業(yè)銀行對小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理雖取得較大進(jìn)步，但仍具有較多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.未形成針對小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評價體系現(xiàn)階段，我國多數(shù)商業(yè)銀行制訂了面向大中型企業(yè)的信用評價體系，但并未制訂面向小微企業(yè)的信用評價體系。由于小微企業(yè)缺乏專業(yè)人才和財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)狀況較差，很難滿足銀行制訂的針對大中型企業(yè)的信用評價體系，多數(shù)商業(yè)銀行帶著“有色眼鏡”看待小微企業(yè)，對小微企業(yè)的認(rèn)識停留在其財(cái)務(wù)狀況上，由此，銀行等金融機(jī)構(gòu)不會為小微企業(yè)提供貸款或信用擔(dān)保，所以看似公平的信用評價體系其實(shí)門檻甚高，甚至直接在審批階段將小微企業(yè)拒之門外。
2.重償債能力，輕現(xiàn)金流的分析現(xiàn)行的商業(yè)銀行信用等級評定指標(biāo)多是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債和利潤表，判斷企業(yè)的償還能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力、盈利能力等，而基本忽視企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。但銀行判斷企業(yè)是否按時償還貸款，主要根據(jù)企業(yè)未來的預(yù)期收入，而決定未來預(yù)期收入的正是企業(yè)的現(xiàn)金流量。因此，用盈利狀況衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有極大的局限性。所以，在判斷企業(yè)償還能力時，不僅需要考慮企業(yè)現(xiàn)階段的盈利能力，還需要考慮企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。
3.照搬國外評價模型，適用度有限國外信貸的發(fā)展早于中國，其商業(yè)銀行已建立了比較完善的信用評價模型，具有很強(qiáng)的科學(xué)性和實(shí)用性，但我們?nèi)匀徊荒芎鲆曇粋€重要的因素，即國情，這些模型建立在相當(dāng)發(fā)達(dá)或較完善的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，多數(shù)資本主義國家已建立了信用檔案記錄，而我國的信用記錄幾乎處于空白，沒有專業(yè)的信用數(shù)據(jù)庫，難以查到企業(yè)的歷史信用記錄。另外，我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境還不完善，諸多法律政策和法規(guī)仍在制訂過程之中。因此，完全照搬國外的信用評價模型，適用度有限。
4.忽略外表因素，不能反映企業(yè)的綜合實(shí)力我國商業(yè)銀行現(xiàn)有信用評價體系中，一般主要衡量企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽略企業(yè)的外表因素，例如：小微企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、人力資源狀況、研發(fā)能力、產(chǎn)品技術(shù)含量等。另外，由于行業(yè)和地域的差異，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)重也有所不同。因此，只有完善的企業(yè)信用評價體系，方能準(zhǔn)確地反映出企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和整體發(fā)展水平。
三、結(jié)論
（一）內(nèi)源性融資是首選融資方式
小微企業(yè)內(nèi)源融資是我國小微企業(yè)融資最顯著的特點(diǎn)之一，由于其成本低、靈活性高，所以我國小微企業(yè)業(yè)主們對內(nèi)源融資有著不可改變的依賴性，有的企業(yè)即使是步入了發(fā)展期和成熟期，內(nèi)源融資仍然是其首選的融資方式。內(nèi)源性融資的資金主要來源于企業(yè)內(nèi)部集資、親戚朋友借貸和業(yè)主自身積累，與外源融資相比，雖然可以減小信息不對稱帶來的信貸危機(jī)，但是由于內(nèi)源融資資金有限，難以繼續(xù)融資，企業(yè)還要承擔(dān)除金融還貸壓力外的巨大的道德壓力，并且在以后的經(jīng)營過程中企業(yè)受內(nèi)源融資的影響和限制下，通常會選擇十分保守的發(fā)展戰(zhàn)略，而這種發(fā)展模式可能會降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，最后制約企業(yè)發(fā)展。
（二）銀行體系是小微企業(yè)外源融資的主要渠道
我國小微企業(yè)除了自身積累外，很大程度上是通過間接融資來滿足資金需求。20世紀(jì)90年代后期，我國陸續(xù)出臺鼓勵深化中小企業(yè)金融服務(wù)政策。2003年，銀監(jiān)會成立后將深化小微企業(yè)金融服務(wù)作為工作重點(diǎn)，各銀行機(jī)構(gòu)采取多種措施，如建立小微企業(yè)信貸服務(wù)中心、開發(fā)小微企業(yè)信貸產(chǎn)品創(chuàng)新等改進(jìn)小微企業(yè)金融服務(wù)。在多方努力下，銀行體系服務(wù)中心企業(yè)的能力已得到一定提高。
（三）多層次的股票市場體系對小微企業(yè)的服務(wù)相當(dāng)有限
我國在鼓勵中小企業(yè)上市進(jìn)行股權(quán)融資方面積極努力，2006年和2009年深證證券交易所先后推出了中小板、創(chuàng)業(yè)板市場和中關(guān)村代辦系統(tǒng)股份報(bào)價轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)，這些都為中小企業(yè)融資拓寬了渠道。2011年，中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板市場融資總額超過5000億元，但是由于我國多層次的股票市場建立較晚，市場體制不夠完善，再加上大部分小型企業(yè)和微型企業(yè)從資產(chǎn)規(guī)模、銷售收入、財(cái)務(wù)管理等方面很難達(dá)到上市條件，所以真正能達(dá)到上市條件的小微企業(yè)少之又少。
（四）創(chuàng)投等私募股權(quán)投資是小微企業(yè)股權(quán)資本的重要來源
我國從1995出臺了《設(shè)立境外中國產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)資本基金管理辦法》，外資力量就快速發(fā)展成為我國專業(yè)化的投資體力量，2010年前三季度，外資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)金額就達(dá)到14.86億美元，占各類創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)總額的50%。另外，由成功企業(yè)家組成的天使投資隊(duì)伍，如中關(guān)村園區(qū)設(shè)立的“中關(guān)村企業(yè)家天使投資者聯(lián)盟”，專門為發(fā)展相對成熟的中小企業(yè)進(jìn)行私募投資，而由大企業(yè)設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)投資基金的投資對象大部分是具有高成長潛力的創(chuàng)業(yè)企業(yè)。2009年2月至2011年10月22日間，在中小企業(yè)板上市的320家企業(yè)中，有131家有風(fēng)險(xiǎn)投資或私募支持占比例40.9%，而創(chuàng)業(yè)板占54.6%。
（五）小微企業(yè)一定程度上依賴非正規(guī)借貸渠道
由于信息相對封閉、資產(chǎn)抵押能力相對較弱等局限，小微企業(yè)很難從銀行等正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲得融資。因此，民間金融無疑成為小微企業(yè)重要融資渠道之一。根據(jù)人民法院關(guān)于民間借貸的處理辦法：民間借貸的利率略高于人民銀行規(guī)定的同期的貸款利率，最多不超過利率的4倍，但實(shí)際上，民間借貸利率基本都在央行同期利率的4倍以上。就目前實(shí)際情況來看，民間通常借貸的年利率是30%~50%，有的甚至高達(dá)60%以上，這往往取決于當(dāng)?shù)孛耖g借貸的市場情況以及資金需求的緊迫程度，這是民間金融市場上對于還貸風(fēng)險(xiǎn)的信息不對稱分布的一種反映。盡管民間借貸的利率較高，但民間借貸過程簡便迅速，能更好地適應(yīng)小微企業(yè)經(jīng)營靈活的需求。
（六）小微企業(yè)融資結(jié)構(gòu)性矛盾突出
在信貸資金供給的期限結(jié)構(gòu)、地區(qū)發(fā)展和行業(yè)發(fā)展方面也都存在著較為顯著的結(jié)構(gòu)性矛盾。從信貸資金供給的期限結(jié)構(gòu)看，短缺資金供給相對充裕，而中長期投資性資金供給嚴(yán)重不足。根據(jù)各家銀行提供的小微金融產(chǎn)品看，也以短產(chǎn)品為主，特別是近年來各家銀行力推的貿(mào)易融資、供應(yīng)鏈金融、個人經(jīng)營性貸款等小微企業(yè)融資產(chǎn)品。從小微企業(yè)地區(qū)發(fā)展看，在東部沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)各項(xiàng)制度相對健全、資金回報(bào)率高、小微企業(yè)管理水平好、效益好、融資相對容易；而在中西部地區(qū)內(nèi)部管理不完善、信用不高的小微企業(yè)融資難問題更加突出。根據(jù)2010年中小企業(yè)統(tǒng)計(jì)來看，浙江、江蘇、廣東、上海、北京、山東、福建、遼寧、四川等地小微企業(yè)融資余額位居前列，而、青海、寧夏、甘肅、新疆、黑龍江、貴州等地居于后列。從小微企業(yè)行業(yè)發(fā)展和貸款存量看，小微企業(yè)主要集中于制造業(yè)，水利、環(huán)境和公共服務(wù)、設(shè)施管理業(yè)；其中，批發(fā)和零售業(yè)，農(nóng)、林、牧、漁，住宿和餐飲業(yè)，居民服務(wù)和其他服務(wù)行業(yè)的小微企業(yè)相對容易獲得貸款，而采礦業(yè)、電力、燃?xì)?、交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)的小微企業(yè)較難獲得貸款。
二、我國小微企業(yè)融資難特殊成因分析
（一）小微企業(yè)自身障礙
我國小微企業(yè)發(fā)展平均壽命比較短，自身的經(jīng)營和穩(wěn)定性面臨著極大的不確定性。小微企業(yè)的規(guī)模小、人員少、資產(chǎn)少的特點(diǎn)，使大多數(shù)小微企業(yè)都面臨著企業(yè)經(jīng)營管理活動高風(fēng)險(xiǎn)。在管理上，小微企業(yè)的典型管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這種模式使領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)、家族化管理、越權(quán)行事、監(jiān)控不嚴(yán)等矛盾突出，給企業(yè)的管理帶來了很大的負(fù)面影響，同時也給融資形成了一定障礙；財(cái)務(wù)方面，小微企業(yè)發(fā)展初期，財(cái)務(wù)制度不健全，賬務(wù)信息混亂，財(cái)務(wù)狀況的透明度很低，在融資時提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表隱瞞企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀態(tài)，這種不誠信行為導(dǎo)致了銀行對小微企業(yè)的選擇借貸行為；另外，小微企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，缺少認(rèn)可的抵押擔(dān)保物，特別是在缺乏完善的擔(dān)保體系下，很難找到合適的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
（二）信息不對稱
信息不對稱情況廣泛地存在各類融資活動中，借貸雙方間的信息不對稱主要體現(xiàn)在：投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不對稱，小微企業(yè)認(rèn)為可行的項(xiàng)目，資金出資方認(rèn)為回報(bào)率低風(fēng)險(xiǎn)高；盈利與虧損負(fù)擔(dān)的不對稱，小微企業(yè)可以借用財(cái)務(wù)杠桿為公司賺取更多的隱性財(cái)富，而一旦企業(yè)虧損，最后買單的很可能就是出資方；經(jīng)營能力的不對稱，出資方雖然可以多途徑地了解企業(yè)的經(jīng)營管理水平，但是無法確切掌握。由于信息不對稱，小微企業(yè)對自己生產(chǎn)經(jīng)營的過去、現(xiàn)在和未來等情況十分透徹，具有信息優(yōu)勢，而銀行等資金供給者對小微企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展前景等不甚了解，信息不對稱可能誘發(fā)小微企業(yè)在交易中的欺詐行為。這樣就導(dǎo)致了銀行和各金融機(jī)構(gòu)為防范可能發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)就會提高風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，所以小微企業(yè)的融資成本又會增加，最終又會導(dǎo)致小微企業(yè)融資不暢，融資難。
（三）金融結(jié)構(gòu)不平衡
國家和地區(qū)的金融結(jié)構(gòu)決定著融資效率的高低，目前我國的金融市場發(fā)展對小微企業(yè)融資是十分不利的，主要表現(xiàn)在：商業(yè)銀行信貸資金青睞大中型企業(yè)，信貸資源的不平衡和我國銀行經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展相關(guān)，國有大型企業(yè)即使出現(xiàn)了經(jīng)營困難，政府也會采取各種措施幫助，所以商業(yè)銀行貸款承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)相對較低。國內(nèi)小微企業(yè)缺少可抵押資產(chǎn)與大型企業(yè)能給商業(yè)銀行帶來可觀的票據(jù)、現(xiàn)金管理、存款等多種業(yè)務(wù)相比，多數(shù)商業(yè)銀行為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)更愿意追逐大企業(yè)。在直接融資市場中，主板市場門檻太高，創(chuàng)業(yè)板市場作用有限。近年來，我國資本市場發(fā)展很快，主板市場不斷走向成熟，中小企業(yè)板、創(chuàng)業(yè)板相繼推出。但主板市場對小微企業(yè)的門檻太高，作用不大，只能依靠中小企業(yè)板、創(chuàng)業(yè)板市場，而創(chuàng)業(yè)板市場是主要扶持高成長的創(chuàng)新公司，特別是技術(shù)密集型企業(yè)可以籌資并進(jìn)行資本運(yùn)作的市場，大部分小微企業(yè)既不在高科技行業(yè)的范圍，也很難滿足相關(guān)上市條件，大部分急需融資的小微企業(yè)被排除在資本市場的邊緣。
（四）信用體系建設(shè)仍處于起步階段
關(guān)鍵詞：小微企業(yè);銀行融資;交易成本
小微企業(yè)在我國屬于新生事物，也是市場經(jīng)濟(jì)和對外開放的產(chǎn)物，我國有很多關(guān)于中小企業(yè)融資的理論成果，這些也比較適用于小微企業(yè)，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)是中小企業(yè)中派生出來的。著名學(xué)者林毅夫一針見血的指出，現(xiàn)行的以國有四大銀行為主導(dǎo)的金融體制，是導(dǎo)致我國小微企業(yè)融資難的重要原因，鼓勵和支持中小金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展是解決小微企業(yè)融資問題的必由之路。
一、小微企業(yè)銀行融資難的交易成本控制原因
小微企業(yè)融資難問題的出現(xiàn)是很多原因造成的，根本緣由是融資交易成本難以控制，居高不下。在經(jīng)濟(jì)往來的過程中，經(jīng)濟(jì)的主體是以社會契約的形式而出現(xiàn)的，所謂“契約人”是以獲得高昂的利潤為行為動機(jī)的，在信息不對稱的條件下，由于數(shù)額不大和較大的監(jiān)督成本，各種機(jī)會主義行為開始出現(xiàn)，終究會引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)主體為了追求利潤的最大化，而不惜鋌而走險(xiǎn)，違背道德的約束和法律的規(guī)范，導(dǎo)致交易成本代價慘重。
二、降低小微企業(yè)銀行融資交易成本的對策
（一）加快金融制度的創(chuàng)新
首先，從信用擔(dān)保機(jī)制入手，構(gòu)建信用管理的平臺。要致力于小微企業(yè)的信息化建設(shè)，優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的信息管理，建立電子信息檔案，健全社會信用制度，讓社會來監(jiān)督企業(yè)的信用度變化和發(fā)展。同時，健全小微企業(yè)的信用擔(dān)保制度，以信用評價為中心，可以改變信息不對稱的現(xiàn)狀，防范由于違反道德和法律的行為而導(dǎo)致的融資風(fēng)險(xiǎn)加大，為談判的不穩(wěn)定性做好準(zhǔn)備，從根本上降低融資的交易成本。其次，在市場準(zhǔn)入方面，設(shè)置低門檻，為中小銀行的融資服務(wù)提供機(jī)會，引入競爭機(jī)制，打破大型銀行的金融融資壟斷地位，給予中小銀行在市場經(jīng)濟(jì)中的平等地位，這種做法不僅可以解決小微企業(yè)融資無門的問題，而且可以規(guī)避由于地位不平等，而造成的大型銀行投機(jī)行為。通過這種傾向性的政策，中小銀行也會加快創(chuàng)新，豐富金融產(chǎn)品和服務(wù)，降低小微企業(yè)融資的交易成本，從而達(dá)到成本控制的作用，在為小微企業(yè)提供融資的同時，自身也獲得了利益。
（二）完善小微企業(yè)銀行融資模式
1.制定小微企業(yè)互助抵押貸款機(jī)制。互助協(xié)會作為社會中介組織，是推動互助抵押貸款機(jī)制建立的中堅(jiān)力量，這種機(jī)制以企業(yè)之間的相互信任為基礎(chǔ)，以雙方的不動產(chǎn)如廠房等作為抵押物，作為獲取銀行貸款的條件，是一種互助融資的典型方式。從銀行方面來考慮，這種以不動產(chǎn)作為抵押物的抵押貸款，是規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)的穩(wěn)定渠道。對于小微企業(yè)來說，這種貸款的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)嫁到小微企業(yè)自身，誰擔(dān)保誰承擔(dān)。由互助協(xié)會統(tǒng)一管理和進(jìn)行信息的傳遞，主要提供業(yè)務(wù)咨詢方面的服務(wù)，和委托辦理銀行的貸款手續(xù)，這種互助的模式能夠防止金融機(jī)構(gòu)在信息嚴(yán)重不對稱的情況下，違規(guī)操作和非法投機(jī)，使企業(yè)擺脫受融資規(guī)模和數(shù)額的局限，降低融資交易的成本。這種模式能否成功和有效發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于互助協(xié)會職能發(fā)揮的有效性?；ブ鷧f(xié)會要完善相關(guān)規(guī)章制度，健全組織內(nèi)部紀(jì)律建設(shè)，及時的曝光違反約定的小微企業(yè)，對嚴(yán)重違約的企業(yè)，取消會員資格，要求企業(yè)支付違約金，并記錄到企業(yè)社會信用檔案中。2.制定小微企業(yè)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款機(jī)制。網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款，是一種無抵押和擔(dān)保的金融機(jī)構(gòu)貸款方式，其特點(diǎn)是支付的利息比較低，在創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理的前提下，運(yùn)用電子商務(wù)的內(nèi)容，為小微企業(yè)的融資提供方便。網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保提供的貸款可以使用多次，不受貸款次數(shù)限制，利息的計(jì)算方式以天數(shù)為單位，這樣可以提高資金貸款的利用率，還可以減少企業(yè)和銀行間的交易次數(shù)，有效對貸款的交易成本進(jìn)行控制。通過金融貸款的實(shí)踐證明，網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保這一手段，能夠獲得更多的信息，對企業(yè)的誠信積分狀況作為提供貸款的憑證，并對企業(yè)還貸的周期和態(tài)度進(jìn)行評估，為銀行對貸款對象的評估提供幫助。網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保還可以對小微企業(yè)進(jìn)行橫向監(jiān)督，使有良好聲譽(yù)的企業(yè)迅速形成聯(lián)合體，獲取銀行貸款，而聲譽(yù)不好的企業(yè)無法結(jié)成聯(lián)合體獲取銀行貸款。但是，小微企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款也有不足:(1)由于網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，存在虛假信息，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)詐騙。聯(lián)合體成員之間利益一致，可能互相包庇，聯(lián)合騙取貸款。即使用戶在一家信用平臺的注冊被取消，可能在另外的電子商務(wù)平臺注冊，仍可進(jìn)行貸款。網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款通常通過曝光的方式來制約企業(yè)的違約行為，但網(wǎng)絡(luò)信息量巨大使其有效性很低。(2)在聯(lián)保體中，如果單個企業(yè)違約，聯(lián)合體的其他企業(yè)都要承擔(dān)責(zé)任，這可能使聯(lián)合體的形成存在困難。另外，在“連坐”制度下，如果其中一個企業(yè)違約，可能會導(dǎo)致聯(lián)保體內(nèi)的其它企業(yè)同時違約，這種損失是無可估量的。筆者認(rèn)為，可以采取如下對策：首先，建立健全網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款的有關(guān)法律法規(guī)，切實(shí)做到有法可循。和有關(guān)部門相互配合，制定網(wǎng)絡(luò)貸款對象的紀(jì)律制度，加強(qiáng)組織內(nèi)部控制制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。其次，建設(shè)一個網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款的官方網(wǎng)站，通過網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控，及時對相關(guān)信息進(jìn)行公開和披露，防止為企業(yè)違法違規(guī)提供可乘之機(jī)。銀行和要網(wǎng)站進(jìn)行監(jiān)督方面的合作和交流，揭發(fā)違規(guī)貸款和不良誠信記錄，進(jìn)一步規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)。
總之，只有對小微企業(yè)銀行融資交易成本進(jìn)行控制，才能從根本上解決銀行對小微企業(yè)提供融資貸款的動力問題，同時健全相關(guān)制度，規(guī)范小微企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)行為，各種措施形成合力，小微企業(yè)發(fā)展的資金問題才能得到徹底的解決。
作者:孫殿領(lǐng) 單位:河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
參考文獻(xiàn)：
[1]魯雯．商業(yè)銀行對于小微企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)定價策略研究[J]．投資與合作:學(xué)術(shù)版，2011(7):59．
(一)立法保障不足
現(xiàn)行的促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，大多數(shù)是以財(cái)政部或國家稅務(wù)總局的補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式，散見于各個稅種的單行法規(guī)或?qū)嵤┘?xì)則中，法律級次不高;且頻繁出臺，多次變動，穩(wěn)定性不強(qiáng)。稅收立法系統(tǒng)性不強(qiáng)，現(xiàn)行的稅收政策相對獨(dú)立，沒有與其他促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的法律彼此融合、形成合力，削減了政策的可持續(xù)性和系統(tǒng)性。
(二)對小微企業(yè)科技創(chuàng)新及融資支持不夠
我國現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定門檻較高，實(shí)際能夠享受優(yōu)惠的小微企業(yè)數(shù)量很有限，從而減弱了對小微企業(yè)的支持力度。個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)適用《個人所得稅法》，采用5%～35%的五級累進(jìn)稅率，且沒有《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的高技術(shù)、研發(fā)、就業(yè)等方面的費(fèi)用扣除優(yōu)惠。與法人企業(yè)相比，非法人的小微企業(yè)缺少優(yōu)惠政策支持，實(shí)際稅率高。另外，現(xiàn)行政策對科技人才的優(yōu)惠政策門檻較高，對個人的創(chuàng)造發(fā)明和成果轉(zhuǎn)讓收益仍征收個人所得稅，對科技人員的稅收激勵作用不大。支持小微企業(yè)融資稅收優(yōu)惠的僅限于印花稅，不僅范圍窄，而且力度小。
(三)稅收優(yōu)惠政策效果不佳
現(xiàn)有稅收制度對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠方式，流轉(zhuǎn)稅采用的主要是起征點(diǎn)方式，企業(yè)所得稅主要采用的是稅率優(yōu)惠。增值稅一般納稅人的認(rèn)定規(guī)定將90%左右的小微企業(yè)排除在外。2011年11月增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)仍然較低，眾多微型企業(yè)難以從中受益。財(cái)稅〔2011〕117號雖然擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但只適用于查賬征收納稅人的規(guī)定使得80%左右的小微企業(yè)納稅人無法享受到現(xiàn)行扶持政策帶來的優(yōu)惠，導(dǎo)致相關(guān)的稅收優(yōu)惠規(guī)定停留于表面，難以產(chǎn)生相應(yīng)的激勵效果。
(四)缺少專業(yè)的稅務(wù)征管服務(wù)機(jī)構(gòu)
目前國稅和地稅兩套機(jī)構(gòu)間缺乏相應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，信息共享的程度較低。由于小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度不甚健全，對國家政策法律的了解程度低，兩大機(jī)構(gòu)的重復(fù)征管稽查更是增加了企業(yè)納稅成本。小微企業(yè)稅負(fù)不僅以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，還與其他大中型企業(yè)一樣要負(fù)擔(dān)城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅收，以及社會保障基金及其他基金和行政事業(yè)性收費(fèi)等。在各種稅費(fèi)規(guī)定中，體現(xiàn)量能課稅原則和對小微企業(yè)的照顧支持性規(guī)定非常少。征稅機(jī)關(guān)對于小微企業(yè)多采用核定征收的方式，而這種稅收征管的方式使得國家減稅政策難以落實(shí)，多數(shù)小微企業(yè)享受不到實(shí)惠。
二、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅政措施
(一)提高稅收立法級次，構(gòu)建立體稅收優(yōu)惠體系
建議根據(jù)工信部關(guān)于中、小、微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，修訂《中小企業(yè)促進(jìn)法》，增加針對小微企業(yè)的稅收扶持政策，以此作為促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的基本法。提高稅收政策與其他相關(guān)法律政策的融合程度，進(jìn)而形成助推小微企業(yè)發(fā)展的合力。提高有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的立法級次，增強(qiáng)政策的延續(xù)性和穩(wěn)定性，形成一個完整的以《中小企業(yè)促進(jìn)法》為核心、各單行法律相配套的小微企業(yè)稅法體系。涉及的具體稅種，建議對增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)應(yīng)按行業(yè)、企業(yè)規(guī)模不同而分類確定。對所得稅優(yōu)惠政策的惠及面也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，將企業(yè)所得稅中小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與工信部的小微企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，使絕大多數(shù)小微企業(yè)能享受優(yōu)惠政策。同時，建議完善小微企業(yè)從創(chuàng)立、發(fā)展、壯大直至轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建立體優(yōu)惠政策體系，調(diào)動廣大小微企業(yè)的經(jīng)營積極性。
(二)激勵科技創(chuàng)新，降低融資成本
在所得稅優(yōu)惠政策中，建議加大高科技行業(yè)小微企業(yè)的研發(fā)加計(jì)扣除力度，增加對多主體合作研發(fā)活動的支持。同時，減免相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅，以減輕企業(yè)創(chuàng)立初期的稅收負(fù)擔(dān)，使其獲得充分的成長空間。為解決小微企業(yè)融資難問題，進(jìn)一步發(fā)展小額貸款公司，對屬于國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)、發(fā)展前景光明及可以提供相關(guān)擔(dān)保的小微企業(yè)，政府應(yīng)該給予足夠的融資支持。建議降低此類貸款機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)利息收入的營業(yè)稅稅率或減計(jì)收入，鼓勵銀行滿足符合條件的小微企業(yè)的融資需求;對發(fā)放100萬以下貸款的小額信貸機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠，實(shí)行減半征稅。
(三)加大稅收優(yōu)惠力度，提高優(yōu)惠政策利用率
建議進(jìn)一步簡化現(xiàn)行小微企業(yè)稅制:一是盡快將小微企業(yè)納入增值稅擴(kuò)圍范疇，將城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等并入增值稅，一并申報(bào)繳納，并將小規(guī)模納稅人征收率降至2%;二是在所得稅方面，允許小微企業(yè)自由選擇繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅，避免重復(fù)征收;三是新設(shè)低稅率的小微企業(yè)稅統(tǒng)一稅以代替土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用費(fèi)、房產(chǎn)稅等稅種;四是取消、減少小微企業(yè)行政事業(yè)性費(fèi)用，對適于以稅收形式征收的應(yīng)盡快啟動“費(fèi)改稅”的法律程序，盡可能規(guī)范針對小微企業(yè)的收費(fèi)體制，減少政府對小微企業(yè)的行政干預(yù)，切實(shí)減輕小微企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。
(四)改進(jìn)稅收優(yōu)惠方式，建立專門征管機(jī)構(gòu)
