時(shí)間：2022-09-27 17:35:07
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關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制
會計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會計(jì)工作的簡稱，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工實(shí)現(xiàn)記賬、算賬、查賬以及對會計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供預(yù)測、決策等過程。發(fā)展會計(jì)電算化有利于促進(jìn)會計(jì)工作規(guī)范化，提高工作質(zhì)量與工作效率，更好地發(fā)揮會計(jì)職能作用。但是企業(yè)在建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會計(jì)核算和會計(jì)管理環(huán)境發(fā)生了很大變化，一些非法操作可能不留痕跡，難以發(fā)現(xiàn)，稍不注意就會給單位和國家造成重大損失，如果會計(jì)電算化管理系統(tǒng)遭到破壞，將會嚴(yán)重影響單位的正常業(yè)務(wù)活動。因此，對會計(jì)電算化的內(nèi)部防范和控制制度的建設(shè)顯得尤為重要。
一、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響
會計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會計(jì)核算及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響尤為明顯。
1.電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的控制內(nèi)容及形式與手工會計(jì)系統(tǒng)存在差異。在傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)下，控制的內(nèi)容主要針對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的交易，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章，控制的方式主要是通過人員的職務(wù)相分離，職權(quán)不相容的內(nèi)部牽制制度來實(shí)現(xiàn)的。而在電算化系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)處理全部以電算化系統(tǒng)為主，出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)的安全及維護(hù)、系統(tǒng)管理及操作員的制度職責(zé)、計(jì)算機(jī)病毒防治等新內(nèi)容。另外，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失。
2.內(nèi)部控制的對象發(fā)生了變化。在電算化系統(tǒng)下，由于會計(jì)信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化，控制的對象也發(fā)生了變化。控制對象原來為會計(jì)處理程序及會計(jì)工作的相容性等，會計(jì)資料由不同的責(zé)任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗(yàn)，是以對人的控制為主；而在電算化系統(tǒng)下，會計(jì)數(shù)據(jù)一般集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)行處理，而財(cái)務(wù)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計(jì)算機(jī)輸出的各種會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。這樣，內(nèi)控對象轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ伺c計(jì)算機(jī)二者為主。
3.控制的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了變化。手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。如程序發(fā)生差錯(cuò)，由于人們對程序的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性加大。
4.電算化會計(jì)信息系統(tǒng)缺乏交易處理痕跡。手工會計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，在電算化會計(jì)系統(tǒng)中逐漸減少或消失，憑證所起到的控制功能弱化，使部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。
5.電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中會計(jì)信息存儲電磁化。電算化系統(tǒng)下，原先會計(jì)業(yè)務(wù)處理過程的憑證、匯總表、分類表等書面檔案資料被計(jì)算機(jī)自動生成的會計(jì)信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中（如光盤、硬盤等），是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡；另外，電磁介質(zhì)易受損壞，加大了會計(jì)信息丟失或毀壞的危險(xiǎn)。
6.網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了許多新問題。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是目前IT發(fā)展的方向，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響，特別是Internet在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題。
二、會計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問題
在目前的許多企業(yè)中，雖然會計(jì)電算化系統(tǒng)已投入使用，但其相應(yīng)的內(nèi)部控制還存在著一些不完善之處，主要表現(xiàn)在：
1.電算化系統(tǒng)下的會計(jì)及電算化崗位的職能權(quán)限問題。操作權(quán)限控制是一種基本的內(nèi)控手段，在電算化環(huán)境下，會計(jì)業(yè)務(wù)處理大部分由計(jì)算機(jī)操作，人為控制減少，削弱了會計(jì)審核功能。有些單位的各崗位操作權(quán)限制度沒有真正落實(shí)到位，有的操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)操作,使分工控制名存實(shí)亡。
2.會計(jì)人員因主觀原因或技術(shù)因素造成非法操作或操作失誤。這是會計(jì)電算化內(nèi)部控制中的主要任務(wù)，因其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復(fù)制和修改，而不會留任何痕跡，所以某些人員為了達(dá)到個(gè)人目的，利用職務(wù)之便或不按操作規(guī)程進(jìn)行非法操作，如通過冒名頂替、盜取密碼等手段來非法改動、銷毀會計(jì)資料，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。同時(shí)，由于單位的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高、操作制度不規(guī)范等原因，也會造成很大風(fēng)險(xiǎn)，因會計(jì)電算化的核算是高效自動的，只要一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯(cuò)誤。3.會計(jì)軟件的安全性及保密性問題?，F(xiàn)有的軟件系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現(xiàn)象，以至軟件投入運(yùn)行后存在著安全隱患,如數(shù)據(jù)庫呈開放狀態(tài)、易于打開等。電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會計(jì)信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)在許多單位缺乏操作的記錄功能,出現(xiàn)問題后不便于追究責(zé)任。
4.會計(jì)資料的備份和保管不及時(shí)、不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失。在會計(jì)電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應(yīng)堅(jiān)持每天雙重備份，并分人分處保管。但在實(shí)際工作中，有的單位并沒有真正落實(shí)，也沒有及時(shí)打印并按規(guī)定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現(xiàn)故障或磁性介質(zhì)損壞時(shí)，部分會計(jì)資料就會丟失，造成無法挽回的后果。
5.缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員。目前,許多會計(jì)人員對會計(jì)業(yè)務(wù)熟悉,但對計(jì)算機(jī)知識缺乏;而系統(tǒng)的維護(hù)人員對計(jì)算機(jī)知識熟悉,但對會計(jì)業(yè)務(wù)不夠了解,使得在系統(tǒng)運(yùn)行中的故障不能及時(shí)分析、排除。
三、完善會計(jì)電算化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
1.建立全面規(guī)范的會計(jì)基礎(chǔ)管理工作。管理基礎(chǔ)主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。會計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。
2.加強(qiáng)組織和人員職能控制。由于電算化會計(jì)功能的相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。
所謂組織控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，通過相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來減少錯(cuò)誤和舞弊的可能，保證會計(jì)信息真實(shí)、可靠。企業(yè)實(shí)行電算化后，應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)要求。會計(jì)工作崗位可分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位?；緯?jì)崗位與原手工系統(tǒng)基本保持不變。電算化崗位一般可分為系統(tǒng)管理、系統(tǒng)操作、憑證審核、系統(tǒng)維護(hù)等，這些崗位也可以由基本會計(jì)崗位的會計(jì)人員來兼任，但必須對職權(quán)不相容的崗位進(jìn)行明確分工，不得兼任，同時(shí)各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。如專職系統(tǒng)操作員不能接觸系統(tǒng)設(shè)計(jì)文件，不能兼任會計(jì)及審核工作；系統(tǒng)維護(hù)員不得擔(dān)任系統(tǒng)操作和會計(jì)工作等。
3.加強(qiáng)系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制。為了保證系統(tǒng)會計(jì)數(shù)據(jù)不被隨意操作，要加強(qiáng)系統(tǒng)操作和安全管理控制。從內(nèi)容上來看，一般包括以下幾項(xiàng)：設(shè)置操作權(quán)限、制定上機(jī)守則，禁止非操作人員操作；制定內(nèi)部操作規(guī)程，嚴(yán)禁違規(guī)操作，如預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施，預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機(jī)內(nèi)賬簿的措施；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；建立必要的上機(jī)操作記錄制度，形成上機(jī)日志；健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度等。另外，系統(tǒng)文件由專人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會計(jì)數(shù)據(jù)信息的作。在系統(tǒng)開發(fā)階段，要設(shè)置對系統(tǒng)操作痕跡留有記錄的功能，特別是對已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對已結(jié)賬的憑證與賬簿以及機(jī)內(nèi)賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不能提供更改功能等。
4.做好電算化會計(jì)檔案的管理工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)電算化會計(jì)檔案的特點(diǎn)，做好會計(jì)資料的收集、保存和調(diào)用等方面的工作。財(cái)務(wù)部門對于已輸出的磁性介質(zhì)上的會計(jì)資料應(yīng)及時(shí)加貼外部標(biāo)簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復(fù)制，對會計(jì)檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。
5.加強(qiáng)培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。會計(jì)電算化對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求比較高，它涉及到財(cái)務(wù)會計(jì)知識、計(jì)算機(jī)運(yùn)用、信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)等方面知識。因此，要經(jīng)常對財(cái)務(wù)人員開展會計(jì)電算化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范教育和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，更加有效地防范會計(jì)電算化內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)。
事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作對會計(jì)人員的素質(zhì)能力有很高的要求，要求他們專業(yè)知識豐富、實(shí)踐能力強(qiáng)、職業(yè)道德素質(zhì)高。但是實(shí)際工作中，這種高素質(zhì)人才十分短缺，會計(jì)人員的素質(zhì)能力與工作實(shí)際需要不相符，工作效果和質(zhì)量也就不高。而且有些會計(jì)內(nèi)部控制人員不重視規(guī)章制度以及相關(guān)法律法規(guī)，職業(yè)道德素質(zhì)不高，工作中憑自己的喜好辦事，導(dǎo)致會計(jì)信息失真，無法為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供科學(xué)依據(jù)。
二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的增強(qiáng)策略
(一)提高對會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度
事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部是單位各項(xiàng)工作的主要負(fù)責(zé)人，要加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展和實(shí)施就必須要提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識和重視程度，強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在會計(jì)法律法規(guī)以及內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)，使他們明確會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，支持和肯定會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，從而在事業(yè)單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作觀念，認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制工作對于事業(yè)單位健康發(fā)展的積極作用，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度。
(二)完善事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)
會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展需要有完善的控制制度作保障，建立完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。會計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)需要由專門的工作人員負(fù)責(zé)，明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)和義務(wù)，提高責(zé)任意識，使會計(jì)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，如果會計(jì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題，由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)，也能在一定程度上提高了會計(jì)工作人員的積極性。
(三)建立完善的會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)和完善，保證事業(yè)單位工作的順利進(jìn)行。強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作，保證事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處。事業(yè)單位的各個(gè)部門應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題和漏洞，并有針對性的進(jìn)行整改，保證會計(jì)內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行。與此同時(shí)，事業(yè)單位在明確自身實(shí)際發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位資金的預(yù)算、結(jié)算等工作進(jìn)行依法編制，加強(qiáng)監(jiān)督和管理力度，確保會計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開展。此外，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部以及外部審計(jì)人員的審計(jì)工作，合理分工，明確相關(guān)職責(zé)，提高事業(yè)單位的工作效率。同時(shí)利用外部審計(jì)人員對事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，并完善會計(jì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)工作以及監(jiān)督工作的正常、科學(xué)進(jìn)行，提高監(jiān)督效果。
(四)提高事業(yè)單位會計(jì)人員的素質(zhì)能力
會計(jì)工作人員的素質(zhì)能力直接影響著會計(jì)內(nèi)部控制工作的效果和質(zhì)量，所以事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)工作人員的教育和培訓(xùn)，訓(xùn)練一支專業(yè)知識扎實(shí)、思想道德素質(zhì)較高的會計(jì)人員隊(duì)伍，使會計(jì)內(nèi)部控制工作順利、有序的開展。強(qiáng)化會計(jì)人員相關(guān)業(yè)務(wù)知識的教育和培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)能力，并加強(qiáng)他們思想道德的教育，使其具有較高的職業(yè)道德，能夠認(rèn)真、細(xì)致的開展工作，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：會計(jì)信息化；內(nèi)部控制；企業(yè)管理
企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是為了保證信息的正確和完整，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)經(jīng)營管理政策能夠有效實(shí)施，防止舞弊行為和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。研究企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制有利于提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。從會計(jì)信息化的主要特征著手，闡述會計(jì)信息化條件下信息化對企業(yè)對內(nèi)部控制的主要影響，分析了內(nèi)部控制面臨的主要問題，提出了會計(jì)信息化條件下完善內(nèi)部控制制度。
一、會計(jì)信息化的主要內(nèi)容
在現(xiàn)代的企業(yè)中，“會計(jì)信息化”主要指的是利用現(xiàn)代信息技術(shù)去對會計(jì)信息進(jìn)行統(tǒng)一科學(xué)的管理，其中包括了對會計(jì)信息的獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等多個(gè)不同的內(nèi)容，而目現(xiàn)代信息技術(shù)主要指的是計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等。“會計(jì)信息化”可以為企業(yè)的經(jīng)營管理、控制決策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供更準(zhǔn)確，更全面數(shù)據(jù)信息，從而促進(jìn)企業(yè)的長期健康發(fā)展。會計(jì)信息化是基于科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上所形成的社會產(chǎn)物，它同時(shí)也是企業(yè)會計(jì)發(fā)展的一個(gè)重點(diǎn)方向。會計(jì)信息化除了需要將現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等信息技術(shù)科學(xué)合理的應(yīng)用到企業(yè)的會計(jì)工作中之外，還必須在此基礎(chǔ)上有效的結(jié)合傳統(tǒng)會計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)內(nèi)容，不斷促進(jìn)會計(jì)工作的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會計(jì)實(shí)務(wù)信息化、會計(jì)教育的信息化、會計(jì)管理信息化等。
二、企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制存在著的問題
1.會計(jì)信息安全得不到有效的保障。傳統(tǒng)的會計(jì)工作是通過人工手寫的方式進(jìn)行會計(jì)信息的記錄的，這樣的記錄方法是無法進(jìn)行隨意的修改的，在信息的安全性上有著非常高的保障。而會計(jì)信息化下采用的是計(jì)算機(jī)錄入，并在完成相關(guān)程序的計(jì)算后，交由會計(jì)人員進(jìn)行將數(shù)據(jù)的存儲。這一過程存在著較大的安全風(fēng)險(xiǎn)，而且數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留下任何痕跡。此外，計(jì)算機(jī)病毒的攻擊、黑客的入侵等也可能會造成會計(jì)信息被修改或丟失。所以，會計(jì)信息化環(huán)境下的信息安全性問題是企業(yè)內(nèi)部控制所必須重視的主要問題之一。2.授權(quán)方式影響到內(nèi)部控制的有效性。以往的企業(yè)內(nèi)部信息處理都是通過手工的方式進(jìn)行，它的授權(quán)過程也是由上至下一層層授權(quán)，具體的授權(quán)方式主要是通過簽字或蓋章的形式完成的，而信息化環(huán)境下的授權(quán)方式已經(jīng)由于人與人間的授權(quán)變成為人與計(jì)算機(jī)之的授權(quán)，簽名與蓋章的授權(quán)方式也轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件、授權(quán)指令或授權(quán)密碼等方式。在這一過程中，如果出現(xiàn)授權(quán)文件、授權(quán)密碼管理不善或被人非法盜用的情況，就會讓企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利外泄。此外，如果存在的情況，這也會大大增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這必定會嚴(yán)重威脅到企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。3.會計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制管理是目前我國企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制中的一個(gè)重點(diǎn)問題。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化也在不斷的加深，基于在的前提，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，而且其復(fù)雜程度也變得越來越高，如果不能對企業(yè)會計(jì)信息化下的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，必定會嚴(yán)重阻礙到企業(yè)的發(fā)展。其中包括了財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差、信息數(shù)據(jù)的兼容性不高、安全保密性不強(qiáng)等一系列的問題，而且部分企業(yè)自身沒有足夠的能力進(jìn)行信息化系統(tǒng)的維護(hù)與開發(fā)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，不僅無法在第一時(shí)間解決，還可能會導(dǎo)致整個(gè)會計(jì)信息系統(tǒng)的癱瘓。
三、改善企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制問題的對策
1.建立嚴(yán)密的控制制度。會計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)保障，要進(jìn)一步的完善企業(yè)會計(jì)信息化的內(nèi)部控制，就必須加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)控制制度的建設(shè)工作。企業(yè)財(cái)政部門作為會計(jì)工作的核心部門，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范去進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施，并積極協(xié)調(diào)好相關(guān)部門的內(nèi)部控制管理工作，努力營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在實(shí)際的工作中不斷的進(jìn)行會計(jì)控制制度的優(yōu)化與完善，從而更好的保障企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、全面性和實(shí)時(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。2.加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制管理。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，操作系統(tǒng)的缺陷也變得越來越明顯，同時(shí)用戶的數(shù)量也在不但增加，為了保障會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過程中的安全性與穩(wěn)定性，必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理維護(hù)工作，嚴(yán)格每一個(gè)操作過程，并安排相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)軟硬件的檢驗(yàn)與維護(hù)。為了避免系統(tǒng)出現(xiàn)問題是會計(jì)信息的丟失，還必須定期進(jìn)行會計(jì)檔案的備份。此外，還要明確出每個(gè)用戶所具有的權(quán)限，避免出現(xiàn)越權(quán)使用的情況。對登錄進(jìn)入系統(tǒng)的工作人員應(yīng)該進(jìn)行必要的監(jiān)控和記錄，這可以更好的保證信息的使用安全和使用效率。3.加強(qiáng)外部監(jiān)督管理機(jī)制。在企業(yè)會計(jì)信息化的環(huán)境下，應(yīng)該充分的發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。為了保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，避免出審計(jì)部門形同虛設(shè)問題的出現(xiàn)，應(yīng)該將其設(shè)置在其他部門職能之上。并且將其主要工作職能由差錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)換成對企業(yè)的管理做出分析、評價(jià)以及提出管理建議等方面上來。此外，還應(yīng)該進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)活動的分類，按照實(shí)際經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)來判斷是否需要審計(jì)部門的監(jiān)督，這樣不僅可以有效的提升企業(yè)內(nèi)部的控制力量，還有利于提升整體控制水平。同時(shí)還要加強(qiáng)會計(jì)人員的學(xué)習(xí)力度，掌握最新的業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)企業(yè)會計(jì)工作的發(fā)展。
四、結(jié)束語
企業(yè)會計(jì)信息化是其會計(jì)工作所發(fā)展的必然趨勢，在實(shí)際的應(yīng)用當(dāng)中，為了提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效的，應(yīng)該建立其一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理制度，并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的維護(hù)與管理和外部監(jiān)管機(jī)制的建立，保證企業(yè)信息的安全，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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（1）行政事業(yè)單位的某些領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)內(nèi)部控制沒有準(zhǔn)確清醒的認(rèn)識，也沒有從根本上對會計(jì)內(nèi)部控制重視起來，所以不管是在外部還是內(nèi)部都沒有響應(yīng)政府的號召，積極地去執(zhí)行政策，將政策落到實(shí)處；
（2）許多會計(jì)在單位的工作就是管錢和收線，沒有參與企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)管理活動，也不具備企業(yè)相關(guān)的重要決策權(quán)，致使他們在實(shí)際工作操控中產(chǎn)生私欲，甚至出現(xiàn)管理失控或違法亂紀(jì)的情況或行為；
（3）在財(cái)務(wù)運(yùn)算時(shí)，缺乏準(zhǔn)確可行的理論依據(jù)，也不嚴(yán)格的執(zhí)行批復(fù)額度，使得財(cái)務(wù)預(yù)算失去原有的價(jià)值，開支失去控制，導(dǎo)致“賬外賬”現(xiàn)象屢見不鮮；
（4）在職的會計(jì)，很多都是通過外聘的臨時(shí)員工，對待工作缺乏熱情和責(zé)任心。有的會計(jì)甚至沒有經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，不具備會計(jì)應(yīng)有的職業(yè)道德。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的有效措施
1.加強(qiáng)管理層及全體員工會計(jì)內(nèi)部控制的意識，提高其重視度和認(rèn)識度
作為行政事業(yè)單位的第一責(zé)任人，單位領(lǐng)導(dǎo)或管理層應(yīng)該充分意識到會計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行中的重要性，明確自身在此過程中所應(yīng)履行的責(zé)任和所擔(dān)任的角色，提高自身的防腐拒變能力。同時(shí)，還應(yīng)對會計(jì)內(nèi)部控制的行動和決策給予大力的支持；作為行政事業(yè)單位的員工也應(yīng)該提高自己的會計(jì)內(nèi)部控制意識，幫助其在工作中約束自己的行為，規(guī)范自己的操作，主動配合相關(guān)工作的實(shí)施和展開。另外，行政事業(yè)單位應(yīng)擴(kuò)大會計(jì)內(nèi)部控制宣傳力度，建立有效的監(jiān)督和監(jiān)察機(jī)制，營造良好的會計(jì)內(nèi)部控制氛圍。
2.完善會計(jì)內(nèi)部控制體系和機(jī)制，從根本上強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)
要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制，必須從行政事業(yè)單位中相對薄弱的環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)對此領(lǐng)域相關(guān)事項(xiàng)的控制、調(diào)節(jié)和管理；在行政事業(yè)單位的財(cái)會重點(diǎn)方面建立相關(guān)的會計(jì)內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格的執(zhí)行相關(guān)制度，以此來控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)行政事業(yè)單位的有效財(cái)產(chǎn)；另外，在制定行政事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)結(jié)合行政事業(yè)單位的現(xiàn)實(shí)情況和發(fā)展目標(biāo)，形成適合該事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制，從而確保其可行性和有效性。
3.保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，促進(jìn)會計(jì)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行
建立科學(xué)并完善的內(nèi)部審議機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)現(xiàn)，可以促進(jìn)會計(jì)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，因?yàn)閮?nèi)審工作可以對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作中出現(xiàn)的問題和漏洞進(jìn)行及時(shí)有效的核查和修復(fù)，同時(shí)，還可以進(jìn)行事先的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和警示，并依此提出相應(yīng)的解決方案和措施。
4.利用信息化手段，保證行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控工作的科學(xué)性和有效性
科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，使得會計(jì)內(nèi)控工作更加科學(xué)化和高效化。在促進(jìn)會計(jì)內(nèi)控工作網(wǎng)絡(luò)化的過程中，首先應(yīng)對操作人員進(jìn)行相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作培訓(xùn)，使其掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技巧，還應(yīng)強(qiáng)化操作人員的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用意識，使其在自己的工作中主動利用信息化技術(shù)，提高其工作效率和準(zhǔn)確率；其次，還應(yīng)完善財(cái)會內(nèi)控軟件設(shè)計(jì)，對錯(cuò)誤的操作行為軟件應(yīng)有相應(yīng)的拒絕功能。另外，在數(shù)據(jù)錄用前還應(yīng)征求相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見和同意，并啟用相應(yīng)的制度加以約束和規(guī)范；最后，明確財(cái)會主要崗位、主要領(lǐng)域的職責(zé)和分工，保證財(cái)務(wù)內(nèi)審人員、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入人員、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸出人員、財(cái)務(wù)文件處理人員、財(cái)務(wù)文件管理員、財(cái)務(wù)系統(tǒng)程序人員和計(jì)算機(jī)操作人員實(shí)行分離制度，以確保行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控制度的安全，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電腦的專用，從而杜絕相關(guān)資料的外泄；另外，計(jì)算機(jī)操作人員還應(yīng)對計(jì)算機(jī)進(jìn)行加密或限制操作使用權(quán)。
5.組建專業(yè)的、綜合素質(zhì)高的財(cái)會團(tuán)隊(duì)，為行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控工作貢獻(xiàn)力量
是否有一支專業(yè)的、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財(cái)會隊(duì)伍是行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控工作能否取得成效的先決條件，也是行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控制度力度大小的衡量標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)、控制能力、思想意識、道德品質(zhì)、法制觀念等都會對行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制造成影響，從而影響到實(shí)施的結(jié)果和方案所達(dá)到的效果。因此，要使會計(jì)內(nèi)控達(dá)到預(yù)期的效果，對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)人員實(shí)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，以提高其管理水平，是會計(jì)內(nèi)控不可忽視的一個(gè)環(huán)節(jié)和方面。
6.提高財(cái)務(wù)預(yù)算約束能力，為行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制度保駕護(hù)航
在行政事業(yè)單位內(nèi)部每年都要向財(cái)務(wù)部門提交財(cái)務(wù)運(yùn)算，但在實(shí)際工作中資金的使用往往脫離財(cái)務(wù)運(yùn)算，使之失去實(shí)際的意義，從而不能進(jìn)行有效的支出控制，以至于在歲末的時(shí)候不斷對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行追加。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)提高財(cái)務(wù)預(yù)算約束能力，為行會計(jì)內(nèi)控制度保駕護(hù)航。
三、結(jié)束語
1.1企業(yè)會計(jì)資料管理不規(guī)范
企業(yè)在會計(jì)電算化環(huán)境下，應(yīng)該堅(jiān)持每天對會計(jì)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，并且執(zhí)行分人分處保管，對重要的賬目應(yīng)該及時(shí)打印并且按照相關(guān)規(guī)定保管，只有這樣，才能避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會計(jì)資料的丟失。但目前，在實(shí)際的工作中，很多企業(yè)并沒有按照相關(guān)規(guī)定對會計(jì)資料進(jìn)行及時(shí)保存，沒有將相關(guān)的措施落實(shí)到實(shí)際工作中，一旦電腦被盜或者出現(xiàn)故障，會計(jì)資料將會全部丟失，造成數(shù)據(jù)資料無法正?；謴?fù)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)工作造成嚴(yán)重的損失。
1.2企業(yè)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)存在安全隱患
計(jì)算機(jī)系統(tǒng)技術(shù)是企業(yè)會計(jì)電算化及其內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)和前提，但隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，各種網(wǎng)絡(luò)病毒頻繁出現(xiàn)，這些病毒的入侵會修改企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并且不會留下任何審計(jì)線索，給電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全帶來了極大的挑戰(zhàn)和威脅。目前，企業(yè)在系統(tǒng)穩(wěn)定、數(shù)據(jù)保密和會計(jì)信息傳輸?shù)葐栴}上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業(yè)對會計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的順利開展。
1.3企業(yè)缺乏對電算化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督
目前，對于我國大多數(shù)企業(yè)而言，會計(jì)電算化系統(tǒng)缺乏合理有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度也是存在的主要問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對電算化內(nèi)部控制的了解，對會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)和特點(diǎn)不夠熟悉，不懂得如何對電算化進(jìn)行正確有效的審計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)無法得到有效合理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
1.4企業(yè)相關(guān)人員素質(zhì)有待提高
會計(jì)人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制工作中起著關(guān)鍵的作用。對于會計(jì)人員來講，他們既需要熟悉計(jì)算機(jī)的相關(guān)操作，又要精通基本財(cái)務(wù)知識、信息系統(tǒng)管理和計(jì)算機(jī)硬件維修。但目前，我國這種人才還比較匱乏，會計(jì)人員整體素質(zhì)不高。內(nèi)部控制的制度是企業(yè)管理的重要組成部分，所以，企業(yè)管理者的素質(zhì)水平同對于企業(yè)的內(nèi)部控制工作同樣有著極為關(guān)鍵的作用，但很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并沒有意識到實(shí)施會計(jì)電算化的重要性，阻礙了會計(jì)電算化工作的發(fā)展。
2加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的措施
2.1加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全控制
系統(tǒng)控制主要包括安全控制、環(huán)境保護(hù)和接觸控制3個(gè)部分，安全控制的目的是避免因外部環(huán)境因素所導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患，保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全正常運(yùn)行；環(huán)境保護(hù)的目的是減少由于外界因素而引起的計(jì)算機(jī)故障；而接觸控制可以保證企業(yè)資源的正確性，防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制成為企業(yè)十分重要的工作，企業(yè)應(yīng)該針對自身狀況，建立嚴(yán)密的防火墻，設(shè)置相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)，包括身份識別、訪問控制和數(shù)據(jù)保密等，并開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來保證電算化系統(tǒng)的安全性。
2.2加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的職能及權(quán)限的控制
企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的管理和組織控制制度，加強(qiáng)自身的組織控制，明確職責(zé)分工。對于企業(yè)職責(zé)分工來講，首先，必須將用戶部門與電算化部門的職責(zé)分離開來，其中，用戶部門所指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的人員或部門，職責(zé)分工的目的是保持不相容職能（如執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、記錄和保管）的分離和電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離，企業(yè)通過內(nèi)部職責(zé)分工來解決不相容職能集中化不足的問題。
2.3加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度，也是企業(yè)自我發(fā)展、自我監(jiān)控和自我完善的手段。在網(wǎng)絡(luò)化和會計(jì)電算時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作將由于“人機(jī)”這種特殊的表現(xiàn)形態(tài)而變得更加重要。其具體內(nèi)容主要包括三個(gè)方面。第一，應(yīng)該對企業(yè)計(jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)的一致性進(jìn)行檢查，對錯(cuò)誤的賬表進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和更正；第二，應(yīng)該監(jiān)督和檢查數(shù)據(jù)保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數(shù)據(jù)；第三，應(yīng)定期對會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，確保電算化下會計(jì)處理的正確性，保證憑證附件的完整性和合法性。
2.4提高企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
首先，開展會計(jì)內(nèi)部控制有利于山東省城商行提升內(nèi)部管理效率與工作人員對金融風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。由于現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，金融產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，這對銀行的長久發(fā)展會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)方面的影響。進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制，不僅能夠強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，還能大大提高山東省城商行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范思想。因此，有利會計(jì)內(nèi)部于營造出“風(fēng)險(xiǎn)管理、人人參與”的良好工作環(huán)境。其次，開展會計(jì)內(nèi)部控制的另一個(gè)重要作用就是可以有效避免轉(zhuǎn)貸牟利與公款私存等問題。加強(qiáng)貨幣資金財(cái)務(wù)方面的管理，可以使資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)得到強(qiáng)有力的保障。除此之外，一些會計(jì)內(nèi)部控制對資產(chǎn)流失現(xiàn)象的防止也起到很好的效果，有利于保證資產(chǎn)的完整性與安全性，并且還能夠切實(shí)保證銀行會計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性。
二、山東省城商行進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制與管理的有效性
1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏，審計(jì)水平有待進(jìn)一步提升
現(xiàn)如今，山東省車商行的內(nèi)部審計(jì)審計(jì)部門主要是由直屬行長管理與領(lǐng)導(dǎo)的，推行的制度是行長負(fù)責(zé)制。這種制度雖然可以保證內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的獨(dú)立性，但卻在一定程度上弱化了對銀行行長的監(jiān)督，因而也就是降低了銀行內(nèi)部審計(jì)工作的公正性與客觀性。隨著我國銀行金融業(yè)務(wù)不斷朝著多樣化方向發(fā)展，山東省城商行內(nèi)部審計(jì)也逐漸從原來的糾錯(cuò)查漏工作過渡到對金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。然而山東省城商行現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的目標(biāo)，其審計(jì)方法存在局限性，設(shè)計(jì)覆蓋面也較為狹隘，并且審計(jì)工作的主要側(cè)重點(diǎn)是對事后的控制與管理。
2.與銀行電子化會計(jì)業(yè)務(wù)相比，其內(nèi)部會計(jì)會計(jì)控制體系較為落后
目前，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展與應(yīng)用，很多銀行的電子化會計(jì)也逐漸得到了廣泛的應(yīng)用。然而山東省城商行的電子化會計(jì)工作的發(fā)展，主要側(cè)重點(diǎn)依然停留在如何使電子會計(jì)核算更加精確，以及會計(jì)工作能否按時(shí)完成等方面。此外，山東省城商行乃至全國城市商業(yè)銀行都未形成一套高效、規(guī)范的自動化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管理系統(tǒng)。監(jiān)控系統(tǒng)局限性與技術(shù)管理方面的不足，是山東省城商行當(dāng)前急需解決的迫切問題。
3.“輕執(zhí)行、重建設(shè)”問題突出
山東省城商行在內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制建設(shè)中的另一個(gè)重要問題就是“輕執(zhí)行、重建設(shè)”。銀行內(nèi)部會計(jì)控制并沒有在日常財(cái)務(wù)管理、核算及會計(jì)記錄中得到真正的落實(shí)。其主要的表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：憑證使用環(huán)節(jié)與保管程序等的控制不夠嚴(yán)格；會計(jì)賬目的核對并沒有及時(shí)進(jìn)行；人性化在制度執(zhí)行中的干擾作用較強(qiáng)，難以切實(shí)處理與解決，并且具有很強(qiáng)的隨意性；工作人員對隱藏的事故隱患沒有形成敏銳的思維感覺，銀行財(cái)務(wù)方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)威脅較大。[5]從整體上來說，山東省城商行內(nèi)部會計(jì)控制體系只是一種為了應(yīng)付檢查而存在的擺設(shè)，并沒有對內(nèi)部管理的加強(qiáng)起到有效的促進(jìn)作用。
4.不合理的審計(jì)崗位設(shè)計(jì)，不到位的人力資源管理
城市型商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部管理，主要是為了對銀行業(yè)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與管理，并要求風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員做到職責(zé)明確、崗位清晰。目前，山東省城商行在人力資源配置與管理方面存在較大弊端，依據(jù)業(yè)務(wù)量聘用人員定崗，從而導(dǎo)致不科學(xué)的崗位分工與混亂的責(zé)任控制局面的出現(xiàn)。在銀行實(shí)際工作中，操作業(yè)務(wù)的口令密碼由于擔(dān)保性較差，也在一定程度上加重了崗位責(zé)任混亂的程度。
三、山東省城商行實(shí)行會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)策略與措施
1.從文化建設(shè)抓起，營造良好的銀行內(nèi)部控制環(huán)境
要想使山東省城商行內(nèi)部會計(jì)控制好的機(jī)制得到有效運(yùn)行，基本的前提就是該機(jī)制本身就應(yīng)當(dāng)達(dá)到全面、有效的地步。同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制能夠順利施行的重要保證之一就是所有工作人員都必須具備會計(jì)內(nèi)部控制意識，而且每個(gè)員工都自覺遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)原則與要求。無論制定什么樣的內(nèi)部控制機(jī)制，其運(yùn)行的具體情況與效果，技術(shù)都是由人為因素主導(dǎo)的。[6]所以，山東省城商行在會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展與完善過程中，還應(yīng)當(dāng)通過文化建設(shè)的方式營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而使環(huán)境對人形成一種約束作用。與此同時(shí)，山東省城商行也不能只是為了追求短期利益而忽視了對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)一直堅(jiān)持將追求最大化價(jià)值作為銀行發(fā)展與建設(shè)的根本目標(biāo)。
2.強(qiáng)化重要崗位監(jiān)控力度，嚴(yán)格執(zhí)行分級授權(quán)機(jī)制
山東省城商行在對待不一樣的會計(jì)崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持責(zé)任分離與互相制約的理念。嚴(yán)令禁止一人承擔(dān)不相容崗位職務(wù)的現(xiàn)象，同時(shí)也不能由一人操作所有的會計(jì)業(yè)務(wù)與各項(xiàng)工作。各個(gè)會計(jì)崗位既要相互監(jiān)督與制約，又要形成良好的溝通與聯(lián)系。在對待銀行內(nèi)部的重點(diǎn)崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪流上崗制度，做到人員的充分流動與平行交接。不同人員對不同的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，并全面推行不相容崗位分離制度。除此之外，每一個(gè)崗位上的相關(guān)負(fù)責(zé)人員，都應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的權(quán)利與職責(zé)。如果崗位負(fù)責(zé)人存在大額相關(guān)文獻(xiàn)并不能十分有力的證明心理幸福感與工作績效的關(guān)系。在此，引入工作幸福感來討論心理幸福感與工作績效。當(dāng)前對于工作幸福感的研究主要有兩個(gè)方面：一部分研究者是從心理健康的角度出發(fā)來對工作幸福感進(jìn)行研究；而更多學(xué)者則是基于心理幸福感的相關(guān)研究來定義工作幸福感進(jìn)而對其結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究。事實(shí)上，從上文對于心理幸福感的定義來看，心理幸福感與工作幸福感本身就具有很強(qiáng)的聯(lián)系。心理幸福感強(qiáng)調(diào)個(gè)人自身在努力達(dá)成某一目標(biāo)過程中的體驗(yàn)，而在我們?nèi)粘Ｉ钪?，工作中的目?biāo)占據(jù)了個(gè)人全部希望達(dá)到的目標(biāo)中的重要部分。因而在心理幸福感的基礎(chǔ)上研究工作幸福感的結(jié)構(gòu)更加順理成章。Ryff在其對于心理幸福感研究的基礎(chǔ)上提出了六維度工作幸福感模型。此后，的研究普遍認(rèn)為工作幸福感應(yīng)該包含收入、人際關(guān)系、組織支持、職業(yè)生涯發(fā)展、工作壓力及保障等幾個(gè)因素?？梢钥闯鲆陨嫌绊懝ぷ餍腋８械囊蛩刂校耸杖牒凸ぷ鞅Ｕ系任镔|(zhì)相關(guān)的因素外，其余各因素都與心理幸福感的各個(gè)維度有不同程度的相關(guān)關(guān)系。因此，有理由認(rèn)為工作幸福感與心理幸福感具有高度的相關(guān)性。另一方面，對于工作幸福感與工作績效間的關(guān)系，大部分的理論及實(shí)證研究都表明，兩者存在一定的正向相關(guān)關(guān)系，而對于兩者是否存在因果關(guān)系的意見卻并不一致。本研究傾向于認(rèn)為工作幸福感與工作績效間的這種相關(guān)關(guān)系很可能是因果關(guān)系，即工作幸福感能夠?qū)ぷ骺冃Мa(chǎn)生正向的預(yù)測作用。從上文對工作績效的分析可以看出，工作幸福感的不同因素恰恰與工作績效的各個(gè)維度相對應(yīng)，甚至對其產(chǎn)生影響。具體來說，工作幸福感中關(guān)于工作報(bào)酬等物質(zhì)方面的因素及個(gè)人的工作目標(biāo)等主觀因素會對其任務(wù)績效產(chǎn)生影響。同時(shí)，工作幸福感中的一個(gè)重要因素--人際關(guān)系的好壞將會對員工工作績效中的關(guān)系績效產(chǎn)生至關(guān)重要的影響：在工作中，與同事及上下級間保持良好人際關(guān)機(jī)的員工會有較高的工作幸福感；而這種良好的人際關(guān)系將會使員工在工作中獲得更多的組織支持，減少內(nèi)部沖突，進(jìn)而提高其關(guān)系績效。最后，工作幸福感中的自主性及個(gè)人職業(yè)生涯發(fā)展會對員工的學(xué)習(xí)績效和創(chuàng)新績效產(chǎn)生影響。當(dāng)人們在追求工作中的自主性及職業(yè)生涯發(fā)展時(shí)，學(xué)習(xí)自然就成為這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑之一，通過學(xué)習(xí)來提升自身能力是獲得工作中自主性的主要方式；在工作中的創(chuàng)新又將會推動員工職業(yè)生涯的發(fā)展。因此自主性及職業(yè)生涯發(fā)展的追求將會提升員工的學(xué)習(xí)績效與創(chuàng)新績效。因此，有理由認(rèn)為工作幸福感會對員工工作績效產(chǎn)生正向影響。至此，本研究認(rèn)為心理幸福感很可能是員工工作績效的預(yù)測因素之一，但這種影響的作用方式可能是借助于工作幸福感這一中介變量來實(shí)現(xiàn)的。
四、結(jié)論與討論
1.1發(fā)展的理念
網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的發(fā)展，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地可以查看企業(yè)的財(cái)務(wù)信息狀況，企業(yè)與客戶之間的資金往來情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政府之間在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)資金賬目上的往來，很大程度上節(jié)省了浪費(fèi)在路上的時(shí)間，提高了各部門的工作效率，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)發(fā)展的內(nèi)部管理創(chuàng)新。
1.2展望未來的時(shí)空理念
傳統(tǒng)的會計(jì)的工作方式是對企業(yè)業(yè)務(wù)、資金往來進(jìn)行階段性的總結(jié)，對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行客觀的評價(jià)。新時(shí)期，網(wǎng)絡(luò)會計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生，這種先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)模式是一種與時(shí)俱進(jìn)、展望未來的發(fā)展模式，能夠幫助企業(yè)會計(jì)較好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)賬目和往來業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程控制和在線管理，更好地幫助會計(jì)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理企業(yè)。2.3積極面對風(fēng)險(xiǎn)理念網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)較為復(fù)雜并且風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的環(huán)境，網(wǎng)絡(luò)會計(jì)必須樹立較高的風(fēng)險(xiǎn)意識，提高控制和降低風(fēng)險(xiǎn)的能力，努力將網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境為企業(yè)創(chuàng)造出更大的價(jià)值，做好企業(yè)機(jī)要信息的保密工作。
1.4網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)理念
互聯(lián)網(wǎng)是網(wǎng)絡(luò)會計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)更好更高效地協(xié)助企業(yè)發(fā)展，就必須建立科學(xué)完善的網(wǎng)絡(luò)體系，依靠先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)人才為支撐，為網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的發(fā)展提供良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。
1.5綠色環(huán)保的會計(jì)理念
經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，能源消耗日益嚴(yán)重，節(jié)能減排是全球關(guān)注的熱點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)會計(jì)模式的出現(xiàn)，很大程度上降低了紙張的浪費(fèi)，加快了企業(yè)辦公無紙化的進(jìn)程，減少了對紙張的使用，從而能降低對森林的砍伐量，為保護(hù)環(huán)境出了一份力。
1.6網(wǎng)絡(luò)信息化管理的新內(nèi)部控制理念
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理很容易在內(nèi)容的表達(dá)和傳達(dá)上出現(xiàn)漏洞和差異，網(wǎng)絡(luò)化管理可以將信息實(shí)時(shí)有效地傳達(dá)給每一位員工或合作伙伴，提高了信息的應(yīng)用效果，同時(shí)，由傳統(tǒng)的口頭督促和管理的方式，逐漸發(fā)揮員工的主觀能動性，積極地實(shí)現(xiàn)自我管理，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制，提高了員工的積極性。
2網(wǎng)絡(luò)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題
2.1保密意識淡薄
企業(yè)內(nèi)部一些財(cái)務(wù)工作人員缺乏保密意識，工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)。網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的工作平臺在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境本身是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜并具有安全隱患的環(huán)境，如果工作中缺孫建國:網(wǎng)絡(luò)會計(jì)發(fā)展理念與內(nèi)部控制制度的建設(shè)渠道建設(shè)乏良好的保密意識和良好的工作態(tài)度，很容易將財(cái)務(wù)部門相關(guān)的密碼和工作機(jī)密向別人公開，造成企業(yè)財(cái)務(wù)賬目和數(shù)據(jù)丟失或被破壞，出現(xiàn)嚴(yán)重的工作失誤，對企業(yè)造成嚴(yán)重的安全隱患和巨大的損失。
2.2密碼過于單一和統(tǒng)一
一些網(wǎng)絡(luò)會計(jì)在設(shè)置密碼或口令時(shí)較為簡單，還有一些工作人員為了容易記憶，將所有的密碼都設(shè)置為同樣的，這很容易造成密碼丟失，一些不法分子對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行破壞，這樣，會對企業(yè)造成相當(dāng)大的影響，所以，在設(shè)置密碼和口令時(shí)必須要嚴(yán)謹(jǐn)慎重。
2.3會計(jì)信息容易被修改
網(wǎng)絡(luò)會計(jì)系統(tǒng)在數(shù)據(jù)的存儲和修改方面具有很大的安全隱患，數(shù)據(jù)一般通過修改即可保存，并且企業(yè)的財(cái)務(wù)信息量較大，修改后不容易被發(fā)現(xiàn)，一些不法分子伺機(jī)盜取密碼或通過其他手段進(jìn)入系統(tǒng)后，擅自修改其中的數(shù)據(jù)信息，會導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)賬目混亂，難以修復(fù)，所以，必須加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)系統(tǒng)的信息監(jiān)督，建立完善的信息系統(tǒng)。
2.4內(nèi)部控制過于程序化
網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)的程序化較強(qiáng)，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)問題時(shí)，控制程序?qū)τ趩栴}的處理具有很強(qiáng)的連續(xù)性，如果程序出現(xiàn)錯(cuò)誤，很容易造成系統(tǒng)不穩(wěn)定，使系統(tǒng)出現(xiàn)安全隱患。因此，在系統(tǒng)內(nèi)部控制過程中，程序的設(shè)置盡量不要過于程序化。
3網(wǎng)絡(luò)會計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的途徑
3.1加強(qiáng)密碼管理制度，防止人為篡改
企業(yè)必須建立完善的密碼控制體系，指派專人進(jìn)行密碼管理;建立科學(xué)的應(yīng)急機(jī)制，在密碼出現(xiàn)被盜取或泄露的情況時(shí)，采取相應(yīng)的應(yīng)急措施進(jìn)行補(bǔ)救;對系統(tǒng)的操作內(nèi)容和操作時(shí)間進(jìn)行嚴(yán)格檢查，如發(fā)現(xiàn)有其他人員隨意操作系統(tǒng)，立即上報(bào);將系統(tǒng)的信息修改等操作選項(xiàng)嚴(yán)格控制，防止有人惡意刪改信息。
3.2要采取強(qiáng)有力的安全控制措施，防止網(wǎng)絡(luò)黑客的入侵
建立安全的網(wǎng)絡(luò)操作平臺，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性。對網(wǎng)絡(luò)會計(jì)操作的計(jì)算機(jī)必須定期進(jìn)行殺毒軟件升級，并且查殺病毒，提高計(jì)算機(jī)的安全防護(hù)能力;利用先進(jìn)的防火墻軟件，保護(hù)系統(tǒng)信息，同時(shí)，禁止任何人利用網(wǎng)絡(luò)會計(jì)操作系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)隨意上網(wǎng)或下載，以免下載病毒，造成系統(tǒng)癱瘓等情況，提高系統(tǒng)的安全性。
3.3建立完善的系統(tǒng)管理制度
明確規(guī)定系統(tǒng)操作者，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，如發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，必須及時(shí)上報(bào)。這樣，能夠避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)情況不符，并且能夠幫助管理者隨時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)和資金的情況。
3.4重視資料備份工作
由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不穩(wěn)定，必須將企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期備份，可以利用U盤等電子設(shè)備進(jìn)行存儲，方便在出現(xiàn)故障時(shí)能夠及時(shí)地恢復(fù)系統(tǒng)功能，同時(shí)，也能夠加強(qiáng)對企業(yè)信息的管理和控制，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。
3.5建立有效的內(nèi)部牽制制度
可以通過將工作內(nèi)容分離，來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制制度。將系統(tǒng)操作與企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)利進(jìn)行分離，兩者相互監(jiān)督，相互制約，當(dāng)系統(tǒng)操作人員完成系統(tǒng)操作后，由相應(yīng)的監(jiān)督人員進(jìn)行嚴(yán)格審查，確定操作合格后，方可生效，這樣，可以大大提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，同時(shí)，也能夠有效防止私自篡改財(cái)務(wù)信息的情況發(fā)生。
4結(jié)論
（一）商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)
目前我國商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建立一般有以下程序：
1.梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。對于一些不相容的崗位，必須實(shí)行崗位分離，崗位責(zé)任制，各司其責(zé)，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。
2.理出重點(diǎn)崗位，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。
3.建立授權(quán)控制。
4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。
5.建立文件記錄控制。對要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。
6.建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對每個(gè)崗位、每個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制。
7.建立處罰標(biāo)準(zhǔn)，在同一支行內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。
（二）存在的問題
1.會計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，貫徹落實(shí)流于形式
盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性。
2.內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過程
對商業(yè)銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。
3.相互制約機(jī)制不健全
包括會計(jì)專業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離。其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。
4.檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)督不力
會計(jì)檢查部門應(yīng)對會計(jì)部門處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。
隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進(jìn)步，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會計(jì)電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式，對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)二、如何強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制
(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念
首先各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價(jià)基層工作業(yè)績的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會計(jì)人員對內(nèi)控的認(rèn)識。
(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制
進(jìn)行會計(jì)核算必須有一系列以會計(jì)法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會計(jì)核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對應(yīng)適時(shí)進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符，加強(qiáng)賬務(wù)核對工作。
(三)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程
根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，實(shí)行上崗對下崗負(fù)責(zé)，下崗對上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度
對會計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對重要會計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
(五)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制
印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。
(六)構(gòu)建會計(jì)電算化安全控制體系
明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)人員介入實(shí)際會計(jì)業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。
(七)強(qiáng)化內(nèi)部檢查系統(tǒng)
監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。
(八)提高內(nèi)控人員素質(zhì)
人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，因此，強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須堅(jiān)持以人為本原則，加強(qiáng)對會計(jì)人員的思想政治教育和道德教育，加強(qiáng)對會計(jì)人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會計(jì)考評工作體系，形成激勵(lì)機(jī)制。
金融業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),必須實(shí)行穩(wěn)健的經(jīng)營,這就要求我國商業(yè)銀行加強(qiáng)和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè),從而確保會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,最終達(dá)到有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),保證商業(yè)銀行經(jīng)營活動有序開展。促進(jìn)我國商業(yè)銀行不斷發(fā)展。
