時間：2023-02-15 03:00:41
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇內部控制工作經(jīng)驗總結，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
【關鍵詞】石油企業(yè)；財務共享模式；財務信息；數(shù)字化管理平臺
一、引言
石油企業(yè)是我國能源產(chǎn)業(yè)的一部分，與國家經(jīng)濟發(fā)展有著密切的關系。財務共享模式的建設，可以為石油企業(yè)經(jīng)營管理與決策提供全面、有效的財務數(shù)據(jù)支持，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。如何發(fā)揮現(xiàn)代信息技術手段的優(yōu)勢，提升石油企業(yè)綜合管理水平，是企業(yè)管理者需要解決的問題。本文就石油企業(yè)財務共享模式的應用進行分析。
二、財務共享模式產(chǎn)生的背景
財務共享模式最早由美國福特公司提出，是該公司針對自身財務管理問題，通過多方面的研發(fā)與調整，實現(xiàn)信息技術與財務管理結合的一種財務管理模式。通過對企業(yè)實際管理情況的分析，提升財務數(shù)據(jù)管理工作效率，強化財務管理力度，減少企業(yè)財務風險發(fā)生的概率，以提升企業(yè)的綜合競爭力[1]。財務共享模式的運用為企業(yè)內部各項工作的開展提供信息數(shù)據(jù)支持，同時可以使管理者對自身工作情況與管理中存在的問題形成初步的認識，使其在財務共享模式的支持下解決管理問題，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎。財務共享模式的推廣得到眾多企業(yè)的重視，逐漸成為當前企業(yè)比較關注的一種財務管理模式，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營管理工作開展的打下堅實的基礎。
三、石油企業(yè)中財務共享模式運用的意義
（一）整合企業(yè)財務資源
石油企業(yè)財務共享模式的建設為資源管理工作的開展提供技術支持，保證財務資源的集中、統(tǒng)一管理。在日常經(jīng)營管理工作中，加強對財務共享模式的建設，借此收集與管理企業(yè)內部的財務資源，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化業(yè)務組織與流程，發(fā)揮業(yè)財資源共享的優(yōu)勢，為企業(yè)業(yè)務工作開展提供財務資源信息支持[2]。當企業(yè)財務資源得到整合利用后，企業(yè)的管理模式與經(jīng)營效果也會發(fā)生變化，不僅實現(xiàn)高質量工作，同時還為企業(yè)經(jīng)濟效益與可持續(xù)發(fā)展提供充足的資源保障，提升石油企業(yè)經(jīng)營管理水平。
（二）統(tǒng)一企業(yè)財務管理模式
在財務共享模式的支持下，改變企業(yè)各部門財務各自為政的工作模式，實現(xiàn)財務管理工作的統(tǒng)一。財務共享模式的運用能夠結合企業(yè)的內部管理情況，統(tǒng)一財務管理工作流程與標準，為財務管理行為提供制度保障，使財務管理工作有秩序地開展。這樣一來，不僅可以增強各部門之間的財務信息互動效果，使財務管理人員了解各個部門工作的情況，還可以將財務數(shù)據(jù)反饋給企業(yè)管理人員，為針對性管理工作的開展提供支持。（三）提升企業(yè)業(yè)務工作效果石油企業(yè)財務共享模式的建設為業(yè)務工作有序開展提供支持，解決業(yè)務工作效果不理想的問題。部分石油企業(yè)因為財務與業(yè)務信息互動不到位，所以無法發(fā)揮財務信息的作用，為業(yè)務工作開展提供指導。財務共享模式的建設主要以信息技術為載體，以財務部門為核心，覆蓋企業(yè)所有的財務經(jīng)濟活動[3]。在該模式的支持下，財務管理人員可以及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務工作中存在的問題，有針對性地制定科學的業(yè)務發(fā)展規(guī)劃，為高效率管理工作的開展提供支持。業(yè)務部門可以根據(jù)財務數(shù)據(jù)，做好資源配置與業(yè)務發(fā)展計劃工作，降低企業(yè)成本的同時，提升經(jīng)濟效益，促使企業(yè)管理工作有序進行。
四、財務共享模式在石油企業(yè)中的應用
（一）統(tǒng)一財務信息，提高管理效果
石油企業(yè)經(jīng)營管理工作中，財務信息具有非常重要的作用，反映出企業(yè)經(jīng)營管理狀態(tài)，是企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標的依據(jù)。財務共享模式運用的過程中，提升對財務信息管理的認識，明確這一工作對企業(yè)財務管理能力與綜合管理水平提升的重要性，樹立積極樂觀的工作態(tài)度，推動企業(yè)財務管理工作順利進行[4]。與傳統(tǒng)財務工作模式相比，財務共享模式的建設，實現(xiàn)了對企業(yè)預算、執(zhí)行等工作的全方位監(jiān)督，可以保證企業(yè)管理工作實施的效果。財務共享模式具有實時性的特點，能夠解決以往財務預算信息滯后性的問題，同時可以提升企業(yè)對預算工作的重視，促使企業(yè)財務管理工作有序進行。因此，在日常工作中，應提升對財務信息管理工作的重視，將此作為財務共享工作的重點，加強對石油企業(yè)內部財務信息的收集與整理，將此運用在財務目標、業(yè)務目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的建設中，為石油企業(yè)經(jīng)營管理與可持續(xù)發(fā)展提供財務數(shù)據(jù)支持，促使企業(yè)更好地發(fā)展。
（二）加強人員隊伍培訓，促使財務共享模式運行
在石油企業(yè)運行的過程中，需要做好財務人員隊伍的建設工作，使企業(yè)內部財務人員掌握財務共享模式的運用方法及原理，并主動用此進行財務管理工作，為企業(yè)發(fā)展助力。財務管理人員是財務共享模式的建設者與實施者，其業(yè)務素質與能力直接影響財務管理工作效果。若是工作人員不了解財務共享模式的工作特點，那么將會影響財務管理的創(chuàng)新與改革，無法提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。因此，石油企業(yè)可以根據(jù)財務管理人員的工作情況，組織個性化培訓活動，提升從業(yè)人員的專業(yè)素質與職業(yè)素養(yǎng)，使其掌握現(xiàn)代化財務管理模式，并在日常工作中靈活運用，以此增強財務管理工作效果，促使企業(yè)經(jīng)營管理工作高效開展。首先，對財務人員進行思想政治教育，培養(yǎng)財務人員的創(chuàng)新意識與改革發(fā)展意識，使其認識到財務共享模式是時展的要求，是自身必須掌握的一項技能。思想政治教育工作的實施，可以提升工作人員的積極參與意識，有利于財務管理創(chuàng)新發(fā)展。部分財務人員對財務共享模式的運用存在一些抵觸心理，認為信息化財務管理工作可以支撐企業(yè)的發(fā)展，不需要對財務管理工作進行創(chuàng)新。當前部分石油企業(yè)雖然已經(jīng)引進信息技術，建立信息化財務管理系統(tǒng)，但是無法滿足石油企業(yè)未來的發(fā)展需求，企業(yè)財務人員難以獲得更多與企業(yè)內外部發(fā)展有關的信息，增加了財務管理工作的難度。財務共享模式的建設，不僅可以獲得企業(yè)內部的財務信息，同時可以了解市場環(huán)境，為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持。因此需要利用思想政治教育工作，改變財務人員的思想觀念，推動財務管理模式改革與創(chuàng)新。其次，對財務人員進行理論方面的培訓，使工作人員掌握財務共享模式的操作方法，借此提高財務管理工作效果，為企業(yè)工作的開展提供支持。理論培訓活動是豐富財務人員基礎知識，強化財務管理工作效果的重要媒介。通過個性化的培訓，可以提升財務人員的業(yè)務能力，使其掌握更多現(xiàn)代化技術，對后續(xù)管理工作的實施具有重要作用。在培訓活動中，應以工作人員的財務工作水平與信息化管理能力為基礎，選擇適合的內容，以此提升培訓效果，提升財務人員的綜合素質，為財務共享模式的運用提供人員支持。最后，做好工作經(jīng)驗的總結，為財務共享模式的運用奠定基礎。石油企業(yè)利用財務共享模式開展工作時，需要做好工作經(jīng)驗的總結，吸取財務管理工作經(jīng)驗，為財務共享模式的運用提供基礎保障[5]。工作經(jīng)驗總結十分重要，是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的重要舉措。日常工作中，要求工作人員定期總結財務工作情況，并反思自身在崗位工作中存在的不足或者問題，利用以往的成功經(jīng)驗解決問題，促使石油企業(yè)財務管理工作有序開展。
（三）建立數(shù)字化管理平臺，提升財務工作效率
在石油企業(yè)中，若想展示財務共享模式的應用價值，提高財務與業(yè)務工作效果，可以建立數(shù)字化管理平臺，將此作為推動財務共享工作實施的載體，為信息管理、業(yè)務管理提供技術支持。財務共享模式管理工作具有高度集約的特點，涉及的工作內容、信息數(shù)據(jù)非常多，若是采用傳統(tǒng)人工方式進行管理，會失去財務共享模式建設的意義，無法實現(xiàn)資源共享。數(shù)字化管理平臺的建設，為工作開展提供支持，同時可以解決管理效率低下的問題。石油企業(yè)運行的過程中，可以在原有的管理系統(tǒng)基礎上進行創(chuàng)新，引進現(xiàn)代化管理技術手段與方法，建立符合實際的財務管理數(shù)據(jù)庫，要求工作人員利用現(xiàn)代信息技術手段做好財務數(shù)據(jù)信息的處理工作，減輕工作壓力，提升財務信息處理工作的有效性。以中石油為例，該企業(yè)建立了多個數(shù)字化平臺，包括業(yè)財融合價值管理平臺、全球財務共享服務平臺等。在數(shù)字化平臺輔助下，促使企業(yè)業(yè)財融合，同時能夠將兩萬余財務人員的工作批量化、集約化到不到兩千人的財務共享中心完成，促進效率大幅提升，并實現(xiàn)低碳、安全化運營。石油企業(yè)運用的過程中，可以參考其他成功企業(yè)的經(jīng)驗，立足自身經(jīng)營管理情況，建立符合實際的數(shù)字化管理平臺，將企業(yè)財務信息全部整合在一起，為管理工作的實施提供技術支持，促使石油企業(yè)長遠、穩(wěn)定發(fā)展。
（四）加強風險防范，提高財務管理效果
在石油企業(yè)運行的過程中，會因為市場環(huán)境或者企業(yè)內部管理的因素，出現(xiàn)運行風險，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成較大的影響。實際工作中，石油企業(yè)應提升對風險防范工作的重視，使企業(yè)管理人員與財務工作人員認識到企業(yè)運行中存在的風險，并發(fā)揮財務共享管理模式的優(yōu)勢，做好風險的防范工作，為石油企業(yè)管理工作的開展提供支持[6]。在風險防范工作中，加強財務共享服務模式的運用，利用財務信息對企業(yè)財務管理情況與業(yè)務工作情況進行深層次的分析，建立財務預警體系，若是發(fā)現(xiàn)問題，則需要做好數(shù)據(jù)的處理與分析工作，利用風險防范策略解決問題，以此提升財務管理工作水平。此外，石油企業(yè)日常經(jīng)營管理中，應將財務共享系統(tǒng)作為工作的載體，增加財務部門與其他業(yè)務部門的交流與互動，提升各個崗位人員的風險防范意識，為企業(yè)資金管理與運用提供支持，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。通過管理制度與日常溝通的方式，為風險防范工作開展提供支持，強化風險防范意識，促使石油企業(yè)穩(wěn)健運行。
（五）建立內控制度，提高財務共享工作效果
內部控制工作的開展，可提高財務共享工作效果，使各項工作變得更加規(guī)范有序。在財務共享模式下，內部控制工作的實施，需要體現(xiàn)出信息技術的優(yōu)勢，以企業(yè)的發(fā)展需求為基礎，對石油企業(yè)的業(yè)務、財務等經(jīng)營性活動進行動態(tài)的監(jiān)督，以此實現(xiàn)高效率管理，推動企業(yè)長遠發(fā)展。首先，完善企業(yè)內部控制體系。石油企業(yè)財務共享模式管理工作中，應樹立正確的工作理念，將內部控制工作與企業(yè)財務管理有機融合，對財務工作行為、管理行為等進行監(jiān)督，使各項工作在內部控制體系的監(jiān)管下進行。財務共享服務中心中有較多的數(shù)據(jù)信息，內部控制中，對共享中心的數(shù)據(jù)進行分析，了解企業(yè)財務管理的需求，要求業(yè)務部門人員以財務管理需求為基礎，開展業(yè)務工作，在實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務目標的同時，完成財務目標，為石油企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展奠定堅實的基礎[7]。其次，加強對財務共享中心系統(tǒng)的管理，優(yōu)化系統(tǒng)的功能，增強管理工作效果。財務中心服務系統(tǒng)中應包含應收賬款、應付賬款、資金動態(tài)管理、財務報表等功能，通過多個功能的集中建設，實現(xiàn)對石油企業(yè)所有業(yè)務的動態(tài)管理，為后續(xù)信息的運用提供便利。最后，立足財務共享中心，完善財務內部控制流程。對財務共享模式的內部控制，可以更好地發(fā)揮財務共享中心的作用，能夠為管理工作開展提供支持。實際工作中，需對財務共享中心的運用情況進行分析，結合內部控制的要求，建立適合該中心的內部控制流程，對企業(yè)資源的運用情況進行監(jiān)管，保證資源利用與配置的有效性，促使后續(xù)管理工作順利進行。
五、結語
本文以天津天?；ü煞萦邢薰荆ㄒ韵潞喎Q“公司”）內部控制建設作為案例，研究如何切實做好內控建設工作，有效防范風險。
一、開展內控建設的意義
企業(yè)內控體系建設是一項持續(xù)性的長效工作。在此過程中，企業(yè)內控需求與外部監(jiān)管形成的合力能夠促進工作更快更好的發(fā)展。開展內控建設的意義有以下幾方面：
第一，優(yōu)化管控流程，提升公司內部管理能力。此次內控建設公司從梳理內部管理流程著手，過程中通過完善現(xiàn)有管理制度對關鍵業(yè)務加以監(jiān)管，同時進一步明確了部門職責，尤其是進一步細分了接口部門的職責，通過上述工作的開展，優(yōu)化了管控流程，提升了公司內部管理能力。
第二，健全內控體系，提升公司治理水平。公司通過積極開展內控建設工作，已經(jīng)建立起一套比較完整且運行有效的內部控制體系，從公司治理層面到各業(yè)務流程層面均建立了系統(tǒng)的內部控制制度及必要的內部監(jiān)督機制，為公司經(jīng)營管理的合法、合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及信息的真實完整、經(jīng)營效率和效果的提高提供了合理保障，提升了公司的治理水平。
第三，更好地滿足外部監(jiān)管的要求。建立健全內控體系，是公司合規(guī)經(jīng)營的保障，也是為滿足外部監(jiān)管要求所必須的。公司作為國有控股的上市公司面臨多重監(jiān)督，出資人和不同的資本市場均有嚴格的監(jiān)管規(guī)定。
第四，更好地理解公司面對的風險，適應環(huán)境的變化。環(huán)境的變化使公司自身不進則退，有效的內控使公司能更好地理解自身面對的風險，盡可能的防范風險。同時有效的內控還能保證業(yè)務規(guī)范有序地進行，有效的內控還能激發(fā)管理人員和員工的創(chuàng)新性，促進企業(yè)適應環(huán)境變化。
二、開展內控建設的思路
本著全體成員才是內控建設的主角。公司采取董事會、監(jiān)事會和管理層帶隊，以發(fā)動全員開展內控建設為主，以專家指導為輔的內控工作方法。同時內控體系建設堅持圍繞主線、加強認識、立足實際、注重效果、積極推進的建設思路。
第一，加強認識。公司正處于發(fā)展的關鍵時期，對公司內部管理、風險防范有較高的要求，內控建設對提升管理水平，防范風險有重要作用，是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證，要有常抓不懈的思想準備，加強認識，統(tǒng)一思想，把公司內控建設抓好、抓實。
第二，立足實際。要從公司的實際情況出發(fā)，把實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標、提高公司運營效率和效益作為長遠目標，有針對性地探索建立符合公司發(fā)展特點的內控管理體系。針對當前工作重點及經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)有的放矢地建立內控體系。
第三，明確方法。內控建設初期公司就明確了內控建設工作方法，即從梳理內部管理流程著手，明確流程中的各業(yè)務關鍵控制點，通過新增、完善管理制度對業(yè)務關鍵控制點加以監(jiān)管，同時進一步明確部門分工，細化接口部門的職責，編制各部門主要業(yè)務流程圖。
第四，注重效果。內控體系的建設要著重在完善制度體系、強化制度銜接和監(jiān)督控制等方面做工作，使現(xiàn)有制度體系得到優(yōu)化、提高、改善，為具體操作執(zhí)行提供科學嚴謹?shù)谋Ｕ?，切實提高公司各層面的?zhí)行力，同時要注重效率與規(guī)范的統(tǒng)一，創(chuàng)新與控制風險的結合，提升公司整體管理水平。
第五，積極推進。按照內部控制的規(guī)范要求，扎實做好內控體系建設工作，按照公司建設實施方案的要求和時間進度，結合實際情況制定切實可行的實施方案，成立內控工作組，明確具體的工作機構和工作人員，落實工作任務和責任人，確保內控體系建設的進度和質量。
三、公司內控建設的特點
公司于2011年3月開展內控建設工作。內控建設主要特點如下：
第一，領導帶隊，貫徹落實。公司董事會、監(jiān)事會、管理層均對內控建設工作高度重視。公司自開展內控建設工作的伊始，便組建了領導班子帶隊，重點員工作為成員的內控規(guī)范實施工作小組。領導班子帶隊，增強了內控實施的執(zhí)行力，也達到了內控建設要求貫徹落實的良好效果。
第二，制定計劃，認真執(zhí)行。公司于2011年3月底制定完成《內部控制規(guī)范實施工作方案》，方案確定了內控實施過程中的工作小組成員、實施試點、實施工作計劃等重要內容，同時按房地產(chǎn)開發(fā)重要環(huán)節(jié)梳理了主要業(yè)務流程，明確了內控文件體系。后期內控規(guī)范實施工作小組按照公司制定的內控實施方案，認真執(zhí)行，不斷推動內控工作的開展。
第三，發(fā)動群眾，全員參與。內控工作小組在工作開展過程中多次組織專題會，對內控實施具體問題進行討論，根據(jù)內控指引總結形成《指引對應的重大風險點表》，下發(fā)各部門作為內控建設的參考。
第四，加強學習，注重培訓。為了提高內控規(guī)范實施的工作效率，公司經(jīng)過多方尋找、考察和篩選，聘請了具有豐富的內控實踐經(jīng)驗、教學經(jīng)驗和房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)驗的講師對全體員工進行了《房地產(chǎn)企業(yè)內部控制專題培訓》，公司全體高管、部門經(jīng)理、高級專業(yè)經(jīng)理、下屬公司總經(jīng)理、下屬公司副總經(jīng)理、各部門員工均參加了培訓。同時針對內控工作開展情況組織了多次內控專項培訓。
第五，群力群策，注重總結。內控建設過程中，公司非常注意調動每一位員工的積極性，細心聽取各部門的意見和建議。
四、公司內控建設經(jīng)驗總結
公司在一年多的內控建設過程中，遇到了很多實際問題，也總結了不少實踐經(jīng)驗，具體如下：
第一，建立暢通的溝通機制。為了便于內控工作的順利開展，內控工作小組經(jīng)常組織會議研究探討內控建設工作中存在的問題，同時在公司各部門及試點公司均設立了內控對接人，內控工作小組與公司各部門內控對接人每周召開內控建設工作進度會議，匯報內控工作進展情況、解決內控工作中遇到的問題、進行內控工作經(jīng)驗交流，確保按計劃、有效率開展內控工作，為內控工作的開展提供全過程的保障。
第二，組織專業(yè)培訓，增強全員內控意識。內控建設初期，為了增強全員內控意識，公司聘請了具有豐富的內控實踐經(jīng)驗、教學經(jīng)驗和房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)驗的講師對全體員工進行了《房地產(chǎn)企業(yè)內部控制專題培訓》，公司全體高管、部門經(jīng)理、高級專業(yè)經(jīng)理、下屬公司總經(jīng)理、下屬公司副總經(jīng)理、各部門員工均參加了培訓。培訓不僅增強了全員內控意識，還為與會人員創(chuàng)造了一個交流如何更好地開展內控工作的平臺。
晉中職業(yè)技術學院經(jīng)貿旅游系作為職院第一大系，歷來重視學生的實習問題。伴隨著晉中職業(yè)技術學院成為首批省級示范性高職院校建設單位，經(jīng)貿旅游系更是加大校企合作力度，以完善工學交替的人才培養(yǎng)模式。
2方案組織與設計
為了提高頂崗實習的質量，我系領導積極尋找校企合作單位，并根據(jù)合作單位實際情況精心設計方案。目前我們選定的主要合作單位為某綜合性度假村和省內多家會計師事務所。為會計專業(yè)學生設計的工學交替學習方案分為以下五個階段:基礎課及基礎專業(yè)課的學習，以塑造職業(yè)素養(yǎng)為主、實踐專業(yè)知識為輔的頂崗實習，專業(yè)課進一步學習和實訓，以專業(yè)知識為主同時兼顧職業(yè)道德養(yǎng)成教育的頂崗實習，專業(yè)相關課程的學習和就業(yè)指導。其中第一階段的頂崗實習在度假村進行，第二階段的頂崗實習在會計師事務所進行。在時間安排上，第一階段實習在秋季進行，第二階段實習在前一年的12月到次年的4月之間進行。
3具體實施
3．1第一階段的頂崗實習
經(jīng)貿旅游系與某度假村簽訂協(xié)議，安排會計專業(yè)學生分批分次到該度假村頂崗工作1至2個月，該度假村是集餐飲、住宿、休閑娛樂為一體的綜合性度假村，學生在那里主要是在餐飲部、客房部工作。同時，系里派專業(yè)課教師與學生住在一起，一方面根據(jù)崗位特點、工作環(huán)境為學生量身定做講座，主要安排的講座有內控制度、管理學、心理學、稅法、商務禮儀、商務談判等。另一方面及時為學生解決生活、工作中遇到的問題。學生通過實習，提高了溝通能力，培養(yǎng)了職業(yè)道德意識，同時學生通過將工作實踐與講座內容相聯(lián)系，可以更好地理解理論知識。以內部控制為例，眾所周知，內部控制是會計信息質量乃至審計質量的重要保障，但是由于內部控制實務性強，單純的理論教學很難達到理想的效果。而度假村的內控制度和工作實踐為教學提供了一個絕好的理論與實踐的機會:企業(yè)的資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務處處都體現(xiàn)了內部控制的重要性，而且還可以讓學生根據(jù)所學理論知識為企業(yè)內部控制的改進提供建議。
3．2第二階段的頂崗實習
第二階段的實習旨在提高學生的專業(yè)技能。會計專業(yè)最好的專業(yè)校外實訓基地自然是廣大工商企業(yè)，但是由于受到人員數(shù)量、會計信息保密性的影響，企業(yè)往往不愿接納在校生去其財務部門實習。而會計師事務所由于其業(yè)務具有很強的季節(jié)性，在業(yè)務旺季即每年的年報審計期間需要大量的審計人員和實習生。所以，我系會計專業(yè)學生目前最主要的校外專業(yè)實訓基地就是山西省內的會計師事務所。我系與事務所簽訂協(xié)議，在每年年報審計期間派駐教師作為企業(yè)的審計人員，同時帶若干名學生進駐審計項目，這樣一方面事務所得到了需要的審計人員，而學生也獲得了工學交替的機會，并且教師也獲得了實踐機會，從而實現(xiàn)雙贏。
4經(jīng)驗總結
兩階段式頂崗實習是工學交替人才培養(yǎng)模式順利進行的關鍵一環(huán)，在具體實施過程中，我們也總結了一些經(jīng)驗。
4．1不能教條理解頂崗實習
頂崗實習并沒有一種普適的模式，一定要結合地方特色、專業(yè)特點來設計頂崗實習方案。我國東西部經(jīng)濟發(fā)展不平衡，東部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達，企業(yè)眾多，當?shù)貙W校進行校企合作、為學生找到與專業(yè)對口的頂崗實習的機會要遠大于中西部學校。因此，中西部高職院校搞頂崗實習不能強求專業(yè)完全對口，實踐證明非專業(yè)崗位同樣可以培養(yǎng)學生的職業(yè)素養(yǎng)。此外，有些專業(yè)所指向的崗位群或行業(yè)可以允許學生長期、大規(guī)模地進到企業(yè)進行實習，但是會計專業(yè)顯然不具備這個條件，所以必須根據(jù)專業(yè)特色在精心設計實習方案的基礎上，安排學生分階段、分批次進行頂崗實習。
4．2要做好學生的組織管理工作
前文提到，學生在企業(yè)實習時都有教師跟隨。我們的學生初入職場，難免有所不適，甚至有的學生對頂崗實習有一定的抵觸情緒，教師在注意到這些問題時及時地開導學生，給他們分析頂崗實習在整個學習過程中的意義。此外，教師還要經(jīng)常與合作企業(yè)相關負責人溝通，了解學生在工作當中的實際表現(xiàn)，以便有針對性地解決學生的問題。
4．3高素質的教師隊伍是我系學生工學交替順利進行的有力保證
前文提到，學生去會計事務所實習的同時，教師也作為審計人員參與審計項目。事務所的審計人員一般都要有會計師或者注冊會計師資格證，目前我系帶學生去事務所實習的大都是具有會計師或者注冊會計師資格，并且具有一定的企業(yè)財務工作經(jīng)驗的雙師型教師。
當然，我院會計專業(yè)兩階段式的頂崗實習開展時間不長，仍有很多需要改進的地方。首先要根據(jù)校企合作的實際情況，加強以工作崗位為導向的會計專業(yè)課程體系建設。目前我院會計專業(yè)的課程體系仍然沿用普通高等教育的課程體系，即公共基礎課、學科基礎課、核心專業(yè)課、一般專業(yè)課。像基礎教育那樣按部就班的課程設置和教學安排不利于工學交替的開展。工學交替的人才培養(yǎng)模式要求課程體系設置應符合崗位要求。下一步，我院會計專業(yè)課程設置將以會計專業(yè)工作崗位為主線，以增強課程知識與實習崗位的關聯(lián)性為目的，確定《收銀員基礎與技能》、《出納員基礎與技能》、《會計與實訓》、《稅收與實務》、《財務實務》、《審計與實務》6門核心專業(yè)課程。在分析會計專業(yè)工作崗位所需的知識、技能、素質基礎上，遵循“由淺入深、由易到難、由表及里”原則，按照學生在企業(yè)所從事的具體崗位，對6門專業(yè)核心課程內容進行重新設計。
[關鍵詞] 管控模式；投資主體管理；投資決策；集團公司；對外投資
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 16. 010
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）16- 0015- 02
由于近年來我國國力不斷增強，集團公司的發(fā)展規(guī)模也越來越大，就現(xiàn)階段而言，我國集團公司已經(jīng)向多元化的經(jīng)營模式領域發(fā)展，其對外投資數(shù)量和規(guī)模正在逐年遞增。集團公司的對外投資項目是集團直接投資的一種經(jīng)濟活動，對外投資項目的管理與考核分別由集團公司或相關單位制定投資單位管理。在實踐過程中，集團對外投資項目的經(jīng)營和生產(chǎn)活動通常涉及投資主體外的其他公司于單位成員的配合，本文重點就投資管理模式中的可復制和規(guī)范性操作模式進行分析。
1 集團對外投資管理模式分析
公司法明文規(guī)定，集團公司股東持有股份比例和股東對集團的控制力度有很大關聯(lián)，現(xiàn)實中股東的持股數(shù)量超過股票總數(shù)的2/3，這部分人對集團公司的控制力度最強。超過半數(shù)股權的投資模式較為簡單，控制力度一般，而投資與持有各占一半的情況下，持股雙方都有較高的影響力，當個人持股超過集團公司股票總數(shù)的1/3時，有一定的控制力度，但是控制力度較弱，如果股東數(shù)量較少時則對重大項目有否決權。而股票持有量少于33%時，除非股東的行為較為統(tǒng)一，通常情況都為少數(shù)股東，其控制力度較弱，因此，通常情況下該種持股數(shù)額投資模式基本為財務和戰(zhàn)略投資。
2 規(guī)范的運作建議
強化與對外投資項目的階段性管控機構的聯(lián)系與溝通力度，應適時延長公司項目管理機構的管理階段，經(jīng)過前期的可行性調研與決策工作，項目管理人員應對戰(zhàn)略公司的意圖、合作基礎以及合作人員意圖等理解得較為深刻，如此才能更好地開展內部協(xié)調活動，項目管理機構應對投資項目進行全方位跟蹤調查，在公司決策結束后繼續(xù)召集相關責任人，直至投資項目順利運營為止。與此同時，項目管理機構應收集全部的項目關聯(lián)文件信息，其他機構和單位應妥善處理原信息，項目管理機構應保留原信息的復印件。
大力培養(yǎng)專職的項目管控工作者。由于集團公司的對外投資領域范圍不斷擴大，因此就必須培養(yǎng)出素質過硬的對外投資專業(yè)項目的管控工作團隊，強化工作人員的談判能力，將工作人員的協(xié)調工作能力培養(yǎng)出來，提高其風險意識和管控意識，可以使其開展科學有效的領導活動，活躍于各種中介機構間，理解集團公司的發(fā)展意圖，辨別項目的優(yōu)劣，執(zhí)行投資規(guī)劃為集團公司決策提供服務。
成立專門的對外投資機構，當前集團企業(yè)通常都由上市公司、集團公司及其他控股公司和全資公司作為主要的對外投資主體，選擇項目的投資主體用以突出主體發(fā)展的主業(yè)原則，由集團投資主體開展各項經(jīng)營活動，比方說，上市公司參與的主要是業(yè)主投資業(yè)務。但很多對外投資項目的投資主體并沒有獨立的營運投資項目能力，或者存在類似投資項目由不同主體投資產(chǎn)生競爭內耗現(xiàn)象，因此應成立單獨的對外投資機構用以專門承擔公司投資新產(chǎn)業(yè)、新技術和新材料。這種方式的主要優(yōu)點有以下幾種：
（1）吸納優(yōu)質投資項目，開展集中考核和管理工作。當前，集團公司的對外投資項目由多個機構或投資單位進行自行的考核和管理，很多投資項目的運營情況不能直接反應到集團公司內部，因此，成立單獨的對外投資公司能夠使對外投資項目的管理更加集中化，從而有利于公司掌握與管理項目。
（2）建立健全專業(yè)的投資管理平臺，使其形成有力的人員優(yōu)勢，對外投資公司以管理公司的對外投資活動為主業(yè)，實施集團戰(zhàn)略規(guī)劃目標，用以實現(xiàn)公司最大化利益的獲取能力，吸引素質過硬的投資管理工作者，使其成為公司的對外投資平臺。
（3）便于和其他單位協(xié)同工作。作為承擔集團對外投資任務的全資下屬公司，在集團總部領導下可以更好地開展協(xié)調工作，更有效地調度其他單位和單位內的成員 ，從而全面提升集團公司的資源配置率。
（4）有利于調節(jié)集團內部收益情況。集團設立專門的投資公司就一定會和其他單位形成相關交易。通過交易條件、交易價格和設定享受大型集團的配合效應，能夠有效地調節(jié)集團內部利益分配情況。
（5）有利于人才流動，作為集團全資下屬公司，能夠在除改制機構范圍內調配人員，將集團公司的人才儲備優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，與此同時，也有利于人員流動頻率，拓展員工發(fā)展的空間。
（6）減少單位政策的傾斜力度，從而可以開展更加公平的活動。雖然很多集團仍作為改制機構控股股東，但是改制機構員工早已獲得了改制補償，不同于其他集團公司的下屬公司員工，因此，對個別改制機構的政策傾斜有失公平，如由集團全資下屬公司享受政策利益則其收益留存與公司內部并由企業(yè)的所有員工共同享有。
持股比例必須追求有限投資控制效率，集團公司的對外投資持股比重需傾向于強化投資企業(yè)的控制力度，如果在不考慮集團董事會和股東會的原則下，投資公司持股率在67%和99%時，其對公司的管控力度是一樣的，這種情況下，就使得67%的股份控制投資機制的效率要遠遠優(yōu)越于99%的股份控制投資機制。
因此，公司在對外投資持股比重和控制目的必須有機地結合在一起，盡可能地選擇控制投資效率高的投資機制，比如像50%、51%和67%，如果在合作合資期間擁有資源、技術、市場和品牌等優(yōu)勢，當公司持股超過51%時同樣可以實現(xiàn)高度控制投資公司的目的。
3 總 結
集團公司對外投資體制的正確與否直接關系到集團控股人對集團的掌控力度，因此，對于該問題的研究必須結合企業(yè)的實際情況，以企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標作為投資機制定位依據(jù)，從而將更加科學合理的、更有利于集團發(fā)展的投資比重制定出來。與此同時，在人員管理問題上也應結合公司的實際情況，充分發(fā)揮人員優(yōu)勢，建立健全企業(yè)的投資平臺，促使企業(yè)對外投資活動更加健康、科學。
主要參考文獻
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關鍵詞：醫(yī)院后勤；動力設備運維；后勤管理
1概述
醫(yī)院后勤動力運維，是指負責醫(yī)院鍋爐、中央空調、高低壓配電等設備的安全運行和維護保養(yǎng)，保障醫(yī)院水電氣暖通的正常供應。醫(yī)院后勤動力設備運維的管理質量決定了動力設備運維的服務質量以及成本控制質量。我院動力設備運維主要由動力科負責，動力科下轄熱力中心、空調中心、高壓配電中心、供氧吸引中心以及能耗監(jiān)管中心等幾個班組。熱力中心主要負責醫(yī)院鍋爐運行和維護，為全院輸送蒸汽，保障熱水、暖氣、食堂以及臨床消毒所用蒸汽需求；空調中心主要負責醫(yī)院空調機組運行維護，保障全院冷暖氣使用需求；高壓配電中心主要負責全院高低壓配電柜設備的運行維護，保障全院用電需求；供氧吸引中心主要負責全院醫(yī)用氣體，如氧氣、二氧化碳、壓縮空氣、負壓吸引的供應及相關設備的運行維護；能耗監(jiān)管中心負責對全院水電氣等各項能耗指標進行分析，同時也為動力設備運維能耗給出指導意見。在動力科各班組的通力協(xié)作下，我院動力設備運維系統(tǒng)常年運行在一個安全可靠的環(huán)境，并不斷滿足日益增長的業(yè)務量和臨床需求。
2存在問題
（1）動力設備運維員工管理存在薄弱環(huán)節(jié)，缺乏系統(tǒng)性的培訓和精細化績效考核。動力設備運維員工是設備的掌舵者，他們的綜合素質和能力的高低，決定了設備運維管理的好壞，是設備運維管理中最重要的一環(huán)。在過去，由于醫(yī)院發(fā)展歷史原因，醫(yī)院后勤面臨著人力成本縮減，多年不進新人。在動力設備運維人員上，30～45歲之間，基本處于年齡斷層，且多存在學歷低、專業(yè)化程度低等普遍情況。多年的工作經(jīng)驗和習慣，“老師傅”們早已形成了自己的思維定式，相對穩(wěn)定的工作環(huán)境和收入，讓老職工久而久之養(yǎng)成了自由散漫的工作作風。每天機械化操作設備和安全巡視，對新技術新要求新理論不求甚解。粗獷式的績效考核模式無法精細化衡量人員工作效果，績效考核工具沒有真正發(fā)揮作用。（2）動力設備管理缺乏全生命周期管理和預防性維護保養(yǎng)。動力設備全生命周期管理是指設備從設計、生產(chǎn)、采購、安裝、使用、維修保養(yǎng)、直到回收再用的全生命周期中的信息與過程，它借鑒產(chǎn)品全生命周期管理(productLife-CycleManagement,PLM)的思想，對設備從采購到報廢的整個過程進行動態(tài)管理。動力設備預防性維護保養(yǎng)是指根據(jù)設備中國設備工程2021.10(下)的運行時長，在設備發(fā)生故障之前，定期為設備進行檢修和保養(yǎng)，降低故障的發(fā)生率。過去，醫(yī)院層面對后勤動力設備缺乏足夠的重視，忽視了動力設備全生命周期管理和預防性維護保養(yǎng)的重要性，以至于醫(yī)院后勤動力設備管理模式仍然停留在傳統(tǒng)模式，即問題出現(xiàn)之后再解決。因為缺乏全生命周期管理，故障發(fā)生之后，往往需要查閱大量歷史資料，弄清故障來源，再制定維修方案，無形中耗費了維修時間，增加維修成本。（3）動力設備運維內部控制體系執(zhí)行力不夠，工程質量控制體系不健全。在動力設備運維過程中，從前期的安裝到中期的維修保養(yǎng)，全生命周期過程中會衍生很多改造工程。內部控制體系和工程質量體系的高質量實施，能夠有效的降低安全事故的發(fā)生概率，能夠有效的保障動力設備安裝、維修等各項工程質量。在過去，由于缺乏這兩種體系，管理人員時常用經(jīng)驗管理代替科學管理，對內部制定的安全管理制度、巡視檢查制度、交接班制度沒有嚴格執(zhí)行，導致誤操作時有發(fā)生，甚至造成一定的安全事故。在工程質量控制上，施工前缺乏充分論證；施工拖延，只要不緊急隨施工單位任意安排工期；班組管理人員對施工現(xiàn)場管理缺乏力度，未能做到全程監(jiān)管，任由維修單位做主；施工后不做全面評估效果。導致施工返工率高，施工質量難以滿足高強度運行需求，返工也增加了時間、資金、人力物力的成本。
3加強后勤動力設備運維管理的有效策略
（1）聚焦動力設備運維人員管理，精細化制定并實施績效考核方案。我院后勤于2011年配套制定了《同濟醫(yī)院后勤人人崗位責任制績效考核管理規(guī)定》，實行崗位管理與績效考核相結合的模式。該規(guī)定把員工勞動紀律、工作態(tài)度、團隊精神、工作能力、業(yè)務學習和培訓全部納入考核范圍，考核結果與員工的月度獎金分配直接掛鉤。在《同濟醫(yī)院后勤人人崗位責任制績效考核管理規(guī)定》框架下，2020年動力科出臺了《動力科績效考核方案精細化細則》，該細則圍繞勞動紀律、工作態(tài)度、工作能力、業(yè)務學習和培訓等內容，制定了更加詳細的考核細則。比如在工作態(tài)度方面，原有的考核管理規(guī)定比較粗獷，根據(jù)動力設備運維班組特點細化之后，增加是否按規(guī)定時間和要求保障職責范圍內的各項動力供應，當班期間是否能及時準確發(fā)現(xiàn)故障和安全隱患并處置，值班日志信息記錄是否完整，交接班信息是否交接清楚規(guī)范等等具體條目，來規(guī)定哪些是扣分項，哪些是加分項，獎罰分明有據(jù)。在員工學習與培訓方面，通過增加對管理人員是否開展系統(tǒng)性培訓，員工是否按要求參加培訓，培訓結果評估是否達標等細則，能夠有效的提高員工培訓學習效率。同時，科室邀請維保廠家專業(yè)人員到設備機房進行現(xiàn)場理論和實操培訓，組織青年職工到同行業(yè)優(yōu)秀設備機房參觀學習，通過“引進來”和“走出去”雙管齊下，不斷加強開展對新老職工的技能培訓，提升員工的綜合服務能力。精細化的績效考核細則在實施以后，每月一公開，將分數(shù)與員工當月績效掛鉤，有效的解決了設備運維人員長期以來存在的勞動紀律問題以及工作態(tài)度散漫問題，新老員工一視同仁，能夠有效帶動年輕員工的積極性。（2）借力信息化管理手段制定完備的設備全生命周期管理方案和預防性維保計劃。2018年以來，我院后勤信息化平臺建設日趨完善，依托后勤信息化品臺全生命周期管理系統(tǒng)，建立了動力設備合同管理、檔案管理、巡檢管理、保養(yǎng)管理和維修管理等模塊，系統(tǒng)覆蓋了設備從購買、使用、保養(yǎng)、維修、報廢等全生命周期內的各個管理節(jié)點，在確保設備安全、經(jīng)濟、可靠運行的前提下，實現(xiàn)了設備成本最優(yōu)化。在上述系統(tǒng)的框架下，動力科各班組分別制定鍋爐、中央空調機組、熱交換器、配電柜、空氣壓縮機、各類水泵、各類表具等大小設備的全生命周期管理辦法。一是在大型設備選型方面，選派經(jīng)驗豐富的動力設備管理班組主管與設計部門進行全面勘察現(xiàn)場實際情況，準確測算服務面積的使用量，精準把控設備安裝細節(jié)，保障選擇最適合我院實際情況的設備。二是在設備使用過程中，利用信息化平臺和PDA手持終端設備，設置標準化的設備巡檢指標，制定詳細的巡檢計劃，及時上傳設備運行數(shù)據(jù)，后臺進行數(shù)據(jù)分析。三是根據(jù)設備數(shù)據(jù)異常出現(xiàn)次數(shù)，精準制定設備預防性維保計劃，提前與維保單位溝通維保時間以及準備材料，按要求實施保養(yǎng)計劃，最大限度將設備可能發(fā)生的故障降到最低。（3）完善內部控制體系和工程質量控制體系。一個部門是否具備完備的內部控制體系，是衡量這個部門管理水平的基本指標。完備的內部控制體系，有利于將動力設備運維由經(jīng)驗管理轉變?yōu)榭茖W管理，有利于將運維人員管理由隨性化管理轉變?yōu)橹贫然芾怼?018年以來，動力科組織有經(jīng)驗的班組主管和年輕高學歷職工，根據(jù)動力科各設備運維班組多年來運行實踐，編寫了內部資料《同濟醫(yī)院動力科班組工作指南》，比如《空調中心操作指南》涵蓋了空調中心設備基礎知識篇，細化到設備基本參數(shù)及系統(tǒng)檔案；設備操作流程，圖文并茂描述了設備按鈕、閥門在什么情況下如何操作等標準化操作流程；設備運行及維保管理，對設備進行維保分級管理、保養(yǎng)流程及辦法；根據(jù)歷史經(jīng)驗總結設備常見故障分析及處理方法；梳理完善各項管理制度，如交接班規(guī)范制度、巡視檢查制度、各項設備突發(fā)應急故障處理流程等等?！吨改稀返木帉?，基本上完善了動力設備運維班組內部控制體系，也作為新職工入職之后的必修教材，對員工的培訓也依此展開，有效的提升了設備運維的標準化操作，降低誤操作概率。在工程質量控制體系建設上，動力科與維修單位和維保廠家相互討論，制定了《動力科工程質量管理制度》，詳細明確項目事前論證、施工過程品質監(jiān)管、施工竣工驗收辦法及標準、項目效果評價、合同履行過程評價監(jiān)督。成立質量控制小組，在施工前、施工中、施工后的各個環(huán)節(jié)，層層把關，確保工程施工質量符合要求、符合標準。
4結語
醫(yī)院后勤動力設備運維管理集中于人員管理、設備管理和內部控制體系建設，提升這三項管理能力，就能有效提高動力設備運維管理水平。在現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的深入推行中，醫(yī)院的高質量發(fā)展已經(jīng)不再局限于臨床技術的發(fā)展，已經(jīng)拓展至后勤服務質量和患者就醫(yī)體驗上。作為醫(yī)院后勤的最基層管理者，應該要有全局意識和開拓精神，打造更加安全、可靠、高效、節(jié)能的設備管理和運維模式，為醫(yī)院的高質量發(fā)展提供更加堅實的服務保障。
參考文獻：
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關鍵詞 會計監(jiān)督 內部因素 外部因素 會計法律 監(jiān)督環(huán)境
在國內，中小企業(yè)憑借規(guī)模小以及經(jīng)營靈活等優(yōu)勢，能夠快速應對市場變化，已成為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量。同時，中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模小、技術水平低等因素的影響，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。這也體現(xiàn)在會計制度落后以及會計監(jiān)督不力等方面。歸根結底，主要是企業(yè)管理者沒有對會計監(jiān)督形成正確的認識，沒有及時完善相關會計制度，導致會計的監(jiān)督職能弱化。本文對會計監(jiān)督的定義、目的以及范圍進行介紹，并結合中小企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀，從會計工作者、監(jiān)督環(huán)境、會計法律以及審計機構等方面入手，探討制約實施會計監(jiān)督的根本因素，進而提出加強會計監(jiān)督的可行對策，旨在為從事會計監(jiān)督的工作者提供參考。
一、會計監(jiān)督概述
（一）會計監(jiān)督的定義
會計監(jiān)督實質上是指企業(yè)會計部門、政府相關部門、審計組織以及會計工作者，可依照會計法律法規(guī)的規(guī)定對企業(yè)活動以及會計信息進行監(jiān)督，以確保企業(yè)合法合規(guī)地經(jīng)營。
（二）會計監(jiān)督的主要意義
會計監(jiān)督的作用，一是維護現(xiàn)有的財經(jīng)法規(guī)，對企業(yè)各項活動進行檢查，促使企業(yè)依照財經(jīng)法規(guī)開展各項經(jīng)營活動。二是控制風險促進企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，同時使企業(yè)及相關部門的決策、預算更具實際效果，進而幫助企業(yè)進行相關經(jīng)營決策。
（三）會計監(jiān)督的主要范圍
一是對企業(yè)的會計報表以及會計憑證等資料予以嚴格監(jiān)督。二是對企業(yè)財產(chǎn)予以嚴格監(jiān)督。三是對企業(yè)財務收支予以嚴格監(jiān)督。四是對經(jīng)濟合同等活動予以嚴格監(jiān)督。五是對企業(yè)成本費用予以嚴格監(jiān)督。
二、會計監(jiān)督的現(xiàn)狀
（一）企業(yè)管理者內部控制的觀念淡薄
從中小企業(yè)的管理組織架構來看，企業(yè)所有權以及企業(yè)經(jīng)營權主要集中在少數(shù)人手中。通常來講，如果參與決策的人員過少，決策活動的主觀性就會大，決策人數(shù)與決策效果的科學性成反比。由于企業(yè)經(jīng)營決策權過于集中，決策者難以意識到內部控制對于企業(yè)發(fā)展的意義，并且不愿執(zhí)行內部控制。與此同時，管理者在選拔管理者時，往往會更中意迎合自己的人選，這一情況尤其體現(xiàn)在財務人員的選拔中。如此一來，管理者便能更好地牟取利益。除此之外，規(guī)模較小的企業(yè)往往采用家長制的管理形式。長此以往，企業(yè)逐漸形成無視相關制衡、監(jiān)督以及授權等制度的氛圍。
（二）企業(yè)財務制度缺失
從中小企業(yè)的財務制度來看，這些企業(yè)財務制度存在嚴重缺失的現(xiàn)象。這主要體現(xiàn)在稽核制度的缺失、驗收制度的缺失、核算制度的缺失、牽制制度的缺失以及資產(chǎn)清查制度的缺失等方面。在財務制度存在缺失的情況下，會計工作無章可循，很難規(guī)范開展各項會計工作。與此同時，一些企業(yè)為減少費用開支，不設置專職的會計崗位，會計工作由其他部門員工兼職。
（三）會計監(jiān)督執(zhí)行不力
從目前我國現(xiàn)行會計監(jiān)督制度來看，對會計工作的監(jiān)督不夠嚴格，無法促使注冊會計師依法嚴格履行審查職責，導致虛假的審計報告不斷出現(xiàn)。在監(jiān)督不力以及違法不究的環(huán)境下，企業(yè)的會計信息存在十分嚴重的失真現(xiàn)象。
三、會計監(jiān)督不力的原因
（一）內部因素
第一，會計工作者素質不高。從會計工作者的整體素質情況來看，仍有部分會計工作者無視法規(guī)，在會計工作中出現(xiàn)造假等不良行為，導致會計工作出現(xiàn)混亂。究其原因，一是會計領域的聘用機制不健全。一些企業(yè)為降低開支，往往聘用一些不具備會計任職資格的人員，這就無法發(fā)揮會計監(jiān)督的效果。二是會計工作者自身財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，很容易受到各種外界因素的誘惑，失去會計人員應有的職業(yè)素質，這也對會計監(jiān)督產(chǎn)生不利影響。
第二，缺乏良好的會計監(jiān)督環(huán)境。從目前會計監(jiān)督環(huán)境來看，會計人員的工作容易受到企業(yè)高管的影響，導致財務工作不能嚴格遵循有關的法律法規(guī)。究其原因，一是會計人員的考核制度不合理。會計工作者的升遷、獎懲均由高層管理人員所決定。一些高層管理人員為牟取利益，對會計人員的財務工作進行干預，導致會計工作者失去獨立性，只能屈從領導意愿。二是由于會計工作的特殊性，高層管理人員往往傾向于聘用“內部人”擔任會計。而這些內部人的利益與企業(yè)利益一致，在執(zhí)行會計任務時往往優(yōu)先考慮企業(yè)以及自身的利益，而不是嚴格依照會計制度，導致會計監(jiān)督從根本上失去意義。三是高層管理者沒有對內部監(jiān)督形成良好認識。中小企業(yè)通常規(guī)模不大，并且管理制度與大型企業(yè)相比也存在差距，這導致管理者難以對內部監(jiān)督予以重視。一些企業(yè)決策者往往將精力用于日常的運營中，而忽視了對企業(yè)財務會計的管理。長此以往，企業(yè)會計監(jiān)督工作必將出現(xiàn)弱化問題。
第三，缺少內部審計機構。中小企業(yè)設置審計機構可對會計信息、會計工作人員的行為進行監(jiān)督。通常來講，每個企業(yè)都應設置專業(yè)的內部審計機構。但仍有部分中小企業(yè)缺少審計機構；一些企業(yè)雖設有審計機構，卻缺少專業(yè)的審計工作人員，導致審計機構成為擺設。缺少專業(yè)的內部審計機構，使會計工作缺乏必要的監(jiān)督，進而加劇會計造假事件的發(fā)生。
（二）外部因素
第一，會計師事務所失去獨立性、公正性。就目前社會監(jiān)督機構的發(fā)展情況來看，一些會計師事務所為了搶奪客戶，一味迎合委托人提出的不合理要求，甚至與委托人共同參與會計信息造假，為企業(yè)出具虛假審計報告。作為會計師事務所，應以公正的立場對企業(yè)進行會計監(jiān)督。如果事務所過于注重自己的利益而失去應有的公正性，就會失去監(jiān)督意義。
第二，政府監(jiān)督不力。相關政府部門是開展會計監(jiān)督工作的重要力量。但從實際監(jiān)督情況來看，政府并沒有發(fā)揮應有的作用，尤其體現(xiàn)在立法不足以及執(zhí)法不力等方面。目前與會計監(jiān)督相關的法律制度還不夠完善，對于一些財務違法事件的查處力度不夠，使會計監(jiān)督流于形式，這也加劇了財務違法行為的發(fā)生，導致企業(yè)的會計信息失真。
四、加強會計監(jiān)督的策略
（一）從企業(yè)自身出發(fā)
第一，提高會計工作者職業(yè)素養(yǎng)。要想抑制財務造假事件的發(fā)生，最直接的措施就是提高會計工作者職業(yè)素質。企業(yè)可從以下三方面入手：一是提高會計從業(yè)人員的會計專業(yè)知識門檻，堅決不使用未取得會計從業(yè)資格證的人員。大力引進會計理論知識強、工作經(jīng)驗豐富的會計工作者，以此提升會計工作質量。二是對新入職的會計人員進行專業(yè)的培訓，培訓的內容及時間可結合其擔任的工作崗位情況進行安排。培訓可邀請大專院校的財務會計方面的教授，向會計員工進行財務會計的理論培訓；也可邀請行業(yè)優(yōu)秀會計從業(yè)人員，向會計員工傳授業(yè)務實操經(jīng)驗，以此增強會計工作者的理論知識及實際工作能力。三是針對會計員工制定獎懲制度，對會計業(yè)務能力強且能嚴格遵守相關會計法律法規(guī)的員工進行獎勵，對參與會計造假等違法行為的會計人員給予嚴厲懲罰。
第二，創(chuàng)造良好的會計監(jiān)督環(huán)境。企業(yè)不僅要按照國家規(guī)定的會計監(jiān)督制度來開展經(jīng)營業(yè)務，還要根據(jù)企業(yè)實際情況來摸索最適合的監(jiān)督形式。作為企業(yè)高管，應對企業(yè)的會計工作及財務信息的真實性、完整性負責，同時也應加強對企業(yè)會計機構以及內部審計機構的管理，使會計工作者可依照相關法律法規(guī)履行職責。具體有以下幾點：一是企業(yè)高管不得干預具體的財務會計工作，以此為會計員工合法履行會計職責提供保障。二是企業(yè)高管應加強對會計以及財務等專業(yè)知識的學習，并掌握相關法律法規(guī)，以便更好地適應會計監(jiān)督工作。
第三，發(fā)揮內部審計機構的職能。企業(yè)應將完善審計機構作為企業(yè)會計監(jiān)督改革的重要舉措，明確內部審計機構的管理范圍，賦予審計機構應有的權力，細化審計內容。企業(yè)在設立審計機構時，應結合企業(yè)會計工作現(xiàn)狀，完善審計機構的各項制度，保證內部監(jiān)督工作能夠切實有效地開展。
（二）從社會環(huán)境出發(fā)
第一，對注冊會計師及會計師事務所進行監(jiān)督。作為注冊會計師，應以獨立的第三方身份對委托單位的會計行為進行公正、客觀的評價，并對其出具的審計報告負法律責任。因此，應對注冊會計師及會計師事務所進行監(jiān)督，加強對會計師事務所行為的監(jiān)管。目前，國內對注冊會計師的監(jiān)督方式有兩種，一是政府監(jiān)督，二是行業(yè)監(jiān)督。政府監(jiān)督主要是依靠財政部、證監(jiān)會以及審計署等機構對會計師事務所的行為進行檢查。行業(yè)監(jiān)督主要是依靠協(xié)會組織對事務所進行檢查。此外，可嘗試設立司法機制，促使注冊會計師自覺遵守司法制度，以此配合政府監(jiān)督以及行業(yè)監(jiān)督。
第二，進一步完善會計法律法規(guī)。通常來講，法律法規(guī)往往來源于實際實踐經(jīng)驗總結。就會計監(jiān)督法律來講，應將《會計法》等法律條款進一步完善，以加快會計準則以及會計監(jiān)督等制度的建設。同時，應保證會計法律的可操作性，并細化違法的處罰規(guī)定，加大會計人員違法行為的懲罰力度。
五、結語
本文對中小企業(yè)的會計監(jiān)督現(xiàn)狀進行分析，并從內部因素以及外部因素進行考慮。從內部因素來看，造成會計監(jiān)督不力的原因有三點，分別是會計工作者欠缺職業(yè)素養(yǎng)、監(jiān)督環(huán)境較差以及缺少專業(yè)的內部審計機構；從外部因素來看，造成會計監(jiān)督受阻的原因有兩點，分別是會計師事務所失去公正性以及政府監(jiān)督力度不夠。因此，本文基于內外部因素給出加強會計監(jiān)督有效性的可行措施。提高會計工作者素養(yǎng)，邀請院校財經(jīng)教授及行業(yè)財務會計從業(yè)人員向會計員工傳授會計工作經(jīng)驗；設立內部審計機構，明確審計機構的管理范圍，并賦予審計機構應有的權力；加強企業(yè)高管對會計監(jiān)督的正確認識，引導會計工作者依照法規(guī)履行會計職責；依靠政府力量以及協(xié)會組織，對會計師事務所及注冊會計師的行為進行監(jiān)督；進一步完善會計法律法規(guī)，使其具有可操作性。
（作者單位為深圳市國丹健康醫(yī)療有限公司）
參考文獻
[1] 史紅.關于強化會計監(jiān)督的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（10）：250+249.
關鍵詞：會計事務所 審計質量 質量控制
一、前言
最近幾年，我國經(jīng)濟增長速度達到了一個前所未有的高度，經(jīng)濟環(huán)境也開始變得愈發(fā)復雜。隨著各類經(jīng)濟糾紛案件數(shù)量的不斷增加，會計事務所的重要性也開始逐漸顯露出來。在市場經(jīng)濟愈發(fā)完善的當下，各個行業(yè)中的企業(yè)均得到了更多的發(fā)展機遇與更大的進步空間，企業(yè)作為獨立法人.必須要嚴格按照市場的需求來完成生產(chǎn)和經(jīng)營，以此達到資產(chǎn)保值與增值的目的。而絕大多數(shù)的中小型企業(yè)均不具備完善的財務制度與審核機構，因此會將非常重要的審計工作交由會計事務所來完成。為了緊跟住時代的發(fā)展腳步，財政部在1980年12月印發(fā)了《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，在此規(guī)定中明確允許會計師制度的注冊恢復，企業(yè)可將各類會計服務委托給會計師事務所來完成。如今我國各種規(guī)模的會計事務所已經(jīng)多達6000余家，但由于相關的管理制度尚未制定完全。從而導致會計事務所的審計質量控制水平尚未_到應有高度。
二、提高會計事務所審計質量的現(xiàn)實意義
如果會計事務所的審計質量水平低下，那么所提供的財務報表就無法較好的滿足于利益者的實際需求，所能夠帶來的負面影響包括如下幾個方面：首先，對企業(yè)經(jīng)營者提供錯誤參考信息，導致投資決策失??；其次，對審計單位的信譽度造成不良影響，打擊投資者的參與信心；再次，為會計事務所帶來經(jīng)濟損失，流失潛在客戶；第四，影響國家法律制度的權威性，導致社會資源的不良流失；最后，助長不良風氣，干擾社會誠信環(huán)境，為和諧社會的構建造成不好影響。不難看出，會計事務所審計質量的控制水平無論是對投資企業(yè)、上市公司，還是對整個會計行業(yè)與社會發(fā)展來說，均有著十分重要的影響?；诖?，政府與相關從業(yè)人員必須要從根本上認識到提高會計事務所審計質量控制水平的重要性，結合實際情況來制定出高效的策略方案，爭取將審計質量控制工作的實際價值淋漓盡致的發(fā)揮出來。
三、會計事務所審計質量控制問題分析
（一）內部控制制度不夠完善
目前，我國絕大多數(shù)的會計事務所均屬于中小型企業(yè)，由于他們不如大企業(yè)一般有著雄厚的經(jīng)營資本，因此在很多管理制度的制定上會顯得比較隨意。在工作任務比較密集的階段中，一些會計事務所會選擇從人才市場中雇傭一些臨時的審計人員，由于這些兼職人員的素質水平參差不齊，從而導致審計質量難以得到保障。歸根結底來看。造成此種現(xiàn)象的主要原因是由于會計事務所的內部控制制度不夠完善，因此在執(zhí)行制度內容的過程中會出現(xiàn)力度不到位的情況，從而導致人才流失現(xiàn)象不斷加重。除此之外，會計事務所對審計人員的考核工作也并不到位，不僅缺少完善的績效考核方案，而且對于優(yōu)秀人才的薪資待遇也沒有達到應有標準，從而嚴重影響到了審計人員的工作積極性與工作效率。
（二）會計事務所缺少應有的獨立性
在我國現(xiàn)行的掛靠制度下，會計事務所所開展的業(yè)務完全要按照掛靠單位的意愿來執(zhí)行，在很多業(yè)務流程上均要聽從掛靠單位的指揮，導致注冊會計師無法站在客觀的角度上來發(fā)表公正的審計意見。不得不承認的是，會計事務所的審計質量水平在很多時候同其經(jīng)營規(guī)模是成正比的，這是因為大型的會計事務所擁有很多高水平且職業(yè)經(jīng)驗豐富的高素質人才，這一部分審計人員不僅對會計資料中的實際問題有著更高的敏感度，而且在處理問題時也表現(xiàn)的非常成熟，能夠從多個角度入手來看待問題。除此之外，規(guī)模較大的會計事務所在行業(yè)中有著較高的知名度，所具備的業(yè)務處理能力也更加獨立。不會因挽留客戶而出現(xiàn)不恰當?shù)倪`規(guī)行為。
然而，就我國當前的會計事務所發(fā)展現(xiàn)狀來看，發(fā)展模式仍然普遍偏小，在業(yè)務處理過程中會第一考慮客戶的需求。具體表現(xiàn)為如下的幾個方面：首先，會計事務所的審計業(yè)務不夠規(guī)范，無法給予客戶準確、公正、客觀的審計意見；其次，在我國當前的經(jīng)濟環(huán)境中，會計事務所同企業(yè)之間是雇傭關系，會計事務所必須要提供令企業(yè)滿意的審計報告，否則就有可能面對收不到酬金的尷尬局面；最后，我國的會計師行業(yè)存在著十分嚴重的業(yè)務回扣現(xiàn)象，一方面干擾了會計行業(yè)的正常發(fā)展秩序，另一方面還大幅壓縮了審計費用。在此種情況下，一些會計事務所為了節(jié)約成本，就很難嚴格遵守獨立審計的準則，進而對審計質量造成了比較嚴重的負面影響。
（三）會計事務所的監(jiān)管工作不到位
當前。我國的會計師行業(yè)所采用的是政府監(jiān)管與企業(yè)自律相結合的管理模式。在現(xiàn)行的法律政策中明確要求國家的財政部門可以根據(jù)相關法律制度來對會計事務所的日常工作給予監(jiān)督指導，這也就意味著，對于整個會計師行業(yè)而言，財政部門所處的是絕對主導的地位。
就當前的會計事務所審計質量控制水平來看，監(jiān)管方面大致存在著如下幾個方面的問題：首先，會計事務所中的職責分工不夠明確，職責行使經(jīng)常相互重疊，導致監(jiān)管力量非常混亂。例如某一個中小型事務所在同一個時期內會重復受到多個部門的檢查，并且由于各個部門所下達的整改要求都不同，因此為事務所帶來了非常大的經(jīng)營壓力；其次，在我國現(xiàn)行的會計師注冊規(guī)定中，注冊會計師的行業(yè)組織本身就是會計師協(xié)會，那么在此種情況下，會計師協(xié)會就會站在行業(yè)監(jiān)管者的角度上來對會計事務所發(fā)號施令，但由于監(jiān)管工作難以執(zhí)行到位，從而導致處罰效果難以發(fā)揮，部分會計事務所會出現(xiàn)造假行為，嚴重擾亂了行業(yè)的誠信氛圍。
四、提高會計事務所審計質量控制水平的措施建議
（一）進一步完善會計事務所的內部控制制度
如果想要進一步完善會計事務所的內部控制制度，首先需要做到的是構建一套系統(tǒng)化的激勵機制，唯有如此才能夠將內部審計人員的工作積極性調動起來，讓他們可以全身心的投入到審計工作當中。會計事務所的管理者要針對表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員給予適當?shù)奈镔|與精神獎勵，同時對工作懶散且容易出錯的審計人員一定的懲罰。在企業(yè)中形成規(guī)范的工作風氣。除此之外，管理者還要結合自身的經(jīng)營情況來完善審計質量控制程序，并經(jīng)常性的深入到基層員工身邊，根據(jù)他們所提出的工作建議來調整控制程序與控制政策，其中包括員工的職業(yè)道德、業(yè)務執(zhí)行規(guī)范以及客戶關系處理準則等多項內容。
（二）進一步加大對會計事務所內部審計系統(tǒng)的建設力度
1.完善培訓制度，提高審計人員的綜合素質。
會計事務所應當提高對審計人員培訓工作的重視程度，將更多的工作重心放到CPA的后續(xù)教育中。事務所應采用分層次的培訓模式，尤其是對于剛入職的新員工來說，要對其展開全方位的崗前培訓，直至其完全達到就業(yè)標準后才可進入下一階段。除此之外，事務所還要對已經(jīng)具備執(zhí)業(yè)資格且擁有一定工作經(jīng)驗的會計師展開后續(xù)教育，幫助他們養(yǎng)成終身學習的良好習慣，以此來應對會計師行業(yè)中的諸多變化。除了要對企業(yè)員工展開專業(yè)化知識培訓以外，事賬還要著重培養(yǎng)他們的職業(yè)道德，幫助每一位在職員工樹立起正確的人生觀、價值觀以及就業(yè)觀。讓他們可以在達到一定專業(yè)水平的基礎之上長時間的保持職業(yè)獨立性。
2.構建內部考核制度。減少人才流失。
令很多會計事務所感到頭痛的問題就是優(yōu)秀人才的流失，為了能夠將這些寶貴的人力資源長時間的留在企業(yè)當中，事務所需要在原有的基礎之上進一步完善考核制度與激勵制度。在設置員工績效的考核指標時，管理者需要嚴格按照質量指標與數(shù)量指標相結合的原則。經(jīng)過大量的工作實踐證明，會計事務所完善內部考核與激勵制度的好處有如下兩點：有利于提高內部員工的工作積極性，讓他們將個人利益與企業(yè)利益相掛鉤，從而為事務所創(chuàng)造更多的財富；其次，通過將分級考核與質量考核有機結合，審計質量控制的工作效率得到了較大幅度的提升。
（三）做好自我管理，加強政府監(jiān)管
首先，國家應當聯(lián)合各個地方上的財政部門來嚴格執(zhí)行《注冊會計師法》與《行政許可法》中的相關規(guī)定，按照公開公正、自由民主、便民高效的工作原則來加大對會計事務所的審批力度；其次，積極開展對會計事務所執(zhí)業(yè)資格的檢查力度，一旦發(fā)現(xiàn)有諸如掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)以及虛假廣告等不法現(xiàn)象發(fā)生，應在第一時間將違規(guī)操作會計事務所的行政許可進行回收處理；最后.嚴厲打擊惡意競爭行為，營造出一個和諧健康的行業(yè)氛圍。對于存在于會計師行業(yè)中的無效監(jiān)管與多頭監(jiān)管現(xiàn)象，地方上的審計部門、財政部門、工商部門以及稅務部門要緊密的聯(lián)合在一起，加強工作交流與溝通，采用聯(lián)合辦案的方式從根本上強化監(jiān)管力度。
會計事務所需要完全聽從財政部門的監(jiān)督管理，一方面嚴格按照會計師注冊管理辦法來開展經(jīng)營活動，另一方面還要定期進行自律檢查，針對并未達到會計師注冊資格的員工給予離職處理，同時結合自身經(jīng)營現(xiàn)狀來進一步完善企業(yè)的業(yè)務管理制度、審計質量檢查制度、注冊會計師年檢制度、員工激勵制度以及檔案制度等。
【關鍵詞】 土地儲備 資金 管理 內部控制
土地儲備制度是我國在向市場經(jīng)濟轉型過程中，為解決土地供需不平衡的矛盾而自發(fā)產(chǎn)生的，是對城市土地出讓方式的新的嘗試。土地儲備制度的推行需要大量資金的支撐，土地取得、平整、開發(fā)、儲存、出讓的過程也是資金籌集、使用、回收、分配的過程，土地儲備資金管理是土地儲備工作的一個核心內容。近年，隨著地方經(jīng)濟的發(fā)展及房地產(chǎn)市場的繁榮，城市土地的需求量急劇增加，土地儲備制度得到了地方政府的高度重視，進入了快速發(fā)展期，土地儲備量和土地儲備資金量都達到了峰值，就對土地儲備資金管理提出更高的要求。本文從土地儲備資金管理內部控制目標著手，簡析土地儲備資金管理內部控制的關鍵點及控制措施，目的就是為了對提高土地儲備資金使用的安全性、效率性和經(jīng)濟性提出合理化建議。
一、土地儲備資金管理內部控制目標
土地儲備資金是指土地儲備機構按照國家有關規(guī)定征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及對其進行前期開發(fā)等所需的資金。根據(jù)國家出臺的相關政策文件明確土地儲備資金管理的主體是土地儲備機構，土地儲備資金管理的范疇就是土地收購和開發(fā)整理過程中所需的資金，土地儲備資金具有資金量大、使用周期長等特點。本文筆者在土地儲備機構多年的工作經(jīng)驗總結了土地儲備資金管理內部控制目標主要是：
（一）保證資金的安全
土地儲備資金需求量大、周期長，每個土地儲備項目所需資金都是上億元，多的是幾十億元，每一筆土地儲備資金支出金額都是以萬元、億元為單位，筆者所在 A市土地儲備機構一年的土地儲備資金的收支金額就是幾百億，資金的安全是土地儲備資金管理的首要問題，任何一筆資金支付不合規(guī)不合法，都將是嚴重的經(jīng)濟問題，甚至是法律問題。
（二）提高資金使用效率
土地儲備制度是調節(jié)城市土地供求關系的工具，也有引導城市建設有序發(fā)展的作用，必須以充足的土地儲備量，成街坊成片區(qū)的規(guī)?；瘍?，才能真正發(fā)揮土地儲備制度的作用。2016年以前，土地儲備資金來源主要是銀行貸款資金，A市土地儲備機構每年的貸款金額都達到了上百億。2016年財政部、國土資源部、中國人民銀行和銀監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)了《關于規(guī)范土地儲備和資金管理等相關問題的通知》（財綜【2016】4號）為規(guī)范地方性債務的管理，，明確土地儲備所需資金由財政部門安排。目前，土地儲備機構的資金來源主要靠財政撥款，來源比較單一，資金量有限，而土地儲備量不斷增加，對土地儲備資金需求量也不斷增加，必須提高資金的使用效率才能保證土地儲備制度的有序運轉。
（三）提高資金的經(jīng)濟性
土地出讓收入是地方財政收入的一項主要來源，扣除土地儲備成本和各項計提基金后的部分作為土地出讓收益滿足地方城市建設發(fā)展的資金需求。隨著房地產(chǎn)發(fā)展由繁榮期轉入調整期，過去幾年頻繁出現(xiàn)“天價”土地的歷史將結束，在合理的土地出讓價格下，土地儲備成本越高，土地出讓收益就越少。在符合經(jīng)濟和城市發(fā)展規(guī)律的條件下，只有科學的控制土地儲備成本，提高資金的經(jīng)濟性，才能提高土地出讓收益的含金量，保證穩(wěn)定的土地出讓收益。
二、簡析土地儲備資金管理內部控制關鍵點及措施
土地儲備資金管理就是儲備土地“熟化”過程中發(fā)生的資金支出的管理，實質就是土地儲備成本形成的過程。土地儲備成本一般包括土地取得發(fā)生的征購和拆遷補償費、稅費、完成土地“熟化”發(fā)生的開發(fā)整理支出、資金占用成本、配套基礎設施建設支出等，土地征購和拆遷補償費及稅費的標準地方政府都由相關的政策文件規(guī)范標準，因此這部分成本只隨面積、區(qū)域等發(fā)生變化，屬于相對固定的成本。
開發(fā)整理和基礎設施配套的各項支出都有嚴格的支付標準和審定依據(jù)，也屬于相對固定的支出。但資金占用支出，根據(jù)項目占用資金的周期長短和資金占用量不同而不同，資金量越到，資金占用時間越長，資金占用成本越高，屬于變動成本。因此，土地儲備成本的管理重點就是控制資金成本，關鍵就是對資金的占用時間和資金來源的管理，資金來源財綜4號文已經(jīng)確定為財政撥款，目前對土地儲備成本管理的重點就是資金的占用時間，這也是土地儲備資金內部控制的一個關鍵點。
由于土地儲備資金量大，支付金額較高的特點，土地儲備資金內部控制的另一個關鍵點就是資金的安全性，土地儲備資金管理內部控制的關鍵點就是土地儲備資金安全性和資金占用時間，整個土地儲備資金管理內部控制工作圍繞這兩個關鍵控制點提出以下控制措施：
（一）完善土地儲備資金支出的審批流程，制定土地儲備資金使用計劃，嚴格執(zhí)行會審制度，保證資金的支出有計劃、依法依規(guī)、有理有據(jù)。
（二）加強資金的過程管理，統(tǒng)籌協(xié)調好各個項目的資金需求，制定項目資金的預算，預算與每年的土地儲備供應計劃銜接，嚴格按預算和計劃推進土地儲備供應工作，保證資金及時回收，有序支付，全面提升資金的使用效率。
（三）建立嚴格的土地開發(fā)整理政府采購制度，建立科學的評估和評選機制，并對確定的一級開發(fā)單位建立定期考核和預警機制，定期就開發(fā)進度進行考核，不能按合同完成開發(fā)的及時采取措施處理，避免拖長土地項目的開發(fā)周期，造成資金占用，降低資金使用效率。
（四）辦理資金支付業(yè)務，應當嚴格遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務。
（五）加強對資金的監(jiān)管，建立內部審計制度，定期對資金的收支業(yè)務進行審計。
（六）項目完成后及時進行土地儲備成本決算，根據(jù)預算結果進行對比分析，查找原因。
三、完善土地儲備資金管理內部控制制度的幾點建議
（一）制定中長期土地儲備資金計劃。
根據(jù)《關于規(guī)范土地儲備和資金管理等相關問題的通知》（財綜【2016】4號）規(guī)定土地儲備機構需按照單個土地儲備項目編制土地儲備資金收支預算，土地儲備支出從國有土地收益基金、土地出讓收入、存量貸款資金中安排，不足部分通過省級政府發(fā)行的地方債權籌集資金解決。土地儲備資金管理納入財政預算管理，必須依照《預算法》的規(guī)定進行審批，整個審批時間相較原來由土地儲備機構自行貸款更長，計劃性更強。土地儲備機構應該依據(jù)城市發(fā)展總體規(guī)劃，充分考慮市場、政策、經(jīng)濟等方面的因素，制定年度和中長期土地儲備計劃。合理確定土地儲備總量、貸款規(guī)模和土地供應量，加強對于城市土地的儲備量與儲備周期、資金需求量的定量研究，科學測算每年的土地儲備資金支出預算。
（二）推行土地儲備資金預算與土地儲備供應計劃銜接的制度。
土地儲備機構單位性質是事業(yè)單位，資金納入財政預算管理，對土地儲備資金收支按項目實施預決算管理，按年對財政提供宗地支出情況。每年土地儲備供應計劃上報屬地政府審批，資金預決算管理與土地儲備供應計劃相分離，實際工作中財政資金安排與業(yè)務工作無法有效銜接，必然會在實際工作中出現(xiàn)項目等資金或資金閑置的問題出現(xiàn)，影響資金使用效率，因此必須嚴格依照土地儲備供應計劃來制定土地儲備資金預算。
（三）建立土地儲備項目風險評估體系
綜合考慮儲備周期、資金成本、資金周轉率、資產(chǎn)負債率因素。建立項目的預警機制，合理確定土地儲備周期和資金成本預警指標，并進行實時跟蹤考核，有效控制土地儲備資金管理的風險。按照財綜4號文件的規(guī)定土地儲備機構不能從事政府融資、土建、基礎設施建設、土地二級開發(fā)業(yè)務，積極探索通過政府采購實施儲備土地的前期開發(fā)。對于委托進行土地前期開發(fā)的項目，土地儲備機構做到事前計、事中監(jiān)督、事后決算，根據(jù)項目情況科學制定采購標準和評估指標進行公開選擇，根據(jù)確定的土地前期開發(fā)計劃制定預警指標，包括開發(fā)周期、開發(fā)進度、開發(fā)標準等指標，定期進行考核，對預警指標進行分類管理。當項目考核結果到達預警指標時，要及時采取措施補救，嚴重時可以中止委托單位的開發(fā)工作，重新選擇。
