時間：2022-10-29 07:17:07
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇內(nèi)部審計工作思路，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；轉(zhuǎn)型；必要性；思路
一、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性
（一）高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是促進(jìn)高校改革，加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要
國家政府為支持教育改革的進(jìn)行，近些年陸續(xù)出臺了一些教育改革政策，支持高校內(nèi)部管理體制變革，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投入的教育資金增多，改善學(xué)生學(xué)習(xí)環(huán)境，此外高校收費項目也在增多，財務(wù)管理系統(tǒng)日趨復(fù)雜，為保證高校資金安全，高校內(nèi)部審計需要充分發(fā)揮其監(jiān)督和評價功能，對學(xué)校的各種資源進(jìn)行嚴(yán)格的審查，及時將出現(xiàn)的問題反饋給領(lǐng)導(dǎo)，并提出相關(guān)改善措施，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理系統(tǒng)完善，實現(xiàn)高校國際化發(fā)展目標(biāo)。
（二）高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是提高教育經(jīng)費使用效益的需要
高校發(fā)展離不開資金輸入，但是諸多高校存在資金短缺的情況，出現(xiàn)這樣的可能是由兩個原因造成的，一是教育經(jīng)費來源途徑少，供需問題嚴(yán)重，二是資金不合理分配，浪費情況巨大，增加供需差。為了解供需不平衡情況，高校一方面需要增加資金來源，拓寬資金來源渠道，另一方面合理規(guī)劃使用資金，降低浪費等，在這個過程中高校內(nèi)部審計部門扮演著重要的角色，發(fā)現(xiàn)浪費資金情況，采取科學(xué)合理的措施制止此種情況，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善，加強(qiáng)管理，提高資金的使用效益。
（三）高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是高校內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要
現(xiàn)在計算機(jī)已經(jīng)被普及，高校內(nèi)部審計工作一般是在電腦上進(jìn)行的，出現(xiàn)錯誤的頻率越來越低，管理水平提高，因此需要對其進(jìn)行改革轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的檢查錯誤轉(zhuǎn)向監(jiān)督項目運行，評價項目的可行性和風(fēng)險大小。在信息時代，高校收支情況逐漸變得透明，傳統(tǒng)審計需要轉(zhuǎn)型，確定定位，為高校內(nèi)部審計發(fā)展尋找新出路。
二、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的思路
（一）提升審計理念，促進(jìn)高校內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展
高校內(nèi)部審計受到傳統(tǒng)思想和社會環(huán)境的影響，審計人員思維受到拘束，審計觀念落后，阻礙審計范圍擴(kuò)展，工作難以深入進(jìn)行，因此必須轉(zhuǎn)變審計理念，轉(zhuǎn)變審計理念可以從提升宏觀管理理念、風(fēng)險理念和服務(wù)理念三個方面進(jìn)行。對于提升宏觀管理理念，就是需要工作人員從宏觀層面上把握審計對象、審計重點和審計手段，審計項目時重視經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和政府政策，在宏觀層面上分析問題，提出科學(xué)合理的改善措施。高校內(nèi)部審計主要審計內(nèi)部項目和單位內(nèi)部情況，審計風(fēng)險不明顯，逐漸使得審計人員的風(fēng)險意識降低，以至于在未來工作中忽略審計風(fēng)險，現(xiàn)在高校內(nèi)部審計質(zhì)量要求逐漸提高，其風(fēng)險逐漸暴露出來，迫使工作人員建立審計風(fēng)險意識，審計人員在檢查高校財務(wù)以后，還要對籌資風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等進(jìn)行深入分析，對于有問題的地方向上級領(lǐng)導(dǎo)報告，尋找解決辦法，提高高校的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。對于提升審計服務(wù)理念，就是重視內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，堅持以服務(wù)學(xué)生為核心，監(jiān)督高校資金流動和信息，在服務(wù)中實施監(jiān)督，在監(jiān)督中強(qiáng)化服務(wù)，實現(xiàn)高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職能的正確定位。
（二）轉(zhuǎn)變審計視角，促進(jìn)高校內(nèi)部控制制度健全有效
一成不變的審計工作模式使其阻礙高校發(fā)展，為提高高校審計工作效率，必須打破一成不變的工作模式，推進(jìn)高校內(nèi)部審計工作模式創(chuàng)新，首先審計人員要有創(chuàng)新意識，能夠明白審計工作未來轉(zhuǎn)變趨勢，擁有將一切隱患扼殺在萌芽期的思想，其次根據(jù)需求，為被審計的相關(guān)部門建立內(nèi)審制度，并測試其可靠性和合法性，保證該制度能夠安全運行。此外，還要將內(nèi)部審計工作條理化，制定相關(guān)制度，盡可能排除各種隱患。
（三）突出審計重點，促進(jìn)高校內(nèi)部審計工作全面、協(xié)調(diào)發(fā)展
高校內(nèi)部審計工作需要全面協(xié)調(diào)發(fā)展，突出重點，對待被審計項目公正公平，嚴(yán)格履行其監(jiān)督職責(zé)，資金流動之處都需要被審計。審計工作突出審計重點就需要工作人員能夠準(zhǔn)確把握高校發(fā)展方向，根據(jù)高校發(fā)展重心，加強(qiáng)對這些重點部位進(jìn)行跟蹤和重點審計，此外還需要做好幾個工作，一是積極做好內(nèi)部控制審計、管理審計和效益審計；二是積極推進(jìn)建設(shè)工程全過程審計；三是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對貪污等嚴(yán)重失職的領(lǐng)導(dǎo)給一定得懲罰，一旦解聘，將不再錄用，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識。
（四）創(chuàng)新審計方法，促進(jìn)計算機(jī)和信息技術(shù)的充分利用
將計算機(jī)技術(shù)運用到審計工作中對于提高審計工作的質(zhì)量有重要的幫助，也是信息時代內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，國家內(nèi)審協(xié)會提出，在推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型的過程中，要實現(xiàn)審計方法從手工操作為主向利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。加快擴(kuò)大審計范圍，獲取審計資料，但是這需要大量的技術(shù)人才，所以對內(nèi)審人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，創(chuàng)新審計方法，并且結(jié)合計算機(jī)上面各種算法，提高審計準(zhǔn)確性，實現(xiàn)審計工作的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)化，有效地降低審計風(fēng)險、提高審計效率、保證審計質(zhì)量。
三、結(jié)束語
綜上所述，可以看出內(nèi)部審計工作對于高校發(fā)展的重要性，因此進(jìn)行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型是必須的，本文筆者結(jié)合自己的研究，提出提升審計理念、轉(zhuǎn)變審計視角、突出審計重點和創(chuàng)新審計方法四個轉(zhuǎn)型新思路，為高校審計工作發(fā)展提供新方向，加快推進(jìn)高校發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[2]游雪琴. 轉(zhuǎn)型時期高校內(nèi)部審計工作的思考[J]. 武夷學(xué)院學(xué)報，2011，03：92-95.
內(nèi)部審計是各單位加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高管理效益的重要手段。在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向現(xiàn)代的管理審計轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計的職能已不僅僅是監(jiān)督，而是監(jiān)督與服務(wù)并重；內(nèi)部審計的工作重點也從單純的查錯糾弊向內(nèi)部控制和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向事前事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。如何才能更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，將內(nèi)審工作提高到一個新水平，我個人在長期的內(nèi)審工作中有以下幾點體會與思路。
一、轉(zhuǎn)變審計理念，做好審計服務(wù)工作
轉(zhuǎn)變審計理念，不僅僅要轉(zhuǎn)變審計人員的工作理念，更要轉(zhuǎn)變被審計單位對我們內(nèi)審工作的看法理念。傳統(tǒng)的審計理念把發(fā)現(xiàn)問題作為審計工作的重點，一些審計人員更是將查出的問題看作是自己的審計功勛。在這樣的審計理念下，被審計單位難免會對我們內(nèi)審部門產(chǎn)生一些敵對情緒。要改變這種狀況，只有轉(zhuǎn)變審計理念，首先轉(zhuǎn)變內(nèi)審人員的工作理念，明確內(nèi)部審計的服務(wù)功能，提高內(nèi)部審計工作管理水平。然而，轉(zhuǎn)變自己的工作理念容易，轉(zhuǎn)變被審計單位的理念不容易。怎樣才能轉(zhuǎn)變被審計單位對內(nèi)部審計部門的看法呢，只有積極與被審計單位進(jìn)行交流與溝通，切不可與被審計單位產(chǎn)生正面沖突，對被審計單位的一些不滿情緒應(yīng)當(dāng)理解，要讓被審計單位明白，我們審計人員不是來查他們的問題的，我們是為了完善單位的管理，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。
二、制度審計，勢在必行
審計工作的實踐表明，審計中發(fā)現(xiàn)的許多問題都是因為被審計單位內(nèi)控制度不健全或是內(nèi)控制度未得到有效執(zhí)行而造成的。我在審計時發(fā)現(xiàn)一些被審計單位的招待費用特別高，明顯與他們的經(jīng)營情況不配比。如果設(shè)立一項招待費用的限額制度，這個問題完全就可以解決。我在審計工作中也發(fā)現(xiàn)，一些表面上很好的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，而這只有通過內(nèi)控制度的測試方能發(fā)現(xiàn)。有一個被審計單位對他們的外協(xié)加工產(chǎn)品合同價格的控制采用了核價制度，由他們自己的核價員根據(jù)該產(chǎn)品的材料成本及產(chǎn)品所需的加工工時等因素確定產(chǎn)品的加工價格，而在審計中，我們將產(chǎn)品的核價單與產(chǎn)品加工合同進(jìn)行了比對，結(jié)果發(fā)現(xiàn)核價幾十元的產(chǎn)品，最終的合同價能超千元，并缺乏一個市場調(diào)研與多方分析的報告或原因說明，很明顯，該核價制度形同虛設(shè)。定期開展內(nèi)部控制制度的審計工作，對內(nèi)控制度的合理性、有效性以及制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價分析，對被審計單位提高經(jīng)濟(jì)效益是大有利處的。
三、積極開展專項審計
專項審計是指針對特定事項開展的審計工作。如對被審計單位有無截留資金情況的審計、對被審計單位簽定合同的合規(guī)性及合同執(zhí)行情況的審計等等。傳統(tǒng)的審計工作立項思路以某個被審計單位為一個獨立的審計項目，以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計為主要審計內(nèi)容，審計面比較小，而通過這樣的專項審計，即擴(kuò)大了審計的工作面，又突出了審計工作的重點，提高了審計工作的效率與質(zhì)量。在開展專項審計時，如果發(fā)現(xiàn)某一被審計單位有異常情況，即可對該單位實行全面審計，做到有的放失。
四、做好基建審計工作
內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)面不斷拓寬，基建審計工作也成為了我們內(nèi)審工作的重點?；椖烤哂袑I(yè)性較強(qiáng)，隱蔽工程較多的特點，要想勝任次類審計工作，我們不僅要掌握基建的專業(yè)知識，更要有細(xì)心和耐心，不怕吃苦，一定要到施工工地現(xiàn)場勘察，必要時還應(yīng)開展全過程跟蹤審計。
五、審計還應(yīng)注重方式方法
在開展審計工作時，審計方法至關(guān)重要，有時甚至是審計成功的關(guān)鍵。在一次對所軍品勞務(wù)費用的審核中，開始時，我只從財務(wù)賬入手，并未發(fā)現(xiàn)勞務(wù)費用有錯計現(xiàn)象，最后通過某軍品部門自己內(nèi)部的專用基金賬簿發(fā)現(xiàn)財務(wù)將不同項目勞務(wù)費用錯計。因此，在審計方式和審計證據(jù)的獲取上，內(nèi)審人員不僅要重視財務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，還應(yīng)重視一些外部的數(shù)據(jù)和證據(jù)。在審計工作中，發(fā)掘問題的根本原因，不僅要對賬面上的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，更應(yīng)深入從制度和機(jī)制等層面來分析原因和解決問題。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，除了提出解決問題的方法和建議，還應(yīng)開展后續(xù)的跟蹤審計，直到確定審計結(jié)論已有效落實。現(xiàn)在，一些單位產(chǎn)品采購的比質(zhì)比價工作也要求審計人員的參與，而此時，如何保證審計人員的公正性和獨立性將是一個重要問題。審計人員既要圓滿地完成監(jiān)督工作，又不能身陷其中。
六、注重信息化審計技術(shù)的運用
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和計算機(jī)技術(shù)的普及，信息化審計技術(shù)的運用也越來越廣泛，在審計工作中充分利用計算機(jī)審計技術(shù)，將會為我們內(nèi)審工作創(chuàng)造便利條件。例如，充分利用單位內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)，與基建、物資、財務(wù)等部門建立網(wǎng)絡(luò)操作運行系統(tǒng)，確保合同簽訂、付款等重要事項及時準(zhǔn)確的網(wǎng)絡(luò)信息傳遞，同時還可以利用審計軟件，降低審計風(fēng)險，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
七、加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理
近年來，隨著美國安然、世通等一系列會計造假事件的曝光，使人們在關(guān)注內(nèi)部審計的同時，也開始關(guān)注內(nèi)部審計的質(zhì)量管理問題。因為沒有嚴(yán)格的內(nèi)審質(zhì)量控制和管理，內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展將成為一紙空談，可以說內(nèi)審質(zhì)量管理已成為影響內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素。單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計各個階段的質(zhì)量管理制度，例如在審計項目準(zhǔn)備階段，審計項目實施階段以及審計項目實施階段以及審計項目總結(jié)報告階段建立不同的審計質(zhì)量控制制度，建立審計三級復(fù)核制度，明確審計責(zé)任，對審計成果進(jìn)行量化管理等等都可以有效的控制內(nèi)部審計的質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；思路；創(chuàng)新
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-0
內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中有著舉足輕重的作用，它對企業(yè)的管理起著監(jiān)督、防范、警示和促進(jìn)的作用。作為企業(yè)的審計人員，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，從以前陳舊的審計套路中解脫出來，不僅僅要開展后續(xù)審計，更重要的是要事前進(jìn)行監(jiān)督審計，防患于未然。為此，我們應(yīng)該從以下幾方面來考慮審計工作的新思路。
一、不斷創(chuàng)新、建立新型的審計形式
在審計信息化建設(shè)的推動下，造成危害的局限性脫穎而出的傳統(tǒng)審計，計算機(jī)領(lǐng)域的會計舞弊和犯罪，以及與“非法功能”的會計軟件，如果不能有效地發(fā)現(xiàn)問題及時隱藏的風(fēng)險是非常巨大的。審核員將面臨著各種情況，而且無法獲得帳戶，不能順利的打開賬戶，不能讀帳戶等損失的審計資格的挑戰(zhàn)。因此，努力探索新方法在信息環(huán)境審計中，而且對現(xiàn)在來說找到一個合適的信息環(huán)境、先進(jìn)的審計是時代的要求。由速發(fā)展的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)對主流的計算機(jī)審計已經(jīng)出現(xiàn)。這種新型的審計不僅是適應(yīng)審計信息的要求，也是對傳統(tǒng)審計具有重要的作用，同時，它將面臨巨大的風(fēng)險和問題，研究證明策略，積極回應(yīng)新的審計方法――計算機(jī)審計的挑戰(zhàn)。
二、優(yōu)化流程、構(gòu)筑立體的審計網(wǎng)絡(luò)
構(gòu)筑立體化全程規(guī)范審計執(zhí)法、審計管理是新形式下審計的必然模式。審計工作首先要著眼事前，防患于未然?！洞筇粕綎|發(fā)電有限公司內(nèi)部審計管理規(guī)定》從來源，保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制、審計法律、法規(guī)的規(guī)定，確保執(zhí)法人員資質(zhì)、質(zhì)量執(zhí)法和審計的要求來適應(yīng)，提高透明度在法律的實施。其次是要著眼事中，保證審計質(zhì)量。建立了公司內(nèi)部的省份通過信息網(wǎng)絡(luò)體系、實踐的審計執(zhí)法責(zé)任、宣傳、審計系統(tǒng)的作戰(zhàn)經(jīng)驗交流、審計程序精制、清楚執(zhí)法責(zé)任，嚴(yán)把了質(zhì)量關(guān)口，及時發(fā)現(xiàn)、解決了執(zhí)法過程中存在的各種問題，促進(jìn)了審計執(zhí)法水平、審計質(zhì)量的不斷提升。三是要著眼事后，促進(jìn)依法審計。公司已經(jīng)建立了審計執(zhí)法檢查員、執(zhí)法責(zé)任，優(yōu)秀的審計項目質(zhì)量檢查，記錄和審核工程項目評估、重大審計的懲罰，審計的獎懲體系，例如，在此基礎(chǔ)上綜合監(jiān)測的審計執(zhí)法，規(guī)范審計人員審計要根據(jù)法律。
三、突出重點、重大項目的和諧統(tǒng)一
我們必須有一個核心價值規(guī)范，把握審核工作的特點，把握需求的干部和人的全面發(fā)展的審計、凝聚力、個人素質(zhì)提高和改善了審計工作水平的集成、統(tǒng)一審計個人發(fā)展和職業(yè)發(fā)展，熱情鼓勵審計人員的整體工作有助于實現(xiàn)個人價值。重視加強(qiáng)忠誠審計、堅持依法的原則、工作作風(fēng)的實事求是、誠實和自律，發(fā)展和構(gòu)造過程。注重人文關(guān)懷，密切結(jié)合解決思想問題與解決實際問題，創(chuàng)造一個互相關(guān)心、互相理解、團(tuán)結(jié)和共同進(jìn)步的審計的和諧的氣氛。
四、加強(qiáng)培訓(xùn)、完整健全的審計制度
沒有規(guī)矩不成方圓，審計人員的言行舉止也離不開制度的制約。審計人員除具備基本的業(yè)務(wù)能力之外，既要按照制度的要求開展工作，又要具備高度的綜合能力。在材料數(shù)據(jù)中在審計和分析，綜合分析，確定審計判斷標(biāo)準(zhǔn)的品質(zhì)，依靠綜合評判的審計，和判斷的力量和直接影響到最終實現(xiàn)審計的目標(biāo)。微觀與宏觀分析，在此基礎(chǔ)上綜合判斷自己，提出了寶貴的意見和建議。審計人員具有很高的綜合素質(zhì)，的確是審計質(zhì)量提高的一個關(guān)鍵因素，它反映的是一個人自身修養(yǎng)與業(yè)務(wù)實踐的完美結(jié)合，更是一個人職業(yè)道德與專業(yè)知識的完美結(jié)合，在審計工作中牢記自己的責(zé)任，用制度來約束自己的行為，用行動來體現(xiàn)自己的社會價值。伴隨著經(jīng)濟(jì)活動及其業(yè)務(wù)拓展領(lǐng)域的不斷增加，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求也提高一個層次，在努力改進(jìn)審計手段的同時，審計人員也需要培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的能力，這樣才能防范風(fēng)險隱患。在用人機(jī)制上，要重視審計人員的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力，優(yōu)秀的審計人員可以充實內(nèi)部審計隊伍。除外還要加強(qiáng)內(nèi)審人員對審計工作的感性認(rèn)識，學(xué)習(xí)掌握必要的工作方法，如內(nèi)部控制的定位、識別、監(jiān)督與評價等，最重要是要建立一個多元化的內(nèi)審工作方法機(jī)制和體系，從事后問責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪缺O(jiān)督和事中防范，不僅能夠防范宏觀上的審計風(fēng)險，將風(fēng)險降到最低，還能減少審計成本，而且還能提出針對企業(yè)經(jīng)營的合理化建議，使審計工作向高層次發(fā)展，發(fā)揮出現(xiàn)代審計的指導(dǎo)作用，使內(nèi)審工作真正成為受企業(yè)各級管理人員歡迎的“智囊”。
總之，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部審計的作用越來越重要，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作也被重視起來，內(nèi)部審計也逐漸變成企業(yè)管理的一個重要手段，每一個企業(yè)都應(yīng)該不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部審計建設(shè)，使企業(yè)有條不紊的高速運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的獲利空間。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃建華.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計信息公開的思考[J].會計之友,2011(12):67-68.
【關(guān)鍵詞】 戰(zhàn)略管控；內(nèi)部審計
一、戰(zhàn)略管控模式
集團(tuán)總部對下屬企業(yè)的管理模式劃分為“財務(wù)管控型”、“戰(zhàn)略管控型”、“運營管控型”三種基本管控模式。戰(zhàn)略管控型集團(tuán)由于較為合理的平衡了財務(wù)管控型和運營管控型與這兩個集權(quán)和分權(quán)的極端模式，目前世界上大多數(shù)集團(tuán)公司都采用或正在轉(zhuǎn)向這種管控模式。在該管控模式下，集團(tuán)總部對下屬單位具有實質(zhì)性影響，下屬單位也具有一定的自。集團(tuán)總部負(fù)責(zé)集團(tuán)的財務(wù)、資產(chǎn)運營和集團(tuán)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，各下屬企業(yè)還要制定自己的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，提出達(dá)成規(guī)劃目標(biāo)所需投入的資源預(yù)算，各下屬單位負(fù)責(zé)在規(guī)劃范圍內(nèi)日常的經(jīng)營管理。為確保集團(tuán)整體價值大于集團(tuán)內(nèi)各下屬單位價值的簡單加總，集團(tuán)總部、各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位、下屬單位三個層次之間需進(jìn)行明確的管理功能界定。集團(tuán)總部作為戰(zhàn)略實施監(jiān)控者，檢驗集團(tuán)戰(zhàn)略在效果和操作上的合理性，以便合理配置資源，獲取整個集團(tuán)協(xié)同效應(yīng)。
二、戰(zhàn)略管控模式下內(nèi)部審計的重要性分析
（1）解決信息不對稱的需要。隨著規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部不得不進(jìn)行分權(quán)處理，戰(zhàn)略管控實際就是平衡總部權(quán)力和下級機(jī)構(gòu)權(quán)利的選擇。作為企業(yè)集團(tuán)，基于上下級單位的位級關(guān)系，充斥著委托―關(guān)系。由于信息披露方式、時間等的限制，不能保證上報的各種信息的準(zhǔn)確性，信息不對稱常常引起逆向選擇和道德風(fēng)險。企業(yè)的運行過程，即使不出現(xiàn)各種損失浪費和貪污、舞弊等現(xiàn)象，也不能保證人嚴(yán)格按照委托人的要求執(zhí)行相關(guān)戰(zhàn)略任務(wù)，確保戰(zhàn)略方向性工作。為了保證委托人的利益，包括財務(wù)信息的各類戰(zhàn)略信息應(yīng)及時、準(zhǔn)確的上報決策層并有相關(guān)的配套體質(zhì)保證這些信息的及時、準(zhǔn)確。（2）加強(qiáng)戰(zhàn)略執(zhí)行力的需要。戰(zhàn)略執(zhí)行力是指通過一套有效的系統(tǒng)、組織、文化和行動計劃管理方法等把戰(zhàn)略決策轉(zhuǎn)化為結(jié)果的能力。彼得德魯克認(rèn)為：管理學(xué)中有兩個永恒的話題，就是“做正確的事”和“正確地做事”。戰(zhàn)略執(zhí)行力的推進(jìn)通常是一個體系，需要管理工具和管理手段。內(nèi)部審計為戰(zhàn)略推進(jìn)提供了重要手段，發(fā)揮的鑒證、監(jiān)督、引導(dǎo)、咨詢等作用促進(jìn)了決策層戰(zhàn)略意圖的傳達(dá)，保障戰(zhàn)略執(zhí)行的方向性和執(zhí)行深度的實施。（3）制度化管控的需要。制度是企業(yè)內(nèi)部運作成文的規(guī)則，帶有根本性和全局性。制度建設(shè)對于克服人治、尋求內(nèi)部規(guī)范等有極大好處，良好的制度建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)必備的條件之一。內(nèi)部審計工作廣泛依賴制度建設(shè)，審計工作以制度為標(biāo)桿的特性反過來引導(dǎo)企業(yè)完善制度建設(shè)，促進(jìn)戰(zhàn)略的科學(xué)制度和有效實施。制度必須適合公司的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)及管理水平，因此內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的“惡法非法”問題回溯制度制定，為企業(yè)制度化建設(shè)增加重要的手段。
三、戰(zhàn)略管控模式下內(nèi)部審計的工作要點
（1）工作思路轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略執(zhí)行力。2001年IIA定義指出：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。戰(zhàn)略管控模式下的審計工作，為了“幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)”，應(yīng)關(guān)注戰(zhàn)略執(zhí)行情況的校驗，鑒證戰(zhàn)略執(zhí)行效果，并在戰(zhàn)略執(zhí)行鑒證的基礎(chǔ)上，利用相關(guān)信息進(jìn)行分析判斷，為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行提供咨詢服務(wù)。關(guān)注戰(zhàn)略執(zhí)行情況實際上已把內(nèi)部審計工作從事后事中型轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)測型的工作，雖這種工作以事前事中結(jié)論為基礎(chǔ)，但由于有戰(zhàn)略規(guī)劃的參考，審計結(jié)果與之對比可有效的預(yù)測未來。（2）審計重點轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略控制。戰(zhàn)略控制通常體現(xiàn)為四個計劃的控制：戰(zhàn)略計劃、投資計劃、經(jīng)營運作計劃和人力資源計劃。通常戰(zhàn)略計劃作為總體框架，投資、經(jīng)營運作、人力資源計劃作為分計劃配合。戰(zhàn)略計劃執(zhí)行審計主要關(guān)注執(zhí)行情況與既定戰(zhàn)略的匹配度，以此來驗校既定戰(zhàn)略的完成情況，分析戰(zhàn)略執(zhí)行過程中的困難及反過來驗校既定戰(zhàn)略的準(zhǔn)確性。其重要意義在于審計企業(yè)發(fā)展方向，通過偏差分析，提出對策。是內(nèi)部審計中層次較高、增值空間最具彈性的項目。投資、經(jīng)營運作、人力資源計劃執(zhí)行審計與傳統(tǒng)的審計較為接近?；趹?zhàn)略管控模式的需求，對這些控制計劃的審計工作應(yīng)重點關(guān)注與戰(zhàn)略管控有關(guān)的方面。（3）目前工作的難點。要提升內(nèi)部審計工作的價值，必須適應(yīng)企業(yè)管控需求。戰(zhàn)略管控模式下內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型勢在必行，內(nèi)部審計工作僅僅涉及事后風(fēng)險分析，內(nèi)部控制等常規(guī)領(lǐng)域遠(yuǎn)未達(dá)到為企業(yè)增值的目的。目前各單位內(nèi)部審計面臨的環(huán)境、人員素質(zhì)、工作方法等還難以承擔(dān)上述工作職能。
參考文獻(xiàn)
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；醫(yī)療衛(wèi)生體制改革；醫(yī)院審計；問題
在當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的新形勢下，醫(yī)院的內(nèi)部審計必須遵循與時俱進(jìn)的理念，適時轉(zhuǎn)變工作思路和方略，著力定位內(nèi)部審計的各項職責(zé)，有效降低審計中的財務(wù)風(fēng)險，使內(nèi)部審計牢固服務(wù)于醫(yī)院各項事業(yè)的發(fā)展。
一、基于醫(yī)改背景的醫(yī)院內(nèi)部審計中存在的問題
1.醫(yī)院高管不具有較強(qiáng)烈的內(nèi)部審計意識
如今，盡管前沿的管理理念和思路已經(jīng)滲透到醫(yī)療領(lǐng)域中，然而，為數(shù)不少的醫(yī)院高管依然停留于對醫(yī)療技術(shù)的關(guān)注和研發(fā)層面，對醫(yī)院的管理缺乏必要的重視，尤其缺乏對內(nèi)部審計部門的關(guān)注，并未充分發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院運營管理中的職能和作用。這直接導(dǎo)致不少醫(yī)院未能結(jié)合自身運營管理情況科學(xué)高效地配備審計部門和審計專員，且目前有限的審計機(jī)構(gòu)往往不能卓有成效地完成各項內(nèi)部審計任務(wù)。醫(yī)院在配置人力、物力和財力資源方面缺乏科學(xué)性和合理性。除此以外，內(nèi)部審計從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)方面常會受制于其它職能部門，同樣導(dǎo)致審計工作無法井然有序地進(jìn)行。
2.醫(yī)院機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性明顯不足
在現(xiàn)有的醫(yī)院職能機(jī)構(gòu)框架中，醫(yī)院高管對內(nèi)部審計的關(guān)注度明顯不夠，尤其在審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立和審計工作者配備等諸方面暴露出嚴(yán)重的不合理性。例如，少數(shù)醫(yī)院未能正視審計機(jī)構(gòu)以及審計員工在醫(yī)院建設(shè)和管理中所扮演的關(guān)鍵角色；盡管有的醫(yī)院已設(shè)立了審計機(jī)構(gòu)，然而僅是為滿足醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人應(yīng)付上級行政主管單位而不得已為之；還有的醫(yī)院暫未設(shè)立專業(yè)化的審計機(jī)構(gòu)，僅把審計員工掛靠在財務(wù)部門，將其直接置于財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的監(jiān)管下，致使內(nèi)部審計工作的獨立性大打折扣。
3.內(nèi)部審計的內(nèi)容及范圍較為單調(diào)
不少醫(yī)院的內(nèi)部審計工作僅拘泥于醫(yī)院定價及純粹的財務(wù)收支等日常經(jīng)營類的審計層面，內(nèi)部審計從業(yè)人員熱衷于對會計信息的合法性和真實度進(jìn)行審核，對審計項目卻放棄了必要而又深入的研判，鮮有去實施醫(yī)院風(fēng)險控制、經(jīng)濟(jì)效益審計以及內(nèi)部控制評估等工作。例如，在審計醫(yī)院物資采購或銷售情況時，常常習(xí)慣于審計采購或銷售的流程、渠道是否合乎規(guī)范、合同有無遺漏之處、金額是否相一致，明顯忽視了采購數(shù)目、價格的合理性問題。黨的十八屆三中全會以來，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革迎來了全面深化的新格局。同時，醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部的競爭勢必愈發(fā)激烈，各類潛在的、未知的風(fēng)險也有增無減，這也要求內(nèi)部審計工作必須自覺拓寬服務(wù)范圍和領(lǐng)域，方能穩(wěn)步順應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生改革的新趨勢。
二、解決醫(yī)院內(nèi)部審計問題的有效對策
1.醫(yī)院上下要提高對內(nèi)部審計的關(guān)注度
醫(yī)院高管要牽頭指揮，增強(qiáng)內(nèi)部審計的意識。其中，領(lǐng)導(dǎo)要自覺轉(zhuǎn)變頭腦觀念，積極鼓勵醫(yī)院的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)卓有成效地開展各項審計工作，從多方面對內(nèi)部審計從業(yè)人員給予細(xì)致周全地關(guān)懷和扶持，以便為內(nèi)部審計部門在短期內(nèi)順利消除各類工作障礙，有效組織和動員各方關(guān)系，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)堅定信念，更好地發(fā)揮內(nèi)審職能。與此同時，內(nèi)部審計部門及內(nèi)審從業(yè)人員要將審計意識牢固根植于頭腦中，使之固化為一種工作習(xí)慣和生活方式，積極主動地激發(fā)積極性和能動性，主動輔助內(nèi)審部門的主要負(fù)責(zé)人做好內(nèi)部審計制度的完善和執(zhí)行，密切改進(jìn)工作思路和審計作風(fēng)。最后要定期做好審計成果的匯報工作，可通過若干獨具特色的形式將成果呈現(xiàn)出來，必要時可與各職能部門通力協(xié)作，形成生動和諧的多部門聯(lián)動機(jī)制，對于內(nèi)部審計工作中所暴露的問題以及在醫(yī)院高管的參與下，定期召開專題會議以便對內(nèi)部審計的正規(guī)化管理達(dá)成共識，增強(qiáng)醫(yī)院上下對內(nèi)審工作成果的認(rèn)同感。
2.進(jìn)一步完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)
內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置是醫(yī)院做好內(nèi)部審計工作的重要組織基礎(chǔ)。試想一下，若內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)欠完善，則勢必造成內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的不規(guī)范現(xiàn)象。與此同時，內(nèi)審部門的獨立性必須同其它部門相分離，所以，就行政隸屬層面看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要在醫(yī)院高管的集中統(tǒng)一指揮下，與醫(yī)院財務(wù)、監(jiān)察等重要職能部門相分離，獨立享受內(nèi)部審計的權(quán)限。當(dāng)然，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在維持自身獨立性的過程中，也要適時改進(jìn)思想觀念，特別要密切同醫(yī)院監(jiān)察部門的聯(lián)系，將監(jiān)督置于服務(wù)之中，以全力發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)管、評估的職能，促使內(nèi)審機(jī)構(gòu)成為醫(yī)改背景下醫(yī)院現(xiàn)代化管理不可或缺的重要C構(gòu)。
3.內(nèi)部審計的范圍有待進(jìn)一步拓寬
立足于醫(yī)改實際，醫(yī)院的內(nèi)部審計范圍必須有意識地向效益化方向拓展，而不能僅扮演監(jiān)督的角色，要深入實施經(jīng)濟(jì)管理審計、內(nèi)控制度審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和專項審計等多種審計服務(wù)項目。在拓寬審計范圍的同時，必須善于彌補(bǔ)內(nèi)審的漏洞，力求在成本最低化的前提下，提高資金的有效使用效率。
三、結(jié)束語
在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院上下必須高度重視內(nèi)部審計工作，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，善于拓寬內(nèi)部審計范圍，以更大的責(zé)任和勇氣克服內(nèi)部審計工作中的缺陷和問題，從而創(chuàng)造更加理想的效益。
參考文獻(xiàn)：
交通運輸審計工作的定位
1.將“管理加效益”的內(nèi)部審計定位加以融會貫通內(nèi)部審計的定位是“管理加效益”，而促進(jìn)管理的目的最終也是效益，這里的“效益”是廣義的。審計工作的最終目的就是減少損失浪費，增加組織的效益，實現(xiàn)組織的最終目標(biāo)，交通運輸內(nèi)部審計工作應(yīng)將兩者加以融會貫通，并在內(nèi)部審計的工作中予以體現(xiàn)。
2.處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。監(jiān)督與服務(wù)都是內(nèi)部審計的職能，它們之間密不可分，相互依存，并且相互促進(jìn)。監(jiān)督是本，服務(wù)是源，有效服務(wù)才能體現(xiàn)審計的價值，沒有服務(wù)，審計就沒有活力。要樹立“監(jiān)督與服務(wù)并舉”、“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念，實際上，監(jiān)督到位就是服務(wù)到位，監(jiān)督有效就是服務(wù)有效。既要對被審計單位管理的薄弱環(huán)節(jié)予以充分揭示，又要本著對交通運輸事業(yè)負(fù)責(zé)、對單位負(fù)責(zé)、對干部負(fù)責(zé)的要求，幫助被審計單位分析問題產(chǎn)生的原因，研究提出整改建議。
3.正確處理內(nèi)部審計與相關(guān)方面的關(guān)系一是要正確處理與單位職能部門之間的關(guān)系。主要是要處理好與財務(wù)部門、人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門以及有關(guān)業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系。對財務(wù)規(guī)章制度的落實需要審計部門督促檢查，同時對審計后的整改過程中，也需要得到財務(wù)部門的密切配合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計中，審計結(jié)果和決定也要及時反饋給人事部門，作為考核、任免干部的依據(jù)。而在審計過程中發(fā)現(xiàn)的各種違規(guī)行為的線索，審計部門要及時準(zhǔn)確地提供給紀(jì)檢監(jiān)察部門。內(nèi)審與其他一些業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系也非常重要，必須正確處理。要正確處理好與被審計單位的關(guān)系。內(nèi)部審計人員在審計中要改進(jìn)工作方法，減少與被審計單位的對立情緒，要實現(xiàn)有效的監(jiān)督，同時又促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)管理。處理好內(nèi)部審計與國家審計和社會審計的關(guān)系。優(yōu)化整合審計資源，實現(xiàn)內(nèi)審與外審的相互補(bǔ)充。高度重視國家審計，積極做好溝通協(xié)調(diào)、配合支持、整改反饋工作，實現(xiàn)信息共享、結(jié)果共享，有效避免重復(fù)審計。推進(jìn)單位內(nèi)部審計與國家審計機(jī)關(guān)共建的做法。充分利用好社會審計資源，通過招投標(biāo)等形式選擇信譽好的社會審計組織，為交通運輸內(nèi)部審計服務(wù)。
對加強(qiáng)交通運輸審計工作的想考
1.主動爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，提升內(nèi)部審計的地位。領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開展和做好交通運輸內(nèi)部審工作的前提和保障。一是主動爭取。首先態(tài)度上就必須要積極，要多請示匯報，讓領(lǐng)導(dǎo)充分了解內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作有了充分的了解，那么對審計工作的重視和支持也就順理成章了。二是要為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，發(fā)揮內(nèi)部審計在單位經(jīng)濟(jì)活動中的特殊作用，在具體的工作中，就是要充分的利用內(nèi)部審計的特殊地位和作用，站在一個不同的角度看問題、提建議。三是努力做好審計工作，在具體的工作中，圍繞領(lǐng)導(dǎo)及群眾關(guān)心的問題做好審計工作，提高審計質(zhì)量。同時努力提高審計監(jiān)督水平，充分發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)的職能。只有做好了自身應(yīng)該做的工作，領(lǐng)導(dǎo)才有重視的充分理由。內(nèi)部審計工作得到了單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，內(nèi)部審計工作在單位的地位也就會相應(yīng)提高，但是要真正的提升內(nèi)部審計的地位，關(guān)鍵還是要靠自身扎實的工作，這是相輔相成，相互促進(jìn)的，也就是“為”和“位”的辯證關(guān)系。同時，在審計進(jìn)行中，還要爭取得到被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的支持。要向被審計單位領(lǐng)導(dǎo)多多宣傳審計法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，為審計工作的開展?fàn)I造良好的執(zhí)法氛圍，為順利開展審計項目奠定基礎(chǔ)。
2.轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新審計工作思路。一是交通運輸審計部門要主動開展工作。審計工作部門不能上級和領(lǐng)導(dǎo)怎么安排就怎么做，不安排就坐等。要積極主動，重點向前移，工作向下沉。二是要創(chuàng)新審計理念。審計作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，作為權(quán)力制約機(jī)制，作為懲治腐敗的重要力量，作為人民利益的維護(hù)者，要在依法審計、符合程序的框架下，通過對工作思路和審計理念的創(chuàng)新，達(dá)到全面提高審計質(zhì)量和審計干部綜合素質(zhì)的目的。三是要不斷改進(jìn)審計工作的方式方法。按程序辦事，做到審計行為規(guī)范；遇事先講道理，做到曉之以理、以理服人；善于聽取別人的意見，做到尊重他人；不講大話粗話，不傷害別人感情，做到和諧相處；如實反映審計情況，實事求是處理問題，做到客觀公正；遵守審計紀(jì)律，做到嚴(yán)以律己。要把審計的各項規(guī)范要求和科學(xué)發(fā)展、共建和諧的理念融入到審計工作中去。四是要積極運用計算機(jī)輔助審計等新技術(shù)新方法，不斷提高審計工作的質(zhì)量。
3.堅持做到“全面審計，突出重點”審計工作必須要堅持“全面審計，突出重點”的原則，當(dāng)然，對每一個單位而言，審計工作的重點也是不一樣的。“全面審計是前提，突出重點是關(guān)鍵?！叭鎸徲嫛本褪菍徲嫹秶采w，資金用到哪里，審計就要跟進(jìn)到哪里；無論有多少所屬單位、所屬單位有多少個層級，都要納入審計的視野，不能留下死角。比如，對單位負(fù)責(zé)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，就必須堅持做到100%的離任要進(jìn)行審計。“突出重點”就是要關(guān)注重點單位、重要項目、重要資金，以及領(lǐng)導(dǎo)重視、社會關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點問題、難點問題。在審計任務(wù)繁重、審計力量不足的情況下，要抓住主要矛盾，最大限度發(fā)揮審計的監(jiān)督作用；要抓住牽動和影響全局的主要工作、重點問題，著力推進(jìn)、重點突破、帶動全局；要按照圍繞中心、服務(wù)大局的思路，集中力量抓大事，以有限的力量達(dá)到最好的監(jiān)督效果。當(dāng)前，交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)非常繁重，交通運輸審計部門和審計人員就要肩負(fù)起重要的使命，審計工作的重中之重就是要加強(qiáng)和做好交通建設(shè)項目和建設(shè)資金的審計工作。全面推行重點建設(shè)項目跟蹤審計工作，不斷改進(jìn)跟蹤審計方法和手段，充分發(fā)揮跟蹤審計在建設(shè)項目管理、資金管理中的預(yù)防和控制作用。加強(qiáng)建設(shè)項目的績效審計，促進(jìn)提高項目建設(shè)管理水平和投資效益，切實維護(hù)建設(shè)資金安全。
關(guān)鍵詞：審計；國企；必要性；問題；策略
內(nèi)部審計能夠有效地對于企業(yè)的運行管理進(jìn)行監(jiān)控，能夠?qū)τ谄髽I(yè)的重大決策進(jìn)行把關(guān)，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及風(fēng)險管理有著十分重要的作用?；谛聲r代背景下，不斷地思考企業(yè)內(nèi)部機(jī)制，探究通過機(jī)制改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展十分必要。因此基于內(nèi)部審計管理的層面，直面當(dāng)前國企審計工作實踐，深刻地進(jìn)行問題分析，實事求是地進(jìn)行問題解決，最大程度發(fā)揮國企內(nèi)部審計的作用，積極意義十分深遠(yuǎn)。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的核心，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，同樣有著十分深遠(yuǎn)的意義。
一、充分發(fā)揮國企內(nèi)部審計作用的必要性
(一)發(fā)展理念的要求
理念是發(fā)展的指南，新時期背景下，我們的發(fā)展理念不斷地轉(zhuǎn)變，對于發(fā)展有了更加深刻地認(rèn)識。首先，新理念下我們認(rèn)識到了管理就是生產(chǎn)力，加強(qiáng)管理積極改革能夠最大程度發(fā)揮制度的優(yōu)勢，從而促進(jìn)發(fā)展的效率。國有企業(yè)在長期的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行業(yè)務(wù)開展，通過內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)對于業(yè)務(wù)層面的管控，能夠顯著地提升國企的市場競爭力。其次，新理念下，我們對于職能與效率的認(rèn)識更加深刻，在國企內(nèi)部，審計就應(yīng)當(dāng)發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其是在當(dāng)前市場環(huán)境下[1]，促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新意識養(yǎng)成，保證企業(yè)降低市場風(fēng)險，均體現(xiàn)了理念發(fā)展層面的要求。
(二)發(fā)展實踐的需要
從國有企業(yè)發(fā)展實踐的角度進(jìn)行分析，充分發(fā)揮國企內(nèi)部審計作用，必要性主要有著以下層面的體現(xiàn)。首先，國有企業(yè)在相當(dāng)長的一段歷史時期內(nèi)，承擔(dān)了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的諸多任務(wù)，比較于民營企業(yè)有著一定的特點，但是隨著改革不斷地步入深水區(qū)，國有企業(yè)改革不斷地加快，全面參與市場化競爭的環(huán)境，就必須建立健全內(nèi)部審計制度，這是現(xiàn)代企業(yè)管理模式的重要體現(xiàn)。國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中，不僅總量大，而且集中在國家發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域、命脈行業(yè)，因此通過內(nèi)部審計，健全約束機(jī)制，也是發(fā)展實際層面的要求。形成約束機(jī)制，能夠?qū)τ诮?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行制約，能夠使得企業(yè)有著長期規(guī)劃和風(fēng)險意識。不斷強(qiáng)化國企內(nèi)部審計工作，是國企實踐發(fā)展層面的需要。
二、國企內(nèi)部審計工作中存在的問題
(一)國企內(nèi)部審計意識不強(qiáng)
國企內(nèi)部審計工作開展中，存在的首要問題，就是內(nèi)部審計意識不強(qiáng)，主要有著以下層面的體現(xiàn)。首先，審計部門在工作開展的過程中，沒有形成相應(yīng)的意識，沒有對于內(nèi)部審計工作的重要意義有深刻理解，使得工作開展不深刻，使得內(nèi)部審計職能的發(fā)揮不充分。其次，國企在整體的發(fā)展層面中，沒有意識到市場的變革，改革不充分，不徹底，沒有形成深入走進(jìn)市場的意識，對于內(nèi)部審計職能沒有形成促進(jìn)力，同樣限制了內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升?？偟膩碚f，國企內(nèi)部審計思想意識不強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)引起我們的重視，因為只有思想的層面形成意識，才能夠在實踐中積極開展。
(二)國企內(nèi)部審計的工作方法亟待更新
通過對于當(dāng)前國企內(nèi)部審計工作進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)限制當(dāng)前國企內(nèi)部審計工作發(fā)揮的重要因素，就是傳統(tǒng)方法難以滿足當(dāng)前的審計工作。首先，信息技術(shù)的發(fā)展，電算化成為企業(yè)財務(wù)處理的發(fā)展趨勢[2]，極大的解決了傳統(tǒng)手工處理效率低下的問題，但是由于國企內(nèi)部審計部門沒有進(jìn)行技術(shù)方法層面的更新，限制了工作開展的效率。其次，當(dāng)前國企內(nèi)部審計部門的工作人員，提升業(yè)務(wù)水平技能的學(xué)習(xí)和實踐機(jī)會有限，工作思路較為保守，方法相對滯后，不僅降低了審計效率，一定程度上也影響了審計質(zhì)量。
(三)產(chǎn)權(quán)主體多元化的影響
隨著國有企業(yè)的改革發(fā)展，由國家、企業(yè)和個人共同出資的企業(yè)越來越多，這就使得內(nèi)部審計工作的難度不斷地加大，不僅僅要審查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還要對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，對投資者負(fù)責(zé)，對國有資產(chǎn)進(jìn)行有效保護(hù)。因此在審計的過程中，由于制度以及規(guī)定層面的不全面，限制了審計工作開展的范圍與深度，一定程度上限制了企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。因此，基于國企發(fā)展改革的背景下，分析產(chǎn)權(quán)多元化背景下的審計工作狀況，積極意義尤為關(guān)鍵。
三、有效發(fā)揮國企內(nèi)部審計作用的策略
(一)促進(jìn)國企內(nèi)部審計意識養(yǎng)成
針對當(dāng)前國企內(nèi)部審計意識不強(qiáng)，限制審計作用發(fā)揮的現(xiàn)象，針對性地進(jìn)行策略分析。首先，國企管理層面應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變意識，對于現(xiàn)代企業(yè)管理模式進(jìn)行學(xué)習(xí)，在領(lǐng)導(dǎo)層面形成內(nèi)部審計的意識。例如，國企領(lǐng)導(dǎo)層面應(yīng)當(dāng)深刻分析，新時代背景下，國企改革發(fā)展的方向，探究發(fā)展新思路，形成企業(yè)自我完善，自我優(yōu)化的意識，從而促進(jìn)內(nèi)部審計工作的開展。其次，對于審計人員，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)其意識轉(zhuǎn)變，例如，通過專題講座，領(lǐng)導(dǎo)主抓，開展業(yè)績考核，積極促進(jìn)審計人員工作意識的科學(xué)有效培養(yǎng)?？傊瑖箢I(lǐng)導(dǎo)層面與審計業(yè)務(wù)層，均應(yīng)當(dāng)有意識地進(jìn)行理念轉(zhuǎn)變，不斷領(lǐng)會現(xiàn)代企業(yè)管理模式精髓，增強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部審計作用的認(rèn)識，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的效力。
(二)提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)
隨著國企改革發(fā)展的加快，經(jīng)濟(jì)全球化的影響，企業(yè)內(nèi)部審計工作越來越復(fù)雜，尤其是對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，需要大量的專業(yè)知識，因此不斷地提升國企審計人員的專業(yè)素質(zhì)尤為關(guān)鍵[3]。首先，應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)的發(fā)展模式，市場定位，構(gòu)建相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)與要求，使得審計工作能夠按照規(guī)定和要求開展，例如，根據(jù)審計法和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立內(nèi)部審計管理規(guī)章制度。其次，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷地加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。例如，定期對于國企內(nèi)部審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，針對考核結(jié)果對于審計人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，從而提升審計人員的業(yè)務(wù)水平?？傊?，提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮審計人員的創(chuàng)新意識，是充分發(fā)展內(nèi)部審計作用的關(guān)鍵。
(三)創(chuàng)新審計工作方法
基于當(dāng)前國企內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，對于工作方法進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，不斷地引入新理念，新方法以促進(jìn)內(nèi)部審計作用有效發(fā)揮。首先，在審計工作中，大量地引入信息技術(shù)，引入信息化審計工作平臺，大量應(yīng)用便捷性軟件開展審計工作，以提升審計工作效率，還能夠降低審計工作失誤，對于審計工作質(zhì)量水平的提升也是有利的。其次，在審計工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)定期采用研討型工作方法，即不斷地讓審計人員進(jìn)行問題反饋，集中對于問題進(jìn)行思考優(yōu)化，這種自我完善的思路，對于審計工作有效性的提升十分必要?？偟膩碚f，基于國企內(nèi)部審計工作開展，不斷創(chuàng)新思路、創(chuàng)新方法，是今后內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵[4]。
(四)有效開展管理審計
新時代背景下，對于國企內(nèi)部審計工作開展，我們的認(rèn)識更加全面，不斷轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作的重點十分關(guān)鍵，對于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用而言，更有著突出的意義。首先，當(dāng)前國企內(nèi)部審計的工作重點，應(yīng)當(dāng)著眼于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，即對國企的經(jīng)營與投資決策進(jìn)行評價，及時完善和調(diào)整決策失誤，使企業(yè)效益能夠真正的提高。因此要不斷做好內(nèi)部評測，加強(qiáng)對內(nèi)部審計的管理力度，促進(jìn)審計工作開展思路不斷地拓展，探究有效模式，從管理的層面促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
四、結(jié)語
本文探究國企內(nèi)部審計作用的發(fā)展，主要分析了內(nèi)部審計的必要性，存在的問題，以及相應(yīng)的策略?？偟膩碚f，在新時代的背景下，不斷地基于審計工作實踐，創(chuàng)新思考，積極改革，大量嘗試，提升內(nèi)部審計工作對于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)力度，是企業(yè)今后發(fā)展的關(guān)鍵所在。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；防范
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
原標(biāo)題：加強(qiáng)高校內(nèi)部審計防范職務(wù)犯罪
收錄日期：2013年10月23日
高校辦學(xué)的自不斷擴(kuò)大，學(xué)校資金來源已由單一的財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉畵芸顬橹?、多渠道籌措資金的局面。國家財政對高校的投入和學(xué)校自籌資金的不斷增長，使得高校的財務(wù)狀況明顯轉(zhuǎn)好，資金周轉(zhuǎn)量加大，學(xué)校建設(shè)的速度、規(guī)模進(jìn)一步加快。同時，高教系統(tǒng)受市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊不斷加大，部分學(xué)校中出現(xiàn)了腐敗現(xiàn)象，職務(wù)犯罪數(shù)量越來越多，金額越來越大，職務(wù)越來越高，手段越來越隱蔽和多樣，對高校的穩(wěn)定和發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響和威脅。這表明，在高校許多工作逐步走上市場機(jī)制的轉(zhuǎn)軌時期，管理和監(jiān)督還不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新機(jī)制轉(zhuǎn)變的步伐，尤其是內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮不盡如人意。
一、我國高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
高校內(nèi)部審計工作在我國起步較晚。從中國高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，幾乎所有的大學(xué)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備了一定數(shù)量的內(nèi)部審計人員，相應(yīng)開展高校內(nèi)部審計工作，對促進(jìn)我國高等教育的健康發(fā)展有一定的貢獻(xiàn)。然而，目前我國高校內(nèi)部審計工作中仍然存在許多問題。
1、領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足。在大學(xué)里，一些部門和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，對內(nèi)部審計在組織中的地位認(rèn)識不足，對內(nèi)部審計的關(guān)注不夠，把它放在不重要的位置。有些人害怕內(nèi)部審計，持懷疑態(tài)度，認(rèn)為作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的內(nèi)部審計工作會阻礙學(xué)校改革，甚至認(rèn)為會干擾財務(wù)部門的正常工作。有些領(lǐng)導(dǎo)隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)撤并或?qū)?nèi)部審計人員精簡并入財務(wù)部門或從財務(wù)部門中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，這使得許多內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)勢單力薄，很難發(fā)揮作用。
2、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員獨立性差。獨立性是內(nèi)部審計工作最基本的本質(zhì)特征。在我國，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般稱之為“審計室”或“審計處”。目前，高校的行政體系一般為黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制。內(nèi)部審計部門一般接受主管財務(wù)的副校長領(lǐng)導(dǎo)和管理，它強(qiáng)調(diào)與被審計的其他職能部門相對獨立，與雙向獨立的注冊會計師審計差異極大，甚至有的高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，隸屬關(guān)系不清，獨立性不強(qiáng)，導(dǎo)致監(jiān)督不力。同時，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育制度不健全，缺乏政府審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
3、內(nèi)部審計方法落后。與國家審計、社會審計相比較，內(nèi)部審計法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)滯后，由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，尚未形成一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，內(nèi)部審計工作過程中缺乏規(guī)范的操作，這導(dǎo)致了很多問題的審計工作，特別是紀(jì)律問題難以準(zhǔn)確確定，導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏約束力。高校內(nèi)部審計主要是財務(wù)收支的合規(guī)性審計，按照傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法審查財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和差異性，忽略合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性，忽視定性分析和評估，未來效益的預(yù)測、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定等，造成審計的深度不夠、內(nèi)容單一、范圍狹窄等問題。
4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，審計力量薄弱。近年來，高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜，審計項目也逐年增加。但是，審計部門普遍又有難處：（1）有些學(xué)校沒有配置高品質(zhì)內(nèi)部審計人員，對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)也不夠的。（2）部分內(nèi)部審計人員缺乏主動性和創(chuàng)造性的精神。很多內(nèi)部審計人員，原先從事會計工作，有一定的財務(wù)知識，但有缺乏審計知識，審計經(jīng)驗少，在實際工作中難以操作審計實務(wù)；甚至一部分審計人員連起碼的會計知識掌握得都不夠扎實，更談不上審計專業(yè)知識，這導(dǎo)致難以完成目前繁重的工作任務(wù)，繁重的審計任務(wù)與薄弱的審計力量不相適應(yīng)。
二、完善高校內(nèi)部審計工作的策略和措施
1、提高認(rèn)識，健全機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步明確高校內(nèi)部審計工作思路。提高內(nèi)部審計工作的認(rèn)識是加強(qiáng)內(nèi)部審計的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部思想，實現(xiàn)從“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變，以改變被動接受審計人員的狀況。高校內(nèi)部審計必須定位于當(dāng)好學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策建立一個很好的助手，應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計熟悉學(xué)校規(guī)章制度及財務(wù)狀況的優(yōu)勢，及時反饋落實領(lǐng)導(dǎo)決策，緊緊圍繞學(xué)校工作，推動建立現(xiàn)代高校治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)管服務(wù)，提升管理水平和辦學(xué)效益。
2、堅持依法審計，建立健全高校內(nèi)部審計規(guī)章制度。堅持依法審計是提高高校內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律、法規(guī)和高校內(nèi)部審計制度所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。應(yīng)建立健全內(nèi)部審計的控制制度、激勵機(jī)制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作中的隨意性和盲目性，切實維護(hù)內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性。
3、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，完善內(nèi)部審計機(jī)制，提高內(nèi)部審計人員質(zhì)量。加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)，是高校內(nèi)部審計工作水平提高和發(fā)揮高校內(nèi)部審計職能的基礎(chǔ)保障。按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、專業(yè)能力強(qiáng)的高校內(nèi)部審計團(tuán)隊的目標(biāo)，通過加強(qiáng)政治思想工作，組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，研究和發(fā)展的審計理論和實踐，總結(jié)經(jīng)驗，加強(qiáng)審計隊伍的思想作風(fēng)建設(shè)和服務(wù)能力，使審計人員的思想政治素質(zhì)、專業(yè)水平和能力得到不斷地完善。
4、轉(zhuǎn)換理念，實現(xiàn)由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向經(jīng)濟(jì)效益審計的轉(zhuǎn)變。在審計層次上，提升內(nèi)審工作的前瞻性，樹立“防范勝于糾正”的理念。高校的內(nèi)部審計監(jiān)督應(yīng)從本單位的實際出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)控制度和效益上，對高校的經(jīng)營管理和效益作出評價，提出有建設(shè)性的建議。審計人員應(yīng)進(jìn)一步提高風(fēng)險意識，對學(xué)校內(nèi)部各部門進(jìn)行風(fēng)險評估，建立風(fēng)險等級評分制度，選擇風(fēng)險高的單位優(yōu)先審計、重點審計。充分運用風(fēng)險基礎(chǔ)審計的思路和方法，主動發(fā)現(xiàn)和控制各項風(fēng)險，將風(fēng)險降低到可接受的范圍，在保證質(zhì)量的前提下提高內(nèi)部審計工作效率。在審計層次上，前瞻性地加強(qiáng)內(nèi)部審計，建立“預(yù)防勝于正確”的概念。從高校實際內(nèi)部審計情況出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)部控制制度及效率，對高校的管理和效益進(jìn)行評價，提出建設(shè)性的建議。
主要參考文獻(xiàn)：
