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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)稅收籌劃論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
1概念及特點
1.1稅收征管是一種執(zhí)行性管理
稅務(wù)人員在征管過程中，只能按既定的稅法正確執(zhí)行，在執(zhí)行過程中不得改變稅法，也不得放棄稅法要求履行的職責(zé)。因此，在稅收征管過程中遇到稅收法規(guī)無法執(zhí)行時，必須通過信息反饋，最終以修訂稅收法規(guī)的形式來解決，在法規(guī)未修訂之前，只能正確執(zhí)行。
1.2稅收征管應(yīng)遵循法定程序
稅收征管的一切活動都應(yīng)有法律依據(jù)，遵循法定的程序，不得在征管過程中隨意變更。在稅收征管過程中若遇到了稅收征管程序方面的問題，也只能通過修改稅收征管法來解決，而不能在征管過程中相機行事。
2對稅收籌劃認(rèn)識上的誤區(qū)
節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的的行為。
3稅收征管籌劃的策略
3.1完善稅收制度，加強稅收法制建設(shè)是稅收征管籌劃的前提
(1)對稅收籌劃方案的合法性有明確、統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。具體來說，即對逃稅、避稅籌劃以及合法的稅收籌劃的構(gòu)成要素和性質(zhì)明確認(rèn)定，并明確對合法的稅收籌劃方案的否定由稅務(wù)機關(guān)負(fù)舉證責(zé)任。
(2)稅收籌劃的基本方向的原則。規(guī)定納稅人必須利用合法的手段來實現(xiàn)其籌劃的最終目標(biāo)，不得與立法精神相違備。
(3)明確稅收籌劃當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)。對稅收籌劃方案的受益人同時又是納稅人承擔(dān)方案所涉及的法律問題。并對其違規(guī)行為所負(fù)的法律責(zé)任加以明確。
3.2人的籌劃是稅收征管籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
(1)建立良性的進(jìn)入機制。
在個人信用方面，美國在招聘、選擇和安排公職人員方面有極其嚴(yán)格的規(guī)定，在上世紀(jì)70年代初，由美國就業(yè)平等機會委員會、人事管理總署、勞工部和司法部聯(lián)合提出了“雇員選擇程序統(tǒng)一準(zhǔn)則”，所涉及的范圍十分廣泛，包括申請表、申請條件、績效測驗、審查、書面測驗、領(lǐng)導(dǎo)談話和領(lǐng)導(dǎo)測驗等。個人信用之所以能夠發(fā)揮作用，是因為通過對構(gòu)成個人信用變量的分析可以預(yù)測其以后的行為。如果所預(yù)測的行為對社會不利，則要把該人排除在選擇之外。一般而言，個人信用越好的候選人，對他行為的預(yù)測越趨向良性，被錄取的概率就越大。
(2)建立良性的退出機制。
只升不降似乎已成為我國公職機構(gòu)的鐵定規(guī)律。美國就設(shè)立了公績制委員會，接受雇員的申訴，維護(hù)雇員的權(quán)利，這樣的機制的存在可使退出機制實現(xiàn)了良性循環(huán)，否則退出機制可能被扭曲，有可能成為不良動機的手段。因此，為保持機構(gòu)的活力，應(yīng)有進(jìn)有退，能升能降，對于瀆職、失職和舞弊人員毫不留情地給予相應(yīng)的處罰。
3.3征管程序的籌劃是稅收征管籌劃的中心環(huán)節(jié)
(1)在對稅務(wù)登記進(jìn)行管理時，應(yīng)注意以下問題：首先，在對領(lǐng)取稅務(wù)登記證的經(jīng)濟主體收取規(guī)費時，只收工本費，不收手續(xù)費及其他費用;其次，明確稅務(wù)登記證的地位，讓其發(fā)揮類似身份證的作用，確保每個納稅主體都有稅務(wù)登記證，實行普通納稅申報制度;再次，使稅務(wù)登記證做到全面性、準(zhǔn)確性、低廉性、遵循許可證原則和懲罰性的原則。
(2)賬證的管理包括賬簿和憑證兩大類的管理。賬簿管理應(yīng)做到合法、準(zhǔn)確、完整和耐久，記賬憑證管理應(yīng)做到以原始憑證為基礎(chǔ)，憑證上的項目應(yīng)齊全。
(3)納稅申報方式主要有三種：一是網(wǎng)上申報，適用于有限公司等單位納稅人;二是雙委托納稅申報，即稅務(wù)機關(guān)委托銀行給納稅人開戶，由銀行定期劃款的申報方式，適用于個體工商戶納稅人;三是上
門申報，即納稅人自行到大廳進(jìn)行申報。申報方式更加靈活，節(jié)省了大量的人力、物力和財務(wù)。
(一)稅收籌劃缺乏集中、統(tǒng)一的設(shè)計和規(guī)劃
稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，但多數(shù)企業(yè)認(rèn)為這是財務(wù)部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務(wù)人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關(guān)注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財務(wù)安排上，而是貫穿在整個投資決策、經(jīng)營決策以及日常經(jīng)濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進(jìn)行投資意向考察時，稅收籌劃就應(yīng)該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進(jìn)行籌劃，不但對以后經(jīng)營過程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營模式既定，再進(jìn)行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。
（二）實施稅收籌劃缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才
化肥企業(yè)屬技術(shù)和資本密集行業(yè)，受國家產(chǎn)業(yè)政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業(yè)性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關(guān)的財務(wù)知識，而且也需要熟知企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動以及投資活動等經(jīng)濟活動。但是對于許多化肥企業(yè)來說，缺乏相應(yīng)的、具有較高素質(zhì)的專業(yè)人才，并且企業(yè)也未能對其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加上大多數(shù)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規(guī)、行業(yè)政策以及企業(yè)財務(wù)、稅收等知識掌握不足，導(dǎo)致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。
（三）稅收籌劃工作具有一定的風(fēng)險性
導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作具有風(fēng)險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業(yè)來說，并沒有正確的認(rèn)識與理解稅收籌劃的概念，而且相當(dāng)一部分企業(yè)沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業(yè)本身就存在發(fā)展不穩(wěn)定和會計核算不規(guī)范等問題，這必然會使企業(yè)在實施稅收籌劃工作時產(chǎn)生一定風(fēng)險。其二，由于我國稅收相關(guān)政策以及市場經(jīng)濟的不斷變化，使得企業(yè)可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風(fēng)險性。
（四）未能嚴(yán)格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則
對于大部分企業(yè)而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認(rèn)為只要是能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，就可以開展。有些企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)納稅最小化，甚至委托稅務(wù)顧問與中介機構(gòu)進(jìn)行有針對性的籌劃，大大增加了企業(yè)稅收籌劃的成本，使得部分企業(yè)開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業(yè)節(jié)省的稅收費用還要高。導(dǎo)致這一問題的主要原因是企業(yè)缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。
（五）稅收法規(guī)存在一定的缺陷
由于我國稅收相關(guān)法規(guī)仍存在缺陷，使得企業(yè)在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規(guī)的缺陷主要表現(xiàn)為：相關(guān)稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監(jiān)督管理水平。此外，對于企業(yè)的合法節(jié)稅，雖然國家已經(jīng)頒布了不少優(yōu)惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業(yè)無法享受。這主要是因為操作程序復(fù)雜，且多數(shù)企業(yè)對于其優(yōu)惠政策并不了解，導(dǎo)致無法及時申請而錯失了享受稅收優(yōu)惠政策的機會。
二、解決企業(yè)稅收籌劃問題的對策建議
（一）對納稅籌劃進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計和安排
在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，許多企業(yè)不是在發(fā)生應(yīng)稅行為或納稅義務(wù)之前進(jìn)行籌劃，而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機關(guān)查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設(shè)法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排，而不受供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)等部門的影響，因此，經(jīng)營者應(yīng)統(tǒng)籌做好稅收籌劃事項的規(guī)劃、設(shè)計和安排。
（二）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技術(shù)水平
企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設(shè)計人員與實施人員，應(yīng)達(dá)到如下三個標(biāo)準(zhǔn)：第一個標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)該具備相應(yīng)的籌劃與實踐經(jīng)驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。第二個標(biāo)準(zhǔn)，必須要具備扎實和全面的專業(yè)技能與知識。比如在法律、管理、財務(wù)、稅收等方面都應(yīng)該具備相應(yīng)專業(yè)能力。第三個標(biāo)準(zhǔn)，需要具備相應(yīng)的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準(zhǔn)確且及時地根據(jù)國家政策變動和企業(yè)情況做出相應(yīng)稅收籌劃判斷。
（三）有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險
為了有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作時可能存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該了解并正確認(rèn)識稅收籌劃存在的風(fēng)險，并對其稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行合理評估，進(jìn)而采取相應(yīng)的調(diào)整與預(yù)防措施。企業(yè)需要對稅收籌劃的風(fēng)險與收益進(jìn)行權(quán)衡，這就要求企業(yè)不僅要加強稅法知識學(xué)習(xí)，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規(guī)避風(fēng)險。
（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析
雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節(jié)稅，但企業(yè)應(yīng)具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現(xiàn)節(jié)稅的行為都應(yīng)當(dāng)實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應(yīng)對稅收籌劃工作所擔(dān)負(fù)的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業(yè)籌劃后節(jié)省的稅收費用，對比兩者并選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，以確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化。
（五）完善我國稅收相關(guān)的法律與法規(guī)
1.對納稅人利用外資身份籌劃的影響
舊企業(yè)所得稅法下外商投資企業(yè)和外國企業(yè)能享受到稅收政策上的超國民待遇，所以歷來有許多內(nèi)資企業(yè)利用各種手段轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y身份以圖節(jié)稅。據(jù)調(diào)查，國內(nèi)著名企業(yè)新浪、網(wǎng)易、金蝶、聯(lián)通、裕興等公司都是利用國際避稅地注冊經(jīng)營的典型。由于新《企業(yè)所得稅法》取消了上述優(yōu)惠政策，很多過去簡單地通過改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃方法已經(jīng)失靈。此次納稅人身份的統(tǒng)一即意味著兩者稅收待遇的統(tǒng)一，將使得以往常見的內(nèi)資企業(yè)通過資本旅游至國際避稅地注冊企業(yè)再返回國內(nèi)投資、或者直接借用外籍或港澳臺人士身份等方式成立虛假外商投資企業(yè)的納稅籌劃途徑都將失去意義。
2.對企業(yè)登記注冊地點籌劃的影響
舊稅法的稅收優(yōu)惠，以區(qū)域優(yōu)惠為主，優(yōu)惠主體包括經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、國家級經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)以及高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等，所以，新設(shè)企業(yè)在選擇登記注冊地點時，往往首先考慮這些地區(qū)以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠。而按照新稅法的規(guī)定，除在新《企業(yè)所得稅法》頒布前已經(jīng)設(shè)立的企業(yè)可以在5年內(nèi)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠外，上述優(yōu)惠已經(jīng)取消。由于這些地域性優(yōu)惠政策的取消，原來靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè)，包括通過打球、貼上高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)簽就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃方法已經(jīng)無效。
3.對職工數(shù)量籌劃的影響
原有稅收政策要求吸納特定人員就業(yè)必須達(dá)到一定的比例才能享受稅收優(yōu)惠，如新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)要求當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%，方能享受3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅；對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會福利生產(chǎn)單位要求安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，方能暫免征收所得稅。而新企業(yè)所得稅法規(guī)定只要企業(yè)聘用規(guī)定的特定人員，其所支付的工資就可以享受加計扣除政策，取消了對安置人員比例的限制，降低了稅收優(yōu)惠門檻，企業(yè)利用職工數(shù)量進(jìn)行稅收籌劃的方式也就失去意義了。二、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的思考
根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，稅收籌劃可以從以下幾個方面：
1.企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)選擇的稅收籌劃
舊稅法規(guī)定，只有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，才能按15%的優(yōu)惠稅率征收所得稅；而新稅法對這一規(guī)定不再作地域限制。新規(guī)定說明了國家的產(chǎn)業(yè)政策是扶植高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時就要結(jié)合自身條件對這些規(guī)定加以充分利用。在企業(yè)設(shè)立之初就要優(yōu)先考慮是否有涉足高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的可能；在進(jìn)行投資決策時，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)也要優(yōu)先考慮有投資價值的未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)。這不僅有利于減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還有利于我國科技水平和科技創(chuàng)新發(fā)展能力的提高。
2.投資方向的稅收籌劃
新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠政策調(diào)整為以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的優(yōu)惠政策，經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等已失去“區(qū)域優(yōu)惠”，如對全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策；對創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)、非營利性組織等機構(gòu)的優(yōu)惠政策；對交通、能源、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)林牧漁業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。因此，過去企業(yè)對不在此類地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，通過公司關(guān)聯(lián)交易將利潤轉(zhuǎn)移給位于此類地區(qū)并享受稅收優(yōu)惠的關(guān)聯(lián)企業(yè)，來謀求稅負(fù)的減輕的方法就不再適用，企業(yè)可以積極爭取投資于符合國家鼓勵引導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)項目以獲取稅收優(yōu)惠。
3.對安置特殊就業(yè)人員的稅收籌劃
新稅法規(guī)定安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。并且，新稅法將優(yōu)惠范圍擴大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè)，同時取消安置人員的比例限制，這樣企業(yè)可以通過聘用特殊就業(yè)人員減輕企業(yè)的稅負(fù)。因此，電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身條件盡可能多的安排這樣的職工就業(yè)，一方面這些職工為企業(yè)創(chuàng)造了利潤，另一方面也有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時企業(yè)可以在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業(yè)人員或殘疾人員，促進(jìn)了整個社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展。
4.利用過渡期的稅收籌劃
新稅法對原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實行過渡措施。對新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，可以按舊稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和期限繼續(xù)享受至期滿，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計算。因此，享受過渡期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)在合理的范圍內(nèi)，盡可能把利潤提前到減免期。具體措施有：提前銷售收入的確認(rèn)時間；把費用分?jǐn)偟揭院?，如將廣告費后延、延長固定資產(chǎn)折舊年限并按直線法計提折舊，將計算的折舊遞延到以后納稅年度扣除、將研發(fā)費用盡量計入無形資產(chǎn)遞延到以后納稅年度攤銷等。
三、結(jié)束語
稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業(yè)節(jié)稅，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，壯大企業(yè)的經(jīng)濟實力，但也存在稅收籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險。因此，納稅人只有在正確解讀企業(yè)所得稅法律法規(guī)的前提下，熟練掌握和運用稅收籌劃的方法，遵循科學(xué)的稅收籌劃原則，才能真正取得稅收籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益。
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(一)外部融資方式
根據(jù)外部資金的來源、與企業(yè)的實際關(guān)系，可將外部融資進(jìn)行專業(yè)化劃分，一般可分為兩種類型，即為直接融資方式與間接融資方式。從專業(yè)的角度上來看，所謂的直接融資方式，一般是指在企業(yè)成為上市公司之后，而進(jìn)行股票投資所采用的融資方式，投資者依法獲得股權(quán)，享受相關(guān)紅利；而間接融資則與其存在很大不同，是指企業(yè)作為獨立的法人組織向銀行、非銀行類金融機構(gòu)以及個人舉債的融資方式，所獲得的資金均投入到企業(yè)的日常生產(chǎn)與經(jīng)營環(huán)節(jié)。因為融資方式的不同，因而投資者與企業(yè)所建立的關(guān)系也各不相同。譬如說：當(dāng)企業(yè)采用直接融資方式來進(jìn)行籌資時，其融資對象因為手持企業(yè)發(fā)行的股票，而成為實際意義上的股東，而間接融資對象則不然，與企業(yè)形成明確的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。這充分表明，企業(yè)所選擇的融資方式，從某種程度上來說，對企業(yè)未來的經(jīng)營與生產(chǎn)具有一定的影響，因此，當(dāng)企業(yè)選擇外部融資這一方式時，應(yīng)始終保持謹(jǐn)慎、小心的態(tài)度，考慮到外部融資方式的缺點與弊端，充分維護(hù)自身的利益，以免發(fā)生不必要的損失。
(二)融資租賃形式
融資租賃形式是近幾年來崛起的另一種融資方式，深受各界人士的喜愛。具體而言，是指企業(yè)無需花費資金購買相關(guān)器械以及設(shè)備，可通過與租賃者簽訂融資租賃合同，約定由租賃者花費資金購買設(shè)備，并出租給企業(yè)使用。在此期間，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)起設(shè)備租金，直到合同到期，按照當(dāng)時的市場折舊率，購買該套設(shè)備。這種容易方式既能夠讓企業(yè)在花費最少資金的同時使用設(shè)備，又能夠延長企業(yè)購買設(shè)備的時間，將節(jié)約下來的資金投入到其他的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，無疑盤活了企業(yè)的資金，達(dá)到了優(yōu)化資源配置這一目的。綜上所述，常見的企業(yè)融資方式有三種，即為、內(nèi)部融資、外部融資以及融資租賃。而實際上，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)按照企業(yè)自身的實際情況來選擇融資方式，爭取獲得更多的經(jīng)濟利益與市場資源。
二、稅收籌劃模式分析
作為一項獨立的、合法的企業(yè)活動，企業(yè)融資通常依托因資本結(jié)構(gòu)改變而引發(fā)的杠桿作用而對企業(yè)日常生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)生不同程度的影響，進(jìn)而獲得更大的經(jīng)濟效益。此外，在融資過程中，企業(yè)還應(yīng)重視下述幾個問題，具體為：
①結(jié)合減輕稅負(fù)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)這兩個條件來選擇融資方式，爭取獲得更多的利潤，充分維護(hù)企業(yè)的自身權(quán)益；
②資本結(jié)構(gòu)發(fā)生改變對企業(yè)利潤以及稅收成本等方面的影響；
③企業(yè)開展融資活動，對資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響等。在此過程當(dāng)中，稅收籌劃的模式也起到一定的作用，其模式的不同，那么所獲得的待遇也各不相同，具體如下：
1.股票融資。這種融資方式是大多數(shù)上市企業(yè)所青睞的方案。因為發(fā)行股票的紅利和股息通常都是從稅后利潤中扣除，所以，與借款利息和債權(quán)利息不同，不具有享受稅前列支這一福利待遇的資格。然而，股票融資方式卻無需償還本金，不像其他融資方式一樣具有債務(wù)壓力。此外，對于企業(yè)來說，能夠成功發(fā)行股票，亦是一種良好的宣傳方式，能夠帶給企業(yè)意想不到的效益與好處。
2.銀行借款。因為借款利息通常需要在繳納稅款之前支付，具有較為優(yōu)越的稅收待遇，因而，這一融資方式廣受各大企業(yè)的青睞。一般企業(yè)具有兩種籌資渠道，一種為負(fù)債，另一種則是權(quán)益資金。負(fù)債融資，一方面可充分利用財務(wù)杠桿所產(chǎn)生的影響來增加企業(yè)的當(dāng)期收益；另一方面，還能有效減少所得稅額，將節(jié)省下來的資本投入到其他方面，擴大企業(yè)的實際生產(chǎn)規(guī)模，促進(jìn)其健康、穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展。
3.債券融資。現(xiàn)階段，隨著時代的發(fā)展，很多大規(guī)模企業(yè)均以發(fā)行債權(quán)的方式來籌集資金，其效果事半功倍。債券一般可分為三個類型，由企業(yè)發(fā)行的債券，被業(yè)內(nèi)人士稱為公司債券或者是企業(yè)債券你，而用來反映或記載債權(quán)債務(wù)關(guān)系的債券，則被稱之為有價證券。債券融資方式能夠提高整體收益、減少融資所產(chǎn)生的成本，且具有市場大、對象廣等優(yōu)勢。
4.內(nèi)源融資。利用自我累積這一方式來籌集資金，這一過程極為漫長，一般無法滿足企業(yè)日常經(jīng)營、生產(chǎn)所需的資金需求。除此之外，基于稅收這一角度而言，自我累積資金不具有享受收稅優(yōu)惠這一政策的資格。因為資金使用、資金占用兩者結(jié)合在一起，因而，相對于其他融資方式來說，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)更高的資金風(fēng)向。
三、企業(yè)融資活動中稅收籌劃中的其它方面
(一)長期借款的還款方式籌劃
在這種籌劃方式中，由于具有不同的償還方式，因而企業(yè)能夠獲得截然不同的收稅待遇。譬如說：某一企業(yè)為了擴大內(nèi)需，引進(jìn)生產(chǎn)線，調(diào)整自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，而向銀行等金融組織機構(gòu)貸款了高達(dá)1000萬元的資金，年投資收益率高達(dá)18%，利率則為10%，要求本息在五年之內(nèi)還清。各個部門通過開展各類實踐活動，設(shè)計了下述四種稅收籌劃方案，具體為：
(1)每年支付高達(dá)100萬元的等額利息，于5年之內(nèi)全額還清；
(2)每年償還當(dāng)期利息及高達(dá)100萬元的本金；
(3)每年償還等額的利息與本金；
(4)期末還清全部金額。選擇不同的償還方式，那么企業(yè)的收益、應(yīng)納稅額、總償還額以及所償還額是截然不同的。具體來說，由于第二種方案的稅后收益較高，現(xiàn)金流較小，因而帶給企業(yè)難以預(yù)料的收益與資源，因而，在上述四種方案中，第二種方案是最可取的。
(二)融資租賃的稅收籌劃
從專業(yè)的角度上來看，是借助“融物”這一形式來達(dá)到籌集資金的目的。所以，它既具有融資的優(yōu)勢、劣勢與特點，又與租賃形式極為相似。對于大部分企業(yè)而言，可通過下述三種方式來引進(jìn)一項新的、先進(jìn)的設(shè)備，極為：融資租賃、長期貸款購買以及自由資金購買。選擇不同的購買方式，其產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量亦是截然不同的。倘若基于稅后現(xiàn)金流出量現(xiàn)值這一角度來講，最差的方案是企業(yè)利用自有資金購買；貸款購買次之，最優(yōu)的方案則是融資租賃。若單純的從節(jié)稅角度來說，由于不具有享受事前列支待遇的資格，因而自有資金購買這一方式所獲得的利益是最小的，是最差的方案；另外，因為利用貸款購買設(shè)備，能夠享受稅前列支待遇，因而帶給企業(yè)的利潤及價值是最大的。
四、總結(jié)
稅收籌劃是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況、投資以及理財活動等，并在法律允許的范圍內(nèi)，對于多種納稅方案進(jìn)行合理的選擇，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅的最小化，以保證企業(yè)利益的最大化。它要對不同的方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，它也是符合法律規(guī)定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是不一樣的，因此，經(jīng)營狀況存在很大的差異。每個電力企業(yè)要進(jìn)行獨立的核算，這樣就必然會造成各個企業(yè)對稅收的選擇不同。當(dāng)企業(yè)以及其下屬單位有盈有虧時，最好可以將企業(yè)的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業(yè)的損失，否則，當(dāng)企業(yè)的下屬單位有的盈利，有的虧損時，就會影響到企業(yè)的整體利益。
2、電力企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題
2．1對稅收籌劃的理解不到位
電力企業(yè)對稅收籌劃的理解很膚淺，認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃就是想方設(shè)法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業(yè)的經(jīng)濟壓力，從而增加企業(yè)的競爭力。其實，這樣的理解不是很準(zhǔn)確，稅收籌劃是要根據(jù)企業(yè)整體的經(jīng)營情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達(dá)到節(jié)稅的目的，從而使企業(yè)在市場競爭中獲得競爭力。
2．2認(rèn)為稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)
目前，企業(yè)在做稅收籌劃時只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對稅收籌劃的片面的理解。這主要是因為缺乏對稅收籌劃的正確認(rèn)識，與上面的想法類似，從而導(dǎo)致的一種錯誤的想法。
2．3認(rèn)為稅收籌劃是沒有風(fēng)險的
在選擇稅收方案時，會受到納稅人主觀意識的影響，納稅人根據(jù)自己的判斷，選擇稅收方案，并實施，這與納稅人對稅收政策的認(rèn)識有關(guān)，具有很強的主觀性。如果納稅人的主觀判斷是正確的，就會為企業(yè)節(jié)稅，相反的，如果納稅人的主觀判斷是錯誤的，這將直接影響企業(yè)的利益，也就是說，失敗的選擇是具有風(fēng)險的。
2．4電力企業(yè)與稅務(wù)事務(wù)所的交流不夠
很多的電力企業(yè)都是尋找一個稅務(wù)事務(wù)所，將稅收籌劃的工作全權(quán)交個稅務(wù)所進(jìn)行處理，他們認(rèn)為，稅收籌劃就是稅務(wù)事務(wù)所的工作，與電力企業(yè)無關(guān)，只要找到一個好的稅務(wù)事務(wù)所，就能夠最大程度減少稅收。但在實際的工作中，稅務(wù)事務(wù)所對電力企業(yè)的各個流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至?xí)p害企業(yè)的利益。有的企業(yè)則直接按照稅務(wù)事務(wù)所的籌劃方式進(jìn)行，而不考慮企業(yè)自身的情況。
3、電力企業(yè)稅收籌劃的策略
3．1對增值稅的稅收籌劃
第一，可以利用當(dāng)期銷項稅額避稅。銷項稅額是指在貨物銷售額的基礎(chǔ)上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷售額進(jìn)行避稅。首先，在計算銷售收入時，可以采用特殊的結(jié)算方法將入賬的時間拖延，把銷售貨物后加價的收入不要算入銷售收入，當(dāng)產(chǎn)品用于本企業(yè)的設(shè)施或者專利工程時，要盡可能地將價格壓低，以降低銷售收入，從而使當(dāng)期銷項稅額降低。第二，可以利用當(dāng)期進(jìn)項稅額避稅。進(jìn)項稅額是在購進(jìn)貨物時繳納的增值稅，具體的措施包括:當(dāng)需要購買的貨物的價格相同的時候，盡量購買具有增值稅發(fā)票的貨物;在企業(yè)購買貨物的時候，需要向?qū)Ψ剿饕鲋刀惏l(fā)票，同時要求對方在發(fā)票上注明增值稅額;當(dāng)企業(yè)委托他人加工貨物時，同樣需要對方提供增值稅發(fā)票，并且讓對方在發(fā)票上盡可能多的標(biāo)注增值稅額;當(dāng)有貨物進(jìn)口時，需要海關(guān)提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，并注明增值稅額。
3．2對所得稅的稅收籌劃
第一，可以利用計提固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)所得稅的征收與企業(yè)經(jīng)營所得息息相關(guān)，經(jīng)營所得的越多，征收的所得稅就多，經(jīng)營所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業(yè)的計價和折舊，而企業(yè)的計價是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產(chǎn)的折舊，這將是影響企業(yè)所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊時，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產(chǎn)的使用年限有關(guān)的，而使用年限本身就是一個經(jīng)驗的預(yù)計值，與人為因素有關(guān)，在籌劃稅收時可以充分考慮這一點。第二，可以利用壞賬損失處理進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)法律的規(guī)定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒有建立壞賬準(zhǔn)備金時，發(fā)生了壞賬損失，可以進(jìn)行扣除，這樣就能夠幫助企業(yè)避稅。
4.總結(jié)
貨幣有時間價值，所以在增值稅籌劃整體上，在銷項稅額繳納時要盡可能在期限的后期繳納，同時在抵扣進(jìn)項稅額時，要盡可能的提前進(jìn)項稅額的抵扣時間。在企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)對國家的稅收政策保持必要的關(guān)注，了解國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)，盡可能向政策鼓勵的方向發(fā)展，充分利用稅收優(yōu)惠政策。增值稅法中有幾種情況是需要從高使用稅率的，所謂從高適用稅率是指企業(yè)在經(jīng)營適用稅率不同的商品時，沒有將這幾種商品分開來進(jìn)行會計核算，而是將多種商品混在了一起進(jìn)行核算，將多種商品混在一起進(jìn)行核算降低了企業(yè)財務(wù)部門核算的難度，然而在計算增值稅稅額時卻會使得多種商品只能采用一種稅率進(jìn)行核算，法律上規(guī)定要采用這幾種商品中，稅率最高的那種商品的稅率，被稱為從高適用稅率。在這種情況下，企業(yè)要實現(xiàn)做出規(guī)劃，增加會計核算成本使增值稅額降低或者是減小會計核算成本增加增值稅的稅額，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算之后做出成本最小收益最大的即是最佳決定。
二、增值稅的稅收籌劃
1.對增值稅納稅人身份的選擇。
在增值稅納稅活動中，一般納稅人與小規(guī)模納稅人我國納稅人種類的基本構(gòu)成，我國對這兩種納稅人的劃分導(dǎo)致了這兩種納稅人的稅率等也是不同的。一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率為17%，其發(fā)生的進(jìn)項稅額是可以抵扣的,而小規(guī)模納稅人的稅率為3%，進(jìn)行稅額是不可以抵扣的。在企業(yè)納稅人中有一部分企業(yè)是可以對其增值稅納稅人身份進(jìn)行選擇的，在進(jìn)行選擇時，企業(yè)要權(quán)衡其可以選擇的兩種身份哪一種對企業(yè)的發(fā)展更有利以及哪種會減小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，進(jìn)行權(quán)衡計算后做出選擇。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)交增值稅可用公式計算。有學(xué)者曾經(jīng)計算出增值稅平衡點約為18%，當(dāng)增值率大于18%時，選擇按照一般增值稅納稅人進(jìn)行納稅較合理；當(dāng)增值稅率小于18%時，選擇按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅較合理，那些有權(quán)利進(jìn)行身份選擇的企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況進(jìn)行納稅人身份的選擇。
2.對企業(yè)的銷售折扣的選擇。
在企業(yè)實際的運營當(dāng)中，為了吸引顧客，企業(yè)有很多種的銷售折扣方式可供選擇。最常見的銷售折扣有商業(yè)打折、給顧客贈送贈送優(yōu)惠券用于下次消費活動、現(xiàn)金折扣以及實物折扣等。所謂商業(yè)折扣，是發(fā)生頻率最高的一種折扣方式，即打折活動。所謂現(xiàn)金折扣是指根據(jù)客戶付款時間的不同設(shè)定不同折扣的還款額，如，若在10天內(nèi)換還款，現(xiàn)金折扣為3%，若在20天內(nèi)換款，則還款現(xiàn)金折扣為1%。所謂實物折扣是以實物的形式給予客戶折扣的銷售折扣方法，企業(yè)的實物折扣銷售方法也是比較普遍的，最常見的實物折扣有買一送一，買三送二等等。增值稅中對于這些銷售折扣的應(yīng)計算增值稅銷售額的計稅依據(jù)是不同的。如，在現(xiàn)金折扣中，因為現(xiàn)金折扣中給予客戶的折扣是企業(yè)的財務(wù)費用，所以無論企業(yè)給予客戶多大的折扣，在計算之增值稅時，都是按全部金額計稅的。在商業(yè)折扣中，可以按照折扣后的金額作為計稅依據(jù)計算稅額，但前提是要求折扣在發(fā)票上有所顯示。對于贈送優(yōu)惠券活動以及實物折扣“買一送一”等，稅法上要求企業(yè)將贈送的實物或者是贈送的優(yōu)惠均作為視同銷售行為處理，所謂視同銷售，在企業(yè)買一送一時，贈送的商品其實際的價格計算所得稅，贈送的優(yōu)惠券在消費時，也作為銷售額一并計稅。
3.各種銷售結(jié)算方式的選擇。
在企業(yè)從事日常商品或者服務(wù)的銷售時，有很多種貨物的銷售方法，例如自行銷售或者是委托代銷在收款時也會涉及到該筆貨物或者是服務(wù)的款項是直接收取的還是由購貨方分期付款收取的。從表面上看來，這些銷售方式或者是款項的支付方式對于企業(yè)的收入總額是沒有區(qū)別的，所以我們在日常生活中可能對它的關(guān)注比較少，但事實上，不同的銷售方式或者是款項收取的方式對于增值稅的納稅額是有很大影響的。例如，由企業(yè)自己進(jìn)行銷售的，增值稅發(fā)生納稅義務(wù)的時間是收到貨物或者是服務(wù)支付的款項的時間，而在委托代銷的情況下，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間是代銷商將代銷單或者是代銷款交給企業(yè)的時候。企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)的款項如果是一次直接收取的，在收取款項的同時，企業(yè)的納稅義務(wù)就發(fā)生了，但如果企業(yè)將商品或者服務(wù)出售后采用的是分期付款的方式，那么企業(yè)的納稅義務(wù)就是企業(yè)與購貨商在約定付款時約定的時間為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間，結(jié)合自身的實際情況，選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式，盡量做到晚納增值稅銷項稅額。
4.免稅的選擇。
在增值稅法的規(guī)定中，有一部分銷售貨物的行為或者應(yīng)稅勞務(wù)的行為是可以免稅的，所謂免稅的選擇是指在企業(yè)作為增值稅納稅人，在發(fā)生了企業(yè)增值稅納稅免稅事項后可以選擇按照增值稅的免稅條例不交增值稅同時也可以選擇放棄免稅而將免稅事項同企業(yè)非免稅的經(jīng)營活動事項一起交納增值稅，企業(yè)享受免稅政策是有條件的，企業(yè)享受免稅政策的是指企業(yè)的某些經(jīng)營活動的銷項稅額不記入計稅依據(jù)，但同時，企業(yè)的進(jìn)項稅額也不得抵扣，同時，企業(yè)一旦選擇了享受免稅政策，為了保證會計政策的連續(xù)性，在一段時間內(nèi)是不得變更的。所以增值稅的納稅人應(yīng)該從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，至少從不得變更會計政策的時間短內(nèi)考慮企業(yè)做出享受免稅政策更有利還是放棄免稅政策更有利，從而做出最適合自己企業(yè)的選擇。我們在這里闡述的觀點是，并不一定選擇享受稅法中增值稅的免稅條款才是有利的，企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況進(jìn)行兩種方案的比較，從而得選擇更適合本企業(yè)的稅收政策。
三、結(jié)語
(一)在郵政企業(yè)運營中起到利益最大化作用
通常來說稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無償性”，這兩種性質(zhì)又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個體必須要從事的活動同時也體現(xiàn)出了稅收對于企業(yè)法律地位的認(rèn)可，對于郵政企業(yè)來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過對稅收相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行深入研究，以及通過相關(guān)的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進(jìn)行市場規(guī)劃以及制定相關(guān)產(chǎn)品以及消費投資等政策時其實都是依據(jù)了稅法來進(jìn)行的。所以郵政企業(yè)在做后續(xù)經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合有關(guān)政策與稅收合理籌劃對運行項目規(guī)模等予以安排及調(diào)整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規(guī)來最大限度的獲得經(jīng)營上的利潤。
(二)在郵政企業(yè)運營中起到提高經(jīng)營能力作用
對于郵政企業(yè)來講稅收籌劃可以在其運營中提高經(jīng)營管理能力。可以說郵政企業(yè)的經(jīng)營管理主要是包括兩方面的內(nèi)容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進(jìn)行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務(wù)會計作為核算的基礎(chǔ)條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營能力，可以說企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營能力。
(三)在郵政企業(yè)運營中起到維護(hù)企業(yè)形象作用
在郵政企業(yè)運營中除了基本的經(jīng)營管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護(hù)，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運營更好的開展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構(gòu)成要素，一旦郵政企業(yè)在運營中做出了相關(guān)違法行為就會使企業(yè)在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒有進(jìn)行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，而這種現(xiàn)象會嚴(yán)重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴(yán)重情節(jié)的還要受到法律制裁而輕者其后續(xù)的經(jīng)營也會受到重創(chuàng)，企業(yè)形象沒有了，經(jīng)濟利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營造良好形象有著重要作用，總結(jié)來說就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業(yè)運營中起到引導(dǎo)經(jīng)營決策作用
對于郵政企業(yè)來講，稅收籌劃在其運營中的作用體現(xiàn)在能夠?qū)罄m(xù)的經(jīng)營決策起到引導(dǎo)的作用。通常來講郵政企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策的制定時考慮的是六個“w”,具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關(guān)，因此郵政企業(yè)在制定決策的時候要充分結(jié)合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關(guān)政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經(jīng)營決策，從而有效的帶動郵政企業(yè)利益的提高。
二、結(jié)論
（一）“稅負(fù)最小化”觀
是指納稅人通過對投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營等活動采取各種稅收籌劃技術(shù)，使其應(yīng)繳納的各種稅收之和最小。持這種觀點的人認(rèn)為稅收籌劃的目的只有一個，即減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；其外在表現(xiàn)就是“納稅人繳稅最晚，繳稅最少”。減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的最初動因，這是“稅負(fù)最小化”觀點的科學(xué)性。但由于稅收籌劃必須考慮企業(yè)的整體利益，因此這種觀點目前已經(jīng)很少被人認(rèn)同了。
（二）“稅后利潤最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃活動使其凈利潤最大。這種觀點認(rèn)為稅收籌劃是納稅人財務(wù)籌劃的重要組成部分，應(yīng)遵循“依法納稅，合法籌劃；用好政策，用足政策，利潤最大”方針。目前實務(wù)界大多支持這一觀點，認(rèn)為稅后利潤最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實施效果，而且更加注重企業(yè)的整體效益。但該目標(biāo)容易導(dǎo)致企業(yè)的短期行為，同時也會忽略對價外稅的具體稅收籌劃。
（三）“企業(yè)價值最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃使企業(yè)的價值達(dá)到最大化水平。認(rèn)為稅收籌劃是在遵守國家稅法前提下的一種特殊的財務(wù)管理活動，其最終目標(biāo)應(yīng)該是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。這一觀點在理論界得到一部分專家學(xué)者的認(rèn)同，但由于企業(yè)價值最大化目標(biāo)的難以計量性，因此該觀點在實際運用中受到了一定的限制。
（四）“綜合目標(biāo)體系”觀
是指企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)不僅包括減輕稅收負(fù)擔(dān)，還應(yīng)包括實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、獲取資金時間價值、提高自身經(jīng)濟效益等目標(biāo)。該觀點認(rèn)為企業(yè)經(jīng)濟活動的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標(biāo)的多元層次結(jié)構(gòu)。盡管目標(biāo)體系觀點符合目標(biāo)本身所應(yīng)具備的特征，但該體系的層次性不強，存在目標(biāo)簡單累加的現(xiàn)象。
（五）“目標(biāo)發(fā)展”觀
認(rèn)為隨著時間的推移和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)將從傳統(tǒng)的稅收負(fù)擔(dān)最低化發(fā)展到現(xiàn)代的稅后利潤最大化。這種觀點的科學(xué)性在于用發(fā)展的眼光來看待企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)，準(zhǔn)確把握了稅收籌劃的本質(zhì)內(nèi)容，但由于目標(biāo)本身具有一定的單一性，因此應(yīng)在科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)上予以必要的充實調(diào)整。
二、稅收籌劃目標(biāo)定位應(yīng)遵循的基本原則
所謂稅收籌劃目標(biāo)，實際上就是指企業(yè)開展稅收籌劃行為預(yù)期能達(dá)到的結(jié)果。如果稅收籌劃方案的實施達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，則意味著企業(yè)稅收籌劃行為的成功；如果方案的實施尚未達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，則說明企業(yè)的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業(yè)稅收籌劃實施效果的因素很多，但現(xiàn)實中我們也不能忽略行為的預(yù)定結(jié)果——即稅收籌劃目標(biāo)的科學(xué)合理性。
（一）普遍適用性原則
指企業(yè)開展稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)具有一定的主體適用性和經(jīng)濟適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標(biāo)的定位應(yīng)考慮不同納稅主體的現(xiàn)實要求，能體現(xiàn)不同規(guī)模、不同階段企業(yè)開展稅收籌劃行為的預(yù)期結(jié)果。經(jīng)濟適用性是指稅收籌劃目標(biāo)的設(shè)定原則上應(yīng)是納稅主體通過努力可以實現(xiàn)的目標(biāo)，目標(biāo)定位既不能太低，也不能太高。這就要求設(shè)定的稅收籌劃目標(biāo)既能體現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃行為結(jié)果的客觀要求，也能在一定程度上激勵納稅主體主動開展稅收籌劃，從而促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟的良性發(fā)展。
（二）可計量性原則
稅收籌劃行為的實質(zhì)是納稅主體在掌握大量稅收法律知識的基礎(chǔ)上，通過比較不同納稅方案的稅收優(yōu)劣來選擇最佳的籌劃方案。因此，稅收籌劃目標(biāo)應(yīng)該能夠可靠計量，企業(yè)可以通過分析稅負(fù)大小或稅收負(fù)擔(dān)率水平的變化衡量稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)程度。
（三）科學(xué)發(fā)展原則
稅收籌劃目標(biāo)的界定不是一成不變的，會隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而適時進(jìn)行調(diào)整。因此，從企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的角度考慮，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)具有一定的發(fā)展性，具體表現(xiàn)在稅收籌劃目標(biāo)具有一定的層次性。這樣有利于企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境科學(xué)開展稅收籌劃活動，取得預(yù)期的稅收籌劃目標(biāo)。
三、科學(xué)定位構(gòu)建多層次的稅收籌劃目標(biāo)體系
稅收籌劃目標(biāo)是指企業(yè)稅收籌劃行為預(yù)期要達(dá)到的結(jié)果。稅收籌劃作為企業(yè)理性減輕稅收負(fù)擔(dān)的財務(wù)管理活動，其實施效果客觀上受多種因素的制約；同時，由于各個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、發(fā)展階段、財務(wù)管理水平等存在差異，因此稅收籌劃的具體目標(biāo)也會有所不同。本文根據(jù)稅收籌劃目標(biāo)定位的原則，將稅收籌劃的目標(biāo)按照不同理財要求予以層次化，劃分為初級、中級、高級三個層次。但應(yīng)該注意的是，稅收籌劃的具體目標(biāo)并不是截然分開的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標(biāo)，同一企業(yè)在同一時期可能有幾種具體目標(biāo)，其不同時期的具體目標(biāo)也可能有所不同、各有側(cè)重。
（一）初級目標(biāo)（基本目標(biāo)）
依法履行納稅義務(wù)，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。依法履行納稅義務(wù)是企業(yè)稅收籌劃的最低目標(biāo)或者說基礎(chǔ)目標(biāo)，旨在規(guī)避納稅風(fēng)險、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生，避免因涉稅而造成的不必要損失，做到誠信納稅。依法納稅是每個公民的基本義務(wù)，納稅人應(yīng)做到納稅遵從，即依法進(jìn)行稅務(wù)登記、依法申報納稅，并按稅法規(guī)定及時足額解繳稅款。同時，由于稅制具有復(fù)雜性、頻變性的特點，納稅往往會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營損失風(fēng)險、投資扭曲風(fēng)險和納稅支付有效現(xiàn)金不足風(fēng)險等問題。因此，納稅人必須正確掌握相關(guān)的稅收法律規(guī)定，將稅收籌劃置于理財學(xué)的體系框架內(nèi)，盡量避免納稅風(fēng)險帶來的潛在機會成本的發(fā)生，努力實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。
（二）中級目標(biāo)
納稅成本最低，獲取資金時間價值最大化。納稅人為履行其納稅義務(wù)，必然會發(fā)生相應(yīng)的納稅成本，具體包括直接納稅成本和間接納稅成本，前者是指納稅人為履行納稅義務(wù)在計稅、繳稅、退稅及辦理有關(guān)稅務(wù)事項時所發(fā)生的各項成本費用，后者是指納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所承受的精神負(fù)擔(dān)、心理壓力等。在應(yīng)納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著納稅人稅收收益的相對增加。因此，企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)在依法納稅前提基礎(chǔ)上，盡可能實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最低化。同時，基于稅收的現(xiàn)金支出“剛性”約束，在既定的稅收環(huán)境下，納稅人通過一定的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后繳納，在不減少總體納稅額的情況下取得相對節(jié)稅收益，這也是稅收籌劃目標(biāo)體系中的一個有機組成部分。資金的時間價值是財務(wù)管理上的一個基本觀點，也是稅收籌劃的一個基本法則。理論上講，延期納稅相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆相當(dāng)于納稅額的無息貸款，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動尤其是擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時會使企業(yè)的營運資金相對寬裕，而且這部分財政資金的使用不存在任何財務(wù)風(fēng)險，更有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，在符合稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時間價值，從根本上提高企業(yè)的相對稅收收益。
（三）高級目標(biāo)（終極目標(biāo)）
