時(shí)間：2023-06-16 09:27:54
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【關(guān)鍵詞】 審計(jì)；內(nèi)部控制；調(diào)查了解；內(nèi)容；方法
所謂內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，是指通過審計(jì)人員的調(diào)查和了解將審計(jì)內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)用情況進(jìn)行的相關(guān)測(cè)試，以評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的合理性、有效性和健全性，最終確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。內(nèi)部控制測(cè)評(píng)通?？梢园凑毡粚徲?jì)單位主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域來進(jìn)行，即審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的類型和經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，將其全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域分別評(píng)估相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，并將該控制風(fēng)險(xiǎn)水平歸結(jié)到相關(guān)賬戶中去，作為制定各交易類別或賬戶余額實(shí)質(zhì)性測(cè)試計(jì)劃的依據(jù)。例如，對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，可以將其業(yè)務(wù)劃分為：銷售和收款業(yè)務(wù)、采購和付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù)、工薪業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、籌資和投資業(yè)務(wù)七個(gè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。而對(duì)于政府部門、事業(yè)單位等非盈利組織，其主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域可以包括：收入業(yè)務(wù)、工薪業(yè)務(wù)、非工薪費(fèi)用業(yè)務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)的前提是進(jìn)行調(diào)查了解并記錄內(nèi)部控制，也就是說作為審計(jì)人員，要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況通過各種方式展開調(diào)查了解，并在審計(jì)工作底稿中進(jìn)行記錄和描述。
一、調(diào)查了解內(nèi)部控制的內(nèi)容
1、針對(duì)被審計(jì)單位整體了解控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督要素
審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解應(yīng)當(dāng)從控制環(huán)境著手。調(diào)查了解時(shí)，審計(jì)人員需要獲取前面所述的控制環(huán)境各個(gè)要素的有關(guān)信息，然后利用這些信息來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位高層管理人員和其他管理人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和意識(shí)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素進(jìn)行調(diào)查的主要內(nèi)容是被審計(jì)單位如何確定風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要性。比如，如何將管理目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性聯(lián)系起來，并了解防范風(fēng)險(xiǎn)的措施；對(duì)監(jiān)督要素進(jìn)行調(diào)查的主要內(nèi)容是被審計(jì)單位日常性的監(jiān)督檢查方法，即管理者為監(jiān)督各項(xiàng)工作的運(yùn)行而使用的預(yù)算、計(jì)劃、責(zé)任報(bào)告等制度與方法，內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置和工作情況。
2、針對(duì)被審計(jì)單位整體和各個(gè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域了解信息與溝通要素
審計(jì)人員應(yīng)該將會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為調(diào)查信息取得和溝通要素的重點(diǎn)，因?yàn)闀?huì)計(jì)系統(tǒng)也承擔(dān)著會(huì)計(jì)監(jiān)督和核算功能。在調(diào)查會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)應(yīng)查明以下事項(xiàng)：被審計(jì)單位業(yè)務(wù)類別以及經(jīng)營(yíng)范圍，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)和工作流程，會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息來源情況以及重要的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)系統(tǒng)相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、合法性以及會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目，審計(jì)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他各個(gè)職能部門之間信息傳遞的方式等。
3、如有必要，針對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域了解控制活動(dòng)要素
審計(jì)人員調(diào)查了解控制活動(dòng)要素的內(nèi)容包括：被審計(jì)單位展開工作的流程組織、信息傳遞方式以及各個(gè)職能部門的組織分工，各個(gè)業(yè)務(wù)部門的相關(guān)憑證與記錄的設(shè)置和運(yùn)用，獨(dú)立的檢查程序等控制手段的設(shè)置情況。
這里之所以說是“如有必要”，是因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)的過程中應(yīng)當(dāng)始終貫徹“自上而下”的原則，即不一定要詳細(xì)地了解其內(nèi)部控制的所有政策、程序和措施，也沒有必要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)，而應(yīng)當(dāng)關(guān)注主要的、高層次的控制環(huán)節(jié)，“自上而下”地實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。
為了合理制定審計(jì)方案，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督和信息與溝通要素中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)一般是審計(jì)人員所必須了解的內(nèi)容，但對(duì)控制活動(dòng)了解的范圍和程度則可能因被審計(jì)單位的規(guī)模大小、控制環(huán)境的優(yōu)劣而有很大的差異。例如，被審計(jì)單位認(rèn)為內(nèi)部控制并不重要，則控制活動(dòng)即使設(shè)計(jì)得再健全，也很難保證其職能的有效發(fā)揮，此時(shí)審計(jì)人員可不必進(jìn)一步了解控制活動(dòng)，直接將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不依賴內(nèi)部控制。
二、調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法
1、詢問
詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他有關(guān)人員。不論是初次審計(jì)取得的信息，還是更新以前年度審計(jì)所獲得的信息，都應(yīng)該以詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員為起點(diǎn)。在詢問對(duì)象的選擇上，應(yīng)該涉及到被審計(jì)單位的各個(gè)層次，這樣能夠保證了解到情況的真實(shí)性。因?yàn)橄虿煌瑢哟蔚娜藛T詢問同一方面的內(nèi)部控制問題，可以達(dá)到相互驗(yàn)證，可以從側(cè)面驗(yàn)證被詢問者答復(fù)的真實(shí)性。
2、檢查
首先，對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)文件和管理制度進(jìn)行檢查。被審計(jì)單位為了設(shè)置、執(zhí)行和維持其內(nèi)部控制，必然有大量的文件記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審閱這些文件，在查閱這些文件的同時(shí)，要與被審計(jì)單位的相關(guān)工作人員和管理人員進(jìn)行討論，通過討論幫助審計(jì)人員對(duì)其內(nèi)部控制的方法有更進(jìn)一步的了解。
其次，檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制過程生成的憑證和記錄。內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中會(huì)產(chǎn)生大量的憑證和記錄，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、工時(shí)和工資記錄、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等。通過對(duì)內(nèi)部控制憑證和記錄的檢查，能夠使審計(jì)人員更好的理解和全面認(rèn)識(shí)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制方法。
3、觀察
對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)地觀察，能夠更加準(zhǔn)確的了解審計(jì)對(duì)象的內(nèi)控制度執(zhí)行和開展。除了檢查憑證和記錄，審計(jì)人員還可以實(shí)地觀察被審計(jì)單位工作人員編制的憑證和記錄、執(zhí)行正常會(huì)計(jì)和控制活動(dòng)的過程，進(jìn)一步加深對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置和執(zhí)行情況的了解和認(rèn)識(shí)。
4、穿行測(cè)試
在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員選取記錄某類業(yè)務(wù)發(fā)生的一張或幾張憑證，然后沿著整個(gè)業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)處理過程對(duì)它們進(jìn)行追查。如發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與審計(jì)人員的工作底稿中對(duì)內(nèi)部控制的描述不一致，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)工作底稿進(jìn)行修正。穿行測(cè)試能將觀察、詢問以及檢查等方法方便有效地結(jié)合起來。穿行測(cè)試的目的不是檢查被審計(jì)單位對(duì)既定內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況，那是內(nèi)部控制測(cè)試的任務(wù)。但如果進(jìn)行穿行測(cè)試所選定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有代表性，也可將其作為內(nèi)部控制測(cè)試的一部分，這時(shí)，有必要對(duì)已檢查的文檔進(jìn)行詳細(xì)地記錄。
如果審計(jì)人員實(shí)施的是再次審計(jì)，且在以前年度審計(jì)中進(jìn)行過內(nèi)部控制調(diào)查了解，那么可以通過查閱以前年度的工作底稿，獲取這些信息。大多數(shù)內(nèi)部控制制度和措施具有相對(duì)的穩(wěn)定性，因此這些信息可以用于本年度的審計(jì)。另外，審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注被審計(jì)年度內(nèi)部控制發(fā)生的一些新變化，并更新相應(yīng)的內(nèi)部控制信息。
三、對(duì)內(nèi)部控制調(diào)查了解情況進(jìn)行記錄的方法
審計(jì)人員可以采用文字說明法、調(diào)查表法或流程圖法對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行記錄，并形成工作底稿。這三種方法可以單獨(dú)使用，也可以結(jié)合起來使用。
1、文字說明法
文字說明法也稱記述法，也就是說審計(jì)人員在開展調(diào)查的過程中通過文字的方式對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行記錄的方式。文字說明法比較靈活，簡(jiǎn)便易行，描述的內(nèi)容可詳可略，適用范圍廣，特別是適用于那些內(nèi)部控制不夠健全的中小型被審計(jì)單位。另外，實(shí)務(wù)中它還適用于記錄控制環(huán)境、一般控制和實(shí)物控制方面的情況。
但是，這種方法缺乏層次感和形象感，不便于資料整理和對(duì)比分析，而且有可能遺漏內(nèi)部控制設(shè)置中的重要環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)存在廣泛控制的大型被審計(jì)單位。
2、調(diào)查表法
調(diào)查表法也稱內(nèi)部控制問卷法，是指審計(jì)人員使用內(nèi)部控制調(diào)查表的形式，向被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理人員或有關(guān)當(dāng)事人調(diào)查了解其內(nèi)部控制設(shè)置情況并加以記錄的方法。
審計(jì)人員根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)具備的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的理解，事先設(shè)計(jì)出一系列有針對(duì)性的、模式化的調(diào)查表，通過被審計(jì)單位有關(guān)人員的回答，檢查其應(yīng)有的各項(xiàng)控制措施是否存在，應(yīng)該控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否設(shè)置，以此來判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度。采用調(diào)查表法，關(guān)鍵是針對(duì)需要調(diào)查了解的控制系統(tǒng)及控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)擬調(diào)查的問題，編制調(diào)查表。其中，調(diào)查問題的設(shè)計(jì)是否得當(dāng)，直接關(guān)系到調(diào)查和評(píng)價(jià)工作質(zhì)量。
調(diào)查表可使審計(jì)人員獲取明確的調(diào)查答案，有利于對(duì)內(nèi)部控制情況的分析評(píng)價(jià)。因此它比較適用于調(diào)查了解各主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的控制點(diǎn)和控制措施，以及被審計(jì)單位的控制環(huán)境。
3、流程圖法
流程圖法是指審計(jì)人員以特定的語言符號(hào)和圖形，將被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、文件編制程序、業(yè)務(wù)處理流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的形式直觀、形象地加以描述的方法。
流程圖法既可用于設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)流程圖，也可用于繪制現(xiàn)狀流程圖。評(píng)價(jià)流程圖是反映最基本內(nèi)部控制要求的流程圖，通常由審計(jì)人員設(shè)計(jì)，以作為評(píng)價(jià)現(xiàn)狀流程圖的參考模式?，F(xiàn)狀流程圖則是描述被審計(jì)單位現(xiàn)行內(nèi)部控制狀況的流程圖，既可由審計(jì)人員繪制，也可由被審計(jì)單位設(shè)計(jì)繪制。
繪制流程圖時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意下列事項(xiàng)：自始至終表示控制流程，并涉及分支流程走向；詳細(xì)注明控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)；盡可能表明憑證賬表份數(shù)及去向；盡量使用符號(hào)語言，而將文字語言用于“流程圖說明”。
流程圖法的特點(diǎn)是直觀明了，它能通過一目了然的圖式，將被審計(jì)單位的內(nèi)部控制明晰地展示出來，較為明確的指出了關(guān)鍵控制點(diǎn)，能夠很清楚的識(shí)別出內(nèi)部控制中存在的缺陷。但是流程圖繪制難度較大，并且要結(jié)合審計(jì)內(nèi)容，對(duì)于初學(xué)者來說不易掌握和使用，且控制流程之外的控制措施，如實(shí)物控制等無法直接反映。因此，將幾種方法進(jìn)行綜合運(yùn)用，將能更加全面、準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。
內(nèi)部控制產(chǎn)生于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的需要，貫穿于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要被審計(jì)單位存在管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制。
【參考文獻(xiàn)】
[1]包林成.審計(jì)理論與審計(jì)方法[M].廈門大學(xué)出版社，2012.8.
Abstract: Investigation of land use management of land resources in China is an important work, It is mainly on land ownership, boundaries and types of land use right area of the investigation summary, For the future development of scientific and rational land use planning. This paper is to survey the important information tool used by land use survey system design and function are introduced.
關(guān)鍵詞:土地利用調(diào)查;土地信息系統(tǒng)
Key words: Land Use Survey;Land Information System
中圖分類號(hào):TP73 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)29-0127-01
1土地利用現(xiàn)狀調(diào)查概述
1.1 土地利用現(xiàn)狀調(diào)查目的土地利用現(xiàn)狀調(diào)查的目的是以縣為單位查清農(nóng)、林、牧、副、漁、企事業(yè)單位以及各村的土地所有權(quán)、使用權(quán)界線和各土地利用類型的面積,并在此基礎(chǔ)上,逐級(jí)向上匯總土地總面積和各土地利用類型的面積、分布和利用情況,以滿足制定土地利用總體規(guī)劃,合理安排各類用地和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門綜合發(fā)展的需要,為全面貫徹“十分珍惜和合理利用每寸土地,切實(shí)保護(hù)耕地”的基本國(guó)策服務(wù)。
1.2 土地利用現(xiàn)狀調(diào)查的步驟土地利用現(xiàn)狀調(diào)查的工作流程為:①準(zhǔn)備工作,包括技術(shù)培訓(xùn)與試點(diǎn);②外業(yè)調(diào)繪與補(bǔ)測(cè)以及凈耕地系數(shù)的測(cè)算;③內(nèi)業(yè)轉(zhuǎn)繪;④土地面積量算與匯總統(tǒng)計(jì);⑤編制土地利用現(xiàn)狀圖與土地權(quán)屬圖;⑥編寫土地利用現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告和說明書;⑦土地初始登記;⑧調(diào)查成果的檢查驗(yàn)收;⑨成果資料上交歸檔。
在以上步驟中,除了外業(yè)調(diào)繪工作需要進(jìn)行人工實(shí)地調(diào)查測(cè)量,其余工作均可借助土地利用現(xiàn)狀調(diào)查信息系統(tǒng)完成,可以說土地利用現(xiàn)狀調(diào)查信息系統(tǒng)是土地利用現(xiàn)狀調(diào)查中不可或缺的一種重要的輔助工具。
1.3 土地利用現(xiàn)狀調(diào)查信息系統(tǒng)的需求分析
1.3.1 業(yè)務(wù)流程分析根據(jù)土地利用現(xiàn)狀調(diào)查的內(nèi)容和工作流程,土地利用現(xiàn)狀調(diào)查系統(tǒng)主要包括土地利用現(xiàn)狀調(diào)查、土地統(tǒng)計(jì)、土地分析等功能。
1.3.2 數(shù)據(jù)流程分析根據(jù)土地利用現(xiàn)狀調(diào)查的業(yè)務(wù)流程,對(duì)土地利用現(xiàn)狀調(diào)查系統(tǒng)所涉及的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,主要包括以下幾分方面的數(shù)據(jù):①土地利用現(xiàn)狀調(diào)查數(shù)據(jù)。包括圖形數(shù)據(jù)和屬性數(shù)據(jù);②土地統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。土地統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)均為表格數(shù)據(jù),包括土地統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、變更記錄一覽表、土地統(tǒng)計(jì)簿及地類變化平衡表;③土地統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)為由地類變化平衡表生成的分析表格數(shù)據(jù);④數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)分析的重點(diǎn)是土地利用現(xiàn)狀圖數(shù)據(jù)和土地統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬表格數(shù)據(jù)。
2土地利用現(xiàn)狀調(diào)查信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)
2.1 輸入輸出設(shè)計(jì)
2.1.1 輸入方式設(shè)計(jì)①初始土地利用現(xiàn)狀圖輸入:共有掃描屏幕數(shù)字化、手扶跟蹤數(shù)字化儀數(shù)字化和圖形數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換三種方式。②變更圖形輸入:當(dāng)變更內(nèi)容較大時(shí),采用出示圖形輸入方式輸入;當(dāng)變更內(nèi)容較小時(shí),采用屏幕幾何作圖方式輸入。③外業(yè)記錄手簿、變更記錄表輸入:外業(yè)記錄手簿,包括,包括圖斑、線狀地物和零星地類三類手簿;對(duì)于變更記錄表,圖斑、線狀地物、零星地類共用一種表格。它們的輸入方式采用鍵盤錄方式。④土地統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬輸入:設(shè)計(jì)為交互錄入方式。
2.1.2 輸出格式設(shè)計(jì) ①圖件輸出:各級(jí)土地利用現(xiàn)狀圖、權(quán)屬界線圖等,輸出格式設(shè)計(jì)有素圖、彩色線畫圖和彩圖三種輸出方式。②表格輸出:對(duì)于土地統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬,分為設(shè)計(jì)簡(jiǎn)表和標(biāo)準(zhǔn)表兩種輸出方式。
2.2 數(shù)據(jù)處理設(shè)計(jì)土地利用現(xiàn)狀調(diào)查信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)多個(gè)數(shù)據(jù)處理流程,包括初始土地利用現(xiàn)狀圖圖形庫建立流程、面積計(jì)算與平差數(shù)據(jù)流程、變更數(shù)據(jù)處理流程和土地統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。所以需要根據(jù)不同數(shù)據(jù)處理流程進(jìn)行數(shù)據(jù)處理設(shè)計(jì)。
2.3 系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要對(duì)系統(tǒng)維護(hù)、初始調(diào)查、變更調(diào)查、土地統(tǒng)計(jì)、土地分析、信息查詢六個(gè)子系統(tǒng)所構(gòu)成的系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)。
3土地利用現(xiàn)狀調(diào)查信息系統(tǒng)功能
根據(jù)土地利用現(xiàn)狀調(diào)查的內(nèi)容和任務(wù),以及信息系統(tǒng)本身的特點(diǎn),可將土地利用現(xiàn)狀調(diào)查信息系統(tǒng)的功能分為系統(tǒng)維護(hù)、初始調(diào)查、變更調(diào)查、土地統(tǒng)計(jì)、土地分析等。
3.1 系統(tǒng)維護(hù)土地利用現(xiàn)狀調(diào)查是在一定的行政區(qū)域內(nèi)、按一定的土地利用分類系統(tǒng)進(jìn)行的。要使系統(tǒng)具有一定的適用性,系統(tǒng)維護(hù)能進(jìn)行行政區(qū)域代碼、地類代碼的設(shè)置和信息系統(tǒng)的相關(guān)配置等。
3.2 初始調(diào)查初始調(diào)查實(shí)現(xiàn)土地利用現(xiàn)狀調(diào)查圖形數(shù)據(jù)輸入、屬性數(shù)據(jù)輸入、圖形編輯及圖件制作等。圖形數(shù)據(jù)輸入主要是指調(diào)查底圖的輸入。屬性數(shù)據(jù)輸入包括土地利用圖斑的權(quán)屬、地類編號(hào)、所在的行政村等基本信息。圖形編輯主要完成在底圖上制作土地利用現(xiàn)狀圖,包括圖斑邊界、行政界線、零星地類、線狀地物的輸入和修改。圖件制作主要是指各種成果圖件的制作。
3.3 變更調(diào)查變更調(diào)查主要完成圖形數(shù)據(jù)、屬性數(shù)據(jù)的變更以及變更記錄表生成和管理。
3.4 土地統(tǒng)計(jì)土地利用現(xiàn)狀調(diào)查的內(nèi)容包括:按土地權(quán)屬單位及行政轄區(qū)范圍等,匯總出土地總面積和各地類面積。要從宏觀上了解調(diào)查區(qū)域的土地利用數(shù)量、質(zhì)量、分布以及結(jié)構(gòu)。這一任務(wù)基本上都是由土地統(tǒng)計(jì)子系統(tǒng)完成的。
3.5 土地分析土地利用現(xiàn)狀調(diào)查的內(nèi)容包括:調(diào)查、總結(jié)土地權(quán)屬及土地利用的經(jīng)驗(yàn)和問題,提出合理的建議。這些經(jīng)驗(yàn)和問題是在了解調(diào)查區(qū)域土地利用情況的基礎(chǔ)上,采用定性和定量的方法概況出來的。土地利用現(xiàn)狀調(diào)查信息系統(tǒng)的土地分析子系統(tǒng)的功能是采用定量的方法對(duì)調(diào)查得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、總結(jié)。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 合同管理 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制 大港油田
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914(2011)09-245-02
一、石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法
合同管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是指采取何種方式對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。從邏輯上來說，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是前后先繼的，先進(jìn)行識(shí)別然后進(jìn)行評(píng)價(jià)與估計(jì)。但從企業(yè)管理工作的宏觀角度來說，合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行。筆者認(rèn)為，企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一項(xiàng)基于經(jīng)驗(yàn)的科學(xué)，需要依據(jù)一定的方法對(duì)企業(yè)合同運(yùn)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析。筆者認(rèn)為，可以運(yùn)用生產(chǎn)，業(yè)務(wù)流程法和調(diào)查表法識(shí)別與評(píng)價(jià)合同風(fēng)險(xiǎn)。在掌握合同流程的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)調(diào)查表，先選取少量調(diào)研對(duì)象發(fā)放調(diào)查表，聽取調(diào)查表試填者反饋的意見和建議后。修改和完善風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表。調(diào)查表經(jīng)過幾輪的試填一反饋一修改后，形成正式的合同風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表。按照上述方法將調(diào)查結(jié)果進(jìn)行篩選和分析，按照統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法，大致可以估算出企業(yè)合同管理過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)水平，在此基礎(chǔ)上分析得出此次合同風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查反映出的問題和建議?？梢哉f，石油企業(yè)合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是一項(xiàng)既具有科學(xué)性又具有強(qiáng)烈管理實(shí)踐色彩的創(chuàng)造性工作。
二、石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的案例分析
按照上述生產(chǎn)，業(yè)務(wù)流程法和調(diào)查表法我們可以首先設(shè)計(jì)出石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查表的內(nèi)容。調(diào)查表的內(nèi)容設(shè)計(jì)是否科學(xué)以及是否符合現(xiàn)實(shí)需求是調(diào)查是否能夠成功的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的調(diào)查應(yīng)該是基于對(duì)企業(yè)現(xiàn)有合同管理工作的關(guān)鍵點(diǎn)以及同行業(yè)企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的顯露點(diǎn)來進(jìn)行設(shè)計(jì)。
參照中石油公司合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查表的設(shè)計(jì)原則與設(shè)計(jì)內(nèi)容，筆者對(duì)大港油田合同管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查表設(shè)計(jì)了內(nèi)容。并依據(jù)合同管理風(fēng)險(xiǎn)與合同法律風(fēng)險(xiǎn)將上述調(diào)查表進(jìn)行了分別設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)了兩大類7小類29個(gè)具體的指標(biāo)。在本研究中，筆者將上述29個(gè)具體指標(biāo)設(shè)計(jì)成了調(diào)查問卷，對(duì)大港油田及其所屬公司進(jìn)行了問卷調(diào)查，下面筆者將對(duì)下述兩大類7個(gè)小類29個(gè)具體指標(biāo)進(jìn)行介紹，并對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。
1.合同外部風(fēng)險(xiǎn)要素調(diào)查與統(tǒng)計(jì)。合同外部風(fēng)險(xiǎn)要索主要指的是從宏觀上來說影響合同運(yùn)行的因素。筆者認(rèn)為，影響合同外部運(yùn)行的主要指標(biāo)體系有：(1)合同管理人員指標(biāo)體系。合同管理人員是企業(yè)當(dāng)中專門從事合同管理的專業(yè)人員，是否具有合同管理人員以及合同管理人員的素質(zhì)與水平直接影響著企業(yè)的合同管理水平與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。因此影響石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的首要因素是人力資源因素，即合同管理人員指標(biāo)體系應(yīng)該設(shè)計(jì)為合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的首要指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系可以具體設(shè)置如下幾個(gè)分項(xiàng)指標(biāo)：公司負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)、合同管理部門負(fù)責(zé)人的法律工作水平、合同管理人員的業(yè)務(wù)操作能力、相關(guān)部門對(duì)法律工作的支持程度、法律人員配備的充足性、法律隊(duì)伍的穩(wěn)定性六個(gè)子項(xiàng)。除了上述平面設(shè)計(jì)的內(nèi)容之外，還要考慮上述人員的數(shù)量以及穩(wěn)定性與有效性等。(2)合同管理制度指標(biāo)體系。良好的制度是預(yù)防危機(jī)與管理危機(jī)的重要構(gòu)成要素。因此筆者認(rèn)為，石油企業(yè)的合同管理制度是影響企業(yè)合同運(yùn)行的主要外部因素之一，圍繞該部分應(yīng)該設(shè)計(jì)相應(yīng)的指標(biāo)體系。筆者認(rèn)為該項(xiàng)可以包含：制度健全程度、制度明確程度、制度動(dòng)態(tài)調(diào)整性、制度和諧性四項(xiàng)內(nèi)容。制度健全程度考察制度的全面性；制度明確程度考察制度的明晰性；制度動(dòng)態(tài)調(diào)整性著重考察隨時(shí)間發(fā)展，制度能否及時(shí)調(diào)整，以減少制度對(duì)實(shí)踐的不適應(yīng)情況；制度和諧性重在考察有無政出多門、相互矛盾的情形。(3)合同管理流程指標(biāo)體系。管理是一種流程控制，合同管理的流程控制直接影響著合同管理的質(zhì)量。石油企業(yè)合同應(yīng)該按照《石油企業(yè)合同管理規(guī)定》等行業(yè)性操作過程進(jìn)行操作，從合同簽約依據(jù)維護(hù)，到理順管理流程，最后到合同驗(yàn)收環(huán)節(jié)。都要傲到合規(guī)性操作。筆者認(rèn)為該部門可以具體設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)范性、業(yè)務(wù)流程效率性、業(yè)務(wù)流程可操作性、業(yè)務(wù)流程有效性四個(gè)子項(xiàng)共同構(gòu)成合同管理流程風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)流程規(guī)范性以考察各予公司所制訂的合同管理業(yè)務(wù)流程是否符合公司規(guī)定和管理要求為主；業(yè)務(wù)流程效率性考察合同管理業(yè)務(wù)流程的便捷性；業(yè)務(wù)流程的可操作性主要考察所制訂的業(yè)務(wù)流程是否符合管理實(shí)踐，有無不合理之處；業(yè)務(wù)流程的有效性著重考慮流程操作的效果，業(yè)務(wù)流程能否有效地防范預(yù)計(jì)到的合同管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)。(4)合同管理系統(tǒng)指標(biāo)體系。隨著《中國(guó)石油合同管理系統(tǒng)》的進(jìn)一步應(yīng)用，系統(tǒng)用戶能夠全面掌握合同簽訂的流程，及時(shí)跟蹤合同的審批情況，縮短了合同的簽訂周期。同時(shí)使合同經(jīng)辦人員和審批人員加強(qiáng)了合同簽訂、履行、驗(yàn)收的自覺性和主動(dòng)性，方便了合同的日常管理，基礎(chǔ)資料的檢索、合同運(yùn)行狀態(tài)的跟蹤，明確各類合同的流程。在選擇了合同類別后，合同將在系統(tǒng)中自動(dòng)匹配相應(yīng)的類別和審批流程，使合同審批更加方便，推進(jìn)了合同管理的進(jìn)步，提升了合同管理的水平。筆者認(rèn)為對(duì)于中石油合同管理系統(tǒng)的執(zhí)行情況應(yīng)該單獨(dú)設(shè)計(jì)指標(biāo)體系進(jìn)行調(diào)查，具體可以分為信息及時(shí)性、可靠性、有用性和網(wǎng)絡(luò)安全性四項(xiàng)。
2.合同內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)要素調(diào)查與統(tǒng)計(jì)。(1)合同締結(jié)指標(biāo)體系。合同締結(jié)指標(biāo)體系是指在合同內(nèi)部運(yùn)行過程中，合同締結(jié)階段所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素而形成的調(diào)查指標(biāo)體系。締結(jié)合同風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系可以設(shè)置合同相對(duì)人風(fēng)險(xiǎn)(合同相對(duì)人在資信、資質(zhì)、履約能力方面存在瑕疵)、書面合同風(fēng)險(xiǎn)、合同審查風(fēng)險(xiǎn)、人風(fēng)險(xiǎn)(合同簽定人是無權(quán)人)等。目前，石油企業(yè)的大型合同都需要按照招投標(biāo)的法律程序完成合同的邀約與承諾過程，因此合同締結(jié)的指標(biāo)體系可以依據(jù)招投標(biāo)過程中具有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)來進(jìn)行設(shè)計(jì)。具體來說，可以設(shè)計(jì)如下子項(xiàng)目：招投標(biāo)合法性風(fēng)險(xiǎn)、招投標(biāo)規(guī)范性風(fēng)險(xiǎn)、招標(biāo)人風(fēng)險(xiǎn)(此種情形下石油企業(yè)是投標(biāo)人)、投標(biāo)人風(fēng)險(xiǎn)(此種情形下石油企業(yè)是招標(biāo)人)、評(píng)標(biāo)專家風(fēng)險(xiǎn)(此種情形下石油企業(yè)是招投標(biāo)活動(dòng)的一方當(dāng)事人)。評(píng)標(biāo)專家風(fēng)險(xiǎn)主要是指招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)標(biāo)專家選擇不規(guī)范以及評(píng)標(biāo)專家職業(yè)道德是否很好執(zhí)行存在風(fēng)險(xiǎn)。(2)合同文本指標(biāo)體系。標(biāo)準(zhǔn)合同對(duì)于防止合同文本風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，能夠極大地提高企業(yè)防范合同風(fēng)險(xiǎn)的水平。中石油花費(fèi)巨資開發(fā)并在其系統(tǒng)內(nèi)推廣標(biāo)準(zhǔn)合同影響重大，意義深遠(yuǎn)，可以提高合同管理效率、改善合同管理質(zhì)量，所以將其單獨(dú)考察。標(biāo)準(zhǔn)文本風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)考慮了標(biāo)準(zhǔn)文本的覆蓋率、文本的質(zhì)量水平、標(biāo)準(zhǔn)合同的適用性三個(gè)方面。標(biāo)準(zhǔn)文本的覆蓋率能夠反映是否覆蓋了合同業(yè)務(wù)的全部領(lǐng)域、標(biāo)準(zhǔn)文本的質(zhì)量高低能夠反映合同文本的質(zhì)量水平，標(biāo)準(zhǔn)文本的適用范圍能夠表明是否明確，標(biāo)準(zhǔn)合同的適用性能夠反映標(biāo)準(zhǔn)合同在實(shí)踐中的使用程度。(3)合
同履行指標(biāo)體系。合同履行指標(biāo)體系是將依據(jù)法律經(jīng)驗(yàn)的判斷及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的判斷，對(duì)合同履行過程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)而成的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查指標(biāo)。筆者認(rèn)為，合同履行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有合同履行風(fēng)險(xiǎn)(交易雙方或者合同相對(duì)人未按照約定方式履行合同；在合同履行過程中沒有行使或者不當(dāng)行使了相關(guān)的抗辯權(quán)利)、合同變更的風(fēng)險(xiǎn)(未按照國(guó)家合同法律或者合同的約定而變更了合同標(biāo)的，使合同履行的時(shí)間、地點(diǎn)、方式等發(fā)生了變動(dòng))、合同解除風(fēng)險(xiǎn)(未按照國(guó)家法律或者合同約定正確行使合同解除權(quán)等)、違約責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)(合同當(dāng)事人出現(xiàn)了違約事由，而沒有按照法律或者合同約定追求其違約責(zé)任)。
三、石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制的基本路徑
上文中筆者對(duì)石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法進(jìn)行了介紹并結(jié)合大港油田合同管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查進(jìn)行了個(gè)案推演。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本方法與路徑，我們可以總結(jié)出石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制的以下幾個(gè)方面：
1.合同風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)納入危機(jī)管理體系。合同風(fēng)險(xiǎn)不是石油企業(yè)的偶發(fā)事件與突發(fā)事件，而應(yīng)納入企業(yè)的危機(jī)管理進(jìn)行系統(tǒng)管理。合同是企業(yè)微觀運(yùn)行的法律表征，合同的風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，因此合同風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)該納入企業(yè)的危機(jī)管理體系，形成制度化的管理模式，建立起石油企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制的制度體系。
2.合同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。合同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是合同管理的起步，也是對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的基礎(chǔ)。石油企業(yè)應(yīng)該建立起合同風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，由專業(yè)人員利用專門知識(shí)與專業(yè)方法對(duì)企業(yè)合同的運(yùn)行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，找出動(dòng)態(tài)運(yùn)行著的合同可能存在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，有目的、有重點(diǎn)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控。
關(guān)鍵詞：稅收管理流程再造征管改革信息化
一、流程再造理論的基本思想及其應(yīng)用
（一）流程再造理論產(chǎn)生的背景
管理思想的創(chuàng)新不是獨(dú)立發(fā)展的，是建立在產(chǎn)業(yè)革命所提供的新技術(shù)基礎(chǔ)之上的。技術(shù)的創(chuàng)新，生產(chǎn)力水平質(zhì)的飛躍，推動(dòng)了對(duì)與之相適應(yīng)的管理方法的思考，引發(fā)了管理創(chuàng)新。三次產(chǎn)業(yè)革命帶來了相應(yīng)的管理革命。
以蒸汽機(jī)發(fā)明應(yīng)用為標(biāo)志的第一次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以勞動(dòng)分工、專業(yè)管理為主要內(nèi)容的第一次管理革命；以電力的應(yīng)用和汽車、飛機(jī)等發(fā)明為標(biāo)志的第二次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以全面質(zhì)量管理、及時(shí)生產(chǎn)為主要內(nèi)容的第二次管理革命；以計(jì)算機(jī)的大規(guī)模應(yīng)用為標(biāo)志的第三次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以企業(yè)流程再造為主要內(nèi)容的第三次管理革命。流程再造由曾任美國(guó)麻省理工學(xué)院計(jì)算機(jī)教授的哈默博士首次提出。1993年，他和錢皮合著《再造企業(yè)》一書，進(jìn)一步掀起了一場(chǎng)世界性的再造運(yùn)動(dòng)。
（二）流程再造理論的基本內(nèi)涵
流程再造理論是從企業(yè)管理開始的，要求對(duì)企業(yè)的流程、組織結(jié)構(gòu)、文化進(jìn)行徹底的重塑。哈默博士形象地闡釋為“打破雞蛋才能做蛋卷”，并將其定義為“重新開始”。對(duì)流程再造理論可作如下簡(jiǎn)要?dú)w納：
核心思想：通過對(duì)企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的重新塑造，借助信息技術(shù)，使企業(yè)由傳統(tǒng)的以職能為中心的職能導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡牧鞒虒?dǎo)向型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和管理方式的根本轉(zhuǎn)變，最終提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。流程再造是一個(gè)持續(xù)改革、不斷完善的過程。
基本內(nèi)涵：（1）充分利用信息技術(shù)，注重信息技術(shù)和人的有機(jī)結(jié)合，重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程。利用信息技術(shù)協(xié)調(diào)分散與集中的矛盾，將串行工作流程改造為并行工作流程，盡可能實(shí)現(xiàn)信息的一次處理與共享使用機(jī)制。（2）建立面向流程的扁平化的組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級(jí)，縮短高層管理者與員工、顧客的距離，更好地獲取意見和需求，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策，改變職能導(dǎo)向下層次過多、效率較低的弊端。（3）運(yùn)營(yíng)機(jī)制以流程為主，以顧客為導(dǎo)向，突出全局最優(yōu)，不是局部最優(yōu)。（4）人員按流程安排，不是按職能安排，實(shí)施團(tuán)隊(duì)式管理。（5）溝通突出水平方向，不是垂直方向。
二、流程再造理論對(duì)稅收征管改革實(shí)踐的指導(dǎo)作用
稅收征管改革作為一種管理變革，在尋求新的突破時(shí)需要科學(xué)理論的指導(dǎo)，流程再造理論作為國(guó)際最新的管理理論，在指導(dǎo)稅收征管改革實(shí)踐方面具有強(qiáng)大的生命力和廣闊前景。
（一）流程再造作為第三次管理革命，必然對(duì)稅收征管產(chǎn)生深刻影響
當(dāng)前，稅收征管改革正進(jìn)一步深化，作為執(zhí)法管理的稅收征管與普遍意義上的管理具有共性。其管理手段和方法也受到信息技術(shù)發(fā)展的左右，其發(fā)展的戰(zhàn)略和思路也必然受到管理思想演變的影響。稅收信息化從無到有、從分散到集中、從單機(jī)運(yùn)行到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，可以看出稅務(wù)部門對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一個(gè)階段側(cè)重于微機(jī)的“機(jī)”，突出機(jī)器的功能，通過模擬手工提高工作效率；第二個(gè)階段側(cè)重于電腦的“腦”，自動(dòng)生成報(bào)表資料，分析監(jiān)控稅源、征管過程和征管質(zhì)量；第三階段也就是現(xiàn)階段，由于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，信息化成為稅收工作的“載體”，穿透行政管理層次，打破層級(jí)管理界限，使一些部門職能“虛擬化”，結(jié)果將帶來更大范圍的業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層級(jí)機(jī)構(gòu)事權(quán)的調(diào)整以及職能實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變，引發(fā)建立電子政府等社會(huì)性流程再造。
（二）流程再造給我們深化稅收征管改革帶來深刻的啟示
啟示之一：流程再造產(chǎn)生的背景與我們改革的背景一致，都是基于信息化。信息化具有穿透時(shí)空，打破行政層次和部門界限的功能，不僅帶來流程的改變，也為流程的再設(shè)計(jì)提供了支撐。我們應(yīng)當(dāng)運(yùn)用流程再造理論，按照信息化的內(nèi)在規(guī)律，對(duì)現(xiàn)有建立在計(jì)算機(jī)模擬手工操作、依靠紙質(zhì)傳遞基礎(chǔ)之上的流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)，并建立以流程為導(dǎo)向的扁平化的組織機(jī)構(gòu)，使之與信息化的要求相適應(yīng)，充分發(fā)揮信息化的效用。
啟示之二：流程再造追求的目標(biāo)與我們改革的目標(biāo)一致，都是追求績(jī)效目標(biāo)最大化，成本最小化。我們應(yīng)當(dāng)圍繞目標(biāo)，在法律法規(guī)的框架內(nèi)，清除無效管理活動(dòng)，簡(jiǎn)化管理環(huán)節(jié)，并優(yōu)化組合。
啟示之三：流程再造以顧客為導(dǎo)向的原則與我們稅收服務(wù)的要求一致，都是著眼于滿意度的提高。同歐美政府再造一樣，在稅收工作中引入“顧客”概念，并以“顧客”為導(dǎo)向，將給我們帶來新的管理理念和服務(wù)理念，不僅可以建立起從“基本不相信納稅人”到“基本相信納稅人”的服務(wù)機(jī)制，讓納稅人在改革中得到實(shí)實(shí)在在的好處，而且將內(nèi)部上下工作環(huán)節(jié)作為顧客對(duì)待，有助于解決征、管、查等協(xié)調(diào)銜接不暢問題。
啟示之四：流程再造涵蓋重組，但絕不僅僅是重組，也不是改良。流程再造本身是一套比較完整的理論體系，再造的不僅是流程，同時(shí)還有人員觀念、思維方式、管理習(xí)慣、組織結(jié)構(gòu)、組織文化的轉(zhuǎn)變。我們用流程再造思想指導(dǎo)改革實(shí)踐，從流程著手，以流程為導(dǎo)向，著眼于流程和實(shí)現(xiàn)方式在更大范圍內(nèi)、更高層次上的調(diào)整，不僅可以達(dá)到重組目標(biāo)，而且?guī)砀钸h(yuǎn)的影響，實(shí)現(xiàn)稅收管理質(zhì)的飛躍。
（三）運(yùn)用流程再造理論深化稅收征管改革的必要性
新一輪征管改革，無論是模式結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，運(yùn)轉(zhuǎn)的效率性，還是監(jiān)控機(jī)制等方面，都較舊的征管模式有很大進(jìn)步，但依然存在一些問題：
1.目前的征管流程是基于傳統(tǒng)的手工征管方式設(shè)計(jì)的，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息流以紙質(zhì)資料傳輸為主，層級(jí)多、環(huán)節(jié)多、重復(fù)勞動(dòng)多，信息在傳輸中易于衰減、失真，效率低下。
2.組織結(jié)構(gòu)呈層次狀，不必要的工作分配環(huán)節(jié)多，無實(shí)際意義的核批多，橫向聯(lián)系協(xié)作不夠。上級(jí)、下級(jí)單位職能部門配置基本相同，工作分配層層下達(dá)。許多常規(guī)事務(wù)都必須層層報(bào)批審核，影響工作效率，不僅納稅人不滿意，稅務(wù)干部也不滿意。實(shí)際上，大多數(shù)核批環(huán)節(jié)并不掌握更多信息，只起到“信息經(jīng)紀(jì)人”轉(zhuǎn)手、傳遞信息作用，沒有形成信息增值。上下溝通基本呈直線型，部門界限明顯，導(dǎo)致橫向部門間信息相對(duì)封閉，本位意識(shí)強(qiáng)，協(xié)作意識(shí)不夠。
3.流程設(shè)計(jì)不合理。現(xiàn)在的征收分局、管理分局按職能劃分，使得納稅人辦理稅收事宜時(shí)要在不同職能部門之間跑；即使征收、管理集中辦公的，納稅人也要在不同職能窗口之間跑，呈單點(diǎn)對(duì)多點(diǎn)形態(tài)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人卻是多頭找，呈多點(diǎn)對(duì)單點(diǎn)形態(tài)。如：稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、供票資格認(rèn)定、征收方式核定等由不同部門、不同人員去調(diào)查，沒有很好地將這些類似活動(dòng)整合起來。對(duì)納稅人基本信息重復(fù)采集、多次采集，不僅對(duì)納稅人形成客觀干擾，自身也形成重復(fù)勞動(dòng)。
4.分權(quán)制約尚未到位，執(zhí)法權(quán)力壟斷依然存在。征收、管理和稽查分離體現(xiàn)了系列間的制約，但管理分局、稽查局依然是集權(quán)形態(tài)。管理分局僅僅是將征收職能、稽查職能分離出來，管理人員仍然從事綜合性管理，還留有專管員的權(quán)力特征。稽查局雖然實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離，但僅僅體現(xiàn)在內(nèi)部職能的劃分上。
可見，當(dāng)前的稅收征管機(jī)構(gòu)是職能導(dǎo)向型組織機(jī)構(gòu)，底座龐大，呈“金字塔”型；按職能劃分事務(wù)和流程，導(dǎo)致環(huán)節(jié)過多、責(zé)任不明，與總體目標(biāo)缺乏關(guān)聯(lián)度；并且以機(jī)構(gòu)職能為中心配置相應(yīng)的稅收征管流程，而沒有以流程為中心對(duì)整個(gè)稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)梳理、整合，程序復(fù)雜，手續(xù)繁瑣，征、管、查銜接不暢，納稅人感到不方便。
如何革弊創(chuàng)新，進(jìn)一步深化征管改革？以前的改革往往偏重于局部調(diào)整，有頭痛醫(yī)頭之嫌。以流程再造理論為指導(dǎo)，獨(dú)辟蹊徑，會(huì)讓人豁然開朗、一目了然。
三、稅收領(lǐng)域流程再造的主要內(nèi)容
根據(jù)流程再造理論和現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向和要求，稅收領(lǐng)域流程再造應(yīng)當(dāng)確立的總體思路是：圍繞對(duì)內(nèi)有利于提高效率、強(qiáng)化制約，對(duì)外有利于方便納稅人、稅源監(jiān)控四大績(jī)效目標(biāo)，堅(jiān)持以流程為導(dǎo)向、提高納稅人滿意度、分權(quán)制約、團(tuán)隊(duì)式管理四項(xiàng)核心為原則，建立符合稅收信息管理規(guī)律的稅收事務(wù)處理主流程，以稅收信息化提高流程運(yùn)行效率，整合各類要素和資源，再造組織結(jié)構(gòu)和管理運(yùn)行機(jī)制。具體應(yīng)當(dāng)從以下五個(gè)方面進(jìn)行再造。
（一）按照稅收信息運(yùn)轉(zhuǎn)階段分析稅收業(yè)務(wù)基本活動(dòng)，再造主流程
遵循信息管理的內(nèi)在規(guī)律，結(jié)合稅收業(yè)務(wù)與納稅人的關(guān)聯(lián)度，識(shí)別稅收事務(wù)處理主流程是再造的第一步。
信息運(yùn)轉(zhuǎn)分為三個(gè)階段，即收集、核實(shí)分析、增值利用。在考查流程必經(jīng)環(huán)節(jié)時(shí)，真正影響運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間和信息傳遞質(zhì)量的環(huán)節(jié)是“稅收事務(wù)處理流程基本單元”。對(duì)現(xiàn)有各個(gè)部門職能行使過程和各個(gè)單項(xiàng)事務(wù)的處理過程進(jìn)行歸納，并忽略內(nèi)部的、個(gè)別的、不常發(fā)生的管理活動(dòng)后，我們可以把稅收事務(wù)清晰地抽象為咨詢、受理、調(diào)查、核批、評(píng)估、檢查、執(zhí)行7個(gè)基本活動(dòng)單元（見圖3），組成咨詢検芾項(xiàng)調(diào)查椇伺鷹評(píng)估椉觳闂執(zhí)行的主流程（見圖4）。
從稅收信息的運(yùn)轉(zhuǎn)階段看，咨詢、受理體現(xiàn)信息的收集，調(diào)查、核批體現(xiàn)對(duì)信息的核實(shí)分析，評(píng)估、檢查、執(zhí)行體現(xiàn)信息的增值利用，這就構(gòu)成收集椇聳搗治鰲增值利用的信息流。從征納雙方的聯(lián)接方向看，咨詢、受理、核批體現(xiàn)納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)；調(diào)查、執(zhí)行體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人；評(píng)估、檢查體現(xiàn)國(guó)稅機(jī)關(guān)與納稅人的交互聯(lián)系，形成了受理服務(wù)椀韃楹聳禇評(píng)估檢查的工作流。（二）以流程導(dǎo)向代替職能導(dǎo)向，再造組織機(jī)構(gòu)，整合人力資源
符合流程的組織結(jié)構(gòu)才能保證信息的快捷傳輸。據(jù)此，目前需要對(duì)現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
1.進(jìn)行地市級(jí)數(shù)據(jù)集中處理，實(shí)現(xiàn)征收部門職能的虛擬化。撤銷縣以下征收機(jī)構(gòu)，原有征收職能上收到市局，其中數(shù)據(jù)集中是再造的基礎(chǔ)。
2.以流程為導(dǎo)向，將縣局原征收、管理、稽查機(jī)構(gòu)整合為咨詢受理核批、調(diào)查執(zhí)行、評(píng)估、稽查機(jī)構(gòu)。各機(jī)構(gòu)內(nèi)原則上不再下設(shè)股室，代之以緊密協(xié)作、及時(shí)補(bǔ)位的團(tuán)隊(duì)式組織。體現(xiàn)凡是納稅人到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦事的，都由咨詢受理核批機(jī)構(gòu)處理；凡是國(guó)稅機(jī)關(guān)找納稅人的，都由調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)承擔(dān)；國(guó)稅機(jī)關(guān)與納稅人交互聯(lián)系的，設(shè)立評(píng)估、稽查機(jī)構(gòu)。原稽查機(jī)構(gòu)的選案職能由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)，審理職能上收到縣局法規(guī)部門。
咨詢受理核批機(jī)構(gòu)主要職責(zé)包括稅收咨詢，稅務(wù)登記，資格認(rèn)定，受理，納稅申報(bào)，稅款征收，出口貨物專用繳款書開具，認(rèn)證報(bào)稅，發(fā)票領(lǐng)購、繳銷、代開、監(jiān)開，自印發(fā)票核批，稅收管理證明開具，防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行。
調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要職責(zé)是一般性調(diào)查，包括開業(yè)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、供票資格認(rèn)定、個(gè)體戶定期定額、稅務(wù)登記、延期申報(bào)、民政福利企業(yè)年檢、稅種認(rèn)定、企業(yè)所得稅征收方式、防偽稅控企業(yè)認(rèn)定等調(diào)查；信息預(yù)警；涉稅物品收繳；催報(bào)催繳；漏征漏管戶、停業(yè)戶、非正常戶的巡查；涉稅文書送達(dá)；稅務(wù)稽查結(jié)論執(zhí)行；稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施。
納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)主要職責(zé)包括對(duì)評(píng)估對(duì)象的約談、評(píng)定處理等；審計(jì)性調(diào)查，包括按賬征收戶注銷登記清算、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的調(diào)查、超稅負(fù)返還調(diào)查等；增值稅專用發(fā)票日常稽核；稅收計(jì)劃的制訂與落實(shí)；稅源調(diào)查與預(yù)測(cè)；欠稅管理；重點(diǎn)稅源管理。
稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)主要職責(zé)包括稅收檢查，增值稅專用發(fā)票協(xié)查。市稽查局還應(yīng)負(fù)責(zé)一般案件審理。
3.引入能本管理理念，結(jié)合干部能力特點(diǎn)和崗位能力需求，合理配置咨詢受理核批、調(diào)查執(zhí)行、評(píng)估、稽查機(jī)構(gòu)人員，做到人盡其能，能盡其用?；鶎宇I(lǐng)導(dǎo)可從大量日常事務(wù)中解脫出來，工作重點(diǎn)向計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、考核、狠抓落實(shí)轉(zhuǎn)移。
（三）面向流程，再造銜接協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制
流程的跨部門特性和信息技術(shù)的穿透時(shí)空功能，要求我們改變傳統(tǒng)的管理理念、工作機(jī)制和運(yùn)作方式，以流程管理信息系統(tǒng)為依托，以主流程整合各個(gè)子流程，并建立與之相適應(yīng)的運(yùn)作方式、控制體系、績(jī)效管理體系，營(yíng)造規(guī)范高效、具有持續(xù)改革能力的運(yùn)行環(huán)境。變?nèi)蝿?wù)式分項(xiàng)處理事務(wù)為按活動(dòng)單元集中處理事務(wù)，變納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)一點(diǎn)對(duì)多點(diǎn)的管理服務(wù)為點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的管理服務(wù)，變信息的部門間傳遞為流程的環(huán)節(jié)間傳遞，變縱向?qū)蛹?jí)控制為主為橫向過程控制為主。不論哪一環(huán)節(jié)接收工作任務(wù)信息，相關(guān)工作即會(huì)通過流程啟動(dòng)。
1.以主流程整合各個(gè)子流程。
把縣局機(jī)關(guān)、原管理分局核批事項(xiàng)推向前臺(tái)，使咨詢、受理、核批活動(dòng)集中到一個(gè)辦稅服務(wù)廳辦理，使辦理涉稅事宜的納稅人與國(guó)稅機(jī)關(guān)單點(diǎn)接觸；具體行政行為在不影響分權(quán)制約的前提下能歸并的盡量歸并，同時(shí)調(diào)整部分活動(dòng)先后順序，簡(jiǎn)化管理環(huán)節(jié)和表證單書，可以較好解決納稅人反映比較強(qiáng)烈的多頭跑、多次跑問題。
在辦稅服務(wù)廳設(shè)置綜合服務(wù)崗或主題服務(wù)區(qū)。在縣局辦稅服務(wù)廳，取消窗口間的職責(zé)界限，設(shè)置“綜合服務(wù)崗”，每個(gè)窗口都可為納稅人辦理咨詢、受理、核批等各項(xiàng)辦稅事宜；在地市級(jí)的市區(qū)辦稅服務(wù)廳，根據(jù)納稅人辦理涉稅事宜頻度，可設(shè)立發(fā)票服務(wù)、綜合服務(wù)、出口退稅和自助服務(wù)4個(gè)“主題服務(wù)區(qū)”，解決以往辦稅服務(wù)廳分工過細(xì)、忙閑不均的問題。
整合歸并調(diào)查、執(zhí)行活動(dòng)。按調(diào)查性質(zhì)和業(yè)務(wù)難度，將調(diào)查分為一般性調(diào)查和審計(jì)性調(diào)查。在分類歸并調(diào)查活動(dòng)的同時(shí)，對(duì)辦理開業(yè)登記的納稅人一段時(shí)期內(nèi)可預(yù)見的需調(diào)查事項(xiàng)，即使其暫未申請(qǐng)，也一并進(jìn)行前置調(diào)查。將開業(yè)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、供票資格認(rèn)定、個(gè)體戶定額核定和所得稅征收方式核定等多項(xiàng)調(diào)查業(yè)務(wù)合并，一次到戶采集。同時(shí)，納稅人在一定期限內(nèi)申請(qǐng)這些事項(xiàng)時(shí)，辦稅服務(wù)廳可以即收即辦。將催報(bào)催繳，巡查，涉稅文書送達(dá)，稽查結(jié)論執(zhí)行，稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施等項(xiàng)執(zhí)行活動(dòng)歸并。鑒于審計(jì)性調(diào)查與納稅評(píng)估關(guān)聯(lián)較大，可將這項(xiàng)職責(zé)歸并入納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。
清除非法定管理環(huán)節(jié)，同時(shí)簡(jiǎn)化部分事前審批，強(qiáng)化事后管理。以往，基于自身控管需要，許多常規(guī)事務(wù)都要層層報(bào)批審核，設(shè)了一道又一道關(guān)口，給絕大多數(shù)遵紀(jì)守法的納稅人帶來麻煩，客觀上形成“一人得病，大家吃藥”的狀況。如開業(yè)稅務(wù)登記，只要納稅人申請(qǐng)資料齊全、合法，受理部門可先行發(fā)證，然后將相關(guān)信息傳遞給調(diào)查部門進(jìn)行事后調(diào)查，環(huán)節(jié)可大大減少。
2.具體界定流程啟動(dòng)方式和運(yùn)行方向。以行政主體能否主動(dòng)實(shí)施行政行為為標(biāo)準(zhǔn)，行政行為可分為依申請(qǐng)的行政行為和依職權(quán)的行政行為。據(jù)此，可將稅收事務(wù)處理子流程分為依申請(qǐng)啟動(dòng)的流程和依職權(quán)啟動(dòng)的流程，同時(shí)要轉(zhuǎn)變管理理念，尊重納稅人基本權(quán)利，實(shí)行無依據(jù)不檢查，無異常不約談。
依申請(qǐng)啟動(dòng)的流程是由納稅人申請(qǐng)啟動(dòng)，一般可分為三類：一類是受理即辦，在納稅人手續(xù)完備的前提下，由受理崗直接核批辦結(jié)的事項(xiàng)，可分為直接受理核批流程（如發(fā)票領(lǐng)購、代開、監(jiān)開等）、調(diào)查前置受理即辦流程（如一般納稅人預(yù)認(rèn)定、正式認(rèn)定等）和調(diào)查后置受理即辦流程（如開業(yè)、停業(yè)、變更稅務(wù)登記等）；另一類是受理轉(zhuǎn)調(diào)查，指受理后將一般性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)調(diào)查機(jī)構(gòu)，或?qū)徲?jì)性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，再回復(fù)給受理崗核批的事項(xiàng)（如供票資格、定期定額、所得稅征收方式核定，稅種認(rèn)定，延期申報(bào)、按賬征收戶稅務(wù)登記注銷等）；再一類是受理轉(zhuǎn)調(diào)查轉(zhuǎn)核批，指受理后將一般性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)調(diào)查機(jī)構(gòu)，或?qū)徲?jì)性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，再上報(bào)地市局（含）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)核批，由地市局直接回復(fù)受理崗的事項(xiàng)（如自印普通發(fā)票、開票限額百萬元以上（含）防偽稅控企業(yè)資格認(rèn)定、超稅負(fù)返還，稅收優(yōu)惠審批等）。
依職權(quán)啟動(dòng)的流程主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)未按規(guī)定辦理涉稅事宜的納稅人強(qiáng)制啟動(dòng)。一般分為三類，即由調(diào)查執(zhí)行環(huán)節(jié)直接啟動(dòng)；由調(diào)查執(zhí)行環(huán)節(jié)根據(jù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果啟動(dòng)；由評(píng)估環(huán)節(jié)根據(jù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果啟動(dòng)，直接流向納稅人或轉(zhuǎn)稽查。
3.構(gòu)建系統(tǒng)控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部管理和稅源監(jiān)控。流程再造后，組織機(jī)構(gòu)、工作職責(zé)都發(fā)生了根本性變化。管理層級(jí)減少，部分事務(wù)性審批環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化，有的事前審批改為事后強(qiáng)化管理等等，此時(shí)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)對(duì)外的管理和監(jiān)控是關(guān)鍵。
一是分析控制。對(duì)內(nèi)，通過程序檢測(cè)、人工提取分析，定期發(fā)送結(jié)果，監(jiān)控考核兌現(xiàn)，同時(shí)反復(fù)檢測(cè)分析，跟蹤監(jiān)控整改情況，規(guī)范、制約操作行為和執(zhí)法行為。對(duì)外，建立監(jiān)控指標(biāo)體系，篩選、比對(duì)、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，從不同角度、不同層面監(jiān)控納稅人經(jīng)營(yíng)、核算、納稅情況，實(shí)現(xiàn)征管信息系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)和網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的有效比對(duì)。根據(jù)整體管理需要，分析宏觀稅負(fù)，分析地區(qū)、行業(yè)稅收指標(biāo)，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地規(guī)范征納行為。
二是標(biāo)準(zhǔn)控制。運(yùn)用知識(shí)管理理論，集中專家智慧，制定規(guī)范而又可以通俗化解讀的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，明晰作業(yè)權(quán)限、內(nèi)容、方法、時(shí)限和流向，實(shí)現(xiàn)顯性知識(shí)和隱性知識(shí)共享。將個(gè)體的直接管理經(jīng)驗(yàn)變成全體干部的間接管理經(jīng)驗(yàn)，把稅務(wù)干部因業(yè)務(wù)水平不高、經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致的管理能力不強(qiáng)的問題減小到最低限度。
三是智能控制。智能控制就是利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)征納行為進(jìn)行自動(dòng)控制。將一些作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、程序，特別是其中的一些核批標(biāo)準(zhǔn)通過計(jì)算機(jī)固化設(shè)定，拒絕違規(guī)的操作行為、執(zhí)法行為。同時(shí)自動(dòng)記錄過程，明晰責(zé)任流轉(zhuǎn)，減少過程中的人為因素影響，制約了受理、核批事務(wù)集中辦理可能帶來的隨意性，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)智能控制。如在個(gè)體定額核定上，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)應(yīng)行業(yè)、路段的標(biāo)準(zhǔn)定額和各因素影響權(quán)數(shù)計(jì)算定額，核批人員只能在系統(tǒng)允許的浮動(dòng)幅度內(nèi)進(jìn)行人工判斷，超過浮動(dòng)幅度的必須說明原因。又如在供票資格認(rèn)定上，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)納稅人領(lǐng)票、銷票數(shù)量與頻率，實(shí)時(shí)調(diào)整每次購票量。
四是流程控制。也就是流程之間的關(guān)聯(lián)控制。流程再造后，流水線式的作業(yè)模式，將流程中上下活動(dòng)單元之間、上下環(huán)節(jié)之間的承接關(guān)系、遞延順序和時(shí)間質(zhì)量等要求寓于工作流中，形成了互相協(xié)作、互相牽制的格局。
五是柔性控制。根據(jù)稅收管理活動(dòng)的實(shí)際情況和需要，組成臨時(shí)性的組織，對(duì)稅收征收管理活動(dòng)的某一階段或某一部分進(jìn)行檢查，以查找、糾正工作中的不足所形成的控制。如：對(duì)內(nèi)組織的執(zhí)法檢查、隨機(jī)抽查等；對(duì)外組織的漏征漏管戶巡查、上級(jí)布置的專項(xiàng)檢查等。
4.以整體價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，實(shí)施績(jī)效管理，激發(fā)組織活力。以往，衡量績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)是工作時(shí)間或工作量。實(shí)際上，這種衡量標(biāo)準(zhǔn)是不盡合理的，因?yàn)槠淇?jī)效與整個(gè)流程的績(jī)效是不成正比的。應(yīng)當(dāng)通過建立TAU（稅收活動(dòng)單位）績(jī)效管理體系和組織評(píng)價(jià)體系，使個(gè)人目標(biāo)與組織目標(biāo)高度關(guān)聯(lián)，使每名干部都成為組織中一個(gè)活動(dòng)單位，即TAU，人人代表組織形象，人人都對(duì)績(jī)效目標(biāo)負(fù)責(zé)，激發(fā)個(gè)體、群體奮發(fā)向上的活力?？蔀槊總€(gè)TAU設(shè)置三張表：《TAU工作日志》、《TAU績(jī)效表》、《TAU收益表》?！禩AU工作日志》以系統(tǒng)記錄為主，輔以人工記錄和領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，詳細(xì)記錄個(gè)人每天工作內(nèi)容。《TAU績(jī)效表》將組織目標(biāo)分解成與個(gè)人相關(guān)的績(jī)效目標(biāo)。《TAU收益表》將工作績(jī)效與個(gè)人每月的工資、獎(jiǎng)金掛鉤。讓TAU實(shí)行自我管理，使每個(gè)干部成為自主自覺的“創(chuàng)造主體”，而不是被動(dòng)的缺乏活力的“任務(wù)受體”，充分滿足其實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的需要。
5.建立流程管理信息系統(tǒng)，拓展信息增值應(yīng)用空間。信息化建設(shè)與征管改革是相互依存、互為前提的，流程再造以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，也開辟了以流程為導(dǎo)向加快信息化建設(shè)的思路。信息化是流程再造的直接動(dòng)力，也是實(shí)現(xiàn)流程再造目標(biāo)的重要手段。可以說，沒有信息化，流程再造是不完整的，甚至是不可能的；沒有流程再造，信息化是不徹底的，也不可能實(shí)現(xiàn)真正意義上的信息化。建立流程管理信息系統(tǒng)是世界上實(shí)行成功再造的通行做法。目前，稅務(wù)系統(tǒng)正面臨稅收信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的任務(wù)，無論是CTAIS設(shè)計(jì)或是金稅三期開發(fā)，都應(yīng)當(dāng)以科學(xué)合理的流程作為基礎(chǔ)，并且兼有流程管理信息系統(tǒng)的功能，支持科學(xué)流程的暢通運(yùn)行，體現(xiàn)先進(jìn)的科技手段與先進(jìn)的管理理論有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“科技+管理”。
流程再造是一個(gè)永無止境的過程，是一個(gè)螺旋上升的閉環(huán)。可以相信，流程再造作為稅收征管改革的新思路，將對(duì)未來的稅收工作產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。
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關(guān)鍵詞流程改進(jìn)縮短無效等待作用
近年，“群眾滿意”成了各醫(yī)療單位競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。在日常的治療、護(hù)理活動(dòng)過程中，護(hù)理服務(wù)尤為重要。在護(hù)理服務(wù)的各流程環(huán)節(jié)中，優(yōu)化服務(wù)流程是提高患者對(duì)護(hù)理工作滿意度的基礎(chǔ)。通過滿意度調(diào)查發(fā)現(xiàn)，患者離院等待時(shí)間的長(zhǎng)短，嚴(yán)重影響著患者的滿意度，干擾護(hù)理服務(wù)質(zhì)量。如何優(yōu)化出院患者的護(hù)理服務(wù)流程，縮短離院等待時(shí)間是解決這一問題的關(guān)鍵。通過院內(nèi)“流程改進(jìn)小組”對(duì)婦產(chǎn)科患者進(jìn)行問卷調(diào)查、分析，并進(jìn)行了有效的流程改進(jìn)，取得了較好效果，現(xiàn)報(bào)告如下。
資料與方法
2010年10月～2011年4月住院接受手術(shù)患者286例，對(duì)患者進(jìn)行了住院滿意度的問卷調(diào)查。問卷主要設(shè)及的問題即：對(duì)醫(yī)院的環(huán)境、醫(yī)療技術(shù)、護(hù)理技術(shù)、收費(fèi)項(xiàng)目、服務(wù)滿意度等多個(gè)方面。整個(gè)調(diào)查過程共發(fā)放調(diào)查問卷286份，收回280份。其中有效問卷266份，有效率95%。通過對(duì)有效問卷的整理、匯總、分析。結(jié)果發(fā)現(xiàn)影響患者滿意度優(yōu)為突出的問題是患者離院的等待時(shí)間偏長(zhǎng)。同時(shí)，對(duì)科室工作人員作調(diào)查、對(duì)比，結(jié)果相一致。這說明，患者離院時(shí)間長(zhǎng)，是造成患者及家屬不滿意的主要原因。
方法：①針對(duì)調(diào)查結(jié)果所顯示的“患者離院等待時(shí)間過長(zhǎng)”是造成患者對(duì)服務(wù)不滿意的主要原因，醫(yī)院由行管科室牽頭，病區(qū)護(hù)士長(zhǎng)協(xié)助，成立了院內(nèi)“流程改進(jìn)小組”，對(duì)2011年1月～2012年2月住院婦產(chǎn)科患者1560例的出院等待時(shí)間進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，將數(shù)據(jù)進(jìn)行了匯總統(tǒng)計(jì)，利用SPSS 13.0軟件系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)果顯示，婦產(chǎn)科患者離院等待時(shí)間平均178.33分鐘。對(duì)其原因分析顯示，主要與是否輸液，是否拆線，是否及時(shí)完成出院醫(yī)囑的錄入，是否及時(shí)完成出院記錄書寫，是否完成新生兒疾病篩查，是否及時(shí)領(lǐng)取出院帶藥等有關(guān)。②制定科學(xué)的項(xiàng)目目標(biāo)：將婦產(chǎn)科患者離院前的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，將目標(biāo)分為二部分，第一部分為確定是出院之前所能完成的部分。包括新生兒篩查的所有事項(xiàng)，出院記錄的書寫等。第二部分為確定出院才可完成的部分。包括：出院患者的錄入，出院記錄的書寫，出院帶藥的領(lǐng)取等。同時(shí)結(jié)合國(guó)內(nèi)外多家醫(yī)院患者離院等待時(shí)間的參考，將我院婦產(chǎn)科患者離院等待時(shí)間的最佳目標(biāo)制定在110分鐘以內(nèi)。③項(xiàng)目目標(biāo)依據(jù)：以婦產(chǎn)科患者可承受的平均離院等待時(shí)間為原則。由病醫(yī)責(zé)任護(hù)士對(duì)出院患者自通知出院開始計(jì)時(shí)，至患者離開病房為止，所需時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并附以患者滿意度調(diào)查問卷，其中一項(xiàng)為患者認(rèn)為最滿意的離院時(shí)間值，設(shè)定時(shí)間應(yīng)達(dá)到患者滿意率90%以上為標(biāo)準(zhǔn)。
流程改進(jìn)措施：⑴落實(shí)臨床路程，規(guī)范醫(yī)療行為：將制定的臨床路徑和單病種限價(jià)在婦產(chǎn)科各病區(qū)實(shí)行推廣應(yīng)用，要求婦產(chǎn)科病區(qū)患入徑率達(dá)60%以上，以此規(guī)范診療流程。這樣可使醫(yī)療護(hù)理以至患者都非常清楚住院期間的每一天的工作流程。同時(shí)，院醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部在每個(gè)月的科室月報(bào)會(huì)上對(duì)各病區(qū)的入程和單病種推行情況進(jìn)行通報(bào)，監(jiān)督和促進(jìn)臨床路徑的實(shí)施。⑵規(guī)范護(hù)士工作職責(zé)，增設(shè)護(hù)理文秘崗位：臨床護(hù)理文秘崗位職責(zé)主要包括：①在科主任和護(hù)士長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助病區(qū)非醫(yī)療性的一切日常事務(wù)。②對(duì)入出院患者進(jìn)行非醫(yī)療性教育。③協(xié)助即將出現(xiàn)的患者辦理手續(xù)，登記并整理病案資料，預(yù)定車輛。④打印各種化驗(yàn)單及病區(qū)物品的整理、清點(diǎn)。⑤整理資料，做好各病區(qū)之間的事務(wù)傳遞。⑥協(xié)助科主任、護(hù)士長(zhǎng)做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及臨床教學(xué)所需教案、材料等。我院在各病區(qū)增設(shè)護(hù)理文秘崗位后，更加明確了護(hù)理崗位職責(zé)，減少了護(hù)士非專業(yè)性工作，使護(hù)士能有更多時(shí)間處理護(hù)理相關(guān)問題[1]。工作中由于護(hù)理文秘崗位的加入，替代了患者自己去做或者等待責(zé)任護(hù)士去做的一些事宜，大大加快了出現(xiàn)患者辦理出院的環(huán)帶流程時(shí)間，優(yōu)化了服務(wù)流程，提高了患者的滿意度[2]。⑶規(guī)范醫(yī)囑書寫：要求各病區(qū)在文書書寫及開具醫(yī)囑時(shí)要規(guī)范，藥名、劑量要清晰可見，避免影響錄入醫(yī)囑的速度，病歷室嚴(yán)格按照“2012年山東省醫(yī)療護(hù)理文書書寫規(guī)范”中所要求的時(shí)間規(guī)范及時(shí)正確的書寫，以免影響參?；颊叱鲈簳r(shí)辦理結(jié)算，報(bào)銷環(huán)節(jié)的時(shí)間。⑷改善出現(xiàn)流程：當(dāng)天早查房時(shí)，醫(yī)生應(yīng)盡可能的首先處理出院患者的醫(yī)囑，病歷等。如遇到一早安排手術(shù)時(shí)，應(yīng)提前1天下午開具出院醫(yī)囑和書寫出院記錄。遇到出院患者多時(shí)，應(yīng)分開時(shí)間段辦理出院手續(xù)，以防在當(dāng)天因出院患者較多而增加患者等待時(shí)間。同時(shí)醫(yī)院統(tǒng)一制作了規(guī)范的出院流程圖表和文字說明強(qiáng)貼于病區(qū)公共區(qū)域。供患者在住院期間充分了解并提前備齊所需資料，出院當(dāng)天需要拆線，主治醫(yī)師應(yīng)盡早給予拆線。⑸實(shí)行持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)：為確保流程的持續(xù)推行，由院內(nèi)醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部等職能科不定期進(jìn)行臨床督導(dǎo)，查看推行情況，使工作流程規(guī)范化，常態(tài)化，制度化，并不斷地反饋實(shí)行持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)。
結(jié)果
“流程改進(jìn)小組”對(duì)婦產(chǎn)科各病區(qū)每2個(gè)月進(jìn)行1次數(shù)據(jù)采集，收集了3組數(shù)據(jù)158例，采用規(guī)范軟件包進(jìn)行了數(shù)據(jù)處理，計(jì)算得出：改進(jìn)后患者離院等待時(shí)間平均89.22分鐘，與改進(jìn)前的178.33分鐘相比，縮短了99.11分鐘，兩組數(shù)據(jù)相比，說明流程改后效果顯著。
討論
通過縮短了離院患者的等待時(shí)間，可以更好的安排新入院患者入院，提高了醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量和病陪人的滿意度，同時(shí)，減少了病區(qū)加床的使用率，縮短了護(hù)士用在轉(zhuǎn)床上所花費(fèi)的時(shí)間和精力，提高了護(hù)士的工作效率，降低了可預(yù)料性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[3]。
“流程改進(jìn)”不但縮短了離院患者的等待時(shí)間，在很大程度上使患者的各項(xiàng)需求得到及時(shí)滿足，改善了護(hù)患關(guān)系。醫(yī)院有效的溝通，周到的服務(wù)，良好的形象，在社會(huì)上得到了廣泛的認(rèn)可，提高了醫(yī)院的社會(huì)形成威望，來院就診、住院患者也不斷增加，促進(jìn)了應(yīng)該的雙重效益的提高。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：稅收管理流程再造征管改革信息化
一、流程再造理論的基本思想及其應(yīng)用
（一）流程再造理論產(chǎn)生的背景
管理思想的創(chuàng)新不是獨(dú)立發(fā)展的，是建立在產(chǎn)業(yè)革命所提供的新技術(shù)基礎(chǔ)之上的。技術(shù)的創(chuàng)新，生產(chǎn)力水平質(zhì)的飛躍，推動(dòng)了對(duì)與之相適應(yīng)的管理方法的思考，引發(fā)了管理創(chuàng)新。三次產(chǎn)業(yè)革命帶來了相應(yīng)的管理革命。
以蒸汽機(jī)發(fā)明應(yīng)用為標(biāo)志的第一次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以勞動(dòng)分工、專業(yè)管理為主要內(nèi)容的第一次管理革命；以電力的應(yīng)用和汽車、飛機(jī)等發(fā)明為標(biāo)志的第二次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以全面質(zhì)量管理、及時(shí)生產(chǎn)為主要內(nèi)容的第二次管理革命；以計(jì)算機(jī)的大規(guī)模應(yīng)用為標(biāo)志的第三次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以企業(yè)流程再造為主要內(nèi)容的第三次管理革命。流程再造由曾任美國(guó)麻省理工學(xué)院計(jì)算機(jī)教授的哈默博士首次提出。1993年，他和錢皮合著《再造企業(yè)》一書，進(jìn)一步掀起了一場(chǎng)世界性的再造運(yùn)動(dòng)。
（二）流程再造理論的基本內(nèi)涵
流程再造理論是從企業(yè)管理開始的，要求對(duì)企業(yè)的流程、組織結(jié)構(gòu)、文化進(jìn)行徹底的重塑。哈默博士形象地闡釋為“打破雞蛋才能做蛋卷”，并將其定義為“重新開始”。對(duì)流程再造理論可作如下簡(jiǎn)要?dú)w納：
核心思想：通過對(duì)企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的重新塑造，借助信息技術(shù)，使企業(yè)由傳統(tǒng)的以職能為中心的職能導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡牧鞒虒?dǎo)向型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和管理方式的根本轉(zhuǎn)變，最終提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。流程再造是一個(gè)持續(xù)改革、不斷完善的過程。
基本內(nèi)涵：（1）充分利用信息技術(shù)，注重信息技術(shù)和人的有機(jī)結(jié)合，重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程。利用信息技術(shù)協(xié)調(diào)分散與集中的矛盾，將串行工作流程改造為并行工作流程，盡可能實(shí)現(xiàn)信息的一次處理與共享使用機(jī)制。（2）建立面向流程的扁平化的組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級(jí)，縮短高層管理者與員工、顧客的距離，更好地獲取意見和需求，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策，改變職能導(dǎo)向下層次過多、效率較低的弊端。（3）運(yùn)營(yíng)機(jī)制以流程為主，以顧客為導(dǎo)向，突出全局最優(yōu)，不是局部最優(yōu)。（4）人員按流程安排，不是按職能安排，實(shí)施團(tuán)隊(duì)式管理。（5）溝通突出水平方向，不是垂直方向。
二、流程再造理論對(duì)稅收征管改革實(shí)踐的指導(dǎo)作用
稅收征管改革作為一種管理變革，在尋求新的突破時(shí)需要科學(xué)理論的指導(dǎo)，流程再造理論作為國(guó)際最新的管理理論，在指導(dǎo)稅收征管改革實(shí)踐方面具有強(qiáng)大的生命力和廣闊前景。
（一）流程再造作為第三次管理革命，必然對(duì)稅收征管產(chǎn)生深刻影響
當(dāng)前，稅收征管改革正進(jìn)一步深化，作為執(zhí)法管理的稅收征管與普遍意義上的管理具有共性。其管理手段和方法也受到信息技術(shù)發(fā)展的左右，其發(fā)展的戰(zhàn)略和思路也必然受到管理思想演變的影響。稅收信息化從無到有、從分散到集中、從單機(jī)運(yùn)行到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，可以看出稅務(wù)部門對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一個(gè)階段側(cè)重于微機(jī)的“機(jī)”，突出機(jī)器的功能，通過模擬手工提高工作效率；第二個(gè)階段側(cè)重于電腦的“腦”，自動(dòng)生成報(bào)表資料，分析監(jiān)控稅源、征管過程和征管質(zhì)量；第三階段也就是現(xiàn)階段，由于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，信息化成為稅收工作的“載體”，穿透行政管理層次，打破層級(jí)管理界限，使一些部門職能“虛擬化”，結(jié)果將帶來更大范圍的業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層級(jí)機(jī)構(gòu)事權(quán)的調(diào)整以及職能實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變，引發(fā)建立電子政府等社會(huì)性流程再造。
（二）流程再造給我們深化稅收征管改革帶來深刻的啟示
啟示之一：流程再造產(chǎn)生的背景與我們改革的背景一致，都是基于信息化。信息化具有穿透時(shí)空，打破行政層次和部門界限的功能，不僅帶來流程的改變，也為流程的再設(shè)計(jì)提供了支撐。我們應(yīng)當(dāng)運(yùn)用流程再造理論，按照信息化的內(nèi)在規(guī)律，對(duì)現(xiàn)有建立在計(jì)算機(jī)模擬手工操作、依靠紙質(zhì)傳遞基礎(chǔ)之上的流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)，并建立以流程為導(dǎo)向的扁平化的組織機(jī)構(gòu)，使之與信息化的要求相適應(yīng)，充分發(fā)揮信息化的效用。
啟示之二：流程再造追求的目標(biāo)與我們改革的目標(biāo)一致，都是追求績(jī)效目標(biāo)最大化，成本最小化。我們應(yīng)當(dāng)圍繞目標(biāo)，在法律法規(guī)的框架內(nèi)，清除無效管理活動(dòng)，簡(jiǎn)化管理環(huán)節(jié)，并優(yōu)化組合。
啟示之三：流程再造以顧客為導(dǎo)向的原則與我們稅收服務(wù)的要求一致，都是著眼于滿意度的提高。同歐美政府再造一樣，在稅收工作中引入“顧客”概念，并以“顧客”為導(dǎo)向，將給我們帶來新的管理理念和服務(wù)理念，不僅可以建立起從“基本不相信納稅人”到“基本相信納稅人”的服務(wù)機(jī)制，讓納稅人在改革中得到實(shí)實(shí)在在的好處，而且將內(nèi)部上下工作環(huán)節(jié)作為顧客對(duì)待，有助于解決征、管、查等協(xié)調(diào)銜接不暢問題。
啟示之四：流程再造涵蓋重組，但絕不僅僅是重組，也不是改良。流程再造本身是一套比較完整的理論體系，再造的不僅是流程，同時(shí)還有人員觀念、思維方式、管理習(xí)慣、組織結(jié)構(gòu)、組織文化的轉(zhuǎn)變。我們用流程再造思想指導(dǎo)改革實(shí)踐，從流程著手，以流程為導(dǎo)向，著眼于流程和實(shí)現(xiàn)方式在更大范圍內(nèi)、更高層次上的調(diào)整，不僅可以達(dá)到重組目標(biāo)，而且?guī)砀钸h(yuǎn)的影響，實(shí)現(xiàn)稅收管理質(zhì)的飛躍。
（三）運(yùn)用流程再造理論深化稅收征管改革的必要性
新一輪征管改革，無論是模式結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，運(yùn)轉(zhuǎn)的效率性，還是監(jiān)控機(jī)制等方面，都較舊的征管模式有很大進(jìn)步，但依然存在一些問題：
1.目前的征管流程是基于傳統(tǒng)的手工征管方式設(shè)計(jì)的，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息流以紙質(zhì)資料傳輸為主，層級(jí)多、環(huán)節(jié)多、重復(fù)勞動(dòng)多，信息在傳輸中易于衰減、失真，效率低下。
2.組織結(jié)構(gòu)呈層次狀，不必要的工作分配環(huán)節(jié)多，無實(shí)際意義的核批多，橫向聯(lián)系協(xié)作不夠。上級(jí)、下級(jí)單位職能部門配置基本相同，工作分配層層下達(dá)。許多常規(guī)事務(wù)都必須層層報(bào)批審核，影響工作效率，不僅納稅人不滿意，稅務(wù)干部也不滿意。實(shí)際上，大多數(shù)核批環(huán)節(jié)并不掌握更多信息，只起到“信息經(jīng)紀(jì)人”轉(zhuǎn)手、傳遞信息作用，沒有形成信息增值。上下溝通基本呈直線型，部門界限明顯，導(dǎo)致橫向部門間信息相對(duì)封閉，本位意識(shí)強(qiáng)，協(xié)作意識(shí)不夠。
3.流程設(shè)計(jì)不合理?，F(xiàn)在的征收分局、管理分局按職能劃分，使得納稅人辦理稅收事宜時(shí)要在不同職能部門之間跑；即使征收、管理集中辦公的，納稅人也要在不同職能窗口之間跑，呈單點(diǎn)對(duì)多點(diǎn)形態(tài)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人卻是多頭找，呈多點(diǎn)對(duì)單點(diǎn)形態(tài)。如：稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、供票資格認(rèn)定、征收方式核定等由不同部門、不同人員去調(diào)查，沒有很好地將這些類似活動(dòng)整合起來。對(duì)納稅人基本信息重復(fù)采集、多次采集，不僅對(duì)納稅人形成客觀干擾，自身也形成重復(fù)勞動(dòng)。
4.分權(quán)制約尚未到位，執(zhí)法權(quán)力壟斷依然存在。征收、管理和稽查分離體現(xiàn)了系列間的制約，但管理分局、稽查局依然是集權(quán)形態(tài)。管理分局僅僅是將征收職能、稽查職能分離出來，管理人員仍然從事綜合性管理，還留有專管員的權(quán)力特征?；榫蛛m然實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離，但僅僅體現(xiàn)在內(nèi)部職能的劃分上。
可見，當(dāng)前的稅收征管機(jī)構(gòu)是職能導(dǎo)向型組織機(jī)構(gòu)，底座龐大，呈“金字塔”型；按職能劃分事務(wù)和流程，導(dǎo)致環(huán)節(jié)過多、責(zé)任不明，與總體目標(biāo)缺乏關(guān)聯(lián)度；并且以機(jī)構(gòu)職能為中心配置相應(yīng)的稅收征管流程，而沒有以流程為中心對(duì)整個(gè)稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)梳理、整合，程序復(fù)雜，手續(xù)繁瑣，征、管、查銜接不暢，納稅人感到不方便。
如何革弊創(chuàng)新，進(jìn)一步深化征管改革？以前的改革往往偏重于局部調(diào)整，有頭痛醫(yī)頭之嫌。以流程再造理論為指導(dǎo)，獨(dú)辟蹊徑，會(huì)讓人豁然開朗、一目了然。
三、稅收領(lǐng)域流程再造的主要內(nèi)容
根據(jù)流程再造理論和現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向和要求，稅收領(lǐng)域流程再造應(yīng)當(dāng)確立的總體思路是：圍繞對(duì)內(nèi)有利于提高效率、強(qiáng)化制約，對(duì)外有利于方便納稅人、稅源監(jiān)控四大績(jī)效目標(biāo)，堅(jiān)持以流程為導(dǎo)向、提高納稅人滿意度、分權(quán)制約、團(tuán)隊(duì)式管理四項(xiàng)核心為原則，建立符合稅收信息管理規(guī)律的稅收事務(wù)處理主流程，以稅收信息化提高流程運(yùn)行效率，整合各類要素和資源，再造組織結(jié)構(gòu)和管理運(yùn)行機(jī)制。具體應(yīng)當(dāng)從以下五個(gè)方面進(jìn)行再造。
（一）按照稅收信息運(yùn)轉(zhuǎn)階段分析稅收業(yè)務(wù)基本活動(dòng)，再造主流程
遵循信息管理的內(nèi)在規(guī)律，結(jié)合稅收業(yè)務(wù)與納稅人的關(guān)聯(lián)度，識(shí)別稅收事務(wù)處理主流程是再造的第一步。
信息運(yùn)轉(zhuǎn)分為三個(gè)階段，即收集、核實(shí)分析、增值利用。在考查流程必經(jīng)環(huán)節(jié)時(shí)，真正影響運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間和信息傳遞質(zhì)量的環(huán)節(jié)是“稅收事務(wù)處理流程基本單元”。對(duì)現(xiàn)有各個(gè)部門職能行使過程和各個(gè)單項(xiàng)事務(wù)的處理過程進(jìn)行歸納，并忽略內(nèi)部的、個(gè)別的、不常發(fā)生的管理活動(dòng)后，我們可以把稅收事務(wù)清晰地抽象為咨詢、受理、調(diào)查、核批、評(píng)估、檢查、執(zhí)行7個(gè)基本活動(dòng)單元（見圖3），組成咨詢検芾項(xiàng)調(diào)查椇伺鷹評(píng)估椉觳闂執(zhí)行的主流程（見圖4）。
從稅收信息的運(yùn)轉(zhuǎn)階段看，咨詢、受理體現(xiàn)信息的收集，調(diào)查、核批體現(xiàn)對(duì)信息的核實(shí)分析，評(píng)估、檢查、執(zhí)行體現(xiàn)信息的增值利用，這就構(gòu)成收集椇聳搗治鰲增值利用的信息流。從征納雙方的聯(lián)接方向看，咨詢、受理、核批體現(xiàn)納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)；調(diào)查、執(zhí)行體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人；評(píng)估、檢查體現(xiàn)國(guó)稅機(jī)關(guān)與納稅人的交互聯(lián)系，形成了受理服務(wù)椀韃楹聳禇評(píng)估檢查的工作流。（二）以流程導(dǎo)向代替職能導(dǎo)向，再造組織機(jī)構(gòu)，整合人力資源
符合流程的組織結(jié)構(gòu)才能保證信息的快捷傳輸。據(jù)此，目前需要對(duì)現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
1.進(jìn)行地市級(jí)數(shù)據(jù)集中處理，實(shí)現(xiàn)征收部門職能的虛擬化。撤銷縣以下征收機(jī)構(gòu)，原有征收職能上收到市局，其中數(shù)據(jù)集中是再造的基礎(chǔ)。
2.以流程為導(dǎo)向，將縣局原征收、管理、稽查機(jī)構(gòu)整合為咨詢受理核批、調(diào)查執(zhí)行、評(píng)估、稽查機(jī)構(gòu)。各機(jī)構(gòu)內(nèi)原則上不再下設(shè)股室，代之以緊密協(xié)作、及時(shí)補(bǔ)位的團(tuán)隊(duì)式組織。體現(xiàn)凡是納稅人到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦事的，都由咨詢受理核批機(jī)構(gòu)處理；凡是國(guó)稅機(jī)關(guān)找納稅人的，都由調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)承擔(dān)；國(guó)稅機(jī)關(guān)與納稅人交互聯(lián)系的，設(shè)立評(píng)估、稽查機(jī)構(gòu)。原稽查機(jī)構(gòu)的選案職能由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)，審理職能上收到縣局法規(guī)部門。
咨詢受理核批機(jī)構(gòu)主要職責(zé)包括稅收咨詢，稅務(wù)登記，資格認(rèn)定，受理，納稅申報(bào)，稅款征收，出口貨物專用繳款書開具，認(rèn)證報(bào)稅，發(fā)票領(lǐng)購、繳銷、代開、監(jiān)開，自印發(fā)票核批，稅收管理證明開具，防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行。
調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要職責(zé)是一般性調(diào)查，包括開業(yè)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、供票資格認(rèn)定、個(gè)體戶定期定額、稅務(wù)登記、延期申報(bào)、民政福利企業(yè)年檢、稅種認(rèn)定、企業(yè)所得稅征收方式、防偽稅控企業(yè)認(rèn)定等調(diào)查；信息預(yù)警；涉稅物品收繳；催報(bào)催繳；漏征漏管戶、停業(yè)戶、非正常戶的巡查；涉稅文書送達(dá)；稅務(wù)稽查結(jié)論執(zhí)行；稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施。
納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)主要職責(zé)包括對(duì)評(píng)估對(duì)象的約談、評(píng)定處理等；審計(jì)性調(diào)查，包括按賬征收戶注銷登記清算、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的調(diào)查、超稅負(fù)返還調(diào)查等；增值稅專用發(fā)票日?；耍欢愂沼?jì)劃的制訂與落實(shí)；稅源調(diào)查與預(yù)測(cè)；欠稅管理；重點(diǎn)稅源管理。
稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)主要職責(zé)包括稅收檢查，增值稅專用發(fā)票協(xié)查。市稽查局還應(yīng)負(fù)責(zé)一般案件審理。
3.引入能本管理理念，結(jié)合干部能力特點(diǎn)和崗位能力需求，合理配置咨詢受理核批、調(diào)查執(zhí)行、評(píng)估、稽查機(jī)構(gòu)人員，做到人盡其能，能盡其用?；鶎宇I(lǐng)導(dǎo)可從大量日常事務(wù)中解脫出來，工作重點(diǎn)向計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、考核、狠抓落實(shí)轉(zhuǎn)移。
（三）面向流程，再造銜接協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制
流程的跨部門特性和信息技術(shù)的穿透時(shí)空功能，要求我們改變傳統(tǒng)的管理理念、工作機(jī)制和運(yùn)作方式，以流程管理信息系統(tǒng)為依托，以主流程整合各個(gè)子流程，并建立與之相適應(yīng)的運(yùn)作方式、控制體系、績(jī)效管理體系，營(yíng)造規(guī)范高效、具有持續(xù)改革能力的運(yùn)行環(huán)境。變?nèi)蝿?wù)式分項(xiàng)處理事務(wù)為按活動(dòng)單元集中處理事務(wù)，變納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)一點(diǎn)對(duì)多點(diǎn)的管理服務(wù)為點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的管理服務(wù)，變信息的部門間傳遞為流程的環(huán)節(jié)間傳遞，變縱向?qū)蛹?jí)控制為主為橫向過程控制為主。不論哪一環(huán)節(jié)接收工作任務(wù)信息，相關(guān)工作即會(huì)通過流程啟動(dòng)。
1.以主流程整合各個(gè)子流程。
把縣局機(jī)關(guān)、原管理分局核批事項(xiàng)推向前臺(tái)，使咨詢、受理、核批活動(dòng)集中到一個(gè)辦稅服務(wù)廳辦理，使辦理涉稅事宜的納稅人與國(guó)稅機(jī)關(guān)單點(diǎn)接觸；具體行政行為在不影響分權(quán)制約的前提下能歸并的盡量歸并，同時(shí)調(diào)整部分活動(dòng)先后順序，簡(jiǎn)化管理環(huán)節(jié)和表證單書，可以較好解決納稅人反映比較強(qiáng)烈的多頭跑、多次跑問題。
在辦稅服務(wù)廳設(shè)置綜合服務(wù)崗或主題服務(wù)區(qū)。在縣局辦稅服務(wù)廳，取消窗口間的職責(zé)界限，設(shè)置“綜合服務(wù)崗”，每個(gè)窗口都可為納稅人辦理咨詢、受理、核批等各項(xiàng)辦稅事宜；在地市級(jí)的市區(qū)辦稅服務(wù)廳，根據(jù)納稅人辦理涉稅事宜頻度，可設(shè)立發(fā)票服務(wù)、綜合服務(wù)、出口退稅和自助服務(wù)4個(gè)“主題服務(wù)區(qū)”，解決以往辦稅服務(wù)廳分工過細(xì)、忙閑不均的問題。
整合歸并調(diào)查、執(zhí)行活動(dòng)。按調(diào)查性質(zhì)和業(yè)務(wù)難度，將調(diào)查分為一般性調(diào)查和審計(jì)性調(diào)查。在分類歸并調(diào)查活動(dòng)的同時(shí)，對(duì)辦理開業(yè)登記的納稅人一段時(shí)期內(nèi)可預(yù)見的需調(diào)查事項(xiàng)，即使其暫未申請(qǐng)，也一并進(jìn)行前置調(diào)查。將開業(yè)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、供票資格認(rèn)定、個(gè)體戶定額核定和所得稅征收方式核定等多項(xiàng)調(diào)查業(yè)務(wù)合并，一次到戶采集。同時(shí)，納稅人在一定期限內(nèi)申請(qǐng)這些事項(xiàng)時(shí)，辦稅服務(wù)廳可以即收即辦。將催報(bào)催繳，巡查，涉稅文書送達(dá)，稽查結(jié)論執(zhí)行，稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施等項(xiàng)執(zhí)行活動(dòng)歸并。鑒于審計(jì)性調(diào)查與納稅評(píng)估關(guān)聯(lián)較大，可將這項(xiàng)職責(zé)歸并入納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。
清除非法定管理環(huán)節(jié)，同時(shí)簡(jiǎn)化部分事前審批，強(qiáng)化事后管理。以往，基于自身控管需要，許多常規(guī)事務(wù)都要層層報(bào)批審核，設(shè)了一道又一道關(guān)口，給絕大多數(shù)遵紀(jì)守法的納稅人帶來麻煩，客觀上形成“一人得病，大家吃藥”的狀況。如開業(yè)稅務(wù)登記，只要納稅人申請(qǐng)資料齊全、合法，受理部門可先行發(fā)證，然后將相關(guān)信息傳遞給調(diào)查部門進(jìn)行事后調(diào)查，環(huán)節(jié)可大大減少。
2.具體界定流程啟動(dòng)方式和運(yùn)行方向。以行政主體能否主動(dòng)實(shí)施行政行為為標(biāo)準(zhǔn)，行政行為可分為依申請(qǐng)的行政行為和依職權(quán)的行政行為。據(jù)此，可將稅收事務(wù)處理子流程分為依申請(qǐng)啟動(dòng)的流程和依職權(quán)啟動(dòng)的流程，同時(shí)要轉(zhuǎn)變管理理念，尊重納稅人基本權(quán)利，實(shí)行無依據(jù)不檢查，無異常不約談。
依申請(qǐng)啟動(dòng)的流程是由納稅人申請(qǐng)啟動(dòng)，一般可分為三類：一類是受理即辦，在納稅人手續(xù)完備的前提下，由受理崗直接核批辦結(jié)的事項(xiàng)，可分為直接受理核批流程（如發(fā)票領(lǐng)購、代開、監(jiān)開等）、調(diào)查前置受理即辦流程（如一般納稅人預(yù)認(rèn)定、正式認(rèn)定等）和調(diào)查后置受理即辦流程（如開業(yè)、停業(yè)、變更稅務(wù)登記等）；另一類是受理轉(zhuǎn)調(diào)查，指受理后將一般性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)調(diào)查機(jī)構(gòu)，或?qū)徲?jì)性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，再回復(fù)給受理崗核批的事項(xiàng)（如供票資格、定期定額、所得稅征收方式核定，稅種認(rèn)定，延期申報(bào)、按賬征收戶稅務(wù)登記注銷等）；再一類是受理轉(zhuǎn)調(diào)查轉(zhuǎn)核批，指受理后將一般性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)調(diào)查機(jī)構(gòu)，或?qū)徲?jì)性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，再上報(bào)地市局（含）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)核批，由地市局直接回復(fù)受理崗的事項(xiàng)（如自印普通發(fā)票、開票限額百萬元以上（含）防偽稅控企業(yè)資格認(rèn)定、超稅負(fù)返還，稅收優(yōu)惠審批等）。
依職權(quán)啟動(dòng)的流程主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)未按規(guī)定辦理涉稅事宜的納稅人強(qiáng)制啟動(dòng)。一般分為三類，即由調(diào)查執(zhí)行環(huán)節(jié)直接啟動(dòng)；由調(diào)查執(zhí)行環(huán)節(jié)根據(jù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果啟動(dòng)；由評(píng)估環(huán)節(jié)根據(jù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果啟動(dòng)，直接流向納稅人或轉(zhuǎn)稽查。
3.構(gòu)建系統(tǒng)控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部管理和稅源監(jiān)控。流程再造后，組織機(jī)構(gòu)、工作職責(zé)都發(fā)生了根本性變化。管理層級(jí)減少，部分事務(wù)性審批環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化，有的事前審批改為事后強(qiáng)化管理等等，此時(shí)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)對(duì)外的管理和監(jiān)控是關(guān)鍵。
一是分析控制。對(duì)內(nèi)，通過程序檢測(cè)、人工提取分析，定期發(fā)送結(jié)果，監(jiān)控考核兌現(xiàn)，同時(shí)反復(fù)檢測(cè)分析，跟蹤監(jiān)控整改情況，規(guī)范、制約操作行為和執(zhí)法行為。對(duì)外，建立監(jiān)控指標(biāo)體系，篩選、比對(duì)、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，從不同角度、不同層面監(jiān)控納稅人經(jīng)營(yíng)、核算、納稅情況，實(shí)現(xiàn)征管信息系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)和網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的有效比對(duì)。根據(jù)整體管理需要，分析宏觀稅負(fù)，分析地區(qū)、行業(yè)稅收指標(biāo)，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地規(guī)范征納行為。
二是標(biāo)準(zhǔn)控制。運(yùn)用知識(shí)管理理論，集中專家智慧，制定規(guī)范而又可以通俗化解讀的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，明晰作業(yè)權(quán)限、內(nèi)容、方法、時(shí)限和流向，實(shí)現(xiàn)顯性知識(shí)和隱性知識(shí)共享。將個(gè)體的直接管理經(jīng)驗(yàn)變成全體干部的間接管理經(jīng)驗(yàn)，把稅務(wù)干部因業(yè)務(wù)水平不高、經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致的管理能力不強(qiáng)的問題減小到最低限度。
三是智能控制。智能控制就是利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)征納行為進(jìn)行自動(dòng)控制。將一些作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、程序，特別是其中的一些核批標(biāo)準(zhǔn)通過計(jì)算機(jī)固化設(shè)定，拒絕違規(guī)的操作行為、執(zhí)法行為。同時(shí)自動(dòng)記錄過程，明晰責(zé)任流轉(zhuǎn)，減少過程中的人為因素影響，制約了受理、核批事務(wù)集中辦理可能帶來的隨意性，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)智能控制。如在個(gè)體定額核定上，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)應(yīng)行業(yè)、路段的標(biāo)準(zhǔn)定額和各因素影響權(quán)數(shù)計(jì)算定額，核批人員只能在系統(tǒng)允許的浮動(dòng)幅度內(nèi)進(jìn)行人工判斷，超過浮動(dòng)幅度的必須說明原因。又如在供票資格認(rèn)定上，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)納稅人領(lǐng)票、銷票數(shù)量與頻率，實(shí)時(shí)調(diào)整每次購票量。
四是流程控制。也就是流程之間的關(guān)聯(lián)控制。流程再造后，流水線式的作業(yè)模式，將流程中上下活動(dòng)單元之間、上下環(huán)節(jié)之間的承接關(guān)系、遞延順序和時(shí)間質(zhì)量等要求寓于工作流中，形成了互相協(xié)作、互相牽制的格局。
五是柔性控制。根據(jù)稅收管理活動(dòng)的實(shí)際情況和需要，組成臨時(shí)性的組織，對(duì)稅收征收管理活動(dòng)的某一階段或某一部分進(jìn)行檢查，以查找、糾正工作中的不足所形成的控制。如：對(duì)內(nèi)組織的執(zhí)法檢查、隨機(jī)抽查等；對(duì)外組織的漏征漏管戶巡查、上級(jí)布置的專項(xiàng)檢查等。
4.以整體價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，實(shí)施績(jī)效管理，激發(fā)組織活力。以往，衡量績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)是工作時(shí)間或工作量。實(shí)際上，這種衡量標(biāo)準(zhǔn)是不盡合理的，因?yàn)槠淇?jī)效與整個(gè)流程的績(jī)效是不成正比的。應(yīng)當(dāng)通過建立TAU（稅收活動(dòng)單位）績(jī)效管理體系和組織評(píng)價(jià)體系，使個(gè)人目標(biāo)與組織目標(biāo)高度關(guān)聯(lián)，使每名干部都成為組織中一個(gè)活動(dòng)單位，即TAU，人人代表組織形象，人人都對(duì)績(jī)效目標(biāo)負(fù)責(zé)，激發(fā)個(gè)體、群體奮發(fā)向上的活力?？蔀槊總€(gè)TAU設(shè)置三張表：《TAU工作日志》、《TAU績(jī)效表》、《TAU收益表》。《TAU工作日志》以系統(tǒng)記錄為主，輔以人工記錄和領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，詳細(xì)記錄個(gè)人每天工作內(nèi)容。《TAU績(jī)效表》將組織目標(biāo)分解成與個(gè)人相關(guān)的績(jī)效目標(biāo)?！禩AU收益表》將工作績(jī)效與個(gè)人每月的工資、獎(jiǎng)金掛鉤。讓TAU實(shí)行自我管理，使每個(gè)干部成為自主自覺的“創(chuàng)造主體”，而不是被動(dòng)的缺乏活力的“任務(wù)受體”，充分滿足其實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的需要。
5.建立流程管理信息系統(tǒng)，拓展信息增值應(yīng)用空間。信息化建設(shè)與征管改革是相互依存、互為前提的，流程再造以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，也開辟了以流程為導(dǎo)向加快信息化建設(shè)的思路。信息化是流程再造的直接動(dòng)力，也是實(shí)現(xiàn)流程再造目標(biāo)的重要手段?？梢哉f，沒有信息化，流程再造是不完整的，甚至是不可能的；沒有流程再造，信息化是不徹底的，也不可能實(shí)現(xiàn)真正意義上的信息化。建立流程管理信息系統(tǒng)是世界上實(shí)行成功再造的通行做法。目前，稅務(wù)系統(tǒng)正面臨稅收信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的任務(wù)，無論是CTAIS設(shè)計(jì)或是金稅三期開發(fā)，都應(yīng)當(dāng)以科學(xué)合理的流程作為基礎(chǔ)，并且兼有流程管理信息系統(tǒng)的功能，支持科學(xué)流程的暢通運(yùn)行，體現(xiàn)先進(jìn)的科技手段與先進(jìn)的管理理論有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“科技+管理”。
流程再造是一個(gè)永無止境的過程，是一個(gè)螺旋上升的閉環(huán)?？梢韵嘈?，流程再造作為稅收征管改革的新思路，將對(duì)未來的稅收工作產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。
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關(guān)鍵詞 ：二調(diào)、數(shù)據(jù)庫、地理信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)質(zhì)量控制
Abstract: the second land survey is in "golden earth" project construction of the important link is the foundation and the national strategic investigation, the purpose is to grasp regional land use quantity, type, distribution and ownership, meet the needs of the development of economy and society. Based on the investigation in the second land, mainly discusses the establishment of the database basic process and data quality control management, based on GIS of urban land survey database construction of research and summarize.
Keywords: two tone, database, geographic information system, data quality control
中圖分類號(hào)：G250.74文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
引言
根據(jù)國(guó)務(wù)院部署，從2007年7月1日起開展第二次全國(guó)土地調(diào)查(簡(jiǎn)稱二調(diào))。二調(diào)作為一項(xiàng)重大的國(guó)情國(guó)力調(diào)查，是進(jìn)一步加強(qiáng)和改善土地管理的基礎(chǔ)工作，目的是全面查清全國(guó)土地利用狀況，掌握真實(shí)的土地基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并對(duì)調(diào)查成果實(shí)行信息化和網(wǎng)絡(luò)化管理，建立和完善土地調(diào)查、統(tǒng)計(jì)制度和登記制度，實(shí)現(xiàn)土地資源信息的社會(huì)化服務(wù)，滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、土地宏觀調(diào)控和國(guó)土資源管理的需要，為土地管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)[1-2]。土地調(diào)查數(shù)據(jù)庫作為國(guó)家基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，也是國(guó)家空間信息基礎(chǔ)設(shè)施的重要組成部分[3]。隨著“全國(guó)第二次土地調(diào)查”的展開，土地調(diào)查數(shù)據(jù)庫及管理系統(tǒng)的建設(shè)也全面展開。通過對(duì)調(diào)查成果的信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，為土地管理部門提供現(xiàn)代化的技術(shù)手段，同時(shí)，在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的要求下，實(shí)現(xiàn)國(guó)土信息資源共享?？h級(jí)土地利用數(shù)據(jù)庫建設(shè)則是“金土工程”中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)的重要組成部分，它的完成將是國(guó)土資源電子政務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)的重要步驟之一。結(jié)合筆者參與的項(xiàng)目，依據(jù)國(guó)家的相關(guān)技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，主要探討了“二調(diào)”的主要技術(shù)路線和建庫流程以及建庫過程中的數(shù)據(jù)質(zhì)量控制的若干注意事項(xiàng)。
二次城鎮(zhèn)土地調(diào)查主要技術(shù)路線
結(jié)合筆者參與的山東省聊城市東昌府區(qū)及青島市李滄區(qū)城鎮(zhèn)土地調(diào)查及地籍?dāng)?shù)據(jù)庫等項(xiàng)目，介紹一下基本的技術(shù)路線即項(xiàng)目的主要工作流程。其基本流程如圖 1所示。
在開展土地調(diào)查前，首先進(jìn)行前期的準(zhǔn)備工作。前期準(zhǔn)備工作主要是,①包括影像資料、地形圖、原土地發(fā)證資料等歷史資料的收集和整理工作，用以作為土地調(diào)查的底圖；②工作范圍的劃定、制定工作計(jì)劃及相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。在進(jìn)行完前期準(zhǔn)備工作后，開始進(jìn)行野外權(quán)屬工作。
野外權(quán)屬調(diào)查（即野外調(diào)繪）是“二調(diào)”建庫工作中野外數(shù)據(jù)的主要來源之一。調(diào)繪的工作主要有3個(gè)方面的內(nèi)容:①將權(quán)屬界線和地類界線，用規(guī)定線劃和符號(hào)在調(diào)查底圖上表示出來；②將影像上沒有而又需要的地物，采用測(cè)量技術(shù)和方法補(bǔ)測(cè)(有別于儀器實(shí)測(cè))標(biāo)繪在調(diào)查底圖上；③將地物的屬性，如坐落、權(quán)屬單位、地類編碼、圖斑編號(hào)、耕地的梯田或坡耕地類型、線狀地物寬度、國(guó)有或集體權(quán)屬性質(zhì)、名稱注記等標(biāo)注在調(diào)查底圖或《土地調(diào)查手簿》上，最終獲得能夠反映調(diào)查區(qū)域內(nèi)的土地利用狀況的原始調(diào)查圖件和資料《土地調(diào)查手簿》等。野外數(shù)據(jù)采集之后，再利用“二調(diào)”建庫軟件處理、建庫。
圖 1城鎮(zhèn)土地調(diào)查及數(shù)據(jù)庫建設(shè)工作基本流程
進(jìn)行完權(quán)屬調(diào)查后，下一步需要進(jìn)行地籍測(cè)量工作，包括圖根控制測(cè)量、地籍相關(guān)要素信息的采集等各項(xiàng)工作內(nèi)容。依此獲取各地籍的空間位置信息。
城鎮(zhèn)地籍?dāng)?shù)據(jù)庫建立流程
城鎮(zhèn)土地調(diào)查數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)設(shè)計(jì)主要是以圖斑為基本單元,實(shí)現(xiàn)對(duì)土地利用現(xiàn)狀數(shù)據(jù)的采集、編輯與處理,為土地調(diào)查數(shù)據(jù)庫建設(shè)提供實(shí)用的工作軟件,實(shí)現(xiàn)對(duì)土地利用數(shù)據(jù)的共享,最終實(shí)現(xiàn)土地利用管理的信息化。系統(tǒng)在GIS平臺(tái)下按照土地利用數(shù)據(jù)庫標(biāo)準(zhǔn)[4],采用調(diào)查形成的土地利用、土地權(quán)屬、基本農(nóng)田、正射影像和GPS測(cè)量數(shù)據(jù)等為主要基礎(chǔ)資料,形成集圖形、影像、屬性、文檔為一體的土地調(diào)查數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。
數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫建立的一般步驟包括數(shù)據(jù)的收集與入庫要素的選取、圖形數(shù)字化、坐標(biāo)變換、屬性數(shù)據(jù)整理編碼與輸入等一系列過程[5]。大多數(shù)城市土地利用空間數(shù)據(jù)庫建庫的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是電子地圖數(shù)據(jù)，因此并不需要進(jìn)行數(shù)字化處理，其建庫主要過程見圖 2。
圖 2數(shù)據(jù)庫建庫流程圖
數(shù)據(jù)入庫數(shù)要是將行政區(qū)(XZQ)，宗地(ZD)，地類圖斑(DLTB)，房屋(FW)，行政區(qū)界線(XZQJX)，界址點(diǎn)(JZD),界址線(JZX))以及地形部分文件導(dǎo)入。通過選擇“文件” 菜單中“導(dǎo)入cass數(shù)據(jù)”子菜單默認(rèn)導(dǎo)入。
界址點(diǎn)(JZD)與界址線(JZX)也可由宗地(ZD)文件生成，地籍?dāng)?shù)據(jù)入庫后，需要進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，主要是“數(shù)據(jù)處理”菜單中的自動(dòng)編號(hào)，屬性賦值，圖幅編號(hào)賦值等，并依據(jù)數(shù)據(jù)庫標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)地籍?dāng)?shù)據(jù)進(jìn)行一一檢查修改。
地類界線(DLJX)由地類圖斑生成，選擇“工具”菜單中的“面生成線”，之后再進(jìn)行地類界線屬性賦值即可。
在金圖軟件中有街道與街坊的定義，所以需要將行政區(qū)與行政區(qū)界線分別復(fù)制給街坊和街坊線，街道需要在所有數(shù)據(jù)入庫后進(jìn)行合并，由街坊生成街道。生成后的街道和街坊，依據(jù)數(shù)據(jù)庫標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行屬性賦值。
摘要：培訓(xùn)需求調(diào)查工作是一個(gè)系統(tǒng)化、流程化的工作，在電力企業(yè)由各層級(jí)人力資源部組織實(shí)施。本文結(jié)合對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背景進(jìn)行概述，總結(jié)了培訓(xùn)需求調(diào)查工作開展的意義，并進(jìn)一步分析了相關(guān)工作現(xiàn)狀，提出了有效開展調(diào)查工作的對(duì)策。
關(guān)鍵詞 ：電力企業(yè) 發(fā)展戰(zhàn)略 組織保障 系統(tǒng) 流程 專業(yè)管理
一、電力企業(yè)培訓(xùn)需求調(diào)查的意義
1.是培訓(xùn)系統(tǒng)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提。培訓(xùn)系統(tǒng)流程由培訓(xùn)需求調(diào)查、培訓(xùn)計(jì)劃制定、培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)施和培訓(xùn)效果評(píng)估及反饋組成，培訓(xùn)需求調(diào)查是整個(gè)流程的首要環(huán)節(jié)。通過深入基層單位及職能部室，運(yùn)用調(diào)查問卷、專家小組座談等方式，對(duì)崗位人員知識(shí)、技能及態(tài)度水平進(jìn)行分析，才能找到組織發(fā)展期望與個(gè)人現(xiàn)狀之間的差別。通過調(diào)查分析，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前急需開展的培訓(xùn)內(nèi)容，找尋最有效的培訓(xùn)方法，預(yù)算培訓(xùn)費(fèi)用，為培訓(xùn)專項(xiàng)計(jì)劃及培訓(xùn)實(shí)施方案的編制提供決策。
2.為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)資源建設(shè)提供決策依據(jù)。通過開展需求調(diào)查工作，可以深入了解企業(yè)各專業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、人力資源基本狀況、電網(wǎng)結(jié)構(gòu)及建設(shè)、技能人員隊(duì)伍現(xiàn)狀等情況，結(jié)合對(duì)現(xiàn)有實(shí)訓(xùn)基地及實(shí)訓(xùn)室的數(shù)量、地域分布、培訓(xùn)對(duì)象、培訓(xùn)規(guī)模、培訓(xùn)功能、培訓(xùn)設(shè)備與現(xiàn)場(chǎng)同步狀況等情況進(jìn)行分析，從管理機(jī)制、師資配備、資金投入、培訓(xùn)需求與資源現(xiàn)狀等方面，總結(jié)網(wǎng)省公司實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)中存在的主要問題，結(jié)合培訓(xùn)功能定位，對(duì)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)規(guī)劃內(nèi)容進(jìn)行預(yù)測(cè)。
3.通過交流合作為培訓(xùn)工作開展提供組織保障。通過開展需求調(diào)查工作，培訓(xùn)管理部門通過在了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、人員配置變動(dòng)、企業(yè)發(fā)展方向等方面的變動(dòng)活動(dòng)中，和其他部門之間保持更密切的合作，建立了良好的個(gè)人關(guān)系，為培訓(xùn)收集到更多、更有效的信息。同時(shí)，將所收集的信息形成書面報(bào)告后，更容易為培訓(xùn)工作的開展得到組織上的支持和保證。
二、電力企業(yè)培訓(xùn)需求調(diào)查現(xiàn)狀
1.領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。電力企業(yè)主管培訓(xùn)高層領(lǐng)導(dǎo)一般由主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，對(duì)培訓(xùn)相關(guān)專業(yè)管理知識(shí)儲(chǔ)備不足，往往把主要精力放在安全生產(chǎn)管理，而對(duì)于人才培訓(xùn)與開發(fā)沒有在戰(zhàn)略層面予以重視，在企業(yè)變革加快的過程中，不能提高理念層面的工作部署。人力資源部是培訓(xùn)的主要管理部門，而從領(lǐng)導(dǎo)到專責(zé)的整體學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，不能及時(shí)準(zhǔn)確把握國(guó)家法律法規(guī)及公司制度文件要求，做好全員能力素質(zhì)分析工作，未能向公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策數(shù)據(jù)，更加阻礙了相關(guān)工作的有效開展。
2.組織實(shí)施不嚴(yán)密。各單位在開展相關(guān)工作時(shí)，只是對(duì)開展調(diào)查活動(dòng)進(jìn)行通知，各專業(yè)部門按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)上報(bào)后，僅僅對(duì)結(jié)果進(jìn)行搜集整理，并未開展可行性、實(shí)效性分析，形成了調(diào)查報(bào)告，就直接將需求調(diào)查項(xiàng)目上報(bào)，使得調(diào)查結(jié)果并不能反映實(shí)際問題。
3.管理人員專業(yè)管理技能水平不高。培訓(xùn)需求調(diào)查由培訓(xùn)管理部門牽頭組織開展，從前期計(jì)劃、組織實(shí)施及分析提煉都是由培訓(xùn)管理人員負(fù)責(zé)，這就要求相關(guān)負(fù)責(zé)人熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)流程，掌握相關(guān)專業(yè)技能，具有溝通協(xié)調(diào)能力。而在電力企業(yè)中培訓(xùn)管理人員大部分非人力資源專業(yè)出身，持有企業(yè)培訓(xùn)師資格率較低，大部分人只忙于日?，嵥楣ぷ?，而對(duì)相關(guān)專業(yè)學(xué)習(xí)主觀能動(dòng)性較差，專業(yè)技術(shù)技能水平較低，對(duì)工作缺乏思路和實(shí)施技巧。
三、如何開展需求調(diào)查工作
1.爭(zhēng)取高層支持。人力資源部應(yīng)及時(shí)把握公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變及改革發(fā)展，及時(shí)了解國(guó)家及公司相關(guān)政策，及時(shí)掌握工作崗位內(nèi)容變化及分析工作，并充分利用人資管控系統(tǒng)信息統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，盡量以書面報(bào)告的形式向領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)匯報(bào)企業(yè)人才工作現(xiàn)狀及存在問題，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的支持，然后開展調(diào)查工作。
2.進(jìn)行人員培訓(xùn)。為保證培訓(xùn)需求調(diào)查工作能夠按照流程高效開展，在調(diào)查工作開始前應(yīng)該對(duì)調(diào)查小組人員進(jìn)行培訓(xùn)，主要內(nèi)容包括培訓(xùn)需求工作的作用、開展流程及開展方法等內(nèi)容。從長(zhǎng)期來看，培養(yǎng)一支專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的培訓(xùn)管理隊(duì)伍，是培訓(xùn)工作有效開展的必要前提。應(yīng)加大培訓(xùn)管理人員的專業(yè)能力考核，可以通過考取企業(yè)培訓(xùn)師資質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等方式，提高專業(yè)技術(shù)技能。
