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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇資產(chǎn)盤點的目的，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：會計信息化；資產(chǎn)盤點；內(nèi)部控制
一、會計信息化的內(nèi)涵
（一）會計信息化的含義及特征
1.會計信息化的含義
2013年12月6日，財政部以財會（2013）20號印發(fā)的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》中指出：會計信息化是指企業(yè)利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算，以及利用上述技術(shù)手段將會計核算與其他經(jīng)營管理活動有機(jī)結(jié)合的過程。
從定義上不難看出，會計的信息化是會計與信息技術(shù)的結(jié)合體，它是在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下完成會計活動的學(xué)科，充分利用了信息化技術(shù)將會計信息進(jìn)行處理、傳輸和分析。會計信息化涉及多個行業(yè)和專業(yè)，且內(nèi)容較為復(fù)雜，因此企業(yè)的會計信息化建設(shè)需要全方位考慮。
2.會計信息化的基本特征
（1）全面性。會計信息化包括會計日常業(yè)務(wù)、會計處理工具和會計管理。就其知識構(gòu)成涉及到會計學(xué)知識、計算機(jī)知識、互聯(lián)網(wǎng)科技知識。會計信息化覆蓋了全部會計學(xué)和大部分的現(xiàn)代信息學(xué)，所以具有全面性的特征。
（2）多元性。會計信息化具有收集信息多元化的特征，通過網(wǎng)絡(luò)通信系統(tǒng)收集企業(yè)內(nèi)外各個機(jī)構(gòu)、部門的信息，信息包括貨幣形態(tài)信息和非貨幣形態(tài)信息，其信息渠道多元化：提供信息的期間多元化，會計信息的提供不再被傳統(tǒng)的會計期間所約束，不僅可以按月、季、年來披露信息，還可以隨機(jī)快速的披露所需要的信息，比如周信息、日信息等：處理會計信息的方法多元化，比如固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，如果有需要還可以選用其他的加速折舊方法進(jìn)行試算，用以比較差異。
（3）兼容性。由于會計信息多元化引起的貨幣形態(tài)多樣性，導(dǎo)致獲取會計信息的渠道增多，在處理來源于不同渠道的會計信息時，為了滿足所有操作者的需求，就要求會計信息必須要具有很好的兼容性。
（4）開放性。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日趨成熟和快速發(fā)展，會計的信息化建設(shè)使得會計信息的開放性逐漸明顯起來，會計信息資源高度共享，信息的查詢可以隨時隨地的通過系統(tǒng)軟件來完成，決策者通過電子窗口就可查詢其所想獲取的信息，了解企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，制定企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。
（二）信息化在會計領(lǐng)域應(yīng)用的現(xiàn)狀
我國已經(jīng)進(jìn)入會計信息化時代，絕大部分企業(yè)的財務(wù)都能或多或少的建立信息化系統(tǒng)，會計信息化的普及率還是比較高的，但是，應(yīng)用水平不是很高。具體表現(xiàn)為：
首先，會計人員的素質(zhì)不是很高。大多數(shù)企業(yè)只是將傳統(tǒng)手工記賬模式改成電算化記賬模式，會計只是通過計算機(jī)來進(jìn)行日常核算處理，其他的一些分析、統(tǒng)計、管理工作還要靠人工去處理，這種簡單的電算化并沒有提升會計人員的管理水平。
其次，模塊應(yīng)用偏核算、少管理。在企業(yè)中，“總賬核算”和“報表編制”兩大模塊應(yīng)用占的比重比較大，基本達(dá)到90%左右，而其他應(yīng)用諸如成本核算、資產(chǎn)管理等模塊應(yīng)用占的比重較小，更深層次的軟件模塊使用者就更少了。
最后，在信息化制度建設(shè)上還存在很大欠缺，傳統(tǒng)的會計制度在信息化下有些不匹配，有些制度的規(guī)定對于信息化下的會計是多余的，例如：要求字跡清晰，嚴(yán)禁刮擦挖補(bǔ)等，而有些方面卻沒有相應(yīng)的制度規(guī)定，例如：反結(jié)賬的相關(guān)規(guī)定。傳統(tǒng)會計制度和會計信息化還沒有很好的結(jié)合，這也就很大程度上阻礙信息化功效的發(fā)揮。
二、資產(chǎn)盤點制度信息化的重要意義
（1）資產(chǎn)盤點制度內(nèi)涵
所謂資產(chǎn)就是由企業(yè)過去經(jīng)營交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。從資產(chǎn)的定義我們不難看出，資產(chǎn)是一項很重要的東西，因為它能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，也就是說資產(chǎn)對于一個企業(yè)來講是有價值的，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的重要組成部分，因此，如何保證資產(chǎn)的安全可控，就要靠企業(yè)的一個重要工作內(nèi)容――盤點。資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等等，盤點就是對企業(yè)所有資產(chǎn)進(jìn)行定期或者臨時清查、清點的作業(yè)。而為了保證這項作業(yè)能夠順利完成，就需要制定相應(yīng)的制度來加以約束，資產(chǎn)盤點制度就是對資產(chǎn)盤點的目的、范圍、方法和責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定的制度規(guī)定。
（二）傳統(tǒng)盤點方式及制度存在的缺陷
傳統(tǒng)的資產(chǎn)盤點方式包括實地盤點法、抽查盤點法、技術(shù)推算盤點法等，而各個企業(yè)也會根據(jù)自己企業(yè)的資產(chǎn)情況和盤點方法，制定相應(yīng)的盤點制度。上述傳統(tǒng)盤點方式和制度存在以下缺陷：
第一，傳統(tǒng)的盤點方式費時費力、影響生產(chǎn)、缺乏準(zhǔn)確性。由于傳統(tǒng)的盤點多采用手工方式進(jìn)行，尤其舉行全面資產(chǎn)清查的時候，需要大量人員參與，且需要停產(chǎn)停工，這樣也就影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，造成經(jīng)濟(jì)損失，而這樣大型的盤點活動一般都在年底進(jìn)行，年底各部門工作都比較繁重，對待這樣的清查很難全力以赴，做到精準(zhǔn)無誤，這也就勢必影響了結(jié)果的準(zhǔn)確性。
第二，盤點問題的處理不及時。由于傳統(tǒng)盤點耗用時間相對較長，可能會一兩天或更長的時間，對盤點結(jié)果的收集、匯總、分析也就比較滯后，發(fā)現(xiàn)的問題再去基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中尋找原因，可能由于當(dāng)時的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)已經(jīng)丟失或不完整而擱置，或者即使有完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，由于相隔時間較長，需要重新進(jìn)行核對才能找出原因，再次耗用人力物力，影響盤點的效率。
第三，資產(chǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度功能不健全。資產(chǎn)盤點制度的制定，前提是需要有相關(guān)制度為基礎(chǔ)，在非信息化的環(huán)境下，其內(nèi)部控制制度和資產(chǎn)管理制度由于信息傳遞不暢導(dǎo)致流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的功能，而兩項制度的不健全，很難保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的安全與準(zhǔn)確，這也導(dǎo)致了盤點制度只能疲于應(yīng)付，被動執(zhí)行。
第四，人員素質(zhì)的問題。非信息化下的會計人員，存在專業(yè)知識更新較慢，缺乏計算機(jī)應(yīng)用的基礎(chǔ)知識，且不能夠熟練掌握網(wǎng)絡(luò)操作手段的問題，這樣的人員綜合素質(zhì)不高，對資產(chǎn)管理的信息化建設(shè)缺乏先進(jìn)的理念，對資產(chǎn)的盤點工作沒有建設(shè)性的意見，無法確保資產(chǎn)的安全性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，這樣勢必影響企業(yè)的信息化進(jìn)程，阻礙企業(yè)的發(fā)展。
（三）資產(chǎn)盤，最制度信息化的重要意義
會計信息化是企業(yè)競爭力的重要體現(xiàn)，也是會計發(fā)展的必然需求，而資產(chǎn)的盤點活動屬于會計的一項重要業(yè)務(wù)，它使得企業(yè)的資產(chǎn)安全得以保證，在全面信息化的會計活動當(dāng)中盤點信息化是必不可少的，盤點的信息化從很大程度上可以節(jié)省人力物力，提高效率，提高準(zhǔn)確率，各部門之間緊密聯(lián)動，發(fā)現(xiàn)問題能夠及時處理，不遺留歷史問題，這樣可以有效的摸清家底，實時掌控資產(chǎn)情況。盤點制度的信息化建設(shè)是會計信息化建設(shè)的重要組成部分，是資產(chǎn)管理的一個重要保障，它的建立能夠推動內(nèi)部控制制度的有效實施，為內(nèi)控提供制度支持。
三、會計信息化下資產(chǎn)盤點制度如何建立
（1）信息化資產(chǎn)盤點制度建立的作用
第一，為信息化資產(chǎn)盤點活動提供制度保障。相關(guān)制度的制定能夠規(guī)范信息化盤點活動，確保其發(fā)展方向的正確性：制度的建立能夠劃分責(zé)任區(qū)域，明確責(zé)任歸屬，防止各部門各崗位相互推諉、相互包庇、隱瞞事實，確保盤點信息的真實性。
第二，提高會計人員在資產(chǎn)盤點業(yè)務(wù)中的各項技能。在實現(xiàn)盤點信息化的過程中，會計人員的技能體現(xiàn)在技術(shù)水平和管理水平上，而技術(shù)水平是關(guān)鍵性因素，只有技術(shù)水平提高了，管理水平才能提高。信息化資產(chǎn)盤點制度要求參與盤點活動的會計人員，不僅要掌握專業(yè)的財務(wù)知識，還要學(xué)習(xí)和掌握資產(chǎn)管理相關(guān)知識、計算機(jī)應(yīng)用相關(guān)知識，這些對于如何快速有效的識別盤點資產(chǎn)有很大幫助。
第三，提高會計人員的綜合素質(zhì)。盤點信息化的實現(xiàn)和規(guī)范直接受益于會計人員的綜合素質(zhì)。而我國企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)還有待提高，主要表現(xiàn)在專業(yè)技能提升滯后，需要不斷通過專業(yè)知識再學(xué)習(xí)，專業(yè)性培訓(xùn)，以及加強(qiáng)實踐操作，將理論與實踐相結(jié)合，不斷提高會計人員的整體素質(zhì)，有效的保證各項盤點工作的有序規(guī)范進(jìn)行。
第四，健全資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度。盤點信息化的實施，需要企業(yè)建立完善的崗位責(zé)任制度，以適應(yīng)會計信息化的發(fā)展。管理者在制度的建立上發(fā)揮著重要作用，合理的設(shè)置每個人的管理權(quán)限，使各個崗位都明確各自的職責(zé)與責(zé)任，通過制度建設(shè)提升崗位工作效率，并不斷完善，定期檢查各會計崗位的實際工作效果，不斷完善制度建設(shè)。
（二）信息化資產(chǎn)盤點制度建立的原則
1.講求實際原則。企業(yè)制度的訂立要從實際對象出發(fā)，探求事務(wù)的內(nèi)部聯(lián)系及其發(fā)展規(guī)律性，制定盤點制度，尤其是信息化下的盤點制度，在追求高科技應(yīng)用的前提就是要掌握事實。企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況和資產(chǎn)管理中的問題制定相應(yīng)的信息化制度，由于每個企業(yè)的實際情況不同，其資產(chǎn)數(shù)量、類型、管理水平各有差異，不能照搬其他企業(yè)的信息化盤點制度，要根據(jù)自身情況和特點進(jìn)行專門制定。
2.崗位勝任力原則。在盤點信息化制度的制定過程中，要有明確的崗位資格與能力規(guī)定，不僅要有本崗位的資格，還要有本崗位的能力，在信息化盤點制度的建立過程中，一定要有明確的與該崗位的能力相關(guān)的規(guī)定，并要做出進(jìn)一步的測量和測評，以保證其勝任的能力，同時還要有一定的獎懲措施，這樣才能有的放矢，體現(xiàn)整個制度的可操作性。
3.科學(xué)有效原則。信息化盤點制度的建立要有科學(xué)合理性和積極有效性，雖然信息化時代大部分工作就交給計算機(jī)來處理，但是盤點這一實際的活動，必然需要人工參與，制度的設(shè)計就是要提高人工的效率，減少不必要的流程設(shè)計，保證生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，科學(xué)有效的完成盤點工作。
4.與時俱進(jìn)原則。企業(yè)資產(chǎn)管理中會存在很多問題，制度就是為了解決這些問題而制定的，而事務(wù)是發(fā)展的，企業(yè)是不斷進(jìn)步的，再好的制度也不是一次制定終身受益的，當(dāng)情況發(fā)生變化以后，問題可能會隨之發(fā)生變化，產(chǎn)生新的問題，那么就要及時修改制度，使其保持解決當(dāng)下實際問題的功能，這樣制度才能在不斷執(zhí)行的過程中得以完善，這也體現(xiàn)了講求實際的原則。
（三）信息化資產(chǎn)盤點制度建立的內(nèi)容
信息化下資產(chǎn)盤點制度除了傳統(tǒng)制度內(nèi)容以外，還應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
第一，崗位職責(zé)的設(shè)置。崗位職責(zé)中不僅要明確各崗位的責(zé)任和勝任力，還要明確各崗位人員的技能要求，包括專業(yè)技能和計算機(jī)操作技能，符合制度要求的崗位人員才能安排在資產(chǎn)的管理崗位，避免以不熟悉非本專業(yè)技能為借口而影響盤點的進(jìn)度和結(jié)果。
第二，盤點工具的使用與技術(shù)保障。制度中應(yīng)明確盤點所使用的工具，信息工具軟硬件的配置標(biāo)準(zhǔn)，以及工具的使用人和維護(hù)人的職責(zé)，如何操作使用，如何傳輸信息，如何存儲信息，如何保證信息的安全與穩(wěn)定，這些都需要以制度的形式予以明確。
第三，各部門之間的分工協(xié)作。信息化下資產(chǎn)的盤點幾乎是所有部門同時進(jìn)行的，目的是為了保證資產(chǎn)盤點的準(zhǔn)確性和及時性，也為了降低盤點對經(jīng)營帶來的影響，因此要求盤點制度中規(guī)定詳盡的部門分工及職責(zé)，明確盤點的時間段范圍，以保證盤點高效有序的進(jìn)行。
第四，盤點結(jié)束后信息的傳遞和使用。對于盤點信息的采集和處理，在規(guī)定時間內(nèi)完成相應(yīng)的程序，對盤點信息的上報和反饋要做出時間上的規(guī)定，并規(guī)定盤點處理結(jié)果的審查職能，保證盤點工作的及時有效。
第五，內(nèi)部控制制度的建立。內(nèi)部控制是為了加強(qiáng)崗位責(zé)任，保護(hù)資產(chǎn)安全，確保會計信息正確可靠，在盤點工作中組織分工、業(yè)務(wù)處理、銜接手續(xù)和程序安排等方面規(guī)定及相互聯(lián)系又相互制約的管理制度，目的是為了消除系統(tǒng)風(fēng)險，避免制度漏洞，內(nèi)部控制制度可根據(jù)企業(yè)大小、資產(chǎn)多少等因素量身定制，并運用到資產(chǎn)盤點制度中去。
四、信息化資產(chǎn)盤點制度建立的要求
第一，信息化資產(chǎn)盤點制度的建立要求會計人員具有較高的素養(yǎng)。信息化對企業(yè)的影響體現(xiàn)在對會計人員素質(zhì)的要求上，要求會計人員應(yīng)不斷全能化，不但要具有專業(yè)知識，還要具有管控能力，不但要具有會計知識，還要具有計算機(jī)知識和互聯(lián)網(wǎng)知識，這也是會計信息化的一個特點。
第二，信息化資產(chǎn)盤點制度對計算機(jī)及其軟件系統(tǒng)的要求。信息化下要求對信息的傳輸保證快速和安全，因此對網(wǎng)絡(luò)安全和網(wǎng)絡(luò)速度有較高的要求，安全的目標(biāo)就是在各個環(huán)節(jié)中確保信息不泄露、不丟失、不修改，保證信息的完整性、穩(wěn)定性、保密性和可用性，對信息的快速傳送能力是檢驗系統(tǒng)工作效率的重要標(biāo)志。
第三，信息化資產(chǎn)盤點制度要求企業(yè)制度健全。盤點制度的建立首先要建立有效的資產(chǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度，三者是相輔相成的，資產(chǎn)管理制度是基礎(chǔ)，盤點制度是有效手段，內(nèi)部控制制度是可靠保障，當(dāng)然還要有其他的相關(guān)制度予以支持，因此，企業(yè)要建立結(jié)構(gòu)合理、科學(xué)有效、統(tǒng)一規(guī)范、協(xié)調(diào)一致的制度體系，才能保證其中每一項制度的有效運行。
【關(guān)鍵詞】存貨 監(jiān)盤 審計 問題
存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。
一般情況下,存貨對企業(yè)經(jīng)營特點的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項目。存貨不僅對于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要,對于服務(wù)業(yè)也具有重要性。通常,存貨的重大錯報對于流動資產(chǎn)、營運資本、總資產(chǎn)、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產(chǎn)生直接影響,存貨的重大錯報對于其他某些項目,例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計中許多復(fù)雜和重大的問題都與存貨有關(guān),存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本構(gòu)成了會計、審計乃至企業(yè)管理中最為普遍和復(fù)雜的問題。正是由于存貨對于企業(yè)的重要性、存貨問題的復(fù)雜性以及存貨與其他項目密切的關(guān)聯(lián)度,要求注冊會計師對存貨項目的審計應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注,相應(yīng)地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識,分配較多的審計工時,運用多種有針對性的審計程序。
一、實施下列審計程序
制定存貨監(jiān)盤計劃,在編制存貨監(jiān)盤計劃時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序:
1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所。
2.了解存貨會計系統(tǒng)及相關(guān)的內(nèi)部控制。
3.評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性。
4.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。
5.考慮實地察看存貨的存放場所,特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。
6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。
7.復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點計劃。
二、存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)包括的內(nèi)容
存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容
1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排。
2.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項。
3.參加監(jiān)盤人員的分工。
4.檢查存貨的范圍。
三、非特殊情況存貨的監(jiān)盤程序
1.觀察程序。在被審計單位盤點存貨前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤點標(biāo)識,防止遺漏或重復(fù)盤點,對未納入盤點范圍的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中,應(yīng)當(dāng)跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員,注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執(zhí)行,盤點人員是否準(zhǔn)確無誤的記錄了被盤點存貨的數(shù)量和狀況。
2.檢查程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查,將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對,并形成相應(yīng)記錄,檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)執(zhí)行,也可以是為了證實被審計單位的存貨的實物總額。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng),盤點、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效,注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。
四、特殊情況下存貨的確認(rèn)方法
1.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤的程序。
(1)存貨的特殊性質(zhì),被審計單位存貨的性質(zhì)可能導(dǎo)致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤,如存貨涉及保密問題、產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質(zhì)等。
對具有特殊性質(zhì)的存貨實施審計,通常需要依賴內(nèi)部控制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),還可以向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方人員詢證。
(2)存貨的特殊位置,通?？梢酝ㄟ^審查相關(guān)憑證加以查驗。
2.因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成。
(1)不可預(yù)見的因素,如氣候因素、不可抗力等。如果被審計單位存在良好的內(nèi)部控制,注冊會計師可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期,并對預(yù)定盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試。
(2)接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點,同時測試檢查日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。
3.委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證,若此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大,注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。
五、需要特別關(guān)注的情況
1.關(guān)注存貨移動情況,防止遺漏或重復(fù)盤點,盡管盤點存貨時最好能保持存貨不發(fā)生移動,但在某些情況下存貨的移動是難以避免的,如果在盤點過程中被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營仍將持續(xù)進(jìn)行,注冊會計師應(yīng)通過實施必要的檢查程序,確定被審計單位是否已經(jīng)對此設(shè)置了相應(yīng)的控制程序,確保在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)對存貨做出了準(zhǔn)確記錄。
2.存貨的狀況,應(yīng)特別關(guān)注存貨的狀況,觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨,并將詳細(xì)情況記錄下來,這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況,也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。
3.存貨的截止,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證,檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確,在存貨監(jiān)盤過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息,以便將來追查至被審計單位的會計記錄。注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試。
六、對特殊類型存貨的監(jiān)盤
對某些特殊類型的存貨而言,被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用,這些存貨通?；蛘邲]有標(biāo)簽、或者其數(shù)量難以估計、或者其質(zhì)量難以確定、或者盤點人員無法對其移動實施控制,在這些情況下,注冊會計師需要運用職業(yè)判斷,根據(jù)存貨的實際情況,設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?對存貨的數(shù)量和狀況獲取審計證據(jù)。
七、存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作
在被審計單位存貨盤點結(jié)束前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點現(xiàn)場,以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點,取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明已發(fā)放的表單是否已收回,并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息與被審計單位最終的存貨盤點結(jié)果匯總表核對。
參考文獻(xiàn):
[1]中國注冊會計師協(xié)會.審計.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2009.
[關(guān)鍵詞]存貨監(jiān)盤審計問題
存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。
一般情況下，存貨對企業(yè)經(jīng)營特點的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項目。存貨不僅對于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要，對于服務(wù)業(yè)也具有重要性。通常，存貨的重大錯報對于流動資產(chǎn)、營運資本、總資產(chǎn)、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產(chǎn)生直接影響，存貨的重大錯報對于其他某些項目，例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計中許多復(fù)雜和重大的問題都與存貨有關(guān)，存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本構(gòu)成了會計、審計乃至企業(yè)管理中最為普遍和復(fù)雜的問題。正是由于存貨對于企業(yè)的重要性、存貨問題的復(fù)雜性以及存貨與其他項目密切的關(guān)聯(lián)度，要求注冊會計師對存貨項目的審計應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注，相應(yīng)地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，分配較多的審計工時，運用多種有針對性的審計程序。
一、實施下列審計程序
制定存貨監(jiān)盤計劃，在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序:
1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所。
2.了解存貨會計系統(tǒng)及相關(guān)的內(nèi)部控制。
3.評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性。
4.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。
5.考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。
6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。
7.復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點計劃。
二、存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)包括的內(nèi)容
存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容
1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排。
2.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項。
3.參加監(jiān)盤人員的分工。
4.檢查存貨的范圍。
三、非特殊情況存貨的監(jiān)盤程序
1.觀察程序。在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點，對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中，應(yīng)當(dāng)跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤點人員是否準(zhǔn)確無誤的記錄了被盤點存貨的數(shù)量和狀況。
2.檢查程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)執(zhí)行，也可以是為了證實被審計單位的存貨的實物總額。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤點、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。
四、特殊情況下存貨的確認(rèn)方法
1.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤的程序。
(1)存貨的特殊性質(zhì)，被審計單位存貨的性質(zhì)可能導(dǎo)致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，如存貨涉及保密問題、產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質(zhì)等。
對具有特殊性質(zhì)的存貨實施審計，通常需要依賴內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，還可以向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方人員詢證。
(2)存貨的特殊位置，通常可以通過審查相關(guān)憑證加以查驗。
2.因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成。
(1)不可預(yù)見的因素，如氣候因素、不可抗力等。如果被審計單位存在良好的內(nèi)部控制，注冊會計師可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對預(yù)定盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試。
(2)接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。
3.委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證，若此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。
五、需要特別關(guān)注的情況
1.關(guān)注存貨移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點，盡管盤點存貨時最好能保持存貨不發(fā)生移動，但在某些情況下存貨的移動是難以避免的，如果在盤點過程中被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營仍將持續(xù)進(jìn)行，注冊會計師應(yīng)通過實施必要的檢查程序，確定被審計單位是否已經(jīng)對此設(shè)置了相應(yīng)的控制程序，確保在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)對存貨做出了準(zhǔn)確記錄。
2.存貨的狀況，應(yīng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨，并將詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。
3.存貨的截止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確，在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄。注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試。新晨
六、對特殊類型存貨的監(jiān)盤
對某些特殊類型的存貨而言，被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用，這些存貨通?；蛘邲]有標(biāo)簽、或者其數(shù)量難以估計、或者其質(zhì)量難以確定、或者盤點人員無法對其移動實施控制，在這些情況下，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實際情況，設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，對存貨的?shù)量和狀況獲取審計證據(jù)。
[關(guān)鍵詞]資產(chǎn)；企業(yè)：管理
中圖分類號：F626 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）40-0082-01
對一些固定資產(chǎn)的在資產(chǎn)采購、驗收、管理、使用、維修、處置、清查等過程中，缺少相關(guān)的手續(xù)。工業(yè)企業(yè)人員流動比較大，在交接的過程中沒有很嚴(yán)格的交接制度，對于一些已經(jīng)損壞的固定資產(chǎn)缺乏必要的監(jiān)督，責(zé)任認(rèn)清及賠償。一般的企業(yè)都會有一些管理制度，但合適本企業(yè)特色的管理制度就比較缺乏，主要原因是制度的制定者對這些固定資產(chǎn)的性質(zhì)不是很理解，沒有實際的管理經(jīng)驗，造成制度成了空談，與管理的實際脫節(jié)、背離。有的機(jī)器設(shè)備也許就是缺乏油，或者螺絲掉了，就棄之不用，重新采購。固定資產(chǎn)沒有按時的盤點制度，造成資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)丟失、閑置都無人問津，管理領(lǐng)導(dǎo)不知情況，直接管理人員欺瞞不報，給公司資產(chǎn)造成浪費，甚至損失。
在固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)帳目的時候要建立固定資產(chǎn)臺帳，一般企業(yè)的資產(chǎn)可以分為辦公類，如：電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)、投影儀等；房租建筑物；機(jī)器設(shè)備；運輸工具：如汽車，堆高機(jī)，叉車等；工具器具，如：測量儀器，稱重器具，溫度濕度量測工具等。將資產(chǎn)編號，產(chǎn)地，規(guī)格型號，購入價格，折舊年限，折余殘值，歸屬部門，管理者姓名等信息登記進(jìn)去。完善盤點制度，至少每年盤點兩次，年中和年末，有管理部和財務(wù)部門協(xié)同資產(chǎn)的分管部門一起盤點，并且由財務(wù)部門按照固定資產(chǎn)帳目制定盤點清冊，進(jìn)行實地盤點，將一些有毀損、丟失、閑置資產(chǎn)詳細(xì)記錄，補(bǔ)充已經(jīng)丟失的標(biāo)簽。并將盤點結(jié)果及時上報有關(guān)管理領(lǐng)導(dǎo)，以便對一些資產(chǎn)進(jìn)行合理處置，并將處理結(jié)果記入資產(chǎn)異動單。單位負(fù)責(zé)人還需要根據(jù)工作需要進(jìn)行臨時的抽查。在資產(chǎn)有異動時，比如部門間轉(zhuǎn)移，管理人員變化，資產(chǎn)報廢，出售，資產(chǎn)修理等，都需要填制固定資產(chǎn)異動單，相關(guān)部門之人員簽字， 確認(rèn)資產(chǎn)異動方向結(jié)果，重新填資產(chǎn)標(biāo)簽及登記臺帳。嚴(yán)格公司的交接制度，無論是離職或者調(diào)離崗位，在職責(zé)管轄內(nèi)的固定資產(chǎn)一律要辦理交接，這樣就可以分清責(zé)任，對一些資產(chǎn)的損壞、丟失等現(xiàn)象徹底盤查，杜絕推委。建立健全公司的固定資產(chǎn)管理制度，責(zé)令管理部管理公司所有資產(chǎn)，將公司資產(chǎn)按照資產(chǎn)類別、分屬部門及進(jìn)入資產(chǎn)管理的日期編制號碼，這樣資產(chǎn)管理起來就比較方便，容易查找，容易分清各部門的管理責(zé)任，看清楚資產(chǎn)的使用時間，可以很容易知道資產(chǎn)的剩余價值。搞好固定資產(chǎn)的使用管理。固定資產(chǎn)的保養(yǎng)是延長資產(chǎn)使用時間的關(guān)鍵。合理建立固定資產(chǎn)點檢制度，防患于未然。固定資產(chǎn)按照資產(chǎn)性質(zhì)定期點檢，對一些小毛小病及時檢修，不要因小失大，小到一顆螺絲，如果松動脫落都會導(dǎo)致重大的設(shè)備故障。還要定時維護(hù)，對一些機(jī)器設(shè)備，及時上油，防銹蝕，車子按形式里程保養(yǎng)，房屋建筑物及時防漏，木制品防蛀，防腐朽等。綜上所述，固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要手段，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是一項長期而艱巨細(xì)致 的工作。企業(yè)要發(fā)展，就必須搞好固定資產(chǎn)管理，只有建立科學(xué)、完善的管理制度，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中才能立于不敗之地。
機(jī)動設(shè)備處是固定資產(chǎn)實物的管理歸口部門，機(jī)動設(shè)備處負(fù)責(zé)組織單臺資產(chǎn)或成套裝置報廢、處置的鑒定及審查；閑置資產(chǎn)管理等綜合管理工作，其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實物專項管理。在固定資產(chǎn)實物管理中，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)法律法規(guī)和本細(xì)則。
資產(chǎn)管理包括制定固定資產(chǎn)實物管理規(guī)定，組織固定資產(chǎn)更新項目的竣工驗收管理工作，固定資產(chǎn)實物管理，組織有關(guān)部門、各二級單位做好固定資產(chǎn)報廢鑒定、再利用調(diào)劑、處置審查和單臺設(shè)備拆遷管理，參與財務(wù)處組織的資產(chǎn)盤點；與財務(wù)處進(jìn)行定期賬、實核對工作，對違反實物管理規(guī)定的單位進(jìn)行考核，固定資產(chǎn)的正確使用，保證資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失等全面管理工作，固定資產(chǎn)的實物管理、臺帳管理，辦理本單位固定資產(chǎn)增加、減少手續(xù)，負(fù)責(zé)內(nèi)部固定資產(chǎn)的調(diào)劑和調(diào)撥以及外部固定資產(chǎn)的調(diào)劑和調(diào)撥申請。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的報廢、處置申請及技術(shù)鑒定工作，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查與盤點的具體實施工作，保證賬實相符。機(jī)動設(shè)備處參加財務(wù)處組織的資產(chǎn)盤點，二級單位及有關(guān)部門要認(rèn)真、詳細(xì)清查盤點，按要求上報機(jī)動設(shè)備處固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表及相關(guān)附表并附有固定資產(chǎn)盤點說明（或報告）電子版?zhèn)浒?。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的審批程序：對于發(fā)生固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，由資產(chǎn)使用單位相關(guān)部門提交報告，報告內(nèi)容必須真實，詳細(xì)說明盤盈、盤虧原因，明確相關(guān)人員的責(zé)任。經(jīng)資產(chǎn)使用單位的主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)交公司機(jī)動設(shè)備處確認(rèn)后轉(zhuǎn)財務(wù)處。固定資產(chǎn)清查盤點以各二級單位及有關(guān)部門采取自查的方式清查盤點。盤點工作要做到產(chǎn)權(quán)歸屬清楚、數(shù)量清楚、存放地點清楚、使用人清楚、毀損報廢、盤盈盤虧情況清楚；賬實一致、賬表一致。.加大對易流失資產(chǎn)的清查和管理（如攝像機(jī)、照相機(jī)、傳真機(jī)、電視機(jī)、投影機(jī)、計算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等小型儀器、設(shè)備和易丟失的資產(chǎn)要重點清查），認(rèn)真盤點逐臺核實，查清存量和形成的盤虧。清查盤點由于生產(chǎn)急需、改造、實驗等原因再次投入使用的已報廢固定資產(chǎn)，上報已報廢在用固定資產(chǎn)備案明細(xì)表。新增資產(chǎn)時設(shè)備名稱、型號、數(shù)量要和嚴(yán)格核對，從源頭避免賬物不符。每項實物資產(chǎn)承包到人，賬物不相符或該資產(chǎn)流失、損毀考核承包人，追究主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。資產(chǎn)使用單位上報資產(chǎn)盤點表時每項資產(chǎn)后要注明承包人。閑置資產(chǎn)、待報廢資產(chǎn)100%盤點核對。
固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)最重要的組成部分之一，衡量企業(yè)的凈資產(chǎn)與年度生產(chǎn)經(jīng)營成果同固定資產(chǎn)核算密不可分。固定資產(chǎn)管理不完善的企業(yè)，無法準(zhǔn)確核算出其經(jīng)營成果和盈利能力，會為企業(yè)的經(jīng)營決策帶來錯誤的影響。
固定資產(chǎn)管理雖然復(fù)雜，但只要有完善的制度管理，實時更新數(shù)據(jù)，定期盤點，責(zé)任到人，還是能夠達(dá)到帳實相符的要求的。
一、固定資產(chǎn)建賬
固定資產(chǎn)管理，必然從建賬開始。既然屬固定資產(chǎn)，會計賬簿必然有相應(yīng)賬戶，為何要建賬呢？企業(yè)的固定資產(chǎn)管理如果不到位，經(jīng)過多年的經(jīng)營，可以說，一定會產(chǎn)生帳實不符的現(xiàn)象，有可能是盤盈，有可能是盤虧，也有可能是兼而有之。所謂建賬，就是要通過實地盤點，建立責(zé)任到人、帳實相符、帳證相符的固定資產(chǎn)臺帳，由責(zé)任人簽訂固定資產(chǎn)管理責(zé)任書，匯總歸檔。而且，部分非固定資產(chǎn)，如有必要，也應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理，如屬低值易耗品的碎紙機(jī)、抽濕機(jī)等物資；或?qū)俦P盈，但因手續(xù)未齊備，未能計入固定資產(chǎn)的物資。
（本文關(guān)鍵論述固定資產(chǎn)在建賬后如何在生產(chǎn)經(jīng)營過程中保持帳實相符，至于是否根據(jù)建賬結(jié)果重新梳理會計系統(tǒng)的固定資產(chǎn)賬戶，不在本文討論范圍之內(nèi)）建賬的結(jié)果，將會產(chǎn)生固定資產(chǎn)總臺賬，表格如下：
此外，為了實現(xiàn)責(zé)任到人的目的，應(yīng)將固定資產(chǎn)總臺帳拆分到責(zé)任人固定資產(chǎn)明細(xì)帳，使總帳和明細(xì)帳相符，并向每個責(zé)任人派發(fā)“固定資產(chǎn)保管責(zé)任清單”，格式同表1，在表格的下方留位置讓保管責(zé)任人和監(jiān)盤人簽名。
企業(yè)員工作為資產(chǎn)責(zé)任人，必須與企業(yè)簽訂資產(chǎn)管理責(zé)任書（或在勞動合同中注明），聲明將為企業(yè)保管“固定資產(chǎn)保管責(zé)任清單”所列的固定資產(chǎn)，到有關(guān)資產(chǎn)保管責(zé)任轉(zhuǎn)移或資產(chǎn)生命周期完結(jié)。
至此，通過現(xiàn)場盤點，建賬完成，企業(yè)產(chǎn)生一份固定資產(chǎn)總帳，每個相關(guān)員工手持一份固定資產(chǎn)保管責(zé)任清單，總帳和明細(xì)帳帳相符、帳實相符。如有必要，可在固定資產(chǎn)上貼上標(biāo)簽或系上卡片，做到帳卡相符。
二、定期盤點
據(jù)有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)每年至少盤點一次，部分應(yīng)每季或每半年盤點一次。另外，當(dāng)以下情況發(fā)生時，還應(yīng)及時開展不定期盤點：更換財產(chǎn)物資保管和出納人員時；發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時；配合上級主管、財政、稅收、審計和銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查或?qū)徲嫊r；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系時；按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估和臨時性清產(chǎn)核資時。
三、資產(chǎn)管理責(zé)任人設(shè)置
此外，針對保管責(zé)任人進(jìn)行論述。部分企業(yè)，在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時，為求方便，往往將某一類資產(chǎn)全部歸由一人負(fù)責(zé)，以為這樣可以簡化管理。例如：將全部空調(diào)歸由張三負(fù)責(zé)，或全部電腦歸由李四負(fù)責(zé)。這樣，真正應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)責(zé)的使用人責(zé)任后缺失，可能會導(dǎo)致不愛惜資產(chǎn)，或隨意調(diào)動資產(chǎn)。而名義上的負(fù)責(zé)人因資產(chǎn)地點分散，管理往往不到位，隨著時間消逝，最終導(dǎo)致帳實不符、資產(chǎn)流失、管理混亂。所以，正確的做法應(yīng)為，盡量讓全體員工分擔(dān)資產(chǎn)管理的責(zé)任，使其互相監(jiān)督、互相提示，共同管理。
四、固定資產(chǎn)生命周期管理流程
從固定資產(chǎn)管理流程可以看出，正常的固定資產(chǎn)管理必然產(chǎn)生大量的盤點表，如果一個大企業(yè)沒有這些表格，可以說，其固定資產(chǎn)管理必然是混亂的。
五、固定資產(chǎn)調(diào)整
固定資產(chǎn)總帳和明細(xì)帳必須按照固定資產(chǎn)管理流程進(jìn)行實時調(diào)整，才能保證帳實相符。固定資產(chǎn)的存放地點、責(zé)任人、使用人、管理部門的變更都應(yīng)及時記錄，必要時進(jìn)行盤點核對，確保帳實相符。
六、固定資產(chǎn)盤虧
固定資產(chǎn)盤虧處理是固定資產(chǎn)管理中關(guān)鍵一環(huán)。某些公司在這方面的管理是死命令式的管理，一旦發(fā)生固定資產(chǎn)遺失，則從重處罰員工，甚至牽連整個部門的所有員工，也不管遺失的固定資產(chǎn)的實際價值是多少，處罰的金額比損失的金額高數(shù)倍。這樣的管理實際上等于無管理，因為處罰太嚴(yán)荷，反而沒有可執(zhí)行性，其結(jié)果可能是，假如有遺失，則上、下級一起實行假盤點，當(dāng)作沒有遺失，一直等到資產(chǎn)的生命周期結(jié)束，直至報廢。所以，不如建立可執(zhí)行的盤虧處理制度，分別對待損失，做到合理合法，企業(yè)與員工共擔(dān)風(fēng)險。
將盤虧分為2種情況：
（1）員工全額賠付（既已賠付，則不應(yīng)再追究管理責(zé)任）
a.實物賠付b.現(xiàn)金賠付（參考資產(chǎn)系統(tǒng)凈值和實物估值，由盤點人、責(zé)任人、工會代表共同核定）
（2）超過員工月薪的3倍的，由盤點人、責(zé)任人、工會代表共同確定賠付比例，并進(jìn)行行政處罰，包括批評、通報、記過等方式。
七、盤點方式
1、全面盤點
全面盤點是指對本單位所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點或核對。全面盤點的內(nèi)容多、范圍廣，需要投入的人力多，花費的時間長。
2、局部盤點
局部盤點是指根據(jù)需要只對部分固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點或核對。
3、輪換式全面盤點
為了減輕全面盤點的工作量，可將全部固定資產(chǎn)的盤點時間錯開，每月盤點一部分（某一類或某一地點）的固定資產(chǎn)，一年內(nèi)輪換盤點完全部固定資產(chǎn)。
關(guān)鍵詞：資金控制 固定資產(chǎn)
一、資金控制
1.國家頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。”而實際工作中不相容職責(zé)未分離現(xiàn)象屢見不鮮。由于人手問題，企業(yè)經(jīng)常存在一人擔(dān)當(dāng)多角的情況。比如出納進(jìn)行收、付類帳務(wù)憑證編制及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。不相容職責(zé)未進(jìn)行恰當(dāng)分離可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現(xiàn)金和銀行存款管理出現(xiàn)漏洞。
筆者認(rèn)為公司應(yīng)通過增設(shè)人員或改變分工的方式解決不相容職責(zé)的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設(shè)財務(wù)人員。如條件不允許，則可通過調(diào)整分工的方法。如出納不能接觸現(xiàn)金及銀行存款賬務(wù)處理，但是可以接替其他財務(wù)人員不涉及貨幣資金的賬務(wù)處理，如固定資產(chǎn)，存貨等。
財務(wù)部編制收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目憑證均應(yīng)由財務(wù)會計負(fù)責(zé)。在取得銀行對賬單之后，每月由財務(wù)部會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表，勾對未達(dá)賬項，并查找原因。
2.結(jié)賬流程沒有書面規(guī)范及檢查機(jī)制。缺乏書面的結(jié)賬流程將導(dǎo)致結(jié)賬工作沒有具體時間安排，結(jié)賬時間無法保證。沒有具體負(fù)責(zé)人和復(fù)核人的設(shè)置，將導(dǎo)致結(jié)賬流程缺乏有效監(jiān)控。
因此建議企業(yè)應(yīng)以書面文件形式對結(jié)賬流程作出規(guī)范，由財務(wù)部下發(fā)正式文件或工作指令，規(guī)范各個分公司的財務(wù)結(jié)賬流程，同時編制正式的關(guān)賬檢查清單下發(fā)各分公司財務(wù)部，由相關(guān)執(zhí)行人員填寫。關(guān)賬清單應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：關(guān)賬方法，財務(wù)軟件的操作規(guī)則，每一個關(guān)賬環(huán)節(jié)的執(zhí)行負(fù)責(zé)人，審核負(fù)責(zé)人，執(zhí)行和審核時間點，完成關(guān)帳流程出具報表的日期。為做好監(jiān)督，財務(wù)科長每月一次核查，檢驗執(zhí)行人員結(jié)賬時間和簽字確認(rèn)。全部事項完成后由財務(wù)部負(fù)責(zé)人對關(guān)賬清單進(jìn)行復(fù)核并最終簽字確認(rèn)。
3.未保留書面的現(xiàn)金盤點記錄。雖然出納核對現(xiàn)金日記賬并盤點現(xiàn)金庫存。但是未登記現(xiàn)金盤點表，也沒有留下正式書面證據(jù)不利于現(xiàn)金實物管理。建議財務(wù)出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點之后登記現(xiàn)金盤點表，并簽字確認(rèn)；財務(wù)會計每月監(jiān)盤現(xiàn)金盤點也登記現(xiàn)金盤點表，并分別簽字確認(rèn)。
4.票據(jù)管理有待完善。通過查閱公司《財務(wù)管理工作考核辦法》及《會計崗位責(zé)任制度》等相關(guān)財務(wù)制度，其中未要求出納定期盤點票據(jù)，登記票據(jù)盤點表。票據(jù)管理制度不完善，會因日常工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指引，導(dǎo)致工作混亂。對應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)缺乏有效的管理，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失。
建議財務(wù)部完善相關(guān)財務(wù)管理制度中對資金、票據(jù)的管理規(guī)定，要求出納嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)盤點：每月核對已領(lǐng)用及作廢支票及空白支票的數(shù)量，定期盤點匯票，并登記保存票據(jù)盤點表，確保票據(jù)的安全。并由財務(wù)主管會計現(xiàn)場監(jiān)盤盤點，且在盤點表上簽字確認(rèn)。
二、固定資產(chǎn)流程
固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。規(guī)范固定資產(chǎn)管理對企業(yè)運營和財務(wù)核算有重大作用。企業(yè)通常會對資產(chǎn)的購買審批有比較規(guī)范的制度和流程。但是細(xì)節(jié)不完善會導(dǎo)致管理失效和財務(wù)核算的混亂。
1.公司對固定資產(chǎn)入賬的及時性沒有預(yù)防性和檢查性控制，有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬不及時。通常固定資產(chǎn)的購置和審批是由企業(yè)專門的設(shè)備管理部門發(fā)起申請經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后財務(wù)付款。財務(wù)人員并不直接掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。何時入賬通常是根據(jù)收到發(fā)票時間。對于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而又未及時入賬的固定資產(chǎn)，會對財務(wù)報表的資產(chǎn)分類列報產(chǎn)生影響，同時會導(dǎo)致折舊費用的計算錯誤。
公司應(yīng)在固定資產(chǎn)管理辦法中加入保證固定資產(chǎn)及時入賬的措施，并要求固定資產(chǎn)采購部門根據(jù)運輸單，驗收單或試運行報告等憑證確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的日期，形成書面報告，交由財務(wù)部門，于當(dāng)月記賬。
同時，公司要每季度對新增或新轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，結(jié)合運輸單、驗收單等檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的及時性，如發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)固晚了的固定資產(chǎn)，及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
2.沒有定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行實物盤點，而僅是定期進(jìn)行賬面盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發(fā)現(xiàn)。也無法對資產(chǎn)運行狀態(tài)，有無丟失或毀損進(jìn)行有效地監(jiān)測。企業(yè)應(yīng)每年對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點，并按季度進(jìn)行抽盤，制作盤點表和盤點差異匯總表。盤點工作應(yīng)有生產(chǎn)部人員和財務(wù)部人員同時在場進(jìn)行。如有需要，有技改部專家對固定資產(chǎn)的運行狀態(tài)進(jìn)行評估。盤點結(jié)果應(yīng)包括數(shù)量，運行狀態(tài)是否良好，技術(shù)指標(biāo)是否正常等描述。盤點結(jié)果應(yīng)由參與盤點各方簽字。如發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產(chǎn)部應(yīng)查明原因，并對上述差異進(jìn)行匯總匯報，經(jīng)生產(chǎn)部部長簽字后交由財務(wù)部進(jìn)行會計處理。對于有減值跡象的固定資產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合外觀和技術(shù)淘汰問題評估，確認(rèn)減值損失。使資產(chǎn)賬面價值正確體現(xiàn)實際價值。
此外，企業(yè)還可以每年出具一份是否有市場因素和技術(shù)因素導(dǎo)致出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象的報告。
【關(guān)鍵詞】RFID射頻識別技術(shù) B/S架構(gòu) 固定資產(chǎn)管理 資產(chǎn)防盜
1 引言
1.1 研究背景
目前，煙草行業(yè)普遍具有經(jīng)營場所多、點多面廣、比較分散、管理對象復(fù)雜、資產(chǎn)來源的渠道多樣化等特點，六安煙草在實踐中對管理制度持續(xù)不斷進(jìn)行補(bǔ)充和完善，經(jīng)過長時間的實踐與修正，摸索出一套適合企業(yè)實際情況的固定資產(chǎn)管理辦法，并使用信息化手段，將固定資產(chǎn)管理工作集中在軟件系統(tǒng)中，扎實做好資產(chǎn)信息基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)確高效管理資產(chǎn)，并對于資產(chǎn)信息的查找、更新、維護(hù)做到及時響應(yīng)，有效反饋，智能分析。此外，六安煙草借鑒了物聯(lián)網(wǎng)中的RFID技術(shù)手段，在智能管理軟件的基礎(chǔ)上，集成射頻卡、讀寫器、手持終端、監(jiān)控器等硬件設(shè)備，實現(xiàn)固定資產(chǎn)全方位立體管理。
1.2 研究意義
（1）煙草行業(yè)資產(chǎn)是以國家投資建設(shè)形成的，其固定資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)。強(qiáng)化資產(chǎn)管理，保護(hù)煙草企業(yè)固定資產(chǎn)，能有效防止資產(chǎn)流失，實現(xiàn)煙草國有資產(chǎn)效益最大化，促進(jìn)煙草經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)作出更多貢獻(xiàn)。
（2）采用RFID射頻識別技術(shù)（以下簡稱RFID技術(shù)），將RFID設(shè)備與軟件系統(tǒng)集成在一起，以資產(chǎn)全生命周期管理為主線，建立資產(chǎn)檔案，實時監(jiān)控每個資產(chǎn)的狀態(tài)及流向，充分體現(xiàn)管理信息化、自動化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化和柔性化，真正實現(xiàn)資產(chǎn)信息化動態(tài)管理，確保管理到位，提高管理效率，著實提高資產(chǎn)管理水平，達(dá)到精益管理的目的。
2 企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析
2.1 管理現(xiàn)狀
一直以來，六安煙草十分重視固定資產(chǎn)管理工作，從源頭加強(qiáng)成本控制，通過系統(tǒng)精細(xì)化管理，合理采購、分配、運用資產(chǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運行管理，降低運行維護(hù)成本。在工作實踐中，六安煙草不斷完善資產(chǎn)報廢監(jiān)督程序，規(guī)范處理過程，強(qiáng)化資產(chǎn)退役和報廢的管理。在管理員的崗位設(shè)定上，采取分角色、分區(qū)域的管理辦法，小到每個科室、大到每個機(jī)構(gòu)，都有管理資產(chǎn)的責(zé)任人。
2.2 存在的難題
（1）六安煙草內(nèi)設(shè)13個職能部門，轄含7個縣級局、25個基層隊所，資產(chǎn)較為分散；
（2）由于上述原因，六安煙草的資產(chǎn)需要多個管理員分區(qū)分片管理。由于數(shù)量眾多，傳統(tǒng)的資產(chǎn)盤點工作需要一對一核查，統(tǒng)計周期較長，常常遇到統(tǒng)計結(jié)果尚在審核，資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生變動的情況，資產(chǎn)的分配、流轉(zhuǎn)等過程難以實時上報，資產(chǎn)結(jié)果數(shù)據(jù)常常與管理員掌握的數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一，造成資產(chǎn)實際情況與統(tǒng)計結(jié)果不符；
（3）很多區(qū)域仍使用人工管理臺賬，速度慢，數(shù)據(jù)不易長期保存，可追溯性差，可能會造成資產(chǎn)分配利用不合理，甚至流失等不良后果。
3 RFID技術(shù)及相關(guān)應(yīng)用
3.1 RFID技術(shù)簡介與構(gòu)成
RFID（Radio Frequency Identification）是一種新興的非接觸性自動識別技術(shù)，主要由射頻讀寫器、天線、RFID射頻卡構(gòu)成，其中讀寫器由耦合原件、天線、芯片、讀取/寫入RFID卡的功能模塊組成，可設(shè)計為手持式或固定式；天線是讀寫器、RFID射頻卡一個重要組成部分；RFID射頻卡由耦合原件、天線、芯片組成，有的卡片還自帶電池電源。系統(tǒng)工作時，第一步，由讀寫器通過天線發(fā)出無線電波，尋找符合其頻段的RFID射頻卡；第二步，RFID卡使用讀寫器發(fā)出的電磁場能量，激活自身電流供應(yīng)系統(tǒng)，對外發(fā)出無線電訊號，對于自帶電源的RFID卡來說，其對外的無線電訊號是主動發(fā)出的，信號更強(qiáng)；第三步，RFID卡片發(fā)出的訊號被讀寫器接收，讀寫器與數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對并反饋比對結(jié)果，完成數(shù)據(jù)識別。
3.2 RFID技術(shù)在物資管理上的應(yīng)用
RFID技術(shù)自誕生以來，就被人們廣泛應(yīng)用在自動化、物流、交通、倉儲、身份識別、動物飼養(yǎng)等領(lǐng)域。1992年，美國投用車牌自動識別系統(tǒng)，在街道上安裝RFID讀寫設(shè)備，該設(shè)備監(jiān)管范圍內(nèi)經(jīng)過車輛的車牌都可以被識別和記錄，率先將RFID技術(shù)應(yīng)用在車牌自動識別上。在物資管理上，RFID技術(shù)應(yīng)用也十分成熟。德國寶馬公司使用RFID技術(shù)來滿足用戶定制服務(wù)需求。用戶的要求被客服人員記錄在軟件系統(tǒng)中，生產(chǎn)管理員將系統(tǒng)中用戶的定制要求寫入RFID卡，并與指定零部件綁定在一起。到生產(chǎn)車間后，流水線上裝備的RFID讀寫設(shè)備讀取當(dāng)前零件的定制要求，制造工人按照要求完成零件的定制服務(wù)。美國沃爾瑪將RFID技術(shù)應(yīng)用到超市倉儲系統(tǒng)中，入庫時，打包好的貨物配備唯一的RFID卡，讀寫器自動記錄該卡片的信息，并將添加結(jié)果匯總至倉儲登記表；出庫時再次記錄卡片信息，從庫存中減少相應(yīng)存量。
4 基于RFID技術(shù)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的研發(fā)
4.1 基于RFID技術(shù)的固定資產(chǎn)管理模型設(shè)計
RFID技術(shù)通過信息技術(shù)手段與固定資產(chǎn)系統(tǒng)對接，資產(chǎn)信息寫入RFID射頻卡的芯片中。盤點時，資產(chǎn)管理員攜帶RFID手持PDA沿需要盤點的區(qū)域行走一次，即可完成該區(qū)域的資產(chǎn)盤點。此時，RFID卡片相當(dāng)于傳統(tǒng)盤點工作中的人工核對資產(chǎn)信息；資產(chǎn)產(chǎn)生領(lǐng)用、維修、流轉(zhuǎn)、報廢等變更時，資產(chǎn)管理員通過系統(tǒng)或者手持PDA重新改寫RFID卡芯片中的信息，相當(dāng)于傳統(tǒng)盤點工作中人工改寫資產(chǎn)標(biāo)簽。由此，相比傳統(tǒng)的人工管理、或者傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理軟件，基于RFID技術(shù)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)大大提高了對固定資產(chǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性。
4.2 RFID技術(shù)具體參數(shù)的選擇
由于在RFID技術(shù)的無線電波特性，所以RFID系統(tǒng)也有低頻、高頻、超高頻之分。低頻（LF）的頻段為125KHz，高頻（HF）的頻段為13.54KHz，超高頻的（UHF）頻段為902MHz～928MHz。其中，低頻（LF）與高頻（HF）的RFID卡工作原理為電磁耦合原理，需要在讀寫器先行發(fā)出的電磁場能量激活，識別時間較長，數(shù)據(jù)傳輸速度較慢，并且識別距離較短，應(yīng)對外界干擾能力較弱，有時需要一對一進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸識別，此外，低頻（LF）與高頻（HF）的RFID卡數(shù)據(jù)存儲量較小，卡片容易被破解，適合短距離、低要求的應(yīng)用，如停車場、門禁等。超高頻（UHF）的RFID卡工作原理為電磁發(fā)射原理，自身攜帶電池，可主動發(fā)送無線電訊號，并且電池使用壽命平均超過4年。超高頻（UHF）的RFID卡可抗電磁干擾，數(shù)據(jù)芯片存儲量大，傳輸數(shù)據(jù)速度快，每秒可達(dá)單標(biāo)簽讀取速率170張/秒（EPC C1G2標(biāo)簽）；讀取距離遠(yuǎn)，最大可支持500M讀取，當(dāng)今世界上，最先進(jìn)的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)均會采用這種技術(shù)。
4.3 系統(tǒng)硬件設(shè)備構(gòu)成
4.3.1 超高頻RFID射頻卡
本系統(tǒng)采用超高頻VT203有源電子標(biāo)簽，采用微瓦低功耗技術(shù)，集成防拆等傳感功能，特別適合于RFID資產(chǎn)管理的應(yīng)用領(lǐng)域。本電子標(biāo)簽體積極小，長9CM寬2CM，方便粘貼于物體表面或嵌入到設(shè)備內(nèi)部，實現(xiàn)固定或移動物品的信息化管理。
4.3.2 發(fā)卡設(shè)備
發(fā)卡設(shè)備用于將軟件系統(tǒng)中的資產(chǎn)基礎(chǔ)信息寫入FRID卡中，本系統(tǒng)中的設(shè)備為2.4G有源讀寫器，采用高性能射頻收發(fā)芯片和CORTEX M3微控制器，具有高讀卡速度、多接口、高穩(wěn)定性的特點。
4.3.3 手持讀寫設(shè)備
手持讀寫設(shè)備應(yīng)用在盤點環(huán)節(jié)，選擇搭載時下流行的Andriod操作系統(tǒng)平臺的設(shè)備，相比Windows6CE，功能更易擴(kuò)展，可更高速有效的對RFID有源標(biāo)簽進(jìn)行讀寫。同時，手持機(jī)包含WIFI模塊，盤點之后的數(shù)據(jù)結(jié)果可通過WIFI進(jìn)行傳輸，十分便捷。
4.3.4 報警設(shè)備
報警設(shè)備用于安裝在六安煙草的安保門衛(wèi)室，當(dāng)遇到非許可范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽出入時，報警設(shè)備迅速批量讀取標(biāo)簽內(nèi)容，并自動報警，防止資產(chǎn)被偷盜或私自帶出企業(yè)區(qū)域。
4.4 重點業(yè)務(wù)流程設(shè)計
4.4.1 RFID發(fā)卡流程
對于按計劃采購來的新資產(chǎn)或需要新入庫的舊資產(chǎn)，資產(chǎn)管理員需要對其做入庫登記，然后將登記在系統(tǒng)中的資產(chǎn)信息通過發(fā)卡設(shè)備寫入RFID射頻卡片中，并將卡片固定在該資產(chǎn)上。發(fā)卡流程如圖1所示。
4.4.2 RFID識別設(shè)備盤點流程
資產(chǎn)管理員盤點單之后，負(fù)責(zé)盤點的盤點管理員通過系統(tǒng)接收盤點單，并從系統(tǒng)下發(fā)至手持PDA上。盤點管理員攜帶手持PDA，在盤點區(qū)域走動一次，即可獲得盤點結(jié)果，并可通過手持PDA將盤點結(jié)果發(fā)送給系統(tǒng)，最后從系統(tǒng)上提交盤點結(jié)果到資產(chǎn)管理員處審核，審核通過的結(jié)果直接匯入資產(chǎn)盤點表。盤點流程如圖2所示。
4.4.3 RFID卡片信息變更流程
當(dāng)區(qū)域資產(chǎn)管理員在盤點過程中，遇到被盤點的資產(chǎn)發(fā)生信息改變，如發(fā)生位移、使用人信息變更時，需要變更資產(chǎn)上的RFID卡片內(nèi)信息。并且當(dāng)資產(chǎn)被流轉(zhuǎn)時，也需要變更卡片內(nèi)信息，變更流程如圖3所示。
4.4.4 資產(chǎn)報警流程
本系統(tǒng)在六安煙草辦公區(qū)域數(shù)個大門警衛(wèi)處內(nèi)分別安裝了RFID報警器，當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生偷盜、搬離的時候，報警器接收到該資產(chǎn)上RFID卡片的信號，即會觸發(fā)報警系統(tǒng)，發(fā)出蜂鳴警報，并同時通過警衛(wèi)的計算機(jī)屏幕，展示警報資產(chǎn)的基本信息。報警流程如圖4所示。
4.5 系統(tǒng)架構(gòu)、編程語言與數(shù)據(jù)庫
本系統(tǒng)采用B/S（Browser瀏覽器/Server服務(wù)器），系統(tǒng)核心數(shù)據(jù)部署網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上，客戶端使用WEB瀏覽器進(jìn)行瀏覽。相比C/S架構(gòu)，B/S架構(gòu)更符合六安煙草的實際管理情況：
（1）六安市煙草市局建有裝備精良的先進(jìn)機(jī)房，服務(wù)器與網(wǎng)絡(luò)設(shè)備完全可以支撐本系統(tǒng)；
（2）六安煙草轄區(qū)的機(jī)構(gòu)，通過網(wǎng)線、WIFI均可自由使用內(nèi)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，具備使用系統(tǒng)條件；
（3）資產(chǎn)數(shù)據(jù)集中存放在市局機(jī)房的服務(wù)器，外網(wǎng)訪問有嚴(yán)格的條件限制，內(nèi)網(wǎng)訪問也需經(jīng)過多種身份驗證機(jī)制，數(shù)據(jù)安全有保障。
4.6 系統(tǒng)軟件功能模塊設(shè)計
如圖5所示。
4.7 系統(tǒng)軟件重點功能介紹
4.7.1 人員管理
人員管理功能將用戶基本信息、崗位職級、所屬單位等進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，并與用戶角色授予結(jié)合在一起。鑒于六安市煙草公司的實際管理情況，系統(tǒng)管理員、資產(chǎn)管理員、盤點人員、資產(chǎn)變動審核人員專人專崗，各司其職，相互配合起來工作。系統(tǒng)管理員可以通過這個功能區(qū)域?qū)⒔巧珯?quán)限授予用戶，將資產(chǎn)管理的各個干系人串聯(lián)起來，使資產(chǎn)管理流程順利暢通。
4.7.2 資產(chǎn)管理
資產(chǎn)管理的功能區(qū)域是對資產(chǎn)進(jìn)行管理操作的，主要操作為“新增”、“流轉(zhuǎn)”、“報廢”。管理員可在此對新資產(chǎn)進(jìn)行錄入登記、制RFID卡發(fā)卡。同時，個人對個人名下的資產(chǎn)的有權(quán)提出流轉(zhuǎn)申請、報廢申請，交由區(qū)域資產(chǎn)管理員審核、再由資產(chǎn)管理審核上報，層層把關(guān)；資產(chǎn)管理員可以對其管理區(qū)域的資產(chǎn)提出流轉(zhuǎn)申請、報廢申請，并上報審核。對于新增完成的資產(chǎn)，或通過審核的流轉(zhuǎn)類資產(chǎn)、報廢類資產(chǎn)，自動匯總至資產(chǎn)報表模塊，個人可通過報表中個人資產(chǎn)，查看自己名下資產(chǎn)；資產(chǎn)管理員可通過資產(chǎn)匯總，查看自己管理的資產(chǎn)，并可查詢資產(chǎn)檔案。
4.7.3 盤點管理
在本系統(tǒng)中，管理員通過資產(chǎn)盤點的功能模塊，填寫盤點單的基本信息，并可按單位、部門、人員等條件，智能檢索，快速選擇該盤點單需要盤點的資產(chǎn)；系統(tǒng)生成盤點單之后，選擇頁面“發(fā)送盤點單”按鈕，即可將盤點單內(nèi)容發(fā)送至手持讀寫設(shè)備上。
資產(chǎn)盤點員登錄手持機(jī)，輸入自己的賬戶和密碼，即可獲得分配給自己的盤點單。盤點員點選手持機(jī)上的“開始盤點”的按鈕，即可激活盤點體系，手持機(jī)自動盤點區(qū)域內(nèi)資產(chǎn)。盤點結(jié)束之后，手持機(jī)自動分析，給出盤點結(jié)果。盤點員繼續(xù)操作手持機(jī)上的“發(fā)送結(jié)果”，即可通過WIFI將盤點結(jié)果發(fā)送到軟件系統(tǒng)中，結(jié)果確認(rèn)無誤后，提交結(jié)果，進(jìn)過資產(chǎn)管理員審核的盤點結(jié)果自動匯入統(tǒng)計中心的盤點匯總表。
4.7.4 報警系統(tǒng)
本系統(tǒng)包含資產(chǎn)報警的功能模塊，用于防止資產(chǎn)被非法帶出，起到有效防盜的作用。首先，我們從資產(chǎn)的管理性質(zhì)上作出分類，規(guī)定了哪一類資產(chǎn)是允許離開辦公區(qū)域、哪一類資產(chǎn)是不允許離開辦公區(qū)域的，比如筆記本電腦、相機(jī)等外出辦公常常需要隨身攜帶的，系統(tǒng)允許帶出；對于機(jī)房設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等不允許帶出的，一旦離開辦公區(qū)域，位于六安市煙草公司門衛(wèi)室的報警器則會發(fā)出蜂鳴警報，同時，門衛(wèi)的辦公電腦大號紅色字顯示非法出入的資產(chǎn)編號、名稱、應(yīng)在地等基本信息，便于門衛(wèi)甄別。同時，所有的報警結(jié)果都匯總至資產(chǎn)報警匯總表。
4.7.5 其他功能
此外，系統(tǒng)還提供多種其他功能。系統(tǒng)針對本身數(shù)據(jù)庫，設(shè)計了深度檢索功能，提供多維度查詢，并根據(jù)查詢要求，智能生成報表結(jié)果，支持打印與導(dǎo)出。這種設(shè)計可以極大程度上集成系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)果，從數(shù)據(jù)庫的設(shè)計上加強(qiáng)了數(shù)據(jù)庫表與表之間的聯(lián)動，對系統(tǒng)運算資源的節(jié)省有幫助作用。
5 基于RFID技術(shù)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)接口技術(shù)研究
5.1 RFID設(shè)備與系統(tǒng)接口技術(shù)研究
基于RFID技術(shù)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，軟件系統(tǒng)中保存的固定資產(chǎn)信息需要通過RFID讀寫設(shè)備，寫入RFID卡中。系統(tǒng)通過網(wǎng)線的網(wǎng)絡(luò)接口、WIFI等途徑與RFID讀寫設(shè)備連接起來，通過TCP協(xié)議，將系統(tǒng)中的資產(chǎn)數(shù)據(jù)傳輸?shù)絉FID讀寫器上，再通過讀寫器的天線進(jìn)行無線波通信，將數(shù)據(jù)寫入到RFID標(biāo)簽內(nèi)存中。接口原理如圖9。
5.2 RFID技術(shù)在盤點環(huán)節(jié)的研究
在盤點過程中，基于RFID技術(shù)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過遠(yuǎn)距離自動識別RFID標(biāo)簽獲得盤點的實時性信息，給固定資產(chǎn)提供可靠的定位信息及查找功能，增強(qiáng)資產(chǎn)實時性管理及防盜能力。其工作原理如下：
（1）根據(jù)資產(chǎn)類型和材質(zhì)選擇合適的RFID標(biāo)簽并對其位置進(jìn)行固定。在六安市煙草公司的實際資產(chǎn)管理中，考慮到機(jī)房設(shè)備、筆記本設(shè)備、照相機(jī)設(shè)備等體積較為輕薄的資產(chǎn)需求，采用了定制的小體積RFID卡，并按照實物情況，采取螺絲固定、3M膠固定等方式固定在資產(chǎn)上。
（2）根據(jù)資產(chǎn)分布情況設(shè)定位置距離信息，通過PDA手持機(jī)進(jìn)行快速移動盤點資產(chǎn)。
（3）在計算機(jī)終端，使用瀏覽器登錄固定資產(chǎn)管理軟件，實現(xiàn)入庫、盤點、流轉(zhuǎn)、報廢等數(shù)據(jù)處理和查詢工作。
（4）在手持PDA上安裝Andriod版固定資產(chǎn)管理軟件，實現(xiàn)在線和離線兩種方式下資產(chǎn)盤點、流轉(zhuǎn)、報廢等工作。其原理如圖10。
6 系統(tǒng)應(yīng)用后實現(xiàn)的功能
（1）從固定資產(chǎn)管理上來說，本系統(tǒng)建立了“固定資產(chǎn)生命周期管理體系”，利用信息系統(tǒng)的靈活特點，針對每一項資產(chǎn)作出資產(chǎn)檔案，詳細(xì)記錄采購計劃、資產(chǎn)入庫、資產(chǎn)分配、資產(chǎn)出庫、資產(chǎn)流轉(zhuǎn)、資產(chǎn)報廢的全過程，數(shù)據(jù)長期保存，隨時可查，做到“采購進(jìn)來――報廢出去”都有記錄，對資產(chǎn)采購費用、報廢剩余、折舊耗損一目了然，實現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益最大化；
（2）從管理方式上來說，本系統(tǒng)利用成熟的RFID技術(shù)，以“一物一卡，一卡一檔，一檔一表”的管理方式，將RFID卡固定在資產(chǎn)上，利用信息平臺，按照RFID卡片芯片邏輯號碼建立資產(chǎn)檔案，使用數(shù)據(jù)庫表聯(lián)查處理技術(shù)，對六安市煙草公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，讓一個資產(chǎn)的使用、流轉(zhuǎn)、報廢過程得以清晰記錄，解決傳統(tǒng)資產(chǎn)手工臺賬的更新不及時、誤差較大的問題；
（3）從簡化固定資產(chǎn)管理流程、精益管理過程上來說，本系統(tǒng)利用信息系統(tǒng)的流程化管理特點，依照精益管理的要求，將資產(chǎn)管理流程簡化、對于資產(chǎn)的分配、流轉(zhuǎn)、報廢、申請等，作出具體流程設(shè)計，節(jié)點合理、操作簡單，有效提高管理效率；
（4）從固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)建設(shè)上來說，本系統(tǒng)利用信息系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)特點，使用強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫處理技術(shù)，將資產(chǎn)的各類情況詳細(xì)記錄，系統(tǒng)自身可定期自動備份、支持手動備份，數(shù)據(jù)長期存留，一方面，解決傳統(tǒng)資產(chǎn)紙質(zhì)化不易保存的問題；另一方面，這些數(shù)據(jù)也為以后對接其他信息系統(tǒng)、作出數(shù)據(jù)共享，建立六安市煙草公司資產(chǎn)大數(shù)據(jù)奠定基礎(chǔ)。
7 結(jié)束語
通過本項目的研究與開發(fā)，六安煙草依托信息科學(xué)技術(shù)，摸索出一條有效的固定資產(chǎn)管理模式，這種模式實現(xiàn)對固定資產(chǎn)立體多維度的管理，并將管理數(shù)據(jù)長期保存；實現(xiàn)了管理流程的優(yōu)化，并將優(yōu)化結(jié)果體現(xiàn)在軟件上，便于不斷改進(jìn)與完善；實現(xiàn)了人力的節(jié)約，極大提高了管理效率；實現(xiàn)了固定資產(chǎn)管理水平的整體提升，是行之有效的管理模式。
1.1加強(qiáng)物資管理是電力企業(yè)實現(xiàn)資本保值增值的現(xiàn)實需要
電力企業(yè)作為國有企業(yè)，其首要任務(wù)是要實現(xiàn)國有資本保值增值；物資作為電力企業(yè)總資產(chǎn)的構(gòu)成部分，如果物資管理不恰當(dāng)，則會產(chǎn)生資產(chǎn)被盜、損壞風(fēng)險，進(jìn)而產(chǎn)生資產(chǎn)損失，相應(yīng)會減少其凈利潤，即使物資不產(chǎn)生被盜、損壞風(fēng)險，由于長期得不到利用而占用企業(yè)資金，由于時代科技的日新月異，物資會逐漸喪失利用價值，按會計制度要求需計提減值準(zhǔn)備，也會減少企業(yè)凈利潤；如果采取措施加強(qiáng)物資管理，將能夠利用的庫存工程物資、原材料、資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資在未來的工程項目中使用上，繼續(xù)發(fā)生此類物資的使用價值及剩余價值，將會增加企業(yè)效益。因此，不恰當(dāng)?shù)奈镔Y管理會對企業(yè)的資本保值增值任務(wù)形成挑戰(zhàn)，恰當(dāng)?shù)奈镔Y管理會增加企業(yè)價值，實現(xiàn)國有資本保值增值。
1.2加強(qiáng)物資管理是電力企業(yè)加速資金流周轉(zhuǎn)的現(xiàn)實需要
物資本質(zhì)上是將企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款類流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為非現(xiàn)金類流動性較弱的資產(chǎn)，可以說削弱了企業(yè)資產(chǎn)的流動性；但企業(yè)轉(zhuǎn)換為流動性較差的物資本質(zhì)目的是希望通過物資的轉(zhuǎn)換去制造新的產(chǎn)品、提供新的服務(wù)而達(dá)到實現(xiàn)資本增值；因此，如果企業(yè)物資管理恰當(dāng)，將會加快物資利用進(jìn)程與速度，將物資盡快轉(zhuǎn)化為新的產(chǎn)品、提供新的服務(wù)，進(jìn)一步最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金、銀行存款等流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，實現(xiàn)企業(yè)資金流的循環(huán)周轉(zhuǎn)；因此，良好的物資管理是企業(yè)加速資金流周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。
1.3加強(qiáng)物資管理是電力企業(yè)降低電力資產(chǎn)建設(shè)成本的現(xiàn)實需要
大部分電力企業(yè)的電力建設(shè)項目資金來源大部分是依靠銀行貸款解決的，如果項目購買的物資長期得不到利用，會長期占用銀行貸款，進(jìn)而會加大項目建設(shè)期間資本化利息，即使項目投產(chǎn)后也會加大企業(yè)財務(wù)費用；同時，在電力資產(chǎn)建設(shè)過程中，如果物資管理不恰當(dāng)，會出現(xiàn)領(lǐng)用出去的物資與真正用在施工現(xiàn)場的物資數(shù)量不符現(xiàn)象，也即領(lǐng)用的物資數(shù)量多過真正最終形成的資產(chǎn)數(shù)量，最終會虛大資產(chǎn)建設(shè)成本。因此，良好的物資管理會相應(yīng)降低電力資產(chǎn)建設(shè)成本以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。
2.現(xiàn)行電力企業(yè)物資管理存在的弊端
現(xiàn)行電力企業(yè)由于多方面的原因，導(dǎo)致對物資管理存在如下弊端：
2.1部門與條塊分割管理存在的弊端
現(xiàn)行電力企業(yè)的物資管理部門對物資進(jìn)行實物管理，財務(wù)部門對物資進(jìn)行價值管理，形成對物資分割管理模式，此模式對加強(qiáng)物資管理已取得一定效果，但由于財務(wù)部門沒有像固定資產(chǎn)管理建立資產(chǎn)卡片一樣建立物資臺賬，對物資名稱、種類、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、價值予以詳細(xì)登記，僅僅憑物資管理部門提交的收料單、領(lǐng)料單對物資的總價值進(jìn)行記錄，對庫存物資的名稱、數(shù)量或重量、規(guī)格型號等詳細(xì)信息一時難以及時掌握，因此缺乏對物資管理部門的牽制與監(jiān)督作用。
2.2工程項目管理部門僅針對項目進(jìn)行物資采購而沒有從整體角度平衡使用存在的弊端
由于電力企業(yè)因為客戶需求及科技進(jìn)步等原因，需新建電力項目或?qū)σ延械碾娏Y產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建、改建、修理，而資產(chǎn)的新建、擴(kuò)建、改建與修理分屬不同部門管轄，同時由于缺乏與物資管理部門及其他部門的及時橫向溝通，導(dǎo)致工程項目管理部門僅僅從本身所管轄項目需要的物資進(jìn)行采購，沒有從已有庫存物資整體角度出發(fā)對項目物資進(jìn)行差額采購，同時在項目施工過程中因為項目設(shè)計變更等原因，以前已采購回來的物資在施工現(xiàn)場難以用上，如此形成庫存物資，形成庫存物資逐漸增多現(xiàn)狀的產(chǎn)生，進(jìn)而產(chǎn)生物資的閑置和浪費。
3.加強(qiáng)物資管理的應(yīng)用探討
3.1結(jié)合庫存物資現(xiàn)狀，對工程項目開展有針對性的設(shè)計及其需要物資進(jìn)行差額采購，從源頭加大物資材料利用力度，加快資金周轉(zhuǎn)
利用物資管理系統(tǒng)的信息化支撐作用，由物資管理部門對工程項目管理部門提交的物資采購計劃進(jìn)行審核，對采購計劃中反映的目前庫存已有物資從采購計劃中進(jìn)行相應(yīng)刪減，進(jìn)而相應(yīng)減少工程管理部門申報的物資采購計劃，以此將庫存物資利用上；同時明確相關(guān)部門對形成的庫存物資后續(xù)再利用責(zé)任，督促相關(guān)部門結(jié)合項目現(xiàn)狀從源頭針對庫存未利用物資開展項目設(shè)計，在項目的施工過程中爭取將能夠利用的物資盡量利用上，逐步消化以前累積下來的庫存物資。
3.2從源頭加強(qiáng)廢舊物資管理，確保資產(chǎn)余值盡量回收
建立固定資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資過程跟蹤機(jī)制，固定資產(chǎn)報廢后，對形成的廢舊物資，即刻測量以重量、數(shù)量計量的廢舊物資，建立相關(guān)表格詳細(xì)登記廢舊物資名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、重量等相關(guān)信息，以此加強(qiáng)固定資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資移交環(huán)節(jié)管理；建立監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)廢舊物資移交物資管理部門前、移交物資管理部門時和移交物資管理部門后的管理。
3.3建立聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，定期或不定期對物資進(jìn)行盤點，加強(qiáng)庫存及廢舊物資管理
為發(fā)揮對物資管理部門對實物的跟蹤與監(jiān)督機(jī)制作用，定期或不定期對庫存物資進(jìn)行實物盤點，不定期盤點過程中可以隨機(jī)抽取部分物資進(jìn)行盤點，定期盤點過程中對全部物資進(jìn)行盤點；在盤點過程中，發(fā)揮單位所屬財務(wù)部門、監(jiān)督審計部門監(jiān)督管理作用，與物資管理部門一起盤點，或單獨盤點，將盤點結(jié)果與上述物資管理系統(tǒng)自動生產(chǎn)的庫存物資以及廢舊物資專門臺賬進(jìn)行核對，對盤點發(fā)現(xiàn)的不符現(xiàn)象發(fā)揮考核機(jī)制作用，對物資管理部門予以懲罰；以物資的盤點機(jī)制、各部門的聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制的聯(lián)合作用防止國有資產(chǎn)流失。
總之，電力企業(yè)物資是指其庫存的工程物資、原材料（即企業(yè)存貨）和原有固定資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資（包括廢舊設(shè)備）。電力企業(yè)電源及輸、變、配電網(wǎng)絡(luò)建設(shè)需采購工程物資及原材料；同時為保證其原有固定資產(chǎn)的穩(wěn)定運行也需儲備一定的企業(yè)存貨以對資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造或修理；另外電力企業(yè)資產(chǎn)設(shè)備因大風(fēng)、雷電等自然事故所致的毀損以及自然損耗、技術(shù)進(jìn)步等原因需將原有固定資產(chǎn)報廢拆除，進(jìn)而產(chǎn)生廢舊物資。上述環(huán)節(jié)產(chǎn)生的工程物資、原材料、廢舊物資如何加強(qiáng)管理，以確保物資再利用以及不產(chǎn)生浪費、毀損、盤虧，對電力企業(yè)而言是一個課題。
參考文獻(xiàn)：
