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關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；成因；防范
經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論不公允、不真實，而對被審單位相關(guān)責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任做出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因
隨著社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題，尤其經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認(rèn)識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因，才能在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中進行有效的防范，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。
（一）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素
1.審計程序?qū)嵤┎缓侠?。審計機關(guān)出于各種主觀或客觀的原因，導(dǎo)致審計機關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配審計技術(shù)力量。如果簡化了審計程序，減少了必要的審計力量，就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范，條理混亂，語言不清，詞不達(dá)意，不能如實反映客觀存在的問題，或語言絕對化、含義模糊等，都會使經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。
3.審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核，也就是后續(xù)審計，是審計結(jié)果進行的復(fù)核和再次檢查，是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場，相關(guān)人員工作態(tài)度不端正，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。
4.審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。
（二）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素
1.審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，而經(jīng)濟責(zé)任審計的難度加大，風(fēng)險也就隨之增大。被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜，審計風(fēng)險就越復(fù)雜。
2.被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理，影響到該單位所提供的會計等資料的準(zhǔn)確性和可靠性，對經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。
3.審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展，審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展，然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。
4.審計法律法規(guī)制度的不完善。改革開放以來，我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全，但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制，這就給審計人員的審計工作帶來困難，產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施
防范和控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量，避免和預(yù)防引發(fā)事件，堅持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則，采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制，才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。因此，為了防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，應(yīng)從預(yù)防階段開始。
第一，建立健全各項法律法規(guī)、制度，避免審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著經(jīng)濟責(zé)任審計制度的確立，經(jīng)濟責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是，仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系，使得經(jīng)濟責(zé)任審計有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，尤其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系，這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范性，從而使經(jīng)濟責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。
第二，履行相關(guān)審計程序，減少審計風(fēng)險。嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段，審計立項必須有受托依據(jù)，審計方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計單位的基本情況，下達(dá)審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)的日期要求；在審計實施階段，應(yīng)貫徹“雙向承諾制度”；在審計終結(jié)階段，形成審計意見和出具審計報告前，要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)核關(guān)。
第三，有效利用社會審計的工作成果。國家審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進行聯(lián)系與溝通，在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，進一步實施針對性的審計程序，以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。
第四，加強教育和培訓(xùn)，增強審計人員風(fēng)險意識。經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人員具備良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織審計人員進行審計理論研討，審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識，提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種審計風(fēng)險，正確地對待自各方面的干擾和壓力，為社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。
第五，加強審計風(fēng)險的理論研究，完善審計手段。各級審計機關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性和緊迫性，加強審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的認(rèn)識和理解，從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo)；同時，鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況，要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。
參考文獻(xiàn)：
1.李鳳鳴.審計學(xué)原理[M].中國審計出版社,2000.
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3.蒙貞.淺談經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制[J].科協(xié)論壇,2007(4).
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；審計風(fēng)險；應(yīng)對措施
一、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計常見風(fēng)險
自世紀(jì)八十年代起，我國開始推行對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進行，經(jīng)濟審計逐漸進入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營管理經(jīng)濟責(zé)任并對其實施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的工作內(nèi)容主要包括對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進行相關(guān)審計[1]。
受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計往往存在著一些風(fēng)險，總的來說，是指審計方面在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財務(wù)報表、相關(guān)會計資料、人員活動記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的存在會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計工作的失敗，發(fā)表了錯誤的審計意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟審計風(fēng)險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。
二、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因
（一）審計體制存在缺陷
由于企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計在我國發(fā)展時間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計機構(gòu)與被審計企業(yè)應(yīng)相對獨立，沒有經(jīng)濟利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國進行企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計體制主要是強制性委托，審計機關(guān)缺乏相對獨立性，造成了審計結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險。審計體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國內(nèi)缺乏明確的審計法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。
（二）審計手段較為落后
在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復(fù)合審計等基礎(chǔ)方法，通過統(tǒng)計企業(yè)賬目、證書、會計表格等內(nèi)容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風(fēng)險出現(xiàn)，以均衡審計風(fēng)險與審計成本，必然會造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的潛在風(fēng)險。
（三）審計人員水平不達(dá)標(biāo)
作為造成企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的重要主觀因素，我國審計機構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經(jīng)濟評估和會計等方面的專業(yè)知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國相關(guān)從業(yè)人員往往知識結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計上的風(fēng)險。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的應(yīng)對措施
（一）加強內(nèi)部控制制度評審
內(nèi)部控制制度評審是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的關(guān)鍵之一。因此在實際工作中要加強對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任進行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應(yīng)的審計檢查風(fēng)險。對管理控制的評審能夠有效識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營風(fēng)險以及控制審計風(fēng)險打下堅實的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計模式于任期經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，將極大的降低經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計風(fēng)險的目的。
（二）改進審計手段
經(jīng)濟責(zé)任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關(guān)部門對于審計結(jié)果的要求急，因此改進審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計與實際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實際考察，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報的情況。其次是有效利用審計結(jié)果，進步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯誤并加以改進，因此應(yīng)充分利用以前年度審計的結(jié)果，了解審計過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結(jié)合性，做到查一級聯(lián)系兩級，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進行徹底的審查，給予其公證全面的評審結(jié)果。
（三）強化審計隊伍建設(shè)
經(jīng)濟責(zé)任審計工作屬于具有較高風(fēng)險性的工作，需要相應(yīng)的審計人員具備極高的政治素養(yǎng)，良好的職業(yè)道德以及專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計人員的職業(yè)道德水平直接關(guān)系到審計風(fēng)險工作的結(jié)果，因此應(yīng)提高相關(guān)審計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，提高審計人員的責(zé)任心，加大對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)力度，從政治思想，道德理念，業(yè)務(wù)能力以及現(xiàn)代化科技使用能力等方面進行嚴(yán)格培養(yǎng)，努力構(gòu)建一支廉潔，嚴(yán)謹(jǐn)，高效的經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍，來適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟審計工作的需要。
參考文獻(xiàn)：
[1] 黃新杰.淺議經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范措施[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計, 2010(6)
[2] 湯金虎.經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及其防范[J]. 中國高新技術(shù)企業(yè), 2009(1)
[3] 高東芳.經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及防范[J]. 經(jīng)濟師, 2009(12)
【論文摘要】經(jīng)濟責(zé)任審計工作是伴隨著中國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程產(chǎn)生并發(fā)展起來的,是政府為加強管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計相比較,經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險較高,如何正確認(rèn)識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計必須關(guān)注的問題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計風(fēng)險的成因及表現(xiàn),并有針對性地提出相應(yīng)的防范措施。
1經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因
隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題,尤其經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認(rèn)識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因,才能在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中進行有效的防范,提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。
1.1產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素
(1)審計程序的實施不合理。審計機關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計機關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配技術(shù)力量,審計人員嚴(yán)格實施審計程序進行審計產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。
(3)審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核,也就是后續(xù)審計,是審計結(jié)果進行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場,相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。
(4)審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。
1.2產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素
(1)審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟活動日益復(fù)雜,而經(jīng)濟責(zé)任審計的難度加大,風(fēng)險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜,審計風(fēng)險就越復(fù)雜。
(2)被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。
(3)審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。
(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。
2經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策
防范和控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制,才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。通過責(zé)任審計風(fēng)險成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,應(yīng)從預(yù)防階段開始。
2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風(fēng)險
經(jīng)濟責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經(jīng)濟責(zé)任審計制度的確立,經(jīng)濟責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟責(zé)任審計有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責(zé)任審計實踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。
2.2履行相關(guān)審計程序,減少審計風(fēng)險
嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段,審計立項必須有受托依據(jù),審計方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計單位的基本情況,下達(dá)審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)的日期要求;在審計實施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結(jié)階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。
2.3有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果
部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結(jié)果資料。國家審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進行聯(lián)系與溝通,在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。超級秘書網(wǎng)
2.4加強教育和培訓(xùn),增強審計人員風(fēng)險意識
經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識,提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。
2.5加強審計風(fēng)險的理論研究,完善審計手段
各級審計機關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的認(rèn)識和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo);同時,鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。
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1、法律約束力不夠，承諾流于形式。審計準(zhǔn)則規(guī)定審計機關(guān)要求被審計單位有關(guān)人員作出承諾，是審計執(zhí)法的一個必經(jīng)程序；被審計單位的法定代表人和財務(wù)主管人員按照審計機關(guān)的要求填寫、簽署審計承諾書是其法定義務(wù)，對此，審計法及其實施條例和會計法都作出了明確的規(guī)定。但是，在實際操作中，如果被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員拒不填寫、簽署審計承諾書，或者借口拖延填寫、簽署審計承諾書，或者在審計承諾書中作虛假承諾的，審計機關(guān)如何進行處理、處罰尚無相應(yīng)明確的法律依據(jù)。應(yīng)該說，實施承諾制的一個重要目的就是要求被審單位和有關(guān)當(dāng)事人就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾，規(guī)避審計風(fēng)險，但是因為沒有相關(guān)配套的行之有效的處理處罰辦法或措施，致使承諾制度達(dá)不到其應(yīng)有的目的，承諾制往往形同虛設(shè)，承諾書也宛如一紙空文，承諾往往流于形式，達(dá)不到實際應(yīng)有的效果。
2、操作過于格式化、格式過于規(guī)范化。目前的審計承諾制采取統(tǒng)一制定文書，對不同項目特別是經(jīng)濟責(zé)任審計不一定適用。經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重要特點，是以明確經(jīng)濟責(zé)任為出發(fā)點，審事議人，這就要求我們在經(jīng)濟責(zé)任審計中使用的承諾書必須區(qū)分兩種相關(guān)責(zé)任，一是離任者的責(zé)任與其他當(dāng)事人的責(zé)任，二是個人責(zé)任與單位責(zé)任。需要離任者、有關(guān)當(dāng)事人、法人代表在相關(guān)的責(zé)任范圍內(nèi)就審計事項有關(guān)的會計資料的真實完整和其他相關(guān)情況作出承諾，目前的審計承諾書顯然已經(jīng)不能滿足這一需要。
3、承諾制的缺陷無形中幫助離任者解脫責(zé)任?，F(xiàn)行承諾制沒有考慮經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)審計的區(qū)別，只要求被審單位法定代表人和財務(wù)主管人員作出承諾，對離任者（原法人代表或其他經(jīng)濟責(zé)任審計對象）沒有約束與要求，未明確由離任者與單位法人代表共同承諾，這給經(jīng)濟責(zé)任審計承諾制的操作帶來了一定困難，容易造成現(xiàn)任不負(fù)責(zé)任亂承諾或不了解情況抵觸承諾、離任出于僥幸心理心安理得不承諾的怪現(xiàn)象，也會遇到財務(wù)主管和現(xiàn)任法人代表不愿簽字或蓋章的情況。對于審計查出的問題，難以就承諾的真實與否來定責(zé)任，承諾成一空文，也無為地加大了審計評價與定性的風(fēng)險。
4、被審單位對下級單位的掌握不全造成承諾的不完整、不真實。審計承諾制度規(guī)定，承諾書是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人蓋章認(rèn)可的，而部分法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人，未必能夠完全發(fā)現(xiàn)并掌握本單位或下屬單位由其他財務(wù)人員進行的主觀性、隱蔽性的錯誤和舞弊，以致被審計單位法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人仍然認(rèn)為本單位提供的會計資料是真實的、完整的而在無意中作出了不完整且虛假的承諾，誤導(dǎo)審計方向。
5、重視程度不夠，審計承諾利用價值不大。目前各級審計機關(guān)與被審計單位普遍存在對審計承諾不夠重視的現(xiàn)象，往往是為了程序的合法、檔案的齊全、取證的規(guī)范而采用承諾制，有些甚至為事后所補，審計承諾起不到相應(yīng)的作用。
6、過分依賴審計承諾，加大了審計風(fēng)險。不完整的且虛假的承諾并不能解除審計人員以至審計機關(guān)應(yīng)負(fù)的審計責(zé)任，但是，部分審計人員總認(rèn)為被審計單位作出審計承諾后，就應(yīng)該對其承諾負(fù)責(zé)，即使其提供的會計資料不真實、不完整也與審計人員無關(guān)。目前的現(xiàn)狀是，由于被審計單位僥幸心理作祟，對于其存在的會計信息失真、設(shè)置賬外賬等嚴(yán)重違反財政財務(wù)管理制度的行為，不會也不可能在審計承諾中如實反映。而審計人員如果對承諾過于依賴，認(rèn)為有了承諾制，規(guī)避了審計風(fēng)險，就會人為降低審計質(zhì)量，甚至走入誤區(qū)，無法對被審計者的違規(guī)、違紀(jì)行為進行全面、深入的審計，審計的片面性造成審計評價的不客觀與公正，也容易給組織等部門提拔考核干部提供不真實的參考，嚴(yán)重影響審計形象與威信。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的承諾制的缺陷在一定程度上會引導(dǎo)或加大審計風(fēng)險。為此，筆者建議，在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，我們應(yīng)從完善審計承諾制與規(guī)范審計程序兩個角度出發(fā)，有效防范和化解經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險：
（一）規(guī)范完善審計承諾，制定行之有效的相應(yīng)措施。
1、根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)審計的不同，制定可操作的經(jīng)濟責(zé)任審計承諾書。經(jīng)濟責(zé)任審計，更關(guān)注的是對被審計者的經(jīng)濟責(zé)任定性與評價，要建立經(jīng)濟責(zé)任審計承諾制度，正確區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，既有利于保護審計人員縮小其承擔(dān)責(zé)任的范圍，也有利于被審計人員和被審計單位會計核算和財務(wù)管理行為的進一步規(guī)范化，因而審計承諾除了被審單位法人及財務(wù)的承諾之外，應(yīng)增加被審計者特別是離任者的個人承諾，并以此作為審計評價與定性的參考依據(jù)。
2、采取總承諾與分承諾方法，加大審計承諾面。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，可采取由被審單位給予總承諾的基礎(chǔ)上；再根據(jù)審計涉及的業(yè)務(wù)部門、下屬單位甚至是相關(guān)人員，要求其對相應(yīng)管理權(quán)限或職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟事項作出對應(yīng)的承諾，承諾方式可以靈活多樣。對于領(lǐng)導(dǎo)干部已離任的，除實行上面的承諾外，還要求離任領(lǐng)導(dǎo)對任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行個人承諾，同時，也可要求新任領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)其了解情況的多少對有關(guān)事項給予承諾。
3、制定行之有效的與審計承諾相關(guān)的配套法規(guī)。首先，應(yīng)當(dāng)逐步細(xì)化審計承諾制度相應(yīng)配套的規(guī)則和程序。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計實踐，從明確承諾制度的法律效力為突破口，逐步建立健全并細(xì)化承諾制度相應(yīng)配套的規(guī)則和程序，以法律的強制力和程序的約束力來保證承諾制度的實施；其次針對當(dāng)前會計信息失真的普遍現(xiàn)象，制定出切實可行的針對有關(guān)當(dāng)事人提供虛假會計信息的具體處理處罰辦法，對提供虛假審計承諾的，也要制定具體的審計處理處罰辦法，逐步建立對不完整且虛假承諾的責(zé)任追究制度，從而保障承諾制具有法律效力。
（二）規(guī)范審計工作程序，增強防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險意識。
1、被審計單位與被審計者的真實承諾是防范審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。審計是對被審計單位有關(guān)財政、財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、合規(guī)性進行監(jiān)督檢查，其依賴的對象是審計客體有關(guān)財政財務(wù)收支活動的行為規(guī)范，因而，提供真實的審計承諾、提供真實的財務(wù)資料在第一時間上確保了審計對象的真實性，為防范審計風(fēng)險提供了第一道防線。
2、搞好審前調(diào)查是防范審計風(fēng)險的必要條件。在開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計之前，必須做好審前調(diào)查，掌握被審計單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核算情況等，并向組織、監(jiān)察、人事、財政、等經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議成員單位進行審前征詢，根據(jù)掌握的資料，預(yù)測潛在的審計風(fēng)險，設(shè)置審計風(fēng)險控制點與關(guān)鍵點，及時調(diào)整審計方案，突出審計重點、明確審計內(nèi)容，有效防范審計風(fēng)險。
3、規(guī)范審計工作程序是防范審計風(fēng)險的根本。審計人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計工作規(guī)范，從確定審計項目計劃，審計取證，審計報告征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個程序與環(huán)節(jié)，都要按照法定程序要求來進行，避免由于審計執(zhí)法的隨意性所造成的審計風(fēng)險。
4、多方聽取聽取意見是防范審計風(fēng)險的手段。在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計組應(yīng)在審前階段多方聽取和征詢組織、監(jiān)察、人事、、財政等部門對被審計單位與被審計領(lǐng)導(dǎo)的意見；審計進點后，審計組應(yīng)認(rèn)真聽取被審計單位的情況介紹和匯報，對于領(lǐng)導(dǎo)干部在述職報告中反映的成績和存在的問題，通過召開一定層面人員座談會的形式從側(cè)面予以確認(rèn)，多方聽取群眾與基層呼聲，對于有爭議的問題應(yīng)列入審計重點，進一步深入調(diào)查和查證，努力消除審計風(fēng)險。
>> 倫理視角下的財政風(fēng)險 內(nèi)部審計視角下的企業(yè)工程應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險防范 商業(yè)倫理視角下企業(yè)的社會責(zé)任 綠色發(fā)展視角下企業(yè)責(zé)任倫理的構(gòu)建 文化視野下的技術(shù)倫理風(fēng)險防范芻議 試論市場經(jīng)濟視角下審計風(fēng)險的成因與防范對策 現(xiàn)金流視角下醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范與控制 行為經(jīng)濟學(xué)視角下的財務(wù)風(fēng)險成因與防范 銀信合作視角下我國影子銀行的風(fēng)險與防范分析 社會福利視角下的企業(yè)社會責(zé)任履行與社會風(fēng)險規(guī)避 論生態(tài)倫理視角下的企業(yè)生態(tài)工程決策 內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范策略 經(jīng)濟人假設(shè)視角下的財務(wù)風(fēng)險防范 論護理風(fēng)險的倫理防范 環(huán)境倫理視角下的傣族食品與健康 經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險與防范 任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因與防范 關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因與防范 經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范分析 淺析經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：.
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黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是中國特有的審計監(jiān)督形式，是對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟權(quán)力運用的制約和監(jiān)督的監(jiān)督。被審計對象位高權(quán)重責(zé)任大，由于審計環(huán)境和審計內(nèi)容的復(fù)雜性，審計的廣度、深度、難度以及審計結(jié)果影響的重要性都大大高于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，面臨著較大的審計風(fēng)險，對審計風(fēng)險的防范顯得尤為重要?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛榍把氐膰H先進的審計方法技術(shù)，以重大錯報風(fēng)險評估為導(dǎo)向，使審計資源向高風(fēng)險領(lǐng)域傾斜，以降低審計風(fēng)險，這種審計理念和審計目標(biāo)與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)要求是一致的。將現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，有利于有效的防范和應(yīng)對審計風(fēng)險，合理配置審計資源，提高審計質(zhì)量和審計效率；是改革傳統(tǒng)審計模式，創(chuàng)新審計理念和審計技術(shù)方法的需要，是經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的必然趨勢。
一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嬆Ｐ图爸饕卣?/p>
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ蜑椋簩徲嬶L(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，在審計風(fēng)險水平一定的情況下，重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險處于此消彼長的關(guān)系?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕卣?，一是基于?zhàn)略系統(tǒng)觀，強調(diào)對重大報風(fēng)險的評估，審計重心前移，從以審計測試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險評估為中心。二是審計方法從“自下而上”到“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合，從了解內(nèi)外部環(huán)境、運行風(fēng)險入手，評估重大錯報風(fēng)險，從而將審計重點直接指向易出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。三是擴大了審計證據(jù)的內(nèi)涵。審計證據(jù)重點向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移。四是審計人員的專業(yè)知識重心轉(zhuǎn)移，由原來以會計、審計知識為中心轉(zhuǎn)為以管理知識和行業(yè)知識為中心。
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕夹g(shù)方法有：分析性復(fù)核、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、比重分析法、風(fēng)險集中度分析法、逐級累進分析法、定期匯總分析法等。在審計測試中還可以運用抽樣法、觀察法、調(diào)查法、證實法等傳統(tǒng)的審計方法。
二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陬I(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的應(yīng)用
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?zhàn)略核心是將風(fēng)險將至可接受的水平。要以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計的主線，并貫穿于整個審計工作過程，以此確定審計應(yīng)對措施。
（一）突出審計重點，關(guān)注高風(fēng)險審計領(lǐng)域和重大風(fēng)險點，特別是舞弊風(fēng)險
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ鸵肓恕爸卮箦e報風(fēng)險”的概念。經(jīng)濟責(zé)任審計要借鑒現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，?gòu)建以重大風(fēng)險評估和應(yīng)對為導(dǎo)向的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計模式。一是要引入“重要性”概念，關(guān)注高風(fēng)險審計領(lǐng)域和重大風(fēng)險點，特別是舞弊風(fēng)險，突出審計重點。二是要將審計起點前移至了解被審計單位的情況和戰(zhàn)略上，“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合，根據(jù)風(fēng)險的重要性水平和發(fā)生的可能性，確定重點審計內(nèi)容。從普通和異常的信息中發(fā)現(xiàn)背后隱藏的重大問題和深層次問題。三是在經(jīng)濟責(zé)任審計中要實施重大風(fēng)險評估程序，并將其貫穿于整個審計過程，識別和評估經(jīng)濟責(zé)任的重大錯報風(fēng)險。在在對被審計單位的環(huán)境充分了解和評價的基礎(chǔ)上，判斷、分析被審計單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險水平分布，通過審計風(fēng)險模型對風(fēng)險進行量化，把??計資源集中于高風(fēng)險領(lǐng)域，合理設(shè)計并有效執(zhí)行審計程序，提高審計效率，控制檢查風(fēng)險。
（二）應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑒?chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任技術(shù)方法
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容涵蓋面廣要求高，要改革以查賬為主的傳統(tǒng)審計模式和技術(shù)方法，創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任技術(shù)方法。
1.注重宏觀因素分析以及對腐敗、舞弊等特別風(fēng)險的評估。準(zhǔn)確評估重大錯報風(fēng)險是經(jīng)濟責(zé)任審計的重點和難點，也是風(fēng)險導(dǎo)向的經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮功能的關(guān)鍵，風(fēng)險評估的結(jié)果決定了高風(fēng)險審計領(lǐng)域和重點、審計項目、審計資源的分配、審計證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺幼⒅睾暧^因素分析，如被審計單位所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計單位的性質(zhì)；被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險等。要注重對特別風(fēng)險的識別和評估，特別是對腐敗、舞弊行為的識別和評估，通過評估腐敗風(fēng)險因素，改變擬實施的審計程序，時間和范圍，增強審計過程的不可遇見性。
2.以分析性復(fù)核方法為中心，大量運用分析性程序。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娘L(fēng)險評估到最終審計結(jié)論的確定均可使用分析性程序。要以分析性復(fù)核方法為中心，從零散走向結(jié)構(gòu)化，提高審計的效率。分析程序的大量運用能夠更好地發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任的重大錯報，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序。
3.審計證據(jù)重點向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移，擴大了審計證據(jù)的內(nèi)涵和范圍。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，由于風(fēng)險評估是實施審計的基礎(chǔ)，而且宏觀因素對重大錯報風(fēng)險影響的分析是重要的環(huán)節(jié)，因此審計人員需要從外部獲取證據(jù)來證明風(fēng)險評估結(jié)果的恰當(dāng)性。此外，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部舞弊是經(jīng)濟責(zé)任重大錯報的一個主要因素，經(jīng)濟責(zé)任審計僅依據(jù)被審計單位提供的證據(jù)來得出有關(guān)結(jié)論顯然是不可靠和不現(xiàn)實的，必須通過充分的外部證據(jù)是獲取相關(guān)線索重要途徑。必須擴大審計證據(jù)內(nèi)涵，更加注重外部證據(jù)。
4.構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，加強計算機數(shù)據(jù)審計和計算機輔助審計。在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，要根據(jù)被審計對象的特點，以及審計工作的需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，做好數(shù)據(jù)積累工作，為開展風(fēng)險評估和以風(fēng)險為導(dǎo)向的經(jīng)濟責(zé)任審計提供數(shù)據(jù)支持。
三、應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向理念，科學(xué)合理安排審計資源，提升審計人員專業(yè)勝任能力，控制檢查風(fēng)險
根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ秃蛯徲嬂砟?，在審計風(fēng)險水平一定的情況下，重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險處于此消彼長的關(guān)系。檢查風(fēng)險是審計人員的責(zé)任，可以通過合理設(shè)計并有效執(zhí)行審計程序以控制檢查風(fēng)險。
（一）創(chuàng)新審計組織方式，優(yōu)化審計資源配置，應(yīng)對和防范審計風(fēng)險
一是采取“上審下”、“異地交叉”審計等方式，排除人情干擾和外在壓力，保持審計的獨立性。二是將經(jīng)濟責(zé)任審計制度與巡視制度有機結(jié)合，協(xié)調(diào)安排；或者在審計前或?qū)徲嬛校o(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門派人提前介入，協(xié)同工作，彌補審計機關(guān)職權(quán)有限，信息不對稱，審計手段不足的困難，增強監(jiān)督威力和效率。四是在審計質(zhì)量控制方面，審理部門進入審計現(xiàn)場，復(fù)核把關(guān)質(zhì)量監(jiān)督關(guān)口前移，加強審計現(xiàn)場的監(jiān)控和管理，確保審計質(zhì)量，提高審計效率。五是將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、財政決算審計、績效審計、重大項目和重大資金審計等同時安排，“1拖N“，大兵團作戰(zhàn)與單兵作戰(zhàn)有機，集中力量，重點突破，提高審計效率。
（二）合理安排審計力量，應(yīng)對審計風(fēng)險
檢查風(fēng)險是指如果存在重大錯弊風(fēng)險，但審計人員實施審計程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。如果審計人員專業(yè)勝任能力不足，就極有可能導(dǎo)致審計無效率或?qū)徲嬍 Ｒ虼藨?yīng)根據(jù)重大風(fēng)險評估的重要風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點，合理配置審計資源，將專業(yè)勝任能力較強，審計經(jīng)驗豐富的審計人員分配到具有重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域進行審計，而一些理論和實踐較為不熟悉的人員分派到風(fēng)險較小的領(lǐng)域。還可以利用信息技術(shù)、評估、精算等行業(yè)方面專家的工作，使得整個經(jīng)濟責(zé)任審計團隊具備足以應(yīng)對經(jīng)濟責(zé)任復(fù)雜業(yè)務(wù)的專業(yè)水平和經(jīng)驗。
（三）優(yōu)化經(jīng)濟責(zé)任審計人員結(jié)構(gòu)
目前審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計人員結(jié)構(gòu)基本上是以會計、審計專業(yè)人員為主，熟悉的是審計、會計的業(yè)務(wù)，很多對經(jīng)濟管理管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等方面不甚了解，缺乏符合現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕蟮膹?fù)合型人才。因此一是要選派既有審計專業(yè)能力和職業(yè)經(jīng)歷，又有經(jīng)濟、管理等崗位的實踐經(jīng)驗的知識能力復(fù)合型人才充實內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍。二是有效利用外部的人力資源，建立相關(guān)經(jīng)濟領(lǐng)域?qū)＜規(guī)欤刚垖＜覅⒓宇I(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。對專業(yè)技術(shù)性較強的經(jīng)濟領(lǐng)域、建立專家?guī)?，根?jù)工作需要聘請具有與經(jīng)濟責(zé)任審計事項相關(guān)專業(yè)知識的專家參加審計業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任;審計;風(fēng)險;防范對策
經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計人員對被審計人員就職期間所在單位或企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等真實性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性以及其負(fù)責(zé)人員應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任進行審計監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是為了防止各項貪污、受賄事件的發(fā)生，其對領(lǐng)導(dǎo)層人員的經(jīng)濟責(zé)任和廉潔勤政情況產(chǎn)生直接的影響，關(guān)系著對領(lǐng)導(dǎo)層人員的獎勵、處置和懲罰。近年來，經(jīng)濟審計責(zé)任的外部環(huán)境越來越復(fù)雜，相應(yīng)的其面臨的審計風(fēng)險也就越來越大，為了保證經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀公正，必須要及時識別出存在的審計風(fēng)險，并有針對性的采取措施。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險
（一）被審計單位提供的財務(wù)信息準(zhǔn)確性不高
經(jīng)濟責(zé)任審計包括有三個方面的審計內(nèi)容，一是財務(wù)審計，就是對被審計人所在單位的財務(wù)狀況盡心審計監(jiān)督;二是對被審計人所在單位的績效進行評價，運用一定的手段方法計算出各項績效評價指標(biāo)對被審計人所在單位的經(jīng)營績效進行評價;三是對經(jīng)濟責(zé)任進行評價，主要是通過前兩個方面評價結(jié)果進行分析，對被審計人的經(jīng)濟責(zé)任進行全面的評價。從經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容來看，審計的依據(jù)主要依賴于被審計人提供的財務(wù)信息，同時只有在提供的財務(wù)信息是真實的情況下，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果才客觀可靠。然而，就目前我國普遍存在的情況來看，企業(yè)采用高水平的、更加隱蔽的盈余管理手段粉飾財務(wù)報告信息的現(xiàn)象非常普遍，經(jīng)濟責(zé)任審計如果是根據(jù)提供的虛假財務(wù)信息進行的，那么審計人員就很容易出現(xiàn)錯誤的職業(yè)判斷，形成有偏頗的或者是錯誤的審計評價和結(jié)論，在這種情況下就會對被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任無法進行真實客觀的評價，造成一定的審計風(fēng)險。
（二）經(jīng)濟責(zé)任界定不明確
經(jīng)濟責(zé)任劃分的范圍比較廣，我們常見的主要有以下幾種：前任的責(zé)任與現(xiàn)任的責(zé)任，直接責(zé)任與主管責(zé)任，集體責(zé)任與個人責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與管理責(zé)任等等。在實際進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，審計人員僅僅根據(jù)一些書面資料進行分析，是很難判定導(dǎo)致經(jīng)濟審計風(fēng)險的責(zé)任具體是屬于哪一種的。很多時候，被審計單位出現(xiàn)了經(jīng)濟責(zé)任問題時，無論是領(lǐng)導(dǎo)層還是各部門人員都會處于自己利益的考慮，將責(zé)任盡可能的推向他人，避免給自己造成傷害，在這種情況下，出現(xiàn)的經(jīng)濟責(zé)任問題可能不是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)層的原因，而是上一任領(lǐng)導(dǎo)層或者管理層人員離職之前所做的長期決策造成的，也可能是集體在開會商議之后決定的，或者是受制于上級領(lǐng)導(dǎo)而做出的決定，審計人員僅僅根據(jù)被審計單位提供的短期的量化的財務(wù)信息和非量化的財務(wù)信息進行調(diào)查評價，很難具體認(rèn)定到底是誰的錯誤，應(yīng)該由誰來承擔(dān)，如果貿(mào)然確定，定會給經(jīng)濟責(zé)任審計帶來較高的風(fēng)險。
（三）審計人員素質(zhì)水平不高
在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，涉及到審計內(nèi)容非常廣泛，這就要求相關(guān)的審計人員必須擁有非常扎實且廣泛的專業(yè)審計技術(shù)能力。然而，現(xiàn)有的情況是審計人員的綜合素質(zhì)水平都比較低。首先，審計人員專業(yè)知識儲備不足，很多審計人員并未根據(jù)審計環(huán)境的變化及時更新其知識儲備，當(dāng)出現(xiàn)新的經(jīng)濟責(zé)任問題時就無法采用正確的手段進行解決。其次，有些審計人員專業(yè)知識儲備充足和專業(yè)技能過硬，但是他們的職業(yè)操守較低，只根據(jù)自己的主觀意愿隨意進行評價分析，根本不嚴(yán)格按照審計規(guī)章制度和審計程序進行，導(dǎo)致審計結(jié)果不準(zhǔn)確。最后，審計人員利用現(xiàn)代化技術(shù)處理信息的能力較弱，在審計的過程中，被審計單位肯定會提供很多的審計資料，出于成本效益原則的考慮，審計人員不可能全面查看，只能篩選出比較有用的信息進行處理，然而由于技術(shù)不過硬，很可能漏掉重要信息導(dǎo)致審計風(fēng)險增加。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施
（一）經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)做好審計前的工作
經(jīng)濟責(zé)任審計主要是以被審計單位提供的真實可靠的財務(wù)信息為依據(jù)，在粉飾財務(wù)信息、提供虛假財務(wù)信息現(xiàn)象普遍的情況下，為了能夠盡可能保證經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的客觀準(zhǔn)確性，經(jīng)濟責(zé)任審計人員必須要提前對被審計單位的財務(wù)狀況進行深入透徹的調(diào)查，以做到心中有數(shù)。由于被審計單位采用更高水平、更隱蔽的手段對財務(wù)信息進行造假，審計人員在提前調(diào)查的過程中僅僅通過對被審計單位的賬簿信息進行查看核對顯然無法達(dá)到效果，因此，需要審計人員找出被審計單位經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)采用有針對性的方法對其進行審計。在全面了解被審計單位的環(huán)節(jié)可以采用民主測評的方法進行，所謂民主測評是指對被審計人員就職期間的表現(xiàn)，是否遵守法律法規(guī)，是否嚴(yán)格按照程序執(zhí)行重大決策、是否盡職盡責(zé)的完成被審計單位的預(yù)期目標(biāo)等進行考察。民主測評一般是對被審計單位各部門所有人員進行了解，但其最主要關(guān)注的部分是基層人員，通過會談、調(diào)查問卷、約見等方式向基層工作人員了解相關(guān)情況，以對被審計單位的情況做到了然于胸，從而降低經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，提高審計評價結(jié)論的準(zhǔn)確性。例如，中國航空工業(yè)集團公司金城南京機電液壓工程研究中心對其領(lǐng)導(dǎo)層人員在職期間經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審計，為了提高審計的準(zhǔn)確性，審計人員以座談會的形式提前向其基層工作人員了解情況，主動摸清了研究中心的整體情況。
（二）全方位多層次明確界定經(jīng)濟責(zé)任
經(jīng)濟責(zé)任審計對責(zé)任的界定關(guān)乎著領(lǐng)導(dǎo)層的獎勵和懲罰，意義非常重大，因此在對責(zé)任歸屬方面必須要全方位多層次的明確界定經(jīng)濟責(zé)任。首先，審計人員需要準(zhǔn)確認(rèn)定違法違規(guī)的習(xí)慣的行為活動，根據(jù)客觀出現(xiàn)的事實，公平準(zhǔn)確的去界定經(jīng)濟責(zé)任。其次，當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的某些領(lǐng)導(dǎo)層人員可能存在經(jīng)濟責(zé)任問題但又無法準(zhǔn)確界定該歸屬于誰的責(zé)任時，需要向被審計單位的人事部門、內(nèi)部審計部門、業(yè)績考核部門等及時溝通了解情況。盡管審計人員通過短期的信息資料無法確切判定，但被審計單位內(nèi)部的人事、審計等部門對整件事情的起因后果了解的還是比較全面的，同時對每個人的做事方法手段等情況也比較了解，審計人員與其進行溝通商議，一定會比較客觀的確定該經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)該由誰來承擔(dān)。最后，審計人員的知識情況還是有一定界限的，當(dāng)出現(xiàn)了自己不精通或者不是自己領(lǐng)域的相關(guān)問題時，必須要及時請教相關(guān)領(lǐng)域的專家，以保證問題及時得到妥善處理。例如，中國煤炭地質(zhì)總局第一勘探局審計處在對中石化進行審計的過程中，出現(xiàn)了無法確切界定的經(jīng)濟責(zé)任問題時，及時與該單位的人事部門溝通聯(lián)系，合理的界定了被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任。
（三）加強培訓(xùn)教育，提高審計人員素質(zhì)水平
為了保證經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，必須要建立一支高素質(zhì)水平的審計人員隊伍。首先，要根據(jù)審計環(huán)境的變化，及時對審計人員進行業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能的教育培訓(xùn)，以更新充實審計人員的知識儲備。其次，除了對審計人員進行業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)外，還需要通過培訓(xùn)教育提高其職業(yè)修養(yǎng)，要求其必須按照規(guī)章制度和審計程序進行審計，防止出現(xiàn)根據(jù)主觀隨意審計的現(xiàn)象。最后，要對審計人員進行現(xiàn)代化信息技術(shù)的培訓(xùn)教育，特別是現(xiàn)在大數(shù)據(jù)和云數(shù)據(jù)時代的到來，更加要求審計人員熟練掌握先進的信息技術(shù)。例如，黑龍江省蘭西縣審計局定期的開展培訓(xùn)教育工作，以提高其工作人員的業(yè)務(wù)知識儲備和信息處理能力。
三、結(jié)論
綜上所述，經(jīng)濟責(zé)任審計是加強對領(lǐng)導(dǎo)層人員監(jiān)督管理的重要手段，然而隨著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的深入開展，其面臨的審計人員素質(zhì)低下，經(jīng)濟責(zé)任界定不明確等風(fēng)險也逐漸顯露，為了確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確可靠，我們必須要不斷的提高審計人員的綜合素質(zhì)，提前對被審計單位深入調(diào)查，全方位多層次的界定經(jīng)濟責(zé)任。
參考文獻(xiàn)：
［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟責(zé)任 審計
隨著我國政治經(jīng)濟體制改革的不斷深入，經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項獨具中國特色的審計監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年，高校內(nèi)部審計也在逐步探索開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，但由于此項工作開展時間短，經(jīng)驗不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在加強學(xué)校內(nèi)部管理和促進黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實際，談?wù)勯_展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的著力點。
一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)章制度和工作程序
1.要建立開展經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度
在長期的審計工作實踐中，我們充分認(rèn)識到制度建設(shè)是提高審計工作質(zhì)量、規(guī)范審計行為、防范審計風(fēng)險的重要保證和客觀要求，所以，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時總結(jié)經(jīng)驗，進行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計對象、審計原則、審計內(nèi)容、審計程序、聯(lián)席會議制度、審計結(jié)果利用以及審計工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。
2.要建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度
由于經(jīng)濟責(zé)任審計是一項嚴(yán)肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機制，要建立起經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度。一般來說，經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議應(yīng)由組織部門牽頭召開，成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會、財務(wù)處和審計處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，交流、通報經(jīng)濟責(zé)任審計情況，研究、解決經(jīng)濟責(zé)任審計中遇到的困難和問題，審議審計報告，監(jiān)督檢查審計結(jié)果利用和整改落實等情況，特別是對經(jīng)濟責(zé)任審計評價把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計小組難以解決的問題，通過聯(lián)席會議集體審定。通過建立起經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟責(zé)任審計的合力，同時也規(guī)避了審計風(fēng)險。
3.要建立經(jīng)濟責(zé)任審計立項和工作程序
經(jīng)濟責(zé)任審計程序，是審計人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的操作規(guī)程。首先，組織部門委托是立項和開展經(jīng)濟責(zé)任審計的前提，；其次嚴(yán)格執(zhí)行審計工作程序是防范審計風(fēng)險的重要保證，在經(jīng)濟責(zé)任審計立項后，要根據(jù)審計項目實際需要，組織安排人員成立審計組，明確人員分工，然后按審計程序，進行審前調(diào)查，編制審計實施方案，送達(dá)審計通知書（被審計干部個人及所在單位），召開經(jīng)濟責(zé)任審計見面會，也稱進點會，在正式實施審計前召開，組織部、審計處、被審計干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時，逐步推進審計公示制度，在被審計干部所在單位進行審前公示，向廣大教職工公布審計事項，也歡迎反映問題，監(jiān)督工作，最后進入審計實施階段。
二、工作實效――抓好經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的幾個環(huán)節(jié)
1.抓好審計調(diào)查取證環(huán)節(jié)
審計調(diào)查取證是實施經(jīng)濟責(zé)任審計的一項重要工作，是提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，要根據(jù)被審計干部及所在單位的情況，通過有針對性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實可靠的審計證據(jù)。
一是做好審前調(diào)查，這是開展審計的基礎(chǔ)性工作。在正式實施經(jīng)濟責(zé)任審計工作前，應(yīng)采取召開座談會、實地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案，針對被審計干部及所在單位的實際情況擬定調(diào)查提綱，對調(diào)查內(nèi)容和人員進行分工；其次是深入細(xì)致開展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門、財務(wù)部門等，了解是否有群眾舉報以及反映問題等情況，在被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計干部所在單位基本情況，如機構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對不同的審計對象，制定審計方案，確定審計重點。
二是做好審中調(diào)查取證，這是審計實施階段的重要工作。在實施經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，除了運用常規(guī)的審計取證的方法，如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等，就審計中遇到的問題，還可以運用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對性地進行個別談話和召開座談會聽取廣大干部職工對被審計干部的反映和評價，特別是職責(zé)履行、民主決策、財務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會議記錄、紀(jì)要、函件、通知等，以掌握與審計事項相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點，有的放矢，圍繞審計方案和重要內(nèi)容進行調(diào)查取證，特別是針對內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進行重點檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計調(diào)查所取得的資料進行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計證據(jù)。通過審計調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計意見，為審計評價提供證據(jù)支撐。
2.抓好審計評價和審計報告撰寫環(huán)節(jié)
審計評價和審計報告的撰寫是經(jīng)濟責(zé)任審計的重點和難點。由于我國尚未建立起經(jīng)濟責(zé)任審計的評價體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)，給審計評價和審計報告撰寫帶來一定的難度。
一是做好審計評價。經(jīng)過充分的審計取證，下一步就是要把審計證據(jù)進行整理歸納，最后落實到對被審計干部的審計評價上。對于經(jīng)濟責(zé)任審計評價，要通過對其所在部門、單位的財務(wù)收支真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動的審計，對被審計干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任進行綜合評價。實事求是、客觀公正、依法評價是經(jīng)濟責(zé)任審計評價的基本原則。審計評價首先是圍繞被審計干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行評價，不能把經(jīng)濟責(zé)任審計評價和對被審計干部業(yè)績?nèi)嬖u價等同起來，同時對于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項，不寫入審計報告，更不做出評價；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對于履行經(jīng)濟責(zé)任成績突出的，應(yīng)建議組織部門給予其表揚，對于存在的問題和不足要落實責(zé)任，堅決整改。這樣，審計評價客觀公平，實事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的肯定和被審計干部及所在單位的認(rèn)同。
二是審計報告三級復(fù)核制。經(jīng)濟責(zé)任審計成果很大程度上反映在經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量上，所以，要重視審計報告的撰寫與審定。首先，審計小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計報告初稿；其次，審計組長（一般為審計處處長）對初稿進行復(fù)核，進行進一步的修改，對存在問題和審計意見，特別是涉及到被審計干部評價和責(zé)任界定，要十分謹(jǐn)慎，如有必要，要求審計小組再進一步核實和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計報告，審計組長審核后作為審計報告征求意見稿送被審計干部及所在單位征求意見，有異議則審計小組再次核實并報審計組長審核；最后，召開經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議，由聯(lián)席會議成員集體審議審計報告，特別是對于審計評價做到集體審議并最終定性，落實責(zé)任。這樣，審計報告經(jīng)過三級復(fù)核，提高了審計報告質(zhì)量，達(dá)到了降低審計風(fēng)險的目的。
3.抓好審計結(jié)果利用環(huán)節(jié)
開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題不是目的，糾正錯誤、整改問題，以促進單位加強內(nèi)部管理，這才是審計的目標(biāo)。首先，要通過制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門要將審計結(jié)果作為對干部考察、考核、提拔任用、獎懲的依據(jù)，審計結(jié)果報告要進入干部個人檔案和廉政檔案，對于審計查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，交由干部管理部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；其次，要注重抓好審計整改意見的落實，要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計報告（征求意見稿）后，與被審計干部所在單位和被審計干部交換意見，對反映的存在問題以及提出的審計意見和建議，要求被審計干部所在單位和被審計干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進正式印發(fā)的審計報告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計的“糾、幫、促”的作用。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項系統(tǒng)工程，單單靠審計部門和審計人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟責(zé)任審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟責(zé)任審計的深入開展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作也會不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。
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