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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：上市公司 財務(wù)信息 非財務(wù)信息 信息披露
一、非財務(wù)信息的定義及主要內(nèi)容
公司非財務(wù)信息是指不一定與公司財務(wù)狀況相關(guān)，但與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的各種信息。公司非財務(wù)信息主要內(nèi)容大體分為三個方面：第一，公司的背景信息。包括公司的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)現(xiàn)狀、主要經(jīng)營活動、發(fā)展方向和目標(biāo)、采用的會計政策等信息；第二，公司的經(jīng)營業(yè)績以及財務(wù)部門對業(yè)績的分析。包括公司經(jīng)營狀況、存在的問題及問題原因等信息；第三，公司的前瞻性信息。主要包括公司未來前景的預(yù)測、面臨的風(fēng)險和發(fā)展機(jī)會、經(jīng)營發(fā)展計劃等信息。
二、非財務(wù)信息披露的必要性
1.投資者（所有者）需求。上市公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相互分離。當(dāng)約束和激勵機(jī)制設(shè)計合理時，可以同時實現(xiàn)委托方和受托方的最大效用。但由于所有者不親自參與上市公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理，在所有者與經(jīng)營者之間形成了信息不對稱。所有者必然要求公司經(jīng)營者披露與公司經(jīng)營活動相關(guān)的財務(wù)信息。同時，對于上市公司而言，股東人數(shù)比其他類型的企業(yè)所有者人數(shù)要大得多，很多股東特別是很多中小股東，很難也不愿意去監(jiān)督公司的經(jīng)營活動，必須依靠對公司未來發(fā)展能力和盈利水平的預(yù)期來決定是否繼續(xù)持有上市公司股票。另外，市場上存在著大量的潛在投資者，也需要對公司盈利水平和未來發(fā)展能力進(jìn)行預(yù)期。
2.其他利益相關(guān)者需求。上市公司利益相關(guān)者不僅只是股東，還包括眾多的其他利益相關(guān)者，其中主要有債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、員工、政府部門等。債權(quán)人關(guān)注的是公司的償債能力；客戶關(guān)注的是公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量以及生產(chǎn)經(jīng)營狀況；供應(yīng)商關(guān)注的是公司對商品和原材料的需求情況以及支付貨款的能力；員工關(guān)注的是公司的持續(xù)經(jīng)營能力和發(fā)展能力，工作環(huán)境和個人報酬、職業(yè)發(fā)展等；政府部門關(guān)注公司的財務(wù)是否穩(wěn)定，公司經(jīng)營是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求等。由此可見，其他利益相關(guān)者對公司公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動的關(guān)注涉及到許多方面，也需要公司披露其經(jīng)營的相關(guān)信息，供利益相關(guān)者使用。
3.非財務(wù)信息披露的必要性。非財務(wù)信息作為財務(wù)信息的補(bǔ)充，在會計信息的披露中有著至關(guān)重要的作用。呈報的滯后性、賬面價值與市場價值的較大差距以及其易受操縱等特征，使得財務(wù)信息在信息需求者的決策中顯得越來越不準(zhǔn)確，決策者就不得不借助非財務(wù)信息進(jìn)行補(bǔ)充。當(dāng)現(xiàn)代市場中，公司的“軟資產(chǎn)”產(chǎn)生更加重要的作用時，披露這些“軟資產(chǎn)”狀況的非財務(wù)信息顯得越來越重要。但是，傳統(tǒng)的財務(wù)報告披露模式下，很多與公司未來發(fā)展相關(guān)的重要信息無法在財務(wù)報表中進(jìn)行報告，公司未來發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展方向等重要信息也更多需要通過非財務(wù)信息的形式進(jìn)行披露。非財務(wù)信息的披露存在絕對的必要性。
三、非財務(wù)信息披露現(xiàn)存問題
1.非財務(wù)信息披露質(zhì)量難以控制。非財務(wù)信息的質(zhì)量包括其信息的真實性、完整性、充分性等內(nèi)容。報告者經(jīng)常利用這種方式粉飾會計信息，使信息不能充分反映公司實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，嚴(yán)重影響了非財務(wù)信息的質(zhì)量；非財務(wù)信息包含了經(jīng)營者對未來公司發(fā)展的預(yù)測等主觀因素，由于自我評價的原因，總會對公司往利好的方向預(yù)測，這使得非財務(wù)信息的客觀性和準(zhǔn)確性受到了影響，從而導(dǎo)致信息披露質(zhì)量的難以控制。
2.非財務(wù)信息披露不及時，缺乏時效性。上市公司同其他類型的企業(yè)一樣，其生產(chǎn)是連續(xù)的，信息的產(chǎn)生也應(yīng)該是不間斷的，但是由于受到諸多因素的嚴(yán)格限制，非財務(wù)信息的披露只能是間斷的，使非財務(wù)信息的披露缺乏時效性；另外，上市公司經(jīng)常利用不同影響信息的時間，鼓勵或刺激投資，從而為公司謀求更大的利益，這也是信息披露缺乏時效性的表現(xiàn)。
3.非財務(wù)信息披露缺乏主動性。由于非財務(wù)信息披露的成本較大，上市公司不偏向于披露非財務(wù)信息。具體來說，一方面，公司信息的公布會使競爭者、供應(yīng)商和客戶進(jìn)一步了解公司的運(yùn)營情況，使?jié)撛谑召徴呷菀讓具M(jìn)行評估；另一方面，非財務(wù)信息披露有可能涉及到公司商業(yè)秘密的泄露，對公司的發(fā)展造成不良的影響。
四、上市公司非財務(wù)信息披露現(xiàn)存問題的相關(guān)建議
1.完善非財務(wù)信息披露的法律法規(guī)，保障信息披露的質(zhì)量要求。我國現(xiàn)存的法律法規(guī)體系中，僅在2007年的《發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號》中對非財務(wù)信息披露有一些規(guī)定，但這些規(guī)定對于上市公司非財務(wù)信息披露的管理還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。應(yīng)完善法律法規(guī)，進(jìn)一步加強(qiáng)公司治理，促使上市公司對非財務(wù)信息公允、真實地披露。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，完善公司治理結(jié)構(gòu)。上市公司應(yīng)該加強(qiáng)自身對非財務(wù)信息的內(nèi)部控制，自發(fā)的對公司發(fā)展存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，從而通過信息與溝通對控制活動進(jìn)行監(jiān)督，充分認(rèn)識非財務(wù)信息披露的重要性，同時結(jié)合國外管理手段和先進(jìn)的內(nèi)部控制，促使公司非財務(wù)信息的披露更加及時，更具時效性。
3.提高上市公司非財務(wù)信息披露的主動性。上市公司應(yīng)該按照信息使用者的要求，結(jié)合自身實際情況，在不違反成本效益的原則上，增大對非財務(wù)信息的披露。同時，提高信息披露人員的職業(yè)判斷能力，在政策法規(guī)中增加對上市公司非財務(wù)信息披露的鼓勵條款，增強(qiáng)會計部門與其他部門的聯(lián)系，完善公司內(nèi)部系統(tǒng)，使得信息收集者能更好的利用子系統(tǒng)生成所需的非財務(wù)信息。另外，政策上應(yīng)該加大對非財務(wù)信息披露的鼓勵，以提高上市公司非財務(wù)信息披露的主動性。
參考文獻(xiàn)：
[1]耿黎，戴蓬軍.非財務(wù)信息的概念和內(nèi)容概要.財會月刊，2007.8，，71-73
一、三年來的主要工作回顧
XX年至2012年是公司制定實施“xxx”戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，全面推進(jìn)各項改革、建設(shè)和發(fā)展的三年，也是工會組織順應(yīng)時展要求，圍繞中心、服務(wù)大局，全面履行四項職能，突出維護(hù)職能，各項工作順利推進(jìn)的三年。三年來，公司工會在集團(tuán)工會、公司黨支部的領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營中心，開展了獨具特色的工作和活動，充分發(fā)揮了廣大職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，為公司兩個文明建設(shè)作出了積極貢獻(xiàn)。
㈠圍繞生產(chǎn)經(jīng)營中心，廣泛開展群眾性的經(jīng)濟(jì)技術(shù)創(chuàng)新活動。
為使群眾性經(jīng)濟(jì)技術(shù)創(chuàng)新活動實施有序，運(yùn)作規(guī)范，深入持久地開展，最大限度地調(diào)動廣大職工群眾的積極性，主動性和創(chuàng)造性，公司工會結(jié)合實際，開展各項競賽活動。
1、結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在全司范圍內(nèi)開展了“攬業(yè)務(wù)競賽”活動。為了使活動經(jīng)?；?、制度化、規(guī)范化，公司工會成立了專項工作小組，制定了詳細(xì)的活動方案，并在實施過程中對活動方案進(jìn)行補(bǔ)充完善。廣大職工廣泛參與，營造了全員參與經(jīng)營的氛圍，有力地推動了公司的經(jīng)營工作。競賽活動開展以來，共有7名員工受到表彰，3名員工受到表揚(yáng)。
2、根據(jù)集團(tuán)工會統(tǒng)一部署，認(rèn)真開展“挖潛、扭虧、促經(jīng)營，安全、創(chuàng)效、保目標(biāo)”為主題的百日勞動競賽活動，積極動員和組織公司全體員工挖潛創(chuàng)新促經(jīng)營，奮力拼搏保目標(biāo)。廣大職工積極參與，為全面完成集團(tuán)下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營工作任務(wù)目標(biāo)做出了積極貢獻(xiàn)。
3、圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營的難點問題開展職工提合理化建議活動。廣大職工積極出言獻(xiàn)策，推動了公司管理創(chuàng)新
4、堅持開展“安康杯”競賽活動。安全是永恒的主題，公司工會始終把抓好安全工作作為一項重要工作來抓，配合公司黨、政宣傳安全的重要性，提高職工安全生產(chǎn)意識，落實安全的有效措施，做好安全預(yù)控。全面貫徹“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”的方針，不斷推動安全生產(chǎn)管理和各項規(guī)章制度的落實，進(jìn)一步激發(fā)廣大員工學(xué)習(xí)安全生產(chǎn)知識、杜絕違章作業(yè)，提高員工安全意識，最大限度保護(hù)職工生命安全，確保公司安全形勢的穩(wěn)定。
原“秘書工作”某地“秘書工作”制藥三廠擬改組為“秘書工作”藥業(yè)股份有限公司，現(xiàn)將有關(guān)情況的可行性研究向你們匯報如下：
一、公司名稱為：“秘書工作”藥業(yè)股份有限公司，廠址“秘書工作”某地“秘書工作”區(qū)“秘書工作”街。
二、發(fā)起人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，資信狀況和投資能力
“秘書工作”某地“秘書工作”制藥廠是我國醫(yī)藥工業(yè)重點企業(yè)，西南地區(qū)最大的化學(xué)藥品制劑廠，擁有3178萬元固定資產(chǎn)，去年工業(yè)總產(chǎn)值為1.3億元，現(xiàn)有職工1553人，常年生產(chǎn)100多個品種規(guī)格的西藥制劑，有較強(qiáng)的產(chǎn)品開發(fā)實力和經(jīng)營管理能力。
“秘書工作”某地“秘書工作”制藥廠近五年經(jīng)營狀況如下：（單位：萬元）
三、本公司資本構(gòu)成狀況
原“秘書工作”某地“秘書工作”制藥廠注冊資本為3319.79萬元。1992年4月凈資產(chǎn)為47211515.20元。本次向社會發(fā)售股票1820萬股（含原“秘書工作”某地“秘書工作”制藥廠1000萬元浮動利率債券轉(zhuǎn)股）計1820萬元。若本次股票發(fā)行成功，本公司的資本構(gòu)成為：
公司注冊資本總額65411515.20元。其中：
國家持股100萬元，占資本總額的72%；
法人持股1720萬元，占資本總額的26%。
四、資本投向和效益預(yù)測
1. 資金投向：
公司籌措的資金將主要用于“八五”規(guī)劃中企業(yè)的技術(shù)改造、開發(fā)新產(chǎn)品與改造老企業(yè)，創(chuàng)辦沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)窗口企業(yè)以及中外合資項目還貨。
2.效益預(yù)測：
本公司開業(yè)后五年內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測如下（單位：萬元〕
該預(yù)測經(jīng)“秘書工作”某地會計事務(wù)所驗證通過。
五、公司產(chǎn)品、經(jīng)營范圍、發(fā)展方向及某地場需求狀況
經(jīng)營范圍。主營：原料藥、中西藥制劑；兼營：其它醫(yī)藥產(chǎn)品，保健滋補(bǔ)品、化工原料、包裝材料、房地產(chǎn)及第三產(chǎn)業(yè)。
發(fā)展方向。加強(qiáng)技術(shù)改造，引進(jìn)外資，開發(fā)新產(chǎn)品。
某地場需求狀況。本廠現(xiàn)有各類藥品一直供不應(yīng)求，如降低成本形成規(guī)模生產(chǎn)，產(chǎn)品在國際國內(nèi)某地場的占有率將會提高。新藥品主要利用現(xiàn)代微生物技術(shù)，產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)價廉，在國內(nèi)外某地場有競爭能力，某地場前景比較樂觀。
六、公司勞動力構(gòu)成狀況
公司勞動力構(gòu)成狀況較好，有一批好的經(jīng)營管理人員，技術(shù)人員和熟練工人。為開發(fā)新產(chǎn)品公司制訂了新的培訓(xùn)計劃，使職工素質(zhì)能跟上公司生產(chǎn)發(fā)展的要求。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)型企業(yè) 統(tǒng)計指標(biāo)體系 統(tǒng)計指標(biāo)
中圖分類號：F276 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）02-269-02
企業(yè)集團(tuán)是以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的法人企業(yè)聯(lián)合體。由于在集團(tuán)內(nèi)部各個子分公司業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)未必相同，給評價考核和業(yè)務(wù)管理帶來了一定困難，所以有必要設(shè)計一套統(tǒng)計指標(biāo)體系，用價值衡量子分公司運(yùn)行質(zhì)量、運(yùn)行結(jié)果及財務(wù)狀況，為評價考核集團(tuán)內(nèi)部各個子分公司提供統(tǒng)計服務(wù)。
一、選擇集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計指標(biāo)體系的基本原則
統(tǒng)計指標(biāo)體系是指由若干個有相互聯(lián)系、相互制約的統(tǒng)計指標(biāo)組成的一個反映總體現(xiàn)象的指標(biāo)體系。構(gòu)建集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計指標(biāo)體系就是用一系列統(tǒng)計指標(biāo)反映集團(tuán)各個子分公司經(jīng)營狀況及其變化的整個過程。在具體選擇組成統(tǒng)計指標(biāo)時，需遵循以下幾個原則：
1.全面性原則。設(shè)置的統(tǒng)計指標(biāo)體系能夠全面反映集團(tuán)內(nèi)部各個子分公司生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程。
2.規(guī)范性原則。設(shè)置的統(tǒng)計指標(biāo)體系應(yīng)從指標(biāo)名稱、指標(biāo)概念、統(tǒng)計口徑、審核關(guān)系、數(shù)據(jù)來源等方面進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范和要求，力求指標(biāo)設(shè)置更為科學(xué)化。
3.動態(tài)性與靜態(tài)性相結(jié)合原則。設(shè)置的統(tǒng)計指標(biāo)體系既能反映集團(tuán)各個子分公司生產(chǎn)經(jīng)營的靜態(tài)，也能反映各個子分公司生產(chǎn)經(jīng)營的動態(tài)。
4.簡潔適用原則。設(shè)置的統(tǒng)計指標(biāo)體系既要按照必要性進(jìn)行簡化，又要滿足設(shè)置統(tǒng)計指標(biāo)體系的目的，更要便于操作應(yīng)用。
5.適度超前原則。設(shè)置的統(tǒng)計指標(biāo)體系既要考慮集團(tuán)公司發(fā)展和管理導(dǎo)向，又要考慮集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營實際和管理現(xiàn)狀。
二、集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)
集團(tuán)型企業(yè)統(tǒng)計指標(biāo)體系主要由以下幾個方面構(gòu)成：
1.反映子分公司獲取現(xiàn)金能力的指標(biāo)。在市場經(jīng)濟(jì)社會中，現(xiàn)金流為王已成為共識。企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。目前，反映企業(yè)現(xiàn)金流情況的指標(biāo)包括：經(jīng)營活動現(xiàn)金收入、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額。這幾項指標(biāo)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有助于深入認(rèn)識和評價企業(yè)經(jīng)營規(guī)模；二是有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；三是有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；四是有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流的角度了解凈利潤質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息。
2.反映子分公司經(jīng)營成果方面的指標(biāo)。這類指標(biāo)是企業(yè)統(tǒng)計指標(biāo)體系中的基本指標(biāo)，主要有產(chǎn)品產(chǎn)量指標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)、利潤總額、凈利潤和增加值。在這里，我們選取經(jīng)濟(jì)增加值來反映子分公司經(jīng)營成果。這項指標(biāo)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是能較準(zhǔn)確地反映子分公司在一定時期內(nèi)創(chuàng)造價值。傳統(tǒng)業(yè)績評價體系以利潤作為衡量經(jīng)營業(yè)績的主要指標(biāo)，容易導(dǎo)致經(jīng)營者為粉飾業(yè)績而操縱利潤。而經(jīng)濟(jì)增加值在計算時，需要對財務(wù)報表的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，避免了會計信息失真；二是經(jīng)濟(jì)增加值具有文化。經(jīng)濟(jì)增加值不僅是一種計量方法，更重要的它是一種管理理念和企業(yè)文化。我國現(xiàn)行財務(wù)會計只確認(rèn)和計量債務(wù)資本的成本，沒有將權(quán)益資本成本從營業(yè)利潤中扣除，這樣計算出來的會計利潤不能真實評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，同時也會使經(jīng)營者誤認(rèn)為權(quán)益資本是一種免費資本，不重視資本的有效使用。忽視權(quán)益資本成本就是忽視股東利益，忽視資本成本就容易忽視資本的使用效率。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行統(tǒng)計評價，就是要讓子分公司樹立全面成本管理的理念，克服短期的行為，強(qiáng)化風(fēng)險承擔(dān)意識，將集團(tuán)利益和經(jīng)理業(yè)績緊密結(jié)合在一起，使經(jīng)營者目標(biāo)和集團(tuán)目標(biāo)趨于一致。
3.反映子分公司經(jīng)營風(fēng)險的指標(biāo)。這類指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率。這些指標(biāo)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）資產(chǎn)負(fù)債率既反映子分公司經(jīng)營風(fēng)險由誰承擔(dān)，又反映了子分公司利用債權(quán)人提供的資金從事經(jīng)營活動的能力，它是償債能力的核心指標(biāo)；（2）流動比例是評價子分公司流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前可變現(xiàn)用于償還流動負(fù)債的能力；（3）速動比例是評價子分公司流動資產(chǎn)可以立即用于償付流動負(fù)債能力。這三個比例結(jié)合起來，綜合反映了企業(yè)長期、短期、即期償債能力，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險做了較為完整的描述。
4.反映子分公司勞動效率和人工成本方面的指標(biāo)。這類指標(biāo)包括全員勞動生產(chǎn)率和人均人工成本指標(biāo)。這些指標(biāo)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是全員勞動生產(chǎn)率，反映了企業(yè)勞動的消耗效率。這里全員勞動生產(chǎn)率采用增加值與同期全部職工人數(shù)之比來反映。它反映一個企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營投入再生產(chǎn)過程中增值的部分。這個指標(biāo)有利于分析各個子分公司的勞動效率；二是人均人工成本反映了人工成本狀況，有利于分析各個子分公司人工成本狀況。
綜上所述，集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計指標(biāo)體系包括經(jīng)營活動現(xiàn)金收入、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額、經(jīng)濟(jì)增加值、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比例、速動比率、全員勞動生產(chǎn)率、人均人工成本。
三、集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計指標(biāo)計算公式及資料來源
1.經(jīng)營活動現(xiàn)金收入。經(jīng)營活動現(xiàn)金收入，是反映一定時期內(nèi)各個子分公司實現(xiàn)的現(xiàn)金收入，表明了子分公司獲取現(xiàn)金的能力。計算公式為：
經(jīng)營活動現(xiàn)金收入=銷售商品（或提供勞務(wù)）收到的現(xiàn)金+收到稅費返還+收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
在實際運(yùn)用中，該指標(biāo)無需計算，可以直接從現(xiàn)金流量表中取得。
2.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額，是反映一定時期各個子分公司通過經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金凈額，同時也表明了收付實現(xiàn)制下的經(jīng)營成果。計算公式為：
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出
在實際運(yùn)用中，該指標(biāo)無需計算，可以從現(xiàn)金流量表中直接取得。
3.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額，是反映各個子分公司通過投資活動獲取的現(xiàn)金凈額，表明了各子分公司投資效果。計算公式為：
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出
在實際運(yùn)用中，該指標(biāo)無需計算，可以直接從現(xiàn)金流量表中取得。
4.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額，是反映各個子分公司在籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額，表明了各個子分公司籌資能力。計算公式為：
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出
在實際應(yīng)用中，該指標(biāo)無需計算，可以直接從現(xiàn)金流量表中獲取。
5.經(jīng)濟(jì)增加值。經(jīng)濟(jì)增加值，是反映一定時期各個子分公司為股東創(chuàng)造的價值。它是全面衡量子分公司生產(chǎn)經(jīng)營真正盈利或創(chuàng)造價值的一個指標(biāo)。計算公式如下：
經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營業(yè)利潤-資本費用
稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+少數(shù)股東損益+財務(wù)費用*（1-所得稅稅率）
資本費用=總資本×平均資本費用率
總資本=少數(shù)股東權(quán)益+所有者權(quán)益合計+負(fù)債合計-無息流動負(fù)債-在建工程
無息流動負(fù)債=流動負(fù)債合計-短期借款- 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
在具體計算總資本時，均用期初與期末數(shù)的算術(shù)平均數(shù)
平均資本費用率=資本或股本費用率×資本構(gòu)成率+負(fù)債費用率×負(fù)債構(gòu)成率
平均資本費用率，可以使用上述公式進(jìn)行計算，也可以根據(jù)自身情況選取一個固定比例。
在實際應(yīng)用時，上述指標(biāo)計算資料可以從資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中獲取。
6.資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率，它是反映某個時點上，子分公司在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的。該指標(biāo)是評價子分公司負(fù)債水平和風(fēng)險程度的重要標(biāo)志，同時也是一項衡量子分公司利用債權(quán)人資金進(jìn)行經(jīng)營活動能力的指標(biāo)。計算公式為：
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
7.流動比例。流動比例，它反映某一個時點上各子分公司變現(xiàn)能力。計算公式為：
流動比例=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債
8.速動比例。速動比例，它是用來表示某一個時點上各子分公司資金流動性，即各個子分公司短期債務(wù)償還能力的數(shù)值。計算公式為：
速動比例=（流動資產(chǎn)總額-存貨）/流動負(fù)債
9.全員勞動生產(chǎn)率。全員勞動生產(chǎn)率，它是反映一定時期各個子分公司人均創(chuàng)造價值。是考核子分公司經(jīng)濟(jì)活動重要指標(biāo)，是子分公司生產(chǎn)技術(shù)水平、經(jīng)營管理水平、職工技術(shù)熟練程度和勞動積極性的綜合表現(xiàn)。計算公式為：
全員勞動生產(chǎn)率=工業(yè)增加值/全部從業(yè)人員平均人數(shù)
10.人均人工成本。人均人工成本表示各子分公司雇用一名員工所要支出的平均人工費用水平。通過這一指標(biāo)，可以分析各子分公司之間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高效率提供參照。計算公式為：
人均人工成本=一定時期內(nèi)職工薪酬總額/同期同口徑職工人數(shù)
以上這套體系的評價方法是對傳統(tǒng)的評價方法進(jìn)行分析、對比、取舍的基礎(chǔ)上，又參照目前較為先進(jìn)的評價方法而形成的。這套體系較好地解決了集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部子分公司在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)等方面有差異的情況下如何評價的問題。這套體系是按照市場經(jīng)濟(jì)條件下集團(tuán)應(yīng)具有的行為導(dǎo)向?qū)ψ臃止具M(jìn)行綜合評價。
在集團(tuán)管理當(dāng)中，統(tǒng)計是計劃、監(jiān)控、決策的有效工具，對規(guī)范公司管理具有十分重要作用。面對內(nèi)外部日益變化，如何構(gòu)建集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計指標(biāo)體系，還有待于不斷完善和改進(jìn)。
參考文獻(xiàn)：
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產(chǎn)業(yè)發(fā)展有喜有憂
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營普遍欠好
調(diào)查顯示，11戶光伏企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況普遍欠好。其中，成都的天威新能源控股有限公司、天威新能源（成都）光伏組件有限公司、四川漢能光伏有限公司和成都旭雙太陽能科技有限公司生產(chǎn)2增2減（見表1）。
綿陽調(diào)查的3家企業(yè)有兩家經(jīng)濟(jì)效益不理想。安縣銀河建化星源科技有限公司2014年上半年實現(xiàn)銷售收入僅248.65萬元，虧損達(dá)111.1萬元；北川福德新能源公司去年4月出口了一批產(chǎn)品到南非，但南非方面至今沒錢支付，今年第二批產(chǎn)品不敢發(fā)貨，只有全部內(nèi)銷，2014年上半年只實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入567.21萬元，虧損32.78萬元；綿陽高新區(qū)正旭光伏能源科技有限公司是一家有自主研發(fā)能力的科技型企業(yè)，產(chǎn)品全部內(nèi)銷，主要經(jīng)營太陽能光伏產(chǎn)品、太陽能光熱產(chǎn)品、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品、電子、電熱、電氣產(chǎn)品、高低壓成套設(shè)備等，2014上半年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1233.71萬元，稅后盈利107.98萬元，是該市唯一一家盈利的光伏企業(yè)。
樂山多晶硅企業(yè)自2011年底以來基本處于停產(chǎn)狀態(tài)。其中，四川永祥多晶硅公司2012年生產(chǎn)3200噸多晶硅，產(chǎn)值約4億元左右，2013年因整個銷售市場疲軟，該公司進(jìn)行了減量生產(chǎn)，由3條生產(chǎn)線減到1條生產(chǎn)線，全年產(chǎn)量降為600噸左右。今年1～6月產(chǎn)量上升，已達(dá)到600噸。但是，目前該公司由于產(chǎn)品銷售價格只有13.8萬元/噸左右，低于15萬元/噸左右的生產(chǎn)成本，生產(chǎn)處于虧損狀態(tài)。東汽峨嵋半導(dǎo)體公司因債權(quán)人，法院已凍結(jié)該公司所有資金帳戶，2011年11月起停產(chǎn)，員工工資由東汽集團(tuán)，瀕臨破產(chǎn)。新光硅業(yè)公司和樂電天威公司均于2011年11月停產(chǎn)。
企業(yè)開工情況差異大
成都光伏企業(yè)開工率比去年同期上升。其中，天威控股（包括天威組件）去年開工率率僅30%左右，而今年上半年硅片開工率達(dá)100%；漢能公司一季度受市場需求減少影響，開工嚴(yán)重不足，開工率只有20%，二季度產(chǎn)能呈逐漸放大趨勢，已達(dá)到30%以上，下半年計劃生產(chǎn)100兆瓦，開工率將大幅增長；旭雙公司今年以來積極拓展多晶硅領(lǐng)域，實現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)改造后，預(yù)計企業(yè)的開工率將有所提升。
樂山只有永祥多晶硅公司生產(chǎn)處于運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，去年1～9月一直在技改試機(jī)，開工率較低，年設(shè)計產(chǎn)量2000噸的生產(chǎn)線開機(jī)斷斷續(xù)續(xù)，月均產(chǎn)量約10噸。自去年10月份開始恢復(fù)性生產(chǎn)，但因往年有多達(dá)900噸的庫存，故只恢復(fù)了一條年設(shè)計產(chǎn)量800噸的生產(chǎn)線，且生產(chǎn)量不飽和，月產(chǎn)量只有50噸左右。從今年1～6月的生產(chǎn)數(shù)據(jù)來看，永祥多晶硅公司只生產(chǎn)了600噸的產(chǎn)品，與設(shè)計2000噸的年產(chǎn)量有很大差距。
綿陽調(diào)查企業(yè)的開工情況亦不太好。安縣銀河建化星源科技有限公司生產(chǎn)設(shè)備利用率只在30～50%之間；北川福德新能源公司生產(chǎn)設(shè)備利用率更是不足10%；綿陽高新區(qū)正旭光伏能源科技有限公司生產(chǎn)設(shè)備利用率稍好，但也只有60～80%。
產(chǎn)品價格、出口及庫存情況趨于好轉(zhuǎn)
價格回升。如成都調(diào)查的4戶企業(yè)，2014年1～6月有3家企業(yè)的產(chǎn)品銷售價格同比上漲，只有旭雙公司的產(chǎn)品價格下跌（見表2）。
庫存改善。如成都調(diào)查的4戶企業(yè)涉及的5類產(chǎn)品中，有4類產(chǎn)品的庫存減少，僅多晶硅電池增加，總體情況有較大改善（見表3）。
外貿(mào)出口向好。在調(diào)查的11戶企業(yè)中，有外貿(mào)出口的天威控股和天威組件同屬中國兵裝集團(tuán)旗下的子公司，2014年1～6月兩家公司外貿(mào)出口額38276千元，同比增長143.0%，出口占銷售產(chǎn)值的比重為37.3%，比去年同期提高18.7個百分點。其中，天威雖然多晶硅組件受國外需求減少影響導(dǎo)致出口比去年下滑83.0%，但多晶硅電池外貿(mào)出口銷售量同比增長393.0%。
企業(yè)資金比較緊張
據(jù)調(diào)查，當(dāng)前光伏企業(yè)普遍存在資金緊缺、融資難的問題。如，成都調(diào)查的4家企業(yè)均表示缺乏資金，融資渠道因行業(yè)不景氣，基本被銀行拒之門外，所需資金基本以自籌為主。其中，成都旭雙太陽能科技有限公司主要發(fā)展方向是光伏電站建設(shè)和BIPV（光伏建筑一體化）項目，但項目前期投入資金缺口很大；天威新能源控股有限公司目前已面臨資金枯竭，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營隨時可能出現(xiàn)災(zāi)難性的崩潰；四川漢能光伏有限公因缺乏資金，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模難以擴(kuò)大。
科技投入情況較好
調(diào)查表明，除樂山4個企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營困難基本沒有科技投入外，成都、綿陽所調(diào)查企業(yè)普遍有一定的科技投入。如，安縣銀河建化星源科技有限公司上半年投入研發(fā)資金60萬元；北川福德新能源公司該企業(yè)設(shè)有獨立科研部門，光伏產(chǎn)品技術(shù)含量和國內(nèi)企業(yè)差不多，上半年投入研發(fā)資金35萬元，現(xiàn)在該企業(yè)正在建設(shè)空氣能項目；綿陽高新區(qū)正旭光伏能源科技有限公司是一家有自主研發(fā)能力的科技型企業(yè)，公司有獨立的研發(fā)機(jī)構(gòu)，上半年已投入研發(fā)資金40萬元。
政府補(bǔ)貼基本兌現(xiàn)
由于光伏企業(yè)是國家科技型企業(yè)，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定可以獲得政府補(bǔ)貼。因此，調(diào)查企業(yè)中除樂山企業(yè)因普遍停產(chǎn)而未獲得政府補(bǔ)貼外，成都與綿陽的企業(yè)不同程度地獲得過政府補(bǔ)貼。如，北川福德新能源公司2011年享受光伏政府補(bǔ)貼40萬，2013年上馬空氣能項目享受政府補(bǔ)貼280萬（因為是新技術(shù)）；安縣銀河建化星源科技有限公司2013年獲得政府一次性補(bǔ)貼60萬元；綿陽高新區(qū)正旭光伏能源科技有限公司2013年獲得高新區(qū)政府科技研發(fā)補(bǔ)貼81萬元。
關(guān)鍵詞：統(tǒng)計；煤炭；生產(chǎn)過程；技術(shù)
中圖分類號：F222 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-0000-02
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)的優(yōu)勢在日益激烈的市場競爭中已經(jīng)不復(fù)存在，如何利用現(xiàn)代技術(shù)對企業(yè)進(jìn)行全面化管理，讓企業(yè)在日趨激烈的市場競爭下處于不敗之地，是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該考慮的重要課題之一。本文以煤炭企業(yè)為例子，重點介紹統(tǒng)計專業(yè)技術(shù)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中控制中的作用，從數(shù)量方面入手，對統(tǒng)計結(jié)果進(jìn)行分析，揭示企業(yè)客觀發(fā)展規(guī)律，為企業(yè)的前景繪制一幅藍(lán)圖。
一、煤炭市場簡述
在經(jīng)濟(jì)技術(shù)快速發(fā)展的時代背景，以能源為核心的競爭正在主導(dǎo)著市場，可以說沒有能源，一個國家就等于沒有糧食吃的人類，可見能源對一個國家的重要性。而煤炭作為主要能源之一，對于一個國家的重要性不言而喻。因此，煤礦的重要性造成了煤炭市場的競爭加劇。雖然競爭很多，但歸根到底是質(zhì)量的競爭，因為煤炭的價格是國家統(tǒng)一制定的，個人企業(yè)不可能對價格進(jìn)行隨意的更改。如何提高煤礦的質(zhì)量，以質(zhì)量優(yōu)勢擴(kuò)大銷售產(chǎn)量，給公司帶來豐厚的利潤，是煤炭企業(yè)需要解決的一個問題。在此我們可以引入統(tǒng)計技術(shù)概念，在全體員工中推行質(zhì)量為上的理念，利用統(tǒng)計學(xué)和概率學(xué)對煤礦的生產(chǎn)實施質(zhì)量監(jiān)督、審查。以質(zhì)量為優(yōu)勢，銷售為手段，再加上切合實際的管理體制，一定能夠推動中國煤礦公司的發(fā)展。
二、統(tǒng)計技術(shù)在煤炭質(zhì)量管理中的應(yīng)用
1.計量灰分的方法以及影響因素
煤炭質(zhì)量的重要指標(biāo)是灰分，它是煤炭被完全燃燒之后剩下的固體殘渣，而煤炭中矸石的百分比決定灰分的多少。利用統(tǒng)計學(xué)，通過對煤炭進(jìn)行采樣，制成樣本，然后對其進(jìn)行化驗。對結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計分析，把質(zhì)量過低的煤炭進(jìn)行重新加工，直到達(dá)標(biāo)為止。
2.統(tǒng)計調(diào)查技術(shù)及其相關(guān)問題
利用抽樣調(diào)查方式，從中抽取一部分煤炭，而不是全面的調(diào)查。對這些具有代表性的對象進(jìn)行估計與評判，利用這些具有代表性的數(shù)據(jù)來反映整體的情況。這種方法包括數(shù)理統(tǒng)計和概率論原理，利用部分特質(zhì)理論全部特征，從數(shù)據(jù)理論的意義上去控制。
和其他的調(diào)查方法大致相同，抽樣調(diào)查也存在著不足之處，它會導(dǎo)致一些誤差。從理論上講，誤差主要來源于兩個方面，一是選擇樣本不具有代表性，因為不同的煤炭總會有一些差異，這些差異體現(xiàn)了樣本與總體之間的不同；二是工作誤差，工作人員可能由于一些疏忽和遺漏，從而造成實驗結(jié)果的不準(zhǔn)確，達(dá)不到質(zhì)量檢查的目的。基于這些情況，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行多次實驗，對實驗的結(jié)果進(jìn)行平均化，最終使誤差值趨于零。
3.選擇驗收煤炭質(zhì)量的方式
（1）簡單隨機(jī)抽樣。簡單隨機(jī)抽樣是指不對總體單位做任何的處理，在這種情況，隨機(jī)的抽取樣本?？梢詫傮w進(jìn)行編號處理，比如，從1號編到10號，把它們歸為一組，然后從每一組中隨機(jī)地選定編號，比如選定2號，就從每組中把所有的2號都提取出來。
（2）類型抽樣。類型抽樣又稱為分層抽樣，它是指將總體按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為幾組，然后在這些獨立的組中隨機(jī)的提取樣本。
（3）典例調(diào)查。典例調(diào)查是指現(xiàn)在總體進(jìn)行初步的分析，在此基礎(chǔ)上，選定幾個具有代表性樣本，然后進(jìn)行調(diào)查。
三、統(tǒng)計技術(shù)在當(dāng)今企業(yè)生產(chǎn)管理中應(yīng)用
為了獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和活動管理的信息，需要應(yīng)用統(tǒng)一技術(shù)對其進(jìn)行收集，加工整理，在此基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析和總結(jié)，繼而在不同的條件背景下進(jìn)行假定分析，如果遇到什么問題，要及時的向企業(yè)的管理層和決策層進(jìn)行匯報，由此可見統(tǒng)計技術(shù)的重要性。作為直接參與企業(yè)各個生產(chǎn)流程的統(tǒng)計技術(shù)，它確保了企業(yè)能夠及時的對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行評價，控制產(chǎn)品的質(zhì)量，做出合理的決策。在當(dāng)前條件下，統(tǒng)計技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)中的應(yīng)用可以分為以下幾個方面：
1.企業(yè)統(tǒng)計在信息方面的功能
（1）以煤炭做為例子，利用統(tǒng)計技術(shù)對煤炭的灰分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行了搜集和整理：企業(yè)要學(xué)會利用統(tǒng)計技術(shù)，對煤炭生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)計，搜集有關(guān)信息，對其進(jìn)行整理，作為重要的依據(jù)和參數(shù)，及時地提供給決策層和管理部門，以供它們使用和參考。
（2）在收集信息的過程中，統(tǒng)計技術(shù)為其成立的基礎(chǔ)條件：在信息發(fā)達(dá)的時代背景下，計算機(jī)在企業(yè)大規(guī)模運(yùn)用，它們能夠快速地對信息進(jìn)行分析處理，而統(tǒng)計技術(shù)收集到的信息恰恰是這個流程不可缺少的部分，在創(chuàng)立信息傳遞體系的條件下，有效地確保了信息在企業(yè)的各個部門進(jìn)行傳遞，這樣能夠保證信息傳遞的暢通性，更大程度的擴(kuò)大了信息的實際有效作用。
（3）有利于相關(guān)數(shù)據(jù)的：作為一個企業(yè)，企業(yè)信息應(yīng)當(dāng)及時地向政府和社會進(jìn)行公布，這些數(shù)據(jù)信息不僅有利于自身的長足發(fā)展，更有利于社會的長遠(yuǎn)進(jìn)步，因為及時地公開化能夠確保企業(yè)的透明度，避免一些錯誤對企業(yè)造成損失。在信息公布的流程中，其實就包括了對統(tǒng)計技術(shù)的肯定。
2.企業(yè)統(tǒng)計在分析方面的功能
企業(yè)統(tǒng)計技術(shù)的運(yùn)用具有關(guān)鍵性，認(rèn)識問題只是第一步，而真正的把問題分析透徹屬于更高的階段。信息統(tǒng)計功能作為企業(yè)統(tǒng)計的一個基本功能，要能夠及時的把相關(guān)的數(shù)據(jù)提供給管理單位和決策機(jī)構(gòu)，利用好這些信息，對其進(jìn)行深度的加工和開發(fā)，把簡單的調(diào)查收集到的信息變成更高級的產(chǎn)品。要想把這些信息變?yōu)榭茖W(xué)的決策理論依據(jù)，必須對信息進(jìn)行深入分析。通過信息統(tǒng)計，然后對企業(yè)統(tǒng)計進(jìn)行分析，對已有的狀況進(jìn)行解決，對可能存在的狀況進(jìn)行補(bǔ)救，對未知的狀況進(jìn)行預(yù)測，從多角度防微杜漸，從而對企業(yè)的計劃提供更好的保障，對企業(yè)的戰(zhàn)略保駕護(hù)航。
3.企業(yè)統(tǒng)計在管理方面的功能
如果把企業(yè)的管理簡單化，其實就是企業(yè)的統(tǒng)計。它的作用表現(xiàn)在：一是可以給管理單位提供科學(xué)有效的信息，二是統(tǒng)計技術(shù)作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)，它可以給企業(yè)的各項工作提供有效的技術(shù)保障，三是可以保障企業(yè)管理制度的科學(xué)性，讓錯誤的決策不會發(fā)生。企業(yè)統(tǒng)計作為企業(yè)管理的一個重要方法，不僅僅能夠為企業(yè)提供科學(xué)的管理制度，更能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來進(jìn)行分析預(yù)測，實現(xiàn)企業(yè)藍(lán)圖的科學(xué)化制定，把所有的隱患扼殺在搖籃中。
4.企業(yè)統(tǒng)計對生產(chǎn)經(jīng)營方面的功能
一是對日常生產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督。集團(tuán)計劃部是日常生產(chǎn)監(jiān)督的主要執(zhí)行部門。根據(jù)集團(tuán)公司季度生產(chǎn)經(jīng)營計劃指標(biāo)，根據(jù)各子公司報送的生產(chǎn)經(jīng)營情況，編制集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營日報，及時反映集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營情況。二是對流動資金占用、成本、原材料采購、銷售及合同執(zhí)行情況等內(nèi)部經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。按照各子公司經(jīng)營狀況制定流動資金占用定額和成本控制目標(biāo)，并根據(jù)各子公司報送的流動資金占用情況，匯總編制流動資金占用日報，對超過集團(tuán)公司定額指標(biāo)及其他要求的單位，深入現(xiàn)場了解情況，分析原因，并向管理部門提出考核建議。
統(tǒng)計技術(shù)對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計之后，現(xiàn)在企業(yè)的管理層利用這些信息了解市場的變化，然后對市場的各種要素進(jìn)行分析，對企業(yè)的經(jīng)營狀況有一個全面的了解，在激烈的市場競爭下，運(yùn)籌帷幄，搶占先機(jī)。從此不難看出統(tǒng)計技術(shù)舉足輕重的地位。
四、結(jié)語
在信息化的背景下，對于企業(yè)日趨激烈的競爭，各個企業(yè)一定要認(rèn)識到統(tǒng)計技術(shù)在各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的不可替代的作用。各企業(yè)要加強(qiáng)統(tǒng)計人員的招聘，讓他們加強(qiáng)學(xué)習(xí)，在此基礎(chǔ)上，讓她們注重業(yè)務(wù)水平和統(tǒng)計理論水平的提高，把學(xué)到的統(tǒng)計技術(shù)充分的利用到生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，更加準(zhǔn)確地從中大量收集各種有用信息，把這些信息運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營的各項管理活動。通過對這些信息的整理和分析，提供給決策部門和管理層，讓他們科學(xué)有效的制定計劃和戰(zhàn)略，充分發(fā)揮統(tǒng)計技術(shù)的優(yōu)勢，在日趨激烈的企業(yè)競爭中做好足夠的準(zhǔn)備，讓企業(yè)擁有美好的前景。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:分析 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 分析現(xiàn)金流量表
中圖分類號:F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)05-178-02
作為購買上市公司股票,對上市公司進(jìn)行投資的中小投資者,如何了解上市公司的經(jīng)營情況,把握投資機(jī)會,取得投資效益,其最有效的辦法是閱讀分析上市公司公布的財務(wù)報表。但作為進(jìn)行投資的中小投資者,不可能都是學(xué)財務(wù)的或都具有一定的財務(wù)知識,因每個人的知識面、所學(xué)專業(yè)、所從事工作等的不同,對上市公司公布的財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的閱讀和理解不同,且分析的結(jié)果差異較大,直接影響投資效果。這就需要有一個基本的、易于掌握的財務(wù)報表分析方法。本文結(jié)合工作實際,談一談自己的看法。
一、對財務(wù)報表的基本認(rèn)識
財務(wù)報表是反映公司一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營情況的書面文件。主要包括:財務(wù)情況說明書、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表(利潤及利潤分配表)、現(xiàn)金流量表、財務(wù)報表附注等文字說明和報表。
資產(chǎn)負(fù)債表主要反映公司報告期內(nèi)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金來源、資產(chǎn)組合是否合理等情況。
損益表主要反映公司報告期內(nèi)的盈利能力和利潤分配情況。
現(xiàn)金流量表主要反映公司報告期內(nèi)現(xiàn)金的流入、流出、凈流入流出情況。
資產(chǎn)實質(zhì)上就是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中被占用的資金,這些資金的兩個主要來源就是股東權(quán)益和負(fù)債。而收入和費用是用來解釋公司利潤或者收益是如何產(chǎn)生的,產(chǎn)生利潤,同時也會產(chǎn)生相應(yīng)的現(xiàn)金流量。利潤扣除應(yīng)上交的所得稅、應(yīng)提取的法定盈余公積金、公益金后,一部分用來回報投資者,一部分留在公司用于公司的持續(xù)發(fā)展。用來回報投資者的利潤,引起公司現(xiàn)金流出,留在公司用于公司持續(xù)發(fā)展的利潤,成為公司的自身融資。隨著公司經(jīng)營效率的逐步提高,會產(chǎn)生更多的利潤和凈現(xiàn)金流量,增加的凈現(xiàn)金流中的一部分又重新投入到公司中來,這樣的良性循環(huán)將周而復(fù)始。
公司最佳的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、強(qiáng)勁的盈利性和充裕的現(xiàn)金流動性是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中追求的目標(biāo)。中小投資者可按照這一主線來分析財務(wù)報表。通過分析資產(chǎn)負(fù)債表,了解公司的組合資源是否正確,這些資產(chǎn)的組合是否令人滿意。通過分析損益表,了解公司盈利能力及利潤分配情況。通過分析現(xiàn)金流量表,了解公司產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要,如何提高凈現(xiàn)金流量。
二、分析資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表通常有流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)或長期資產(chǎn)、流動負(fù)債、長期負(fù)債、股東權(quán)益五個部分組合而成,負(fù)債和股東權(quán)益加在一起通常被稱作長期(永久性)資本。
資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系是:資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+股東權(quán)益。
作為中小投資者關(guān)鍵分析以下幾個指標(biāo):
1.貨幣資金。公司持有貨幣資金的目的主要是為了經(jīng)營的需要、預(yù)防的需要和投機(jī)的需要。公司持有的貨幣資金占流動資金的比例過高,會降低公司的獲利能力;公司持有的貨幣資金占流動資金的比例過低,不能滿足上述需要,并且會降低公司的短期償債能力。貨幣資金占流動資產(chǎn)的比例過高或過低,都會對擴(kuò)大股東財富產(chǎn)生不利影響。
2.應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是公司銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)未收回的款項。分析應(yīng)收賬款應(yīng)與其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備相結(jié)合,應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款之和減去壞賬準(zhǔn)備后的余額為應(yīng)收賬款凈額。應(yīng)收賬款過高,表明公司回款能力低,結(jié)合長、短期借款的增減額,可以判斷公司是否資金緊張;壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的抵減項目,反映公司已提取,但尚未抵消的壞賬準(zhǔn)備,其過高,表明公司尚未收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款發(fā)生壞賬的可能性增大,公司存在經(jīng)營風(fēng)險。
3.固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是公司購建的價值超過一定標(biāo)準(zhǔn)的,可供公司在以后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期使用的資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)分析中主要看固定資產(chǎn)、在建工程兩個數(shù)據(jù)。
固定資產(chǎn)的增加幅度應(yīng)與公司的生產(chǎn)經(jīng)營相適應(yīng),增加過快勢必擠占流動資金,影響公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營;增加過緩,影響公司的發(fā)展后勁,不利于公司的擴(kuò)大再生產(chǎn),影響公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。
在建工程的增加幅度也應(yīng)與公司的生產(chǎn)經(jīng)營相適應(yīng),在建工程過大,勢必擠占流動資金,影響公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營,延長投產(chǎn)見效期;在建工程過小,不利于公司的擴(kuò)大再生產(chǎn),影響公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。
4.長、短期借款。短期借款是公司為補(bǔ)充短時期流動資金不足而向金融機(jī)構(gòu)借入的資金,長期借款是公司為擴(kuò)大再生產(chǎn)建設(shè)新項目而向金融機(jī)構(gòu)借入的資金。短期借款過大表明公司流動資金周轉(zhuǎn)困難,貨款回收有問題,或是在建工程規(guī)模擴(kuò)大擠占了流動資金,且增加財務(wù)費用的支出;長期借款過大,表明公司為擴(kuò)大再生產(chǎn)而大規(guī)模上項目,影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)。新項目未來的效益情況需通過公司相關(guān)信息渠道獲得。
5.應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購買材料、接受勞務(wù)等欠付供貨方或提供勞務(wù)方的貨款。分析應(yīng)付賬款時應(yīng)與其他應(yīng)付款相結(jié)合統(tǒng)籌考慮。應(yīng)付賬款過高,表明公司支付能力有問題,資金周轉(zhuǎn)困難,容易形成訴訟案件,被供貨方或提供勞務(wù)方降低信用等級;應(yīng)付賬款過高也表明公司擠占了他人的資金供生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn),有利于降低財務(wù)費用(相當(dāng)于無息貸款)。
6.股本。股本是公司通過股份籌資形成的資本。股本規(guī)模與公司的規(guī)模是相適應(yīng)的,股本規(guī)模決定了公司的規(guī)模,若不相適應(yīng),勢必造成公司的生產(chǎn)經(jīng)營無法正常進(jìn)行,存在著巨大的經(jīng)營風(fēng)險。
7.資本公積、盈余公積、未分配利潤。資本公積是指由股東投入,但不構(gòu)成股本,或從其他來源渠道取得的屬于股東的權(quán)益,包括股票溢價和資本本身的增值,資本公積可以轉(zhuǎn)增成股本。資本公積過高,表明公司資本金充足,可以向股民轉(zhuǎn)贈股份。
盈余公積是指公司按規(guī)定從凈利潤中提取的各種留利,包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。
未分配利潤反映公司尚未分配的利潤。未分配利潤過大,表明向投資者分配的利潤比例低,自身融資比例高,影響投資者的投資回收期,同時也表明公司擴(kuò)大再生產(chǎn)能力的增強(qiáng),但資金周轉(zhuǎn)有問題,有經(jīng)營風(fēng)險。
綜上所述,資產(chǎn)負(fù)債表反映流動資金與流動資金需求之間的關(guān)系。流動資金和流動資金需求之間的差額就反映著公司的凈現(xiàn)金流量。如果流動資金高于流動資金需求,公司就擁有正的凈現(xiàn)金流量,相反,如果流動資金低于流動資金需求,公司就擁有負(fù)的凈現(xiàn)金流量。
三、分析損益表
損益表又稱利潤及利潤分配表,反映公司一定時期內(nèi)的經(jīng)營性和非經(jīng)營性的收支情況,從中看出公司在一定時期內(nèi)所產(chǎn)生的利潤或者發(fā)生的虧損。主要包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、可供分配的利潤、可供投資者分配的利潤、未分配利潤等內(nèi)容。在分析損益表時主要分析以下主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、利潤總額三個指標(biāo)。
1.主營業(yè)務(wù)收入是公司主營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的銷售收入,主營業(yè)務(wù)利潤是主營業(yè)務(wù)收入扣除主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金后的余額。主營業(yè)務(wù)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的比重越高,表明公司主導(dǎo)產(chǎn)品盈利能力越強(qiáng),說明公司主導(dǎo)產(chǎn)品適銷對路,市場供不應(yīng)求,有利于公司的發(fā)展;反之主導(dǎo)產(chǎn)品積壓,供大于求,降價出售,公司經(jīng)營困難,不利于公司的發(fā)展。
2.利潤總額是在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上加其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、營業(yè)外收入,減去管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出后的余額,主營業(yè)務(wù)利潤占其的比重越高,說明公司在經(jīng)營管理上措施到位,可控費用得到有效控制,主營產(chǎn)品市場占有率高,盈利能力強(qiáng)。同時還要分析營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益占利潤總額的比重,其越高說明公司主營業(yè)務(wù)在萎縮,存在改變經(jīng)營策略的傾向;或當(dāng)期因特殊原因(如出賣資產(chǎn))造成利潤總額增高。
綜上所述,通過損益表的分析可以掌握公司的盈利能力情況,從而判斷公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況。
四、分析現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表是反映公司在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出情況的報表。對現(xiàn)金流量表的分析主要從以下幾方面進(jìn)行。
1.經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過公司經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以了解公司日常經(jīng)營行為現(xiàn)金流量的狀況,來測算公司的運(yùn)營能力,以此用來評估公司生存能力以及長期成長能力。而增加經(jīng)營現(xiàn)金流量則意味著,第一通過提升公司的盈利能力,增加公司的內(nèi)部資金;第二通過存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理,提高流動資金管理效率。
公司經(jīng)營現(xiàn)金流量越高,表明公司的經(jīng)營狀況越好,有利于公司長期發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn);反之,公司經(jīng)營狀況越來越差,無法提供確保公司有效經(jīng)營以及未來滾動發(fā)展的資源。公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量是公司長期成長的動力。
2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。公司經(jīng)營現(xiàn)金流量為公司的投資計劃提供最基本的資金保證,公司的資本經(jīng)營計劃中需要現(xiàn)金。可以看作在公司投資行為之后財務(wù)調(diào)整之前,財務(wù)報表上的數(shù)字若為正值時,可以表示公司所有的現(xiàn)金,若為負(fù)值時,可以表示公司所需的現(xiàn)金。
此時,應(yīng)該考慮公司的長期財務(wù)政策,這些政策主要包括長期債務(wù)償還計劃、新的長期融資計劃如長期商業(yè)貸款和發(fā)行公司債券等等、公司股票發(fā)行計劃以及股票回購計劃,同時還要考慮公司紅利發(fā)放計劃,紅利發(fā)放的多少對留存收益有著直接的影響,留存收益是公司利潤中再投入公司的部分,從而也影響到公司的財務(wù)需求。
3.總現(xiàn)金流量。所有綜合考慮的結(jié)果就是公司的總現(xiàn)金流量。如果總現(xiàn)金流量很大,這可能是一個較好的信號,表明公司擁有強(qiáng)大的能力;但是,這也表明公司投資新資產(chǎn)和新技術(shù)的能力不足,不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展,從而使公司在未來的競爭中處于劣勢之中;或者是由于公司長期負(fù)債顯著增加,損害了公司健康的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),從而使公司不僅面臨著較高的商業(yè)風(fēng)險,也面臨較高的財務(wù)風(fēng)險。另一方面,如果總現(xiàn)金流量在某一特定時點上比較低甚至是負(fù)值,這顯而易見可能是一個負(fù)面信號,表明公司已經(jīng)缺乏產(chǎn)生現(xiàn)金的能力;但這也可能預(yù)示其他的一些信息,比如公司正在進(jìn)行巨額的投資,或者正在重整公司的資產(chǎn),重新調(diào)整公司的經(jīng)營方向,進(jìn)入更為有利可圖的領(lǐng)域,或者公司通過支付過多的長期負(fù)債以調(diào)整公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)從而為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展做準(zhǔn)備。
通過對上述三個主要財務(wù)報表的分析,可以得出公司的資產(chǎn)、盈利能力、現(xiàn)金狀況等幾方面的分析結(jié)果,再結(jié)合上一年度分析結(jié)果和當(dāng)前政策面、市場面等因素,用比較的方法就可以得出進(jìn)行投資所需要的信息。
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在組織機(jī)構(gòu)上，江蘇蘇日電動工具有限公司已成立了以董事長任組長，經(jīng)理、紀(jì)檢委員和工會主席任副組長，副經(jīng)理、辦公室、生技室、業(yè)務(wù)室、財務(wù)室主任為成員的廠務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組，從而保證了廠務(wù)公開工作的順利開展。
根據(jù)東___鎮(zhèn)工會的要求，結(jié)合公司具體實際，制定出了《江蘇蘇日電動工具有限公司廠務(wù)公開管理規(guī)定》，《規(guī)定》中對廠務(wù)公開的主要內(nèi)容、公開形式和公開程序都作了明確的規(guī)定。
廠務(wù)公開的具體情況：
1、每周五召開的生產(chǎn)會，是江蘇蘇日電動工具有限公司開展廠務(wù)公開工作的重要場所，在生產(chǎn)會上，公司領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)具體情況，及時將公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、計劃及中、長期發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)經(jīng)營成果，企業(yè)重大改革方案，技改重大項目、重點基建項目、大宗物資采購招議標(biāo)結(jié)果，安全生產(chǎn)和經(jīng)營管理中的重點、難點問題，企業(yè)用人、及工資獎金分配情況，企業(yè)“四大”費用開支情況，重大科技成果的評審結(jié)果等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重大事項以及獎勵或處罰職工違紀(jì)情況進(jìn)行通報，再由各班組長、部門負(fù)責(zé)人向廣大職工傳達(dá)。
2、對企業(yè)重要的規(guī)章制度的建立與廢除，以及企業(yè)招聘用工制度和規(guī)定、職工養(yǎng)老保險、保險制度變化情況及個人帳戶情況、集體合同簽訂與履行情況等涉及職工切身利益的事項，江蘇蘇日電動工具有限公司會在一年一次的職代會上進(jìn)行通報。
3、對每年的評先選優(yōu)的結(jié)果，由公司辦公室制成《光榮榜》下發(fā)至每個班組，并在黑板報上進(jìn)行公開。
4、對職工購房的優(yōu)惠政策、選房打分結(jié)果及住房補(bǔ)貼變化情況，公司辦公室都及時張貼在墻上和黑板上，讓全體職工充分了解。
5、對于需面向社會公開的一些項目，如企業(yè)招工程序、規(guī)范化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、對客戶服務(wù)承諾制內(nèi)容、關(guān)于加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)的有關(guān)規(guī)定等，有關(guān)部門都已打印出來或制成標(biāo)牌。
6、公司已制定出招投標(biāo)流程圖，并進(jìn)行了公示。
廠務(wù)公開工作存在的不足：
