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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法律法規(guī)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。
1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素
(1)審計程序的實施不合理。審計機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計機(jī)關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配技術(shù)力量,審計人員嚴(yán)格實施審計程序進(jìn)行審計產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。
(3)審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核,也就是后續(xù)審計,是審計結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場,相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。
(4)審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。
1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素
(1)審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難度加大,風(fēng)險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜,審計風(fēng)險就越復(fù)雜。
(2)被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。
(3)審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。
(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)濟(jì)活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。
2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策
防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對審計質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。通過責(zé)任審計風(fēng)險成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險,就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險,應(yīng)從預(yù)防階段開始。
2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風(fēng)險
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。
2.2履行相關(guān)審計程序,減少審計風(fēng)險
嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段,審計立項必須有受托依據(jù),審計方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計單位的基本情況,下達(dá)審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)的日期要求;在審計實施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結(jié)階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。
2.3有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果
部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結(jié)果資料。國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。
2.4加強教育和培訓(xùn),增強審計人員風(fēng)險意識
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求審計人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進(jìn)行審計理論研討,審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識,提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。
關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；成因；防范
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論不公允、不真實，而對被審單位相關(guān)責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題，尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因，才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中進(jìn)行有效的防范，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素
1.審計程序?qū)嵤┎缓侠?。審計機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因，導(dǎo)致審計機(jī)關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配審計技術(shù)力量。如果簡化了審計程序，減少了必要的審計力量，就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范，條理混亂，語言不清，詞不達(dá)意，不能如實反映客觀存在的問題，或語言絕對化、含義模糊等，都會使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。
3.審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核，也就是后續(xù)審計，是審計結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查，是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場，相關(guān)人員工作態(tài)度不端正，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。
4.審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素
1.審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難度加大，風(fēng)險也就隨之增大。被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜，審計風(fēng)險就越復(fù)雜。
2.被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理，影響到該單位所提供的會計等資料的準(zhǔn)確性和可靠性，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。
3.審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展，審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展，然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。
4.審計法律法規(guī)制度的不完善。改革開放以來，我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全，但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)濟(jì)活動的完善的法律法規(guī)體制，這就給審計人員的審計工作帶來困難，產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施
防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量，避免和預(yù)防引發(fā)事件，堅持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則，采取各種措施對審計質(zhì)量進(jìn)行有效的控制，才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。因此，為了防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，應(yīng)從預(yù)防階段開始。
第一，建立健全各項法律法規(guī)、制度，避免審計風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的確立，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是，仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，尤其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系，這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范性，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。
第二，履行相關(guān)審計程序，減少審計風(fēng)險。嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段，審計立項必須有受托依據(jù)，審計方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計單位的基本情況，下達(dá)審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)的日期要求；在審計實施階段，應(yīng)貫徹“雙向承諾制度”；在審計終結(jié)階段，形成審計意見和出具審計報告前，要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)核關(guān)。
第三，有效利用社會審計的工作成果。國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通，在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實施針對性的審計程序，以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。
第四，加強教育和培訓(xùn)，增強審計人員風(fēng)險意識。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求審計人員具備良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織審計人員進(jìn)行審計理論研討，審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識，提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種審計風(fēng)險，正確地對待自各方面的干擾和壓力，為社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。
第五，加強審計風(fēng)險的理論研究，完善審計手段。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性和緊迫性，加強審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的認(rèn)識和理解，從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo)；同時，鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況，要因地制宜、因時制宜進(jìn)行審計方法的不斷創(chuàng)新，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。
參考文獻(xiàn)：
1.李鳳鳴.審計學(xué)原理[M].中國審計出版社,2000.
2.朱錦余,趙新杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2002.
3.蒙貞.淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險控制[J].科協(xié)論壇,2007(4).
1.加快審計隊伍的職業(yè)化建設(shè)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是與腐敗行為做斗爭,而審計質(zhì)量的高低決定了反腐敗工作的效果;審計質(zhì)量的高低又與審計人員的職業(yè)素質(zhì)息息相關(guān),因此,首先必須加快審計隊伍的職業(yè)化建設(shè),提高審計人員的政治修養(yǎng)、職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)等綜合素質(zhì),使審計人員在熟悉政策的基礎(chǔ)上高效開展審計工作,提高審計質(zhì)量。審計人員要不斷學(xué)習(xí)新審計方法和技術(shù),從現(xiàn)象看到本質(zhì)問題,從問題中尋找到解決問題的方法,以高素質(zhì)的審計隊伍來提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。
2.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系建設(shè)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系建設(shè)是促進(jìn)審計規(guī)范化的重要舉措。首先,相關(guān)職能部門要看到新《審計法》的缺失,看到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題,看到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的缺失,從而對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)、工作標(biāo)準(zhǔn)、操作流程、審計方法、審計責(zé)任、審計風(fēng)險、質(zhì)量控制等方面做出明確規(guī)定,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范化和制度化。其次,強化被審計對象所在單位會計信息披露的監(jiān)控管理,確保會計披露信息的準(zhǔn)確。
3.深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容。
將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點放在領(lǐng)導(dǎo)干部的重大決策上,注重監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、資金分配權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、政策執(zhí)行權(quán)等方面所發(fā)揮的作用,跳出傳統(tǒng)財務(wù)報表的框框,深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容和范圍,抓住重點,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。
4.審計報告的質(zhì)量控制。
審計報告與一般的財務(wù)報表最大的區(qū)別就是審計報告反映的是領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間應(yīng)負(fù)的責(zé)任。因此,在撰寫審計報告時要注意以下幾點:
第一,對重點審計項目事實的表述進(jìn)行復(fù)核,確保表述的正確,做到闡述清楚、簡潔。
第二,確保適用法律法規(guī)的正確,審計報告的撰寫必須以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù),對審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公正、客觀評價。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 重要性 措施
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性
1.當(dāng)前，依法治官與依法治權(quán)，可以說是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計極為有效的途徑
首先其以領(lǐng)導(dǎo)干部們所在的單位作為基礎(chǔ)，對他們相關(guān)單位的財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。對在任期間領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)經(jīng)濟(jì)的指標(biāo)，及重要決策，利用審計手段進(jìn)行核查，同時也對國家相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行的情況核查，評估他們的廉政紀(jì)律等情況。在考核過程中，將定性與定量考核實現(xiàn)緊密的結(jié)合，在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，通過客觀的事實對他們在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的工作情況作出相應(yīng)的評估。
此外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還能對從事經(jīng)濟(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)在素質(zhì)水平與決策能力等方面進(jìn)行公平公正的評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計對管理部門的工作質(zhì)量進(jìn)行考核。并以此作為依據(jù)來對干部選擇與任用。
2.它是保護(hù)干部，從源頭上防腐
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從源頭上對領(lǐng)導(dǎo)干部的腐敗進(jìn)行防治，提倡廉政。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性，能較為全面與客觀的對干部領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任方面做出評價，同時在審計過程后，也可以向部分單位的領(lǐng)導(dǎo)干部們再工作中提出警示，從根本出提升他們依法辦事的意識，再就是還能有效的提高領(lǐng)導(dǎo)干部在防腐敗與拒變方面的能力。再就是這也為遭受經(jīng)濟(jì)不實非議的部分領(lǐng)導(dǎo)干部們將事實澄清，對他們采用客觀的評價，對工作的積極性起到了保護(hù)作用，這有助于廉政黨風(fēng)的建設(shè)與發(fā)展。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還能夠強化領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中遵紀(jì)守法的意識，從根本上保證財政經(jīng)濟(jì)以健康良性的方式實現(xiàn)發(fā)展。對于干部領(lǐng)導(dǎo)來說，評價他們在任期間工作中的決策與經(jīng)營，主要還是通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這一方式來實現(xiàn)的，最終通過監(jiān)督來對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力進(jìn)行有效的控制。以杜絕領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在失誤，及失職、越權(quán)與濫用領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生。通過監(jiān)督和控制，能夠有效的保證領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，自覺依據(jù)法律法規(guī)來做工作。在工作中結(jié)合相應(yīng)的法律手段來解決和處理工作中存在的失誤，有效的規(guī)范自身的行政行為，正確的引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)階層在用權(quán)與行政上都依據(jù)相應(yīng)的法律，最終促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
4.審計機(jī)關(guān)對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督能力的提高也多是借助經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在經(jīng)濟(jì)工作中以此對領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督，能夠確保對領(lǐng)導(dǎo)干部財政財務(wù)收支審計的合法性與真實性，同時還有審計的效益性。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計也完全可以考量領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與決策的能力。通過這種評分手段以最終來完善和提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的水平與層次。
二、增強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的措施
1.對法律體系的完善，特別是對審計執(zhí)法的環(huán)境的改善和完善，以及規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹ㄖ?，能夠保證審計工作的有序開展。為使審計工作有法可依，已經(jīng)形成了相對完善的法律體制來對此進(jìn)行規(guī)范。該立法的作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面確定了的法律責(zé)任在被審計對象方面起到了絕對的監(jiān)管作用。規(guī)范的審計法制，有效的消除審計法和其他法律所存在的矛盾。另一方面，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，審計工作中實現(xiàn)了獨立工作，極大提高了執(zhí)法制度。保證了一個具獨立性與權(quán)威性特點的管理體制的成立。
2.改變先離任，后審計的現(xiàn)狀，建立早期數(shù)據(jù)庫
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實行，一般選在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，例如，特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)的規(guī)范條例中，就已經(jīng)明確指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實行須在在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間。將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，或者事中的控制。因此，通過該方式得出的結(jié)果要比以往的結(jié)果取得大幅度的提高。此外，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，也大大的改變審計機(jī)關(guān)的工作環(huán)境，讓他們變被動為主動。在離任前調(diào)查出的問題也遠(yuǎn)比離任之后調(diào)查出的問題更容易解決。
早期的數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容包括三方面：首先，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，財政與財務(wù)收支方面的相關(guān)數(shù)據(jù)；其次，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，對各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價的相關(guān)數(shù)據(jù)；最后，領(lǐng)導(dǎo)干部們工作中，自律與廉潔的具體情況。
為把工作變的更具階段性與分步驟實施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的數(shù)據(jù)庫，務(wù)必要在早期建立起來。以此對事后審計工作中所存在的不足之處進(jìn)行彌補。
3.提高風(fēng)險意識，降低審計風(fēng)險
在審計工作中，風(fēng)險無時無刻不存在，由此，需在思想上給予重視，只有如此才能在實際工作中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并預(yù)防與降低風(fēng)險。同時，在審計工作中對人員的素質(zhì)也要不斷的提高，對人員加強后續(xù)的教育培養(yǎng)。對于風(fēng)險的防范，關(guān)鍵就是由工作人員素質(zhì)水平的高低來決定。往往審計工作難度越大，對工作人員的政治與業(yè)務(wù)方面的素質(zhì)的要求也就越高，工作人員具有強硬的思想作風(fēng)及高水平的業(yè)務(wù)方面的技能，并能按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，做到依法審計與處理，有效的控制風(fēng)險。
在項目審計中藥有專門的符合機(jī)構(gòu)來對其審核，對預(yù)計的風(fēng)險采取全方位的監(jiān)控，并及時的找到解決處理的措施。
要求被審計單位，或相關(guān)的法定負(fù)責(zé)人，在審計工作中要對會計資料做出書面承諾，以確保會計資料的真實性、完整性與可靠性。特別體現(xiàn)在對帳外資產(chǎn)進(jìn)行有無確定的時候，能夠有助于風(fēng)險的減輕。
4.分清審計責(zé)任，規(guī)范審計評價
在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定的時候，務(wù)必要將直接的責(zé)任，主管的責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任分清楚。對問題辯證的分析看待，重視數(shù)據(jù)并以客觀些事的方法對極為復(fù)雜的事項進(jìn)行分析。
界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原則：首先領(lǐng)導(dǎo)干部掌握的權(quán)利越大，承擔(dān)的責(zé)任也就隨之而大；其次經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)該落實到領(lǐng)導(dǎo)干部們所行使的權(quán)利范圍內(nèi)；再就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)，與領(lǐng)導(dǎo)干部行使的經(jīng)濟(jì)權(quán)力相對應(yīng)。
對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的規(guī)范，務(wù)必做到調(diào)查與相應(yīng)法律法規(guī)及規(guī)章政策的結(jié)合。并以此作為評價的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立評價指標(biāo)。
（一）預(yù)算執(zhí)行和決算的審計或財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況和決算審計
要對預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入和支出、稅收等情況進(jìn)行審計，認(rèn)真核實財政收入和支出的結(jié)構(gòu)，對財力狀況要熟悉的掌握，此外還要對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評價。
（二）對超出預(yù)算的收支和管理進(jìn)行審計
要審計超出預(yù)算部分的資金及其管理情況，防止有人把預(yù)算內(nèi)的資金劃分到預(yù)算之外，對財政的宏觀調(diào)控能力和財政資金信用化產(chǎn)生削減作用，與預(yù)算的管理脫節(jié)，在進(jìn)行評價工作時要指出被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，避免責(zé)任不明確的問題產(chǎn)生。
（三）對專項基金的管理和使用情況進(jìn)行審計
在審計工作中要注意審計專項的基金的管理情況及使用情況，如農(nóng)業(yè)扶貧、社保、環(huán)保等，應(yīng)對其使用情況充分掌握并進(jìn)行科學(xué)的審計和評價。
（四）對管理國有資產(chǎn)及其使用和保值增值情況進(jìn)行審計
在審計工作進(jìn)行中重點要對國有資產(chǎn)經(jīng)營管理部門是否履行了對國有財產(chǎn)的管理義務(wù)進(jìn)行審計，以及主要的國企或國有控股企業(yè)中資產(chǎn)的保值增值情況，并審計評價國有資產(chǎn)的安全和完整性在企業(yè)改革或資產(chǎn)重組的過程中是否遭到破壞。
（五）對是否遵循相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行審計評價
一切經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，廉政法紀(jì)以及企業(yè)內(nèi)部自身的財政管理制度，在審計工作進(jìn)行中要指出執(zhí)行過程中存在的問題以及相關(guān)人員的具體責(zé)任。將責(zé)任具體到某些人員身上，避免互相推卸責(zé)任。
二、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題
（一）評價難度大
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作存在一定的主觀性，審計人員的主觀意識對工作的影響較大。有的審計人員在展開工作時刻意避開了評價被審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)，而是只評價審計的事項，導(dǎo)致審計工作不全面，難以起到應(yīng)有的作用。如：審計人員在審計財務(wù)報表時，沒有認(rèn)真核實相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)是否履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接評價相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或是忽視評價領(lǐng)導(dǎo)這部分工作。審計人員的主觀判斷不同對相同的問題會產(chǎn)生不同的看法，對審計工作造成影響，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作難以保證公平、公正，缺乏客觀性。
（二）難以掌控審計風(fēng)險
審計的風(fēng)險是審計人員在黨政干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中審計方法和過程不恰當(dāng)或?qū)徲嬍马椗袛嗖徽_從而審計意見不正確，導(dǎo)致產(chǎn)生損失，甚至有需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。審計風(fēng)險隱蔽性強，風(fēng)險內(nèi)容涉及面廣，使審計人員難以掌控審計的風(fēng)險。審計風(fēng)險客觀存在于審計人員的意識之外，一般是由于審計人員的不小心而產(chǎn)生，并且審計風(fēng)險存在與整個審計的過程中。導(dǎo)致在實際工作中審計人員很容易違反程序的規(guī)定，大大增加了審計工作的難度。
（三）“先審后離”原則貫徹不到位
我國缺乏完善的干部管理制度，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通常是產(chǎn)生問題才進(jìn)行審計工作。審計過程中執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。在實際情況中，負(fù)責(zé)委托審計的相關(guān)部門與審計部門不能做到緊密的結(jié)合，難以貫徹“先審后離”的原則。通常都是“先離后審”，即先調(diào)離并且得到任命之后才開展審計工作，違背了加強干部考核和管理的初衷，加大了審計工作的難度，對有些問題的核實比較困難，一旦被審計人出現(xiàn)問題，處理上也比較困難，使審計的作用得不到有效的發(fā)揮。
（四）相關(guān)的制度不夠完善
黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在實踐中缺乏相關(guān)的強有力的法律法規(guī)。2006年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被納入審計法，然而在細(xì)節(jié)問題上仍缺乏相關(guān)的法規(guī)。審計黨政領(lǐng)導(dǎo)干部是否在法律允許的范圍內(nèi)履行了自己的經(jīng)濟(jì)職責(zé)并進(jìn)行審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的核心，但目前缺乏權(quán)威的評價系統(tǒng)。并且，審計工作的完成需要的時間長，在此期間不能保證法律法規(guī)不發(fā)生變化，一旦改變，選擇恰當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)就成了難題。由于法律的滯后性，如果被審計人有新的問題存在，很難做到有法可依。綜上所述，相關(guān)的制度不完善給審計工作造成了很大的不便。
三、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的改進(jìn)措施
（一）制定完善的評價指標(biāo)體系
要想避免由審計人員的主觀判斷帶來的審計問題，就要建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。審計的質(zhì)量、審計水平、審計成果的運用及對被審計人員評價的公正性都可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價結(jié)果中得到體現(xiàn)。這就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價結(jié)果準(zhǔn)確無誤，建立一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系是保證審計結(jié)果的必要條件。審計工作的進(jìn)行應(yīng)在明確了黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任之后，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體化、指標(biāo)化，并加以合理的分析評價，科學(xué)的衡量出責(zé)任的履行情況，保證審計評價符合客觀事實。
（二）審核部門建立有效的監(jiān)控體系以降低審計風(fēng)險
審計部門應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督其對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的執(zhí)行情況，并且不定時的檢查工作的進(jìn)行，有了問題及時指出并改正。建立并逐漸完善其監(jiān)控體制，建立健全的質(zhì)量控制體系，爭取把審計風(fēng)險降到最低。例如，可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計符合制度、審計聯(lián)席會議制度等，定期對工作中的問題進(jìn)行收集，反饋給執(zhí)行審計人員，完成信息的溝通，以便及時采取解決的措施，避免審計出現(xiàn)差錯，最大限度的降低審計風(fēng)險。
（三）增加任前任中審計比重，前移審計監(jiān)督關(guān)口
為了解決“先審后離”原則貫徹不到位的問題，應(yīng)該加大審計力度，注重事前及事中的監(jiān)督，避免在出現(xiàn)問題之后才進(jìn)行審計的現(xiàn)象發(fā)生；嚴(yán)格監(jiān)督相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在職期間的職責(zé)完成情況；對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的審計不要只局限在離任時開展；在任期中充分結(jié)合年度目標(biāo)與責(zé)任履行的實際情況調(diào)查審計其經(jīng)濟(jì)活動，將審計監(jiān)督關(guān)口移到前邊；認(rèn)真貫徹“先審后離”的原則，將傳統(tǒng)的事后審計向事前和事中審計轉(zhuǎn)變。通過“先審后離”原則的貫徹，不僅可以充分發(fā)揮審計得到作用，還可以及時發(fā)現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動中的問題，防止的發(fā)生。
四、結(jié)語
為有效防范審計風(fēng)險，審計機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)進(jìn)一步強化程序和證據(jù)意識，嚴(yán)格做到依法行政，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依法規(guī)范實施。
一、強化程序意識。根據(jù)《審計法》第三十八條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書”。在履行這一程序時，首先，審計通知書中除寫明其基本要素外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計法》第二十五條的規(guī)定，在通知書中要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位，在審計進(jìn)點時提供被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報告和審計所需要的資料，并要求對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。同時審計通知書應(yīng)當(dāng)抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人。使其明白，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，除對單位財政（財務(wù)）務(wù)收支的真實、合法、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督外，還將對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人在任職期間對本單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計監(jiān)督，讓被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人充分享有“知情權(quán)”，這樣，被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人才能很好地依法配合審計工作。其次，審計人員在審查會計資料或者向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，執(zhí)法人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示審計執(zhí)法證件和審計通知書副本，做到程序合法。第三，審計組對審計事項實施審計后，審計報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)按法定程序送達(dá)被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見。如果被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告征求意見稿提出異議，則應(yīng)對回復(fù)意見進(jìn)行核實與分析后，據(jù)實調(diào)整審計組的審計報告，并對回復(fù)意見是否采納作出書面說明。第四，符合聽證告知條件的，應(yīng)根據(jù)《行政處罰法》第四十二條的規(guī)定，告知被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位有要求舉行聽證的權(quán)利，如果其要求聽證的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。除上述主要法定程序外，還有其他審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的有關(guān)程序也必須嚴(yán)格遵守，如：按照審計署6號令的要求，開展審前調(diào)查、做好審前調(diào)查記錄、制定審計實施方案、編制審計工作底稿、寫好審計日記、嚴(yán)格執(zhí)行審計報告三級復(fù)核制度等。做到實體與程序并重。
二、強化證據(jù)意識。審計機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)進(jìn)一步強化證據(jù)意識。因為，根據(jù)《審計法》及有關(guān)法律規(guī)定，審計機(jī)關(guān)在對有關(guān)單位會計資料進(jìn)行監(jiān)督檢查后，必須出具結(jié)論（即審計報告和審計決定書），不能審計過后一走了之。
特別是如果涉及對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的審計核實結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定和界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任時，應(yīng)更加慎重，這就必須在合法取得充分證據(jù)的基礎(chǔ)上，對照有關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行評價和處理。一是認(rèn)真落實“責(zé)任取證” 。即審計底稿和審計證據(jù)能夠充分證明查出問題事項的直接責(zé)任人，能夠充分證明領(lǐng)導(dǎo)干部對此問題應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對被審計單位財務(wù)記錄和相關(guān)資料不能證明責(zé)任事項的，應(yīng)附加其他有關(guān)證據(jù)。特別對領(lǐng)導(dǎo)干部個人應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任應(yīng)逐項取證，對沒有進(jìn)行“責(zé)任取證”的問題，不得劃定為領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任。二是審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)足以證明審計事項并形成審計結(jié)論。三是一定要在出具結(jié)論之前取證，若作出結(jié)論后發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足再補取證據(jù)，就違反了《行政處罰法》“先取證后裁決”的原則。四是在對被審計單位及相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行評價和責(zé)任界定時，應(yīng)做到客觀公正，實事求是，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，留有余地。五是審計人員應(yīng)依法對在監(jiān)督檢查中知悉的商業(yè)秘密和國家秘密負(fù)有保密義務(wù)。這是每一個審計執(zhí)法人員的法定義務(wù)。
總之，只要我們嚴(yán)格執(zhí)行《審計法》及有關(guān)法律規(guī)定，不斷加強法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷強化程序意識和證據(jù)意識，就能夠避免審計風(fēng)險，做到依法行政。
今年我局普法依法治理工作堅持以局長任組長、副局長任副組長、各科室負(fù)責(zé)人為成員的普法依法治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)，積極發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)小組對普法工作的組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)作用，配備兼職法宣干部和通訊員，負(fù)責(zé)普法依法治理日常工作，確保了該項工作的順利開展。一是認(rèn)真制定工作計劃。主要是制定了全年審計項目計劃、年度依法行政計劃、審計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)計劃、黨組中心組學(xué)習(xí)計劃等工作計劃，各項工作同部署、同檢查、同總結(jié)、同獎懲，做到年初有計劃、年中有自查、年度有總結(jié)。二是認(rèn)真開展審計項目。主要開展本級預(yù)算執(zhí)行審計、部門預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計（調(diào)查）、基本建設(shè)審計、財務(wù)收支審計等審計項目33個，為促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益、反腐倡廉、節(jié)約財政資金等發(fā)揮了審計應(yīng)有的作用，提高了審計公信力。三是加強法制宣傳教育，強化隊伍建設(shè)，不斷提高依法審計能力。四是健全內(nèi)部規(guī)范，強化內(nèi)部管理，提高制度執(zhí)行力度，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量。五是加大政府信息公開力度，主動接受社會各界監(jiān)督。
主要措施
（一）全局人員學(xué)法工作常抓不懈，不斷提高依法行政能力
一是黨組中心組學(xué)習(xí)有計劃有步驟。局領(lǐng)導(dǎo)非常重視法制宣傳教育工作，做到領(lǐng)導(dǎo)帶頭，學(xué)法先行，精心部署、嚴(yán)格要求法制宣傳教育工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自指導(dǎo)辦公室制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計劃，明確領(lǐng)導(dǎo)及審計人員的學(xué)法用法內(nèi)容，認(rèn)真參加局每周五的學(xué)習(xí)會，解讀《國家審計準(zhǔn)則》、《市審計條例》和《國家審計準(zhǔn)則》，認(rèn)真參加《國家審計準(zhǔn)則》知識測試，并多次在會上就依法審計工作提出要求。二是全局審計干部學(xué)法用法堅持不懈。局里為每個審計干部訂閱了《中國審計》、《審計》、《中國審計報》和《中國財經(jīng)審計法規(guī)選編》等各種法規(guī)資料；堅持周五學(xué)習(xí)制度，積極參加審計署視頻培訓(xùn)和市審計局舉辦的專題講座，采用集中學(xué)習(xí)與個人自學(xué)相結(jié)合、審計法律法規(guī)與其他行政法規(guī)學(xué)習(xí)相結(jié)合、學(xué)習(xí)與知識測試相結(jié)合的方式，不斷增強審計人員法制意識和法律素養(yǎng)，提高審計干部依法行政能力，切實做到依法審計，實現(xiàn)審計客觀公正、實事求是的宗旨。
（二）堅持全方位、多層次的法制宣傳方式，提高法制宣傳效果
一是通過局域網(wǎng)及時法律、法規(guī)、規(guī)章等學(xué)習(xí)課件，提高局內(nèi)信息傳遞效率；開展專題講座、集中培訓(xùn)、觀看警示教育片、專業(yè)法律知識測試、撰寫體會心得等活動，增加宣傳多樣性，并在區(qū)政府第23次常務(wù)會議上解讀《市審計條例》；積極參加全國憲法宣傳日主題活動，撰寫《推進(jìn)審計法治建設(shè)，完善審計法制體系》等3篇審計法制論文。二是通過報刊、網(wǎng)站、電視等媒介，進(jìn)行專題解讀、公告、新聞采集等形式，擴(kuò)大宣傳范圍，促使社會各界對國家審計的理解、認(rèn)識、參與和支持；同時，為區(qū)紀(jì)委機(jī)關(guān)全體干部和街鎮(zhèn)紀(jì)檢干部講解“國家審計基本情況及街鎮(zhèn)審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為區(qū)編辦組織的全區(qū)事業(yè)單位法人培訓(xùn)班講解“國家審計基本情況及事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為依法審計營造良好的法制環(huán)境。三是與宣傳區(qū)委區(qū)政府關(guān)于審計工作的重要指示、近年來審計工作取得的成效、發(fā)揮的作用等有機(jī)結(jié)合起來，通過審計專報、專題講解、邀請調(diào)研等方式，提高宣傳效果，爭取黨委政府對審計工作重視和支持。四是把全區(qū)各委辦局財務(wù)審計部門、街鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為審計法制宣傳切入口，通過內(nèi)審人員分組季度例會形式進(jìn)行審計法律法規(guī)規(guī)章宣傳，聘用內(nèi)審人員參與國家審計項目，推動內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平提高及對國家審計的認(rèn)識，今年開展的區(qū)綠化市容局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目全區(qū)30%的內(nèi)審人員參與了項目。
（三）健全內(nèi)部規(guī)范，強化內(nèi)部管理
圍繞依法審計，保證和提高審計工作質(zhì)量，多年來，我局持續(xù)抓緊內(nèi)部規(guī)范建設(shè)，隨著新《審計法實施條例》和《國家審計準(zhǔn)則》、《市審計條例》的出臺，我局開展多形式相結(jié)合的內(nèi)部管理方式，不斷加強規(guī)章制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力。一是制度與規(guī)范性格式文本相結(jié)合，建立健全內(nèi)部規(guī)范。今年我局建立了《審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》、《依法行政第一責(zé)任人制度》、《財務(wù)管理規(guī)定》、《保密工作暫行規(guī)定》等一系列審計業(yè)務(wù)管理、行政管理制度，并針對現(xiàn)有規(guī)章制度執(zhí)行過程中存在的問題，重新梳理并逐步完善，同時局年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范性格式文本匯編、部門預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性格式文本匯編，著手制定專項審計（調(diào)查）規(guī)范性格式文本匯編和審計項目工作流程。二是項目質(zhì)量檢查與優(yōu)秀項目評選相結(jié)合，加強內(nèi)部監(jiān)督。組織開展ISO9001質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核工作，通過對去年完成的每個審計項目的審計程序、計劃、過程等六方面內(nèi)容的檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并對問題進(jìn)行了落實整改，有力促進(jìn)了審計質(zhì)量的進(jìn)一步提升。在內(nèi)部審核的基礎(chǔ)上組織開展優(yōu)秀審計項目評選活動，評選結(jié)果反映了參評項目在依法審計、規(guī)范審計行為、創(chuàng)新審計技術(shù)方法等方面取得的明顯進(jìn)步，在市局2012年度優(yōu)秀審計項目評選活動中，我局報送的區(qū)科委黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、區(qū)水務(wù)局工程項目實施情況審計調(diào)查項目分獲三等獎和優(yōu)秀獎。
（四）逐步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“五聯(lián)合”機(jī)制
根據(jù)兩辦“規(guī)定”和我區(qū)《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作暫行辦法》要求，今年區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室就聯(lián)合進(jìn)點、聯(lián)合公示、聯(lián)合力量、聯(lián)合過程和聯(lián)合反饋“五聯(lián)合”工作機(jī)制作了進(jìn)一步深化，明確了聯(lián)合反饋的操作流程和具體細(xì)則，探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息共享及整改檢查等事項，確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告送達(dá)部門、聯(lián)合反饋帶隊領(lǐng)導(dǎo)、聯(lián)合反饋的時間、操作流程、通知方式及被審計單位參會人員范圍等事項。（四）加大審計公開力度，提高審計執(zhí)法透明度一是審計公開常態(tài)化。年度審計項目計劃、審計工作報告、審計工作報告整改情況報告均通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。二是逐步深化審計公開。今年我局確定適時公開部分審計項目結(jié)果報告，2012年6月25日通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開“關(guān)于本區(qū)2009-2010年度產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項資金使用管理情況審計調(diào)查結(jié)果公告”，同時根據(jù)公開效果來確定下一步審計公開力度。（五）加強職業(yè)道德檢查，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)結(jié)合市審計機(jī)關(guān)第26次職業(yè)道德檢查月活動，由局紀(jì)檢、監(jiān)察和機(jī)關(guān)黨支部共同組成檢查組，通過發(fā)函、走訪等形式檢查審計人員遵守職業(yè)道德的情況，檢查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)一例違反職業(yè)道德行為。今年我局在開展廉政教育和落實檢查工作的同時，由局長與科室長簽訂了《科室廉政責(zé)任書》，明確科長為科室的廉政第一責(zé)任人，再由科長和科員簽訂《廉政承諾書》，明確科員對科長負(fù)責(zé)，實現(xiàn)廉政責(zé)任層層落實。
存在的問題
一是審計署8號令的執(zhí)行上還存在一些不足。主要表現(xiàn)為審計工作底稿還存在要素不齊全、填列內(nèi)容不規(guī)范，審計組對委托審計的控制情況還不太理想等問題。二是審計查出問題的整改工作的全面徹底完成尚待完善，審計整改長效機(jī)制未能有效建立。對某些問題的整改由于涉及多個單位和部門之間的協(xié)調(diào)問題等原因，整改的難度及所需時間長，致使有些整改工作無法在審計規(guī)定的時間內(nèi)徹底完成；由于審計整改的時間限制，有些問題只能是承諾性整改，真正看待是否整改尚需采取措施予以跟進(jìn)，由于審計部門審計任務(wù)日益繁重與審計力量的不足矛盾日漸突出，審計跟蹤整改存在困難，需要相關(guān)部門后續(xù)監(jiān)督工作的跟進(jìn)。
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以督促企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)工作作為一個企事業(yè)單位部門工作的重心，也直接關(guān)系到單位的經(jīng)營發(fā)展。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以有效的避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作決策上的主觀隨意性，防止由于“拍腦袋”決策造成國家或者是企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失問題的發(fā)生。同時促使領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行決策時積極的采用集體協(xié)商以及專家咨詢等方式，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動決策的科學(xué)性。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以帶動其他審計工作的開展現(xiàn)階段我國針對企事業(yè)單位的審計類型較多，例如財政審計、財務(wù)審計以及投資審計等多種形式，但是這基本上都屬于個性問題的審計分析，針對業(yè)務(wù)情況而并不是責(zé)任人。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以進(jìn)一步延伸對被審計單位的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制問題的發(fā)現(xiàn)分析深度，將審計問題直接與責(zé)任人員掛鉤，因而可以帶動其他審計工作的開展，提高審計報告的準(zhǔn)確性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對于領(lǐng)導(dǎo)干部具有較好的約束作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以形成對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束與規(guī)范作用，避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部手中權(quán)力運行的普遍性與傾向性，促使企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在責(zé)任期內(nèi)增強自我約束意識，科學(xué)合理的使用經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，提高依法行政以及依法管理的水平。
二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量途徑分析
1.注重審計工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的質(zhì)量提升為了進(jìn)一步的提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，首先應(yīng)該重視任中審計工作的重要性，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作關(guān)口前移，這不僅可以緩解離任審計工作任務(wù)量，同時也能夠避免領(lǐng)導(dǎo)干部在較長任期內(nèi)由于缺乏約束監(jiān)督出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的問題，利用任中審計及時督促被審計單位整改各種問題的苗頭傾向，形成防患于未然的監(jiān)督機(jī)制。其次，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，應(yīng)該進(jìn)一步的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為，針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及范圍廣、政策性強以及實施難度大的問題，必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制辦法以及審計程序，分別在審計調(diào)查、審計方案制定、實施審計工作、復(fù)核、出具審計報告以及審計整改落實等方面細(xì)化管理，提高審計質(zhì)量。第三，在審計工作管理上應(yīng)該遵循客觀公平的原則，對主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期內(nèi)的財務(wù)收支管理情況、法律法規(guī)以及政策文件的執(zhí)行情況、決策情況、內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行客觀的調(diào)查評價，并及時揭示審計中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)以及失職問題，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的真實準(zhǔn)確，能夠客觀的反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期績效。2.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展方式上，應(yīng)該實現(xiàn)責(zé)任審計工作的信息化，利用信息技術(shù)及時的查詢經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的法律法規(guī)，同時對審計資料以及各種資金數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以提高審計工作的效率和工作質(zhì)量，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的快速準(zhǔn)確。其次，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展過程中，應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與常規(guī)審計緊密的結(jié)合起來，綜合使用多種審計技巧，并全面收集經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與常規(guī)審計的證據(jù)，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資料的共享，避免重復(fù)審計浪費人力物力。第三，對于審計方法，可以綜合使用實物觀測與計量審計法、假設(shè)問題存在審計求證法、查閱會議記錄和走訪調(diào)查審計法等幾種方法，確保審計工作的真實可靠。通過上述這些措施，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展方式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點，在工作方式上朝服務(wù)型審計方向轉(zhuǎn)變在審計工作內(nèi)容上，除了需要對企事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在財務(wù)收支的真實、合法以及效益性上進(jìn)行審計之外，同時應(yīng)該重點針對其事業(yè)單位所涉及到的基建項目、固定資產(chǎn)采購、資產(chǎn)處置、土地出讓以及股權(quán)債券分割等重大的經(jīng)濟(jì)事項決策過程以及實施結(jié)果進(jìn)行責(zé)任審計。結(jié)合不同企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，有重點有針對性的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。同時，應(yīng)該積極的實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督與審計服務(wù)的結(jié)合，審計工作人員應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除了是對被審計單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督之外，還是對被審計單位的服務(wù)，積極的為被審計單位提供審計分析報告，查找審計出現(xiàn)問題的根源，為被審計單位工作調(diào)整提供準(zhǔn)確的依據(jù)。
三、結(jié)語
