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關鍵詞 DCS控制系統(tǒng)；EPA；信號分配器；信息安全
中圖分類號：TP273 文獻標識碼：A 文章編號：1671-7597（2013）14-0067-02
為了實現(xiàn)能源的合理利用，達到“節(jié)能減排”的目標，一家化工企業(yè)決定實施“各車間能源數(shù)據采集管理系統(tǒng)”，這家企業(yè)各生產車間原先都各自裝有“分布式控制系統(tǒng)（DCS）”，用于車間生產過程控制，車間能源消耗數(shù)據也存在于DCS控制系統(tǒng)中，如何能實現(xiàn)各車間能源數(shù)據的自動采集，形成工廠級的能源管理系統(tǒng)，又能保障分布式控制系統(tǒng)（DCS）的信息安全，經過慎重考慮，提出了2個實施方案。
1 基于DCS系統(tǒng)上的能源數(shù)據自動采集方案比較
方案一：把各車間DCS系統(tǒng)作為能源數(shù)據管理系統(tǒng)的數(shù)據采集站，每個數(shù)據采集站通過OPC協(xié)議單向向PIMS服務器傳送能源數(shù)據，PIMS服務器對傳送上來的數(shù)據進行二次處理，制作成用戶需要的能源界面、形成報表、以及實現(xiàn)設備管理等功能，經硬件防火墻隔離將能源管理界面、數(shù)據以WEB形式向局域網絡。系統(tǒng)結構如圖1所示。
方案二：為了徹底杜絕DCS操作站被網絡病毒侵擾的隱患，將能源數(shù)據采集系統(tǒng)完全獨立于DCS系統(tǒng)。能源數(shù)據采集系統(tǒng)由“浙江中控”領銜制定的EPA現(xiàn)場總線標準產品實現(xiàn)。
1）在原有車間的DCS系統(tǒng)中將能源測點經信號分配器一分為二，一路進入車間DCS，實現(xiàn)車間生產管理的需要，另外一路進入EPA總線系統(tǒng)進行數(shù)據集中管理。
2）EPA系統(tǒng)各控制柜安裝24 V開關電源，光纖環(huán)網交換機，以及EPA系列模塊。
3）整個EPA系統(tǒng)采用光纖環(huán)網冗余的方式，任何一處斷開，均不影響整個系統(tǒng)的正常運行。
4）為保證數(shù)據的安全，除了各服務器安裝殺毒軟件之外，在PIMS服務器和Internet之間設立一道硬件防火墻。即便防火墻失效，各服務器被病毒感染，由于DCS與能源管理系統(tǒng)完全獨立，病毒絲毫不會影響到車間DCS的運作，各能源點在DCS操作站正常顯示及控制。系統(tǒng)結構如圖2所示。
綜合比較，方案二能使車間分布式控制系統(tǒng)（DCS）與Internet之間完全獨立，可靠性更高，所以選擇方案二。
2 工業(yè)控制系統(tǒng)終端信息安全管理的方法
上述方案二最大的優(yōu)點在于使車間分布式控制系統(tǒng)（DCS）與Internet之間完全獨立，使工業(yè)控制系統(tǒng)規(guī)避了網絡安全的問題，只要針對做好工業(yè)控制終端（DCS）的安全管理，系統(tǒng)安全性就能得到保障，主要的安全措施有以下幾點。
1）不輕易對操作系統(tǒng)安裝補丁。由于考慮到工控軟件與操作系統(tǒng)補丁兼容性的問題，系統(tǒng)開車后一般不針對Windows平臺打補丁。
2）不安裝殺毒軟件。用于生產控制系統(tǒng)的Windows操作系統(tǒng)基于工控軟件與殺毒軟件的兼容性的考慮，通常不安裝殺毒軟件，給病毒與惡意代碼傳染與擴散留下了空間。
3）加強對使用U盤、光盤的專項管理。由于在工控系統(tǒng)中不輕易對操作系統(tǒng)安裝補丁和安裝殺毒軟件，工控系統(tǒng)對病毒的防護能力很薄弱，必須對U盤和光盤使用進行有效的管理。光盤，規(guī)定除本系統(tǒng)的安裝光盤外，不允許使用其他類光盤；U盤，一般在程序更新和維護過程中要使用到，首先保證U盤的專項使用，規(guī)定U盤每次使用前要經過嚴格的病毒查殺，并且要有書面記錄和登記。
4）杜絕其他筆記本電腦的接入。工業(yè)控制系統(tǒng)的管理維護，沒有到達一定安全基線的筆記本電腦接入工業(yè)控制系統(tǒng)，會對工業(yè)控制系統(tǒng)的安全造成很大的威脅，所以要杜絕
接入。
5）定期檢查工業(yè)控制系統(tǒng)控制終端、服務器、網絡設備的運行情況。對工業(yè)控制系統(tǒng)中IT基礎設施的運行狀態(tài)進行監(jiān)控，是工業(yè)工控系統(tǒng)穩(wěn)定運行的基礎。
6）加強身份認證管理，控制系統(tǒng)進行安全登錄和操作的用戶分級進行管理，分為觀察員、操作員、系統(tǒng)工程師這3個不同級別，觀察員只允許觀看系統(tǒng)畫面，不能輸入任何的操作指令；操作員，具有日常生產的操作權限；系統(tǒng)工程師的權限最高，能進入或退出工控運行軟件，能進行程序編寫和變更。
7）對工業(yè)控制系統(tǒng)的外設進行管理，比如USB接口、光驅、網卡、串口等，對時貼上封條，每次系統(tǒng)工程師進行維護操作時，拆下封條要進行審批和登記。
3 結束語
國內外發(fā)生了多起由于工控系統(tǒng)安全問題而造成的生產安全事故。最鮮活的例子就是2010年10月發(fā)生在伊朗布什爾核電站的“震網”（Stuxnet）病毒，為整個工業(yè)生產控制系統(tǒng)安全敲響了警鐘。
本文根據工業(yè)控制系統(tǒng)安全防護的特點，針對工業(yè)控制系統(tǒng)（DCS）與能源管理系統(tǒng)（EPA），通過信號分配器連接的獨特模式，建立了相對獨立、又能信號傳輸?shù)陌踩w系架構，并通過工業(yè)控制系統(tǒng)終端安全管理措施，有效地保證了這種基于DCS系統(tǒng)上的能源數(shù)據自動采集系統(tǒng)的可靠、安全運行。
參考文獻
【關鍵詞】 合同能源管理（EPC）； 租賃； 建造―經營―轉移（BOT）
【中圖分類號】 F206；F275.2 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）21-0107-05
近年來，霧霾天氣、水污染等環(huán)境問題越發(fā)顯現(xiàn)出來，環(huán)境保護刻不容緩。目前，國家要加大環(huán)境治理力度，要大力發(fā)展節(jié)能環(huán)保產業(yè)，采取合同能源管理和環(huán)境污染第三方治理等舉措。由此可見，對合同能源管理相關的會計問題有必要進行探討。
合同能源管理（Energy performance contracting，EPC），是指節(jié)能服務公司與用能單位簽訂合同，由節(jié)能服務公司為用能單位提供節(jié)能所必要的設備和服務，并負責合同期內設備的運營維護；用能單位以節(jié)能效益支付節(jié)能服務公司提供的服務收入，具體支付比例按合同規(guī)定有所差異。合同期內，節(jié)能設備所有權歸屬節(jié)能服務公司，合同期滿后設備所有權無條件轉讓給用能單位。
一、合同能源管理業(yè)務會計處理模式的現(xiàn)狀
目前，在針對合同能源管理時，會計方面的相關文獻主要采用融資租賃的方式進行處理，認為合同能源管理項目具有自身特征，與傳統(tǒng)節(jié)能項目所發(fā)生的費用與損益有著本質區(qū)別，集中體現(xiàn)為明顯的“融資租賃”特征，即具有所有權與使用權相分離、融資與融物相統(tǒng)一的特點[1]，因此可以作為融資租賃處理；也有觀點提出，應將合同能源管理的過程套用經營租賃的準則進行相關的會計處理，因為其項目收益不穩(wěn)定，與設備相關的所有權和相關風險均未轉移給用能單位[2]；另一種觀點認為合同能源管理業(yè)務有著明顯的建造―經營―轉移（BOT）這一過程，這與BOT項目具有一定的相似性[3]，因此可以參照BOT項目進行處理。在實務中，多數(shù)節(jié)能服務公司將合同能源管理標的資產作為固定資產入賬，之后通過經營租賃的方式進行會計處理，用能單位只按照經營租賃支付租金，在租金發(fā)生時計入當期損益；也有一些企業(yè)按照BOT項目模式進行會計處理。
本文認為，對于合同能源管理這種創(chuàng)新的業(yè)務模式，無論采取租賃方式還是BOT項目方式都有一定道理，一方面，節(jié)能服務公司在合同存續(xù)期間擁有節(jié)能設備的所有權，而用能單位擁有使用權，并支付節(jié)能服務公司一部分節(jié)能效益，這符合租賃業(yè)務的定義；另一方面，合同能源管理首先是進行建造，在合同期內是提供運營維護服務，最后是將節(jié)能設備無償交給用能單位，這也符合BOT項目的處理思路[4]。對于這兩種不同的思路，可由節(jié)能服務公司和用能單位的管理層按照企業(yè)節(jié)能項目特點來分析選擇不同的處理方法，但是對于涉及公共基礎設施建設的合同能源管理一般應按照BOT項目處理。作為一項會計政策，企業(yè)確定合同能源管理業(yè)務的會計處理方式后，以后類似的項目，都應采用相同的方式進行處理，不應隨意變更會計政策選擇，以保證會計處理的一貫性。
那么，在選擇這兩種會計處理方式時需要注意什么呢？合同能源管理合同是否包含租賃？如果作為租賃方式處理，是應該作為固定資產租賃還是作為無形資產租賃呢？如果包含租賃，究竟應該作為融資租賃還是經營租賃？如果作為BOT項目，BOT項目中涉及的特許經營權應該作為固定資產、金融資產還是無形資產處理？
二、作為租賃方式處理
（一）合同能源管理是否包含租賃
在判斷合同能源管理是作為融資租賃還是經營租賃處理之前，首先要明確合同能源管理合同是否包含租賃，是否可以按照租賃的方式處理?！秶H財務報告準則解釋公告（IFRIC）第4號――確定一項協(xié)議中是否包含租賃》指出，若協(xié)議的履行取決于某特定資產或資產組的使用或協(xié)議轉移了該資產的使用權，則可將協(xié)議認定為租賃或者包含租賃。合同能源管理中節(jié)能服務企業(yè)提供的節(jié)能設備是合同履行的關鍵，同時，設備的使用權轉移給了用能單位，因此，可認為合同能源管理包含租賃，可以作為租賃方式處理。
（二）固定資產或無形資產選擇
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第三十條規(guī)定，納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產管理。對于節(jié)能服務企業(yè)和用能單位來說，雖然節(jié)能設備需要依靠節(jié)能技術，但由于節(jié)能技術是凝結在設備中且無法單獨計價的，因此，本文認為節(jié)能服務公司應該作為固定資產核算；在融資租賃的情況下用能單位也應該將標的資產確認為固定資產。
（三）融資租賃或經營租賃選擇
《企業(yè)會計準則第21號――租賃》中指出，融資租賃實質上是指轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。對于節(jié)能服務企業(yè)，（1）每年獲得固定報酬，該報酬的金額與節(jié)能效益的多少無關；（2）每年獲得基本確定的報酬，即盡管根據節(jié)能效益獲得報酬，但對于未來取得的節(jié)能效益可以準確估計并有極大可能獲得；（3）合同規(guī)定節(jié)能服務企業(yè)可以獲得一個固定的保底收入，且該保底收入能夠彌補節(jié)能企業(yè)所有投資成本。如果合同收入屬于以上三種情形的任意一種，就可以看作實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬，此時，節(jié)能服務企業(yè)可以作為融資租賃來進行會計處理，用能單位相應地應確認固定資產。對于節(jié)能服務企業(yè)，（1）獲得的報酬金額不確定或不能可靠估計，并與節(jié)能效益相關聯(lián)；（2）合同規(guī)定的保底收入不能彌補所有投資成本，此時，表明與資產所有權相關的風險和報酬并未完全轉移給用能單位，節(jié)能服務企業(yè)應該按照經營租賃來進行相關會計處理，用能單位相應地不應確認固定資產，而應在租金發(fā)生時計入當期損益。①
三、作為BOT項目處理
（一）合同能源管理是否可作為BOT項目
根據《企業(yè)會計準則解釋第2號》第五條和《國際財務報告準則解釋公告（IFRIC）第12號――服務特許權協(xié)議》中對BOT項目的界定，BOT項目是指政府通過合同授予某企業(yè)一定期限的特許經營權，特許經營企業(yè)承擔特定公用基礎設施的工程投資、建設、經營與維護，在協(xié)議規(guī)定的期限內，允許經營企業(yè)向用戶定期收取費用，以此來回收工程的投資、融資、建造、經營和維護成本并獲取合理回報，特許經營期結束，經營企業(yè)將基礎設施無償移交給政府的一種投資模式。關于EPC與BOT項目的比較見表1。
從表1可以看出，合同能源管理業(yè)務中節(jié)能服務企業(yè)提供服務的單位未必是政府，所建設的設備也未必是公共基礎設施，除此之外，合同能源管理與BOT項目基本一致，因此，合同能源管理在一定情況下也可參照BOT項目進行會計處理。對于政府招標的公共基礎設施方面的合同能源管理則必須按照BOT項目處理。
在《國際財務報告準則解釋公告（IFRIC）第4號――確定一項協(xié)議是否包含租賃》中具體指出，如果項目符合國際財務報告準則解釋公告（IFRIC）第12號范圍中的公辦民營服務特許權協(xié)議，則該項目不屬于國際財務報告準則解釋公告（IFRIC）第4號的范圍，此時的合同能源管理只能作為BOT項目處理，不能選擇租賃方式。
（二）無形資產或金融資產選擇
根據《企業(yè)會計準則解釋第2號》第五條和《國際財務報告準則解釋公告（IFRIC）第12號――服務特許權協(xié)議》中的規(guī)定，節(jié)能服務企業(yè)提供建造或升級服務，通過特許經營權獲得收入或者公允的對價可作為金融資產或者無形資產的收入權利。如果合同能源管理規(guī)定了：（1）每年獲得固定報酬，該報酬的金額與節(jié)能效益的多少無關；（2）每年獲得基本確定的報酬，即盡管根據節(jié)能效益獲得報酬，但對于未來取得的節(jié)能效益可以準確估計；（3）合同規(guī)定節(jié)能服務企業(yè)可以獲得一個固定的保底收入。此時，代表節(jié)能服務企業(yè)處于具有無條件向用能單位收取現(xiàn)金或其他金融資產的合約權利范圍之內，節(jié)能服務企業(yè)應該將標的資產確認為金融資產。如果節(jié)能服務企業(yè)獲得的報酬與節(jié)能效益相掛鉤且金額不確定時，代表該權利不構成一項無條件收取現(xiàn)金的權利，而是依據用能單位使用節(jié)能設備獲得的節(jié)能程度而定，此時，節(jié)能服務公司應該將標的資產確認為無形資產。
綜上所述，有關EPC項目會計處理方式判斷圖如圖1所示。
四、EPC項目會計處理案例分析應用
案例1：M酒店擬對空調系統(tǒng)進行節(jié)能技術改造，計劃采用同時具備供熱、供冷、供熱水三種功能的三聯(lián)供技術。技改工程由N節(jié)能服務公司實施，工程投資1 260萬元，為設備購置費用，由N節(jié)能服務公司投資。設備壽命為10年，雙方合作時間為6年，合作期滿后，設備無條件轉讓給M酒店，并由M酒店進行運營維護。
情形一：如果合同規(guī)定合作期間無論節(jié)能效益多少，M酒店都需要給N節(jié)能服務公司每年支付600萬元的費用。
案例分析：在情形一中，合同規(guī)定N節(jié)能服務公司每年獲得與節(jié)能效益無關的固定報酬600萬元，可以看作實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬，此時，可按照融資租賃方式處理；M酒店相應地應確認固定資產，并計提折舊。
N節(jié)能服務公司租賃資產確認時：
借：長期應收款――應收融資租賃款 3 600萬
貸：融資租賃資產 1 260萬
未實現(xiàn)融資收益 2 340萬
收款時：
借：銀行存款 600萬
貸：長期應收款――應收融資租賃款 600萬
用能單位M酒店：
計算租賃內含利率：1 260=600×（P/A，i，6）
利用插值法計算得：i=42%
租賃資產確認時：
借：固定資產 1 260萬
未確認融資費用 2 340萬
貸：長期應付款 3 600萬
第一年未確認融資費用分攤時：
借：財務費用 529.2萬（1 260×42%）
貸：未確認融資費用 529.2萬
計提租賃資產折舊時：
借：主營業(yè)務成本 210萬
貸：累計折舊 210萬
支付租金時：
借：長期應付款 600萬
貸：銀行存款 600萬
情形二：如果合同規(guī)定合作期間，M酒店每年至少支付N公司210萬元，當M酒店某年節(jié)能效益高于420萬元時，則按照該年節(jié)能效益的50%支付給N節(jié)能服務公司。收益情況見表2。
案例分析：在情形二中，合同規(guī)定N節(jié)能服務公司每年可以獲得一個固定的保底收入210萬元，該保底收入能夠彌補N公司所有投資成本，此時可以看作實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬，可按照融資租賃方式處理；M酒店相應地應確認固定資產，并計提折舊。
N節(jié)能服務公司租賃資產確認時：
借：長期應收款――應收融資租賃款 2 085萬
貸：融資租賃資產 1 260萬
未實現(xiàn)融資收益 825萬
收款時：
借：銀行存款 210萬
貸：長期應收款――應收融資租賃款 210萬
用能單位M酒店：
計算租賃內含利率：1 260=210×（P/F，i，1）+280×（P/F，i，2）+390×（P/F，i，3）+400×（P/F，i，4）+410×（P/F，i，5）+395×（P/F，i，6）
利用插值法計算得：i=14.85%
租賃資產確認時：
借：固定資產 1 260萬
未確認融資費用 825萬
貸：長期應付款 2 085萬
第一年未確認融資費用分攤時：
借：財務費用 187.11萬（1 260×14.85%）
貸：未確認融資費用 187.11萬
計提租賃資產折舊時：
借：主營業(yè)務成本 210萬
貸：累計折舊 210萬
第一年支付租金時：
借：長期應付款 210萬
貸：銀行存款 210萬
情形三：若合同規(guī)定合作期間內，M酒店每年至少支付N公司190萬元，當M酒店某年節(jié)能效益高于380萬元時，按照該年節(jié)能效益的50%支付給N節(jié)能服務公司費用。收益情況見表3。
案例分析：在情形三中，合同規(guī)定N節(jié)能服務公司每年可以獲得一個固定的保底收入190萬元，但該保底收入不能夠彌補N公司所有投資成本，此時不可以看作實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬，應按照經營租賃方式處理；M酒店相應地在租金發(fā)生時計入當期損益。
N節(jié)能服務公司確認收入時：
借：應收賬款 190萬
貸：主營業(yè)務收入 190萬
借：銀行存款 190萬
貸：應收賬款 190萬
借：主營業(yè)務成本 210萬
貸：累計折舊 210萬
用能單位M酒店：
第一年支付租金時：
借：主營業(yè)務成本 190萬
貸：銀行存款 190萬
案例2：N節(jié)能服務公司參與S市政府的保障性安居工程基礎設施項目，擬對鍋爐房進行集中供暖技術改造。鍋爐房由N公司投資、建設和經營，工程投資成本1 260萬元，特許經營期6年。特許經營期滿后，該鍋爐房將無償轉交給S市政府。
情形一：如果合同規(guī)定經營期間，鍋爐房收入歸N公司所有。每年鍋爐房經營收入300萬元。
情形二：若改造前后，預計能耗費用很可能將從1 150萬元/年降到350萬元/年，年節(jié)約費用約為800萬元。合同規(guī)定經營期間，S市政府按照節(jié)能效益的50%支付N公司。
情形三：若合同規(guī)定經營期間，S市政府按照節(jié)能效益的50%支付N公司，并且，如果當年節(jié)能效益低于420萬元，則該年支付N公司210萬元。
情形四：如果合同規(guī)定經營期間，S市政府按照節(jié)能效益的50%支付N公司，但年節(jié)能效益無法合理估計。
案例分析：在案例2中，項目來源于S市政府并且標的資產屬于基礎設施，因此，在處理時應該按照BOT項目考慮。在情形一、二、三中，代表節(jié)能服務企業(yè)N公司具有無條件向用能單位收取現(xiàn)金或其他金融資產的合約權利，應該將標的資產確認為金融資產核算。而在情形四中，N公司獲得的報酬與節(jié)能收益相掛鉤且金額不確定，代表該權利不構成一項無條件收取現(xiàn)金的權利，而是依據節(jié)能程度而定，此時，應該將標的資產確認為無形資產核算。
合同能源管理作為一種新型的業(yè)務模式，在節(jié)能環(huán)保方面發(fā)揮著重要的作用。由于目前在會計處理上尚沒有形成一個具體的、統(tǒng)一的系統(tǒng)處理方法，使得實務中合同能源管理在會計處理方式上不夠規(guī)范。本文依照我國會計準則和IFRIC相關規(guī)定，對合同能源管理的會計處理提出了一些見解。同時，在對合同能源管理核算進行探討時，有的文獻資料將其分為節(jié)能效益分享型、節(jié)能量保證型和能源費用托管型三類，且只對節(jié)能效益分享型進行會計處理。本文認為在考慮合同能源管理的會計核算時，最為關鍵的應是考慮與標的資產相關的風險與報酬是否轉移或者是否有無償獲得現(xiàn)金的權利的方面。
【參考文獻】
[1] 馬勇.合同能源管理中的會計處理問題研究[J].會計之友，2013（6）：87-89.
[2] 李全.芻議基于合同能源管理的財務處理[J].財政研究，2013（11）：13-17.
關鍵詞：合同能源管理 模式 流程 案例分析
合同能源管理是70年代在西方發(fā)達國家開始發(fā)展起來一種基于市場運作的全新的節(jié)能新機制。它不是推銷產品或技術，而是推銷一種減少能源成本的財務管理方法，是一種以減少的能源費用來支付節(jié)能項目全部投資的節(jié)能投資方式。這種節(jié)能投資方式允許客戶使用未來的節(jié)能收益實施節(jié)能項目，客戶與節(jié)能服務公司之間簽訂節(jié)能服務合同，有助于推動技術上可行、經濟上合理的節(jié)能項目的實施。
合同能源管理模式
（一）合同能源管理模式的分類
節(jié)能效益分享型，即由EMCo提供項目資金與項目的全過程服務，合同期內EMCo與客戶按照合同約定的比例分享節(jié)能效益，合同期滿后節(jié)能效益和節(jié)能項目所有權歸客戶所有。
節(jié)能量保證型，即節(jié)能服務公司或客戶提供項目資金，EMCo提供項目的全過程服務并保證節(jié)能效果。按合同規(guī)定，客戶向EMCo支付服務費用，如果在合同期項目沒有達到承諾的節(jié)能量或節(jié)能效益， EMCo按合同約定向客戶補償未達到的節(jié)能效益。
能源費用托管型，即客戶委托EMCo進行能源系統(tǒng)的運行管理和節(jié)能改造，并按照合同約定支付能源托管費用；EMCo通過提高能源效率降低能源費用，并按照合同約定擁有全部或者部分節(jié)省的能源費用。EMCo的經濟效益來自能源費用的節(jié)約，客戶的經濟效益來自能源費用（承包額）的減少。
（二）合同能源管理模式的優(yōu)勢
專業(yè)化的EMC提供了節(jié)能項目的全過程服務，免除客戶在項目管理、技術、工程上的負擔。
EMC承擔節(jié)能項目的主要風險，包括技術和工程風險。
EMC豐富的節(jié)能項目操作經驗和對節(jié)能技術、設備的熟悉，使得能夠準確找出客戶的節(jié)能潛力點并設計更合理的技術改造方案，選擇高性價比的設備，加之豐富的 項目運作經驗，可有效地降低實施節(jié)能項目的成本。
合同能源管理流程及環(huán)節(jié)
合同能源管理是EMC公司通過與客戶簽訂節(jié)能服務合同，為客戶提供包括：能源審計、項目設計、項目融資、設備采購、工程施工、設備安裝調試、人員培訓、節(jié)能量確認和保證等一整套的節(jié)能服務，并從客戶進行節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資和取得利潤的一種商業(yè)運作模式。EMC公司服務的客戶不需要承擔節(jié)能實施的資金、技術及風險，并且可以更快的降低能源成本，獲得實施節(jié)能后帶來的收益，并可以獲取EMC公司提供的設備。具體流程如下：
能源審計（節(jié)能診斷）
能源審計階段包括能效診斷、節(jié)能潛力評估和節(jié)能措施的可行性研究。是合同能源管理的重要基礎。即完成：查清能源使用情況；分析能源使用中存在的問題；找出節(jié)能潛力點，提出對策；對擬采用的節(jié)能措施進行可行性分析。
節(jié)能改造方案設計
這一階段由EMC按照與客戶商定的擬改造對象進行技術、經濟方案設計。具體確定改造的規(guī)模、實施地點、設備的選型、工藝改造技術、工期進度等。并預測能達到的節(jié)能量和由該節(jié)能改造項目帶來的經濟效益。
3.能源管理合同的談判和簽署
EMC與客戶雙方在完成的節(jié)能改造方案基礎上談判，并可對技術和經濟方案進行反復修改，達成一致時即可簽訂節(jié)能服務合同。
項目投資
投資按合同能源管理的不同方式有所不同：
節(jié)能效益分享型投資―由EMCo先期提供全部項目投資，當節(jié)能項目投入使用并滿足合同約定的節(jié)能效益時，客戶按合同約定分期向EMC支付效益款。
節(jié)能量保證型投資―由EMCo先期提供全部項目投資，當節(jié)能項目投入使用并滿足合同約定的節(jié)能率時，客戶按合同約定一次性向EMC支付效益款。
能源費用托管型投資―由客戶按照合同約定按期支付能源系統(tǒng)托管費用，EMCo自負盈虧負責能源系統(tǒng)的運營。
施工、設備采購、安裝及調試
節(jié)能改造項目的設備和材料采購、施工、設備安裝調試均由EMC負責組織完成，客戶僅需配合和提供必要的條件。
節(jié)能、效益產生及監(jiān)測
節(jié)能改造項目完成后進行驗收，可通過實際測量結果以檢驗項目是否達到合同約定的技術要求，節(jié)能量是否達到合同約定。
雙方簽署驗收報告后，改造后的設備即交由客戶使用，EMC按合同約定向客戶提供人員培訓。
節(jié)能效益分享
在效益分享期內客戶按合同約定向EMC支付效益款?？蛻舭春贤Ц锻耆啃б婵詈?，設備所有權歸屬客戶，項目結束。
合同能源管理案例分析
（一）案例過程
項目簡介：某大樓空調系統(tǒng)進行綜合節(jié)能改造，根據EPC項目活動的基本程序，首先由某節(jié)能服務公司為客戶開發(fā)一個技術上可行、經濟上合理的節(jié)能項目，選擇技術，提供融資；其次與該賓館客戶就該項目的實施簽訂一個節(jié)能服務合同，采用新型節(jié)能機制，確定基準線；而后履行節(jié)能服務合同中規(guī)定的義務：采購、安裝、運行、管理；保證項目在合同期內產生合同中規(guī)定的節(jié)能量，監(jiān)測并確認節(jié)能量；最后，享受合同中規(guī)定的權利，在合同期內收回用于該項目的資金及合理利潤，分享效益。
項目實施：該項目的技術方案是采用冰蓄冷技術對空調系統(tǒng)進行改造，并通過系統(tǒng)整體優(yōu)化，改善循環(huán)泵和主機的匹配度，從而提高空調系統(tǒng)整體運轉效率，節(jié)約空調用電。
項目成效：經改造后，空調系統(tǒng)做了整體優(yōu)化，三臺空調主機平均能耗下降30%，循環(huán)泵平均能耗下降40%，年節(jié)約電費約253.6萬元。
項目投資：約400萬元
節(jié)能分享：合同期內(3年)，EMCo分享節(jié)能效益的80%,該賓館客戶分享節(jié)能效益的20%，合同期滿后所有收益及設備歸該賓館客戶。
案例分析
該客戶在前三年沒有任何資金投入和風險的情況下每年可享受到約50萬元的節(jié)能效益。三年后獨享全部節(jié)能效益和設備產權。當然，該合同能源管理項目之所以能夠取得成功，關鍵基準線和節(jié)能量的確定，這就需要委托有資質的機構進行第三方監(jiān)測，有專業(yè)的節(jié)能機構作為第三方對項目運行全過程進行把關，公平、公正地組織技術、經濟、節(jié)能效果評審。
多省試水照明合同能源管理
中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務產業(yè)委員會副主任兼秘書趙明表示，LED照明與合同能源管理最初的結合是從國家“十城萬盞”試點項目開始的。當時，一個城市僅更換部分路燈就需要花費上千萬元資金，沒有哪個政府或市政部門愿意并且能夠拿出這么多錢來做實驗。在這樣的情況下，合同能源管理模式的優(yōu)勢就體現(xiàn)出來了，它解決了LED路燈示范工程投入大、風險高的問題，也保障了生產、消費和金融三方利益最大化和風險最小化，實現(xiàn)了“政府、企業(yè)、公眾”的三方共贏。
在LED照明項目采用合同能源管理模式的過程中，國家和各級地方政府也采取了積極地扶持和鼓勵政策?！稄V東省推廣使用LED照明產品實施方案》中指出：未來三年，廣東全省范圍內將以合同能源管理模式（EMC）為內核，以城市公用事業(yè)附加收入支付節(jié)能收益為杠桿，以公共照明領域為突破口，強力推廣應用LED照明產品，實現(xiàn)節(jié)能減排和LED產業(yè)發(fā)展的綜合目標。全國首個成熟應用于高速公路主干道的LED照明項目——深圳高速公路LED照明工程順利竣工驗收，廣樂、博深等新建高速公路LED照明示范工程建設全面啟動。截至目前，廣東省安裝LED路燈超過30萬盞，示范路段3000多公里，應用規(guī)模居全國前列。另外，安徽省銅陵市、福建省南安市、山東省臨沂市、湖南懷化市、浙江省寧波市的LED路燈綠色照明改造項目都采用了合同能源管理模式。
企業(yè)“不花錢”完成節(jié)能改造
作為青島市政府參股并批準成立的，國家發(fā)改委備案的專業(yè)節(jié)能服務公司，青島華控能源科技有限公司提供相關的項目資金、項目策劃方案及售后服務等。在日前召開的用合同能源管理商業(yè)模式推動綠色照明節(jié)能減排事業(yè)新聞會上，青島華通集團總經理、華控能源科技有限公司董事長姜培生接受記者采訪時表示，通過合同能源管理模式，用能單位“不花錢”就能完成節(jié)能改造。
居業(yè)：姜董您好，您能介紹一下什么是合同能源管理模式嗎？
姜培生：簡單地說，就是用能單位拿節(jié)約下來的能源費用來支付節(jié)能改造的投資。如果節(jié)能改造的投資是由節(jié)能服務公司事先支付的話，在合同簽訂期，用能單位按照未節(jié)能改造前的能源花費支付給公司，公司賺取節(jié)能后的差價，如青島華控能源科技有限公司與用能單位簽署節(jié)能改造合同來實施，那就是合同能源管理模式。它的好處就是用能單位無需直接投資，可規(guī)避投資壓力和風險。用能單位可放心大膽通過合同能源管理模式，采用世界上最為先進適用的節(jié)能技術，對自己的技術裝備進行改造。合同能源管理模式一般合同期為3～5年，但是對于投資量比較大的項目，如城市路燈的改造一般為8～10年。
居業(yè)：作為一個實行合同能源管理的公司，我們所推出的技術和產品是否成熟和可靠？
姜培生：這個理由其實是顯而易見的，一個負責任的合同能源管理公司，一方面為社會負責，另一方面也是對自己公司負責。為社會負責任就是要將市場上形形的節(jié)能技術和產品進行比較精選，選出最可靠實用的技術和產品向社會推薦，為社會負責就是為自己負責，這一理念在EMC模式中體現(xiàn)得淋漓至盡。
居業(yè)：那合同能源管理模式有何優(yōu)勢呢？
姜培生：合同能源管理模式優(yōu)勢之一就是人才隊伍的優(yōu)勢。節(jié)能服務公司一旦研究開發(fā)某一領域市場，就會組成團隊對該領域的技術發(fā)展過程、該領域的企業(yè)現(xiàn)狀、該領域的市場環(huán)境進行全方位的考量，從中選出可以合作的伙伴。比如在LED照明方面，我們對該領域的技術、企業(yè)、市場做了全面調研，最終選定中微光電子有限公司，該公司整個團隊是由美國、日本和我國臺灣省從事LED產業(yè)的精英組成，而且該公司擁有自主知識產權，有許多國內國際發(fā)明專利。還有就是產業(yè)鏈垂直式管理，在LED產業(yè)中也就是前端、中端、后端都是該公司一氣呵成，從而奠定了公司產品在市場上的競爭力。
居業(yè)：EMC在商業(yè)運作中又有何優(yōu)勢？
姜培生：商業(yè)模式上的優(yōu)勢就是節(jié)能服務公司先期投資，通過自身努力實現(xiàn)節(jié)能效果，從而實現(xiàn)投資回報的目標。如果某個節(jié)能服務公司推出的技術和產品達不到合同約定的技術經濟指標，那就意味著該節(jié)能服務公司在合同期收不回投資，就意味著造成損失，而這種損失的用能單位來說是沒有的。所以，合同能源管理模式對于推廣重大節(jié)能技術對于用能單位來說是可靠的、是零風險的。合同期內，可以分享節(jié)能利益；合同期滿，資產和收益100%歸用能單位。
關鍵詞：合同能源管理；水蓄冷；移峰填谷
中圖分類號：TM73 文獻標識碼：A
文章編號：1009—0118（2012）10—0230—02
一、前言
電能是不可儲存的，在負荷低谷時，沒有被使用的電能就會被浪費，如何爭取利用夜間電網多余的谷荷電力滿足正常的用電需求，引導客戶避峰用谷，幫助客戶提高經濟效益，以及改造舊設備，降低能耗，是用電管理的關鍵職責。
我國自1998年與世界銀行和全球環(huán)境基金（GEF）開始實施“世行/GEF中國節(jié)能促進項目”、示范和推廣合同能源管理以來，漸已形成在建筑、工業(yè)和交通領域實施多種類型合同能源管理項目的產業(yè)隊伍，成為推動中國節(jié)能工作的重要力量。
圖1 合同能源管理示意圖
合同能源管理是基于市場的節(jié)能新機制，合同能源管理的實質是一種以節(jié)約的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能投資方式，為企業(yè)節(jié)省了投資和日常生產用電成本。合同能源管理不但體現(xiàn)了供電企業(yè)堅持“以客戶為中心”的服務理念，主動為用戶提供節(jié)能服務，促進電力資源優(yōu)化配置；同時也是供電企業(yè)主動承擔社會責任的體現(xiàn)，促進了江門地區(qū)“加快轉型發(fā)展、建設幸福僑鄉(xiāng)”的綠色經濟發(fā)展。
通過供電企業(yè)開展合同能源管理，將有利于節(jié)能技術的推廣應用。從而引導用電客戶有序用電，多用谷電，減輕同時供電的電網緊張。當前，電網的峰荷與谷荷之差越來越大，電網的調峰任務越來越重。
為鼓勵用戶避峰用谷，峰荷和谷荷采用不同的電價，谷荷電價只有峰荷電價約1/3?？梢苑侄斡媰r的電度表早已推廣使用。很多企業(yè)客戶想嘗試避峰用谷，但由于要安排夜班管理上較復雜以及夜班人員有夜餐需求等實際問題，對于使用谷電仍然只能望梅止渴。
常見的蓄冷方式有水蓄冷和冰蓄冷兩種。為了向客戶推廣更佳的節(jié)能效益，我們對水蓄冷和冰蓄冷系統(tǒng)進行比較分析：
成本對比：冰蓄冷與水蓄冷相比，一般來說，水蓄冷系統(tǒng)建設投資與常規(guī)空調系統(tǒng)相當，而冰蓄冷系統(tǒng)建設投資比常規(guī)空調系統(tǒng)高出20%以上。
節(jié)能效益：水蓄冷可節(jié)省制冷用電量10%以上，冰蓄冷的用電量則高于常規(guī)空調的30%左右。
蓄冷蓄熱兩用：水蓄冷儲槽可實施夏季蓄冷，冬季蓄熱，而冰蓄冷做不到。
蓄冷槽位置：由于可以減少制冷機的容量或臺數(shù)，制冷機房的面積小于常規(guī)空調；大溫差水蓄冷槽可靈活地置于綠化帶下，停車場下或空地上，以及利用消防水池等，冰蓄冷設備一般安裝在室內，占用正常的機房面積。
綜上所述，在蓄冷系統(tǒng)的具體選擇上，我更傾向于通過合同能源管理推廣水蓄冷系統(tǒng)的應用。
二、合同能源管理模式的綜合效益
（一）用戶效益方面
1、客戶總體負荷非同時在線，可考慮減少變壓器等配套設備的數(shù)量，按照23元/KVA的基本費標準計算，如節(jié)省一臺500KVA容量的變壓器便可節(jié)約11500元的基本費，同時減少一臺變壓器的變損。
2、客戶借助節(jié)能服務公司實施節(jié)能服務，克服應用節(jié)能技術的障礙，減少電費支出，改善了現(xiàn)金流量，增強了市場競爭優(yōu)勢。
3、客戶全部設計、審計、融資、采購、施工監(jiān)測等均由節(jié)能服務公司負責，節(jié)能效果有保障；無需投資，在低風險的情況下獲得了專業(yè)的節(jié)能服務。
4、企業(yè)用電更科學?？蛻艚柚?jié)能服務公司獲得了專業(yè)節(jié)能資訊和能源管理經驗，節(jié)能意識不斷提高，促進內部管理科學化。
（二）供電企業(yè)效益方面
1、供電企業(yè)利用合同能源管理模式，向客戶提供節(jié)能服務，在電力供應緊張時期，在一定程度上優(yōu)化了電網負荷特性，緩解電力供應緊張形勢；在電力供應充裕時期積極推廣電力替代其他能源的節(jié)能技術和產品，有助于于提高電力在終端能源中的比例。
2、通過在節(jié)能服務全過程中有機組織市場要素，實現(xiàn)了江門局在創(chuàng)新節(jié)能服務方面的突破，特別是突破了節(jié)能實施難的瓶頸，實現(xiàn)了節(jié)能服務從“看病”到“治病”的飛躍。項目的實施豐富了優(yōu)質服務的內容，探索了為客戶提供增值服務的新方式。
3、在合同能源管理項目實施中，供電企業(yè)主動牽頭，承擔了能源審查和節(jié)能量界定等工作，提高了綜合服務能力，提升了企業(yè)適應市場經濟改革的能力。
（三）社會效益方面
1、合同能源管理的應用探索了新的市場化節(jié)能手段，豐富了節(jié)能實施方法，培養(yǎng)了市場各主體，為節(jié)能服務公司開拓了新的市場。
2、用電客戶實施節(jié)能改造，減少電力消耗，間接減少了因火力發(fā)電而產生的廢氣排放量，減少了空氣污染。
3、節(jié)能服務所取得的初步成效已引起政府、客戶、節(jié)能服務公司等社會各方的關注。若將合同能源管理推廣到不同行業(yè)，通過規(guī)模化節(jié)能改造工程，將大大推動江門節(jié)能減排戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
4、電能是不可儲存的，在負荷低谷時，沒有被使用的電能就會被浪費，引導客戶通過水蓄冷等技術利用谷電，等同于減少社會資源浪費。
為了加強節(jié)能技術的宣傳應用，提高用電客戶對各項節(jié)能技術應用的接受程度，新會供電局積極推廣合同能源管理模式的示范案例。
三、案例
（一）案例分享1：廣能達熔鋁爐系統(tǒng)“高碳改造”
廣能達公司原有的兩臺5T/H沖天熔鋁爐主要作用是熔煉鋁錠，兩臺沖天熔鋁爐是以重油為燃料，采用高速火焰直接噴射到爐料的方式熔融鋁錠。
通過合同能源管理模式對兩臺熔鋁爐系統(tǒng)進行改造，引進有空氣預熱裝置的節(jié)能型豎式快速熔鋁爐，以提高煙氣余熱利用率，達到節(jié)能效果。同時采用煤氣發(fā)生爐將煤轉換加工成混合煤氣代替重油作為快速熔鋁爐的燃料，從而取消原重油加熱保溫系統(tǒng)，達到節(jié)電效果。
節(jié)能型豎式快速熔鋁爐具有的優(yōu)點有：1、冷卻進風從風機出風管接至熱風爐膽冷卻風進口，利用煙氣余熱加熱助燃風至200度；2、加料口提高一米，增加豎爐內爐料高度，從而加大余熱爐料量，由原來3噸增加到4噸；3、降低排煙管高度（18米至11米），減少排煙管直徑（1.2米至0.5米），從而降低排煙熱量散失。豎式快速熔鋁爐煙氣經多個環(huán)節(jié)利用后，排放溫度由原來300℃下降到150℃。
兩臺熔鋁爐改造后，因節(jié)約燃料產生的年節(jié)能量約490噸標準煤，因改換燃料而停用的原重油加熱保溫系統(tǒng)使公司年減少用電32萬千瓦時。
（二）案例分享2：雙水拆船鋼鐵有限公司更換高能效變壓器，實現(xiàn)“低碳升級”
江門市新會雙水拆船鋼鐵有限公司作為中國拆船行業(yè)的重點企業(yè)，也是廣東省首批“循環(huán)經濟”試點單位。雙水拆船鋼鐵有限公司原有兩個配電房。10022配電房配置了兩臺630kVA配變，功率因數(shù)長期在0.68—0.88之間，每月要支付大額的力率調整電費。
新會供電局針對此情況積極與該企業(yè)溝通，從經濟、技術等方面耐心向用戶解釋宣傳節(jié)能降耗益處，并通過委托能效評估公司對其用電損耗大的情況進行節(jié)能診斷分析，提出了實施節(jié)電措施的建議。完成技術改造后，功率因數(shù)提高到0.90—0.99。力率調整電費由罰款轉為獎勵，節(jié)約了電費的開支。第10022號配電房的改造設備共投資8.75萬元，設備投運三個月后共節(jié)約電費9.48萬元，即三個月后已收回設備改造的投資成本。第0901號配電房改造設備共投入資金6.43萬元，設備投運三個月后共節(jié)約電費5.3萬元，即三個月后已收回投資成本的83%。
以上兩個案例通過合同能源管理的合作形式，分別實現(xiàn)了高碳改造、低碳升級，推動了節(jié)能減排綠色經濟的具體落實，是新會供電局合同能源管理成果應用的最佳實踐項目之一。
四、結語
展望未來的工作，我們要加強客戶關系管理，減少能源服務公司與用戶溝通的障礙，努力促成節(jié)能項目實施。
通過用電檢查，一方面能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的安全隱患，及時處理以免給用戶及供電線路造成不必要的損失，突顯出安全用電檢查的必要性和重要性；另一方面，進一步熟悉和了解客戶設備的運行和生產情況，深入挖掘客戶的節(jié)能潛力，并向客戶提供合理化建議，最終將能主動引導客戶需求，與客戶共同成長。
期望通過卓有成效的用電管理工作，兼顧社會效益與企業(yè)經濟效益，最終實現(xiàn)二者的雙贏。
參考文獻：
關鍵詞：合同能源管理 財務分析評價 財務分析方法
中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）10-129-03
一、引言
進入21世紀以來，我國資源緊缺與環(huán)境污染問題進一步惡化，作為一個人口眾多的發(fā)展中大國，為實現(xiàn)經濟、社會與資源、環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，努力建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型經濟增長體系，國家進一步加大了節(jié)能減排政策的修正和變革力度，2011年國務院正式印發(fā)《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》，提出了十個方面保障措施，并印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案，要求各地區(qū)、各部門和中央企業(yè)制定具體實施方案，明確目標責任，確保實現(xiàn)“十二五”節(jié)能減排目標。《規(guī)劃》提出的十大節(jié)能減排重點工程其中就包含合同能源管理推廣工程。
為貫徹落實國家規(guī)劃，各省省政府、住房和城鄉(xiāng)建設廳、市能源局積極制定一系列政策和方案保證節(jié)能減排工作得到落實。其中，《湖南省公共機構節(jié)能“十二五”規(guī)劃》別強調：國家機關和科教文衛(wèi)體系具有單位數(shù)量多、用能人數(shù)多和節(jié)能潛力大、公益性和社會影響力強等特點，應在全省各級機關、學校、醫(yī)院、科技場館、文化場館、體育場館等公共機構中選擇能耗總量大、節(jié)能工作基礎好、管理措施到位、具備一定代表性的單位，重點推進建筑圍護結構及用能系統(tǒng)的節(jié)能改造，大力推廣應用合同能源管理等市場化機制。在節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展方面也給予一系列優(yōu)惠政策，如稅收減免、財政補貼、節(jié)能獎勵、融資優(yōu)惠利率等。
高校自實行國庫集中支付制度后，出現(xiàn)資金匱乏局面，且向銀行貸款受政策限制，以合同能源管理方式實施校園節(jié)能，能切實減少學校經費壓力，改變學校因技術力量不足造成的節(jié)能無可行方案、不能有效節(jié)能的狀況，同時可提高師生員工的節(jié)能減排參與度，學生畢業(yè)融入社會后會將節(jié)能理念帶入社會，高校實施合同能源管理，一次投入的設施在合同期滿后會長期使用，大大節(jié)約傳統(tǒng)燈泡的更新維護費。
二、合同能源管理類型與特點
合同能源管理是70年代由西方國家發(fā)展起來的，一種基于市場運作的以減少能源成本為目的的財務管理辦法，其實質是服務對象使用未來的節(jié)能收益來實施節(jié)能改造，為能耗設備升級，從而降低目前運行成本。它通過節(jié)能服務公司與愿意進行節(jié)能技術改造的企業(yè)簽訂服務合同，為客戶提供包括：能源審計、項目設計、項目融資、設備采購、工程施工、設備安裝調試、人員培訓、節(jié)能量確認和保證等一整套的節(jié)能服務，節(jié)能服務公司負責融資并承擔技術和財務風險，為企業(yè)實施和管理節(jié)能效益，并與企業(yè)分享項目運行后產生的節(jié)能效益。
合同能源管理主要有節(jié)能效益分享型、節(jié)能量保證型、能源費用托管型、節(jié)能設備租賃型四種模式，國家主要提倡節(jié)能效益分享型的合同能源管理方式，這種方式能從根本上解決業(yè)主方的資金困難問題。所謂節(jié)能效益分享合同能源管理，是指節(jié)能改造工程的全部投入和風險由節(jié)能服務公司承擔，在合同期內，雙方共同確認節(jié)能量，按比例分享節(jié)能效益。合同期滿后，全部節(jié)能設備和節(jié)能收益歸企業(yè)所有。
作為合同能源管理的公司，在現(xiàn)行價格下進行節(jié)能技術改造，資金回收期會很長，而學校后勤技術薄弱，對歷史用能統(tǒng)計不詳盡，沒確切數(shù)據，所以推行合同能源管理，較難核定節(jié)約量，如果因此與合同能源服務公司產生分歧，分歧產生的經濟損失會是學校。因此，高校在合同能源管理方面比較慎重，筆者試圖通過下面案例為其應用可行性提供一些財務分析意見。
三、案例分析
某高校七教學樓使用燈具為T8/40W傳統(tǒng)日光燈管297支，T5/28W節(jié)能燈管1790支，現(xiàn)有功率為61.8kw，年耗電量約為20萬度；圖書館使用燈具T5/28W節(jié)能燈管3357支，T8/20W傳統(tǒng)日光燈1347支，3U節(jié)能燈332個，T8/36W傳統(tǒng)日光燈管257支，現(xiàn)有功率為134.2kw，年耗電量為43.5萬度；主馬路路燈165支，現(xiàn)有功率為41.1kw，年耗電量為16.5萬度；現(xiàn)當?shù)匾患抑鸈MC服務公司擬與學校合作進行一項同時包含上述燈具改造和利用節(jié)電器進行動力電路節(jié)能改造的綜合能源管理項目，從更換燈具和安裝節(jié)電器兩個方面出發(fā)對學校進行雙重能耗控制，以期達到最佳節(jié)電效果，同時為節(jié)能服務公司帶來較大經濟效益。
1.節(jié)約電費的分成比例。合同期限為10年，與節(jié)能服務公司之間簽訂能源管理合同，采用效益分享型合同能源管理模式進行合作。
合作利益分配方式：合作期內雙方按比例分享節(jié)能收益，學校按改造后所節(jié)約電費的一定比例回報給節(jié)能服務企業(yè)。前5年二八分成，即學校得節(jié)能費用二成，公司得八成；后5年四六分成，即學校得四成，公司得六成，學校每半年向節(jié)能公司支付一次節(jié)能費用。
2.項目經濟數(shù)據分析表（見表1）。
3.有關材料市場報價。室內節(jié)能燈20元/支，路燈500元/盞，1200mmLED燈管180元/支，600mmLED燈管150元/支，球泡120元/個，室內安裝運輸費15元/支，大功率路燈2000元/盞，安裝運輸費260元/盞。
四、節(jié)能服務公司收益分析
本項目財務評價確定計算期為10年。
（一）投資計算依據和方法
1.計算方法。本項目屬于固定資產更新改造方案，運用現(xiàn)金流量法進行分析判斷；
方案本身不產生財務收入，所以財務分析只測算項目年運行成本，比較改造前后節(jié)約的成本。
2.假定。本方案計算依據上述提供的數(shù)據資料分析，存在如下前提假定：
（1）折現(xiàn)利率采用5年期銀行貸款利率6.4%；
（2）現(xiàn)有節(jié)能燈處置殘值收入因為不確定，假定為0；
（3）原節(jié)能燈維修人工因為是學校集團員工，其人工成本是學校固定工資，所以本方案的維修人工忽略不計，學校年運行成本主要考慮能耗和原節(jié)能燈更新維修材料費；節(jié)能服務公司年運行成本主要指人工等本例估算為4萬元/年；
（4）2013年節(jié)能財政補貼標準有望提升至500元/噸，本方案暫按300元/噸計算，每年財政補貼收入為210噸折合標煤X300元/噸=63000元；加上節(jié)能獎勵資金假定每年有10萬元。
3.投資判斷標準。如果更新方案帶來節(jié)約的年運行成本（主要是能耗）大于項目投資額，則本方案可行。
（二）投資總額構成
項目投資估算總額為226.2萬元。
其中：建設投資180.6萬元，占80%。
建設期利息45.6萬元，占20%。
（三）資金籌措
節(jié)能服務公司負責籌措節(jié)能改造資金和技術安裝，改造后項目現(xiàn)金流由節(jié)能收益比例分成及補貼收入保證，建設項目總投資按節(jié)能效益比例分成的方式收回。按財稅[2010]110號文件規(guī)定，本項目享受相關稅費的減免，所以計算時相關增值稅、營業(yè)稅不考慮，企業(yè)所得稅按免三減三處理。
（四）節(jié)能服務公司成本分析
本項目總成本費用估算包括初始投資額、年維護成本、財務費用等。
1.初始投資額。燈具一次性投資=Σ單價*LED購置數(shù)量=180*4309+150*898+332*120+165*2000=1280160（元）
安裝費=ΣLED燈數(shù)量*安裝運輸費單價=5539*15+165*260=125985（元）
2.財務費用。財務費用主要為長期借款利息，借款年利率按5年期銀行貸款利率6.4%計算。
3.年維護成本：維護人員費用年工資約4萬元。
（五）項目盈利能力分析
1.損益情況分析。本項目年平均利潤總額約為8.286萬元，損益情況詳見表2。結果表明：該項目計算期末累計盈利82.86萬元。
2.財務現(xiàn)金流量分析。
利用內插法求得內部收益率為16.18%；
根據現(xiàn)金流量分析，計算求得結果（見表3）：
（六）項目財務可行性評價結論
經綜合測算，本項目在達到預期投入產出情況下，全部投資財務內部收益率為16.18%，高于基準收益率，以7%為折現(xiàn)率計算的財務凈現(xiàn)值為196.69萬元，大于零。全部投資回收期為4.05年，符合投資回收的期限要求。
以上從節(jié)能服務公司角度進行測算，結果表明，該項目既能保證投資的合理收益，又能確保正常運轉和發(fā)展所需的資金，該項目在財務上可行。
五、學校收益分析
1.假設每支燈管使用時間從上午8點至晚上10點用時14小時，這里按日均12小時計算，學校改造前能耗為237.1kw，耗電量為800056.5度，改造后能耗降為62.85kw，耗電量降為208942.25度，年節(jié)電量為591600度，按下列公式計算，年節(jié)約電費=總功率×年使用天數(shù)×日使用時間×節(jié)能率×電價（依國家電網對該大學現(xiàn)行電價0.6元/度計算），得出年節(jié)電費為35.49萬元，按合同約定節(jié)能分成比例前5年節(jié)電費的20%加上后5年節(jié)電費的40%計算，學校10年節(jié)約能耗106.44萬元；
2.每支LED燈管平均使用壽命超40000小時，一般可使用12年左右，而普通節(jié)能燈平均使用壽命為2年，合同期內學校可節(jié)約原節(jié)能燈更新維修材料費約（5539*20+165*500）*6=1159680（元）；
六、小結
合同能源管理作為國際上一種先進的能源管理模式和投資機制，近幾年以新興產業(yè)的形式在我國大范圍興起，并已逐步進入高校，高校可以根據自身情況選擇合適的能源管理方式，在資金不足情況下采用節(jié)能效益分享方式，但如何選擇能源服務公司存在合同風險，學校要對各種能源服務公司進行篩選，對其已實施項目情況、財務狀況、技術水平、信譽等要全面了解，在具體談判時，除注重技術可行性外，在經濟可行性上應重點關注合作期限的確定、節(jié)能利益分配比例與方式、節(jié)能量的計算方式等。在簽訂合同時，對自身能耗情況及實施改造后達到的節(jié)能水平做到心中有數(shù)，權衡利弊，筆者試圖從財務可行性的角度進行分析，為高校實施合同能源管理提供一些借鑒意見。
參考文獻：
[1] 黨書國.海爾管理模式[M].武漢：武漢大學出版社，2006
1.1履行建設管理程序問題
針對采用合同能源管理模式實施節(jié)能改造的建設項目，其改造過程應如何履行建設管理程序。這主要表現(xiàn)為：一是確定合同能源服務公司是否應履行招投標程序。我國現(xiàn)有的招投標規(guī)定要求，對政府辦公建筑、政府投資或以政府投資為主的建筑，其推動節(jié)能改造時必須按公開招標方式確定合同能源服務公司。但履行招投標程序后，許多合同能源管理公司普遍反映中標價無法保證其基本利益而放棄了改造項目。二是建筑節(jié)能改造技術方案是否履行設計管理程序問題。如果要求合同能源管理公司編制的改造技術方案履行設計管理要求，將帶來兩方面問題：一方面絕大部分合同能源管理公司無相關設計資質，不具備編制和出具施工圖設計文件的資格，只有“強其所難”去與相關有資質的設計單位搞合作，實際就是搞“掛靠”，既不符合國家對設計單位的規(guī)范管理要求，又增加了實施合同能源管理模式的成本；另一方面，由于工作量小，加之缺乏強制性規(guī)定，審圖機構普遍缺乏承接這類項目施工圖審查業(yè)務的意愿。三是合同能源服務公司的施工資質問題。大多數(shù)合同能源公司主要從開展工業(yè)節(jié)能服務轉型而來，普遍不具備工程施工的相關資質。以重慶為例，目前15家從事建筑節(jié)能合同能源管理的服務企業(yè)中僅有3家具有機電設備工程安裝資質，如果要求合同能源服務公司必須具有相關工程施工資質才能開展改造施工，那么絕大部分合同能源管理公司將無法履行能源服務合同。若合同能源服務公司委托有資質的施工單位實施改造施工，將增加財務成本和工作風險，合同能源服務公司表示將無法接受。四是節(jié)能改造工程是否應引入監(jiān)理機制問題。若按照《建設工程質量管理條例》和原建設部《工程建設監(jiān)理規(guī)定》、《建設工程監(jiān)理范圍和規(guī)模標準規(guī)定》，要求需將改造項目納入監(jiān)理，合同能源服務公司反映這與合同能源管理模式倡導和要求的“一條龍”服務有沖突，且誰來支付聘請監(jiān)理的相關費用，又將成為與用戶談判能源服務合同時的新問題，這實際上增大了實施合同能源管理的難度。五是改造后工程驗收問題。采用合同能源管理模式實施改造項目是否需要進行工程驗收？按什么方式驗收？目前尚無明確的規(guī)定。是進行節(jié)能效果的檢測評估，以其達到預期節(jié)能率即可認為工程合格并驗收，還是應按照GB50411《建筑節(jié)能工程施工質量驗收規(guī)范》、GB50243《通風與空調工程施工質量驗收規(guī)范》、GB50242《建筑給水排水及采暖工程施工質量驗收規(guī)范》及GB50303《建筑電氣工程施工質量驗收規(guī)范》等標準要求組織進行工程驗收。這在具體工作中找不到相關依據，亟待明確。
2.2改造工程的質量保修期問題
在能源服務合同期內如果項目改造質量有任何問題，理所當然由合同能源服務公司負責承擔解決。但如果合同期滿交付用戶后，項目的工程質量、保修責任（包括設備、產品質量保修問題）該如何界定，這是當前能源服務合同談判過程中爭議很大的問題。目前在建筑節(jié)能改造領域，合同能源服務公司一般主要對照明、空調和電路系統(tǒng)進行改造，采用的技術主要以產品替代型為主，而且通常傾向于能在3年內就收回投資的技術和產品，且其與業(yè)主簽訂的節(jié)能效益分享合同也以不超過5年為主。在這種情況下，如果5年合同期滿后交付業(yè)主的改造項目出現(xiàn)質量問題，合同能源公司該不該負責？該負什么樣的責？由于目前國家和地方都沒有明確規(guī)定，這會對合同能源管理模式的社會信譽和長期發(fā)展帶來很大的隱患。
1.3融資困難問題
從國外發(fā)展經驗看，合同能源服務公司要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，僅憑自有資金和靠自己積累發(fā)展資金是遠不夠的，必須要具備從金融機構募集資金的能力。但目前建筑領域的合同能源公司處于起步階段，其信譽和償債能力遠未得到金融機構的充分認可，客觀上造成金融機構為合同能源公司提供金融支持的意愿不強烈。同時，由于合同能源管理模式的社會認可度低，金融機構對合同管理模式缺乏系統(tǒng)認識和研究，對其金融風險無法全面識別判斷和掌控，這也影響了金融機構對合同能源管理模式的支持力度。
1.4合同能源服務公司的扶持發(fā)展問題
由于建筑節(jié)能改造的合同能源管理尚處于起步階段，全社會對合同能源管理模式的認識還非常膚淺，合同能源服務公司花了很大精力與改造項目業(yè)主溝通，卻往往很難取得認可和信任，改造項目業(yè)主經常認為合同能源管理模式是“陷井”，不可能有天上掉餡餅的好事，合同能源管理遠未形成有效的市場需求。同時，目前合同能源管理公司主要由中小企業(yè)構成，其社會信譽、技術水平、資金實力、服務水平都處于培養(yǎng)和發(fā)展階段，建筑節(jié)能改造的合同能源管理還需要系統(tǒng)的政策支持、市場培育和社會關注。
2合同能源管理在建筑節(jié)能改造中應用存在的技術障礙
2.1節(jié)能量核定問題
對于節(jié)能效益分享型合同能源管理模式而言，如何客觀公正、科學準確地計量或核定改造后的節(jié)能量，這既是關系合同雙方直接利益，影響能源服務合同能否成功簽訂并在履約期間得到全面有效執(zhí)行的最關鍵因素，也是當前金融機構不愿意對合同能源管理項目給予金融支持的最直接原因。為了促進合同能源的發(fā)展，我國出臺了GB/T24915-2010《合同能源管理技術通則》規(guī)定可通過測試、計量、計算和分析等方式確定項目能耗基準及項目節(jié)能量、節(jié)能率或能源費用節(jié)約，并可以委托合同雙方認可的第三方機構進行監(jiān)督審核，但該通則引用的是GB/T13234《企業(yè)節(jié)能量計算法》的算法，其對于建筑項目而言難以適用。2013年1月1日起實施的GB/T28750-2012《節(jié)能量測量與驗證技術通則》明確了節(jié)能計算的原則、方法、內容和相關技術要求，但對節(jié)能量測定規(guī)定得比較原則和籠統(tǒng)，加之由于歷史原因，我國既有建筑基本沒有分項計量，建筑能耗相關基礎數(shù)據非常不完善，按照通則難以對具體的建筑項目進行節(jié)能量核定。節(jié)能量核定的方法和要求不明確，給合同能源管理模式的實施帶來極大的隱患和風險。
2.2部分節(jié)能措施的節(jié)能量計算問題
對重慶已實施改造的68個公建項目所采用的改造技術進行分析，有些節(jié)能措施很經濟適用，但其節(jié)能效果如何量化核定尚無依據和具體方法。這主要體現(xiàn)在：對照明系統(tǒng)采用節(jié)能控制措施后其節(jié)能率如何計算；對室內用電設備采用節(jié)能插座減少待機能耗后其節(jié)能量如何計算；對房間空調器采用節(jié)能插座或節(jié)能控制板限制溫度以及利用冷凝水對冷凝器進行噴水降溫等節(jié)能措施的節(jié)能量如何核定；中央空調系統(tǒng)節(jié)能改造后節(jié)能量如何測定；供配電系統(tǒng)改造采用線路改造后節(jié)能量如何計算；用戶用能行為、天氣因素對節(jié)能量影響因子如何確定等。這些問題目前在實施中分歧和爭議較大，應當引起重視并切實加以解決。
3建議
北京市發(fā)展和改革委員會6月15日在“2009中國北京國際節(jié)能環(huán)保高層論壇”上宣布，政府將通過財政資金獎勵等方式，鼓勵企業(yè)通過“合同能源管理”的方式來提高能源的利用效率。
所謂合同能源管理，是一種基于市場的節(jié)能新機制，企業(yè)間簽訂合同，能源服務公司幫助減少業(yè)主的能源消費，而減少的能源費用，則用來支付節(jié)能項目全部投資的節(jié)能投資方式。
推廣EMC政府掏腰包
根據北京最新的《合同能源管理項目扶持辦法(試行)》(下稱《辦法》)，對采用合同能源管理方式實施的節(jié)能改造項目，將區(qū)別不同類型予以政府資金支持。據了解，政府扶持對象主要針對北京市公共機構，2萬平方米以上大型公共建筑和年耗能2000噸標準煤以上的其他用能單位開展的合同能源管理項目。投資補助比例與項目實施后節(jié)能量掛鉤，對改造后節(jié)能率在15％至25％的項目給予不超過項目建設投資20％的補助，對改造后節(jié)能率在25％以上的項目給予不超過項目建設投資30％的補助。單個項目的補助資金原則上不超過500萬元。
這一舉措出臺，用北京市政府參事北京節(jié)能環(huán)保促進會常務副會長柴曉鐘的話來說：“就是政府掏腰包，鼓勵企業(yè)更多地采用合同能源管理這種新模式?！?/p>
“這種機制十分有助于推動技術上的可行，經濟上合理的節(jié)能項目的實施。”中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務產業(yè)委員會主任沈龍海在接受記者采訪時這樣說。
據記者了解，這是國內繼上海之后公布實施的第二個有關合同能源管理項目扶持辦法。對于北京市政府該項舉措，光大證券分析師王海生表示：“北京的政策將在全國產生示范效應，鼓勵政策的出臺或意味著國內節(jié)能服務市場的啟動。如果按照30％的補助額度，節(jié)能改造投資平均回收期將由3年降至2年!”
目前北京分屬中國節(jié)能環(huán)保產業(yè)委員會EMC會員共有113家，占據全國三分一的比例，主要集中在建筑、工業(yè)，交通等三大領域。這些公司中，近半數(shù)的公司注冊資金在1000萬元以上，其中5000萬元的有13家，部分公司已經具備了良好的資信等級，多數(shù)公司可以提供從節(jié)能診斷，設計施工，運行管理直至融資的一條龍服務。近幾年，北京市場共完成合同600個，投資總額9億多元，年節(jié)能300萬噸標準煤以上，減排二氧化碳200萬噸以上。
據了解，合同能源管理在發(fā)達國家是一種普遍的節(jié)能方式，但在中國，仍存在著市場認知度不高節(jié)能服務公司不多且融資難節(jié)能服務產業(yè)市場混亂以及企業(yè)對于節(jié)能意識缺乏等多個問題。
北京市財政局副局長竇錚說：“很多效益好的企業(yè)并不重視節(jié)能帶來的經濟效益，而效益不好的企業(yè)又缺乏資金開展節(jié)能項目，無法分享節(jié)能受益?！彼瑫r表示，從目前來看，合同能源管理機制的投資渠道還不通暢，市場上缺少對節(jié)能服務公司簡潔有效的擔保方法，節(jié)能服務公司貸款困難。另外，在評價標準方面，也缺少統(tǒng)一的評價標準和權威性的第三方機構。
柴曉鐘告訴記者，針對上述問題，此次北京市政府還將搭建個北京市合同能源管理公共服務平臺，進一步強化服務強度，同時搭建兩個服務機構庫節(jié)能服務機構庫和能量監(jiān)測機構庫；針對合同文本不規(guī)范的情況，將由政府相關部門組織制定合同范本，指導規(guī)范節(jié)能服務市場；而項目實施過程中困擾節(jié)能服務公司的節(jié)能量審核狀況也將得到改善。據介紹，此次北京市政府將在實施過程中組織引入第三方進行節(jié)能量審核，要求項目申報時需提供有資質的節(jié)能量審核機構提交的項目實施前及項目實施后的用能狀況審核報告。同時，采取后扶持方式，即完成節(jié)能改造并通過節(jié)能量核定后安排扶持資金撥付。
對于資本方來說，他們看到了很多新的投資機會。據當天參會的一位銀行界人士告訴記者，新辦法的出臺除了將刺激用能企業(yè)積極節(jié)能，使合同能源管理項目在北京獲得快速發(fā)展，還將帶動帶動節(jié)能診斷、設計、節(jié)能產品生產、安裝施工，節(jié)能運行管理和融資等產業(yè)發(fā)展，帶動社會投資投入節(jié)能改造。在發(fā)展壯大節(jié)能服務產業(yè)的同時，取得社會節(jié)能效益。
誰將最大受益?
6月15日，在節(jié)能環(huán)保高層論壇上，12家企業(yè)在北京簽訂合同能源管理項目協(xié)議，意向合作金額近億元。其中，北京唯綠建筑節(jié)能科技有限公司和外企服務總公司簽訂了3000萬元的節(jié)能改造合同，西門子樓宇科技有限公司和北京京東方光電科技有限公司簽訂了4000萬元合同能源管理項目的意向合同，這兩個千萬大單引起了各方的關注。
作為建筑節(jié)能空間最大的北京市場，這兩個千萬大單均出自建筑節(jié)能領域。一家節(jié)能服務公司總經理告訴記者，不管在哪個領域，上千萬的大單并不多見，出現(xiàn)這種情況是因為大部分建筑企業(yè)節(jié)能意識不夠，最重要的還在于合同能源管理由專業(yè)節(jié)能公司先掏腰包，即便是首期改造，資金量也使很多公司負擔不起；但此次簽約中以大單居多，讓他們也看明白了合同能源管理至少在北京的建筑節(jié)能市場非常有前途。
合同能源管理是工業(yè)節(jié)能和建筑節(jié)能的重要模式，EMC公司通過與客戶簽訂節(jié)能服務合同，提供包括能源審計、項目設計、項目融資設備采購等一整套的節(jié)能服務。其中，合同節(jié)能管理解決方案運用于建筑，可以實現(xiàn)節(jié)省能耗10％-30％。
伴隨著政府財政支持政策的出臺和各種優(yōu)惠細則的陸續(xù)亮相，有業(yè)內人士分析，北京市內的大型公共建筑面積僅占民用建筑的5.4％，但全年耗電量卻高達33億度，接近全市居民生活用電的一半，將會成為此次政策支持的重點。一旦高達萬億的建筑節(jié)能市場大門漸次開啟，那些積極拓展合同能源業(yè)務的上市公司如泰豪科技以及以智光電氣，榮信股份等為首的節(jié)能設備制造商將最大受益。
很多證券分析人士認為，相關EMC公司將成為北京合同能源管理市場啟動的直接受益者，其中泰豪科技在大型公共建筑系統(tǒng)集成市場占有5％的份額，同時長期開拓北京市場，擁有眾多著名案例。公司不僅將直接受益于北京EMC市場的啟動，還將進一步增強在節(jié)能服務領域的品牌優(yōu)勢和資金優(yōu)勢，并將因節(jié)能產品帶動傳統(tǒng)業(yè)務的成長。申銀萬國分析師呂琪則表示，泰豪科技在合同能源管理方面的業(yè)務值得期待，估計今明兩年有可能收購相關EMC公司，并有望獲得1-2億元的合同訂單。
