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篇1

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；原因；措施

中圖分類號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）010-00-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

1.審計(jì)人員自身素質(zhì)不夠高，審計(jì)手段不夠科學(xué)

審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中主要是依靠審查被審計(jì)單位所提供的相關(guān)會(huì)計(jì)資料來(lái)發(fā)現(xiàn)和查證經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的。但是由于相關(guān)資料并不能夠直接或者完全反映問(wèn)題，而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象常常存在著審計(jì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容較多、審計(jì)范圍較廣等特點(diǎn)，加之審計(jì)問(wèn)題復(fù)雜、審計(jì)任務(wù)綜合，上面這些都對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)素質(zhì)提出了較高的要求。但是跟素質(zhì)要求相比較，審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中難以避免地會(huì)受到自身工作能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜、審計(jì)面廣等問(wèn)題的干擾，而且審計(jì)手段不科學(xué)都會(huì)造成審計(jì)問(wèn)題處理不得當(dāng)，發(fā)生審計(jì)失誤進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度較大，很容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)需要合理科學(xué)地對(duì)原任責(zé)任跟現(xiàn)任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任跟集體責(zé)任、主要責(zé)任跟次要責(zé)任、短期責(zé)任跟長(zhǎng)期責(zé)任、直接責(zé)任跟間接責(zé)任。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題的原因既有離任者的個(gè)人行為因素，同時(shí)也有管理者集體決策失誤的因素。而且在界定個(gè)人作用因素大小等方面也存在著困難，常常使得責(zé)任難以區(qū)分。由于決策失誤或者管理不當(dāng)造成的經(jīng)濟(jì)損失，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定以及追究過(guò)程中，在界定追究何種責(zé)任時(shí)也缺少金額標(biāo)準(zhǔn)的界定。

3.審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前形勢(shì)下，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)成分正在進(jìn)一步調(diào)整，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也變得越來(lái)越復(fù)雜。上述這些新的問(wèn)題都給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)增加了難度，使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)內(nèi)容更為多元和廣泛。在這種情況下，審計(jì)對(duì)象的廣泛性以及復(fù)雜性在很大程度上提高了審計(jì)的難度，極易造成審計(jì)人員錯(cuò)誤判斷審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的建議措施

1.有效提升審計(jì)人員的審計(jì)綜合素質(zhì)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供可靠保障

審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接參與者，審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大小。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)，提高審計(jì)專業(yè)技能，走審計(jì)專業(yè)化發(fā)展道路對(duì)于有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，積極創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境以及氛圍，依靠專業(yè)培訓(xùn)及時(shí)更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，逐步建立學(xué)習(xí)型的審計(jì)機(jī)關(guān)，促使審計(jì)人員進(jìn)一步向著審計(jì)專業(yè)化道路發(fā)展，掌握包括經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各個(gè)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展注入新的活力。

2.嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立并完善審計(jì)監(jiān)管體制

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)明確對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)檢查的實(shí)施過(guò)程和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于審計(jì)方法和審計(jì)流程進(jìn)行明確定義。并在此基礎(chǔ)上明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，避免因?yàn)橹鞴芑蛘呖陀^原因的變化而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)，充分利用常規(guī)審計(jì)的審計(jì)結(jié)論，在審計(jì)方案的編制過(guò)程中完善常規(guī)審計(jì)狀況的編寫(xiě)。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)于跟之前審計(jì)結(jié)論不同的地方，及時(shí)編補(bǔ)和延伸復(fù)核審計(jì)實(shí)施方案。對(duì)于審計(jì)實(shí)施方案，上級(jí)管理部門(mén)還應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行檢查，切實(shí)保障監(jiān)督效果和管理效率。

3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的考核制度

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要建立成果統(tǒng)計(jì)和考核制度，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，充分體現(xiàn)審計(jì)成果的準(zhǔn)確性和價(jià)值性。要對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行公開(kāi)，公開(kāi)審計(jì)報(bào)告，公開(kāi)審計(jì)帶來(lái)的政府績(jī)效，公開(kāi)被審計(jì)單位審計(jì)過(guò)后的整改落實(shí)情況。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是會(huì)計(jì)信息不真實(shí)可靠，不能真實(shí)反映責(zé)任者的真實(shí)情況而出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過(guò)程中財(cái)務(wù)信息把握不準(zhǔn)確，做出錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致出具不合理的評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)報(bào)告，引起不良后果。具體表現(xiàn)在審計(jì)準(zhǔn)備不充分，風(fēng)險(xiǎn)確定不準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過(guò)小，責(zé)任認(rèn)定與處罰不合規(guī)。在審計(jì)前期，不能深入被審計(jì)單位調(diào)查研究，不能有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)前期，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，制定相關(guān)審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)過(guò)程中，要深入分析財(cái)務(wù)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大決策和重要資金收支要嚴(yán)格審計(jì)，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

4.明確相關(guān)責(zé)任的界定

要明確前任與現(xiàn)任的責(zé)任界定，把握任期這一關(guān)鍵因素，前任的功過(guò)不能在本任期內(nèi)體現(xiàn)，現(xiàn)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能推給前任或后任者。要明確區(qū)分集體與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，屬于集體決策的要?dú)w屬于集體，屬于個(gè)人自己錯(cuò)誤決策的要?dú)w結(jié)于個(gè)人責(zé)任，要通過(guò)審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)憑證以及會(huì)議紀(jì)要等。關(guān)于管理責(zé)任與直接責(zé)任的認(rèn)定，要通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)分工來(lái)確定，對(duì)于直接分管的要負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對(duì)于其他領(lǐng)導(dǎo)分管的要負(fù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要區(qū)分舞弊與錯(cuò)誤的界定，如果個(gè)人未獲取私利、公共財(cái)產(chǎn)未造成損失，是無(wú)意識(shí)的則可認(rèn)定為錯(cuò)誤，如果行為是經(jīng)過(guò)相關(guān)策劃，對(duì)公共財(cái)政造成損失，個(gè)人獲利則被認(rèn)定為舞弊。對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)或不可避免的客觀因素造成的損失則負(fù)有客觀責(zé)任，對(duì)那些主觀故意的損失要負(fù)主觀責(zé)任。對(duì)于違法違紀(jì)行為，構(gòu)成犯罪的要及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)處理，情節(jié)嚴(yán)重的尚未構(gòu)成犯罪的要移交監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。在審計(jì)報(bào)告中，對(duì)于這些責(zé)任要明確，不可混為一談。

三、結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)全新的、特殊的審計(jì)模式，具有涉及內(nèi)容廣、審計(jì)難度大、審計(jì)過(guò)程復(fù)雜、對(duì)事與對(duì)人雙重審計(jì)的特征。本文分析了這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，隨后對(duì)提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能力提出了相關(guān)建議?？傊?，隨著國(guó)家反腐的深入，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越重視，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必將朝著高層次、多角度、廣內(nèi)容的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡春，田秋蓉，劉雷.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)理論創(chuàng)新[J].審計(jì)研究，2011，02：9-12.

篇2

一、目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施相對(duì)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是在上級(jí)部門(mén)提出委托審計(jì)的書(shū)面指令和申請(qǐng)后，審計(jì)部門(mén)予以安排的一項(xiàng)審計(jì)工作，不同于列入年初制定的審計(jì)工作計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，大多數(shù)屬于上級(jí)或主管部門(mén)臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。因此，在實(shí)際工作中，往往是先離任后審計(jì)，這就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，并沒(méi)有為組織部門(mén)或人事部門(mén)在領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任免上提供參考依據(jù)，也就沒(méi)有真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況以及開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重的不應(yīng)是被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支過(guò)程中所存在的問(wèn)題本身，而應(yīng)是被審計(jì)者對(duì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。但在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通常將注意力主要集中在被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性的檢查上，從而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期限的跨度通常較大，被審計(jì)者任職期間單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員發(fā)生變動(dòng)的可能性很大，這給審計(jì)工作帶來(lái)了新的困難。一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作不愿意介入，尤其當(dāng)任職前的工作存在一些問(wèn)題時(shí)。了解情況難，取證難也會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定難度較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。但是，影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是復(fù)雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人原因，也可能是由于領(lǐng)導(dǎo)班子集體原因；可能是由于歷史遺留問(wèn)題造成的，也可能是由于現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題造成的。因此，對(duì)被審計(jì)者所應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的界定和評(píng)價(jià)的難度比較大。

二、完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策建議

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問(wèn)題，可以通過(guò)完善年度工作計(jì)劃、突出審計(jì)重點(diǎn)、建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系等多方面的完善加以解決。

（一）與相關(guān)部門(mén)及時(shí)溝通，完善年度工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是發(fā)生在黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)、任期屆滿或離任時(shí)，而比較清楚領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況的是組織部門(mén)或人事部門(mén)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定下年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)主動(dòng)與組織部門(mén)或人事部門(mén)溝通，了解即將任期屆滿或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部信息。根據(jù)具體情況，做好年度工作計(jì)劃。預(yù)先對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的界定和評(píng)價(jià)，可以為組織部門(mén)或人事部門(mén)選拔任用干部提供客觀依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，突出審計(jì)重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了檢查單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法外，更重要的是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否在單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中除了將單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性作為審計(jì)重點(diǎn)，更重要的是重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)者在任職期間所做作出的重大經(jīng)濟(jì)決策及其實(shí)施效果，如決策內(nèi)容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實(shí)施是否有效等。還應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況，如單位財(cái)務(wù)是否公開(kāi)、單位購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)中審批、經(jīng)辦是否分離等。另外，單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效也應(yīng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，如業(yè)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度等。

（三）建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

篇3

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；長(zhǎng)效機(jī)制；建立

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01

長(zhǎng)效機(jī)制，指保證制度正常運(yùn)行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。這個(gè)體系是規(guī)范且穩(wěn)定的，也是推動(dòng)制度運(yùn)行的動(dòng)力。不僅要將機(jī)制與制度在之間聯(lián)系起來(lái)，還要出于自身利益而積極推動(dòng)和監(jiān)督制度運(yùn)行的個(gè)體和組織。尤其是針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立此方面長(zhǎng)效機(jī)制對(duì)我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)和可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的建立顯得十分重要和迫切。

一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)監(jiān)督功能過(guò)于弱化，法律法規(guī)不夠健全。目前，有些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)大多采用先離任，后審計(jì)的形式。而有的則是在審計(jì)工作沒(méi)有完成時(shí)就已經(jīng)開(kāi)始任命了。審計(jì)人員在針對(duì)已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論難下，審計(jì)報(bào)告難寫(xiě)等現(xiàn)象。不能較為客觀公正的評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象。尤其是一些已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部。這樣一來(lái)就不能充分利用和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論的作用，從而審計(jì)監(jiān)督功能也因此被弱化。除此之外，我國(guó)在數(shù)十年前就曾頒布過(guò)關(guān)于黨政干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等規(guī)定，甚至連國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)都涵蓋其中，雖然在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面國(guó)家給予了法律規(guī)定，希望能借此使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在未來(lái)工作中可以有法可依，但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀已經(jīng)不能依靠數(shù)十年前所頒布的條規(guī)，一些公示制度，責(zé)任追究制等方面都需要得到法律的保障。

（二）無(wú)法及時(shí)提供審計(jì)資料，審計(jì)工作時(shí)間過(guò)于緊迫。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面較廣，屬于綜合性審計(jì)。被審計(jì)單位要在短時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，并積極配合審計(jì)方。要積極的幫補(bǔ)審計(jì)方獲得審計(jì)資料，并保證資料的完整性。但有時(shí)在實(shí)際工作中，有些被審計(jì)單位無(wú)法提供需要的審計(jì)資料，使審計(jì)的工作效率和質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。一般形成上述原因的大多是被審計(jì)單位正處于人員調(diào)動(dòng)時(shí)期，審計(jì)檔案資料沒(méi)有得到妥善的保管和交接，導(dǎo)致在接受審計(jì)的過(guò)程中不能及時(shí)提供給對(duì)方審計(jì)資料。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的操作過(guò)程，其中包括績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，需要對(duì)全面審計(jì)被審計(jì)人的所在單位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)。這些工作的完成需要配備相當(dāng)?shù)膶I(yè)人才和寬裕的時(shí)間。但目前情況則是常常出現(xiàn)未審先任或?qū)徣瓮浆F(xiàn)象，干部的免、審、任三者間的時(shí)間差較小，有關(guān)部門(mén)審計(jì)工作時(shí)間段且又十分緊迫，還要對(duì)審計(jì)方案中所涵蓋的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和范圍要審查清楚和透徹，以致所有審查工作都積壓在一起，使審計(jì)工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

二、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的措施

（一）界定法律責(zé)任審計(jì)職能，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)督查機(jī)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要法律的保證，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定地位是推動(dòng)其發(fā)展的關(guān)鍵。可以按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能來(lái)劃分法律責(zé)任范疇，在審計(jì)機(jī)關(guān)中最重要的一項(xiàng)職責(zé)則是加強(qiáng)對(duì)權(quán)利的監(jiān)督和制約。然而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面政府依然沒(méi)有對(duì)其過(guò)多的重視，極度缺乏清晰的法律界定，導(dǎo)致在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)因?yàn)闆](méi)有法律支持，使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響。所以，明確和界定審計(jì)、組織及紀(jì)檢部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的只能，爭(zhēng)取做到依法行政。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的明顯特點(diǎn)，而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度效率最大化的內(nèi)在要求是有效組織形式和制度安排，完善和建立監(jiān)督與服務(wù)統(tǒng)一和諧的責(zé)任審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高在于建立有效的自我制約，外部性問(wèn)題的內(nèi)在化通過(guò)利、責(zé)、權(quán)來(lái)明確界定。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立健全獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)管和監(jiān)察都有具備獨(dú)立性。黨政人員要規(guī)范和約束行為，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為要及時(shí)給予嚴(yán)厲警告。保護(hù)審計(jì)對(duì)象的權(quán)益要做到依法審計(jì)、依法查處。

（二）加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能的關(guān)聯(lián)性。影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的最主要原因在于不規(guī)范的和非制度化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)相關(guān)實(shí)踐證明，如果政府黨政干部重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，那么在今后的工作中，它會(huì)用權(quán)利來(lái)著重推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。反之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是走“過(guò)場(chǎng)”而已，并不能發(fā)揮其真正作用。所以，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施和發(fā)展需要合理和良性的制度來(lái)保證審計(jì)的時(shí)效性，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量要選擇適合國(guó)情發(fā)展的責(zé)任審計(jì)模式，推動(dòng)責(zé)任審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（三）完善相關(guān)激勵(lì)機(jī)制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重制度間的平衡。建立科學(xué)和規(guī)范的獎(jiǎng)勵(lì)和評(píng)價(jià)制度，是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。尤其是在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面做到科學(xué)化、規(guī)范化及公開(kāi)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)力來(lái)自外部的激勵(lì)和審計(jì)主體社會(huì)地位的提高。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制，成為審計(jì)監(jiān)督中迫切解決的問(wèn)題之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理手段，不管是政府哪方面人員，都要樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督觀念，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)要給予支持，提供必要的工作保障給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。除了要完善獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制，要平衡制度間的聯(lián)系。如均衡公正與效率方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是服務(wù)，其手段多種多樣，如果把手段當(dāng)成目的，那是混淆概念，只有統(tǒng)一目的，才能不讓偏差出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中。均衡服務(wù)供給與有效需求；解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)問(wèn)題是建立長(zhǎng)效機(jī)制的關(guān)鍵性因素，不僅要適應(yīng)有效需求的狀況，還要滿足供給體系，保證兩者和諧統(tǒng)一發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷遞增，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要加重認(rèn)識(shí)，這也是保證財(cái)產(chǎn)安全和完整的前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)展現(xiàn)了其他審計(jì)無(wú)法替代的作用，不管是在健全黨政干部的監(jiān)督管理方面，還是在保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全完整性方面，都發(fā)揮了重要的作用。因此，建立經(jīng)濟(jì)審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制，要加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，完善相關(guān)激勵(lì)機(jī)制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度間的平衡，使其發(fā)揮更大的功能。

參考文獻(xiàn)：

篇4

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的主要問(wèn)題

1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計(jì)的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個(gè)左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計(jì)人員長(zhǎng)期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過(guò)于簡(jiǎn)單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

2、審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來(lái)不利影響。按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)；雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開(kāi)原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對(duì)待審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使一些問(wèn)題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計(jì)出的問(wèn)題無(wú)論大小，提出來(lái)都感到很為難。四是有的審計(jì)處理（比如罰款、收繳款項(xiàng)等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計(jì)決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任界定難度大，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對(duì)其功過(guò)是非作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，沒(méi)有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)沒(méi)有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書(shū)記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒(méi)有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過(guò)于宏觀，或過(guò)于寬泛；二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；三是有的審計(jì)評(píng)價(jià)干脆采用寫(xiě)實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀上給有關(guān)部門(mén)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)單位對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，聯(lián)席會(huì)議的召開(kāi)和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒(méi)有很好地合為一體，合力作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。二是重對(duì)事的處理、輕對(duì)人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒(méi)有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門(mén)工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏了解，反過(guò)來(lái)又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫(xiě)出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，在報(bào)委托部門(mén)的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露。組織人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問(wèn)題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對(duì)策建議

搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提，健全完善的良性互動(dòng)機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動(dòng)力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。

1、進(jìn)一步整合審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計(jì)質(zhì)量和時(shí)效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，這既有審計(jì)人員少的原因，也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來(lái)源主要有四個(gè)方面：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時(shí)間不同、目的要求不同，但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門(mén)任務(wù)安排滯后的問(wèn)題，即使委托部門(mén)在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無(wú)法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實(shí)行單一化審計(jì)模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取代其他三個(gè)方面的審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他三個(gè)方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容（如專項(xiàng)資金方面、財(cái)務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績(jī)效方面等等），每年對(duì)所有一級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和單位全部審計(jì)一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部?jī)?nèi)容”，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計(jì)模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)需每年安排審計(jì)項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)需要審計(jì)結(jié)果時(shí)，從審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告中即可得到滿足，而且時(shí)效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)實(shí)效、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計(jì)任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬(wàn)別，全面推開(kāi)不現(xiàn)實(shí)，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn)，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，待試點(diǎn)成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個(gè)左右，單位大小不一，資金懸殊。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事一線審計(jì)的人員按10人計(jì)算，可分成5個(gè)審計(jì)組，平均每個(gè)組承擔(dān)12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。如果從每年的1月份開(kāi)始，利用半年的時(shí)間搞審計(jì)（其間有些審計(jì)程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計(jì)程序，根據(jù)需要將審計(jì)結(jié)果報(bào)送有關(guān)部門(mén)。剩余的時(shí)間可完成其他特殊審計(jì)項(xiàng)目或開(kāi)展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實(shí)踐中也是值得考慮的。

篇5

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 理論基礎(chǔ) 模式 研究

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的理論基礎(chǔ)

充分了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論基礎(chǔ)，對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，提升審計(jì)價(jià)值，減少工作中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式的原則、特點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)等理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析和研究。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)一樣，在模式的制定、實(shí)際運(yùn)行、評(píng)價(jià)以及其他各個(gè)環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計(jì)法》、《審計(jì)實(shí)施條例》等相關(guān)法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還需要遵守公正原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則以及實(shí)事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的高效運(yùn)行奠定良好的基礎(chǔ)，使其價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。

相比其他形式的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其自身的特點(diǎn)和特色，主要表現(xiàn)在以下四點(diǎn)：第一，審計(jì)目的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合，是為制約和監(jiān)督權(quán)利運(yùn)行服務(wù)。第二，審計(jì)對(duì)象特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象為由人而事，這種由特定人的任期來(lái)界定審計(jì)的范圍和事項(xiàng)，在審計(jì)的過(guò)程中需要將人和事進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。第三，審計(jì)程序特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)在征求干部監(jiān)督部門(mén)意見(jiàn)后列入項(xiàng)目年度實(shí)施計(jì)劃；組織召開(kāi)由干部監(jiān)督管理部門(mén)和審計(jì)機(jī)關(guān)共同參與的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，被審計(jì)者在進(jìn)點(diǎn)會(huì)上要對(duì)任職以來(lái)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和廉政建設(shè)情況進(jìn)行報(bào)告，并由參加會(huì)議的被審計(jì)單位人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后審計(jì)組會(huì)征求被審計(jì)者的意見(jiàn)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果要報(bào)送干部監(jiān)督管理部門(mén)。第四，審計(jì)內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容要沿著財(cái)政資金走向，更多關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性，關(guān)注對(duì)下屬單位監(jiān)督職責(zé)履行情況。

由上述對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則和特點(diǎn)的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的構(gòu)建和運(yùn)行的關(guān)鍵點(diǎn)就是在掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則和特點(diǎn)，結(jié)合各地實(shí)際，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高效運(yùn)行。

二、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的必要性

之所以要研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，一方面對(duì)于確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在著一些問(wèn)題和不足，還需要不斷完善。具體來(lái)說(shuō)就是，通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏相關(guān)的計(jì)劃和管理。對(duì)基礎(chǔ)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，每年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中法定項(xiàng)目、?。ㄊ校┒ㄍ巾?xiàng)目占50%左右，余下的就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目。若年度中領(lǐng)導(dǎo)干部人事有所變動(dòng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目計(jì)劃也會(huì)隨之改變，難免影響審計(jì)監(jiān)督的效力和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

第二，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高。盡管各地都出臺(tái)了完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系及辦法，但在實(shí)際操作中還是受審計(jì)人員慣性思維影響，沒(méi)有正確辨別經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)異同，評(píng)價(jià)還是圍繞著單位財(cái)務(wù)收支合規(guī)性，沒(méi)有將違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)等問(wèn)題作出正確評(píng)價(jià)，且評(píng)價(jià)用語(yǔ)不夠準(zhǔn)確規(guī)范。也有些將被審計(jì)單位的精神文明建設(shè)和思想政治工作等內(nèi)容納入評(píng)價(jià)，審計(jì)評(píng)價(jià)隨意性較大。

第三，準(zhǔn)確界定責(zé)任尚有難度。雖然相關(guān)《規(guī)定》、《實(shí)施條例》等對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出具體解釋，但在實(shí)際操作中準(zhǔn)確界定每一項(xiàng)責(zé)任尚有一定難度。有些問(wèn)題既可以定為直接責(zé)任，也可以定為主管責(zé)任，有些問(wèn)題可以定為主管責(zé)任，也可以定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，造成不同審計(jì)人員對(duì)同一問(wèn)題定責(zé)結(jié)論就會(huì)不同，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門(mén)在提拔、任用干部時(shí)，對(duì)審計(jì)結(jié)果未能充分運(yùn)用，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式研究

由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式是一項(xiàng)十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究從經(jīng)濟(jì)審計(jì)的計(jì)劃管理、評(píng)價(jià)體系、責(zé)任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式進(jìn)行了研究，具體內(nèi)容如下所述：

第一，搭建審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理模塊。一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫(kù)，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計(jì)開(kāi)展情況、問(wèn)題審計(jì)整改落實(shí)等信息輸入數(shù)據(jù)庫(kù)。二是通過(guò)與其他審計(jì)項(xiàng)目電子檔案結(jié)合，整理出問(wèn)題歸集庫(kù)，為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限和財(cái)政資金使用規(guī)模的大小，對(duì)被審計(jì)者實(shí)行分類輪審審計(jì)管理制。針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，可采用不同的審計(jì)頻率。三是在制定計(jì)劃時(shí)要堅(jiān)持量力而行原則，充分考慮審計(jì)資源，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)及財(cái)務(wù)收支審計(jì)等項(xiàng)目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)。

第二，建立完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系。一是要修訂有關(guān)制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的引領(lǐng)作用。對(duì)照《規(guī)定》要求，分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，細(xì)化和完善有關(guān)辦法，使之更具操作性。要堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類別、分部門(mén)相對(duì)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，切實(shí)提高審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的客觀性、公平性和科學(xué)性。二是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)體系，其中要針對(duì)不同類別的領(lǐng)導(dǎo)干部，突出各自的審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)。三是堅(jiān)持資源共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。借鑒和吸納聯(lián)席會(huì)議各部門(mén)考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和意見(jiàn)，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加全面和規(guī)范。

第三，編制定責(zé)實(shí)務(wù)指南。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是由領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過(guò)程中產(chǎn)生的，這就要審計(jì)機(jī)關(guān)正確判斷領(lǐng)導(dǎo)干部該應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任還是非經(jīng)濟(jì)責(zé)任；根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項(xiàng)的歷史背景、決策程序等要求和實(shí)際決策過(guò)程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項(xiàng)的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)，要分清是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來(lái)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定責(zé)實(shí)務(wù)操作指南，將哪些問(wèn)題列入定責(zé)范圍、應(yīng)承擔(dān)哪種責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定的審計(jì)取證要求等編入指南，供審計(jì)人員參考。

第四，搭建提高審計(jì)成果平臺(tái)。審計(jì)機(jī)關(guān)要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作，提高社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作支持率，同時(shí)要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及時(shí)讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)掌握，促使黨委、政府在任用干部時(shí)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù)。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作考核制，促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問(wèn)題，對(duì)整改工作不重視或整改未到位的接受社會(huì)監(jiān)督。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，探究和分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式不僅能夠使目前存在的問(wèn)題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機(jī)制，促進(jìn)新的干部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的形成。同時(shí)有利于強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和廉潔從政意識(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)公共行政管理與公共財(cái)政管理體制的建立和完善。由此可見(jiàn)，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式是審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)長(zhǎng)期工作任務(wù)和努力方向。

參考文獻(xiàn)：

篇6

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 存在問(wèn)題 對(duì)策 趨勢(shì)

一、引言

目前,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚處于探索階段,許多不完善、不規(guī)范之處亟待研究。筆者就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的相關(guān)問(wèn)題,談幾點(diǎn)看法。

二、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

自我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施以來(lái),已經(jīng)取得顯著成效。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步時(shí)間短,相關(guān)法律法規(guī)并不完善,制度也不健全等問(wèn)題,因此筆者認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍存在一些問(wèn)題。

1、立法層次較低,審計(jì)獨(dú)立性缺失

目前,指導(dǎo)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最有權(quán)威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件不但立法層次不高,而且不具備立法的特征,因此,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在依法審計(jì)時(shí),實(shí)際效果必然在某種程度上受到一定的制約。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),然而審計(jì)結(jié)果卻必須向各級(jí)地方部門(mén)進(jìn)行報(bào)告,因此,獨(dú)立、客觀和公正地評(píng)價(jià)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,存在諸多現(xiàn)實(shí)難題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過(guò)程中,以人為審計(jì)的對(duì)象,必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn),如:審計(jì)過(guò)程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度大

在實(shí)際工作中,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評(píng)價(jià)其它審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈?guó)尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)依據(jù),審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定,致使評(píng)價(jià)存在一定程度的片面性,而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分,對(duì)被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評(píng)價(jià),同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和界定增加了難度。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是,在程序上往往是“先離任,后審計(jì)”,這種滯后現(xiàn)象是由我國(guó)政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前,領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性,同樣給離任前審計(jì)造成相對(duì)的難度。

5、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,經(jīng)費(fèi)沒(méi)有保障

目前,審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,傳統(tǒng)審計(jì)觀念比較陳舊,缺乏創(chuàng)新意識(shí)。一些審計(jì)人員只注意對(duì)照法律法規(guī)檢查被審計(jì)事項(xiàng)是否違法、違規(guī),而這種不合法所產(chǎn)生的深層次原因卻不注重考察,經(jīng)濟(jì)行為的效果和效率的分析和評(píng)價(jià)不到位。同時(shí)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重不足,也給審計(jì)工作帶來(lái)諸多困難。

6、部門(mén)相互協(xié)調(diào)配合不夠,難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門(mén)之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外,尚未在工作中形成合力,發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。在相互溝通、共享資源方面做得還不夠到位,未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。

三、如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的上述問(wèn)題,筆者就加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了以下幾方面的對(duì)策。

1、堅(jiān)持離任必審,先審后離的原則

如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清,無(wú)法追究責(zé)任。如果先離后審,就會(huì)使審計(jì)流于形式,對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力,同樣會(huì)帶來(lái)不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審,也必須按照先離后審再任命的組織程序,切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來(lái)前不得完成實(shí)質(zhì)接工作,必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合,審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。

2、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須加強(qiáng)計(jì)劃性

每年年底前,由組織部門(mén)按程序提出下一年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,并與審計(jì)部門(mén)協(xié)商后確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由審計(jì)部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入計(jì)劃管理, 并按計(jì)劃組織實(shí)施。

3、提高審計(jì)人員的整體素質(zhì),是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本所在

要加強(qiáng)審計(jì)人員的思想作風(fēng)建設(shè),真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的審計(jì)干部隊(duì)伍,使審計(jì)人員不僅具有專業(yè)知識(shí),而且具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力,只有這樣,才能更好地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

筆者認(rèn)為,在今后較長(zhǎng)的一段時(shí)間里,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將呈以下發(fā)展趨勢(shì):在審計(jì)方式上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從單一逐步向獨(dú)立方式轉(zhuǎn)變;在組織上,將從以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行為主的形式逐步擴(kuò)展到部門(mén)內(nèi)部,擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),形成嚴(yán)密的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)格體系;在審計(jì)目標(biāo)上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將幫助領(lǐng)導(dǎo)干部尋找管理漏洞、防止損失浪費(fèi)、推動(dòng)科學(xué)決策,促進(jìn)其依法正確履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán);在審計(jì)內(nèi)容上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)政財(cái)務(wù)收支與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合為基礎(chǔ)的具有現(xiàn)代審計(jì)特征的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);在對(duì)象上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從雖然制度全面覆蓋得到但實(shí)際審計(jì)較少、審計(jì)計(jì)劃管理較弱逐步走向全面審計(jì)、突出重點(diǎn);在層次上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將注重解決一些局部性、全局性的問(wèn)題,在較高層次上發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宏觀作用;在模式上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將逐步發(fā)展為以任中審計(jì)為主、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的新模式,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警作用。

篇7

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)評(píng)價(jià) 對(duì)策

隨著高等學(xué)校教育管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)以被提上議事日程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是提高教育資金使用效益、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的有效措施。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指的是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)對(duì)象在任職期間所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、效益性、真實(shí)性以及被審計(jì)對(duì)象的廉潔自律、所做經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制建設(shè)等具體工作和表現(xiàn)得出的總結(jié)性評(píng)價(jià)。做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的充分發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高都具有重要意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的人格化審計(jì)，被審計(jì)對(duì)象包括實(shí)體會(huì)計(jì)資料和抽象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出的綜合性評(píng)價(jià)，它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的重要前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確界定，這一前提同時(shí)能夠保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。

1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中，各部門(mén)基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來(lái)說(shuō)，正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不意味著他要對(duì)所有事項(xiàng)都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見(jiàn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任；對(duì)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。

2、集體責(zé)任和個(gè)體責(zé)任。由個(gè)人做出的決策而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過(guò)程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時(shí)個(gè)人明確提出異議而未被采納的，其個(gè)人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；如果是由于個(gè)人獨(dú)斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和原則

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象較為復(fù)雜，既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門(mén)、院系等教學(xué)單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團(tuán)，并且這些部門(mén)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式各不相同，因此審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容也不同。從總體上來(lái)看，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書(shū)資料等固定資產(chǎn)和材料。審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括實(shí)驗(yàn)儀器采購(gòu)程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護(hù)的完整性。對(duì)校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的評(píng)價(jià)還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策情況。高校行政、教學(xué)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)民主程度是經(jīng)濟(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，對(duì)它的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實(shí)行一級(jí)財(cái)務(wù)核算，預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，各部門(mén)按此核定的預(yù)算開(kāi)展年度收支計(jì)劃。各部門(mén)在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性，經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和預(yù)算完成情況等方面。對(duì)后勤集團(tuán)和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)則以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況為主。第四，個(gè)人廉潔自律情況。審計(jì)評(píng)級(jí)工作主要從遵紀(jì)守法、個(gè)人有無(wú)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括貪污、挪用公款、無(wú)償占用公物等問(wèn)題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)級(jí)的內(nèi)容，為正確實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計(jì)評(píng)價(jià)工作應(yīng)遵循以下原則：第一，依法評(píng)價(jià)原則。這一原則表明審計(jì)評(píng)級(jí)工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進(jìn)行；審計(jì)評(píng)價(jià)要以國(guó)家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計(jì)對(duì)象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，因此評(píng)價(jià)時(shí)要有所側(cè)重，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要詳細(xì)評(píng)價(jià)。第三，客觀性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以審計(jì)人員實(shí)地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評(píng)價(jià)，不能帶有個(gè)人的主觀成分，更不能受其他非審計(jì)人員意見(jiàn)的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，凡是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第五，規(guī)范性原則。一是指審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要恰當(dāng)、規(guī)范，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可信和客觀性；二是指對(duì)同一類的被審計(jì)對(duì)象和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題

現(xiàn)有法律規(guī)章對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，種種現(xiàn)實(shí)困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范的問(wèn)題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)影響了審計(jì)質(zhì)量。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容模糊性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則規(guī)定沒(méi)有規(guī)定不可以評(píng)價(jià)的內(nèi)容。這對(duì)開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)工作帶來(lái)不少困難。因?yàn)檫@一原因，部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容往往過(guò)于全面。表現(xiàn)為在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中把被審計(jì)單位或被審計(jì)對(duì)象的精神風(fēng)貌和思想政治工作以及被審計(jì)單位的可持續(xù)發(fā)展水平納人評(píng)價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度和審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 程序和方法 界定和評(píng)價(jià) 存在的問(wèn)題 績(jī)效審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，也是依法治國(guó)和加強(qiáng)對(duì)權(quán)利制約與監(jiān)督的內(nèi)在要求。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的逐步深入，各級(jí)黨委、政府以及社會(huì)各界對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作的期望值越來(lái)越大，要求越來(lái)越高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不論是從制度到實(shí)施，還是從理論到實(shí)踐，都面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和難得的發(fā)展機(jī)遇。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部基于本人擔(dān)任的特定職務(wù)，管理運(yùn)用公共財(cái)政資金、國(guó)家資源以及國(guó)有資本、相關(guān)社會(huì)資金應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)、義務(wù)的履行情況進(jìn)行的一種監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)可的事實(shí)，依照法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定以及政策目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)、范圍和內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總的目標(biāo)是核實(shí)家底，查清問(wèn)題，明確責(zé)任，促進(jìn)管理。通過(guò)對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，核實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)情況，遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況；界定領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為黨委、政府和干部管理部門(mén)管理和使用干部提供參考依據(jù)。

（二）審計(jì)范圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍和內(nèi)容取決于審計(jì)的目標(biāo)和要求。

從審計(jì)的時(shí)間范圍上講，是任期內(nèi)審計(jì)，如果任期超過(guò)三年的，以最近三年為重點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題可以進(jìn)行追溯或延伸。

從審計(jì)的內(nèi)容范圍上講，包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

（三）審計(jì)的主要內(nèi)容

1、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況。

2、資產(chǎn)、負(fù)債情況。

3、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)情況。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。

5、國(guó)有和集體資產(chǎn)保值增值情況。

6、重大投資項(xiàng)目情況

7、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況和其他需要審計(jì)的問(wèn)題。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序和方法

審計(jì)方法是溝通審計(jì)主體與審計(jì)客體的橋梁，是審計(jì)主體實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、完成審計(jì)目的的工具。除一般查賬方法外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，需要對(duì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)職責(zé)的管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，要求我們采取其他一些工作方法以彌補(bǔ)查賬方法的不足。如：分析性復(fù)核，個(gè)別談話或召開(kāi)座談會(huì)，發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷或調(diào)查表，審計(jì)公示和受理舉報(bào)線索，查閱會(huì)議紀(jì)要和文件資料，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，借鑒其他審計(jì)或檢查成果等。

(一)被審單位內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),不論被審計(jì)單位的規(guī)模大小,都應(yīng)該對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試,并據(jù)此確定審計(jì)工作的重點(diǎn)范圍、抽樣規(guī)模以及審計(jì)程序。開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)審,應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行充分了解,并據(jù)此確定符合性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,以及實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序、范圍和重點(diǎn)。

(二)被審單位經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)任務(wù)完成狀況

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位職責(zé)、任務(wù)的實(shí)際情況,核實(shí)本級(jí)黨委、政府和上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)任務(wù)和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)指標(biāo)的完成情況,查清有無(wú)弄虛作假、人為調(diào)節(jié)上報(bào)指標(biāo)粉飾業(yè)績(jī)的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)任期內(nèi)逐年目標(biāo)任務(wù)完成情況、與任職初期相比較的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增減變化情況、債權(quán)債務(wù)變化情況、預(yù)算內(nèi)外收入解繳情況的核實(shí)、比較,客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)。

(三)被審單位的財(cái)務(wù)收支

1、審查任期內(nèi)預(yù)算編報(bào)和執(zhí)行情況。

2、審查任期內(nèi)單位各項(xiàng)收入和支出管理情況。

3、審查任期內(nèi)單位固定資產(chǎn)購(gòu)置情況。。

4、審查任期內(nèi)財(cái)政預(yù)算使用效果情況。

(四)被審單位資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)

對(duì)任期內(nèi)的資產(chǎn)審計(jì),主要審計(jì)核實(shí)任職初期、任期內(nèi)和離任時(shí)所在部門(mén)、單位會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)、安全和完整。查清任職初期、任期內(nèi)和離任時(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變化及保值增值情況。

(五)審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策

主要審查任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括投資、引資等項(xiàng)目）、開(kāi)支決策是否經(jīng)過(guò)集體討論,可行性分析及專家論證,有無(wú)未經(jīng)集體討論,擅自決策造成損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題, 分 清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

(六)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為

審查領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位依法履行理職權(quán)過(guò)程中所決策、實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、效益性的同時(shí),審計(jì)其個(gè)人有無(wú),有無(wú)超越職權(quán)決策、盲目決策和個(gè)人武斷決策;直接干預(yù)工程發(fā)包的問(wèn)題;檢查其個(gè)人收入、支出的合法、合規(guī)性, 核查有無(wú)侵占、挪用公款公物等行為,有無(wú)利用職權(quán)為自己和他人謀取私利、對(duì)親友經(jīng)商辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件等問(wèn)題。通過(guò)以上審計(jì),評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的各種廉潔紀(jì)律和國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的規(guī)定、是否依法行政、決策是否科學(xué)。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定與評(píng)價(jià)

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)，總體要求應(yīng)堅(jiān)持“三圍繞三不評(píng)”的原則：即（1）圍繞審計(jì)確定的內(nèi)容和范圍進(jìn)行評(píng)價(jià)，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；（2）圍繞審計(jì)對(duì)象相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；（3）圍繞審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，具體為以下六個(gè)方面的內(nèi)容： 一是任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果；二是財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任； 三是重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況；四是國(guó)有資產(chǎn)管理、使用及其保值增值情況；五是專項(xiàng)資金管理使用和效益情況；六是個(gè)人廉潔自律情況。

五、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位自覺(jué)維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部管理。但由于體制、機(jī)制方面的種種原因。當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在一些亟待解決的問(wèn)題。

第一，在審計(jì)內(nèi)容上對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律情況涉及的少，多是以被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性和效益性情況為主。

第二，查賬、看賬多，多是就賬論賬，賬外審計(jì)手段使用少。一般而言，賬面上發(fā)現(xiàn)的多是些類似招待費(fèi)超支、購(gòu)建的固定資產(chǎn)未入財(cái)務(wù)賬、往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬等常規(guī)性問(wèn)題，像私設(shè)小金庫(kù)、假發(fā)票、未經(jīng)集體討論處置資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)決策程序上不合法等重大問(wèn)題，都要靠從賬外資料中獲得線索，單從財(cái)務(wù)資料上是無(wú)法取得突破的。

第三，基建項(xiàng)目審計(jì)深度不夠。因?yàn)榇蟛糠謱徲?jì)人員對(duì)基建會(huì)計(jì)和基建有關(guān)的制度、法律知識(shí)掌握的較少，而基建領(lǐng)域又是公認(rèn)的腐敗重災(zāi)區(qū)，這就存在了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；?xiàng)目審計(jì)要從項(xiàng)目的決策、選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工管理、完工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和交付使用全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)，對(duì)審計(jì)人員的要求較高。

第四，審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不夠系統(tǒng)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一的問(wèn)題依然存在。原因就是全國(guó)目前都缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則。實(shí)際工作中，多數(shù)情況還只是簡(jiǎn)單地以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)評(píng)價(jià)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，且審計(jì)評(píng)價(jià)以定性分析評(píng)價(jià)為主，定量分析評(píng)價(jià)不完備，缺少具體的、可操作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，未能科學(xué)合理地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營(yíng)管理及遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)等方面的功過(guò)。

第五，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度還未真正落實(shí)。雖然不少審計(jì)機(jī)關(guān)制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，但目前真正落實(shí)的很少。主要原因在于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告的作用、意義認(rèn)識(shí)不足，普遍存在畏難情緒，擔(dān)心由于涉及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的審計(jì)結(jié)果公告容易產(chǎn)生負(fù)面影響，出現(xiàn)不穩(wěn)定因素。

第六，審計(jì)人員的現(xiàn)有知識(shí)不能適應(yīng)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，要求審計(jì)人員要具備較高的政策水平，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力，而審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有人員多精通財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面知識(shí)，缺乏通曉預(yù)算、基建、金融、計(jì)算機(jī)等方面專業(yè)知識(shí)的全方位人才，制約和影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

六、引入績(jī)效審計(jì)理念，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

近年來(lái)，改革發(fā)展的不斷深入和審計(jì)理念的不斷更新，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要。引入和運(yùn)用績(jī)效審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合是新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，也是財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到一定階段后走向深化的必然要求。積極推進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合才能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行恰當(dāng)公正的評(píng)價(jià)。

1、積極探索，建立完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使審計(jì)評(píng)價(jià)逐步規(guī)范化和科學(xué)化。制訂一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，既是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。

2、積極穩(wěn)妥、量力而行，逐步推進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)合。結(jié)合現(xiàn)有的審計(jì)資源配備情況，選擇被審計(jì)單位本身財(cái)務(wù)工作比較規(guī)范、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性較高、相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)及數(shù)據(jù)較易取得的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)在審計(jì)內(nèi)容和范圍上要側(cè)重于可能存在的嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環(huán)節(jié)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，探索并擴(kuò)大其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的領(lǐng)域。

3、轉(zhuǎn)變觀念，更新知識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)綜合實(shí)力和整體水平。注重現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)更新，通過(guò)開(kāi)展各種培訓(xùn)、實(shí)踐鍛煉等形式，提高審計(jì)人員的宏觀全局意識(shí)和專業(yè)水準(zhǔn)；有效整合內(nèi)外部審計(jì)資源：打破以科室為單位的常規(guī)審計(jì)組成模式，以審計(jì)項(xiàng)目為單位，根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)人員，增強(qiáng)協(xié)同工作能力，同時(shí)借助外部專家的技術(shù)和合理利用中介機(jī)構(gòu)人員，解決審計(jì)力量不足的問(wèn)題。充分發(fā)揮審計(jì)組的整體優(yōu)勢(shì)，達(dá)到審計(jì)資源和審計(jì)項(xiàng)目的最佳組合，以利于績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。

4、多方聯(lián)動(dòng)，提升質(zhì)量，形成監(jiān)督合力。要實(shí)現(xiàn)以政府性資金為主線的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相融合，僅靠審計(jì)部門(mén)是不足以完成的，因?yàn)樗鼱可娴礁鱾€(gè)領(lǐng)域和部門(mén)，很多問(wèn)題僅依靠審計(jì)手段是無(wú)法發(fā)現(xiàn)或無(wú)法處理的，所以審計(jì)部門(mén)還需要與紀(jì)檢、組織、人事、財(cái)政等部門(mén)聯(lián)合，形成合力，保證政府性資金規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)政府性資金的效益性，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相融合所取得成果的質(zhì)量。

因此，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)引入績(jī)效審計(jì)的理念，通過(guò)提升審計(jì)目標(biāo)，深化審計(jì)內(nèi)容，探索審計(jì)方法，完善審計(jì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面結(jié)合。通過(guò)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和分析，評(píng)價(jià)績(jī)效水平，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，這同時(shí)也是鞏固和提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地位的有效途徑。

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